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Ist der Arbeitgeber im Ausland und hat er in der Schweiz keine Niederlassung, fehlt es an einer schweizerischen Quelle, weshalb es nicht möglich ist, den Quellensteuerabzug vorzunehmen. Ein in der Schweiz steuerpflichtiger Arbeitnehmer, der grundsätzlich der Quellensteuerpflicht unterliegt und seine Erwerbseinkünfte von einem Arbeitgeber im Ausland erhält, wird deshalb im ordentlichen Verfahren veranlagt. Das heisst, er erhält seinen Lohn ohne Quellensteuerabzug und ist verpflichtet, eine ordentliche Steuererklärung einzureichen und die Einkommenssteuer selbst einzubezahlen.