Bản án số: 323/2023/HS-PT
mua bán hóa đơn - phạm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước
Số: 323
Ngày: 18/09/2023
Tòa án xét xử: TAND TP. Hồ Chí Minh
Cấp xét xử: Phúc thẩm

## Page 1

TÒA ÁN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Bản án số: 323/2023/HS-PT Ngày:18-9-2023

NHÂN DANH NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TÒA ÁN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

- Thành phần Hội đồng xét xử phúc thẩm gồm có:
Thẩm phán - Chủ tọa phiên tòa: Ông Phạm Lương Toản Các Thẩm phán: Ông Phạm Viết Hùng Bà Phạm Uyên Thy

Thư ký phiên tòa : Ông Trần Hoàng Tân – thư ký Tòa án nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh Đại diện Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh tham gia phiên tòa: Ông Trần Đức Đăng Khương - Kiểm sát viên Ngày 18 tháng 09 năm 2023, tại trụ sở Tòa án nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, xét xử phúc thẩm công khai v ụ án hình sự thụ lý số 247 /HSPT ngày 18 tháng 07 năm 2023 đối với bị cáo Mai Xuân T và đồng phạm do có kháng nghị của Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh đối với bản án hình sự sơ thẩm số 66/2023/HSST ngày 30/5/2023 của Tòa án nhân dân quận Tân Phú, Thành phố Hồ Chí Minh.
 Bị cáo bị kháng nghị:
1. MAI XUÂN THÀNH; Giới tính: Nam; Sinh năm: 9/5/1986 tại: Bình Định;
Quốc tịch: Việt Nam; Dân tộc: Kinh; Tôn giáo: Không; Nơi đăng ký hộ khẩu thường tr : B12A05 chung cư Đ, số B T, phường H, quận T, Thành phố Hồ Chí Minh; Chỗ ở: B12A05 chung cư Đ, số B T, phường H, quận T, Thành phố Hồ Chí Minh; Trình độ học vấn: 12/12; Nghề nghiệp: Kế toán; Con ông Mai XuânH và à Phan Thị Mỹ T1; Vợ: Thái Thị D, sinh năm 1991; Con: 02 người, lớn nhất sinh năm 2017, nhỏ nhất sinh năm 2019 Tiền án, tiền sự: Không; Bị cáo ị tạm giữ, tạm giam từ ngày 05/12/2020 đến ngày 30/4/2021 thì thay đổi iện pháp ngăn chặn sang C đi khỏi nơi cư tr ;

## Page 2

2. NGUYỄN THÀNH VĂN; Giới tính: Nam; Sinh năm: 10/1/1989 tại: Bình Định; Quốc tịch: Việt Nam; Dân tộc: Kinh; Tôn giáo: Không; Nơi đăng ký hộ khẩu thường tr : 6.19 Cao ốc Ngô Gia T2, chung cư N, phường B, Quận A Thành phố Hồ Chí Minh; Chỗ ở: Căn hộ B.09 chung cưC V, Phường A, Quận H, Thành phố Hồ Chí Minh; Trình độ học vấn: 12/12; Nghề nghiệp: Tài ế e ôm công nghệ;
Con ông Nguyễn Hồng H1, sinh năm 1945 và à Phan Thị T3, sinh năm 1945; Vợ:
Vương Ngọc T4, sinh năm 1990; Con: 01 người, sinh năm 2019. Tiền án, tiền sự:
Không; Tạm giữ, tạm giam: Từ ngày 05/12/2020 đến ngày 30/4/2021 thì thay đổi iện pháp ngăn chặn sang Cấm đi khỏi nơi cư tr ;
Ngoài ra vụ án còn có các ị cáo, người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan khác, ét việc giải quyết kháng nghị của Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh không liên quan đến những người này nên Tòa án nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh không triệu tập.
NỘI DUNG VỤ ÁN:

Theo các tài liệu có trong hồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa thì nội dung vụ án được tóm tắt như sau:
Mai Xuân T và Nguyễn Duy V là ạn è quen iết nhau từ trước, Nguyễn Thành V1 là anh họ của Mai Xuân T. Khoảng cuối năm 2015, T nảy sinh ý định thành lập nhiều công ty để án trái phép hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) thu lợi ất chính tại căn hộ B.05 chung cư Đ số B T, phường H, quận T, Thành phố Hồ Chí Minh.
Từ khoảng cuối năm 2015 đến 20/11/2020, Mai Xuân T thuê dịch vụ đăng ký thành lập nhiều công ty, làm các thủ tục đặt in, đăng ký phát hành hóa đơn GTGT và đăng ký mở tài khoản ngân hàng cho các công ty này (để nhận tiền chuyển khoản thanh toán hợp thức hóa cho nội dung ghi trên hóa đơn đã án từ các công ty mua hóa đơn).
Để án trái phép hóa đơn GTGT, T thuê V thực hiện việc lập khống nội dung các hóa đơn GTGT, thuê V1 làm các thủ tục hợp thức hóa thanh toán qua ngân hàng cho các hóa đơn khống được án ra. Quá trình án trái phép hóa đơn diễn ra liên tục đến khoảng tháng 3/2020 thìT thuê thêm Lê Hoàng Nhất T5 làm các thủ tục nộp, r t tiền qua ngân hàng để hợp thức hóa các hóa đơn khống. T trực tiếp trả công cho V, V1 và Nhất T5.
Từ khoảng cuối năm 2015 đến 20/11/2020, T đã thuê dịch vụ đăng ký thành lập được 35 công ty để án trái phép hóa đơn GTGT gồm:

## Page 3

STT Tên công ty Mã số thuế Số tài khoản ngân hàng Tên ngân hàng 1 Công ty TNHH Sản uất Thương mại Vận tải giao nhận Ph Cường 031517173 9

21038068900004 6

Eximbank CN Bình Tân 2 Công ty TNHH TM DV Kỹ Thuật Duy Hoàn 031509523 8

21031485103174 1

Eximbank CN Bình Tân 3 Công ty TNHH TMDV Xây dựng Lộc Hồng Phát 031561509 2

21038068961509 2

Eximbank CN Bình Tân 4 Công ty TNHH TMDV Quảng cáo truyền thông Cao Vũ 031512795 5 21038068900009 7

Eximbank CN Bình Tân 5 Công ty TNHH TMDV Minh Thành Tiến 031509392 1

21031485103172 4 Eximbank CN Bình Tân 6 TNHH TMDV tư vấn thiết kế ây dựng Trần Nam 031532777 8 21038068900009 1 Eximbank CN Bình Tân 7 Công ty TNHH SX TM DV Tấn Nghĩa 031431850 9

21031485103186 4 Eximbank CN Bình Tân 8 Công ty TNHH TM DV ây dựng vận tải Hồng Nguyên 031218070 3

14091485103124 0

Eximbank CN Nguyễn Sơn 9 Công ty TNHH Thương mại ây dựng Vận tải Nguyên Hoàng 031459368 9

14091485103111 4

Eximbank CN Nguyễn Sơn 10 Công ty TNHH Xây dựng vật tư Linh Trung 031406825 6

14091485103109 8

Eximbank CN Nguyễn Sơn 11 Công ty TNHH TMDV 030996606 14091485103038 Eximbank

## Page 4

Đầu tư ây dựng Lạc Hồng 0

4

CN Nguyễn Sơn 12 Công Ty TNHH TMDV Trường Ph c Lâm 031497787 9

14091485103126 8

Eximbank CN Nguyễn Sơn 13 Công Ty TNHH TMDV Xuất Nhập Khẩu Xuân Bình 031339569 1

14091485103021 3 Eximbank CN Nguyễn Sơn 14 Công Ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Đăng Nguyên (Thanh Lam cũ)
030472958 8

14041485103538 7

Eximbank CN Cộng Hòa 15 Công ty TNHH TMDV Quảng cáo truyền thông Linh Giang 031018556 9

14041485103240 4

Eximbank CN Cộng Hòa 16 Công ty TNHH SX TMDV uất nhập khẩu may mặc Minh nguyệt 031224528 4

14041485102922 8

Eximbank CN Cộng Hòa 17 Công ty TNHH Sản uất thương mại vận tải Hưng Cường 031237198 7

14041485103539 0 Eximbank CN Cộng Hòa 18 Công Ty TNHH MTV TM Xây Dựng Vận Tải Đức Linh 030614801 0

14041485103035 4 Eximbank CN Cộng Hòa 19 Công Ty TNHH TMDV Tân Giang 031373918 0 21021485103166 1 Eximbank CN Tân Sơn Nhất 20 Công ty TNHH TM DV XNK May Mặc Ph c Trung 031301924 9 21021485103165 8 Eximbank CN Tân Sơn Nhất 21 Công Ty TNHH TMDV Xây Dựng Kiến Tr c Đình Vũ 031531929 4 10128068900004 5 Eximbank CN Q.10 22 Công ty TNHH TM DV 031617728 20845260001 SCB Quận 1

## Page 5

Thiên Phú Thành Phát 2 23 Công ty TNHH TM DV Vận Tải Bắc Bình An 031561506 0 000000697308 Vietbank Sóc Trăng 24 Cty TNHH TM ĐT XD Quốc Trường 031534704 4 14110000442344 BIDV 25 Công ty TNHH TM DV Giao nhận Vận tải Quốc Thịnh 031283845 3

Không ác định

26 Công ty TNHH DV Phong Vĩnh 031203207 8

Không ác định

27 Công ty TNHH TM DV XNK Đồng Tâm 031164730 4

Không ác định

28 Công ty TNHH TM DV Hưng An Ph 031288505 1

Không ác định

29 Công ty TNHH TM DV Ngọc Kim Long 031080218 7

Không ác định

30 Công ty TNHH TM DV Lợi Lê 031148380 0

Không ác định

31 Công ty TNHH TM ĐT XD Thùy Dương 031044815 1

Không ác định

32 Công ty TNHH TM DV An Phát Huy 031187881 6

Không ác định

33 Công ty TNHH TM DV Quảng cáo truyền thông Tuấn Vũ 031346718 4

Không ác định

34 Công ty TNHH TM DV Quảng cáo truyền thông 031629686 8 Không ác định

## Page 6

Ph cHưng 35 Công ty TNHH SX TM DV Đan Nguyên 031098998 6

Không ác định


Qua truy ét, Cơ quan điều tra đã thu giữ được tổng cộng 571 số (tờ) hóa đơn GTGT do các ị cáo trên mua án, ghi đầy đủ nội dung uất cho cho các công ty sau:
- Công ty TNHH S (Công ty S), địa chỉ: A C, Phường E, Quận C: 406 số hóa đơn GTGT;
- Công ty TNHH Q1 (Công ty Q1), địa chỉ: 2 N, phường T, quận T: 15 số hóa đơn GTGT;
- Công ty TNHH T10 (Công ty V4), địa chỉ: A đường số A, Khu đô thị L, phường A, Tp .: 19 số hóa đơn GTGT;
- Công ty TNHH M (Công ty M), địa chỉ: BẤp B, ã P, huyện B: 21 số hóa đơn GTGT;
- Công ty TNHH T11 (Công ty T11): 79 số hóa đơn GTGT;
- Công ty TNHH T12 (Công ty T12), địa chỉ: G T, Phường A, Quận E: 31 số hóa đơn GTGT;
Quá trình điều tra ác định vai trò của các ị cáo trên như sau:
1. Bị cáo Mai Xuân T:
Mai Xuân T trực tiếp thuê dịch vụ làm các thủ tục: Đăng ký thành lập công ty, đăng ký mở tài khoản ngân hàng, đăng ký in và phát hành hóa đơn. Sau khi đã có hóa đơn GTGT chưa ghi nội dung, T điều hành toàn ộ hoạt động án trái phép hóa đơn ra thị trường thu lợi ất chính. T trực tiếp thuê và trả công cho Nguyễn Duy V, Nguyễn Thành V1 và Lê Hoàng Nhất T5.
Mai Xuân T cho iết: Trong số 35 công ty nói trên, T đã án lại cho Võ Thị Ngọc H2 07 công ty gồm: Trường P, Đình V2, Duy H3, Linh T6, Trần N, Minh Thành T7 và Nguyên H4. T khai chỉ án trái phép hóa đơn GTGT của 28 công ty còn lại. Khi có khách liên hệ mua hóa đơn GTGT, T chỉ đạo Vũ lập khống nội dung lên hóa đơn và lập các hợp đồng kinh tế khống để giao cho khách. Sau đó, T tiếp tục chỉ đạo Nguyễn Thành V1 và Lê Hoàng Nhất T5 làm các thủ tục thanh toán qua ngân hàng để hợp thức hóa cho những hóa đơn khống được án ra. Toàn ộ hóa đơn khống được án ra đều đã ghi đầy đủ nội dung. Mỗi số (tờ) hóa đơn khống án raT thu lợi riêng từ 1 - 2% trên tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa thuế ghi trên hóa đơn.

## Page 7

Đối với số hóa đơn GTGT mà Cơ quan điều tra thu giữ được, ác định số tiền T thu lợi được như sau:
- 406 số hóa đơn uất cho công ty S: thu lợi 1.577.450.739 đồng.
- 15 số hóa đơn uất cho công ty Q1: thu lợi 73.208.360 đồng.
- Trong số 19 hóa đơn uất cho công ty T10, T đã án cho V1 17 số thu lợi 43.830.676 đồng.
- 21 số hóa đơn uất cho công tyM thu lợi: 89.404.546 đồng.
- 79 số hóa đơn uất cho công ty T11 thu lợi: 111.653.716 đồng.
- 31 số hóa đơn uất cho công ty T12 thu lợi: 9.202.200 đồng.
 Tổng số tiền T thu lợi được từ việc án trái phép 569 số hóa đơn trên là 1.904.750.237 (một tỷ chín trăm lẻ ốn triệu ảy trăm năm mươi ngàn hai trăm a mươi ảy) đồng.
* Đối với số hóa đơn GTGT Thành án trái phép mà chưa thu giữ được, ác định số tiền T thu lợi như sau:
Cơ quan điều tra ác định được 24 tài khoản ngân hàng của 24 công ty (trong số 35 công ty nói trên) được T sử dụng để án trái phép hóa đơn, gồm 07 tài khoản đã án cho H2 và 17 tài khoản T sử dụng để án hóa đơn. Căn cứ số liệu 17 tài khoản màT sử dụng, ác định: Tổng số tiền các công ty thụ hưởng hóa đơn chuyển vào để tạo chứng từ thanh toán cho các hóa đơn khống là 890.889.041.603 đồng.
Số tiền này tương ứng với tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ có thuế của toàn ộ các hóa đơn khống do 17 công ty trên án ra. Qua đó ác định tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa thuế của toàn ộ các hóa đơn khống do 17 công ty trên án ra là 809.899.128.730 đồng (trong đó có giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa thuế của 558/569 số hóa đơn màT đã án). Tính theo lợi nhuận T thu được từ 1% đến 2% trên tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa thuế ghi trên hóa đơn thì số tiền T thu lợi sẽ là 8.098.991.287 đồng đến 16.197.982.575 đồng;
Qua điều tra đã ác định, trong số 569 số hóa đơn màT án có giao dịch qua 17 tài khoản T sử dụng là 558 số hóa đơn, có giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa thuế là 93.760.180.820 đồng (02% trên tổng giá trị chưa thuế ghi trên hóa đơn), còn 11 số hóa đơn thìT không giao dịch qua các tài khoản này. Từ đó, đủ cơ sở ác định tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa thuế đối với các hóa đơn không thu giữ được là 809.899.128.730 – 93.760.180.820 = 716.138.947.910 đồng;
Ngoài ra, quá trình điều tra ác định Mai Xuân T có hành vi tiêu hủy chứng cứ liên quan đến hành vi án trái phép hóa đơn. Theo đó, vào khoảng 18 giờ ngày 21/11/2020, sau khi iết cơ quan điều tra khám ét nhà riêng của Nguyễn Thành V1, T thuê tài ế Trần Quốc Q điều khiển e ô tô iển số 86A- 078.57 đến trước

## Page 8

hẻm B Hòa Bình, phường H, quận T đón Nguyễn Duy V và đem toàn ộ tài liệu, đồ vật liên quan đến việc án trái phép hóa đơn đưa đến tỉnh Bình Thuận để tiêu hủy. Khi đến nhà Q tại số H đường C - ĐT720, thôn A, ã G, huyện Đ, tỉnh Bình Thuận, T và V đã đốt toàn ộ hóa đơn GTGT (chưa ghi nội dung và đã ghi nội dung) cùng một số tài liệu khác; còn lại hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp và hồ sơ đăng ký in - phát hành hóa đơn thìT và Vũ chôn trong vườn nhà Q. Cơ quan điều tra đã tiến hành truy ét, khám ét khẩn cấp tại địa chỉ trên thu giữ được hồ sơ đăng ký thành lập công ty kèm theo hồ sơ đăng ký in - phát hành hóa đơn GTGT của những công ty này.
Do toàn ộ sổ sách ghi chép số tiền thu lợi đã ị T tiêu hủy, dữ liệu tin nhắn điện thoại thể hiện việc mua án trái phép hóa đơn đã ịT óa hết, không phục hồi được nên không ác định được cụ thể tổng số hóa đơn T đã án và tổng số tiền T thu lợi mà chỉ ác định được tổng giá trị chưa thuế ghi trên các hóa đơn màT đã án. Do đó, để đảm ảo ử lý khách quan, có lợi cho ị can, Cơ quan điều tra ác định: Đối với số hóa đơn màT đã án nhưng chưa chưa thu giữ được, ác định số tiền T thu lợi từ án số hóa đơn này là 1% trên tổng giá trị chưa thuế ghi trên hóa đơn, cụ thể là 7.161.389.479 ( ảy tỷ một trăm sáu mươi mốt triệu a trăm tám mươi chín ngàn ốn trăm ảy mươi chín) đồng.
Trên cơ sở đó ác định tổng số tiền Mai Xuân T đã thu lợi ất chính từ việc án trái phép hóa đơn GTGT là 1.904.750.237 + 7.161.389.479 = 9.066.139.716 (chín tỷ không trăm sáu mươi sáu triệu một trăm a mươi chín ngàn ảy trăm mười sáu) đồng.
2. Bị cáo Nguyễn Thành V1:
Nguyễn Thành V1 được Mai Xuân T thuê làm các thủ tục hợp thức hóa thanh toán qua ngân hàng phục vụ việc án trái phép hóa đơn cuảT và được trả công 0,1% trên tổng giá trị số tiền dùng để hợp thức hóa thanh toán qua ngân hàng.
Ngoài ra, V1 còn trực tiếp mua hóa đơn khống của Mai Xuân T và Võ Thị Ngọc H2 để án lại kiếm lời, đồng thời tự thực hiện các giao dịch r t tiền chuyển trả lại cho khách mua hóa đơn của V1.
Nguyễn Thành V1 khai nhận đã trực tiếp mua cuảT và H2 được khoảng 700- 800 số hóa đơn GTGT để án lại kiếm lời, đồng thời làm thủ tục hợp thức hóa thanh toán qua ngân hàng choT được khoảng 300 - 400 số hóa đơn và cho H2 được khoảng 200 - 300 số hóa đơn. Hóa đơn khống V1 mua cuảT và H2 giá khoảng 2% trên tổng giá trị chưa thuế ghi trên hóa đơn, án lại với giá từ 3 - 3,2%

## Page 9

trên tổng giá trị chưa thuế ghi trên hóa đơn, thu lợi được khoảng từ 1 - 1,2% trên tổng giá trị chưa thuế ghi trên hóa đơn.
Trong số 571 số hóa đơn GTGT thu giữ được, Cơ quan điều tra ác định Nguyễn Thành V1 đã trực tiếp mua án trái phép 492 số hóa đơn GTGT và thu lợi như sau:
- 406 số hóa đơn GTGT uất cho công ty S, thu lợi 788.725.369 đồng;
- 15 số hóa đơn GTGT uất cho công ty Q1, thu lợi 36.604.180 đồng;
- 19 số hóa đơn GTGT uất cho công ty T10 (trong đó có 17 hóa đơn mua lại của Mai Xuân T và 02 hóa đơn mua lại của Võ Thị Ngọc H2), thu lợi 24.793.338 đồng;
- 21 số hóa đơn GTGT uất cho công ty M, thu lợi 44.702.273 đồng;
- 31 số hóa đơn GTGT uất cho công ty T12, thu lợi 4.601.100 đồng;
Ngoài ra, V1 còn được Mai Xuân T trả công 5.000.000 đồng cho việc hợp thức thanh toán qua ngân hàng Đ số hóa đơn uất cho công ty T11.
Trên cơ sở đó, ác định tổng số tiền Nguyễn Thành V1 thu lợi từ việc mua án 492 số hóa đơn GTGT và gip sức choT án 79 số hóa đơn ( uất cho công ty T11) là: 904.426.260 đồng.
Ngoài ra, trong quá trình thực hiện hành vi, để tránh ị phát hiện, khoảng cuối năm 2015, V1 lên mạng Internet đặt mua một chứng minh nhân dân (CMND) tên Lê Văn T8 số 261147228 do Công an tỉnh B cấp ngày 07/10/2010, đã được thay ảnh của V1 vào và mạo danh T8 sử dụng CMND này làm các thủ tục r t tiền hợp thức hóa hóa đơn tại ngân hàng. Quá trình điều tra ác định CMND này đã ị sửa chữa thay ảnh, V1 đã nhiều lần sử dụng CMND này để hoạt động phạm tội “Mua án trái phép hóa đơn thu nộp ngân sách nhà nước”.
Theo ản kết luận giám định số 1346/KLGĐ-TT ngày 03/3/2021 của Phòng K Công an thành phố H ác định:
- Bản in, hình dấu tròn, dấu chữ ký trên CMND này là thật;
- CMND này đã ị thay đổi ảnh;
- Nội dung trên CMND này không ị tẩy óa, sửa chữa;
3. Bị cáo Nguyễn Thị Yến N1:
Nguyễn Thị Yến N1 là kế toán của Công ty TNHH S do Trần Thị Ngọc V3 điều hành, quản lý. Theo sự điều hành của V3, Như trực tiếp liên hệ, giao dịch mua án với Nguyễn Thành V1 để mua 406 số hóa đơn giá trị gia tăng khống cho Công ty S, dùng để hợp thức hóa các hàng hóa không có hóa đơn chứng từ do Công ty S mua trôi nổi ngoài thị trường. Toàn ộ hóa đơn khống mua vào của Công ty S đã được Như kê khai thuế tại Chi cục thuế Q2;

## Page 10

Ngoài ra, Nguyễn Thị Yến N1 còn mua hóa đơn GTGT khống của Nguyễn Thành V1 để án lại cho các công ty khác kiếm lời, cụ thể:
- Công ty Q1: 15 số hóa đơn GTGT, Như thu lợi 203.019.910 đồng;
- Công ty T10: 19 số hóa đơn GTGT, Như thu lợi 123.966.689 đồng;
- Công ty M: 21 số hóa đơn GTGT. Số hóa đơn này Như mua gip cho Võ Văn T9 là kế toán công tyM nên không thu lợi;
- Công ty T12: 31 số hóa đơn GTGT, Như thu lợi 23.005.500 đồng;
- Công ty V5 (địa chỉ: đường số F, phường T, quận T): Khoảng 6-8 số hóa đơn GTGT, Như thu lợi 20 triệu đồng.
Tổng số tiền Nguyễn Thị Yến N1 thu lợi được là 369.992.099 đồng;
Ngày 05/07/2021 Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an quận T đã ra Quyết định khởi tố ị can, Lệnh ắt ị can để tạm giam đối với Nguyễn Thị Yến N1. Tuy nhiên, N1 đã đi khỏi địa phương nên Cơ quan điều tra đã ra Quyết định truy nã đến ngày 18/04/2022 thì ị ắt giữ.
Đối với Lê Hoàng Nhất T5 và Nguyễn Duy V: Cơ quan điều tra đã ra Quyết định khởi tố vụ án, khởi tố ị can và Lệnh ắt ị can để tạm giam đối với Nguyễn Duy V và Lê Hoàng Nhất T5 về tội “Mua án trái phép hóa đơn thu nộp ngân sách nhà nước”. Tuy nhiên, V và T5 đã ỏ đi khỏi nơi cư tr nên chưa thi hành lệnh ắt được. Do đó, Cơ quan CSĐT Công an quận T đã tách vụ án, ra Quyết định truy nã và tạm đình chỉ điều tra ị can đối với V, và T5 khi nào ắt được sẽ phục hồi điều tra ử lý sau.
Đối với các công ty mua, sử dụng hóa đơn khống của Nguyễn Thành V1 và Mai Xuân T gồm: Công ty TNHH S ; Công ty TNHH Q1 ; Công ty TNHH T10 ;
Công ty TNHH M có dấu hiệu trốn thuế nên Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an quận T đã thông áo vụ việc trên đến các Cơ quan Cảnh sát điều tra các Quận để điều tra theo thẩm quyền.
Riêng những công ty khác sử dụng hóa đơn khống mà Cơ quan điều tra chưa ác định được: Cơ quan điều tra đã gửi Công văn số 302/ĐCSKT ngày 31/12/2020 đến T13 - Bộ T14 đề nghị hỗ trợ cung cấp thông tin các công ty thụ hưởng hóa đơn của những công ty trên. Tuy nhiên, T13 có văn ản ph c đáp số 113/TCT- TTKT ngày 13/01/2021 cho iết: Vì quy định của Luật Quản lý thuế không ắt uộc doanh nghiệp phải nộp ảng kê nên Tổng cục thuế không ác định được các đơn vị sử dụng hóa đơn khống của những công ty trên. Cơ quan Công an quận T đã gửi thông áo kết quả điều tra đến T13 để phối hợp ử lý các đơn vị sử dụng hóa đơn khống của những công ty trên theo quy định.

## Page 11

Tại bản án hình s ự sơ thẩm số 66/2023/HSST ngày 30/5/2023 của Tòa án nhân dân quận Tân Phú, Thành phố Hồ Chí Minh đã quyết định:
 Tuyên ố ị cáo Mai Xuân T phạm tội: “Mua án trái phép hóa đơn thu nộp ngân sách nhà nước”; Bị cáo Nguyễn Thành V1 phạm tội: “Mua án trái phép hóa đơn thu nộp ngân sách nhà nước” và tội: “Sửa chữa và sử dụng giấy chứng nhận, các tài liệu của cơ quan, tổ chức”.
Căn cứ điểm d, đ Khoản 2 Điều 203; điểm , s Khoản 1, Khoản 2 Điều 51;
Điều 17; Điều 38 Bộ luật hình sự năm 2015 (sửa đổi, ổ sung năm 2017)
Xử phạt ị cáo:Mai Xuân T 01 (một) năm 03 ( a) tháng tù;
Thời gian chấp hành hình phạt tù tính từ ngày ị ắt thi hành án, khấu trừ cho ị cáo thời gian ị tạm giữ, tạm giam trước đó (từ ngày 05/12/2020 đến ngày 30/4/2021).
Căn cứ điểm d, đ Khoản 2 Điều 203; điểm , s Khoản 1, Khoản 2 Điều 51;
Điều 17; Điều 38 Bộ luật hình sự năm 2015, sửa đổi ổ sung năm 2017.
Xử phạt ị cáo: Nguyễn Thành V1 01 (một) năm 03 ( a) tháng tù về tội “Mua bán trái phép hóa đơn thu nộp ngân sách nhà nước”
Căn cứ Khoản 1 Điều 340; Điều 35; điểm s Khoản 1, Khoản 2 Điều 51 Bộ luật hình sự năm 2015 (sửa đổi, ổ sung năm 2017)
Xử phạt ị cáo:Nguyễn Thành V1 số tiền 30.000.000 ( a mươi triệu) đồng về tội “Sửa chữa và sử dụng giấy chứng nhận, các tài liệu của cơ quan, tổ chức”
Thời gian chấp hành hình phạt tù tính từ ngày ị ắt thi hành án, khấu trừ cho ị cáo thời gian ị tạm giữ, tạm giam trước đó (từ ngày 05/12/2020 đến ngày 30/4/2021).
Ngoài ra bản án còn tuyên xử đối với bị cáo khác về xử lý vật chứng, án phí và quyền kháng cáo của bị cáo.
Ngày 29/6/2023 Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh đã an hành quyết định kháng nghị số 36/QĐ-VKS kháng nghị một phần bản án hình s ự sơ thẩm số 66/2023/HSST ngày 30/5/2023 của Tòa án nhân dân quận Tân Phú, Thành phố Hồ Chí Minh, đề nghị Tòa án nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh xét xử theo hướng sửa bản án sơ thẩm, không áp dụng tình tiết giảm nhẹ tại điểm b, khoản 1, Điều 51 Bộ luật hình sự và tăng hình phạt đối với bị cáo Mai Xuân T và Nguyễn Thành V1 .
Tại phiên tòa phúc thẩm hôm nay:
Các bị cáo đều thừa nhận hành vi phạm tội như ản án sơ thẩm của Tòa án nhân dân quận Tân Ph đã nêu, các ị cáo cho rằng bản án sơ thẩm của tòa án nhân

## Page 12

dân quận Tân Ph đã ét ử đối với các bị cáo là đ ng người, đ ng tội, mức hình phạt là phù hợp nên đề nghị HĐXX ph c thẩm không chấp nhận kháng nghị của Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh giữ nguyên bản án hình sự của Tòa án nhân dân quận Tân Phú.
Đại diện Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh tham gia phiên tòa đưa ra ý kiến phát biểu như sau: Bản án của Tòa án nhân dân quận Tân Ph đã xét xử bị cáo là đ ng người đ ng tội, tuy nhiên việc Tòa án cấp sơ thẩm nhận định các bị cáoT và V1 đã tự nguyện nộp một phần tiền thu lợi ất chính để khắc phục hậu quả và áp dụng tình tiết giảm nhẹ tại điểm b, khoản 1, Điều 51 Bộ luật hình sự đối với các bị cáo là chưa đ ng quy định pháp luật, mức hình phạt mà tòa án cấp sơ thẩm đã ử phạt đối với bị cáo Mai Xuân T, Nguyễn Thành V1 là chưa nghiêm, do đó đề nghị Hội đồng xét x ử chấp nhận kháng nghị của Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh sửa bản án sơ thẩm, không áp dụng tình tiết giảm nhẹ tại điểm b, khoản 1, Điều 51 Bộ luật hình sự và tăng hình phạt đối với bị cáo Mai Xuân T và Nguyễn Thành V1 .
NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN:
Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các chứng cứ tài liệu trong hồ sơ vụ án đã được tranh tụng công khai tại phiên tòa, Hội đồng xét xử phúc thẩm nhận định như sau:
[1]Về thủ tục tố tụng: Xét kháng nghị của Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh là trong hạn luật định nên chấp nhận xem xét giải quyết theo trình tự phúc thẩm.
[2]Về hành vi, tội danh: Tại phiên tòa hôm nay, các b ị cáo Mai Xuân T , Nguyễn Thành V1 thừa nhận hành vi phạm tội đ ng như nội dung bản án sơ thẩm của tòa án nhân dân quận Tân Ph đã ét ử đối với bị cáo, theo đó Từ cuối năm 2015 đến ngày 20/11/2020 Mai Xuân T đã thuê dịch vụ làm các thủ tục: Đăng ký thành lập công ty, đăng ký mở tài khoản ngân hàng, đăng ký in và phát hành hóa đơn tại địa chỉ là căn hộ B12A.05 chung cư Đ số B T, phường H, quận T. Sau khi đã có hóa đơn GTGT (chưa ghi nội dung), T điều hành toàn ộ hoạt động án trái phép hóa đơn ra thị trường thu lợi ất chính. Nguyễn Thành V1 được Mai Xuân T thuê làm các thủ tục hợp thức hóa thanh toán qua ngân hàng phục vụ việc án trái phép hóa đơn cuảT và được trả công khoảng 0,1% trên tổng giá trị số tiền dùng để hợp thức hóa thanh toán qua ngân hàng. Ngoài ra, V1 còn trực tiếp mua hóa đơn khống của Mai Xuân T và Võ Thị Ngọc H2 để án lại kiếm lời, đồng thời tự thực hiện các giao dịch r t tiền chuyển trả lại cho khách mua hóa

## Page 13

đơn của V1. Nguyễn Thành V1 còn có hành vi Sửa chữa và sử dụng giấy chứng nhận, các tài liệu của cơ quan, tổ chức để thực hiện hành vi phạm tội. Theo đó, Mai Xuân T đã có hành vi mua án trái phép 569 hóa đơn (đã thu giữ được) và các hóa đơn (không thu giữ được) dựa trên số liệu 17 tài khoản màT sử dụng đã thu lợi số tiền ất chính là 9.066.139.716 đồng; Nguyễn Thành V1 đã có hành vi mua án trái phép 492 số hóa đơn GTGT và gip sức choT án 79 số hóa đơn đã thu lợi ất chính số tiền là 904.426.260 đồng.
Bản án sơ thẩm của tòa án nhân dân qu ận Tân Phú, Thành phố Hồ Chí Minh đã ử phạt ị cáo ị cáo Mai Xuân T về tội: “Mua án trái phép hóa đơn thu nộp ngân sách nhà nước”; Bị cáo Nguyễn Thành V1 về tội: “Mua án trái phép hóa đơn thu nộp ngân sách nhà nước” và tội: “Sửa chữa và sử dụng giấy chứng nhận, các tài liệu của cơ quan, tổ chức” là đ ng người, đ ng tội không oan sai.
[3]Về nội dung kháng nghị của Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, Hội đồng xét xử cấp phúc thẩm nhận thấy: Việc Tòa án nhân dân cấp sơ thẩm đã nhận định trong quá trình chuẩn ị ét ử, các ị cáoT và V1 đã tự nguyện nộp một phần tiền thu lợi ất chính để khắc phục hậu quả và áp dụng điểm khoản 1 Điều 51 Bộ luật hình sự năm 2015 (sửa đổi, ổ sung năm 2017) là có sai lầm trong việc áp dụng pháp luật vì việc các ị cáo nộp lại một phần tiền thu lợi ất chính không phải là tình tiết người phạm tội tự nguyện sửa chửa, ồi thường thiệt hại hoặc khắc phục hậu quả theo quy định tại điểm khoản 1 Điều 51 Bộ luật hình sự năm 2015 (sửa đổi, ổ sung năm 2017) mà chỉ được em ét là tình tiết giảm nhẹ theo khoản 2 Điều 51 Bộ luật hình sự.
Về hình phạt đối với các bị cáo: Hội đồng xét xử xét mặc dù các bị cáo có nhiều tình tiết giảm nhẹ như các ị cáo đã tự nguyện nộp một phần tiền thu lợi ất chính, quá trình điều tra và tại phiên tòa sơ thẩm các ị cáo đã thành khẩn khai áo về hành vi phạm tội của mình, ị cáoT có à ngoại là Phạm Thị L được Chủ tịch nước tặng danh hiệu à mẹ Việt Nam anh hùng, ị cáoT đầu th ; ị cáo V1 có hoàn cảnh gia đình khó khăn, các ị cáo phạm tội lần đầu, tuy nhiên mức hình phạt mà tòa án cấp sơ thẩm đã ét ử đối với các bị cáo là chưa nghiêm, chưa tương xứng, phù hợp với hành vi phạm tội của các bị cáo.
Từ những căn cứ nêu trên, Hội đồng ét ử ét chấp nhận kháng nghị của của Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, sửa bản án sơ thẩm, không áp dụng tình tiết giảm nhẹ tại điểm b, khoản 1, Điều 51 Bộ luật hình sự và tăng hình phạt đối với bị cáo Mai Xuân T và Nguyễn Thành V1.

## Page 14

Nhận định trên cũng là nhận định của Hội đồng ét ử để không chấp nhận đề nghị của các ị cáo tại phiên tòa.
 [4] Các bị cáo không phải chịu tiền án phí hình sự phúc thẩm.
Vì các lẽ trên;
 QUYẾT ĐỊNH:
Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 355, Điều 357 của Bộ luật tố tụng hình s ự 2015.
Chấp nhận kháng nghị của của Viện kiểm sát nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, sửa bản án hình sự sơ thẩm 66/2023/HSST ngày 30/5/2023 của Tòa án nhân dân quận Tân Phú, Thành phố Hồ Chí Minh.
Căn cứ điểm d, đ Khoản 2 Điều 203; điểm s Khoản 1, Khoản 2 Điều 51; Điều 17; Điều 38 Bộ luật hình sự năm 2015 (sửa đổi, ổ sung năm 2017)
Xử phạt ị cáo:Mai Xuân T 02 năm tù về tội: “Mua án trái phép hóa đơn thu nộp ngân sách nhà nước”;Thời gian chấp hành hình phạt tù tính từ ngày ị ắt thi hành án, khấu trừ cho ị cáo thời gian ị tạm giữ, tạm giam trước đó (từ ngày 05/12/2020 đến ngày 30/4/2021).
Căn cứ điểm d, đ Khoản 2 Điều 203; Khoản 1 Điều 340; điểm s Khoản 1, Khoản 2 Điều 51; Điều 17; Điều 38, Điều 55 Bộ luật hình sự năm 2015, sửa đổi ổ sung năm 2017.
Xử phạt ị cáo: Nguyễn Thành V1 01 năm 06 tháng tù về tội “Mua bán trái phép hóa đơn thu nộp ngân sách nhà nước ”, 09 tháng tù về tội “Sửa chữa và sử dụng giấy chứng nhận, các tài liệu của cơ quan, tổ chức ”, tổng hợp hình phạt của 02 tội uộc ị cáo phải chấp hành hình phạt chung là 02 năm 03 tháng tù. Thời gian chấp hành hình phạt tù tính từ ngày ị ắt thi hành án, khấu trừ cho ị cáo thời gian ị tạm giữ, tạm giam trước đó (từ ngày 05/12/2020 đến ngày 30/4/2021).
Các quyết định khác của bản án sơ thẩm không có kháng cáo, không b ị kháng nghị đã có hiệu lực pháp luật kể từ ngày hết thời hạn kháng cáo, kháng nghị.
Bản án phúc thẩm có hiệu lực pháp luật kể từ ngày tuyên án.

Nơi nhận: TM . HỘI ĐỒNG XÉT XỬ PHÚC THẨM -TAND Tối cao (1) THẨM PHÁN – CHỦ TỌA PHIÊN TÒA -TAND Cấp cao tại TP . HCM; (1)
-VKSND TP . HCM; (3)
-VKSND quận Tân Phú; (1)
-THA quận Tân Phú; (1)
-TAND quận Tân Phú; (1)
-Công an quận Tân Phú; (1)

## Page 15

-Bị cáo; (3)
-Phòng PC 53 – CA TP . HCM; (1)
-Sở tư pháp; (1) Phạm Lương Toản -UBND nơi ị cáo cư tr ; (3)
-Lưu, hình sự, hồ sơ. (25) (3)