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A.B. Ich habe eine Liegenschaft im Ausland. Wie verhält es sich mit der Besteuerung ausländischer Grundstücke von Personen mit (steuerrechtlichem) Wohnsitz in der Schweiz?
STEUEREXPERTEN BDO: Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz in der Schweiz sind in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtig. Dies bedeutet, dass sich die Steuerpflicht auf das weltweite Einkommen und Vermögen bezieht. Ausgenommen sind ausländische Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke. Obwohl sich die Steuerpflicht in der Schweiz nicht auf ausländische Grundstücke erstreckt, sind diese (gesamte weltweite Einkommen und Vermögen) in der Steuererklärung aufzuführen. Der Wert der ausländischen Grundstücke und deren Erträge sind zwar nicht zur versteuern, sie werden jedoch für die Bestimmung des Steuersatzes verwendet. Gleiches gilt für ausländische Geschäftsbetriebe und Betriebsstätten.
B. S. Kann ich (Verbrauchs-)Kosten für Strom, Gas, Heizöl, Kehricht, Wasser und Abwasser als Kosten für den Unterhalt von Liegenschaften steuerlich in Abzug bringen?
Bei selbstgenutzten Liegenschaften sind die genannten Verbrauchskosten nicht abzugsfähig. Bei vermieteten Liegenschaften ist zu unterscheiden, ob diese Verbrauchskosten auf den Mieter überwälzt werden (in Form der Nebenkosten) oder vom Eigentümer getragen werden. Trägt der Mieter die Kosten, können diese nicht geltend gemacht werden. Erfolgt keine Überwälzung auf den Mieter, kann der Eigentümer die Kosten im Zusammenhang mit dem Unterhalt geltend machen.
P. Z. Welcher Eigenmietwert ist in der Steuererklärung bei der Sanierung einer selbstbewohnten Liegenschaft, die im Zeitraum der Sanierungsarbeiten nur teilweise bewohnbar ist, einzusetzen?
Die Festsetzung des Eigenmietwertes erfolgt unter Berücksichtigung der tatsächlichen Nutzung der am Wohnsitz selbstbewohnten Liegenschaft. Ist die Liegenschaft (oder sind wesentliche Teile davon) aufgrund eines (vollständigen) Umbaus nicht nutzbar bzw. bewohnbar, kann der Eigenmietwert in dieser Zeit herabgesetzt werden. Gleiches gilt im Übrigen bei (ehemals selbstbewohnten) Liegenschaften, die zwar noch nutzbar wären, aber nachweislich vermietet oder verkauft werden sollen. Für die Zeit, in der trotz ernsthafter Bemühungen noch kein Käufer oder Mieter gefunden werden konnte, wäre entsprechend kein Eigenmietwert zu versteuern.
C. C. Wir haben unseren beiden Kindern je einen Betrag ausbezahlt, damit diese für ihre Familien ein Haus bauen können. Wie müssen wir bzw. unsere Kinder dies deklarieren?
Sie können dies als ausgerichtete Schenkung oder auch als Erbvorbezug deklarieren. Beides ist möglich. Ihre Kinder haben die erhaltenen Beträge ebenfalls je als Schenkung oder als Erbvorbezug zu deklarieren.
Die Schenkung oder der Erbvorbezug unterliegen grundsätzlich den Erbschafts- und Schenkungssteuern. Die meisten Kantone besteuern eine Schenkung oder einen Erbvorbezug an die direkten Nachkommen aber nicht.
S. R. Unsere Tochter hat eine Liegenschaft gekauft. Im Grundbuch eingetragen wurde diese im September 2019. Die Liegenschaft ist noch im Bau, der Bezug ist in diesem Sommer geplant. Unsere Tochter hat aber bereits erste Zahlungen geleistet. Muss sie dies deklarieren?
Die gekaufte Liegenschaft hat Ende 2019 einen gewissen Wert, obwohl sie noch im Bau ist. Bei sich im Bau befindlichen Liegenschaften und bei Anzahlungen sind die laufenden bzw. aufgelaufenen Investitionen im Vermögen zu deklarieren. Dies bedeutet, dass die per Ende Jahr entstandenen Baukosten zuzüglich des Steuerwertes des Landes im Vermögen einzusetzen sind.
K. L. Für die regelmässige Pflege unseres Gartens wie bspw. das Zurückschneiden von Bäumen und Sträuchern haben wir Kosten. Können wir diese in der Steuererklärung abziehen?
Das erstmalige Ansetzen von Bäumen, Sträuchern und Pflanzen ist steuerlich nicht abzugsfähig. Gleiches gilt für das erstmalige Erstellen von Stützmauern, Steingärten, Biotopen etc.
Hingegen können Sie den Ersatz mehrjähriger Sträucher oder auch Zaunreparaturen geltend machen. Gleiches gilt für die Kosten des Gärtners für die Pflege mehrjähriger Sträucher und Pflanzen, die Grünabfuhr und den Häckseldienst. Auch der gleichwertige Ersatz von Rasenmähern ist steuerlich abzugsfähig. Wenn Sie hingegen Ihren alten Rasenmäher durch einen modernen, teureren Rasenroboter ersetzen, können Sie diese Kosten in der Regel maximal bis zur Höhe des alten Rasenmähers abziehen.
Die Kosten für die normale Pflege des Gartens und der Umgebung, dazu gehören auch die Rasenpflege oder die Auslagen für den Rasenmäher, werden nicht mehr zum Abzug zugelassen. Zulässig sind nur Ausgaben für die Pflege von Pflanzen, die das Jahr überdauern. Somit sollten werterhaltende Arbeiten wie zum Beispiel der komplette Ersatz des Rasens durch eine Neuanpflanzung abzugsfähig sein.
Es ist darauf hinzuweisen, dass in einigen Kantonen die «Gartenarbeiten » nicht als Liegenschaftsunterhaltskosten zum Abzug zugelassen werden.
A. K. Ich bin in die Wohnung meiner Partnerin gezogen. Dafür unterstütze ich sie mit einem gewissen Beitrag im Sinne eines «Kostgeldes». Muss sie das versteuern?
Das hängt davon ab, welchen Betrag und wofür Sie die Zahlung leisten. Wenn es sich um einen Beitrag an den gemeinsamen Haushalt handelt, also um Auslagen zur Deckung der gemeinsamen Lebenshaltungskosten, dann nein. Falls es sich aber um grössere Beträge mit Schenkungscharakter handelt, muss dies deklariert werden.
L. F. Für unsere Heizung, unsere Waschmaschine sowie unseren Tumbler haben wir langjährige Service- Verträge abgeschlossen. Kann ich die Kosten dafür abziehen?
Ja. Die Kosten für Service- und Unterhaltsabonnements für feste Einrichtungen wie eben Tumbler, Waschmaschine oder die Heizung können Sie bei den Liegenschaftsunterhaltskosten geltend machen. Der Abzug der effektiven Unterhaltskosten ist aber nur dann sinnvoll, wenn diese höher sind als der Pauschalabzug.