Controles Internos
Autor: Lima | Publicado: 2014-03-04T05:19:00-08:00




Auditoria e Controles Internos 



As Administradoras de
Consórcios também estão obrigadas a implantar &nbsp;Auditoria&nbsp;
e Controles Internos, conforme determina a Circular n. 3.078 de
10/01/2002 do Banco Central do Brasil.



Auditoria Interna



Tem por finalidade desenvolver um plano de ação para auxiliar a
empresa a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem sistêmica e
disciplinada para a avaliação e melhora na eficácia dos processos de
gerenciamento de riscos, com objetivo de adicionar valor e melhorar as
operações e resultados da empresa.



O objetivo da Auditoria interna é avaliar e prestar ajuda a alta
administração e desenvolver adequadamente suas atribuições, analises,
recomendações e comentários objetivos das atividades examinadas.



O auditor interno deve preocupar-se com qualquer fase das atividades
da empresa, para que possa ser de utilidade para a administração, sendo que
para conseguir esse objetivo, precisa desempenhar atividades como:



Revisar e avaliar a eficácia, suficiência e aplicação de controles
contábeis, financeiros e operacionais.



Determinar a extensão do cumprimento das normas, dos planos e
procedimentos vigentes.



Determinar a extensão dos controles sobre a existência dos ativos da
empresa e da sua proteção.



Determinar o grau de confiança das informações e dados contábeis.



Avaliar a qualidade alcançada na execução das tarefas determinadas.



Avaliar os riscos estratégicos e de negocio da organização.



A auditoria interna deve ser independente.



Controles Internos



Controle
Interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e
medidas, adotados pela empresa, para proteger seu patrimônio, verificar a
exatidão e a fidedignidade de seus dados contábeis, promover a eficiência
operacional e encorajar a adesão à política traçada pela administração. &nbsp;(livro Auditoria Interna pg. 182 autor
William Attie)



A
existência de Manuais de Políticas e Procedimentos possibilita a execução de
tarefas de forma padronizada, racionalizam-se processos, facilita o treinamento
dos executores das atividades e, garante procedimentos essenciais ao
cumprimento dos trabalhos de maneira compatível com o planejado. 



A
empresa deve assegurar o livre acesso dos empregados as normas e procedimentos,
bem como a legislação pertinente.



Todos
os empregados também devem se empenhar em conhecer as normas e a legislação,
para que possam desempenhar o seu trabalho.



Conceito de Compliance



Compliance é o
conjunto de disciplinas para fazer cumprir as normas legais e regulamentares,
as &nbsp;políticas e as diretrizes
estabelecidas para os negócios e as atividades da empresa, bem como evitar,
detectar e tratar qualquer desvio ou inconformidade que possa ocorrer.



O termo compliance tem origem no verbo em inglês comply,
que significa agir de acordo com uma regra, norma e procedimentos.



Fluxograma



Fluxograma é um gráfico que usando símbolos demonstra a sequencia
operacional de um processo, que mostra como o trabalho esta sendo desenvolvido
e o tempo necessário para a realização. 



Todo e qualquer processo, administrativo, operacional e industrial tem
um fluxo das suas operações, que envolve entrada, operação, saída, recursos
humanos e materiais, e custos.



Padronizando a representação dos métodos e os procedimentos
administrativos,tem-se maior rapidez na descrição dos métodos administrativos,
bem como uma leitura fácil e identificação dos aspectos mais importantes.



Por isso que Controles Internos deve criar o fluxograma para que tenha
uma melhor visão e entendimento do processo que esta em pauta. 



Legislação



Resolução n. 2.554 de 24/09/1998 - Banco Central do Brasil

&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Dispõe
a implantação e implementação do sistema de Controles Internos.&nbsp; Alterada &nbsp; &nbsp; &nbsp;pela Resolução n. 3.056.



Resolução n. 3.056 de 19/12/2002 - Banco Central do Brasil

&nbsp; &nbsp; &nbsp; Dispõe
sobre auditoria interna da instituições financeiras e demais instituições &nbsp; &nbsp;autorizadas a funcionar pelo Bacen.&nbsp;
Altera a Resolução n. 2.554.



Circular n. 3.078 de 10/01/2002 - Banco Central do Brasil

&nbsp; &nbsp; &nbsp;Dispõe
sobre a implantação do sistema de Controles Internos e Auditoria nas
Administradoras de Consórcios.



Outros

Não é apenas um procedimento ou uma política executados de tempos em
tempos, mas deve funcionar continuamente em todos os níveis da empresa.&nbsp; A Diretoria é responsável pelo
estabelecimento de uma cultura adequada, que facilite um processo de Controles
Internos e pelo monitoramento constante de sua eficácia, sendo que cada pessoa
dentro da organização deve participar no processo.



Controles Internos deve fazer um acompanhamento sistemático das
atividades desenvolvidas, de forma que se possa avaliar se os objetivos estão
sendo alcançados e as leis e regulamentos estão sendo cumpridos, assegurando
assim que qualquer desvio possa ser corrigido.



A atividade de auditoria interna deve fazer parte do sistema de
controles internos e deverá ser exercida por:



Por unidade especifica da própria administradora, subordinada a
Diretoria e ou aos sócios gerentes.



Por auditoria do grupo de empresas ou associação de classe ou órgão
central que esta filiada à administradora, devendo o responsável reportar-se
aos membros da diretoria.



Por auditor independente devidamente registrado na Comissão de Valores
Mobiliários, desde que não aquele responsável pela auditoria das demonstrações
financeiras da administradora, portando-se aos membros da diretoria.



O acompanhamento das atividades relacionada com o sistema de controles
internos deve ser objeto de relatório, no mínimo semestrais, contendo:



O relatório deve constar:

&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Introdução;

&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Objetivo;

&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Metodologia aplicada;

&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Revisão dos
trabalhos;

&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Pontos de atenção;

&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Conclusão;

&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Outras considerações.



As conclusões dos exames efetuados;



As recomendações a respeito de eventuais deficiências, com o
estabelecimento&nbsp; de cronograma, quando
for o caso;



A manifestação dos responsáveis pelos correspondentes departamentos, a
respeito das deficiências encontradas e das medidas para saná-las.



As deficiências encontradas e a manifestação dos responsáveis, devem
ser submetidas aos membros da diretoria, bem como à auditoria externa.



Os relatórios devem permanecer a disposição do Banco Central do Brasil
pelo prazo de 05 (cinco) anos.



Os membros da diretoria ou sócios gerentes devem promover elevados
padrões&nbsp; éticos e de integridade e de uma
cultura organizacional que demonstre e enfatize , a todos os funcionários da
administradora, a importância dos controles internos e o papel de cada um no
processo organizacional.



Comentário



Nos tempos de hoje as empresas precisam ter uma direção, norma e
procedimentos para que possa mapear os riscos e, por isso tem necessidade de
profissionais competentes, para verificar se as determinações estão sendo
cumpridas.



O responsável por Controles Internos deve ficar atento no seguimento
das normas e procedimentos, pois se algum departamento não cumprir a norma,
deve aplicar um desvio de procedimento e constar no relatório final.



É bom lembrar também que se não houver empenho da Diretoria, Gerência,
Supervisão e Coordenadores, o trabalho de auditoria e controles internos será
um fracasso.



Deve-se verificar também a segregação de funções, ou seja quem faz um
determinado trabalho, não deve conferir e sim por alguém de hierarquia superior
imediata.



Quem estiver interessado em conhecer mais sobre Auditoria e Controles
Internos, pode comprar e ler os seguintes&nbsp;
livros:

<!--[if !supportLists]-->·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;

&nbsp; &nbsp; &nbsp; Controles Internos e Cultura Organizacional -
autor Marcos Assi - Saint Paul Editora;



<!--[if !supportLists]-->·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;
<!--[endif]-->Gestão de Riscos com Controles Internos -
autor Marcos Assi - Saint Paul Editora;



<!--[if !supportLists]-->·&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;
<!--[endif]-->Auditoria Interna - autor William Attie -
Editora Atlas.




Os livros são muito bons e de
fácil leitura, o autor Sr. Marcos Assi apresenta também seminários.