Regeringens proposition 2009/10:112

Informationsutbytesavtal med San Marino 

Prop. 

2009/10:112 

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 25 februari 2010

Fredrik[REDACTED_EFTERNAMN]

Mats[REDACTED_EFTERNAMN]

(Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett avtal mellan Sverige och San Marino om utbyte av upplysningar i skatteärenden.

Det föreslås även att riksdagen antar en lag om detta avtal.

Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteutredning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll.

Lagen föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer.

1

Innehållsförteckning

1 

Förslag till riksdagsbeslut................................................................. 

3 

2 

Förslag till lag om avtal mellan Sverige och San Marino 

om utbyte av upplysningar i skatteärenden....................................... 

4 

3 

Ärendet och dess beredning............................................................ 

18 

4 

Avtalet mellan Sverige och San Marino om utbyte av 

upplysningar i skatteärenden .......................................................... 

18 

4.1 

Lagförslaget ..................................................................... 

18 

4.2 

Informationsutbytesavtalets innehåll................................ 

19 

4.2.1 

Avtalets syfte och tillämpningsområde ........... 

19 

4.2.2 

Definitioner ..................................................... 

20 

4.2.3 

Utbyte av upplysningar på begäran................. 

20 

4.2.4 

Utomlands utförda skatteutredningar .............. 

20 

4.2.5 

Möjlighet att avslå en begäran ........................ 

21 

4.2.6 

Sekretess.......................................................... 

22 

4.2.7 

Kostnader ........................................................ 

23 

4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse .23

4.2.9 

Slutbestämmelser ............................................ 

23 

5 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ 

23 

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 25 februari 2010.... 

24 

Prop. 2009/10:112

2

1 

Förslag till riksdagsbeslut 

Prop. 2009/10:112 

Regeringen föreslår att riksdagen

1.godkänner avtalet mellan Sverige och San Marino om utbyte av upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4),

2.antar regeringens förslag till lag om avtal mellan Sverige och San Marino om utbyte av upplysningar i skatteärenden.

3

2Förslag till lag om avtal mellan Sverige och San Marino om utbyte av upplysningar i skatteärenden

Härigenom föreskrivs följande.

Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som Konungariket Sveriges regering och Republiken San Marinos regering undertecknade den 12 januari 2010 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den 1 januari året efter det år då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den 1 januari året efter det år då lagen träder i kraft eller senare. I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas från och med ikraftträdandet.

Prop. 2009/10:112

4

Bilaga 

Prop. 2009/10:112 

(Översättning) 

AGREEMENT BETWEEN THE 

AVTAL MELLAN KONUNGA- 

GOVERNMENT OF THE KING- 

RIKET SVERIGES REGERING 

DOM OF SWEDEN AND THE 

OCH 

REPUBLIKEN 

SAN 

GOVERNMENT 

OF 

THE 

MARINOS 

REGERING 

OM 

REPUBLIC OF SAN MARINO 

UTBYTE AV UPPLYSNINGAR 

FOR 

THE 

EXCHANGE 

OF 

I SKATTEÄRENDEN 

INFORMATION RELATING TO 

TAX MATTERS 

The 

Government 

of 

the 

Konungariket Sveriges regering 

Kingdom of Sweden and the 

och Republiken San Marinos rege- 

Government of the Republic of 

ring, som önskar ingå ett avtal om 

San Marino, desiring to conclude 

utbyte av upplysningar i skatte- 

an Agreement for the exchange of 

ärenden, har kommit överens om 

information relating to tax matters, 

följande: 

have agreed as follows: 

Article 1 

Artikel 1 

Object and scope of the agreement 

Avtalets syfte och tillämpnings- 

område 

1. The competent authorities of 

1. De behöriga myndigheterna i 

the 

Contracting 

Parties 

shall 

de avtalsslutande 

parterna 

ska 

provide 

assistance 

through 

biträda varandra med hand- 

exchange of information that is 

räckning genom utbyte av upp- 

foreseeably 

relevant 

to 

the 

lysningar som kan antas vara 

administration and enforcement of 

relevanta vid administration 

och 

the domestic laws of the 

verkställighet av de avtalsslutande 

Contracting 

Parties 

concerning 

parternas 

interna 

lagstiftning 

taxes covered by this Agreement. 

avseende skatter som omfattas av 

Such 

information 

shall 

include 

detta 

avtal. Sådana 

upplysningar 

information that 

is 

foreseeably 

inbegriper 

upplysningar som kan 

relevant 

to 

the 

determination, 

antas vara relevanta för fast- 

assessment and collection of such 

ställande, taxering och uppbörd av 

taxes, 

the 

recovery 

and 

sådana skatter, för indrivning och 

enforcement of tax claims, or the 

andra exekutiva åtgärder be- 

investigation or prosecution of tax 

träffande skattefordringar eller för 

matters. 

Information 

shall 

be 

utredning eller åtal i skatte- 

exchanged in accordance with the 

ärenden. 

Upplysningarna 

ska 

provisions of this Agreement and 

utbytas i enlighet med bestäm- 

shall be treated as confidential in 

melserna i detta avtal och ska 

the manner provided in Article 8. 

hållas hemliga på sätt som anges i 

The rights and safeguards secured 

artikel 8. De rättigheter som 

to persons by the laws or 

tillkommer 

personer enligt 

den 

administrative 

practice 

of 

the 

anmodade 

partens 

lagstiftning 

requested Party remain applicable 

eller 

administrativa 

praxis förblir 

to the 

extent that they 

do 

not 

tillämpliga 

i den utsträckning de 

5 

2. This Agreement shall not affect the application in the Contracting Parties of the rules on mutual assistance in criminal matters.

unduly prevent or delay effective inte otillbörligt hindrar eller exchange of information. fördröjer ett effektivt utbyte av

upplysningar.

2. Detta avtal ska inte påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om ömsesidig hjälp i brottmål.

Article 2 

Artikel 2 

Jurisdiction 

Jurisdiktion 

A requested Party is not 

Den anmodade parten är inte 

obligated to provide information 

skyldig att 

lämna 

upplysningar 

which is neither held by its 

som varken innehas av dess 

authorities nor in the possession or 

myndigheter 

eller 

innehas eller 

control of persons who are within 

kontrolleras av personer inom dess 

its territorial jurisdiction. 

jurisdiktion. 

Article 3 

Artikel 3 

Taxes covered 

Skatter som omfattas 

1. The taxes which are the 

1. De skatter som omfattas av 

subject of this Agreement are 

detta avtal är skatter av varje slag 

taxes of every kind and description 

och beskaffenhet som tas ut i de 

imposed 

in the 

Contracting 

avtalsslutande parterna. 

Parties. 

2. This Agreement shall also 

2. Detta avtal tillämpas även på 

apply to any identical or 

skatter av samma eller i huvudsak 

substantially similar taxes imposed 

likartat slag som efter under- 

after the date of signature of the 

tecknandet av avtalet tas ut vid 

Agreement in addition to or in 

sidan av eller i stället för de för 

place of the existing taxes. The 

närvarande utgående skatterna. De 

competent 

authorities 

of 

the 

behöriga myndigheterna 

i de 

Contracting 

Parties 

shall 

notify 

avtalsslutande parterna ska med- 

each other of any substantial 

dela varandra om de väsentliga 

changes to the taxation and related 

ändringar som gjorts rörande den 

information 

gathering 

measures 

skattelagstiftning och de 

åtgärder 

covered by the Agreement. 

för att inhämta upplysningar som 

omfattas av avtalet. 

Article 4 

Artikel 4 

Definitions 

Definitioner 

1. For the purposes of this 

1. Om inte annat anges, har vid 

Agreement, 

unless 

otherwise 

tillämpningen av detta 

avtal 

defined: 

följande uttryck nedan 

angiven 

betydelse: 

Prop. 2009/10:112

6

a) the term “San Marino” means 

a) 

”San 

Marino” 

avser 

Prop. 2009/10:112 

the territory of the Republic of San 

Republiken San Marinos territo- 

Marino, including any other area 

rium, 

innefattande 

varje 

annat 

within which the Republic of San 

område 

inom 

vilket 

Republiken 

Marino, 

in 

accordance 

with 

San Marino i 

överensstämmelse 

international 

law, 

exercises 

med 

folkrättens 

regler 

utövar 

sovereign rights or jurisdiction; 

suveräna rättigheter eller juris- 

b) the term “Sweden” means the 

diktion, 

b) ”Sverige” avser Konungariket 

Kingdom of Sweden and, when 

Sverige 

och 

innefattar, 

när 

used in a geographical sense, 

uttrycket 

används i 

geografisk 

includes the national territory, the 

betydelse, 

Sveriges 

territorium, 

territorial sea of Sweden as well as 

Sveriges 

territorialvatten 

och 

other maritime areas over which 

andra 

havsområden 

över 

vilka 

Sweden 

in 

accordance 

with 

Sverige, i överensstämmelse med 

international 

law 

exercises 

folkrättens regler, utövar suveräna 

sovereign rights or jurisdiction; 

rättigheter eller jurisdiktion, 

c) the term “Contracting Party” 

c) 

”avtalsslutande 

part” 

avser 

means Sweden or San Marino as 

Sverige eller San Marino beroende 

the context requires; 

på sammanhanget, 

d) 

the 

term 

“competent 

d) ”behörig myndighet” avser 

authority” means: 

(i) in San Marino, the Ministry 

1) i San Marino, finansdeparte- 

of Finance; 

mentet, 

(ii) in Sweden, the Minister of 

2) 

i Sverige, 

finansministern, 

Finance, 

his 

authorized 

dennes 

befullmäktigade ombud 

representative 

or 

the 

authority 

eller den myndighet åt vilken 

which is designated as a 

uppdras att vara behörig myndig- 

competent 

authority 

for 

the 

het vid tillämpningen av detta 

purposes of this Agreement; 

avtal, 

e) the term “person” includes an 

e) 

”person” 

inbegriper 

fysisk 

individual, a company and any 

person, bolag och annan person- 

other body of persons; 

sammanslutning, 

f) the term “company” means 

f) ”bolag” avser juridisk person 

any body corporate or any entity 

eller annan som vid beskattningen 

that is treated as a body corporate 

behandlas såsom juridisk person, 

for tax purposes; 

g) the term “publicly traded 

g) ”bolag vars aktier är föremål 

company” 

means 

any 

company 

för allmän omsättning” avser ett 

whose principal class of shares is 

bolag vars viktigaste aktieslag är 

listed on a recognised stock 

noterat på en erkänd aktiebörs 

exchange provided its listed shares 

under 

förutsättning 

att 

dess 

can be readily purchased or sold 

noterade aktier fritt kan köpas eller 

by the public. Shares can be 

säljas av allmänheten. Aktier kan 

purchased or sold “by the public” 

köpas eller säljas ”av allmänheten” 

if the purchase or sale of shares is 

om köp eller försäljning av aktier 

not 

implicitly 

or 

explicitly 

inte underförstått eller uttryckligen 

restricted to a limited group of 

begränsats till en avgränsad krets 

investors; 

av investerare, 

h) the term “principal class of 

h) 

”viktigaste 

aktieslag” 

avser 

shares” means the class or classes 

det 

eller 

de 

aktieslag 

som 

7 

of shares representing a majority 

representerar 

majoriteten 

av 

of the voting power and value of 

rösterna i och värdet av bolaget, 

the company; 

i) the term “recognised stock 

i) 

”erkänd 

aktiebörs” 

avser 

exchange” means any stock ex- 

sådan börs som de behöriga 

change agreed upon by the compe- 

myndigheterna i de avtalsslutande 

tent authorities of the Contracting 

parterna kommit överens om, 

Parties; 

j) 

the 

term 

“collective 

j) 

”kollektiv 

investeringsfond 

investment fund or scheme” means 

eller 

kollektivt 

investerings- 

any 

pooled 

investment 

vehicle, 

system” avser alla åtaganden för 

irrespective of legal form. The 

kollektiva 

investeringar 

oavsett 

term “public collective investment 

juridisk 

form. 

”Publik 

kollektiv 

fund or scheme” means any 

investeringsfond eller publikt kol- 

collective 

investment 

fund or 

lektivt 

investeringssystem” 

avser 

scheme provided the units, shares 

varje 

kollektiv 

investeringsfond 

or other interests in the fund or 

eller kollektivt investeringssystem 

scheme can be readily purchased, 

vars andelar, aktier eller andra 

sold or redeemed by the public. 

rättigheter fritt kan köpas, säljas 

Units, shares or other interests in 

eller lösas in av allmänheten. 

the fund or scheme can be readily 

Andelar, aktier eller andra rättig- 

purchased, sold or redeemed ”by 

heter i fonden eller systemet kan 

the public” if the purchase, sale or 

fritt köpas, säljas eller lösas in ”av 

redemption is not implicitly or 

allmänheten” om köp, försäljning 

explicitly restricted to a limited 

eller inlösen inte underförstått eller 

group of investors; 

uttryckligen 

begränsats 

till 

en 

avgränsad krets av investerare, 

k) the term “tax” means any tax 

k) ”skatt” avser varje skatt som 

to which the Agreement applies; 

omfattas av detta avtal, 

l) the term “applicant Party” 

l) ”anmodande part” avser den 

means 

the 

Contracting 

Party 

avtalsslutande 

part 

som 

begär 

requesting information; 

upplysningar, 

m) the term “requested Party” 

m) ”anmodad part” avser den 

means 

the 

Contracting 

Party 

avtalsslutande 

part 

som 

har 

requested to provide information; 

anmodats att lämna upplysningar, 

n) 

the 

term 

“information 

n) ”åtgärder för att inhämta 

gathering 

measures” 

means 

laws 

upplysningar” 

avser 

lagstiftning 

and 

administrative 

or 

judicial 

och 

administrativa åtgärder 

eller 

procedures that enable a Con- 

domstolsåtgärder 

vilka möjliggör 

tracting Party to obtain and 

för en avtalsslutande part att 

provide the requested information; 

inhämta 

och 

lämna 

begärda 

o) the term “information” means 

upplysningar, 

o) 

”upplysningar” 

avser 

varje 

any fact, statement or record in 

faktauppgift, 

meddelande, 

hand- 

any form whatever. 

ling 

eller 

annan 

dokumentation 

2. As regards the application of 

oavsett form. 

2. Då en avtalsslutande part 

this Agreement at any time by a 

tillämpar detta avtal vid någon 

Contracting Party, any term not 

tidpunkt anses, såvida samman- 

defined therein shall, unless the 

hanget inte föranleder annat, varje 

context 

otherwise requires, 

have 

uttryck 

som 

inte 

definierats 

i 

Prop. 2009/10:112

8

the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party.

avtalet ha den betydelse som Prop. 2009/10:112 uttrycket har vid denna tidpunkt

enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse som uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Article 5 

Artikel 5 

Exchange 

of 

information 

upon 

Utbyte 

av 

upplysningar 

på 

request 

begäran 

1. The competent authority of 

1. Den behöriga myndigheten i 

the requested Party shall provide 

den anmodade parten ska på 

upon request information for the 

begäran lämna upplysningar för de 

purposes referred to in Article 1. 

ändamål som anges i artikel 1. 

Such 

information 

shall 

be 

Sådana upplysningar ska utbytas 

exchanged 

without 

regard 

to 

utan avseende på om det hand- 

whether 

the 

conduct 

being 

lande som är föremål för utredning 

investigated would constitute 

a 

skulle ha utgjort ett brott enligt 

crime under the laws of the 

den anmodade partens lagstiftning 

requested Party if such conduct 

om ett sådant handlande utförts i 

occurred in the requested Party. 

den anmodade parten. 

2. If the information in the 

2. Om de upplysningar som är 

possession 

of 

the 

competent 

tillgängliga 

för 

den 

behöriga 

authority of the requested Party is 

myndigheten 

i 

den 

anmodade 

not sufficient to enable it to 

parten inte räcker till för att 

comply with the request for 

tillmötesgå en begäran om upp- 

information, that Party shall use all 

lysningar, 

ska 

den 

anmodade 

relevant 

information 

gathering 

parten – utan hinder av att den 

measures to provide the applicant 

anmodade parten kanske inte har 

Party 

with 

the 

information 

behov av upplysningarna för dess 

requested, notwithstanding that the 

egna beskattningsändamål – vidta 

requested Party may not need such 

alla relevanta åtgärder för att 

information for its own tax 

inhämta och lämna de begärda 

purposes. 

upplysningarna. 

3. If specifically requested by 

3. Om den behöriga myndig- 

the competent authority of an 

heten i en anmodande part särskilt 

applicant 

Party, the 

competent 

begär det, ska den behöriga myn- 

authority of the requested Party 

digheten i den anmodade parten – i 

shall provide 

information 

under 

den utsträckning som detta är 

this Article, to the extent allowable 

tillåtet enligt dess interna lagstift- 

under its domestic laws, in the 

ning – lämna upplysningar enligt 

form of depositions of witnesses 

denna artikel i form av upptagande 

and 

authenticated 

copies 

of 

av vittnesberättelser och bestyrkta 

original records. 

kopior av originalhandlingar. 

4. Each Contracting Party shall 

4. Vardera avtalsslutande parten 

ensure 

that 

its 

competent 

ska säkerställa 

att den har 

be- 

9 

authorities for the purposes speci- 

fogenhet att genom dess behöriga 

fied in Article 1 of the Agreement, 

myndigheter på begäran och för de 

have the authority to obtain and 

ändamål som anges i artikel 1 i 

provide upon request: 

avtalet, inhämta och lämna: 

a) information held by banks, 

a) upplysningar som innehas av 

other 

financial 

institutions, 

and 

banker, andra finansiella institu- 

any person acting in an agency or 

tioner och annan person som 

fiduciary capacity including nomi- 

agerar i egenskap av representant 

nees and trustees; 

eller förvaltare, 

däri 

inbegripet 

b) 

information 

regarding 

the 

ombud och trustförvaltare, 

b) upplysningar om ägarför- 

ownership of companies, partner- 

hållandena i 

bolag, 

handelsbolag, 

ships, 

trusts, 

foundations, 

truster, 

stiftelser, 

”Anstalten” och 

“Anstalten” and 

other 

persons, 

andra personer, däri inbegripet – 

including, within the constraints of 

med de begränsningar som följer 

Article 

2, 

ownership information 

av artikel 2 – upplysningar om 

on all such persons in an 

ägarförhållandena 

rörande 

alla 

ownership chain; in the case of 

sådana personer i en ägarkedja; i 

trusts, 

information 

on 

settlors, 

fråga om truster, upplysningar om 

trustees and beneficiaries; and in 

stiftare, förvaltare och förmåns- 

the case of foundations, infor- 

tagare; i fråga om stiftelser, upp- 

mation on founders, members of 

lysningar om stiftare, ledamöter i 

the foundation council and bene- 

styrelsen 

och destinatärer. 

Detta 

ficiaries. Further, 

this Agreement 

avtal medför inte skyldighet för de 

does not create an obligation on 

avtalsslutande parterna att inhämta 

the Contracting Parties to obtain or 

eller 

lämna 

upplysningar 

om 

provide 

ownership 

information 

ägarförhållanden 

i 

bolag 

vars 

with respect to publicly traded 

aktier är föremål för allmän 

companies 

or 

public 

collective 

omsättning 

eller 

i 

publika 

investment 

funds 

or 

schemes 

kollektiva investeringsfonder eller 

unless such information can be 

publika 

kollektiva 

investerings- 

obtained without giving rise to 

system, såvida inte sådana upp- 

disproportionate difficulties. 

lysningar kan inhämtas utan att det 

medför 

oproportionerligt 

stora 

5. The competent authority of 

svårigheter. 

5. Vid begäran om upplysningar 

the applicant Party shall provide 

enligt detta avtal ska den behöriga 

the following information to the 

myndigheten 

i 

den 

anmodande 

competent 

authority 

of 

the 

parten till den behöriga myndig- 

requested Party when making a 

heten i den anmodade parten 

request for information under the 

lämna 

följande upplysningar, för 

Agreement 

to 

demonstrate 

the 

att visa att de efterfrågade upp- 

foreseeable relevance of the infor- 

lysningarna kan antas vara rele- 

mation to the request: 

vanta: 

(a) the identity of the person 

a) identiteten på den person som 

under examination or investi- 

är föremål för utredning eller 

gation; 

undersökning, 

(b) a statement of the informa- 

b) uppgift om de begärda upp- 

tion sought including its nature 

lysningarna, 

däri 

inbegripet 

deras 

and the form in which the 

närmare beskaffenhet och i vilken 

applicant Party wishes to receive 

form som den anmodande parten 

Prop. 2009/10:112

10

the information from the requested 

önskar att få upplysningarna från 

Prop. 2009/10:112 

Party; 

den anmodade parten, 

(c) the tax purpose for which the 

c) det beskattningsändamål 

för 

information is sought; 

vilket upplysningarna efterfrågas, 

(d) grounds for believing that 

d) skälen för att anta att de 

the information requested is held 

begärda upplysningarna finns i den 

in the requested Party or is in the 

anmodade 

parten 

eller 

innehas 

possession or control of a person 

eller kontrolleras av person inom 

within the jurisdiction of the 

den anmodade partens jurisdiktion, 

requested Party; 

(e) to the extent known, the 

e) såvitt det är känt, namn och 

name and address of any person 

adress på person som kan antas 

believed to be in possession of the 

inneha de begärda upplysningarna, 

requested information; 

(f) a statement that the request is 

f) uppgift om att begäran är i 

in conformity with the law and 

överensstämmelse 

med 

lagstift- 

administrative 

practices 

of 

the 

ning och administrativ praxis i den 

applicant Party, that if the 

anmodande parten och att den 

requested information was within 

behöriga myndigheten i den an- 

the jurisdiction of the applicant 

modande parten – om de begärda 

Party then the competent authority 

upplysningarna fanns inom denna 

of the applicant Party would be 

parts jurisdiktion – skulle kunna 

able to obtain the information 

inhämta upplysningarna enligt lag- 

under the laws of the applicant 

stiftning eller vedertagen admini- 

Party or in the normal course of 

strativ praxis i den anmodande 

administrative practice and that it 

parten samt att begäran är i 

is in conformity with this 

överensstämmelse med detta avtal, 

Agreement; 

(g) a statement that the applicant 

g) uppgift om att den 

Party has pursued all means 

anmodande parten har vidtagit alla 

available in its own territory to 

åtgärder 

för 

att 

inhämta 

obtain 

the information, 

except 

upplysningarna som står till dess 

those that would give rise to 

förfogande inom dess eget terri- 

disproportionate difficulties. 

torium, utom sådana åtgärder som 

skulle medföra 

oproportionerligt 

6. The competent authority of 

stora svårigheter. 

6. Den behöriga myndigheten i 

the requested Party shall forward 

den anmodade parten ska snarast 

the requested 

information 

as 

möjligt lämna de begärda upp- 

promptly as possible to the 

lysningarna 

till 

den 

anmodande 

applicant Party. To ensure a 

parten. För att tillgodose ett 

prompt 

response, the competent 

skyndsamt svar ska den behöriga 

authority of the requested Party 

myndigheten i 

den 

anmodade 

shall: 

parten: 

a) Confirm receipt of a request 

a) Till den behöriga myndig- 

in writing to the competent 

heten i den anmodande parten 

authority of the applicant Party 

skriftligen bekräfta mottagandet av 

and shall notify the competent 

begäran och inom 60 dagar efter 

authority of the applicant Party of 

mottagandet 

underrätta 

den 

deficiencies in the request, if any, 

behöriga 

myndigheten 

i 

den 

within 60 days of the receipt of the 

anmodande 

parten 

om 

eventuella 

11 

request. 

brister i begäran. 

b) If the competent authority of 

b) Om den behöriga myndig- 

the requested Party has been 

heten i den anmodade parten inte 

unable to obtain and provide the 

har kunnat inhämta och lämna de 

information within 90 days of 

begärda 

upplysningarna 

inom 

receipt of the request, including if 

90 dagar från det att begäran togs 

it 

encounters 

obstacles 

in 

emot, däri inbegripet om det före- 

furnishing the information or it 

ligger förhinder att 

tillhandahålla 

refuses to furnish the information, 

upplysningarna eller om den be- 

it shall immediately inform the 

höriga 

myndigheten 

vägrar 

att 

applicant Party, 

explaining 

the 

lämna 

upplysningarna, 

ska 

den 

reason for its inability, the nature 

omedelbart underrätta den an- 

of the obstacles or the reasons for 

modande parten om detta och ange 

its refusal. 

skälen för att den inte kunnat 

inhämta och tillhandahålla upp- 

lysningarna, 

vilka 

hinder 

som 

föreligger eller skälen för dess 

vägran. 

Article 6 

Artikel 6 

Tax examinations abroad 

Utomlands 

utförda 

skatte- 

utredningar 

1. A Contracting Party may 

1. En avtalsslutande part får 

allow representatives 

of 

the 

tillåta att företrädare för den 

competent authority of the other 

behöriga myndigheten i den andra 

Contracting Party to enter the 

avtalsslutande 

parten 

närvarar 

i 

territory of the first-mentioned

den förstnämnda parten för att 

Party to interview individuals and 

höra fysiska personer och granska 

examine records with the written 

handlingar efter skriftligt med- 

consent of the persons concerned. 

givande av de berörda personerna. 

The competent authority of the 

Den behöriga myndigheten i den 

second-mentioned Party shall noti- 

sistnämnda parten 

ska 

meddela 

fy the competent authority of the 

den behöriga myndigheten i den 

first-mentioned Party of the time 

förstnämnda parten om tid och 

and place of the meeting with the 

plats för mötet med dessa 

individuals concerned. 

personer. 

2. At the request of the 

2. På begäran av den behöriga 

competent 

authority 

of 

one 

myndigheten 

i en 

avtalsslutande 

Contracting 

Party, 

the 

competent 

part får den behöriga myndigheten 

authority of the other Contracting 

i den andra avtalsslutande parten 

Party may allow representatives of 

tillåta att företrädare för den 

the competent authority of the 

behöriga myndigheten i den först- 

first-mentioned Party to be present 

nämnda parten är närvarande vid 

at the appropriate part of a tax 

skatteutredning i den 

sistnämnda 

examination in the second- 

parten till den del detta anses 

mentioned Party. 

lämpligt. 

3. If the request referred to in 

3. Bifalls en begäran enligt 

paragraph 2 is acceded to, 

the 

punkt 2 ska den behöriga myndig- 

competent 

authority 

of 

the 

heten i den avtalsslutande part som 

Prop. 2009/10:112

12

Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the first-mentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination.

utför utredningen snarast 

möjligt Prop. 2009/10:112 

underrätta den behöriga myndig- 

heten i den andra parten om tid 

och plats för utredningen, om den 

myndighet 

eller 

person 

som 

bemyndigats att utföra utredningen 

samt om de förfaranden och 

villkor som 

den 

förstnämnda 

parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen.

Article 7 

Artikel 7 

Possibility of declining a request 

Möjlighet att avslå en begäran 

1. The requested Party shall not 

1. Den anmodade parten har inte 

be required to obtain or provide 

skyldighet att inhämta eller lämna 

information 

that 

the applicant 

upplysningar som den anmodande 

Party would not be able to obtain 

parten inte skulle kunna inhämta 

under its own laws for purposes of 

enligt 

dess 

lagstiftning 

för 

the administration or enforcement 

administration 

eller 

verkställighet 

of its own tax laws. The competent 

av 

dess egen 

skattelagstiftning. 

authority of the requested Party 

Den behöriga myndigheten i den 

may decline to assist where the 

anmodade parten får avslå en 

request is not made in conformity 

begäran när begäran inte har gjorts 

with this Agreement. 

i 

överensstämmelse 

med 

detta 

2. The provisions of this 

avtal. 

2. Bestämmelserna i detta avtal 

Agreement shall not impose on a 

ska inte medföra skyldighet för en 

Contracting Party the obligation to 

avtalsslutande 

part 

att 

lämna 

supply 

information 

which would 

upplysningar 

som 

skulle 

röja 

disclose any trade, business, indu- 

handels-,

affärs-, industri- eller 

strial, commercial or professional 

yrkeshemlighet 

eller 

kommersiell 

secret or trade process. Notwith- 

hemlighet eller i näringsverk- 

standing the foregoing, infor- 

samhet nyttjat förfaringssätt. Utan 

mation of the type referred to in 

hinder av detta, ska upplysningar 

Article 5, paragraph 4 shall not be 

som avses i artikel 5 punkt 4 inte 

treated as such a secret or trade 

anses 

som 

sådana 

hemligheter 

process merely because it meets 

eller 

sådant 

förfaringssätt 

endast 

the criteria in that paragraph. 

på grund av att de uppfyller 

3. The provisions of this 

villkoren i nämnda punkt. 

3. Bestämmelserna i detta avtal 

Agreement shall not impose on a 

ska inte medföra skyldighet för en 

Contracting Party the obligation to 

avtalsslutande 

part 

att inhämta 

obtain 

or 

provide 

information, 

eller 

lämna 

upplysningar 

som 

which 

would reveal confidential 

skulle röja hemlig kommunikation 

13 

communications between a client and an attorney, solicitor or other admitted legal representative where such communications are:

(a)produced for the purposes of seeking or providing legal advice, or

(b)produced for the purposes of use in existing or contemplated legal proceedings.

4.The requested Party may decline a request for information if the disclosure of the information would be contrary to public policy (ordre public).

5.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed.

6.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the applicant Party to administer or enforce a provision of the tax law of the applicant Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national of the requested Party as compared with a national of the applicant Party in the same circumstances.

mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud, när sådan kommunikation:

a)förevarit i syfte att söka eller lämna juridisk rådgivning, eller

b)förevarit i syfte att användas under pågående eller förestående rättsliga förfaranden.

4.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om lämnandet av upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public).

5.En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits.

6.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar om den anmodande parten har begärt upplysningarna för administration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning eller därmed sammanhängande krav som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten.

Article 8 

Artikel 8 

Confidentiality 

Sekretess 

Any information received by a Contracting Party under this Agreement shall be treated as confidential in the same manner as information obtained under the domestic laws of that Party and may be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in the jurisdiction of the Contracting Party concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of

Alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av detta avtal ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande,

Prop. 2009/10:112

14

appeals in relation to, the taxes covered by this Agreement. Such persons or authorities shall use such information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. The information may not be disclosed to any other person or entity or authority or any other jurisdiction without the express written consent of the competent authority of the requested Party.

avseende de skatter som omfattas 

Prop. 2009/10:112 

av detta avtal. Sådana personer 

eller myndigheter ska använda dessa upplysningar endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentliga domstolsförhandlingar eller i domstolsavgöranden. Upplysningarna får inte yppas för annan person, institution eller myndighet eller för annan jurisdiktion utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten.

Article 9 

Artikel 9 

Costs 

Kostnader 

Incidence of costs incurred in providing assistance shall be agreed by the Contracting Parties.

De avtalsslutande parterna ska komma överens om fördelningen av uppkomna kostnader för handräckning.

Article 10 

Artikel 10 

Implementation legislation 

Lagstiftning om implementering 

The Contracting Parties shall enact any legislation necessary to comply with, and give effect to, the terms of the Agreement.

Article 11

Mutual agreement procedure

1.Where difficulties or doubts arise between the Contracting Parties regarding the implementation or interpretation of the Agreement, the competent authorities shall endeavour to resolve the matter by mutual agreement.

2.In addition to the agreements referred to in paragraph 1, the competent authorities of the Contracting Parties may mutually agree on the procedures to be used under Articles 5 and 6.

De avtalsslutande parterna ska anta sådan lagstiftning som är nödvändig för att uppfylla och ge verkan åt villkoren i avtalet.

Artikel 11

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1.När svårigheter eller tvivelsmål uppkommer mellan de avtalsslutande parterna i fråga om tillämpning eller tolkning av avtalet ska de behöriga myndigheterna söka avgöra saken genom ömsesidig överenskommelse.

2.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får, utöver vad som framgår av punkt 1, ömsesidigt komma överens om förfarandena för tillämpning av

artiklarna 5 och 6. 

15 

3. The competent authorities of 

3. De avtalsslutande parternas 

the Contracting 

Parties 

may 

behöriga myndigheter får träda i 

communicate with 

each 

other 

direkt förbindelse med varandra i 

directly for purposes of reaching 

syfte att träffa överenskommelse 

agreement under this Article. 

med stöd av denna artikel. 

Article 12 

Artikel 12 

Entry into force 

Ikraftträdande 

1.Each of the Contracting Parties shall notify the other in writing of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Agreement.

2.The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect

(a)for criminal tax matters, from the date of entry into force;

(b)for all other matters covered in Article 1, for taxable periods beginning on or after the first day of January of the year next following the date on which the Agreement enters into force, or where there is no taxable period, for all charges to tax arising on or after the first day of January of the year next following the date on which the Agreement enters into force.

1.De avtalsslutande parterna ska skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits av respektive avtalsslutande part som krävs för att detta avtal ska träda i kraft.

2.Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot och tillämpas

a)i skattebrottsärenden, från och med dagen för ikraftträdandet,

b)i alla andra ärenden som omfattas av artikel 1, för

beskattningsår som börjar den 1 januari det år som närmast följer efter dagen för ikraftträdandet av avtalet eller senare, eller då något beskattningsår inte föreligger, för skatteanspråk som uppkommer den 1 januari det år som närmast följer efter dagen för ikraftträdandet av avtalet eller senare.

Article 13 

Artikel 13 

Termination 

Upphörande 

1. This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contracting Party may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination to the other Contracting Party. In such case, the Agreement shall cease to have effect on the first day of the month following the end of the period of

1. Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en avtalsslutande part. Vardera avtalsslutande parten kan på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom till den andra avtalsslutande parten. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla den första dagen i den månad som följer närmast efter utgången av den sex-

Prop. 2009/10:112

16

six months after the date of receipt of notice of termination by the other Contracting Party.

2. In the event of termination, both Contracting Parties shall remain bound by the provisions of Article 8 with respect to any information obtained under the Agreement.

In witness whereof the undersigned being duly authorised thereto have signed the Agreement.

Done at Paris, this 12th day of January 2010, in duplicate in the English language.

For the Government of the

Kingdom of Sweden

Gunnar[REDACTED_EFTERNAMN]

For the Government of the

Republic of San Marino

Antonella Mularoni

månadersperiod som följer efter den dag då underrättelsen om uppsägning togs emot av den andra avtalsslutande parten.

2. I händelse av uppsägning ska de avtalsslutande parterna vara fortsatt bundna av bestämmelserna i artikel 8 i fråga om upplysningar som erhållits med stöd av avtalet.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Paris den 12 januari 2010 i två exemplar på engelska språket.

För Konungariket Sveriges regering

Gunnar[REDACTED_EFTERNAMN]

För Republiken San Marinos regering

Antonella Mularoni

Prop. 2009/10:112

17

3 

Ärendet och dess beredning 

Prop. 2009/10:112 

Förhandlingar om informationsutbytesavtal med San Marino har förts under 2009. Utkast till avtal färdigställdes i november 2009. Utkastet var upprättat på engelska. En svensk översättning har därefter upprättats. Den engelska texten och den svenska översättningen har remitterats till

Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Avtalet undertecknades i Paris den 12 januari 2010.

Inom Finansdepartementet har upprättats ett förslag till lag om avtal mellan Sverige och San Marino om utbyte av upplysningar i skatteärenden.

Lagrådet

Genom den föreslagna lagen införlivas det avtal mellan Sverige och San Marino om utbyte av upplysningar i skatteärenden som undertecknades den 12 januari 2010 i svensk lagstiftning. Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

4Avtalet mellan Sverige och San Marino om utbyte av upplysningar i skatteärenden

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och San Marino om utbyte av upplysningar i skatteärenden och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal.

Skälen för regeringens förslag: Sverige har inte något informationsutbytesavtal med San Marino. Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med San Marino.

4.1Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Enligt artikel 12 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

18

4.2 

Informationsutbytesavtalets innehåll 

Prop. 2009/10:112 

Avtalet ansluter nära till den modell (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters; modellavtalet) som Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) utarbetat för bilaterala avtal om informationsutbyte i skatteärenden.

Modellavtalet har utarbetats inom ramen för OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer. I OECD:s rapport Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informationsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. OECD:s Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information utarbetade på uppdrag av OECD:s Global Forum on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informationsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD- länder och från Aruba, Bermuda, Bahrain, Caymanöarna, Cypern, Isle of Man, Malta, Mauritius, Nederländska Antillerna, Seychellerna och San Marino.

Modellavtalet publicerades 2002 och syftar till att genom informationsutbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. Modellavtalet åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser.

4.2.1Avtalets syfte och tillämpningsområde

I artikel 1 anges avtalets syfte och tillämpningsområde. Av punkt 1 följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet. Däri inbegrips upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, för indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Vidare anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Punkt 1 i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet.

I punkt 2 anges i förtydligande syfte att avtalet inte ska påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelser om ömsesidig hjälp i brottmål.

I artikel 2 finns en bestämmelse om jurisdiktion, i vilken anges att den part som har anmodats att lämna upplysningar inte är skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av person inom dess jurisdiktion. Artikeln överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. Enligt punkt 1 omfattar avtalet skatter av varje slag och beskaffenhet som tas ut i de avtalsslutande parterna. Av punkt 2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1.

19

4.2.2Definitioner

Artikel 4 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. Definitionerna överensstämmer med motsvarande definitioner i modellavtalet.

4.2.3Utbyte av upplysningar på begäran

Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet.

I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att den behöriga myndigheten i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska lämnas utan avseende på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om ett sådant handlande utförts i den parten.

Av artikel 5.2, som kompletterar artikel 5.1, framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Vad som avses med ”åtgärder för att inhämta upplysningar” definieras i artikel 4.1 n).

Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i den anmodade parten på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt denna parts interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av originalhandlingar.

I artikel 5.4 anges att parterna ska säkerställa att de, för de ändamål som anges i artikel 1, har befogenhet att på begäran inhämta och lämna sådana upplysningar som närmare anges i punkterna a) och b). I punkt a) anges att de behöriga myndigheterna ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare. Enligt artikel 5.4 b) ska de behöriga myndigheterna vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, ”Anstalten” och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare och förmånstagare. I fråga om stiftelser ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, styrelsemedlemmar och destinatärer.

Artikel 5.5 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla.

Av artikel 5.6 framgår att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av en begäran och bemöda sig om att snarast möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten.

4.2.4Utomlands utförda skatteutredningar

Artikel 6 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutredningar, vilka överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modell-

Prop. 2009/10:112

20

avtalet. Enligt artikel 6.1 får en avtalsslutande part tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga.

Enligt artikel 6.2 får den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part, på begäran av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten, tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 6.3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen snarast möjligt meddela den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Den part som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen.

4.2.5Möjlighet att avslå en begäran

Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av upplysningar finns införda i artikel 7. Bestämmelserna i artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i modellavtalet. I artikel 7.1 anges att den anmodade parten inte har någon skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för administration eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Vidare anges att en begäran får avslås när den inte har gjorts i överensstämmelse med avtalet.

I artikel 7.2 anges att avtalet inte ska medföra skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-,

affärs-, industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses som sådana hemligheter eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden.

Artikel 7.3 innebär begränsningar i skyldigheten att lämna ut upplysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med juridisk rådgivning.

I artikel 7.4 anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn.

I artikel 7.5 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits.

Syftet med artikel 7.6 är att förhindra att avtalet tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering av medborgare i den anmodade parten. Enligt bestämmelsen får den anmodade parten avslå en begäran om upplysningar om dessa begärs av den anmodande parten för administration eller verkställighet av en bestämmelse i den anmodande

Prop. 2009/10:112

21

partens skattelagstiftning som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten.

4.2.6Sekretess

Artikel 8 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikeln anges att alla upplysningar som tas emot av en part med stöd av avtalet ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part. Vidare anges att sådana upplysningar endast får yppas för personer eller myndigheter inom den partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande avseende de skatter som omfattas av avtalet. Av artikeln framgår vidare att uppgifterna endast får användas för angivna ändamål och att uppgifterna får yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikeln framgår också att upplysningarna får yppas för andra personer, institutioner, myndigheter eller jurisdiktioner än de angivna, men endast efter uttryckligt och skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten.

Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i den andra parten biträder den svenska myndigheten.

Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestämmelser om handräckning dels i Sverige åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor, som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller annan författning.

I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatteområdet som sker med stöd av internationella avtal. Av 27 kap. 5 § första stycket offentlighets- och sekretesslagen framgår att sekretess enligt 1–4 §§ samma kapitel för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den utsträckning riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, i ärende där svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt utländsk myndighet, i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. I de fall Sverige biträds av en annan stat eller mellanfolklig organisation gäller sekretess för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden i stället enligt 27 kap. 5 § andra stycket offentlighets- och sekretesslagen, i den mån riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, hos myndighet i verksamhet som avses i 2–4 §§ samma kapitel för sådan uppgift som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Bestämmelserna i offentlighets- och sekretesslagen om vissa begränsningar i sekretessen får inte tillämpas i strid med avtalet. Enligt 27 kap. 1 § femte stycket, 2 § femte stycket, 3 § fjärde stycket och 5 §

Prop. 2009/10:112

22

fjärde stycket offentlighets- och sekretesslagen gäller sekretessen i högst Prop. 2009/10:112 tjugo år.

Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för detta avtal omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att Sverige kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende.

4.2.7Kostnader

Enligt artikel 9 ska de avtalsslutande parterna komma överens om fördelningen av de kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om handräckning. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

4.2.8Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 11.

4.2.9Slutbestämmelser

Artiklarna 12 och 13 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 12 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter mottagandet av den sista av de skriftliga underrättelser, som parterna ska lämna när de åtgärder vidtagits av respektive part som krävs för att avtalet ska träda i kraft. I skattebrottsärenden tillämpas avtalet från och med dagen för ikraftträdandet. I alla andra ärenden som omfattas av artikel 1 tillämpas avtalet på beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare, eller om beskattningsår saknas, på skatteanspråk som uppkommer den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare.

5Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m.

Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen kan i stället komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten till informationsutbyte med San Marino.

Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

23

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 25 februari 2010

Närvarande: statsministern[REDACTED_EFTERNAMN], ordförande, och statsråden[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], Littorin,[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN]

Föredragande: statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN]

Regeringen beslutar proposition 2009/10:112 Informationsutbytesavtal med San Marino.

Prop. 2009/10:112

24