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Was es ist
Das QI-System bezeichnet alle Regeln für die Besteuerung und Erfassung von US-Einnahmen (z.B. Dividenden und Gutschriften von Finanzinstrumenten), die eine Person über einen nichtamerikanischen Vermittler erhält.
Die Gesetzgebung zielt darauf ab, ein vereinfachtes US-Quellensteuermanagementsystem für alle nicht US-amerikanischen Vermittler einzuführen, die eine Vereinbarung mit einem IRS (QI-Agreement) unterzeichnen. Die Vereinbarung sieht zwar strenge Verpflichtungen für die betroffenen Personen vor, stellt aber auch sicher, dass die von QI-Kunden erzielten Einnahmen von Steuererleichterungen profitieren können. Die volle Besteuerung von 30% des Bruttowertes der Erträge kann gesenkt und in bestimmten Fällen vermieden werden (z.B. Zinsen aus Wertpapieren im Wertpapierbestand).
Die Aufgabe des QI ist die Erfassung der Unterlagen seiner Kunden, die Klassifizierung des Kunden auf dieser Grundlage und die korrekte Besteuerung entsprechend dem steuerlichen Wohnsitz. Diese und andere Verpflichtungen ermöglichen den QI-Kunden, den ermäßigten Steuersatz im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen ihrem Wohnsitzland und den USA zu nutzen.
Geschichte und Entwicklung der QI-Regulierung
Il QI Agreement e il regime QI sono stati introdotti per la prima volta con la „Revenue Procedure 2000-12“ entrando in vigore il 1° gennaio 2001.
Das QI-Agreement und das QI-System wurden erstmals im Rahmen des „Revenue Procedure 2000-12“ eingeführt und traten am 1. Januar 2001 in Kraft.
Seit mehreren Jahren weitgehend unverändert, wurde 2014 ein neues QI-Agreement mit dem „Revenue Procedure 2014-39“ eingeführt. Der Zweck dieser Überarbeitung bestand hauptsächlich darin, die Anforderungen des FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) zu berücksichtigen und in das QI-System zu integrieren.
Mit dem neuen QI-Agreement ist der Vermittler nicht nur für die Sorgfaltspflicht, die Berichterstattung und die Einbehaltung nach Kapitel 3 des Internal Revenue Code (IRC) und die Rückbehaltung nach Kapitel 61 des IRC verantwortlich geworden, sondern auch für FATCA-Zwecke, die durch Kapitel 4 des IRC geregelt sind.
Dieses QI-Agreement lief am 31. Dezember 2016 aus und wurde durch das neue QI-Agreement ersetzt, die mit dem „Revenue Procedure 2017-15“ herausgegeben wurde, das am 1. Januar 2017 in Kraft getreten ist.
Eine der wichtigsten Änderungen in Bezug auf den QI ist die Einführung einer Verpflichtung für den QI, ein internes Konformitätsprogramm (Compliance-Programm) zu definieren und zu verwalten und diese Arbeit einer unabhängigen Überprüfung zu unterziehen.
Die Abbildung des QI
Der Qualified Intermediary (QI) ist ein nichtamerikanischer Finanzintermediär, der das QI-Agreement mit dem IRS unterzeichnet hat.
Der QI akzeptiert und verpflichtet sich, angesichts des besten und einfachsten Steuersystems für sich und seine Kunden, eine Reihe von Verpflichtungen zu erfüllen, darunter:
- Dokumentation seiner Kunden
- Anwendung der vorgeschriebenen Speicherung
- jährliche Steuerberichterstattung an das IRS
- internes Compliance-Programm
- Audits durch eine unabhängige interne oder externe Stelle.
Für weitere Informationen lesen Sie unseren Artikel „Die Abbildung des QI“