Bản án số: 03/2019/HS-ST
Đặng Kim Hùng - phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước
Số: 03/2019/HSST
Ngày: 24/01/2019
Tòa án xét xử: TAND TX. Sơn Tây, TP. Hà Nội
Cấp xét xử: Sơ thẩm

## Page 1

 TÒA ÁN NHÂN DÂN THỊ XÃ S- THÀNH PHỐ H

Bản án số: 03/2019/HS-ST Ngày 24 – 01 - 2019

 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc



Nh©n danh N­íc céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam Toµ ¸n nh©n d©n thÞ x· s - TP h

Thành phần Hội đồng xét xử sơ thẩm gồm có:
Thẩm phán - Chủ tọa phiên tòa: Bà Bùi ThịT Các Hội thẩm nhân dân: Ông PH Khắc T Ông Đinh Quang H Thư ký phiên tòa: Bà Lê Việt P- Thư ký Tòa án nhân dân thị xã S, thành phố H.
Đại diện Viện kiểm sát nhân dân thị xã S, thành phố H tham gia phiên tòa: Ông Lê Minh Đ - Kiểm sát viên.
 Trong ngµy 24 th¸ng 01 n¨m 2019 t¹i Trụ sở Toµ ¸n nh©n d©n thÞ x· S, thành phố H xÐt xö s¬ thÈm công khai vô ¸n h×nh sù sơ thẩm thô lý sè 96/2018/TLST- HS ngµy 27 th¸ng 12 n¨m 2018 ®èi víi bÞ c¸o:
Đặng Kim H, sinh năm 19 64; nơi sinh: quận Đ, TP H; ĐKNKTT: Số XXX phố L, phường Đ, quận H, thành phố H; Nơi cư trú: SốYY ngõ XY phố L, phường V, quận H, thành phố H; số CMTND: 012114177; nghề nghiệp: kinh doanh; tr×nh ®é v¨n ho¸: 12/12; d©n téc: kinh; con «ng Đặng VănH (đã chết) vµ bµ Bùi Thị H, sinh n¨m 1939; có vợ là Vũ Phượng U, sinh năm 1976 và có 02 con; tiÒn án, tiền sự: không; bị cáo tại ngoại (có mặt).
Người có quyền lợi và nghĩa vụ liên qu an: Chị Hoµng ThÞ C (tªn gäi kh¸c lµ H), sinh n¨m 1984, tró t¹i: l« sè 10 ®­êng F3, tæ 20 B, TP L, tỉnh L (vắng mặt).
NỘI DUNG VỤ ÁN Theo các tài liệu có trong hồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa, nội dung vụ án được tóm tắt như sau:
Năm 2014, §Æng Kim H mở cửa hàng kinh doanh văn phòng phẩm t¹i sè 506 phè T, phè H, quận H, TP H. H thuê chị Bïi ThÞ Minh Thu làm nhân viên bán hàng.
Do muốn thành lập công ty để kinh doanh , H thuê NguyÔn Quèc Trở tæ d©n phè H, phường C I, quận B, TP H đứng tên làm Giám đốc Công ty, mức lương 05

## Page 2

triệu đồng/1tháng nhưng kh«ng ph¶i lµm g× , mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty do H ®iÒu hµnh; Lª Anh D ở sè 05 phố G, phường C, quận Đ , TP H làm lái xe; Lª V¨n H ở sè 08 ng¸ch 105/39 phố V, phường C, quận H, TP Hlàm việc vặt . H thuê C«ng ty LuËt TNHH T làm thủ tục thành lập công ty. H bảo Tr cÇm b¶n chÝnh chøng minh nh©n d©n đi cùng nhân viên Công tyT ®Õn Së kÕ ho¹ch ®Çu t­ Thành phố H nhËn giÊy chøng nhËn ®¨ng ký doanh nghiÖp, ®¨ng ký mÉu dÊu vµ con dÊu C«ng ty. Tr đã đến Sở kế hoạch đầu tư thành phố H nhËn giÊy tê, ®¨ng ký mÉu dÊu vµ con dÊu råi giao l¹i cho H qu¶n lý. Sau đó H b¶o Tr ký mÉu ®Ó H ®i lµm dÊu ch÷ ký, nh­ng H kh«ng nhí lµm con dÊu nµy t¹i c¬ së nµo.
Ngày 24/6/2014, C«ng ty TNHH vËn t¶i vµ ®Çu t­ Q (gäi t¾t lµ C«ng ty Q -
S) được thành lập, m· sè doanh nghiÖp 0106579933, ®Þa chØ v¨n phßng C«ng ty t¹i tÇng 02 sè nhµ 55 phèT , phường S, TX S, TP H nh­ng ho¹t ®éng chñ yÕu t¹i v¨n phßng t¹i sè 506 phè , phường P, Quận H, Thành phố H. H thuê Phùng ThÞ § ở tæ d©n phè 2 phường T, TX S, TP H lµm kÕ to¸n. H giới thiệu với Đ mình là Giám đốc Công ty tên là Tr và H bảo chÞ Đlµm c¸c thñ tôc ®Æt in, ®¨ng ký, ph¸t hµnh hãa ®¬n GTGT cho C«ng ty Q - S råi giao l¹i toµn bé hãa ®¬n cho H qu¶n lý. Tháng 11/2014, chị Đ nghỉ, H thuª chÞ Ph¹m ThÞ P ở côm 4 xã V, huyện Phóc Thä, TP H lµm kÕ to¸n cho C«ng ty Q - S, l­¬ng 4.000.000đ/1 tháng tõ kho¶ng th¸ng 12/2014 ®Õn th¸ng 2/2015. Hµng ngµy chÞ P kh«ng ph¶i ®Õn Công ty, khi nµo cã viÖc, cã chøng tõ th× H gäi chÞ P ®Õn ®Ó h¹ch to¸n.
 Ngoài ra trong khoảng thời gian tháng 11 và tháng 12/2014, H thuê anh Lª M¹nh H ở thôn P xãT huyện Y tỉnh P , anh Minh, anh H (H kh«ng biÕt rõ họ, tuổi, chỗ ở cụ thể cuảM và H) làm nh©n viªn kinh doanh mua, bán hàng cho C«ng ty Q -
S. Lê Mạnh H hiện không có mặt tại địa phương.
Ngoµi viÖc thµnh lËp C«ng ty Q - S, H còn lấy tên Nguyễn Quốc Tr làm Giám đốc để thµnh lËp C«ng ty TNHH vËn t¶i vµ ®Çu t­ th­¬ng m¹i Q - Chi nh¸nh L(gäi t¾t lµ C«ng ty Q - Lµo Cai), m· sè thuÕ 0106579933 -001, ®¨ng ký lÇn ®Çu ngµy 04/11/2014. H tH Hoµng ThÞ C(tªn gäi kh¸c lµ Huª) ở L« sè 10 ®­êng F3, tæ 20 B¾c C­êng, TP Lµo Cai, tỉnh L làm kế toán. H điều hành mọi hoạt động của Công ty Q - S và Công ty Q - L đến khoảng tháng 4/2015 thì H bỏ địa chỉ đăng ký và không kinh doanh nữa.
 Trong thời gian ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña C«ng ty Q - S H đã b¸n tr¸i phÐp hãa ®¬n GTGT cña C«ng ty Q - S cho nh÷ng C«ng ty sau:
 1. C«ng ty Cổ phần x©y dùng vµ th­¬ng m¹i VL(gäi t¾t lµ C«ng ty VL), m· sè thuÕ 2500280581, ®Þa chØ huyện M, TP H do TrÇn V¨n Tr lµm Gi¸m ®èc và Bïi ThÞ Nh­ H ở lµm kế toán. Khoảng tháng 9/2014, Tr mua hàng hóa là cát vàng, cát đen, đá xây dựng nhưng không có hóa đơn nên Tr đã liên lạc với H hỏi mua hóa đơn GTGT để hợp thức số hàng hóa đầu vào không có hóa đơn. Qua trao đổi, H đồng ý bán cho Tr02 hóa đơn GTGT với sè tiÒn mua b¸n hãa ®¬n lµ 5% gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n. H nhê chÞ Bùi Thị Minh T (là nhân viên b¸n v¨n phßng phÈm) viÕt 02 hãa ®¬n GTGT ký hiÖu QV/14P, gồm hãa ®¬n số: 0000004,

## Page 3

ghi ngày 27/9/2014 và 0000005, ghi ngày 29/9/2014 cña C«ng ty Q - S để bán cho Tr. Hµng hãa ghi trong hóa đơn lµ c¸t vµng, c¸t ®en, ®¸ x©y dùng. Tæng trÞ gi¸ tiÒn hµng ®· tÝnh thuÕ lµ 1.257.168.000®, tæng trÞ gi¸ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n lµ 1.142.880.000®. Sè tiÒn mua hãa ®¬n mà Tr phải trả cho H lµ: 5% x 1.142.880.000® = 57.144.000®. Sau khi hoàn tất các thủ tụcH chuyÓn c¸c hãa ®¬n, hîp ®ång kinh tÕ, biªn b¶n giao nhËn hµng … cho Tr¸ng ®Ó hai bªn ký x¸c nhËn và më tµi kho¶n để rút tiền. Tr không nói cho chị Huế biết việc mua hóa đơn của H mà bảo víi H lµ giữa hai C«ng ty có mua b¸n hµng hóa vµ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt gÇn hÕt nªn më tµi kho¶n ®Ó thanh to¸n chuyÓn kho¶n hîp thøc nªn chÞ HuÕ ph¶i ®øng tªn kÕ to¸n tr­ëng cña C«ng ty Q - S t¹i hå s¬ më tµi kho¶n. Sau đó, Tr và H đến Ng©n hµng BIDV chi nhánh P mở tµi kho¶n 42610000251485 cho C«ng ty Q -
S. Chị H đã chuyển 1.257.168.000đ từ tµi kho¶n 42610000075171 của C«ng t y VLt¹i ng©n hµng BIDV CN P vµo tµi kho¶n cña C«ng ty Q - S. Tr đã bảo chÞ H rót ra 1.200.000.000® đưa l¹i cho Tr. Cßn l¹i trong tµi kho¶n cña C«ng ty Q - S sè tiÒn 57.168.000®, trõ c¸c kho¶n phô phÝ th× cßn lại 57.144.000® là tiền mua hóa đơn Trtrả cho H. Sau ®ã H nhê chÞ T đi rót tiÒn về đưa lại cho H. Tr ®· sö dông c¸c hãa ®¬n nµy để kê khai vµo kú tÝnh thuÕ quý 3 n¨m 2014 cho C«ng ty V L. ĐÓ hîp thøc cho sè hãa ®¬n b¸n ra th× H tìm mua hãa ®¬ n GTGT với giá 4% gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n đÓ kª khai tính thuế ®Çu vµo cho C«ng ty Q - S. Như vậy, khi H bán hóa đơn cho Tr lµ 5% gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n thì H ®­îc h­ëng lîi lµ 1%. Tøc lµ H h­ëng lîi sè tiÒn 1% x 1.142.880.000® = 11.428.800®, lµm trßn 11.428.000® (®©y kh«ng ph¶i lµ lµm trßn sè theo quy ­íc mµ lµm trßn thùc tÕ trong qu¸ tr×nh mua b¸n hãa ®¬n).
 2. C«ng ty TNHH MTV th­¬ ng m¹i PLinh (gäi t¾t lµ C«ng ty PLinh) m· sè thuÕ 5300538648, ®Þa chØ côm c«ng nghiÖp S, TP L, tỉnh L do «ng NguyÔn Xu©n M ở sè 42 Ng« QuyÒn, Kim T©n, TP L, tỉnh L lµm Gi¸m ®èc và bà D­¬ng ThÞ P là vợ của ông M làm Phã gi¸m ®èc, Lª TuyÕt M ë Kim Thµnh 2 , Quang Kim, huyện B, tỉnh L là kế toán. Kho¶ng th¸ng 10/2014, thÊy C«ng ty thiÕu c¸c hãa ®¬n ®Çu vµo, Minh nói với NguyÔn ThÞ CÈm V ở sè 83 C , huyện C, TP L, tỉnh L(lµ nh©n viªn kinh doanh và là con của ông M , bà P) thì V b¶o M tìm mua hãa ®¬n cho C«ng ty.
Do vậyM liên lạc với Hoµng ThÞ Chỏi mua hóa đơn GTGT . C đồng ý rồi liên hệ với H để mua hóa đ ơn. H ®ång ý b¸n hãa ®¬n cho Cvíi tû lÖ lµ 7,5% tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n. Cnói lại với Minh là đồng ý bán hóa đơn víi tû lÖ lµ 8% trÞ gi¸ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n ®Ó Ch­ëng tiÒn chÖnh lÖch lµ 0,5%.
Minh nói l¹i viÖc nµy víi Vvà Vb¸o l¹i cho bà D­¬ng ThÞ P biết. BàP ®ång ý cho Vân mua hãa ®¬n. Sau đó, Vđã trực tiếp gặp Cvà choC biết về th«ng tin giá trị hµng hãa để ghi hóa đơn. C báo lại cho H; H đã nhờ người viết nội dung hàng hóa, giá tiền hàng vµ bản thânH thì trực tiếp hoàn thiện thủ tục rồi chuyển choC 04 hãa ®¬n GTGT ký hiÖu QV/14P, gồm hãa ®¬n số: 0000006, ghi ngày 29/10/2014;
0000008, ghi ngày 30/10/2014; 0000015, ghi ngày28/12/2014; 0000039, ghi ngày 31/12/2014 cña C«ng ty Q - S bán cho C«ng ty PLinh. Hµng hãa là c­íc vË n chuyÓn. Tæng trÞ gi¸ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn các hãa ®¬n lµ 434.641.454®, tæng gi¸ trÞ tiÒn hµng ®· tÝnh thuÕ lµ 478.105.600®. C«ng ty PLinh ph¶i tr¶ cho Clµ

## Page 4

8% x 434.641.454® = 34.771.316® (lµm trßn lµ 34.771.000®); Cph¶i tr¶ cho H sè tiÒn mua hãa ®¬n lµ: 7,5% x 434.641.454® = 32.598.109® (lµm trßn lµ 32.598.000®). C®­îc h­ëng lîi sè tiÒn 2.173.000®. Theo yêu cầu của Công ty PLinh thì H đã làm các thủ tục và bảoC đến Ng©n hµng Vietinbank CN L mở tµi kho¶n sè 102010002082116 để chuyÓn tiền. Vân chuyÓn khoản số tiền 478.105.600® tõ tµi kho¶n sè 221110018441030 cña C«ng ty PLinh sang tµi kho¶n cña C«ng ty Q - S. Csö dông c¸c tê sÐc cña C«ng ty Q - S do H ®­a cho ®Ó rót sè tiÒn nµy ra ®­a l¹i cho V. V nhận tiền và trả cho C34.771.000® tiÒn mua hãa ®¬n.
Cđã trả cho H 32.598.000®, còn Chưởng lợi 2.173.000®. C«ng ty PLinh ®· sö dông c¸c hãa ®¬n để tÝnh thuÕ quý 4 n¨m 2014. ĐÓ hîp thøc cho sè hãa ®¬n b¸n ra th× H tìm mua hãa ®¬n GTGT với giá 6,5% gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n đÓ kª khai tính thuế ®Çu vµo cho C«ng ty Q - S. H b¸n hãa ®¬n choC lµ 7,5% th× H ®­îc h­ëng lîi lµ 1% . Như vậy, H h­ëng lîi sè tiÒn 1% x 434.641.454® = 4.346.414® (lµm trßn lµ 4.346.000®).
 3. C«ng ty TNHH x©y dùng vµ th­¬ng m¹i TBM (gäi t¾t lµ C«ng ty TBM), m· sèt huÕ 5300208939, ®i ¹ chØ sè nhµ 93 phèN , Kim T©n, TP L, tỉnh L do bµ NguyÔn ThÞ L ở tæ 22 B, TP L lµm Gi¸m ®èc và Vò V¨n M ở t¹i tæ 07 B, TP L, Llµ kÕ to¸n tr­ëng. Kho¶ng th¸ng 10/2014, Minh liên hệ với Hoµng ThÞ Chỏi mua hóa đơn GTGT. Cliªn l¹c víi H ®Ó hái mua hãa ®¬n, H ®ång ý b¸n hãa ®¬n choC víi tû lÖ lµ 7,5% tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n. C nói lại với Minh là đồng ý bán hóa đơn víi tû lÖ lµ 8% trÞ gi¸ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n ®Ó C h­ëng tiÒn chÖnh lÖch lµ 0,5%. Minh đồng ý và báo choC biết th«ng tin hµng hãa, C đã báo lại cho H biết để viết hãa ®¬n chøng tõ. Minh không báo cho bà Liễu biết việc mua hóa đơn. H ®· b¸n choC 03 hãa ®¬n GTGT ký hiÖu QV/14P mang các số cụ thể là:
Sè 0000007 ghi 29/10/2014; Sè 0000027 ghi 28/11/2014; Sè 0000035 ghi 30/12/2014 cña C«ng ty Q - S. Tên hµng hãa ghi trên hóa đơn lµ c­íc vËn chuyÓn.
Tæng gi¸ trÞ tiÒn hµng hãa tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n lµ 3.133.271.818®, tæng gi¸ trÞ tiÒn hµng ®· tÝnh thuÕ lµ 3.446.599.000®. Trong đó H b¶o P viÕt hãa ®¬n sè 0000035, 02 hãa ®¬n cßn lại H không nhớ ai viết . Sau khi hoàn tất thủ tục, H chuyển hóa đơn chứng từ choC vàC đã chuyển lại cho Minh. Như vậy, Minh ph¶i tr¶ choC lµ 8% x 3.133.271.818® = 250.661.745® (lµm trßn lµ 250.661.000®); C ph¶i tr¶ cho H sè tiÒn mua hãa ®¬n lµ: 7,5% x 3.133.271.818® = 234.995.386® (lµm trßn lµ 234.995.000®). C ®­îc h­ëng lîi sèt iÒn 15.666.000®. Sau đó Minh bảo nhân viên kế toán lµ Vò ThÞ HuyÒn T ở tæ 7 B, TP Lvµ Ph¹m ThÞ ThóyN ở tæ 08 B, TP L đến Ngân hàng làm thủ tục chuyển tiền . T vµ N đã chuyÓn 3.446.599.000® tõ tµi kho¶n 102010000414342 cña C«ng ty TBM sang tµi kho¶n 102010 002082116 cña C«ng ty Q - S mở t¹i ng©n hµng Vietinbank CN L. Csö dông c¸c tê sÐc cña C«ng ty Q - S do H ®­a cho ®Ó rót sè tiÒn nµy ra råi ®­a l¹i cho M. M trả choC sè tiÒn mua hãa ®¬n lµ 250.661.000®, Cđã tr¶ cho H sè tiÒn mua hãa ®¬n lµ 234.995.000®. C®­îc h­ëng lîi sè tiÒn 15.666.000®. C«ng ty TBM ®· sö dông c¸c hãa ®¬n trên vµo kú tÝnh thuÕ quý 4 n¨m 2014. ĐÓ hîp thøc cho sè hãa ®¬n b¸n ra th× H tìm mua hãa ®¬n GTGT với giá 6,5% gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n đÓ kª khai tính thuế ®Çu vµo cho C«ng ty Q - S. H b¸n hãa ®¬n choC lµ 7,5%

## Page 5

th× H ®­îc h­ëng lîi lµ 1%. Tøc lµ H h­ëng lîi sè tiÒn 1% x 3.133.271.818® = 31.332.718® (tÝnh trßn lµ 31.332.000®).
4. C«ng ty CP VLXD TĐ (gäi t¾t lµ C«ng ty TĐ), m· sè thuÕ 2500223223907, ®Þa chØ x· QL, huyện BX, tỉnh VP do Ng« Anh T tró t¹i sè 239 Ngâ Q, phèT N, Quận H, TP H lµm gi¸m ®èc , NguyÔn V¨n K ở sè 429 phố N, Quận Long Biªn, TP H lµm phã gi¸m ®èc, Ng« Thóy P; HKTT: sè 293 ngâ Quúnh, Thanh Nhµn, Quúnh L«i, Quận H, Hlàm kế toán. Năm 2014, trong quá trình sản xuất kinh doanh K®· thuª một số người vËn chuyÓn hµng hãa nhưng những người này kh«ng xuÊt ®­îc hãa ®¬n b¸n hµng. Do vậy, Kb¸o c¸o l¹i víi Ng« Anh TuÊn ®Ó mua hãa ®¬n ®Çu vµo cho C«ng ty th× TuÊn ®ång ý . Sau đó TuÊn liªn hÖ và thống nhất mua hóa đơn GTGT của §Æng Kim H lµ 10% gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n. TuÊn cã nói lại việc mua hóa đơn cho Kvµ Pbiết ®Ó làm việc với người của H. §Æng Kim H chuẩn bị hóa đơn, giấy tờ ký sẵn đưa cho Ph¹m ThÞ Pvà nói: C«ng ty Q - S ®· b¸n hµng hãa c­íc vËn chuyÓn cho C«ng ty TĐ, hai bªn ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt gÇn hÕt và bảo P®Õn C«ng ty Tam Đảo xuÊt hãa ®¬n để Công ty Tam Đảo thanh to¸n sè tiÒn hµng cßn l¹i. P®ång ý. H bảo Lê Văn Hiến tH xe để Lê Anh Dũng chở Phương cùng Hiến và Dũng đÕn C«ng ty TĐ gÆp Ng«Thóy P. Tại đây Phạm Thị Phương đã viÕt hãa ®¬n ký hiÖu QV/14P, sè 0000037, ghi ngµy 31/12/2014, hµng hãa lµ c­íc vËn chuyÓn. Gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n lµ 591.938.182®, gi¸ trÞ tiÒn hµng ®· tÝnh thuÕ ghi trªn hãa ®¬n lµ 651.132.000® xuÊt cho C«ng ty TĐ. Sè tiÒn mua hãa ®¬n C«ng ty TĐ ph¶i tr¶: 10% X 591.938.182 = 59.193.818® (tÝnh trßn 59.193.000®). Sau đó, Ph¹m ThÞ Pcïng Ng« Thóy P®Õn ng©n hµng BIDV Chi nhánh V để thực hiện việc chuyển tiền. Ngô Thúy Phương ®· chuyÓn 651.132.000® tõ tµi kho¶n sè 42510000011354 cña C«ng ty TĐ sang tµi kho¶n sè 42610000251485 cña C«ng ty Q - S. Sau ®ã, Ph¹m ThÞ P sö dông tê sÐc do H giao cho ®Ó rót sè tiÒn nµy ra giao l ¹i cho Ng« Thóy Ph ; Ng«ThóyP cầm tiền rồi ®­a l¹i cho Ph¹m ThÞ P mét phong bì đựng tiÒn. Vì nghĩ đây là tiền còn lại do Công ty Tam Đảo trả nên Ph¹m ThÞ Pcầm về ®­a cho H. C«ng ty TĐ ®· sö dông hãa ®¬n nµ y để kê khai tính thuế vµo kú tÝnh thuÕ quý 4 n¨ m 2014. ĐÓ hîp thøc cho hãa ®¬n b¸n ra th× H tìm mua hãa ®¬n GTGT với giá 9% gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n đÓ kª khai tính thuế ®Çu vµo cho C«ng ty Q - S. H b¸n hãa ®¬n cho Ngô Anh Tuấn lµ 10% th× H ®­îc h­ëng lîi lµ 1%. H hưởng lợi sè tiÒn 1% x 591.938.182® = 5.919.381® (tÝnh trßn lµ 5.919.000®).
5. C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i T T (gäi t¾t lµ C«ng tyT T), m· sè thuÕ 2500301471, ®Þa chØ th«n N , xã S, huyện B, tỉnh V do NguyÔn V¨n Th lµm Gi¸m ®èc; NguyÔn V¨n Th lµm c¸n bé chØ ®¹o kü thuËt thi c«ng và NguyÔn ThÞ § làm kế toán (cả ba đều ở th«n N, xã S, huyện B, tỉnh V). N¨m 2014, Th mua hµng hãa lµ c¸t vµng cñ a Công ty Q - S thông qua Lª M¹nh H và ®· thanh to¸n tiÒn mua b¸n hµng víi nhau. Thấy vậy, Đhỏi Lª M¹nh H để mua hãa ®¬n GTGT hµng hãa lµ c¸t vµng. Lª M¹nh H báo l¹i víi §Æng Kim H th× H ®ång ý b¸n hãa ®¬n víi tû lÖ lµ 10% gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n. Lª M¹nh H báo lại cho Đbiết th× Đ đồng ý mua. Sau đó §Æng Kim H chuẩn bị hóa đơn, giấy tờ ký sẵn đưa cho Ph¹m

## Page 6

ThÞ P, nói với Phương là C«ng ty Q - S b¸n c¸t vµng cho C«ng ty TTvà đã thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt gÇn hÕt rồi bảo P®Õn C«ng ty nµy ®Ó xuÊt hãa ®¬n råi lấy sè tiÒn hµng cßn l¹i. Đặng Kim H bảo Lª Anh D chë P®Õn gặp Lª M¹nh H; Lê Mạnh H dÉn P cïng D ®Õn C«ng ty TT gÆp §iÖp, thìP đã viÕt hãa ®¬n ký hiÖu QV/14P, sè 0000038, ghi ngµy 31/12/2014, hµng hãa lµ c¸t vµng. Gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n lµ 667.000.000®, gi¸ trÞ tiÒn hµng ®· tÝnh thuÕ ghi trªn hãa ®¬n lµ 733.700.000® đưa cho Đ. Như vậy s è tiÒn mua hãa ®¬n C«ng ty TT ph¶i tr¶ cho Đặng Kim H là: 10% X 667.000.000® = 66.700.000®. Sau đó, P cïng Đ ®Õn ng©n hµng BIDV CN VÜnh Phóc ®Ó thùc hiÖn giao dÞch chuyển tiền . Đ ®· chuyÓn 733.700.000® tõ tµi kho¶n 114000035000 cña C«ng ty TTsang tµi kho¶n 42610000251485 cña C«ng ty Q - S. Psö dông tê sÐc do H giao cho ®Ó rót sè tiÒn nµy ra råi giao l¹i cho §iÖp; Đ cầm tiền rồi ®­a l¹i cho Pmét phong bì đựng tiền. Vì nghĩ đây là tiền C«ng ty TTtrả tiền hàng nên Phương cầm về ®­a cho H. C«ng ty TT®· sö dông c¸c hãa ®¬n nµy vµo kú kª khai thuÕ GTGT th¸ng 12/2014 cña C«ng ty. Sau khi phát hiện Đ mua hóa đơn GTGT để kê khai thì Thức đã yêu cầu Đ ®iÒu chØnh hñy bá hãa ®¬n nµy. ĐÓ hîp thøc cho hãa ®¬n b¸n ra th× H tìm mua hãa ®¬n GTGT với giá 9% gi¸ trÞ tiÒn hµng tr­íc thuÕ ghi trªn hãa ®¬n đÓ kª khai tính thuế ®Çu vµo cho C«ng ty Q - S. H b¸n hãa ®¬n cho Đ lµ 10% th× H ®­îc h­ëng lîi lµ 1%. H h­ëng lîi nhuËn sè tiÒn 1% x 667.000.000® = 6.670.000®.
 Nh­ vËy, tổng số tiền mà §Æng Kim H ®· thu lợi bất chính từ viÖc b¸n tr¸i phÐp 11 hóa đơn GTGT cho các Công ty trên lµ 59.695.000®.
 Để tránh sự phát hiện của các cơ quan chức năng về việc bán hóa đơn GTGT H đã tìm mua hãa ®¬n GTGT sö dông cho C«ng ty Q - S ®Ó kª khai báo thuế hµng hãa dÞch vô mua vµo . Cụ thể H đã mua 11 hóa đơn GTGT của các Công ty sau:
Mua 01 hãa ®¬n kÝ hiÖu TH/11P, sè hãa ®¬n 0000057, ghi ngµy 20/9/2014 của C«ng ty TNHH XD vµ th­¬ng m¹i TH, ®Þa chØ x· Thuyện C Thành phố H; 02 hãa ®¬n kÝ hiÖu AP/14P, gồm các số 0000137 ghi ngµy 31/12/2014 và 0000147 ghi ngµy 31/12/2014 của C«ng ty TNHH ®Çu t­ x©y dùng vµ dÞch vô Anh Ph¸t, ®Þa chØ th«n H , xã L huy ện T , Thành phố H; 02 hãa ®¬n kÝ hiÖu VP/14P gồm các số 0000032 ghi ngµy 19/12/2014 và 0000150 ghi ngµy 31/12/2014 của C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn V P, ®Þa chØ th«n N , L xã L huyện T, Thành phố H; 02 hãa ®¬n kÝ hiÖu TL/14P gồm các số 0000018 ghi ngµy 30/12/2014 và 00000046 ghi ngµy 31/12/2014 của C«ng ty TNHH ®Çu t­ ph¸t triÓn th­¬ ng m¹i vµ truyÒn th«ng Thu Léc, ®Þa chØ th«n K , xãT huyện T, Thành phố H;; 01 hãa ®¬n kÝ hiÖu MT/14P sè 0000094 ghi ngµy 31/7/2014 của C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i vµ dÞch vô tæng hîp Minh TiÕn, ®Þa chØ th«n 06 xãT H huyện T , Thành phố H;; 01 hãa ®¬n kÝ hiÖu NG/14P, sè 0000189, ghi ngµy 18/9/2014 của C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i tæng hîp vµ XD Nam Giang, ®Þa chØ th«n C, huyện T , Thành phố H;; 01 hãa ®¬n kÝ hiÖu PT/14P, sè 0000141, ghi ngµy 31/12/2014 của C«ng ty TNHH tæng hîp PTh¶o, ®Þa chØ sè 17 tËp thÓ Cao ®¼ng x©y dùng , V¨n Qu¸n, Hµ §«ng, Thành phố H; 01 hãa ®¬n kÝ hiÖu BM/14P, sè 0000185, ghi ngµy 30/12/2014 của C«ng ty TNHH tæng hîp th­¬ng m¹i HBM, ®Þa chØ sè 38 phố N, phường T quận L, Thành phố H. Số hóa

## Page 7

đơn này H đã kê khai tính thuế hàng hóa đầu vào của Công ty Q - S với Cơ quan Thuế theo quy định. Tuy nhiên, C¬ quan điều tra x¸c ®Þnh nh÷ng C«ng ty trªn ®· làm thủ tục đăng ký kinh doanh bất hợp pháp và bá ®Þa chØ kinh doanh ®· ®¨ng ký víi C¬ quan thuÕ së t¹i. Do vậy, C¬ quan điều tra không có cơ sở để điều tra làm rõ và xử lý được. Cơ quan điều tra cũng không xác định được cụ thể phương thức mua hóa đơn và trị giá hàng hóa trong các hóa đơn mà H đã mua và không xác định đượcH đã mua hóa đơn cña C«ng ty nµo trong sè c¸c C«ng t y trên để bán cụ thể cho tổ chức và cá nhân nào.
 Ngoµi ra H còn khai nhận quá trình hoạt động C«ng ty Q - S còn mua b¸n hµng hãa với các Công ty sau:
 1. C«ng ty Q - S mua hµng hãa vËt liÖu x©y dùng cña C«ng ty TNHH TM ĐL(gäi t¾t C«ng ty § L), ®Þa chØ tæ 01 §ång Mai , quận H, TP H vµ C«ng ty TNHH ®Çu t­ XDTM vµ ph¸t triÓn §Êt ViÖt (gäi t¾t lµ C«ng ty § V), ®Þa chØ sè 41 Hµ Tr× 2, Hµ Cầu, quận H, TP H. Khoảng tháng 11 và tháng 12/2014, H giao cho anh Minh và Hà mua hµng vËt liÖu x©y dùng cña C«ng ty ĐLvµ C«ng ty §V ®Ó b¸n cho C«ng ty CP ®Çu t­ vµ XD T P (gäi t¾t lµ C«ng tyT P), ®Þa chØ sè 14 phố L, phường H quận H, TP Hdo «ng NguyÔn Thanh § ở sè 60A ngâ 189 phố H, phường L , quận B, TP H làm Giám đốc. Anh M và H đã trực tiếp bán và giao hàng là c¸t vµng, c¸t ®en, g¹ch ®Æc… cho TrÞnh Xu©n Trở huyện H, tỉnh N vµ L­u Danh H ở huyện G, tỉnh N là c¸n bé của Công tyT P. KÕ to¸n c«ng tr­êng cña C«ng tyT P lµ anh NguyÔn Thanh P ë quËn B , TP H là người tæng hîp sè liÖu, so¹n th¶o hîp ®ång kinh tÕ, chøng tõ cã liªn quan ®Ó hai C«ng ty ký kÕt. Trường, Phong và Hải hiện kh«ng lµm viÖc cho C«ng t y T P và Công tyT p cũng không xác định được địa chỉ cụ thể của những người này. Sau khi hoàn thành hợp đồng thì C«ng tyT P ®· làm thủ tục chuyển 2.321.319.000đ tõ tµi kho¶n 0521101254003 sang tµi kho¶n 3551100876008 cña C«ng ty Q - S t¹i ng©n hµng MB CN Vđể trả tiền mua hàng. H ®· bảo Ph¹m ThÞ P viÕt c¸c hãa ®¬n cña C«ng ty Q - S kÝ hiÖu QV/14P c¸c hãa ®¬n sè 0000031 ghi ngµy 15/12/2014, sè 0000032 ghi ngµy 18/12/2014 ®Ó xuÊt cho C«ng tyT P.
 Quá trình điều tra, C¬ quan điều tra ®· có công văn ®Ò nghÞ ng©n hµng MB CN V sao kª tµi kho¶n nµy nh­ng Ngân hàng chưa cung cấp . Hiện chưa x¸c ®Þnh ®­îc c¸c anh Tr , H, Ph, M, H ở đâu ®Ó lµm râ phương thøc giao nhËn hµng vµ hai C«ng ty ch­a cung cÊp ®­îc c¸c chøng tõ giao nhËn hµng hãa. Cơ quan điều tra cũng chưa thu thập ®­îc tµi liÖu chøng minh Công ty Q - S đã mua hµng cña C«ng ty ĐLvµ C«ng ty § V nªn ch­a ®ñ c¨n cø ®Ó kÕt luËn C«ng ty Q cã b¸n hµng hãa cho C«ng tyT Phay kh«ng. V× vËy, C¬ quan điều tra đã ra quyết định t¸ch vô viÖc nµy ra khỏi vụ án ®Ó tiÕp tôc ®iÒu tra lµm râ xử lý sau.
 2. C«ng ty Q - S b¸n hµng hãa cho C«ng ty CP x©y dùng MAVP (gäi t¾t lµ C«ng ty MAVP), ®Þa chØ Nam §Çm V¹c , Huyện K, TP V, tỉnh V do anh Ph¹m V¨n A ở sè 18 Lý Nam §Õ , Huyện K, TP V, tỉnh V do lµm Gi¸m ®èc; Ph¹m V¨n K ë phßng 42 khu tËp thÓ Khang §iÒn , Huyện K, TP V, tỉnh V do lµm kÕ to¸n tr­ëng kiªm chØ huy tr­ëng c¸c c«ng tr×nh. N¨m 2014 Đặng Kim H ®· giao cho Lª M¹ nh

## Page 8

H mua hµng, thuª m¸y mãc c«ng tr×nh ®Ó cung cÊp cho C«ng ty MAVP theo hợp đồng nh­ng §Æng Kim H kh«ng biÕt Lª M¹nh H mua hµng, thuª m¸y cña ai. Quá tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång C«ng ty MAVP đã thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt cho C«ng ty Q - S. §Õn th¸ng 12/2014, §Æng Kim H ®· đưa hóa đơn cùng giấy tờ chuẩn bị sẵn cho Phạm Thị Phương rồi b ¶o Lª V¨n HiÕn thuª xe ®Ó Lª Anh D chë P cùng mọi người ®Õn C«ng ty MAVP viÕt hãa ®¬n . Ph đã viết 03 hãa ®¬n kÝ hiÖu QV/14P, gồm hãa ®¬n số 0000028 ghi 08/12/2014; 0000030 ghi 11/12/2014; 0000033 ghi 22/12/2014. Tæng gi¸ trÞ tiÒn hµng ®· tÝnh thuÕ ghi trªn hãa ®¬n lµ 650.882.276đ rồi giao cho C«ng ty MAVP. Sau đóP cïng K ®Õn ng©n hµng BIDV Chi nhánh V ®Ó thực hiện việc thanh toán; K đã chuyÓn kho¶n tõ tµi kho¶n 42510000492560 cña C«ng ty MAVP sang tµi kho¶n 42610000251485 cña C«ng ty Q - S tæng sè tiÒn hµng trªn. Psö dông c¸c tê sÐc rót tiÒn do H ®­a ®Ó rót sè tiÒn nµy ra rồi ®­a l¹i cho anh K; K cầm tiền rồi đưa lại cho Ph số tiền hàng còn lại, Ph cầm tiền về đưa cho
H. Quá tr×nh ®iÒu tra, C«ng ty MAVP vµ C«ng ty Q - S ch­a cung cÊp ®­îc c¸c chøng tõ chøng minh viÖc giao nhËn hµng hãa. Lê Mạnh H hiện không có mặt ở địa phương nên chưa làm rõ được giữa Công ty Q - S và Công ty MAVP cã mua b¸n hµng hãa víi nhau hay kh«ng. V× vËy, C¬ quan điều tra đã ra quyết định t¸ch vô viÖc nµy ra khỏi vụ án ®Ó tiÕp tôc ®iÒu tra lµm râ và xử lý sau.
3. C«ng ty TNHH dÞch v ô th­¬ng m¹i B N (gäi t¾t lµ C«ng ty BN), ®Þa chØ th«n M, xã T, huyện Y , tỉnh V do ông NguyÔn Ngäc B ở th«n M, xã T, huyện Y , tỉnh V làm Giám đốc. Khoảng th¸ng 9/2014, Lê Mạnh H nói với Đặng Kim H mua hàng của các tàu vận chuyển trên sông để bán. Đặng Kim H đồng ý. Sau đó, Lê Mạnh H đến gặp Báu giới thiệu mình là người của Công ty Q - S chào bán hµng c¸t ®en, c¸t vµng. Báu đồng ý mua hàng và trả tiền mặt cho Lê Mạnh H nên khi xuÊt hãa ®¬n b¸n hµng th× B¸u yªu cÇu C«ng ty Q - S më tài kho¶n t¹i ng©n hµng Agribank Chi nhánh Y ®Ó thùc hiÖn viÖc chuyÓn kho¶n hîp thøc viÖc mua b¸n hµng hãa. Đặng Kim H b¶o anh Lª Anh D chë chÞ Ph¹m ThÞ P cïng anh NguyÔn Quèc Tr ®Õn ng©n hµng Agribank Chi nhánh Y ®Ó më tµi kho¶n. Sau đó H b¶o chÞ P viÕt 02 hóa đơn bán hàng kÝ hiÖu QV/14P, gồm c¸c hãa ®¬n 0000010, ghi ngày 20/11/2014 và 0000040 ghi ngày 31/10/2014; còn hãa ®¬n sè 0000002 ghi 27/9/2014 thì H không nhớ ai viết ®Ó xuÊt cho C«ng ty BN. Tæng gi¸ trÞ tiÒn hµng ®· tÝnh thuÕ trên các hóa đơn lµ 855.800.000®. C«ng ty BN ®· chuyÓn số tiền trên tõ tµi kho¶n 2803211000199P2 ®Õn tµi kho¶n cña C«ng ty Q - S t¹i ng©n hµng Agribank - Chi nhánh Y (chưa xác định được số tài khoản này). Sau đóP ®­a cho B tê sÐc và B đã rót l¹i sè tiÒn trªn ra tõ tµi kho¶n cña C«ng ty Q - S về Công ty BN.
Quá trình điều tra, C¬ quan điều tra ®· cã c«ng v ¨n ®Ò nghÞ Ng©n hµng Agribank Chi nhánh Y cung cÊp sè tµi kho¶n vµ sao kª tµi kho¶n cña C«ng ty Q - S nh­ng ng©n hµng kh«ng cung cÊp. C«ng ty B N vµ C«ng ty Q - S ch­a cung cÊp ®­îc c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc mua b¸n hµng. Lª M¹nh H không có mặt tại địa phương nªn ch­a lµm rõ được gi÷a C«ng ty Q - S vµ C«ng ty BN có mua bán hàng hóa với nhau không . V× vËy, C¬ quan điều tra đã ra quyết định t¸ch vô viÖc nµy ra khỏi vụ án ®Ó tiÕp tôc ®iÒu tra lµm râ và xử lý sau.

## Page 9

Quá trình ®iÒu tra, §Æng Kim H đã khai nhËn hµnh vi mua, bán trái phép 11 hóa đơn GTGT. H thừa nhận đã trực tiếp giao dịch, ký vµo c¸c hãa ®¬n, chøng t õ cña C«ng ty Q - S ®Ó mua, bán hóa đơn GTGT và thu lợi bất hợp pháp số tiền là 59.695.000đ. Lêi khai nhËn téi cña H vµ nh÷ng ng­êi cã liªn quan phï hîp víi c¸c tµi liÖu chøng cø ®· thu thËp ®­îc. H tù nguyÖn nép l¹i C¬ quan ®iÒu tra sè tiÒn 59.695.000đ.
Đối với Công ty Q - chi nhánh L quá trình điều tra đã xác định: C«ng ty Q - CN Lcã m· sè thuÕ vµ thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ riªng kh«ng liªn quan C«ng ty Q - S.
C«ng ty Q – Chi nhánh L kh«ng ho¹t ®éng giao dịch kinh tế trªn ®Þa bµn thị xã S.
V× vËy, C¬ quan điều tra đã có công văn ®Ò nghÞ C¬ quan Cảnh sát điều tra - C«ng an thành phố L – tỉnh L tiÕn hµnh ®iÒu tra x¸c minh đối với hoạt động cña C«ng ty Q – Chi nhánh Lđể xö lý theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
 Quá trình điều tra đã xác định: Nguyễn Quốc Tr là người đượcH thuê đứng tên làm Giám đốc Công ty Q - S nhưng Tr không điều hành hoạt động gì của Công ty và không tham gia cùng với H mua bán trái phép hóa đơn nên không có căn cứ để xử lý đối với Tr.
Đối với Lê Anh D và Lê VănH là những người được Đặng Kim H thuê làm việc cho Công ty Q - S nhưng D và H không tham gia cùng với H trong việc mua bán trái phép hóa đơn nên không có căn cứ để xử lý đối với D và H.
Đối với chị Phạm Thị Ph là kế toán của Công ty Q - S là người đã viết tổng số 08 hóa đơn GTGT của Công ty Q - S, đã đến ngân hàng để thực hiện giao dịch. Mặc dù Ph chỉ làm theo chỉ đạo của H nhưng xét thấy cần phải tiếp tục làm rõ hành vi của Ph nên Cơ quan điều tra đã ra quyết định tách hành vi của Phạm Thị Ph ra khỏi vụ án để tiếp tục điều tra làm rõ xử lý sau.
Đối với Bùi Thị Minh T là người đã đượcH nhờ viết hộ nội dung hàng hóa vào 02 hóa đơn GTGT để H bán cho Công ty V L. Tuy nhiên, T không biết gì về việcH bán trái phép hóa đơn GTGT và không được hưởng lợi gì nên Cơ quan điều tra không có cơ sở để xử lý đối với T.
 Đối với Hoàng ThịC là người đã mua của Đặng Kim H 07 hóa đơn GTGT của Công ty Q - S rồi bán lại cho Công ty Phương Linh và Công ty TBM để thu lợi bất chính 17.839.000đ. Mặc dùC đã có hành vi mua bán trái phép hóa đơn GTGT nhưng C chưa có tiền án, tiền sự về hành vi mua bán trái phép hóa đơn; số lượng hóa đơn GTGT cũng như số tiền thu lợi bất chính chưa đủ yếu tố cấu thành tội phạm và thời hiệu xử lý vi phạm hành chính đã hết nên không có căn cứ để xử lý đối với C. C đã tự nguyện nộp lại 17.839.000đ.
 Đối với Trần Văn Tr , Dương Thị Ph , Nguyễn Thị Cẩm V , Lê Tuyết M ; Vũ Văn M, Vũ Thị Huyền T , Phạm Thị ThuýN t; Ngô Anh T , Nguyễn Văn K , Ngô Thúy Ph, NguyÔn ThÞ Đ là những người đã biết và trực tiếp mua của Đặng Kim H hóa đơn GTGT để sử dụng kê khai tính thuế cho Công ty VL, Công ty PL, Công ty TBM, Công ty TĐ, Công ty TT. Mặc dù Tr, Ph, V, Tuyết M, Văn M, Tr, Ng, T, Kh,

## Page 10

Ph, Đ đã có hành vi mua bán trái phép hóa đơn nhưng chưa đủ yếu tố cấu thành tội phạm và thời hiệu xử lý vi phạm hành chính đã hết nên không có căn cứ để xử lý.
 §èi víi các C«ng ty ®· sö dông bÊt hîp ph¸p hãa ®¬n cña C«ng ty Q - S như:
VL, PL, TBM, TĐ để kê khai báo thuế là cã dÊu hiÖu vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ. Do vậy, C¬ quan Cảnh sát điều tra - C«ng an thị xã S đã cã v¨n b¶n ®Ò nghÞ C¬ quan thuÕ và C¬ quan C¶nh s¸t ®iÒu tra c¸c ®Þa phương tiÕn hµnh ®iÒu tra x¸c minh lµm râ ®ể xö lý theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
 Đối với Công ty Tỉnh Tuấn, sau khi phát hiện Đ mua hóa đơn GTGT để kê khai thì Nguyễn Văn Thức là giám đốc Công ty đã yêu cầu Đ ®iÒu chØnh hñy bá hãa ®¬n nµy, việc mua bán hóa đơn giữa Đ và H Công ty không biết nên không đưa ra hình thức xem xét xử lý đối với Công ty TT.
 Cơ quan điều tra cũng ra quyết định tách vụ án hình sự đối với việc các Công ty TP, BN, MAVP đã mua hàng (thông qua Lê Mạnh H) và hóa đơn giá trị gia tăng của C«ng ty Q - S để tiÕp tôc ®iÒu tra x¸c minh xö lý theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
Đối với C«ng ty Q - S ®· sö dông bÊt hîp ph¸p hãa ®¬n cã dÊu hiÖu vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ nªn C¬ quan Cảnh sát điều tra - C«ng an thị xã S tiÕp tôc ®iÒu tra lµm râ và xö lý sau.
Đối với 11 hóa đơn GTGT (bản chính) của Công ty Q - S kí hiệu QV/14P, gồm hóa đơn: sè 0000004 ghi 27/9/2014; sè 0000005 ghi 29/9/2014; sè 0000006 ghi 29/10/2014; sè 00000008 ghi 30/10/2014; sè 0000015 ghi 28/12/2014; sè 0000039 ghi 31/12/2014; sè 0000007 ghi 29/10/2014; sè 0000027 ghi 28/11/2014;
sè 0000035 ghi 30/12/2014; sè 0000037 ghi ngµy 31/12/2014; sè 0000038 ghi 31/12/2014 là tài liệu chứng cứ thu thập trong hồ sơ vụ án , vì vậy tiếp tục lưu giữ trong hồ sơ vụ án để đảm bảo theo trình tự quy định của pháp luật.
Tại bản cáo trạng số 06/CT-VKS ngày 26 tháng 12 năm 2018 của Viện kiểm sát thị xã S đã truy tố Đặng Kim H về tội: “Mua bán trái phép hóa đơn ”. Áp dụng khoản 1 Điều 164a BLHS năm 1999.
Tại phiên tòa Kiểm sát viên tham gia phi ên tòa vẫn giữ nguyên quyết định truy tố và đề nghị HĐXX : Tuyên bố bị cáo Đặng Kim H phạm tội “ Mua bán trái phép hóa đơn”. Về điều luật: ¸p dông kho¶n 1 ®iÒu 164a; ®iÓm b, h, p kho¶n 1 , khoản 2 ®iÒu 46; ®iÒu 3 0 cña Bé luËt h×nh sùn ăm 1999. Đề nghị ph¹t tiền Đặng Kim H từ 80.000.000đ đến 100.000.000đ. Về hình phạt bổ sung: không áp dụng hình phạt bổ sung. Xử lý vật chứng: Áp dụng kho¶n 1 ®iÒu 41 Bé luËt h×nh sù năm 1999; kho¶n 2 ®iÒu 106 Bé luËt tè tông h×nh sù năm 2015: Tịch thu sung công quỹ Nhà nước của Hoàng ThịC 17.839.000 đồng và của Đặng Kim H 59.695.000 đồng.
Buộc bị cáo phải chịu án phí theo quy định của pháp luật.

NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN

## Page 11

Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ và o các tài liệu trong hồ sơ vụ án đã được thẩm tra, xét hỏi, lời khai của bị cáo tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận thấy như sau:
1. Về hành vi, quyết định tố tụng của cơ quan điều tra Công an TX S, Điều tra viên, VKSND TX S, Kiểm sát viên trong quá trình điều tra, truy tố đã thực hiện đúng thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định của BLTTHS. Quá trình điều tra cũng như tại phiên tòa bị cáo được đưa ra các tài liệu, chứng cứ phù hợp quy định của pháp luật, không có ý kiến hoặc khiếu nại về hành vi, quyết định của Cơ quan tiến hành tố tụng, người tiến hành tố tụng. Các hành vi, quyết định của cơ quan tiến hành tố tụng đã thực hiện đều hợp pháp.
2. Về hành vi của bị cáo được thể hiện: Từ tháng 9 đến tháng 12/2014 §Æng Kim H ®· mua 11 hóa đơn GTGT để kê khai tính thuế hàng hóa đầu vào cho Công ty Q - S; sau đó đã bán ra 11 hóa đơn GTGT của Công ty Q - S cho các tổ chức, cá nhân để hưởng lợi bất chính 59.695.000®. Bị cáo có đầy đủ năng lực trách nhiệm hình sự, phạm tội với lỗi cố ý, tội phạm đã hoàn thành . Héi ®ång xÐt xö cã ®ñ c¨n cø kÕt luËn : §Æng Kim H phạm tội: “Mua bán trái phép hóa đ ơn” theo kho¶n 1 §iÒu 164a Bé luËt h×nh sù năm 1999 là đúng người, đúng tội, đúng pháp luật. Đối với Hoàng ThịC là người đã mua của Đặng Kim H 07 hóa đơn GTGT của Công ty Q - S rồi bán lại cho Công ty Phương Linh và Công ty Thái Bình Minh để thu lợi bất chính 17.839.000đ. Mặc dùC đã có hành vi mua bán trái phép hóa đơn GTGT nhưng chưa đủ yếu tố cấu thành tội phạm và thời hiệu xử lý vi phạm hành chính đã hết nên CQĐT không xử lý đối vớiC là phù hợp với quy định của pháp luật.
Về tính chất mức độ hành vi phạm tội, tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ trách nhiệm hình sự và áp dụng hình phạt đối với bị cáo: Hành vi của bị cáo xâm phạm đến hoạt động quản lý thu, chi ngân sách của Nhà nước. Do đó, cần ph¶i cã mét møc h×nh ph¹t tương xứng để giáo dục bị cáo trở thành công dân tốt, chấp hành pháp luật. BÞ c¸o đã tự nguyện nộp lại toàn bộ số tiền hưởng lợi bất chính , bị cáo phạm tội lần đầu và thuộc trường hợp ít nghiêm trọng, thµnh khÈn khai b¸o, ¨n n¨n hèi cải, bố bị cáo trước đây là Đảng viên và có thời gian hoạt động phục vụ quân đội, có thành tích trong công tác . Đây là các tình tiết giảm nhẹ hình phạt theo quy định tại điểm b, h, p khoản 1, khoản 2 điều 46 Bé luËt h×nh sù. Bị cáo không có tình tiết tăng nặng . Do đó, áp dụng hình phạt tiền đối với bị cáo cũng đủ tác dụng răn đe, giáo dục bị cáo.
Về hình phạt bổ sung: Bị cáo hiện làm nghề tự do , thu nhập không ổn định nên không áp dụng hình phạt bổ sung đối với bị cáo.
VÒ xö lý vËt chøng: tịch thu sung công số tiền thu lợi bất chính mà có của Đặng Kim H 59.695.000 đồng, Hoàng ThịC 17.839.000 đồng.
Về án phí: Buộc bị cáo phải chịu án phí theo quy định của pháp luật.
3. Vụ án không thuộc trường hợp tạm đình chỉ hoặc trường hợp trả hồ sơ để điều tra bổ sung.

## Page 12

4. Những chứng cứ, tài liệu do Cơ quan điều tra, Điều tra viê n, Viện kiểm sát, Kiểm sát viên thu thập, bị cáo, người tham gia tố tụng khác cung cấp đều là chứng cứ hợp pháp.
5. Trên cơ sở các tài liệu, chứng cứ có trong hồ sơ vụ án phản ánh cũng như kết quả tranh tụng tại phiên tòa. HĐXX thấy không có dấu hiệu vi phạm nên không kiến nghị phòng ngừa tội phạm, khắc phục vi phạm.
Vì các lẽ trên.
QuyÕt ®Þnh

 1. Về tội danh: Tuyªn bè bÞ c¸o Đặng Kim H ph¹m téi “Mua bán trái phép hóa đơn”.
2. Về điều luật áp dụng : áp dông kho¶n 1 ®iÒu 164a; ®iÓm b, h, p kho¶n 1 , khoản 2 ®iÒu 46; ®iÒu 30 cña Bé luËt h×nh sù năm 1999.
Xử phạt:
Phạt tiền bị cáo Đặng Kim H 80.000.000đ (tám mươi triệu đồng) để sung quỹ Nhà nước.
3. VÒ xử lý vật chứng : Áp dụng kho¶n 1 ®iÒu 41 Bé luËt h×nh sù năm 1999;
kho¶n 2 ®iÒu 106 Bé luËt tè tông h×nh sù năm 2015: Tịch thu sung công quỹ Nhà nước số tiền thu giữ của Hoàng ThịC 17.839.000 đồng và của Đặng Kim H 59.695.000 đồng. Tổng cộng: 77.534.000đ (bảy mươi bảy triệu năm trăm ba mươi bốn nghìn đồng).
(Số tiền 77.534.000đ Công an thị xã S thu giữ đã nộp vào tài khoản của Chi cục Thi hành án dân sự thị xã S tài khoản số 3949.0.1052740, ngày 29/12/2018 tại kho bạc Nhà nước thị xã S, H).
 4. VÒ ¸n phÝ: Áp dụng khoản 1, 2 điều 135; khoản 2 điều 136 Bộ luật tố tụng hình sự; điểm a kho¶n 1 ®iÒu 23 Nghị quyết số 326/2016/UBTVQH14 ngày 30/12/2016 quy định về án phí, lệ phí Tòa án.
BÞ c¸o Đặng Kim H ph¶i chÞu 200.000®ång ¸n phÝ h×nh sù s¬ thÈm.
5. Về quyền kháng cáo: C¨n cø §iÒu 331, 333 cña Bé luËt tè tông h×nh sù:
BÞ c¸o đ­îc quyÒn kh¸ng c¸o bản án trong h¹n 15 ngµy kÓ tõ ngµy tuyªn ¸n.
Người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan đ ­îc quyÒn kh¸ng c¸o phần bản án liên quan đến quyền lợi, nghĩa vụ của mình trong h¹n 15 ngµy kÓ tõ ngµy nhận được bản sao bản án hoặc niêm yết bản án.
*N¬i göi: T.M Héi ®ång xÐt xö s¬ thÈm -Tòa án TP H; ThÈm ph¸n - Chñ to¹ phiªn toµ -VKS TX S;
- Công an TX S;
- Chi cục THADS TX S;
- Bị cáo; NCQLNVLQ;

## Page 13

- Dán án;
- Lưu hồ sơ. Bùi Thị Tú

## Page 14

 C¸c Héi thÈm nh©n d©n T.M Héi ®ång xÐt xö s¬ thÈm ThÈm ph¸n - Chñ to¹ phiªn toµ




 Bùi Thị Tú