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Was verstehst du unter einer sogenannten Agiolösung?
Die Besteuerung (falls Transponierungstatbestand erfüllt) kann mit der Agiolösung aufgeschoben werden.
Der Verkäufer erhält nur die steuerfrei beziehbaren Kapitaleinlagen, der Rest bleibt in der Käufergesellschaft, es handelt sich dann um übrige Reserven. Diese werden erst bei der Ausschüttung an die verkaufende Person mit der Einkommenssteuer erfasst.
Unter welchen Voraussetzungen liegt ein Mantelhandel vor? Wie wird ein Mantelhandel steuerlich behandelt?
Gesellschaft wurde vor dem Verkauf in liquide Form gebracht (z.B. 200 Liquide Mittel, 100 AK, 100 Reserven)
Die Mehrheit der Beteiligung wird verkauft (mind. 50%)
Es erfolgt eine Zweckänderung -> keine Struktur des alten Betriebs (Bsp. Autogarage wird Restaurant)
steuerlich wird der Mantelhandel als Liquidation und Neugründung behandelt
Beschreiben Sie die Steuerfolgen beider Parteien, wenn ein Mantelhandel vorliegt und die Gesellschaft zum Wert ihres ausgewiesenen Eigenkapitals verkauft wird, der über dem Wert der steuerneutral beziehbaren Kapitaleinlagen liegt.
Liquidation (beim Verkäufer) Der Teil des Verkaufspreises, der die steuerfreien beziehbaren Kapitaleinlagen übersteigt (Entnahme Gewinnreserven), ist für den Verkäufer Einkommen. Dieser Teil untersteht auch der VST, die entrichtet und überwälzt werden muss.
Neugründung (beim Käufer) Bei der Neugründung gibt es keine Steuerfolgen, da erfolgsneutrale Kapitaleinlage
Was sind die Folgen beim Mantelhandel, wenn die VST nicht entrichtet und auf die verkaufende Person überwälzt wird? Wie heisst dieses Vorgehen im Fachjargon und kann die VST zurückgefordert werden?
Es erfolgt eine Aufrechnung ins Hundert des Liquidationsüberschusses
Liquidationsüberschuss = 65%
Somit muss die Gesellschaft 35% VST von der Bruttoleistung entrichten, die verkaufende Person muss 65% der Bruttoleistung versteuern unter Berücksichtigung der Teilbesteuerung.
Fachjargon: Steuerumgehungstatbestand, somit keine Rückerstattung der VST