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Le bilan distingue la fortune des dettes. Il se réalise différemment en fonction des types de société. Exemples.
Le bilan d'une entreprise différencie la fortune (actifs) et les dettes (passifs). L'excédent de fortune, par rapport aux dettes, est appelé fortune nette, ou fonds propres.
La fortune peut être composée d'argent liquide, d'avoirs sur le compte bancaire ou postal ainsi que de biens (véhicules, machines, immobilier, etc.). Dans la comptabilité, cette fortune est appelée actifs. Ces actifs (fortune et investissements) livrent des informations sur la manière dont l'entreprise a investi le capital qu'elle avait à disposition.
Les fonds étrangers (passifs), par contre, se composent des impayés (créanciers) et des dettes auprès de la banque ou de personnes privées. Les fonds étrangers et les fonds propres ensemble forment les passifs. Les passifs (capital ou financement) montrent qui a mis des capitaux à disposition de l'entreprise.
Dans le bilan (le terme nous vient de l'italien "bilancia" = balance), les actifs et les passifs sont opposés les uns aux autres et mis en équilibre. Le bilan n'est toujours qu'instantané. Le 31 décembre est généralement la date de clôture du bilan.
Exemple du bilan
Les actifs se répartissent en actifs circulants et en actifs immobilisés:
- Les actifs circulants comprennent les moyens liquides (caisse, avoirs bancaires et postaux) et les éléments de fortune (avoirs des clients (débiteurs), réserves), qui peuvent, à court terme (en un an) être convertis en argent.
- Les actifs immobilisés regroupent les éléments de fortune qui sont à disposition de l'entreprise à long terme (généralement pendant des années), par exemple pour l'aménagement du bureau, l'immeuble commercial, les machines, etc.
Les passifs différencient les fonds propres des fonds étrangers:
- Les fonds étrangers (ou dettes) correspondent aux exigences des créanciers extérieurs concernant la fortune de l'entreprise. Les fonds étrangers sont classés selon l'échéance (les premières échéances sont en haut de la liste).
- Par fonds propres (fortune nette) on entend les exigences des propriétaires concernant la fortune de l'entreprise. Dans le cas des sociétés anonymes, le capital-actions en fait partie; dans le cas des Sàrl, cela concerne le capital social, les deux réserves ainsi qu'un bénéfice reporté échéant.