1 
 
NHÂN DANH 
NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 
TÒA ÁN NHÂN DÂN CẤP CAO TẠI HÀ NỘI 
 
- Thành phần Hội đồng xét xử phúc thẩm gồm có: 
          Thẩm phán - Chủ tọa phiên toà: Ông Ngô Tự Học; 
 Các Thẩm phán: Ông  Hồ Đình Trung;  
          Ông Mai Anh Tài.    
- Thư ký phiên tòa: Bà Đặng Thị Cẩm Ly, Thư ký Toà án nhân dân cấp cao 
tại Hà Nội. 
- Đại diện Viện kiểm sát nhân dân cấp cao tại Hà Nội tham gia phiên 
toà: Bà Phạm Thị Minh Yến và bà Nguyễn Thị Thu Hằng, Kiểm sát viên. 
 Ngày 15 tháng 12 năm 2021, tại trụ sở Tòa án nhân dân tỉnh Quảng Ninh, 
Tòa án nhân dân cấp cao tại Hà Nội mở phiên tòa xét xử phúc thẩm công khai vụ 
án hình sự thụ lý số 22/2021/TLPT-HS ngày 11 tháng 01 năm 2021 đối với bị cáo 
Nguyễn Thị Nh và các bị cáo khác, do có kháng cáo của  các bị cáo đối với Bản 
án hình sự sơ thẩm số 152/2020/HS-ST ngày 30 tháng 11 năm 2020 của Toà án 
nhân dân tỉnh Quảng Ninh. 
* Các bị cáo có kháng cáo:  
1. Nguyễn Thị Nh, sinh năm 1972, tại Đông Tr, Quảng Ninh; nơi cư trú: 
khu Bích Nhôi 1, phường Minh T, thị xã Kinh M, tỉnh Hải Dương; nghề nghiệp: 
Lao động tự do ; trình độ văn hoá: Lớp 7/12; dân tộc: Kinh; giới tính: Nữ; t ôn 
giáo: Thiên chúa giáo; quốc tịch: Việt Nam; con ông Nguyễn Văn M1 (đã chết) 
và bà Trần Thị M2; có chồng là Lưu Hải T1 (đã ly hôn) và có 02 con; tiền án, 
tiền sự: không, bị cáo tại ngoại; có mặt. 
2. Nguyễn Thị Huyền Tr1, sinh năm 1987, tại Chí Linh, Hải Dương; nơi 
cư trú: khu Bích Nhôi 2, phư ờng Minh T, thị xã Kinh M, tỉnh Hải Dương; nghề 
nghiệp: Kế toán Công ty Thủy Quân, Công ty Thành Đạt; trình độ văn hoá: Lớp 
12/12; dân tộc: Kinh; g iới tính: Nữ; tôn giáo: Không; quốc tịch: Việt Nam; con 
ông Nguyễn Thế T2 và bà Phạm Thị X; có chồng là Phạm Văn Kh và có 02 con; 
tiền án, tiền sự: không; bị cáo tại ngoại; có mặt. 
3. Lưu Thu Tr2, sinh năm 1991, tại Đông Tr, Quảng Ninh ; nơi cư trú: 
chung cư Greenbay, tổ 9, khu 3, phư ờng Hùng Th, thành phố Hạ L, tỉnh Quảng 
Ninh; nghề nghiệp: Giám đốc Công ty Thủy Quân, Công ty Thành Đạt ; trình độ 
 
 
TÒA ÁN NHÂN DÂN CẤP CAO 
                  TẠI HÀ NỘI 
 
Bản án số 655/2021/HS-PT 
Ngày 15/12/2021 
 
 
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

2 
 
văn hoá: Lớp 12/12; dân tộc: Kinh; g iới tính: N ữ; t ôn giáo: Thiên chúa giáo ; 
quốc tịch: Việt Nam; con ông Lưu Hải T1 và bà Nguyễn Thị Nh (là bị cáo trong 
vụ án); có chồng là Đinh Tiến T3 và có 02 con; tiền án, tiền sự: không; bị cáo tại 
ngoại; có mặt. 
4. Phạm Thị T4, sinh năm 1996, tại Kinh M, Hải Dương; nơi cư trú: khu 
Hạ Chiểu 3, phường Minh T, thị xã Kinh M, tỉnh Hải Dương; nghề nghiệp: Lao 
động tự do; trình độ văn hoá: Lớp 12/12; dân tộc: Kinh; g iới tính: Nữ; tôn giáo: 
Không; quốc tịch: Việt Nam; con ông Phạm Văn L1 và bà Phùng Thị T5; có 
chồng là Nguyễn Chí Th1, có 01 con; tiền án, tiền sự: không; bị cáo tại ngoại; có 
mặt. 
5. Vũ Thị Ph, sinh năm 1991, tại Kinh M, Hải Dương; nơi cư trú: khu Hạ 
Chiểu 3, phư ờng Minh T, th ị xã Kinh M, t ỉnh H ải Dương ; nghề nghiệp: Lao 
động tự do; trình độ văn hoá: Lớp 12/12; dân tộc: Kinh; g iới tính: Nữ; tôn giáo: 
Không; quốc tịch: Việt Nam; con ông Vũ Văn D và bà Phùng Thị Ph1; có chồng 
là Đào Văn C và có 01 con; tiền án, tiền sự: không; bị cáo tại ngoại; có mặt. 
6. Nguyễn Thế Th2, sinh năm 1993, tại Kinh M, Hải Dương; nơi cư trú: 
khu Bích Nhôi 1, phường Minh T, thị xã Kinh M, tỉnh Hải Dương; nghề nghiệp: 
Lao động tự do; trình độ văn hoá: Lớp 12/12; dân tộc: Kinh; g iới tính: Nam; tôn 
giáo: Không; quốc tịch: Việt Nam; con ông Nguyễn Thế Tín và bà Phạm Thị X; 
có vợ là Phạm Thị Lan A và có 02 con; tiền án, tiền sự: không; bị cáo tại ngoại; 
có mặt. 
NỘI DUNG VỤ ÁN: 
Theo các tài liệu có trong h ồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa, nội dung 
vụ án được tóm tắt như sau: 
Với mục đích thành lập công ty để mua bán trái phép hóa đơn giá trị gia 
tăng (viết tắt là GTGT) để kiếm lời; trong thời gian từ tháng 5 đến tháng 7/2018, 
Nguyễn Thị Nh bàn với con gái là Lưu Thu Tr2 thành lập Công ty TNHH 
thương mại dịch vụ vận tải và xây dựng Thủy Quân ( gọi tắt là Công ty Thủy 
Quân) và Công ty TNHH thương mại dịch vụ vận tải xây dựng Thành Đạt ( gọi 
tắt là Công ty Thành Đạt), do Lưu Thu Tr2 làm giám đốc, địa chỉ tại số 77, khu 
phố 1, phường Mạo Khê, thị xã Đông Tr, tỉnh Quảng Ninh.  
 Sau khi thành lập 2 Công ty trên, Nh thuê Nguyễn Thị Huyền Tr1 làm kế 
toán, trả lương 8 triệu đồng/tháng và trực tiếp chỉ đạo điều hành toàn bộ hoạt động 
công ty, quản lý hóa đơn GTGT, dấu tròn, dấu chức danh giám đốc, tự liên hệ mua 
vào và bán ra trái phép hóa đơn của Công ty Thủy Quân và Công ty Thành Đạt, Nh 
chỉ đạo Lưu Thu Tr2 ký khống vào các số hóa đơn và các chứng từ, giấy tờ được 
soạn thảo sẵn có liên quan đến việc mua bán hóa đơn của 2 Công ty trên; đồng thời, 
chỉ đạo Huyền Tr1 thay mặt Nh trực tiếp giao dịch mua bán, cân đối hóa đơn đầu 
vào, đầu ra. Quá trình thực hiện hành vi phạm tội, Huyền Tr1 sinh con nên đã thuê 
Vũ Thị Ph (từ tháng 7/2018 đến tháng 11/2018), Phạm Thị T4 (từ tháng 12/2018

3 
 
đến tháng 9/2019), làm việc thay mình trả lương 2 triệu đồng/người/tháng và nhờ 
em trai của Huyền Tr1 là Nguyễn Thế Thành (từ tháng 8/2018 đến tháng 10/2019) 
làm kế toán trưởng cho Công ty TNHH thương mại vận tải Tùng Sơn (là công ty 
bán hóa đơn đầu vào) để thực hiện việc mua bán trái phép hóa đơn Công ty Thủy 
Quân và Công ty Thành Đạt. 
Để thực hiện hành vi mua  bán trái phép hóa đơn GTGT, Nguyễn Thị 
Huyền Tr1, Vũ Thị Ph, Phạm Thị T4 trực tiếp viết hóa đơn, soạn thảo hợp đồng, 
biên bản giao nhận hàng hóa, biên bản nghiệm thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi; 
đồng thời cùng Nguyễn Thế Th2 trực tiếp giao dịch rút tiền, chuyển tiền tại các 
ngân hàng, cụ thể như sau: 
- Nguyễn Thị Huyền Tr1 viết 21 số hóa đơn xuất cho  05 công ty với tổng 
số tiền hàng hóa bán ra đã có thuế là 3.870.480.637 đồng; 
- Vũ Thị Ph viết 37 số hóa đơn xuất cho 11 công ty với tổng số tiền hàng 
hóa bán ra đã có thuế là 32.937.029.381 đồng;  
- Phạm Thị T4 viết 172 số hóa đơn xuất cho 26 công ty với tổng số tiền 
hàng hóa bán ra đã có thuế là 138.629.383.647đồng;  
- Nguyễn Thế  Th2 chuyển khoản 04 lần với tổng số tiền 4.740.000.000 
đồng và rút 13 lần với tổng số tiền 5.062.750.000 đồng từ tài khoản của Công ty 
Thủy Quân và Công ty Thành Đạt để phục vụ việc mua bán trái phép hóa đơn.  
Đến thời điểm phải kê khai thuế với nhà nước, Huyền Tr1 tổng hợp số hàng 
hóa bán ra ghi trên các hóa đơn rồi thông báo cho Nh để Nh trực tiếp, hoặc qua 
Huyền Tr1 liên hệ với đối tượng tên Quý và Tâm, người Hải Phòng, để mua trái 
phép hóa đơn GTGT đầu vào được Quý và Tâm xuất bán ra từ 08 Công ty ở Hải 
Phòng nhằm kê khai thuế đầu vào và khấu trừ thuế. Đồng thời Nh còn thuê ông 
Nguyễn Hữu Sơn - Phó giám đốc Công ty TNHH dịch vụ tài chính kế toán và 
đại lý thuế Đại Dương làm  nhiệm vụ kê khai, báo cáo thuế, báo cáo tài chính 
cho Công ty Thủy Quân và Công ty Thành Đạt, trả phí dịch vụ 13.200.000 
đồng/01 quý/01 công ty. 
Với các thủ đoạn nêu trên, cùng với hóa đơn, chứng từ bảng kê đã thu giữ 
xác định:  
Từ tháng 5/2018 đến tháng 10/2019, Nguyễn Thị Nh mua vào trái phép 143 
số hóa đơn GTGT, tổng giá trị tiền hàng là 147.221.223.573 đồng, tiền thuế là 
14.722.122.358 đồng với giá 3,0% trị giá hàng chưa có thuế ghi trên hóa đơn, của 
8 doanh nghiệp , gồm: Công ty TNHH thương mại xây dựng vận tải Phúc An, 
Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại vận tải xây dựng Quang Minh, Công 
ty TNHH đầu tư xây dựng Đức Hiệp, Công ty TNHH đầu tư thương mại vật tư và 
xây dựng Hùng Cường, Công ty cổ phần đầu tư thương mại xây dựng và sản xuất 
Đại Dương, Công ty TNHH thương mại vận tải xây dựng Tùng Sơn, Công ty 
TNHH thương mại dịch vụ xây dựng kim khí Long Thành, Công ty TNHH 
thương mại xây dựng và vận tải Ngân Anh (đều đăng ký trụ sở tại Hải Phòng) .

4 
 
Bán ra 230 số h óa đơn GTGT tổng giá trị tiền hàng là 175.436.893.665 đồng 
(trong đó 105 số hóa đơn mang tên Công ty Thành Đạt, 125 số hóa đơn mang 
tên Công ty Thủy Quân) nhưng có 21 số hóa đơn giá trị tiền hàng chưa thuế là 
631.112.900 đồng các doanh nghiệp không sử dụng  và không xác định được cá 
nhân sử dụng,  nên thực tế số hóa đơn bán ra là 209 hóa đơn giá trị tiền hàng 
chưa thuế là 158.853.172.250 đồng với giá trung bình là 4,75% giá trị hàng chưa 
thuế ghi trên hóa đơn cho 36 doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh Quảng Ninh  
(bình quân Nh hưởng chênh lệch là 1,75% giá trị tiền hàng ghi trên hóa đơn), Nh 
đã nộp 86.688.299 đồng (các khoản thuế, phí vào ngân sách nhà nước), còn thu 
lợi bất chính tổng số tiền 3.042.200.676 đồng.  
         Cơ quan điều tra đã tiến hành xác minh làm rõ 39 doanh nghiệp, cá nhân 
sử dụng hóa đơn GTGT của Công ty Thủy Quân và Công ty Thành Đạt, trong 
đó có 36 doanh nghiệp và 3 cá nhân, gồm: 
        - 07 doanh nghiệp sử dụng từ 10 số hóa đơn trở lên, tiền thuế từ 100 triệu 
đồng trở lên với 107 số hóa đơn, tổng trị giá ghi trên hóa đơn đã có thuế là 
118.176.099.764 đồng; 12 doanh nghiệp sử dụng dưới 10 số hóa đơn, tiền thuế 
từ 100 triệu đồng trở lên với 58 số hóa đơn, tổng trị giá ghi trên hóa đơn đã có 
thuế là 48.371.473.846 đồng; 17 doanh nghiệp, cá nhân sử dụng dưới 10 số hóa 
đơn, tiền thuế dưới 100 triệu đồng với 44 số hóa đơn, tổng trị giá trị ghi trên hóa 
đơn đã có thuế là 8.190.915.865 đồng. 
- 03 cá nhân (Nguyễn Hoàng Nam, Vũ Văn Hiến, Phạm Quốc Chiến) 
không xác định được con người cụ thể, đã sử dụng 17 số hóa đơn tổng trị giá ghi 
trên hóa đơn đã có thuế là 101.324.190 đồng;  
- 02 doanh nghiệp (Công ty TNHH chế biến than Trường Thúy, Công ty cổ 
phần cơ khí và thương mại Vạn Phúc) không sử dụng 04 số hóa đơn của Công ty 
Thủy Quân và Công ty Thành Đạt, tổng trị giá là 597.080.000 đồng. 
         Đại diện các doanh nghiệp liên quan đến số hóa đơn GTGT của Công ty 
Thủy Quân và Công ty Thành Đạt do Nh xuất bán nêu trên đều khai báo giải 
trình có mua hàng hóa, dịch vụ thật, việc mua bán hàng hóa đượ c thông qua 
nhiều người không rõ tên, địa chỉ. Khi bán hoặc cung cấp hàng hóa, dịch vụ, 
những người này đều giao hợp đồng, biên bản giao nhận hàng hóa, hóa đơn của 
02 Công ty trên cho họ, đều không biết Công ty Thủy Quân và Công ty Thành 
Đạt bán trái phép hóa đơn nên đã sử dụng các số hóa đơn của 02 Công ty trên để 
báo cáo kê khai thuế.   
 Đối với 02 doanh nghiệp mua hóa đơn GTGT trái phép của Nh (Công ty 
TNHH dịch vụ và thương mại Hùng Anh mua 04 số hóa đơn với tổng trị giá là 
63.538.200 đồng và Công ty TNHH một thành viên sản xuất thương mại và dịch 
vụ Thanh Bình 1982 mua 02 số hóa đơn với tổng trị giá 912.403.800 đồng ). Đại 
diện 02 Công ty là ông Nguyễn Văn Tuân và ông Trần Thanh Bình đều khai để 
hợp thức hóa cho số hàng hóa không có nguồn gốc mà Công ty mua trôi nổi trên

5 
 
thị trường nên thiếu đầu vào, do đó Công ty đã mua các số hóa đơn GTGT nêu 
trên của Nh để kê khai thuế đầu vào. 
Đối với các Công ty mà Nh khai mua hóa đơn đầu vào, qua điều tra xác 
minh, đều không có tại địa chỉ đăng ký kinh doanh. Anh Nguyễn Công Thịnh, 
anh Phạm Thế Đạt và anh Hoàng Anh Tuấn  là những người đứng tên giám đốc 
Công ty TNHH thương mại xây dựng vận tải Phúc An, Công ty TNHH đầu tư 
phát triển thương mại vận tải xây dựng Quang Minh, Công ty TNHH đầu tư xây 
dựng Đức Hiệp đều khẳng định không thành lập, và không liên quan đến hoạt 
động của các công ty này; người có tên Bùi Thị Ngân - Giám đốc Công ty 
TNHH thương mại xây dựng và vận tải Ngân Anh xác định: không có người này 
tại địa chỉ trong đăng ký kinh doanh; 
Đối với những người đứng tên giám đốc Công ty TNHH đầu tư thương mại 
vật tư và xây dựng Hùng Cường, Công ty cổ phần đầu tư thương mại xây dựng 
và sản xuất Đại Dương, Công ty TNHH thương mại vận tải xây dựng Tùng Sơn, 
Công ty TNHH thương mại dịch vụ xây dựng kim khí Long Thành là Phạm Thu 
Phương, Đồng Thị Thụy, Đào Thị Minh Cảnh, Nguyễn Thị Nhớ, qua xác minh 
đều vắng mặt tại địa phương. 
Tại Bản án hình sự sơ thẩm số 152/2020/HS-ST ngày 30/11/2020, Toà án 
nhân dân tỉnh Quảng Ninh đã quyết định:  
Tuyên bố: Các bị cáo Nguyễn Thị Nh, Nguyễn Thị Huyền Tr1, Lưu Thu 
Tr2, Vũ Thị Ph, Phạm Thị T4 và Nguyễn Thế Th2 phạm tội “Mua bán trái phép 
hóa đơn”. 
 Áp dụng điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm s khoản 1, khoản 2 Điều 51, 
điểm g khoản 1 Điều 52; Điều 58 Bộ luật Hình sự; xử phạt bị cáo Nguyễn Thị Nh 
36 (Ba mươi sáu) tháng tù, thời hạn tù tính từ ngày bắt bị cáo đi thi hành án.  
Áp dụng điểm d,  đ khoản 2 Điều 203; điểm s,  n khoản 1, khoản 2 Điều 
51, điểm g khoản 1 Điều 52 ; Điều 58 Bộ luật Hình sự ; xử phạt bị cáo Nguyễn 
Thị Huyền Tr1 18 (Mười tám) tháng tù, thời hạn tù tính từ ngày bắt bị cáo đi thi 
hành án.  
Áp dụng điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm s,  n khoản 1 Điều 51, điểm g 
khoản 1 Điều 52 ; Điều 58  Bộ luật Hình sự;  xử phạt bị cáo Lưu Thu Tr2 15 
(Mười lăm) tháng tù, thời hạn từ tình từ ngày bắt bị cáo đi thi hành án. 
Áp dụng điểm d,  đ khoản 2 Điều 203; điểm s,  n khoản 1, khoản 2 Điều 
51, điểm g khoản 1 Điều 52; Điều 58 Bộ luật Hình sự (đối với bị cáo Vũ Thị Ph, 
Phạm Thị T4). 
- Xử phạt bị cáo Vũ T hị Ph 12 (Mười hai) tháng tù, thời hạn tù tính từ 
ngày bắt bị cáo đi thi hành án.  
- Xử phạt bị cáo  Phạm Thị T4 12 (Mười hai) tháng tù, thời hạn tù tính từ 
ngày bắt bị cáo đi thi hành án.

6 
 
Áp dụng điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm s khoản 1 Điều 51, điểm g 
khoản 1 Điều 52; Điều 58 Bộ luật Hình sự; x ử phạt bị cáo Nguyễn Thế Th2  12 
(Mười hai) tháng tù, thời hạn từ tình từ ngày bắt bị cáo đi thi hành án. 
Áp dụng điểm b khoản 1 Điều 47 Bộ luật hình sự; điểm b khoản 2; điểm a 
khoản 3 Điều 106 Bộ luật tố tụng hình sự; 
Buộc các bị cáo phải nộp số tiền thu lợi bất chính để sung quỹ Nhà nước, 
được trừ đi số tiền các bị cáo đã nộp, cụ thể: Nguyễn Thị Nh phải nộp 
2.920.200.676 đồng; Nguyễn Thị Huyền Tr1 phải nộp 42.000.000 đồng; Vũ Thị Ph 
phải nộp 13.000.000 đồng; Phạm Thị T4 phải nộp 27.000.000 đồng. 
Tịch thu sung ngân sách nhà nước 40.000.000 đồng các bị cáo Nguyễn Thị 
Huyền Tr1, Vũ Thị Ph, Phạm Thị T4 đã nộp để khắc phục hậu quả.  
Ngoài ra, Tòa án cấp sơ thẩm còn quyết định về xử lý vật chứng; án phí 
và thông báo quyền kháng cáo theo quy định của pháp luật . 
Sau khi xét xử sơ thẩm, n gày 08/12/2020, các bị cáo Nguyễn Thị Nh, Lưu 
Thu Tr2, Nguyễn Thị Huyền Tr1, Phạm Thị T4, Vũ Thị Ph, Nguyễn Thế Th2 
kháng cáo cùng nội dung xin giảm nhẹ hình phạt và xin được hưởng án treo. 
Tại phiên tòa phúc thẩm: 
 Các bị cáo Nguyễn Thị Nh, Nguyễn Thị Huyền Tr1, Lưu Thu Tr2, Phạm 
Thị T4, Vũ Thị Ph, Nguyễn Thế Th2 vẫn giữ nguyên nội dung kháng cáo và đề 
nghị Hội đồng xét xử xem xét các tình tiết giảm nhẹ để giảm hình phạt và cho 
các bị cáo được hưởng án treo.  
Đại diện Viện kiểm sát nhân dân cấp cao tại Hà Nội có quan điểm: Tòa 
án cấp sơ thẩm xét xử các bị cáo về tội danh và điều luật áp dụng là có căn cứ, 
đúng pháp luật, đồng thờ i đã xem xét các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ trách 
nhiệm hình sự đối với mỗi bị cáo để quyết định mức hình phạt đối với từng bị 
cáo là phù hợp. Tại cấp phúc thẩm các bị cáo đều thành khẩn khai nhận h ành vi 
phạm tội, ăn năn hối cải. Bị cáo  Nguyễn Thị Nh đã tự nguyện nộp số tiền thu 
lời bất chính 50 triệu đồng và tiền án phí sơ thẩm, hoàn cảnh gia đình khó khăn, 
bị cáo chưa có tiền án, tiền sự. Bị cáo có vai trò chỉ đạo, cầm đầu, là người được 
hưởng tiền thu lời bất chính lớn nhất  nên không đủ điều kiện hưởng án treo, tuy 
nhiên bị cáo có thêm nhiều tình tiết giảm nhẹ nên đề nghị Hội đồng xét xử giảm 
nhẹ một phần hình phạt cho bị cáo Nh. 
Bị cáo Nguyễn Thị Huyền Tr1 có vai trò đồng phạm giúp sức tích cực cho 
bị cáo Nh, Tòa án cấp sơ thẩm xử phạt bị cáo 18 tháng tù là phù hợp. Tại cấp 
phúc thẩm bị cáo có thêm tình tiết giảm nhẹ mới: bị cáo đã nộp số tiền 42 triệu 
đồng thu lời bất chính và tiền án phí sơ thẩm, hoàn cảnh gia đình khó khăn, hiện 
đang nuôi 2 con nhỏ và đang mang thai con thứ 3, bị cáo còn ủng hộ phòng chống 
covid 19. B ị cáo không đủ điều kiện được hưởng án treo, tuy nhiên bị cáo có 
nhiều tình tiết giảm nhẹ nên đề nghị Hội đồng xét xử xem xét chấp nhận một phần 
kháng cáo của bị cáo, giảm hình phạt cho bị cáo Huyền Tr1.

7 
 
Bị cáo Lưu Thu Tr2 là con bị cáo Nh, bị cáo có nhân thân tốt, lần đầu 
phạm tội, bị cáo thành khẩn khai báo, ăn ăn hối cải, hoàn cảnh gia đình khó 
khăn, đã nộp tiền án phí sơ thẩm , có căn cứ chấp nhận kháng cáo của bị cáo, đề 
nghị Hội đồng xét xử xem xét giảm một phầ n hình phạt và cho bị cáo Lưu Thu 
Tr2 được hưởng án treo. 
Các bị cáo Phạm Thị T4, Vũ Thị Ph, Nguyễn Thế Th2 có vai trò giúp sức 
cho bị cáo Nh và bị cáo Huyền Tr1, các bị cáo phạm tội có mức độ, tại cấp phúc 
thẩm có thêm nhiều tình tiết giảm  nhẹ mới: các bị cáo đều ủng hộ quỹ vacxin 
phòng chống covid 19, đều đã nộp án phí sơ thẩm, đều có hoàn cảnh gia đình 
khó khăn (có xác nhận của địa phương), bị cáo T4 đã nộp 27 triệu đồng tiền thu 
lời bất chính, bị cáo Ph đang mang thai. Do  đó có căn cứ chấp nhận kháng cáo 
của các bị cáo đề nghị Hội đồng xét xử giảm cho các bị cáo Lưu Thu Tr2, Phạm 
Thị T4, Vũ Thị Ph, Phạm Thế Th2 từ 3 đến 6 tháng tù và cho các bị cáo được 
hưởng án treo 
Tại lời nói sau cùng, các bị cáo đều đề nghị Hội đồng xét xử xem x ét áp 
dụng các tình tiết giảm nhẹ để chấp nhận kháng cáo của các bị cáo. 
NHẬN ĐỊNH CỦA HỘI ĐỒNG XÉT XỬ: 
Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các tài liệu trong hồ sơ vụ án đã 
được tranh tụng tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận định như sau: 
[1] Về tố tụng: Quyết định tố tụng của Cơ quan an ninh điều tra - Công an 
tỉnh Quảng Ninh, Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Quảng Ninh, Điều tra viên, Kiểm 
sát viên trong quá trình đi ều tra, truy t ố đã thực hiện đúng về thẩm quyền, trình 
tự, thủ tục quy định của Bộ luật tố tụng hình sự; các bị cáo không có ý kiến hoặc 
khiếu nại về hành vi, Quyết định của Cơ quan tiến hành tố tụng, người tiến hành 
tố tụng. Do đó, các hành vi, Quy ết định tố tụng của Cơ quan ti ến hành tố tụng, 
người tiến hành tố tụng đã thực hiện đều đúng theo quy định của pháp luật.   
Kháng cáo của các bị cáo trong hạn luật định, đảm bảo về hình thức nên 
được chấp nhận để xét. 
[2] Về nội dung: 
Tại phiên tòa phúc thẩm, các bị cáo Nguyễn Thị Nh, Lưu Thu Tr2, Vũ Thị 
Ph, Nguyễn Thị Huyền Tr1 và Nguyễn Thế Th2 đều thành khẩn khai nhận hành 
vi phạm tội của mình. Lời khai của các bị cáo tại phiên tòa hôm nay phù hợp với 
nhau, phù hợp với lời khai của chính các bị cáo tại cơ quan điều tra, tại phiên tòa 
sơ thẩm; phù hợp lời khai của người làm chứng cùng các tài li ệu, chứng cứ có 
trong hồ sơ vụ án, có cơ sở xác định: Trong khoảng thời gian từ tháng 5/2018 đến 
tháng 10/2019, Nguyễn Thị Nh cùng Lưu Thu Tr2, Nguyễn Thị Huyền Tr1, Vũ 
Thị Ph, Phạm Thị T4, Nguyễn Thế Th2 thành lập Công ty TNHH Thủy Quân và 
Công ty TNHH Thành Đạt để mua trái phép 143 số hóa đơn GTGT, tổng giá trị 
tiền hàng là 147.221.223.573 đồng, tiền thuế là 14.722.122.358 đồng với giá 3,0%

8 
 
trị giá hàng chưa thuế ghi trên hóa đơn, của 8 công ty tại Hải Phòng để kê khai 
thuế đầu vào và hợp thức hóa bán ra 209 số hóa đơn GTGT với tổng giá trị tiền 
hàng chưa thuế là 158.853.172.250 đồng cho 36 doanh nghiệp, với giá trung bình 
là 4,75% trị giá hàng chưa thuế ghi trên hóa đơn, thu lợi bất chính 3.042.200.676 
đồng. 
Hành vi nêu trên c ủa các bị cáo Nguyễn Thị Nh, Nguyễn Thị Huyền Tr1, 
Lưu Thu Tr2, Vũ Thị Ph, Phạm Thị T4 và Nguyễn Thế Th2 đã phạm vào tội 
“Mua bán trái phép hóa đơn” thuộc các trường hợp h óa đơn đã ghi nội dung từ 
30 số trở lên và thu lợi bất chính 100.000.000 đồng trở lên quy định tại điểm d, đ 
khoản 2 Điều 203 Bộ luật hình sự như Tòa án cấp sơ thẩm đã xét xử đối với  các 
bị cáo là có căn cứ, đúng người, đúng tội, đúng pháp luật. 
Hành vi của  các bị cáo đã trực tiếp xâm phạm chế độ quản lý h óa đơn, 
chứng từ của nhà nước, đồng thời xâm phạm đến hoạt động quản lý thu, chi 
ngân sách nhà nước, gây thiệt hại đến lợi ích kinh tế của Nhà nước. Các bị cáo 
có đủ năng lực trách nhiệm hình sự, đều nhận thức được hành vi của mình là vi 
phạm pháp luật, nhưng vì vụ lợi vẫn cố ý thực hiện, do vậy cần xử lý nghiêm để 
giáo dục các bị cáo và phòng ngừa chung. 
Xét vai trò của các bị cáo trong vụ án thấy: Đây là vụ án có tính chất đồng 
phạm. Bị cáo Nguyễn Thị Nh là người đứng ra thành lập 2 công ty với mục đích 
mua bán trái phép hóa đơn GTGT; trực tiếp thực hiện hoặc chỉ đạo bị cáo Huyền 
Tr1 liên hệ mua hóa đơn đầu vào và bán hóa đơn cho người khác, là người quản 
lý, sử dụng số tiền 3.042.200.676 đồng là tiền thu lợi do bán hóa đơn mà có nên 
giữ vai trò chính.  
Bị cáo Nguyễn Thị Huyền Tr1 là người giúp sức tích cực cho bị cáo Nh 
trong việc trực tiếp giao dịch mua bán, cân đối hóa đơn đầu vào, đầu ra; trực tiếp 
viết hóa đơn, soạn thảo các hợp đồng mua bán hàng hóa,  các biên bản nghiệm 
thu, trực tiếp giao dịch rút tiền, chuyển tiền tại ngân hàng nên  giữ vai trò sau bị 
cáo Nh. 
Tiếp đến là bị cáo Lưu Thu Tr2, giúp mẹ là bị cáo Nh đứng tên làm  giám 
đốc 2 công ty, là người ký khống vào các tờ hóa đơn, các hợp đồng kinh tế, biên 
bản nghiệm thu và các chứng từ khắc phục vụ cho việc mua bán trái phép hóa 
đơn, nên giữ vai trò thứ ba.  
Cuối cùng là các bị cáo Vũ Thị Ph, Phạm Thị T4, và Nguyễn Thế Th2 là 
người được bị cáo Huyền Tr1 thuê và làm giúp các công việc của Huyền Tr1 
liên quan đến việc mua bán trái phép hóa đơn. Bị cáo Th2 còn đứng tên làm kế 
toán trưởng cho Công ty Tùng Sơn để rút tiền hợp lý đầu vào cho Công ty 
Thành Đạt và Công ty Thủy Quân trong việc mua bán hóa đơn. Do đó các bị cáo 
Ph, T4 và Th2 giữ vị trí sau cùng.

9 
 
Xét kháng cáo xin giảm nhẹ hình phạt và xin được hưởng án treo của các bị 
cáo thấy: Các bị cáo thực hiện hành vi mua bán trái phép hóa đơn nhiều lần, nên 
phải áp dụng tình tiết tăng nặng trách nhiệm hình sự “phạm tội 02 lần trở lên” 
theo quy định tại điểm g, khoản 1 Điều 52 của Bộ luật hình sự. Tuy nhiên các bị 
cáo đều có nhân thân tốt, chưa có tiền án, tiền sự; quá trình điều tra, phiên tòa sơ 
thẩm và tại phiên tòa phúc thẩm, các bị cáo đều thành khẩn khai báo, ăn năn hối 
cải về hành vi phạm tội của mình . Các bị cáo Nguyễn Thị Huyền Tr1, Lưu Thu 
Tr2, Vũ Thị Ph, Phạm Thị T4 khi phạm tội và sau khi khởi tố đã mang thai; bị cáo 
Nh sau khi phạm tội đã đến Cơ quan Công an đầu thú khai nhận hành vi phạm tội 
của mình, các bị c áo Huyền Tr1, T4, Ph đã tự nguyện nộp lại một phần số tiền 
lương được hưởng từ hành vi mua bán trái phép hóa đơn. Tòa án cấp sơ thẩm đã 
xem xét các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ trách nhiệm hình sự đối với từng bị cáo 
và quyết định mức hình phạt 36 tháng tù đối với bị cáo Nh, 18 tháng tù đối với bị 
cáo Huyền Tr1, 15 tháng tù đối với bị cáo Thu Tr2, các bị cáo Phương, T4, Th2 
mỗi bị cáo 12 tháng tù là phù hợp , tương xứng với tính chất hành vi phạm tội 
cũng như vai trò của từng bị cáo. 
Tại cấp phúc thẩm các bị cáo có thêm tình tiết giảm nhẹ mới như: 
Bị cáo Nguyễn Thị Nh thành khẩn khai báo, ăn năn hối cải, tiền phạt 50 
triệu đồng tiền thu lời bất chính và tiền án phí sơ thẩm, hoàn cảnh gia đình khó 
khăn, bị cáo chưa có tiền án, tiền sự. Do đó, có căn cứ chấp nhận một phần 
kháng cáo của bị cáo, giảm một phần hình phạt cho bị cáo Nh để bị cáo yên tâm 
cải tạo trở thành công dân tốt cho xã hội. 
Bị cáo Nguyễn Thị Huyền Tr1 thành khẩn khai báo, ăn năn hối cải, bị cáo 
đã nộp lại 42 triệu đồng tiền thu lời bất chính và tiền án phí sơ thẩm, hoàn cảnh 
gia đình khó khăn, hiện đang nuôi 2 con nhỏ và đang mang thai con thứ ba, 
ngoài lần phạm tội này bị cáo luôn chấp hành tốt pháp luật tại địa phương, ngoài 
ra, bị cáo tham gia ủng hộ quỹ vacxin phòng chống covid 19 tại địa phương. Xét 
thấy không cần thiết phải cách lý bị cáo ra khỏi đời sống xã hội mà áp dụng hình 
phạt tiền đối với bị cáo cũng đủ tác dụng trừng trị, răn  đe, giáo dục bị cáo và 
phòng ngừa chung. Do vậy có căn cứ chấp nhận một phần kháng cáo của bị cáo 
Huyền Tr1, chuyển phạt tiền đối với bị cáo. 
Bị cáo Lưu Thu Tr2 (là con bị cáo Nh) có nhân thân tốt, thành khẩn khai 
báo, ăn năn hối cải, bị cáo thành lập Công ty Thủy Quân và Công ty Thành Đạt 
theo chỉ đạo của bị cáo Nh, còn việc thực hiện mua bán hóa đơn đều do Nh thực 
hiện, bị cáo phạm tội với vai trò giúp sức , hoàn cảnh gia đình khó khăn, do đó 
không cần thiết cách ly bị cáo ra khỏi xã hội mà c ho bị cáo được hưởng án treo 
cũng đủ tác dụng giáo dục bị cáo và phòng ngừa chung. 
Các bị cáo Phạm Thị T4, Vũ Thị Ph, Nguyễn Thế Th2 phạm tội với vai 
trò đồng phạm giúp sức cho bị cáo Nh, các bị cáo làm công ăn lương, chưa có 
tiền án, tiền sự, phạm tội lần đầu, các bị cáo đều đã nộp tiền thu lời bất chính và

10 
 
tiền án phí sơ thẩm theo quyết định của bản án sơ thẩm , các bị cáo đều tham gia 
ủng hộ quỹ vacxin phòng chống covid 19 tại địa phương, hoàn cảnh gia đình 
khó khăn, ngoài lần phạm tội này các  bị cáo đều chấp hành tốt quy định của 
pháp luật (có xác nhận của địa phương). Do đó, xét thấy không cần thiết xử phạt 
tù giam đối với các bị cáo mà áp dụng hình phạt chính là phạt tiền cũng đủ tác 
dụng trừng trị, răn đe, giáo dục các bị cáo và phòng ngừa chung. 
 [3]. Về án phí:  Do kháng cáo được chấp nhận nên các bị cáo không phải 
chịu án phí hình sự phúc thẩm.  
  Vì các lẽ trên,  
Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 355, điểm c, đ, e khoản 1 Điều 357 Bộ luật 
Tố tụng hình sự; Nghị quyết số 326/2016/UBTVQH14 ngày 30/12/2016 của Ủy 
ban Thường vụ Quốc Hội  quy định về mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý và 
sử dụng án phí và lệ phí Tòa án. 
QUYẾT ĐỊNH: 
1. Chấp nhận  kháng cáo của  các bị cáo  Nguyễn Thị Nh, Nguyễn Thị 
Huyền Tr1, Lưu Thu Tr2, Vũ Thị Ph, Phạm Thị T4 và Nguyễn Thế Th2;  
Sửa quyết định của Bản án hình sự sơ thẩm số 152/2020/HS-ST ngày 30 
tháng 11 năm 2020 của Toà án nhân dân tỉnh Quảng Ninh, cụ thể như sau: 
Tuyên bố: Các bị cáo Nguyễn Thị Nh, Nguyễn Thị Huyền Tr1, Lưu Thu 
Tr2, Vũ Thị Ph, Phạm Thị T4 và Nguyễn Thế Th2 phạm tội “Mua bán trái phép 
hóa đơn”. 
- Áp dụng điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm s khoản 1, khoản 2 Điều 51, 
điểm g khoản 1 Điều 52; Điều 58  Bộ luật Hình sự; x ử phạt bị cáo Nguyễn Thị 
Nh 25 (Hai mươi lăm) tháng tù. Thời hạn tù tính từ ngày bắt bị cáo đi thi hành 
án.  
- Áp dụng điểm d,  đ khoản 2 Điều 203; điểm s,  n khoản 1, khoản 2 Điều 
51, điểm g khoản 1 Điều 52 ; Điều 58 Bộ luật Hình sự ; xử phạt bị cáo Nguyễn 
Thị Huyền Tr1 300.000.000đ (Ba trăm triệu đồng).  
- Áp dụng điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm s,  n khoản 1 Điều 51, điểm g 
khoản 1 Điều 52 ; Điều 58  Bộ luật Hình sự;  xử phạt bị cáo Lưu Thu Tr2 15 
(Mười lăm) tháng tù nhưng cho hưởng án treo , thời gian thử thách 30 (Ba mươi) 
tháng kể từ ngày tuyên án phúc thẩm. 
Giao bị cáo Lưu Thu Tr2 cho Ủy ban nhân dân phư ờng Hùng Th, thành 
phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh để giám sát, giáo d ục bị cáo trong thời gian thử 
thách của án treo. 
Trường hợp người được hưởng án treo thay đổi nơi cư trú thì  thực hiện 
theo quy định của pháp luật về thi hành án hình sự.

11 
 
Trong thời gian thử thách, người được hưởng án treo cố ý vi phạm nghĩa 
vụ theo quy định của Luật thi hành án hình sự từ 02 lần trở lên, thì Tòa án có thể 
quyết định buộc người đó phải chấp hành  hình phạt tù của bản án đã cho hưởng 
án treo. 
- Áp dụng điểm d,  đ khoản 2 Điều 203; điểm s,  n khoản 1, khoản 2 Điều 
51, điểm g khoản 1 Điều 52 ; Điều 58 Bộ luật Hình sự, (đối với các bị cáo Vũ 
Thị Ph, Phạm Thị T4). 
+ Xử phạt bị cáo Vũ Thị Ph 200.000.000đ (Hai trăm triệu đồng).  
+ Xử phạt bị cáo Phạm Thị T4 200.000.000đ (Hai trăm triệu đồng).  
- Áp dụng điểm d, đ khoản 2 Điều 203; điểm s khoản 1 Điều 51, điểm g 
khoản 1 Điều 52 ; Điều 58 Bộ luật Hình sự ; xử phạt bị cáo Nguyễn Thế Thành     
200.000.000đ (Hai trăm triệu đồng). 
Xác nhận bị cáo Nguyễn Thị Nh đã nộp 50.000.000đ (Năm mươi triệu 
đồng) tiền thu lời bất chính  và 200.000đ (Hai trăm ngàn đồng) tiền  án phí sơ 
thẩm tại Biên lai số 0002184  ngày 26/4/2021 của Cục thi hành án dân sự tỉnh 
Quảng Ninh. Bị cáo còn phải nộp số tiền 2.870.200.676đ (Hai tỷ tám trăm bảy 
mươi triệu hai trăm nghìn sáu trăm bảy sáu đồng). 
Xác nhận bị cáo Lưu Thu Tr2 đã nộp 200.000đ (Hai trăm nghìn đồng) án 
phí sơ thẩm tại Biên lai số 000218 3 ngày 26/4/2021 của Cục thi hành án dân sự 
tỉnh Quảng Ninh. 
Xác nhận bị cáo Nguyễn Thị Huyền Tr1 đã nộp 42.000.000đ (Bốn mươi 
hai triệu đồng) tiền thu lời bất chính và 200.000đ (Hai trăm nghìn đồng) tiền án 
phí sơ thẩm tại Biên lai số 0002180 ngày 26/4/2021 của Cục thi hành án dân sự 
tỉnh Quảng Ninh. 
Xác nhận bị cáo Phạm Thị T4 đã nộp 27.000.000đ (Hai mươi bảy triệu 
đồng) tiền thu lời bất chính và 200.000đ (Hai trăm nghìn đồng) tiền án phí sơ 
thẩm tại Biên lai số 0002181 ngày 26/4/2021 của Cục thi hành án dân sự tỉnh 
Quảng Ninh. 
Xác nhận bị cáo Vũ Thị Ph đã nộp 13.000.000đ (Mười ba triệu đồng) tiền 
thu lời bất chính và 200.000đ (Hai trăm nghìn đồng) tiền án phí sơ thẩm tại Biên 
lai số 0002182 ngày 26/4/2021 của Cục thi hành án dân sự tỉnh Quảng Ninh. 
Xác nhận bị cáo Nguyễn Thế Th2 đã nộp 200.000đ (Hai trăm nghìn đồng) 
tiền án phí sơ thẩm tại Biên lai số 0002222 ngày 12/7/2021 của Cục thi hành án 
dân sự tỉnh Quảng Ninh. 
2. Án phí  phúc thẩm : Các bị cáo Nguyễn Thị Nh, Nguyễn Thị Huyền 
Tr1, Lưu Thu Tr2, Vũ Thị Ph, Phạm Thị T4 và Nguyễn Thế Th2 không phải 
nộp án phí hình sự phúc thẩm.  
3. Các quyết định khác của bản án sơ thẩm không có kháng cáo, không bị 
kháng nghị có hiệu lực pháp luật kể từ ngày hết thời hạn kháng cáo, kháng nghị.

12 
 
Bản án phúc thẩm có hiệu lực pháp luật kể từ ngày tuyên án. /. 
Nơi nhận:      
- VKSNDCC tại Hà Nội;     
- VKSND tỉnh Quảng Ninh;                                               
- TAND tỉnh Quảng Ninh; 
- Cục THADS tỉnh Quảng Ninh; 
-  Các bị cáo (theo đ/c); 
 - Lưu: VT, HCTP, HSVA.  
TM. HỘI ĐỒNG XÉT XỬ PHÚCTHẨM 
THẨM PHÁN - CHỦ TỌA PHIÊN TÒA 
 
 
 
 
Ngô Tự Học