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Le droit des successions devrait être modernisé et donner plus de libertés au testateur. Robert Guthauser, expert RCH en succession, explique les avantages de la future révision en termes de transmission d'entreprises par succession.
Qu'est-ce qui change dans le nouveau droit des successions?
Robert Guthauser: La modification principale concerne les réserves héréditaires, c'est-à-dire les parts de l'héritage auxquelles ont droit les enfants, les conjoints et les parents. La réserve héréditaire des enfants est réduite, celle des parents disparaît. La quotité disponible pour le testateur augmente. Il bénéficie donc d'une plus grande liberté pour répartir la masse successorale.
Révision du droit des successions: droit à la réserve héréditaire
Qu'est-ce que cela signifie concrètement pour la transmission d'entreprises par succession?
R. G.: La diminution des réserves héréditaires facilite la transmission d'une entreprise, au sein de la famille notamment. En disposant d'une quotité libre plus importante, l'entrepreneur peut mieux favoriser l'enfant qui reprend l'entreprise. La loi prévoit également de réduire les droits des frères et sœurs. Le nouveau règlement est judicieux au niveau de la gestion. En effet, il arrive souvent qu'un enfant ne soit pas en mesure de financer la valeur du marché de l'entreprise, ni de rembourser ses frères et sœurs. L'entrepreneur a la possibilité, dans son testament, d'attribuer la quotité disponible à son successeur, et donc de lui venir en aide.
Ce qui simplifie la planification de la succession pour l'entrepreneur?
R. G.: Oui sur le plan juridique, car l'entrepreneur dispose de plus de liberté. Or, il faut également prendre en compte les effets psychologiques, outre l'aspect juridique, lorsqu'il est question d'héritage. Et ces derniers doivent être évalués en amont lors de discussions avec la famille. Le traitement de faveur envers les enfants et les avantages unilatéraux recèlent d'importantes sources de tension. La transmission d'une entreprise au sein d'une famille peut mieux aboutir, si tous les membres sont impliqués et que le règlement successoral est fixé dans le cadre d'un pacte.
Quels autres aspects du nouveau droit des successions peuvent-ils être pertinents pour la transmission d'une entreprise par succession?
R. G.: Un point important concerne le nouveau règlement du sursis des réserves héréditaires. Des paiements compensatoires importants peuvent s'avérer nécessaires, quand une grande partie du patrimoine est liée à l'entreprise. Désormais, ces derniers ne sont plus exigibles immédiatement, mais peuvent être reportés jusqu'à 5 ans. Ce sursis facilite davantage la transmission d'une entreprise: l'enfant qui reprend l'entreprise dispose alors de la possibilité de payer les autres héritiers successivement avec les distributions des bénéfices, par exemple.
A partir de quand les entrepreneurs peuvent-ils planifier en fonction du nouveau droit des successions, et quand ce dernier devrait-il entrer en vigueur?
R. G.: Malheureusement, il n'est pas encore possible de planifier concrètement. Le Conseil fédéral prévoit de mettre la révision en consultation au cours de cette année. Les modifications légales ne devraient donc pas entrer en vigueur avant 2021. Cependant, il n'est pas recommandé d'attendre. Certes, la révision du droit des successions offre une plus grande liberté de disposer à l'entrepreneur; or, il existe déjà des modèles de transmissions d'entreprises particulièrement intéressants, notamment du point de vue fiscal, qui peuvent être appliqués dès maintenant. Notre recommandation: faites vérifier la transmission de votre entreprise par un expert, en fonction de la situation juridique actuelle.
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