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642.117.1
Ordinanza sulle basi temporali dell’imposta federale diretta
del 14 agosto 2013 (Stato 1° gennaio 2014)
Il Consiglio federale svizzero,
visto l’articolo 199 della legge federale del 14 dicembre 19901 sull’imposta federale diretta (LIFD),
ordina:
La presente ordinanza disciplina le basi temporali dell’imposta federale diretta per le persone fisiche e le persone giuridiche.
1 Per il calcolo del reddito imponibile delle persone fisiche sono determinanti i proventi effettivamente conseguiti nel periodo fiscale (art. 40 LIFD).
2 Le deduzioni di cui all’articolo 33 capoversi 1 lettera g, 1bis, 2 e 3 nonché all’articolo 35 LIFD sono concesse in funzione della durata dell’assoggettamento.
3 In caso di assoggettamento inferiore a un anno, per la determinazione dell’aliquota i proventi periodici sono calcolati su 12 mesi; la conversione si basa sulla durata dell’assoggettamento. I proventi non periodici si aggiungono al reddito effettivo. Sono fatti salvi gli articoli 37 e 38 LIFD.
1 Il reddito da attività lucrativa indipendente si determina sulla base del risultato di ciascun esercizio commerciale chiuso nel periodo fiscale. Ciò vale anche in caso di assunzione o cessazione dell’attività lucrativa o nel caso in cui, a causa di un cambiamento della data per la chiusura dei conti, l’esercizio commerciale non comprende 12 mesi (art. 41 LIFD).
2 Il risultato dell’esercizio è computato nel suo importo effettivo per il calcolo del reddito determinante nel periodo fiscale, indipendentemente dall’anno civile.
3 In caso di assoggettamento annuale, per la determinazione dell’aliquota deve essere computato il risultato dell’esercizio, senza conversione. Se l’assoggettamento e l’esercizio commerciale sono inferiori a un anno, per la determinazione dell’aliquota gli utili ordinari sono calcolati su 12 mesi; la conversione si basa sulla durata dell’assoggettamento. Se tuttavia, nel caso summenzionato, la durata dell’esercizio commerciale supera quella dell’assoggettamento, gli utili ordinari per la determinazione dell’aliquota sono riportati a 12 mesi in base alla durata dell’esercizio commerciale.
4 Nel caso di un assoggettamento inferiore a un anno e di un esercizio commerciale che comprende 12 mesi o più, per la determinazione dell’aliquota gli utili ordinari non sono convertiti.
5 Gli elementi straordinari, segnatamente gli utili in capitale e le rivalutazioni contabili, non vengono convertiti per la determinazione dell’aliquota.
1 I lavoratori indipendenti devono presentare una chiusura dei conti per ogni periodo fiscale (art. 41 cpv. 3 LIFD).
2 Se trasferiscono la sostanza commerciale nella sostanza privata o in imprese o stabilimenti d’impresa, devono presentare solo una chiusura dei conti intermedia (art. 18 cpv. 2 LIFD).
3 Qualora l’assoggettamento cessi o i lavoratori indipendenti cessino l’esercizio dell’attività lucrativa indipendente, devono presentare la chiusura dei conti.
4 Qualora l’assoggettamento cessi, completamente o in parte, o il contribuente cessi l’esercizio dell’attività lucrativa indipendente, tutte le riserve occulte che entrano in linea di conto e che in precedenza non erano imponibili, devono essere tassate unitamente all’utile netto dell’esercizio commerciale in questione. È fatto salvo l’articolo 37b LIFD.
1 La prima tassazione individuale si effettua per il periodo fiscale in cui il contribuente raggiunge la maggiore età.
2 I minorenni sono tassati individualmente se percepiscono proventi da attività lucrativa, conformemente all’articolo 9 capoverso 2 LIFD, o se non sono soggetti all’autorità parentale.
1 Per le persone giuridiche il periodo fiscale corrisponde, indipendentemente dall’anno civile, all’esercizio commerciale per il quale sono stati chiusi i conti (art. 79 cpv. 2 LIFD).
2 La chiusura dei conti deve essere presentata unitamente alla dichiarazione d’imposta.
3 Se, in caso di continuazione dell’assoggettamento, una persona giuridica trasferisce all’estero un’impresa o uno stabilimento d’impresa, è sufficiente una chiusura intermedia (art. 79 cpv. 3 e 80 cpv. 2 LIFD).
1 Le persone giuridiche sono tassate ogni anno civile, eccettuato nell’anno di fondazione, sempre che i conti non siano chiusi per questo anno civile. Alla fine dell’assoggettamento sono in ogni caso tassate.
2 La tassazione è effettuata in base alla chiusura dei conti determinante per il periodo fiscale.
L’abrogazione e la modifica del diritto vigente sono disciplinate nell’allegato.
La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2014.
(art. 8)
I
Le seguenti ordinanze sono abrogate:
- 1.
- Ordinanza del 16 settembre 19921 sulle basi temporali dell’imposta federale diretta per le persone fisiche;
- 2.
- Ordinanza del 16 settembre 19922 sulle basi temporali dell’imposta federale diretta per le persone giuridiche.
II
Le seguenti ordinanze sono modificate come segue: