Regeringens proposition

1996/97:17

om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 12 september 1996

Göran[REDACTED_EFTERNAMN]

 Thomas[REDACTED_EFTERNAMN]

 (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att ägare till fastighet som utgörs av småhusenhet

under vissa förutsättningar skall kunna få en skattereduktion för

fastighetsskatt vid 1997 - 2001 års taxeringar. Förslaget innebär att om en

fastighet vid 1996 års allmänna fastighetstaxering av småhus fått ett basvärde

som är minst 40 % högre än taxeringsvärdet 1995, dock minst 200 000 kr högre,

skall skattereduktion kunna erhållas med 1,7 % av skillnaden mellan 1996 års

basvärde och det högsta av antingen 1995 års taxeringsvärde ökat med 40 % och

1995 års taxeringsvärde ökat med

200 000 kr. Skattereduktionen vid 1997 års taxering kan inte medges med högre

belopp än 10 000 kr. Vid 1998 - 2001 års taxeringar skall skattereduktion medges

med ett belopp motsvarande 80, 60, 40 resp. 20 % av 1997 års skattereduktion.

 För att kunna få skattereduktion skall den skattskyldige ha ägt fastigheten

den 1 januari 1996 och varit bosatt på fastigheten vid denna tidpunkt samt

varit bosatt på fastigheten vid utgången av året före taxeringsåret. Om

fastighetsägaren avlidit och fastigheten ägs av dennes dödsbo eller fastigheten

genom arv, testamente eller bodelning med anledning av dödsfallet övergått till

efterlevande make eller sambo kan, under särskilda förutsättningar,

skattereduktion medges dödsboet eller den efterlevande.

 De nya reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 1997.

 1

Innehållsförteckning

1 Beslut 3

2 Lagtext 3

 2.1 Förslag till lag om skattereduktion för fastighetsskatt i

 vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar 3

 2.2 Förslag till lag om ändring i skatteregisterlagen (1980:343)5

 2.3 Förslag till lag om ändring i lagen( 1996:000) om ändring

 i skatteregisterlagen (1980:343) 7 7

 2.4 Förslag till lag om ändring i lagen (1987:813) om homo-

 sexuella sambor 10

3 Ärendet och dess beredning 11

4 Fastighetstaxering och fastighetsskatt 11

 4.1 Gällande rätt 11 4.2Skattereduktion för

fastighetsskatt i vissa fall 12

5 Ikraftträdande 16

6 Ekonomiska effekter 16

7 Författningskommentar 19

 7.1 Förslaget till lag om skattereduktion för fastighetsskatt i

 vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar 19

 7.2 Förslaget till lag om ändring i skatteregisterlagen

 (1980:343) 21

 7.3 Förslaget till lag om ändring i lagen (1996:000) om änd-

 ring i skatteregisterlagen (1980:343) 21

 7.4 Förslaget till lag om ändring i lagen (1987:813) om homo-

 sexuella sambor 22

Bilaga 1Lagrådsremissens lagförslag 23

Bilaga 2Lagrådets yttrande 33

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde

den 12 september 1996 35

 2

1 Beslut

Regeringen föreslår att riksdagen antar regeringens förslag till

 1. lag om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års

taxeringar,

 2. lag om ändring i skatteregisterlagen (1980:343),

 3. lag om ändring i lagen (1996:000) om ändring i skatteregisterlagen

(1980:343),

 4. lag om ändring i lagen (1987:813) om homosexuella sambor.

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1 Förslag till

lag om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års

taxeringar

 Härigenom föreskrivs följande.

1 § Skattereduktion för fastighetsskatt medges vid 1997 - 2001 års taxeringar,

under de förutsättningar och i den omfattning som anges i denna lag, ägare av

fastighet belägen i Sverige som utgörs av småhusenhet, om

 1. hel fastighetsskatt utgår enligt bestämmelserna i lagen (1984:1052) om

statlig fastighetsskatt

 2. småhusets värdeår inte har förändrats vid 1996 års allmänna fastig-

hetstaxering och

 3. basvärdet vid 1996 års allmänna fastighetstaxering överstiger 1995 års

taxeringsvärde med minst 40 procent, dock minst 200 000 kr.

2 § Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen

(1979:1152) skall likställas med ägare.

 Beteckningar som används i denna lag har samma betydelse som i

fastighetstaxeringslagen.

3§ Skattereduktion medges endast om

 1. den skattskyldige ägde fastigheten den 1 januari 1996 och om han eller hon

vid denna tidpunkt var bosatt på fastigheten och fortfarande är bosatt där vid

utgången av året före taxeringsåret eller om

 2. den skattskyldiges make eller sambo ägde fastigheten den 1 januari 1996 och

den skattskyldige efter dennes död förvärvat fastigheten genom arv, testamente

eller bodelning med anledning av dödsfallet och förhållandena i övrigt är sådana

att den skattskyldige skulle omfattas av bestämmelserna om han eller hon ägt

fastigheten den 1 januari 1996.

 Skattereduktion medges dödsbo om den döde ägde fastigheten den 1 januari 1996

och därefter avlidit och efterlevande make eller sambo är bosatt där vid

utgången av året före taxeringsåret och förhållandena i övrigt är sådana att den

efterlevande skulle omfattas av bestämmelserna om han eller hon ägt fastigheten

den 1 januari 1996.

 Den skattskyldige anses bosatt på den fastighet där han eller hon rätteligen

skall vara folkbokförd.

4 § Vid 1997 års taxering medges skattereduktion med ett belopp motsvarande 1,7

procent av skillnaden mellan basvärdet 1996 och det högsta av 1995 års

taxeringsvärde ökat med 40 procent och 1995 års taxeringsvärde ökat med 200 000

kronor. Skattereduktion vid 1997 års taxering medges med högst 10 000 kronor.

 Vid 1998 - 2001 års taxeringar medges skattereduktion med ett belopp

motsvarande 80, 60, 40 respektive 20 procent av reduktionsbeloppet vid 1997 års

taxering.

5 § Skattereduktionen för en delägare i en fastighet utgör så stor andel av den

totala skattereduktionen för fastigheten som svarar mot delägarens andel i

denna.

6 § I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas vad som gäller i fråga

om sådan skattereduktion som avses i 2 § 4 mom. uppbördslagen (1953:272) om inte

annat är föreskrivet.

 Skattereduktion enligt denna lag tillgodoräknas den skattskyldige före

skattereduktion enligt lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för

byggnadsarbete på bostadshus, skattereduktion enligt lagen (1995:1623) om

skattereduktion för riskkapitalinvesteringar och skattereduktion enligt

uppbördslagen.

7 § Bestämmelser om registrering av uppgifter enligt denna lag finns i

skatteregisterlagen (1980:343).

 Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.

 3

2.2 Förslag till lag om ändring i skatteregisterlagen

(1980:343)

 Härigenom föreskrivs att 1§ skatteregisterlagen (1980:343)1 skall ha följande

lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 1 §2

 För de ändamål som anges i denna paragraf skall med hjälp av automatisk

databehandling föras ett centralt skatteregister för hela riket och ett

regionalt skatteregister för varje län.

 Registren skall användas vid beskattning för

 1. samordnad registerföring av identifieringsuppgifter beträffande fysiska och

juridiska personer,

 2. revisions- och annan kontrollverksamhet,

 3. taxering enligt taxeringslagen (1990:324) samt bestämmande av

pensionsgrundande inkomst,

 4. bestämmande och uppbörd av skatt enligt uppbördslagen (1953:272),

mervärdesskattelagen (1994:200), lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter

från arbetsgivare, lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa

förvärvsinkomster, lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands

bosatta, lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter samt lagen (1951:763)

om statlig inkomstskatt på ackumulerad inkomst.

 Registren skall dessutom användas för

 1. avräkning enligt lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning

av skatter och avgifter,

-------------------------------------------------------

 2. bestämmande av skatte- 2. bestämmande av skatte-

reduktion enligt lagen reduktion enligt lagen

(1993:672) om skattereduk- (1993:672) om skattereduk-

tion för utgifter för tion för utgifter för

byggnadsarbete på byggnadsarbete på bostads-

bostadshus, hus, lagen (1995:1623) om

lagen (1995:1623) om skattereduktion för

skattereduktion för riskkapitalinvesteringar,

riskkapitalinvesteringar lagen (1996:725) om

och lagen (1996:725) om skattereduktion för

skattereduktion för utgifter utgifter för byggnadsarbete

för byggnadsarbete på på bostadshus och lagen

bostadshus, (1996:000) om skattereduk-

 tion för fastighetsskatt i

 vissa fall vid 1997 - 2001

 års taxeringar,

 3. gäldenärsutredning enligt lagen (1993:891) om indrivning av

statliga fordringar m.m.

 Det centrala skatteregistret skall också användas för andra

utredningar i kronofogdemyndigheternas exekutiva verksamhet än som

 4

 Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

avses i tredje stycket och för Riksskatteverkets tillsyn enligt lagen

(1974:174) om identitetsbeteckning för juridiska personer m.fl.

 Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.

1 Lagen omtryckt 1983:143.

2Senaste lydelse 1996:726.

 5

2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1996:000) om ändring

i skatteregisterlagen (1980:343)

 Härigenom föreskrivs att 7 § skatteregisterlagen (1983:343)1 i paragrafens

lydelse enligt lagen (1996:000) om ändring i nämnda lag och ikraftträdande- och

övergångsbestämmelserna till lagen (1996:000) skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 7 §2

 För fysisk och juridisk person får, utöver de uppgifter som anges i 5 och 6

§§, det centrala skatteregistret innehålla följande uppgifter.

 1. Sådana uppgifter om ägarförhållandena i fåmansföretag, företag som enligt 3

§ 12 a mom. tredje stycket lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall

behandlas som fåmansföretag, fåmansägt handelsbolag och dotterföretag som avses

i 2 kap. 16 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter.

 2. Uppgifter angående avslutad revision, verkställt besök eller annat samman-

träffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen (1990:324), 17 kap. 4 §

mervärdesskattelagen (1994:200), 78 § 2 a mom. uppbördslagen (1953: 272) eller

27 a § lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare. För

varje sådan åtgärd får anges tid, art, beskattningsperiod, skatteslag,

myndighets beslut om beloppsmässiga ändringar av skatt eller underlag för skatt

med anledning av åtgärden samt uppgift huruvida bokföringsskyldighet har

fullgjorts.

 3. Uppgift om registrering av skyldighet att betala skatt, uppgift om innehav

av skattsedel på preliminär skatt, uppgifter om beslut om återkallelse av

skattsedel på preliminär F-skatt med angivande av skälen för beslutet, uppgifter

som behövs för att bestämma skatt eller avgift enligt uppbördslagen, lagen om

uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare, lagen (1990: 659) om särskild

löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt

för utomlands bosatta, lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter,

mervärdesskattelagen och lagen (1951:763) om beräkning av statlig inkomstskatt

på ackumulerad inkomst samt uppgifter om redovisning, inbetalning och

återbetalning av sådana skatter eller avgifter.

 4. Uppgift om maskinellt framställt förslag till beslut om beskattning.

 5. Uppgift om ansökan om anstånd med att lämna deklaration, uppgift om beslut

om anstånd med att lämna deklaration och med att betala skatt, dock ej skälen

för ansökningarna eller besluten, samt uppgift om att laga förfall föreligger

för underlåtenhet att fullgöra deklarationsskyldighet.

 6. Administrativa och tekniska uppgifter som behövs för beskattningen.

 7. Uppgifter som skall lämnas i förenklad självdeklaration, särskild

självdeklaration enligt 2 kap. 10 § första stycket punkterna 2-4 och andra

stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter samt uppgifter som skall

lämnas enligt 2 kap. 25 § lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter.

 8. Uppgift om beslut om beskattning, dock ej skälen för beslutet och uppgift

om utmätning enligt 68 § 6 mom. uppbördslagen.

 9. Uppgift om att fordran mot personen registrerats hos kronofogdemyndighet,

uppgift om indrivningsresultat, uppgift om att en person ålagts

betalningsskyldighet i egenskap av bolagsman eller företrädare för en juridisk

person, uppgift om beslut om skuldsanering, ackord, likvidation eller konkurs

samt uppgift om betalningsinställelse.

 10. Uppgift om antal anställda och de anställdas personnummer.

 11. Uppgift om telefonnummer, särskild adress för skattsedelsförsändelse samt

namn, adress och telefonnummer för ombud.

 12. Uppgift från kontrolluppgift som enligt 3 kap. lagen om självdeklaration

och kontrolluppgifter skall lämnas utan föreläggande samt från sådan särskild

uppgift som avses i 3 § lagen (1959:551) om beräkning av pensionsgrundande

inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring.

 13. Uppgift om beteckning, köpeskilling, basvärde, delvärde, taxeringsvärde,

omräknat delvärde, beskattningsnatur, typ av fång och tidpunkt för fånget för

fastighet som ägs eller innehas av personen, andelens storlek om fastigheten har

flera ägare och övriga uppgifter som behövs för beräkning av statlig

fastighetsskatt samt uppgift som behövs för värdering av bostad på fastighet.

 14. Uppgift om tid och art för planerad eller pågående revision samt

beskattningsperiod och skatteslag som denna avser samt uppgift om tid för

planerat besök eller annat sammanträffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen, 17

kap. 4 § mervärdesskattelagen, 78 § 2 a mom. uppbördslagen eller 27 a § lagen om

uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare.

 15. Uppgift om postgiro- och bankgironummer, om personen är näringsidkare

samt, om fullmakt lämnats för bank- eller postgiro att ta emot

skatteåterbetalning på ett konto, datum för fullmakten samt kontots nummer och

typ.

 16. Uppgift om antal dagar för vilka den skattskyldige uppburit sjöinkomst

enligt punkt 1 av anvisningarna till 49 § kommunalskattelagen (1928:370).

 17. Uppgift om omsättning i näringsverksamhet.

 18. Uppgifter angående resultat av bruttovinstberäkning, annan beräkning av

relationstal eller liknande, skönsmässig beräkning och belopp som under

beskattningsåret stått till förfogande för levnadskostnader.

 19. Uppgift från centrala bilregistret om innehav av fordon samt om fordonets

registreringsnummer, märke, typ och årsmodell.

-------------------------------------------------------

 20. Uppgift för beräkning

av skattereduktion för

fackföreningsavgift,

uppgifter enligt 6 § första

och andra styckena lagen-

(1993:672) om skatte-

reduktion för utgifter för

byggnadsarbete på bo-

stadshus, uppgifter enligt

7 § lagen

(1995:1623) om skattereduk-

tion för riskka-

pitalinvesteringar och

uppgifter enligt 6§ första

och andra styckena lagen

(1996:725) om skattereduk-

tion för utgifter för bygg-

nadsarbete på bostadshus för

bestämmande av

skattereduktion enligt

nämnda lagar samt uppgift om

beslut om sådan skattereduk-

tion.

-------------------------------------------------------

 20. Uppgift för beräkning

av skattereduktion för

fackföreningsavgift,

uppgifter enligt 6 § första

och andra styckena lagen-

(1993:672) om skatte-

reduktion för utgifter för

byggnadsarbete på

bostadshus, uppgifter

enligt 7 § lagen

(1995:1623) om skattereduk-

tion för riskka-

pitalinvesteringar, upp-

gifter enligt 6 § första och

andra styckena lagen

(1996:725) om skattereduk-

tion för utgifter för

byggnadsarbete på bostadshus

för bestämmande av

skattereduktion enligt

nämnda lagar samt uppgift om

beslut om sådan skattereduk-

tion, uppgifter för be-

stämmande av skattereduktion

enligt lagen (1996:000) om

skattereduktion för

fastighetsskatt i vissa

fall vid 1997-2001 års

taxeringar samt uppgift om

beslut om sådan skatte-

reduktion.

 21. Uppgift om bosättningsland och tidpunkt för byte av bosättningsland.

 22. Uppgifter om antal årsanställda i en koncern i fall som avses i 2 kap. 16

§ sista stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter, totalt

respektive i Sverige, koncernomsättning och koncernbalansomslutning för

koncernmoderföretag.

 23. Uppgift om beteckning på ersättningsbostad som avses i 11 § lagen

(1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad, uppskovsavdragets storlek,

belopp som enligt 10 § nämnda lag skall reducera omkostnadsbeloppet samt, om

ersättningsbostaden utgörs av bostad som avses i 11 § andra meningen nämnda lag,

föreningens eller bolagets organisationsnummer och namn.

 24. Uppgift som skall lämnas enligt 13 kap. 29 eller 30 §

mervärdesskattelagen.

-------------------------------------------------------

1. Denna lag träder i kraft 1. Denna lag träder i kraft

den 1 januari 1998. Äldre såvitt avser ändringarna i 7 §

bestämmelser gäller dock punkt 20 den 1 januari

fortfarande i fråga om 1997 och såvitt avser

förhållanden som hänför sig ändringarna i punkt 2, 4,

till tid före utgången av år 14 och 16 den 1 januari

1997. 1998.

 Äldre bestämmelser

 i punkt 2, 4, 14 och 16

 gäller dock i fråga om

 förhållanden som hänför sig

 till tid före utgången av år

 1997.

2 Lydelse enligt förslag i prop. 1995/96:227.

 6

2.4 Förslag till lag om ändring i lagen (1987:813) om

homosexuella sambor

 Härigenom föreskrivs att lagen (1987:813) om homosexuella sambor skall ha

följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

Om två personer bor tillsammans i ett homosexuellt förhållande, skall vad som

gäller i fråga om sambor enligt följande lagar och bestämmelser tillämpas även

på de homosexuella samborna:

 1. lagen (1987:232) om sambors gemensamma hem,

 2. ärvdabalken,

 3. jordabalken,

 4. 10 kap. 9 § rättegångsbalken,

 5. 4 kap. 19 § första stycket utsökningsbalken,

 6. 19 § första stycket, punkt 1 nionde stycket och punkt 3 sjunde stycket av

anvisningarna 31 § samt punkt 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen

(1928:370),

 7. lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt,

 8. bostadsrättslagen (1991:614),

 9. 9 § rättshjälpslagen (1972:429),

 10. lagen (1981:131) om kallelse på okända borgenärer,

 11. 5 kap. 18 § tredje stycket fastighetsbildningslagen (1970:988),

 12. 10 § insiderlagen (1990:1342),

 13. 11 kap. 3 § första och andra styckena och 5 § andra stycket vallagen

(1972:620),

 14. 36 § första stycket lagen (1972:704) om kyrkofullmäktigval, m.m.,

 15. 2 § andra stycket lagen (1993:1404) om brevröstning i Förbundsrepubliken

Tyskland och i Schweiz,

 16. lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad,

 17. 10 kap. 18 §, 11 kap. 2, 15 och 16 §§, 12 kap. 7 och 8 §§ samt 16 kap. 7

och 9 §§ föräldrarbalken, samt

-------------------------------------------------------

 18. säkerhetsskyddslagen 18. säkerhetsskyddslagen

(1996:627). (1996:627),

-------------------------------------------------------

 19. lagen (1996:000) om

 skattereduktion för

 fastighetsskatt i vissa

 fall vid 1997-2001 års

 taxeringar.

 Förutsätter dessa lagar eller bestämmelser att samborna skall vara ogifta,

gäller det också de homosexuella samborna.

 Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.

1 Senaste lydelse 1996:632.

 7

3 Ärendet och dess beredning

Fastighetsskatten på bl.a. småhus höjdes den 1 januari 1996. I förening med 1996

års allmänna fastighetstaxering av småhus ledde detta under hösten 1995 till en

omfattande offentlig debatt om följderna av det i många fall kraftigt höjda

uttaget av statlig fastighetsskatt. Diskussionen tog särskilt sikte på

förhållandena i attraktiva skärgårdsområden i närheten av Stockholm och

Göteborg. Det gjordes bl.a. gällande att de höga priserna på fritidsfastigheter

förvärvade av välbeställda storstadsbor drev upp taxeringsvärdena - och därmed

fastighetsskatten - på ett sätt som innebar att det skulle bli omöjligt för

fastboende att bo kvar.

 En inom Finansdepartementet utförd undersökning visar att många småhusägare

vid 1996 års allmänna fastighetstaxering fått kraftiga höjningar av

taxeringsvärdena. Frågan om att lindra effekterna av höjd fastighetsskatt och

höjda taxeringsvärden har varit föremål för ett beredningsarbete inom

regeringskansliet och ett förslag har utarbetats inom Finansdepartementet.

 Synpunkter på förslaget har under hand inhämtats från Riksskatteverket (RSV).

Lagrådet

Regeringen beslutade den 29 augusti 1996 att inhämta Lagrådets yttrande över de

lagförslag om finns i bilaga 1. Lagrådets yttrande finns i bilaga 2.

 Lagrådet föreslår vissa ändringar i det remitterade förslaget till lag om

skattereduktion i vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar. Regeringen har i

propositionen följt Lagrådets förslag till ändringar och återkommer till

Lagrådets synpunkter i avsnitt 7.1. I förhålland till lagrådsremissen har också

gjorts vissa andra ändringar av redaktionell och materiell karaktär. I det

senare hänseendet har 3 § i förslaget till lag om skattereduktion för

fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar utökats med ett nytt

andra stycke med bestämmelser om dödsbos rätt till skattereduktion.

4 Fastighetstaxering och fastighetsskatt

4. 1 Gällande rätt

Allmän fastighetstaxering (AFT) av småhus sker vart sjätte år och AFT 1996

föregicks närmast av AFT 1990. Det taxeringsvärde som fastställdes 1990, avsett

att utgöra 75 % av fastighetens marknadsvärde, har varit oförändrat fram till

1996 års AFT om den enskilda fastighetens taxeringsvärde inte ändrats vid

särskild fastighetstaxering, t.ex. därför att den byggts om.

 Vid AFT 1996 är reglerna i vissa hänseenden annorlunda. Taxeringen innebär

att varje fastighet åsätts ett basvärde, inte ett taxeringsvärde. Förfarandet är

i övrigt i allt väsentligt oförändrat. På samma sätt som taxeringsvärdet vid

1990 års AFT skulle utgöra 75 % av marknadsvärdet gäller detsamma för 1996 års

basvärde. Den förändrade terminologin är en följd av de nya reglerna om

omräkning av taxeringsvärden som gäller fr.o.m. 1996. Omräkning skall ske varje

år och baseras på den genomsnittliga årliga förändringen av prisnivån.

Individuella faktorer avseende enskilda fastigheter påverkar inte omräkningen.

Taxeringsvärdet för ett visst år beräknas genom att den enskilda fastighetens

basvärde multipliceras med det aktuella årets omräkningstal. Regler om

fastighetstaxering finns bl.a. i fastighetstaxeringslagen (1979:1152), jfr

prop. 1994/95:53, bet. SkU 1994/95:13, rskr. 1994/94:150, SFS 1994:1909

beträffande omräkningsförfarandet och därmed sammanhängande frågor.

 Taxeringsvärdena ligger till grund för beräkningen av fastighetsskatt enligt

lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt. Taxeringsvärden används också vid

arvs- och gåvobeskattningen, vid förmögenhetsbeskattningen och, i vissa fall,

vid beräkning av stämpelskatt. Taxeringsvärdet kan även ha betydelse när en

fastighet skall försäkras eller belånas.

 Fr.o.m den 1 januari 1996 höjdes den statliga fastighetsskatten på bl.a.

småhus från 1,5 % till 1,7 % (prop. 1994/95:25, bet.1994/95:FiU1, rskr.

1994/95:145, SFS 1994:1872). För ett nybyggt småhus utgår ingen fastighetsskatt

de fem första åren och halv fastighetsskatt de därpå följande fem åren. Dessa

regler återfinns i 3 § andra stycket lagen om statlig fastighetsskatt och gäller

för småhusenheter som har värdeår 1991 eller senare.

 Stora förändringar har under senare år skett när det gäller förfarandet vid

fastighetstaxeringen. Bl.a. har fastighetstaxeringsnämnderna avskaffats. En

utvärdering av 1996 års allmänna fastighetstaxering bör därför komma till stånd.

4. 2 Skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall

Regeringens förslag: Under vissa förutsättningar skall en skattereduktion för

fastighetsskatt medges vid 1997 - 2001 års taxeringar.

 Skälen för regeringens förslag: Den i avsnitt 3 nämnda undersökningen visar

att problemet med det kraftigt höjda uttaget av fastighetsskatt inte är något

uttalat skärgårdsproblem utan ett problem som uppstått i attraktiva områden i

hela landet dock främst i storstadsregionerna. Utgångspunkten för regeringens

förslag är därför att i vissa fall lindra den ökade ekonomiska belastningen för

enskilda småhusägare som beror på den höjda fastighetsskatten i kombination med

de höjda taxeringsvärdena. Förslaget innebär en generell lösning som inte tar

sikte på något bestämt geografiskt område.

 De i många fall kraftiga höjningarna av taxeringsvärdena betingas av att 1996

års basvärde i förhållande till 1995 års taxeringsvärde återspeglar

prisutvecklingen under åren mellan 1988 och 1994. Det nya årliga

omräkningsförfarandet innebär att språngvisa höjningar av det slag som skett

mellan 1995 och 1996 knappast kommer att ske i framtiden.

 Detta leder till två slutsatser. Den ena är att reglerna bör ta sikte på de

fall där ökningen av taxeringsvärdena mellan åren 1990 och 1996 varit särskilt

påfallande. Den andra är att reglerna bör vara av övergångskaraktär i den

meningen att de särskilda åtgärderna för att i vissa fall lindra

skattebelastningen bör omfatta taxeringsåren fram till nästa allmänna

fastighetstaxering (AFT) av småhus. Reglerna bör därför omfatta 1997 - 2001 års

taxeringar.

 Statlig fastighetsskatt beräknas på grundval av taxeringsvärdet på ett småhus.

En diskussion om att lindra fastighetsskatten i vissa fall bör därför bygga på

förutsättningen att detta direkt eller indirekt åstadkoms genom att skatten

beräknas på ett annat och lägre värde än taxeringsvärdet. Det bör dock inte

komma i fråga att i vissa fall ändra taxeringsvärdena som sådana; även i

fortsättningen bör dessa avspegla en fastighets marknadsvärde. Resonemanget i

det följande har därför i ställett underlaget för fastighetsskatten som

utgångspunkt.

 En avgörande fråga är hur detta lägre underlag skall bestämmas och vilka

villkor som skall vara uppfyllda för att ett lägre värde skall få användas.

Utgångspunkten för en diskussion bör rimligen vara underlaget vid 1996 års

taxering, dvs. 1995 års taxeringsvärde, och den ökning av detta underlag som

från allmänna utgångspunkter kan anses rimlig och som därmed inte bör föranleda

något undantag vid beskattningen. Regeringen gör i detta hänseende följande

bedömningar.

 Det genomsnittliga taxeringsvärdet 1995 på ett småhus uppgick till ca 400 000

kr. Om taxeringsvärdet på ett sådant småhus steg med riksgenomsnittet vid 1996

års AFT, 23%, blir ökningen av fastighetsskatten ca 200 kr per månad (400 000

x 1,23 = 492 000 ; 1,7% x 492 000 - 1,5 % x 400 000 =) 2364 kr, motsvarande 197

kr per månad. Som en förenkling har här antagits att basvärdet är lika med

taxeringsvärdet 1996, dvs. att omräkningstalet är 1,00. Denna ökning om knappt

200 kr per månad skall jämföras med de ökade boendekostnader i form av hyres-

och avgiftshöjningar som hyresgäster och bostadsrättsinnehavare haft under

perioden 1990 - 1995 och som i de flesta fall varit betydligt högre.

 Regeringen gör bedömningen att den ökning av 1995 års underlag som inte bör

föranleda någon skattelättnad lämpligen kan bestämmas till 40 %. Som ett

exempel kan nämnas att kostnaden i form av fastighetsskatt för en fastighet som

1995 hade ett taxeringsvärde på 500 000 kr i så fall ökar med (500 000 + 40 %

därav = 700 000; 1,7 % x 700 000 - 1,5 % x

500 000= 4400./.12 = ) 367 kr per månad. Regeringen är väl medveten om att en

höjning med 40 % leder till olika månadskostnadsökningar beroende på storleken

av taxeringsvärdet 1995. Vid låga taxeringsvärden leder en ökning med 40 % inte

till oacceptabelt stora höjningar av fastighetsskatten. Som en ytterligare

förutsättning för skattenedsättning bör därför också gälla att höjningen av

underlaget för fastighetsskatten uppgår till minst 200 000 kr. Av exemplet

ovan framgår att detta under där angivna förutsättningar motsvaras av en höjning

av fastighetsskatten per månad med 367 kr.

 Detta innebär att särskilda åtgärder endast är motiverade om båda nu angivna

förhållanden ( mer än 40 % ökning och lägst 200 000 kr) föreligger. I så fall

bör fastighetsskatten beräknas på det högsta av antingen 1995 års taxeringsvärde

ökat med 40 % eller 1995 års taxeringsvärde ökat med 200 000 kr.

 I det föregående har omfattningen av den avsedda skattelindringen diskuterats

utifrån den förutsättningen att reglerna skulle innebära att fastighetsskatten

skulle beräknas på ett underlag motsvarande ett på visst sätt reducerat

taxeringsvärde. Regeringen har emellertid valt att i stället föreslå att

lindringen skall åstadkommas genom en särskild skattereduktion för

fastighetsskatt. Anledningen till detta är att den aktuella lagstiftningen - på

samma sätt som när det gäller de nyligen införda reglerna om skattereduktion för

byggnadsarbete på bostadshus, det s.k. rot- avdraget , - dels är av ett

tillfälligt slag, dels ligger något vid sidan av det ordinarie skattesystemet

(jfr prop. 1995/96:198 beträffande de allmänna skälen för skattereduktionen).

 Den valda konstruktionen med en skattereduktion för fastighetsskatt innebär i

praktiken att den skattskyldige erlägger fastighetsskatt på vanligt sätt och att

han genom skattereduktionen återfår en del av vad han har betalt.

Beloppsmässigt är det samma sak som om fastighetsskatten beräknades på grundval

av ett lägre underlag än vad som annars skulle ha varit fallet. Regeln om

skattereduktion bör därför utformas på följande sätt: Om 1995 års taxeringsvärde

ökat med minst 40 %, dock med minst 200 000 kr, uppgår skattereduktionen vid

1997 års taxering till ett belopp motsvarande 1,7 % av skillnaden mellan 1996

års basvärde och det högsta av 1995 års taxeringsvärde ökat med 40 % och 1995

års taxeringsvärde ökat med 200 000 kr.

 Att skattereduktionen för fastighetsskatt föreslås bli beräknad utifrån 1996

års basvärde och inte 1996 års taxeringsvärde, dvs. det omräknade basvärdet,

betingas av att skattereduktionen inte bör omfatta den del av fastighetsskatten

som beror på omräkningen.

 Skattereduktionen vid 1997 års taxering bör av fördelningspolitiska skäl uppgå

till högst 10 000 kr per småhusenhet. Bestämmelsen innebär att vid en mycket

kraftig höjning av 1995 års taxeringsvärde kan den skattskyldige erhålla

skattereduktion endast på en del av höjningen. Det maximala underlaget för

reduktion uppgår till knappt 600 000 kr. Med hänsyn till att reduktion ej medges

för taxeringsvärdeshöjningar under

200 000 kr kommer reduktionen att begränsas till 10 000 kr för fastigheter som

stigit i värde med mer än ca 1 066 667 kr [ (0,2 + 0,6) / 0,75 ].

 Redan tidigare har angetts att åtgärderna för att lindra effekterna bör

sträcka sig fram till nästa AFT av småhus år 2002 och att de därför bör vara av

övergångskaraktär. Regeringen föreslår att skattereduktionen årligen trappas ner

och att skattereduktionen vid 1998 - 2001 års taxeringar uppgår till 80, 60, 40

resp. 20 % av 1997 års reduktionsbelopp. Detta betyder att skattereduktionen

hänförlig till en och samma fastighet under de aktuella taxeringsåren kan uppgå

till högst ( 10 000 + 8 000 +

6 000 + 4 000 + 2 000 = ) 30 000 kr.

 Ett ytterligare villkor som skall vara uppfyllt för att skattereduktion skall

kunna erhållas är att fastighetens värdeår skall vara oförändrat från år 1995.

En fastighets värdeår avspeglar fastighetens ålder och utgörs av småhusets

nybyggnadsår, om inte till- eller ombyggnad skett. Har tiIl- eller ombyggnad

skett som ändrat boytans storlek med mer än 10 kvm skall värdeåret jämkas. Det

kan inte anses skäligt att den som på grund av till- eller ombyggnad av sin

fastighet fått en kraftig taxeringsvärdeshöjning skall kunna erhålla en

skattereduktion.

 Reglerna bör endast omfatta dem som ägde respektive småhus den 1 januari

1996. Den som köpt en fastighet år 1996 eller senare får antas ha känt till det

nya taxeringsvärdet och bör ha varit medveten om de boendekostnader i form av

fastighetsskatt detta medför. Regeln bör vidare inte gälla fritidsfastigheter

utan endast småhus där ägaren bor permanent.Det bör därför också finnas ett krav

på att fastighetsägaren varit bosatt på fastigheten den 1 januari 1996. För att

bestämma om en person är bosatt på en fastighet skall folkbokföringens

bosättningsregler tillämpas. För att inte t.ex. fördröjd hantering av en

flyttningsanmälan skall påverka rätten till skattereduktion får reduktion medges

även då den skattskyldige bort vara folkbokförd på fastigheten men inte formellt

var det. Vid den maskinella hanteringen av skattereduktionsfrågan torde dock

endast den registrerade bosättningen kunna beaktas.

 För att underlätta för efterlevande make eller sambo att bo kvar i händelse av

andra makens eller sambons bortgång bör rätten till skattereduktion under vissa

förutsättningar kunna övergå till fastighetsägarens dödsbo eller, om boet

skiftats, till efterlevande make eller sambo. I båda fallen bör krävas att den

efterlevande maken eller sambon bor på fastigheten vid utgången av året före

taxeringsåret och att förhållandena är sådana att den efterlevande skulle

medgetts skattereduktion om han eller hon ägt fastigheten den 1 januari 1996.

 I de fall förutsättningar för skattereduktion föreligger skall skatte-

myndigheten automatiskt medge denna i samband med inkomsttaxeringen.

Fastighetsägaren behöver följaktligen inte själv ansöka om skattereduktion.

 Systemet innebär att skattemyndigheten vid 1997 års inkomsttaxering jämför

fastighetens taxeringsvärde 1995 med 1996 års basvärde och undersöker om

villkoren för att medge skattereduktion är uppfyllda. Den grundläggande

beräkningen av skattereduktionen sker alltså enbart vid 1997 års taxering. Vid

de senare årens taxeringar kontrolleras endast bosättningen. Metoden innebär

för 1997 en ren jämförelse mellan två värden med beaktande enbart av om

värdeåret förändrats. Den fastighet vars taxeringsvärde ökat kraftigt på

grund av att fastighetsägaren utfört standardhöjande renoveringar, köpt till

ytterligare mark eller dylikt kommer även den att omfattas av de föreslagna

reglerna om villkoren i övrigt är uppfyllda och fastighetsbeteckningen är

densamma. Detta är en ofrånkomlig effekt om man vill att skattereduktionen helt

och hållet skall kunna hanteras maskinellt inom ramen för den förenklade taxe-

ringen. De administrativa fördelarna med ett sådant förfarande får dock anses

uppväga ovan nämnda brister.

 För ett nybyggt hus betalas enligt bestämmelserna i 3 § andra stycket lagen

(1984:1052) om statlig fastighetsskatt ingen fastighetsskatt de första fem åren

och endast halv fastighetsskatt de därpå följande fem åren. Det saknas därför

skäl att låta ägare av sådana fastigheter omfattas av den föreslagna möjligheten

att erhålla skattereduktion. Detta innebär att ägare av fastigheter som har

värdeår 1991 eller senare inte skall kunna erhålla någon skattereduktion.

5 Ikraftträdande

De nya reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 1997.

6 Ekonomiska effekter

Förslaget om reducerad fastighetsskatt beräknas ge en budgetförsvagning för

staten om drygt 50 miljoner kronor år 1997. Vid bedömningen har ej exkluderats

fastigheter vars värdeår förändrats mellan taxeringarna, vilket innbär en liten

överskattning av kostnaden. Skattereduktionen om 50 miljoner vid 1997 års

taxering trappas sedan successivt av under de fyra följande åren. Antalet

fastigheter som kommer ifråga för reducerad fastighetsskatt uppgår till knappt

50 000 st.

 8

Tabell 1: Förslagets reduktion av fastighetsskatt för vissa fastigheter

Taxeringsvärde, tkrÖkning före Skattereduktion i kronor

 nedsättning taxeringsåren

AFT90 AFT96 Procent tkr 1997 1998 1999 2000 2001 2002

 300 500 67% 200 0 0 0 0 0 0

 300 600 100% 300 1 700 1 3601 020 680 340 0

 300 700 133% 400 3 400 2 7202 040 1 360 680 0

 300 900 200% 600 6 800 5 4404 080 2 720 1 360 0

 300 1200 300% 900 10 000 8 0006 000 4 000 2 000 0

 400 600 50% 200 0 0 0 0 0 0

 400 800 100% 400 3 400 2 7202 040 1 360 680 0

 400 900 125% 500 5 100 4 0804 080 2 040 1 020 0

 400 1200 200% 800 10 000 8 0006 000 4 000 2 000 0

 400 1500 275% 1100 10 000 8 0006 000 4 000 2 000 0

 500 700 40% 200 0 0 0 0 0 0

 500 800 60% 300 1 700 1 3601 020 680 340 0

 500 900 80% 400 3 400 2 7202 040 1 360 680 0

 500 1 000 100% 500 5 100 4 0803 060 2 040 1 020 0

 500 1 200 140% 700 8 500 6 8005 100 3 400 1 700 0

 800 1 200 50% 400 1 360 1 088 816 544 272 0

 800 1 500 88% 700 6 460 5 1683 876 2 584 1 292 0

 800 1 800 125% 1 000 10 000 8 0006 000 4 000 2 000 0

 800 2 000 150% 1 200 10 000 8 0006 000 4 000 2 000 0

1200 1 500 25% 300 0 0 0 0 0 0

1200 1 700 42% 500 340 272 204 136 68 0

1200 2 000 67% 800 5 440 4 3523 264 2 176 1 088 0

1200 2 200 83% 1000 8 840 7 0725 304 3 536 1 768 0

1200 2 500 108% 1 300 10 000 8 0006 000 4 000 2 000 0

 I tabell 1 redovisas skattereduktionens storlek vid taxeringarna år 1997 -

2002 för fastigheter med vissa taxeringsvärden vid 1990 års allmänna

fastighetstaxering (AFT90) och vid 1996 års allmänna fastighetstaxering (AFT96).

Den största reduktion som kan erhållas är 10 000 kr.

 Av tabell 2 framgår att det är främst fastigheter i Hallands län och i

Göteborgs och Bohus län (ca 7 600 st fastigheter med total reduktion om 7,8

miljoner kr), Malmöhus län (ca 12 400 st fastigheter med total reduktion om 15,4

miljoner kr) och Stockholms län (ca 4 250 st fastigheter med total reduktion om

drygt 6,7 miljoner kr) som erhåller reduktion, drygt 55 procent av reduktionen i

hela riket eller knappt 50 procent av antalet fastigheter med reducerad

fastighetsskatt (jfr tabell 2).

Tabell 2: Antalet och andelen fastigheter med reduktion samt totalt och genom-

snittligt reducerat belopp inom olika län och riket totalt.

Län Antal med Andel med Totalt reduceratGenomsnittlig

 reducerad reduktion (%)belopp (tkr)reduktion (kr)

 fastighetsskatt

Stockholm 4 250 2,3% 6 752 1 600

 Uppsala 700 1,7% 867 1 200

Södermanland 750 1,8% 742 1 000

Östergötland 2 000 3,2% 1 702 850

Jönköping 2 150 3,7% 1 600 750

Kronoberg 2 150 5,8% 1 743 800

Kalmar 2 450 4,6% 2 307 950

Gotland 650 5,8% 863 1 350

Blekinge 1 450 4,0% 1 132 800

Kristianstad 3 350 4,9% 3 990 1 200

Malmöhus 12 400 10,0% 15 393 1 250

Halland 4 550 7,9% 4 238 800

Göteborg och Bohus3 050 2,8% 3 624 1 200

Älvsborg 1 350 1,5% 1 392 1 050

Skaraborg 950 1,7% 693 750

Värmland 1 500 2,5% 1 548 1 050

Örebro 850 1,7% 554 650

Västmanland 1 050 2,4% 1 314 1 250

Kopparberg 1 050 1,6% 734 700

Gävleborg 700 1,4% 533 750

Västernorrland 450 0,9% 354 750

Jämtland 800 3,3% 565 700

Västerbotten 2 100 4,7% 2 027 1 000

Norrbotten 250 0,5% 253 1 050

Riket 49 700 3,4% 53 335 1 050

 Av tabell 2 framgår att den största genomsnittliga skattereduktionen (ca 1 600

kr) enligt förslaget tillfaller Stockholm län; andelen med reduktion är

emellertid relativt låg(drygt 2%). För Malmöhus län erhåller ca 10 procent av

fastigheterna reducerad fastighetsskatt med ett genomsnittligt belopp av ca

1250 kr.

7 Författningskommentar

7.1 Förslaget till lag om skattereduktion för fastighetsskatt i

vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar

1§

I paragrafen finns den grundläggande bestämmelsen om förutsättningarna för att

en fastighetsägare skall kunna medges skattereduktion för fastighetsskatt.

 Paragrafen är utformad i enlighet med Lagrådets förslag.

 Av inledningen framgår att skattereduktion kan i frågakomma om fastigheten är

belägen i Sverige. Det betyder att om man betalar fastighetsskatt för egendom

utomlands kan skattereduktion inte ifrågakomma, jfr 1 § andra stycket lagen

(1984:1052) om statlig fastighetsskatt. Begränsningen till småhusenhet innebär

att småhus på lantbruksenhet inte omfattas av lagstiftningen.

 Av punkt 1 framgår att för skattereduktion krävs att fastighetsägaren erlagt

hel fastighetsskatt. Frågan om nybyggda fastigheter för vilka det enligt

särskilda bestämmelser inte betalas någon fastighetsskatt alls eller endast halv

fastighetsskatt har berörts i avsnitt 4.2.

 Bestämmelsen i punkt 2 om oförändrat värdeår har berörts i den allmänna

motiveringen (avsnitt 4.2).

 I punkt 3 anges det grundläggande villkoret för att skattereduktion skall

kunna medges.

2 §

Hänvisningen i första stycket till fastighetstaxeringslagen (1979:1152) innebär

bl. a. att även en tomträttsinnehavare kan få skattereduktion.

3 §

I paragrafen finns vissa ytterligare villkor för att skattereduktion skall kunna

medges. När det gäller dessa villkor hänvisas till den allmänna motiveringen i

avsnitt 4. 2. Bestämmelserna i första stycket , punkt 1, avser den situationen

att vid den aktuella taxeringen är den skattskyldige densamma som ägde och

boddei fastigheten den 1 januari 1996. I punkt 2 avses det fallet att den

skattskyldige är efterlevande make eller sambo till den som ägde fastigheten den

1 januari 1996.

 I det senare fallet uppställs ett krav på att förhållandena i övrigt skall

vara sådana att skattereduktion hade kunnat medges om den skattskyldige ägt

fastigheten den 1 januari 1996. Detta innebär att den nuvarande ägaren skall ha

bott på fastigheten redan den 1 januari 1996. Bestämmelsen innebär i

normalfallet att om två makar eller sambor bor tillsammans på en fastighet som

den ene äger skall den andre kunna erhålla skattereduktion om han eller hon

förvärvar den aktuella fastigheten med anledning av att maken eller sambon

avlider. Denna regel överensstämmer i princip med reglerna i lagen (1993:1469)

om uppskovsavdrag vid byte av bostad.

 Undantagsregeln har efter förslag från Lagrådet flyttats från andra till

första stycket.

 I ett nytt andra stycke, som inte har någon motsvarighet i lagrådsremissen,

finns regler som gäller dödsbos rätt till skattereduktion. En grundförutsättning

för att dödsbo skall kunna medges skattereduktion är att efterlevande make

eller sambo är bosatt på fastigheten.

4 §

I första stycket finns angivet hur skattereduktionen skall beräknas. I stycket

finns också en beloppsmässig begränsning avseende skattereduktionens storlek.

Dessa frågor har berörts i allmänmotiveringen (avsnitt 4.2).

 Bestämmelsen om hur skattereduktionen skall beräknas avser 1997 års taxering.

Beräkningen sker vid ett enda tillfälle. Det reduktionsbelopp som beräknas för

1997 års taxering skall - efter den procentuella nedskrivning som anges i andra

stycket användas under vart och ett av taxeringsåren 1998 - 2001 under

förutsättning att den skattskyldige fortfarande är bosatt på fastigheten vid

utgången av året före taxeringsåret.

 Som ett exempel kan nämnas följande. Antag att 1995 års taxeringsvärde för en

viss fastighet uppgick till 400 000 kr och att det vid 1996 års AFT ersätts av

ett basvärde på 1 000 000 kr. Antag vidare att omräkningstalet 1996 uppgick till

1,00 varför 1996 års taxeringsvärde är lika med basvärdet. För taxeringsåret

1997 uppgår fastighetsskatten till (1,7 % x 1 000 000 = ) 17 000 kr. För de

följande taxeringsåren skall fastighetsskatten beräknas med hänsyn tagen till

det aktuella årets omräkningstal.

 Förhållandena i exemplet innebär att kraven för att erhålla skattereduktion är

uppfyllda ( 400 000 + 40 % därav = 560 000; 400 000 + 200 000 = 600 000).

Skattereduktionen vid 1997 års taxering uppgår i detta fall till 1,7 % av

skillnaden mellan 1996 års basvärde ( 1 000 000 ) och det högsta av 1995 års

taxeringsvärde ökat med 40 % ( 560 000) och 1995 års taxeringsvärde ökat med 200

000 kr ( 600 000) eller 1,7 % x

( 1 000 000 - 600 000) = 6 800 kr. Vid de följande årens taxeringar blir

skattereduktionen ( 80, 60 , 40, 20 % av 6 800) eller 5 440 , 4 080, 2 720,

resp. 1 360 kr.

 Om skattereduktionen begränsats till 10 000 kr vid 1997 års taxering skall

reduktionen de följande åren beräknas utifrån detta belopp.

5 §

Paragrafen avser den situationen att en fastighet ägs av fler delägare och att

flera personer till följd av detta kan vara berättigade att erhålla skat-

tereduktion. Om ett reduktionsbelopp är bestämt för fastigheten kan dock varje

enskild delägare högst erhålla en så stor del av den totala skattereduktionen

som svarar mot hans andel i fastigheten. Detta innebär att om två personer äger

en fastighet tillsammans och de båda uppfyller alla villkor för att medges

skattereduktion kommer var och en av dem att för varje år medges hälften av

årets skattereduktion. Om å andra sidan endast den ene av de två delägarna

uppfyller villkoren för skatteredution, t.ex. därför att endast den ene är

bosatt på fastigheten, kommer endast denne att medges skattereduktion och då med

ett belopp som motsvarar halva det reduktionsbelopp som gäller för hela

fastigheten.

6 §

Bestämmelserna utgör en reglering av frågan om vilka förfaranderegler som i

allmänhet skall tillämpas beträffande den aktuella skattereduktionen. Detta

innebär bl.a. att uppbördslagens regler om omprövning och överklagande blir

tillämpliga.

7.2 Förslaget till lag om ändring i skatteregisterlagen

 (1980:343)

1 §

Ändringen innebär att de centrala och regionala skatteregistren skall användas

för bestämmande av skattereduktion enligt lagen om skattereduktion för

fastighetskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar.

7. 3 Förslaget till lagen (1996:000) om ändring i skatte-

registerlagen (1980:343)

7 §

Ändringen innebär att det centrala skatteregistret får innehålla uppgifter för

bestämmande av skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001

års taxeringar samt uppgifter om beslut om sådan skattereduktion.

7.4 Förslaget till lag om ändring i lagen (1987:813) om homo-

sexuella sambor

Ändringen innebär att vad som sägs om sambor i lagen om skattereduktion för

fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar skall gälla även

homsexuella sambor.

 9

Lagrådsremissens lagförslag

2.1 Förslag till

lag om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års

taxeringar

 Härigenom föreskrivs följande.

1 § Skattereduktion för fastighetsskatt medges ägare av fastighet belägen i

Sverige som utgörs av småhusenhet under de förutsättningar och i den omfattning

som anges i denna lag om hel fastighetsskatt utgår enligt bestämmelserna i lagen

(1984:1052) om statlig fastighetsskatt.

 Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen

(1979:1152) skall likställas med ägare.

 Beteckningar som används i denna lag har samma betydelse som i

fastighetstaxeringslagen.

2 § Om basvärdet vid 1996 års allmänna fastighetstaxering överstiger 1995 års

taxeringsvärde med minst 40 procent, dock med minst 200 000 kr, skall vid 1997

års taxering skattereduktion medges med ett belopp motsvarande 1,7 procent av

skillnaden mellan basvärdet 1996 och det högsta av 1995 års taxeringsvärde ökat

med 40 procent eller 1995 års taxeringsvärde ökat med 200 000 kronor.

Skattereduktionen vid 1997 års taxering utgörs av högst 10 000 kronor.

 Vid 1998 - 2001 års taxeringar utgörs skattereduktionen av ett belopp

motsvarande 80, 60, 40 respektive 20 procent av reduktionsbeloppet vid 1997 års

taxering.

3§ Skattereduktion medges endast om

1. den skattskyldige ägde fastigheten den 1 januari 1996 och om han eller hon

vid denna tidpunkt var bosatt på fastigheten och fortfarande är bosatt där vid

utgången av året före taxeringsåret och

2. småhusets värdeår inte har förändrats vid vid 1996 års allmänna fas-

tighetstaxering.

 Skattereduktion skall också medges om den skattskyldiges make eller sambo ägde

fastigheten den 1 januari 1996 och den skattskyldige efter dennes död förvärvat

fastigheten genom arv, testamente eller bodelning med anledning av dödsfallet

och förhållandena i övrigt är sådana att den skattskyldige skulle omfattas av

bestämmelserna om han ägt fastigheten den 1 januari 1996.

 Den skattskyldige anses bosatt på den fastighet där han eller hon rätteligen

skall vara folkbokförd.

4 § Skattereduktionen för en delägare i en fastighet utgör högst så stor andel

av den totala skattereduktionen för fastigheten som svarar mot delägarens andel

i denna.

5 § I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas vad som gäller i fråga

om sådan skattereduktion som avses i 2 § 4 mom. uppbördslagen (1953:272) om inte

annat är föreskrivet.

 Skattereduktion enligt denna lag tillgodoräknas den skattskyldige före

skattereduktion enligt lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för

byggnadsarbete på bostadshus, skattereduktion enligt lagen (1995:1623) om

skattereduktion för riskkapitalinvesteringar och skattereduktion enligt

uppbördslagen.

6 § Bestämmelser om registrering av uppgifter enligt denna lag finns i

skatteregisterlagen (1980:343).

 Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.

 10

2.2 Förslag till lag om ändring i skatteregisterlagen

(1980:343)

 Härigenom föreskrivs att 1§ skatteregisterlagen (1980:343)1 skall ha följande

lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 1 §2

 För de ändamål som anges i denna paragraf skall med hjälp av automatisk

databehandling föras ett centralt skatteregister för hela riket och ett

regionalt skatteregister för varje län.

 Registren skall användas vid beskattning för

 1. samordnad registerföring av identifieringsuppgifter beträffande fysiska och

juridiska personer,

 2. revisions- och annan kontrollverksamhet,

 3. taxering enligt taxeringslagen (1990:324) samt bestämmande av

pensionsgrundande inkomst,

 4. bestämmande och uppbörd av skatt enligt uppbördslagen (1953:272),

mervärdesskattelagen (1994:200), lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter

från arbetsgivare, lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa

förvärvsinkomster, lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands

bosatta, lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter samt lagen (1951:763)

om statlig inkomstskatt på ackumulerad inkomst.

 Registren skall dessutom användas för

 1. avräkning enligt lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning

av skatter och avgifter,

-------------------------------------------------------

 2. bestämmande av skatte- 2. bestämmande av skatte-

reduktion enligt lagen reduktion enligt lagen

(1993:672) om skattereduk- (1993:672) om skattereduk-

tion för utgifter för tion för utgifter för

byggnadsarbete på byggnadsarbete på bostads-

bostadshus, hus, lagen (1995:1623) om

lagen (1995:1623) om skattereduktion för

skattereduktion för riskkapitalinvesteringar,

riskkapitalinvesteringar lagen (1996:725) om

och lagen (1996:725) om skattereduktion för

skattereduktion för utgifter utgifter för byggnadsarbete

för byggnadsarbete på på bostadshus och lagen

bostadshus, (1996:000) om skattereduk-

 tion för fastighetsskatt i

 vissa fall vid 1997 - 2001

 års taxeringar,

 3. gäldenärsutredning enligt lagen (1993:891) om indrivning av

statliga fordringar m.m.

 Det centrala skatteregistret skall också användas för andra

utredningar i kronofogdemyndigheternas exekutiva verksamhet än som

 11

 Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

avses i tredje stycket och för Riksskatteverkets tillsyn enligt lagen

(1974:174) om identitetsbeteckning för juridiska personer m.fl.

 Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.

1 Lagen omtryckt 1983:143

2Senaste lydelse 1996:726.

 12

2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1996:000) om ändring

i skatteregisterlagen (1980:343)

 Härigenom föreskrivs att 7 § skatteregisterlagen (1983:343)1 i paragrafens

lydelse enligt lagen (1996:000) om ändring i nämnda lag och ikraftträdande- och

övergångsbestämmelserna till lagen (1996:000) skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 7 §2

 För fysisk och juridisk person får, utöver de uppgifter som anges i 5 och 6

§§, det centrala skatteregistret innehålla följande uppgifter.

 1. Sådana uppgifter om ägarförhållandena i fåmansföretag, företag som enligt 3

§ 12 a mom. tredje stycket lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall

behandlas som fåmansföretag, fåmansägt handelsbolag och dotterföretag som avses

i 2 kap. 16 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter.

 2. Uppgifter angående avslutad revision, verkställt besök eller annat samman-

träffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen (1990:324), 17 kap. 4 §

mervärdesskattelagen (1994:200), 78 § 2 a mom. uppbördslagen (1953: 272) eller

27 a § lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare. För

varje sådan åtgärd får anges tid, art, beskattningsperiod, skatteslag,

myndighets beslut om beloppsmässiga ändringar av skatt eller underlag för skatt

med anledning av åtgärden samt uppgift huruvida bokföringsskyldighet har

fullgjorts.

 3. Uppgift om registrering av skyldighet att betala skatt, uppgift om innehav

av skattsedel på preliminär skatt, uppgifter om beslut om återkallelse av

skattsedel på preliminär F-skatt med angivande av skälen för beslutet, uppgifter

som behövs för att bestämma skatt eller avgift enligt uppbördslagen, lagen om

uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare, lagen (1990: 659) om särskild

löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt

för utomlands bosatta, lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter,

mervärdesskattelagen och lagen (1951:763) om beräkning av statlig inkomstskatt

på ackumulerad inkomst samt uppgifter om redovisning, inbetalning och

återbetalning av sådana skatter eller avgifter.

 4. Uppgift om maskinellt framställt förslag till beslut om beskattning.

 5. Uppgift om ansökan om anstånd med att lämna deklaration, uppgift om beslut

om anstånd med att lämna deklaration och med att betala skatt, dock ej skälen

för ansökningarna eller besluten, samt uppgift om att laga förfall föreligger

för underlåtenhet att fullgöra deklarationsskyldighet.

 6. Administrativa och tekniska uppgifter som behövs för beskattningen.

 7. Uppgifter som skall lämnas i förenklad självdeklaration, särskild

självdeklaration enligt 2 kap. 10 § första stycket punkterna 2-4 och andra

stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter samt uppgifter som skall

lämnas enligt 2 kap. 25 § lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter.

 8. Uppgift om beslut om beskattning, dock ej skälen för beslutet och uppgift

om utmätning enligt 68 § 6 mom. uppbördslagen.

 9. Uppgift om att fordran mot personen registrerats hos kronofogdemyndighet,

uppgift om indrivningsresultat, uppgift om att en person ålagts

betalningsskyldighet i egenskap av bolagsman eller företrädare för en juridisk

person, uppgift om beslut om skuldsanering, ackord, likvidation eller konkurs

samt uppgift om betalningsinställelse.

 10. Uppgift om antal anställda och de anställdas personnummer.

 11. Uppgift om telefonnummer, särskild adress för skattsedelsförsändelse samt

namn, adress och telefonnummer för ombud.

 12. Uppgift från kontrolluppgift som enligt 3 kap. lagen om självdeklaration

och kontrolluppgifter skall lämnas utan föreläggande samt från sådan särskild

uppgift som avses i 3 § lagen (1959:551) om beräkning av pensionsgrundande

inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring.

 13. Uppgift om beteckning, köpeskilling, basvärde, delvärde, taxeringsvärde,

omräknat delvärde, beskattningsnatur, typ av fång och tidpunkt för fånget för

fastighet som ägs eller innehas av personen, andelens storlek om fastigheten har

flera ägare och övriga uppgifter som behövs för beräkning av statlig

fastighetsskatt samt uppgift som behövs för värdering av bostad på fastighet.

 14. Uppgift om tid och art för planerad eller pågående revision samt

beskattningsperiod och skatteslag som denna avser samt uppgift om tid för

planerat besök eller annat sammanträffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen, 17

kap. 4 § mervärdesskattelagen, 78 § 2 a mom. uppbördslagen eller 27 a § lagen om

uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare.

 15. Uppgift om postgiro- och bankgironummer, om personen är näringsidkare

samt, om fullmakt lämnats för bank- eller postgiro att ta emot

skatteåterbetalning på ett konto, datum för fullmakten samt kontots nummer och

typ.

 16. Uppgift om antal dagar för vilka den skattskyldige uppburit sjöinkomst

enligt punkt 1 av anvisningarna till 49 § kommunalskattelagen (1928:370).

 17. Uppgift om omsättning i näringsverksamhet.

 18. Uppgifter angående resultat av bruttovinstberäkning, annan beräkning av

relationstal eller liknande, skönsmässig beräkning och belopp som under

beskattningsåret stått till förfogande för levnadskostnader.

 19. Uppgift från centrala bilregistret om innehav av fordon samt om fordonets

registreringsnummer, märke, typ och årsmodell.

-------------------------------------------------------

 20. Uppgift för beräkning

av skattereduktion för

fackföreningsavgift,

uppgifter enligt 6 § första

och andra styckena lagen-

(1993:672) om skatte-

reduktion för utgifter för

byggnadsarbete på

bostadshus, uppgifter

enligt 7 § lagen

(1995:1623) om skattereduk-

tion för riskka-

pitalinvesteringar och

uppgifter enligt 6§ första

och andra styckena lagen

(1996:725) om skattereduk-

tion för utgifter för bygg-

nadsarbete på bostadshus för

bestämmande av

skattereduktion enligt

nämnda lagar samt uppgift om

beslut om sådan skattereduk-

tion.

-------------------------------------------------------

 20. Uppgift för beräkning

av skattereduktion för

fackföreningsavgift,

uppgifter enligt 6 § första

och andra styckena lagen-

(1993:672) om skatte-

reduktion för utgifter för

byggnadsarbete på

bostadshus, uppgifter

enligt 7 § lagen

(1995:1623) om skattereduk-

tion för riskka-

pitalinvesteringar,

uppgifter enligt 6 § första

och andra styckena lagen

(1996:725) om skattereduk-

tion för utgifter för

byggnadsarbete på bostadshus

för bestämmande av

skattereduktion enligt

nämnda lagar samt uppgift om

beslut om sådan skattereduk-

tion, uppgifter för be-

stämmande av skattereduktion

enligt lagen (1996:000) om

skattereduktion för

fastighetsskatt i vissa

fall vid 1997-2001 års

taxeringar samt uppgift om

beslut om sådan

skattereduktion.

 21. Uppgift om bosättningsland och tidpunkt för byte av bosättningsland.

 22. Uppgifter om antal årsanställda i en koncern i fall som avses i 2 kap. 16

§ sista stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter, totalt

respektive i Sverige, koncernomsättning och koncernbalansomslutning för

koncernmoderföretag.

 23. Uppgift om beteckning på ersättningsbostad som avses i 11 § lagen

(1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad, uppskovsavdragets storlek,

belopp som enligt 10 § nämnda lag skall reducera omkostnadsbeloppet samt, om

ersättningsbostaden utgörs av bostad som avses i 11 § andra meningen nämnda lag,

föreningens eller bolagets organisationsnummer och namn.

 24. Uppgift som skall lämnas enligt 13 kap. 29 eller 30 §

mervärdesskattelagen.

-------------------------------------------------------

1. Denna lag träder i kraft 1. Denna lag träder i kraft

den 1 januari 1998. Äldre såvitt avser ändringarna i

bestämmelser gäller dock punkt 20 den 1 januari

fortfarande i fråga om 1997 och såvitt avser

förhållanden som hänför sig ändringarna i punkt 2, 4,

till tid före utgången av år 14 och 16 den 1 januari

1997. 1998.

 Äldre bestämmelser gäller

 dock fortfarande såvitt

 avser ändringarna

-------------------------------------------------------

i punkt 2, 4, 14 och 16 i

fråga om förhållanden som hänför

sig till tid före utgången av

år 1997.

-------------------------------------------------------

2 Lydelse enligt förslag i prop. 1995/96:227.

2.4 Förslag till lag om ändring i lagen (1987:813) om homosexuella sambor

 Härigenom föreskrivs att lagen (1987:813) om homosexuella sambor skall ha

följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

Om två personer bor tillsammans i ett homosexuellt förhållande, skall vad som

gäller i fråga om sambor enligt följande lagar och bestämmelser tillämpas även

på de homosexuella samborna:

 1. lagen (1987:232) om sambors gemensamma hem,

 2. ärvdabalken,

 3. jordabalken,

 4. 10 kap. 9 § rättegångsbalken,

 5. 4 kap. 19 § första stycket utsökningsbalken,

 6. 19 § första stycket, punkt 1 nionde stycket och punkt 3 sjunde stycket av

anvisningarna 31 § samt punkt 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen

(1928:370),

 7. lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt,

 8. bostadsrättslagen (1991:614),

 9. 9 § rättshjälpslagen (1972:429),

 10. lagen (1981:131) om kallelse på okända borgenärer,

 11. 5 kap. 18 § tredje stycket fastighetsbildningslagen (1970:988),

 12. 10 § insiderlagen (1990:1342),

 13. 11 kap. 3 § första och andra styckena och 5 § andra stycket vallagen

(1972:620),

 14. 36 § första stycket lagen (1972:704) om kyrkofullmäktigval, m.m.,

 15. 2 § andra stycket lagen (1993:1404) om brevröstning i Förbundsrepubliken

Tyskland och i Schweiz,

 16. lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad,

 17. 10 kap. 18 §, 11 kap. 2, 15 och 16 §§, 12 kap. 7 och 8 §§ samt 16 kap. 7

och 9 §§ föräldrarbalken, samt

-------------------------------------------------------

 18. säkerhetsskyddslagen 18. säkerhetsskyddslagen

(1996:627). (1996:627),

-------------------------------------------------------

 19. lagen (1996:000) om

 skattereduktion för

 fastighetsskatt i vissa

 fall vid 1997-2001 års

 taxeringar.

 13

 Förutsätter dessa lagar eller bestämmelser att samborna skall vara ogifta,

gäller det också de homosexuella samborna.

 Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.

1 Senaste lydelse 1996:632.

 14

Lagrådets yttrande

Lagrådet

Protokoll vid sammanträde 1996-09-06

Närvarande: Regeringsrådet Björn Sjöberg, kammarrättslagmannen Per Anclow,

justitierådet Ingegerd Westlander.

Enligt en lagrådsremiss den 29 augusti 1996 (Finansdepartementet) har regeringen

beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till

1. lag om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års

taxeringar,

2. lag om ändring i skatteregisterlagen (1980:343),

3. lag om ändring i lagen (1996:000) om ändring i skatteregisterlagen

(1980:343),

4. lag om ändring i lagen (1987:813) om homosexuella sambor.

Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kammarrättsassessorn Ulla Werkell.

Lagrådet, som noterar att den i remissen föreslagna lagstiftningen är av

provisorisk natur, lämnar förslagen i sak utan erinran.

I syfte att förenkla och göra det under 1 angivna lagförslaget mera överskådligt

förordar Lagrådet emellertid att lagtexten ges följande utformning:

 1 § Skattereduktion för fastighetsskatt medges vid 1997 - 2001 års taxeringar,

under de förutsättningar och i den omfattning som anges i denna lag, ägare av

fastighet belägen i Sverige som utgörs av småhusenhet, om

1. hel fastighetsskatt utgår enligt bestämmelserna i lagen (1984:1052) om

statlig fastighetsskatt,

2. småhusets värdeår inte har förändrats vid 1996 års allmänna

fastighetstaxering och

3. basvärdet vid 1996 års allmänna fastighetstaxering överstiger 1995 års

taxeringsvärde med minst 40 procent, dock minst 200 000 kronor.

2 § Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen

(1979:1152) skall likställas med ägare.

 Beteckningar som används i denna lag har samma betydelse som i

fastighetstaxeringslagen.

3 § Skattereduktion medges endast om

1. den skattskyldige ägde fastigheten den 1 januari 1996 och om han eller hon

vid denna tidpunkt var bosatt på fastigheten och fortfarande är bosatt där vid

utgången av året före taxeringsåret.,

2. den skattskyldiges make eller sambo ägde fastigheten den 1 januari 1996 och

den skattskyldige efter dennes död förvärvat fastigheten genom arv, testamente

eller bodelning med anledning av dödsfallet och förhållandena i övrigt är sådana

att den skattskyldige skulle omfattas av bestämmelserna om han eller hon ägt

fastigheten den 1 januari 1996.

 Den skattskyldige anses bosatt på den fastighet där han eller hon rätteligen

skall vara folkbokförd.

4 § Vid 1997 års taxering medges skattereduktion med ett belopp motsvarande 1,7

procent av skillnaden mellan det åsatta basvärdet 1996 och det högsta av 1995

års taxeringsvärde ökat med 40 procent eller 1995 års taxeringsvärde ökat med

200 000 kronor. Skattereduktion vid 1997 års taxering medges med högst 10 000

kronor.

 Vid 1998 - 2001 års taxeringar medges skattereduktion med ett belopp

motsvarande 80, 60, 40 respektive 20 procent av reduktionsbeloppet vid 1997 års

taxering.

5 § Skattereduktion för en delägare i en fastighet utgör så stor andel av den

totala skattereduktionen för fastigheten som svarar mot delägarens andel i

denna.

6 § I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas vad som gäller i fråga

om sådan skattereduktion som avses i 2 § 4 mom. uppbördslagen (1953:272) om inte

annat är föreskrivet.

 Skattereduktion enligt denna lag tillgodoräknas den skattskyldige före

skattereduktion enligt lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för

byggnadsarbete på bostadshus, skattereduktion enligt lagen (1995:1623) om

skattereduktion för riskkapitalinvesteringar och skattereduktion enligt

uppbördslagen.

7 § Bestämmelser om registrering av uppgifter enligt denna lag finns i

skatteregisterlagen (1980:343).

Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.

 15

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 12 september 1996

Närvarande: statsministern[REDACTED_EFTERNAMN], ordförande, och statsråden, Hjelm-
[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], Freivalds,[REDACTED_EFTERNAMN], Tham,[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],
[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], von[REDACTED_EFTERNAMN],
[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN]

Föredragande: statsrådet Thomas[REDACTED_EFTERNAMN]

Regeringen beslutar propositionen 1996/97:17 Skattereduktion för fastightsskatt

i vissa fall.

 35