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Das Jahresende rückt näher! Zeit, dass Du Dir ein paar Gedanken zum Jahresabschluss machst. Ein Aspekt, an den Du denken darfst, ist das Thema Abgrenzungen von Aufwand und Ertrag vom einen ins andere Jahr!
Abgrenzungen sind dazu da, Aufwand und Ertrag für das Geschäftsjahr so darzustellen, wie sie tatsächlich sind und Aufwände und Erträge ins nächste Jahre zu übertragen, falls die entsprechende Leistung eben erst dann anfällt. Denke beispielsweis an eine Rechnung für das Abonnement Deiner Website oder an einen Kundenauftrag, den Du über den Jahreswechsel hinaus ausführst. Ein anderes Szenario wäre aber auch, dass Du bei der Erstellung des Jahresabschlusses eine Rechnung noch nicht erhalten hast, diese aber ins abzuschliessende Geschäftsjahr gehört. Gerade definitive Abrechnungen mit Sozialversicherungen sind konkrete Beispiele.
Abgrenzungen sind nicht zwingend notwendig
Eines gleich vorweg: Abgrenzungen von Aufwänden und Erträgen sind nicht zwingend notwendig. Du bestimmst die Politik. Wenn Du beispielsweise sagst, jede Rechnung, die Du im laufenden Jahr erhältst respektive die das Rechnungsdatum des letzten Tages Deines Geschäftsjahres hat (beispielsweise 31.12.), wird voll und ganz auch in das laufende Geschäftsjahr gebucht, dann ist das absolut in Ordnung. In diesem Fall stellst Du ausschliesslich aufs Rechnungsdatum ab und nicht auf das Datum der Leistungserbringung.
Fehlende Abgrenzungen haben Auswirkungen
Wenn Du entscheidest, keine Abgrenzungen zu machen, dann bedenke, dass dies zwei Punkte beeinflusst:
- den zu versteuernden Erfolg
- die Vergleichbarkeit
Wenn Du einen Aufwand oder einen Ertrag voll und ganz ins laufende Geschäftsjahr buchst, dann wird sich das auch im zu versteuernden Erfolg abzeichnen. Denn beides wird im laufenden Steuerjahr berücksichtigt, obwohl Teile des Aufwands oder des Ertrags eigentlich erst das nächste Geschäftsjahr betreffen.
Wenn Du zwei Geschäftsjahre miteinander vergleichen möchtest, können fehlende Abgrenzungen ebenfalls einen Einfluss haben. Wobei hinzuzufügen ist, dass ein konsequentes Durchziehen deiner Abgrenzungspolitik dazu führt, dass die Geschäftsjahre sehr wohl vergleichbar sind. Du machst ja immer das Gleiche.
Abgrenzungen sind empfehlenswert
Ich empfehle Dir, Aufwände und Erträge sauber abzugrenzen und entsprechend auf die Geschäftsjahre aufzuteilen, für welche sie auch eine Leistung abgeben. Nehmen wir beispielsweise die Rechnung für deinen Webseiten-Dienstleister. Sie beträgt pro Jahr 300 Franken und wird im September für die nächsten 12 Monate gestellt. Eigentlich ist es doch so, dass von diesen 300 Franken, 100 Franken (300 / 12 * 4) auf das laufende Jahr und der Rest auf das Folgejahr entfallen.
Ähnlich verhält es sich für einen Projektauftrag, für den Du bereits Rechnung gestellt hast, weil er im Oktober begonnen hat, aber erst im Februar abgeschlossen wird. Es wäre eine Überlegung wert, den Rechnungsbetrag – nehmen wir 1’000 Franken an – auf die Geschäftsjahre zu verteilen. In diesem Beispiel könnten beispielsweise 600 Franken im laufenden Geschäftsjahr und 400 Franken im neuen Geschäftsjahr verbucht werden. So würde auch Deine Leistung (Lohn, Strom etc.) – die bereits erbrachte und die noch zu erbringende – korrekt mit dem entsprechenden Ertragsanteil gedeckt.
Definiere eine Politik
Es ist wenig sinnvoll, wenn Du jeden noch so kleinen Aufwand oder Ertrag abgrenzt. Setz Dir deshalb Regeln. Zum Beispiel in Abhängigkeit von der absoluten Betragshöhe (grenze alle Rechnungen ab, beispielsweise 500 Franken und mehr betragen). Und dann setze Deinen Entscheid konsequent für die nächsten paar Jahre um und verändere Deine Politik nicht von Jahr zu Jahr (Vergleichbarkeit).
So gehst Du vor
Du hast zwei Möglichkeiten, wobei ich Nummer 1 die Bessere finde.
- Du beachtest bei jeder Rechnung, welchen Zeitraum sie betrifft und grenzt direkt und fortlaufend ab.
- Du sammelst alle Rechnung die einen Zeitraum über das Jahresende hinaus berühren und grenzt dann alles miteinander im Zuge der Jahresabschlussarbeiten ab.
Wie gesagt: Die erste Variante ist die Sauberere und aus meiner Sicht auch die Effizientere. In beiden Fällen ist der Buchungssatz der gleiche:
- Aufwandsrechnungen: Aktive Rechnungsabgrenzung oder transitorische Aktiven an Aufwand
- Ertragsabgrenzungen: Ertrag an passive Rechnungsabgrenzung oder transitorische Passiven
Sobald das neue Geschäftsjahr beginnt, musst Du natürlich auch die Abgrenzung wieder zurückbuchen. Die oben gemachten Buchungssätze werden dazu einfach umgedreht. Nämlich folgendermassen:
- Aufwandsrechnungen: Aufwand an Aktive Rechnungsabgrenzung oder transitorische Aktiven
- Ertragsabgrenzungen: passive Rechnungsabgrenzung oder transitorische Passiven an Ertrag
Mögliche Abgrenzungen
- Aufwandsrechnungen, die Du bereits erhalten die aber das neue Jahr voll oder teilweise betreffen
- Aufwandsrechnung, die du noch nicht erhalten hast, von den du aber weisst, dass sie noch kommen werden
- Kundenrechnungen, die du bereits gestellt hast, die aber ganz oder teilweise das neue Geschäftsjahr betreffen
- Kundenrechnungen, die du noch nicht gestellt hat und die du erst im neuen Geschäftsjahr stellen wirst, obwohl du Leistungen davon bereits im alten Geschäftsjahr erbracht hast