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Interkantonales und internationales Steuerrecht
Der Ausgangspunkt für das interkantonale Steuerrecht bildet Art. 127 Abs. 3 BV, mithin der Verfassungsgrundsatz, wonach die interkantonale Doppelbesteuerung (DB) verboten ist. Eine solche (verbotene) interkantonale DB entsteht vom Grundsatz her dann, wenn die Steuerhoheiten mindestens zweier Kantone kollidieren, d.h. die gleiche Person von zwei oder mehreren Kantonen für den gleichen Zeitraum und das gleiche Steuerobjekt mit einer gleichen oder (ähnlichen) Steuer belastet wird.
Beim internationalen Steuerrecht ist die Amtshilfe der Schweiz vorwiegend in den bilateralen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (DBA) geregelt.
Internationales und interkantonales Steuerrecht
/ Interkantonale Steuerausscheidung
Steuerausscheidung bei Immobilien
Die interkantonale Steuerausscheidung bei Immobilien im Privatvermögen erfolgt auf Ebene der Einkommenssteuer sowie auf Ebene der Vermögenssteuer. Je nachdem, ob eine natürliche Person besteuert wird oder ein Unternehmen, ergeben sich leicht andere Regeln.
/ BEPS
Verminderung steuerlicher Bemessungsgrundlagen
Internationale Grosskonzerne wie Google, Apple, Amazon, Starbucks etc. konnten ihre Steuerlast durch legale Strukturen erheblich senken. Mithilfe von BEPS (Base erosion and profit shifting), einem gemeinsamen Projekt der OECD und der G20, sollen solche Gewinnverlagerungen in Jurisdiktionen mit Tief- oder Nichtbesteuerung bekämpft werden. Einfach gesagt, liegt das Ziel von BEPS darin, dass die Gewinne dort zu besteuern sind, wo sie effektiv erwirtschaftet werden, sprich dort, wo die Wertschöpfung erfolgt.
/ Amtshilfe
Rechtsschutz beim internationalen Austausch von Steuerdaten
Die Eidgenössische Steuerverwaltung (EStV) wollte gestützt auf eine Anfrage der US-amerikanischen Steuerbehörde (Internal Revenue Service [IRS]) die Namen von über 100 Personen übermitteln, ohne dass diese darüber informiert worden sind. Diese konnten sich dagegen zum einen nicht rechtlich wehren, und zum anderen wurde nicht abgeklärt, ob sie von der betreffenden amerikanischen Anfrage auch tatsächlich betroffen sind. In einem neuesten und wegweisenden Urteil des Bundesverwaltungsgerichts vom 3. September 2019 (A5715/2018) wurde die EStV in ihre Schranken gewiesen, und die Betroffenen erhielten die Möglichkeit, sich zu wehren.
/ Steuerausscheidung
Die interkantonale Ausscheidung bei juristischen Personen mit Immobilien
Juristische Personen sind selbständige Steuersubjekte und sind am Hauptsteuerdomizil steuerpflichtig. Begründen juristische Personen Nebensteuerdomizile (z.B. durch Besitz von Liegenschaften in einem anderen Kanton), so unterliegen die juristischen Personen auch am Nebensteuerdomizil der Steuerpflicht. In einer solchen Konstellation ist wiederum eine interkantonale Steuerausscheidung vorzunehmen, denn auch bei den juristischen Personen gilt das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung aufgrund von Art. 127 Abs. 3 BV.
/ DOWNLOAD
Merkblatt Kreisschreiben 32
Milderung der wirtschaftlichen Doppelbelastung und ihre Auswirkungen auf die interkantonale Steuerausscheidung.
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/ DOWNLOAD
Checkliste Missbrauchstatbestände
So überprüfen Sie eine missbräuchliche Inanspruchnahme von Steuerentlastungen.
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/ Steuerberatung
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/ Treuhanddienst in Luzern
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/ https://hoffmann-partner.com/
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/ Recht getan.
Voser Rechtsanwälte KIG
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