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- Index
- Definition QI
- Vorteile und Verpflichtungen
- Verlust des QI-Status
- Relevante Zahlungen
- Kundenidentifikation
- Regelmäßige Berichterstattung
Definition QI
Der Qualified Intermediary (QI) ist ein nichtamerikanischer Finanzintermediär, der das QI-Agreement mit dem IRS unterzeichnet hat.
Das QI-Agreement wird durch Artikel 1441 des US Internal Revenue Code geregelt.
Das Agreement bleibt sechs Jahre lang gültig und das QI-Unternehmen wird regelmäßig einem externen Audit unterzogen, um die Einhaltung der Vertragsbedingungen zu überprüfen.
Der IRS vergibt an den QI eine Qualified Intermediary Employer Identification Number (QI-EIN). Er muss diese verwenden, wenn er als QI fungiert.
Der QI kann wählen, ob er ein Primary Withholding QI werden möchte oder nicht. Ein QI, der die Primary Withholding Responsibility in Anspruch nimmt, übernimmt die Hauptverantwortung für den Abzug, die Aufbewahrung und die Einzahlung des entsprechenden Betrags von einer Zahlung an den IRS.
Vorteile und Verpflichtungen
Der Hauptvorteil des QI-Status ist der Erhalt einer reduzierten Quellensteuer für seine nichtamerikanischen Kunden (NRA-Kunden), die derzeit 30% beträgt.
Um diesen ermäßigten Steuersatz anwenden zu können, muss der QI eine Reihe von Verpflichtungen erfüllen, wie z.B.
- Identifizierung und Einholung der Kundendokumentation.
- Vorbereitung der Sammelkonten, d.h. der QI-Konten, für die im Rahmen des QI-Systems anzuwendenden Steuersätze.
- Kommunikation der Kunden mit US-Staatsbürgerschaft.
- Berichterstattung an den IRS über die US-Erlöse seiner Kunden und die angewandten Quellensteuern im jährlichen Rhythmus.
- Regelmäßige Compliance-, Governance- und Review-Maßnahmen.
Verlust des QI-Status
Der QI kann seinen Status durch unilaterale Benachrichtigung durch den IRS verlieren. Fälle von Statusverlust sind in Abschnitt 11 des QI-Agreements geregelt. Das sind vor allem:
- Änderungen der Gegebenheiten (Erwerb des QI, Änderung des Geschäfts des QI, neue KYC-Regeln, die nicht mehr den US-Vorschriften entsprechen, etc.).
- Fusion oder Übernahme mit anderem QI.
- Ausfallereignisse (Nichterfüllung einer wesentlichen Aufgabe oder Verpflichtung aus dem QI-Agreement, auch wenn der verantwortliche Angestellte davon wusste oder hätte davon wissen müssen).
Relevante Zahlungen
Relevante Zahlungen durch das QI-Unternehmen sind US-Quelleneinnahmen, typischerweise Kuponzahlungen und US-Dividenden, die auf speziellen QI-Konten hinterlegt sind.
Relevante Zahlungen sind in den Abschnitten 2.68 und 2.69 des QI-Agreements geregelt und können unterteilt werden in:
- Meldepflichtige Beträge: Erhaltene Zahlungen von Nicht-US-Kunden (NRA-Kunden)
- Meldepflichtige Zahlungen: Zahlungen von Kunden mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten für Steuerzwecke.
Kundenidentifikation
Um seine Kunden steuerlich zu entlasten (was auch Null sein kann), muss der QI eine gültige Dokumentation verlangen, die durch das QI-Agreement selbst definiert ist.
Ein Kunde wird dokumentiert, wenn der QI ein gültiges, vom Kunden ausgefülltes W-8BEN-Formular hat oder, wenn er alle erforderlichen Unterlagen gemäß den vom IRS genehmigten Know-Your-Customer Rules (KYC-Regeln) erhalten hat.
Ein Kunde ist undokumentiert, wenn der QI das W-8BEN-Formular oder die KYC-Dokumentation nicht erhalten hat, wenn sie unvollständig oder nicht mehr gültig sind.
Regelmäßige Berichterstattung
Bis zum 15. März eines jeden Jahres muss der QI dem IRS eine Reihe von Steuererklärungen über die Einnahmen, die seine Kunden im vorangegangenen Kalenderjahr erhalten haben, übermitteln.
Für NRA-Kunden sind dies:
- Formulare 1042-s, in denen die von Nicht-US-Kunden erhaltenen meldepflichtigen Beträge dokumentiert sind. Die Formulare werden nach der Art des Einkommens, dem angewandten Einbehalt und der Art der Kunden (Einzelperson, Vollzeitäquivalente, NRA usw.) unterteilt. Durch Ausfüllen des Formulars 8809 ist es möglich, die Zusendung um 30 Tage zu verlängern.
- Formular 1042, in dem die auf allen Formularen 1042-s vorhandenen Informationen zusammengefasst sind. Dies ist ein Steuerbeleg, der einen etwaigen Soll- oder Haben-Saldo mit dem IRS identifiziert. Durch Ausfüllen des Formulars 7004 ist es möglich, die Zusendung um sechs Monate zu verlängern.