Trabalho de Contabilidade    ( fechamento do 2º semestre )
Autor: Dorival l. Assis | Publicado: 2012-09-15T10:35:00-07:00

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Trabalho de Fechamento das matérias do 2º Semestre de Faculdade da Contabilidade...


Trabalho de Contabilidade.




Autor: ____________________________ coloque seu nome.... 



01 : A Lei Atual.

A Lei atual que determina o modelo padrâo para o plano de contas na contabilidade, houve muitas alterações de natureza tributária e fiscal na legislação brasileira. Quanto a estrutura da contabilidade esta também sofreu alteração com o advento da Lei n° 11.638, de 28/12/2007. Referida Lei deu nova redação a Lei n° 6404/1976, trazendo alterações relevantes na composição da estrutura contábil (novas classificações de contas e novos procedimentos em relação as Demonstrações Contábeis, entre outras coisas). A Resolução CFC n° 1.159, de 13/02/2009, aprovou o Comunicado Técnico CT 01, que aborda como os ajustes das novas práticas contábeis adotadas no Brasil trazidas pela Lei n° 11.638/07 e MP n° 449/08 devem ser tratados.



02 : PLANO DE CONTAS 



(Veja ao final informação relevante sobre a nova estrutura da contabilidade)



SUCESSO – MATERIAIS PARA CONSTRUÇÃO LTDA 

CONTAS PATRIMONIAIS 

1 - ativo

2 - passivo



10. CIRCULANTE

20. Circulante



100. DISPONÍVEL

200. OBRIGAÇÕES



100.1. Caixa Geral

200.1. Fornecedores



100.1.1. Caixa

200.1.1. Esquadro S/A



100.2. Bancos c/ Movimento

200.1.2. Fechar S/A



100.2.1. Banco do Brasil S/A

200.1.3. Madeiral S/A



100.2.2. Caixa Econômica Federal 200.1.4. Metal Carvalho Ltda



100.2.3. Banespa 200.1.5. Mercearia Trigal Ltda



100.3. Aplicações Financeiras

200.1.6. Papelaria Prudente Ltda



100.3.1. Banco do Brasil S/A

200.1.7. Só Móveis Ltda.



101. CRÉDITOS

200.1.8. Carga Pesada C. Caminhões Ltda



101.1. Duplicatas a receber

200.1.9. Prudente Veículos Ltda.



101.1.1. Clientes diversos

200.1.10. Mega Informática Ltda.



101.1.2. (-) Duplicatas Descontadas

200.1.11. Casa do Construtor Ltda. 

101.2. Créditos de empregados

200.1.12. 

101.2.1. Adiantamento salarial 200.1.13. 

101.2.2. Adiantamento 13º salário 

101.3. Impostos a recuperar

200.2. Obrigações Fiscais



101.3.1. ICMS a recuperar

200.2.1. COFINS a recolher



101.3.2. CSL estimativa

200.2.2. PIS a recolher



101.3.3. IRPJ estimativa

200.2.3. ICMS a recolher



102. ESTOQUES

200.2.4. IRPJ a recolher



102.1.1. Mercadorias

200.2.5. CSL a recolher



103. DESPESAS DO EXERC. SEGUINTE

200.2.6. IRRF a recolher



103.1.1. Juros passivos a apropriar

200.2.7.



103.1.2. Prêmios de seguro a apropriar



11. REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

200.3. Obrigações Sociais e trabalhistas



110. OUTROS CRÉDITOS

200.3.1. Salários a pagar



110.1.1. Empréstimos

200.3.2. Pró-Labore a pagar





200.3.3. INSS a recolher



12. PERMANENTE

200.3.4. FGTS a recolher



120. Investimentos

200.3.5. Contribuição Sindical a recolher



120.1.1. Participação em outras empresas

200.3.6. Rescisões a pagar



121. imobilizado

200.3.7. 13º salário a pagar 



121.1.1. Imóveis



121.1.2. Móveis e Utensílios

200.4. Outras Contas a pagar



121.1.3. Equipamentos de Informática

200.4.1. Aluguel a pagar



121.1.4. Veículos

200.4.2. Assistência Contábil a pagar



121.1.5. Terrenos

200.4.3. Imóvel a pagar



121.1.6. Construção em andamento

200.4.4. Terrenos a pagar 



121.1.7. 

13. CONTAS DE COMPENSAÇÃO

21. exigível a longo prazo



130. CONTRATOS DE SEGUROS

210. OBRIGAÇÕES



130.1.1. Seguro de Veículos





131. DUPLICATAS EM COBRANÇA BANCÁRIA

22. Patrimônio líquido



131.1.1. Duplicatas Em Cobrança

220. capital SOCIAL integralizado



220.1.1. Capital Social







221. lucros ACUMULADOS



221.1.1. Lucro Do Exercício



221.1.2. Lucros acumulados



221.1.3. (-) Prejuízos acumulados











222. RESERVAS





222.1.1. Reservas de capital





222.1.2. Reserva de lucros a realizar











23. CONTAS DE COMPENSAÇÃO





230. SEGUROS CONTRATADOS





230.1.1. Veículos Segurados





231. COBRANÇA BANCÁRIA DE DUPLICATAS





231.1.1. Bancos conta cobrança

















contas de resultados





3 - DESPESAS

4 - RECEITAS



30. despesas GERAIS

40. RECEITAS GERAIS



300. DESPESAS OPERACIONAIS

400. receitas operacionais



300.1. DESPESAS COM VENDAS

400.1. RECEITAS FINANCEIRAS



300.1.1. Água e esgoto

400.1.1. Descontos obtidos



300.1.2. Energia elétrica

400.1.2. Juros ativos



300.1.3. Telefone

400.1.3. Rendimentos Aplic. Financeiras



300.1.4. Comissões sobre vendas





300.1.5. Salários

400.2. OUTRAS RECEITAS



300.1.6. FGTS

400.2.1.



300.1.7. INSS





300.1.8. Seguro c/ Acidentes do Trabalho

401. RECEITAS NÃO OPERACIONAIS



300.1.9. Contribuição p/ Outras Entidades

401.1.1. Lucros venda imobilizado



300.1.10. Férias





300.1.11. 13º salário

402. RECEITA BRUTA



300.1.12. Publicidade

402.1. VENDAS DE MERCADORIAS



300.1.13. Fretes e carretos

402.1.1. Vendas à vista



300.1.14. Prêmios de seguros

402.1.2. Vendas a prazo



300.1.15. Perdas de créditos





300.1.16. Aluguel





300.1.17. Depreciações

5 - CONTAS TRANSITÓRIAS



300.1.18. Material de limpeza

50. APURAÇÃO DE RESULTADOS



300.1.19. Despesas diversas

500.1.1. Resultado do exercício



300.1.20. Café/Lanches





300.1.21. Prêmios de seguros





300.1.22. Combustíveis











300.2. DESPESAS FINANCEIRAS





300.2.1. Descontos concedidos





300.2.2. Despesas bancárias





300.2.3. Juros passivos











300.3. DESPESAS ADMINISTRATIVAS





300.3.1. Pró-labore





300.3.2. Assistência Contábil





300.3.3. Material de escritório





300.3.4. INSS – Pró-labore











300.4. DESPESAS TRIBUTÁRIAS





300.4.1. C.P.M.F.





300.4.2. Taxas Municipais











301. DESPESAS NÃO OPERACIONAIS





301.1.1.











302. DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA





302.1.1. Vendas anuladas





302.1.2. ICMS sobre vendas





302.1.3. PIS sobre faturamento





302.1.4. COFINS











303. CUSTOS OPERACIONAIS





303.1.1. Compras de mercadorias





303.1.2. Fretes sobre compras





303.1.3. (-) ICMS sobre compras











304. CONTAS DE APURAÇÃO





304.1.1. Custo da mercadoria vendida (CMV)





304.1.2. Resultado da conta mercadoria (RCM)





03 : Grupos e Subgrupos e Tipos de elementos !!



Alguns Conceitos Importantes na Lei atual..

O Patrimônio, objeto da contabilidade, é um conjunto de bens, direitos e obrigações.

• Bens: Por bens, entendemos como sendo as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas. Já no ponto de vista da contabilidade, bens é tudo aquilo que a

empresa ou a entidade possui para a sua satisfação e necessidade, seja ela, para troca, consumo ou aplicação. Esses bens, para o ponto de vista contábil pode se lassificar

como:

  Bens Materiais (Tangíveis): são aqueles que podemos tocar e ver. Exemplo: Máquinas, Veículos, Imóveis, etc.

  Bens Imateriais (Intangíveis): são aqueles que não podemos ver e tocar. Exemplo: Marcas, Patentes, Nome Comercial, etc.

• Direitos: Na contabilidade podemos conceituar como sendo tudo aquilo que a empresa tem a receber, ou até mesmo direitos adquiridos por alguma operação contábil que resulta em um beneficio futuro (contas a recuperar). Essas pessoas podem ser: pessoas físicas ou jurídicas. Exemplo: Duplicatas a Receber, Aluguéis a Receber, Clientes,

Impostos a Recuperar, etc.

• Obrigações: Abrangem tudo aquilo que a empresa tem a pagar ou recolher para terceiros. Exemplos: Duplicatas a Pagar, Fornecedores, Salários a Pagar, Impostos a

Pagar, etc.

• Patrimônio Líquido: Podemos definir como sendo capital próprio da empresa ou entidade, onde estão agrupado, o capital de todos os sócios, acionistas ou proprietário,

o resultado da empresa em determinado momento, seja ele positivo ou negativo, e as Reservas. Pode-se dizer também que é a diferença dos (Bens + Direitos) e (Obrigações)

dentro do Balanço Patrimonial.

Note que os Direitos e as Obrigações são fáceis de se conhecer, pois, na contabilidade, normalmente representam um elemento seguido das expressões.

Direitos: “A Receber” ou “A Recuperar”

Obrigações: “A recolher” ou “A Pagar”

Esses quatro conceitos são os mais importantes da Contabilidade. Eles são representados dentro de um gráfico a qual chamamos de Balanço Patrimonial. Os bens e ireitos da empresa ou entidade, ficam localizados em um grupo que denomina-se ATIVO; já as Obrigações e o Patrimônio Líquido, ficam em outro grupo denominado PASSIVO.

Conta

É o nome técnico dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e

patrimônio líquido) e aos elementos do resultado (receitas e despesas).

• Contas sintéticas: Representam o agrupamento de contas identificadas pela sua

característica ou origem de forma consolidada ou esumidas, preocupando-se em demonstrar os valores totais de um determinado grupo de contas. Ex. Caixa, Banco, Veículos.

• Contas analíticas: São aquelas que especificam o saldo individual de cada elemento patrimonial Ex. Caixa SP, Caixa RS, Gol, Monza, Banco Itaú.

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Ativo

“São elementos do ativo de uma determinada pessoa física ou jurídica, todos os valores atribuídos aos bens que possui com ela ou que possui em comum com outros,

enfim, os bens que podem exigir de terceiros”. O Ativo representa a parte positiva do

Balanço Patrimonial da empresa, geralmente localizado ao lado esquerdo deste demonstrativo. O Ativo, tem como natureza Devedora, sendo todos os saldos positivos

deste grupo à Débito.

Passivo

Normalmente encontra-se ao lado direito do Balanço Patrimonial. Representa a parte negativa do Balanço. Nele serão classificadas todas as obrigações que a empresa ou

entidade possui com terceiros e com os seus sócios, acionistas ou proprietários. Este, tem como natureza Credora, sendo todos os saldos positivos deste grupo à Crédito.

Graficamente estes grupos são demonstrados da seguinte forma

Ativo Passivo

Bens

E

Direitos

(Natureza Devedora)

Obrigações

E

Patrimônio Liquido

(Natureza Credora)

10

10

Natureza Devedora: na contabilidade refere-se aquilo que a pessoa física ou jurídica, vai

receber sobre alguma coisa para restituição ou prestações posteriores. O Ativo, como dito

anteriormente, tem essa natureza, porém pode haver casos de uma conta com natureza

devedora figurar no Passivo, com por exemplo às contas Prejuízo do Período e Capital a

Integralizar.

Natureza Credora: está ligado a todos os pagamentos e saídas que a pessoa física ou

jurídica venha a realizar, ou o compromisso de efetuá-lo. Dentro do balanço a maior parte

deste tipo de natureza, figura no Passivo, mas existem casos de natureza credora no

Ativo,estas são conhecidas como contas redutoras. Como exemplo de contas redutoras

temos a Depreciação Acumulada e a Provisão para Devedores Duvidosos.

Débito e Crédito

Vamos entender o que vem a ser Débito e Crédito dentro da contabilidade. Muitos

acham que esses dois termos são iguais ao que vemos no extrato da nossa conta no banco,

onde o Débito seria uma saída de dinheiro de nossa conta e o Crédito seria uma entrada. Na

contabilidade esse termo não tem o mesmo significado.

Os lançamentos contábeis são formados através de Debito e Crédito

• Débito: significa todo o aumento de bens e direitos, e toda a diminuição de obrigações

da empresa ou entidade. Também representa a aplicação de recursos. A aquisição de

uma máquina, a entrada de dinheiro em caixa, e tudo que aumente o Ativo, será

debitado, assim como os pagamentos de obrigações existentes e quando incorrerem

gastos.

• Crédito: significa a diminuição dos Bens e dos direitos, e todo o aumento das

obrigações da empresa ou entidade. Representa a origem de capitais, ou seja, todo

aumento das obrigações e as realizações de receitas, serão creditadas, assim como a

diminuição dos Bens e Direitos da empresa ou entidade.

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ATIVO PASSIVO RESULTADO

(+) Aumenta = Débito

(+) Aumenta = Crédito

(+) Receita = Crédito

(-) Diminuí = Crédito

(-) Diminui = Débito

(-) Despesa = Débito

OU

  PARA AUMENTAR OS BENS E DIREITOS = DÉBITO

  PARA DIMINUIR OS BENS E DIREITOS = CRÉDITO

  PARA AUMENTAR AS OBRIGAÇÕES E PATRIMÔNIO LÍQUIDO= CRÉDITO

  PARA DIMINUIR AS OBRIGAÇÕES E PATRIMÔNIO LÍQUIDO= DÉBITO

Método das partidas dobradas

O registro de qualquer operação implica que a um débito ou mais de um débito em uma ou

mais contas deve corresponder a um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma

que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados. Em

resumo não há débitos sem créditos correspondes.

Ativo Passivo

Caixa Salários a pagar

D C D C

50,00

50,00

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Escrituração

Toda a história da empresa ou entidade, deve ser registrada contabilmente. Para

efetuar os registros de todos os acontecimentos, utilizamos a escrituração, também

conhecida como “Lançamento”, onde será feita de forma cronológica e específica para

cada natureza de operação. Essa escrituração deve seguir sempre as normas e os princípios

da contabilidade, e dela serão extraídas as informações necessárias para a tomada de

decisão das empresas.

Forma de Escrituração

Para efetuar estes registros, serão necessário cinco itens, que são essenciais para

uma boa escrituração, proporcionando assim maior fidelidade em suas informações. Esses

itens são os seguintes:

- Data;

- Conta(s) debitada(s);

- Conta(s) creditada(s);

- Histórico;

- Valor.

Esses lançamentos, devem obedecer os critérios estabelecidos pelas normas e

princípios, onde sempre para uma conta debitada deve ter uma conta creditada com o

mesmo valor, informando no histórico a que se destina este lançamento. Temos várias

formas que podemos efetuar esses lançamentos.

1º Forma: uma conta débito para uma conta crédito

Ex.: em 15 de Janeiro a empresa deposita o valor de R$ 10.000,00 que tem em Caixa no

Banco do Brasil.

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13

15 de Janeiro

D - Banco do Brasil 10.000,00

C - Caixa 10.000,00

H - Valor referente depósito conf. recibo n.º 123.456 nesta data.

2º Forma: uma conta débito para vários créditos

Ex.: em 15 de Janeiro a empresa compra um veículo no valor de R$ 30.000,00, sendo R$

20.000,00 com cheque do Banco do Brasil, e o restante R$ 10.000,00 através de uma

Duplicata com vencimento em 28 de fevereiro de 2003.

15 de Janeiro

D - Veículos 30.000,00

C - Banco do Brasil 20.000,00

C - Duplicatas a Pagar 10.000,00

H – Valores referentes à compra de um veículo marca Gol, ano 2002 em cheque e

a prazo.

3º Forma: várias contas a débito para uma conta crédito

Ex.: em 15 de Janeiro um dos sócios da empresa integralizou capital social no valor de R$

50.000,00, sendo que R$ 35.000,00 em Móveis e Utensílios e o restante, R$ 15.000,00 em

dinheiro.

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15 de Janeiro

D – Caixa 15.000,00

D - Móveis e Utensílios 35.000,00

C - Capital Social 50.000,00

H – Valores referentes à Integralização do capital dos sócios na empresa em

dinheiro e em móveis e utensílios.

4º Forma: várias contas débitos para várias contas créditos

Ex.: em 15 de janeiro a empresa efetuou o pagamento de conta de luz no valor de R$

5.000,00 e de aluguel no valor de R$ 15.000,00, com cheque do Banco do Brasil de R$

12.000,00 e o restante com dinheiro que a empresa tinha em Caixa no valor de R$

8.000,00.

15 de Janeiro

D – Aluguéis 15.000,00

D – Energia Elétrica 5.000,00

C - Banco do Brasil 12.000,00

C – Caixa 8.000,00

H – Valores referentes ao pagamento de energia elétrica e aluguel do mês, em

dinheiro e em cheque de n.º 300154.

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Exercícios

1) Classifique as contas abaixo como: Obrigações, Patrimônio Líquido, Bens ou Direito.

Dinheiro em Caixa

Fornecedores

Aplicação Financeira

Adiantamento à Cliente

Adiantamento à Fornecedores

Capital Social

Veículos

Bancos Conta Movimento

Clientes

Impostos a Recolher

Máquinas e equipamentos

Alugueis a Receber

Lucro do Exercício

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2) Efetuar os seguintes lançamentos utilizando o regime de competência:

a) Compra de um veículo no valor de R$ 50.000,00, sendo: 10% com ch.001 e o restante a

prazo

b) Prestação de serviços no valor de R$ 100.000,00, sendo 80% recebido a vista e o

restante a prazo.

c) Pagamento a vista referente despesa com aluguel no valor de R$ 1.000,00

d) Despesa com CPMF conforme extrato bancário no valor de R$ 10,80

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ESTRUTURA / BALANÇO PATRIMONIAL

Definição

É a representação gráfica que reflete numa determinada data a situação financeira e

patrimonial da empresa, ou seja, é a fotografia da empresa em um determinado instante. A

elaboração do Balanço pode ser mensal, semestral e anual. O Balanço Patrimonial se

constitui de duas colunas. O lado direito denominado de Passivo e Patrimônio Líquido e o

lado esquerdo de Ativo.

A contabilidade trata do Patrimônio da Empresa ou Entidade em dois grupos que já foram

citados. Ativo e Passivo.

Ativo: Nele será classificado todos os Bens e Direitos que a Empresa ou Entidade

tiver. O Ativo é dividido em: Circulante, Realizável à Longo Prazo e Permanente

(este subdividido em, Investimento, Imobilizado e Diferido).

• Ativo Circulante: são classificados todos os bens e direitos existentes na data do

balanço disponíveis ou realizáveis em até um ano. Exemplo: Caixa, Banco conta

Movimento, Duplicatas a Receber, Estoque de mercadorias, etc.

Por sua vez, visando uma melhor explicação da liquidez, o Ativo Circulante tem quatro

divisões:

  Disponibilidades: são classificados todos os recursos de livre movimentação pela

empresa. (Caixa, Banco Conta Movimentos, etc )

  Direitos Realizáveis à Curto Prazo: são classificados os direitos, com expectativa

de realização em dinheiro no decorrer do exercício seguinte (Créditos de Vendas,

Outros Crédito, Valores a Recuperar, etc)

  Estoques: são classificados os bens de vendas (Mercadorias para Revenda, matériaprima,

Bens destinados ao consumo da própria empresa “almoxarifado” de material

de escritório, etc)

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  Despesas do Exercício Seguinte: são classificados os gastos realizados com

despesas ainda não incorridas, mas que permanecerão no ativo aguardando a sua

apropriação (Seguros Apropriar, Assinatura a Apropriar, etc)

• Ativo Realizável à Longo Prazo: os direitos realizáveis após o término do exercício

seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a

sociedades coligadas ou controladas (art. 243 da Lei 6.404/76), diretores, acionistas ou

participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na

exploração do objeto da companhia;

• Permanente: representa todos os bens que a empresa mantém, tanto para seu uso ou

para vendas posteriores, e dentro deste subgrupo temos mais três divisões:

  Investimentos: são representados como os bens que não são destinados ao

uso da empresa e participações da própria empresa em outras sociedades.

  Imobilizado: estão classificadas as contas representadas por todos os bens

móveis e imóveis utilizados para uso da empresa, como: terrenos, máquinas e

equipamentos, instalações, etc.

  Diferido: são gastos feitos na empresa que são apropriados para exercícios

futuros, que durante as atividades da empresa ira propiciar resultados durante vários

anos. Exemplo: instalações, projetos e despesas.

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ESTRUTURA DO ATIVO

CIRCULANTE

Disponibilidades

Direitos Realizáveis a Curto Prazo

Estoques

Despesas do Exercício Seguinte

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Direitos Realizáveis após o Exercício Seguinte

Crédito com Pessoas Ligadas

PERMANENTE

Investimentos

Imobilizado

Diferido

Liquidez : Significa a condição que o bem tem de se transformar em moeda corrente.

Como no Ativo “as contas são dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos

elementos nela registradas” a primeira conta que aparece é sempre o caixa, que representa

o dinheiro em poder da empresa. Em seguida surge os depósitos a vista em banco e assim

por diante. Portanto, as contas são relacionadas no Ativo partindo-se:

a) da + líquida (Caixa)

b) para menos líquida ( por exemplo: um bem do ativo imobilizado que só se converte

em dinheiro quando ocorrer a venda )

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Passivo: Nele serão classificadas todas as obrigações que a Empresa ou Entidade

tiver, mesmo que seja as obrigações com os Sócios. Este grupo também é conhecido

como Capitais. O Passivo é divido em: Circulante, Exigível a Longo Prazo, Resultado

de Exercícios Futuros e Patrimônio Líquido (Este, subdividido em Capital Social,

Reservas e Lucros).

• Passivo Circulante: são as obrigações que a empresa mantém com terceiros no

período de até um ano após a elaboração do balanço. Exemplo: Fornecedores, salários

e encargos a pagar, impostos a recolher, etc.

• Exigível à Longo Prazo: são todas as obrigações que a empresa terá que pagar para

terceiros com prazo superior a um ano da elaboração do seu balanço, essas obrigações

somente serão classificadas neste subgrupo, quando realmente for após um ano, caso

seja um empréstimo efetuado dentro de um ano com 36 parcelas, somente classificar as

parcelas que serão pagas após decorrer um ano.

• Resultados de Exercícios Futuros, serão classificadas como resultados de exercício

futuro as receitas de exercícios futuros, diminuídas dos custos e despesas a elas

correspondentes. Exemplo: Aluguel recebido antecipadamente.

• Patrimônio Líquido: são obrigações que a empresa tem com os sócios, considerado

como capital próprio, serão classificados neste subgrupo além do capital social, o

resultado da empresa acumulado e o resultado do exercício em que esta sendo

elaborado o balanço.

O Patrimônio Líquido está dividido em:

  Capital Social;

  Reservas de Capital;

  Reservas de Reavaliação;

  Reservas de Lucros;

  Lucros ou Prejuízos Acumulados;

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• Capital social - Contabilmente capital representa o investimento inicial efetuado

pelos sócios, ou seja, é o dinheiro que os sócios colocam na empresa, portanto por

sua vez a empresa tem a obrigação para com os sócios, por isso é passivo.

Ex. Contabilizar o investimento inicial efetuado pelos sócios na Cia ABC no valo

de 5.000,00 em dinheiro

D = Caixa

C = Capital Social 5.000,00

• Reservas de capital - São constituídas por valores recebidos pela empresa e que

não transitam pelo resultado como receitas, por se referirem a valores destinados a

reforço de seu capital social.

• Reservas de reavaliação - São constituídas quando são avaliados os bens da

empresa pelo valor de mercado, chamando isso de reavaliação com base em laudo

técnico.

• Reservas de lucro - São as contas de reserva constituídas pela apropriação de

lucros da companhia.

  Reserva legal – destina-se 5% do lucro para dar proteção ao credor.

  Reserva estatutária – deverá constar no estatuto da empresa como destinação de

uma parcela dos lucros do exercício

  Reserva para contingência – objetivo é segregar uma parcela do lucro, inclusive

com a finalidade de não distribuí-la como dividendo, por prováveis perdas

extraordinárias futuras através de assembléia geral.

• Lucros ou prejuízos acumulados - Resultados obtidos, quando prejuízos esperase

uma absorção futura e quando lucro é distribuído aos sócios.

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ESTRUTURA DO PASSIVO

CIRCULANTE

Obrigações Exigíveis até o Exercício Seguinte

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Obrigações Exigíveis após o Exercício Seguinte

RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

(+) Receitas de Exercícios Futuros

(-) Custos e Despesas de Exercícios Futuros

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social

Reservas de Capital

Reservas de Reavaliação

Reservas de Lucros

Lucros ou Prejuízos Acumulados

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Exercícios de Fixação:

1) Classifique os itens abaixo em :

A – Bem, Direito, Obrigação ou Patrimônio Líquido

B – Ativo ou Passivo

C – Devedora ou Credora

N º Itens A B C

1 Caixa

2 Duplicatas a receber

3 Veículos

4 ICMS a recolher

5 Salários a pagar

6 Adiantamento a Fornecedores

7 Equipamento de informática

8 FGTS a pagar

9 Capital Social

10 Fornecedores a longo prazo

11 ICMS a recuperar

12 Reserva Legal

13 Móveis e utensílios

14 Edificações

15 Cofins a recolher

16 Terrenos

17 IRPJ a pagar

18 IRRF a recuperar

19 Obras de arte

20 Prejuízos acumulados

21 Cofins a recuperar

22 ISS a recolher

23 Aluguel a pagar

24 Pis a recuperar

25 Estoque

26 Lucros Acumulados

27 INSS a recolher

28 Contas a Pagar

29 Dividendos a Pagar

30 Aplica. Financ. Longo Prazo

24

2) Com base no exercício anterior elabore um Balanço Patrimonial

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

25

Plano de Contas

O termo “Contas” é uma representação gráfica que registra toda a movimentação na

contabilidade. Com uma relação dos débitos e os créditos, os atos e fatos administrativos

serão identificados para uma posterior qualificação do patrimônio.

As contas ficam em grupos que demonstram as mutações que ocorreram nas

empresas ou entidades em determinado momento dos registros na Contabilidade.

Para facilitar o trabalho da empresa, as contas devem ser agrupadas dentro de um

conjunto. Com isso irá facilitar a escrituração, dos registros dos acontecimentos ocorridos

na empresa ou entidade.

A relação ordenada das contas utilizadas pela empresa com as suas funções e

funcionamento é o Plano de Contas, assim definido: Um conjunto onde serão agrupadas

todas as contas que a empresa ou entidade irá utilizar para fornecer informações que serão

necessárias para a administração, sempre levando em consideração os seus objetivos

atuais, e observando o que a legislação exige.

Quando da elaboração deste plano, deve-se seguir o que determina a Lei das S/A,

ou seja, não define um modelo especifico, sendo criado conforme a necessidade da

empresa. Sempre que for feito o projeto para a montagem do plano de contas, deve-se

observar também a possibilidade de alguns relatórios de uso gerencial, prevendo assim os

diversos relatórios a serem elaborados.

A elaboração das contas, dentro do plano, pode ser feito em forma de números,

onde ficaria mais fácil a identificação. Esta modalidade, irá auxiliar na classificação das

contas em seus determinados grupos.

Tomamos como exemplo uma forma simples de se elaborar os grupos dentro do

plano de contas. Temos os grupos do Ativo, Passivo, Receitas e Despesas, onde iremos dar

números a esses grupos, e dividindo-se dentro deles os subgrupos com suas contas.

26

Ativo Passivo

Ativo Circulante Passivo Circulante

Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo

Ativo Permanente Resultado de Exercício Futuro

Investimentos

Imobilizado Patrimônio Líquido

Diferido

Com a informatização dos escritórios, e criação de diversos softwares para a

contabilidade, ficou mais fácil de se trabalhar, tanto para a criação do plano de contas

como também para efetuar os registros destas contas. Mas mesmo com todas as facilidades

que temos nos programas, temos que saber como criar o plano desde o princípio.

Para a elaborar um plano de contas, deve saber, primeiramente, quais as

necessidades que a empresa tem em determinado momento. Na montagem de um plano,

temos os chamados graus, dentro deles temos que fixar alguns dígitos, onde iremos

identificar os grupos, já estudado anteriormente, o Ativo, Passivo, Receitas e Despesas, os

subgrupos, e as contas.

Os subgrupos, conforme o art.º 178, §1º, da Lei 6.404/76 – Lei das Sociedades

Anônimas, que estão dentro do grupo Ativo deve ser:

• Ativo Circulante;

• Ativo Realizável à Longo Prazo;

• Permanente, onde será dividido em Investimento, Imobilizado e Diferido.

Já no §2º do mesmo art.º 178, da respectiva Lei, no grupo do Passivo, os subgrupos

devem ser:

27

• Passivo Circulante;

• Passivo Exigível à Longo Prazo;

• Resultado de Exercício Futuros;

• Patrimônio Líquido.

Seguindo o que diz a Lei das Sociedades Anônimas, vamos agora elaborar um

plano de contas com as informações abaixo:

Um plano contendo 5 (cinco) graus, devemos informar para o primeiro grau, apenas

1 digito; no segundo digitar 1 digito, terceiro digitar 2, no quarto digitar 2 e no último e

quinto grau digitar 3 dígitos.

1 – ATIVO

1.1 – ATIVO CIRCULANTE

1.1.01 – DISPONIVEL

1.1.01.01 – CAIXA GERAL

1.1.01.01.001 – CAIXA

1.1.01.02 – BANCO CONTA MOVIMENTO

1.1.01.02.001 – BANCO ITAU

1.1.02 – REALIZÁVEL A CURTO PRAZO

1.1.02.01 – CRÉDITOS DE VENDAS

1.1.02.01.001 – DUPLICATAS A RECEBER

1.1.03 – ESTOQUES

1.1.04 – DESPESAS DE EXERCÍCIOS SEGUINTES

28

2 – PASSIVO

2.1 – PASSIVO CIRCULANTE

2.1.01 – FORNECEDORES

2.1.01.01 – FONECEDORES SÃO PAULO

2.1.01.01.001 – FONECEDOR CAPITAL

2.1.01.01.002 – FORNCEDOR BARUERI

3 – RECEITAS

3.1 – VENDAS DE MERCADORIAS

3.1.01 – VENDAS INTERNAS

3.1.01.01 – VENDAS ESTADO DE SÃO PAULO

3.1.01.01.001 – VENDAS DE CADEIRAS

3.1.01.01.002 – VENDAS DE MESAS

4 – DESPESAS

4.1 – DESPESAS OPERACIONAIS

4.1.01 – DESPESAS ADMINISTRAÇÃO

4.1.01.01 – PESSOAL

4.1.01.01.001 – SALARIOS E ORDENADOS

4.1.01.01.002 – HONORARIOS

Verifica-se que os grupos e seus subgrupos, devem seguir uma ordem seqüencial numérica,

e deve obedecer a hierarquia das contas, conforme o seu grau de liquidez ou exigibilidade.

Fonte(s):

Copiei de um manual antigo, pois assim é melhor de voce enteder um pouco.



Imagine que vc tenha uma poupança(capital), salario(receita), cta luz(despesa).... rec -desp=luc ou prej

Alguns Conceitos Importantes

O Patrimônio, objeto da contabilidade, é um conjunto de bens, direitos e obrigações.

• Bens: Por bens, entendemos como sendo as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas. Já no ponto de vista da contabilidade, bens é tudo aquilo que a

empresa ou a entidade possui para a sua satisfação e necessidade, seja ela, para troca, consumo ou aplicação. Esses bens, para o ponto de vista contábil pode se lassificar

como:

  Bens Materiais (Tangíveis): são aqueles que podemos tocar e ver. Exemplo: Máquinas, Veículos, Imóveis, etc.

  Bens Imateriais (Intangíveis): são aqueles que não podemos ver e tocar. Exemplo: Marcas, Patentes, Nome Comercial, etc.

• Direitos: Na contabilidade podemos conceituar como sendo tudo aquilo que a empresa tem a receber, ou até mesmo direitos adquiridos por alguma operação contábil que resulta em um beneficio futuro (contas a recuperar). Essas pessoas podem ser: pessoas físicas ou jurídicas. Exemplo: Duplicatas a Receber, Aluguéis a Receber, Clientes,

Impostos a Recuperar, etc.

• Obrigações: Abrangem tudo aquilo que a empresa tem a pagar ou recolher para terceiros. Exemplos: Duplicatas a Pagar, Fornecedores, Salários a Pagar, Impostos a

Pagar, etc.

• Patrimônio Líquido: Podemos definir como sendo capital próprio da empresa ou entidade, onde estão agrupado, o capital de todos os sócios, acionistas ou proprietário,

o resultado da empresa em determinado momento, seja ele positivo ou negativo, e as Reservas. Pode-se dizer também que é a diferença dos (Bens + Direitos) e (Obrigações)

dentro do Balanço Patrimonial.

Note que os Direitos e as Obrigações são fáceis de se conhecer, pois, na contabilidade, normalmente representam um elemento seguido das expressões.

Direitos: “A Receber” ou “A Recuperar”

Obrigações: “A recolher” ou “A Pagar”

Esses quatro conceitos são os mais importantes da Contabilidade. Eles são representados dentro de um gráfico a qual chamamos de Balanço Patrimonial. Os bens e ireitos da empresa ou entidade, ficam localizados em um grupo que denomina-se ATIVO; já as Obrigações e o Patrimônio Líquido, ficam em outro grupo denominado PASSIVO.

Conta

É o nome técnico dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e

patrimônio líquido) e aos elementos do resultado (receitas e despesas).

• Contas sintéticas: Representam o agrupamento de contas identificadas pela sua

característica ou origem de forma consolidada ou esumidas, preocupando-se em demonstrar os valores totais de um determinado grupo de contas. Ex. Caixa, Banco, Veículos.

• Contas analíticas: São aquelas que especificam o saldo individual de cada elemento patrimonial Ex. Caixa SP, Caixa RS, Gol, Monza, Banco Itaú.

9

9

Ativo

“São elementos do ativo de uma determinada pessoa física ou jurídica, todos os valores atribuídos aos bens que possui com ela ou que possui em comum com outros,

enfim, os bens que podem exigir de terceiros”. O Ativo representa a parte positiva do

Balanço Patrimonial da empresa, geralmente localizado ao lado esquerdo deste demonstrativo. O Ativo, tem como natureza Devedora, sendo todos os saldos positivos

deste grupo à Débito.

Passivo

Normalmente encontra-se ao lado direito do Balanço Patrimonial. Representa a parte negativa do Balanço. Nele serão classificadas todas as obrigações que a empresa ou

entidade possui com terceiros e com os seus sócios, acionistas ou proprietários. Este, tem como natureza Credora, sendo todos os saldos positivos deste grupo à Crédito.

Graficamente estes grupos são demonstrados da seguinte forma

Ativo Passivo

Bens

E

Direitos

(Natureza Devedora)

Obrigações

E

Patrimônio Liquido

(Natureza Credora)

10

10

Natureza Devedora: na contabilidade refere-se aquilo que a pessoa física ou jurídica, vai

receber sobre alguma coisa para restituição ou prestações posteriores. O Ativo, como dito

anteriormente, tem essa natureza, porém pode haver casos de uma conta com natureza

devedora figurar no Passivo, com por exemplo às contas Prejuízo do Período e Capital a

Integralizar.

Natureza Credora: está ligado a todos os pagamentos e saídas que a pessoa física ou

jurídica venha a realizar, ou o compromisso de efetuá-lo. Dentro do balanço a maior parte

deste tipo de natureza, figura no Passivo, mas existem casos de natureza credora no

Ativo,estas são conhecidas como contas redutoras. Como exemplo de contas redutoras

temos a Depreciação Acumulada e a Provisão para Devedores Duvidosos.

Débito e Crédito

Vamos entender o que vem a ser Débito e Crédito dentro da contabilidade. Muitos

acham que esses dois termos são iguais ao que vemos no extrato da nossa conta no banco,

onde o Débito seria uma saída de dinheiro de nossa conta e o Crédito seria uma entrada. Na

contabilidade esse termo não tem o mesmo significado.

Os lançamentos contábeis são formados através de Debito e Crédito

• Débito: significa todo o aumento de bens e direitos, e toda a diminuição de obrigações

da empresa ou entidade. Também representa a aplicação de recursos. A aquisição de

uma máquina, a entrada de dinheiro em caixa, e tudo que aumente o Ativo, será

debitado, assim como os pagamentos de obrigações existentes e quando incorrerem

gastos.

• Crédito: significa a diminuição dos Bens e dos direitos, e todo o aumento das

obrigações da empresa ou entidade. Representa a origem de capitais, ou seja, todo

aumento das obrigações e as realizações de receitas, serão creditadas, assim como a

diminuição dos Bens e Direitos da empresa ou entidade.

11

11

ATIVO PASSIVO RESULTADO

(+) Aumenta = Débito

(+) Aumenta = Crédito

(+) Receita = Crédito

(-) Diminuí = Crédito

(-) Diminui = Débito

(-) Despesa = Débito

OU

  PARA AUMENTAR OS BENS E DIREITOS = DÉBITO

  PARA DIMINUIR OS BENS E DIREITOS = CRÉDITO

  PARA AUMENTAR AS OBRIGAÇÕES E PATRIMÔNIO LÍQUIDO= CRÉDITO

  PARA DIMINUIR AS OBRIGAÇÕES E PATRIMÔNIO LÍQUIDO= DÉBITO

Método das partidas dobradas

O registro de qualquer operação implica que a um débito ou mais de um débito em uma ou

mais contas deve corresponder a um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma

que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados. Em

resumo não há débitos sem créditos correspondes.

Ativo Passivo

Caixa Salários a pagar

D C D C

50,00

50,00

12

12

Escrituração

Toda a história da empresa ou entidade, deve ser registrada contabilmente. Para

efetuar os registros de todos os acontecimentos, utilizamos a escrituração, também

conhecida como “Lançamento”, onde será feita de forma cronológica e específica para

cada natureza de operação. Essa escrituração deve seguir sempre as normas e os princípios

da contabilidade, e dela serão extraídas as informações necessárias para a tomada de

decisão das empresas.

Forma de Escrituração

Para efetuar estes registros, serão necessário cinco itens, que são essenciais para

uma boa escrituração, proporcionando assim maior fidelidade em suas informações. Esses

itens são os seguintes:

- Data;

- Conta(s) debitada(s);

- Conta(s) creditada(s);

- Histórico;

- Valor.

Esses lançamentos, devem obedecer os critérios estabelecidos pelas normas e

princípios, onde sempre para uma conta debitada deve ter uma conta creditada com o

mesmo valor, informando no histórico a que se destina este lançamento. Temos várias

formas que podemos efetuar esses lançamentos.

1º Forma: uma conta débito para uma conta crédito

Ex.: em 15 de Janeiro a empresa deposita o valor de R$ 10.000,00 que tem em Caixa no

Banco do Brasil.

13

13

15 de Janeiro

D - Banco do Brasil 10.000,00

C - Caixa 10.000,00

H - Valor referente depósito conf. recibo n.º 123.456 nesta data.

2º Forma: uma conta débito para vários créditos

Ex.: em 15 de Janeiro a empresa compra um veículo no valor de R$ 30.000,00, sendo R$

20.000,00 com cheque do Banco do Brasil, e o restante R$ 10.000,00 através de uma

Duplicata com vencimento em 28 de fevereiro de 2003.

15 de Janeiro

D - Veículos 30.000,00

C - Banco do Brasil 20.000,00

C - Duplicatas a Pagar 10.000,00

H – Valores referentes à compra de um veículo marca Gol, ano 2002 em cheque e

a prazo.

3º Forma: várias contas a débito para uma conta crédito

Ex.: em 15 de Janeiro um dos sócios da empresa integralizou capital social no valor de R$

50.000,00, sendo que R$ 35.000,00 em Móveis e Utensílios e o restante, R$ 15.000,00 em

dinheiro.

14

14

15 de Janeiro

D – Caixa 15.000,00

D - Móveis e Utensílios 35.000,00

C - Capital Social 50.000,00

H – Valores referentes à Integralização do capital dos sócios na empresa em

dinheiro e em móveis e utensílios.

4º Forma: várias contas débitos para várias contas créditos

Ex.: em 15 de janeiro a empresa efetuou o pagamento de conta de luz no valor de R$

5.000,00 e de aluguel no valor de R$ 15.000,00, com cheque do Banco do Brasil de R$

12.000,00 e o restante com dinheiro que a empresa tinha em Caixa no valor de R$

8.000,00.

15 de Janeiro

D – Aluguéis 15.000,00

D – Energia Elétrica 5.000,00

C - Banco do Brasil 12.000,00

C – Caixa 8.000,00

H – Valores referentes ao pagamento de energia elétrica e aluguel do mês, em

dinheiro e em cheque de n.º 300154.

15

15

Exercícios

1) Classifique as contas abaixo como: Obrigações, Patrimônio Líquido, Bens ou Direito.

Dinheiro em Caixa

Fornecedores

Aplicação Financeira

Adiantamento à Cliente

Adiantamento à Fornecedores

Capital Social

Veículos

Bancos Conta Movimento

Clientes

Impostos a Recolher

Máquinas e equipamentos

Alugueis a Receber

Lucro do Exercício

16

16

2) Efetuar os seguintes lançamentos utilizando o regime de competência:

a) Compra de um veículo no valor de R$ 50.000,00, sendo: 10% com ch.001 e o restante a

prazo

b) Prestação de serviços no valor de R$ 100.000,00, sendo 80% recebido a vista e o

restante a prazo.

c) Pagamento a vista referente despesa com aluguel no valor de R$ 1.000,00

d) Despesa com CPMF conforme extrato bancário no valor de R$ 10,80

17

ESTRUTURA / BALANÇO PATRIMONIAL

Definição

É a representação gráfica que reflete numa determinada data a situação financeira e

patrimonial da empresa, ou seja, é a fotografia da empresa em um determinado instante. A

elaboração do Balanço pode ser mensal, semestral e anual. O Balanço Patrimonial se

constitui de duas colunas. O lado direito denominado de Passivo e Patrimônio Líquido e o

lado esquerdo de Ativo.

A contabilidade trata do Patrimônio da Empresa ou Entidade em dois grupos que já foram

citados. Ativo e Passivo.

Ativo: Nele será classificado todos os Bens e Direitos que a Empresa ou Entidade

tiver. O Ativo é dividido em: Circulante, Realizável à Longo Prazo e Permanente

(este subdividido em, Investimento, Imobilizado e Diferido).

• Ativo Circulante: são classificados todos os bens e direitos existentes na data do

balanço disponíveis ou realizáveis em até um ano. Exemplo: Caixa, Banco conta

Movimento, Duplicatas a Receber, Estoque de mercadorias, etc.

Por sua vez, visando uma melhor explicação da liquidez, o Ativo Circulante tem quatro

divisões:

  Disponibilidades: são classificados todos os recursos de livre movimentação pela

empresa. (Caixa, Banco Conta Movimentos, etc )

  Direitos Realizáveis à Curto Prazo: são classificados os direitos, com expectativa

de realização em dinheiro no decorrer do exercício seguinte (Créditos de Vendas,

Outros Crédito, Valores a Recuperar, etc)

  Estoques: são classificados os bens de vendas (Mercadorias para Revenda, matériaprima,

Bens destinados ao consumo da própria empresa “almoxarifado” de material

de escritório, etc)

18

  Despesas do Exercício Seguinte: são classificados os gastos realizados com

despesas ainda não incorridas, mas que permanecerão no ativo aguardando a sua

apropriação (Seguros Apropriar, Assinatura a Apropriar, etc)

• Ativo Realizável à Longo Prazo: os direitos realizáveis após o término do exercício

seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a

sociedades coligadas ou controladas (art. 243 da Lei 6.404/76), diretores, acionistas ou

participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na

exploração do objeto da companhia;

• Permanente: representa todos os bens que a empresa mantém, tanto para seu uso ou

para vendas posteriores, e dentro deste subgrupo temos mais três divisões:

  Investimentos: são representados como os bens que não são destinados ao

uso da empresa e participações da própria empresa em outras sociedades.

  Imobilizado: estão classificadas as contas representadas por todos os bens

móveis e imóveis utilizados para uso da empresa, como: terrenos, máquinas e

equipamentos, instalações, etc.

  Diferido: são gastos feitos na empresa que são apropriados para exercícios

futuros, que durante as atividades da empresa ira propiciar resultados durante vários

anos. Exemplo: instalações, projetos e despesas.

19

ESTRUTURA DO ATIVO

CIRCULANTE

Disponibilidades

Direitos Realizáveis a Curto Prazo

Estoques

Despesas do Exercício Seguinte

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Direitos Realizáveis após o Exercício Seguinte

Crédito com Pessoas Ligadas

PERMANENTE

Investimentos

Imobilizado

Diferido

Liquidez : Significa a condição que o bem tem de se transformar em moeda corrente.

Como no Ativo “as contas são dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos

elementos nela registradas” a primeira conta que aparece é sempre o caixa, que representa

o dinheiro em poder da empresa. Em seguida surge os depósitos a vista em banco e assim

por diante. Portanto, as contas são relacionadas no Ativo partindo-se:

a) da + líquida (Caixa)

b) para menos líquida ( por exemplo: um bem do ativo imobilizado que só se converte

em dinheiro quando ocorrer a venda )

20

Passivo: Nele serão classificadas todas as obrigações que a Empresa ou Entidade

tiver, mesmo que seja as obrigações com os Sócios. Este grupo também é conhecido

como Capitais. O Passivo é divido em: Circulante, Exigível a Longo Prazo, Resultado

de Exercícios Futuros e Patrimônio Líquido (Este, subdividido em Capital Social,

Reservas e Lucros).

• Passivo Circulante: são as obrigações que a empresa mantém com terceiros no

período de até um ano após a elaboração do balanço. Exemplo: Fornecedores, salários

e encargos a pagar, impostos a recolher, etc.

• Exigível à Longo Prazo: são todas as obrigações que a empresa terá que pagar para

terceiros com prazo superior a um ano da elaboração do seu balanço, essas obrigações

somente serão classificadas neste subgrupo, quando realmente for após um ano, caso

seja um empréstimo efetuado dentro de um ano com 36 parcelas, somente classificar as

parcelas que serão pagas após decorrer um ano.

• Resultados de Exercícios Futuros, serão classificadas como resultados de exercício

futuro as receitas de exercícios futuros, diminuídas dos custos e despesas a elas

correspondentes. Exemplo: Aluguel recebido antecipadamente.

• Patrimônio Líquido: são obrigações que a empresa tem com os sócios, considerado

como capital próprio, serão classificados neste subgrupo além do capital social, o

resultado da empresa acumulado e o resultado do exercício em que esta sendo

elaborado o balanço.

O Patrimônio Líquido está dividido em:

  Capital Social;

  Reservas de Capital;

  Reservas de Reavaliação;

  Reservas de Lucros;

  Lucros ou Prejuízos Acumulados;

21

• Capital social - Contabilmente capital representa o investimento inicial efetuado

pelos sócios, ou seja, é o dinheiro que os sócios colocam na empresa, portanto por

sua vez a empresa tem a obrigação para com os sócios, por isso é passivo.

Ex. Contabilizar o investimento inicial efetuado pelos sócios na Cia ABC no valo

de 5.000,00 em dinheiro

D = Caixa

C = Capital Social 5.000,00

• Reservas de capital - São constituídas por valores recebidos pela empresa e que

não transitam pelo resultado como receitas, por se referirem a valores destinados a

reforço de seu capital social.

• Reservas de reavaliação - São constituídas quando são avaliados os bens da

empresa pelo valor de mercado, chamando isso de reavaliação com base em laudo

técnico.

• Reservas de lucro - São as contas de reserva constituídas pela apropriação de

lucros da companhia.

  Reserva legal – destina-se 5% do lucro para dar proteção ao credor.

  Reserva estatutária – deverá constar no estatuto da empresa como destinação de

uma parcela dos lucros do exercício

  Reserva para contingência – objetivo é segregar uma parcela do lucro, inclusive

com a finalidade de não distribuí-la como dividendo, por prováveis perdas

extraordinárias futuras através de assembléia geral.

• Lucros ou prejuízos acumulados - Resultados obtidos, quando prejuízos esperase

uma absorção futura e quando lucro é distribuído aos sócios.

22

ESTRUTURA DO PASSIVO

CIRCULANTE

Obrigações Exigíveis até o Exercício Seguinte

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Obrigações Exigíveis após o Exercício Seguinte

RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

(+) Receitas de Exercícios Futuros

(-) Custos e Despesas de Exercícios Futuros

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social

Reservas de Capital

Reservas de Reavaliação

Reservas de Lucros

Lucros ou Prejuízos Acumulados

23

Exercícios de Fixação:

1) Classifique os itens abaixo em :

A – Bem, Direito, Obrigação ou Patrimônio Líquido

B – Ativo ou Passivo

C – Devedora ou Credora

N º Itens A B C

1 Caixa

2 Duplicatas a receber

3 Veículos

4 ICMS a recolher

5 Salários a pagar

6 Adiantamento a Fornecedores

7 Equipamento de informática

8 FGTS a pagar

9 Capital Social

10 Fornecedores a longo prazo

11 ICMS a recuperar

12 Reserva Legal

13 Móveis e utensílios

14 Edificações

15 Cofins a recolher

16 Terrenos

17 IRPJ a pagar

18 IRRF a recuperar

19 Obras de arte

20 Prejuízos acumulados

21 Cofins a recuperar

22 ISS a recolher

23 Aluguel a pagar

24 Pis a recuperar

25 Estoque

26 Lucros Acumulados

27 INSS a recolher

28 Contas a Pagar

29 Dividendos a Pagar

30 Aplica. Financ. Longo Prazo

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2) Com base no exercício anterior elabore um Balanço Patrimonial

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

25

Plano de Contas

O termo “Contas” é uma representação gráfica que registra toda a movimentação na

contabilidade. Com uma relação dos débitos e os créditos, os atos e fatos administrativos

serão identificados para uma posterior qualificação do patrimônio.

As contas ficam em grupos que demonstram as mutações que ocorreram nas

empresas ou entidades em determinado momento dos registros na Contabilidade.

Para facilitar o trabalho da empresa, as contas devem ser agrupadas dentro de um

conjunto. Com isso irá facilitar a escrituração, dos registros dos acontecimentos ocorridos

na empresa ou entidade.

A relação ordenada das contas utilizadas pela empresa com as suas funções e

funcionamento é o Plano de Contas, assim definido: Um conjunto onde serão agrupadas

todas as contas que a empresa ou entidade irá utilizar para fornecer informações que serão

necessárias para a administração, sempre levando em consideração os seus objetivos

atuais, e observando o que a legislação exige.

Quando da elaboração deste plano, deve-se seguir o que determina a Lei das S/A,

ou seja, não define um modelo especifico, sendo criado conforme a necessidade da

empresa. Sempre que for feito o projeto para a montagem do plano de contas, deve-se

observar também a possibilidade de alguns relatórios de uso gerencial, prevendo assim os

diversos relatórios a serem elaborados.

A elaboração das contas, dentro do plano, pode ser feito em forma de números,

onde ficaria mais fácil a identificação. Esta modalidade, irá auxiliar na classificação das

contas em seus determinados grupos.

Tomamos como exemplo uma forma simples de se elaborar os grupos dentro do

plano de contas. Temos os grupos do Ativo, Passivo, Receitas e Despesas, onde iremos dar

números a esses grupos, e dividindo-se dentro deles os subgrupos com suas contas.

26

Ativo Passivo

Ativo Circulante Passivo Circulante

Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo

Ativo Permanente Resultado de Exercício Futuro

Investimentos

Imobilizado Patrimônio Líquido

Diferido

Com a informatização dos escritórios, e criação de diversos softwares para a

contabilidade, ficou mais fácil de se trabalhar, tanto para a criação do plano de contas

como também para efetuar os registros destas contas. Mas mesmo com todas as facilidades

que temos nos programas, temos que saber como criar o plano desde o princípio.

Para a elaborar um plano de contas, deve saber, primeiramente, quais as

necessidades que a empresa tem em determinado momento. Na montagem de um plano,

temos os chamados graus, dentro deles temos que fixar alguns dígitos, onde iremos

identificar os grupos, já estudado anteriormente, o Ativo, Passivo, Receitas e Despesas, os

subgrupos, e as contas.

Os subgrupos, conforme o art.º 178, §1º, da Lei 6.404/76 – Lei das Sociedades

Anônimas, que estão dentro do grupo Ativo deve ser:

• Ativo Circulante;

• Ativo Realizável à Longo Prazo;

• Permanente, onde será dividido em Investimento, Imobilizado e Diferido.

Já no §2º do mesmo art.º 178, da respectiva Lei, no grupo do Passivo, os subgrupos

devem ser:

27

• Passivo Circulante;

• Passivo Exigível à Longo Prazo;

• Resultado de Exercício Futuros;

• Patrimônio Líquido.

Seguindo o que diz a Lei das Sociedades Anônimas, vamos agora elaborar um

plano de contas com as informações abaixo:

Um plano contendo 5 (cinco) graus, devemos informar para o primeiro grau, apenas

1 digito; no segundo digitar 1 digito, terceiro digitar 2, no quarto digitar 2 e no último e

quinto grau digitar 3 dígitos.

1 – ATIVO

1.1 – ATIVO CIRCULANTE

1.1.01 – DISPONIVEL

1.1.01.01 – CAIXA GERAL

1.1.01.01.001 – CAIXA

1.1.01.02 – BANCO CONTA MOVIMENTO

1.1.01.02.001 – BANCO ITAU

1.1.02 – REALIZÁVEL A CURTO PRAZO

1.1.02.01 – CRÉDITOS DE VENDAS

1.1.02.01.001 – DUPLICATAS A RECEBER

1.1.03 – ESTOQUES

1.1.04 – DESPESAS DE EXERCÍCIOS SEGUINTES

28

2 – PASSIVO

2.1 – PASSIVO CIRCULANTE

2.1.01 – FORNECEDORES

2.1.01.01 – FONECEDORES SÃO PAULO

2.1.01.01.001 – FONECEDOR CAPITAL

2.1.01.01.002 – FORNCEDOR BARUERI

3 – RECEITAS

3.1 – VENDAS DE MERCADORIAS

3.1.01 – VENDAS INTERNAS

3.1.01.01 – VENDAS ESTADO DE SÃO PAULO

3.1.01.01.001 – VENDAS DE CADEIRAS

3.1.01.01.002 – VENDAS DE MESAS

4 – DESPESAS

4.1 – DESPESAS OPERACIONAIS

4.1.01 – DESPESAS ADMINISTRAÇÃO

4.1.01.01 – PESSOAL

4.1.01.01.001 – SALARIOS E ORDENADOS

4.1.01.01.002 – HONORARIOS

Verifica-se que os grupos e seus subgrupos, devem seguir uma ordem seqüencial numérica,

e deve obedecer a hierarquia das contas, conforme o seu grau de liquidez ou exigibilidade.

Fonte(s):

Copiei de um manual antigo, pois assim é melhor de voce enteder um pouco.



Imagine que vc tenha uma poupança(capital), salario(receita), cta luz(despesa).... rec -desp=luc ou prej

Alguns Conceitos Importantes

O Patrimônio, objeto da contabilidade, é um conjunto de bens, direitos e obrigações.

• Bens: Por bens, entendemos como sendo as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas. Já no ponto de vista da contabilidade, bens é tudo aquilo que a

empresa ou a entidade possui para a sua satisfação e necessidade, seja ela, para troca, consumo ou aplicação. Esses bens, para o ponto de vista contábil pode se lassificar

como:

  Bens Materiais (Tangíveis): são aqueles que podemos tocar e ver. Exemplo: Máquinas, Veículos, Imóveis, etc.

  Bens Imateriais (Intangíveis): são aqueles que não podemos ver e tocar. Exemplo: Marcas, Patentes, Nome Comercial, etc.

• Direitos: Na contabilidade podemos conceituar como sendo tudo aquilo que a empresa tem a receber, ou até mesmo direitos adquiridos por alguma operação contábil que resulta em um beneficio futuro (contas a recuperar). Essas pessoas podem ser: pessoas físicas ou jurídicas. Exemplo: Duplicatas a Receber, Aluguéis a Receber, Clientes,

Impostos a Recuperar, etc.

• Obrigações: Abrangem tudo aquilo que a empresa tem a pagar ou recolher para terceiros. Exemplos: Duplicatas a Pagar, Fornecedores, Salários a Pagar, Impostos a

Pagar, etc.

• Patrimônio Líquido: Podemos definir como sendo capital próprio da empresa ou entidade, onde estão agrupado, o capital de todos os sócios, acionistas ou proprietário,

o resultado da empresa em determinado momento, seja ele positivo ou negativo, e as Reservas. Pode-se dizer também que é a diferença dos (Bens + Direitos) e (Obrigações)

dentro do Balanço Patrimonial.

Note que os Direitos e as Obrigações são fáceis de se conhecer, pois, na contabilidade, normalmente representam um elemento seguido das expressões.

Direitos: “A Receber” ou “A Recuperar”

Obrigações: “A recolher” ou “A Pagar”

Esses quatro conceitos são os mais importantes da Contabilidade. Eles são representados dentro de um gráfico a qual chamamos de Balanço Patrimonial. Os bens e ireitos da empresa ou entidade, ficam localizados em um grupo que denomina-se ATIVO; já as Obrigações e o Patrimônio Líquido, ficam em outro grupo denominado PASSIVO.

Conta

É o nome técnico dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e

patrimônio líquido) e aos elementos do resultado (receitas e despesas).

• Contas sintéticas: Representam o agrupamento de contas identificadas pela sua

característica ou origem de forma consolidada ou esumidas, preocupando-se em demonstrar os valores totais de um determinado grupo de contas. Ex. Caixa, Banco, Veículos.

• Contas analíticas: São aquelas que especificam o saldo individual de cada elemento patrimonial Ex. Caixa SP, Caixa RS, Gol, Monza, Banco Itaú.

9

9

Ativo

“São elementos do ativo de uma determinada pessoa física ou jurídica, todos os valores atribuídos aos bens que possui com ela ou que possui em comum com outros,

enfim, os bens que podem exigir de terceiros”. O Ativo representa a parte positiva do

Balanço Patrimonial da empresa, geralmente localizado ao lado esquerdo deste demonstrativo. O Ativo, tem como natureza Devedora, sendo todos os saldos positivos

deste grupo à Débito.

Passivo

Normalmente encontra-se ao lado direito do Balanço Patrimonial. Representa a parte negativa do Balanço. Nele serão classificadas todas as obrigações que a empresa ou

entidade possui com terceiros e com os seus sócios, acionistas ou proprietários. Este, tem como natureza Credora, sendo todos os saldos positivos deste grupo à Crédito.

Graficamente estes grupos são demonstrados da seguinte forma

Ativo Passivo

Bens

E

Direitos

(Natureza Devedora)

Obrigações

E

Patrimônio Liquido

(Natureza Credora)

10

10

Natureza Devedora: na contabilidade refere-se aquilo que a pessoa física ou jurídica, vai

receber sobre alguma coisa para restituição ou prestações posteriores. O Ativo, como dito

anteriormente, tem essa natureza, porém pode haver casos de uma conta com natureza

devedora figurar no Passivo, com por exemplo às contas Prejuízo do Período e Capital a

Integralizar.

Natureza Credora: está ligado a todos os pagamentos e saídas que a pessoa física ou

jurídica venha a realizar, ou o compromisso de efetuá-lo. Dentro do balanço a maior parte

deste tipo de natureza, figura no Passivo, mas existem casos de natureza credora no

Ativo,estas são conhecidas como contas redutoras. Como exemplo de contas redutoras

temos a Depreciação Acumulada e a Provisão para Devedores Duvidosos.

Débito e Crédito

Vamos entender o que vem a ser Débito e Crédito dentro da contabilidade. Muitos

acham que esses dois termos são iguais ao que vemos no extrato da nossa conta no banco,

onde o Débito seria uma saída de dinheiro de nossa conta e o Crédito seria uma entrada. Na

contabilidade esse termo não tem o mesmo significado.

Os lançamentos contábeis são formados através de Debito e Crédito

• Débito: significa todo o aumento de bens e direitos, e toda a diminuição de obrigações

da empresa ou entidade. Também representa a aplicação de recursos. A aquisição de

uma máquina, a entrada de dinheiro em caixa, e tudo que aumente o Ativo, será

debitado, assim como os pagamentos de obrigações existentes e quando incorrerem

gastos.

• Crédito: significa a diminuição dos Bens e dos direitos, e todo o aumento das

obrigações da empresa ou entidade. Representa a origem de capitais, ou seja, todo

aumento das obrigações e as realizações de receitas, serão creditadas, assim como a

diminuição dos Bens e Direitos da empresa ou entidade.

11

11

ATIVO PASSIVO RESULTADO

(+) Aumenta = Débito

(+) Aumenta = Crédito

(+) Receita = Crédito

(-) Diminuí = Crédito

(-) Diminui = Débito

(-) Despesa = Débito

OU

  PARA AUMENTAR OS BENS E DIREITOS = DÉBITO

  PARA DIMINUIR OS BENS E DIREITOS = CRÉDITO

  PARA AUMENTAR AS OBRIGAÇÕES E PATRIMÔNIO LÍQUIDO= CRÉDITO

  PARA DIMINUIR AS OBRIGAÇÕES E PATRIMÔNIO LÍQUIDO= DÉBITO

Método das partidas dobradas

O registro de qualquer operação implica que a um débito ou mais de um débito em uma ou

mais contas deve corresponder a um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma

que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados. Em

resumo não há débitos sem créditos correspondes.

Ativo Passivo

Caixa Salários a pagar

D C D C

50,00

50,00

12

12

Escrituração

Toda a história da empresa ou entidade, deve ser registrada contabilmente. Para

efetuar os registros de todos os acontecimentos, utilizamos a escrituração, também

conhecida como “Lançamento”, onde será feita de forma cronológica e específica para

cada natureza de operação. Essa escrituração deve seguir sempre as normas e os princípios

da contabilidade, e dela serão extraídas as informações necessárias para a tomada de

decisão das empresas.

Forma de Escrituração

Para efetuar estes registros, serão necessário cinco itens, que são essenciais para

uma boa escrituração, proporcionando assim maior fidelidade em suas informações. Esses

itens são os seguintes:

- Data;

- Conta(s) debitada(s);

- Conta(s) creditada(s);

- Histórico;

- Valor.

Esses lançamentos, devem obedecer os critérios estabelecidos pelas normas e

princípios, onde sempre para uma conta debitada deve ter uma conta creditada com o

mesmo valor, informando no histórico a que se destina este lançamento. Temos várias

formas que podemos efetuar esses lançamentos.

1º Forma: uma conta débito para uma conta crédito

Ex.: em 15 de Janeiro a empresa deposita o valor de R$ 10.000,00 que tem em Caixa no

Banco do Brasil.

13

13

15 de Janeiro

D - Banco do Brasil 10.000,00

C - Caixa 10.000,00

H - Valor referente depósito conf. recibo n.º 123.456 nesta data.

2º Forma: uma conta débito para vários créditos

Ex.: em 15 de Janeiro a empresa compra um veículo no valor de R$ 30.000,00, sendo R$

20.000,00 com cheque do Banco do Brasil, e o restante R$ 10.000,00 através de uma

Duplicata com vencimento em 28 de fevereiro de 2003.

15 de Janeiro

D - Veículos 30.000,00

C - Banco do Brasil 20.000,00

C - Duplicatas a Pagar 10.000,00

H – Valores referentes à compra de um veículo marca Gol, ano 2002 em cheque e

a prazo.

3º Forma: várias contas a débito para uma conta crédito

Ex.: em 15 de Janeiro um dos sócios da empresa integralizou capital social no valor de R$

50.000,00, sendo que R$ 35.000,00 em Móveis e Utensílios e o restante, R$ 15.000,00 em

dinheiro.

14

14

15 de Janeiro

D – Caixa 15.000,00

D - Móveis e Utensílios 35.000,00

C - Capital Social 50.000,00

H – Valores referentes à Integralização do capital dos sócios na empresa em

dinheiro e em móveis e utensílios.

4º Forma: várias contas débitos para várias contas créditos

Ex.: em 15 de janeiro a empresa efetuou o pagamento de conta de luz no valor de R$

5.000,00 e de aluguel no valor de R$ 15.000,00, com cheque do Banco do Brasil de R$

12.000,00 e o restante com dinheiro que a empresa tinha em Caixa no valor de R$

8.000,00.

15 de Janeiro

D – Aluguéis 15.000,00

D – Energia Elétrica 5.000,00

C - Banco do Brasil 12.000,00

C – Caixa 8.000,00

H – Valores referentes ao pagamento de energia elétrica e aluguel do mês, em

dinheiro e em cheque de n.º 300154.

15

15

Exercícios

1) Classifique as contas abaixo como: Obrigações, Patrimônio Líquido, Bens ou Direito.

Dinheiro em Caixa

Fornecedores

Aplicação Financeira

Adiantamento à Cliente

Adiantamento à Fornecedores

Capital Social

Veículos

Bancos Conta Movimento

Clientes

Impostos a Recolher

Máquinas e equipamentos

Alugueis a Receber

Lucro do Exercício

16

16

2) Efetuar os seguintes lançamentos utilizando o regime de competência:

a) Compra de um veículo no valor de R$ 50.000,00, sendo: 10% com ch.001 e o restante a

prazo

b) Prestação de serviços no valor de R$ 100.000,00, sendo 80% recebido a vista e o

restante a prazo.

c) Pagamento a vista referente despesa com aluguel no valor de R$ 1.000,00

d) Despesa com CPMF conforme extrato bancário no valor de R$ 10,80

17

ESTRUTURA / BALANÇO PATRIMONIAL

Definição

É a representação gráfica que reflete numa determinada data a situação financeira e

patrimonial da empresa, ou seja, é a fotografia da empresa em um determinado instante. A

elaboração do Balanço pode ser mensal, semestral e anual. O Balanço Patrimonial se

constitui de duas colunas. O lado direito denominado de Passivo e Patrimônio Líquido e o

lado esquerdo de Ativo.

A contabilidade trata do Patrimônio da Empresa ou Entidade em dois grupos que já foram

citados. Ativo e Passivo.

Ativo: Nele será classificado todos os Bens e Direitos que a Empresa ou Entidade

tiver. O Ativo é dividido em: Circulante, Realizável à Longo Prazo e Permanente

(este subdividido em, Investimento, Imobilizado e Diferido).

• Ativo Circulante: são classificados todos os bens e direitos existentes na data do

balanço disponíveis ou realizáveis em até um ano. Exemplo: Caixa, Banco conta

Movimento, Duplicatas a Receber, Estoque de mercadorias, etc.

Por sua vez, visando uma melhor explicação da liquidez, o Ativo Circulante tem quatro

divisões:

  Disponibilidades: são classificados todos os recursos de livre movimentação pela

empresa. (Caixa, Banco Conta Movimentos, etc )

  Direitos Realizáveis à Curto Prazo: são classificados os direitos, com expectativa

de realização em dinheiro no decorrer do exercício seguinte (Créditos de Vendas,

Outros Crédito, Valores a Recuperar, etc)

  Estoques: são classificados os bens de vendas (Mercadorias para Revenda, matériaprima,

Bens destinados ao consumo da própria empresa “almoxarifado” de material

de escritório, etc)

18

  Despesas do Exercício Seguinte: são classificados os gastos realizados com

despesas ainda não incorridas, mas que permanecerão no ativo aguardando a sua

apropriação (Seguros Apropriar, Assinatura a Apropriar, etc)

• Ativo Realizável à Longo Prazo: os direitos realizáveis após o término do exercício

seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a

sociedades coligadas ou controladas (art. 243 da Lei 6.404/76), diretores, acionistas ou

participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na

exploração do objeto da companhia;

• Permanente: representa todos os bens que a empresa mantém, tanto para seu uso ou

para vendas posteriores, e dentro deste subgrupo temos mais três divisões:

  Investimentos: são representados como os bens que não são destinados ao

uso da empresa e participações da própria empresa em outras sociedades.

  Imobilizado: estão classificadas as contas representadas por todos os bens

móveis e imóveis utilizados para uso da empresa, como: terrenos, máquinas e

equipamentos, instalações, etc.

  Diferido: são gastos feitos na empresa que são apropriados para exercícios

futuros, que durante as atividades da empresa ira propiciar resultados durante vários

anos. Exemplo: instalações, projetos e despesas.

19

ESTRUTURA DO ATIVO

CIRCULANTE

Disponibilidades

Direitos Realizáveis a Curto Prazo

Estoques

Despesas do Exercício Seguinte

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Direitos Realizáveis após o Exercício Seguinte

Crédito com Pessoas Ligadas

PERMANENTE

Investimentos

Imobilizado

Diferido

Liquidez : Significa a condição que o bem tem de se transformar em moeda corrente.

Como no Ativo “as contas são dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos

elementos nela registradas” a primeira conta que aparece é sempre o caixa, que representa

o dinheiro em poder da empresa. Em seguida surge os depósitos a vista em banco e assim

por diante. Portanto, as contas são relacionadas no Ativo partindo-se:

a) da + líquida (Caixa)

b) para menos líquida ( por exemplo: um bem do ativo imobilizado que só se converte

em dinheiro quando ocorrer a venda )

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Passivo: Nele serão classificadas todas as obrigações que a Empresa ou Entidade

tiver, mesmo que seja as obrigações com os Sócios. Este grupo também é conhecido

como Capitais. O Passivo é divido em: Circulante, Exigível a Longo Prazo, Resultado

de Exercícios Futuros e Patrimônio Líquido (Este, subdividido em Capital Social,

Reservas e Lucros).

• Passivo Circulante: são as obrigações que a empresa mantém com terceiros no

período de até um ano após a elaboração do balanço. Exemplo: Fornecedores, salários

e encargos a pagar, impostos a recolher, etc.

• Exigível à Longo Prazo: são todas as obrigações que a empresa terá que pagar para

terceiros com prazo superior a um ano da elaboração do seu balanço, essas obrigações

somente serão classificadas neste subgrupo, quando realmente for após um ano, caso

seja um empréstimo efetuado dentro de um ano com 36 parcelas, somente classificar as

parcelas que serão pagas após decorrer um ano.

• Resultados de Exercícios Futuros, serão classificadas como resultados de exercício

futuro as receitas de exercícios futuros, diminuídas dos custos e despesas a elas

correspondentes. Exemplo: Aluguel recebido antecipadamente.

• Patrimônio Líquido: são obrigações que a empresa tem com os sócios, considerado

como capital próprio, serão classificados neste subgrupo além do capital social, o

resultado da empresa acumulado e o resultado do exercício em que esta sendo

elaborado o balanço.

O Patrimônio Líquido está dividido em:

  Capital Social;

  Reservas de Capital;

  Reservas de Reavaliação;

  Reservas de Lucros;

  Lucros ou Prejuízos Acumulados;

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• Capital social - Contabilmente capital representa o investimento inicial efetuado

pelos sócios, ou seja, é o dinheiro que os sócios colocam na empresa, portanto por

sua vez a empresa tem a obrigação para com os sócios, por isso é passivo.

Ex. Contabilizar o investimento inicial efetuado pelos sócios na Cia ABC no valo

de 5.000,00 em dinheiro

D = Caixa

C = Capital Social 5.000,00

• Reservas de capital - São constituídas por valores recebidos pela empresa e que

não transitam pelo resultado como receitas, por se referirem a valores destinados a

reforço de seu capital social.

• Reservas de reavaliação - São constituídas quando são avaliados os bens da

empresa pelo valor de mercado, chamando isso de reavaliação com base em laudo

técnico.

• Reservas de lucro - São as contas de reserva constituídas pela apropriação de

lucros da companhia.

  Reserva legal – destina-se 5% do lucro para dar proteção ao credor.

  Reserva estatutária – deverá constar no estatuto da empresa como destinação de

uma parcela dos lucros do exercício

  Reserva para contingência – objetivo é segregar uma parcela do lucro, inclusive

com a finalidade de não distribuí-la como dividendo, por prováveis perdas

extraordinárias futuras através de assembléia geral.

• Lucros ou prejuízos acumulados - Resultados obtidos, quando prejuízos esperase

uma absorção futura e quando lucro é distribuído aos sócios.

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ESTRUTURA DO PASSIVO

CIRCULANTE

Obrigações Exigíveis até o Exercício Seguinte

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Obrigações Exigíveis após o Exercício Seguinte

RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

(+) Receitas de Exercícios Futuros

(-) Custos e Despesas de Exercícios Futuros

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social

Reservas de Capital

Reservas de Reavaliação

Reservas de Lucros

Lucros ou Prejuízos Acumulados

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Exercícios de Fixação:

1) Classifique os itens abaixo em :

A – Bem, Direito, Obrigação ou Patrimônio Líquido

B – Ativo ou Passivo

C – Devedora ou Credora

N º Itens A B C

1 Caixa

2 Duplicatas a receber

3 Veículos

4 ICMS a recolher

5 Salários a pagar

6 Adiantamento a Fornecedores

7 Equipamento de informática

8 FGTS a pagar

9 Capital Social

10 Fornecedores a longo prazo

11 ICMS a recuperar

12 Reserva Legal

13 Móveis e utensílios

14 Edificações

15 Cofins a recolher

16 Terrenos

17 IRPJ a pagar

18 IRRF a recuperar

19 Obras de arte

20 Prejuízos acumulados

21 Cofins a recuperar

22 ISS a recolher

23 Aluguel a pagar

24 Pis a recuperar

25 Estoque

26 Lucros Acumulados

27 INSS a recolher

28 Contas a Pagar

29 Dividendos a Pagar

30 Aplica. Financ. Longo Prazo

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2) Com base no exercício anterior elabore um Balanço Patrimonial

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

25

Plano de Contas

O termo “Contas” é uma representação gráfica que registra toda a movimentação na

contabilidade. Com uma relação dos débitos e os créditos, os atos e fatos administrativos

serão identificados para uma posterior qualificação do patrimônio.

As contas ficam em grupos que demonstram as mutações que ocorreram nas

empresas ou entidades em determinado momento dos registros na Contabilidade.

Para facilitar o trabalho da empresa, as contas devem ser agrupadas dentro de um

conjunto. Com isso irá facilitar a escrituração, dos registros dos acontecimentos ocorridos

na empresa ou entidade.

A relação ordenada das contas utilizadas pela empresa com as suas funções e

funcionamento é o Plano de Contas, assim definido: Um conjunto onde serão agrupadas

todas as contas que a empresa ou entidade irá utilizar para fornecer informações que serão

necessárias para a administração, sempre levando em consideração os seus objetivos

atuais, e observando o que a legislação exige.

Quando da elaboração deste plano, deve-se seguir o que determina a Lei das S/A,

ou seja, não define um modelo especifico, sendo criado conforme a necessidade da

empresa. Sempre que for feito o projeto para a montagem do plano de contas, deve-se

observar também a possibilidade de alguns relatórios de uso gerencial, prevendo assim os

diversos relatórios a serem elaborados.

A elaboração das contas, dentro do plano, pode ser feito em forma de números,

onde ficaria mais fácil a identificação. Esta modalidade, irá auxiliar na classificação das

contas em seus determinados grupos.

Tomamos como exemplo uma forma simples de se elaborar os grupos dentro do

plano de contas. Temos os grupos do Ativo, Passivo, Receitas e Despesas, onde iremos dar

números a esses grupos, e dividindo-se dentro deles os subgrupos com suas contas.

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Ativo Passivo

Ativo Circulante Passivo Circulante

Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo

Ativo Permanente Resultado de Exercício Futuro

Investimentos

Imobilizado Patrimônio Líquido

Diferido

Com a informatização dos escritórios, e criação de diversos softwares para a

contabilidade, ficou mais fácil de se trabalhar, tanto para a criação do plano de contas

como também para efetuar os registros destas contas. Mas mesmo com todas as facilidades

que temos nos programas, temos que saber como criar o plano desde o princípio.

Para a elaborar um plano de contas, deve saber, primeiramente, quais as

necessidades que a empresa tem em determinado momento. Na montagem de um plano,

temos os chamados graus, dentro deles temos que fixar alguns dígitos, onde iremos

identificar os grupos, já estudado anteriormente, o Ativo, Passivo, Receitas e Despesas, os

subgrupos, e as contas.

Os subgrupos, conforme o art.º 178, §1º, da Lei 6.404/76 – Lei das Sociedades

Anônimas, que estão dentro do grupo Ativo deve ser:

• Ativo Circulante;

• Ativo Realizável à Longo Prazo;

• Permanente, onde será dividido em Investimento, Imobilizado e Diferido.

Já no §2º do mesmo art.º 178, da respectiva Lei, no grupo do Passivo, os subgrupos

devem ser:

27

• Passivo Circulante;

• Passivo Exigível à Longo Prazo;

• Resultado de Exercício Futuros;

• Patrimônio Líquido.

Seguindo o que diz a Lei das Sociedades Anônimas, vamos agora elaborar um

plano de contas com as informações abaixo:

Um plano contendo 5 (cinco) graus, devemos informar para o primeiro grau, apenas

1 digito; no segundo digitar 1 digito, terceiro digitar 2, no quarto digitar 2 e no último e

quinto grau digitar 3 dígitos.

1 – ATIVO

1.1 – ATIVO CIRCULANTE

1.1.01 – DISPONIVEL

1.1.01.01 – CAIXA GERAL

1.1.01.01.001 – CAIXA

1.1.01.02 – BANCO CONTA MOVIMENTO

1.1.01.02.001 – BANCO ITAU

1.1.02 – REALIZÁVEL A CURTO PRAZO

1.1.02.01 – CRÉDITOS DE VENDAS

1.1.02.01.001 – DUPLICATAS A RECEBER

1.1.03 – ESTOQUES

1.1.04 – DESPESAS DE EXERCÍCIOS SEGUINTES

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2 – PASSIVO

2.1 – PASSIVO CIRCULANTE

2.1.01 – FORNECEDORES

2.1.01.01 – FONECEDORES SÃO PAULO

2.1.01.01.001 – FONECEDOR CAPITAL

2.1.01.01.002 – FORNCEDOR BARUERI

3 – RECEITAS

3.1 – VENDAS DE MERCADORIAS

3.1.01 – VENDAS INTERNAS

3.1.01.01 – VENDAS ESTADO DE SÃO PAULO

3.1.01.01.001 – VENDAS DE CADEIRAS

3.1.01.01.002 – VENDAS DE MESAS

4 – DESPESAS

4.1 – DESPESAS OPERACIONAIS

4.1.01 – DESPESAS ADMINISTRAÇÃO

4.1.01.01 – PESSOAL

4.1.01.01.001 – SALARIOS E ORDENADOS

4.1.01.01.002 – HONORARIOS

Verifica-se que os grupos e seus subgrupos, devem seguir uma ordem seqüencial numérica,

e deve obedecer a hierarquia das contas, conforme o seu grau de liquidez ou exigibilidade.

Fonte(s):

Copiei de um manual antigo, pois assim é melhor de voce enteder um pouco.



Imagine que vc tenha uma poupança(capital), salario(receita), cta luz(despesa).... rec -desp=luc ou prej