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A-S-C-L Leistner & Partner
STEUERBERATER & TREUHÄNDER
Nutzen Sie Ihre Chance. Sie können beim Vorliegen bestimmter Voraussetzungen als die sog. "Quasi-ansässige Person" einen Antrag auf nachträgliche ordentliche Veranlagung für das Jahr 2023 in der Schweiz bis zum 31.03.2024 stellen und Ihre Steuererklärung abgeben. Den Antrag können Sie jedes Jahr jeweils bis zum 31.03. neu stellen. Verpassen Sie nicht die Frist in der Schweiz, sonst verjährt ihr Anspruch.
Die Voraussetzungen für die Quasi-Ansässigen liegen vor, sofern im jeweiligen Veranlagungsjahr mindestens 90% der weltweiten Bruttoeinkünfte (incl. die des Ehegatten) in der Schweiz nach den
schweizerischen Steuervorschriften steuerpflichtig sind.
Folgendes Beispiel kann die Beratung, die empfohlen wird, nicht ersetzten:
Frau X wohnt in Konstanz in Deutschland. Sie ist verheiratet, hat Kinder. Sie hat eine Stelle an der Universität Bern. Sie bekommt ein Einkommen i. H. v. CHF 100.000 p.a. Sie übernachtet von Montag bis Freitag in der Schweiz und kommt an den Wochenenden nach Konstanz. Ihr Ehemann ist zuhause und betreut die Kinder. Sie wohnen in eigener Wohnung (Schweizer Eigenmietwert beträgt CHF 25.000; in Deutschland wird der Eigenmietwert nicht besteuert). Somit beträgt das weltweite Bruttoeinkommen aus Sicht der Schweiz: CHF 125.000. In der Schweiz wären davon CHF 100.000, was 80 % des Welteinkommens betrifft, zu versteuern. Der Antrag auf die ordentliche Veranlagung in der Schweiz wird abgelehnt, da die 90 % Grenze unterschritten ist. Da die Besteuerung des Eigenmietwerts demnächst auch in der Schweiz auf dem rechtlichen Weg entfallen könnte, könnte der Anspruch auf die ordentliche Veranlagung in der Schweiz in Zukunft bestehen.
Bitte beachten Sie, dass nicht jeder Grenzgänger aus Deutschland in die Schweiz als der sog. Quasi-Ansässige gilt.
Zu dem Personenkreis der Quasi-Ansässigen können, sofern die o.g. Voraussetzungen erfüllt sind, folgende Personen gehören:
1) die internationalen Wochenaufenthalter (hier: Die Entfernung zwischen dem schweizerischen Arbeitsort und dem deutschen Wohnort beträgt mehr als 100 km oder die Fahrzeit mit den öffentlichen Verkehrsmitteln pro Weg beträgt mehr als 1,5 Std.),
2) die leitenden Angestellte und 3) die Grenzgänger, die die Voraussetzung der Besteuerung in der Schweiz aufgrund der 60 Tage-Regelung erfüllen.
Ferner könnte eine nachträgliche ordentliche Veranlagung in der Schweiz verlangt werden, wenn die Situation einer ausländischen in der Schweiz quellensteuerpflichtigen Person mit der Situation einer in der Schweiz ansässigen und in der Schweiz steuerpflichtigen Person vergleichbar ist. Diese Situation könnte z.B. dann zustande kommen, wenn die im Ausland ansässige Person mit den Einkünften aus der Schweiz ihre persönlichen Abzüge bzw. den Familienstatus in ihrem Heimatland nicht geltend machen kann und im Vergleich zu einer Person in der Schweiz mit ähnlichen Verhältnissen schlechter dargestellt wird.
Da diese Schweizer Vorschrift neu ist, durch die Gerichte noch nie behandelt wurden und durch das DBA CH-DE nicht abgedeckt ist, wäre das Risiko der Doppelbesteuerung zu beachten.
Viele Kantone setzten die neuen Regelungen eingeengt oder gar nicht um, da es viele offene Punkte gibt und die Behörden die Entscheide auf Gerichte verlagern.
A-S-C-L Leistner und Partner, Steuerberater und Treuhänder
Eingetragen im Handelsregister Schweiz und im Rechtsdienstleitungsregister Deutschland
Jens Leistner, MBA Finance Cambridge UK
Steuerberater Schweiz, Rechtsberater
Diplom Kaufmann FH, eingetragen beim Landgericht Freiburg Deutschland
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