DIREITO TRIBUTÁRIO II - CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Autor: Paulo César Garcia | Publicado: 2013-09-23T18:59:00-07:00

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Crédito
Tributário





1.&nbsp;&nbsp;&nbsp;
O que é crédito tributário? 

Crédito tributário é o vínculo jurídico, de
natureza obrigacional, por força do qual o Estado (sujeito ativo) pode exigir
do particular, o contribuinte ou responsável (sujeito passivo), o pagamento do
tributo ou da penalidade pecuniária (objeto da relação obrigacional).

2.&nbsp;&nbsp;&nbsp;
Se na constituição de um crédito tributário não fora
obedecido o princípio do contraditório e da ampla defesa ao contribuinte, este
poderá anular o crédito tributário? A obrigação tributária poderá implicar em
um novo crédito tributário? Fundamente. 

Sim, Poderá anular o crédito tributário, pois é nulo o lançamento,
e este não terá nenhuma validade.

Sim, poderá implicar em um novo lançamento, porque as circunstâncias
que afetam o crédito tributário não afetam a obrigação tributaria. &nbsp;

3.&nbsp;&nbsp;&nbsp;
O que é lançamento? 

É procedimento administrativo vinculado, não auto
executório e privativo do Fisco, que declara a obrigação tributaria e constitui
o credito tributário.

Com o lançamento a relação jurídica
obrigacional tributária ganha certeza e liquidez, convertendo-se em crédito
tributário. 

4.&nbsp;&nbsp;&nbsp;
Quais as espécies de lançamentos previstos no CTN? Explique,
objetivamente, cada uma delas. 

- Lançamento
direto, de ofício ou ex officio (art.
149, I) – O Fisco realiza-o sem participação do contribuinte pois, detêm todas
as informações necessárias para realiza-la. 

- Lançamento
misto ou por declaração (art. 147) - O Fisco constitui o crédito tributário a
partir de informações fornecidas pelo contribuinte por meio de declaração, sem
as quais o lançamento ficaria prejudicado.

- Lançamento
por homologação ou autolançamento (art. 150) - É aquele que ocorre quanto aos
tributos cuja legislação atribui ao sujeito passivo o dever de fazer a apuração
do valor devido e antecipar o respectivo pagamento. 

5.&nbsp;&nbsp;&nbsp;
Existe tributo sem lançamento? Explique. 

Não existe tributo sem lançamento porque este
é prestação pecuniária compulsória e a determinação do valor dessa prestação,
atualmente, é feita unilateralmente pela Fazenda Pública. 

6.&nbsp;&nbsp;&nbsp;
Cite dois exemplos de tributos que possuem o lançamento de
ofício. 

IPTU e IPVA

7.&nbsp;&nbsp;&nbsp;
O que é o lançamento por declaração? 

O
lançamento por declaração é atividade da autoridade administrativa com a
colaboração do sujeito passivo da obrigação tributária que lhe presta
informações quanto à matéria de fato e se completa com a notificação feita ao
contribuinte, determinando o prazo de que este dispõe para o pagamento do valor
estabelecido. 

IMPORTANTE!
Antes da manifestação da autoridade não existe o dever de pagar, nem o crédito
tributário. 

Exemplos: Imposto de Importação e Imposto de
Exportação. 

8.&nbsp;&nbsp;&nbsp;
Cite dois exemplos de tributos que possuem o lançamento por
homologação. 

ICMS e IPI

9.&nbsp;&nbsp;&nbsp;
Pode ocorrer revisão de ofício de lançamento por homologação
quando esta tenha sido tácita? Por quê? 

Não. Porque a homologação tácita se dá depois
de decorrido o prazo prescricional, uma vez consumada decadência do direito de
lançar, não cabe revisão, a revisão só pode ser iniciada dentro do prazo para o
devido lançamento que deve ser contado a partir da ocorrência do fato gerador. 

10.&nbsp; Pode o Fisco, na revisão de ofício de
lançamento de ofício aplicar penalidade ao contribuinte? Justifique.
Não. Porque se o lançamento ocorreu de oficio apenas a administração pública
teve participação na mesma, não podendo assim penalizar