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25 ans de TVA! Et demain: Une TVA verte?
De l’utilisation de la TVA comme outil climatique
Der Artikel untersucht, inwieweit die Mehrwertsteuer als Lenkungsabgabe im Zusammenhang mit dem Kampf gegen die globale Erwärmung eingesetzt werden könnte. Da es sich bei der Mehrwertsteuer um eine allgemeine Verbrauchssteuer handelt, die von einer gut ausgestatteten und effizienten Verwaltung heute schon angewandt wird, würde es, wenn man ihr den Charakter einer ökologischen Lenkungsteuer verleihen würde, leicht möglich sein, alle gezielten Wirtschaftssektoren zu erreichen, ohne zusätzliche Verwaltungsressourcen zu benötigen. Der Beitrag zeigt jedoch, dass die Anwendung der Mehrwertsteuer in ihrer derzeitigen Funktionsweise, insbesondere durch die Einführung einer Differenzierung der Steuersätze zur Begünstigung umweltfreundlicher Produkte oder zur Benachteiligung umweltbelastender Produkte ein mässig wirksamer Ansatz ist. Insbesondere aufgrund dem Mechanismus der Mehrwertsteuer, vor allem des Rechts auf Vorsteuerabzug, wäre der Anreizcharakter der Mehrwertsteuer im Wesentlichen auf die Endverbraucher beschränkt und hätte keine Auswirkungen auf einen sehr grossen Teil der Wirtschaft. Der Artikel schlägt daher einen anderen Ansatz vor, der die Existenz der Mehrwertsteuer als allgemeine Verbrauchssteuer und ihrer Steuerverwaltung ausnutzen würde. Die Idee besteht darin, die Mehrwertsteuer als Vektor zu nutzen, um einen Zuschlagssatz zu erheben, der im Wesentlichen ein ökologischer Anreiz ist. Diese « General Green Tax » würde parallel zur Mehrwertsteuer aufgehoben. Sie bestünde aus einem Zuschlagssatz, der auf den der Mehrwertsteuer unterliegenden Umsatz erhoben würde, der aber von mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen nicht als Vorsteuer abgezogen werden könnte. Die Sätze des GGT-Zuschlags würden sich selbstverständlich je nach den von der Massnahme erfassten Waren oder Dienstleistungen unterscheiden. Die Einführung einer solchen mehrwertsteuerbasierten ökologische Steuer würde eine neue verfassungsrechtliche Grundlage erfordern. Sie hätte jedoch viele Vorteile, die in dem Artikel dargelegt werden, darunter die Möglichkeit einer stufenweisen Einführung und die Möglichkeit, alle Wirtschaftssektoren mit einem einfachen Mechanismus zu erreichen, der auf einer bereits bestehenden Verwaltung aufbauen könnte.
Contenu
- I. Introduction
- 1. Enjeux climatiques et taxes écologiques
- 2. La TVA comme outil climatique ?
- II. Principes généraux et fonctionnement de la TVA
- 1. Principes généraux
- 2. Objet et fonctionnement de la TVA
- III. Utilisation de la TVA actuelle comme outil climatique ?
- 1. Buts d’une TVA écologique
- 2. Réflexions dans l’Union Européenne (UE)
- 3. Inadéquation de la TVA comme outil incitatif général
- 3.1. L’obstacle de la neutralité et du fonctionnement de la TVA
- 3.2. Autres problèmes
- 4. Conclusion intermédiaire
- IV. La TVA comme vecteur pour prélever une surtaxe écologique générale
- 1. Fonctionnement d’un supplément General Green Tax (GGT)
- 2. Constitutionnalité de la GGT
- 3. Conformité avec les principes directeurs de la TVA et son mécanisme
- 4. Avantages et désavantages de la surtaxe GGT
- V. Conclusions
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