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1. Allgemeines
Nach § 95 StG und Artikel 75 DBG gehört zum steuerbaren Eigenkapital jener Teil des Fremdkapitals, dem wirtschaftlich die Bedeutung von Eigenkapital zukommt. Das Bundesgericht hat das verdeckte Eigenkapital unter dem Titel der Steuerumgehung wie folgt definiert:
2. Berechnung verdecktes Eigenkapital
Die Praxis zur Erfassung von verdecktem Eigenkapital findet in erster Linie Anwendung auf Immobiliengesellschaften.
Für die direkte Bundessteuer gilt, dass jenes Fremdkapital, das 80% des Verkehrswertes der Liegenschaften und anderer dauernder Vermögensanlagen übersteigt, als verdecktes Eigenkapital zu behandeln ist.
In der Regel wird bei den übrigen Gesellschaften, insbesondere den Betriebsgesellschaften, kein verdecktes Eigenkapital angenommen. Bei klaren Fällen der Steuerumgehung wird jedoch auch bei Betriebsgesellschaften verdecktes Eigenkapital berechnet.
Das Formular für die Berechnung des verdeckten Eigenkapitals kann bei der Kantonalen Steuerverwaltung bezogen werden oder ist als Download erhältlich.
3. Steuerliche Behandlung
Verdecktes Eigenkapital unterliegt grundsätzlich der Kapitalsteuer. Die auf das verdeckte Eigenkapital entfallenden Zinsen gelten nicht als abzugsfähige Aufwendungen sondern als geldwerte Leistungen (vgl. StP 76 Nr. 5).