Regeringens proposition 2007/08:121

Nedsatt koldioxidskatt för bränslen som förbrukas i 

Prop. 

anläggningar som omfattas av EU:s handel med 

2007/08:121 

utsläppsrätter 

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 19 mars 2008

Fredrik[REDACTED_EFTERNAMN]

Anders[REDACTED_EFTERNAMN] (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen lämnas förslag om sänkt koldioxidskatt för bränslen som förbrukas i anläggningar som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter. Den procentuella skattenedsättningen för bränslen som förbrukas i industri- och kraftvärmeanläggningar inom handelssystemet ökas med 6 procentenheter. Motsvarande nedsättning, uttryckt i procentenheter, föreslås även för bränslen som förbrukas i övriga värmeanläggningar inom handelssystemet.

Den nu föreslagna skattesänkningen utgör det första steget av de skattelättnader som aviserades i budgetpropositionen för 2008 för bränslen som förbrukas i anläggningar som omfattas av handelssystemet.

I samband med förslaget om sänkt koldioxidskatt behandlas i propositionen också vissa lagtekniska ändringar som syftar till att göra reglerna kring i synnerhet kraftvärmebeskattningen mer lättillgängliga och överskådliga.

Förslaget föranleder ändringar i lagen (1994:1776) om skatt på energi. Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2008.

1

Innehållsförteckning 

1 

Beslut................................................................................................ 

3 

2 

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på 

energi ................................................................................................ 

4 

3 

Ärendet och dess beredning............................................................ 

12 

4 

Beskattningen av bränslen i den handlande sektorn ....................... 

12 

5 

Offentligfinansiella effekter m.m. .................................................. 

16 

6 

Författningskommentar................................................................... 

16 

Bilaga 1 

Promemorians lagförslag...................................................... 

21 

Bilaga 2 

Förteckning över remissinstanserna ..................................... 

32 

Bilaga 3 

Lagrådsremissens lagförslag................................................. 

33 

Bilaga 4 

Lagrådets yttrande ................................................................ 

41 

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 19 mars 2008......... 

42 

Prop. 2007/08:121

2

1 

Beslut 

Prop. 2007/08:121 

Regeringen föreslår att riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

3

2 

Förslag till lag om ändring i lagen 

Prop. 2007/08:121 

(1994:1776) om skatt på energi 

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 6 a kap. 1–5 §§ samt 11 kap. 10 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas fyra nya paragrafer, 1 kap. 10 § och

6 a kap. 3 a–3 c §§, av följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1kap. 10 §

Med kraftvärmeproduktion förstås samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, om

1.den värme som uppkommer nyttiggörs, och

2.elverkningsgraden uppgår till minst 5 procent.

Nuvarande lydelse

6 a kap.

1 §1

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

1. Förbrukning 

a) för annat ändamål än 

100 

100 

100 

som motorbränsle eller 

procent 

procent 

procent 

som bränsle för uppvärm- 

ning 

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

6. Förbrukning vid fram- 

100 

100 

100 

ställning av energi- 

procent 

procent 

procent 

produkter eller andra 

produkter för vilka 

skatteplikt har inträtt för 

tillverkaren 

1Senaste lydelse 2007:1387. Anm. Paragrafen föreslås ändras även i prop. 2007/08:122.

4

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

Prop. 2007/08:121 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

7. Förbrukning för fram- 

Bränsle som 

100 

100 

– 

ställning av skattepliktig 

avses i 2 kap. 

procent 

procent 

elektrisk kraft när den 

1 § första 

värme som uppkommer 

stycket 3 b 

inte till någon del 

nyttiggörs 

8. – 

– 

– 

– 

9. Om skattebefrielse inte 

Bensin, 

100 

79 

– 

följer av tidigare punkter, 

råtallolja, 

procent 

procent 

förbrukning för annat 

bränsle som 

ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

tillverkningsprocessen i 

stycket 3 b 

industriell verksamhet 

10. Om skattebefrielse 

Bensin, 

100 

79 

– 

inte följer av tidigare 

råtallolja, 

procent 

procent 

punkter, förbrukning för 

bränsle som 

annat ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

yrkesmässig växthus- 

stycket 3 b 

odling 

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

16. Förbrukning i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras

100 100 100 procent procent procent

5

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

1. Förbrukning 

a) för annat ändamål än 

100 

100 

100 

som motorbränsle eller 

procent 

procent 

procent 

som bränsle för uppvärm- 

ning 

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

6. Förbrukning vid fram- 

100 

100 

100 

ställning av energi- 

procent 

procent 

procent 

produkter eller andra 

produkter för vilka 

skatteplikt har inträtt för 

tillverkaren 

7. Förbrukning för fram- 

Bränsle som 

100 

100 

– 

ställning av skattepliktig 

avses i 2 kap. 

procent 

procent 

elektrisk kraft 

1 § första 

stycket 3 b 

8. – 

– 

– 

– 

9. Om skattebefrielse inte 

Bensin, 

följer av tidigare punkter, 

råtallolja, 

förbrukning för annat 

bränsle som 

ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

tillverkningsprocessen i 

stycket 3 b 

industriell verksamhet 

a) i en anläggning för 

100 

85 

– 

vilken utsläppsrätter ska 

procent 

procent 

överlämnas enligt 6 kap. 

1 § lagen (2004:1199) om 

handel med utsläpps- 

rätter 

b) i andra fall än som 

100 

79 

– 

avses under a. 

procent 

procent 

10. Om skattebefrielse 

Bensin, 

100 

79 

– 

inte följer av tidigare 

råtallolja, 

procent 

procent 

Prop. 2007/08:121

6

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

punkter, förbrukning för 

bränsle som 

annat ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

yrkesmässig växthus- 

stycket 3 b 

odling 

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

16. Förbrukning i pro- 

100 

100 

100 

cesser för framställning 

procent 

procent 

procent 

av andra mineraliska 

ämnen än metaller under 

förutsättning att det 

ingående materialet 

genom uppvärmning i 

ugnar förändras kemiskt 

eller dess inre fysikaliska 

struktur förändras 

17. Om skattebefrielse 

Råtallolja och 

inte följer av tidigare 

bränsle som 

punkter, förbrukning för 

avses i 2 kap. 

framställning av värme i 

1 § första 

en anläggning för vilken 

stycket 3 b 

utsläppsrätter ska över- 

lämnas enligt 6 kap. 1 § 

lagen om handel med ut- 

släppsrätter 

a) i kraftvärmeproduktion 

100 

85 

– 

procent 

procent 

b) i annan värmeproduk- 

– 

6 

– 

tion 

procent 

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

2 §2 

Om 

råtallolja 

förbrukas 

för 

Om 

råtallolja 

förbrukas för 

ändamål som anges i 1 § 9–11

ändamål som anges i 1 § 9 b–11

medges befrielse från energi- 

medges befrielse från energi- 

skatten med ett belopp som mot- 

skatten med ett belopp som mot- 

svarar 

den 

energiskatt 

och 

svarar 100 procent av den 

79 procent av 

den 

koldioxidskatt 

energiskatt och 79 procent av den 

som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 

koldioxidskatt som tas ut på 

1 § första stycket 3 a. 

bränsle 

enligt 

2 

kap. 1 

§ första 

2Senaste lydelse 2004:223.

Prop. 2007/08:121

7

Vid annan kraftvärmeproduktion än som avses i 1 § 17 a medges, för den del av bränslet som förbrukas för framställning av värme, befrielse från energiskatt med 100 procent och från koldioxidskatt i den omfattning som anges i andra stycket.

Befrielse enligt första stycket medges från 19 procent av koldioxidskatten, om elverkningsgraden uppgår till 5 procent. Om elverkningsgraden är högre än 5 procent, ökar den procentuella befrielsen från koldioxidskatt med sex gånger det antal procentenheter som verkningsgraden överstiger 5 procent till dess verkningsgraden uppgår till 15 procent. Om elverkningsgraden är 15 procent eller högre, medges

stycket 3 a. 

Prop. 2007/08:121 

Om råtallolja 

förbrukas för 

ändamål som anges i 1 § 9 a eller 17 a, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 100 procent av den energiskatt och 85 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 6 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

3 §3

Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som uppkommer nyttiggörs (kraftvärmeproduktion), medges, för den del av bränslet som förbrukas för framställning av

1.värme, befrielse från energiskatt och koldioxidskatt i den omfattning som anges i andra och tredje styckena,

2.skattepliktig elektrisk kraft, befrielse från 100 procent av energiskatten och 100 procent av koldioxidskatten.

Befrielse enligt första stycket 1 medges från 100 procent av energiskatten, om elverkningsgraden uppgår till minst 5 procent.

3Senaste lydelse 2006:592.

8

Befrielse enligt första stycket 1 medges från 19 procent av koldioxidskatten, om elverkningsgraden uppgår till 5 procent. Om elverkningsgraden är högre än 5 procent, ökar den procentuella befrielsen från koldioxidskatt med sex gånger det antal procentenheter som verkningsgraden överstiger 5 procent till dess den uppgår till 15 procent. Om elverk-

ningsgraden är 

15 procent 

eller 

högre, 

medges 

befrielse 

från 

79 procent av koldioxidskatten. 

Såvitt 

avser 

råtallolja 

medges 

befrielse 

från 

energiskatt enligt 

första–tredje

styckena 

med 

ett 

belopp som motsvarar den sammanlagda energiskatt och koldioxidskatt som skulle ha medgetts för bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk kraft framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärmerespektive kondenskraftproduktion. Om olika bränslen förbrukas skall proportioneringen avse varje bränsle för sig.

För bränsle som avses i 2 kap.

1 § första stycket 3 b och som

förbrukas vid kraftvärmeproduktion medges inte någon befrielse från skatt enligt denna paragraf. Detsamma gäller bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid kraftvärmeproduktion.

befrielse från 79 procent av 

kol- 

Prop. 2007/08:121 

dioxidskatten. 

För bränsle som avses i 2 

kap. 

1 § första stycket 3 b medges inte någon skattbefrielse enligt denna paragraf.

9

3 a §

Om råtallolja förbrukas för ändamål som avses i 3 §, medges befrielse från energiskatt med ett belopp som motsvarar den sammanlagda befrielse från energiskatt och koldioxidskatt som skulle ha medgetts för bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

3 b §

Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som uppkommer nyttiggörs, ska fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme, skattepliktig elektrisk kraft respektive sådan elektrisk kraft som inte är skattepliktig ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. Om olika bränslen förbrukas, ska proportioneringen avse varje bränsle för sig.

Om det förutom sådan elproduktion som nämns i första stycket också sker samtidig kondenskraftproduktion från samma bränsle, ska bränslet fördelas också på kondenskraftproduktionen.

3 c §

För bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid kraftvärmeproduktion medges inte någon skattebefrielse enligt 1 § 17 a eller 3 §.

Prop. 2007/08:121

10

Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt.

4 §4

Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt, under förutsättning att värme inte samtidigt nyttiggörs.

Prop. 2007/08:121

5 §5

De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § och 3 § sjätte stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b skall även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt.

De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § och 3 § tredje stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt.

11kap.

10 §6

Avdrag får göras även för 

Avdrag får göras även för 

energiskatt och koldioxidskatt på 

energiskatt och koldioxidskatt på 

bränsle som förbrukats på ett sätt 

bränsle som förbrukats på ett sätt 

som ger rätt till skattebefrielse en- 

som ger rätt till skattebefrielse en- 

ligt 6 a kap. 1 § 7 och 3 och 4 §§. 

ligt 6 a kap. 1 § 7 och 3–4 §§. 

Avdrag enligt första stycket får 

Avdrag enligt första stycket får 

göras endast i den mån avdrag inte 

göras endast i den mån avdrag inte 

gjorts enligt 7 kap. 1 § första 

gjorts enligt 7 kap. 1 § första 

stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 

stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 

1 § 7 eller 3 eller 4 §. 

1 § 7 eller 3, 3 a, 3 b, 3 c eller 4 §. 

Den som yrkesmässigt levererar elektrisk kraft som i Sverige framställts i ett vindkraftverk får göra avdrag med ett belopp som svarar mot 13 öre per kilowattimme om kraftverket är placerat på havsbotten eller på Vänerns botten. För annan placering får avdrag göras motsvarande 2 öre per kilowattimme. Avdragsrätten upphör dock när den sammanlagda elproduktionen i vindkraftverket uppgår till 20 000 kilowattimmar per installerad kilowatt enligt elgeneratorns märkeffekt.

Denna lag träder i kraft den 1 juli 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

4Senaste lydelse 2006:592.

5Senaste lydelse 2006:1508.

6Senaste lydelse 2007:1168.

11

3 

Ärendet och dess beredning 

Prop. 2007/08:121 

I budgetpropositionen för 2008 (prop. 2007/08:1, volym 1, avsnitt 5.6.3) har regeringen aviserat att koldioxidbeskattningen på bränslen som förbrukas i anläggningar som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter bör sänkas. I denna proposition behandlas det första steget av de aviserade skattesänkningarna. De skattejusteringar som blir följden av det andra steget i skatteomläggningen kommer, inför det aviserade ikraftträdandet den 1 januari 2010, att senare behandlas i särskild ordning.

Samtidigt med att förslag om sänkt koldioxidskatt lämnas, föreslås också vissa lagtekniska ändringar som syftar till att göra reglerna kring i synnerhet kraftvärmebeskattningen mer lättillgängliga och överskådliga.

De frågor som tas upp i propositionen har behandlats i en promemoria som har utarbetats inom Finansdepartementet. Promemorians lagförslag finns i bilaga 1. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 2. En sammanställning av remissyttrandena finns tillgänglig i Finansdepartementet (Fi2008/534).

Regeringen avser nu att ta upp promemorians förslag.

Statsstödsaspekter

Kommissionens godkännande av den föreslagna åtgärden ur statsstödssynpunkt krävs innan den kan genomföras. Regeringen har den 14 januari 2008 lämnat in en sådan ansökan till kommissionen. Det bedöms att ett godkännande kan fås i sådan tid att riksdagen kan besluta att skattesänkningarna för bränslen som förbrukas i anläggningar inom handelssystemet kan träda i kraft den 1 juli 2008.

Lagrådet

Regeringen beslutade den 28 februari 2008 att inhämta Lagrådets yttrande över de förslag som finns i bilaga 3. Lagrådet har lämnat lagförslaget utan erinran. Lagrådets yttrande finns i bilaga 4. I förhållande till lagrådsremissen har vissa ändringar av redaktionell karaktär gjorts i lagtexten.

4Beskattningen av bränslen i den handlande sektorn

Regeringens förslag: Den procentuella koldioxidskattenedsättningen för bränslen som förbrukas i industri- och kraftvärmeanläggningar inom handelssystemet ökas med 6 procentenheter. Motsvarande nedsättning, uttryckt i procentenheter, sker för bränslen som förbrukas i övriga värmeanläggningar inom handelssystemet. Ändringarna i lagen (1994:1776) om skatt på energi träder i kraft den 1 juli 2008.

12

Promemorians förslag: Stämmer i allt väsentligt överens med Prop. 2007/08:121 regeringens.

Remissinstanserna: Remissinstanser tillstyrker i huvudsak förslaget eller lämnar det utan erinran. Följande remissinstanser har dock lämnat synpunkter enligt nedan.

Svenska Torvproducentföreningen anför att ett genomförande av förslaget försämrar torvens konkurrenskraft gentemot fossila bränslen och kan leda till att energitorvbranschen avvecklas.

Naturvårdsverket bedömer att de skattenedsättningar som föreslås i stort sett är i linje med verkets tidigare ståndpunkter. Verket anser dock att en kraftvärmeanläggning ska uppfylla kravet på högeffektiv kraftvärme i enlighet med EU:s kraftvärmedirektiv för att ges skattenedsättning. Kravet i den föreslagna 1 kap. 10 § lagen (1994:1776) om skatt på energi (LSE) att anläggningen ska ha en elverkningsgrad om minst 5 procent och att värmen tillvaratas, bedöms inte vara förenligt med definitionen av högeffektiv kraftvärme. Eftersom värmeunderlaget ska utnyttjas effektivt och ett högt elutbyte ska eftersträvas, anser verket att endast den högeffektiva kraftvärmen ska omfattas av en skattenedsättning.

Skatteverket påpekar att den skattebefrielse som föreslås för värmeproduktion i kraftvärmeverk i anläggningar som ingår i handelssystemet inte omfattar bensin. Bensin omfattas dock i kraftvärmeverk utanför systemet. Frågan kommenteras inte i promemorian och verkar inte vara avsedd. Verket anför vidare att de nuvarande bestämmelserna i LSE behandlar råtallolja likvärdigt med lågbeskattad olja, dvs. skattebefrielse medges för energiskatt på råtallolja med motsvarande belopp som det sammanlagda energi- och koldioxidskattebelopp för vilket befrielse medges för lågbeskattad olja. Likabehandlingsprincipen avseende lågbeskattad olja och råtallolja skulle enligt promemorians förslag fortsättningsvis inte gälla genomgående. Inte heller förändringen av likabehandlingsprincipen kommenteras i promemorian och verkar inte vara avsedd. Svensk Energi och Svensk Fjärrvärme anför att de beträffande råtallolja är tveksamma till om alla nödvändiga konsekvensändringar genomförts i lagtexten och att de bör genomföras.

Plast- och Kemiföretagen anser att en justering av den nuvarande skattefriheten för bränsle som förbrukas i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller bör göras så att den inte omfattar förbränning av råtallolja. Annars riskerar råtalloljan att användas som bränsle och inte som industriråvara.

Svensk Energi, Svensk Fjärrvärme, Företagarna och Projekt Basindustririket anser att skatten skyndsamt ska sättas ned till EU:s minimiskattenivå.

Bakgrunden till regeringens förslag: Den 1 januari 2005 inleddes den första perioden av handel med utsläppsrätter inom EU. Handel med utsläppsrätter är en del i de internationella ansträngningarna att minska och begränsa utsläppen av växthusgaser i enlighet med åtaganden i Kyotoprotokollet till Förenta Nationernas ramkonvention om klimatförändringar. De grundläggande reglerna om handelssystemet finns i det s.k.

13

handelsdirektivet1. EU knyter det europeiska handelssystemet till Kyotoprotokollets regelverk och mekanismer genom det s.k. länkdirektivet2. Handelsdirektivet har genomförts i svensk rätt genom lagen (2004:1199) om handel med utsläppsrätter (jfr prop. 2004/05:18).

Handelssystemet omfattar utsläpp av koldioxid från större förbränningsanläggningar inom industrin, kraft- och värmeverk samt oljeraffinaderier och anläggningar där produktion och bearbetning sker av järn, stål, glas, glasfiber, cement, keramik, papper och pappersmassa. För de svenska anläggningarna inom handelssystemet betalas i dag koldioxidskatt för den del av bränsleförbrukningen som avser uppvärmning eller motordrift, med undantag för kondenskraftverk och oljeraffinaderier. Vidare betalas energiskatt, i den mån det rör sig om värmeproduktion som inte sker i industri- och kraftvärmeanläggningar. Bränslen som används i vissa industriella processer (s.k. råvaruanvändning respektive dubbel användning av bränslen) är undantagna från beskattning. Motsvarande gäller för bränslen som används för att framställa el. Skattereglerna finns i LSE.

Skälen för regeringens förslag: Utsläpp av koldioxid från den handlande sektorn regleras på EU-nivå genom handeln med utsläppsrätter och bör därför i princip inte vara föremål för ytterligare nationella styrmedel avseende koldioxidutsläpp. En koldioxidskatt minskar inte de totala koldioxidutsläppen inom handelssystemet, utan påverkar endast var inom systemet som utsläppen sker. Någon koldioxidskatt bör därför i princip inte tas ut på bränslen som förbrukas i anläggningar inom handelssystemet. Som närmare utvecklats i budgetpropositionen för 2008, bör dock ett eventuellt slopande av koldioxidskatten samordnas med andra förändringar av energibeskattningen. Ett arbete med att föreslå sådana förändringar bedrivs för närvarande inom Regeringskansliet.

De skattesänkningar som nu bör genomföras grundar sig dock på utformningen av dagens skattesystem. Sänkningarna är därför uttryckta som justeringar av koldioxidskatten. Av statsfinansiella skäl, samt för att kunna samordnas med andra förändringar av energibeskattningen, bör skattesänkningarna ske i två steg. Som aviserats i budgetpropositionen för 2008 avses dessa genomföras den 1 juli 2008 respektive den 1 januari 2010. Någon tidigareläggning av det andra steget är inte aktuell.

I denna proposition behandlas det första steget av skattesänkningarna. Detta innebär att den procentuella koldioxidskattenedsättningen för bränslen som förbrukas i industri- och kraftvärmeanläggningar inom handelssystemet från och med den 1 juli 2008 bör ökas med 6 procentenheter. Genom ändringen minskas skattebelastningen från dagens 21 procent av den generella koldioxidskattenivån till 15 procent. Motsvarande sänkning, uttryckt i procentenheter, bör ske för bränslen som förbrukas i övriga värmeanläggningar inom handelssystemet. Detta inne-

1Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG (EUT L 275, 25.10.2003, s. 32, Celex 32003L0087).

2Europaparlamentets och rådets direktiv 2004/101/EG av den 27 oktober 2004 om ändring av direktiv 2003/87/EG om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen, i överensstämmelse med Kyotoprotokollets projektbaserade mekanismer (EUT L 338, 13.11.2004, s. 18, Celex 32004L0101).

Prop. 2007/08:121

14

bär att koldioxidskattebelastningen för dessa anläggningar minskas från Prop. 2007/08:121 dagens 100 procent av den generella koldioxidskattenivån till 94 procent.

Energiskatten kvarstår oförändrad för bränslen som förbrukas i dessa värmeanläggningar.

Förslaget innebär, för samtliga berörda aktörer, att den skatt som de alltjämt betalar för bränslen som förbrukas i anläggningar inom handelssystemet överstiger EU:s minimiskattenivåer enligt energiskattedirektivet3.

Svenska Torvproducentföreningen har tagit upp frågan om hur förslagen påverkar torvens konkurrenskraft. Även Energimyndigheten berör frågan, men menar att torvens konkurrenssituation kan hanteras inom ramen för andra politiska åtgärder. Regeringen delar denna bedömning.

Naturvårdsverket har anfört att endast vissa kraftvärmeanläggningar bör ges skattenedsättning. Regeringen vill dock peka på att de åtgärder som nu vidtas beror på att kraftvärmeanläggningarna som regel ingår i handeln med utsläppsrätter och alltså genom koldioxidskatten är föremål för dubbla styrmedel. Regeringen anser således inte att skattenedsättningarna ska begränsas till sådana anläggningar som enligt EU:s regler är att betrakta som högeffektiva. Såvitt erfarits omfattas också i princip alla svenska kraftvärmeanläggningar inom handelssystemet av EU:s definition av högeffektiv kraftvärme.

Beträffande skattefriheten för bensin som används vid kraftvärmeproduktion inom handelssystemet bör den omfatta såväl produktionen av värme som elproduktionen. Promemorians förslag bör alltså justeras i denna del.

I syfte att säkerställa att energibeskattningen inte indirekt belastar den kemiska förädlingsindustrins inköp av råtallolja, infördes en skatt på råtallolja den 1 januari 1999 (prop. 1998/99:26, bet. 1998/99:SkU7, rskr. 1998/99:69). Eftersom det är beskattningen av eldningsolja inom industrin som påverkar prisbildningen av råtalloljan, har därför en skattemässig likabehandling av de båda produkterna tillämpats. Detta gäller såväl själva skattesatserna, som de olika nedsättningsregler som finns i LSE. Regeringen finner inte skäl att frångå denna likabehandlingsprincip. Justeringar bör således göras med denna innebörd i förhållande till promemorians förslag. Regeringens ställningstagande innebär också att någon justering av skattebefrielsen för förbrukning i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller, som begärts av Plast- och Kemiföretagen, inte bör genomföras.

Artikel 17.1 b i energiskattedirektivet ger medlemsstaterna rätt att, under förutsättning att minimiskattenivåerna iakttas, tillämpa skattenedsättningar för bränslen inom handelssystemet. Kommissionens godkännande av den föreslagna åtgärden ur statsstödssynpunkt krävs dock innan den kan genomföras. Regeringen har den 14 januari 2008 lämnat in en sådan ansökan till kommissionen.

Samtidigt med förslaget om sänkt koldioxidskatt föreslås i denna proposition också vissa lagtekniska ändringar som syftar till att göra

3Rådets direktiv 2003/96/EG av den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet (EUT L 283, 31.10.203, s. 51, Celex 32003L0096).

15

reglerna kring kraftvärmebeskattningen mer lättillgängliga och överskåd- 

Prop. 2007/08:121 

liga. Dessa ändringar behandlas uteslutande i författningskommentaren. 

De nu föreslagna ändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2008. 

Förslaget föranleder ändringar i 6 a kap. 1–5 §§ och 11 kap. 10 § samt att 

fyra nya paragrafer, 1 kap. 10 § och 6 a kap. 3 a–3 c §§, införs i LSE. 

5 Offentligfinansiella effekter m.m.

Med utgångspunkt från ett ikraftträdande den 1 juli 2008, beräknas bruttoeffekten av den sänkta koldioxidskatten bli minskade intäkter med 0,13 miljarder kronor under 2008. Den periodiserade nettoeffekten för 2008 beräknas till 0,11 miljarder kronor och för 2009 till 0,23 miljarder kronor. Dessa effekter har också redovisats i budgetpropositionen för 2008.

Att koldioxidskatten sätts ned kan medföra en viss ökad förbrukning av fossila bränslen i Sverige, jämfört med om nuvarande nivåer skulle bibehållas. Som framhållits i avsnitt 4 påverkar dock inte koldioxidskatten de totala utsläppen inom EU:s handelssystem, utan var inom systemet som utsläppen sker. Förslagets effekter på klimatet kan därför antas vara marginella.

Förslaget innebär en lägre beskattning för vissa aktörer, varav flertalet är skattskyldiga. Skatteverket uppskattar de initiala kostnader med anledning av förslagen till ca 800 000 kronor och de årliga tillkommande kostnaderna till ca 100 000 kronor. Skatteverkets ökade kostnader ska hanteras inom befintliga anslagsramar.

Någon ökad måltillströmning förutses inte och förslaget bedöms därför inte ha någon påverkan för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

6 Författningskommentar

Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

1kap.

10§

Begreppet ”kraftvärmeproduktion” förekommer i 6 a kap. 1 § 17 samt i

3och 3 b §§. Vissa skattelättnader gäller för bränslen som används för att framställa värme genom en sådan process. Definitionen stämmer överens med de kriterier som tidigare gällt enligt 6 a kap. 3 § första respektive tredje styckena för att skattelättnader skulle kunna komma i fråga (jfr prop. 2005/06:125 s. 72 f). Av förenklingsskäl ställs dessa kriterier samman i en ny paragraf som placeras i anslutning till andra definitioner av begrepp som används i lagen. Avsikten är att härigenom uppnå en mer lättillgänglig lagtext, särskilt som bestämmelserna i den tidigare 6 a kap.

3§ nu delas upp i fyra paragrafer (6 a kap. 3–3 c §§).

16

6 a kap.

1 §

Punkten 7

Ändringen i punkten 7 hänger samman med de justeringar som, i förenklingssyfte, görs av bestämmelserna i den tidigare 3 §. Som närmare utvecklas under 3 §, regleras där inte nu längre skattebefrielse för bränslen som används för att framställa skattepliktig el vid kraftvärmeproduktion. Avsikten är i stället att 1 § 7 ska omfatta all framställning av skattepliktig el oberoende av om det är fråga om elproduktion vid samtidigt nyttiggörande av den värme som uppkommer eller att värme inte nyttiggörs, t.ex. vid kondenskraftproduktion. Den nya definitionen av kraftvärmeproduktion i 1 kap. 10 §, där elverkningsgraden ingår som en del i definitionen, kommer inte att ha någon betydelse i detta sammanhang. Skattebefrielse med stöd av punkten 7 ska dock endast medges för bränslen som används för att framställa skattepliktig el. Skattebefrielsen enligt punkten 7 kan alltså inte ges för den del av bränsleinsatsen vid elproduktion som avser framställning av värme som nyttiggörs (jfr reglerna om proportionering i 3 b §). För denna del ges i stället vissa skattelättnader i enlighet med bestämmelserna i punkten 17 a och 3 §. De nu genomförda lagtekniska ändringarna är inte avsedda att medföra några ändringar materiellt sett.

Punkten 9

Punkten reglerar skattelättnader för bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon (dvs. drift av stationära motorer eller som bränsle för uppvärmning) vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet.

Genom underpunkten a ges skattelättnader för bränsleförbrukning som äger rum i anläggningar som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter (se vidare avsnitt 4). Lagtekniskt knyts skattelättnaden till den skyldighet som, enligt 6 kap. 1 § lagen (2004:1199) om handel med utsläppsrätter, finns för verksamhetsutövaren på en sådan anläggning att till kontoföringsmyndigheten överlämna utsläppsrätter som motsvarar de sammanlagda utsläppen av koldioxid från anläggningen under närmast föregående kalenderår. Regeringen har i 2 § tredje stycket förordningen (2004:1205) om handel med utsläppsrätter bestämt att Statens energimyndighet är kontoföringsmyndighet.

Något krav på att utsläppsrätter faktiskt har överlämnats gäller dock inte för att skattelättnaderna ska ges. Skattelättnaderna aktualiseras vidare i takt med att förbrukningen av bränslena äger rum i anläggningen. Den omständigheten att överlämnandet av utsläppsrätter enligt lagen om handel med utsläppsrätter sker under det kalenderår som följer närmast efter det då utsläppen av koldioxid (och således förbrukningen av bränslena) ägt rum, saknar därför betydelse för den tidsperiod för vilken skattelättnaderna medges.

I underpunkten b återfinns, utan materiella ändringar, de bestämmelser som redan tidigare gällt avseende tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, dvs. 100 procent befrielse från energiskatt och 79 procent nedsättning av koldioxidskatten. Denna punkt omfattar nu förbrukning

Prop. 2007/08:121

17

som sker i industrianläggningar som inte omfattas av underpunkten a, dvs. som sker utanför handelssystemet.

Punkten 17

I denna nya punkt regleras skattelättnaderna för bränslen som förbrukas för framställning av värme i andra anläggningar än industrianläggningar som omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter (jfr avsnitt 4). Skattelättnader för bränsleförbrukning vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet följer redan av punkten 9. Noteras bör även att full skattefrihet kan förekomma för bränslen som förbrukas i vissa anläggningar inom handelssystemet. Denna skattefrihet följer då av särskilda regler i LSE. Främst torde följande delar av 1 § aktualiseras i denna del: punkten 1 (annat ändamål än som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning, i metallurgiska processer respektive s.k. dubbel användning), punkten 6 (framställning av energiprodukter, t.ex. i oljeraffinaderier), punkten 7 (framställning av skattepliktig el) och punkten 16 (framställning av andra mineraliska ämnen än metaller).

Beträffande punkten b kan tilläggas att den omfattar all värmeproduktion som inte omfattas av 17 a eller punkten 9. Detta innebär exempelvis att punkten b också omfattar förbrukning för värmeproduktion, som visserligen kan ha skett i en industrianläggning som ingår i utsläppshandeln, men där värmen inte använts vid den industriella tillverkningsprocessen.

För kriteriet att bränsleförbrukning ska ske i en anläggning för vilken utsläppsrätter ska överlämnas, jfr vad som sagts ovan under punkten 9.

Begreppet ”kraftvärmeproduktion” definieras i 1 kap. 10 §, jfr kommentarerna ovan i anslutning till detta lagrum.

2 §

I första stycket justeras texten för att tidigare bestämmelser för råtallolja som används utanför utsläppshandelssystemet ska fortsätta att gälla. De nya bestämmelserna i andra och tredje styckena införs för att också råtallolja som används i anläggningar inom utsläppshandelssystemet ska omfattas av samma regler som gäller för eldningsolja.

3 §

I första stycket renodlas bestämmelserna till att endast omfatta den del av bränslet vid kraftvärmeproduktion som förbrukas för framställning av värme. Kraftvärmeproduktion inom handelssystemet regleras i 1 § 17 a, varför det nu aktuella stycket således behandlar kraftvärmeproduktion utanför handelssystemet. Som anförts i avsnitt 4 torde dock i princip all svensk kraftvärmeproduktion i dag ske i anläggningar inom handelssystemet.

Skattebefrielse för den del av bränslet vid kraftvärmeproduktion som förbrukas för framställning av skattepliktig el ges numera med stöd av 1 § 7 (jfr kommentarerna ovan i anslutning till detta lagrum). Begreppet ”kraftvärmeproduktion” definieras i 1 kap. 10 §, jfr ovan.

Kriteriet att elverkningsgraden ska uppgå till minst 5 procent gäller numera som en del av den skattemässiga definitionen av begreppet ”kraftvärmeproduktion” som finns i 1 kap. 10 §. Detta kriterium behöver därför inte längre räknas upp i andra stycket. Reglerna om befrielse från

Prop. 2007/08:121

18

koldioxidskatt i andra stycket motsvarar i övrigt de regler som hittills funnits i paragrafens tredje stycke, jfr prop. 2005/06:125 s. 72 f. Reglerna kommer dock endast att gälla för sådana kraftvärmeanläggningar som inte omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter. Befrielse från koldioxidskatt för anläggningar inom handelssystemet regleras således uteslutande i 1 § punkten 17 a.

Bestämmelsen i tredje stycket motsvarar första meningen i tidigare 3 § sjätte stycket. Den innebär att skattebefrielse inte medges för värmeproduktion som sker med användning av bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, dvs. omärkt och ofärgad olja. Bestämmelsen tar sikte på kraftvärmeproduktion i anläggningar som inte omfattas av EU:s system för handel med utsläppsrätter. För anläggningar inom systemet finns motsvarande reglering i 1 § 17 a. Att nu angivet bränsle inte heller medför skattebefrielse för den del som avser elproduktion framgår av 1 § 7. Emellertid finns för den omärkta och ofärgade oljan en bestämmelse i 4 § som tillåter skatteavdrag när bränslet förbrukats för elproduktion som sker utan att värme samtidigt nyttiggörs i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst 5 megawatt, se vidare kommentaren till 4 §. De hittillsvarande reglerna i andra stycket, om befrielse från energiskatt för bränsle som används för framställning av värme vid kraftvärmeproduktion, återfinns numera som en del av första stycket.

Tidigare fjärde och femte styckena samt delar av sjätte stycket flyttas av tydlighetsskäl till tre nya paragrafer, 3 a–3 c §§, i direkt anslutning till 3 §. Dessa nya paragrafer kommenteras nedan.

3 a §

Bestämmelsen rör råtallolja och motsvarar, utan materiella ändringar, tidigare 3 § fjärde stycket. Råtallolja som förbrukas för framställning av skattepliktig el i kraftvärmeproduktion omfattas numera av den allmänna regeln för elproduktion i 1 § 7.

3 b §

Under remissbehandlingen av promemorian har Skatteverket efterlyst ett förtydligande av vad som gäller för förbrukningen av den del av bränslet som vid elproduktion är hänförlig till produktion av icke skattepliktig el. Bestämmelserna fanns tidigare i 3 § femte stycket. Bestämmelserna i första stycket har därför kompletterats enligt detta önskemål så att det nu uttryckligen framgår att även icke skattepliktig el ingår vid proportioneringen.

I ett andra stycke behandlas den ytterligare proportionering som kan bli aktuell när elproduktionen samtidigt består av kraftvärmeproduktion och kondenskraftproduktion från samma bränsle. Detta framgick också tidigare av 3 § femte stycket men har nu förtydligats. Hur elproduktionen tekniskt är arrangerad saknar betydelse vid proportioneringen. Det kan således vara fråga om både parallella turbiner med varsin generator eller seriellt arrangerade turbiner med gemensam generator. Med kondenskraftproduktion förstås i detta sammanhang likaså en teknikoberoende definition som omfattar elproduktion utan samtidigt nyttiggörande av värmen, dvs. att värmen avsiktligt kyls bort vid elproduktionen. Den snävare, teknikinriktade definitionen som syftar på en ångprocess med

Prop. 2007/08:121

19

ånga som kondenserar, är således inte avsedd i detta sammanhang. Det insatta bränslet eller bränslena kommer därmed att fördelas proportionellt utifrån de uppmätta eller beräknade energimängderna i de olika delprocesserna. Dessa beräkningar utgår från uppmätt elproduktion och uppmätt nyttiggjord värme. Övriga uppdelningar som fordras kan beräknas med kännedom om verkningsgraderna i delprocesserna.

Bestämmelserna i 3 b § gäller såväl kraftvärmeanläggningar inom som utanför EU:s system för handel med utsläppsrätter. De gäller även vid sådan samtidig produktion av värme och skattepliktig el som sker i en anläggning som inte omfattas av definitionen av kraftvärmeproduktion i 1 kap. 10 §, dvs. en elproduktion med en elverkningsgrad som understiger 5 procent.

3 c §

Paragrafen behandlar inskränkningar i skattelättnaderna för det fall bränsle förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid kraftvärmeproduktion. Dessa regler fanns tidigare i 3 § sjätte stycket andra meningen och flyttas av tydlighetsskäl nu till en egen paragraf.

4 §

Justeringen beror på att 1 § 7 har ändrats för att endast elproduktion, som sker utan att värme samtidigt nyttiggörs, även fortsättningsvis ska regleras i denna paragraf. Om ingen justering hade gjorts skulle även elproduktion där värme nyttiggörs ha omfattats.

5 §

I paragrafen görs en följdändring på grund av ändringarna i 3 §.

11kap.

10§

Ändringen i första och andra styckena följer av uppdelningen av reglerna i tidigare 6 a kap. 3 § i olika paragrafer.

Prop. 2007/08:121

20

Promemorians lagförslag

Prop. 2007/08:121 Bilaga 1

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 6 a kap. 1, 3–5 §§ samt 11 kap. 10 § ska ha följande lydelse, dels att det i lagen ska införas fyra nya paragrafer, 1 kap. 10 § och

6 a kap. 3 a–3 c §§.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1kap. 10 §

Med kraftvärmeproduktion förstås samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, om

1.den värme som uppkommer nyttiggörs, och

2.elverkningsgraden uppgår till minst 5 procent.

Nuvarande lydelse

6 a kap.

1 §1

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

1. Förbrukning 

a) för annat ändamål än 

100 

100 

100 

som motorbränsle eller 

procent 

procent 

procent 

som bränsle för uppvärm- 

ning 

b) i metallurgiska 

100 

100 

100 

processer under förut- 

procent 

procent 

procent 

sättning att det ingående 

materialet genom upp- 

värmning i ugnar 

förändras kemiskt eller 

dess inre fysikaliska 

1Senaste lydelse 2007:1387.

21

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

struktur förändras eller 

bibehålls i skänkar eller 

liknande kärl 

c) i annat fall än som 

100 

100 

100 

avses i a eller b, då 

procent 

procent 

procent 

bränslet i en och samma 

process används både 

som bränsle för 

uppvärmning och för 

annat ändamål än som 

motorbränsle eller bränsle 

för uppvärmning 

2. Förbrukning i tåg eller 

Bensin, bränsle 

100 

100 

100 

annat spårbundet 

som avses i 

procent 

procent 

procent 

färdmedel 

2 kap. 1 § 

första stycket 

3 b 

3. Förbrukning i skepp, 

Bensin, bränsle 

100 

100 

100 

när skeppet inte används 

som avses i 

procent 

procent 

procent 

för privat ändamål 

2 kap. 1 § 

första stycket 

3 b 

4. Förbrukning i båt för 

Bensin, bränsle 

100 

100 

100 

vilken medgivande enligt 

som avses i 

procent 

procent 

procent 

2 kap. 9 § eller fartygs- 

2 kap. 1 § 

tillstånd enligt fiskelagen 

första stycket 

(1993:787) meddelats, 

3 b 

när båten inte används för 

privat ändamål 

5. Förbrukning i 

a) luftfartyg, när luftfar- 

Annan bensin 

100 

100 

100 

tyget inte används för 

än flygbensin 

procent 

procent 

procent 

privat ändamål 

(KN-nr

2710 11 31) 

b) luftfartyg, när luftfar- 

Andra bränslen 

100 

100 

100 

tyget används för privat 

än flygbensin 

procent 

procent 

procent 

ändamål eller i luft- 

och flyg- 

fartygsmotorer i 

fotogen (KN-nr

provbädd eller i liknande 

2710 19 21) 

anordning 

6. Förbrukning vid fram- 

100 

100 

100 

ställning av energi- 

procent 

procent 

procent 

produkter eller andra 

produkter för vilka 

skatteplikt har inträtt för 

Prop. 2007/08:121 Bilaga 1

22

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

Prop. 2007/08:121 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

Bilaga 1 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

tillverkaren

7.Förbrukning för framställning av skattepliktig elektrisk kraft när den värme som uppkommer inte till någon del nyttiggörs

Bränsle som 

100 

100 

– 

avses i 2 kap. 

procent 

procent 

1 § första 

stycket 3 b 

8. – 

– 

– 

– 

9. Om skattebefrielse inte 

Bensin, 

100 

79 

– 

följer av tidigare punkter, 

råtallolja, 

procent 

procent 

förbrukning för annat 

bränsle som 

ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

tillverkningsprocessen i 

stycket 3 b 

industriell verksamhet 

10. Om skattebefrielse 

Bensin, 

100 

79 

– 

inte följer av tidigare 

råtallolja, 

procent 

procent 

punkter, förbrukning för 

bränsle som 

annat ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

yrkesmässig 

stycket 3 b 

växthusodling 

11. Om skattebefrielse 

Bensin, 

100 

79 

– 

inte följer av tidigare 

råtallolja, 

procent 

procent 

punkter, förbrukning för 

bränsle som 

annat ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon i 

1 § första 

yrkesmässig jordbruks-,

stycket 3 b 

skogsbruks- eller 

vattenbruksverksamhet 

12. Om skattebefrielse 

– 

– 

100 

inte följer av tidigare 

procent 

punkter, förbrukning i 

sodapannor eller i 

lutpannor 

13. Förbrukning vid till- 

Andra bränslen 

100 

79 

– 

verkningsprocessen i 

än bränsle som 

procent 

procent 

gruvindustriell verksam- 

avses i 2 kap. 

het för drift av andra 

1 § första 

motordrivna fordon än 

stycket 3 b 

personbilar, lastbilar och 

bussar 

14. Förbrukning i yrkes- 

Andra bränslen 

– 

79 

– 

mässig jordbruks-, skogs- 

än bränsle som 

procent 

23 

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

Prop. 2007/08:121 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

Bilaga 1 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

bruks- eller vattenbruksverksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar

15.–

16. Förbrukning i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras

avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b

– – –

100 100 100 procent procent procent

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

1. Förbrukning 

a) för annat ändamål än 

100 

100 

100 

som motorbränsle eller 

procent 

procent 

procent 

som bränsle för uppvärm- 

ning 

b) i metallurgiska 

100 

100 

100 

processer under förut- 

procent 

procent 

procent 

sättning att det ingående 

materialet genom upp- 

värmning i ugnar 

förändras kemiskt eller 

dess inre fysikaliska 

struktur förändras eller 

bibehålls i skänkar eller 

liknande kärl 

c) i annat fall än som 

100 

100 

100 

24 

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

Prop. 2007/08:121 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

Bilaga 1 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

avses i a eller b, då 

procent 

procent 

procent 

bränslet i en och samma 

process används både 

som bränsle för 

uppvärmning och för 

annat ändamål än som 

motorbränsle eller bränsle 

för uppvärmning 

2. Förbrukning i tåg eller 

Bensin, bränsle 

100 

100 

100 

annat spårbundet 

som avses i 

procent 

procent 

procent 

färdmedel 

2 kap. 1 § 

första stycket 

3 b 

3. Förbrukning i skepp, 

Bensin, bränsle 

100 

100 

100 

när skeppet inte används 

som avses i 

procent 

procent 

procent 

för privat ändamål 

2 kap. 1 § 

första stycket 

3 b 

4. Förbrukning i båt för 

Bensin, bränsle 

100 

100 

100 

vilken medgivande enligt 

som avses i 

procent 

procent 

procent 

2 kap. 9 § eller fartygs- 

2 kap. 1 § 

tillstånd enligt fiskelagen 

första stycket 

(1993:787) meddelats, 

3 b 

när båten inte används för 

privat ändamål 

5. Förbrukning i 

a) luftfartyg, när luftfar- 

Annan bensin 

100 

100 

100 

tyget inte används för 

än flygbensin 

procent 

procent 

procent 

privat ändamål 

(KN-nr

2710 11 31) 

b) luftfartyg, när luftfar- 

Andra bränslen 

100 

100 

100 

tyget används för privat 

än flygbensin 

procent 

procent 

procent 

ändamål eller i luft- 

och flyg- 

fartygsmotorer i 

fotogen (KN-nr

provbädd eller i liknande 

2710 19 21) 

anordning 

6. Förbrukning vid fram- 

100 

100 

100 

ställning av energi- 

procent 

procent 

procent 

produkter eller andra 

produkter för vilka 

skatteplikt har inträtt för 

tillverkaren 

7.Förbrukning för framställning av skattepliktig elektrisk kraft

Bränsle som 

100 

100 

– 

avses i 2 kap. 

procent 

procent 

1 § första 

25 

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

stycket 3 b 

8. – 

– 

– 

– 

9. Om skattebefrielse inte 

Bensin, 

följer av tidigare punkter, 

råtallolja, 

förbrukning 

för annat 

bränsle som 

ändamål 

än 

drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon 

1 § första 

a) vid tillverknings- 

stycket 3 b 

100 

85 

– 

processen i industriell 

procent 

procent 

verksamhet i en anlägg- 

ning för vilken utsläpps- 

rätter ska överlämnas 

enligt 6 kap. 1 § lagen 

(2004:1199) om handel 

med utsläppsrätter 

b) vid tillverknings- 

100 

79 

– 

processen i 

industriell 

procent 

procent 

verksamhet i andra fall 

än som avses under a. 

10. Om skattebefrielse 

Bensin, 

100 

79 

– 

inte följer av tidigare 

råtallolja, 

procent 

procent 

punkter, förbrukning för 

bränsle som 

annat ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

yrkesmässig 

stycket 3 b 

växthusodling 

11. Om skattebefrielse 

Bensin, 

100 

79 

– 

inte följer av tidigare 

råtallolja, 

procent 

procent 

punkter, förbrukning för 

bränsle som 

annat ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon i 

1 § första 

yrkesmässig jordbruks-,

stycket 3 b 

skogsbruks- eller 

vattenbruksverksamhet 

12. Om skattebefrielse 

– 

– 

100 

inte följer av tidigare 

procent 

punkter, förbrukning i 

sodapannor eller i 

lutpannor 

13. Förbrukning vid till- 

Andra bränslen 

100 

79 

– 

verkningsprocessen i 

än bränsle som 

procent 

procent 

gruvindustriell verksam- 

avses i 2 kap. 

het för drift av andra 

1 § första 

motordrivna fordon än 

stycket 3 b 

Prop. 2007/08:121 Bilaga 1

26

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

personbilar, lastbilar och 

bussar 

14. Förbrukning i yrkes- 

Andra bränslen 

– 

79 

– 

mässig jordbruks-, skogs- 

än bränsle som 

procent 

bruks- eller vattenbruks- 

avses i 2 kap. 

verksamhet för drift av 

1 § första 

andra motordrivna fordon 

stycket 3 b 

än personbilar, lastbilar 

och bussar 

15. – 

– 

– 

– 

16. Förbrukning i pro- 

100 

100 

100 

cesser för framställning 

procent 

procent 

procent 

av andra mineraliska 

ämnen än metaller under 

förutsättning att det 

ingående materialet 

genom uppvärmning i 

ugnar förändras kemiskt 

eller dess inre fysikaliska 

struktur förändras 

17. Om skattebefrielse 

Bensin, råtall- 

inte följer av tidigare 

olja, bränsle 

punkter, förbrukning för 

som avses i 

framställning av värme i 

2 kap. 1 § 

en anläggning för vilken 

första stycket 

utsläppsrätter ska över- 

3 b 

lämnas enligt 6 kap. 1 § 

lagen om handel med ut- 

släppsrätter 

a) i kraftvärmeproduktion 

100 

85 

– 

procent 

procent 

b) i annan värmeproduk- 

– 

6 

– 

tion 

procent 

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

3 §2

Prop. 2007/08:121 Bilaga 1

Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som uppkommer nyttiggörs (kraftvärmeproduktion),

2Senaste lydelse 2006:592.

Vid annan kraftvärmeproduktion än som avses i 1 § 17 a medges, för den del av bränslet som förbrukas för framställning av värme, befrielse från energiskatt

27

medges, för den del av bränslet som förbrukas för framställning av

1.värme, befrielse från energiskatt och koldioxidskatt i den omfattning som anges i andra och tredje styckena,

2.skattepliktig elektrisk kraft, befrielse från 100 procent av energiskatten och 100 procent av koldioxidskatten.

Befrielse enligt första stycket 1 medges från 100 procent av energiskatten, om elverkningsgraden uppgår till minst 5 procent.

Befrielse enligt första stycket 1 medges från 19 procent av koldioxidskatten, om elverkningsgraden uppgår till 5 procent. Om elverkningsgraden är högre än 5 procent, ökar den procentuella befrielsen från koldioxidskatt med sex gånger det antal procentenheter som verkningsgraden överstiger 5 procent till dess den uppgår till 15 procent. Om elverk-

ningsgraden är 

15 procent 

eller 

högre, 

medges 

befrielse 

från 

79 procent av koldioxidskatten. 

Såvitt 

avser 

råtallolja 

medges 

befrielse 

från 

energiskatt enligt 

första–tredje

styckena 

med 

ett 

belopp som motsvarar den sammanlagda energiskatt och koldioxidskatt som skulle ha medgetts för bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme respektive elektrisk kraft skall ske genom proportionering i för-

med 100 procent och befrielse från koldioxidskatt i den omfattning som anges i andra stycket.

Befrielse enligt första stycket

medges från 19 procent av kol-

dioxidskatten, 

om 

elverknings- 

graden uppgår 

till 

5 procent. Om 

elverkningsgraden 

är högre än 

5 procent, ökar den procentuella befrielsen från koldioxidskatt med sex gånger det antal procentenheter som verkningsgraden överstiger 5 procent till dess den uppgår till 15 procent. Om elverkningsgraden är 15 procent eller högre, medges befrielse från 79 procent av koldioxidskatten.

För bränsle som avses i 2 kap.

1 § första stycket 3 b medges inte någon befrielse från skatt enligt denna paragraf.

Prop. 2007/08:121 Bilaga 1

28

hållande till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk kraft framställs i en sammankopplad anläggning vid samtidig kraftvärmerespektive kondenskraftproduktion. Om olika bränslen förbrukas skall proportioneringen avse varje bränsle för sig.

För bränsle som avses i 2 kap.

1 § första stycket 3 b och som

förbrukas vid kraftvärmeproduktion medges inte någon befrielse från skatt enligt denna paragraf. Detsamma gäller bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid kraftvärmeproduktion.

Prop. 2007/08:121

Bilaga 1

3 a §

Såvitt avser råtallolja medges befrielse från energiskatt enligt 3 § med ett belopp som motsvarar den sammanlagda energiskatt och koldioxidskatt som skulle ha medgetts för bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Första stycket gäller även sådan förbrukning som avses i 1 § 17 a.

3 b §

Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som uppkommer nyttiggörs, ska fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme respektive elektrisk kraft ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. Detsamma gäller om elektrisk kraft framställs i en sammankopplad

anläggning vid samtidig

kraftvärme-respektive

29

kondenskraftproduktion. Om olika

bränslen förbrukas ska proportioneringen avse varje bränsle för sig.

3 c §

För bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid kraftvärmeproduktion medges inte någon befrielse från skatt enligt 1 § 17 a eller 3 §.

4 §3

Prop. 2007/08:121 Bilaga 1

Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt.

Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt, under förutsättning att värme inte samtidigt nyttiggörs.

5 §4

De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § och 3 § sjätte stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b skall även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt.

De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § och 3 § tredje stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt.

11kap.

10 §5

Avdrag får göras även för energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 7 och 3 och 4 §§.

3Senaste lydelse 2006:592.

4Senaste lydelse 2006:1508.

5Senaste lydelse 2007:1168.

Avdrag får göras även för energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 7 och 3–4 §§.

30

Avdrag enligt första stycket får 

Avdrag enligt första stycket får 

göras endast i den mån avdrag inte 

göras endast i den mån avdrag inte 

gjorts enligt 7 kap. 1 § första 

gjorts enligt 7 kap. 1 § första 

stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 

stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 

1 § 7 eller 3 eller 4 §. 

1 § 7 eller 3–4 §§. 

Den som yrkesmässigt levererar elektrisk kraft som i Sverige framställts i ett vindkraftverk får göra avdrag med ett belopp som svarar mot 13 öre per kilowattimme om kraftverket är placerat på havsbotten eller på Vänerns botten. För annan placering får avdrag göras motsvarande 2 öre per kilowattimme. Avdragsrätten upphör dock när den sammanlagda elproduktionen i vindkraftverket uppgår till 20 000 kilowattimmar per installerad kilowatt enligt elgeneratorns märkeffekt.

Denna lag träder i kraft den 1 juli 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

Prop. 2007/08:121 Bilaga 1

31

Förteckning över remissinstanserna

Remissinstanser som lämnat yttrande

Kammarrätten i Sundsvall, Länsrätten i Dalarnas län, Skatteverket, Naturvårdsverket, Konkurrensverket, Verket för näringslivsutveckling, Institutet för tillväxtpolitiska studier, Energimyndigheten, Företagarna, Gasföreningen, Plast- Kemiföretagen, Svensk Energi, Svensk Fjärrvärme, Svenska Petroleum Institutet och Svenskt Näringsliv.

Remissinstanser som avstått från att lämna yttrande

Jernkontoret, Skogsindustrierna, SveMin och Teknikföretagen har inte svarat på remissen.

Övriga som yttrat sig

Yttrande har också inkommit från Projekt Basindustririket och Svenska Torvproducentföreningen.

Prop. 2007/08:121 Bilaga 2

32

Lagrådsremissens lagförslag 

Prop. 2007/08:121 

Bilaga 3 

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi 

dels att 6 a kap. 1–5 §§ samt 11 kap. 10 § ska ha följande lydelse, 

dels att det i lagen ska införas fyra nya paragrafer, 1 kap. 10 § och 

6 a kap. 3 a–3 c §§, av följande lydelse. 

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1 kap.

10 §

Med kraftvärmeproduktion förstås samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, om

1. den värme som uppkommer nyttiggörs, och

2. elverkningsgraden uppgår till minst 5 procent.

Nuvarande lydelse

6 a kap.

1 §1

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

1. Förbrukning 

a) för annat ändamål än 

100 

100 

100 

som motorbränsle eller 

procent 

procent 

procent 

som bränsle för uppvärm- 

ning 

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

6. Förbrukning vid fram- 

100 

100 

100 

ställning av energi- 

procent 

procent 

procent 

produkter eller andra 

produkter för vilka 

skatteplikt har inträtt för 

tillverkaren 

7. Förbrukning för fram- 

Bränsle som 

100 

100 

– 

ställning av skattepliktig 

avses i 2 kap. 

procent 

procent 

1Senaste lydelse 2007:1387.

33

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

elektrisk kraft när den 

1 § första 

värme som uppkommer 

stycket 3 b 

inte till någon del 

nyttiggörs 

8. – 

– 

– 

– 

9. Om skattebefrielse inte 

Bensin, 

100 

79 

– 

följer av tidigare punkter, 

råtallolja, 

procent 

procent 

förbrukning för annat 

bränsle som 

ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

tillverkningsprocessen i 

stycket 3 b 

industriell verksamhet 

10. Om skattebefrielse 

Bensin, 

100 

79 

– 

inte följer av tidigare 

råtallolja, 

procent 

procent 

punkter, förbrukning för 

bränsle som 

annat ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

yrkesmässig växthus- 

stycket 3 b 

odling 

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

Prop. 2007/08:121 Bilaga 3

16. Förbrukning i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras

100 100 100 procent procent procent

34

Föreslagen lydelse 

Prop. 2007/08:121 

Bilaga 3 

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

inte ger 

från 

från kol- 

från 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

1. Förbrukning 

a) för annat ändamål än 

100 

100 

100 

som motorbränsle eller 

procent 

procent 

procent 

som bränsle för uppvärm- 

ning 

6. Förbrukning vid fram- 

100 

100 

100 

ställning av energi- 

procent 

procent 

procent 

produkter eller andra 

produkter för vilka 

skatteplikt har inträtt för 

tillverkaren 

7.Förbrukning för framställning av skattepliktig elektrisk kraft

Bränsle som 

100 

100 

– 

avses i 2 kap. 

procent 

procent 

1 § första 

stycket 3 b 

8. – 

– 

– 

– 

9. Om skattebefrielse inte 

Bensin, 

följer av tidigare punkter, 

råtallolja, 

förbrukning 

för annat 

bränsle som 

ändamål än 

drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon 

1 § första 

a) vid tillverknings- 

stycket 3 b 

100 

85 

– 

processen i industriell 

procent 

procent 

verksamhet i en anlägg- 

ning för vilken utsläpps- 

rätter ska överlämnas 

enligt 6 kap. 1 § lagen 

(2004:1199) om handel 

med utsläppsrätter 

b) vid tillverknings- 

100 

79 

– 

processen i industriell 

procent 

procent 

verksamhet i andra fall 

än som avses under a. 

10. Om skattebefrielse 

Bensin, 

100 

79 

– 

35 

Ändamål 

Bränsle som 

Befrielse 

Befrielse 

Befrielse 

Prop. 2007/08:121 

inte ger 

från 

från 

kol- 

från 

Bilaga 3 

befrielse 

energi- 

dioxid- 

svavel- 

skatt 

skatt 

skatt 

inte följer av tidigare 

råtallolja, 

procent 

procent 

punkter, förbrukning för 

bränsle som 

annat ändamål än drift av 

avses i 2 kap. 

motordrivna fordon vid 

1 § första 

yrkesmässig växthus- 

stycket 3 b 

odling 

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – 

16. Förbrukning i pro- 

100 

100 

100 

cesser för framställning 

procent 

procent 

procent 

av andra mineraliska 

ämnen än metaller under 

förutsättning att det 

ingående materialet 

genom uppvärmning i 

ugnar förändras kemiskt 

eller dess inre fysikaliska 

struktur förändras 

17. Om skattebefrielse 

Råtallolja och 

inte följer av tidigare 

bränsle som 

punkter, förbrukning för 

avses i 2 kap. 

framställning av värme i 

1 § första 

en anläggning för vilken 

stycket 3 b 

utsläppsrätter ska över- 

lämnas enligt 6 kap. 1 § 

lagen om handel med ut- 

släppsrätter 

a) i kraftvärmeproduktion 

100 

85 

– 

procent 

procent 

b) i annan värmeproduk- 

– 

6 

– 

tion 

procent 

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

2 §2 

Om 

råtallolja 

förbrukas 

för 

Om 

råtallolja 

förbrukas 

för 

ändamål som anges i 1 

§ 

9–11

ändamål som anges i 1 § 9 b–11

medges 

befrielse 

från 

energi- 

medges 

befrielse 

från 

energi- 

skatten med ett belopp som mot- 

skatten med ett belopp som mot- 

svarar 

den 

energiskatt 

och 

svarar 

den 

energiskatt 

och 

79 procent av 

den 

koldioxidskatt 

79 procent av 

den 

koldioxidskatt 

som tas ut på bränsle enligt 2 kap. som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 

1 § första stycket 3 a. 

1 § första stycket 3 a. 

2 Senaste lydelse 2004:223.

36

Om råtallolja förbrukas för Prop. 2007/08:121 ändamål som anges i 1 § 9 a eller Bilaga 3

17 a, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar den energiskatt och 85 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap.

1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 6 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

3 §3 

Vid 

samtidig produktion av 

Vid 

annan 

kraftvärmeproduk- 

värme 

och skattepliktig elektrisk 

tion än som avses i 1 § 17 a 

kraft i en och samma process, när 

medges, för den del av bränslet 

den 

värme som uppkommer 

som förbrukas för framställning av 

nyttiggörs (kraftvärmeproduktion), 

värme, 

befrielse från energiskatt 

medges, för den del av bränslet 

med 100 procent och befrielse från 

som förbrukas för framställning av 

koldioxidskatt 

i den omfattning 

som anges i andra stycket. 

1.värme, befrielse från energiskatt och koldioxidskatt i den omfattning som anges i andra och tredje styckena,

2.skattepliktig elektrisk kraft, befrielse från 100 procent av energiskatten och 100 procent av koldioxidskatten.

Befrielse enligt första stycket 1 

Befrielse enligt 

första 

stycket 

medges från 100 procent av 

medges 

från 19 procent 

av 

kol- 

energiskatten, om elverknings- 

dioxidskatten, 

om elverknings- 

graden uppgår till minst 5 procent. 

graden uppgår till 5 procent. Om 

elverkningsgraden 

är högre 

än 

5 procent, ökar den procentuella 

befrielsen från koldioxidskatt med 

sex gånger det antal procent- 

enheter 

som 

verkningsgraden 

överstiger 5 procent till dess den 

uppgår till 15 procent. Om elverk- 

ningsgraden är 15 procent eller 

högre, 

medges 

befrielse 

från 

79 procent av koldioxidskatten 

. 

3Senaste lydelse 2006:592.

37

Befrielse enligt första stycket 1 

För bränsle som avses i 2 kap. 

Prop. 2007/08:121 

medges 

från 

19 

procent 

av 

1 § första stycket 3 b medges inte 

Bilaga 3 

koldioxidskatten, 

om 

elverknings- 

någon befrielse från skatt enligt 

graden uppgår till 5 procent. Om 

denna paragraf. 

elverkningsgraden är 

högre 

än 

5 procent, ökar den procentuella 

befrielsen från koldioxidskatt med 

sex gånger det antal procent- 

enheter 

som 

verkningsgraden 

överstiger 5 procent till dess den 

uppgår till 15 procent. Om elverk- 

ningsgraden 

är 

15 procent 

eller 

högre, 

medges 

befrielse 

från 

79 procent av koldioxidskatten. 

Såvitt 

avser 

råtallolja medges 

befrielse 

från 

energiskatt 

enligt 

första–tredje

styckena 

med 

ett 

belopp som motsvarar den sam- 

manlagda energiskatt och kol- 

dioxidskatt som skulle ha medgetts 

för bränsle enligt 2 kap. 1 § första 

stycket 3 a. 

Fördelning av bränslet som för- 

brukas för framställning av värme 

respektive elektrisk kraft skall ske 

genom proportionering i för- 

hållande till respektive energi- 

produktion. Detsamma gäller om 

elektrisk kraft framställs i en 

sammankopplad 

anläggning 

vid 

samtidig 

kraftvärme- 

respektive 

kondenskraftproduktion. Om olika 

bränslen förbrukas skall propor- 

tioneringen avse varje bränsle för 

sig. 

För bränsle som avses i 2 kap. 

1 § första stycket 3 b och som 

förbrukas 

vid 

kraftvärme- 

produktion 

medges 

inte 

någon 

befrielse från skatt enligt denna 

paragraf. 

Detsamma 

gäller 

bränslen som förbrukas för fram- 

ställning av ånga eller hetvatten 

som tappas av från ång- eller 

hetvattensystemet före ångturbinen 

eller annan utrustning för ut- 

vinning av mekanisk energi ur 

ånga 

eller 

hetvatten 

vid 

kraftvärmeproduktion. 

38 

Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som avses

3 a § 

Prop. 2007/08:121 

Om 

råtallolja 

förbrukas 

för 

Bilaga 3 

ändamål som avses i 3 §, medges 

befrielse från energiskatt med ett 

belopp 

som 

motsvarar 

den 

sammanlagda 

befrielse 

från 

energiskatt och koldioxidskatt som 

skulle ha medgetts för bränsle 

enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. 

3 b §

Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som uppkommer nyttiggörs, ska fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme, skattepliktig elektrisk kraft respektive sådan elektrisk kraft som inte är skattepliktig ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. Om olika bränslen förbrukas, ska proportioneringen avse varje bränsle för sig.

Om det förutom sådan elproduktion som nämns i första stycket också sker samtidig kondenskraftproduktion från samma bränsle, ska bränslet fördelas också på kondenskraftproduktionen.

3 c §

För bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid kraftvärmeproduktion medges inte någon befrielse från skatt enligt 1 § 17 a eller 3 §.

4 §4

Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som avses

4Senaste lydelse 2006:592.

39

i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt.

i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt, under förutsättning att värme inte samtidigt nyttiggörs.

Prop. 2007/08:121 Bilaga 3

5 §5

De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § och 3 § sjätte stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b skall även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt.

De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § och 3 § tredje stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt.

11kap.

10 §6

Avdrag får göras även för 

Avdrag får göras även för 

energiskatt och koldioxidskatt på 

energiskatt och koldioxidskatt på 

bränsle som förbrukats på ett sätt 

bränsle som förbrukats på ett sätt 

som ger rätt till skattebefrielse en- 

som ger rätt till skattebefrielse en- 

ligt 6 a kap. 1 § 7 och 3 och 4 §§. 

ligt 6 a kap. 1 § 7 och 3–4 §§. 

Avdrag enligt första stycket får 

Avdrag enligt första stycket får 

göras endast i den mån avdrag inte 

göras endast i den mån avdrag inte 

gjorts enligt 7 kap. 1 § första 

gjorts enligt 7 kap. 1 § första 

stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 

stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 

1 § 7 eller 3 eller 4 §. 

1 § 7 eller 3, 3 a, 3 b, 3 c eller 4 §. 

Den som yrkesmässigt levererar elektrisk kraft som i Sverige framställts i ett vindkraftverk får göra avdrag med ett belopp som svarar mot 13 öre per kilowattimme om kraftverket är placerat på havsbotten eller på Vänerns botten. För annan placering får avdrag göras motsvarande 2 öre per kilowattimme. Avdragsrätten upphör dock när den sammanlagda elproduktionen i vindkraftverket uppgår till 20 000 kilowattimmar per installerad kilowatt enligt elgeneratorns märkeffekt.

Denna lag träder i kraft den 1 juli 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

5Senaste lydelse 2006:1508.

6Senaste lydelse 2007:1168.

40

Lagrådets yttrande 

Prop. 2007/08:121 

Bilaga 4 

Utdrag ur protokoll vid sammanträde 2008-03-11

Närvarande: F.d. justitierådet Bo[REDACTED_EFTERNAMN], regeringsrådet Nils Dexe 

och f.d. justitieombudsmannen Nils-Olof[REDACTED_EFTERNAMN]. 

Nedsatt koldioxidskatt för bränslen som förbrukas i anläggningar som omfattas av EU:s handel med utsläppsrätter

Enligt en lagrådsremiss den 28 februari 2008 (Finansdepartementet) har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till

lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

Förslaget har inför Lagrådet föredragits av kanslirådet Björn Strenger och ämnesrådet Lars[REDACTED_EFTERNAMN].

Lagrådet lämnar förslaget utan erinran.

41

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 19 mars 2008

Närvarande: Statsministern[REDACTED_EFTERNAMN], statsråden[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], Littorin,[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN]

Föredragande: statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN]

Regeringen beslutar proposition 2007/08:121 Nedsatt koldioxidskatt för bränslen som förbrukas i anläggningar som omfattas av EU:s handel med utsläppsrätter

Prop. 2007/08:121

42