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Ausbildungskurse SSK I der Schweizerischen Steuerkonferenz (Ausbildungsjahr 2020, Steuerrecht 2019)
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Lernende
2 Lernende
Sprache
Deutsch
Stufe
Andere
Erstellt / Aktualisiert
25.02.2021 / 01.03.2021
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Modul 1 - Allgemeines
Was versteht man unter öffentlichen Abgaben?
Öffentliche Abgaben sind Leistungen, welche das Gemeinwesen von den seiner Hoheitsgewalt unterworfenen Personen erhebt. Sie erfolgen in aller Regel in Form von Geld. Damit verschafft sich das Gemeinwesen die notwendigen Einnahmen zur Deckung seiner Ausgaben.
Modul 1 - Allgemeines
Welche Voraussetzungen müssen für die Erhebung einer Steuer gegeben sein?
Die rechtliche Regelung der Steuerpflicht begründet zwischen dem Einzelnen und dem Gemeinwesen ein Steuerrechtsverhältnis. Dieses regelt Voraussetzungen und Umfang der Steuerpflicht. Es besteht aus fünf Elementen:
Steuerhoheit
Steuersubjekt
Steuerobjekt
Steuerberechnungsgrundlage
Steuermass
Modul 1 - Allgemeines
Was versteht man unter Steuerhoheit? (Wer darf Steuern erheben?)
Die Steuerhoheit beinhaltet das Recht eines Gemeinwesens, in seinem Hoheitsgebiet Steuern zu erheben. Sie umfasst die Kompetenzen:
Gesetzgebung
Bezug der Steuern
Verwendung der Steuererträge.
Dieses Recht ist in der Bundesverfassung festgelegt.
Modul 1 - Allgemeines
Was versteht man unter dem Begriff Steuersubjekt?
Um eine Steuer erheben zu können, muss ein Steuerrechtsverhältnis vorliegen. Im Steuerrechtsverhältnis muss somit dem Gemeinwesen eine natürliche oder juristische Person gegenüberstehen. Bei dieser Person handelt es sich um das Steuersubjekt.
Was ist der Unterschied zwischen Steuersubjekt und Steuerträger (Steuerdestinatar)?
Das Steuersubjekt ist verantwortlich für die Entrichtung eines Steuerbetrages. Der Steuerträger ist derjenige, welcher die Steuerlast letztlich trägt. In den meisten Fällen ist das Steuersubjekt und der Steuerträger identisch.
Als Steuerdestinatar wird diejenige Person bezeichnet, die nach dem Willen des Gesetzgebers die Steuerlast der spezifischen Steuer tragen soll. Ob dieser sie auch tatsächlich trägt, wie z.B. bei der Mehrwertsteuer oder ob diese tatsächlich überwälzt werden kann, bleibt offen.
Modul 1 - Allgemeines
Was sind die Voraussetzungen der subjektiven Steuerpflicht?
Damit eine Steuerpflicht besteht, sind zwei Voraussetzungen nötig:
Die Rechtsfähigkeit ist die Fähigkeit, Träger von Rechten und Pflichten zu sein. Diese Fähigkeit hat grundsätzlich jeder Mensch (oder juristische Person).
Die steuerliche Zugehörigkeit setzt voraus, dass eine Person zum Gemeinwesen in einer steuerrechtlich relevanten Beziehung stehen muss.
Modul 1 - Allgemeines
Welche Arten von Zugehörigkeiten zu Gemeinwesen gibt es?
persönlichen Zugehörigkeit mit unbeschränkter Steuerpflicht
wirtschaftlichen Zugehörigkeit mit beschränkter Steuerpflicht