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Ein Steuerzahler mit einer negativen Differenz zwischen dem Wert der Ausgangs- und der Eingangsumsatzsteuer kann eine Rückerstattung auf Rechnung erhalten. Bei der Beantragung einer Rückerstattung sollte er jedoch Geduld haben - die vom Gesetz vorgesehenen langen Zeiträume und die unweigerlich einsetzende Kontrolle können es erforderlich machen, auf das Geld sogar mehrere Monate länger zu warten, als das Gesetz vorsieht, in extremen Fällen sogar mehrere Jahre.
Eines der Grundprinzipien der Mehrwertsteuer ist ihre Neutralität für Unternehmer. Sie wird umgesetzt, indem der Betrag der geschuldeten Steuer um den Betrag der Vorsteuer beim Erwerb von Waren und Dienstleistungen reduziert wird. Wenn der Vorsteuerbetrag in einer bestimmten Periode jedoch höher ist, ist es möglich, den Überschuss auf dem Konto zurückzufordern. In der Regel wird der Antrag auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer zusammen mit der Erklärung für einen bestimmten Abrechnungszeitraum eingereicht - auch dies ist gängige Praxis. Es ist auch möglich, den Erstattungsbetrag auf spätere Perioden vorzutragen.
Steuerrückerstattungen werden unter anderem von Unternehmern beantragt, die in Polen einkaufen, aber ihre Waren und Dienstleistungen hauptsächlich oder nur an ausländische Auftragnehmer verkaufen. Die Frage betrifft auch andere Steuerzahler, deren Verkäufe nach dem Reverse-Charge-Verfahren abgerechnet werden - in einem solchen Fall weist der Verkäufer keine Ausgangssteuer aus, weil er mit dem Auftragnehmer in Nettowerten abrechnet und die Verpflichtung zur Abrechnung der Mehrwertsteuer auf den Käufer übergeht. Der Verkäufer hat jedoch das Recht auf eine Rückerstattung der gezahlten Steuer.
Das Verfahren zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer wird durch Artikel 87 des Mehrwertsteuergesetzes geregelt. Demnach sollten die Mittel innerhalb von 60 Tagen nach der Erklärung ausgezahlt werden. Dies ist der Grundbegriff, der von der größten Zahl von Steuerzahlern verwendet wird. Dies ist einer der längsten Zeiträume, die für dieses Verfahren in der Europäischen Union vorgesehen sind, und wenn der Unternehmer die Mittel innerhalb dieses Zeitraums zurückerhält, kann er auf jeden Fall von großer Freude sprechen. Die Vorschriften sehen einen längeren Zeitraum von 180 Tagen für Steuerzahler vor, die in der Abrechnungsperiode nur Einkäufe in Polen getätigt haben und alle Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen von ihnen außerhalb des Landes erfolgten. Das Gesetz sieht außerdem in einigen Fällen eine kürzere Frist von 25 Tagen vor, aber da eine Reihe von Bedingungen erfüllt werden müssen, betrifft es eine immer kleinere Anzahl von Einrichtungen. Für ausländische Unternehmer gelten andere Regeln, die bis zu 4 Monate auf eine Rückerstattung warten müssen oder, wenn die Steuerbehörden zusätzliche Informationen verlangen, bis zu 8 Monate.
Die langen Fristen, die in den Vorschriften vorgesehen sind, werden jedoch zu einem kleinen Problem angesichts der endlosen Kontrollen, die oft fast automatisch nach der Beantragung einer Steuerrückerstattung eingeleitet werden - in der Regel wird die Rückerstattung bis zu ihrem Abschluss einbehalten.
Nach dem Gesetz kann der Leiter des Finanzamtes, wenn die Rechtmäßigkeit der Erklärung eine zusätzliche Überprüfung erfordert, die angegebenen Fristen verlängern, bis die Überprüfung der Abrechnung des Steuerzahlers, die im Rahmen der Überprüfungstätigkeit, der Steuerinspektion, der Kontrolle des Zollamtes oder des Steuerverfahrens durchgeführt wird, abgeschlossen ist. Die Regeln legen nicht fest, in welchen Situationen eine zusätzliche Überprüfung durchgeführt werden sollte, was diese Möglichkeit von den Steuerbehörden missbraucht. Erschwerend kommt hinzu, dass die Regeln auch nicht festlegen, wie lange solche Kontrollen dauern sollen, und daher oft Monate oder sogar Jahre dauern.
Dies ist auf die Möglichkeit zurückzuführen, Gegenkontrollen durchzuführen, d.h. die Buchhaltung des Unternehmers, der die MwSt-Erstattung beantragt, mit der seiner Vertragspartner zu überprüfen. Dieses Verfahren erweist sich oft als effektiv bei der Aufdeckung von Steuerbetrug, aber die Bedeutung der Kontrolle wird erhöht.
Die Ratsamkeit der Durchführung von Kontrollen bei der Rückerstattung der Mehrwertsteuer wird nicht in Frage gestellt. Das Problem ist jedoch der Ansatz der Steuerbehörden, einschließlich der ungerechtfertigten Verlängerung der Kontrollen. Es ist nicht ungewöhnlich, dass die Behörden innerhalb der gesetzlichen Erstattungsfristen irgendwelche Maßnahmen ergreifen, Kontrollen einleiten und diese ohne Begründung verlängern. Erschwerend kommt hinzu, dass die Quellensteuer die einzige Möglichkeit zu sein scheint, die Statistik zu verbessern, da die Quellensteuer als staatliche Einnahme behandelt wird. Das Ausmaß des Problems mag es beweisen - der Wert der einbehaltenen Renditen erreicht Milliarden von Zloty.
Das macht es absurd - selbst für Steuerzahler, die Rechnungen mit umgekehrter Steuerschuldnerschaft ausstellen. Ein System der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, das das Mehrwertsteuersystem versiegeln soll, bedeutet häufig, dass ein Rückerstattungsverfahren angewendet werden muss und setzt die Steuerzahler somit langwierigen Kontrollen aus. Die größten Probleme haben also Unternehmer mit relativ geringem Missbrauchspotenzial.
Ehrliche Unternehmer erhalten in der Regel am Ende eine Steuerrückzahlung mit Zinsen, die aber oft nicht die Verluste ausgleicht. Die Aussetzung von Rückerstattungen durch die Steuerbehörden kann zu ernsthaften finanziellen Problemen führen und sogar die Fortführung des Betriebs unmöglich machen. Auf diese Weise schadet der Versuch, den Steuerbetrug zu beseitigen, den ehrlichen Steuerzahlern schmerzlich.
All dies macht es lohnend, sich bei der Beantragung einer Rückerstattung richtig vorzubereiten. Unternehmer sollten nicht nur damit rechnen, dass die Rückerstattung später erfolgen kann, als es die Vorschriften vorsehen, sondern sich auch auf die Prüfung vorbereiten. Es lohnt sich daher, darauf zu achten, dass Fehler in den bei den Behörden eingereichten Dokumenten vermieden und die Risiken und Probleme, die die häufigsten Vorbehalte verursachen, beseitigt werden. Dies ist jedoch in der Regel eine große Herausforderung, und es ist professionelle Unterstützung erforderlich.