Uma ferramenta de gestão que sempre existiu, mas que poucos usam!
Autor: blogdooliveira | Publicado: 2017-03-28T17:12:00-03:00


Você sabe o que acontece de fato em seu negócio e toma decisões em busca de objetivos?

Antes de responder a essa questão, temos que saber de que forma as informações estão sendo registradas no dia a dia pelas pessoas e quais os documentos que estão sendo utilizados para esses registros.



A matéria de hoje traz o conceito de duas ferramentas utilizadas pela contabilidade que servem para demonstrar a variação patrimonial, sendo que uma delas é extremamente importante para se fazer uma análise gerencial.



Boa leitura...



Parece óbvio, mas na realidade muitos empresários não dão importância à documentação necessária que comprove as entradas e saídas de dinheiro da empresa.



Todas as informações que dizem respeito ao negócio e que de alguma forma estejam ligadas ao “dinheiro”, devem ser registradas.



Vejamos então quais são as ferramentas indicadas pela Contabilidade para que esses registros possam ser feitos de forma legal e que as análises sejam feitas corretamente.



O que vimos até agora é que a contabilidade é necessária, para que possamos fazer a analise da variação do patrimônio de uma empresa. Para isto existe uma ferramenta chamada de Balanço Patrimonial.&nbsp;



Essa ferramenta demonstra todas as variações que houve no negócio no decorrer de doze meses de atividade e faz um demonstrativo de onde o dinheiro foi utilizado e onde ele se encontra no momento do fechamento do Balanço; se está em caixa, investido, a receber; a pagar; etc...



O&nbsp;Balanço Patrimonial&nbsp;é divido em:



Ativo: compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela empresa, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos.


Passivo:&nbsp;compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação.




Patrimônio Líquido: compreende os recursos próprios da empresa, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.


Outra ferramenta que nos ajuda a fazer a análise dos resultados de uma empresa é o Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE), cuja função é identificar o Patrimônio Líquido.


É uma ferramenta dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício (lucro ou prejuízo operacional), através do confronto das receitas, custos e despesas, apurados segundo o princípio contábil do “regime de competência”.



A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Embora sejam elaborados anualmente para fins legais de divulgação, em geral são feitos mensalmente para fins administrativos e trimestralmente para fins fiscais.



De acordo com a legislação brasileira; lei nº 6404 de 15 de dezembro de 1976, Lei das Sociedades Anônimas; as empresas deverão discriminar na Demonstração do Resultado do Exercício as seguintes informações:



Receita Bruta: referente ao total das vendas de bens e serviços, bem como as deduções sobre essas vendas, como por exemplo, os impostos.


Receita Líquida: refere-se ao resultado da Receita Bruta menos as deduções sobre vendas. Sobre esse valor deve ser abatido o valor do custo das mercadorias que foram adquiridas para venda, resultando no Lucro Bruto.


Despesas: deve-se fazer o registro dos gastos com vendas, administrativas, gerais e outras operacionais.




Resultado do exercício: Lucro ou Prejuízo, antes dos impostos sobre o lucro, para empresas com contabilização no Lucro Real.


Para as empresas no Simples e no Lucro Presumido, esses impostos são calculados sobre o faturamento bruto.



Modelo da Demonstração do Resultado do Exercício para uma empresa no regime do Simples.




Receita Bruta Operacional


&nbsp;Venda de mercadorias (produzidas)


&nbsp;Venda de produtos (revenda)


&nbsp;Vendas de serviços


&nbsp;(-) Deduções sobre vendas


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Impostos sobre vendas (DAS)


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Descontos incondic. concedidos


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Devoluções de vendas


Receita Líquida Operacional


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Custo dos Produtos Vendidos CPV


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Custo das Mercadorias Vendidas CMV


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Custo dos Serviços Prestados CSP


Resultado Operacional Bruto


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Despesas Comerciais


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Despesas Gerais e Administrativas


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Outras Despesas Operacionais


&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; (-) Despesas Financeiras


(+) Receitas Financeiras


Resultado Líquido do Exercício





Esse&nbsp;Resultado do Exercício&nbsp;é que deverá ser transportado para a&nbsp;Conta Resultado&nbsp;no&nbsp;Balanço Patrimonial, amarrando as duas ferramentas, cada uma dentro de seus interesses de demonstração contábil.



Balanço Patrimonial: demonstra a variação do patrimônio no período.


Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE): demonstra o Resultado Operacional do negócio, ou seja, se teve Lucro ou Prejuízo no período.


O DRE é a ferramenta mais apropriada para se fazer análises operacionais, na busca de indicadores como o Valor Agregado, a Margem de Contribuição e o Resultado Operacional.&nbsp;



Se prestarmos bem atenção, vamos notar que o resumo das informações lançadas pelo regime de competência, demonstra as atitudes que tomamos durante o mês.



Se pegarmos toda a documentação que tivemos de despesas e todas as comprovações de vendas despachadas (notas fiscais), teremos um demonstrativo do mês, ou seja, veremos se nossas atitudes geraram lucro ou prejuízo nesse período.



Essa situação independe do momento que receberemos o que foi vendido e quando será pago o que foi gasto. Esta é uma visão diferente, havendo a necessidade da análise do futuro, onde receberemos e pagaremos pelas nossas atitudes de hoje.&nbsp;

Para tanto existe uma ferramenta de gestão que se chama “Fluxo de Caixa”, que abordaremos em matérias futuras, que tem por objetivo fazer a conciliação entre as entradas e as saídas de dinheiro.



Para que tenhamos uma administração sadia, temos que criar um histórico, através do&nbsp;DRE&nbsp;mensal, para podermos comparar os períodos e definir novos objetivos para o futuro, e fazê-los acontecer através das atitudes presentes.



“Essa é a ferramenta que o empresário deve usar para manter um negócio sempre lucrativo”.



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