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Régimen y regulaqiones QI
¿ En que consiste?
Régimen de mejora de la calidad significa todas las normas que rigen la tributación y la declaración de los ingresos estadounidenses (por ejemplo, dividendos y cupones de instrumentos financieros) recibidos por cualquier persona a través de un intermediario no estadounidense.
La legislación tiene por objeto introducir un sistema simplificado de gestión de las retenciones en EE.UU. para todos los intermediarios no estadounidenses que firmen un acuerdo (QI Agreement) con un IRS. Si bien el acuerdo introduce obligaciones estrictas para los suscriptores, también garantiza que los ingresos recibidos por los clientes puedan beneficiarse de desgravaciones fiscales. La tributación completa del 30% del valor bruto de los ingresos puede reducirse y, en algunos casos, evitarse (por ejemplo, los intereses de títulos en cartera).
Es obligatorio recoger la documentación de los propios clientes, clasificarlos en función de la misma y aplicar la tributación correcta de acuerdo con el impuesto de residencia constatado. Estas y otras obligaciones permiten a los clientes beneficiarse del tipo reducido de los acuerdos de doble imposición entre su país de residencia y los Estados Unidos.
Historia y evolución de la legislación de QI
El Acuerdo y el régimen se introdujeron por primera vez en el marco del procedimiento de ingresos 2000-12 y entraron en vigor el 1 de enero de 2001.
Permaneció esencialmente sin cambios durante varios años, y en 2014 se introdujo un nuevo Acuerdo de Coeficiente Intelectual con el «Revenue Procedure 2014-39» (Procedimiento de Ingresos 2014-39). El propósito de esta actualización fue principalmente incorporar e integrar los requisitos de la FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) en el Régimen de QI.
Con el nuevo Acuerdo de Coeficiente Intelectual, el intermediario se hizo responsable no sólo de la debida diligencia, reporte y retención del Capítulo 3 del Código de Rentas Internas (IRC) y la Retención de Respaldo del Capítulo 61 del IRC, sino también de los propósitos del FATCA, regulados por el Capítulo 4 del IRC.
Este Acuerdo de QI expiró el 31 de diciembre de 2016 y fue sustituido por el nuevo Acuerdo de QI, publicado con el Procedimiento de Ingresos 2017-15, que entró en vigor el 1 de enero de 2017.
Uno de los cambios más importantes para el QI es la introducción de la obligación de que los QI definan y gestionen un programa de cumplimiento interno (Programa de Cumplimiento) y sometan su trabajo a una revisión independiente.
La figura del QI
El Intermediario Calificado (QI) es un intermediario financiero no estadounidense que ha firmado el Acuerdo de QI con el IRS.
El, ante el mejor y más sencillo régimen fiscal para sí mismo y para sus clientes, acepta y se compromete a cumplir con una serie de obligaciones, entre las que se incluyen:
- documentación de sus clientes
- aplicación de la retención correcta
- reporte anual de impuestos al IRS
- programa de cumplimiento interno
- auditorías por una parte interna o externa independiente
Para más información, lea nuestro artículo «La figura del QI»