Módulo 9: Gestão Tributária
Autor: Elisangela Zati | Publicado: 2010-10-02T18:42:00-03:00

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1Pesquise em outras fontes além do material disponibilizado e apresente os conceitos de: Progressividade, Regressividade e Neutralidade, com relação à carga tributária no Brasil. Com base em tais conceitos, como o Brasil pode ser qualificado? Por quê?
Primeiramente darei de modo separado o conceito de cada princípio eapós discorrei sobre o assunto.a) Progressividade: Este princípio busca dar efetividade aos princípios daisonomia e capacidade contributiva, na medida em que sua aplicação resultaem tributação mais gravosa do contribuinte que apresente disponibilidadefinanceira maior, promovendo, assim, a justiça fiscal. Há um aumento dacarga tributária pela majoração da alíquota aplicável, na medida em que há oaumento da base de cálculo. Por este princípio as alíquotas progressivascrescem de acordo com a base de cálculo e são fixadas em percentuaisvariáveis, conforme o valor da matéria tributada. Aplica-se ao Imposto deRenda, ao Imposto Territorial Rural, ao Imposto Predial Territorial Urbano, aoImposto sobre Propriedade de Veículos Automotores e, segundo o SupremoTribunal Federal, também às taxas.b) Regressividade: A Regressividade tributária é característica dos países emque as vias de desenvolvimento não encontram respaldo nos princípios éticosda imposição mais importantes, como o de proporcionalidade à capacidadecontributiva e o de redistribuição. Tributam-se mais fortemente as camadasmais baixas de renda. Quanto menor o nível de renda, maior o percentual deimposto a ser pago pelo indivíduo. A distribuição de renda se concentra maisnas classes que detém maior poder aquisitivo.c) Neutralidade: Parte da premissa da não-interferência dos tributos nasdecisões dos agentes econômicos. A neutralidade tributária é obtida quando aarrecadação de impostos pelo governo não modifica os preços relativos.Imposição de tributos que não alterem o comportamento privado com respeitoàs decisões de consumo e produção. A rigorosa aplicação desse princípioconduz a chamada tributação eficiente ou tributação ótima. Aplica-se amesma alíquota do tributo para os diferentes níveis de renda. Não tem efeitosobre a distribuição de renda na sociedade. O imposto proporcional sobre arenda seria neutro do ponto de vista do controle da demanda agregada, poisa renda total, a renda disponível e o gasto em consumo crescem às mesmastaxas.Como objetivos da Política Fiscal temos as funções alocativa(fornecimento de bens públicos), distributiva (ajustes na distribuição de renda deforma justa), e estabilizadora (uso da política econômica para aumentar o nível deempregos, estabilizarem os preços e obter uma taxa apropriada de crescimento)(Musgrave &amp; Musgrave, 1950; Longo &amp; Troster, 1993; Matias &amp; Campello, 2000;Riani, 1951; Giambiagi &amp; Além, 1999). Neste contexto, os tributos devem seravaliados tanto de um ponto de vista restrito, com relação a sua eficiênciaeconômica, quanto de um ponto de vista mais amplo, à sua adequação aos objetivosda política fiscal (Rezende, 2001; Longo &amp; Troster, 1993; Matias &amp; Campello, 2000;Giambiagi &amp; Além, 1999).O princípio da neutralidade “refere-se a não-interferência sobre asdecisões de alocação de recursos tomadas com base no mecanismo de mercado”,pois “qualquer mudança nos preços relativos provocados por modificações natributação contribuiria para tornar menos eficientes às decisões econômicas,implicando uma redução no nível geral de bem-estar, que poderia ser atingido comos recursos disponíveis” (Rezende, 2001; Giambiagi &amp; Além, 1999).A neutralidade é vislumbrada no campo da implantação de tributos quenão levam a alteração do sistema de preços relativos, pois este é o orientador daalocação dos recursos produtivos. Contudo, um tributo poderia ser instituído paracorrigir uma distorção existente, ou seja, ele seria parcialmente neutro, tendo,portanto, a finalidade de corrigir falha na tributação primariamente estabelecida.Como uma das possíveis classificações dos impostos, os ditos impostosneutros (proporcionais) ocorrem quando a relação Fato Gerador/Renda é constante,ou seja, a carga (percentual ou alíquota) é igual para todas as faixas de renda, semhaver distinção de classes, incentivos a uma ou a outra, fazendo crer que todosestariam em um mesmo patamar.Portanto, devemos entender o princípio da neutralidade aquele onde osimpostos devem ser tais que minimizem os possíveis impactos negativos datributação sobre a eficiência econômica.No Brasil, é praticamente impossível que o princípio da neutralidade sejaalcançado plenamente, posto que os impostos, como por exemplo, o ISS e o IPTUacabam por onerar de forma negativa o contribuinte, de formas diferentes, porque oimposto afeta a eficiência econômica, sendo repassado ao consumidor final pelasempresas através do aumento de preços dos produtos ou serviços.O princípio da progressividade deve ser entendido sob o viés de que sedeve tributar mais quem tem uma renda mais alta. A progressividade prevê que osimpostos devam evoluir mais acentuadamente que a renda. Os modernos sistemasfiscais consagram a progressividade na tributação, explicada pela teoria do “mínimosacrifício agregado”.O imposto progressivo ocorre quando a relação Fato Gerador/Renda écrescente perante uma alíquota constante, ou seja, carga superior para quem ganhaou detém mais. Os modernos sistemas fiscais consagram a progressividade natributação. A incidência progressiva leva a coletividade ao mínimo sacrifícioagregado. O rico deve pagar proporcionalmente mais e o pobre proporcionalmentemenos.Este princípio também baseia-se na hipótese de que a renda é sujeita alei de utilidade marginal decrescente, ou seja, quanto maior os acréscimos de rendadados ao consumidor, menor será a utilidade daquela renda.Exemplificando, se um consumidor ganha o suficiente apenas para semanter, a utilidade que dará a sua renda será maior do que aquele que ganha muito,cuja renda permite até mesmo uma aplicação financeira. Para o menos favorecido, arenda é essencial para a sobrevivência e ele tentará maximizar o consumo, devido asua restrição orçamentária e ao grau de utilidade que dá a sua renda. São exemplosclássicos o IPTU e o IR.O imposto regressivo ocorre quando a relação Fato Gerador/Renda édecrescente, ou seja, é o inverso (em termos percentuais do valor tomado comobase, em ambos os casos). A Regressividade supõe que os impostos devem crescermenos que a renda. Diz-se que um imposto é regressivo em relação à renda docontribuinte quando a relação entre o imposto a pagar e a renda decresce com oaumento do nível de renda. É uma característica dos impostos indiretos (ICMS, IPI eoutros) os quais são cobrados de todos os indivíduos pelo mesmo valorindependentemente dos níveis de renda individuais. E se for aplicada a mesmaalíquota de imposto a produtos com diferentes graus de essencialidade, porexemplo, cobrar mesma alíquota de ICMS para o leite e o cigarro, os quais sãoprodutos totalmente diferentes no tocante ao grau de essencialidade, por exemplo,isso caracteriza a Regressividade do sistema tributário.Em suma, vemos que a aplicação tributária que mais se assemelha aopanorama atual brasileiro é a do principio da progressividade. Sobre o princípio daprogressividade, as maiores alíquotas seriam aplicadas às camadas maisfavorecidas ou em classes de renda mais altas da população. Sobre o princípio daRegressividade, quanto maior a renda, menor seria o percentual da alíquota, e osistema tributário passaria a ter como problemas o elevado peso dos impostosindiretos, a penalização dos extratos de renda mais baixo e a maior penalização dosmoradores de cidades e regiões de menor renda (tendo em mente sempre oconceito de tributo, que não é pena). Já o princípio da neutralidade ouproporcionalidade implica dizer em tributos proporcionais aos ganhos, ou seja,alíquotas iguais e únicas em qualquer faixa, o que, para o nosso país, em que as desigualdades regionais são gritantes, não daria certo empiricamente.