Bản án số: 21/2018/HS-ST
Trần Thị P phạm tội Trốn thuế - phạm tội trốn thuế
Số: 21/2018/HS-ST
Ngày: 20/04/2018
Tòa án xét xử: TAND tỉnh Vĩnh Phúc
Cấp xét xử: Sơ thẩm

## Page 1

1 TÒA ÁN NHÂN DÂN TỈNH VĨNH PHÚC Bản án số: 21/2018/HS-ST Ngày 20 - 4 - 2018 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc


NHÂN DANH NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TÒA ÁN NHÂN DÂN TỈNH VĨNH PHÚC
- Thành phần Hội đồng xét xử sơ thẩm gồm có:
Thẩm phán - Chủ tọa phiên tòa: Ông Trần Văn Thái Các Hội thẩm nhân dân: Bà Bùi Thị Bích Liên Ông Nguyễn Văn Thành
- Thư ký Tòa án: Bà Triệu Mỹ Linh - Thƣ ký Tòa án nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc.
- Đại diện Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc tham gia phiên tòa:
Ông Phùng Văn Nuôi - Kiểm sát viên.
Ngày 20 tháng 4 năm 2018, tại trụ sở Tòa án nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc, xét xử sơ thẩm công khai vụ án hình sự sơ thẩm thụ lý số 15/2018/TLST-HS ngày 02 tháng 3 năm 2018 theo Quyết định đƣa vụ án ra xét xử số 19/2018/QĐXXST-HS ngày 16 tháng 3 năm 2018 đối với bị cáo:
Trần ThịP , sinh năm 1983; tại: Xã Ă, huyện Â, tỉnh Tuyên Quang ; nơi cƣ trú: Thôn Đ, xã Ê, huyện B, tỉnh Vĩnh Phúc; nghề nghiệp: Giám đốc Công ty Trách nhiệm hữu hạn đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A. trình độ văn hóa : Lớp 12/12; dân tộc: Kinh; giới tính: Nữ; tôn giáo: Không; quốc tịch: Việt Nam; con ông Trần Ngọc C (Đã chết) và bà Mai Thị S; có chồng là Trần HuyT và 03 con, lớn sinh năm 2010 nhỏ sinh năm 2017; tiền án, tiền sự: Không.
Bị cáo tại ngoại tại địa phƣơng (có mặt).
Nguyên đơn dân sự: Chi cục Thuế huyện B, tỉnh Vĩnh Phúc.
Người đại diện hợp pháp của nguyên đơn dân sự : Ông Đặng Minh T - Chi cục Trƣởng Chi cục thuế huyện B, tỉnh Vĩnh Phúc (Vắng mặt).
Ngƣời đƣợc ủy quyền: Ông Hà Trƣờng C - Phó đội trƣởng đội kiểm tra Chi cục thuế huyện B (theo văn bản ủy quyền ngày 19 tháng 4 năm 2018 (Có mặt).
NỘI DUNG VỤ ÁN:

## Page 2

2 Theo các tài liệu có trong hồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa, nội dung vụ án đƣợc tóm tắt nhƣ sau:
Công ty Trách nhiệm hữu hạn (Sau đây viết tắt là TNHH) đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A (Sau đây gọi tắt là Công ty A) đƣợc thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty TNHH một thành viên trở lên, MSDN : 2500554708 do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ tỉnh Vĩnh Phúc cấp, đăng ký ngày 24/11/2015. Ngành nghề kinh doanh chính của công ty: San lấp mặt bằng.
Ngƣời đại diện theo pháp luật là Trần Thị P, sinh năm 1983, hộ khẩu thƣờng trú:
Thôn Đ, xã Ê, huyện B, tỉnh Vĩnh Phúc với chức danh: Giám đốc. Công ty kê khai nộp thuế tại Chi cục thuế huyện B theo phƣơng thức tự kê khai khấu trừ thuế. Công ty mở 01 tài khoản số 102010002404 501 giao dịch tại ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Công thƣơng Việt Nam - Chi nhánh B.
Từ tháng 12/2015 đến tháng 01/2017 , Công ty A mua vật liệu đất cấp 3 của nhiều cá nhân kinh doanh vận tải trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc không có hóa đơn Giá trị gia tăng (Sau đây viết tắt là GTGT) , chứng từ ; sau đó đã ký hợp đồng kinh tế bán và xuất hóa đơn GTGT với khối lƣợng 130.315,01m3 đất cấp 3 và đất san lấp cho 8 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, gồm:
1- Công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng nguồn lực Việt Nam, địa chỉ: Thị trấn V, huyện V mua của công ty A 28.836 m3 đất. Công ty A đã xuất cho Công ty nguồn lực Việt Nam 02 hóa đơn GTGT.
2- Công ty cổ phần xây dựng và kinh doanh nhà Vĩnh Phúc , địa chỉ:
Phƣờng Ƣ, thành phố Y mua của Công ty A 11.800 m3 đất. Công ty A đã xuất cho Công ty nhà Vĩnh Phúc 04 hóa đơn GTGT.
3- Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng D số 9, địa chỉ: Phƣờng Ô, thành phố Y mua của Công ty A 992 m3 đất. Công ty A đã xuất cho Công ty D 01 hóa đơn GTGT.
4- Công ty Trách nhiệm Hữu hạn thƣơng mại và xây dựng E, địa chỉ: Thị trấn Ơ, huyện B mua của Công ty A 49.500 m3 đất cấp 3. Công ty A đã xuất cho Công ty E 03 hóa đơn GTGT.
5- Công ty Trách nhiệm Hữu hạn C, địa chỉ: Thị trấn Ơ, huyện B mua của Công ty A 25.000 m3 đất san lấp. Công ty A đã xuất cho Công tyC 01 hóa đơn GTGT.
6- Công ty Trách nhiệm Hữu hạn G, địa chỉ: Xã H, huyện I mua của Công ty A 7.340 m3 đất san lấp. Công ty A đã xuất cho Công ty G 01 hóa đơn GTGT.
7- Công ty Cổ phần xây dựng K, địa chỉ: Phƣờng Ô, thành phố Y; mua của Công ty A 9.850 m3 đất cấp 3. Công ty A đã xuất cho Công ty K 01 hóa đơn GTGT.

## Page 3

3 8- Công ty cổ phần Viglacera L, địa chỉ: Xã L, huyện B mua của Công ty A 1.797,01 m 3 đất. Công ty A đã xuất cho Công ty Viglacera L 01 hóa đơn GTGT.
Để có hóa đơn GTGT hợp thức cho số hàng hóa đầu vào là đất san lấp, đất cấp 3 đã mua của các cá nhân, Trần ThịP - Giám đốc Công ty A đã trực tiếp liên hệ với Nguyễn Minh T, sinh năm 1976, hộ khẩu thƣờng trú: Tổ dân phố M, thị trấn N, B, Vĩnh Phúc là Giám đốc Công ty cổ phần tập đoàn O (Sau đây gọi tắt là Công ty O), địa chỉ: Số nhà 85, phố S, phƣờng Q, thị xã R đặt vấn đề mua hóa đơn GTGT ghi khống mặt hàng đất san lấp, đất cấp 3 của Công ty O.
Nguyễn Minh T đồng ý bán hóa đơn GTGT của Công ty O cho Trần ThịP - Giám đốc Công ty A sau đó Nguyễn Minh T vàP cùng nhau bàn bạc, thỏa thuận và thống nhất giá mu a, bán hóa đơn là 13% và 13,5% giá trị tiền hàng, cộng thêm 1.800 đồng/m 3 đất (tiền phí môi trường và thuế tài nguyên) ghi trên hóa đơn. Nguyễn Minh T chỉ đạo nhân viên kế toán của Công ty O soạn thảo hợp đồng kinh tế các năm 2015, 2016 và 2017 kèm theo các chứng từ, tài liệu liên quan gồm: Bảng báo giá, đơn đặt hàng, biên bản nghiệm thu khối lƣợng, biên bản đối chiếu công nợ thể hiện nội dung Công ty O bán đất san lấp, đất cấp 3 cho Công ty A; còn P cung cấp các thông tin nhƣ tên công ty, địa chỉ, mã số thuế, số lƣợng hàng hóa, đơn giá cho Nguyễn Minh T để viết nội dung trên hóa đơn GTGT bán cho Công ty A vàP chịu trách nhiệm hợp thức chứng từ thanh toán tiền mua bán hàng hóa ghi trên hóa đơn GTGT qua ngân hàng. Sau khiP và Nguyễn Minh T thỏa thuận xong việc mua bán hóa đơn, t ừ tháng 12/2015 đến tháng 01/2017 P đã nhiều lần liên hệ với Nguyễn Minh T để mua 07 hóa đơn GTGT bất hợp pháp của Công ty O ghi khống mặt hàng là 94.000 m3 đất san lấp và 38.320 m 3 đất cấp 3 để làm chứng từ hợp thức cho 130.315,01 m3 đất cấp 3 và đất san lấp Công ty A đã mua vào không có hóa đơn chứng từ, với tổng tiền thanh toán là 3.129.368.000 đồng, trong đó: Tiền hàng là 2.844.880.000 đồng, tiền thuế GTGT là 284.488.000đ. Số tiền mua 07 hóa đơn GTGT P đã nhiều lần trả tiền mặt cho Nguyễn Minh T tại Công ty O là 616.644.800 đồng, cụ thể:
- 02 hóa đơn GTGT: số 0000890 ghi ngày 22/12/2016 và số 0000893 ghi ngày 23/12/2016; P mua của Công ty O với giá là 13% giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn + 1.800 đồng/1m 3 đất (phí môi trƣờng, thuế tài nguyên). P đã trả cho Nguyễn Minh T số tiền là 238.940.000 đồng.
- 05 hóa đơn gồm: 0000495 ghi ngày 14/12/2015, 0000546 ghi ngày 30/12/2015, 0000658 ghi ngày 0 4/5/2016, 0000987 ghi ngày 25/4 /2017, 0000988 ghi ngày 26/4/2017; P mua của Công ty O với giá là 13,5 % giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn + 1.800 đồng/1m3 đất (phí môi trƣờng, thuế tài nguyên). P đã trả cho Nguyễn Minh T số tiền là 377.704.800 đồng.

## Page 4

4 Ngoài những lần mua hóa đơn GTGT của Công ty O thể hiện mặt hàng đất san lấp, đất cấp 3 nhƣ nêu trên, vào khoảng cuối tháng 4/2017 Công ty A đã mua thực tế 3.000m 3 đất san lấp tại mỏ đất của Công ty O ở U, xã V, X, Vĩnh Phúc để bán cho các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. Quá trình mua bán hàng hóa, Công ty O đã xuất cho Công ty A 01 hóa đơn GTGT số 0000999 ghi ngày 28/4/2017 thể hiện nội dung Công ty O bán cho Công ty A 3.000m3 đất san lấp với tổng tiền thanh toán là 70.950.000 đồng.
Về việc thanh toán tiền mua bán hóa đơn: Trần ThịP đã 05 lần sử dụng tiền mặt của mình đi cùng Nguyễn Minh T và kế toán của Công ty O là Ngô Thị Minh T, sinh năm 1993, hộ khẩu thƣờng trú và chỗ ở: Phƣờng A1, thành phố B1, tỉnh Phú Thọ; Trần Thị Ngọc N, sinh năm 1993, hộ khẩu thƣờng trú và chỗ ở: Thị trấn C1, huyện B hoặc đi một mình đến Phòng giao dịch D1, Y thuộc Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam - Chi nhánh B để thực hiện chuyển khoản tổng số tiền 3.129.368.000 đồng từ tài khoản của Công ty A (số tài khoản 102010002404501) vào tài khoản của Công ty O (số tài khoản 102010001366217) đều mở tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam - Chi nhánh B, cụ thể:
- Lần 1: Ngày 29/12/2015 P cùng Nguyễn Minh T, Trần Thị Ngọc N thực hiện chuyển khoản số tiền 432.268.000 đồng là tiền hàng trên hóa đơn số 0000495 ghi ngày 14/12/2015 và số 0000546 ghi ngày 30/12/2015.
- Lần 2: Ngày 18/7/2016 P cùng Nguyễn Minh T , Ngô Thị Minh T thực hiện chuyển khoản số tiền 473.000.000 đồng là tiền hàng trên hóa đơn số 0000658 ghi ngày 04/5/2016.
- Lần 3: Ngày 12/01/2017 P cùng Nguyễn Minh T, Trần Thị Ngọc N thực hiện chuyển khoản số tiền 1.229.800.000 đồng là tiền hàng trên hóa đơn GTGT số 0000890 ghi ngày 22/12/2016 và hóa đơn số 0000893 ghi ngày 23/12/2016.
- Lần 4: Ngày 17/5/2017 P đi một mình thực hiện chuyển khoản số tiền 900.000.000 đồng là tiền hàng trên hóa đơn GTGT số 0000987 ghi ngày 25/4/2017 và hóa đơn số 0000988 ghi ngày 26/4/2017.
- Lần 5: Ngày 27/6/2017 P đi một mình thực hiện chuyển khoản số tiền 164.250.000 đồng là tiền hàng trên 02 hóa đơn GTGT số 0000987 ghi ngày 25/4/2017, hóa đơn số 0000988 ghi ngày 26/4/2017, đồng thời thanh toán tiền mua 3.000m3 đất thật giữa 2 công ty thể hiện tại hóa đơn GTGT số 0000999 ghi ngày 28/4/2017.
Những lần chuyển khoản nêu trên, Trần ThịP đều thông báo cho Nguyễn Minh T - Giám đốc Công ty O biết, sau đó Nguyễn Minh T chỉ đạo bộ phận kế toán rút tiền mặt về trả lại choP tại Công ty O. Tổng số tiền là: 3.129.368.000 đồng.

## Page 5

5 Sau khi mua 07 hóa đơn GTGT ghi khống mặt hàng là 132.320m 3 đất cấp 3, đất san lấp của Công ty O, P đã giao cho Bùi Thị H - Kế toán Công ty A để kê khai quyết toán 07 hóa đơn GTGT này với chi cục thuế huyện B vào các kỳ thuế quý 4/2 015, quý 2 /2016, quý 4/2016 và quý 2/2017 với tổng tiền hàng là 2.844.880.000 đồng. Từ việc sử dụng 07 hóa đơn đã mua để kê khai báo cáo thuế, Công ty A do Trần ThịP làm Giám đốc đã trốn nộp thuế GTGT số tiền là 284.488.000 đồng.
Kết qủa giám định tài chính:
Ngày 27/9/2017, Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an tỉnh đã ra Quyết định trƣng cầu số 409 Trƣng cầu Giám định viên Sở Tài chính Vĩnh Phúc giám định, xác định hành vi vi phạm của Trần ThịP và những ngƣời liên quan. Ngày 12/10/2017, Giám định viên Sở Tài chính có kết luận giám định số 09/GĐTP, kết luận:
- 07 tờ hóa đơn GTGT của Công ty cổ phần O bán cho Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A không có giao dịch hàng hóa thực tế nhƣng Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A đã sử dụng 07 hóa đơn để kê khai làm hóa đơn chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào là sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
- Hành vi của bà Trần ThịP - Giám đốc Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A đã mua và sử dụng 07 hóa đơn GTGT của Công ty cổ phần tập đoàn O để hợp thức cho số hàng mua trên thị trƣờng không có hóa đơn là hành vi trốn thuế. Số tiền trốn thuế là 284.488.000 đồng; số tiền thuế phải truy thu là 284.488.000 đồng.
- Hành vi của bà Trần ThịP mua 07 tờ hóa đơn GTGT của Công ty cổ phần tập đoàn O là hành vi mua trái phép hóa đơn.
Quá trình điều tra, Trần ThịP thừa nhận việc Công ty A mua 07 hóa đơn ghi khống hàng hóa là 132.320 m 3 đất cấp 3 của công ty O với mục đích làm chứng từ hợp thức cho 130.315,01 m3 đất cấp 3 và đất san lấp Công ty A mua của một số cá nhân không có hóa đơn chứng từ để kê khai quyết toán thuế với nhà nƣớc, trốn nộp số tiền thuế GTGT là 284.488.000 đồng. Quá trình liên hệ giao dịch mua 07 hóa đơn GTGT của Công ty O nêu trên P trực tiếp thực hiện, chồng cuảP là Trần HuyT và kế toán của Công ty A là Bùi Thị H không biết và không tham gia gì vào việc mua hóa đơn của Công ty O. P đã nhiều lần đến Công ty O trả tiền mua 07 hóa đơn GTGT cho Nguyễn Minh T bằng tiền mặt với số tiền là 616.644.800 đồng.
Tại bản cáo trạng số: 19/CT -VKS-P3 ngày 01 tháng 3 năm 2018, Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc truy tố Trần ThịP về tội "Trốn thuế" theo khoản 1 Điều 161 Bộ luật hình sự năm 1999.

## Page 6

6 Tại phiên tòa, đại diện Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc giữ nguyên quyết định truy tố nhƣ cáo trạng và đề nghị Hội đồng xét xử áp dụng khoản 1 Điều 161 Bộ luật hình sự năm 1999; điểm i, s khoản 1 Điều 51 Bộ luật hình sự năm 2015. Xử phạt bị cáo Trần ThịP từ 01 năm 06 tháng đến 02 năm cải tạo không giam giữ.
Truy thu số tiền 284.488.000 đồng của Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A để nộp cho Chi cục thuế huyện B, xác nhận Trần ThịP đã nộp đƣợc 20.000.000đ, số tiền còn phải truy thu tiếp là 264.488.000 đồng. Không áp dụng hình phạt bổ sung đối với bị cáo.
NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN:
Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các tài liệu có trong hồ sơ vụ án đã đƣợc tranh tụng tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận định nhƣ sau:
[1] Về hành vi, quyết định tố tụng của Cơ quan điều tra Công an tỉnh Vĩnh Phúc, Điều tra viên, Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc, Kiểm sát viên trong quá trình điều tra, truy tố đã thực hiện đúng về thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định của Bộ luật tố tụng Hình sự. Quá trình điều tra và tại phiên tòa, bị cáo không có ý kiến hoặc khiếu nại về hành vi, quyết định của Cơ quan tiến hành tố tụng, ngƣời tiến hành tố tụng. Do đó, các hành vi, quyết định tố tụng của Cơ quan tiến hành tố tụng, ngƣời tiến hành tố tụng đã thực hiện đều hợp pháp.
[2] Tại cơ quan điều tra cũng nhƣ tạip hiên tòa, bị cáo Trần ThịP thừa nhận hành vi phạm tội của mình nhƣ nội dung cáo trạng của Viện kiểm sát truy tố: Xét lời khai nhận tội của bị cáo tạ i Cơ quan điều tra và tại phiên tòa phù hợp với nhau, phù hợp với các tài liệu, chứng cứ khác đã thu thập đƣợc có trong hồ sơ và kết quả tranh tụng thẩm tra chứng cứ tại phiên tòa, nên có đủ căn cứ để chứng minh và kết luận:
Từ tháng 12/2015 đến tháng 01/2017 bị cáo Trần ThịP là Giám đốc Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A đã mua đất san lấp, đất cấp 3 trôi nổi trên thị trƣờng không có hóa đơn GTGT để bán cho 08 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc , sau đó đã mua 07 hóa đơn GTGT của Công ty O cụ thể:
Hóa đơn GTGT số 0000546 ghi ngày 30/12/2015; hóa đơn GTGT số 0000658 ghi ngày 04/5/2016; hóa đơn GTGT số 0000890 ghi ngày 22/12/2016; hóa đơn GTGT số 0000893 ghi ngày 23/12/2016; hóa đơn GTGT số 0000495 ghi ngày 14/12/2015; hóa đơn GTGT ghi số 0000287 ngày 25/4/2017; hóa đơn GTGT ghi số 0000988 ngày 26/4/2017. Tổng cộng tiền thanh toán thể hiện tại 07 hóa đơn GTGT nêu trên là 3.129.368.000 đồng, trong đó tổng tiền hàng là 2.844.880.000 đồng để hợp thức và kê khai thuế GTGT đầu vào tạiC hi cục thuế huyện B, tỉnh Vĩnh Phúc để đƣợc khấu trừ, giảm số tiền thuế đầu ra phải nộp, trốn nộp thuế cho Nhà nƣớc số tiền là: 284.488.000 đồng.

## Page 7

7 [3] Hành vi nêu trên của bị cáo Trần ThịP đã phạm vào tội "Trốn thuế"đƣợc quy định tại khoản 1 Điều 161 Bộ luật hình sự năm 1999; tội phạm và hình phạt đƣợc quy định nhƣ sau:
"1. Ngƣời nào trốn thuế với số tiền từ một trăm triệu đồng đến dƣới ba trăm triệu đồng... thì bị phạt tiền từ một lần đến năm lần số tiền trốn thuế hoặc phạt cải tạo không giam giữ đến hai năm".
[4] Xét tính chất vụ án là ít nghiêm trọng, nhƣng hành vi phạm tội của bị cáo là nguy hiểm cho xã hội, xâm phạm đến ngân sách Nhà nƣớc. Do vậy cần phải xử phạt nghiêm khắc đối với bị cáo để giáo dục riêng và phòng ngừa chung.
Khi quyết định hình phạt: Tòa án có xem xét đến tình tiết giảm nhẹ trách nhiệm hình sự cho bị cáo nhƣ: Tại cơ quan điều tra cũng nhƣ tại phiên tòa thành khẩn khai báo, ăn năn hối cải về hành vi phạm tội của mình , bản thân bị cáo chƣa có tiền án, tiền sự, phạm tội lần này là lần đầu và thuộc trƣờng hợp ít nghiêm trọng nên đƣợc áp dụng tình tiết giảm nhẹ theo quy định tại điểm i, s khoản 1 Điều 51 Bộ luật hình sự năm 2015 . Bị cáo đã nộp một phần tiền trốn thuế để khắc phục hậu quả nên đƣợc áp dụng thêm khoản 2 Điều 51 Bộ luật hình sự năm 2015. Do vậy, xử phạt đối với bị cáo 02 năm cải tạo không giam giữ nhƣ đại diện Viện kiểm sát đề nghị là phù hợp để bị cáo lấy đó làm bài học cũng nhƣ đủ để giáo dục riêng và phòng chống tội phạm nói chung.
[5] Trong vụ án này còn có một số ngƣời liên quan nhƣ:
Đối với chị Vũ Phƣơng A - Kế toán thuế Công ty O đƣợc Nguyễn Minh T giao nhiệm vụ làm kế toán kê khai thuế, lập tờ khai thuế GTGT và báo cáo tài chính để báo cáo quyết toán thuế với Chi cục thuế thị xã R. Đối với anh Nguyễn Long B - nhân viên Công ty O đƣợc Nguyễn Minh T chỉ đạo đến ngân hàng làm thủ tục rút số tiền 900.000.000 đồng từ tài khoản của Công ty O đem về giao lại cho Nguyễn Minh T. Đối với chị Bùi Thị H - Kế toán Công ty A đƣợc P giao nhiệm vụ làm kế toán k ê khai thuế, lập tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra và báo cáo tài chính nộp Chi cục thuế huyện B. Đối với anh Trần HuyT là chồng của Trần ThịP nhƣng không tham gia vào bất cứ hoạt động kinh doanh gì của Công ty A. Những ngƣời này tuy có tham gia một số nghiệp vụ kế toán của Công Ty A, không đƣợc hƣởng lợi từ số tiền trốn trốn thuế, chỉ là ngƣời làm thuê, không biết việc mua bán Hóa đơn khống để hợp thức đầu vào nhằm mục đích trốn thuế củ a Trần ThịP nên không có căn cứ xác định là đồng phạm với Trần Thị P, nên Cơ quan cảnh sát điều tra không xem xét xử lý hình sự là có căn cứ, đúng pháp luật.
Còn một số đối tƣợng có dấu hiệu hình sự nhƣng đƣợc tiếp tục điều tra làm rõ để xử lý bằng vụ án khác nhƣ : Nguyễn Minh T - Giám đốc Công ty O;
Ngô Thị Minh T - Kế toán Công ty O; Trần Thị Ngọc N - Kế toán Công ty O có dấu hiệu của tội mua bán trái phép hóa đơn. Tuy nhiên quá trình điều tra thấy

## Page 8

8 ngoài hành vi bán hóa đơn GTGT của Công ty O cho Công ty A thì Nguyễn Minh T, Ngô Thị Minh T và Trần Thị Ngọc N còn có dấu hiệu mua bán trái phép hóa đơn GTGT với một số doanh nghiệp khác. Cơ quan điều tra tiếp tục điều tra khi nào có đủ tài liệu, chứng c ứ sẽ xử lý thành một vụ án khác. Vì vậy , Cơ quan điều tra không đề cập xử lý Nguyễn Minh T, Ngô Thị Minh T và Trần Thị Ngọc N ở vụ án này là phù hợp.
[6] Về trách nhiệm dân sự : Áp dụng khoản 1 Điều 42 Bộ luật hình sự 1999; Điều 106 Bộ luật tốt ụng hình sự 2015. Truy thu số tiền 284.488.000 đồng trốn thuế của Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A để nộp cho Chi cục thuế huyện B. Quá trình điều tra , Trần ThịP đã nộp cho cơ quan Công an tỉnh Vĩnh Phúc số tiền 20.000.000 đồng; số tiền còn phải tiếp tục truyt hu là 264.488.000 đồng.
[7] Về hình phạt bổ sung: Cơ quan điều tra đãt iến hành xác minh tài sản hiện nay của Công ty A và gia đình Trần ThịP xác định: Hiện tại Công ty A và vợ chồng Trần ThịP không đứng tên hay sở hữu tài sản gì có giá trị, thửa đất mà vợ chồng P đang ở tại thôn Đ, xã Ê, huyện B, tỉnh Vĩnh Phúc là thửa đất đứng tên ông Trần Ngọc Đ, sinh năm 1963 hộ khẩu thƣờng trú: Thôn E1, xã Ă, huyện Â, Tuyên Quang (chú ruột của Trần Thị P). Vợ chồng P mƣợn thửa đất này của ông Trần Ngọc Đ để ở từ năm 2009 cho đến nay. Và hiện nay bị cáo không có thu nhập ổn định và phải nuôi con còn nhỏ nên không nhất thiết phải áp dụng hình phạt bổ sung theo khoản 4 Điều 161 và khấu trừ một phần thu nhập theo khoản 3 Điều 31 Bộ luật hình sự năm 1999.
[8] Án phí hình sự sơ thẩm bị cáo phải chịu theo quy định của pháp luật.
Vì các lẽ trên;
QUYẾT ĐỊNH Tuyên bố: Bị cáo Trần ThịP phạm tội ''Trốn thuế''.
Áp dụng: Khoản 1 Điều 161 Bộ luật hình sự năm 1999; Điểm i, s khoản 1, khoản 2 Điều 51 Bộ luật hình sự năm 2015.
Xử phạt: Trần ThịP 02 (Hai) năm cải tạo không giam giữ , thời gian cải tạo không giam giữ đƣợc tính từ ngày tuyên án sơ thẩm.
Giao bị cáo Trần ThịP cho Ủy ban nhân dân xã Ê, huyện B, tỉnh Vĩnh Phúc quản lý, giám sát, giáo dục bị cáo trong thời gian cải tạo không giam giữ.
Áp dụng: Khoản 1 Điều 42 Bộ luật hình sự năm 1999, Điều 106 Bộ luật tố tụng hình sự năm 2015:
Buộc Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A (Do bị cáo Trần ThịP là ngƣời đại diện) phải nộp cho Chi cục Thuế huyện B số tiền 284.488.000 đồng (Hai trăm tám mƣơi tƣ triệu bốn trăm tám mƣơi tám nghìn đồng) . Xác nhận đã

## Page 9

9 nộp số tiền 20.000.000 đồng (Hai mƣơi triệu đồng). Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A (Do bị cáo Trần ThịP là ngƣời đại diện) ; còn phải tiếp nộp cho Chi cục Thuế huyện B số tiền là: 264.488.000 đồng (Hai trăm sáu mƣơi tƣ triệu bốn trăm tám mƣơi tám nghìn đồng).
Kể từ ngày Chi cục Thuế huyện B có đơn đề nghị thi hành án đối với Công ty TNHH đầu tƣ xây dựng và dịch vụ A (Do bị cáo Trần ThịP là ngƣời đại diện) chƣa trả đƣợc số tiền trên thì còn phải chịu lãi suất theo quy định tại các Điều 357 và 468 Bộ luật dân sự năm 2015.
Trƣờng hợp bản án, quyết định đƣợc thi hành theo quy định tại Điều 2 Luật thi hành án dân sự thì ngƣời đƣợc thi hành dân sự, ngƣời phải thi hành án dân sự có quyền thỏa thuận thi hành án, quyền yêu cầu thi hành án, tự nguyện thi hành án hoặc bị cƣỡng chế thi hành án theo quy định tại các Điều 6, 7, 7a, 7b và Điều 9 Luật thi hành án dân sự; thời hiệu thi hành án đƣợc thực hiện theo quy định tại Điều 30 Luật thi hành án dân sự.
Về án phí: Áp dụng Nghị quyết số 326/NQ-UBTVQH14 ngày 30/12/2016 của Ủy ban Thƣờng vụ Quốc hội quy định về án phí và lệ phí Tòa án. Bị cáo Trần ThịP phải chịu 200.000đ án phí hình sự sơ thẩm.
Trong hạn 15 ngày kể từ ngày tuyên án, bị cáo , nguyên đơn dân sự có quyền kháng cáo lên Tòa án nhân dân cấp trên để yêu cầu xét xử phúc thẩm;
 Nơi nhận:
- VKSND tỉnh Vĩnh Phúc;
- CA tỉnh Vĩnh Phúc;
- Sở tƣ pháp tỉnh Vĩnh Phúc;
- Cục THA tỉnh Vĩnh Phúc;
- Nguyên đơn dân sự;
- Bị cáo;
- Lƣu hồ sơ, tòa hình sự.

T/M HỘI ĐỒNG XÉT XỬ SƠ THẨM Thẩm phán - Chủ tọa phiên tòa

(Đã ký)

 Trần Văn Thái