ICMS - Substituição Tributária x DIFAL
Autor: João Victor Ataide | Publicado: 2016-06-01T07:08:00-07:00






 
                O recolhimento do ICMS devido a título de substituição 
tributária somente vale para o Estado para o qual o imposto foi 
recolhido.
 
Assim, nas operações interestaduais destinadas a pessoa contribuinte o 
substituído tributário, ou seja, aquele que recebeu a mercadoria para 
revender com o ICMS recolhido anteriormente através da Substituição 
Tributária deverá observar as regras aplicáveis às operações 
interestaduais.
 
Substituição Tributária e o Diferencial de Alíquotas
Os acordos firmados entre as Unidades da federação para cobrança do ICMS
 através do regime de substituição tributária podem resultar na cobrança
 do Diferencial de Alíquotas. Mas isto ocorre em qual situação?

Na operação interestadual destinada a pessoa contribuinte do ICMS em que
 as Unidades da federação envolvidas na operação firmaram acordo através
 de Protocolo ou Convênio ICMS para a cobrança de ICMS através do regime
 de substituição tributária poderá ser cobrado:
- ICMS Substituição Tributária; ou
- Diferencial de Alíquotas;

Será devido o ICMS-ST se o destinatário da mercadoria for revender. No 
entanto se a mercadoria for destinada ao ativo imobilizado ou despesa 
será devido o Diferencial de Alíquotas.

Confira os requisitos para calcular, destacar no documento fiscal e recolher o Diferencial de Alíquotas:
1 - Operação interestadual;
2 - Destinatário da mercadoria Contribuinte do ICMS;
3 - Acordo entre as unidades da federação (Protocolo ou Convênio ICMS) ;
4 - Alíquota na unidade de destino superior a alíquota interestadual (4%, 7% ou 12%); e
5 - Finalidade da mercadoria ativo ou despesa.




Neste sentido o Protocolo ICMS 41/2008 (entre outros), dispõe expressamente sobre o tema, confira.
 
Redação do Protocolo ICMS 41/2008
Dispõe sobre a substituição tributária nas operações interestaduais com autopeças.
Cláusula primeira Nas operações interestaduais com peças, partes, 
componentes, acessórios e demais produtos listados no Anexo Único deste 
protocolo, realizadas entre contribuintes situados nas unidades 
federadas signatárias deste protocolo, fica atribuída ao remetente, na 
qualidade de sujeito passivo por substituição, a responsabilidade pela 
retenção e recolhimento do Imposto sobre Operações Relativas à 
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte 
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, relativo às 
operações subseqüentes.
.....................................................................................................
§ 3º O disposto no caput aplica-se, também, às operações com os produtos relacionados no § 1º destinados à:
..................................................................................
II - integração ao ativo imobilizado ou ao uso ou consumo do 
destinatário, relativamente ao imposto correspondente ao diferencial de 
alíquotas
 
Cláusula segunda A base de cálculo do imposto, para os fins de 
substituição tributária, será o valor correspondente ao preço máximo de 
venda a varejo fixado por autoridade competente, ou na falta deste, o 
preço sugerido ao público pelo fabricante ou importador, acrescido, em 
ambos os casos, do valor do frete quando não incluído no preço.
..................................................................................
§ 5º Nas operações com destino ao ativo imobilizado ou consumo do 
adquirente, a base de cálculo corresponderá ao preço efetivamente 
praticado na operação, incluídas as parcelas relativas a frete, seguro, 
impostos e demais encargos, quando não incluídos naquele preço.
 

A seguir exemplo de operação com produto do segmento de autopeças - 
Válvulas redutoras de pressão classificadas no código 8481.10.00 da NCM.



              
              

Fonte: 
                Siga o Fisco

               
              
               

Associação 
                Paulista de Estudos Tributários, 31/5/2016&nbsp; 
                16:12:29&nbsp;