Análise de Custos: emprego do gráfico de dispersão do Microsoft EXCEL no desenvolvimento de aplicações envolvendo o estudo do Comportamento do Custo da Atividade
Autor: Adail Marcos | Publicado: 2012-02-06T14:55:00-08:00


Esta postagem visa demonstrar o emprego do gráfico de dispersão do Microsoft EXCEL no desenvolvimento de aplicações envolvendo o estudo do Comportamento do Custo da Atividade.



Comportamento do Custo da Atividade representa um tópico básico das disciplinas Análise de Custos e Gestão de Custos.



Observe o caso descrito na Figura 1:


uma empresa precisa estimar o custo total a ser desembolsado com o cumprimento de um conjunto de 350 movimentos - necessários à execução&nbsp;
de uma determinada operação;
a dificuldade reside no fato de não existir em seus relatórios de controle referências ao custo total derivado de 350 movimentos;
os únicos registros disponíveis viabilizam a elaboração de um histórico mensal, perfazendo os últimos dez meses - janeiro a outubro;
portanto, a solução exige a manipulação dos dados contidos no histórico visando a estimação do custo total para 350 movimentos;
como o conjunto dos movimentos representa a variável independente e o custo total a variável dependente, a construção da equação de regressão linear pode viabilizar a estimação do custo total para 350 movimentos.&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;



Figura 1







O gráfico de dispersão do Microsoft EXCEL representa uma alternativa rápida e prática à resolução do problema descrito anteriormente. O gráfico deve ser elaborado com base no exemplo da Figura 2, onde:


y = ax + b, equação de regressão linear;
x, variável independente;
y, variável dependente;
a, parâmetro de inclinação ou coeficiente angular ou declive;
b, intercepto-y ou coeficiente linear;&nbsp;
R2, coeficiente de determinação.


Figura 2







A adaptação do gráfico de dispersão à previsão do custo total deve seguir o modelo da Figura 3, onde:


CT = CVu Q + CF, equação de regressão linear - empregada na previsão do custo total com base em valores previamente definidos ao nível de atividade;
Q, nível de atividade - variável independente;
CT, custo total - variável dependente;
CVu, custo variável unitário -&nbsp;
parâmetro de inclinação ou coeficiente angular ou declive;
CF, custo fixo - intercepto-y ou coeficiente linear;

R2, coeficiente de determinação - &nbsp;identifica a porcentagem da variação do CT explicada pela variação do Q (quanto mais próximo de 100%, maior a capacidade de a equação de regressão prever valores confiáveis ao CT).




Figura 3






As figuras 4 a 11 explicam o processo de elaboração do gráfico de dispersão capaz de solucionar a caso descrito na figura 1. &nbsp; &nbsp;



Figura 4 - escolher o tipo de gráfico





Figura 5 - clicar em Selecionar Dados (depois de clicar com o lado direito do mouse sobre o gráfico em branco) &nbsp;





Figura 6 - em&nbsp;Entradas de Legenda (Série),&nbsp;clicar em Adicionar





Figura 7 - inserir os valores de "x" (Q) e de "y" (CT)





Figura 8 - modificar a aparência do gráfico





Figura 9 - em Layout, selecionar mais Opções de Linha de Tendência





Figura 10 - observar as indicações





Figura 11 - versão final do gráfico de dispersão







Para o caso a ser solucionado, referente à previsão do CT para um Q de 350 movimentos, a aplicação do gráfico de dispersão do Microsoft EXCEL subsidia a obtenção dos esclarecimentos destacados abaixo:



CT = 12,392 Q + 854,5, equação a ser empregada na previsão do CT;
12,392, custo variável unitário (para cada movimento executado);
854,5, custo fixo (para qualquer quantidade de movimentos);
5191,7 =&nbsp;
12,392 x 350 + 854,5, CT esperado (para um total de 350 movimentos);
a variação de Q consegue explicar&nbsp;
86,29%&nbsp;da variação do CT.





Cordialmente,



Adail Marcos