Regeringens proposition 2007/08:26

Slopad förmögenhetsskatt m.m. 

Prop. 

2007/08:26 

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 18 oktober 2007

Fredrik[REDACTED_EFTERNAMN]

Mats[REDACTED_EFTERNAMN] (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

Regeringen meddelade i 2007 års ekonomiska vårproposition att 

förmögenhetsskatten bör avskaffas helt från och med den 1 januari 2007. 

Det innebär att den förmögenhetsredovisning som skulle ha gjorts i 

deklarationen nästa år och som skulle ha baserats på en persons 

förmögenhet den 31 december 2007, inte behöver göras. 

I denna proposition lämnas ett förslag till slopande av förmögenhets- 

skatten samt ett antal följdändringar på skatteområdet. Vidare bedömer 

regeringen att den generella kontrolluppgiftsskyldigheten rörande 

tillgångar och skulder ska vara avskaffad inkomståret 2008. Det innebär 

att kontrolluppgifter om tillgångar och skulder i nuvarande omfattning 

kommer att lämnas sista gången för inkomståret 2007. Dessa uppgifter 

ska lämnas in senast den 31 januari 2008. Kontrolluppgiftsskyldigheten 

rörande tillgångar och skulder bör kvarstå bara i den utsträckning 

uppgifter krävs för andra beskattningsåtgärder än den nuvarande beskatt- 

ningen enligt lagen om statlig förmögenhetsskatt. 

Som ett led i finansieringen av förmögenhetsskatten har regeringen i 

vårpropositionen aviserat att avdragsrätten för privat pensionssparande 

begränsas till 12 000 kronor per år. I propositionen lämnas förslag till en 

sådan avdragsbegränsning. Den föreslås gälla från och med den 1 januari 

2008. 

I propositionen lämnas också flera förslag och bedömningar rörande 

anpassningar av förmögenhetsprövningen inom socialförsäkrings- 

systemet och studiestödssystemet då förmögenhet inte längre kommer att 

vara skattepliktig. Det gäller vid beräkning av bostadsbidrag, bostads- 

tillägg till pensionärer och underhållsstöd samt vid ansökan om 

nedsättning vid återbetalning av studielån och rätten till extra tillägg 

1 

inom studiehjälpen. Författningsändringarna i socialförsäkringssystemet föreslås träda i kraft den 1 januari 2008. Regeringen bedömer att förändringarna inom studiestödssystemet bör ske per den 1 januari 2008.

Prop. 2007/08:26

2

Prop. 2007/08:26

Innehållsförteckning

1 

Förslag till riksdagsbeslut ................................................................ 

5 

2 

Lagtext 

............................................................................................. 

6 

2.1 

Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324).... 

6 

2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1993:737) om

bostadsbidrag..................................................................... 

9 

2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1995:575) om

skatteflykt ........................................................................ 

10 

2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1996:1030) om

underhållsstöd.................................................................. 

11 

2.5Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:323) om

statlig förmögenhetsskatt................................................. 

12 

2.6Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:324) om

begränsning av skatt ........................................................ 

13 

2.7Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen

(1997:483) ....................................................................... 

14 

2.8Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen

(1999:1229) ..................................................................... 

17 

2.9Förslag till lag om ändring i lagen (2001:761) om

bostadstillägg till pensionärer m.fl. ................................. 

20 

2.10Förslag till lag om ändring i lagen (2001:906) om

skattereduktion för fastighetsskatt ................................... 

21 

2.11Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om

självdeklarationer och kontrolluppgifter.......................... 

24 

2.12Förslag till lag om upphävande av lagen (2004:126) om

skattereduktion för förmögenhetsskatt ............................ 

31 

2.13Förslag till lag om ändring i lagen (2007:346) om

skattereduktion för utgifter för hushållsarbete................. 

32 

3 

Ärendet och dess beredning ........................................................... 

33 

4 

Slopad förmögenhetsskatt .............................................................. 

33 

5 

Skatteamnesti ................................................................................. 

35 

6 

Ikraftträdande och följdändringar på skatteområdet....................... 

35 

6.1 

Lagar som upphävs.......................................................... 

35 

6.2Lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt 36

6.3 

Övriga följdändringar på skatteområdet .......................... 

37 

6.4Behandlingen av förmögenhetsuppgifter i

beskattningsverksamheten............................................... 

38 

7 

Beräkning av förmögenhet inom socialförsäkringen och 

studiestödssystemet........................................................................ 

43 

7.1 

Behandling av förmögenhet inom socialförsäkringen ..... 

43 

7.1.1 

Bakgrund ........................................................ 

43 

7.1.2 

Överväganden och förslag om bostadstillägg. 44 

7.1.3 

Överväganden och förslag om underhållsstöd 45 

7.1.4 

Överväganden och förslag om bostadsbidrag. 48 

3

7.2 

Behandling av förmögenhetsuppgifter i 

Prop. 2007/08:26 

studiestödssystemet.......................................................... 

50 

7.2.1 

Bakgrund......................................................... 

50 

7.2.2 

Överväganden ................................................. 

51 

8 

Begränsning av avdragsrätten för privat pensionssparande............ 

53 

9 

Konsekvenser av förslagen ............................................................. 

56 

9.1 

Skatteförslagen................................................................. 

56 

9.2 

Förslagen om ändringar i socialförsäkringssystemet ....... 

60 

9.3 

Förändringar inom studiestödssystemet ........................... 

60 

10 

Författningskommentarer ............................................................... 

61 

10.1Förslaget till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)61

10.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1993:737) om

bostadsbidrag ................................................................... 

61 

10.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1995:575) om

skatteflykt......................................................................... 

61 

10.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1996:1030) om

underhållsstöd .................................................................. 

61 

10.5Förslaget till lag om upphävande av lagen (1997:323) om

statlig förmögenhetsskatt ................................................. 

61 

10.6Förslaget till lag om upphävande av lagen (1997:324) om

begränsning av skatt......................................................... 

62 

10.7Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen

(1997:483)........................................................................ 

62 

10.8Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen

(1999:1229)...................................................................... 

62 

10.9Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:761) om

bostadstillägg till pensionärer m.fl................................... 

63 

10.10Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:906) om

skattereduktion för fastighetsskatt.................................... 

63 

10.11Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:1227) om

självdeklarationer och kontrolluppgifter .......................... 

64 

10.12Förslaget till lag om upphävande av lagen (2004:126) om

skattereduktion för förmögenhetsskatt ............................. 

65 

10.13Förslaget till lag om ändring i lagen (2007:346) om

skattereduktion för utgifter för hushållsarbete 

.................65 

Bilaga 1 Sammanfattning av Promemoria om slopad 

förmögenhetsskatt m.m. ....................................................... 

66 

Bilaga 2 

Lagförslagen i promemorian slopad förmögenhetsskatt m.m. 

.............................................................................................. 

67 

Bilaga 3 

Förteckning över remissinstanser till promemorian om slopad 

förmögenhetsskatt m.m. ....................................................... 

87 

Bilaga 4 

Lagrådsremissens lagförslag................................................. 

88 

Bilaga 5 

Lagrådets yttrande .............................................................. 

115 

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 18 oktober 2007 ..119

4

1 

Förslag till riksdagsbeslut 

Prop. 2007/08:26 

Regeringen föreslår att riksdagen antar regeringens förslag till

1.lag om ändring i taxeringslagen (1990:324),

2.lag om ändring i lagen (1993:737) om bostadsbidrag,

3.lag om ändring i lagen (1995:575) om skatteflykt,

4.lag om ändring i lagen (1996:1030) om underhållsstöd,

5.lag om upphävande av lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt,

6.lag om upphävande av lagen (1997:324) om begränsning av skatt,

7.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483),

8.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229),

9.lag om ändring i lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer m.fl.,

10.lag om ändring i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt,

11.lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter,

12.lag om upphävande av lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt, och

13.lag om ändring i lagen (2007:346) om skattereduktion för utgifter för hushållsarbete.

5

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)

Härigenom föreskrivs att 1 kap. 1 och 3 §§, 4 kap. 16 § samt 5 kap. 4 § taxeringslagen (1990:324) ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1kap. 1 §1

Denna lag gäller vid fastställelse av underlaget för att ta ut skatt eller

avgift (taxering) enligt 

1. inkomstskattelagen 

1. inkomstskattelagen 

(1999:1229), 

(1999:1229), 

2. lagen (1997:323) om statlig 

förmögenhetsskatt, 

2. lagen (1984:1052) om statlig 

3. lagen (1984:1052) om statlig 

fastighetsskatt, 

fastighetsskatt, 

4. lagen (1990:661) om avkast- 

3. lagen (1990:661) om avkast- 

ningsskatt på pensionsmedel i fall 

ningsskatt på pensionsmedel i fall 

som avses i 2 § första stycket 1–5,

som avses i 2 § första stycket 1–5,

7 och 8 nämnda lag, 

7 och 8 nämnda lag, 

5. lagen (1991:687) om särskild 

4. lagen (1991:687) om särskild 

löneskatt på pensionskostnader, 

löneskatt på pensionskostnader, 

6. lagen (1994:1744) om allmän 

5. lagen (1994:1744) om allmän 

pensionsavgift. 

pensionsavgift. 

Lagen gäller även vid handläggning av ärenden om särskilda avgifter (skattetillägg och förseningsavgift) om inte annat följer av 5 kap.

Lagen innehåller bestämmelser 

Lagen innehåller bestämmelser 

som skall gälla vid handläggning 

som ska gälla vid handläggning av 

av mål om taxering och särskilda 

mål om taxering och särskilda 

avgifter i allmän förvaltnings- 

avgifter i allmän förvaltnings- 

domstol. 

domstol. 

Att bestämmelserna i denna lag gäller även i fråga om förfarandet för fastställelse av mervärdesskatt i vissa fall framgår av 10 kap. 31 § skattebetalningslagen (1997:483).

3 §2

Prop. 2007/08:26

Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområden som i inkomstskattelagen (1999:1229)

1Senaste lydelse 2005:1174.

2Senaste lydelse 1999:1261.

Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområden som i inkomstskattelagen (1999:1229).

6

och lagen (1997:323) om statlig 

förmögenhetsskatt. 

Bestämmelserna om 

juridiska 

Bestämmelserna om juridiska 

personer 

skall dock 

tillämpas 

personer ska dock tillämpas också 

också 

på handelsbolag och 

på handelsbolag och dödsbon. 

dödsbon.

Med kommun likställs i denna lag landsting och annan menighet som har beskattningsrätt.

4kap. 16 §3

Eftertaxering får ske om den skattskyldige

1.i självdeklaration eller på annat sätt under förfarandet lämnat oriktig uppgift till ledning för taxeringen,

2.lämnat oriktig uppgift i mål om taxering eller

3.underlåtit att lämna självdeklaration, uppgift eller infordrad upplysning trots att han är uppgiftspliktig

och den oriktiga uppgiften eller 

och den oriktiga uppgiften eller 

underlåtenheten 

medfört 

att ett 

underlåtenheten 

medfört att 

ett 

taxeringsbeslut 

avseende 

den 

taxeringsbeslut 

som avser 

den 

skattskyldige eller hans make, el- 

skattskyldige eller hans make bli- 

ler, i fråga om förmögenhetsskatt, 

vit felaktigt eller inte fattats. 

person som sambeskattas med ho- 

nom blivit felaktigt eller inte fattats.

Vad som avses med oriktig uppgift framgår av 5 kap. 1 § andra stycket.

5kap. 4 §4

Prop. 2007/08:26

Om en oriktig uppgift har lämnats är skattetillägget fyrtio procent av sådan skatt som avses i 1 kap. 1 § första stycket 1–5 och som, ifall den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha påförts den skattskyldige eller hans make eller, i fråga om förmögenhetsskatt, person som sambeskattas med den skattskyldige. I fråga om mervärdesskatt är skattetillägget tjugo procent av den skatt som felaktigt skulle ha tillgodoräknats den skattskyldige.

Skattetillägget skall beräknas efter tio procent eller, i fråga om mervärdesskatt, fem procent när den oriktiga uppgiften har rättats

3Senaste lydelse 2003:211.

4Senaste lydelse 2004:129.

Om en oriktig uppgift har lämnats är skattetillägget fyrtio procent av sådan skatt som avses i 1 kap. 1 § första stycket 1–4 och som, ifall den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha påförts den skattskyldige eller hans make. I fråga om mervärdesskatt är skattetillägget tjugo procent av den skatt som felaktigt skulle ha tillgodoräknats den skattskyldige.

Skattetillägget ska beräknas efter tio procent eller, i fråga om mervärdesskatt, fem procent när den oriktiga uppgiften har rättats

7

eller hade kunnat rättas med ledning av kontrollmaterial som normalt är tillgängligt för Skatteverket och som har varit tillgängligt för verket före utgången av november taxeringsåret.

Om den oriktiga uppgiften består i att ett belopp hänförts eller kan antas komma att hänföras till fel taxeringsår eller fel redovisningsperiod, skall skattetillägget beräknas efter tio procent eller, i fråga om mervärdesskatt, fem procent.

eller hade kunnat rättas med Prop. 2007/08:26 ledning av kontrollmaterial som

normalt är tillgängligt för Skatteverket och som har varit tillgängligt för verket före utgången av november taxeringsåret.

Om den oriktiga uppgiften består i att ett belopp hänförts eller kan antas komma att hänföras till fel taxeringsår eller fel redovisningsperiod, ska skattetillägget beräknas efter tio procent eller, i fråga om mervärdesskatt, fem procent.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

8

Tillägg till den bidragsgrundande inkomsten ska göras för förmögenhet beräknad per den 31 december det år som bostadsbidraget avser enligt vad som anges i denna paragraf. Tillägg ska göras för varje sökande och varje barn som avses i 10 § med undantag av första stycket 2 och 3 samt tredje stycket. Som förmögenhet räknas sådan förmögenhet som skulle ha varit skattepliktig enligt den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, beräknad med bortseende från

privatbostadsfastighet eller

bostadsrätt för vilken bostadsbidrag söks och skulder med säkerhet i denna egendom. Vid beräkningen ska det också bortses från sådan tillgång som anges i 5 a och 5 b §§. Tillägg ska göras med 15 procent av den sammanlagda förmögenhet som överstiger 100 000 kronor, avrundat nedåt till helt tiotusental kronor.

Tillägg för barns förmögenhet ska fördelas lika mellan makar.

2.2 

Förslag till lag om ändring i lagen (1993:737) om 

Prop. 2007/08:26 

bostadsbidrag 

Härigenom föreskrivs att 5 § lagen (1993:737) om bostadsbidrag ska 

ha följande lydelse. 

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

5 §5

Tillägg till den bidragsgrundande inkomsten skall göras för förmögenhet enligt vad som anges i denna paragraf. Tillägg skall göras för varje sökande och varje barn som avses i 10 § med undantag av första stycket 2 och 3 samt tredje stycket. Som förmögenhet räknas den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, beräknad med bortseende från privatbostadsfastighet eller bostadsrätt för vilken bostadsbidrag söks och skulder med säkerhet i denna egendom. Vid beräkningen skall också bortses från sådan tillgång som anges i 5 a och 5 b §§. Tillägg skall göras med 15 procent av den sammanlagda förmögenhet som överstiger 100 000 kronor, avrundat nedåt till helt tiotusental kronor.

Tillägg för barns förmögenhet skall fördelas lika mellan makar.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas på bostadsbidrag som avser tid från och med den 1 januari 2007.

5Senaste lydelse 2004:477.

9

2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1995:575) om skatteflykt

Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (1995:575) om skatteflykt ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1 § 

Denna lag gäller i fråga om 

Denna lag gäller i fråga om 

taxering till kommunal inkomst- 

taxering till kommunal och statlig 

skatt, statlig inkomstskatt och 

inkomstskatt. 

statlig förmögenhetsskatt. 

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Den äldre bestämmelsen gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Prop. 2007/08:26

10

2. en procent av den del av den bidragsskyldiges förmögenhet som överstiger 1 500 000 kronor. Som

förmögenhet räknas sådan förmögenhet som skulle ha varit skattepliktig enligt den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Det sålunda framräknade beloppet ska minskas med 100 000 kronor och utgör därefter den inkomst som ska ligga till grund för beräkningen av återbetalningsskyldigheten.

2.4 

Förslag till lag om ändring i lagen (1996:1030) om 

Prop. 2007/08:26 

underhållsstöd 

Härigenom föreskrivs att 26 § lagen (1996:1030) om underhållsstöd 

ska ha följande lydelse. 

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

26 §6 

Till beloppen enligt 25 § 

skall 

Till beloppen enligt 25 § ska 

läggas 

läggas 

1.studiemedel i form av studiebidrag, utom den del som avser tilläggsbidrag, och

2. en procent av den del av den bidragsskyldiges skattepliktiga förmögenhet som överstiger 1 500 000 kronor.

Det sålunda framräknade beloppet skall minskas med 100 000 kronor och utgör därefter den inkomst som skall ligga till grund för beräkningen av återbetalningsskyldigheten.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

6Senaste lydelse 2006:1469.

11

2.5Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt

Härigenom föreskrivs att lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt ska upphöra att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Prop. 2007/08:26

12

2.6Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:324) om begränsning av skatt

Härigenom föreskrivs att lagen (1997:324) om begränsning av skatt ska upphöra att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande i fråga om debitering av slutlig skatt och tillkommande skatt vid 2008 och tidigare års taxeringar.

Prop. 2007/08:26

13

2.7 

Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen 

Prop. 2007/08:26 

(1997:483) 

Härigenom föreskrivs att 8 kap. 11 §, 10 kap. 7 §, 11 kap. 9 § och 

18 kap. 5 § skattebetalningslagen (1997:483) ska ha följande lydelse. 

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

8 kap.

11 §7

Skatteverket får för enskilda fall besluta att skatteavdraget från sådan ersättning som utgör mottagarens huvudinkomst och, om det finns särskilda skäl, även från andra ersättningar skall

beräknas enligt särskild beräkningsgrund. En förutsättning för ett sådant beslut är att överens-

stämmelsen mellan den preliminära skatten och den

beräknade slutliga skatten därigenom kan antas bli bättre.

Beräkningen av skatteavdrag enligt första stycket skall ske med ledning av de uppgifter som har lämnats i en preliminär självdeklaration eller andra

tillgängliga uppgifter. Vid beräkningen tillämpas de bestämmelser i 11 kap. 9–11 §§ som skall gälla när den slutliga skatten bestäms. Om en skattesats för kommunal inkomstskatt har ändrats genom beslut så sent under december året före inkomståret att ändringen inte kan beaktas, skall den tidigare skattesatsen tillämpas.

Om mottagaren är skattskyldig också för någon annan inkomst från vilken skatteavdrag inte kan göras eller för förmögenhet eller om mottagaren skall betala fastighetsskatt, får Skatteverket besluta att skatteavdraget skall beräknas också med hänsyn till detta.

Skatteverket får för enskilda fall besluta att skatteavdraget från sådan ersättning som utgör mottagarens huvudinkomst och, om det finns särskilda skäl, även från andra ersättningar ska

beräknas enligt särskild beräkningsgrund. En förutsättning för ett sådant beslut är att överens-

stämmelsen mellan den preliminära skatten och den

beräknade slutliga skatten därigenom kan antas bli bättre.

Beräkningen av skatteavdrag enligt första stycket ska ske med ledning av de uppgifter som har lämnats i en preliminär självdeklaration eller andra

tillgängliga uppgifter. Vid beräkningen tillämpas de bestämmelser i 11 kap. 9–11 §§ som ska gälla när den slutliga skatten bestäms. Om en skattesats för kommunal inkomstskatt har ändrats genom beslut så sent under december året före inkomståret att ändringen inte kan beaktas, ska den tidigare skattesatsen tillämpas.

Om mottagaren är skattskyldig också för någon annan inkomst från vilken skatteavdrag inte kan göras eller om mottagaren ska betala fastighetsskatt, får Skatteverket besluta att skatteavdraget ska beräknas också med hänsyn till detta.

7Senaste lydelse 2003:664.

14

10kap. 7 §

Prop. 2007/08:26

En preliminär självdeklaration skall innehålla de uppgifter om beräknade inkomster och utgifter samt om förmögenhet som föreskrivs av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer.

En preliminär självdeklaration ska innehålla de uppgifter om beräknade inkomster och utgifter som föreskrivs av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer.

11kap.

9 §8

Skatteverket fattar varje år beslut om skattens storlek enligt den årliga taxeringen (grundläggande beslut om slutlig skatt). Slutlig skatt kan bestämmas också genom omprövningsbeslut och till följd av beslut av domstol.

Med slutlig skatt avses summan av skatter och avgifter enligt 10 § minskad med skattereduktion enligt följande ordning

1.lagen (2000:1006) om skattereduktion på förvärvsinkomster vid 2002 och 2003 års taxeringar,

2.lagen (2003:821) om särskild skattereduktion vid 2005 års taxering,

3.lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt,

4.lagen (2000:1380) om skattereduktion för utgifter för vissa anslutningar för tele- och datakommunikation,

5.lagen (2003:1204) om skattereduktion för vissa miljöförbättrande installationer i småhus,

6.lagen (2004:752) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus,

7.65 kap. 9–12 §§ inkomstskattelagen (1999:1229),

8. lagen 

(2007:346) om skatte- 

8. lagen (2007:346) om skatte- 

reduktion för utgifter för hushålls- 

reduktion för utgifter för hushålls- 

arbete, 

arbete, och 

9. lagen (2004:126) om skatte- 

reduktion 

för förmögenhetsskatt, 

och 

10. lagen (2005:1137) om skat- 

9. lagen (2005:1137) om skatte- 

tereduktion för virke från storm- 

reduktion för virke från stormfälld 

fälld skog vid 2006–2008 års taxe- 

skog vid 2006–2008 års taxe- 

ringar. 

ringar. 

18kap.

5 §9

Skatteverket 

får besluta 

att 

Skatteverket 

får besluta 

att 

preliminär skatt, som har betalats i 

preliminär skatt, som har betalats i 

Sverige för inkomst som skall 

Sverige för inkomst som ska 

beskattas i en 

annan stat 

med 

beskattas i en 

annan stat 

med 

8Senaste lydelse 2007:347. Paragrafen föreslås också ändras i prop. 2007/08:13.

9Senaste lydelse 2003:664.

15

vilken Sverige har träffat överenskommelse om uppbörd och överföring av skatt, skall föras över till den andra staten för att tillgodoräknas den skattskyldige där.

Om en inkomst eller förmögenhet har beskattats såväl här i landet som i en stat med vilken Sverige har träffat avtal för undvikande av dubbelbeskattning, får regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer besluta att skatt som har betalats in för beskattningsåret skall föras över till den andra staten för att tillgodoräknas den skattskyldige där. En sådan överföring får göras endast till den del som den svenska skatten sätts ned genom avräkning av den utländska skatten eller genom att inkomsten eller förmögenheten undantas från beskattning. Överföringen får dock inte avse ett belopp som behövs för betalning av svensk skatt för beskattningsåret.

vilken Sverige har träffat Prop. 2007/08:26 överenskommelse om uppbörd och

överföring av skatt, ska föras över till den andra staten för att tillgodoräknas den skattskyldige där.

Om en inkomst har beskattats såväl här i landet som i en stat med vilken Sverige har träffat avtal för undvikande av dubbelbeskattning, får regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer besluta att skatt som har betalats in för beskattningsåret ska föras över till den andra staten för att tillgodoräknas den skattskyldige där. En sådan överföring får göras endast till den del som den svenska skatten sätts ned genom avräkning av den utländska skatten eller genom att inkomsten undantas från beskattning. Överföringen får dock inte avse ett belopp som behövs för betalning av svensk skatt för beskattningsåret.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

16

2.8Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Härigenom föreskrivs att 7 kap. 11 §, 9 kap. 4 §, 33 kap. 10 §, 59 kap.

5 och 14 §§, 65 kap. 13 § samt 66 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

7kap. 11 §10

Skatteverket får medge undantag från fullföljdskravet i 10 § för en förening som avser att förvärva en fastighet eller annan anläggning som är avsedd för den ideella verksamheten. Detsamma gäller om en förening avser att genomföra omfattande byggnads-, reparations- eller anläggningsarbeten på en fastighet som används av föreningen.

Beslutet får avse högst fem be- 

Beslutet får avse högst fem be- 

skattningsår i följd. Det får förenas 

skattningsår i följd. Det får förenas 

med villkor att föreningen skall 

med villkor att föreningen skall 

ställa säkerhet eller liknande för 

ställa säkerhet eller liknande för 

den inkomstskatt eller förmögen- 

den inkomstskatt som föreningen 

hetsskatt som föreningen kan bli 

kan bli skyldig att betala på grund 

skyldig att betala på grund av om- 

av omprövning av taxeringarna för 

prövning av taxeringarna för de år 

de år som beslutet avser, om det 

som beslutet avser, om det upphör 

upphör att gälla enligt 12 §. 

att gälla enligt 12 §.

Skatteverkets beslut får överklagas hos allmän förvaltningsdomstol. Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten.

9kap. 4 §11

Svenska allmänna skatter får 

Svenska allmänna skatter får 

inte dras av. Som sådana skatter 

inte dras av. Som sådana skatter 

räknas bland annat kommunal och 

räknas bland annat kommunal och 

statlig inkomstskatt, förmögen- 

statlig inkomstskatt och kupong- 

hetsskatt och kupongskatt. 

skatt. 

33kap. 10 §12

Som tillgångar eller skulder i 

Som tillgångar eller skulder i 

näringsverksamheten räknas inte 

näringsverksamheten räknas inte 

fordringar eller skulder som avser 

fordringar eller skulder som avser 

– statlig inkomstskatt, 

– statlig inkomstskatt, 

– statlig förmögenhetsskatt, 

– kommunal inkomstskatt, 

– kommunal inkomstskatt, 

10Senaste lydelse 2003:669.

11Senaste lydelse 2007:618.

12Senaste lydelse 2004:1149.

Prop. 2007/08:26

17

–egenavgifter,

–avkastningsskatt enligt 2 § 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,

–särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,

–statlig fastighetsskatt,

–mervärdesskatt som skall redovisas i självdeklaration enligt 10 kap. 31 § skattebetalningslagen (1997:483),

–avgift enligt lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, och

–skattetillägg och förseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324).

–egenavgifter,

–avkastningsskatt enligt 2 § 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,

–särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,

–statlig fastighetsskatt,

–mervärdesskatt som skall redovisas i självdeklaration enligt 10 kap. 31 § skattebetalningslagen (1997:483),

–avgift enligt lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, och

–skattetillägg och förseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324).

Prop. 2007/08:26

59kap. 5 §

Pensionssparavdraget 

får 

inte 

Pensionssparavdraget 

får inte 

heller överstiga 0,5 prisbasbelopp 

heller överstiga 12 000 

kronor 

med 

tillägg 

enligt 

andra–fjärde

med tillägg enligt andra och tredje 

styckena. 

styckena. 

För 

annan 

avdragsgrundande 

inkomst i inkomstslaget tjänst än 

sådan som avses i tredje stycket är 

tillägget 5 procent 

till 

den 

del 

inkomsten överstiger 10 men inte 20 prisbasbelopp.

För avdragsgrundande inkomst av anställning är tillägget, om den skattskyldige helt saknar pensionsrätt i anställning, 35 procent av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp.

För avdragsgrundande inkomst av aktiv näringsverksamhet är tillägget 35 procent av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp.

14 §

Om den skattskyldige skall göra pensionssparavdrag både i inkomstslaget näringsverksamhet och som allmänt avdrag, får han upp till 0,5 prisbasbelopp fritt fördela avdraget mellan näringsverksamheten och allmänna avdrag.

Om den skattskyldige skall göra pensionssparavdrag både i inkomstslaget näringsverksamhet och som allmänt avdrag, får han upp till 12 000 kronor fritt fördela

avdraget mellan näringsverksamheten och allmänna avdrag.

18

65 kap. 

Prop. 2007/08:26 

13 §13 

Bestämmelser om skatteberäkning inom familjen i fåmansföretags- 

förhållanden finns i 57 kap. 36 §. 

Bestämmelser om särskild skatteberäkning i vissa fall för inkomst som 

hänför sig till minst två beskattningsår finns i 66 kap. 

Bestämmelser om begränsning 

av skatten finns i lagen (1997:324) 

om begränsning av skatt. 

66 kap.

2 §

Särskild skatteberäkning skall göras bara om den skattskyldige begär det. Skatteberäkningen skall omfatta all ackumulerad inkomst i ett inkomstslag. Ackumulerad inkomst som uppkommit i ett annat inkomstslag får däremot undantas vid skatteberäkningen. Om den ackumulerade inkomsten hänför sig till inkomst av näringsverksamhet gäller vad som sagts om inkomstslag för varje näringsverksamhet.

Om förutsättningarna är uppfyllda både för skatteberäkning enligt detta kapitel och för nedsättning av skatten enligt lagen (1997:324) om begränsning av skatt, tillämpas de bestämmelser som leder till lägst skatt.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

2.De nya bestämmelserna i 7 kap. 11 §, 9 kap. 4 § och 33 kap. 10 § tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

3.De nya bestämmelserna i 65 kap. 13 och 66 kap. 2 § tillämpas första gången vid 2009 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2008 och tidigare års taxeringar.

4.De nya bestämmelserna i 59 kap. 5 och 14 §§ tillämpas första gången vid 2009 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2008 och tidigare års taxeringar. Om beskattningsåret påbörjats men inte avslutats före ikraftträdandet tillämpas 59 kap. 5 och 14 §§ i deras äldre lydelser för försäkringspremier som betalats respektive insättningar på pensionssparkonton som gjorts under beskattningsåret men före ikraftträdandet. I fråga om premier och insättningar som betalats respektive satts in efter ikraftträdandet gäller att avdrag får göras för dessa bara till den del som avdragsutrymmet beräknat enligt bestämmelsen i sin nya lydelse överstiger avdraget för premier som betalats respektive insättningar som gjorts före ikraftträdandet.

13Senaste lydelse 2005:1136.

19

2.9 

Förslag till lag om ändring i lagen (2001:761) om 

Prop. 2007/08:26 

bostadstillägg till pensionärer m.fl. 

Härigenom föreskrivs att 16 § lagen (2001:761) om bostadstillägg till 

pensionärer m.fl. ska ha följande lydelse. 

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

16§14

Tillägg 

till 

den 

bidrags- 

Tillägg 

till 

den 

bidrags- 

grundande 

inkomsten 

skall göras 

grundande inkomsten ska göras för 

för förmögenhet beräknad per den 

förmögenhet 

beräknad 

per 

den 

31 december året före det år då 

31 december året före det år då an- 

ansökan 

om 

bostadstillägg 

görs 

sökan om bostadstillägg görs en- 

enligt vad som anges i denna para- 

ligt vad som anges i denna para- 

graf och 17 §. 

graf och 17 §. 

Som 

förmögenhet 

räknas 

den 

Som förmögenhet räknas sådan 

skattepliktiga 

förmögenheten 

en- 

förmögenhet som skulle ha varit 

ligt lagen (1997:323) om statlig 

skattepliktig 

enligt 

den upphävda 

förmögenhetsskatt, 

beräknad 

med 

lagen 

(1997:323) 

om 

statlig 

bortseende från värdet av sådan 

förmögenhetsskatt, 

beräknad 

med 

privatbostadsfastighet eller privat- 

bortseende från värdet av sådan 

bostadsrätt som avses i 2 kap. 13 

privatbostadsfastighet eller privat- 

respektive 18 § inkomstskatte- 

bostadsrätt som avses i 2 kap. 13 

lagen (1999:1229) och som utgör 

respektive 18 § inkomstskatte- 

den 

sökandes permanentbostad 

lagen (1999:1229) och som utgör 

samt skulder med säkerhet i denna 

den 

sökandes 

permanentbostad 

egendom. För sökande som har sin 

samt skulder med säkerhet i denna 

bostad i särskild boendeform skall 

egendom. För sökande som har sin 

detsamma gälla i fråga om värdet 

bostad i särskild boendeform ska 

av 

privatbostadsfastighet 

eller 

detsamma gälla i fråga om värdet 

privatbostadsrätt som utgör per- 

av 

privatbostadsfastighet 

eller 

manentbostad 

för 

den 

sökandes 

privatbostadsrätt som utgör per- 

make. 

manentbostad 

för 

den 

sökandes 

make. 

I lagen (1999:332) om ersättning till steriliserade i vissa fall finns bestämmelser om beräkning av förmögenhet för den som har fått ersättning enligt den lagen.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

14Senaste lydelse 2002:326.

20

2.10Förslag till lag om ändring i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt

Härigenom föreskrivs att 3, 6–8 och 11 §§ lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

3 §

Prop. 2007/08:26

Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) skall likställas med ägare.

Enbart de personer som enligt 21 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt skall sambeskattas skall vid tillämpningen av denna lag anses ingå i samma hushåll. Har ett dödsbo rätt till skattereduktion enligt 8 § skall dödsboet och de personer som avses i 8 § 1 vid tillämpningen av 9–12 §§ anses ingå i samma hushåll.

Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) ska likställas med ägare.

Enbart de personer som enligt 21 § i den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt skulle ha sambeskattats ska vid tillämpningen av denna lag anses ingå i samma hushåll. Har ett dödsbo rätt till skattereduktion enligt 8 § ska dödsboet och de personer som avses i 8 § 1 vid tillämpningen av 9–12 §§ anses ingå i samma hushåll.

6 §

Skattereduktion kan oavsett bestämmelserna i 5 § tillgodoräknas den skattskyldige om denne året före taxeringsåret har förvärvat fastigheten genom arv eller testamente efter sin make, sambo eller förälder, eller ge-

nom bodelning med anledning av makens eller sambons död om 

1. den 

skattskyldige 

vid ut- 

1. den 

skattskyldige vid 

ut- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

fade sambeskattas med 

makens, 

fade skulle ha sambeskattats med 

sambons 

eller förälderns 

dödsbo 

makens, sambons eller förälderns 

enligt bestämmelserna i 21 § lagen 

dödsbo 

enligt 

bestämmelserna i 

(1997:323) om statlig förmögen- 

21 § 

i 

den 

upphävda lagen 

hetsskatt, 

(1997:323) om statlig förmögen- 

hetsskatt, 

2. maken, sambon eller föräldern var 

bosatt 

på fastigheten 

den 

1 januari året före taxeringsåret och dessa förhållanden därefter bestått fram till dödsfallet, eller dennes dödsbo ägde fastigheten den 1 januari året före taxeringsåret,

3.den skattskyldige var bosatt på fastigheten den 1 januari det år då dödsfallet inträffade och detta förhållande därefter bestått fram till utgången av året före taxeringsåret, och

4.den skattskyldige fortfarande ägde fastigheten vid utgången av året före taxeringsåret.

7 §

Ett dödsbo kan tillgodoräknas skattereduktion för det år dödsfallet in-

träffade om21

1. den avlidnes 

efterlevande 

1. den avlidnes efterlevande Prop. 2007/08:26 

make, sambo eller barn vid ut- 

make, sambo eller barn vid ut- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

fade sambeskattas 

med dödsboet 

fade skulle ha sambeskattats med 

enligt bestämmelserna i 21 § lagen 

dödsboet enligt bestämmelserna i 

(1997:323) om statlig förmögen- 

21 § i den upphävda lagen 

hetsskatt, 

(1997:323) om statlig förmögen- 

hetsskatt, 

2.den avlidne ägde och var bosatt på fastigheten den 1 januari året före taxeringsåret och dessa förhållanden därefter bestått fram till dödsfallet, och

3.den efterlevande maken, sambon eller barnet är delägare i dödsboet och var bosatt på fastigheten under hela det år som föregått taxeringsåret.

8 §

Ett dödsbo kan tillgodoräknas skattereduktion för året efter

dödsfallsåret om 

1. den avlidnes 

efterlevande 

1. den 

avlidnes 

efterlevande 

make, sambo eller barn vid ut- 

make, sambo eller barn vid ut- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

fade sambeskattas 

med dödsboet 

fade skulle ha sambeskattats med 

enligt bestämmelserna i 21 § lagen 

dödsboet enligt bestämmelserna i 

(1997:323) om statlig förmögen- 

21 § i den upphävda lagen 

hetsskatt, 

(1997:323) 

om 

statlig 

förmögenhetsskatt, 

2.den avlidne ägde och var bosatt på fastigheten den 1 januari det år dödsfallet inträffade och dessa förhållanden därefter bestått fram till dödsfallet, och

3.den efterlevande maken, sambon eller barnet är delägare i dödsboet och var bosatt på fastigheten den 1 januari det år dödsfallet inträffade och detta förhållande därefter bestått fram till utgången av året efter dödsfallsåret.

11§15

Spärrbeloppet är fyra procent av summan av 

1. den 

skattskyldiges 

1. den 

skattskyldiges 

beskattningsbara 

förvärvsinkomst 

beskattningsbara 

förvärvsinkomst 

enligt 1 kap. 5 § inkomst- 

enligt 1 kap. 5 § inkomst- 

skattelagen (1999:1229), 

skattelagen (1999:1229), och 

2. den skattskyldiges överskott i 

2. den skattskyldiges överskott i 

inkomstslaget kapital enligt 1 kap. 

inkomstslaget kapital enligt 1 kap. 

6 § inkomstskattelagen och 

6 § inkomstskattelagen. 

3.15 procent av den skattskyldiges beskattningsbara förmögenhet beräknad enligt 19 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt och minskad med reduktionsfastighetens taxeringsvärde

15Senaste lydelse 2006:4.

22

till den del det inte överstiger 

3 000 000 kronor. 

Om det finns flera medlemmar i 

Om det finns flera medlemmar i 

den skattskyldiges hushåll eller om 

den skattskyldiges hushåll eller om 

reduktionsfastigheten ägs av flera 

reduktionsfastigheten ägs av flera 

delägare som ingår i samma hus- 

delägare som ingår i samma hus- 

håll, skall spärrbeloppet fastställas 

håll, ska spärrbeloppet fastställas 

gemensamt för dem. 

gemensamt för dem. 

Spärrbeloppet får inte fastställas till ett lägre belopp än 2 800 kronor.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Prop. 2007/08:26

23

2.11 

Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om 

Prop. 2007/08:26 

självdeklarationer och kontrolluppgifter 

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

dels att 2 kap. 3 § och 3 kap. 2 § ska upphöra att gälla,

dels att 1 kap. 5 §, 2 kap. 2, 4, 7 och 8 §§, 3 kap. 1 §, 5 kap. 1 §, 11 kap. 1 och 8 §§, 14 kap. 13 § och 15 kap. 8 § samt rubriken närmast före 2 kap. 8 § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1kap. 5 §16

Om inget annat anges har termer och uttryck som används i denna lag samma betydelse och tillämpningsområde som i

1. a) taxeringslagen (1990:324),

b)inkomstskattelagen (1999:1229),

c)lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,

d)lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,

e)lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–5, 7 och 8 den lagen,

f)lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,

g)lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,

h) lagen (1994:1920) om allmän 

h) lagen (1994:1920) om allmän 

löneavgift, 

löneavgift, och 

i) lagen (1997:323) om statlig 

förmögenhetsskatt, och 

j) 3 

kap. 

socialavgiftslagen 

i) 3 

kap. 

socialavgiftslagen 

(2000:980) 

(2000:980) 

när det gäller bestämmelser om skyldighet att lämna uppgifter till ledning för taxering och annat bestämmande av underlag för skatt eller avgift, bedömning av skattskyldighet, beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller beskattning utomlands,

2.mervärdesskattelagen (1994:200) när det gäller redovisning av mervärdesskatt, samt

3.skattebetalningslagen (1997:483) när det gäller skyldighet att lämna uppgifter till ledning för registrering av skatteavdrag.

Vid användandet i denna lag av 

Vid användandet i denna lag av 

termer och uttryck som avses i 

termer och uttryck som avses i 

inkomstskattelagen 

(1999:1229) 

inkomstskattelagen 

ska 

med 

skall med juridisk person även 

juridisk 

person 

även 

avses 

avses dödsbon, handelsbolag och 

dödsbon, 

handelsbolag 

och 

europeiska ekonomiska 

intresse- 

europeiska 

ekonomiska intresse- 

grupperingar 

men 

inte 

grupperingar 

men 

inte 

investeringsfonder. 

investeringsfonder. 

16Senaste lydelse 2005:1175.

24

2kap. 2 §17

Fysiska personer skall 

lämna 

Fysiska 

personer ska 

lämna 

allmän självdeklaration 

under 

allmän 

självdeklaration 

under 

förutsättning att 

förutsättning att 

1.intäkterna i inkomstslaget tjänst och i inkomstslaget näringsverksamhet i annat fall än som avses i 2 under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt minst 42,3 procent av prisbasbeloppet,

2.sådan intäkt i inkomstslaget tjänst som avses i 11 kap. 45 §, 50 kap. 7 § samt 57 kap. 20 och 21 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) eller intäkt av passiv näringsverksamhet under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor,

3. intäkterna 

i 

inkomstslaget 

3. intäkterna 

i 

inkomstslaget 

kapital, med undantag för sådan 

kapital, med undantag för sådan 

ränta eller utdelning för vilken 

ränta eller utdelning för vilken 

kontrolluppgift skall lämnas enligt 

kontrolluppgift 

ska 

lämnas 

enligt 

8 eller 9 kap., har uppgått till 

8 eller 

9 kap., 

har uppgått till 

sammanlagt 

minst 

100 

kronor 

sammanlagt 

minst 

100 

kronor 

under beskattningsåret, 

under beskattningsåret, 

4. den 

skattepliktiga förmögen- 

heten enligt lagen (1997:323) om 

statlig förmögenhetsskatt vid be- 

skattningsårets 

utgång överstiger 

fribeloppet enligt 19 § den lagen, 

4. de är begränsat skattskyldiga 

5. de är begränsat skattskyldiga 

och den skattepliktiga intäkten har 

och den skattepliktiga intäkten har 

uppgått 

till 

sammanlagt 

minst 

uppgått 

till 

sammanlagt 

minst 

100 kronor, 

100 kronor, 

6. underlag för statlig fastighets- 

5. underlag för statlig fastighets- 

skatt, avkastningsskatt på pen- 

skatt, avkastningsskatt på pen- 

sionsmedel eller särskild löneskatt 

sionsmedel eller särskild löneskatt 

på pensionskostnader skall fast- 

på pensionskostnader ska fast- 

ställas, eller 

ställas, eller 

7. uppgift enligt 3 kap. 9 a § 

6. uppgift enligt 3 kap. 9 a § ska 

skall lämnas. 

lämnas. 

4§18

Prop. 2007/08:26

Dödsbon skall, om inte annat anges i 5 §, lämna allmän självdeklaration, om

1.de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift skall lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,

17Senaste lydelse 2005:1135.

18Senaste lydelse 2003:228.

Dödsbon ska, om inte annat anges i 5 §, lämna allmän självdeklaration, om

1.de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift ska lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,

25

Prop. 2007/08:26

2.den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen,

3.underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas, eller

4.uppgift enligt 3 kap. 9 a § skall lämnas.

2. underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader ska fastställas, eller

3. uppgift enligt 3 kap. 9 a § ska lämnas.

7§19

Särskild självdeklaration 

skall 

Särskild 

självdeklaration 

ska 

lämnas av 

lämnas av 

1. aktiebolag, ekonomiska 

före- 

1. aktiebolag 

och 

ekonomiska 

ningar och sådana familjestiftelser 

föreningar 

samt 

sådana stiftelser, 

som avses i 8 § tredje stycket la- 

andra liknande subjekt eller andra 

gen (1997:323) om statlig förmö- 

tillgångsmassor 

som 

enligt 

genhetsskatt, 

stiftelseförordnande 

eller motsva- 

rande bestämmelse har till huvud- 

sakligt ändamål att tillgodose viss släkts, vissa släkters eller bestämda fysiska personers ekonomiska intressen,

2.sådana ideella föreningar som avses i 7 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) och av sådana trossamfund som avses i 7 kap. 14 § den lagen, om intäkterna under beskattningsåret har överstigit grundavdraget enligt 63 kap. 11 § samma lag,

3. andra juridiska 

personer än 

3. andra juridiska 

personer än 

sådana som avses i 1 och 2, med 

sådana som avses i 1 och 2, med 

undantag 

av 

dödsbon, 

undantag 

av 

dödsbon, 

handelsbolag 

och 

europeiska 

handelsbolag 

och 

europeiska 

ekonomiska 

intressegrupperingar, 

ekonomiska 

intressegrupperingar, 

om intäkterna som den skatt- 

om intäkterna som den skatt- 

skyldige skall ta upp under 

skyldige ska ta upp under beskatt- 

beskattningsåret har 

uppgått till 

ningsåret har uppgått till minst 100 

minst 100 kronor, 

kronor, 

4.sådana juridiska personer som är skattskyldiga enligt 6 § lagen om statlig förmögenhetsskatt och vars skattepliktiga förmögenhet vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen,

5. andra juridiska personer än 

4. andra juridiska personer än 

19Senaste lydelse 2004:72.

26

dödsbon för vilka underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas,

6. fondbolag eller förvaringsinstitut för varje av bolaget eller institutet förvaltad investeringsfond, samt

7. ombudet för en sådan generalrepresentation som avses i 1 kap. 12 § lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares verksamhet i Sverige för skadeförsäkringsföretag som bedriver sin verksamhet genom representationen.

dödsbon för vilka underlag för 

Prop. 2007/08:26 

statlig fastighetsskatt, avkastnings- 

skatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader ska fastställas,

5. fondbolag eller förvaringsinstitut för varje av bolaget eller institutet förvaltad investeringsfond, samt

6. ombudet för en sådan generalrepresentation som avses i 1 kap. 12 § lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares verksamhet i Sverige för skadeförsäkringsföretag som bedriver sin verksamhet genom representationen.

Skattefri 

inkomst 

och Skattefri inkomst 

förmögenhet 

Vid bedömning av deklarationsskyldighet som enligt detta kapitel är beroende av att intäkterna eller förmögenheten har uppgått till visst belopp skall hänsyn inte tas till sådan intäkt eller förmögenhet som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för enligt inkomstskattelagen

(1999:1229) eller lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Inkomst eller förmögenhet som enligt skatteavtal helt eller delvis skall undantas från beskattning i Sverige omfattas inte av första stycket.

8 §

Vid bedömning av deklarationsskyldighet som enligt detta kapitel är beroende av att intäkterna har uppgått till visst belopp ska hänsyn inte tas till sådan intäkt som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för en-

ligt inkomstskattelagen (1999:1229).

Inkomst som enligt skatteavtal helt eller delvis ska undantas från beskattning i Sverige omfattas inte av första stycket.

3kap. 1 §20

En 

självdeklaration 

skall 

En 

självdeklaration 

ska 

innehålla 

innehålla 

1. nödvändiga identifikationsuppgifter, 

2. uppgifter om de intäktsposter 

2. uppgifter om de intäktsposter 

och kostnadsposter som skall hän- 

och kostnadsposter som ska hän- 

föras till respektive inkomstslag, 

föras till respektive inkomstslag, 

20Senaste lydelse 2006:1349.

27

3. uppgifter om de allmänna avdrag som den skattskyldige har rätt till, 

Prop. 2007/08:26 

4.uppgifter om den skattskyldiges tillgångar och skulder vid beskattningsårets utgång under förutsättning att hans eller, om han skall sambeskattas med någon, deras sammanlagda skattepliktiga

förmögenhet enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen,

5. de uppgifter som behövs för 

4. de uppgifter som behövs för 

beräkning av 

beräkning av 

a)fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,

b)avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,

c)särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,

d)expansionsfondsskatt enligt 34 kap. inkomstskattelagen (1999:1229),

e)egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),

f)särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,

g)allmän löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift,

och

h)pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om in-

komstgrundad ålderspension, 

5. de uppgifter som behövs för 

6. de uppgifter som behövs för 

att avgöra om en begränsat skatt- 

att avgöra om en begränsat skatt- 

skyldig uppfyller kraven för att 

skyldig uppfyller kraven för att 

erhålla allmänna avdrag enligt 

erhålla allmänna avdrag enligt 

62 kap. 5–8 §§ eller grundavdrag 

62 kap. 5–8 §§ eller grundavdrag 

enligt 63 kap. inkomstskattelagen, 

enligt 63 kap. inkomstskattelagen, 

samt 

samt 

7. de övriga uppgifter som 

6. de övriga uppgifter som 

Skatteverket behöver för att fatta 

Skatteverket behöver för att fatta 

riktiga taxerings- och beskatt- 

riktiga taxerings- och beskatt- 

ningsbeslut samt beslut om pen- 

ningsbeslut samt beslut om pen- 

sionsgrundande inkomst. 

sionsgrundande inkomst. 

5kap. 1 §

Stiftelser, ideella föreningar och 

Stiftelser, ideella föreningar och 

registrerade 

trossamfund som är 

registrerade 

trossamfund som är 

undantagna 

från skattskyldighet 

undantagna 

från skattskyldighet 

för inkomst och förmögenhet skall 

för inkomst ska lämna särskilda 

lämna särskilda uppgifter om 

uppgifter om 

1.intäkter och kostnader under det räkenskapsår som har avslutats närmast före taxeringsåret,

2.tillgångar och skulder vid räkenskapsårets början och slut, samt

28

Kontrolluppgift skall lämnas om en sådan försäkring som är skattepliktig enligt 3 § första stycket 8 lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt eller som avses i 2 § första stycket 7 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.

3. övriga omständigheter som är av betydelse för bedömande av frågan Prop. 2007/08:26 om undantag från skattskyldighet.

11kap. 1 §

Kontrolluppgift skall lämnas om 

Kontrolluppgift ska 

lämnas om 

värdet av en medlems eller en 

värdet av en medlems eller en 

delägares 

andel 

i 

ett 

delägares 

andel 

i 

ett 

privatbostadsföretag. 

Kontroll- 

privatbostadsföretag. 

Kontroll- 

uppgift behöver inte lämnas om 

uppgift behöver inte lämnas om 

värdet av andelen inte uppgår till 

värdet av andelen inte uppgår till 

minst 1 000 kronor. 

minst 1 000 kronor. 

Kontrolluppgift skall lämnas för 

Kontrolluppgift 

ska 

lämnas 

för 

fysiska personer och dödsbon som 

fysiska personer och dödsbon som 

vid årets utgång är medlemmar 

vid årets utgång är medlemmar 

eller delägare i ett privat- 

eller delägare i ett privat- 

bostadsföretag. 

Kontrolluppgift 

bostadsföretag. 

Kontrolluppgift 

skall lämnas av privatbostads- 

ska lämnas av privatbostads- 

företaget. 

företaget. 

I kontrolluppgiften skall uppgift 

lämnas om värdet av andelen enligt 11 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

8 §

Kontrolluppgift ska lämnas om 1. livförsäkring med undantag

för

a) pensionsförsäkring, och

b) livförsäkring som enbart avser olycks- eller sjukdomsfall eller dödsfall senast vid 70 års ålder och som inte är återköpsbar, och

2.sådan försäkring som avses i 2 § första stycket 7 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.

Kontrolluppgift skall lämnas för 

Kontrolluppgift 

ska 

lämnas för 

fysiska personer och dödsbon av 

fysiska personer och dödsbon av 

försäkringsgivare och understöds- 

försäkringsgivare 

och 

understöds- 

föreningar. 

föreningar. 

I kontrolluppgiften skall uppgift 

I kontrolluppgiften 

ska uppgift 

lämnas om 

lämnas om 

1.värdet av försäkringen vid årets utgång, och

2.värdet av försäkringen vid närmast föregående års utgång, om försäkringen är meddelad i en försäkringsrörelse som inte bedrivs från ett fast driftställe i Sverige.

Med pensionsförsäkring likställs 

i denna paragraf en sådan liv- 

försäkring som 

1. avses i 58 kap. 2 § andra 

29 

stycket andra meningen inkomstskattelagen (1999:1229), eller

2.uppfyller villkoren i 58 kap. 6–16 §§ inkomstskattelagen, om den har meddelats i en sådan verksamhet som avses i 2 kap. 1 § 2 lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares verksamhet i Sverige.

14kap. 13 §

Prop. 2007/08:26

Om värdet av en tillgång eller en skuld skall anges i en kontrolluppgift, skall värderingen göras i enlighet med bestämmelserna i 9–18 §§ lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Om värdet av en tillgång eller en skuld ska anges i en kontrolluppgift, ska värderingen göras i enlighet med bestämmelserna i 9–18 §§ i den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

15kap.

8 §21

Om en skattskyldig har fått avräkning av utländsk skatt från sin inkomstskatt eller förmögenhetsskatt enligt bestämmelser i skatteavtal eller enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt och om den utländska skatten därefter sätts ned, skall han anmäla detta till Skatteverket.

Anmälan skall göras inom tre månader från det att den skattskyldige fick del av det beslut genom vilket den utländska skatten sattes ned. Anmälan skall göras enligt ett fastställt formulär. Till anmälan skall beslutet om nedsättningen av den utländska skatten fogas i original eller i bestyrkt kopia.

Om en skattskyldig har fått avräkning av utländsk skatt från sin inkomstskatt enligt bestämmelser i skatteavtal eller enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt och om den utländska skatten därefter sätts ned, ska han anmäla detta till Skatteverket.

Anmälan ska göras inom tre månader från det att den skattskyldige fick del av det beslut genom vilket den utländska skatten sattes ned. Anmälan ska göras enligt ett fastställt formulär. Till anmälan ska beslutet om nedsättningen av den utländska skatten fogas i original eller i bestyrkt kopia.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

21Senaste lydelse 2003:674.

30

2.12Förslag till lag om upphävande av lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt

Härigenom föreskrivs att lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt ska upphöra att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Prop. 2007/08:26

31

2.13Förslag till lag om ändring i lagen (2007:346) om skattereduktion för utgifter för hushållsarbete

Härigenom föreskrivs att 16 och 18 §§ lagen (2007:346) om skattereduktion för utgifter för hushållsarbete ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

16 § 

I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas det som gäller om bestämmande och debitering av slutlig skatt enligt skattebetalningslagen

(1997:483). 

skall 

Skattereduktionen ska räknas av 

Skattereduktionen 

räknas 

av mot kommunal och statlig 

mot kommunal 

och 

statlig 

inkomstskatt, statlig fastighetsskatt 

inkomstskatt 

samt 

statlig 

och förmögenhetsskatt. 

fastighetsskatt. 

Bestämmelser om 

att 

hänsyn 

Bestämmelser om att hänsyn ska 

skall tas till skattereduktion vid 

tas till skattereduktion vid beslut 

beslut om slutlig skatt 

finns i 

om slutlig skatt finns i 11 kap. 9 § 

11 kap. 9 § skattebetalningslagen. 

skattebetalningslagen. 

18 § 

Prop. 2007/08:26

Skattereduktionen skall beaktas vid ändrad beräkning av preliminär skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483).

Skattereduktionen skall inte beaktas vid beräkning av skattebeloppet enligt 4 § lagen (1997:324) om begränsning av skatt.

Skattereduktionen ska beaktas vid ändrad beräkning av preliminär skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483).

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering.

32

3 

Ärendet och dess beredning 

Prop. 2007/08:26 

Regeringen aviserade i budgetpropositionen för 2007 (prop. 2006/07:1, volym 1, s. 150 f.) att förmögenhetsskatten bör avskaffas under mandatperioden. I en remitterad promemoria från Finansdepartementet i februari 2007, Promemoria om reformerad förmögenhetsskatt, föreslogs ett första steg 2007 med utgångspunkten att göra det mer attraktivt att driva företag. I syfte att förbättra företagens tillgång till riskvilligt kapital föreslogs att förmögenhetsskattesatsen skulle halveras från 1,5 till 0,75 procent för alla tillgångar, utom fastigheter och bostadsrätter. Detta gällde för fysiska personer, dödsbon och familjestiftelser. För ideella föreningar, stiftelser och vissa samfund föreslogs att skattesatsen skulle sänkas från 1,5 till 0,75 promille. I promemorian föreslogs även att den hårt kritiserade förmögenhetsbeskattningen av s.k. överlikviditet i onoterade företag (Lex Uggla) skulle slopas.

Som ett led i regeringens breda satsning på Sveriges småföretagare aviserade regeringen i 2007 års ekonomiska vårproposition (prop. 2006/07:100, avsnitt 1.8.3, s. 44 f.) att förmögenhetsskatten bör avskaffas helt redan från och med den 1 januari 2007. I samband med detta återkallade Finansdepartementet den tidigare remitterade promemorian om reformerad förmögenhetsskatt.

Inom Regeringskansliet har utarbetats en promemoria med dels förslag om att helt slopa förmögenhetsskatten, dels förslag om ett antal följdändringar på skatteområdet. Promemorian innehåller även förslag till ändringar av vissa bestämmelser i studiestödssystemet och

socialförsäkringssystemet. Ändringarna föranleds av att förmögenhetsskatten slopas. En sammanfattning av promemorian finns i bilaga 1 och promemorians lagförslag finns i bilaga 2. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3. En sammanställning av remissyttrandena finns tillgänglig i lagstiftningsärendet (dnr Fi2006/2460).

Lagrådet

Regeringen beslutade den 19 september 2007 att inhämta Lagrådets yttrande över de lagförslag som finns i bilaga 4. Lagrådets yttrande finns i bilaga 5. Lagrådets synpunkter behandlas i avsnitt 6.4. I förhållande till det remitterade förslaget har det gjorts några ändringar av redaktionell karaktär.

4 Slopad förmögenhetsskatt

Regeringens förslag: Förmögenhetsskatten slopas från och med beskattningsåret 2007.

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag.

Remissinstanserna: Huvuddelen av remissinstanserna är positiva till

eller har inget att invända mot förslaget att slopa förmögenhetsskatten.

33

Landsorganisationen (LO) avstyrker emellertid förslaget. LO anför att förmögenhetsskatten fyller en viktig roll i fördelningspolitiken genom att skatten utgör ett progressivt inslag i kapitalbeskattningen. LO menar att problemen med förmögenhetsskatten är överdrivna och anser att det är bättre att avskaffa undantagen inom förmögenhetsbeskattningen än att avskaffa beskattningen.

Skälen för regeringens förslag: I den ekonomiska vårpropositionen aviserade regeringen att förmögenhetsskatten bör slopas helt redan från och med innevarande år. Den centrala ambitionen för regeringens ekonomiska politik är att varaktigt öka sysselsättningen. Skattepolitiken har därför inriktats på att förstärka arbetsutbudet och varaktigt minska arbetslösheten genom att göra det mer lönsamt att arbeta, göra det lättare för företagen att anställa samt att förbättra villkoren för expansion och nyetablering av företag.

En verklig jobbtillväxt i Sverige förutsätter att företagen investerar. Alltför ofta har dock svenska uppfinningar och innovationer – en viktig faktor bakom investeringsnivån – kommersialiserats i andra länder och lett till nya jobb utomlands i stället för i Sverige. Bristen på riskvilligt kapital, bland annat orsakad av det höga svenska skatteuttaget på kapital i form av förmögenhetsskatt, har bidragit till denna negativa utveckling.

Förmögenhetsskattens oenhetliga värderingsregler och många undantag skapar kryphål och uppmuntrar till skatteplanering, framför allt bland de med stora kapitaltillgångar och resurser. Samtidigt har många småhusägare kommit att betala förmögenhetsskatt på grund av snabbt stigande taxeringsvärden. Förmögenhetsskatten har därför kommit att uppfattas som både godtycklig och orättvis.

Den fortgående globaliseringen och internationaliseringen av kapitalmarknaderna har medfört att förmögenhetsskattens effekter på ekonomin successivt blivit alltmer skadliga. Det är svårt att med säkerhet uppskatta storleken på det kapital som placerats utanför Sveriges gränser för att undgå beskattning. Skatteverket har dock uppskattat att tillgångar motsvarande 500 miljarder kronor kan vara placerade utanför Sveriges gränser.

Förmögenhetsskatten utgör alltså ett hinder för företagandet. En avveckling av skatten skulle kunna förbättra särskilt de mindre företagens försörjning med riskvilligt kapital och därmed skapa bättre förutsättningar för de entreprenörer som Sverige så väl behöver. Mot bakgrund av detta föreslås att förmögenhetsskatten avskaffas helt från och med den 1 januari 2007. Det innebär att den förmögenhetsredovisning som skulle ha gjorts i deklarationen nästa år, och som skulle ha baserats på en persons förmögenhet den 31 december 2007, inte behöver göras.

Prop. 2007/08:26

34

5 

Skatteamnesti 

Prop. 2007/08:26 

Regeringens bedömning: Någon skatteamnesti i samband med att förmögenhetsskatten slopas bör inte införas.

Promemorians bedömning: Överensstämmer med regeringens bedömning.

Remissinstanserna: Verket för näringslivsutveckling tillstyrker att någon skatteamnesti inte införs. Övriga remissinstanser kommenterar inte bedömningen särskilt.

Skälen för regeringens bedömning: En avveckling av förmögenhetsskatten kommer enligt regeringens bedömning att särskilt förbättra de mindre företagens försörjning med riskvilligt kapital. En viktig mekanism är att entreprenörer med kapital i mindre omfattning kommer att flytta från Sverige. Kanske kommer en del av de som flyttat ut av skatteskäl att återvända till Sverige. Därmed aktualiseras frågan om en eventuell skatteamnesti.

En skatteamnesti skulle utgöra ett främmande inslag i svensk rättstradition. Amnesti i samband med ett avskaffande av förmögenhetsskatten skulle innebära att de personer som kringgått skatten genom att flytta förmögenheter utomlands skulle befrias från förmögenhetsskatt, och kanske även skatt på kapital- och arbetsinkomster i efterhand. Dessa personer skulle således gynnas jämfört med de som betalat skatt enligt de regler som beslutats av riksdagen. Det är viktigt att i det svenska skattesystemet upprätthålla principen om rättvisa och likabehandling vid beskattningen. De skattskyldiga ska kunna känna sig säkra på att de regler som riksdagen beslutat också gäller lika för alla.

Erfarenheter från länder som har infört amnesti vid förmögenhetsskattens slopande visar ett blandat utfall. Somliga har haft ett stort återflöde av kapital, medan andra knappt märkt någon effekt alls. Internationella erfarenheter visar också att de vinster som kan uppkomma av en amnesti på kort sikt, riskerar att undergräva skattemoralen i landet på längre sikt. Den kan t.ex. uppfattas som orättvis och stötande av de som följt reglerna i alla år till förmån för de som gömt undan sina skattepliktiga tillgångar. Införandet av en amnesti kan också skapa förväntningar om ytterligare amnestier i framtiden. Mot denna bakgrund föreslås inte någon skatteamnesti i samband med att förmögenhetsskatten slopas.

6Ikraftträdande och följdändringar på skatteområdet

6.1Lagar som upphävs

Regeringens förslag: Lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt 

upphör att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller 

dock fortfarande vid 2007 

och 

tidigare 

års taxeringar. Lagen 

(1997:324) om begränsning 

av 

skatt och 

lagen (2004:126) om 

35 

skattereduktion för förmögenhetsskatt upphör också att gälla vid 

Prop. 2007/08:26 

utgången av år 2007. Den förstnämnda lagen gäller dock fortfarande 

vid 2008 och tidigare års taxeringar. Den sistnämnda lagen gäller dock 

fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar. 

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag. 

Remissinstanserna kommenterar inte förslaget särskilt. 

Skälen för regeringens förslag: Ett slopande av förmögenhetsskatten 

innebär att de skattskyldiga inte längre behöver redovisa sina 

förmögenhetsuppgifter i självdeklarationen. Lagen (1997:323) om statlig 

förmögenhetsskatt kommer att tillämpas sista gången för beskattningsåret 

2006, dvs. vid 2007 års taxering. 

Uttaget av förmögenhetsskatt och statlig inkomstskatt begränsas enligt 

lagen (1997:324) om begränsning av skatt, LBS. Principen är att ingen 

ska betala mer i skatt (inklusive kommunal inkomstskatt) än 60 procent 

av sin inkomst. Om skatten blir högre sätts förmögenhetsskatten och den 

statliga inkomstskatten ned med överskjutande belopp. Hälften av 

förmögenhetsskatten måste dock alltid betalas. När förmögenhetsskatten 

slopas helt vid 2007 års taxering finns det inte längre något behov av 

LBS. Den totala nedsättningen av skatten genom LBS uppgår till ca 

1,2 miljarder kronor och omfattar ca 19 000 individer. Med nuvarande 

skattesatser för kommunal- och statlig inkomstskatt kommer det 

inkomståret 2007, när förmögenhetsskatten är borttagen, inte att finnas 

några individer som kommer att betala mer än 60 procent av sina 

inkomster i inkomstskatt. Därför föreslås att LBS upphävs vid utgången 

av 2007. Den upphävda lagen ska dock fortfarande gälla vid 2008 och 

tidigare års taxeringar. 

Den som är berättigad till skattereduktion för fastighetsskatt kan enligt 

lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt även medges 

skattereduktion för förmögenhetsskatt som belöper på reduktions- 

fastigheten (permanentbostaden). Skattereduktion för förmögenhetsskatt 

medges i huvudsak efter samma proportion som för skattereduktion för 

fastighetsskatt. När förmögenhetsskatten slopas finns det inte längre 

något behov av en begränsningsregel för förmögenhetsskatten. Lagen bör 

därför upphävas. 

6.2Lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt

Regeringens förslag: Förmögenhet ska inte längre beaktas i begränsningsregeln för fastighetsskatt.

Regeringens bedömning: Hushållsbegreppet i begränsningsregeln bör behållas i avvaktan på införandet av en ny kommunal fastighetsavgift.

Promemorians förslag och bedömning: Överensstämmer med regeringens.

36

Remissinstanserna: Verket 

för näringslivsutveckling har inget att 

Prop. 2007/08:26 

invända mot förslaget och 

bedömningen. Övriga remissinstanser 

kommenterar inte förslaget eller bedömningen särskilt.

Skälen för regeringens förslag och bedömning: Begränsningsregeln för fastighetsskatt finns i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt. Regeln är uppbyggd som en skattereduktion som, under vissa förutsättningar, kan tillgodoföras fysiska personer och dödsbon som är ägare av fastigheter för vilka de är skattskyldiga enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt. Begränsningsregeln för fastighetsskatt innebär enligt nuvarande regler att ett hushåll under vissa givna förutsättningar betalar högst 4 procent av hushållsinkomsten i fastighetsskatt för sin permanentbostad. Med hushållsinkomsten menas fastighetsägarens beskattningsbara förvärvsinkomster, inkomster av kapital och 15 procent av beskattningsbar förmögenhet efter det att taxeringsvärdet (upp till 3 miljoner kronor) för permanentbostaden har dragits av. De personer som enligt 21 § lagen om statlig förmögenhetsskatt ska sambeskattas ska vid tillämpningen av begränsningsregeln anses ingå i samma hushåll.

Regeringen har i 2007 års ekonomiska vårproposition (prop. 2006/07:100 avsnitt 1.8.4, s. 45 f) aviserat att den statliga fastighetsskatten på bostäder ska avskaffas och ersättas med en kommunal fastighetsavgift för småhus. Tanken är att den aktuella reformen av boendebeskattningen som i dag många gånger ger ett högt löpande skatteuttag ska ersättas med en årlig avgift. Den nya kommunala fastighetsavgiften innebär redan genom sin konstruktion en begränsning av det löpande uttaget. Det nya systemet är avsett att träda i kraft den 1 januari 2008. Mot denna bakgrund och med hänsyn till att förmögenhetsskatten slopas redan från år 2007 bör beskattningsbar förmögenhet inte längre påverka möjligheten att få skattereduktion enligt begränsningsregeln för fastighetsskatt. Det föreslås därför att förmögenhet inte längre ska beaktas i begränsningsregeln för fastighetsskatt.

I begränsningsregeln har lagstiftaren valt ett hushållsbegrepp som överensstämmer med den personkrets som sambeskattas på förmögenhetsskatteområdet. Skälet för detta är att det ansetts nödvändigt att få en realistisk bild av om hushållet är i behov av en lindring av skatteuttaget. Hushållet betraktas som en enhet och hushållsmedlemmarna förutsätts stödja varandra i bl.a. ekonomiskt hänseende. Häri ligger ett gemensamt ansvar för boendekostnader, dit fastighetsskatten hör. Även om förmögenhetsskatten avskaffas bör det nuvarande hushållsbegreppet i begränsningsregeln för fastighetsskatt vara kvar. I avvaktan på nya regler om en kommunal fastighetsavgift bör hänvisningen till den personkrets som sambeskattas enligt 21 § lagen om statlig förmögenhetsskatt göras till den upphävda lagen.

6.3Övriga följdändringar på skatteområdet

Regeringens förslag: Till följd av förslaget att slopa förmögenhetsskatten görs ett antal följdändringar på skatteområdet.

37

Prop. 2007/08:26

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag.

Remissinstanserna: Skatteverket noterar att ytterligare följdändringar krävs. I övrigt kommenterar inte remissinstanserna förslaget närmare.

Skälen för regeringens förslag: Slopandet av förmögenhetsskatten medför ett antal följdändringar på skatteområdet. Det rör sig om ändringar i taxeringslagen (1990:324), lagen (1995:575) om skatteflykt, skattebetalningslagen (1997:483), inkomstskattelagen (1999:1229) och lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Utöver de följdändringar som föreslås i promemorian när det gäller inkomstskattelagen (1999:1229) har Skatteverket noterat att följdändringar bör göras på ytterligare två ställen, i 65 kap. 13 § och 66 kap. 2 § inkomstskattelagen. Regeringen delar den bedömningen.

Ändringarna är av enklare beskaffenhet och berörs närmare i författningskommentaren (avsnitt 10).

För att undvika dubbelbeskattning av förmögenhet med andra stater har Sverige ingått ett antal skatteavtal. Avtalen och anslutande författningar om tillämpningen av avtalen bör av praktiska skäl i vart fall tills vidare behållas oförändrade.

6.4Behandlingen av förmögenhetsuppgifter i beskattningsverksamheten

Regeringens bedömning: Den generella kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder ska vara avskaffad inkomståret 2008. Kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder bör kvarstå bara i den utsträckning uppgifter krävs för andra beskattningsåtgärder än den nuvarande beskattningen enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Promemorians bedömning: Frågan om att slopa kontrolluppgiftskyldigheten för förmögenhetsuppgifter när förmögenhetsskatten avskaffas bör analyseras noggrant. I avvaktan på en fullständig analys av vilka effekter ett sådant förslag skulle få på olika områden bör kontrolluppgiftsskyldigheten vara kvar.

Remissinstanserna: Länsrätten i Skåne län, Länsrätten i Västmanlands län, Försäkringskassan, Delegationen mot felaktiga utbetalningar, Skatteverket, Statistiska centralbyrån, Juridiska fakultetsnämnden vid Stockholms universitet, Verket för näringslivsutveckling (Nutek), Sveriges Kommuner och Landsting och Tjänstemännens Centralorganisation instämmer i att frågan om kontrolluppgiftsskyldighet bör utredas ytterligare. Kammarrätten i Göteborg, Datainspektionen och Ekonomistyrningsverket har inget att invända mot detta. FAR SRS, Svenskt Näringsliv, Näringslivets skattedelegation, Företagarna, Svenska Bankföreningen, Sveriges Försäkringsförbund, Stockholms Handelskammare och Fondbolagens Förening anser att kontrolluppgiftsskyldigheten ska tas bort samtidigt som förmögenhetsskatten avskaffas. Övriga remissinstanser har inte lämnat synpunkter i denna del.

38

Delegationen mot felaktiga utbetalningar hänvisar till en särskild skrivelse till Finansdepartementet (dnr Fi2007/4786) där delegationen tillsammans med Försäkringskassan föreslår att kontrolluppgifter om individers tillgångar och skulder ska lämnas till Skatteverket även efter det att förmögenhetsskatten avskaffas. I skrivelsen anförs bl.a. att det skulle få stora återverkningar på trygghetssystemen om slopandet av förmögenhetsskatten skulle innebära att Skatteverket inte längre får kontrolluppgifter om personers tillgångar. Myndigheter och kommuner har inte resurser att själva genomföra tidsödande kontroller. Skatteverkets kontroll av inkomster försvåras. Risken för felaktiga utbetalningar från trygghetssystem relaterade till personers inkomster och tillgångar torde öka väsentligt.

Försäkringskassan menar att bankernas och andra penninginrättningars administrativa kostnader kommer att öka om kassan endast kan få uppgifter genom att fråga dem. Försäkringskassan hänvisar vidare till betänkandet Utökat elektroniskt informationsutbyte (SOU 2007:45) där det föreslås att kassan ska ha direktåtkomst till Skatteverkets beskattningsdatabas för att kunna hämta uppgifter om förmögenhet för beräkning och kontroll av bostadsbidrag när den sammanlagda förmögenheten överstiger 100 000 kronor. I och med att förmögenhetsskatten försvinner blir det inte möjligt för Skatteverket att tillhandahålla den uppgiften. Det är angeläget att Försäkringskassan ändå får tillgång till de kontrolluppgifter som behövs för beräkning och kontroll av förmånerna.

Även Skatteverket förordar att kontrolluppgiftsskyldigheten ska bestå. Det finns redan fungerande system hos uppgiftslämnarna och intilliggande uppgifter om avkastning och dylikt ska ändå lämnas. Fullgörandekostnaderna för uppgiftslämnarna skulle t.o.m. kunna stiga om kontrolluppgiftsskyldigheten slopas eftersom ett större antal direkta förfrågningar eller förelägganden kommer att göras. Verket påpekar att uppgifterna är av väsentlig betydelse vid rekonstruktion av värdepappersinnehav i samband med beräkningar av kapitalvinster vid avyttringar. Sådana rekonstruktioner sker vid både service- och kontrollsituationer. Uppgifterna behövs också för att Skatteverket ska kunna göra kontantberäkningar och i samband med betalningssäkringar och kronofogdens tillgångsundersökningar. Möjligheterna att spåra penningtvätt skulle också försvåras om Skatteverket och andra brottsbekämpande myndigheter inte har tillgång till uppgifter om kontanta medel.

Statistiska centralbyrån (SCB) framhåller att data av god kvalitet är ett måste för studier av den ekonomiska välfärdens fördelning och utveckling samt av effekterna av den ekonomiska politiken. Dagens system med kontrolluppgifter uppfyller detta krav rätt väl samtidigt som uppgiftsbördan och därmed kostnaden i relation till uppgifternas omfång är liten. SCB påpekar bl.a. att förmögenhetsregistret har många användare och att det tillsammans med databaserna över inkomster, skatter och avgifter ger en unik och heltäckande möjlighet att följa befolkningens ekonomiska situation. Institutet för tillväxtpolitiska studier påtalar den nytta institutet skulle ha av att det även i fortsättningen samlas in och sammanställs kontrolluppgifter över förmögenheter. Nutek pekar på behovet av en lösning där banker och andra aktörer bara

Prop. 2007/08:26

39

behöver lämna samma uppgift en enda gång till en enda mottagare. Det vore olyckligt om banker och andra aktörer kommer att behöva hantera ett stort antal förfrågningar från flera myndigheter när dessa inte längre kan använda uppgifter från Skatteverket. Nutek befarar att detta i vissa fall skulle kunna innebära avsevärda administrativa kostnader.

Datainspektionen ifrågasätter om en fortsatt registrering av förmögenhetsuppgifter hos Skatteverket skulle vara förenlig med den proportionalitetsprincip som tillämpas på dataskyddsområdet. Den innebär bl.a. att behandlade uppgifter ska vara adekvata och relevanta i förhållande till ändamålet med behandlingen [9 § första stycket e personuppgiftslagen (1998:204)].

Näringslivets skattedelegation, till vilken Svenskt Näringsliv och Stockholms Handelskammare ansluter sig, anför bl.a. att en viktig aspekt på förmögenhetsskattens avskaffande rör beslutets trovärdighet och menar att den politiska risken blir högre om Sverige behåller systemen för uppgiftsinsamling av förmögenheter. Det finns anledning att allmänt sett anta att en alltför omfattande insamling av uppgifter har negativ inverkan på näringsklimatet, investeringsviljan och intresset att starta och driva företag. Omvänt kan en (mer) restriktiv hållning till uppgiftsinsamling bidra till att stärka näringsklimatet och därmed i förlängningen investeringarna, tillväxten och jobben i Sverige. Skattedelegationen menar vidare att de skäl som anförs i promemorian för Skatteverkets behov av aktuella uppgifter inte kan anses falla in under de ändamål som anges i 1 kap. 4 § lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter (LSK). Förslaget innebär således att uppgifter om förmögenhet ska samlas in med hjälp av skattelagstiftningen för att huvudsakligen användas för helt andra syften. Det borde vara självklart att skattelagstiftningen inte ska användas för uppgiftsinsamlande där det huvudsakliga syftet är att hämta information åt andra myndigheter. Skattedelegationen hänvisar också till Integritetsskyddskommitténs betänkande Skyddet för den personliga integriteten (SOU 2007:22) och menar att regeringen bör ta reda på kommitténs inställning i frågan.

Svenska Bankföreningen ifrågasätter starkt de skäl som anförs för Skatteverkets behov av aktuella uppgifter och anser att de inte faller in under de ändamål som anges i 1 kap. 4 § LSK. I de få fall behov skulle uppstå för Skatteverket att få tillgång till förmögenhetsuppgifter i samband med granskning av inkomstdeklarationer eller dylikt går detta att lösa på annat sätt än via en automatisk uppgiftsskyldighet. Skatteverket kan då i ett riktat föreläggande till tredje man ange vilka uppgifter som man vill ha i det enskilda fallet. Detta ska ses mot bakgrund av att de finansiella företagen redan i dag hanterar ett stort antal förelägganden från Skatteverket, trots den omfattande generella kontrolluppgiftsskyldigheten. Bankföreningen lyfter också fram de sekretessbestämmelser som gäller för de finansiella företagen. Det måste, för att Skatteverket ska ha rätt att från de finansiella företagen automatiskt få tillgång till förmögenhetsuppgifter, finnas ett välgrundat och tungt vägande allmänintresse av att dessa annars sekretessbelagda uppgifter röjs. De finansiella företagens kontrolluppgiftsskyldighet uppfattas redan i dag som långtgående och integritetskränkande. Det kan mot denna bakgrund inte anses vara motiverat eller ens försvarbart med

Prop. 2007/08:26

40

ett sådant generellt åsidosättande av banksekretessen som det innebär för de finansiella företagen att till Skatteverket lämna uppgifter om samtliga kunders förmögenhet som används för annat ändamål än att fastställa underlag för förmögenhetsskatt. Föreningen påpekar vidare att de flesta länderna inom EU inte har någon kontrolluppgiftsskyldighet för förmögenhetsuppgifter. Ett bibehållande av kontrolluppgiftsskyldigheten försvårar den önskade harmoniseringen. Skyldigheten innebär också att det blir svårare och dyrare för utländska finansiella bolag att etablera sig i Sverige, vilket hämmar konkurrensen. Fondbolagens Förening anser att det inte kan åvila de finansiella företagen att regelmässigt förse myndigheter med underlag för att kontrollera medborgarna när ingen skattskyldighet föreligger för de tillgångar som uppgiftsskyldigheten avser. Detta strider mot grundläggande principer om integritetsskydd och rättssäkerhet. Kontrolluppgiftsskyldigheten innebär en avsevärd administrativ börda för de finansiella företagen. Ett initiativ har tagits på EU-nivå att minska den administrativa regelbördan med 25 procent. Även detta talar för att kontrolluppgiftsskyldigheten bör tas bort.

Skälen för regeringens bedömning: I lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter, LSK, finns bestämmelser om kontrolluppgifter som lämnas till ledning för bl.a. taxering, bestämmande av underlag för olika skatter och avgifter och beskattning utomlands. Kontrolluppgifterna är uppgifter som lämnas om annan än uppgiftslämnaren själv. Exempelvis lämnar banker och andra finansiella företag uppgifter om kunders tillgångar och skulder till Skatteverket. I 1 kap. 4 § LSK anges för vilka ändamål kontrolluppgifter lämnas. Ett sådant ändamål är ”till ledning för taxering enligt taxeringslagen (1990:324)”. Taxeringslagen är tillämplig bl.a. vid taxering enligt inkomstskattelagen (1999:1229) och lagen om statlig förmögenhetsskatt. Enligt regeringens förslag kommer lagen om statlig förmögenhetsskatt att upphävas. Däremot kommer taxering av förvärvs- och kapitalinkomster enligt inkomstskattelagen fortfarande att ske. Därmed torde det finnas lagstöd i 1 kap. 4 § 1 LSK för insamlande av kontrolluppgifter om tillgångar och skulder i den utsträckning de ska användas till ledning för inkomsttaxering. Ytterligare lagstöd för insamlande av kontrolluppgifter rörande tillgångar och skulder finns i punkt 8 i samma paragraf. Enligt den punkten lämnas kontrolluppgift till ledning för beskattning utomlands.

När förmögenhetsskatten avskaffas uppkommer frågan om det finns anledning att ha kvar kontrolluppgiftskyldigheten beträffande tillgångar och skulder. I promemorian konstateras att denna fråga bör analyseras noggrant och att skyldigheten bör kvarstå i avvaktan på en fullständig analys av vilka effekter ett slopande skulle få på olika områden. Som framgår ovan finns det mycket olika uppfattningar bland remissinstanserna när det gäller frågan om kontrolluppgifter rörande tillgångar och skulder ska lämnas även fortsättningsvis. Några instanser menar att kontrolluppgiftsskyldigheten bör finnas kvar. Flera instanser menar att skyldigheten bör tas bort i samband med att förmögenhetsskatten avskaffas. Flertalet instanser instämmer dock i, eller har inget att invända mot bedömningen i promemorian, att det krävs ytterligare analys. Enligt regeringens mening bör utgångspunkten vara att den kontrolluppgiftsskyldighet som regleras i skattelagstiftningen ska avse sådana uppgifter som Skatteverket har behov av i sin beskattnings-

Prop. 2007/08:26

41

verksamhet. Det vore knappast rimligt att behålla en kontrolluppgiftsskyldighet till Skatteverket med det huvudsakliga syftet att tillgodose andra myndigheters behov av uppgifter. Regeringen håller med om att det är viktigt att Försäkringskassan, Kronofogdemyndigheten och andra myndigheter har bra underlag för sina beslut eller ekonomiska studier. Skattelagstiftningen bör dock inte användas för att tillgodose dessa behov. Det är en annan sak att det kan vara lämpligt att myndigheter får ta del av för dem relevanta uppgifter som Skatteverket av skatteskäl har samlat in.

Lagrådet anser att underlaget i lagrådsremissen inte visar att det finns ett behov av kontrolluppgifter rörande tillgångar och skulder i Skatteverkets beskattningsverksamhet när förmögenhetsskatten avskaffas. Lagrådet anför att en förutsättning för den s.k. skattesekretessen enligt 9 kap. 1 § sekretesslagen (1980:100) ska gälla är att uppgifterna har samlats in i beskattningsverksamhet och inte uteslutande för något annat ändamål. Därför ifrågasätter också Lagrådet om grunden för sekretess enligt nämnda bestämmelse kan bortfalla för dessa uppgifter. Enligt 9 kap. 1 § första meningen sekretesslagen gäller sekretessen för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden i myndighets verksamhet som avser bestämmande av skatt eller som avser taxering eller i övrigt fastställande av underlag för bestämmande av skatt. Som framgår av promemorian och av vad främst Skatteverket har anfört i sitt remissyttrande har Skatteverket behov av vissa uppgifter om tillgångar och skulder som underlag för beskattning av inkomster. Skatteverket framhåller att uppgifterna används vid rekonstruktion av värdepappersinnehav i samband med beräkning av kapitalvinster vid avyttring av värdepapper. Ytterligare ett exempel som verket ger är att uppgifter om tillgångar och skulder behövs då kontantberäkningar görs. Skatteverket har således ett behov av uppgifter om tillgångar och skulder i sin beskattningsverksamhet och erhåller uppgifterna i nämnda verksamhet. Av detta följer också att uppgifterna omfattas av sekretess enligt 9 kap. 1 § sekretesslagen.

Det kan dock ifrågasättas om detta behov motiverar det mycket omfattande generella, automatiska insamlandet av uppgifter om tillgångar och skulder som görs i dag. Näringslivsorganisationerna anser att insamlandet innebär en stor administrativ börda för de finansiella företagen. Det uppfattas också som integritetskränkande. Lagrådet ifrågasätter starkt om den nuvarande generella skyldigheten att lämna kontrolluppgifter om tillgångar och skulder står i proportion till Skatteverkets behov. Lagrådet ifrågasätter vidare om en fortsatt kontrolluppgiftsskyldighet är förenlig med det krav på integritetshänsyn som följer av personuppgiftslagen och artikel 8, rätt till skydd för privat- och familjeliv, i den Europeiska konventionen den 4 november 1950 om skydd för de mänskliga rättigheterna och de grundläggande friheterna.

Regeringen anser att den generella uppgiftsskyldigheten som föranleds av behovet av underlag för taxering till statlig förmögenhetsskatt bör tas bort. Kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder bör kvarstå bara i den utsträckning uppgifterna verkligen krävs för andra beskattningsåtgärder än den nuvarande beskattningen enligt lagen om statlig förmögenhetsskatt. Med hänsyn till vad bl.a. Lagrådet uttalar om proportionalitet och skydd för den personliga integriteten anser

Prop. 2007/08:26

42

regeringen att den nuvarande kontrolluppgiftsskyldigheten beträffande 

Prop. 2007/08:26 

tillgångar och skulder ska upphöra så 

snart som möjligt. Enligt 

regeringens bedömning innebär detta att 

kontrolluppgiftsskyldigheten 

beträffande tillgångar och skulder ska vara avskaffad inkomståret 2008. Detta innebär att kontrolluppgifter om tillgångar och skulder i nuvarande omfattning lämnas sista gången för inkomståret 2007. Kontrolluppgifterna avseende inkomståret 2007 ska senast lämnas den 31 januari 2008.

Under den tid då kontrolluppgiftsskyldigheten ska vara kvar måste det finnas en bestämmelse om hur tillgångar och skulder ska värderas i de fall då värdet ska anges i kontrolluppgiften. Den enklaste lösningen torde vara att de värderingsregler som finns i 9–18 §§ lagen om statlig förmögenhetsskatt fortsätter att tillämpas. Regeringen föreslår därför att det i 14 kap. 13 § LSK görs en hänvisning till 9–18 §§ i den upphävda lagen. Som framgår ovan gör regeringen bedömningen att det även efter det att lagen om statlig förmögenhetsskatt upphävts finns lagstöd för insamlande av kontrolluppgifter om tillgångar och skulder i 1 kap. 4 § LSK. Någon ändring i den paragrafen föreslås därför inte.

Genom att förmögenhetsskatten slopas från och med år 2007 kommer Skatteverket inte längre att fatta några beslut om skattepliktig förmögenhet. Någon offentlig uppgift om en persons skattepliktiga förmögenhet kommer därför inte att finnas tillgänglig.

Se även avsnitt 7 vad gäller behandling av uppgifter om förmögenhet inom socialförsäkringen och studiestödssystemet.

7Beräkning av förmögenhet inom socialförsäkringen och studiestödssystemet

En slopad förmögenhetsskatt från och med inkomståret 2007 och ett generellt avskaffande av kontrolluppgiftsskyldigheten rörande tillgångar och skulder från och med inkomståret 2008 har implikationer för behandlingen av förmögenhet inom socialförsäkringsområdet och studiestödssystemet. En översyn för att närmare analysera effekterna bör genomföras skyndsamt i syfte att lämna förslag till ett nytt system som motverkar felaktiga utbetalningar. I första hand bör förutsättningarna för en gemensam lösning för de berörda förmånerna, dvs. bostadstillägg, underhållsstöd, bostadsbidrag, äldreförsörjningsstöd, bilstöd till funktionshindrade, nedsättning vid återbetalning av studielån och extra tillägg inom studiehjälpen, analyseras. Översynen bör även kopplas till genomgången av förmögenhetsbegreppet. Berörda myndigheters administrativa kostnader bör även belysas.

7.1Behandling av förmögenhet inom socialförsäkringen

7.1.1 Bakgrund

Inom socialförsäkringen beaktas enskilda personers förmögenhets- 

förhållanden i vissa fall vid beräkning av förmåner. Detta gäller främst 

43 

inkomstprövade förmåner. Till grund för bedömningen av Prop. 2007/08:26 förmögenhetsförhållanden läggs därvid i allmänhet den enskildes

skattepliktiga förmögenhet enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt (SFL). Detta gäller vid beräkning av bostadsbidrag enligt lagen (1993:737) om bostadsbidrag (BoL) och bostadstillägg enligt lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer m.fl. (BTPL). Enligt bestämmelser i 5 § BoL respektive 16 § BTPL ska som förmögenhet nämligen räknas den skattepliktiga förmögenheten enligt SFL.

I 7 § lagen (2001:853) om äldreförsörjningsstöd och 8 § förordningen (1988:890) om bilstöd till funktionshindrade finns hänvisningar till BTPL, vilket innebär att även beräkningen av äldreförsörjningsstöd och bilstöd är kopplad till den enskildes skattepliktiga förmögenhet enligt SFL. Om förmögenhetsreglerna ändras för bostadstillägget får det således konsekvenser även för dessa förmåner.

När det gäller underhållsstöd har den bidragsskyldiges förmögenhetsförhållanden betydelse vid bestämmande av dennes återbetalningsskyldighet. Enligt 26 § lagen (1996:1030) om underhållsstöd (USL) beaktas därvid på visst sätt den bidragsskyldiges skattepliktiga förmögenhet. Om barnet har förmögenhet kan det enligt 10 § USL medföra att underhållsstödet ska reduceras.

7.1.2Överväganden och förslag om bostadstillägg

Regeringens förslag: Vid beräkning av bostadstillägg enligt lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer, m.fl. ska förmögenhet kopplas till den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag. 

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget eller läm- 

nar det utan erinran. 

Skälen för regeringens förslag: Vid beräkning av bostadstillägg till 

pensionärer (BTP) görs tillägg till den bidragsgrundade inkomsten för 

förmögenhet beräknad per den 31 december året före det år då ansökan 

görs. Enligt de nuvarande reglerna avses med förmögenhet den 

förmögenhet som är skattepliktig enligt lagen (1997:323) om statlig 

förmögenhetsskatt. 

Värdet 

av 

privatbostadsfastighet 

eller 

privatbostadsrätt som är den sökandes permanentbostad räknas dock inte 

som förmögenhet. 

Förmögenhetens storlek påverkar BTP genom den s.k. skärpnings- 

regeln. Regeln innebär att 15 procent av den del av förmögenheten som 

överstiger 100 000 kronor (för makar 200 000 kronor sammanlagt) 

räknas som inkomst vid beräkning av bidragsgrundande inkomst för 

BTP. Som förmögenhet räknas sådana tillgångar som är skattepliktiga 

enligt lagen om statlig förmögenhetsskatt utom värdet av 

privatbostadsfastighet eller privatbostadsrätt som är den sökandes 

permanentbostad. 

Att ta bort den s.k. skärpningsregeln och på så sätt inte ta hänsyn till 

förmögenhetens storlek vid beräkning av bostadstillägg stämmer inte 

överens med bostadstilläggets 

syfte 

som är att även de sämst 

ställda 

44 

pensionärerna ska kunna efterfråga en bra bostad. Om skärpningsregeln togs bort skulle även personer med stora förmögenheter men med låga pensioner kunna få bostadstillägg, vilket kan uppfattas som stötande.

I denna proposition föreslås att förmögenhetsskatten tas bort från och med den 1 januari 2007. Eftersom förmögenhet inte längre kommer att vara skattepliktig måste en följdändring göras i 16 § lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer m.fl. på så sätt att med förmögenhet fortsättningsvis avses sådan förmögenhet som var skattepliktig enligt den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. Förslaget innebär inte någon förändring av vilka tillgångar som ska ingå i förmögenheten eller hur de ska värderas.

Förslaget innebär att förmögenhetsbegreppet tills vidare knyts till den upphävda lagen om förmögenhetsskatt. Detta är dock inte en långsiktig lösning utan det kommer att behövas en noggrann genomgång av förmögenhetsbegreppet inom socialförsäkringsområdet. Förmögenhetsbestämmelserna om beräkning av förmögenhet för vissa socialförsäkringsförmåner skulle kunna placeras i en separat lag men i avvaktan på att nya förmögenhetsbestämmelser tagits fram bör bestämmelserna i den upphävda lagen om statlig förmögenhetsskatt fortfarande ligga till grund för förmögenhetsberäkningen avseende bostadstillägg under en övergångstid.

Enligt dagens rutiner lämnar de försäkrade själva uppgift till Försäkringskassan om sin förmögenhet i ansökningsblanketten för bostadstillägg. Enligt Försäkringskassans rutiner ska den sökande bifoga sin självdeklaration till sin ansökan för att styrka uppgifterna om förmögenhet. Eftersom förmögenhet fortsättningsvis inte kommer att vara skattepliktig kommer uppgifter om förmögenhet inte längre att tas upp i självdeklarationen och Skatteverket kommer inte heller att ha tillgång till sådana uppgifter. Det innebär att Försäkringskassans möjligheter att kontrollera de uppgifter om förmögenhet som de försäkrade lämnar i sina ansökningsblanketter om bostadstillägg kommer att försvåras. Detta problem uppstår dock även om Skatteverket har tillgång till kontrolluppgifterna eftersom de omfattas av sekretess. De föreslagna förändringarna kan leda till en ökad administration. Banker och andra penninginrättningar har visserligen skyldighet att lämna uppgifter till Försäkringskassan på en begäran som gäller en enskild person men det stora antalet av banker och andra aktörer gör att det kan vara svårt att veta till vilken inrättning som förfrågan ska göras. Som viss vägledning kan dock fortfarande självdeklarationen användas eftersom avkastningen av kapital även fortsättningsvis ska vara skattepliktig, och Försäkringskassan kan på så sätt få uppgift t.ex. om i vilka banker en försäkrad har konton.

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2008, dvs. från och med samma tidpunkt som lagen om statlig förmögenhetsskatt upphävs.

7.1.3Överväganden och förslag om underhållsstöd

Regeringens förslag: Vad som avses med förmögenhet inom underhållsstödssystemet ska från och med den 1 januari 2008 kopplas till den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Prop. 2007/08:26

45

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag. I promemorian föreslogs även att en uppgiftsskyldighet för banker m.fl. skulle införas i lagen (1996:1030) om underhållsstöd (USL) avseende barns och bidragsskyldigs förhållanden som är av betydelse för tillämpningen av lagen. Då regeringen avser att återkomma i frågan om fortsatt förmögenhetsprövning inom underhållsstödet, och då en maskinell förmögenhetsprövning kan fortsätta ske under 2008 – eftersom denna baseras på den taxerade inkomsten för år 2006 – finns det inte anledning att nu föreslå en sådan uppgiftsskyldighet för banker m.fl.

Remissinstanserna: Försäkringskassan avstyrker promemorians förslag och anser att förmögenhetsprövningen inom underhållsstödet bör slopas. Ingen av de övriga remissinstanserna nämner specifikt förmögenhetsprövningen inom underhållsstödet, men flertalet instanser anser emellertid att det är viktigt för tilltron till trygghetssystemet att förmögenhetsprövningen inom olika trygghetssystem bevaras.

Bakgrund: Underhållsstödet är ett statligt stöd som kan utges för att täcka ett uteblivet underhåll eller fylla ut ett lågt underhållsbidrag från den förälder som barnet inte bor tillsammans med. Stödet som utges till boföräldern är inte inkomstprövat och kan utbetalas med maximalt 1 273 kronor per barn och månad. Den förälder som är bidragsskyldig ska helt eller delvis återbetala statens kostnader för underhållsstödet. Återbetalningsbeloppet är baserat på den bidragsskyldiges inkomst från den senaste taxeringen samt det antal barn som den bidragsskyldige är underhållsskyldig för. I praktiken innebär detta att de inkomster som läggs till grund för beräkning av återbetalningsbeloppet under ett visst år utgörs av vad den bidragsskyldige tjänade två år dessförinnan. Återbetalning under år 2008 baseras således på de inkomster som den bidragsskyldige hade under år 2006 (taxeringen 2007).

Av 25 och 26 §§ USL framgår att den inkomst som läggs till grund för hur mycket som en bidragsskyldig ska återbetala till staten utgörs av summan av

–överskott i inkomstslaget tjänst,

–överskott i inkomstslaget kapital,

–överskott av näringsverksamhet,

–studiemedel i form av studiebidrag utom den del som avser tilläggsbidrag, samt

–en procent av den del av den bidragsskyldiges skattepliktiga förmögenhet som överstiger 1 500 000 kronor.

Sedan beloppen räknats samman ska summan minskas med grundavdraget på 100 000 kronor enligt 26 § andra stycket USL. Grundavdraget får den bidragsskyldige föräldern förbehålla sig för egna levnadskostnader innan han eller hon åläggs återbetalningsskyldighet. Det återstående beloppet utgör sedan den inkomst som ska ligga till grund för fastställande av belopp som en bidragsskyldig ska återbetala.

Om barnet har egna inkomster påverkar det underhållsstödets belopp. Av 10 § USL framgår att om barnet har en sådan inkomst som framkommer vid en tillämpning av 25–27 §§ USL, ska underhållsstödet minskas med ett belopp som motsvarar hälften av inkomsten. I stället för den minskning med 100 000 kronor som gäller för när den bidragsskyldige har förmögenhet, ska beloppet minskas med

Prop. 2007/08:26

46

48 000 kronor när barnet har inkomst, bland annat i form av Prop. 2007/08:26 förmögenhet.

Ett återbetalningsbelopp enligt USL fastställs efter varje årlig taxering. Försäkringskassan får i samband med denna via datafil från Skatteverket, förmögenhetsuppgifter för de bidragsskyldiga och barn som har en förmögenhet över 1 500 000 kronor. Om tillgångarna efter avdrag för skulder uppgår till mer än 1 500 000 kronor, ska en procent av den överskjutande skattepliktiga förmögenheten räknas samman med övriga inkomster. Om skulderna överstiger tillgångarna anges förmögenheten till 0 kronor.

Skälen för regeringens förslag: I februari 2007 fanns det inom underhållsstödssystemet 78 bidragsskyldiga föräldrar som hade förmögenhet som påverkade storleken på hans eller hennes återbetalningsbelopp. Det är således endast ett fåtal bidragsskyldiga som är berörda av den nuvarande förmögenhetsprövningen inom underhållsstödet.

När det gäller antal barn som har så höga inkomster att det påverkar underhållsstödets belopp är det än mer ovanligt. När Underhållsstödsutredningen såg över reglerna i USL om barns inkomster fanns det endast sju barn med inkomster över 200 000 kronor per år, se betänkandet Ett reformerat underhållsstöd (SOU 2003:42) s. 161.

En slopad förmögenhetsskatt från och med inkomståret 2007 innebär att även kontrolluppgiftsskyldigheten för förmögenhetsuppgifter kommer att avskaffas. Detta får till följd att en maskinell förmögenhetsprövning inom underhållsstödssystemet inte kan ske från och med år 2009. En ny manuell hantering för att kunna beräkna återbetalningsbeloppen skulle då behöva införas. En sådan hantering skulle enligt Försäkringskassans beräkningar innebära administrations- och portokostnader på cirka en miljon kronor per år. Detta kan jämföras med minskade återbetalningar på 120 000 kronor per år22 som ett slopande av förmögenhetsprövningen inom underhållsstödet skulle innebära. Mot bakgrund av att ytterst få personer fångas upp kan en sådan manuell förmögenhetsprövning svårligen anses vara samhällsekonomiskt motiverad.

Att slopa förmögenhetsprövningen inom olika trygghetssystem är dock inte något som regeringen vill prioritera då det kan undergräva tilltron till trygghetssystemen. Legitimiteten till finansieringen av dessa system kan förlora sin trovärdighet om det uppfattas som att personer oriktigt erhåller bidrag.

Regeringen vill därför avvakta den översyn som ska göras för att närmare analysera effekterna för trygghetssystemen av att kontrolluppgiftsskyldigheten avskaffas och att inga taxeringsbeslut längre kommer fattas om förmögenhet. Översynen ska även ta sikte på hur en fortsatt förmögenhetsprövning inom trygghetssystemen är möjlig från och med årsskiftet 2008/09 eftersom det då krävs ett nytt system för att hantera förmögenhetsuppgifter. Att finna lösningar som motverkar felaktiga utbetalningar anser regeringen vara en prioriterad uppgift. Förutsättningarna för en gemensam lösning för de i propositionen ingående förmånerna bör analyseras.

22Källa: Försäkringskassan Store februari 2007.

47

I avvaktan på översynen ska de förmåner som behandlas i denna Prop. 2007/08:26 proposition under en övergångsperiod kopplas till den upphävda lagen

om statlig förmögenhetsskatt. När översynen är slutförd avser regeringen att snarast återkomma i fråga om den fortsatta förmögenhetsprövningen inom underhållsstödet.

Ett slopande av förmögenhetsskatten från och med den 1 januari 2007 medför ändock följdändringar för underhållsstödet. Bestämmelsen i 26 § USL behöver ändras så att den fortsättningsvis inte hänvisar till den bidragsskyldiges skattepliktiga förmögenhet. En sådan ändring innebär dock inte något avsteg i förhållande till tillämpningen av dagens lagstiftning. Förmögenhet över 1 500 000 kronor sedan avdrag gjorts för skulder ska fortsätta att påverka inkomstberäkningen inom underhållsstödssystemet på samma sätt som den gör i dag. Under övergångsperioden ska således hänsyn fortsätta att tas till barns förmögenhet vid fastställande av underhållsstöd samt till den bidragsskyldiges förmögenhet vid fastställande av återbetalningsskyldighet.

Mot bakgrund av vad som sagts ovan föreslås att vad som räknas som förmögenhet inom underhållsstödssystemet ska kopplas till den upphävda lagen om statlig förmögenhetsskatt. Det innebär för år 2008 att vid beslut som fattas det året kommer att beaktas vad som enligt lagen om statlig förmögenhetsskatt utgör förmögenhet vid 2007 års taxering, dvs. förmögenhetsställningen vid utgången av inkomståret 2006.

Den föreslagna ändringen bör träda i kraft den 1 januari 2008.

7.1.4Överväganden och förslag om bostadsbidrag

Regeringens förslag: Vid beräkning av bostadsbidrag, enligt lagen (1993:737) om bostadsbidrag, ska förmögenhet kopplas till den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens förslag.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget eller lämnar det utan erinran.

Bakgrund: Bostadsbidraget betalas ut löpande som preliminärt bidrag beräknat efter sökandens uppskattade årsinkomst. Slutligt bostadsbidrag bestäms i efterhand för varje kalenderår. Inkomstavstämningen och fastställande av slutligt bostadsbidrag sker mot bl.a. inkomster som ligger till grund för taxeringen. Den som haft lägre inkomster än vad som preliminärt uppskattats får en tilläggsutbetalning. Den som haft högre inkomster än vad som preliminärt uppskattats får betala tillbaka det belopp som betalats ut för mycket. Vanligtvis bestäms det slutliga bostadsbidraget andra året efter det aktuella bidragsåret.

Om den som ansöker om bostadsbidrag har en förmögenhet som överstiger 100 000 kronor läggs en procentandel av det överskjutande beloppet till den bidragsgrundande inkomsten och påverkar storleken på bostadsbidrag. Regeln innebär att 15 procent av den del av förmögenheten som överstiger 100 000 kronor räknas som inkomst. Som förmögenhet räknas enligt nuvarande lagstiftning sådana tillgångar som är skattepliktiga enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

48

Till förmögenhet räknas emellertid inte värdet av privatbostadsfastighet Prop. 2007/08:26 eller privatbostadsrätt som är den sökandes permanentbostad.

Skälen för regeringens förslag: Förslaget om att slopa förmögenhetsskatten från och med den 1 januari 2007 medför följdändringar för bostadsbidraget. I lagen (1993:737) om bostadsbidrag (BoL) görs direkta hänvisningar till lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt för tillägg till den bidragsgrundande inkomsten vid förmögenhet. En följdändring måste göras i 5 § BoL så att det med förmögenhet fortsättningsvis avses sådan förmögenhet som var skattepliktig enligt lagen om statlig förmögenhetsskatt. Förslaget innebär inte någon förändring av vilka tillgångar som ska ingå i förmögenheten eller hur de ska värderas. Vid beräkning av bostadsbidrag ska även fortsättningsvis förmögenhet påverka bidragets storlek.

Förslaget innebär att förmögenhetsbegreppet tills vidare knyts till den upphävda lagen om förmögenhetsskatt. Detta är dock inte en långsiktig lösning utan det kommer att behövas en noggrann genomgång av förmögenhetsbegreppet inom socialförsäkringsområdet. Bestämmelserna om beräkning av förmögenhet för vissa socialförsäkringsförmåner skulle kunna placeras i en separat lag men i avvaktan på att nya förmögenhetsbestämmelser tagits fram bör bestämmelserna i den upphävda lagen om statlig förmögenhetsskatt fortfarande ligga till grund för förmögenhetsberäkningen avseende bostadsbidrag under en övergångstid. Att helt slopa förmögenhetsprövningen är inte ett rimligt alternativ. Bostadsbidrag beskrivs ofta som samhällets sista ekonomiska skyddsnät före ekonomiskt bistånd. Om denna begränsning skulle slopas för bostadsbidraget medför det att personer med låga inkomster, men med stora förmögenheter kan komma att få bidrag till sin försörjning från staten. Detta kan komma att uppfattas som stötande av många. Mot denna bakgrund bör förmögenhet även fortsättningsvis påverka vid beräkning av bostadsbidrag.

Uppgifter om förmögenhet lämnas i dag av den försäkrade på ansökningsblanketten om bostadsbidrag. Dessa uppgifter styrks av sökanden själv. Vid inkomstavstämningen, som avser att fastställa det slutliga bostadsbidraget, får Försäkringskassan elektroniskt från Skatteverket taxeringsuppgifter om bl.a. förmögenheter som överstiger 1 500 000 kronor. Vilka uppgifter Försäkringskassan har rätt att få från Skatteverket regleras i förordningen (2001:588) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet. Om Skatteverket inte längre kommer att ha tillgång till uppgifter om de skattskyldigas förmögenheter när förmögenhetsskatten slopas, försvinner möjligheten för Försäkringskassan att på samma sätt som i dag kontrollera bidragstagare med större förmögenheter.

Gränsen för när förmögenhet börjar påverka storleken på bostadsbidraget är som tidigare nämnts 100 000 kronor. Det innebär att Försäkringskassan redan i dag gör kontroller vid förmögenheter som understiger 1 500 000 kronor. I sådana fall har Försäkringskassan bl.a. möjlighet att efter särskild förfrågan få ytterligare uppgifter från berörda institutioner vid utredningar. Dessa uppgifter rör enskilda fall och är ärenden som handläggs manuellt på Försäkringskassan. Banker och andra penninginrättningar har enlig lagen om bostadsbidrag en

49

skyldighet att lämna uppgifter till Försäkringskassan på begäran som Prop. 2007/08:26 gäller en enskild person.

Som tidigare nämnts fastställs det slutliga bostadsbidraget i efterhand. Kontroll av förmögenhetsuppgifter som avser inkomståret 2007 blir därför aktuell först när taxeringen av inkomståret 2007 är avslutad. Försäkringskassans arbete med att fastställa slutliga bostadsbidrag, som preliminärt betalats ut under 2007, påbörjas därför först runt årsskiftet 2008/09. Mot denna bakgrund är bedömningen att Försäkringskassan har möjlighet att anpassa sina handläggningsrutiner ifråga om kontroll av de ärenden som tidigare kontrollerats mot taxeringsuppgifter.

Regeringens förslag är att vid beräkning av bostadsbidrag ska begreppet förmögenhet kopplas till den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. Som förmögenhet räknas tillgångar, efter avdrag för skulder, till den del dessa överstiger 100 000 kronor.

Ändringarna föreslås träda i kraft fr.o.m. den 1 januari 2008 men tillämpas på bostadsbidrag som avser tid fr.o.m. den 1 januari 2007.

7.2Behandling av förmögenhetsuppgifter i studiestödssystemet

7.2.1Bakgrund

Inom studiestödssystemet tas hänsyn till förmögenhet vid vissa fall av prövning av ansökningar om nedsättning vid återbetalning av studielån. Förmögenhet beaktas också vid prövning av rätt till det extra tillägget inom studiehjälpen. Bestämmelser om nedsättning av årsbeloppet vid återbetalning finns i studiestödslagen (1999:1395) och studiestödsförordningen (2000:655). Bestämmelser om det ekonomiska underlaget vid prövning av det extra tillägget inom studiehjälpen finns i studiestödsförordningen.

Nedsättning vid återbetalning av studielån

En person som har tagit studielån efter den 30 juni 2001 återbetalar varje år ett belopp som fastställs med utgångspunkt i skuldens storlek, hur många återbetalningsår som återstår, räntan samt ett uppräkningstal. Enligt de s.k. trygghetsreglerna kan en låntagare efter ansökan få nedsättning av årsbeloppet. Årsbeloppet beräknas då i stället utifrån låntagarens inkomst. Från och med det år då låntagaren fyller 50 år ska även förmögenhet beaktas vid prövning av nedsättning enligt trygghetsreglerna. I dessa fall ska 20 procent beaktas av den del av låntagarens förmögenhet som överstiger 2,75 prisbasbelopp (110 825 kronor för 2007). Centrala studiestödsnämnden (CSN) kontrollerar låntagarens uppgifter om förmögenhet i efterhand mot Skatteverkets uppgifter.

Under 2006 var det sex personer som hade en förmögenhet av den storleken att den påverkade CSN:s beslut om nedsättning enligt trygghetsreglerna.

50

Extra tillägg inom studiehjälpenProp. 2007/08:26

Studiehjälp lämnas i huvudsak till elever inom gymnasieskolan. Studiehjälp består av studiebidrag som lämnas till samtliga elever, extra tillägg som kan lämnas till elever från inkomstsvaga familjer och inackorderingstillägg som kan lämnas till elever vid fristående skolor som behöver bo inackorderade på skolorten. Extra tillägg lämnas om det ekonomiska underlaget för eleven och dennes familj inte överstiger 125 000 kronor per år. Det ekonomiska underlaget utgörs av summan av elevens och hans eller hennes föräldrars beräknade inkomster och en femtedel av den del av elevens och föräldrarnas sammanlagda förmögenhet som överstiger 75 000 kronor.

Under 2006 var det 33 elever som tillsammans med sina föräldrar hade en förmögenhet av den storleken att den påverkade CSN:s beslut om extra tillägg.

7.2.2 Överväganden

Regeringens bedömning: Vad som avses med förmögenhet inom studiestödssystemet bör från och med den 1 januari 2008 kopplas till den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. Studiestödsförordningen (2000:655) bör ändras i enlighet med detta.

Promemorians förslag: I promemorian föreslås att förmögenhet även fortsättningsvis ska beaktas inom studiestödssystemet. Prövningen av förmögenhet bör efter det att lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt har upphört att gälla utgå från den förmögenhet som skulle ha utgjort skattepliktig förmögenhet enligt den upphävda lagen. Vidare föreslås att en uppgiftsskyldighet för banker m.fl. införs i studiestödslagen, avseende de uppgifter som är av betydelse för tillämpningen av lagen och föreskrifter som meddelats med stöd av lagen.

Remissinstanserna: Centrala studiestödsnämnden (CSN) anser att förmögenhetsprövningen ska tas bort inom studiestödssystemet. CSN:s bedömning är att den lösning som föreslås i promemorian skulle leda till kraftigt ökade administrativa kostnader utan några för statskassan positiva ekonomiska effekter. Vidare anser CSN att rättssäkerheten i hanteringen äventyras. CSN menar att det i princip skulle vara omöjligt för myndigheten att täcka in samtliga banker och andra finansiella institut för att hämta in uppgifter om förmögenhet. Överklagandenämnden för studiestöd (ÖKS) har inget att invända mot den tekniska lösning som föreslås i avvaktan på fortsatt analys av hur förmögenhet ska komma till uttryck i studiestödsförfattningarna. Länsrätten i Västmanlands län anser att det kan ifrågasättas om den nuvarande utformningen av lagen om statlig förmögenhetsskatt är lämplig att använda vid prövning av rätt till olika former att bidrag och stöd. En mer ändamålsenlig avgränsning bör göras avseende den förmögenhet som ska beaktas. Delegationen mot felaktiga utbetalningar anser att förmögenhet fortfarande ska beaktas inom berörda

trygghetssystem. Det finns enligt delegationen en påtaglig risk för att

51

tilltron till trygghetssystemen på sikt undergrävs och att legitimiteten till finansieringen av dessa system förlorar trovärdighet om det uppfattas som om personer oriktigt får stöd och bidrag. Delegationen avstyrker förslaget att CSN ska sköta förmögenhetsprövningen genom att vara hänvisade till att kontakta banker och andra penninginrättningar. Delegationen menar att myndigheten hänvisas till en orimlig kontrollsituation mot bakgrund av det stora antal banker och andra aktörer som finns.

Skälen för regeringens bedömning: I studiestödsförordningen hänvisas i dag till lagen om statlig förmögenhetsskatt i fråga om vad som ska betraktas som förmögenhet vid prövning av nedsättning av årsbeloppet fr.o.m. det år låntagaren fyller 50 år och vid prövning av rätt till det extra tillägget inom studiehjälpen. I denna proposition föreslås att lagen om statlig förmögenhetsskatt ska upphöra att gälla vid utgången av 2007. Ett slopande av förmögenhetsskatten från och med den 1 januari 2007 medför följdändringar inom studiestödssystemet. Således bör bestämmelserna i 2 kap. 11 § och 4 kap. 3 § studiestödsförordningen (2000:655) ändras så att de fortsättningsvis inte hänvisar till den bidragsskyldiges skattepliktiga förmögenhet.

Enligt regeringens mening bör förmögenhet beaktas inom studiestödssystemet. Eftersom kontrollen i dag sker ett år i efterhand kommer denna kontroll under 2008 att kunna ske med stöd av de uppgifter som finns tillgängliga hos Skatteverket för inkomståret 2007. Frågan om hur detta ska kunna genomföras efter 2008 bör bli föremål för fortsatt utredning. Därvid bör Lagrådets yttrande och vad som där anförts angående proportionalitet och skydd för enskilds integritet beaktas. I avvaktan på att denna analys blir färdig bör dock förmögenhetsprövningen ske med utgångspunkt i vad som utgör skattepliktig förmögenhet enligt den upphävda lagen om statlig förmögenhetsskatt. Studiestödsförordningen bör ändras i enlighet med detta. Förordningsbestämmelserna bör träda i kraft den 1 januari 2008.

I dag efterkontrollerar CSN uppgifter om en persons förmögenhet mot Skatteverket. Det är regeringens uppfattning att den generella kontrolluppgiftsskyldigheten ska upphöra från och med inkomståret 2008. CSN har då inte längre möjlighet att efterkontrollera uppgifter om förmögenhet mot Skatteverket. I den remitterade promemorian föreslogs att en uppgiftsskyldighet för banker m.fl. skulle införas och att myndigheten fortsättningsvis manuellt ska kontrollera uppgifter om en persons förmögenhet mot dessa. CSN har framfört kritik mot detta förslag och menar bl.a. att det skulle leda till kraftigt ökade administrativa kostnader. Regeringen anser att det är viktigt att CSN även efter att den generella kontrolluppgiftsskyldigheten har upphört har möjlighet att på ett kostnadseffektivt sätt kunna kontrollera uppgifter om förmögenhet. Som framgår ovan avser regeringen därför att göra en översyn av effekterna av en slopad generell kontrolluppgiftsskyldighet i syfte att lämna förslag till ett nytt system för behandling av förmögenhetsuppgifter. I första hand bör förutsättningarna för att hitta en gemensam lösning för socialförsäkringssystemet och studiestödssystemet analyseras. Vidare bör berörda myndigheters administrativa kostnader belysas. Ytterligare förändringar i studiestödsförfattningarna bör därför inte göras innan denna analys har skett. Någon uppgiftsskyldighet för

Prop. 2007/08:26

52

banker m.fl. rörande uppgifter av betydelse för tillämpning av lagen och Prop. 2007/08:26 föreskrifter som meddelats med stöd av lagen bör alltså inte införas.

8 

Begränsning av avdragsrätten för privat 

pensionssparande 

Regeringens förslag: Avdragsrätten för privata pensionsförsäkrings- 

premier och för insättningar på pensionssparkonton begränsas. 

Den nuvarande rätten till ett fast avdrag motsvarande ett halvt 

prisbasbelopp begränsas till ett fast avdrag med högst 12 000 kronor 

per år. 

Det särskilda utrymmet för pensionssparavdrag för den som har 

inkomst av tjänst uppgående till 5 procent av inkomsten mellan 10 och 

20 prisbasbelopp slopas. 

De nya reglerna gäller för betalningar av premier och insättningar på 

pensionssparkonton från och med den 1 januari 2008. 

Promemorians förslag: Överensstämmer med regeringens. 

Remissinstanserna: Majoriteten av de remissinstanser som yttrat sig i 

frågan tillstyrker eller har inget att erinra mot förslaget. Skatteverket 

anser att författningskommentaren till övergångsbestämmelsens p. 3 bör 

förtydligas, så att det klart framgår att inbetalningar för vilka avdrag 

yrkas med stöd av 59 kap. 7 § inkomstskattelagen, fr.o.m. taxeringsår 

2009 omfattas av de nya bestämmelserna om ett lägre avdragsutrymme 

för det fasta avdraget även om inbetalningarna gjorts före den 1 januari 

2008. Juridiska Fakultetsnämnden vid Stockholms universitet anser att en 

begränsning av avdragsrätten för premier på pensionsförsäkringar 

innebär att förutsättningarna för pensionssparandet ändras på ett inte 

förutsebart sätt för de skattskyldiga som enligt tidigare ingånget 

försäkringsavtal yrkar avdrag med belopp som överstiger 12 000 kronor 

per år. Begränsningen av avdragsrätten för premier för privata 

pensionsförsäkringar bör därför inte gälla för avtal som ingåtts före det 

att lagändringen träder i kraft, förutsatt att inte avtalet därefter ändras på 

ett sätt som medför ökad förpliktelse till premiebetalning. NUTEK 

tillstyrker förslaget därför att det leder till en minskad subvention av ett 

bundet sparande. LO anser att begränsningen av avdragsrätten är ett 

lämpligt steg för att göra skattesystemet mer likformigt. Lantbrukarnas 

Riksförbund (LRF) tillstyrker att det särskilda tilläggsutrymmet för aktiv 

näringsverksamhet och för den som saknar pensionsrätt i anställning 

kvarstår oförändrat. LRF framför även vissa synpunkter på utformningen 

av 59 kap. 14 § inkomstskattelagen (1999:1229). Sveriges 

Försäkringsförbund avstyrker förslaget och anför bl.a. att med tanke på 

den demografiska utvecklingen i Sverige bör människors sparande till 

den egna ålderdomen uppmuntras. Liknande invändningar framförs 

också av Svenska Bankföreningen, Fondbolagens Förening och 

Tjänstemännens Centralorganisation (TCO), Sveriges Försäkrings- 

förbund och FAR SRS menar att avdrag bör få göras med ett belopp som 

är relaterat till prisbasbeloppet för att ta hänsyn till inflationen. Sveriges 

53 

Akademikers Centralorganisation (SACO) och TCO anser att eventuella ändringar i villkoren för pensionssparande bör utredas och analyseras i en samlad skatteöversyn.

Skälen för regeringens förslag: Pensionssparavdraget beräknas med utgångspunkt i den skattskyldiges avdragsgrundande inkomster för beskattningsåret eller det föregående beskattningsåret. Avdrag medges dels med ett fast belopp motsvarande ett halvt prisbasbelopp (20 150 kronor för inkomståret 2007), dels med ett tilläggsbelopp i vissa särskilt angivna fall. En skattskyldig får således göra ett tillägg för inkomster i inkomstslaget tjänst med 5 procent av inkomsten i intervallet 10–20 prisbasbelopp. Som mest kan tillägget uppgå till 0,5 prisbasbelopp, dvs. 20 150 kronor för inkomståret 2007. Om den skattskyldige helt saknar pensionsrätt i anställning får han göra ett tillägg med 35 procent av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Vid avdragsgrundande inkomst av aktiv näringsverksamhet är tillägget också 35 procent av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Med avdragsgrundande inkomst avses inkomst av aktiv näringsverksamhet och inkomst av tjänst.

Det förslag om en begränsning av pensionssparavdraget som regeringen nu lämnar är ett led i finansieringen av ett totalt avskaffande av den statliga förmögenhetsskatten. Förslaget innebär att alla skattskyldiga fysiska personer får göra pensionssparavdrag med högst 12 000 kronor per år, förutsatt att de har avdragsgrundande inkomster. Detta bör gälla oavsett om avdraget görs i näringsverksamhet eller som allmänt avdrag. Det innebär också att det särskilda utrymmet för allmänt avdrag för den som har inkomst av tjänst bör slopas. Det särskilda tilläggsutrymmet för aktiv näringsverksamhet samt för den som saknar pensionsrätt i anställning bör dock kvarstå oförändrat. Tilläggsutrymmet kan nämligen sägas motsvara den avdragsrätt för kostnader för tjänstepensionering som arbetsgivarna är berättigade till och som således kommer anställda till godo. Reglerna för arbetsgivarens avdragsrätt för pensionskostnader för de anställda berörs inte av förslaget.

Juridiska Fakultetsnämnden vid Stockholms universitet har anfört att en begränsning av avdragsrätten för premier på pensionsförsäkringar innebär att förutsättningarna för pensionssparandet ändras på ett inte förutsebart sätt och att begränsningen av avdragsrätten för premier för privata pensionsförsäkringar därför inte bör gälla för avtal som ingåtts före det att lagändringen träder i kraft.

Ett pensionsförsäkringsavtal skiljer sig från vanliga avtal bl.a. på så sätt att försäkringsgivaren inte med exekutiva åtgärder kan tvinga fram en premie- eller kontoinbetalning. Försäkringsgivaren torde också regelmässigt godta en ändring i avtalet som medger lägre inbetalningar. Regeringen bedömer därför inte att det finns tillräckliga skäl för att göra undantag för äldre avtal. Ett sådant undantag skulle också urholka de budgetmässiga effekterna av förslaget. Ett alternativ till att medge undantag skulle kunna vara att införa en övergångsregel om en successiv övergång till den nya avdragsregeln för avtal som träffats före den 1 januari 2008. Med hänsyn till de budgetmässiga effekterna anser regeringen dock att inte heller en sådan regel bör införas. Någon särskild övergångsordning för avtal som ingåtts före den 1 januari 2008 bör således inte införas. Den ändrade avdragsregeln kommer därför enligt de

Prop. 2007/08:26

54

föreslagna ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna att tillämpas Prop. 2007/08:26 första gången på premiebetalningar och insättningar för vilka avdrag

yrkas från och med taxeringsåret 2009 oavsett när pensionsförsäkringsavtalet ingåtts.

Svenska Bankföreningen anser att förslaget är olämpligt med hänsyn till att många människor har behov av att pensionsspara eftersom den allmänna pensionen kan förväntas bli låg. Sveriges Försäkringsförbund avstyrker förslaget och anför bl.a. att en begränsning av avdragsrätten är ologisk mot bakgrund av att pensionsreformen för många leder till en lägre allmän pension. Även TCO är kritiskt till att avdragsrätten begränsas. FAR SRS och Sveriges Försäkringsförbund är kritiska till att avdraget begränsas till ett fast belopp och anser att avdraget i stället bör vara relaterat till prisbasbeloppet för att försäkringspremierna ska kunna inflationsskyddas.

Regeringen anser att såväl fördelningspolitiska som statsfinansiella skäl talar för att förslaget ska genomföras. Fördelningspolitiskt innebär begränsningen av pensionssparavdraget att det främst är höginkomsttagare som får en minskad möjlighet att göra pensionssparavdrag. Av de drygt två miljoner skattskyldiga som under 2007 beräknas yrka avdrag för privat pensionsförsäkringspremie beräknas 350 000 eller närmare

18 procent yrka avdrag för premier som överstiger 1 000 kronor per månad. De flesta som pensionssparar privat sparar således mindre än

1 000 kronor per månad. Med den föreslagna utformningen av avdragsrätten beräknas således cirka 80 procent av samtliga pensionssparare fortfarande få fullt avdrag för sina privata pensionsinbetalningar vilket ger en bättre fördelningspolitisk profil än den nuvarande regeln.

Förutom att en begränsning i avdragsrätten är ett led i finansieringen av avskaffandet av förmögenhetsskatten talar även statsfinansiella skäl av mer övergripande natur för en mer restriktiv syn i avdragsfrågan. Reglerna om avdragsrätt för privat pensionssparande innebär att det lämnas en skattekredit för sparandet. Denna skattekredit har hittills via det s.k. etableringskravet kunnat tas tillbaka genom att utfallande pensioner beskattas. Förutsättningarna för pensionssparande har emellertid förändrats på ett avgörande sätt genom EG-domstolens dom i det s.k. Danmarksmålet (dom den 30 januari 2007, kommissionen mot Konungariket Danmark, mål nr C-150/04). Avdrag för pensionssparande kan numera inte längre begränsas till att avse sparande i Sverige.23 Detta motiverar en mer restriktiv syn på avdragsmöjligheterna.

Några remissinstanser har ifrågasatt att det maximala avdraget nu bestäms till ett nominellt belopp. Som regeringen har angivit redan i 2007 års ekonomiska vårproposition (prop. 2006/07:100, volym 1, s. 45) innebär olika former av uppskjuten beskattning där skattekrediter bildas, svårigheter för medlemsstaterna på grund av EG-rättens utveckling. Mot

23Regeringen har bl.a. i budgetpropositionen för år 2008 (prop. 2007/08:1, volym 1, avsnitt 5.4.5) aviserat att mot bakgrund av EG-domstolens avgörande i det s.k. Danmarksmålet bör det svenska etableringskravet ändras så att pensionsförsäkringar från andra EES-länder än Sverige får samma skattemässiga behandling som svenska pensionsförsäkringar. Regeringen har förklarat att den avser att återkomma till riksdagen senare under riksmötet med de aviserade förslagen till ändrade skatteregler.

55

denna bakgrund och med beaktande av vad som nämnts ovan om Prop. 2007/08:26 riskerna för framtida skattebortfall, anser regeringen att ett maximerat

nominellt belopp därför är den lämpligaste utformningen av avdraget för att reducera riskerna för framtiden.

Beträffande 59 kap. 14 § inkomstskattelagen (1999:1229) har regeln så som LRF framfört fått sin utformning vid tillkomsten av inkomstskattelagen (1999:1229). Denna bestämmelses utformning är dock inte föremål för överväganden i detta lagstiftningsärende.

9 

Konsekvenser av förslagen 

9.1 

Skatteförslagen 

Konsekvenser för statens finanser 

Det fullständiga slopandet av förmögenhetsskatten från och med 

inkomståret 2007 medför ett tillkommande intäktsbortfall för staten 

motsvarande ca 5 miljarder kronor utöver effekterna av det förslag som 

aviserades i budgetpropositionen för 2007. 

Ett ytterligare intäktsbortfall på ca 15 miljoner kronor uppstår till följd 

av att förmögenhet inte längre ska beaktas i begränsningsregeln för 

fastighetsskatt. Inkomståret 2007 beräknas ca 125 000 individer omfattas 

av 

begränsningsregeln för fastighetsskatt. Sammantaget uppgår 

reduktionen för fastighetsskatt till knappt 300 miljoner kronor 

inkomståret 2007. Ett borttagande av förmögenheten från 

hushållsinkomsten i begränsningsregeln innebär att ytterligare ca 

3 000 individer skulle omfattas av begränsningsregeln. 

Slopandet av förmögenhetsskatten finansieras från och med 

inkomståret 2008 delvis genom att begränsa det allmänna 

pensionsavdraget till 12 000 kronor per år från och med den 1 januari 

2008. Begränsningen beräknas öka statens intäkter med ca 1,3 miljarder 

kronor. Riksgälden anser att förmögenhetsskatten ger försumbara 

nettoinkomster för staten men anser också att det är oklart vilka 

nettoeffekter som en lägre gräns för pensionssparavdraget medför. Skälet 

härtill anges vara att det är osäkert hur de individer som med nuvarande 

avdragsregler gör avdrag med belopp som överstiger 12 000 kronor i 

framtiden disponerar sitt sparande. Även med beaktande av denna 

synpunkt bedömer regeringen dock att intäkten till följd av 

avdragsbegränsningen på kort och medellång sikt är 1,3 miljarder kronor. 

Konsekvenser för företagen 

Förmögenhetsskatten utgör i dag ett hinder för företagandet. En 

avveckling av förmögenhetsskatten kommer enligt regeringens 

bedömning att särskilt förbättra de mindre företagens försörjning med 

riskvilligt kapital och minska incitamenten att placera förmögenheter 

utomlands. Därigenom kan företagen bidra till att skapa tillväxt i 

ekonomin genom att investera och nyanställa. I och med att 

förmögenhetsskatten avskaffas försvinner också den hårt kritiserade Lex 

56 

Uggla-problematiken. Lex Uggla innebär att ägare till onoterade aktier i Prop. 2007/08:26 rörelsedrivande bolag i dag riskerar att bli förmögenhetsbeskattade för

s.k. överskottslikviditet i bolaget. Ett borttagande av förmögenhetsskatten bedöms även minska de administrativa kostnaderna för företagen.

När det gäller de förändrade villkoren för avdragsrätten för pensionssparande är det rimligt att anta att marknaden för pensionsprodukter kommer att påverkas, vilket i sin tur kan påverka förutsättningarna för de företag som är aktiva på marknaden.

Fördelningspolitiska konsekvenser

Inkomståret 2007 beräknas ca 267 000 personer betala förmögenhetsskatt. Den samlade förmögenhetsskatten för de 100 personer som i dag betalar högst förmögenhetsskatt uppgår till ca 400 miljoner kronor. Det motsvarar ca 8 procent av de totala förmögenhetsskatteintäkterna. År 2007 beräknas drygt 2 miljoner skattskyldiga yrka avdrag för privat pensionssparande. Av dessa är ca 350 000 eller närmare 18 procent pensionssparavdrag på över 1 000 kronor per månad. Det flesta som pensionssparar privat sparar således mindre än 1 000 kronor per månad. Med den föreslagna begränsningen av avdragsrätten får ca 80 procent av samtliga pensionssparare fortfarande fullt avdrag för sina privata pensionsinbetalningar. Begränsningen av avdragsrätten för privat pensionssparande träffar i huvudsak personer med höga inkomster vilket ger en bättre fördelningsprofil än den nuvarande regeln. I diagram 1 redovisas den samlade effekten av slopad förmögenhetsskatt och begränsat avdrag för privat pensionssparande på ekonomisk standard för olika inkomstgrupper. Med ekonomisk standard avses disponibel inkomst med hänsyn tagen till hushållens storlek.

Diagram 1: Effekt på ekonomisk standard för olika inkomstgrupper av slopad förmögenhetsskatt och begränsat avdrag för privat pensionssparande.

57

% 

Inkomstgrupper 

Prop. 2007/08:26 

% 

1 

1,1 

0,9 

0,9 

0,8 

0,7 

0,7 

0,6 

0,5 

0,5 

0,3 

0,4 

0,1 

0,3 

0,2 

-0,1

0,1 

-0,3

0 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

10 

Låg inkomst 

Hög inkomst 

 Förändring av ekonomisk standard %

 Andel sysselsatta (höger axel)

Andel 20-64 år (höger axel)

Källa: Finansdepartementet

Den sammantagna effekten av slopad förmögenhetsskatt och begränsat avdrag för privat pensionssparande visar att den ekonomiska standarden ökar för samtliga inkomstgrupper. Den största ökningen tillfaller den grupp som har de högsta inkomsterna. Decilgrupp 1 som har de lägsta inkomsterna är känslig för förändringar och därför svår att analysera. I denna grupp finns exempelvis företagare som har möjlighet att utjämna sina inkomster. Begränsningen av avdragsrätten för privat pensionssparande påverkar främst höginkomsttagarna och har därmed störst dämpande effekt på den ekonomiska standarden för den grupp som har de högsta inkomsterna.

Konsekvenser för Skatteverket och de allmänna förvaltningsdomstolarna

Slopandet av förmögenhetsskatten medför kostnadsminskningar för Skatteverket. Dels till följd av att sambeskattningen försvinner, dels till följd av att förmögenhetsskattekontroll inte längre behövs. Skatteverket bedömer att kostnaderna minskar med 1–2 miljoner kronor per år inom huvudkontoret och verksamhetsstödet. I promemorian angavs att kostnader för mindre information i broschyrer, blanketter och på webben bedöms vara relativt små och uppgå till ca 0,1–0,2 miljoner kronor. I sitt remissvar har Skatteverket uppgivit att kostnaden vid en närmare genomgång bedöms uppgå till 1,1 miljoner kronor. Som verket framhåller så är detta en engångskostnad, som ska ställas mot den

löpande inbesparingen. Förmögenhetsskattekontrollen i samband med

58

taxeringen har skett i relativt liten omfattning och koncentrerats till vissa Prop. 2007/08:26 delar som exempelvis Lex Uggla-fallen och vissa utlandsfrågor. I denna

del bedömer Skatteverket att det rör sig om en besparing på mellan 4– 8 årsarbetskrafter vilket motsvarar 2–4 miljoner kronor. Sammantaget bedömer Skatteverket därmed att de administrativa kostnaderna till följd av slopad förmögenhetsskatt kommer att minska med mellan 3–6 miljoner kronor per år. Begränsningen av avdraget för pensionssparande bedöms inte påverka Skatteverkets.

I vilken utsträckning slopandet av förmögenhetsskatten kommer att påverka de allmänna förvaltningsdomstolarna är svårt att säga något bestämt om. Klart är emellertid att en viss minskning av måltillströmningen kommer att märkas. Begränsningen av avdraget för

pensionssparande bedöms inte påverka de allmänna förvaltningsdomstolarnas arbetsbörda.

Konsekvenser för jämställdheten

Ungefär lika många kvinnor som män berörs av förslaget om slopad förmögenhetsskatt, 129 000 kvinnor och 138 000 män. Männens andel av förmögenhetsskatten uppgår till drygt 60 procent medan kvinnornas andel ligger strax under 40 procent. Då förmögenheter är ojämnt fördelade mellan könen kommer män att gynnas i beloppsmässigt större utsträckning än kvinnor av förslaget om slopad förmögenhetsskatt. Å andra sidan innebär slopandet av förmögenhetsskatten att sambeskattningen i stort försvinner från skattelagstiftningen. Eftersom kvinnor i stor utsträckning har mindre förmögenhet än män innebär sambeskattningen att fler kvinnor än män betalar förmögenhetsskatt för sina makars förmögenhet. Det jämställdhetspolitiska målet om ekonomisk jämställdhet påverkas i detta avseende positivt av förslaget om slopad förmögenhetsskatt.

Även förslaget om begränsning av avdragsrätten för privat pensionssparande påverkar målet om ekonomisk jämställdhet positivt eftersom förslaget främst påverkar höginkomsttagarna, en grupp som till stor del utgörs av män. Länsrätten i Västmanlands län har i denna del framfört synpunkten att kvinnor förmodligen har större behov av att komplettera den allmänna pensionen och tjänstepensionen med privata lösningar och att en minskad avdragsrätt därför slår hårdare mot kvinnor. Det kan konstateras att bland kvinnor som pensionssparar så sparar det stora flertalet mindre än 1 000 kronor per månad. Även med den föreslagna begränsningen av avdragsrätten för det privata pensionssparandet finns det således möjlighet för dessa kvinnor att öka sitt pensionssparande.

59

9.2 

Förslagen om ändringar i socialförsäkringssystemet 

Prop. 2007/08:26 

Administrativa och ekonomiska konsekvenser av förslag om ändringar av underhållsstödsystemet

Regeringens förslag innebär ingen ändring av den nuvarande förmögenhetsprövningen eftersom bedömningen av barnets respektive den bidragsskyldige förälderns ekonomiska situation under 2008 baseras på Skatteverkets taxerade inkomst- och förmögenhetsuppgifter för 2006, och för det året finns därmed ett taxeringsbeslut om förmögenhet att tillgå. Eftersom det är så få personer inom underhållsstödssystemet som i dag berörs av förmögenhetsprövningen kommer regeringens förslag inte att påverka administrationen.

Regeringens förslag för övergångsperioden har inga ekonomiska konsekvenser.

Administrativa och ekonomiska konsekvenser av förslag om ändringar av bostadsbidragssystemet

Som tidigare nämnts kommer Försäkringskassans arbete med att kontrollera uppgivna uppgifter vid ansökan om bostadsbidrag ifråga om förmögenhet att försvåras. De föreslagna förändringarna kan leda till en ökad administration eftersom vissa handläggningsrutiner kommer att behöva anpassas och kan medföra en ökad manuell handläggning.

Administrativa och ekonomiska konsekvenser för bostadstillägg till pensionärer

Försäkringskassans arbete med att kontrollera uppgifter om förmögenhet försvåras i och med att sådana uppgifter inte längre kommer att kunna kontrolleras mot självdeklarationen. Detta medför en viss ökning av administrationen hos Försäkringskassan. Att helt ta bort prövningen gentemot förmögenhet skulle uppskattningsvis medföra ökade utgifter för bostadstillägget med 700–800 miljoner kronor årligen.

9.3Förändringar inom studiestödssystemet

Administrationskostnader för Centrala studiestödsnämnden

För inkomståret 2007 kommer Centrala studiestödsnämnden (CSN) att ha tillgång till kontrolluppgifter från Skatteverket. CSN måste dock sammanställa dessa uppgifter och fastställa förmögenhetens storlek. Detta leder till något ökade administrationskostnader för CSN. Som tidigare framgått ska frågan om hur förmögenheten kan beaktas efter inkomståret 2007 utredas. I detta sammanhang kommer de administrativa konsekvenserna för berörda myndigheter att belysas.

60

10 

Författningskommentarer 

Prop. 2007/08:26 

10.1Förslaget till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)

1 kap. 1 och 3 §§, 4 kap. 16 § och 5 kap. 4 §

Ändringarna i paragraferna är en följd av att förmögenhetsskatten tas bort.

I 1 kap. 1 § första stycket upphör punkten 2 att gälla. De tidigare punkterna 3–6 betecknas härigenom 2–5.

10.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1993:737) om bostadsbidrag

5 §

Ändringen i paragrafen är en följd av att lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt upphävs. Ändringen i första meningen att beräkningen av förmögenhet ska göras per den 31 december det år som bostadsbidraget avser innebär dock ingen ändring i sak.

10.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1995:575) om skatteflykt

1 §

Ändringen i paragrafen är en följd av att förmögenhetsskatten tas bort.

10.4Förslaget till lag om ändring i lagen (1996:1030) om underhållsstöd

26 §

Ändringarna i paragrafen är en följd av att lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt upphävs.

10.5Förslaget till lag om upphävande av lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt

Genom lagen upphör lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt att gälla vid utgången av 2007. Den upphävda lagen ska dock fortfarande gälla vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Motiven för att upphäva lagen finns i avsnitt 4.

61

10.6 

Förslaget till lag om upphävande av lagen (1997:324) Prop. 2007/08:26 

om begränsning av skatt 

Genom lagen upphör lagen (1997:324) om begränsning av skatt att gälla vid utgången av 2007. Den upphävda lagen ska dock fortfarande gälla vid 2008 och tidigare års taxeringar.

Motiven för upphäva lagen finns i avsnitt 6.

10.7Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

8 kap. 11 §, 10 kap. 7 §, 11 kap. 9 § och 18 kap. 5 §

Ändringarna i paragraferna är en följd av att förmögenhetsskatten tas bort.

10.8Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

7 kap. 11 §, 9 kap. 4 § och 33 kap. 10 §

Ändringarna i paragraferna är en följd av att förmögenhetsskatten tas bort.

59 kap.

5 §

I paragrafens första stycke har bestämmelsen om det basbeloppsbaserade avdraget begränsats till ett avdrag med ett maximalt nominellt belopp om högst 12 000 kronor per år.

Andra stycket upphävs. För den som har inkomst av tjänst medges således inte längre något särskilt utrymme för pensionssparavdrag med 5 procent av inkomsten mellan 10 och 20 prisbasbelopp.

14 §

Ändringen i paragrafen är en konsekvens av den nya lydelsen i 59 kap. 5 § första stycket.

65 kap. 13 § och 66 kap. 2 §

Ändringarna i paragraferna är en följd av att lagen (1997:324) om begränsning av skatt upphävs.

Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser

De nya bestämmelserna om ett lägre avdragsutrymme för privat pensionssparande gäller för premiebetalningar till försäkringsgivare och insättningar på pensionssparkonton från och med den 1 januari 2008. Det innebär att de nya bestämmelserna tillämpas första gången på betalningar och insättningar för vilka avdrag yrkas från och med taxeringsåret 2009 med följande undantag.

62

Skattskyldiga som redovisar inkomst av aktiv näringsverksamhet kan Prop. 2007/08:26 ha andra beskattningsår än kalenderår. I sådana fall gäller att det fasta

avdraget beräknas enligt äldre bestämmelser när det gäller premiebetalningar och insättningar som görs under beskattningsåret men före den 1 januari 2008. För premiebetalningar och insättningar under beskattningsåret som sker från och med ikraftträdandet av de nya bestämmelserna gäller det nya lägre avdragsutrymmet med det nya maximerade nominella beloppet.

Om premiebetalningar eller insättningar görs under 2007 såväl som under 2008 kan premiebetalningarna eller insättningarna som görs under 2008 således beaktas bara till den del de tillsammans med premiebetalningar eller insättningar under 2007 ryms inom avdragsutrymmet enligt bestämmelsen i dess nya lydelse. Övergångsregeln kan illustreras med följande exempel. Prisbasbeloppet för 2007 uppgår till 40 300 kr. Det fasta avdragsbeloppet enligt nuvarande regler uppgår således till 20 150 kr. En skattskyldig har påbörjat en enskild näringsverksamhet den 1 juli 2007 och får därför ett första förlängt räkenskapsår som slutar den 31 december 2008. Vid taxeringen 2009 yrkar den skattskyldige avdrag för pensionsförsäkringspremier med sammanlagt 30 150 kr, varav 20 150 kr betalats under 2007 och 10 000 kr betalats under 2008. Avdrag för 2007 års premie medges med 20 150 kr som fast avdrag enligt det årets regler. När det gäller premien som betalats under 2008 skall avdraget prövas enligt den nya avdragsregeln. Övergångsbestämmelsen innebär att avdrag för 2008 års premie (10 000 kr) kan medges till den del det nya nominella avdragsutrymmet om 12 000 kr med tillägg med 35 procent av näringsinkomsten, dock högst tio prisbasbelopp, överstiger den premie som betalats under 2007, dvs. 20 150 kr.

Av 59 kap. 7 § följer även att det nya lägre avdragsutrymmet för det fasta avdraget gäller också när avdrag yrkas enligt den bestämmelsen fr.o.m. taxeringsår 2009, även om premiebetalning eller insättning gjorts före den 1 januari 2008.

10.9Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer m.fl.

16 §

Ändringen i paragrafen är en följd av att lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt upphävs.

10.10Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt

3 och 6–8 §§

Paragraferna ändras genom att hänvisningarna görs till den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

63

11 § 

Prop. 2007/08:26 

Första stycket 

Upphävandet av punkten 3 utgör en följd av att förmögenhet inte längre 

ska beaktas vid beräkning av spärrbeloppet. 

Motiven för att upphäva punkten 3 finns i avsnitt 6. 

10.11Förslaget till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

1 kap. 5 §, 2 kap. 2, 4, 7 och 8 §§, 3 kap. 1 §, 5 kap. 1 § och 15 kap. 8 § samt rubriken närmast före 2 kap. 8 §

Ändringarna i paragraferna föranleds av att förmögenhetsskatten tas bort. I 1 kap. 5 § första stycket har punkten i upphört att gälla. Den tidigare

punkten j betecknas härigenom i.

2 kap. 2 § första stycket punkten 4 har upphört att gälla. De tidigare punkterna 5–7 betecknas härigenom 4–6.

2 kap. 4 § första stycket punkten 2 har upphört att gälla. De tidigare punkterna 3 och 4 betecknas härigenom 2 och 3.

Hänvisningen i 2 kap. 7 § punkten 1 till 8 § tredje stycket lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt har tagits bort och ersatts med en regel med motsvarande innehåll. Punkten 4 har upphört att gälla. De tidigare punkterna 5–7 betecknas härigenom 4–6.

3 kap. 1 § första stycket punkten 4 har upphört att gälla. De tidigare punkterna 5–7 betecknas härigenom 4–6.

11 kap.

1 §

Hänvisningen i tredje stycket till den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt tas bort. Värdering ska göras enligt den generella bestämmelsen i 14 kap. 13 §. Bestämmelsen i 14 kap. 13 § innebär att 11 § i den upphävda lagen om statlig förmögenhetsskatt ska tillämpas.

8 § 

Ändringen är föranledd av att lagen (1997:323) om statlig förmögenhets- 

skatt upphävs. Någon ändring av 

kontrolluppgiftsskyldighetens 

omfattning är inte avsedd. I förhållande till förslaget i promemorian har 

lagts till ett nytt fjärde stycke. Det har sin motsvarighet i 3 § fjärde 

stycket lagen om statlig förmögenhetsskatt. 

14 kap. 

13 § 

I och med att kontrolluppgiftsskyldigheten avses vara kvar till och med 

inkomståret 2007 behövs det en bestämmelse som reglerar värdering av 

tillgångar och skulder. Det uppnås genom att det i denna paragraf görs en 

hänvisning till värderingsreglerna i den upphävda lagen (1997:323) om 

statlig förmögenhetsskatt. Det framstår 

inte som ändamålsenligt att i 

64 

nuläget skapa nya regler i lagen om självdeklarationer och Prop. 2007/08:26 kontrolluppgifter.

10.12Förslaget till lag om upphävande av lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt

Genom lagen upphör lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Motiven för att upphäva lagen finns i avsnitt 6.

10.13Förslaget till lag om ändring i lagen (2007:346) om skattereduktion för utgifter för hushållsarbete

16 §

Ändringen i andra stycket föranleds av att förmögenhetsskatten tas bort.

18 §

Ändringen i andra stycket föranleds av att lagen (1997:324) om begränsning av skatt upphävs.

65

Sammanfattning av Promemoria om slopad förmögenhetsskatt m.m.

I promemorian redovisas förslaget att slopa förmögenhetsskatten samt ett antal följdändringar på skatteområdet. Någon skatteamnesti i samband med att förmögenhetsskatten slopas föreslås inte.

Som ett led i att finansiera avskaffandet av förmögenhetsskatten har regeringen i vårpropositionen aviserat att avdraget för det allmänna pensionssparandet begränsas till 12 000 kronor per år. I enlighet med vad som aviserats i vårpropositionen lämnas i promemorian även förslag till en sådan avdragsbegränsning. Finansieringsförslaget föreslås gälla från och med den 1 januari 2008.

I promemorian lämnas också flera förslag till anpassningar av förmögenhetsprövningen inom socialförsäkringssystemet och studiestödssystemet då förmögenhet inte längre kommer att vara skattepliktig. Det gäller vid beräkning av bostadsbidrag, bostadstillägg till pensionärer och underhållsstöd samt vid ansökan om nedsättning vid återbetalning av studielån och rätten till extra tillägg inom studiehjälpen. Författningsändringarna i socialförsäkringssystemet och studiestödssystemet föreslås träda i kraft den 1 januari 2008.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 1

66

Lagförslagen i promemorian slopad förmögenhetsskatt m.m.

Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)

Härigenom föreskrivs att 1 kap. 1 och 3 §§, 4 kap. 16 § samt 5 kap. 4 § taxeringslagen (1990:324) skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1 kap. 

1 §24 

Denna lag gäller vid fastställelse av underlaget för att ta ut skatt eller

avgift (taxering) enligt 

1. inkomstskattelagen 

1. inkomstskattelagen 

(1999:1229), 

(1999:1229), 

2.lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt,

3. lagen (1984:1052) om statlig 

2. lagen (1984:1052) om statlig 

fastighetsskatt, 

fastighetsskatt, 

4. lagen 

(1990:661) 

om 

3. lagen 

(1990:661) 

om 

avkastningsskatt på pensionsmedel 

avkastningsskatt på pensionsmedel 

i fall som avses i 2 § första stycket 

i fall som avses i 2 § första stycket 

1–5, 7 och 8 nämnda lag, 

1–5, 7 och 8 nämnda lag, 

5. lagen (1991:687) om särskild 

4. lagen (1991:687) om särskild 

löneskatt på pensionskostnader, 

löneskatt på pensionskostnader, 

6. lagen (1994:1744) om allmän 

5. lagen (1994:1744) om allmän 

pensionsavgift. 

pensionsavgift. 

Lagen gäller även vid handläggning av ärenden om särskilda avgifter (skattetillägg och förseningsavgift) om inte annat följer av 5 kap.

Lagen innehåller bestämmelser som skall gälla vid handläggning av mål om taxering och särskilda avgifter i allmän förvaltningsdomstol.

Att bestämmelserna i denna lag gäller även i fråga om förfarandet för fastställelse av mervärdesskatt i vissa fall framgår av 10 kap. 31 § skattebetalningslagen (1997:483).

3§25

Termer och uttryck som används 

Termer och uttryck som används 

i denna lag har samma betydelse 

i denna lag har samma betydelse 

och tillämpningsområden som i 

och tillämpningsområden som i 

inkomstskattelagen (1999:1229) 

inkomstskattelagen (1999:1229). 

och lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Bestämmelserna om juridiska personer skall dock tillämpas också på handelsbolag och dödsbon.

24Senaste lydelse 2005:1174.

25Senaste lydelse 1999:1261.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

67

Med kommun likställs i denna lag landsting och annan menighet som har beskattningsrätt.

4kap. 16 §26

Eftertaxering får ske om den skattskyldige

1.i självdeklaration eller på annat sätt under förfarandet lämnat oriktig uppgift till ledning för taxeringen,

2.lämnat oriktig uppgift i mål om taxering eller

3.underlåtit att lämna självdeklaration, uppgift eller infordrad upplysning trots att han är uppgiftspliktig

och den oriktiga uppgiften eller 

och den oriktiga uppgiften eller 

underlåtenheten 

medfört 

att 

ett 

underlåtenheten medfört 

att ett 

taxeringsbeslut 

avseende 

den 

taxeringsbeslut 

avseende 

den 

skattskyldige eller hans make, 

skattskyldige 

eller hans 

make, 

eller, 

i 

fråga 

om 

blivit felaktigt eller inte fattats. 

förmögenhetsskatt, 

person 

som 

sambeskattas med 

honom 

blivit 

felaktigt eller inte fattats.

Vad som avses med oriktig uppgift framgår av 5 kap. 1 § andra stycket.

5kap. 4 §27

Om en oriktig uppgift har 

Om en oriktig uppgift har 

lämnats 

är skattetillägget 

fyrtio 

lämnats 

är skattetillägget 

fyrtio 

procent av sådan skatt som avses i 

procent av sådan skatt som avses i 

1 kap. 1 § första stycket 1–5 och 

1 kap. 1 § första stycket 1–4 och 

som, ifall den oriktiga uppgiften 

som, ifall den oriktiga uppgiften 

hade godtagits, inte skulle ha 

hade godtagits, inte skulle ha 

påförts 

den 

skattskyldige 

eller 

påförts 

den 

skattskyldige 

eller 

hans make eller, i fråga om 

hans 

make. 

I 

fråga 

om 

förmögenhetsskatt, 

person 

som 

mervärdesskatt 

är 

skattetillägget 

sambeskattas 

med 

den 

tjugo procent av den skatt som 

skattskyldige. 

I 

fråga 

om 

felaktigt 

skulle ha 

tillgodoräknats 

mervärdesskatt 

är 

skattetillägget 

den skattskyldige. 

tjugo procent av den skatt som 

felaktigt 

skulle ha 

tillgodoräknats 

den skattskyldige.

Skattetillägget skall beräknas efter tio procent eller, i fråga om mervärdesskatt, fem procent när den oriktiga uppgiften har rättats eller hade kunnat rättas med ledning av kontrollmaterial som normalt är tillgängligt för Skatteverket och som har varit tillgängligt för verket före utgången av november taxeringsåret.

Om den oriktiga uppgiften består i att ett belopp hänförts eller kan antas komma att hänföras till fel taxeringsår eller fel redovisningsperiod, skall skattetillägget beräknas efter tio procent eller, i fråga om mervärdesskatt, fem procent.

26Senaste lydelse 2003:211.

27Senaste lydelse 2004:129.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

68

Prop. 2007/08:26

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången Bilaga 2 vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007

och tidigare års taxeringar.

Förslag till lag om ändring i lagen (1993:737) om bostadsbidrag

Härigenom föreskrivs att 5 § lagen (1993:737) om bostadsbidrag skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

5§28

Tillägg 

till 

den 

bidrags- 

Tillägg 

till 

den 

bidrags- 

grundande inkomsten skall göras 

grundande inkomsten skall göras 

för förmögenhet enligt vad som 

för förmögenhet enligt vad som 

anges i denna paragraf. Tillägg 

anges i denna paragraf. Tillägg 

skall göras för varje sökande och 

skall göras för varje sökande och 

varje barn som avses i 10 § med 

varje barn som avses i 10 § med 

undantag av första stycket 2 och 3 

undantag av första stycket 2 och 3 

samt tredje stycket. Som förmö- 

samt tredje stycket. Som för- 

genhet 

räknas den skattepliktiga 

mögenhet räknas sådan förmögen- 

förmögenheten 

enligt 

lagen 

het som skulle ha varit skatteplik- 

(1997:323) om statlig förmögen- 

tig enligt den upphävda lagen 

hetsskatt, beräknad med bortse- 

(1997:323) om statlig förmögen- 

ende 

från 

privatbostadsfastighet 

hetsskatt, beräknad med bort- 

eller bostadsrätt för vilken bo- 

seende från 

privatbostadsfastighet 

stadsbidrag söks och skulder med 

eller bostadsrätt för vilken bo- 

säkerhet i denna egendom. Vid 

stadsbidrag söks och skulder med 

beräkningen 

skall 

också 

bortses 

säkerhet i denna egendom. Vid 

från sådan tillgång som anges i 5 a 

beräkningen 

skall 

också 

bortses 

och 5 b §§. Tillägg skall göras 

från sådan tillgång som anges i 5 a 

med 15 procent av den samman- 

och 5 b §§. Tillägg skall göras 

lagda förmögenhet som överstiger 

med 15 procent av den samman- 

100 000 kronor, avrundat nedåt till 

lagda förmögenhet som överstiger 

helt tiotusental kronor. 

100 000 kronor, avrundat nedåt till 

helt tiotusental kronor. 

Tillägg för barns förmögenhet skall fördelas lika mellan makar.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

28Senaste lydelse 2004:477.

69

Förslag till lag om ändring i lagen (1995:575) om skatteflykt

Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (1995:575) om skatteflykt skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1 § 

Denna lag gäller i fråga om 

Denna lag gäller i fråga om 

taxering 

till 

kommunal 

taxering till kommunal och statlig 

inkomstskatt, 

statlig 

inkomstskatt 

inkomstskatt. 

och statlig förmögenhetsskatt.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Den äldre bestämmelsen gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Förslag till lag om ändring i lagen (1996:1030) om underhållsstöd

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1996:1030) om underhållsstöd dels att 26 § skall ha följande lydelse,

dels att det i lagen skall införas en ny paragraf, 42 a §, av följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

26§29

Till beloppen enligt 25 § skall läggas

1.studiemedel i form av studiebidrag, utom den del som avser tilläggsbidrag, och

2. en procent av den del av den 

2. en procent av den del av den 

bidragsskyldiges 

skattepliktiga 

bidragsskyldiges förmögenhet som 

förmögenhet 

som 

överstiger 

skulle 

ha varit beskattningsbar 

1 500 000 kronor. 

enligt 

den upphävda lagen 

(1997:323) om statlig förmögen- 

hetsskatt. 

Det sålunda framräknade beloppet skall minskas med 100 000 kronor och utgör därefter den inkomst som skall ligga till grund för beräkningen av återbetalningsskyldigheten.

42 a §

Banker och andra penninginrättningar skall på begäran lämna domstol eller Försäkringskassan sådana uppgifter om en namngi-

29Senaste lydelse 2006:1469.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

70

ven person som gäller förhållan- 

Prop. 2007/08:26 

den av betydelse för tillämpningen 

Bilaga 2 

av denna lag. 

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. 

Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt

Härigenom föreskrivs att lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt skall upphöra att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:324) om begränsning av skatt

Härigenom föreskrivs att lagen (1997:324) om begränsning av skatt skall upphöra att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande i fråga om debitering av slutlig skatt och tillkommande skatt vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

Härigenom föreskrivs att 8 kap. 11 §, 10 kap. 7 §, 11 kap. 9 § och 18 kap. 5 § skattebetalningslagen (1997:483) skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

8kap. 11 §30

Skatteverket får för enskilda fall besluta att skatteavdraget från sådan ersättning som utgör mottagarens huvudinkomst och, om det finns särskilda skäl, även från andra ersättningar skall beräknas enligt särskild beräkningsgrund. En förutsättning för ett sådant beslut är att överensstämmelsen mellan den preliminära skatten och den beräknade slutliga skatten därigenom kan antas bli bättre.

Beräkningen av skatteavdrag enligt första stycket skall ske med ledning av de uppgifter som har lämnats i en preliminär självdeklaration eller andra tillgängliga uppgifter. Vid beräkningen tillämpas de bestämmelser i 11 kap. 9–11 §§ som skall gälla när den slutliga skatten bestäms. Om en skattesats för kommunal inkomstskatt har ändrats genom beslut så sent under december året före inkomståret att ändringen inte kan beaktas, skall den tidigare skattesatsen tillämpas.

30Senaste lydelse 2003:664.

71

Om mottagaren är skattskyldig också för någon annan inkomst från vilken skatteavdrag inte kan göras eller för förmögenhet eller om mottagaren skall betala fastighetsskatt, får Skatteverket besluta att skatteavdraget skall beräknas också med hänsyn till detta.

Om mottagaren är skattskyldig också för någon annan inkomst från vilken skatteavdrag inte kan göras eller om mottagaren skall

betala fastighetsskatt, får

Skatteverket besluta att skatteavdraget skall beräknas också med hänsyn till detta.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

10kap. 7 §

En preliminär självdeklaration skall innehålla de uppgifter om beräknade inkomster och utgifter samt om förmögenhet som föreskrivs av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer.

En preliminär självdeklaration skall innehålla de uppgifter om beräknade inkomster och utgifter som föreskrivs av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer.

11kap.

9 §31

Skatteverket fattar varje år beslut om skattens storlek enligt den årliga taxeringen (grundläggande beslut om slutlig skatt). Slutlig skatt kan bestämmas också genom omprövningsbeslut och till följd av beslut av domstol.

Med slutlig skatt avses summan av skatter och avgifter enligt 10 § minskad med skattereduktion enligt följande ordning

1.lagen (2000:1006) om skattereduktion på förvärvsinkomster vid 2002 och 2003 års taxeringar,

2.lagen (2003:821) om särskild skattereduktion vid 2005 års taxering,

3.lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt,

4.lagen (2000:1380) om skattereduktion för utgifter för vissa anslutningar för tele- och datakommunikation,

5.lagen (2003:1204) om skattereduktion för vissa miljöförbättrande installationer i småhus,

6.lagen (2004:752) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus,

7.65 kap. 9–12 §§ inkomstskattelagen (1999:1229),

8. lagen 

(2007:346) om skatte- 

8. lagen (2007:346) om skatte- 

reduktion för utgifter för hushålls- 

reduktion för hushållsarbete, och 

arbete, 

9. lagen (2004:126) om skatte- 

reduktion 

för förmögenhetsskatt, 

9. lagen (2005:1137) om skatte- 

och 

10. lagen (2005:1137) om skat- 

reduktion för virke från stormfälld 

tereduktion för virke från storm- 

skog vid 2006–2008 års taxe- 

fälld skog vid 2006–2008 års taxe- 

ringar. 

31Senaste lydelse 2007:346.

72

ringar. 

Prop. 2007/08:26 

Bilaga 2 

18 kap. 

5 §32 

Skatteverket får besluta att preliminär skatt, som har betalats i Sverige för inkomst som skall beskattas i en annan stat med vilken Sverige har träffat överenskommelse om uppbörd och överföring av skatt, skall föras

över till den andra staten för att tillgodoräknas den skattskyldige där. 

Om 

en 

inkomst 

eller 

Om en inkomst har beskattats 

förmögenhet har 

beskattats 

såväl 

såväl här i landet som i en stat med 

här i landet som i en stat med 

vilken Sverige har träffat avtal för 

vilken Sverige har träffat avtal för 

undvikande av dubbelbeskattning, 

undvikande av dubbelbeskattning, 

får regeringen eller den myndighet 

får regeringen eller den myndighet 

som regeringen bestämmer besluta 

som regeringen bestämmer besluta 

att skatt som har betalats in för 

att skatt som har betalats in för 

beskattningsåret 

skall föras 

över 

beskattningsåret 

skall föras 

över 

till den andra staten för att 

till den andra staten för att 

tillgodoräknas 

den 

skattskyldige 

tillgodoräknas den skattskyldige 

där. En sådan överföring får göras 

där. En sådan överföring får göras 

endast till den del som den 

endast till den del som den 

svenska skatten sätts ned genom 

svenska skatten sätts ned genom 

avräkning av den utländska skatten 

avräkning av den utländska skatten 

eller 

genom 

att 

inkomsten 

eller genom att inkomsten eller 

undantas 

från 

beskattning. 

förmögenheten 

undantas 

från 

Överföringen får dock inte avse ett 

beskattning. Överföringen får dock 

belopp som behövs för betalning 

inte avse ett belopp som behövs 

av 

svensk 

skatt 

för 

för betalning av svensk skatt för 

beskattningsåret. 

beskattningsåret. 

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Härigenom föreskrivs att 7 kap. 11 §, 9 kap. 4 §, 33 kap. 10 § samt 59 kap. 5 och 14 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

7kap. 11 §33

Skatteverket får medge undantag från fullföljdskravet i 10 § för en förening som avser att förvärva en fastighet eller annan anläggning som

32Senaste lydelse 2003:664.

33Senaste lydelse 2003:669.

73

är avsedd för den ideella verksamheten. Detsamma gäller om en förening avser att genomföra omfattande byggnads-, reparations- eller anläggningsarbeten på en fastighet som används av föreningen.

Beslutet får avse högst fem be- 

Beslutet får avse högst fem be- 

skattningsår i följd. Det får förenas 

skattningsår i följd. Det får förenas 

med villkor att föreningen skall 

med villkor att föreningen skall 

ställa säkerhet eller liknande för 

ställa säkerhet eller liknande för 

den inkomstskatt eller förmögen- 

den inkomstskatt som föreningen 

hetsskatt som föreningen kan bli 

kan bli skyldig att betala på grund 

skyldig att betala på grund av om- 

av omprövning av taxeringarna för 

prövning av taxeringarna för de år 

de år som beslutet avser, om det 

som beslutet avser, om det upphör 

upphör att gälla enligt 12 §. 

att gälla enligt 12 §. 

Skatteverkets beslut får överklagas hos allmän förvaltningsdomstol. Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten.

9kap. 4 §34

Svenska allmänna skatter får 

Svenska allmänna skatter får 

inte dras av. Som sådana skatter 

inte dras av. Som sådana skatter 

räknas bland annat kommunal och 

räknas bland annat kommunal och 

statlig inkomstskatt, förmögen- 

statlig inkomstskatt och kupong- 

hetsskatt och kupongskatt. 

skatt. 

33kap. 10 §35

Som tillgångar eller skulder i 

Som tillgångar eller skulder i 

näringsverksamheten räknas 

inte 

näringsverksamheten räknas 

inte 

fordringar eller skulder som avser 

fordringar eller skulder som avser 

– statlig inkomstskatt, 

– statlig inkomstskatt, 

– statlig förmögenhetsskatt, 

– kommunal inkomstskatt, 

– kommunal inkomstskatt, 

– egenavgifter, 

– egenavgifter, 

– avkastningsskatt enligt 2 § 5 

– avkastningsskatt enligt 2 § 5 

lagen 

(1990:661) 

om 

lagen 

(1990:661) 

om 

avkastningsskatt 

på 

avkastningsskatt 

på 

pensionsmedel, 

pensionsmedel, 

– särskild löneskatt enligt lagen 

– särskild löneskatt enligt lagen 

(1991:687) 

om särskild 

löneskatt 

(1991:687) 

om särskild 

löneskatt 

på pensionskostnader, 

på pensionskostnader, 

– statlig fastighetsskatt, 

– statlig fastighetsskatt, 

– mervärdesskatt som 

skall 

re- 

– mervärdesskatt som 

skall 

re- 

dovisas i självdeklaration enligt 10 

dovisas i självdeklaration enligt 10 

kap. 31 § 

skattebetalningslagen 

kap. 31 § 

skattebetalningslagen 

(1997:483), 

(1997:483), 

– avgift 

enligt 

lagen 

– avgift 

enligt 

lagen 

(1994:1744) 

om 

allmän 

(1994:1744) 

om 

allmän 

34Senaste lydelse 2004:629.

35Senaste lydelse 2004:1149.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

74

pensionsavgift, och 

pensionsavgift, och 

– skattetillägg 

och 

– skattetillägg 

och 

förseningsavgift 

enligt 

förseningsavgift 

enligt 

taxeringslagen (1990:324). 

taxeringslagen (1990:324). 

59kap. 5 §

Pensionssparavdraget får inte 

Pensionssparavdraget får inte 

heller överstiga 0,5 prisbasbelopp 

heller överstiga 12 000 kronor 

med 

tillägg 

enligt andra–fjärde

med tillägg enligt andra och tredje 

styckena 

styckena. 

För 

annan 

avdragsgrundande 

inkomst i inkomstslaget tjänst än 

sådan som avses i tredje stycket är 

tillägget 5 procent till den del inkomsten överstiger 10 men inte 20 prisbasbelopp.

För avdragsgrundande inkomst av anställning är tillägget, om den skattskyldige helt saknar pensionsrätt i anställning, 35 procent av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp.

För avdragsgrundande inkomst av aktiv näringsverksamhet är tillägget 35 procent av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp.

14 §

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

Om den skattskyldige skall göra pensionssparavdrag både i inkomstslaget näringsverksamhet och som allmänt avdrag, får han upp till 0,5 prisbasbelopp fritt fördela avdraget mellan näringsverksamheten och allmänna avdrag.

Om den skattskyldige skall göra pensionssparavdrag både i inkomstslaget näringsverksamhet och som allmänt avdrag, får han upp till 12 000 kronor fritt fördela avdraget mellan näringsverksamheten och allmänna avdrag.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

2.De nya bestämmelserna i 7 kap. 11 §, 9 kap. 4 § och 33 kap. 10 § tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

3.De nya bestämmelserna i 59 kap. 5 och 14 §§ tillämpas första gången vid 2009 års taxering. Om beskattningsåret påbörjats före ikraftträdandet tillämpas 59 kap. 5 och 14 §§ i deras äldre lydelser för försäkringspremier som erlagts respektive insättningar på pensionssparkonton som gjorts under beskattningsåret men före ikraftträdandet. I fråga om premier och insättningar som erlagts respektive satts in efter ikraftträdandet gäller att avdrag får göras för dessa bara till den del som avdragsutrymmet beräknat enligt bestämmelsen i sin nya lydelse överstiger avdraget för premier som erlagts respektive insättningar som gjorts före ikraftträdandet.

75

Förslag till lag om ändring i studiestödslagen (1999:1395)

Härigenom föreskrivs att det i studiestödslagen (1999:1395) skall införas en ny paragraf, 6 kap. 7 a §, av följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

6kap. 7 a §

Banker och andra penninginrättningar skall på begäran lämna Centrala studiestödsnämnden eller den överklagandenämnd som avses i 11 § sådana uppgifter om

viss person som gäller förhållanden av betydelse för tillämpningen av denna lag och föreskrifter som har meddelats med stöd av lagen.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas på ärenden som avser tid efter ikraftträdandet.

Förslag till lag om ändring i lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer m.fl.

Härigenom föreskrivs att 16 § lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer m.fl. skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

16§36

Tillägg till den bidragsgrundande inkomsten skall göras för förmögenhet beräknad per den 31 december året före det år då ansökan om bostadstillägg görs enligt vad som anges i denna paragraf och 17 §.

Som förmögenhet 

räknas 

den 

Som förmögenhet räknas sådan 

skattepliktiga förmögenheten 

en- 

förmögenhet som skulle ha varit 

ligt lagen (1997:323) om statlig 

skattepliktig enligt den upphävda 

förmögenhetsskatt, beräknad 

med 

lagen (1997:323) om statlig för- 

bortseende från värdet av sådan 

mögenhetsskatt, 

beräknad med 

privatbostadsfastighet eller privat- 

bortseende från värdet av sådan 

bostadsrätt som avses i 2 kap. 13 

privatbostadsfastighet eller privat- 

respektive 18 § inkomstskattela- 

bostadsrätt som avses i 2 kap. 13 

gen (1999:1229) och 

som utgör 

respektive 18 § 

inkomstskattela- 

36Senaste lydelse 2002:326.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

76

den sökandes permanentbostad 

gen (1999:1229) och som utgör 

Prop. 2007/08:26 

samt skulder med säkerhet i denna 

den sökandes permanentbostad 

Bilaga 2 

egendom. För sökande som har sin 

samt skulder med säkerhet i denna 

bostad i särskild boendeform skall 

egendom. För sökande som har sin 

detsamma gälla i fråga om värdet 

bostad i särskild boendeform skall 

av privatbostadsfastighet eller pri- 

detsamma gälla i fråga om värdet 

vatbostadsrätt som utgör perma- 

av privatbostadsfastighet eller pri- 

nentbostad för den sökandes make. 

vatbostadsrätt som utgör perma- 

nentbostad för den sökandes make. 

I lagen (1999:332) om ersättning till steriliserade i vissa fall finns bestämmelser om beräkning av förmögenhet för den som har fått ersättning enligt den lagen.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

Förslag till lag om ändring i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt

Härigenom föreskrivs att 3, 6–8 och 11 §§ lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

3 § 

Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) skall likställas med ägare.

Enbart de personer som enligt 

Enbart de personer som enligt 

21 § lagen (1997:323) om statlig 

21 § i den upphävda lagen 

förmögenhetsskatt skall sambe- 

(1997:323) om statlig förmögen- 

skattas skall vid tillämpningen av 

hetsskatt skulle ha sambeskattats 

denna lag anses ingå i samma hus- 

skall vid tillämpningen av denna 

håll. Har ett dödsbo rätt till skatte- 

lag anses ingå i samma hushåll. 

reduktion enligt 8 § skall dödsboet 

Har ett dödsbo rätt till skattereduk- 

och de personer som avses i 8 § 1 

tion enligt 8 § skall dödsboet och 

vid tillämpningen av 9–12 §§ an- 

de personer som avses i 8 § 1 vid 

ses ingå i samma hushåll. 

tillämpningen av 9–12 §§ anses 

ingå i samma hushåll. 

6 § 

Skattereduktion kan oavsett bestämmelserna i 5 § tillgodoräknas den skattskyldige om denne året före taxeringsåret har förvärvat fastigheten genom arv eller testamente efter sin make, sambo eller förälder, eller genom bodelning med anledning av makens eller sambons död om

1. den 

skattskyldige 

vid ut- 

1. den skattskyldige vid ut- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

fade sambeskattas med 

makens, 

fade skulle ha sambeskattats med 

sambons 

eller förälderns 

dödsbo 

makens, sambons eller förälderns 

enligt bestämmelserna i 21 § lagen 

dödsbo enligt bestämmelserna i 21 

(1997:323) om statlig förmögen- 

§ i den upphävda lagen (1997:323) 

77

hetsskatt, 

om statlig förmögenhetsskatt, 

2.maken, sambon eller föräldern var bosatt på fastigheten den 1 januari året före taxeringsåret och dessa förhållanden därefter bestått fram till dödsfallet, eller dennes dödsbo ägde fastigheten den 1 januari året före taxeringsåret,

3.den skattskyldige var bosatt på fastigheten den 1 januari det år då dödsfallet inträffade och detta förhållande därefter bestått fram till utgången av året före taxeringsåret, och

4.den skattskyldige fortfarande ägde fastigheten vid utgången av året före taxeringsåret.

7 §

Ett dödsbo kan tillgodoräknas skattereduktion för det år dödsfallet in-

träffade om 

1. den avlidnes 

efterlevande 

1. den 

avlidnes 

efterlevande 

make, sambo eller barn vid ut- 

make, sambo eller barn vid ut- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

fade sambeskattas 

med dödsboet 

fade skulle ha sambeskattats med 

enligt bestämmelserna i 21 § lagen 

dödsboet enligt bestämmelserna i 

(1997:323) om statlig förmögen- 

21 § i den upphävda lagen 

hetsskatt, 

(1997:323) 

om 

statlig 

förmögenhetsskatt, 

2.den avlidne ägde och var bosatt på fastigheten den 1 januari året före taxeringsåret och dessa förhållanden därefter bestått fram till dödsfallet, och

3.den efterlevande maken, sambon eller barnet är delägare i dödsboet och var bosatt på fastigheten under hela det år som föregått taxeringsåret.

8 §

Ett dödsbo kan tillgodoräknas skattereduktion för året efter

dödsfallsåret om 

1. den avlidnes 

efterlevande 

1. den 

avlidnes 

efterlevande 

make, sambo eller barn vid ut- 

make, sambo eller barn vid ut- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

fade sambeskattas 

med dödsboet 

fade skulle ha sambeskattats med 

enligt bestämmelserna i 21 § lagen 

dödsboet enligt bestämmelserna i 

(1997:323) om statlig förmögen- 

21 § i den upphävda lagen 

hetsskatt, 

(1997:323) 

om 

statlig 

förmögenhetsskatt, 

2.den avlidne ägde och var bosatt på fastigheten den 1 januari det år dödsfallet inträffade och dessa förhållanden därefter bestått fram till dödsfallet, och

3.den efterlevande maken, sambon eller barnet är delägare i dödsboet och var bosatt på fastigheten den 1 januari det år dödsfallet inträffade och detta förhållande därefter bestått fram till utgången av året efter dödsfallsåret.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

78

11 §37 

Prop. 2007/08:26 

Spärrbeloppet är fyra procent av summan av 

Bilaga 2 

1. den 

skattskyldiges 

1. den 

skattskyldiges 

beskattningsbara 

förvärvsinkomst 

beskattningsbara 

förvärvsinkomst 

enligt 1 kap. 5 § inkomst- 

enligt 1 kap. 5 § inkomst- 

skattelagen (1999:1229), 

skattelagen (1999:1229) och 

2. den skattskyldiges överskott i 

2. den skattskyldiges överskott i 

inkomstslaget kapital enligt 1 kap. 

inkomstslaget kapital enligt 1 kap. 

6 § inkomstskattelagen och 

6 § inkomstskattelagen. 

3.15 procent av den skattskyldiges beskattningsbara förmögenhet beräknad enligt 19 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt och minskad med reduktionsfastighetens taxeringsvärde

till den del det inte överstiger 3 000 000 kronor.

Om det finns flera medlemmar i den skattskyldiges hushåll eller om reduktionsfastigheten ägs av flera delägare som ingår i samma hushåll, skall spärrbeloppet fastställas gemensamt för dem.

Spärrbeloppet får inte fastställas till ett lägre belopp än 2 800 kronor.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

dels att 2 kap. 3 § och 3 kap. 2 § skall upphöra att gälla,

dels att 1 kap. 5 §, 2 kap. 2, 4, 7 och 8 §§, 3 kap. 1 §, 5 kap. 1 §, 11 kap. 1 och 8 §§, 14 kap. 13 § och 15 kap. 8 § samt rubriken närmast före 2 kap. 8 § skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1kap. 15 §38

Om inget annat anges har termer och uttryck som används i denna lag samma betydelse och tillämpningsområde som i

1. a) taxeringslagen (1990:324),

b)inkomstskattelagen (1999:1229),

c)lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,

d)lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,

37Senaste lydelse 2006:4.

38Senaste lydelse 2005:1175.

79

e)lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–5, 7 och 8 den lagen,

f)lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,

g)lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,

h) lagen (1994:1920) om allmän 

h) lagen (1994:1920) om allmän 

löneavgift, 

löneavgift, och 

i) lagen (1997:323) om statlig 

förmögenhetsskatt, och 

j) 3 

kap. 

socialavgiftslagen 

i) 3 kap. socialavgiftslagen 

(2000:980) 

(2000:980) 

när det gäller bestämmelser om skyldighet att lämna uppgifter till ledning för taxering och annat bestämmande av underlag för skatt eller avgift, bedömning av skattskyldighet, beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller beskattning utomlands,

2.mervärdesskattelagen (1994:200) när det gäller redovisning av mervärdesskatt, samt

3.skattebetalningslagen (1997:483) när det gäller skyldighet att lämna uppgifter till ledning för registrering av skatteavdrag.

Vid användandet i denna lag av termer och uttryck som avses i inkomstskattelagen (1999:1229) skall med juridisk person även avses dödsbon, handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar men inte investeringsfonder.

2kap. 2 §39

Fysiska personer skall lämna allmän självdeklaration under förutsättning att

1.intäkterna i inkomstslaget tjänst och i inkomstslaget näringsverksamhet i annat fall än som avses i 2 under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt minst 42,3 procent av prisbasbeloppet,

2.sådan intäkt i inkomstslaget tjänst som avses i 11 kap. 45 §, 50 kap. 7 § samt 57 kap. 20 och 21 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) eller intäkt av passiv näringsverksamhet under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor,

3.intäkterna i inkomstslaget kapital, med undantag för sådan ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift skall lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,

4.den skattepliktiga förmögen-

heten enligt lagen (1997:323) om 

statlig förmögenhetsskatt vid be- 

skattningsårets utgång överstiger 

fribeloppet enligt 19 § den lagen, 

5. de är begränsat skattskyldiga 

4. de är begränsat skattskyldiga 

och den skattepliktiga intäkten har 

och den skattepliktiga intäkten har 

uppgått till sammanlagt minst 100 

uppgått till sammanlagt minst 100 

kronor, 

kronor, 

6. underlag för statlig fastighets- 

5. underlag för statlig fastighets- 

39Senaste lydelse 2005:1135.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

80

skatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas, eller

7. uppgift enligt 3 kap. 9 a § skall lämnas.

skatt, avkastningsskatt på pen- Prop. 2007/08:26 sionsmedel eller särskild löneskatt Bilaga 2

på pensionskostnader skall fastställas, eller

6. uppgift enligt 3 kap. 9 a § skall lämnas.

4§40

Dödsbon skall, om inte annat anges i 5 §, lämna allmän självdeklaration, om

1.de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift skall lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,

2.den skattepliktiga förmögen-

heten enligt lagen (1997:323) om 

statlig förmögenhetsskatt vid be- 

skattningsårets utgång överstiger 

fribeloppet enligt 19 § den lagen, 

2. underlag för statlig fastighets- 

3. underlag för statlig fastighets- 

skatt, avkastningsskatt på pen- 

skatt, avkastningsskatt på pen- 

sionsmedel eller särskild löneskatt 

sionsmedel eller särskild löneskatt 

på pensionskostnader skall fast- 

på pensionskostnader skall fast- 

ställas, eller 

ställas, eller 

4. uppgift enligt 3 kap. 9 a § 

3. uppgift enligt 3 kap. 9 a § 

skall lämnas. 

skall lämnas. 

7§41

Särskild självdeklaration skall lämnas av 

1. aktiebolag, ekonomiska före- 

1. aktiebolag 

och 

ekonomiska 

ningar och sådana familjestiftelser 

föreningar samt 

sådana stiftelser, 

som avses i 8 § tredje stycket la- 

andra liknande subjekt eller andra 

gen (1997:323) om statlig förmö- 

förmögenhetsmassor 

som 

enligt 

genhetsskatt, 

stiftelseförordnande 

eller 

motsva- 

rande bestämmelse har till huvud- 

sakligt ändamål att tillgodose viss släkts, vissa släkters eller bestämda fysiska personers ekonomiska intressen,

2.sådana ideella föreningar som avses i 7 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) och av sådana trossamfund som avses i 7 kap. 14 § den lagen, om intäkterna under beskattningsåret har överstigit grundavdraget enligt 63 kap. 11 § samma lag,

3.andra juridiska personer än sådana som avses i 1 och 2, med undantag av dödsbon, handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar, om intäkterna som den skattskyldige skall ta upp under beskattningsåret har uppgått till minst 100 kronor,

4. sådana juridiska personer

40Senaste lydelse 2003:228.

41Senaste lydelse 2004:72.

81

som är skattskyldiga enligt 6 § lagen om statlig förmögenhetsskatt och vars skattepliktiga förmögenhet vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen,

5. andra juridiska personer än dödsbon för vilka underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas,

6. fondbolag eller förvaringsinstitut för varje av bolaget eller institutet förvaltad investeringsfond, samt

7. ombudet för en sådan generalrepresentation som avses i 1 kap. 12 § lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares verksamhet i Sverige för skadeförsäkringsföretag som bedriver sin verksamhet genom representationen.

4. andra juridiska personer än dödsbon för vilka underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas,

5. fondbolag eller förvaringsinstitut för varje av bolaget eller institutet förvaltad investeringsfond, samt

6. ombudet för en sådan generalrepresentation som avses i 1 kap. 12 § lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares verksamhet i Sverige för skadeförsäkringsföretag som bedriver sin verksamhet genom representationen.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

Skattefri 

inkomst 

och 

Skattefri inkomst 

förmögenhet 

Vid bedömning av deklarationsskyldighet som enligt detta kapitel är beroende av att intäkterna eller förmögenheten har uppgått till visst belopp skall hänsyn inte tas till sådan intäkt eller förmögenhet som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för enligt inkomstskattelagen

(1999:1229) eller lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Inkomst eller förmögenhet som enligt skatteavtal helt eller delvis skall undantas från beskattning i Sverige omfattas inte av första stycket.

8 §

Vid bedömning av deklarationsskyldighet som enligt detta kapitel är beroende av att intäkterna har uppgått till visst belopp skall hänsyn inte tas till sådan intäkt som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för en-

ligt inkomstskattelagen (1999:1229).

Inkomst som enligt skatteavtal helt eller delvis skall undantas från beskattning i Sverige omfattas inte av första stycket.

82

3 kap. 

Prop. 2007/08:26 

1 §42 

Bilaga 2 

En självdeklaration skall innehålla

1.nödvändiga identifikationsuppgifter,

2.uppgifter om de intäktsposter och kostnadsposter som skall hänföras till respektive inkomstslag,

3.uppgifter om de allmänna avdrag som den skattskyldige har rätt till,

4.uppgifter om den skattskyldi-

ges tillgångar och skulder vid be- 

skattningsårets utgång under för- 

utsättning att hans eller, om han 

skall 

sambeskattas 

med någon, 

deras sammanlagda skattepliktiga 

förmögenhet 

enligt 

lagen 

(1997:323) om statlig förmögen- 

hetsskatt 

överstiger 

fribeloppet 

enligt 19 § den lagen, 

4. de uppgifter som behövs för 

5. de uppgifter som behövs för 

beräkning av 

beräkning av 

a) fastighetsskatt 

enligt 

lagen 

a) fastighetsskatt 

enligt 

lagen 

(1984:1052) om statlig fastighets- 

(1984:1052) om statlig fastighets- 

skatt, 

skatt, 

b) avkastningsskatt 

enligt 

lagen 

b) avkastningsskatt enligt 

lagen 

(1990:661) om avkastningsskatt på 

(1990:661) om avkastningsskatt på 

pensionsmedel, 

pensionsmedel, 

c) särskild löneskatt enligt lagen 

c) särskild löneskatt enligt lagen 

(1991:687) 

om 

särskild 

löneskatt 

(1991:687) om 

särskild 

löneskatt 

på pensionskostnader, 

på pensionskostnader, 

d) expansionsfondsskatt 

enligt 

d) expansionsfondsskatt 

enligt 

34 

kap. 

inkomstskattelagen 

34 

kap. 

inkomstskattelagen 

(1999:1229), 

(1999:1229), 

e) egenavgifter 

enligt 

3 

kap. 

e) egenavgifter 

enligt 

3 

kap. 

socialavgiftslagen (2000:980), 

socialavgiftslagen (2000:980), 

f) särskild löneskatt enligt lagen 

f) särskild löneskatt enligt lagen 

(1990:659) 

om 

särskild 

löneskatt 

(1990:659) om 

särskild 

löneskatt 

på vissa förvärvsinkomster, 

på vissa förvärvsinkomster, 

g) allmän löneavgift enligt lagen 

g) allmän löneavgift enligt lagen 

(1994:1920) om allmän löneavgift, 

(1994:1920) om allmän löneavgift, 

och 

och 

h) pensionsgrundande 

inkomst 

h) pensionsgrundande 

inkomst 

enligt lagen (1998:674) om in- 

enligt lagen (1998:674) om in- 

komstgrundad ålderspension, 

komstgrundad ålderspension, 

6. de uppgifter som behövs för 

5. de uppgifter som behövs för 

att avgöra om en begränsat skatt- 

att avgöra om en begränsat skatt- 

skyldig uppfyller kraven för att 

skyldig uppfyller kraven för att 

erhålla allmänna avdrag enligt 62 

erhålla allmänna avdrag enligt 62 

kap. 5–8 §§ eller grundavdrag en- 

kap. 5–8 §§ eller grundavdrag en- 

ligt 

63 kap. inkomstskattelagen, 

ligt 

63 kap. inkomstskattelagen, 

42Senaste lydelse 2006:1349.

83

Kontrolluppgift skall lämnas om en sådan försäkring som är skattepliktig enligt 3 § första stycket 8 lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt eller som avses i 2 § första stycket 7 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.

samt

7.de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att fatta riktiga taxerings- och beskattningsbeslut samt beslut om pensionsgrundande inkomst.

samt

6. de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att fatta riktiga taxerings- och beskattningsbeslut samt beslut om pensionsgrundande inkomst

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

5kap. 1 §

Stiftelser, ideella föreningar och 

Stiftelser, ideella föreningar och 

registrerade 

trossamfund som är 

registrerade 

trossamfund som är 

undantagna 

från skattskyldighet 

undantagna 

från skattskyldighet 

för inkomst och förmögenhet skall 

för inkomst skall lämna särskilda 

lämna särskilda uppgifter om 

uppgifter om 

1.intäkter och kostnader under det räkenskapsår som har avslutats närmast före taxeringsåret,

2.tillgångar och skulder vid räkenskapsårets början och slut, samt

3.övriga omständigheter som är av betydelse för bedömande av frågan om undantag från skattskyldighet.

11kap. 1 §

Kontrolluppgift skall lämnas om värdet av en medlems eller en delägares andel i ett privatbostadsföretag. Kontrolluppgift behöver inte lämnas om värdet av andelen inte uppgår till minst 1 000 kronor.

Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon som vid årets utgång är medlemmar eller delägare i ett privatbostadsföretag. Kontrolluppgift skall lämnas av privatbostadsföretaget.

I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om värdet av andelen enligt 11 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

8 §

Kontrolluppgift skall lämnas om 1. livförsäkring med undantag

för

a) pensionsförsäkring samt

b) livförsäkring som enbart avser olycks- eller sjukdomsfall eller dödsfall senast vid 70 års ålder och som inte är återköpbar och

2. sådan försäkring som avses i

2 § första stycket 7 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.

Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäkringsgivare och understödsföreningar.

I kontrolluppgiften skall uppgift lämnas om

1. värdet av försäkringen vid årets utgång, och

84

2.värdet av försäkringen vid närmast föregående års utgång, om försäkringen är meddelad i en försäkringsrörelse som inte bedrivs från ett fast driftställe i Sverige.

14kap. 13 §

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

Om värdet av en tillgång eller en skuld skall anges i en kontrolluppgift, skall värderingen göras i enlighet med bestämmelserna i 9–18 §§ lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Om värdet av en tillgång eller en skuld skall anges i en kontrolluppgift, skall värderingen göras i enlighet med bestämmelserna i 9–18 §§ i den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

15kap.

8 §43

Om en skattskyldig har fått av- 

Om en skattskyldig har fått av- 

räkning av utländsk skatt från sin 

räkning av utländsk skatt från sin 

inkomstskatt eller förmögenhets- 

inkomstskatt enligt bestämmelser i 

skatt enligt bestämmelser i skatte- 

skatteavtal eller enligt lagen 

avtal eller enligt lagen (1986:468) 

(1986:468) om avräkning av ut- 

om avräkning av utländsk skatt 

ländsk skatt och om den utländska 

och om den utländska skatten där- 

skatten därefter sätts ned, skall han 

efter sätts ned, skall han anmäla 

anmäla detta till Skatteverket. 

detta till Skatteverket. 

Anmälan skall göras inom tre månader från det att den skattskyldige fick del av det beslut genom vilket den utländska skatten sattes ned. An- mälan skall göras enligt ett fastställt formulär. Till anmälan skall beslutet om nedsättningen av den utländska skatten fogas i original eller i bestyrkt kopia.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Förslag till lag om upphävande av lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt

Härigenom föreskrivs att lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt skall upphöra att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för 2004–2007 års taxeringar.

43Senaste lydelse 2003:674.

85

Förslag till lag om ändring i lagen (2007:346) om skattereduktion för utgifter för hushållsarbete

Härigenom föreskrivs att 16 och 18 §§ lagen (2007:346) om skattereduktion för utgifter för hushållsarbete skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

16 § 

I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas det som gäller om bestämmande och debitering av slutlig skatt enligt skattebetalningslagen

(1997:483). 

Skattereduktionen skall räknas 

Skattereduktionen skall 

räknas 

av mot kommunal och statlig 

av mot kommunal och statlig 

inkomstskatt, statlig fastighetsskatt 

inkomstskatt 

samt 

statlig 

och förmögenhetsskatt. 

fastighetsskatt. 

Bestämmelser om att hänsyn skall tas till skattereduktion vid beslut om slutlig skatt finns i 11 kap. 9 § skattebetalningslagen.

18 §

Skattereduktionen skall beaktas vid ändrad beräkning av preliminär skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483).

Skattereduktionen skall inte beaktas vid beräkning av skattebeloppet enligt 4 § lagen (1997:324) om begränsning av skatt.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 2

86

Förteckning över remissinstanser till promemorian om slopad förmögenhetsskatt m.m.

Efter remiss har yttranden kommit in från Kammarrätten i Göteborg, Länsrätten i Skåne län, Länsrätten i Västmanlands län,

Försäkringskassan, Bokföringsnämnden, Migrationsverket, Datainspektionen, Delegationen mot felaktiga utbetalningar (FUT- delegationen), Ekonomistyrningsverket, Riksgäldskontoret, Skatteverket,

Statistiska centralbyrån, Centrala studiestödsnämnden, Överklagandenämnden för studiestöd, Juridiska fakultetsnämnden vid Stockholms universitet, Institutet för tillväxtpolitiska studier, Verket för näringslivsutveckling, FAR SRS, Föreningen Svenskt Näringsliv, Företagarna, Landsorganisationen i Sverige (LO), Svenska Bankföreningen, Svenska Fondhandlareföreningen, Sveriges Akademikers Centralorganisation (SACO), Sveriges Försäkringsförbund, Sveriges Kommuner och Landsting, Tjänstemännens Centralorganisation (TCO), VPC AB, Lantbrukarnas Riksförbund, Fondbolagens förening och Stockholms Handelskammare.

Sveriges Förenade Studentkårer har angett att de avstår från att lämna synpunkter. Tjänstepensionsförbundet har inte inkommit med yttrande.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 3

87

Lagrådsremissens lagförslag

Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)

Härigenom föreskrivs att 1 kap. 1 och 3 §§, 4 kap. 16 § samt 5 kap. 4 § taxeringslagen (1990:324) ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1kap. 1 §44

Denna lag gäller vid fastställelse av underlaget för att ta ut skatt eller

avgift (taxering) enligt 

1. inkomstskattelagen 

1. inkomstskattelagen 

(1999:1229), 

(1999:1229), 

2. lagen (1997:323) om statlig 

förmögenhetsskatt, 

2. lagen (1984:1052) om statlig 

3. lagen (1984:1052) om statlig 

fastighetsskatt, 

fastighetsskatt, 

4. lagen (1990:661) om avkast- 

3. lagen (1990:661) om avkast- 

ningsskatt på pensionsmedel i fall 

ningsskatt på pensionsmedel i fall 

som avses i 2 § första stycket 1–5,

som avses i 2 § första stycket 1–5,

7 och 8 nämnda lag, 

7 och 8 nämnda lag, 

5. lagen (1991:687) om särskild 

4. lagen (1991:687) om särskild 

löneskatt på pensionskostnader, 

löneskatt på pensionskostnader, 

6. lagen (1994:1744) om allmän 

5. lagen (1994:1744) om allmän 

pensionsavgift. 

pensionsavgift. 

Lagen gäller även vid handläggning av ärenden om särskilda avgifter (skattetillägg och förseningsavgift) om inte annat följer av 5 kap.

Lagen innehåller bestämmelser 

Lagen innehåller bestämmelser 

som skall gälla vid handläggning 

som ska gälla vid handläggning av 

av mål om taxering och särskilda 

mål om taxering och särskilda 

avgifter i allmän förvaltnings- 

avgifter i allmän förvaltnings- 

domstol. 

domstol. 

Att bestämmelserna i denna lag gäller även i fråga om förfarandet för fastställelse av mervärdesskatt i vissa fall framgår av 10 kap. 31 § skattebetalningslagen (1997:483).

3§45

Termer och uttryck som används 

Termer och uttryck som används 

i denna lag har samma betydelse 

i denna lag har samma betydelse 

och tillämpningsområden som i 

och tillämpningsområden som i 

inkomstskattelagen 

(1999:1229) 

inkomstskattelagen (1999:1229). 

och lagen (1997:323) om statlig 

förmögenhetsskatt. 

Bestämmelserna 

om juridiska 

Bestämmelserna om juridiska 

44Senaste lydelse 2005:1174.

45Senaste lydelse 1999:1261.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

88

personer 

skall dock tillämpas 

personer ska dock tillämpas också 

också 

på handelsbolag och 

på handelsbolag och dödsbon. 

dödsbon.

Med kommun likställs i denna lag landsting och annan menighet som har beskattningsrätt.

4kap. 16 §46

Eftertaxering får ske om den skattskyldige

1.i självdeklaration eller på annat sätt under förfarandet lämnat oriktig uppgift till ledning för taxeringen,

2.lämnat oriktig uppgift i mål om taxering eller

3.underlåtit att lämna självdeklaration, uppgift eller infordrad upplysning trots att han är uppgiftspliktig

och den oriktiga uppgiften eller 

och den oriktiga uppgiften eller 

underlåtenheten 

medfört 

att ett 

underlåtenheten 

medfört att 

ett 

taxeringsbeslut 

avseende 

den 

taxeringsbeslut 

som avser 

den 

skattskyldige eller hans make, el- 

skattskyldige eller hans make, bli- 

ler, i fråga om förmögenhetsskatt, 

vit felaktigt eller inte fattats. 

person som sambeskattas med ho- 

nom blivit felaktigt eller inte fattats.

Vad som avses med oriktig uppgift framgår av 5 kap. 1 § andra stycket.

5kap. 4 §47

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

Om en oriktig uppgift har lämnats är skattetillägget fyrtio procent av sådan skatt som avses i 1 kap. 1 § första stycket 1–5 och som, ifall den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha påförts den skattskyldige eller hans make eller, i fråga om förmögenhetsskatt, person som sambeskattas med den skattskyldige. I fråga om mervärdesskatt är skattetillägget tjugo procent av den skatt som felaktigt skulle ha tillgodoräknats den skattskyldige.

Skattetillägget skall beräknas efter tio procent eller, i fråga om mervärdesskatt, fem procent när den oriktiga uppgiften har rättats eller hade kunnat rättas med ledning av kontrollmaterial som normalt är tillgängligt för

46Senaste lydelse 2003:211.

47Senaste lydelse 2004:129.

Om en oriktig uppgift har lämnats är skattetillägget fyrtio procent av sådan skatt som avses i 1 kap. 1 § första stycket 1–4 och som, ifall den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha påförts den skattskyldige eller hans make. I fråga om mervärdesskatt är skattetillägget tjugo procent av den skatt som felaktigt skulle ha tillgodoräknats den skattskyldige.

Skattetillägget ska beräknas efter tio procent eller, i fråga om mervärdesskatt, fem procent när den oriktiga uppgiften har rättats eller hade kunnat rättas med ledning av kontrollmaterial som normalt är tillgängligt för

89

Skatteverket och som har varit tillgängligt för verket före utgången av november taxeringsåret.

Om den oriktiga uppgiften består i att ett belopp hänförts eller kan antas komma att hänföras till fel taxeringsår eller fel redovisningsperiod, skall skattetillägget beräknas efter tio procent eller, i fråga om mervärdesskatt, fem procent.

Skatteverket och som har varit 

Prop. 2007/08:26 

tillgängligt 

för 

verket 

före 

Bilaga 4 

utgången av november taxerings- 

året. 

Om 

den 

oriktiga uppgiften 

består i att ett belopp hänförts eller 

kan antas komma att hänföras till 

fel 

taxeringsår 

eller 

fel 

redovisningsperiod, 

ska 

skatte- 

tillägget beräknas efter tio procent 

eller, i fråga om mervärdesskatt, 

fem procent. 

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

90

Förslag till lag om ändring i lagen (1993:737) om bostadsbidrag Prop. 2007/08:26

Bilaga 4

Härigenom föreskrivs att 5 § lagen (1993:737) om bostadsbidrag ska

ha följande lydelse. 

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

5 § 

Tillägg till den bidragsgrundande inkomsten skall göras för förmögenhet enligt vad som anges i denna paragraf. Tillägg skall göras för varje sökande och varje barn som avses i 10 § med undantag av första stycket 2 och 3 samt tredje stycket. Som förmögenhet räknas den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, beräknad med bortseende från privatbostadsfastighet eller bostadsrätt för vilken bostadsbidrag söks och skulder med säkerhet i denna egendom. Vid beräkningen skall också bortses från sådan tillgång som anges i 5 a och 5 b §§. Tillägg skall göras med 15 procent av den sammanlagda förmögenhet som överstiger 100 000 kronor, avrundat nedåt till helt tiotusental kronor.

Tillägg för barns förmögenhet skall fördelas lika mellan makar.

Tillägg till den bidragsgrundande inkomsten ska göras för förmögenhet beräknad per den 31 december det år som bostadsbidraget avser enligt vad som anges i denna paragraf. Tillägg ska göras för varje sökande och varje barn som avses i 10 § med undantag av första stycket 2 och 3 samt tredje stycket. Som förmögenhet räknas sådan förmögenhet som skulle ha varit skattepliktig enligt den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, beräknad med bortseende från

privatbostadsfastighet eller

bostadsrätt för vilken bostadsbidrag söks och skulder med säkerhet i denna egendom. Vid beräkningen ska det också bortses från sådan tillgång som anges i 5 a och 5 b §§. Tillägg ska göras med 15 procent av den sammanlagda förmögenhet som överstiger 100 000 kronor, avrundat nedåt till helt tiotusental kronor.

Tillägg för barns förmögenhet ska fördelas lika mellan makar.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas på bostadsbidrag som avser tid från och med den 1 januari 2007.

91

Förslag till lag om ändring i lagen (1995:575) om skatteflykt

Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (1995:575) om skatteflykt ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1 § 

Denna lag gäller i fråga om 

Denna lag gäller i fråga om 

taxering till kommunal inkomst- 

taxering till kommunal och statlig 

skatt, statlig inkomstskatt och 

inkomstskatt. 

statlig förmögenhetsskatt. 

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Den äldre bestämmelsen gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

92

2. en procent av den del av den bidragsskyldiges förmögenhet som överstiger 1 500 000 kronor. Som

förmögenhet räknas sådan förmögenhet som skulle ha varit skattepliktig enligt den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Det sålunda framräknade beloppet ska minskas med 100 000 kronor och utgör därefter den inkomst som ska ligga till grund för beräkningen av återbetalningsskyldigheten.

Förslag till lag om ändring i lagen (1996:1030) om underhållsstöd

Härigenom föreskrivs att 26 § lagen (1996:1030) om underhållsstöd ska ha följande lydelse.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

26§48

Till beloppen enligt 25 § skall 

Till beloppen enligt 25 § ska 

läggas 

läggas 

1.studiemedel i form av studiebidrag, utom den del som avser tilläggsbidrag, och

2. en procent av den del av den bidragsskyldiges skattepliktiga förmögenhet som överstiger 1 500 000 kronor.

Det sålunda framräknade beloppet skall minskas med 100 000 kronor och utgör därefter den inkomst som skall ligga till grund för beräkningen av återbetalningsskyldigheten.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om skattepliktig förmögenhet som hänför sig till tid före år 2007.

48Senaste lydelse 2006:1469.

93

Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt

Härigenom föreskrivs att lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt ska upphöra att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

94

Förslag till lag om upphävande av lagen (1997:324) om begränsning av skatt

Härigenom föreskrivs att lagen (1997:324) om begränsning av skatt ska upphöra att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande i fråga om debitering av slutlig skatt och tillkommande skatt vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

95

Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

Härigenom föreskrivs att 8 kap. 11 §, 10 kap. 7 §, 11 kap. 9 § och 18 kap. 5 § skattebetalningslagen (1997:483) ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

8kap. 11 §49

Skatteverket får för enskilda fall 

Skatteverket får för enskilda fall 

besluta 

att 

skatteavdraget 

från 

besluta 

att 

skatteavdraget 

från 

sådan 

ersättning 

som 

utgör 

sådan 

ersättning 

som 

utgör 

mottagarens 

huvudinkomst 

och, 

mottagarens 

huvudinkomst 

och, 

om det finns särskilda skäl, även 

om det finns särskilda skäl, även 

från 

andra 

ersättningar 

skall 

från 

andra 

ersättningar 

ska 

beräknas 

enligt 

särskild 

beräknas 

enligt 

särskild 

beräkningsgrund. En förutsättning 

beräkningsgrund. En förutsättning 

för ett sådant beslut är att överens- 

för ett sådant beslut är att överens- 

stämmelsen 

mellan 

den 

stämmelsen 

mellan 

den 

preliminära 

skatten 

och 

den 

preliminära 

skatten 

och 

den 

beräknade 

slutliga 

skatten 

beräknade 

slutliga 

skatten 

därigenom kan antas bli bättre. 

därigenom kan antas bli bättre. 

Beräkningen av 

skatteavdrag 

Beräkningen 

av 

skatteavdrag 

enligt första stycket skall ske med 

enligt första stycket ska ske med 

ledning av de uppgifter som har 

ledning av de uppgifter som har 

lämnats 

i 

en 

preliminär 

lämnats 

i 

en 

preliminär 

självdeklaration 

eller 

andra 

självdeklaration 

eller 

andra 

tillgängliga 

uppgifter. 

Vid 

tillgängliga 

uppgifter. 

Vid 

beräkningen tillämpas de bestäm- 

beräkningen tillämpas de bestäm- 

melser i 11 kap. 9–11 §§ som skall 

melser i 11 kap. 9–11 §§ som ska 

gälla när den slutliga skatten 

gälla när den slutliga skatten 

bestäms. Om en skattesats för 

bestäms. Om en skattesats för 

kommunal 

inkomstskatt 

har 

kommunal 

inkomstskatt 

har 

ändrats genom beslut så sent under 

ändrats genom beslut så sent under 

december året före inkomståret att 

december året före inkomståret att 

ändringen inte kan beaktas, skall 

ändringen inte kan beaktas, ska 

den tidigare skattesatsen tillämpas. 

den tidigare skattesatsen tillämpas. 

Om 

mottagaren 

är 

skattskyldig 

Om 

mottagaren är 

skattskyldig 

också för någon annan inkomst 

också för någon annan inkomst 

från vilken skatteavdrag inte kan 

från vilken skatteavdrag inte kan 

göras eller för förmögenhet eller 

göras eller om mottagaren ska 

om mottagaren skall betala fastig- 

betala fastighetsskatt, får Skatte- 

hetsskatt, får 

Skatteverket 

besluta 

verket 

besluta 

att skatteavdraget 

att skatteavdraget 

skall beräknas 

ska beräknas också med hänsyn 

också med hänsyn till detta. 

till detta. 

49Senaste lydelse 2003:664.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

96

10kap. 7 §

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

En preliminär självdeklaration skall innehålla de uppgifter om beräknade inkomster och utgifter samt om förmögenhet som föreskrivs av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer.

En preliminär självdeklaration ska innehålla de uppgifter om beräknade inkomster och utgifter som föreskrivs av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer.

11kap.

9 §50

Skatteverket fattar varje år beslut om skattens storlek enligt den årliga taxeringen (grundläggande beslut om slutlig skatt). Slutlig skatt kan bestämmas också genom omprövningsbeslut och till följd av beslut av domstol.

Med slutlig skatt avses summan av skatter och avgifter enligt 10 § minskad med skattereduktion enligt följande ordning

1.lagen (2000:1006) om skattereduktion på förvärvsinkomster vid 2002 och 2003 års taxeringar,

2.lagen (2003:821) om särskild skattereduktion vid 2005 års taxering,

3.lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt,

4.lagen (2000:1380) om skattereduktion för utgifter för vissa anslutningar för tele- och datakommunikation,

5.lagen (2003:1204) om skattereduktion för vissa miljöförbättrande installationer i småhus,

6.lagen (2004:752) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus,

7.65 kap. 9–12 §§ inkomstskattelagen (1999:1229),

8. lagen 

(2007:346) om skatte- 

8. lagen (2007:346) om skatte- 

reduktion för utgifter för hushålls- 

reduktion för utgifter för hushålls- 

arbete, 

arbete, och 

9. lagen (2004:126) om skatte- 

reduktion 

för förmögenhetsskatt, 

och 

9. lagen (2005:1137) om skatte- 

10. lagen (2005:1137) om skat- 

tereduktion för virke från storm- 

reduktion för virke från stormfälld 

fälld skog vid 2006–2008 års taxe- 

skog vid 2006–2008 års taxe- 

ringar. 

ringar. 

18kap.

5 §51

Skatteverket får besluta att preliminär skatt, som har betalats i Sverige för inkomst som skall beskattas i en annan stat med vilken Sverige har träffat

50Senaste lydelse 2007:347.

51Senaste lydelse 2003:664.

Skatteverket får besluta att preliminär skatt, som har betalats i Sverige för inkomst som ska beskattas i en annan stat med vilken Sverige har träffat

97

överenskommelse om uppbörd och överföring av skatt, skall föras över till den andra staten för att tillgodoräknas den skattskyldige där.

Om en inkomst eller förmögenhet har beskattats såväl här i landet som i en stat med vilken Sverige har träffat avtal för undvikande av dubbelbeskattning, får regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer besluta att skatt som har betalats in för beskattningsåret skall föras över till den andra staten för att tillgodoräknas den skattskyldige där. En sådan överföring får göras endast till den del som den svenska skatten sätts ned genom avräkning av den utländska skatten eller genom att inkomsten eller förmögenheten undantas från beskattning. Överföringen får dock inte avse ett belopp som behövs för betalning av svensk skatt för beskattningsåret.

överenskommelse om uppbörd och 

Prop. 2007/08:26 

överföring av skatt, ska föras över 

Bilaga 4 

till den andra staten för att 

tillgodoräknas den skattskyldige 

där. 

Om en inkomst har beskattats 

såväl här i landet som i en stat med 

vilken Sverige har träffat avtal för 

undvikande av dubbelbeskattning, 

får regeringen eller den myndighet 

som regeringen bestämmer besluta 

att skatt som har betalats in för 

beskattningsåret ska föras över till 

den andra staten för att tillgo- 

doräknas den skattskyldige där. En 

sådan överföring får göras endast 

till den del som den svenska skat- 

ten sätts ned genom avräkning av 

den utländska skatten eller genom 

att inkomsten undantas från be- 

skattning. Överföringen får dock 

inte avse ett belopp som behövs 

för betalning av svensk skatt för 

beskattningsåret. 

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

98

Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Härigenom föreskrivs att 7 kap. 11 §, 9 kap. 4 §, 33 kap. 10 §, 59 kap.

5 och 14 §§, 65 kap. 13 § samt 66 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

7kap. 11 §52

Skatteverket får medge undantag från fullföljdskravet i 10 § för en förening som avser att förvärva en fastighet eller annan anläggning som är avsedd för den ideella verksamheten. Detsamma gäller om en förening avser att genomföra omfattande byggnads-, reparations- eller anläggningsarbeten på en fastighet som används av föreningen.

Beslutet får avse högst fem be- 

Beslutet får avse högst fem be- 

skattningsår i följd. Det får förenas 

skattningsår i följd. Det får förenas 

med villkor att föreningen skall 

med villkor att föreningen skall 

ställa säkerhet eller liknande för 

ställa säkerhet eller liknande för 

den inkomstskatt eller förmögen- 

den inkomstskatt som föreningen 

hetsskatt som föreningen kan bli 

kan bli skyldig att betala på grund 

skyldig att betala på grund av om- 

av omprövning av taxeringarna för 

prövning av taxeringarna för de år 

de år som beslutet avser, om det 

som beslutet avser, om det upphör 

upphör att gälla enligt 12 §. 

att gälla enligt 12 §. 

Skatteverkets beslut får överklagas hos allmän förvaltningsdomstol. Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten.

9kap. 4 §53

Svenska allmänna skatter får 

Svenska allmänna skatter får 

inte dras av. Som sådana skatter 

inte dras av. Som sådana skatter 

räknas bland annat kommunal och 

räknas bland annat kommunal och 

statlig inkomstskatt, förmögen- 

statlig inkomstskatt och kupong- 

hetsskatt och kupongskatt. 

skatt. 

33kap. 10 §54

Som tillgångar eller skulder i 

Som tillgångar eller skulder i 

näringsverksamheten räknas inte 

näringsverksamheten räknas inte 

fordringar eller skulder som avser 

fordringar eller skulder som avser 

– statlig inkomstskatt, 

– statlig inkomstskatt, 

– statlig förmögenhetsskatt, 

– kommunal inkomstskatt, 

– kommunal inkomstskatt, 

– egenavgifter, 

– egenavgifter, 

52Senaste lydelse 2003:669.

53Senaste lydelse 2007:618.

54Senaste lydelse 2004:1149.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

99

–avkastningsskatt enligt 2 § 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,

–särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,

–statlig fastighetsskatt,

–mervärdesskatt som skall redovisas i självdeklaration enligt 10 kap. 31 § skattebetalningslagen (1997:483),

–avgift enligt lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, och

–skattetillägg och förseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324).

–avkastningsskatt enligt 2 § 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,

–särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,

–statlig fastighetsskatt,

–mervärdesskatt som skall redovisas i självdeklaration enligt 10 kap. 31 § skattebetalningslagen (1997:483),

–avgift enligt lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, och

–skattetillägg och förseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324).

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

59kap. 5 §

Pensionssparavdraget 

får 

inte 

Pensionssparavdraget 

får inte 

heller överstiga 0,5 prisbasbelopp 

heller överstiga 12 000 

kronor 

med 

tillägg 

enligt andra–fjärde

med tillägg enligt andra och tredje 

styckena. 

styckena. 

För 

annan 

avdragsgrundande 

inkomst i inkomstslaget 

tjänst 

än 

sådan som avses i tredje stycket är tillägget 5 procent till den del inkomsten överstiger 10 men inte 20 prisbasbelopp.

För avdragsgrundande inkomst av anställning är tillägget, om den skattskyldige helt saknar pensionsrätt i anställning, 35 procent av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp.

För avdragsgrundande inkomst av aktiv näringsverksamhet är tillägget 35 procent av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp.

14 §

Om den skattskyldige skall göra pensionssparavdrag både i inkomstslaget näringsverksamhet och som allmänt avdrag, får han upp till 0,5 prisbasbelopp fritt fördela avdraget mellan näringsverksamheten och allmänna avdrag.

Om den skattskyldige skall göra pensionssparavdrag både i inkomstslaget näringsverksamhet och som allmänt avdrag, får han upp till 12 000 kronor fritt fördela

avdraget mellan näringsverksamheten och allmänna avdrag.

100

65 kap. 

Prop. 2007/08:26 

13 §55 

Bilaga 4 

Bestämmelser 

om 

skatteberäkning 

inom 

familjen 

i 

fåmansföretagsförhållanden finns i 57 kap. 36 §.

Bestämmelser om särskild skatteberäkning i vissa fall för inkomst som hänför sig till minst två beskattningsår finns i 66 kap.

Bestämmelser om begränsning av skatten finns i lagen (1997:324) om begränsning av skatt.

66kap. 2 §

Särskild skatteberäkning skall göras bara om den skattskyldige begär det. Skatteberäkningen skall omfatta all ackumulerad inkomst i ett inkomstslag. Ackumulerad inkomst som uppkommit i ett annat inkomstslag får däremot undantas vid skatteberäkningen. Om den ackumulerade inkomsten hänför sig till inkomst av näringsverksamhet gäller vad som sagts om inkomstslag för varje näringsverksamhet.

Om förutsättningarna är uppfyllda både för skatteberäkning enligt detta kapitel och för nedsättning av skatten enligt lagen (1997:324) om begränsning av skatt, tillämpas de bestämmelser som leder till lägst skatt.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

2.De nya bestämmelserna i 7 kap. 11 §, 9 kap. 4 §, 33 kap. 10 §, 65 kap. 13 § och 66 kap. 2 § tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

3.De nya bestämmelserna i 59 kap. 5 och 14 §§ tillämpas första gången vid 2009 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2008 och tidigare års taxeringar. Om beskattningsåret påbörjats men inte avslutats före ikraftträdandet tillämpas 59 kap. 5 och 14 §§ i deras äldre lydelser för försäkringspremier som betalats respektive insättningar på pensionssparkonton som gjorts under beskattningsåret men före ikraftträdandet. I fråga om premier och insättningar som betalats respektive satts in efter ikraftträdandet gäller att avdrag får göras för dessa bara till den del som avdragsutrymmet beräknat enligt bestämmelsen i sin nya lydelse överstiger avdraget för premier som betalats respektive insättningar som gjorts före ikraftträdandet.

55Senaste lydelse 2005:1136.

101

Förslag till lag om ändring i lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer m.fl.

Härigenom föreskrivs att 16 § lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer m.fl. ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

16§56

Tillägg 

till 

den 

bidrags- 

Tillägg 

till 

den 

bidrags- 

grundande 

inkomsten 

skall göras 

grundande inkomsten ska göras för 

för förmögenhet beräknad per den 

förmögenhet 

beräknad 

per 

den 

31 december året före det år då 

31 december året före det år då an- 

ansökan 

om 

bostadstillägg 

görs 

sökan om bostadstillägg görs en- 

enligt vad som anges i denna para- 

ligt vad som anges i denna para- 

graf och 17 §. 

graf och 17 §. 

Som 

förmögenhet 

räknas 

den 

Som förmögenhet räknas sådan 

skattepliktiga 

förmögenheten 

en- 

förmögenhet som skulle ha varit 

ligt lagen (1997:323) om statlig 

skattepliktig 

enligt 

den upphävda 

förmögenhetsskatt, 

beräknad 

med 

lagen 

(1997:323) 

om 

statlig 

bortseende från värdet av sådan 

förmögenhetsskatt, 

beräknad 

med 

privatbostadsfastighet eller privat- 

bortseende från värdet av sådan 

bostadsrätt som avses i 2 kap. 13 

privatbostadsfastighet eller privat- 

respektive 18 § inkomstskatte- 

bostadsrätt som avses i 2 kap. 13 

lagen (1999:1229) och som utgör 

respektive 18 § inkomstskatte- 

den 

sökandes permanentbostad 

lagen (1999:1229) och som utgör 

samt skulder med säkerhet i denna 

den 

sökandes 

permanentbostad 

egendom. För sökande som har sin 

samt skulder med säkerhet i denna 

bostad i särskild boendeform skall 

egendom. För sökande som har sin 

detsamma gälla i fråga om värdet 

bostad i särskild boendeform ska 

av 

privatbostadsfastighet 

eller 

detsamma gälla i fråga om värdet 

privatbostadsrätt som utgör per- 

av 

privatbostadsfastighet 

eller 

manentbostad 

för 

den 

sökandes 

privatbostadsrätt som utgör per- 

make. 

manentbostad 

för 

den 

sökandes 

make. 

I lagen (1999:332) om ersättning till steriliserade i vissa fall finns bestämmelser om beräkning av förmögenhet för den som har fått ersättning enligt den lagen.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008.

56Senaste lydelse 2002:326.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

102

Förslag till lag om ändring i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt

Härigenom föreskrivs att 3, 6–8 och 11 §§ lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

3 §

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) skall likställas med ägare.

Enbart de personer som enligt 21 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt skall sambeskattas skall vid tillämpningen av denna lag anses ingå i samma hushåll. Har ett dödsbo rätt till skattereduktion enligt 8 § skall dödsboet och de personer som avses i 8 § 1 vid tillämpningen av 9–12 §§ anses ingå i samma hushåll.

Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) ska likställas med ägare.

Enbart de personer som enligt 21 § i den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt skulle ha sambeskattats ska vid tillämpningen av denna lag anses ingå i samma hushåll. Har ett dödsbo rätt till skattereduktion enligt 8 § ska dödsboet och de personer som avses i 8 § 1 vid tillämpningen av 9–12 §§ anses ingå i samma hushåll.

6 §

Skattereduktion kan oavsett bestämmelserna i 5 § tillgodoräknas den skattskyldige om denne året före taxeringsåret har förvärvat fastigheten genom arv eller testamente efter sin make, sambo eller förälder, eller ge-

nom bodelning med anledning av makens eller sambons död om 

1. den 

skattskyldige 

vid ut- 

1. den 

skattskyldige vid 

ut- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

fade sambeskattas med 

makens, 

fade skulle ha sambeskattats med 

sambons 

eller förälderns 

dödsbo 

makens, sambons eller förälderns 

enligt bestämmelserna i 21 § lagen 

dödsbo 

enligt 

bestämmelserna i 

(1997:323) om statlig förmögen- 

21 § 

i 

den 

upphävda 

lagen 

hetsskatt, 

(1997:323) 

om 

statlig 

förmögenhetsskatt, 

2. maken, sambon eller föräldern var 

bosatt 

på fastigheten 

den 

1 januari året före taxeringsåret och dessa förhållanden därefter bestått fram till dödsfallet, eller dennes dödsbo ägde fastigheten den 1 januari året före taxeringsåret,

3.den skattskyldige var bosatt på fastigheten den 1 januari det år då dödsfallet inträffade och detta förhållande därefter bestått fram till utgången av året före taxeringsåret, och

4.den skattskyldige fortfarande ägde fastigheten vid utgången av året före taxeringsåret.

7 §

Ett dödsbo kan tillgodoräknas skattereduktion för det år dödsfallet in-

träffade om103

1. den avlidnes 

efterlevande 

1. den 

avlidnes 

efterlevande 

make, sambo eller barn vid ut- 

make, sambo eller barn vid ut- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

fade sambeskattas 

med dödsboet 

fade skulle ha sambeskattats med 

enligt bestämmelserna i 21 § lagen 

dödsboet enligt bestämmelserna i 

(1997:323) om statlig förmögen- 

21 § i den upphävda lagen 

hetsskatt, 

(1997:323) 

om 

statlig 

förmögenhetsskatt, 

2.den avlidne ägde och var bosatt på fastigheten den 1 januari året före taxeringsåret och dessa förhållanden därefter bestått fram till dödsfallet, och

3.den efterlevande maken, sambon eller barnet är delägare i dödsboet och var bosatt på fastigheten under hela det år som föregått taxeringsåret.

8 §

Ett dödsbo kan tillgodoräknas skattereduktion för året efter

dödsfallsåret om 

1. den avlidnes 

efterlevande 

1. den 

avlidnes 

efterlevande 

make, sambo eller barn vid ut- 

make, sambo eller barn vid ut- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

gången av det år dödsfallet inträf- 

fade sambeskattas 

med dödsboet 

fade skulle ha sambeskattats med 

enligt bestämmelserna i 21 § lagen 

dödsboet enligt bestämmelserna i 

(1997:323) om statlig förmögen- 

21 § i den upphävda lagen 

hetsskatt, 

(1997:323) 

om 

statlig 

förmögenhetsskatt, 

2.den avlidne ägde och var bosatt på fastigheten den 1 januari det år dödsfallet inträffade och dessa förhållanden därefter bestått fram till dödsfallet, och

3.den efterlevande maken, sambon eller barnet är delägare i dödsboet och var bosatt på fastigheten den 1 januari det år dödsfallet inträffade och detta förhållande därefter bestått fram till utgången av året efter dödsfallsåret.

11§57

Spärrbeloppet är fyra procent av summan av 

1. den 

skattskyldiges 

1. den 

skattskyldiges 

beskattningsbara 

förvärvsinkomst 

beskattningsbara 

förvärvsinkomst 

enligt 1 kap. 5 § inkomst- 

enligt 1 kap. 5 § inkomst- 

skattelagen (1999:1229), 

skattelagen (1999:1229), och 

2. den skattskyldiges överskott i 

2. den skattskyldiges överskott i 

inkomstslaget kapital enligt 1 kap. 

inkomstslaget kapital enligt 1 kap. 

6 § inkomstskattelagen och 

6 § inkomstskattelagen. 

3.15 procent av den skattskyldiges beskattningsbara förmögenhet beräknad enligt 19 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt och minskad med reduktionsfastighetens taxeringsvärde

57Senaste lydelse 2006:4.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

104

till den 

del det 

inte överstiger 

3 000 000 kronor. 

Om det finns flera medlemmar i 

Om det finns flera medlemmar i 

den skattskyldiges hushåll eller om 

den skattskyldiges hushåll eller om 

reduktionsfastigheten ägs av flera 

reduktionsfastigheten ägs av flera 

delägare som ingår i samma 

delägare som ingår i samma 

hushåll, 

skall 

spärrbeloppet 

hushåll, 

ska 

spärrbeloppet 

fastställas gemensamt för dem. 

fastställas gemensamt för dem. 

Spärrbeloppet får inte fastställas till ett lägre belopp än 2 800 kronor.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller vid 2007 och tidigare års taxeringar.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

105

Förslag till lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter

dels att 2 kap. 3 § och 3 kap. 2 § ska upphöra att gälla,

dels att 1 kap. 5 §, 2 kap. 2, 4, 7 och 8 §§, 3 kap. 1 §, 5 kap. 1 §, 11 kap. 1 och 8 §§, 14 kap. 13 § och 15 kap. 8 § samt rubriken närmast före 2 kap. 8 § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

1kap. 5 §58

Om inget annat anges har termer och uttryck som används i denna lag samma betydelse och tillämpningsområde som i

1. a) taxeringslagen (1990:324),

b)inkomstskattelagen (1999:1229),

c)lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,

d)lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,

e)lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–5, 7 och 8 den lagen,

f)lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,

g)lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,

h) lagen (1994:1920) om allmän 

h) lagen (1994:1920) om allmän 

löneavgift, 

löneavgift, och 

i) lagen (1997:323) om statlig 

förmögenhetsskatt, och 

j) 3 

kap. 

socialavgiftslagen 

i) 3 

kap. 

socialavgiftslagen 

(2000:980) 

(2000:980) 

när det gäller bestämmelser om skyldighet att lämna uppgifter till ledning för taxering och annat bestämmande av underlag för skatt eller avgift, bedömning av skattskyldighet, beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller beskattning utomlands,

2.mervärdesskattelagen (1994:200) när det gäller redovisning av mervärdesskatt, samt

3.skattebetalningslagen (1997:483) när det gäller skyldighet att lämna uppgifter till ledning för registrering av skatteavdrag.

Vid användandet i denna lag av 

Vid användandet i denna lag av 

termer och uttryck som avses i 

termer och uttryck som avses i 

inkomstskattelagen 

(1999:1229) 

inkomstskattelagen 

(1999:1229) 

skall med juridisk person även 

ska med juridisk person även 

avses dödsbon, handelsbolag och 

avses dödsbon, handelsbolag och 

europeiska ekonomiska 

intresse- 

europeiska ekonomiska 

intresse- 

grupperingar 

men 

inte 

grupperingar 

men 

inte 

investeringsfonder. 

investeringsfonder. 

58Senaste lydelse 2005:1175.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

106

2kap. 2 §59

Fysiska personer skall 

lämna 

Fysiska 

personer ska 

lämna 

allmän självdeklaration 

under 

allmän 

självdeklaration 

under 

förutsättning att 

förutsättning att 

1.intäkterna i inkomstslaget tjänst och i inkomstslaget näringsverksamhet i annat fall än som avses i 2 under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt minst 42,3 procent av prisbasbeloppet,

2.sådan intäkt i inkomstslaget tjänst som avses i 11 kap. 45 §, 50 kap. 7 § samt 57 kap. 20 och 21 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) eller intäkt av passiv näringsverksamhet under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor,

3. intäkterna 

i 

inkomstslaget 

3. intäkterna 

i 

inkomstslaget 

kapital, med undantag för sådan 

kapital, med undantag för sådan 

ränta eller utdelning för vilken 

ränta eller utdelning för vilken 

kontrolluppgift skall lämnas enligt 

kontrolluppgift 

ska 

lämnas 

enligt 

8 eller 9 kap., har uppgått till 

8 eller 

9 kap., 

har uppgått till 

sammanlagt 

minst 

100 

kronor 

sammanlagt 

minst 

100 

kronor 

under beskattningsåret, 

under beskattningsåret, 

4. den 

skattepliktiga förmögen- 

heten enligt lagen (1997:323) om 

statlig förmögenhetsskatt vid be- 

skattningsårets 

utgång överstiger 

fribeloppet enligt 19 § den lagen, 

4. de är begränsat skattskyldiga 

5. de är begränsat skattskyldiga 

och den skattepliktiga intäkten har 

och den skattepliktiga intäkten har 

uppgått 

till 

sammanlagt 

minst 

uppgått 

till 

sammanlagt 

minst 

100 kronor, 

100 kronor, 

6. underlag för statlig fastighets- 

5. underlag för statlig fastighets- 

skatt, avkastningsskatt på pen- 

skatt, avkastningsskatt på pen- 

sionsmedel eller särskild löneskatt 

sionsmedel eller särskild löneskatt 

på pensionskostnader skall fast- 

på pensionskostnader ska fast- 

ställas, eller 

ställas, eller 

7. uppgift enligt 3 kap. 9 a § 

6. uppgift enligt 3 kap. 9 a § ska 

skall lämnas. 

lämnas. 

4§60

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

Dödsbon skall, om inte annat anges i 5 §, lämna allmän självdeklaration, om

1.de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift skall lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,

59Senaste lydelse 2005:1135.

60Senaste lydelse 2003:228.

Dödsbon ska, om inte annat anges i 5 §, lämna allmän självdeklaration, om

1.de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift ska lämnas enligt 8 eller 9 kap., har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,

107

2.den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen,

3.underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas, eller

4.uppgift enligt 3 kap. 9 a § skall lämnas.

2. underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader ska fastställas, eller

3. uppgift enligt 3 kap. 9 a § ska lämnas.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

7§61

Särskild självdeklaration 

skall 

Särskild 

självdeklaration 

ska 

lämnas av 

lämnas av 

1. aktiebolag, ekonomiska 

före- 

1. aktiebolag 

och 

ekonomiska 

ningar och sådana familjestiftelser 

föreningar 

samt 

sådana stiftelser, 

som avses i 8 § tredje stycket la- 

andra liknande subjekt eller andra 

gen (1997:323) om statlig förmö- 

tillgångsmassor 

som 

enligt 

genhetsskatt, 

stiftelseförordnande 

eller motsva- 

rande bestämmelse har till huvud- 

sakligt ändamål att tillgodose viss släkts, vissa släkters eller bestämda fysiska personers ekonomiska intressen,

2.sådana ideella föreningar som avses i 7 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) och av sådana trossamfund som avses i 7 kap. 14 § den lagen, om intäkterna under beskattningsåret har överstigit grundavdraget enligt 63 kap. 11 § samma lag,

3. andra juridiska 

personer än 

3. andra juridiska 

personer än 

sådana som avses i 1 och 2, med 

sådana som avses i 1 och 2, med 

undantag 

av 

dödsbon, 

undantag 

av 

dödsbon, 

handelsbolag 

och 

europeiska 

handelsbolag 

och 

europeiska 

ekonomiska 

intressegrupperingar, 

ekonomiska 

intressegrupperingar, 

om intäkterna som den skatt- 

om intäkterna som den skatt- 

skyldige skall ta upp under 

skyldige ska ta upp under beskatt- 

beskattningsåret har 

uppgått till 

ningsåret har uppgått till minst 100 

minst 100 kronor, 

kronor, 

4.sådana juridiska personer som är skattskyldiga enligt 6 § lagen om statlig förmögenhetsskatt och vars skattepliktiga förmögenhet vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen,

5. andra juridiska personer än 

4. andra juridiska personer än 

61Senaste lydelse 2004:72.

108

dödsbon för vilka underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas,

6. fondbolag eller förvaringsinstitut för varje av bolaget eller institutet förvaltad investeringsfond, samt

7. ombudet för en sådan generalrepresentation som avses i 1 kap. 12 § lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares verksamhet i Sverige för skadeförsäkringsföretag som bedriver sin verksamhet genom representationen.

dödsbon för 

vilka 

underlag 

för 

Prop. 2007/08:26 

statlig fastighetsskatt, avkastnings- 

Bilaga 4 

skatt på pensionsmedel eller sär- 

skild löneskatt på pensionskostna- 

der ska fastställas, 

5. fondbolag eller förvaringsin- 

stitut för varje av bolaget eller in- 

stitutet förvaltad investeringsfond, 

samt 

6. ombudet för en sådan gene- 

ralrepresentation som avses 

i 

1 kap. 12 § lagen (1998:293) om 

utländska försäkringsgivares verk- 

samhet i Sverige för skadeförsäk- 

ringsföretag 

som 

bedriver 

sin 

verksamhet genom 

representatio- 

nen. 

Skattefri 

inkomst 

och Skattefri inkomst 

förmögenhet 

Vid bedömning av deklarationsskyldighet som enligt detta kapitel är beroende av att intäkterna eller förmögenheten har uppgått till visst belopp skall hänsyn inte tas till sådan intäkt eller förmögenhet som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för enligt inkomstskattelagen

(1999:1229) eller lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Inkomst eller förmögenhet som enligt skatteavtal helt eller delvis skall undantas från beskattning i Sverige omfattas inte av första stycket.

8 §

Vid bedömning av deklarationsskyldighet som enligt detta kapitel är beroende av att intäkterna har uppgått till visst belopp ska hänsyn inte tas till sådan intäkt som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för en-

ligt inkomstskattelagen (1999:1229).

Inkomst som enligt skatteavtal helt eller delvis ska undantas från beskattning i Sverige omfattas inte av första stycket.

3kap. 1 §62

En 

självdeklaration 

skall 

En 

självdeklaration 

ska 

innehålla 

innehålla 

1. nödvändiga identifikationsuppgifter, 

2. uppgifter om de intäktsposter 

2. uppgifter om de intäktsposter 

och kostnadsposter som skall hän- 

och kostnadsposter som ska hän- 

föras till respektive inkomstslag, 

föras till respektive inkomstslag, 

62Senaste lydelse 2006:1349.

109

3.uppgifter om de allmänna avdrag som den skattskyldige har rätt till,

4.uppgifter om den skattskyldi-

ges tillgångar och skulder vid be- 

skattningsårets utgång under för- 

utsättning att hans eller, om han 

skall sambeskattas 

med 

någon, 

deras sammanlagda skattepliktiga 

förmögenhet 

enligt 

lagen 

(1997:323) om statlig förmögen- 

hetsskatt överstiger 

fribeloppet 

enligt 19 § den lagen, 

4. de uppgifter som behövs för 

5. de uppgifter som behövs för 

beräkning av 

beräkning av 

a)fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,

b)avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,

c)särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,

d)expansionsfondsskatt enligt 34 kap. inkomstskattelagen (1999:1229),

e)egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),

f)särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,

g)allmän löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift,

och

h)pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om in-

komstgrundad ålderspension, 

5. de uppgifter som behövs för 

6. de uppgifter som behövs för 

att avgöra om en begränsat skatt- 

att avgöra om en begränsat skatt- 

skyldig uppfyller kraven för att 

skyldig uppfyller kraven för att 

erhålla allmänna avdrag enligt 

erhålla allmänna avdrag enligt 

62 kap. 5–8 §§ eller grundavdrag 

62 kap. 5–8 §§ eller grundavdrag 

enligt 63 kap. inkomstskattelagen, 

enligt 63 kap. inkomstskattelagen, 

samt 

samt 

7. de övriga uppgifter som 

6. de övriga uppgifter som 

Skatteverket behöver för att fatta 

Skatteverket behöver för att fatta 

riktiga taxerings- och beskatt- 

riktiga taxerings- och beskatt- 

ningsbeslut samt beslut om pen- 

ningsbeslut samt beslut om pen- 

sionsgrundande inkomst. 

sionsgrundande inkomst. 

5kap. 1 §

Stiftelser, ideella föreningar och 

Stiftelser, ideella föreningar och 

registrerade 

trossamfund som är 

registrerade 

trossamfund som är 

undantagna 

från skattskyldighet 

undantagna 

från skattskyldighet 

för inkomst och förmögenhet skall 

för inkomst ska lämna särskilda 

lämna särskilda uppgifter om 

uppgifter om 

1.intäkter och kostnader under det räkenskapsår som har avslutats närmast före taxeringsåret,

2.tillgångar och skulder vid räkenskapsårets början och slut, samt

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

110

3.övriga omständigheter som är av betydelse för bedömande av frågan om undantag från skattskyldighet.

11kap. 1 §

Kontrolluppgift skall lämnas om 

Kontrolluppgift ska 

lämnas om 

värdet av en medlems eller en 

värdet av en medlems eller en 

delägares 

andel 

i 

ett 

delägares 

andel 

i 

ett 

privatbostadsföretag. 

Kontroll- 

privatbostadsföretag. 

Kontroll- 

uppgift behöver inte lämnas om 

uppgift behöver inte lämnas om 

värdet av andelen inte uppgår till 

värdet av andelen inte uppgår till 

minst 1 000 kronor. 

minst 1 000 kronor. 

Kontrolluppgift skall lämnas för 

Kontrolluppgift 

ska 

lämnas 

för 

fysiska personer och dödsbon som 

fysiska personer och dödsbon som 

vid årets utgång är medlemmar 

vid årets utgång är medlemmar 

eller delägare i ett privat- 

eller delägare i ett privat- 

bostadsföretag. 

Kontrolluppgift 

bostadsföretag. 

Kontrolluppgift 

skall lämnas av privatbostads- 

ska lämnas av privatbostads- 

företaget. 

företaget. 

I kontrolluppgiften skall uppgift 

lämnas om värdet av andelen en- 

ligt 11 § lagen (1997:323) om 

statlig förmögenhetsskatt. 

8 § 

Kontrolluppgift skall lämnas om 

Kontrolluppgift ska lämnas om 

en sådan försäkring som är skatte- 

1. livförsäkring 

med undantag 

pliktig enligt 3 § första stycket 8 

för 

lagen (1997:323) om statlig för- 

a) pensionsförsäkring, och 

mögenhetsskatt eller som avses i 

b) livförsäkring som enbart av- 

2 § första 

stycket 

7 

lagen 

ser olycks- eller sjukdomsfall eller 

(1990:661) om avkastningsskatt på 

dödsfall senast vid 70 års ålder 

pensionsmedel. 

och som inte är återköpsbar, och 

2. sådan försäkring som avses i 

2 § första stycket 7 lagen 

(1990:661) om avkastningsskatt på 

Kontrolluppgift skall lämnas för 

pensionsmedel. 

ska 

Kontrolluppgift 

lämnas 

för 

fysiska personer och dödsbon av 

fysiska personer och dödsbon av 

försäkringsgivare 

och 

försäkringsgivare 

och 

understödsföreningar. 

understödsföreningar. 

I kontrolluppgiften skall uppgift 

I kontrolluppgiften 

ska uppgift 

lämnas om 

lämnas om 

1.värdet av försäkringen vid årets utgång, och

2.värdet av försäkringen vid närmast föregående års utgång, om försäkringen är meddelad i en försäkringsrörelse som inte bedrivs från ett fast driftställe i Sverige.

Med pensionsförsäkring likställs i denna paragraf en sådan livförsäkring som avses i 58 kap. 2 § andra stycket andra meningen

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

111

inkomstskattelagen (1999:1229), eller uppfyller villkoren i 58 kap. 6–16 §§ inkomstskattelagen, om den har meddelats i en sådan verksamhet som avses i 2 kap. 1 § 2 lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares verksamhet i Sverige.

14kap. 13 §

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

Om värdet av en tillgång eller en skuld skall anges i en kontrolluppgift, skall värderingen göras i enlighet med bestämmelserna i 9–18 §§ lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

Om värdet av en tillgång eller en skuld ska anges i en kontrolluppgift, ska värderingen göras i enlighet med bestämmelserna i 9–18 §§ i den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt.

15kap.

8 §63

Om en skattskyldig har fått avräkning av utländsk skatt från sin inkomstskatt eller förmögenhetsskatt enligt bestämmelser i skatteavtal eller enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt och om den utländska skatten därefter sätts ned, skall han anmäla detta till Skatteverket.

Anmälan skall göras inom tre månader från det att den skattskyldige fick del av det beslut genom vilket den utländska skatten sattes ned. Anmälan skall göras enligt ett fastställt formulär. Till anmälan skall beslutet om nedsättningen av den utländska skatten fogas i original eller i bestyrkt kopia.

Om en skattskyldig har fått avräkning av utländsk skatt från sin inkomstskatt enligt bestämmelser i skatteavtal eller enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt och om den utländska skatten därefter sätts ned, ska han anmäla detta till Skatteverket.

Anmälan ska göras inom tre månader från det att den skattskyldige fick del av det beslut genom vilket den utländska skatten sattes ned. Anmälan ska göras enligt ett fastställt formulär. Till anmälan ska beslutet om nedsättningen av den utländska skatten fogas i original eller i bestyrkt kopia.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. Äldre bestämmelser gäller fortfarande vid 2007 och tidigare års taxeringar.

63Senaste lydelse 2003:674.

112

Förslag till lag om upphävande av lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt

Härigenom föreskrivs att lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt ska upphöra att gälla vid utgången av år 2007. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för 2004–2007 års taxeringar.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

113

Förslag till lag om ändring i lagen (2007:346) om skattereduktion för utgifter för hushållsarbete

Härigenom föreskrivs att 16 och 18 §§ lagen (2007:346) om skattereduktion för utgifter för hushållsarbete ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

16 § 

I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas det som gäller om bestämmande och debitering av slutlig skatt enligt skattebetalningslagen

(1997:483). 

skall 

Skattereduktionen ska räknas av 

Skattereduktionen 

räknas 

av mot kommunal och statlig 

mot 

kommunal 

och 

statlig 

inkomstskatt, statlig fastighetsskatt 

inkomstskatt 

samt 

statlig 

och förmögenhetsskatt. 

fastighetsskatt. 

Bestämmelser 

om 

att 

hänsyn 

Bestämmelser om att hänsyn ska 

skall tas till skattereduktion vid 

tas till skattereduktion vid beslut 

beslut om slutlig skatt finns i 11 

om slutlig skatt finns i 11 kap. 9 § 

kap. 9 § skattebetalningslagen. 

skattebetalningslagen. 

skall 

18 § 

ska 

Skattereduktionen 

beaktas 

Skattereduktionen 

beaktas 

vid 

ändrad 

beräkning 

av 

vid 

ändrad 

beräkning 

av 

preliminär 

skatt 

enligt 

preliminär 

skatt 

enligt 

skattebetalningslagen (1997:483). 

skattebetalningslagen (1997:483). 

Skattereduktionen 

skall 

inte 

beaktas 

vid 

beräkning 

av 

skattebeloppet enligt 4 § lagen 

(1997:324) 

om 

begränsning 

av 

skatt. 

Prop. 2007/08:26 Bilaga 4

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering.

114

Lagrådets yttrande

Utdrag ur protokoll vid sammanträde 2007-10-04

Närvarande: f.d. justitierådet Nina Pripp, f.d. regeringsrådet Bengt-Åke[REDACTED_EFTERNAMN] och justitierådet Lars Dahllöf.

Slopad förmögenhetsskatt m.m.

Enligt en lagrådsremiss den 19 september 2007 (Finansdepartementet) har regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till

1.lag om ändring i taxeringslagen (1990:324),

2.lag om ändring i lagen (1993:737) om bostadsbidrag,

3.lag om ändring i lagen (1995:575) om skatteflykt,

4.lag om ändring i lagen (1996:1030) om underhållsstöd,

5.lag om upphävande av lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt,

6.lag om upphävande av lagen (1997:324) om begränsning av skatt,

7.lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483),

8.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229),

9.lag om ändring i lagen (2001:761) om bostadstillägg till pensionärer m. fl.,

10.lag om ändring i lagen (2001:906) om skattereduktion för fastighetsskatt,

11.lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter,

12.lag om upphävande av lagen (2004:126) om skattereduktion för förmögenhetsskatt och

13.lag om ändring i lagen (2007:346) om skattereduktion för utgifter för hushållsarbete.

Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kammarrättsassessorn Karl- Henrik[REDACTED_EFTERNAMN] med biträde av departementssekreterarna Pia[REDACTED_EFTERNAMN] och Annica[REDACTED_EFTERNAMN] Linderl.

Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet:

I lagrådsremissen föreslås ändringar inom främst skatteområdet. Förslag lämnas om slopande av förmögenhetsskatten och om begränsning av avdragsrätten för privat pensionssparande. I remissen lämnas också förslag gällande anpassningar av förmögenhetsprövningen inom socialförsäkringssystemet och studiestödssystemet.

I lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter finns bestämmelser om skyldighet för tredje man (t.ex. banker och andra kreditinstitut) att lämna kontrolluppgifter till Skatteverket, bl.a. om enskildas tillgångar och skulder (förmögenhet). I 1 kap. 4 § i denna lag finns angivet för vilka ändamål sådana uppgifter ska lämnas. Enligt paragrafens första stycke 1 är ett sådant ändamål att kontrolluppgifter ska lämnas till ledning för taxering enligt taxeringslagen. Av 1 kap. 1 § första stycket 2

Prop. 2007/08:26 Bilaga 5

115

taxeringslagen framgår att lagen gäller vid fastställelse av underlaget för att ta ut skatt eller avgift (taxering) enligt lagen om statlig förmögenhetsskatt.

Någon ändring föreslås inte nu i den generella uppgiftsskyldigheten.

När det i föreliggande remiss föreslås att lagen om statlig förmögenhetsskatt ska upphöra att gälla med utgången av år 2007 måste man enligt Lagrådets mening fråga sig varför inte den generella skyldigheten att lämna kontrolluppgift om förmögenhet också ska upphöra vid samma tidpunkt eller att skyldigheten åtminstone begränsas jämfört med vad som gäller idag.

Frågan bör ses bl.a. mot bakgrund av bestämmelserna i artikel 8 Rätt till skydd för privat- och familjeliv i den Europeiska konventionen den 4 november 1950 om skydd för de mänskliga rättigheterna och de grundläggande friheterna. Av intresse är också de bestämmelser som finns i personuppgiftslagen (1998:204), PUL, till skydd mot insamlande av personuppgifter och om behandling i övrigt av sådana uppgifter. Lagen, som grundar sig på Europaparlamentets och rådets direktiv 95/46/EG av den 24 oktober 1995 om skydd för enskilda personer med avseende på behandling av personuppgifter och om det fria flödet av sådana uppgifter (det s.k. datadirektivet), gäller i allt väsentligt bl.a. för Skatteverkets verksamhet, se 3 § första stycket 3 lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet. Av 9 § första stycket c PUL följer att personuppgifter får samlas in bara för särskilda, uttryckligt angivna och berättigade ändamål. Vidare ska enligt punkten d i samma stycke tillses att personuppgifter inte behandlas för något ändamål som är oförenligt med det för vilket uppgifterna samlades in. Enligt punkten e i samma stycke ska tillses att de personuppgifter som behandlas är adekvata och relevanta i förhållande till ändamålen med behandlingen. Av punkten f följer slutligen, såvitt nu är av intresse, att inte fler personuppgifter behandlas än som är nödvändigt med hänsyn till ändamålet med behandlingen.

Av lagrådsremissen framgår att regeringen anser att den generella uppgiftsskyldighet som föranleds av behovet av underlag för taxering till statlig förmögenhetsskatt ska ha upphört inkomståret 2009 samt att uppgiftsskyldighet bör kvarstå bara i den utsträckning uppgifterna verkligen krävs för andra beskattningsåtgärder än den nuvarande beskattningen av förmögenhet. Samtidigt konstateras i remissen att viss tid behövs för analys och nödvändiga ändringar i de olika systemen hos berörda myndigheter.

Enligt vad som har upplysts vid föredragningen inför Lagrådet behövs den generella uppgiftsskyldigheten om förmögenhet även under åtminstone år 2008 i Skatteverkets beskattningsverksamhet. Här, liksom i remissen, har hänvisats till att uppgift om förmögenhet behövs för att Skatteverket ska kunna göra kontantberäkningar, bl. a. i samband med skönstaxeringar samt för rekonstruktioner av värdepappersinnehav.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 5

116

Enligt vad som vidare upplysts var antalet kontantberäkningar ca 83 000 det senaste året.

Enligt Lagrådets bedömning kan det ifrågasättas om uppgifter från tredje man om förmögenhet kommer att ha betydelse i beskattningsverksamheten när förmögenhetsskatten avskaffas. I vart fall torde nyttan av dessa uppgifter bli så begränsad att den inte står i proportion till den generella kontrolluppgiftsskyldigheten. Även i fortsättningen kommer det att finnas en skyldighet för tredje man att lämna kontrolluppgift till Skatteverket om ränta, avkastning m.m. (se bl.a. 8 och 9 kap. lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter). Med ett sådant underlag bör det ofta kunna avgöras om ytterligare upplysningar behöver inhämtas i ett enskilt fall. Till detta kommer att en generell skyldighet att lämna kontrolluppgift om förmögenhet inte alltid ger en fullständig bild av en enskilds förmögenhet, eftersom inte alla tillgångar kan fångas upp i sådana uppgifter. Även när det gäller uppgiftsskyldighetens betydelse för rekonstruktioner av värdepappersinnehav anser Lagrådet, mot bakgrund av det i remissen redovisade materialet, att behovet av förmögenhetsuppgifter är förhållandevis litet och inte står i proportion till kravet på en generell kontrolluppgiftsskyldighet för sådana uppgifter.

Några andra exempel än de nu nämnda som skulle motivera en generell

uppgiftsskyldighet om förmögenhet för Skatteverkets beskattningsverksamhet har inte lämnats vare sig i lagrådsremissen eller under föredragningen. Lagrådet anser sig därför inte ha tillräckligt underlag för slutsatsen att den generella kontrolluppgiftsskyldigheten om förmögenhet verkligen behövs fortsättningsvis för detta ändamål.

Som framgår av remissen finns det visserligen myndigheter som är betjänta av att i sin verksamhet kunna erhålla uppgifter om enskildas förmögenheter. Bl.a. Försäkringskassan och Centrala studiestödsnämnden har med dagens regler tillgång till Skatteverkets uppgifter om enskildas förmögenhetsinnehav. Men om dessa myndigheter har ett sådant behov av uppgifterna att det också skulle motivera en generell uppgiftsskyldighet från tredje man är en annan sak. I remissen har denna fråga inte närmare behandlats. Enligt vad som sägs i lagrådsremissen var det under år 2006 endast sex personer som hade en förmögenhet av den storleken att den påverkade Studiestödsnämndens beslut i fråga om nedsättning av återbetalningsbeloppet. Vilka alternativa möjligheter som Försäkringskassan och andra myndigheter har att få uppgift om enskilds förmögenhet är inte utrett. Om grunden för tredje mans generella uppgiftsskyldighet faller bort, dvs. om Skatteverket inte längre behöver uppgifter om förmögenhet för sin beskattningsverksamhet, saknas stöd för att kräva in sådana uppgifter. Skulle en uppgiftsskyldighet ändå fortsättningsvis åläggas tredje man gentemot Skatteverket och skulle de myndigheter som idag via verket kan få ut uppgifter om enskildas förmögenheter kunna fortsätta att få del av dessa uppgifter uppkommer frågor rörande sekretesskyddet för uppgifterna.

Enligt 9 kap. 1 § sekretesslagen (1980:100) gäller sekretess för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden i myndighets

Prop. 2007/08:26 Bilaga 5

117

verksamhet som avser bestämmande av skatt eller som avser taxering eller i övrigt fastställande av underlag för bestämmande av skatt. Vidare gäller motsvarande sekretess i myndighets verksamhet som avser förande av eller uttag ur beskattningsdatabasen enligt lagen om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet för uppgift som har tillförts databasen.

En förutsättning för att den förhållandevis stränga skattesekretessen (absolut sekretess) till skydd för den enskilde ska gälla är således att uppgiften har samlats in i beskattningsverksamhet och inte uteslutande för något annat ändamål. Om uppgifterna inte behövs för denna verksamhet måste grunden för sekretesskyddet ifrågasättas.

Sammanfattningsvis finner Lagrådet att underlaget i lagrådsremissen inte visar att det finns behov av kontrolluppgifter om förmögenhet i beskattningsverksamhet sedan förmögenhetsskatten avskaffats. Det skulle därmed inte heller finnas någon grund för ett generellt inhämtande av sådana uppgifter.

Även om det skulle kunna sägas föreligga något behov av uppgifter om förmögenhet i beskattningsverksamhet måste starkt ifrågasättas om den generella skyldigheten att lämna sådana uppgifter står i proportion till behovet och därmed är förenlig med det krav på integritetshänsyn som följer av Europakonventionen och personuppgiftslagen.

En annan följd av att uppgifter om förmögenhet inte behövs i beskattningsverksamheten kan vara att grunden för sekretess enligt 9 kap.

1 § sekretesslagen bortfaller för uppgifter som inhämtas efter ikraftträdandet.

I övrigt lämnar Lagrådet lagförslagen utan erinran.

Prop. 2007/08:26 Bilaga 5

118

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 18 oktober 2007

Närvarande: Statsministern[REDACTED_EFTERNAMN], statsråden[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], Littorin,[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN]

Föredragande: statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN]

Regeringen beslutar proposition Slopad förmögenhetsskatt m.m.

Prop. 2007/08:26

119