Regeringens proposition 2009/10:25

Informationsutbytesavtal och partiellt skatteavtal 

Prop. 

med Nederländska Antillerna 

2009/10:25 

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 1 oktober 2009

Fredrik[REDACTED_EFTERNAMN]

Lena[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN]

(Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna

-om utbyte av upplysningar avseende skatter, och

-för att främja ekonomiska förbindelser.

Det föreslås även att riksdagen antar lagar om dessa avtal.

Avtalet om utbyte av upplysningar avseende skatter utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteutredning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll.

Avtalet för att främja ekonomiska förbindelser syftar till att bidra till en ökad diversifiering av Nederländska Antillernas ekonomi. Avtalet innehåller bestämmelser om avräkning av utländsk skatt under vissa förutsättningar till ett högre belopp än den skatt som faktiskt erlagts i Nederländska Antillerna, s.k. matching credit, och bestämmelser om skattefrihet för utdelning från ett helägt dotterbolag i Nederländska Antillerna till ett svenskt moderbolag.

Lagarna föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer.

1

Innehållsförteckning

1 

Förslag till riksdagsbeslut................................................................. 

3 

2 

Lagtext 

.............................................................................................. 

4 

2.1 

Förslag till lag om avtal mellan Sverige och 

Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna 

om utbyte av upplysningar avseende skatter ..................... 

4 

2.2 

Förslag till lag om avtal mellan Sverige och 

Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna 

............................ 

för att främja ekonomiska förbindelser 

20 

3 

Ärendet ............................................................och dess beredning 

29 

4Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende

skatter 

............................................................................................. 

29 

4.1 

Lagförslaget ..................................................................... 

30 

4.2 

Informationsutbytesavtalets innehåll ................................ 

30 

4.2.1 

Avtalets tillämpningsområde........................... 

30 

4.2.2 

Definitioner ..................................................... 

31 

4.2.3 

Utbyte av upplysningar på begäran................. 

31 

4.2.4 

Utomlands utförda skatteutredningar .............. 

32 

4.2.5 

Möjlighet att avslå en begäran ........................ 

32 

4.2.6 

Sekretess.......................................................... 

33 

4.2.7 

Kostnader ........................................................ 

34 

4.2.8 

Ömsesidig överenskommelse.......................... 

35 

............................................ 

4.2.9 

Slutbestämmelser 

35 

5 

Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser 

Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska 

förbindelser..................................................................................... 

35 

5.1 ..................................................................... 

Lagförslaget 

35 

5.2 .............................................................. 

Avtalets innehåll 

36 

....................... 

5.2.1 

Skatter som omfattas av avtalet 

36 

............................................. 

5.2.2 

Definitioner m.m 

36 

............... 

5.2.3 

Undanröjande av dubbelbeskattning 

36 

............................ 

5.2.4 

Verksamheter som omfattas 

37 

.......................... 

5.2.5 

Ömsesidig överenskommelse 

37 

............................................ 

5.2.6 

Slutbestämmelser 

37 

6 

Konsekvenser . ............................för de offentliga finanserna m.m 

38 

Utdrag ur protokoll ......vid regeringssammanträde den 1 oktober 2009 

39 

Prop. 2009/10:25

2

1 

Förslag till riksdagsbeslut 

Prop. 2009/10:25 

Regeringen föreslår att riksdagen dels godkänner

1.avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter (avsnitt 4),

2.avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser (avsnitt 5),

dels antar regeringens förslag till

3.lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter,

4.lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser.

3

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter

Det avtal om utbyte av upplysningar avseende skatter som Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna undertecknade den 10 september 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

Prop. 2009/10:25

4

Bilaga 

Prop. 2009/10:25 

(Översättning) 

AGREEMENT BETWEEN THE 

AVTAL MELLAN KONUNGA- 

KINGDOM OF SWEDEN AND 

RIKET 

SVERIGE 

OCH 

THE 

KINGDOM 

OF 

THE 

KONUNGARIKET 

NEDER- 

NETHERLANDS, IN RESPECT 

LÄNDERNA 

SÅVITT 

AVSER 

OF 

THE 

NETHERLANDS 

NEDERLÄNDSKA 

ANTIL- 

ANTILLES, 

FOR 

THE 

LERNA 

OM 

UTBYTE 

AV 

EXCHANGE 

OF 

INFORMA- 

UPPLYSNINGAR 

AVSEENDE 

TION 

WITH 

RESPECT 

TO 

SKATTER 

TAXES 

The Kingdom of Sweden and 

Konungariket 

Sverige 

och 

the Kingdom of the Netherlands, 

Konungariket Nederländerna såvitt 

in respect of the Netherlands 

avser 

Nederländska Antillerna, 

Antilles, desiring to facilitate the 

som önskar främja utbytet av 

exchange 

of 

information 

with 

upplysningar avseende skatter, har 

respect to taxes, have agreed as 

kommit överens om följande: 

follows: 

Article 1 

Artikel 1 

Object and scope of this Agree- 

Avtalets syfte och tillämpnings- 

ment 

område 

1. The competent authorities of 

1. De behöriga myndigheterna i 

the 

Contracting 

Parties 

shall 

de avtalsslutande 

parterna 

ska 

provide 

assistance 

through 

biträda varandra med hand- 

exchange of information that is 

räckning genom utbyte av upp- 

foreseeably 

relevant 

to 

the 

lysningar som kan antas vara 

administration and enforcement of 

relevanta 

vid 

tillämpningen 

och 

the domestic laws of the 

verkställigheten av de avtals- 

Contracting 

Parties 

concerning 

slutande parternas interna lagstift- 

taxes covered by this Agreement. 

ning avseende skatter som om- 

Such 

information 

shall 

include 

fattas av detta avtal. Sådana upp- 

information 

that 

is 

foreseeably 

lysningar 

inbegriper 

upplysningar 

relevant 

to 

the 

determination, 

som kan antas vara relevanta för 

assessment and collection of such 

fastställande, taxering och uppbörd 

taxes, the recovery and enforce- 

av sådana skatter, för indrivning 

ment of tax claims, or the 

och 

andra 

exekutiva 

åtgärder 

investigation or prosecution of tax 

beträffande 

skattefordringar 

eller 

matters. 

Information 

shall 

be 

för utredning eller åtal i skatte- 

exchanged in accordance with the 

ärenden. 

Upplysningarna 

ska 

provisions of this Agreement and 

utbytas i enlighet med bestäm- 

shall be treated as confidential in 

melserna i detta avtal och ska 

the manner provided in Article 8. 

hållas hemliga på sätt som anges i 

The rights and safeguards secured 

artikel 8. De rättigheter som till- 

to persons by the laws or 

kommer 

personer 

enligt 

den 

administrative 

practice 

of 

the 

anmodade 

partens 

lagstiftning 

Requested Party remain applicable 

eller 

administrativa 

praxis förblir 

5 

to the extent that they do not 

tillämpliga i 

den 

utsträckning de 

Prop. 2009/10:25 

unduly prevent or delay effective 

inte 

otillbörligt 

hindrar 

eller 

exchange of information. 

fördröjer ett effektivt utbyte av 

2. As regards the Kingdom of 

upplysningar. 

2. 

Såvitt 

avser 

Konungariket 

the Netherlands, this Agreement 

Nederländerna 

ska 

detta 

avtal 

shall apply only to the Netherlands 

tillämpas endast med avseende på 

Antilles. 

Nederländska Antillerna. 

3. This Agreement shall not 

3. Avtalet ska inte påverka 

affect the application in the 

tillämpningen 

i 

de 

avtalsslutande 

Contracting Parties of the rules on 

parterna 

av 

bestämmelserna 

om 

mutual legal assistance in criminal 

ömsesidig rättslig hjälp i brottmål. 

matters. 

Article 2 

Artikel 2 

Jurisdiction 

Jurisdiktion 

A Requested Party is not 

Den anmodade parten är inte 

obligated to provide information 

skyldig 

att 

lämna 

upplysningar 

which is neither held by its 

som varken innehas av dess 

authorities nor in the possession or 

myndigheter 

eller 

innehas 

eller 

control of persons who are within 

kontrolleras av personer inom dess 

its territorial jurisdiction. 

jurisdiktion. 

Article 3 

Artikel 3 

Taxes covered 

Skatter som omfattas av avtalet 

1. The taxes which are the 

1. De skatter 

som omfattas av 

subject of this Agreement are: 

detta avtal är: 

(a) in the Netherlands Antilles: 

a) i Nederländska Antillerna: 

(i) the income tax (inkomsten- 

1) inkomstskatten, 

belasting); 

(ii) the wages tax (loon- 

2) löneskatten, 

belasting); 

(iii) the profit tax (winst- 

3) vinstskatten, och 

belasting); 

(iv) the surtaxes on the income 

4) 

tilläggsskatterna på 

inkomst 

and profit tax (opcenten op de 

och vinst, 

inkomsten – en winstbelasting); 

(b) in Sweden: 

b) i Sverige: 

(i) the national income tax (den 

1) den statliga inkomstskatten, 

statliga inkomstskatten); 

(ii) the withholding tax on 

2) kupongskatten, 

dividends (kupongskatten); 

(iii) the income tax on non- 

3) den särskilda inkomstskatten 

residents (den särskilda inkomst- 

för utomlands bosatta, 

skatten för utomlands bosatta); 

(iv) the income tax on non- 

4) den särskilda inkomstskatten 

resident artistes and athletes (den 

för 

utomlands 

bosatta 

artister 

6 

särskilda 

inkomstskatten 

för 

m.fl., 

Prop. 2009/10:25 

utomlands bosatta artister m.fl.); 

(v) the municipal income tax 

5) den kommunala inkomst- 

(den kommunala inkomstskatten); 

skatten, och 

and 

(vi) the yield tax on pension 

6) avkastningsskatten på 

funds 

(avkastningsskatten 

på 

pensionsmedel. 

pensionsmedel). 

2. This Agreement shall also 

2. Detta avtal tillämpas även på 

apply to any identical taxes 

skatter av samma slag, som efter 

imposed after the date of signature 

undertecknandet av avtalet tas ut 

of this Agreement in addition to or 

vid sidan av eller i stället för de för 

in place of the existing taxes. This 

närvarande 

utgående 

skatterna. 

Agreement shall also apply to any 

Om 

de 

avtalsslutande 

parternas 

substantially similar taxes imposed 

behöriga 

myndigheter 

kommer 

after the date of signature of this 

överens om detta tillämpas avtalet 

Agreement in addition to, or in 

även på skatter av i huvudsak lik- 

place of, the existing taxes if the 

artat slag som efter under- 

competent 

authorities 

of 

the 

tecknandet av avtalet tas ut vid 

Contracting 

Parties 

so 

agree. 

sidan av eller i stället för de för 

Furthermore, the taxes 

covered 

närvarande utgående skatterna. De 

may be expanded or modified by 

skatter som omfattas av avtalet 

mutual 

agreement 

of 

the 

kan dessutom utökas eller ändras 

Contracting Parties in the form of 

genom 

ömsesidig 

överenskom- 

an exchange of letters. The 

melse mellan 

de 

avtalsslutande 

competent 

authorities 

of 

the 

parterna 

genom 

utväxlande 

av 

Contracting 

Parties 

shall 

notify 

brev. De behöriga myndigheterna i 

each other of any substantial 

de 

avtalsslutande 

parterna 

ska 

changes to the taxation and related 

meddela 

varandra 

om 

de 

information 

gathering 

measures 

väsentliga 

ändringar 

som 

gjorts 

covered by this Agreement. 

rörande den skattelagstiftning och 

de 

åtgärder 

för 

att 

inhämta 

upplysningar som 

omfattas 

av 

detta avtal. 

Article 4 

Artikel 4 

Definitions 

Definitioner 

1. For the purposes of this 

1. Om inte annat anges, har vid 

Agreement, 

unless 

otherwise 

tillämpningen 

av 

detta 

avtal 

defined: 

följande 

uttryck 

nedan angiven 

(a) the term “Contracting Party” 

betydelse: 

a) 

”avtalsslutande 

part” 

avser 

means the Kingdom of the 

Konungariket Nederländerna såvitt 

Netherlands, in respect of the 

avser 

Nederländska 

Antillerna 

Netherlands 

Antilles, 

or 

the 

eller 

Konungariket 

Sverige 

Kingdom of Sweden as the context 

beroende på sammanhanget, 

requires; 

(b) the 

term 

“Netherlands 

b) 

”Nederländska 

Antillerna” 

Antilles” 

means that 

part 

of the 

avser 

den 

del 

av Konungariket 

7 

Kingdom of the Netherlands that is situated in the Caribbean Sea and consisting of the Island Territories of Bonaire, Curaçao, Saba, St. Eustatius and St. Maarten (Dutch part) including the territorial waters thereof and the part of the seabed and its subsoil under the Caribbean Sea over which the Kingdom of the Netherlands has sovereign rights in accordance with international law but excluding the part thereof relating to Aruba;

(c)the term “Sweden” means the Kingdom of Sweden and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of Sweden as well as other maritime areas over which Sweden in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction;

(d)the term “competent authority” means

(i)in the case of the Netherlands Antilles, the Minister of Finance or his authorised representative;

(ii)in the case of Sweden, the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement;

(e)the term “person” includes an individual, a company and any other body of persons;

(f)the term “company” means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes;

(g)the term “publicly traded company” means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold “by the public” if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to

Nederländerna som är belägen i Karibiska havet och består av territorierna Bonaire, Curaçao, Saba, St. Eustatius och St. Maarten (den del som tillhör Nederländerna) inbegripet tillhörande territorialvatten och den del av Karibiska havets havsbotten och dess underlag över vilka Konungariket Nederländerna utövar suveräna rättigheter i överensstämmelse med folkrättens regler, med undantag för den del som tillhör Aruba,

c)”Sverige” avser Konungariket Sverige och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, Sveriges territorium, Sveriges territorialvatten och andra havsområden över vilka Sverige, i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion,

d)”behörig myndighet” avser

1)i fråga om Nederländska Antillerna, finansministern eller dennes befullmäktigade ombud;

2)i fråga om Sverige, finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal,

e)”person” inbegriper fysisk person, bolag och annan personsammanslutning,

f)”bolag” avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person,

g)”bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas ”av allmänheten” om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen

Prop. 2009/10:25

8

a limited group of investors; 

begränsats till en avgränsad krets 

Prop. 2009/10:25 

(h) the term “principal class of 

av investerare, 

h) 

”viktigaste 

aktieslag” 

avser 

shares” means the class or classes 

det eller de aktieslag som repre- 

of shares representing a majority of 

senterar majoriteten av rösterna i 

the voting power and value of the 

och värdet av bolaget, 

company; 

(i) the term “recognised stock 

i) 

”erkänd 

aktiebörs” 

avser 

exchange” 

means 

any 

stock 

sådan börs som de behöriga 

exchange agreed upon by the 

myndigheterna i de avtalsslutande 

competent 

authorities 

of 

the 

parterna kommit överens om, 

Contracting Parties; 

(j) the term “collective invest- 

j) 

”kollektiv 

investeringsfond 

ment fund or scheme” means any 

eller 

kollektivt 

investerings- 

pooled 

investment 

vehicle, 

system” avser alla åtaganden för 

irrespective of legal form. The term 

kollektiva 

investeringar 

oavsett 

“public collective investment fund 

juridisk form. 

”Publik 

kollektiv 

or scheme” means any collective 

investeringsfond 

eller 

publikt 

investment 

fund 

or 

scheme 

kollektivt 

investeringssystem” 

provided the units, shares or other 

avser varje kollektiv investerings- 

interests in the fund or scheme can 

fond eller kollektivt investerings- 

be readily purchased, sold or 

system vars andelar, aktier eller 

redeemed by the public. Units, 

andra rättigheter fritt kan köpas, 

shares or other interests in the fund 

säljas eller lösas in av allmän- 

or scheme can be readily 

heten. Andelar, aktier eller andra 

purchased, sold or redeemed “by 

rättigheter i fonden eller systemet 

the public” if the purchase, sale or 

kan fritt köpas, säljas eller lösas in 

redemption is not implicitly or 

”av allmänheten” om köp, försälj- 

explicitly restricted to a limited 

ning eller inlösen inte underförstått 

group of investors; 

eller uttryckligen begränsats till en 

(k) the term “tax” means any tax 

avgränsad krets av investerare, 

k) ”skatt” avser varje skatt som 

to which this Agreement applies; 

omfattas av detta avtal, 

(l) the term “Applicant Party” 

l) ”anmodande part” avser den 

means 

the 

Contracting 

Party 

avtalsslutande 

part 

som 

begär 

requesting information; 

upplysningar, 

(m) the term “Requested Party” 

m) ”anmodad part” avser den 

means 

the 

Contracting 

Party 

avtalsslutande 

part 

som 

har 

requested to provide information; 

anmodats att lämna upplysningar, 

(n) 

the 

term 

“information 

n) ”åtgärder för att inhämta 

gathering measures” 

means 

laws 

upplysningar” 

avser 

lagstiftning 

and administrative 

or 

judicial 

och 

administrativa åtgärder 

eller 

procedures 

that 

enable 

a 

domstolsåtgärder 

vilka möjliggör 

Contracting Party to obtain and 

för en avtalsslutande part att 

provide the requested information; 

inhämta 

och 

lämna 

begärda 

(o) the term “information” means 

upplysningar, 

o) 

”upplysningar” 

avser 

varje 

any fact, statement or record in any 

faktauppgift, meddelande, 

hand- 

form whatever; 

ling 

eller 

annan 

dokumentation 

(p) 

the 

term “criminal laws” 

oavsett form, 

p) 

”strafflagstiftning” 

avser all 

9 

means all criminal laws designated 

strafflagstiftning 

som benämns 

Prop. 2009/10:25 

as such under domestic law 

som sådan i intern lagstiftning 

irrespective of 

whether 

contained 

oberoende av om den återfinns i 

in the tax laws, the criminal code 

skattelagstiftningen, 

strafflagstift- 

or other statutes; 

ningen eller andra författningar, 

(q) the term “criminal tax 

q) 

”skattebrottsärenden” 

avser 

matters” 

means 

tax 

matters 

skatteärenden som omfattar upp- 

involving 

intentional 

conduct 

såtligt 

handlande, 

vilket 

enligt 

which is liable to prosecution 

strafflagstiftningen i den anmo- 

under the criminal laws of the 

dande parten kan bli föremål för 

Applicant Party. 

åtal. 

2. As regards the application of 

2. Då en avtalsslutande part 

this Agreement at any time by a 

tillämpar detta avtal vid någon tid- 

Contracting Party, any term not 

punkt anses, såvida samman- 

defined therein shall, unless the 

hanget inte föranleder annat, varje 

context otherwise 

requires, 

have 

uttryck som inte definierats i 

the meaning that it has at that time 

avtalet ha den betydelse som 

under the law of that Party, any 

uttrycket har vid denna tidpunkt 

meaning under the applicable tax 

enligt den partens lagstiftning och 

laws of that Party prevailing over a 

den betydelse som uttrycket har 

meaning given to the term under 

enligt 

tillämplig 

skattelagstiftning 

other laws of that Party. 

i denna part äger företräde framför 

den betydelse som uttrycket har 

enligt annan lagstiftning i denna 

part. 

Article 5 

Artikel 5 

Exchange 

of 

information 

upon 

Utbyte 

av 

upplysningar 

på 

request 

begäran 

1. The competent authority of 

1. Den behöriga myndigheten i 

the Requested Party shall provide 

den anmodade parten ska på 

upon request information for the 

begäran lämna upplysningar för de 

purposes referred to in Article 1. 

ändamål som anges i artikel 1. 

Such information shall be ex- 

Sådana 

upplysningar ska 

utbytas 

changed without regard to whether 

utan avseende på om det 

the conduct 

being investigated 

handlande som är föremål för 

would constitute a crime under the 

utredning skulle ha utgjort ett brott 

laws of the Requested Party if 

enligt 

den 

anmodade 

partens 

such conduct occurred in the 

lagstiftning 

om 

ett 

sådant 

Requested Party. 

handlande utförts i den anmodade 

2. If the information in the 

parten. 

2. Om de upplysningar som är 

possession 

of 

the 

competent 

tillgängliga för den behöriga myn- 

authority of the Requested Party is 

digheten i den anmodade parten 

not sufficient to enable it to 

inte räcker till för att tillmötesgå 

comply with the request for 

en begäran om upplysningar, ska 

information, that Party shall use all 

den anmodade parten – utan 

relevant 

information 

gathering 

hinder av att den anmodade parten 

measures to provide the Applicant 

kanske 

inte 

har 

behov 

av 

10 

Party 

with 

the 

information 

upplysningarna 

för 

sina 

egna 

Prop. 2009/10:25 

requested, notwithstanding that the 

beskattningsändamål – 

vidta 

alla 

Requested Party may not need 

relevanta åtgärder för att inhämta 

such information for its own tax 

och 

lämna 

de 

begärda 

purposes. 

upplysningarna. 

3. If specifically requested by 

3. Om den behöriga myndig- 

the competent authority of an 

heten i en anmodande part särskilt 

Applicant 

Party, 

the 

competent 

begär det, ska den behöriga 

authority of the Requested Party 

myndigheten 

i 

den 

anmodade 

shall 

provide 

information under 

parten – i den utsträckning som 

this Article, to the extent allowable 

detta är tillåtet enligt dess interna 

under its domestic laws, in the 

lagstiftning – lämna upplysningar 

form of depositions of witnesses 

enligt denna artikel i form av 

and 

authenticated 

copies 

of 

upptagande 

av 

vittnesberättelser 

original records. 

och 

bestyrkta 

kopior 

av 

4. Each Contracting Party shall 

handlingar. 

4. Vardera avtalsslutande parten 

ensure that its competent authority 

ska säkerställa att den har 

for the purposes specified in 

befogenhet att genom sin behöriga 

Article 1 of this Agreement, has 

myndighet på begäran och för de 

the authority to obtain and provide 

ändamål som anges i artikel 1 i 

upon request: 

detta avtal, inhämta och lämna: 

(a) information held by banks, 

a) upplysningar som innehas av 

other 

financial 

institutions, 

and 

banker, andra finansiella institu- 

any person acting in an agency or 

tioner 

och 

annan 

person 

som 

fiduciary 

capacity 

including 

agerar i egenskap av representant 

nominees and trustees; 

eller förvaltare, 

däri 

inbegripet 

(b) 

information 

regarding 

the 

ombud och trustförvaltare, 

b) upplysningar om ägarför- 

ownership of companies, partner- 

hållandena i 

bolag, 

handelsbolag, 

ships, 

trusts, 

foundations, 

truster, 

stiftelser, 

”Anstalten” 

och 

“Anstalten” 

and 

other 

persons, 

andra personer, däri inbegripet – 

including, within the constraints of 

med de begränsningar som följer 

Article 

2, 

ownership 

information 

av artikel 2 – upplysningar om 

on all such persons in an owner- 

ägarförhållandena 

rörande 

alla 

ship chain; in the case of trusts, 

sådana personer i en ägarkedja; i 

information 

on 

settlors, 

trustees, 

fråga om truster, upplysningar om 

beneficiaries and protectors; and in 

stiftare, 

förvaltare, 

förmånstagare 

the case of foundations, informa- 

och ”protectors”; i fråga om 

tion on founders, members of the 

stiftelser, upplysningar om stiftare, 

foundation council and beneficia- 

ledamöter i styrelsen och desti- 

ries. Further, this Agreement does 

natärer. Detta avtal medför inte 

not create an obligation on the 

skyldighet för de 

avtalsslutande 

Contracting Parties to obtain or 

parterna att inhämta eller lämna 

provide 

ownership 

information 

upplysningar om ägarförhållanden 

with respect to publicly traded 

i bolag vars aktier är föremål för 

companies 

or 

public 

collective 

allmän omsättning eller i publika 

investment 

funds 

or 

schemes 

kollektiva investeringsfonder eller 

unless such information can be 

publika 

kollektiva 

investerings- 

obtained without giving rise to 

system, såvida inte sådana upp- 

disproportionate difficulties. 

lysningar kan inhämtas utan att det 

11 

medför 

oproportionerligt 

stora 

Prop. 2009/10:25 

5. The competent authority of 

svårigheter. 

5. Vid begäran om upplysningar 

the Applicant Party shall provide 

enligt detta avtal ska den behöriga 

the following information to the 

myndigheten 

i 

den 

anmodande 

competent 

authority 

of 

the 

parten till den behöriga myndig- 

Requested Party when making a 

heten i den anmodade parten 

request for information under this 

lämna följande 

upplysningar, för 

Agreement 

to 

demonstrate 

the 

att visa att de efterfrågade 

foreseeable 

relevance 

of 

the 

upplysningarna 

kan 

antas 

vara 

information to the request: 

relevanta: 

(a) the identity of the person 

a) identiteten på den person som 

under examination or investi- 

är föremål för utredning eller 

gation; 

undersökning, 

(b) a statement of the informa- 

b) uppgift om de begärda 

tion sought including its nature 

upplysningarna, 

inbegripet 

deras 

and the form in which the 

närmare beskaffenhet och i vilken 

Applicant Party wishes to receive 

form som den anmodande parten 

the 

information 

from 

the 

önskar att få upplysningarna från 

Requested Party; 

den anmodade parten, 

(c) the tax purpose for which the 

c) det 

beskattningsändamål för 

information is sought; 

vilket upplysningarna efterfrågas, 

(d) the grounds for believing 

d) skälen för att anta att de 

that the information requested is 

begärda upplysningarna finns i den 

held in the Requested Party or is in 

anmodade parten 

eller 

innehas 

the possession or control of a 

eller kontrolleras av person inom 

person within the jurisdiction of 

den anmodade partens jurisdiktion, 

the Requested Party; 

(e) to the extent known, the 

e) såvitt det är känt, namn och 

name and address of any person 

adress på person som kan antas 

believed to be in possession of the 

inneha de begärda upplysningarna, 

requested information; 

(f) a statement that the request is 

f) uppgift om att begäran är i 

in conformity with the law and 

överensstämmelse 

med 

lagstift- 

administrative 

practices 

of 

the 

ning och administrativ praxis i den 

Applicant Party, that if the 

anmodande parten och att den be- 

requested information was within 

höriga myndigheten i den an- 

the jurisdiction of the Applicant 

modande parten – om de begärda 

Party then the competent authority 

upplysningarna fanns inom denna 

of the Applicant Party would be 

parts jurisdiktion – skulle kunna 

able to obtain the information 

inhämta 

upplysningarna 

enligt 

under the laws of the Applicant 

lagstiftning 

eller 

vedertagen 

Party or in the normal course of 

administrativ praxis i den an- 

administrative practice and that the 

modande parten samt att begäran 

information 

request 

is 

in 

är i överensstämmelse med detta 

conformity with this Agreement; 

avtal, 

(g) a statement that the 

g) uppgift om att den anmo- 

Applicant Party has pursued all 

dande parten har vidtagit alla 

means available in its own 

åtgärder för att inhämta upp- 

territory to obtain the information, 

lysningarna som står till dess 

except those that would give rise 

förfogande 

inom 

dess 

eget 

12 

to disproportionate difficulties. 

territorium, utom 

sådana 

åtgärder 

Prop. 2009/10:25 

som skulle medföra oproportio- 

6. The competent authority of 

nerligt stora svårigheter. 

6. Den behöriga myndigheten i 

the Requested Party shall forward 

den anmodade parten ska snarast 

the requested 

information 

as 

möjligt lämna de begärda upp- 

promptly as possible to the 

lysningarna 

till 

den 

anmodande 

Applicant Party. To ensure a 

parten. För att tillgodose ett 

prompt 

response, 

the 

competent 

skyndsamt svar ska den behöriga 

authority of the Requested Party 

myndigheten 

i 

den 

anmodade 

shall: 

parten: 

(a) confirm receipt of a request 

a) till den behöriga myndigheten 

in writing to the competent 

i den anmodande parten skriftligen 

authority of the Applicant Party 

bekräfta mottagandet 

av 

begäran 

and shall notify the competent 

och inom 60 dagar efter mottagan- 

authority of the Applicant Party of 

det underrätta 

den 

behöriga 

deficiencies in the request, if any, 

myndigheten 

i 

den 

anmodande 

within 60 days of the receipt of the 

parten om eventuella brister i 

request; and 

begäran, och 

(b) if the competent authority of 

b) om den behöriga myndig- 

the Requested Party has been 

heten i den anmodade parten inte 

unable to obtain and provide the 

har kunnat inhämta och lämna de 

information within 90 days of 

begärda 

upplysningarna 

inom 

90 

receipt of the request, including if 

dagar från det att begäran togs 

it encounters obstacles in furni- 

emot, däri inbegripet om det 

shing the information or it refuses 

föreligger förhinder att tillhanda- 

to furnish the information, it shall 

hålla upplysningarna eller om den 

immediately inform the Applicant 

behöriga myndigheten 

vägrar 

att 

Party, explaining the reason for its 

lämna 

upplysningarna, 

ska 

den 

inability, the nature of the 

omedelbart underrätta den anmo- 

obstacles or the reasons for its 

dande parten om detta och ange 

refusal. 

skälen för att den inte kunnat 

inhämta och tillhandahålla upplys- 

ningarna, vilka hinder som före- 

ligger eller skälen för dess vägran. 

Article 6 

Artikel 6 

Tax examinations abroad 

Utomlands 

utförda 

skatte- 

utredningar 

1. A Contracting Party may 

1. En avtalsslutande part får 

allow 

representatives 

of 

the 

tillåta att företrädare för den 

competent authority of the other 

behöriga myndigheten i den andra 

Contracting Party to enter the 

avtalsslutande parten 

närvarar i 

territory of the first-mentioned

den förstnämnda parten för att 

Party to interview individuals and 

höra fysiska personer och granska 

examine records with the written 

handlingar efter skriftligt med- 

consent of the persons concerned. 

givande av de berörda personerna. 

The competent authority of the 

Den behöriga myndigheten i den 

second-mentioned

Party 

shall 

sistnämnda 

parten ska 

meddela 

13 

notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned.

2.At the request of the competent authority of one of the Contracting Parties, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the secondmentioned Party.

3.If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the firstmentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination.

den behöriga myndigheten i den Prop. 2009/10:25 förstnämnda parten om tid och

plats för mötet med dessa personer.

2.På begäran av den behöriga myndigheten i en av de avtalsslutande parterna får den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt.

3.Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen snarast möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen.

Article 7

Possibility of declining a request

1.The Requested Party shall not be required to obtain or provide information that the Applicant Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. The competent authority of the Requested Party may decline to assist where the request is not made in conformity with this Agreement.

2.The provisions of this Agreement shall not impose on a

Artikel 7

Möjlighet att avslå en begäran

1.Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för tillämpning eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Den behöriga myndigheten i den anmodade parten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts

iöverensstämmelse med detta avtal.

2.Bestämmelserna i detta avtal

ska inte medföra skyldighet för en 

14 

Contracting Party the obligation to 

avtalsslutande 

part 

att 

lämna Prop. 2009/10:25 

supply 

information 

which 

would 

upplysningar 

som 

skulle 

röja 

disclose 

any 

trade, 

business, 

handels-,

affärs-, industri- eller 

industrial, 

commercial 

or 

yrkeshemlighet 

eller 

kommersiell 

professional 

secret 

or 

trade 

hemlighet eller i näringsverk- 

process. Notwithstanding the fore- 

samhet nyttjat förfaringssätt. Utan 

going, information of the type 

hinder av detta, ska upplysningar 

referred to in paragraph 4 of 

som avses i artikel 5 punkt 4 inte 

Article 5 shall not be treated as 

anses 

som 

sådana 

hemligheter 

such a secret or trade process 

eller 

sådant 

förfaringssätt 

endast 

merely because it meets the 

på grund av att de uppfyller 

criteria in that paragraph. 

villkoren i nämnda punkt. 

3. The provisions of this 

3. Bestämmelserna i detta avtal 

Agreement shall not impose on a 

ska inte medföra skyldighet för en 

Contracting Party the obligation to 

avtalsslutande 

part 

att 

inhämta 

obtain 

or 

provide 

information, 

eller 

lämna 

upplysningar 

som 

which would 

reveal confidential 

skulle röja hemlig kommunikation 

communications between a client 

mellan en klient och dennes 

and an attorney, solicitor or other 

advokat 

eller 

annat 

juridiskt 

admitted 

legal 

representative 

ombud, när sådan kommunikation: 

where such communications are: 

(a) produced for the purposes of 

a) förevarit i syfte att söka eller 

seeking or providing legal advice; 

lämna juridisk rådgivning, eller 

or 

(b) produced for the purposes of 

b) förevarit i syfte att användas 

use in existing or contemplated 

under 

pågående 

eller 

förestående 

legal proceedings. 

rättsliga förfaranden. 

4. The Requested Party may 

4. Den anmodade parten får 

decline a request for information if 

avslå en begäran om upplysningar 

the disclosure of the information 

om lämnandet 

av upplysningarna 

would be contrary to public policy 

skulle strida mot allmänna hänsyn 

(ordre public). 

(ordre public). 

5. A request for information 

5. En begäran om upplysningar 

shall not be refused on the ground 

ska inte avslås på grund av att den 

that the tax claim giving rise to the 

skattefordran 

som 

föranleder 

request is disputed by the 

begäran har bestridits av den 

taxpayer. 

skattskyldige. 

6. The Requested Party may 

6. Den anmodade parten får 

decline a request for information if 

avslå en begäran om upplysningar 

the information is requested by the 

om den anmodande parten har 

Applicant Party to administer or 

begärt upplysningarna för tillämp- 

enforce a provision of the tax law 

ning eller verkställighet av en 

of the Applicant Party, or any 

bestämmelse 

i 

den 

anmodande 

requirement 

connected 

therewith, 

partens 

skattelagstiftning, 

eller 

which 

discriminates 

against a 

därmed 

sammanhängande 

krav, 

national of the Requested Party as 

som 

under 

samma 

förhållanden 

compared with a national of the 

diskriminerar en medborgare i den 

Applicant Party in the same 

anmodade parten i förhållande till 

circumstances. 

en medborgare i den anmodande 

parten. 

15 

Article 8 

Artikel 8 

Prop. 2009/10:25 

Confidentiality 

Sekretess 

Any information received by a 

Alla upplysningar som tas emot 

Contracting 

Party 

under 

this 

av en avtalsslutande part med stöd 

Agreement shall be treated as 

av detta avtal ska hållas hemliga 

confidential in the same manner as 

på samma sätt som upplysningar 

information 

obtained 

under 

the 

som inhämtats med stöd av den 

domestic laws of that Party and 

interna lagstiftningen i denna part 

may be disclosed only to persons 

och får yppas endast för personer 

or authorities (including courts and 

eller myndigheter (däri inbegripet 

administrative 

bodies) in 

the 

domstolar 

och 

förvaltningsorgan) 

jurisdiction 

of 

the 

Contracting 

inom 

den 

avtalsslutande partens 

Party concerned with the assess- 

jurisdiktion som 

har 

befattning 

ment or collection of, the enforce- 

med taxering eller uppbörd av, 

ment or prosecution in respect of, 

exekutiva åtgärder eller åtal, eller 

or the determination of appeals in 

handläggning 

av 

överklagande, 

relation to, the taxes covered by 

avseende de skatter som omfattas 

this Agreement. Such persons or 

av detta avtal. Sådana personer 

authorities shall use such informa- 

eller 

myndigheter 

ska 

använda 

tion only for such purposes. They 

dessa 

upplysningar 

endast 

för 

may disclose the information in 

sådana ändamål. De får yppa 

public court proceedings or in 

upplysningarna 

vid 

offentliga 

judicial decisions. The information 

domstolsförhandlingar eller i dom- 

may not be disclosed to any other 

stolsavgöranden. 

Upplysningarna 

person or entity or authority or any 

får inte yppas för annan person, 

other jurisdiction 

without 

the 

institution eller myndighet eller för 

express written consent of the 

annan jurisdiktion utan uttryckligt 

competent 

authority 

of 

the 

skriftligt 

medgivande 

av 

den 

Requested Party. 

behöriga 

myndigheten 

i 

den 

anmodade parten. 

Article 9 

Artikel 9 

Costs 

Kostnader 

Unless the competent authorities 

Såvida 

inte 

de 

avtalsslutande 

of the Contracting Parties other- 

parternas 

behöriga 

myndigheter 

wise agree, ordinary costs incurred 

kommer överens om något annat 

in providing assistance shall be 

ska den anmodade parten svara för 

borne by the Requested Party, and 

sedvanliga kostnader för hand- 

extraordinary costs 

incurred 

in 

räckning 

och 

den anmodande 

providing 

assistance 

(including 

parten för kostnader för hand- 

reasonable 

costs 

of 

engaging 

räckning som inte kan anses som 

external advisors 

in 

connection 

sedvanliga (däri inbegripet kost- 

with litigation or otherwise) shall 

nader för att anlita utomstående 

be borne by the Applicant Party. 

rådgivare i samband med process 

At 

the 

request 

of 

either 

eller för annat ändamål). På 

Contracting 

Party, 

the 

competent 

begäran av en av de avtalsslutande 

authorities 

shall 

consult 

as 

parterna ska de behöriga myndig- 

16 

necessary with regard to this 

heterna 

överlägga 

i fråga 

om Prop. 2009/10:25 

Article, and in particular the 

denna artikel och särskilt ska den 

competent 

authority of 

the 

behöriga 

myndigheten i 

den 

Requested Party shall consult with 

anmodade parten i förväg över- 

the competent authority of the 

lägga med den behöriga myndig- 

Applicant Party in advance if the 

heten i den anmodande parten om 

costs 

of 

providing 

information 

kostnaderna för att lämna upp- 

with respect to a specific request 

lysningar med anledning av en 

are expected to be significant. 

begäran förväntas bli höga. 

Article 10 

Artikel 10 

Implementation legislation 

Lagstiftning om införlivande 

The 

Contracting 

Parties 

shall 

De avtalsslutande 

parterna 

ska 

enact any legislation necessary to 

anta sådan lagstiftning som är 

comply with, and give effect to, 

nödvändig för att uppfylla och ge 

the terms of this Agreement. 

verkan åt villkoren i detta avtal. 

Article 11 

Artikel 11 

Mutual agreement procedure

1.The competent authorities of the Contracting Parties shall jointly endeavour to resolve any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Agreement.

2.In addition to the endeavours referred to in paragraph 1, the competent authorities of the Contracting Parties may mutually determine the procedures to be used under Articles 5 and 6.

3.The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other directly for the purposes of this Article.

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter ska gemensamt söka lösa svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet.

2.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får, utöver vad som framgår av punkt 1, gemensamt fastställa de förfaranden som ska tillämpas i enlighet med artiklarna 5 och 6.

3.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får träda i direkt förbindelse med varandra vid tillämpningen av denna artikel.

Article 12

Entry into force

1. Each of the Contracting Parties shall notify the other in writing, through diplomatic channels, of the completion of the internal procedures required by its

Artikel 12 

Ikraftträdande 

1. De avtalsslutande parterna ska 

på diplomatisk väg skriftligen 

underrätta varandra när de åtgärder 

vidtagits av respektive avtals- 

slutande part som krävs för att 

17 

law for the entry into force of this Agreement.

2. The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect from that date. The provisions of this Agreement shall apply for any taxable periods, which could still be investigated at the moment of the information request, according to the laws of the Applicant Party.

detta avtal ska träda i kraft. 

Prop. 2009/10:25 

2. Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot och ska tillämpas från och med den dagen. Bestämmelserna i detta avtal ska tillämpas på varje beskattningsperiod som fortfarande kan utredas enligt den anmodande partens lagstiftning vid tidpunkten för begäran om upplysningar.

Article 13 

Artikel 13 

Termination 

Upphörande 

1.This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contracting Party may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination to the other Contracting Party at least six months before the end of any calendar year.

2.In such event, the Agreement shall cease to have effect on the first day of January of the calendar year next following the end of the six month period.

3.Notwithstanding any termination of this Agreement the Contracting Parties shall remain bound by the provisions of Article 8 with respect to any information obtained under this Agreement.

In witness whereof, the undersigned, being duly authorised thereto, have signed this Agreement.

Done at Paris this 10th day of September 2009, in duplicate in the English language.

1.Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en avtalsslutande part. Vardera avtalsslutande parten kan på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom till den andra avtalsslutande parten minst sex månader före utgången av något kalenderår.

2.I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att tillämpas från och med den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter utgången av sexmånadersperioden.

3.Utan hinder av uppsägning av avtalet ska de avtalsslutande parterna vara fortsatt bundna av bestämmelserna i artikel 8 i fråga om upplysningar som erhållits med stöd av detta avtal.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Paris den 10 september 2009 i två exemplar på engelska språket.

18

Prop. 2009/10:25

For the Kingdom of Sweden 

För Konungariket Sverige 

Per Holmström 

Per Holmström 

For the Kingdom of the 

För Konungariket 

Nederländerna 

Netherlands, in respect of the 

såvitt 

avser 

Nederländska 

Netherlands Antilles 

Antillerna 

Ersilia de Lannooy 

Ersilia de Lannooy 

19

2.2 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Prop. 2009/10:25 Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna

för att främja ekonomiska förbindelser

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser som undertecknades den 10 september 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då lagen träder i kraft eller senare.

20

AGREEMENT BETWEEN THE KINGDOM OF SWEDEN AND THE KINGDOM OF THE NETHERLANDS, IN RESPECT OF THE NETHERLANDS ANTILLES, TO PROMOTE ECONOMIC RELATIONS

Whereas the Kingdom of Sweden and the Kingdom of the Netherlands, in respect of the Netherlands Antilles, (“the Contracting Parties”) have signed an Agreement for the Exchange of Information with respect to Taxes;

– – – – – – – – – – – – – – – – – – –

Now, therefore, the Contracting Parties have agreed as follows:

Article 1

Taxes covered

1. The taxes to which this Agreement shall apply are:

(a) in the Netherlands Antilles:

(i)the income tax (inkomstenbelasting);

(ii)the profit tax (winstbelasting); and

(iii)the surtaxes on the income and profit tax (opcenten op de inkomsten – en winstbelasting);

(hereinafter referred to as

“Netherlands Antilles tax”);

(b) in Sweden: the national income tax (den statliga inkomstskatten) (hereinafter referred to as “Swedish tax”).

2. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the taxes referred to in

Bilaga Prop. 2009/10:25 (Översättning)

AVTAL MELLAN KONUNGA-

RIKET SVERIGE OCH

KONUNGARIKET NEDER-

LÄNDERNA SÅVITT AVSER

NEDERLÄNDSKA ANTIL-

LERNA FÖR ATT FRÄMJA

EKONOMISKA FÖRBINDEL-

SER

Då Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna (”de avtalsslutande parterna”) undertecknat ett avtal för utbyte av upplysningar avseende skatter,

– –– – – – – – – – – – – – – – – – –

har de avtalsslutande parterna kommit överens om följande:

Artikel 1

Skatter som omfattas av avtalet

1. De skatter som omfattas av avtalet är:

a) i Nederländska Antillerna:

1)inkomstskatten,

2)vinstskatten, och

3)tilläggsskatterna på inkomst och vinst,

(i det följande benämnda ”skatt i 

Nederländska Antillerna”), 

b) 

i 

Sverige: 

den 

statliga 

inkomstskatten (i 

det 

följande 

benämnd ”svensk skatt”). 

2. Avtalet tillämpas även på 

skatter av samma eller i huvudsak 

likartat slag, som efter under- 

tecknandet av avtalet tas ut vid 

sidan av eller i stället för de i 

punkt 

1 

nämnda 

skatterna. De 

21 

paragraph 

1. 

The 

competent 

avtalsslutande 

parternas 

behöriga 

Prop. 2009/10:25 

authorities 

of 

the 

Contracting 

myndigheter ska meddela varandra 

Parties shall notify each other of 

väsentliga 

ändringar 

som 

har 

any significant 

changes 

which 

gjorts i respektive parts skattelag- 

have been made in their respective 

stiftning. 

taxation laws. 

Article 2 

Artikel 2 

Definitions 

Definitioner 

1. For the purposes of this 

1. Om inte sammanhanget föran- 

Agreement, 

unless 

the context 

leder annat, har vid tillämpningen 

otherwise requires: 

av detta avtal följande uttryck 

(a) the term “Contracting Party” 

nedan angiven betydelse: 

a) 

”avtalsslutande part” avser 

means the Kingdom of the 

Konungariket Nederländerna såvitt 

Netherlands, in respect of the 

avser 

Nederländska 

Antillerna 

Netherlands 

Antilles, 

or 

the 

eller 

Konungariket 

Sverige, 

Kingdom of Sweden as the context 

beroende på sammanhanget, 

requires; 

(b) the term “Sweden” means 

b) ”Sverige” avser Konunga- 

the Kingdom of Sweden and, 

riket Sverige och innefattar, när 

when used in a geographical sense, 

det används i geografisk betydelse, 

includes the national territory, the 

Sveriges 

territorium, 

Sveriges 

territorial sea of Sweden as well as 

territorialvatten och andra havs- 

other maritime areas over which 

områden över vilka Sverige, i 

Sweden in accordance with inter- 

överensstämmelse med folkrättens 

national 

law exercises 

sovereign 

regler, utövar suveräna rättigheter 

rights or jurisdiction; 

eller jurisdiktion, 

(c) the term “the Netherlands 

c) 

”Nederländska 

Antillerna” 

Antilles” means that part of the 

avser den del av Konungariket 

Kingdom of the Netherlands that 

Nederländerna som är belägen i 

is situated in the Caribbean Sea 

Karibiska havet och består av 

and consisting of the Island 

territorierna 

Bonaire, 

Curaçao, 

Territories 

of Bonaire, 

Curaçao, 

Saba, St. Eustatius och St. Maarten 

Saba, St. Eustatius and St. Maarten 

(den del som tillhör Neder- 

(Dutch 

part) 

including 

the 

länderna) 

inbegripet 

tillhörande 

territorial waters thereof and the 

territorialvatten och den del av 

part of the seabed and its subsoil 

Karibiska 

havets havsbotten 

och 

under the Caribbean Sea over 

dess underlag över vilka Konunga- 

which the Kingdom of the 

riket 

Nederländerna 

utövar 

Netherlands 

has 

sovereign 

rights 

suveräna rättigheter i överens- 

in accordance with 

international 

stämmelse med folkrättens regler, 

law but excluding the part thereof 

med undantag för den del som 

relating to Aruba; 

tillhör Aruba, 

(d) the term “company” means 

d) ”bolag” avser juridisk person 

any body corporate or any entity 

eller annan som vid beskattningen 

that is treated as a body corporate 

behandlas som en juridisk person, 

for tax purposes; 

(e) 

the 

term 

“competent 

e) ”behörig myndighet” avser: 

22 

authority” means: 

Prop. 2009/10:25 

(i) in the case of Sweden, the 

1) i fråga om Sverige, finans- 

Minister of Finance, his authorized 

ministern, dennes befullmäktigade 

representative 

or 

the 

authority 

ombud eller den myndighet åt 

which is designated as a 

vilken uppdras att vara behörig 

competent 

authority 

for 

the 

myndighet 

vid 

tillämpningen av 

purposes of this Agreement; 

detta avtal, 

(ii) in the case of the 

2) i fråga om Nederländska 

Netherlands Antilles, the Minister 

Antillerna, 

finansministern 

eller 

of Finance or his authorized 

dennes befullmäktigade ombud. 

representative. 

2. As regards the application of 

2. Då en avtalsslutande part 

the Agreement at any time by a 

tillämpar avtalet vid någon tid- 

Contracting Party, any term not 

punkt anses, såvida samman- 

defined therein shall, unless the 

hanget inte föranleder annat, varje 

context 

otherwise 

requires, 

have 

uttryck som inte definierats i 

the meaning that it has at that time 

avtalet ha den betydelse som 

under the law of that Party for the 

uttrycket har vid denna tidpunkt 

purposes of the taxes to which the 

enligt den partens lagstiftning i 

Agreement 

applies, 

any meaning 

fråga om sådana skatter på vilka 

under the applicable tax laws of 

avtalet tillämpas och den betydelse 

that Party prevailing over a 

som uttrycket har enligt tillämplig 

meaning given to the term under 

skattelagstiftning i denna part äger 

other laws of that Party. 

företräde 

framför 

den 

betydelse 

som uttrycket har enligt annan 

lagstiftning i denna part. 

Article 3 

Artikel 3 

Resident 

Hemvist 

1. For the purposes of this 

1. Vid tillämpningen av detta 

Agreement, 

the 

terms 

“company 

avtal avser uttrycken ”bolag med 

resident 

in 

Sweden” 

and 

hemvist i Sverige” och ”bolag med 

“company 

resident 

in 

the 

hemvist 

i 

Nederländska 

Netherlands 

Antilles” 

mean any 

Antillerna” varje bolag som enligt 

company, which under the laws of 

lagstiftningen i denna part är 

that Party, is liable to tax therein 

skattskyldigt där på grund av 

by reason of its domicile, 

domicil, 

hemvist, 

plats 

för 

residence, place of management or 

företagsledning 

eller 

annan 

any other criterion of a similar 

liknande omständighet. Uttrycken 

nature. 

The 

terms 

“company 

”bolag med hemvist i Sverige” och 

resident 

in 

Sweden” 

and 

”bolag 

med 

hemvist 

i 

“company 

resident 

in 

the 

Nederländska 

Antillerna” 

inbe- 

Netherlands 

Antilles” 

do 

not 

griper inte bolag som är skatt- 

include any company which is 

skyldigt i denna part endast för 

liable to tax in that Party in respect 

inkomst från källa i denna part. 

only of income from sources in 

that Party. 

2. Where by reason of the 

2. Då ett bolag till följd av 

provisions 

of 

paragraph 

1, a 

bestämmelserna 

i 

punkt 

1 

har 

23 

company is a resident of both 

hemvist 

i 

båda 

avtalsslutande 

Prop. 2009/10:25 

Contracting Parties, the competent 

parterna, 

ska 

de 

avtalsslutande 

authorities 

of 

the 

Contracting 

parternas 

behöriga 

myndigheter 

Parties shall endeavour to settle 

söka lösa frågan genom ömsesidig 

the question by mutual agreement. 

överenskommelse. 

Article 4 

Artikel 4 

Elimination of double taxation 

Undanröjande 

av 

dubbelbeskatt- 

ning 

1. Where a company resident in 

1. Om ett bolag med hemvist i 

Sweden derives income attribut- 

Sverige förvärvar inkomst hänför- 

able to a permanent establishment 

lig 

till 

fast 

driftställe 

i 

in the Netherlands Antilles which 

Nederländska 

Antillerna 

som 

under the laws of the Netherlands 

enligt 

lagstiftningen 

i 

Antilles may be taxed in the 

Nederländska 

Antillerna 

får 

Netherlands Antilles, Sweden shall 

beskattas 

i 

Nederländska 

allow – subject to the provisions of 

Antillerna, ska Sverige – med 

the laws of Sweden concerning 

beaktande 

av 

bestämmelserna 

i 

credit for foreign tax (as it may be 

svensk 

lagstiftning 

beträffande 

amended from time to time 

avräkning av utländsk skatt (även i 

without 

changing 

the general 

den lydelse de framdeles kan få 

principle hereof) – as a deduction 

genom att ändras utan att den 

from the tax on such income, an 

allmänna princip som anges här 

amount equal to the Netherlands 

ändras) – från den svenska skatten 

Antilles tax paid in respect of such 

på inkomsten avräkna ett belopp 

income. 

The 

term 

“the 

motsvarande den skatt på inkom- 

Netherlands 

Antilles 

tax 

paid” 

sten som erlagts i Nederländska 

shall be deemed to include the 

Antillerna. 

Uttrycket 

”den skatt 

Netherlands 

Antilles 

tax 

which 

som 

erlagts 

i 

Nederländska 

would have been paid, but for any 

Antillerna” 

inbegriper 

skatt 

i 

time-limited

reduction 

or 

Nederländska 

Antillerna 

som 

exemption of tax granted under 

skulle ha erlagts om inte tids- 

incentive 

provisions 

contained in 

begränsad 

nedsättning av 

eller 

the Netherlands 

Antilles 

laws 

befrielse 

från 

skatt 

medgivits 

designed 

to promote 

economic 

enligt bestämmelser om skatte- 

development to the extent that 

lättnader 

i 

lagstiftning 

i 

such reduction or exemption is 

Nederländska 

Antillerna 

avsedd 

granted for income derived from 

att främja ekonomisk utveckling i 

activities mentioned in Article 5 

den utsträckning som nedsätt- 

and provided that the activities 

ningen 

eller 

befrielsen 

givits 

have been carried out in the 

beträffande inkomst från någon av 

Netherlands Antilles. 

de i artikel 5 angivna verksam- 

heterna och under förutsättning att 

verksamheterna 

har 

bedrivits 

i 

2. Where a company resident in 

Nederländska Antillerna. 

2. Om ett bolag med hemvist i 

Sweden 

directly holds 

shares 

Sverige direkt innehar aktier som 

representing 100 per cent of the 

motsvarar 100 procent av det 

voting power 

in 

a 

company 

sammanlagda röstvärdet i ett bolag 

24 

resident 

in 

the 

Netherlands 

med 

hemvist 

i 

Nederländska 

Prop. 2009/10:25 

Antilles, 

Sweden shall 

exempt 

Antillerna, ska utdelning från det 

from tax dividends distributed by 

sistnämnda 

bolaget 

undantas 

från 

the last-mentioned company to the 

beskattning i Sverige i den 

extent that the dividends would 

utsträckning 

som 

utdelningen 

have been exempt under Swedish 

skulle ha varit undantagen från 

law if both companies had been 

beskattning enligt svensk lag om 

Swedish companies, and provided 

båda bolagen hade varit svenska, 

that the profits of the last- 

och 

under 

förutsättning 

att 

mentioned 

company 

are 

derived 

vinsterna i detta sistnämnda bolag 

from activities listed in Article 5 

härrör från någon av de i artikel 5 

and provided that the activities 

angivna verksamheterna 

och 

att 

have been carried out in the 

verksamheterna 

har bedrivits 

i 

Netherlands Antilles. 

Nederländska Antillerna. 

3. The provisions of the second 

3. Bestämmelserna i punkt 1 

sentence of paragraph 1 and of 

andra meningen och i punkt 2 

paragraph 2 shall only apply for 

tillämpas endast under de första tio 

the first ten years during which 

åren under vilka detta avtal 

this Agreement is effective. This 

tillämpas. Denna period kan för- 

period may be extended by mutual 

längas genom ömsesidig överens- 

agreement between the competent 

kommelse 

mellan 

de 

behöriga 

authorities. 

myndigheterna. 

Article 5 

Artikel 5 

Activities covered 

Verksamheter 

som 

omfattas 

av 

avtalet 

1. Article 4 applies to the 

1. Artikel 4 tillämpas på följan- 

following 

activities 

(excluding 

de verksamheter 

(med 

undantag 

financial 

activities 

other 

than 

för annan finansiell verksamhet än 

financial 

activities 

directly 

sådan som är direkt underordnad 

incidental and ancillary to the 

och utgör en integrerad del av de 

listed activities): 

angivna verksamheterna): 

(a) industrial and manufacturing 

a) industri och tillverkning, 

activities; 

(b) tourism (including restau- 

b) turism (inbegripet restaurang- 

rants and hotels); 

och hotellverksamhet), 

(c) a building site or a construc- 

c) plats för byggnads-, anlägg- 

tion, assembly 

or 

installation 

nings-, monterings- eller installa- 

project; 

tionsverksamhet, 

(d) oil and gas activities and 

d) olje- och gasverksamhet samt 

energy production; 

energiproduktion, 

(e) mining; 

e) gruvdrift, 

(f) agriculture; and 

f) jordbruk, och 

(g) the installation, operation or 

g) 

installation, 

drift 

eller 

maintenance of fixed or mobile 

underhåll 

av 

stationära 

eller 

telecommunication systems. 

mobila 

telekommunikations- 

system. 

2. The right of any Swedish 

2. Rätten för svenska bolag att i 

company 

to 

engage 

in 

the 

Nederländska 

Antillerna 

bedriva 

25 

Netherlands Antilles in the activities listed in the preceding paragraph remains subject to the domestic legislation in force in the Netherlands Antilles.

verksamheter som anges i Prop. 2009/10:25 föregående punkt avgörs även

fortsättningsvis enligt den interna lagstiftning som gäller i Nederländska Antillerna.

Article 6 

Artikel 6 

Mutual agreement procedure

1.Where a company considers that the actions of one or both of the Contracting Parties result or will result for it in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, it may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting Parties, present its case to the competent authority of the Contracting Party of which it is a resident. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting Party, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting Parties.

3.The competent authorities of the Contracting Parties shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement.

Ömsesidig överenskommelse

1.Om ett bolag anser att en part eller båda avtalsslutande parterna vidtagit åtgärder som för bolaget medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan det, utan att det påverkar bolagets rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa avtalsslutande parters interna rättsordningar, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part där bolaget har hemvist. Saken ska läggas fram inom tre år från den tidpunkt då bolaget fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet.

2.Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad, men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande parternas interna lagstiftning.

3.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av

avtalet. 

26 

4. The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

4. De avtalsslutande parternas Prop. 2009/10:25 behöriga myndigheter kan träda i

direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i den mening som avses i föregående punkter.

Article 7 

Artikel 7 

Entry into force 

Ikraftträdande 

1.This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the later of the dates on which each of the Contracting Parties has notified the other in writing, through diplomatic channels, that the internal procedures required by its law have been complied with. The Agreement shall have effect on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following that in which this Agreement enters into force.

2.This Agreement is supplementary to the Agreement between the Kingdom of Sweden and the Kingdom of the Netherlands in respect of the Netherlands Antilles for the Exchange of Information with respect to Taxes. Notwithstanding paragraph 1, this Agreement shall only have effect when the Agreement signed on 10 September 2009 for the Exchange of Information with respect to Taxes between the Contracting Parties shall have effect.

1.Detta avtal träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som båda avtalsslutande parterna på diplomatisk väg ska lämna när de nationella åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare.

2.Detta avtal utgör ett komplement till avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter. Utan hinder av punkt 1, ska avtalet endast tillämpas under

tid då avtalet undertecknat den 10 september 2009 om utbyte av upplysningar avseende skatter mellan de avtalsslutande parterna är tillämpligt.

Article 8

Termination

1. This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contracting Party may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months

Artikel 8 

Upphörande 

1. Detta avtal ska förbli i kraft 

till dess att det sägs upp av en 

avtalsslutande 

part. 

Vardera 

avtalsslutande 

parten 

kan 

på 

diplomatisk 

väg 

skriftligen 

säga 

upp avtalet 

genom underrättelse 

minst sex månader före utgången 

27 

before the end of any calendar 

av något kalenderår. I sådant fall Prop. 2009/10:25 

year. In such event, the Agreement 

ska avtalet upphöra att gälla ifråga 

shall cease to have effect on taxes 

om skatt som tas ut för 

chargeable for any tax year 

beskattningsår 

som börjar 

den 

beginning on or after the first day 

1 januari det år som följer närmast 

of January of the year next 

efter utgången av sexmånaders- 

following the end of the six month 

perioden eller senare. 

period. 

2. Utan hinder av punkt 1, ska 

2. Notwithstanding paragraph 1, 

this Agreement shall, on receipt 

detta avtal upphöra att gälla den 

through diplomatic channels of w 

dag då avtalet mellan Konunga- 

ritten notice of termination of the 

riket 

Sverige 

och 

Konungariket 

Agreement between the Kingdom 

Nederländerna 

såvitt 

avser 

of Sweden and the Kingdom of the 

Nederländska 

Antillerna 

om 

Netherlands, in respect of the 

utbyte 

av 

upplysningar 

avseende 

Netherlands 

Antilles, for 

the 

skatter genom skriftlig under- 

Exchange 

of 

Information 

with 

rättelse 

om 

uppsägning 

på 

respect to Taxes, terminate and 

diplomatisk väg upphör att gälla. 

cease to be effective on the day the 

Agreement for the Exchange of 

Information with respect to Taxes 

between 

the 

Contracting Parties 

terminates. 

In 

witness 

whereof 

the 

Till bekräftelse härav har under- 

undersigned, being duly authorised 

tecknade, 

därtill 

vederbörligen 

thereto, 

have 

signed 

this 

bemyndigade, 

undertecknat 

detta 

Agreement. 

avtal. 

Done at Paris, this 10th day of 

Som 

skedde 

i 

Paris 

September 2009, in duplicate in 

den 10 september 

2009 

i 

två 

the English language. 

exemplar på engelska språket. 

For the Kingdom of Sweden 

För Konungariket Sverige 

Per Holmström 

Per Holmström 

For the Kingdom of the 

För Konungariket 

Nederländerna 

Netherlands, in respect of the 

såvitt 

avser 

Nederländska 

Netherlands Antilles 

Antillerna 

Ersilia de Lannooy 

Ersilia de Lannooy 

28

3 

Ärendet och dess beredning 

Prop. 2009/10:25 

Förhandlingar om informationsutbytesavtal och avtal för att främja ekonomiska förbindelser med Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna har i huvudsak förts under åren 2007 och 2008. Utkast till avtal färdigställdes i juni 2009. Utkasten var upprättade på engelska. Svenska översättningar har därefter upprättats. De engelska texterna och de svenska översättningarna har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Avtalen undertecknades i Paris den 10 september 2009.

Inom Finansdepartementet har upprättats förslag till

-lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter, och

-lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser.

Lagrådet

Av 2 § i den föreslagna lagen om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser följer att avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Regeringen anser på grund härav och på grund av beskaffenheten i övrigt av samtliga i propositionen presenterade lagförslag att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

4Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: Sverige har inte något informationsutbytesavtal med Nederländska Antillerna. Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med Nederländska

Antillerna.

29

4.1 

Lagförslaget 

Prop. 2009/10:25 

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Enligt artikel 12 i avtalet ska parterna underrätta varandra om när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser har tagits emot. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt som avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

4.2Informationsutbytesavtalets innehåll

Avtalet har utformats med OECD:s (Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling) modellavtal för informationsutbyte i skatteärenden (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters, modellavtalet) som förebild. Modellavtalet har utarbetats inom ramen för OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer.

I OECD:s rapport Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informationsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. OECD:s Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information (arbetsgruppen) utarbetade på uppdrag av OECD:s Global Forum on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informationsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD-länder och från Aruba, Bermuda, Bahrain, Caymanöarna, Cypern, Isle of Man, Malta, Mauritius, Nederländska Antillerna, Seychellerna och San Marino. Modellavtalet publicerades 2002. Modellavtalet syftar till att genom informationsutbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. Modellavtalet åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser.

4.2.1Avtalets tillämpningsområde

I artikel 1 anges avtalets syfte och tillämpningsområde. Av punkt 1 följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpning och verkställighet av de avtalsslutande parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet, däri inbegripet upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Vidare anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I punkt 3 anges i förtydligande syfte att avtalet inte ska påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om

ömsesidig rättslig hjälp i brottmål.

30

I artikel 2 finns en bestämmelse om jurisdiktion, i vilken anges att den Prop. 2009/10:25 part som anmodats att lämna upplysningar inte är skyldig att lämna

upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. I artikel 3.1 finns en uttömmande uppräkning av de skatter som omfattas av avtalet. Av artikel 3.2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1. Andra tillkommande skatter som inte är av samma slag, men som är av i huvudsak likartat slag kan också komma att omfattas av avtalet under förutsättning att de avtalsslutande parterna kommer överens om detta.

4.2.2Definitioner

Artikel 4 innehåller definitioner av ett antal uttryck som förekommer i avtalet. Innehållet i artikeln överensstämmer med motsvarande artikel i modellavtalet.

4.2.3Utbyte av upplysningar på begäran

Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att behörig myndighet i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Bestämmelsen överensstämmer med motsvarande bestämmelse i modellavtalet.

Artikel 5.2 kompletterar artikel 5.1 och överensstämmer med modellavtalet. Av punkten framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Det i bestämmelsen använda uttrycket ”åtgärder för att inhämta upplysningar” definieras i artikel 4.1 n).

Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i en avtalsslutande part på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt partens interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av handlingar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 5.4 finns motsvarigheten till artikel 26.5 i OECD:s modellavtal för bilaterala skatteavtal (Model Tax Convention on Income and on Capital). I bestämmelsen anges att de behöriga myndigheterna, för de ändamål som anges i artikel 1, ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person, som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare. De behöriga myndigheterna ska vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, ”Anstalten” och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare,

förmånstagare och ”protectors”. I fråga om stiftelser ska upplysningar

31

kunna lämnas om stiftare, styrelsemedlemmar och destinatärer. Bestäm- Prop. 2009/10:25 melsen överensstämmer i huvudsak med modellavtalet.

Artikel 5.5 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla. Bestämmelsen överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

I artikel 5.6 anges att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av begäran och ska bemöda sig om att snarast möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten. Bestämmelsen överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

4.2.4Utomlands utförda skatteutredningar

Artikel 6 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutredningar. Enligt artikel 6.1 får en avtalsslutande part tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

Enligt artikel 6.2 får den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part, på begäran av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten, medge att företrädare för den behöriga myndigheten i sistnämnda part närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 6.3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen snarast möjligt meddela den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Den avtalsslutande part som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen. Bestämmelserna överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

4.2.5Möjlighet att avslå en begäran

Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av information finns införda i artikel 7. Artikel 7.1 innehåller en bestämmelse, enligt vilken den anmodade parten inte har skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta för tillämpning eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 7.1 anges vidare att en begäran får avslås när den inte gjorts i överensstämmelse med avtalet. Även denna bestämmelse överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 7.2 anges att bestämmelserna i avtalet inte ska medföra

skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-,

affärs-,

32

industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses utgöra sådan hemlighet eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

Artikel 7.3 innebär begränsningar i skyldigheten att lämna ut upplysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med juridisk rådgivning. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 7.4 anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 7.5 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits av den skattskyldige. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

Syftet med artikel 7.6 är att förhindra att avtalet tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering av medborgare i den anmodade parten i förhållande till medborgare i den anmodande parten. Enligt bestämmelsen får den anmodade parten avslå en begäran om upplysningarna begärs av den anmodande parten för att tillämpa eller verkställa en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

4.2.6Sekretess

Artikel 8 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikeln anges att alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av avtalet ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part. Vidare anges att sådana upplysningar endast får yppas för personer eller myndigheter inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande avseende de skatter som omfattas av avtalet. Av artikeln framgår vidare att uppgifterna endast får användas för angivna ändamål och att uppgifterna får yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikeln framgår också att upplysningarna får yppas för andra personer, institutioner, myndigheter eller jurisdiktioner än de angivna, men endast efter uttryckligt och skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten.

Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i motparten biträder den svenska myndigheten.

Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestämmelser om handräckning dels i Sverige åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor, som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas

Prop. 2009/10:25

33

av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller Prop. 2009/10:25 annan författning.

I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatteområdet som sker med stöd av internationella avtal. Av 27 kap. 5 § första stycket offentlighets- och sekretesslagen framgår att sekretess enligt 1–4 §§ samma kapitel för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den mån riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, i ärende där svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt utländsk myndighet, i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. I de fall Sverige biträds av en annan stat eller mellanfolklig organisation gäller sekretess för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden i stället enligt 27 kap. 5 § andra stycket offentlighets- och sekretesslagen, i den mån riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, hos myndighet i verksamhet som avses i 2–4 §§ samma kapitel för sådan uppgift som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Bestämmelserna i offentlighets- och sekretesslagen om vissa begränsningar i sekretessen får inte tillämpas i strid med avtalet. Enligt 27 kap. 1 § femte stycket, 2 § femte stycket, 3 § fjärde stycket och 5 § fjärde stycket offentlighets- och sekretesslagen gäller sekretessen i högst tjugo år.

Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för detta avtal omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att Sverige kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende.

4.2.7Kostnader

I artikel 9 regleras frågan om hur kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om upplysningar ska fördelas mellan de berörda parterna. Bestämmelsen innebär att om de avtalsslutande parternas behöriga myndigheter inte kommit överens om annat, ska den anmodade parten svara för sedvanliga kostnader för handräckning och den anmodande parten för kostnader som inte kan anses sedvanliga. Med kostnader som inte kan anses sedvanliga avses bl.a. kostnader för att anlita utomstående rådgivare i samband med process eller för annat ändamål. Vidare anges i bestämmelsen att de behöriga myndigheterna ska överlägga i fråga om artikeln och att särskilt den behöriga myndigheten i den anmodade parten i förväg ska överlägga med den behöriga myndigheten i den anmodande parten om kostnaderna för att lämna upplysningar med anledning av en viss begäran förväntas bli höga.

34

4.2.8 

Ömsesidig överenskommelse 

Prop. 2009/10:25 

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 11.

4.2.9Slutbestämmelser

Artiklarna 12 och 13 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 12 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser som parterna ska lämna när de nationella åtgärder vidtagits som enligt respektive parts lagstiftning krävs för att avtalet ska träda i kraft har tagits emot och ska tillämpas från och med den dagen. Bestämmelserna i avtalet ska tillämpas på varje beskattningsperiod som fortfarande kan utredas enligt den anmodande partens lagstiftning vid tidpunkten för begäran om upplysningar.

5Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: Avtalet för att främja ekonomiska förbindelser syftar till att bidra till en ökad diversifiering av Nederländska Antillernas ekonomi. Avtalet innehåller bestämmelser om avräkning av utländsk skatt under vissa förutsättningar till ett högre belopp än den skatt som faktiskt erlagts i Nederländska Antillerna, s.k. matching credit, och bestämmelser om skattefrihet för utdelning från ett helägt dotterbolag i Nederländska Antillerna till ett svenskt moderbolag.

5.1Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Enligt artikel 7 i avtalet ska parterna underrätta varandra om när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser har lämnats. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt som avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

35

5.2 

Avtalets innehåll 

Prop. 2009/10:25 

5.2.1Skatter som omfattas av avtalet

I artikel 1 anges de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. Enligt artikel 1.1 omfattas i Sverige den statliga inkomstskatten och i Nederländska Antillerna inkomstskatten (inkomstenbelasting), vinstskatten (winstbelasting) och tilläggsskatterna på inkomst och vinst (opcenten op de inkomsten en winstbelasting). Av artikel 1.2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i föregående punkt.

5.2.2Definitioner m.m.

Artikel 2 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet.

När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 2.2 införda bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33, s. 42 f.). Här ska endast framhållas att tolkningsreglerna i Wienkonventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan de avtalsslutande parterna om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och det allmänna ska skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av offentliga förarbeten.

Artikel 3 innehåller bestämmelser som avser att fastställa var ett bolag ska anses ha hemvist vid tillämpningen av avtalet. Av artikel 3.2 framgår att då ett bolag till följd av bestämmelserna i punkt 1 anses ha hemvist i båda avtalsslutande parterna ska de behöriga myndigheterna söka avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse.

Bestämmelserna om hemvist i avtalet har inte någon betydelse för var ett bolag ska anses ha sitt hemvist enligt intern skattelagstiftning utan reglerar endast frågan om hemvist vid tillämpningen av avtalet.

5.2.3 Undanröjande av dubbelbeskattning

Bestämmelserna om undanröjande av dubbelbeskattning finns i artikel 4. 

Sverige tillämpar enligt artikel 4.1 avräkning av utländsk skatt (”credit of 

tax”) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. 

Avräkningsmetoden innebär att en person med hemvist i den ena 

parten taxeras där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas 

i den andra parten. Den därvid beräknade skatten minskas därefter i 

princip med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra parten. 

Vid avräkning av utländsk skatt på inkomst i Sverige tillämpas 

bestämmelserna i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt. 

I likhet med flera avtal med länder som i ekonomiskt hänseende är 

mindre utvecklade än Sverige innehåller detta avtal bestämmelser om 

avräkning i vissa fall i Sverige av ett högre skattebelopp än den skatt som 

faktiskt erlagts i Nederländska Antillerna, s.k. matching credit (punkt 1 

36 

andra meningen). Denna utvidgade rätt till avräkning avser endast Prop. 2009/10:25 inkomst hänförlig till fast driftställe som härrör från någon av de i

artikel 5 uppräknade verksamheterna och som bedrivs i Nederländska Antillerna.

Artikel 4.2 innehåller bestämmelser om skattefrihet i Sverige för utdelning från helägt dotterbolag i Nederländska Antillerna till svenskt moderbolag. Bestämmelserna hänvisar till de interna svenska bestämmelserna om skattefrihet för utdelning från utlandet. En förutsättning för skattefrihet är att inkomsten i dotterbolaget i Nederländska Antillerna i dess helhet härrör från någon av de i artikel 5 uppräknade verksamheterna bedrivna i Nederländska Antillerna.

Enligt artikel 4.3 ska bestämmelserna i punkt 1 andra meningen och punkt 2 tillämpas under de första tio åren under vilka avtalet tillämpas. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kan komma överens om att förlänga perioden.

5.2.4Verksamheter som omfattas

I artikel 5 finns en uttömmande uppräkning av de verksamheter som omfattas av avtalets bestämmelser om s.k. matching credit och skattefrihet för utdelning i artikel 4.1 och 4.2 (avsnitt 5.2.3). Verksamheterna har bestämts med beaktande av bestämmelsernas syfte att bidra till en diversifiering av Nederländska Antillernas ekonomi. I bestämmelsen görs ett utryckligt undantag för annan finansiell verksamhet än sådan som är direkt underordnad och utgör en integrerad del av de angivna verksamheterna.

5.2.5Ömsesidig överenskommelse

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 6.

5.2.6Slutbestämmelser

Artiklarna 7 och 8 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 7.1 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som de avtalsslutande parterna ska lämna när de nationella åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. Avtalet är emellertid endast tillämpligt under tid då avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter undertecknat den 10 september 2009 är tillämpligt.

37

6 

Konsekvenser för de offentliga finanserna 

Prop. 2009/10:25 

m.m. 

Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Kostnaden för den skattelättnad som i vissa fall kommer att bli resultatet av tillämpningen av avtalet för att främja ekonomiska förbindelser mellan Sverige och Nederländska Antillerna förväntas bli försumbara. Förslagen kan komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten till informationsutbyte med Nederländska Antillerna.

Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller någon ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

38

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 1 oktober 2009

Närvarande: Statsministern[REDACTED_EFTERNAMN], ordförande, och statsråden[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], Littorin,[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN]

Föredragande: statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN]

Regeringen beslutar proposition 2009/10:25 Informationsutbytesavtal och partiellt skatteavtal med Nederländska Antillerna.

Prop. 2009/10:25

39