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Toujours davantage de Suissesses et de Suisses investissent dans la propriété d’habitation et louent leur appartement ou leur maison. À chacun de savoir si cela en vaut la peine ou non. Les conséquences fiscales constituent un élément déterminant du calcul.
Un placement doit générer un rendement. C'est pourquoi, de telles propriétés par étage sont louées. Dans le meilleur des cas, la valeur du bien augmente et les recettes de loyer sont supérieures aux débours. Le gain en capital sera imposé sous forme d'impôt sur les gains immobiliers, dès que l'appartement sera vendu. Le montant de cette taxe dépend du gain réalisé et du nombre d'années pendant lesquelles la ou le propriétaire était en possession de l'appartement. Les recettes de loyer sont imposées en tant que revenu. Par contre, vous pouvez déduire de votre revenu imposable les frais suivants :
La différence entre les recettes de loyer et les intérêts hypothécaires ainsi que les frais d'entretien doit être déclarée comme revenu. Par contre, aucune propre valeur locative n'est calculée, puisque vous avez loué le logement en propriété et ne l'habitez pas vous-même.
Si vous louez votre maison ou votre appartement en dessous de la propre valeur locative, par exemple à votre fils, vous devriez déclarer dans la plupart des cantons la propre valeur locative et non les recettes de loyer. Dans le canton de Berne, par exemple, ceci est réglé par l'article 25, alinéa 2 de la loi fiscale cantonale : « La location d'un immeuble à un proche à un loyer inférieur à la valeur locative de l'immeuble est assimilée à un usage personnel du bien. »
Si vous louez votre logement en propriété, que vous habitez, pour des séjours touristiques via des plateformes telles que Airbnb, vous devrez déclarer les recettes comme revenu. En outre, vous devrez verser à votre commune les taxes de séjour de vos hôtes. Par contre, vous pouvez réduire la propre valeur locative proportionnellement à la durée pendant laquelle vous avez loué votre maison ou votre appartement. Selon les cantons, une déduction forfaitaire de 20 % du revenu locatif net est possible pour l'usure des meubles. Si vous proposez des prestations hôtelières, par exemple un petit-déjeuner, l'office de taxation considérera la location comme activité lucrative indépendante.
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