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En Suiza, los impuestos se pagan a nivel municipal, cantonal y federal. En la práctica, los contribuyentes presentan una única declaración de la renta y pagan el impuesto a una única entidad, normalmente el cantón, que lo redistribuye.
Deducciones autorizadas para el impuesto federal directo
En lo que respecta al impuesto federal directo, todas las personas físicas pueden deducir el dinero en efectivo voluntario y otros bienes donados a instituciones sin ánimo de lucro. Sin embargo, sólo pueden deducirse las donaciones a instituciones exentas de impuestos y a organizaciones benéficas que sean de interés público (art. 33 LIFD). Las donaciones a la Confederación, los cantones, los municipios y sus instituciones (art. 56) son deducibles en la misma medida. Algunos cantones también permiten las deducciones por las contribuciones a los partidos políticos y los sindicatos.
Como mínimo, las donaciones durante el ejercicio fiscal deben ascender a 100 CHF. Las prestaciones abonadas durante el ejercicio fiscal deben ascender como mínimo a 100 CHF. A partir del ejercicio fiscal 2006, se puede deducir el 20% de los ingresos netos. Esto no sólo se aplica cuando dan dinero. Las autoridades aceptan para la deducción donaciones en forma de valores, bienes inmuebles o obras de arte.
Esta norma también se aplica a las personas jurídicas. Las empresas pueden deducir hasta el 20% de sus beneficios netos como donación a organizaciones benéficas. Esto se aplica a las donaciones monetarias y a los activos. Si una empresa realiza una donación, debe indicarlo en la declaración de la renta.
Restricciones
No pueden deducirse las cotizaciones previstas en los estatutos ni otros pagos a los que tenga derecho un miembro de una organización sin ánimo de lucro. En la medida en que los afiliados están obligados a prestar un servicio en efectivo, las cuotas de afiliación previstas en los estatutos no son pagos voluntarios en efectivo. Las donaciones a organizaciones que persiguen una finalidad puramente religiosa tampoco pueden deducirse de los impuestos. Si las donaciones se realizan a una organización que persigue en parte fines de interés público y en parte fines religiosos, el donante debe demostrar que el pago se ha realizado en la cuenta asignada a las actividades de interés público.
Deducciones permitidas para los impuestos cantonales y comunales
Las donaciones a organizaciones de interés público también pueden deducirse de los impuestos dentro de los límites establecidos por la legislación cantonal. El importe máximo de la deducción varía de un cantón a otro.
En principio, las donaciones deben estar documentadas en todos los cantones. En el país extranjero vecino, el Principado de Liechtenstein, también son deducibles las donaciones a entidades jurídicas exentas de impuestos por su utilidad pública y cuyo domicilio social esté en Liechtenstein o Suiza.