Regeringens proposition 2008/09:55

Informationsutbytesavtal och partiella skatteavtal 

Prop. 

med Isle of Man, m.m. 

2008/09:55 

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 16 oktober 2008

Maud[REDACTED_EFTERNAMN]

Mats[REDACTED_EFTERNAMN]

(Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner avtal mellan Sverige och Isle of Man om

-utbyte av upplysningar i skatteärenden,

-förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap,

-undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, och

-undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik.

Det föreslås även att riksdagen antar lagar om dessa avtal.

Avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteutredning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll.

Avtalet om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap ger möjlighet till inkomstjustering i internprissättningsärenden. Avtalet syftar till att undanröja ekonomisk dubbelbeskattning då inkomst hos ett företag justerats i en stat på grund av att villkor som avviker från marknadsmässiga villkor avtalats mellan företag i intressegemenskap.

Avtalet för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer rör beskattning av inkomst från enskild och offentlig tjänst, styrelsearvode, pension, inkomst för artister och sportutövare samt för studerande.

1

Avtalet för undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder Prop. 2008/09:55 skepp eller luftfartyg i internationell trafik rör beskattning av sådana

företag.

Lagarna föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer.

I propositionen föreslås också att det i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden, i förtydligande syfte, tas in en ny bestämmelse som anger att bestämmelserna om biträde med handräckning i skatteärenden är tillämpliga i fråga om avtal som ingåtts med en utländsk jurisdiktion. Denna lagändring föreslås träda i kraft den 1 januari 2009.

2

Innehållsförteckning

1 

Förslag till riksdagsbeslut ................................................................ 

5 

2 

Lagtext 

............................................................................................. 

6 

2.1 

Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle 

of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden........... 

6 

2.2Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i

intressegemenskap........................................................... 

22 

2.3Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska

personer ........................................................................... 

29 

2.4Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag

som använder skepp eller luftfartyg i internationell 

trafik ................................................................................ 

41 

2.5 

Förslag till lag om ändring i lagen (1990:314) 

om ömsesidig handräckning i skatteärenden ................... 

48 

3 

Ärendet och dess beredning ........................................................... 

50 

4 

Avtalet mellan Sverige och Isle of Man om utbyte av 

upplysningar i skatteärenden.......................................................... 

51 

4.1 

Lagförslaget..................................................................... 

51 

4.2 

Informationsutbytesavtalets innehåll............................... 

51 

4.2.1 

Avtalets tillämpningsområde.......................... 

52 

4.2.2 

Definitioner .................................................... 

52 

4.2.3 

Utbyte av upplysningar på begäran ................ 

52 

4.2.4 

Utomlands utförda skatteutredningar ............. 

53 

4.2.5 

Möjlighet att avslå begäran............................. 

54 

4.2.6 

Sekretess......................................................... 

55 

4.2.7 

Kostnader........................................................ 

55 

4.2.8 

Språk ............................................................. 

56 

4.2.9 

Ömsesidig överenskommelse ......................... 

56 

4.2.10 

Slutbestämmelser............................................ 

56 

5 

Avtalet mellan Sverige och Isle of Man om förfarande 

för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst 

mellan företag i intressegemenskap ............................................... 

56 

5.1 

Lagförslaget..................................................................... 

57 

5.2 

Avtalets innehåll.............................................................. 

57 

5.2.1 

Avtalets tillämpningsområde.......................... 

57 

5.2.2 

Definitioner m.m. ........................................... 

57 

5.2.3 

Avtalets beskattningsregel.............................. 

57 

5.2.4 

Särskilda bestämmelser .................................. 

58 

5.2.5 

Slutbestämmelser............................................ 

58 

6 

Avtalet mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av 

dubbelbeskattning av fysiska personer........................................... 

58 

6.1 

Lagförslaget..................................................................... 

59 

6.2 

Avtalets innehåll.............................................................. 

59 

Prop. 2008/09:55

3

6.2.1 

Avtalets tillämpningsområde........................... 

59 

Prop. 2008/09:55 

6.2.2 

Definitioner m.m............................................. 

60 

6.2.3 

Avtalets beskattningsregler ............................. 

61 

6.2.4 

Metoder för undanröjande av 

dubbelbeskattning ........................................... 

61 

6.2.5 

Särskilda bestämmelser................................... 

62 

6.2.6 

Slutbestämmelser ............................................ 

62 

7 

Avtalet mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av 

dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller 

luftfartyg i internationell trafik ....................................................... 

62 

7.1 

Lagförslaget ..................................................................... 

62 

7.2 

Avtalets innehåll .............................................................. 

63 

7.2.1 

Avtalets tillämpningsområde........................... 

63 

7.2.2 

Definitioner m.m............................................. 

63 

7.2.3 

Avtalets beskattningsregel............................... 

64 

7.2.4 

Särskilda bestämmelser................................... 

64 

7.2.5 

Slutbestämmelser ............................................ 

64 

8 

Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i 

skatteärenden .................................................................................. 

65 

9 

Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ............................ 

65 

Bilaga 

Politisk deklaration............................................................... 

66 

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 16 oktober 

2008 ....................................................................................... 

68 

4

1 

Förslag till riksdagsbeslut 

Prop. 2008/09:55 

Regeringen föreslår att riksdagen dels godkänner

1.avtalet mellan Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden tillsammans med den skriftväxling som utgör en del av avtalet (avsnitt 4),

2.avtalet mellan Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap (avsnitt 5),

3.avtalet mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer (avsnitt 6),

4.avtalet mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik (avsnitt 7),

dels antar regeringens förslag till

5.lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden,

6.lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap,

7.lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer,

8.lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik,

9.lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden.

5

2 

Lagtext 

Prop. 2008/09:55 

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden som Konungariket Sverige och Isle of Man undertecknade den 30 oktober 2007 ska tillsammans med den skriftväxling som är fogad till avtalet och som utgör en integrerande del av detta gälla som lag här i landet. Avtalet och skriftväxlingen är avfattade på engelska. Den engelska texten samt en svensk översättning framgår av bilaga till denna lag.

U

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den 1 januari året efter det år då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den 1 januari året efter det år då lagen träder i kraft eller senare. I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen tillämpas från och med ikraftträdandet.

6

Bilaga (Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- KINGDOM OF SWEDEN AND RIKET SVERIGE OCH ISLE OF THE ISLE OF MAN FOR THE MAN OM UTBYTE AV EXCHANGE OF INFORMA- UPPLYSNINGAR I SKATTE- TION RELATING TO TAX ÄRENDEN

MATTERS

Whereas the Government of the 

Då 

Konungariket 

Sveriges 

Kingdom of Sweden and the 

regering och Isle of Mans regering 

Government of the Isle of Man 

(”parterna”) under lång tid har 

(“the Parties”) have long been 

deltagit i internationella ansträng- 

active in international efforts in 

ningar i kampen mot ekonomisk 

the fight against financial and 

och annan brottslighet, däri in- 

other 

crimes, 

including 

the 

begripet finansiering av terrorism, 

targeting of terrorist financing; 

Whereas 

it is 

acknowledged 

då det bekräftats att Isle of Man 

that the Isle of Man under the 

enligt villkoren för dess bemyndi- 

terms of its Entrustment from the 

gande från Förenade konungariket 

United Kingdom has the right to 

har rätt att förhandla, ingå, full- 

negotiate, 

conclude, perform 

and 

göra och på de villkor som anges i 

subject to the terms of this 

detta avtal säga upp ett avtal med 

Agreement 

terminate 

a 

tax 

Konungariket Sverige 

om utbyte 

information 

exchange agreement 

av upplysningar i skatteärenden, 

with the Kingdom of Sweden; 

Whereas the Isle of Man 

då Isle of Man politiskt har 

entered 

into 

a 

political 

förbundit sig till OECD:s principer 

commitment 

to 

the 

OECD’s 

för effektivt utbyte av upplys- 

principles of effective exchange of 

ningar, 

information; 

Whereas the Parties wish to 

då parterna önskar förbättra och 

enhance and facilitate the terms 

underlätta villkoren och förut- 

and 

conditions 

governing 

the 

sättningarna för utbyte av upp- 

exchange 

of 

information 

relating 

lysningar i skatteärenden, 

to taxes; 

Now, therefore, the Parties 

har parterna kommit överens om 

have agreed to conclude the 

att ingå följande avtal, vilket 

following 

Agreement 

which 

medför 

skyldigheter 

endast för 

contains obligations on the part of 

parterna: 

the Parties only: 

Prop. 2008/09:55

7

Article 1

Scope of the agreement

The Parties shall provide assistance through exchange of information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of the Parties concerning taxes covered by this Agreement, including information that is foreseeably relevant to the determination, assessment and collection of such taxes, the recovery and enforcement of tax claims with respect to persons liable to such taxes, or to the investigation or prosecution of tax matters in relation to such persons. A requested Party is not obliged to provide information which is neither held by its authorities nor in the possession of nor obtainable by persons who are within its territorial jurisdiction. The rights and safeguards secured to persons by the laws or administrative practice of the requested Party remain applicable. The requested Party shall use its best endeavours to ensure that the effective exchange of information is not unduly prevented or delayed.

Article 2

Taxes covered

1.This Agreement shall apply to the following taxes imposed by the Parties:

(a) in the case of Sweden:

(i) the national income tax (den statliga inkomstskatten);

(ii)the withholding tax on dividends (kupongskatten);

(iii)the income tax on non-

Artikel 1

Avtalets tillämpningsområde

Parterna ska biträda varandra med handräckning genom utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av parternas interna lagstiftning rörande skatter som omfattas av detta avtal, däri inbegripet upplysningar som kan antas vara relevanta för handläggning, fastställande och uppbörd av sådana skatter, indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar i fråga om personer som är skattskyldiga till sådana skatter eller för utredning eller åtal i skatteärenden i fråga om sådana personer. Den anmodade parten är inte skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas av eller är tillgängliga för personer inom dess jurisdiktion. De rättigheter och skydd som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga. Den anmodade parten ska anstränga sig för att säkerställa att ett effektivt utbyte av upplysningar inte otillbörligt hindras eller fördröjs.

Artikel 2

Skatter som omfattas av avtalet

1.Detta avtal ska tillämpas på följande skatter vilka påförs av parterna:

a) i Sverige:

1.den statliga inkomstskatten,

2.kupongskatten,

3.den särskilda inkomstskatten

Prop. 2008/09:55

8

residents (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta);

(iv)the income tax on nonresident artistes and athletes (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.); and

(v)the municipal income tax (den kommunala inkomstskatten);

(b) in the case of Isle of Man: taxes on income or profit.

2. This Agreement shall apply also to any identical taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. This Agreement shall also apply to any substantially similar taxes imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes if the Parties so agree. Furthermore, the taxes covered may be expanded or modified by mutual agreement of the Parties in the form of an exchange of letters. The competent authority of each Party shall notify the other of substantial changes in laws which may affect the obligations of that Party pursuant to this Agreement.

för utomlands bosatta, 

Prop. 2008/09:55 

4.den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., och

5.den kommunala inkomstskatten,

b) i Isle of Man:

skatt på inkomst eller vinst.

2.Avtalet tillämpas även på skatter av samma slag som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de för närvarande utgående skatterna. Om parterna avtalar härom, tillämpas avtalet även på skatter av i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de för närvarande utgående skatterna. Till de skatter som omfattas av avtalet kan dessutom tillägg eller ändringar göras genom ömsesidig överenskommelse mellan parterna genom utväxlande av brev. Den behöriga myndigheten i vardera parten ska meddela den andra väsentliga ändringar som gjorts i dess lagstiftning och som kan påverka denna parts skyldigheter enligt detta avtal.

Article 3

Definitions

1. In this Agreement:

(a)“Sweden” means the Kingdom of Sweden and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of Sweden as well as other maritime areas over which Sweden in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction;

(b)“Isle of Man” means the island of the Isle of Man;

(c)“company” means any body corporate or any entity that is

Artikel 3

Definitioner

1. I detta avtal:

a)avser ”Sverige” Konungariket Sverige och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, Sveriges territorium, Sveriges territorialvatten och andra havsområden över vilka Sverige, i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion,

b)avser ”Isle of Man” ön Isle of Man,

c)avser “bolag” juridisk person

eller annan som vid beskattningen 

9 

treated as a body corporate for tax purposes;

(d) “competent authority” means, in the case of the Isle of Man, the Assessor of Income Tax or his delegate and in the case of Sweden, the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement;

(e)“criminal laws” means all criminal laws designated as such under domestic law, irrespective of whether such are contained in the tax laws, the criminal code or other statutes;

(f)“criminal tax matters” means tax matters involving intentional conduct which is liable to prosecution under the criminal laws of the requesting Party;

(g)“information gathering measures” means laws and administrative or judicial procedures enabling the requested Party to obtain and provide the information requested;

(h)“information” means any fact, statement, document or record in whatever form;

(i)“legal privilege” means

(i)communications between a professional legal advisor and his client or any person representing his client made in connection with the giving of legal advice to the client;

(ii)communications between a professional legal advisor and his client or any person representing his client or between such an advisor or his client or any such representative and any other person made in connection with, or in contemplation of, legal proceedings and for the purposes of such proceedings; and

(iii)items enclosed with or re-

behandlas såsom juridisk person, 

Prop. 2008/09:55 

d)avser ”behörig myndighet”, i Isle of Man, ”the Assessor of Income Tax” eller dennes befullmäktigade ombud och i Sverige, finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal,

e)avser ”strafflagstiftning” all strafflagstiftning som benämns som sådan i intern lagstiftning, oberoende av om den innefattas i skattelagstiftning, strafflagstiftning eller andra författningar,

f)avser ”skattebrottsärenden” skatteärenden som omfattar uppsåtligt handlande vilket enligt strafflagstiftningen i den anmodande parten kan bli föremål för åtal,

g)avser ”medel för att inhämta upplysningar” lagstiftning och administrativa åtgärder eller domstolsåtgärder vilka möjliggör för den anmodade parten att inhämta och lämna begärda upplysningar,

h)avser ”upplysningar” varje omständighet, meddelande, handling eller protokoll oavsett form,

i)avser ”tystnadsplikt i samband med jurdisk rådgivning”

1) kommunikation, mellan en yrkesmässig juridisk rådgivare och dennes klient eller person som företräder klienten, vid juridisk rådgivning,

2)kommunikation, mellan en yrkesmässig juridisk rådgivare och dennes klient eller person som företräder klienten eller mellan sådan rådgivare eller dennes klient eller sådan företrädare och någon person, i samband med eller under

övervägandet av rättsliga förfaranden och med anledning av sådana förfaranden, och

3) upplysningar som bifogats till 

10 

ferred to in such communications and made

(a)in connection with the giving of legal advice; or

(b)in connection with, or in contemplation of, legal proceedings and for the purposes of such proceedings, when they are in the possession of a person who is entitled to possession of them.

Items held with the intention of furthering a criminal purpose are not subject to legal privilege;

(j)“person” means a natural person a company or any other body or group of persons;

(k)“public collective investment scheme” means any scheme or fund, in which the purchase, sale or redemption of shares or other interests is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors;

(l)“publicly traded company” means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold “by the public” if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to a limited group of investors;

(m)“principal class of shares” means the class or classes of shares representing a majority of the voting power and value of the company;

(n)“recognised stock exchange” means any stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Parties;

(o)“requested Party” means the Party to this Agreement which is requested to provide or has provided information in response to a request;

eller omnämns i sådan kommunikation

a)i samband med juridisk rådgivning, eller

b)i samband med eller under

övervägandet av rättsliga förfaranden, och med anledning av sådana förfaranden, när dessa upplysningar innehas av en person med rätt att inneha dem.

Upplysningar som innehas i syfte att befrämja brott omfattas inte av ”tystnadsplikt i samband med juridisk rådgivning”,

j)avser ”person” fysisk person, bolag och annan sammanslutning,

k)avser “publikt system för kollektiva investeringar” ett system eller en fond i vilken köp, försäljning eller inlösen av aktier eller andra rättigheter inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets av investerare,

l)avser “bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas ”av allmänheten” om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen begränsats till en avgränsad krets investerare,

m)avser ”viktigaste aktieslag” det eller de aktieslag som representerar majoriteten av rösterna i och värdet av bolaget,

n)avser ”erkänd aktiebörs” sådan börs som de behöriga myndigheterna i parterna överenskommit,

o)avser ”anmodad part” den avtalspart som har anmodats att lämna eller har lämnat upplysningar på begäran,

Prop. 2008/09:55

11

(p)“requesting Party” means the Party to this Agreement submitting a request for or having received information from the requested Party;

(q)“tax” means any tax covered by this Agreement.

2. As regards the application of this Agreement at any time by a Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party.

Article 4

Exchange of information upon request

1.The competent authority of the requested Party shall provide upon request by the requesting Party information for the purposes referred to in Article 1. Such information shall be exchanged without regard to whether the requested Party needs such information for its own tax purposes or the conduct being investigated would constitute a crime under the laws of the requested Party if it had occurred in the territory of the requested Party. The competent authority of the requesting Party shall only make a request for information pursuant to this Article when it is unable to obtain the requested information by other means, except where recourse to such means would give rise to disproportionate difficulty.

2.If the information in the possession of the competent

p)avser ”anmodande part” den avtalspart som begär eller har mottagit upplysningar från den anmodade parten,

q)avser ”skatt” varje skatt som omfattas av detta avtal.

2. Då en part tillämpar avtalet vid en viss tidpunkt anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den partens lagstiftning. Den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Artikel 4

Utbyte av upplysningar på begäran

1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska på begäran av den anmodande parten lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Sådana upplysningar ska utbytas utan avseende på om den anmodade parten har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål eller på om det handlande som är föremål för utredning skulle ha utgjort ett brott enligt den anmodade partens lagstiftning om det ägt rum inom den anmodade partens territorium. Den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska endast begära upplysningar enligt denna artikel när den inte kan inhämta upplysningarna genom andra åtgärder, utom i de fall då vidtagandet av sådana åtgärder skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter.

2.Om de upplysningar som är tillgängliga för den behöriga myn-

Prop. 2008/09:55

12

authority of the requested Party is not sufficient to enable it to comply with the request for information, the requested Party shall at its own discretion use all relevant information gathering measures necessary to provide the requesting Party with the information requested, notwithstanding that the requested Party may not need such information for its own tax purposes.

3.If specifically requested by the competent authority of the requesting Party, the competent authority of the requested Party shall provide information under this Article, to the extent allowable under its domestic laws, in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of original records.

4.Each Party shall ensure that it has the authority, for the purposes referred to in Article 1, to obtain and provide, through its competent authority and upon request:

(a) information held by banks, other financial institutions, and any person, including nominees and trustees, acting in an agency or fiduciary capacity;

(b)(i) information regarding the beneficial ownership of companies, partnerships, foundations and other persons, including in the case of collective investment schemes, information on shares, units and other interests;

(ii)in the case of trusts, information on settlors, trustees and beneficiaries.

Further, this Agreement does not create an obligation for a Party to obtain or provide ownership information with respect to publicly traded companies or public collective investment

digheten i den anmodade parten inte räcker till för att tillmötesgå en begäran om upplysningar, ska den anmodade parten – utan hinder av att den anmodade parten kanske inte har behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål – efter eget gottfinnande utnyttja alla relevanta medel för att inhämta upplysningar för att lämna de begärda

upplysningarna till den anmodande parten.

3.Om den behöriga myndigheten i den anmodande parten särskilt begär det, ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten – i den utsträckning detta är tillåtet enligt dess interna lagstiftning – lämna upplysningar enligt denna artikel i form av skriftliga vittnesintyg och bestyrkta kopior av handlingar.

4.Vardera parten ska säkerställa att den har befogenhet att genom sin behöriga myndighet på begäran, för de ändamål som anges i artikel 1, inhämta och lämna:

a) upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner, och annan person, däri inbegripet ombud och trustförvaltare, i egenskap av representant eller förvaltare,

b) 1) upplysningar om de verkliga ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, stiftelser och andra personer, däri inbegripet i fråga om system för kollektiva investeringar, upplysningar om aktier, andelar och andra rättigheter,

2) i fråga om truster, upplysningar om stiftare, förvaltare och förmånstagare.

Detta avtal medför inte skyldighet för en part att inhämta eller lämna upplysningar om ägarförhållanden för bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning eller publikt system för kollektiva

Prop. 2008/09:55

13

schemes, unless such information can be obtained without giving

rise to disproportionate difficulties.

5.Any request for information shall be formulated with the greatest detail possible in specifying in writing;

(a) the identity of the person under examination or investigation;

(b) the period for which the information is requested;

(c) the nature of the information requested and the form in which the requesting Party would prefer to receive it;

(d) the tax purpose for which the information is sought;

(e) the reasons for believing that the information requested is foreseeably relevant to tax administration and enforcement of the requesting Party, with respect to the person identified in subparagraph (a) of this paragraph;

(f) grounds for believing that the information requested is held in the requested Party or is in the possession of or obtainable by a person within the jurisdiction of the requested Party;

(g) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession or control of the information requested;

(h) a statement that the request is in conformity with the laws and administrative practices of the requesting Party, that if the requested information was within the jurisdiction of the requesting Party then the competent authority of the requesting Party would be able to obtain the information under the laws of the requesting Party or in the normal course of administrative practice and that it is in conformity with this Agreement;

investeringar, såvida inte sådana upplysningar kan inhämtas utan att det medför oproportionerligt stora svårigheter.

5.Varje begäran om upplysningar ska vara skriftlig och utformad så utförligt som möjligt med uppgift om:

a) identitet på den person som är föremål för utredning eller undersökning,

b) för vilken tidsperiod upplysningar begärs,

c) slag av upplysningar som begärs och den form i vilken den anmodande parten önskar att upplysningarna ska lämnas,

d) det beskattningsändamål för vilket upplysningarna efterfrågas,

e) skälen för att anta att de begärda upplysningarna kan antas vara relevanta i den anmodande parten vid skatteadministration och verkställighet i fråga om den person som identifieras enligt a) i denna punkt,

f) skälen för att anta att de begärda upplysningarna finns i den anmodade parten eller innehas av eller är tillgängliga för en person inom den anmodade partens territorium,

g) såvitt det är känt, namn och adress på person som antas inneha eller kontrollera de begärda upplysningarna,

h)uppgift om att begäran är i överensstämmelse med lagstiftning och administrativ praxis i den anmodande parten och att den behöriga myndigheten i den anmodande parten – om de begärda upplysningarna fanns inom denna parts jurisdiktion – skulle kunna inhämta upplysningarna enligt lagstiftning eller vedertagen administrativ praxis i den anmodande parten samt att begäran är i överensstämmelse med detta avtal,

Prop. 2008/09:55

14

(i) a statement that the re- 

i) uppgift om att den anmodande 

Prop. 2008/09:55 

questing Party has pursued all 

parten har vidtagit alla åtgärder för 

means available in its own 

att 

inhämta 

upplysningarna 

som 

territory to obtain the information, 

står till dess förfogande inom dess 

except those that would give rise 

eget territorium, utom sådana åt- 

to disproportionate difficulty. 

gärder som skulle medföra opro- 

portionerligt stora svårigheter. 

6. The competent authority of 

6. Den behöriga myndigheten i 

the 

requested 

Party 

shall 

den anmodade parten ska till den 

acknowledge receipt of the request 

behöriga myndigheten i den an- 

to the competent authority of the 

modande parten bekräfta mot- 

requesting Party and shall use its 

tagandet av begäran och ska be- 

best endeavours to forward the 

möda sig om att snarast möjligt 

requested 

information to 

the 

lämna de begärda upplysningarna 

requesting Party as soon as 

till den anmodande parten. 

possible. 

Article 5 

Artikel 5 

Tax examinations abroad 

Utomlands 

utförda 

skatteutred- 

ningar 

1. With reasonable notice, the 

1. Den anmodande parten får 

requesting Party may request that 

med skäligt varsel begära att den 

the 

requested 

Party 

allow 

anmodade parten medger att före- 

representatives 

of 

the 

competent 

trädare för den behöriga myndig- 

authority of the requesting Party to 

heten i den anmodande parten 

enter the territory of the requested 

närvarar i den anmodade parten – i 

Party, to the extent permitted 

den utsträckning detta är tillåtet 

under its domestic laws, to 

enligt dess interna lagstiftning – 

interview individuals and examine 

för att höra fysiska personer och 

records with the written consent of 

granska 

handlingar 

efter 

skriftligt 

the individuals or other persons 

medgivande av de fysiska personer 

concerned. 

The 

competent 

eller andra som berörs. Den 

authority of the requesting Party 

behöriga 

myndigheten 

i 

den 

shall 

notify 

the 

competent 

anmodande 

parten 

ska 

meddela 

authority of the requested Party of 

den behöriga myndigheten i den 

the time and place of the intended 

anmodade parten tid och plats för 

meeting with 

the 

individuals 

det 

planerade 

mötet 

med 

concerned. 

personerna i fråga. 

2. At the request of the 

2. På begäran av den behöriga 

competent 

authority 

of 

the 

myndigheten 

i 

den 

anmodande 

requesting 

Party, 

the 

competent 

parten kan den behöriga myndig- 

authority of the requested Party 

heten i den anmodade parten med- 

may permit representatives of the 

ge att företrädare för den behöriga 

competent 

authority 

of 

the 

myndigheten 

i 

den 

anmodande 

requesting Party to attend a tax 

parten är närvarande vid skatte- 

examination in the territory of the 

utredning på den anmodade par- 

requested Party. 

tens territorium. 

3. If the request referred to in 

3. Bifalls en begäran enligt 

paragraph 

2 

is 

granted, 

the 

punkt 2 ska den behöriga myndig- 

15 

competent authority of the requested Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the requesting Party of the time and place of the examination, the authority or person authorised to carry out the examination and the procedures and conditions required by the requested Party for the conduct of the examination. All decisions regarding the conduct of the examination shall be made by the requested Party conducting the examination.

heten i den anmodade parten som Prop. 2008/09:55 utför utredningen snarast möjligt

meddela den behöriga myndigheten i den anmodande parten tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den anmodade parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den anmodade parten som utför utredningen.

Article 6

Possibility of declining a request

1.The competent authority of the requested Party may decline to assist:

(a) where the request is not made in conformity with this Agreement;

(b) where the requesting Party has not pursued all means available in its own territory to obtain the information, except where recourse to such means would give rise to disproportionate difficulty; or

(c)where the disclosure of the information requested would be contrary to public policy (ordre public).

2.This Agreement shall not impose upon a requested Party any obligation to provide items subject to legal privilege, or any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, provided that information described in Article 4(4) shall not by reason of that fact alone be treated as such a secret or trade process.

Artikel 6

Möjlighet att avslå begäran

1.Den behöriga myndigheten i den anmodade parten får avslå en begäran

a)när begäran inte gjorts i överensstämmelse med detta avtal,

b)när den anmodande parten inte har vidtagit alla de åtgärder för att inhämta upplysningarna som står till dess förfogande inom dess eget territorium, utom i de fall då vidtagandet av sådana åtgärder skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter, eller

c)när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public).

2.Detta avtal ska inte medföra skyldighet för den anmodade parten att lämna upplysningar som omfattas av ”tystnadsplikt i samband med juridisk rådgivning” eller handels-, affärsindustri-

eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i

näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt, med förbehåll för att upplysningar inte ska anses

som sådan hemlighet eller sådant 

16 

3.A request for information shall not be refused on the ground that the tax claim giving rise to the request is disputed.

4.The requested Party shall not be required to obtain and provide information which, if the requested information was within the jurisdiction of the requesting Party, the competent authority of the requesting Party would not be able to obtain under its laws or in the normal course of administrative practice.

5.The requested Party may decline a request for information if the information is requested by the requesting Party to administer or enforce a provision of the tax law of the requesting Party, or any requirement connected therewith, which discriminates against a national or citizen of the requested Party as compared with a national or citizen of the requesting Party in the same circumstances.

Article 7

Confidentiality

1.All information provided and received by the competent authorities of the Parties shall be kept confidential.

2.Such information shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the purposes specified in Article 1, and used by such persons or authorities only for such purposes, including the determination of any appeal. For these purposes, information may be disclosed in public court proceedings or in judicial decisions.

förfaringssätt enbart på grund av att de är sådana som anges i artikel 4.4.

3.En begäran om upplysningar ska inte avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran bestridits.

4.Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta och lämna upplysningar som den behöriga myndigheten i den anmodande parten – om de begärda upplysningarna fanns inom denna parts jurisdiktion – inte kan inhämta enligt dess lagstiftning eller vedertagen administrativ praxis.

5.Den anmodade parten får avslå en begäran om upplysningar, om upplysningarna begärs av den anmodande parten för att administrera eller verkställa en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning eller därmed sammanhängande krav som diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten under samma förhållanden.

Artikel 7

Sekretess

1.Alla upplysningar som lämnas och mottas av de behöriga myndigheterna i parterna ska hållas hemliga.

2.Sådana upplysningar får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som har befattning med de ändamål som anges i artikel 1 och får användas av dessa personer eller myndigheter endast för sådana ändamål, däri inbegripet handläggning av överklagande. För dessa ändamål får upplysningarna yppas vid offentlig rättegång eller

idomstolsavgöranden.

Prop. 2008/09:55

17

3.Such information may not be used for any purpose other than for the purposes stated in Article 1 without the express written consent of the competent authority of the requested Party.

4.Information provided to a requesting Party under this Agreement may not be disclosed to any other jurisdiction.

Article 8

Costs

Unless the competent authorities of the Parties otherwise agree, ordinary costs incurred in providing assistance shall be borne by the requested Party, and extraordinary costs incurred in providing assistance (including costs of engaging external advisors in connection with litigation or otherwise) shall be borne by the requesting Party. The respective competent authorities shall consult from time to time with regard to this Article, and in particular the competent authority of the requested Party shall consult with the competent authority of the requesting Party in advance if the costs of providing information with respect to a specific request are expected to be significant.

Article 9

Language

Requests for assistance and responses thereto shall be drawn up in English.

Article 10

Mutual agreement procedure

Where difficulties or doubts arise between the Parties regarding

3.Sådana upplysningar får inte

utan uttryckligt skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten användas för andra ändamål än de som anges i artikel 1.

4.Upplysningar som lämnats till en anmodande part enligt detta avtal får inte yppas för annan jurisdiktion.

Artikel 8

Kostnader

Såvida inte annat överenskoms av de behöriga myndigheterna i parterna ska den anmodade parten svara för sedvanliga kostnader för handräckning och den anmodande parten för kostnader för handräckning som inte kan anses sedvanliga (däri inbegripet kostnader för att anlita utomstående rådgivare i samband med process eller för annat ändamål). De behöriga myndigheterna ska från tid till annan överlägga i fråga om denna artikel och särskilt den behöriga myndigheten i den anmodade parten ska i förväg överlägga med den behöriga myndigheten i den anmodande parten om kostnaderna för att lämna upplysningar med anledning av en viss begäran förväntas bli höga.

Artikel 9

Språk

Begäran om handräckning och svar på sådan begäran ska upprättas på engelska.

Artikel 10

Ömsesidig överenskommelse

När svårigheter eller tvivelsmål uppkommer mellan parterna i

Prop. 2008/09:55

18

the implementation or interpretation of this Agreement, the respective competent authorities shall use their best efforts to resolve the matter by mutual agreement.

Article 11

Entry into force

This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the later of the dates on which each of the Parties has notified the other in writing that the procedures required by its law have been complied with. The Agreement shall have effect:

(a)for criminal tax matters on that date; and

(b)for all other matters covered in Article 1 on that date, but only in respect of any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following that in which this Agreement enters into force or, where there is no tax year, all charges to tax arising on or after that date.

Article 12

Termination

1.This Agreement shall remain in force until terminated by a Party. Either Party may terminate the Agreement by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In such event, the Agreement shall cease to have effect on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following the end of the six months period. All requests received up to the effective date of termination will be dealt with in

fråga om tillämpning eller tolkning av detta avtal ska de behöriga myndigheterna anstränga sig för att avgöra saken genom ömsesidig överenskommelse.

Artikel 11

Ikraftträdande

Detta avtal träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som respektive regering ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas:

a)i skattebrottsärenden: från och med denna dag,

b)i alla andra ärenden som omfattas av artikel 1: från och med

denna dag, dock endast för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare, eller om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut samma dag eller senare.

Artikel 12

Upphörande

1.Detta avtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en part. Vardera parten kan skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom minst sex månader före utgången av något kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla i fråga om skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter utgången av sexmånadersperioden eller senare. Begäran som mottagits före den dag avtalet upphör att gälla ska behandlas enligt

Prop. 2008/09:55

19

accordance with the terms of this Agreement.

2.If the Agreement is terminated the Parties shall remain bound by the provisions of Article 7 with respect to any information obtained under this Agreement.

In witness whereof the undersigned being duly authorised thereto have signed this Agreement.

Done at Oslo, this Thirtieth day of October 2007, in duplicate in the English language.

villkoren i detta avtal. 

Prop. 2008/09:55 

2.Om avtalet sägs upp ska parterna vara fortsatt bundna av bestämmelserna i artikel 7 i fråga om upplysningar som mottagits enligt detta avtal.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Oslo den 30 oktober 2007 i två exemplar på engelska språket.

For the Government of the 

För 

Konungariket 

Sveriges 

Kingdom of Sweden 

regering 

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN] 

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN] 

For the Government of the Isle of 

För Isle of Mans regering 

Man 

Allan Robert Bell 

Allan Robert Bell 

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

Skriftväxling den 25 september 2008 respektive den 6 oktober 2008

(Översättning)

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

I have the honour to refer to the Agreement between the Isle of Man and the Kingdom of Sweden for the Exchange of Information relating to Tax Matters (hereinafter referred to as ”the Agreement”) which was signed on 30 October, 2007, and to confirm, on behalf of the Government of

Sweden, the following understanding reached between our two Governments.

When applying the Agreement the taxes referred to in paragraph 1

(a) of Article 2 shall include the

Jag har äran att hänvisa till det den 

30 

oktober 

2007 

undertecknade 

avtalet mellan Isle of Man och 

Konungariket Sverige om utbyte 

av upplysningar i skatteärenden (i 

det 

följande 

benämnt: 

avtalet), 

samt att på uppdrag av Sveriges 

regering 

bekräfta 

följande 

överenskommelse 

som 

träffats 

mellan våra båda regeringar. 

Vid tillämpning av avtalet ska 

de skatter som anges i artikel 2 

punkt 1 a) inbegripa avkastnings- 

20 

yield tax on pension funds 

skatten på pensionsmedel. 

Prop. 2008/09:55 

(avkastningsskatten 

på 

pensions- 

medel). 

This exchange of letters shall 

Denna 

skriftväxling 

ska 

utgöra 

form an integral part of the 

en integrerande del av avtalet och 

Agreement and shall enter into 

ska 

träda 

i 

kraft 

i 

force in accordance with Article 

överensstämmelse med artikel 11 

11 at the same time the Agreement 

vid samma tidpunkt som avtalet 

enters into force. 

träder i kraft. 

If this is in accordance with your 

Om detta är i överensstämmelse 

understanding, I would appreciate 

med Er uppfattning, skulle jag 

an acknowledgment from you to 

uppskatta en bekräftelse på detta 

that effect. 

från Er. 

Accept, 

Excellency, the 

renewed 

Mottag, 

Ers 

Excellens, 

denna 

assurances 

of 

my 

highest 

förnyade 

försäkran 

om 

min 

consideration. 

utmärkta högaktning. 

Dated 

at 

Stockholm, 

25 

Undertecknat i Stockholm den 25 

September, 2008 

september 2008 

Anders[REDACTED_EFTERNAMN] 

Anders[REDACTED_EFTERNAMN] 

(Översättning)

– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

6th October 2008 

6 oktober 2008 

Excellency, 

Ers Excellens, 

I have the honour to acknowledge 

Jag har äran att bekräfta 

the receipt of your letter of 25 

mottagandet av Ert brev daterat 

September 2008 which reads as 

den 25 september 2008 som lyder 

follows: 

enligt följande: 

”I have the honour – – – 

”Jag har äran --- försäkran om 

assurances 

of 

my 

highest 

min utmärkta högaktning.” 

consideration.” 

I have the honour to confirm, on 

Jag har äran att bekräfta, på Isle 

behalf of the Government of the 

of Mans regerings vägnar, att den 

Isle of Man, that the treatment of 

av Er föreslagna behandlingen av 

the yield tax on pension funds as 

avkastningsskatten på 

pensions- 

specified by you, is in accordance 

medel, är i överensstämmelse med 

with our understanding. 

vår uppfattning. 

Accept, Excellency, the 

renewed 

Mottag 

Ers Excellens, 

denna 

assurances 

of 

my 

highest 

förnyade 

försäkran 

om 

min 

consideration.” 

utmärkta högaktning. 

Allan Bell 

Allan Bell 

Minister for the Treasury 

Minister for the Treasury 

21 

Prop. 2008/09:55

2.2Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Konungariket Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap som undertecknades den 30 oktober 2007 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska. Den engelska texten samt en svensk översättning framgår av bilaga till denna lag.

2 § AvtaletsTbeskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

U

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då lagen träder i kraft eller senare.

22

AGREEMENT BETWEEN THE KINGDOM OF SWEDEN AND THE ISLE OF MAN ON THE ACCESS TO MUTUAL AGREE- MENT PROCEDURES IN CONNECTION WITH THE ADJUSTMENT OF PROFITS OF ASSOCIATED ENTERPRISES

The Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the Isle of Man, desiring to conclude an agreement on the access to mutual agreement procedures in connection with the adjustment of profits of associated enterprises, have agreed as follows:

Bilaga Prop. 2008/09:55 (Översättning)

AVTAL MELLAN KONUNGA- RIKET SVERIGE OCH ISLE OF MAN OM FÖRFARANDE FÖR ÖMSESIDIG ÖVERENSKOM- MELSE VID JUSTERING AV INKOMST MELLAN FÖRETAG I INTRESSEGEMENSKAP

Konungariket Sveriges regering och Isle of Mans regering, som önskar ingå ett avtal om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, har kommit överens om följande:

Article 1

Taxes covered

This Agreement shall apply to taxes on income and profits.

Article 2

Definitions

1.For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:

(a)the term “Party” means the Isle of Man or Sweden as the context requires; the term “Parties” means the Isle of Man and Sweden;

(b)the term “Sweden” means the Kingdom of Sweden and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of Sweden as well as other maritime areas over which Sweden in accordance with international law exercises

Artikel 1

Skatter som omfattas av avtalet

Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst.

Artikel 2

Definitioner

1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse:

a) ”part” avser Isle of Man eller Sverige, beroende på sammanhanget; ”parterna” avser Isle of Man och Sverige,

b) ”Sverige” avser Konungariket 

Sverige 

och innefattar, 

när 

uttrycket 

används 

i geografisk 

betydelse, 

Sveriges 

territorium, 

Sveriges 

territorialvatten 

och 

andra havsområden 

över 

vilka 

Sverige, i överensstämmelse med 

folkrättens regler, utövar suveräna 

23 

sovereign rights or jurisdiction;

(c)the term “Isle of Man” means the island of the Isle of Man;

(d)the term “competent authority” means

(i)in the case of the Isle of Man, the Assessor of Income Tax or his delegate;

(ii)in the case of Sweden, the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement.

2. As regards the application of this Agreement at any time by a Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party.

Article 3

Principles applying to the adjustment of profits of associated enterprises

1. Where:

(a)an enterprise of a Party participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Party, or

(b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Party and an enterprise of the other Party,

and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or

rättigheter eller jurisdiktion, 

Prop. 2008/09:55 

c)”Isle of Man” avser ön Isle of Man,

d)”behörig myndighet” avser:

1)i Isle of Man: ”the Assessor of Income Tax” eller dennes befullmäktigade ombud,

2)i Sverige: finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal.

2. Då en part tillämpar avtalet vid en viss tidpunkt anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den partens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. Den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning

idenna part äger företräde framför den betydelse uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Artikel 3

Principer för justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap

1. I fall då

a)ett företag i en part direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra parten eller äger del i detta företags kapital, eller

b)samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en part som ett företag i den andra parten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande.

Om mellan företagen i fråga om

handelsförbindelser 

eller 

finan- 

siella förbindelser 

avtalas 

eller 

24 

financial 

relations which differ 

föreskrivs 

villkor, 

som avviker Prop. 2008/09:55 

from those which would be made 

från dem som skulle ha avtalats 

between 

independent 

enterprises, 

mellan 

av 

varandra 

oberoende 

then any profits which would, but 

företag, får all inkomst, som utan 

for those conditions, have accrued 

sådana villkor skulle ha tillkommit 

to one of the enterprises, but, by 

det ena företaget men som på 

reason of those conditions, have 

grund av villkoren i fråga inte 

not so accrued, may be included in 

tillkommit detta företag, inräknas i 

the profits of that enterprise and 

detta 

företags 

inkomst 

och 

taxed accordingly. 

beskattas 

i 

överensstämmelse 

därmed. 

2. Where a Party includes in the 

2. I fall då en part i inkomsten 

profits of an enterprise of that 

för ett företag i denna part inräknar 

Party – and taxes accordingly – 

– och i överensstämmelse därmed 

profits on which an enterprise of 

beskattar – inkomst, för vilken ett 

the other Party has been charged to 

företag i den andra parten 

tax in that other Party and the 

beskattats i denna andra part, samt 

profits so included are profits 

den sålunda 

inräknade 

inkomsten 

which would have accrued to the 

är sådan som skulle ha tillkommit 

enterprise of the first-mentioned

företaget i den förstnämnda parten 

Party if the conditions made 

om de villkor som avtalats mellan 

between the two enterprises had 

företagen hade varit sådana som 

been those which would have been 

skulle ha avtalats mellan av 

made 

between 

independent 

varandra 

oberoende 

företag, 

ska 

enterprises, then that other Party 

denna 

andra 

part 

genomföra 

shall 

make 

an 

appropriate 

vederbörlig 

justering 

av 

det 

adjustment to the amount of the 

skattebelopp 

som 

påförts 

för 

tax charged therein on those 

inkomsten där. Vid sådan justering 

profits. 

In determining 

such 

iakttas övriga bestämmelser i detta 

adjustment, due regard shall be 

avtal. 

had to the other provisions of this 

Agreement. 

Article 4 

Artikel 4 

General provision 

Allmän bestämmelse 

Where a Party intends to adjust 

Om en part avser att justera ett 

the profits of an enterprise in 

företags inkomst i enlighet med de 

accordance with the principles set 

principer som anges i artikel 3, ska 

out in Article 3, it shall in 

den i överensstämmelse med sin 

accordance with its laws inform 

lagstiftning i god tid meddela 

the enterprise of the intended 

företaget detta och ge företaget 

action in due time and give it the 

tillfälle att underrätta det andra 

opportunity to inform the other 

företaget så att det i sin tur kan 

enterprise so as to give that other 

underrätta den andra parten. Den 

enterprise 

the 

opportunity 

to 

part som lämnar ett sådant 

inform in turn the other Party. 

meddelande 

är 

emellertid 

inte 

However, the Party providing such 

förhindrad 

att 

genomföra 

den 

information shall not be prevented 

avsedda justeringen. 

from 

making 

the 

proposed 

25 

adjustment. 

Prop. 2008/09:55 

Article 5 

Artikel 5 

Mutual agreement procedures 

Ömsesidig överenskommelse 

1. Where an enterprise considers 

1. Om ett företag anser att en 

that, in any case to which this 

part eller båda parterna, i ett fall 

Agreement applies, the actions of 

som omfattas av detta avtal, 

one or both of the Parties result or 

vidtagit åtgärder som för företaget 

will result for it in double taxation, 

medför eller kommer att medföra 

it may, irrespective of the 

dubbelbeskattning, 

kan 

det, 

utan 

remedies provided by the domestic 

att detta påverkar dess rätt att 

law of the Party concerned, 

använda sig av de rättsmedel som 

present its case to the competent 

finns i denna parts interna 

authority of the Party of which it is 

rättsordning, lägga fram saken för 

a resident. The case must be 

den behöriga myndigheten i den 

presented within three years of the 

part där det har hemvist. Saken ska 

first notification of the action 

läggas fram inom tre år från den 

which is contrary or is likely to be 

tidpunkt då företaget i fråga fick 

contrary to the principles set out in 

vetskap om den åtgärd som strider 

Article 3. The competent authority 

mot eller sannolikt kan antas strida 

shall then without delay notify the 

mot de principer som anges i 

competent authority of the other 

artikel 

3. 

Den 

behöriga 

Party. 

myndigheten 

ska 

därefter 

utan 

dröjsmål underrätta den 

behöriga 

myndigheten i den andra parten. 

2. The competent authority shall 

2. Om den behöriga myndig- 

endeavour, if the objection appears 

heten finner invändningen grundad 

to it to be justified and if it is not 

men inte själv kan få till stånd en 

itself able to arrive at a satisfactory 

tillfredsställande 

lösning, 

ska 

solution, to resolve the case by 

myndigheten 

söka 

avgöra 

saken 

mutual agreement with 

the 

genom 

ömsesidig 

överens- 

competent authority of the other 

kommelse 

med 

den 

behöriga 

Party, with a view to the 

myndigheten i den andra parten i 

avoidance of taxation which is not 

syfte att undvika beskattning som 

in accordance with the Agreement. 

strider mot avtalet. Överens- 

Any agreement reached shall be 

kommelse som träffats genomförs 

implemented notwithstanding any 

utan hinder av tidsgränser i 

time limits in the domestic law of 

parternas interna lagstiftning. 

the Parties. 

3. The competent authorities of 

3. De behöriga myndigheterna i 

the Parties shall endeavour to 

parterna 

ska 

genom ömsesidig 

resolve by mutual agreement any 

överenskommelse 

söka 

avgöra 

difficulties or doubts arising as to 

svårigheter eller tvivelsmål 

som 

the interpretation or application of 

uppkommer i fråga om tolkningen 

the Agreement. 

eller tillämpningen av avtalet. 

4. The competent authorities of 

4. De behöriga myndigheterna i 

the Parties may communicate with 

parterna kan träda i direkt 

each other directly for the purpose 

förbindelse med varandra i syfte 

of reaching an agreement in 

the 

att träffa 

överenskommelse 

i den 

26 

sense of the preceding paragraphs.

Article 6

Entry into force

1.This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the later of the dates on which each of the Parties has notified the other in writing that the procedures required by its law have been complied with. The Agreement shall have effect on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following that in which this Agreement enters into force.

2.Notwithstanding paragraph 1 of this Article, this Agreement shall only have effect when the Agreement signed on 30 October 2007 between the Kingdom of Sweden and the Isle of Man for the exchange of information relating to tax matters shall have effect.

mening som avses i föregående Prop. 2008/09:55 punkter.

Artikel 6

Ikraftträdande

1.Detta avtal träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som respektive regering ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare.

2.Utan hinder av punkt 1 i denna artikel, är detta avtal endast tillämpligt när avtalet mellan Konungariket Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden undertecknat den 30 oktober 2007 är tillämpligt.

Article 7

Termination

1.This Agreement shall remain in force until terminated by a Party. Either Party may terminate the Agreement by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In such event, the Agreement shall cease to have effect on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following the end of the six months period.

2.Notwithstanding paragraph 1 of this Article, this Agreement will be terminated, without giving notice of termination, on the date

Artikel 7

Upphörande

1.Detta avtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en part. Vardera parten kan skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom minst sex månader före utgången av något kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla i fråga om skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter utgången av sexmånadersperioden eller senare.

2.Utan hinder av punkt 1 i denna artikel, upphör detta avtal att gälla, utan skriftlig uppsägning,

den 

dag 

avtalet 

mellan 

27 

of termination of the Agreement signed on 30 October 2007 between the Kingdom of Sweden and the Isle of Man for the exchange of information relating to tax matters.

Konungariket Sverige och Isle of Prop. 2008/09:55 Man om utbyte av upplysningar i

skatteärenden undertecknat den 30 oktober 2007 upphör att gälla.

In witness whereof the undersigned being duly authorised thereto have signed this Agreement.

Done at Oslo, this Thirtieth day of October 2007, in duplicate in the English language.

For the Government of the Kingdom of Sweden

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN]

For the Government of the Isle of Man

Allan Robert Bell

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Oslo den 30 oktober 2007 i två exemplar på engelska språket.

För Konungariket Sveriges regering

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN]

För Isle of Mans regering

Allan Robert Bell

28

2.3 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Prop. 2008/09:55 Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska

personer

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Kounungariket Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer som undertecknades den 30 oktober 2007 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska. Den engelska texten samt en svensk översättning framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3 § Om en person som är bosatt i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i Isle of Man, ska sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i Sverige.

U

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då lagen träder i kraft eller senare.

29

Skatter som omfattas av avtalet

1. De för närvarande utgående skatter på vilka detta avtal tillämpas är:

a) i Isle of Man:

skatter på inkomst eller vinst

(i det följande benämnda ”skatt i Isle of Man”),

b) i Sverige:

1. den statliga inkomstskatten,

2. den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta,

Bilaga Prop. 2008/09:55 

(Översättning) 

AGREEMENT BETWEEN THE 

AVTAL MELLAN KONUNGA- 

KINGDOM OF SWEDEN AND 

RIKET SVERIGE OCH ISLE OF 

THE ISLE OF MAN FOR THE 

MAN FÖR UNDVIKANDE AV 

AVOIDANCE 

OF 

DOUBLE 

DUBBELBESKATTNING AV 

TAXATION ON INDIVIDUALS 

FYSISKA PERSONER 

The 

Government 

of 

the 

Konungariket Sveriges regering 

Kingdom of Sweden and the 

och Isle of Mans regering, som 

Government of the Isle of Man, 

önskar ingå ett avtal för 

desiring to conclude an Agreement 

undvikande 

av dubbelbeskattning 

for the avoidance of double 

av fysiska 

personer beträffande 

taxation 

on 

individuals 

with 

skatter på inkomst, har kommit 

respect to taxes on income, have 

överens om följande: 

agreed as follows: 

Article 1 

Artikel 1 

Individuals covered 

Fysiska personer på vilka avtalet 

tillämpas 

This Agreement shall apply to 

Detta avtal tillämpas på fysiska 

individuals who are residents in 

personer som har hemvist i en part 

one or both of the Parties. 

eller i båda parterna. 

Article 2 

Artikel 2 

Taxes covered

1. The existing taxes to which the Agreement shall apply are:

(a) in the case of the Isle of Man:

taxes on income or profit; (hereinafter referred to as

“Manx tax”);

(b) in the case of Sweden:

(i) the national income tax (den statliga inkomstskatten);

(ii) the income tax on nonresidents (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta);

(iii)the income tax on non- 3. den särskilda inkomstskatten resident artistes and athletes (den för utomlands bosatta artister

särskilda inkomstskatten för utom- 

m.fl., och 

lands bosatta artister m.fl.); and 

(iv) the municipal income tax 

4. den kommunala inkomst- 

(den kommunala inkomstskatten) 

skatten, 

30 

(hereinafter 

referred 

to 

as 

(i 

det 

följande 

benämnda Prop. 2008/09:55 

“Swedish tax”). 

”svensk skatt”). 

2. The Agreement shall apply 

2. Avtalet tillämpas även på 

also to any identical or sub- 

skatter av samma eller i huvudsak 

stantially similar taxes that are 

likartat slag, som efter under- 

imposed after the date of signature 

tecknandet av avtalet påförs vid 

of the Agreement in addition to, or 

sidan av eller i stället för de för 

in place of, the existing taxes. The 

närvarande utgående skatterna. De 

competent 

authorities 

of 

the 

behöriga myndigheterna i parterna 

Parties shall notify each other of 

ska meddela varandra de väsent- 

any significant changes that have 

liga ändringar som gjorts i re- 

been made in their taxation laws 

spektive skattelagstiftning 

beträf- 

concerning individuals. 

fande fysiska personer. 

Article 3 

Artikel 3 

General definitions 

Allmänna definitioner 

1. For the purposes of this 

1. Om inte sammanhanget föran- 

Agreement, unless 

the 

context 

leder annat, har vid tillämpningen 

otherwise requires: 

av detta avtal följande uttryck 

nedan angiven betydelse: 

(a) the term “a Party” means the 

a) ”en part” avser Isle of Man 

Isle of Man or Sweden, as the 

eller 

Sverige, 

beroende på 

context 

requires; 

the 

term 

sammanhanget; ”parterna” 

avser 

“Parties” means the Isle of Man 

Isle of Man och Sverige, 

and Sweden; 

(b) the term “Isle of Man” 

b) ”Isle of Man” avser ön Isle of 

means the island of the Isle of 

Man, 

Man; 

(c) the term “Sweden” means 

c) ”Sverige” avser Konungariket 

the Kingdom of Sweden and, 

Sverige och innefattar, när ut- 

when used in a geographical sense, 

trycket 

används 

i 

geografisk 

includes the national territory, the 

betydelse, 

Sveriges 

territorium, 

territorial sea of Sweden as well as 

Sveriges 

territorialvatten 

och 

other maritime areas over which 

andra 

havsområden 

över 

vilka 

Sweden 

in 

accordance 

with 

Sverige, i överensstämmelse med 

international 

law 

exercises 

folkrättens regler, utövar suveräna 

sovereign rights or jurisdiction; 

rättigheter eller jurisdiktion, 

(d) the 

term 

“competent 

d) ”behörig myndighet” avser: 

authority” means; 

(i) in the case of the Isle of Man, 

1) i Isle of Man: “the Assessor 

the Assessor of Income Tax or his 

of Income Tax” eller dennes 

delegate; 

befullmäktigade ombud, 

(ii) in the case of Sweden, the 

2) 

i 

Sverige: 

finansministern, 

Minister of Finance, his authorised 

dennes 

befullmäktigade 

ombud 

representative 

or 

the 

authority 

eller 

den 

myndighet 

åt 

vilken 

which is 

designated 

as 

a 

uppdras att vara behörig myn- 

competent 

authority 

for 

the 

dighet vid tillämpningen av detta 

purposes of this Agreement; 

avtal, 

31 

(e)the term “enterprise” applies to the carrying on of any business;

(f)the term “international traffic” means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Party, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Party.

2. As regards the application of the Agreement at any time by a Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party.

Article 4

Resident

1.For the purposes of this Agreement, the term “resident of a Party” means in respect of an individual any individual who, under the laws of that Party, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence or any other criterion of a similar nature. This term, however, does not include an individual who is liable to tax in that Party in respect only of income from sources in that Party.

2.Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident in both Parties, then his status shall be determined as follows:

(a) he shall be deemed to be a resident only of the Party in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both

e)”företag” avser bedrivandet av varje form av rörelse,

f)”internationell trafik” avser transport med skepp eller luftfartyg som används av företag i en part utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra parten.

2.Då en part tillämpar avtalet vid en viss tidpunkt anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den partens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. Den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning

idenna part äger företräde framför den betydelse uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Artikel 4

Hemvist

1.Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket ”person med hemvist i en part” i fråga om fysisk person, fysisk person som enligt lagstiftningen i denna part är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning eller annan liknande omständighet. Detta uttryck inbegriper emellertid inte fysisk person som är skattskyldig i denna part endast för inkomst från källa i denna part.

2.Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda parterna, bestäms hans hemvist på följande sätt:

a) han anses ha hemvist endast i den part där han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande. Om han har en sådan bostad i båda parterna, anses han

Prop. 2008/09:55

32

Parties, he shall be deemed to be a resident only of the Party with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);

(b)if the Party in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Party, he shall be deemed to be a resident only of the Party in which he has an habitual abode;

(c)if he has an habitual abode in both Parties or in neither of them, the competent authorities of the Parties shall settle the question by mutual agreement.

Article 5

Income from employment

1.Subject to the provisions of Articles 6, 7, 8 and 9, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Party in respect of an employment shall be taxable only in that Party unless the employment is exercised in the other Party. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Party.

2.Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Party in respect of an employment exercised in the other Party shall be taxable only in the first-mentioned Party if:

(a) the recipient is present in the other Party for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned; and

(b) the remuneration is paid by,

ha hemvist endast i den part med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena),

b)om det inte kan avgöras i vilken part han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera parten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist endast i den part där han stadigvarande vistas,

c)om han stadigvarande vistas i båda parterna eller inte vistas stadigvarande i någon av dem, ska de behöriga myndigheterna i parterna avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse.

Artikel 5

Enskild tjänst

1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 6, 7, 8 och 9 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i en part uppbär på grund av anställning, endast i denna part, såvida inte arbetet utförs i den andra parten. Om arbetet utförs i denna andra part, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där.

2.Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en part uppbär för arbete som utförs i den andra parten, endast i den förstnämnda parten, om

a) mottagaren vistas i den andra parten under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och

b) ersättningen betalas av

Prop. 2008/09:55

33

or on behalf of, an employer who 

arbetsgivare som inte har hemvist i Prop. 2008/09:55 

is not a resident of the other Party; 

den andra parten eller på dennes 

and 

vägnar, samt 

(c) the remuneration is not borne 

c) ersättningen inte belastar en 

by a fixed place of business 

stadigvarande plats för affärs- 

through which the business is 

verksamhet 

vilken arbetsgivaren 

wholly or partly carried on which 

har i den andra parten och från 

the employer has in the other 

vilken verksamheten 

helt 

eller 

Party. 

delvis bedrivs. 

3. 

Notwithstanding 

the 

3. Utan hinder av föregående 

preceding 

provisions 

of 

this 

bestämmelser i denna artikel får 

Article, 

remuneration 

derived in 

ersättning för arbete, som utförs 

respect 

of 

an 

employment 

ombord på skepp eller luftfartyg, 

exercised aboard a ship or aircraft 

som används i internationell trafik 

operated in international traffic by 

av ett företag i en part, beskattas i 

an enterprise of a Party, may be 

denna part. Om person med 

taxed in that Party. Where a 

hemvist i Sverige uppbär ersätt- 

resident 

of 

Sweden 

derives 

ning för arbete som utförs ombord 

remuneration in respect of an 

på ett luftfartyg som används i 

employment 

exercised 

aboard 

an 

internationell trafik av luft- 

aircraft 

operated in 

international 

fartskonsortiet 

Scandinavian 

Air- 

traffic by the air transport 

lines System (SAS), ska sådan 

consortium 

Scandinavian 

Airlines 

ersättning 

beskattas 

endast i 

System (SAS), such remuneration 

Sverige. 

shall be taxable only in Sweden. 

Article 6 

Artikel 6 

Directors’ fees 

Styrelsearvode 

Directors’ fees and other similar 

Styrelsearvode och annan lik- 

payments derived by a resident of 

nande ersättning, som person med 

a Party in his capacity as a 

hemvist i en part uppbär i 

member of the board of directors 

egenskap av medlem i styrelse i 

of a company which is resident of 

bolag med hemvist i den andra 

the other Party may be taxed in 

parten, får beskattas i denna andra 

that other Party. 

part. 

Article 7 

Artikel 7 

Artistes and sportsmen 

Artister och sportutövare 

1. Income derived by a resident 

1. Inkomst, som person med 

of a Party as an entertainer, such 

hemvist i en part förvärvar genom 

as a theatre, motion picture, radio 

sin personliga verksamhet i den 

or television artiste, or a musician, 

andra parten i egenskap av artist, 

or as a sportsman, from his 

såsom teater- eller filmskåde- 

personal 

activities 

as 

such 

spelare, radio- eller televisions- 

exercised in the other Party, may 

artist eller musiker, eller i 

be taxed in that other Party. 

egenskap 

av 

sportutövare, 

får 

beskattas i denna andra part. 

34 

2.Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another individual or legal entity, that income may be taxed in the Party in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised.

Article 8

Pensions

1.Pensions and other similar

remuneration, disbursements under the Social Security legislation and annuities arising in a Party and paid to a resident of the other Party may be taxed in the first-mentioned Party.

2.The term “annuity” means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money’s worth.

2.I fall då inkomst genom Prop. 2008/09:55 personlig verksamhet, som artist

eller sportutövare utövar i denna egenskap, inte tillfaller artisten eller sportutövaren själv utan annan fysisk eller juridisk person, får denna inkomst beskattas i den part där artisten eller sportutövaren utövar verksamheten.

Artikel 8

Pension

1.Pension och annan liknande ersättning, utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftningen och livränta, vilka härrör från en part och betalas till en person med hemvist i den andra parten, får beskattas i den förstnämnda parten.

2.Med uttrycket ”livränta” förstås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde.

Article 9

Government service

1.(a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Party or a political subdivision or a statutory body or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Party or subdivision or body or authority shall be taxable only in that Party.

(b)However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only

Artikel 9

Offentlig tjänst

1.a) Lön och annan ersättning, med undantag för pension, som betalas av en part, en av dess politiska underavdelningar, offentligrättsliga organ eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna parts, underavdelnings, organs eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna part.

b) Sådan lön och annan liknande ersättning beskattas emellertid

endast i den andra parten om 

35 

in the other Party if the services 

arbetet 

utförs i 

denna andra 

part Prop. 2008/09:55 

are rendered in that Party and the 

och personen i fråga har hemvist i 

individual is a resident of that 

denna part och inte fick hemvist i 

Party who did not become a 

denna part uteslutande för att 

resident of that Party solely for the 

utföra arbetet. 

purpose of rendering the services. 

2. The provisions of Articles 5, 

2. Bestämmelserna 

i artiklarna 

6 and 7 shall apply to salaries, 

5, 6 och 7 tillämpas på lön och 

wages, 

and 

other 

similar 

annan 

liknande ersättning 

som 

remuneration in respect of services 

betalas på grund av arbete som 

rendered in connection with a 

utförts i samband med rörelse som 

business carried on by a Party or a 

bedrivs av en part, en av dess 

political subdivision or a statutory 

politiska 

underavdelningar, 

body or a local authority thereof. 

offentligrättsliga organ eller lokala 

myndigheter. 

Article 10 

Artikel 10 

Students 

Studerande 

Payments which a student or 

Studerande 

eller 

affärsprakti- 

business apprentice who is or was 

kant, som har eller omedelbart före 

immediately before visiting 

a 

vistelse i en part hade hemvist i 

Party a resident of the other Party 

den andra parten och som vistas i 

and who is present in the first- 

den förstnämnda parten ute- 

mentioned Party solely for the 

slutande för sin undervisning eller 

purpose of his education or 

praktik, beskattas inte i denna part 

training receives for the purpose of 

för belopp som han erhåller för sitt 

his maintenance, 

education 

or 

uppehälle, sin 

undervisning 

eller 

training shall not be taxed in that 

praktik, 

under 

förutsättning 

att 

Party, 

provided 

that 

such 

beloppen härrör från källa utanför 

payments 

arise 

from 

sources 

denna part. 

outside that Party.

Article 11

Elimination of double taxation

1.In the Isle of Man double taxation shall be avoided as follows:

Subject to the provisions of the laws of the Isle of Man regarding the allowance as a credit against Manx tax of tax payable in a territory outside the Isle of Man (which shall not affect the general principle hereof);

(i) subject to the provisions of sub-paragraph iii), where a

Artikel 11

Undanröjande av dubbelbeskattning

1.I Isle of Man ska dubbelbeskattning undvikas på följande sätt:

Med beaktande av bestämmelserna i Isle of Mans lagstiftning som tillåter att skatt som betalats i ett annat territorium än Isle of Man avräknas mot skatt i Isle of Man (utan att den allmänna princip som anges här ändras):

1) om person med hemvist i Isle

of Man förvärvar inkomst som 

36 

resident of the Isle of Man derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Sweden, the Isle of Man shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in Sweden;

(ii)such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in Sweden;

(iii)where a resident of the Isle of Man derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement shall be taxable only in Sweden, the Isle of Man may include this income in the tax base, but shall allow as a deduction from the income tax that part of the income tax which is attributable to the income derived from Sweden.

2. In Sweden double taxation shall be avoided as follows:

(a) Where a resident of Sweden derives income which under the laws of the Isle of Man and in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in the Isle of Man, Sweden shall allow – subject to the provisions of the laws of Sweden concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) – as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Manx tax paid in respect of such income.

(b)Where a resident of Sweden derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be taxable only in the Isle of Man, Sweden may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be

enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Sverige, ska Isle of Man – med beaktande av bestämmelserna i 3) nedan – från skatten på inkomsten för personen i fråga avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt som erlagts i Sverige,

2) avräkningsbeloppet ska emellertid inte överstiga den del av inkomstskatten, beräknad före avräkning, som är hänförlig till sådan inkomst som får beskattas i Sverige,

3)om person med hemvist i Isle of Man förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i Sverige, får Isle of Man inräkna inkomsten i skatteunderlaget, men ska från inkomstskatten avräkna ett belopp motsvarande den del av inkomstskatten som är hänförlig till inkomsten som förvärvats från Sverige.

2. I Sverige ska dubbelbeskattning undvikas på följande sätt:

a) Om person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt Isle of Mans lagstiftning och

ienlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Isle of Man, ska Sverige – med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (såsom de kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som anges här ändras) – från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts på inkomsten i Isle of Man.

b) Om person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i Isle of Man, får Sverige vid bestämmandet av svensk progressiv skatt beakta sådan inkomst som beskattas endast i Isle of Man.

Prop. 2008/09:55

37

taxable only in the Isle of Man.

Article 12

Mutual agreement procedure

1.Where an individual considers that the actions of one or both of the Parties result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Parties, present his case to the competent authority of the Party of which he is a resident. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Party, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Parties.

3.The competent authorities of the Parties shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement.

4.The competent authorities of the Parties may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

Prop. 2008/09:55

Artikel 12

Ömsesidig överenskommelse

1.Om en fysisk person anser att en part eller båda parterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa parters interna rättsordning, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den part där han har hemvist. Saken ska läggas fram inom tre år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet.

2.Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka avgöra saken genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra parten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i parternas interna lagstiftning.

3.De behöriga myndigheterna i parterna ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet.

4.De behöriga myndigheterna i parterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i den mening som avses i föregående punkter.

38

Article 13

Entry into force

1.This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the later of the dates on which each of the Parties has notified the other in writing that the procedures required by its law have been complied with.

2.The Agreement shall have effect:

(a) in the Isle of Man:

in respect of Manx tax, on tax chargeable for any tax year beginning on or after the sixth day of April of the year next following that in which the Agreement enters into force;

(b) in Sweden:

in respect of Swedish tax, on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following that in which this Agreement enters into force.

3.Notwithstanding paragraph 2 of this Article, this Agreement shall only have effect when the Agreement signed on 30 October 2007 between the Kingdom of Sweden and the Isle of Man for the exchange of information relating to tax matters shall have effect.

Prop. 2008/09:55

Artikel 13

Ikraftträdande

1.Detta avtal träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som respektive regering ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats.

2.Avtalet ska tillämpas:

a) i Isle of Man:

i fråga om skatt i Isle of Man, på skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 6 april det år som närmast följer det år då avtalet träder i kraft eller senare,

b) i Sverige:

i fråga om svensk skatt, på skatt som påförs för beskattningsår som påbörjas den 1 januari det år som närmast följer det år då avtalet träder i kraft eller senare.

3.Utan hinder av punkt 2 i denna artikel, är detta avtal endast tillämpligt när avtalet mellan Konungariket Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden undertecknat den 30 oktober 2007 är tillämpligt.

Article 14

Termination

1.This Agreement shall remain in force until terminated by a Party. Either Party may terminate the Agreement by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In such event, the Agreement shall cease to have effect on taxes chargeable for any

Artikel 14

Upphörande

1.Detta avtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en part. Vardera parten kan skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom minst sex månader före utgången av något kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla i fråga om

skatt som påförs för beskattningsår 

39 

tax year beginning on or after the first day of January of the year next following the end of the six months period.

2.Notwithstanding paragraph 1 of this Article, this Agreement will be terminated, without giving notice of termination, on the date of termination of the Agreement signed on 30 October 2007 between the Kingdom of Sweden and the Isle of Man for the exchange of information relating to tax matters.

som börjar den 1 januari 

det år 

Prop. 2008/09:55 

som följer närmast efter utgången 

av sexmånadersperioden 

eller 

senare. 

2.Utan hinder av punkt 1 i denna artikel, upphör detta avtal att gälla, utan skriftlig uppsägning, den dag avtalet mellan Konungariket Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden undertecknat den 30 oktober 2007 upphör att gälla.

In witness whereof the undersigned being duly authorised thereto have signed this Agreement.

Done at Oslo, this Thirtieth day of October 2007, in duplicate in the English language.

For the Government of the Kingdom of Sweden

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN]

For the Government of the Isle of Man

Allan Robert Bell

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Oslo den 30 oktober 2007 i två exemplar på engelska språket.

För Konungariket Sveriges regering

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN]

För Isle of Mans regering

Allan Robert Bell

40

2.4 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Prop. 2008/09:55 Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag

som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Kounungariket Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik som undertecknades den 30 oktober 2007 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska. Den engelska texten samt en svensk översättning framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

U

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då lagen träder i kraft eller senare.

41

Bilaga 

Prop. 2008/09:55 

(Översättning) 

AGREEMENT BETWEEN THE 

AVTAL MELLAN KONUNGA- 

KINGDOM OF SWEDEN AND 

RIKET SVERIGE OCH ISLE OF 

THE ISLE OF MAN FOR THE 

MAN FÖR UNDVIKANDE AV 

AVOIDANCE 

OF 

DOUBLE 

DUBBELBESKATTNING 

AV 

TAXATION ON ENTERPRISES 

FÖRETAG 

SOM 

ANVÄNDER 

OPERATING SHIPS OR AIR- 

SKEPP ELLER LUFTFARTYG I 

CRAFT 

IN 

INTERNATIONAL 

INTERNATIONELL TRAFIK 

TRAFFIC 

The 

Government 

of 

the 

Sveriges regering och Isle of 

Kingdom of Sweden and the 

Mans regering, som önskar ingå 

Government of the Isle of Man, 

ett avtal för undvikande av 

desiring to conclude an agreement 

dubbelbeskattning av företag som 

for the avoidance of double 

använder skepp eller luftfartyg i 

taxation 

on enterprises 

operating 

internationell trafik, 

har kommit 

ships or aircraft in international 

överens om följande: 

traffic, have agreed as follows: 

Article 1 

Artikel 1 

Definitions 

Definitioner 

1. For the purposes of this 

1. Om inte sammanhanget för- 

Agreement, unless 

the context 

anleder annat, har vid tillämp- 

otherwise requires: 

ningen av detta avtal följande ut- 

tryck nedan angiven betydelse: 

(a) the term “a Party” means the 

a) ”en part” avser Isle of Man 

Isle of Man or Sweden, as the 

eller Sverige, beroende på sam- 

context 

requires; 

the 

term 

manhanget; ”parter” avser Isle of 

“Parties” means the Isle of Man 

Man och Sverige, 

and Sweden; 

(b) the term “Sweden” means 

b) ”Sverige” avser Konungariket 

the Kingdom of Sweden and, 

Sverige och innefattar, när ut- 

when used in a geographical sense, 

trycket 

används 

i 

geografisk 

includes the national territory, the 

betydelse, 

Sveriges 

territorium, 

territorial sea of Sweden as well as 

Sveriges 

territorialvatten 

och 

other maritime areas over which 

andra 

havsområden 

över 

vilka 

Sweden in accordance with inter- 

Sverige, i överensstämmelse med 

national 

law exercises 

sovereign 

folkrättens regler, utövar suveräna 

rights or jurisdiction; 

rättigheter eller jurisdiktion, 

(c) the term “Isle of Man” 

c) ”Isle of Man” avser ön Isle of 

means the island of the Isle of 

Man, 

Man; 

(d) the term “person” includes 

d) ”person” inbegriper 

fysisk 

an individual, a company and any 

person, bolag och annan samman- 

other body of persons; 

slutning, 

(e) the term “company” means 

e) ”bolag” avser juridisk person 

any body corporate or any entity 

eller annan som vid beskattningen 

42 

that is treated as a body corporate for tax purposes;

(f)the term “resident of a Party” means any person, who under the law of that Party is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management, place of incorporation or any other criterion of a similar nature;

(g)the term “enterprise of a Party” means an enterprise carried on by a resident of a Party;

(h)the term “international traffic” means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Party, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Party;

(i)the term “income derived from the operation of ships or aircraft in international traffic” means revenues, gross receipts and profits derived from:

(i)such operation of ships or aircraft for the transport of passengers or cargo;

(ii)the rental on a charter basis of ships or aircraft where the rental is ancillary to the operation of ships or aircraft in international traffic;

(iii)the sale of tickets or similar documents and the provision of services connected with such operation, either for the enterprise itself or for any other enterprise, where such sale of tickets or similar documents or provision of services is directly connected with or ancillary to the operation of ships or aircraft in international traffic;

(iv)the use, maintenance or rental of containers (including trailers and related equipment for the transport of containers) used for the transport of goods or

behandlas såsom juridisk person, 

Prop. 2008/09:55 

f)”person med hemvist i en part” avser person som enligt lagstiftningen i denna part är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning, bolagsbildning eller annan liknande omständighet,

g)”företag i en part” avser företag som bedrivs av person med hemvist i en part,

h)”internationell trafik” avser transport med skepp eller luftfartyg som används av företag i en part utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra parten,

i)”inkomst som förvärvas genom användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik” avser intäkter, bruttoinkomster och vinst som förvärvas genom:

1) sådan användning av skepp eller luftfartyg för transport av passagerare eller gods,

2) uthyrning på charterbasis av skepp eller luftfartyg när uthyrningen är av underordnad betydelse i förhållande till användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik,

3) försäljning av biljetter eller motsvarande handlingar samt tillhandahållande av tjänster i samband med sådan användning, antingen för företaget eller för andra företag, när sådan försäljning av biljetter eller motsvarande handlingar eller sådant tillhandahållande av tjänster har omedelbart samband med eller är av underordnad betydelse i förhållande till användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik,

4) användning, underhåll eller uthyrning av containrar (däri inbegripet släpvagn och annan utrust-

ning för transport av containrar) 

som används för transport av gods 

43 

merchandise, where the use, maintenance or rental is directly connected with or ancillary to the operation of ships or aircraft in international traffic;

(v)interest on funds deposited directly in connection with the operation of ships or aircraft in international traffic;

(j) the term “competent authority” means:

(i)in the case of the Isle of Man, the Assessor of Income Tax or his delegate;

(ii)in the case of Sweden, the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement.

2. As regards the application of the Agreement at any time by a Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party.

Article 2

Avoidance of double taxation

1.Income derived from the operation of ships or aircraft in international traffic by an enterprise of a Party shall be taxable only in that Party.

2.The provisions of paragraph 1 shall also apply to income derived by an enterprise of a Party from the participation in a pool, a joint business or an international

eller varor, när användningen, underhållet eller uthyrningen har direkt samband med eller är av underordnad betydelse i förhållande till användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik,

5)ränta på insatta medel som är direkt hänförliga till användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik,

j) ”behörig myndighet” avser:

1)i Isle of Man: “the Assessor of Income Tax” eller dennes befullmäktigade ombud,

2)i Sverige: finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal.

2.Då en part tillämpar avtalet vid en viss tidpunkt anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den partens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. Den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Artikel 2

Undvikande av dubbelbeskattning

1.Inkomst som förvärvas genom användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik av ett företag i en part, beskattas endast i denna part.

2.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som ett företag i en part förvärvar genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell

Prop. 2008/09:55

44

operating agency.

Article 3

Mutual agreement procedure

1.Where a person considers that the actions of one or both of the Parties result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Parties, present his case to the competent authority of the Party of which he is a resident. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Party, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Parties.

3.The competent authorities of the Parties shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement.

4.The competent authorities of the Parties may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

driftsorganisation.

Artikel 3

Ömsesidig överenskommelse

1.Om en person anser att en part eller båda parterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa parters interna rättsordning, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den part där han har hemvist. Saken ska läggas fram inom tre år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet.

2.Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka avgöra saken genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra parten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i parternas interna lagstiftning.

3.De behöriga myndigheterna i parterna ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet.

4.De behöriga myndigheterna i parterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i den mening som avses i föregående punkter.

Prop. 2008/09:55

45

Article 4

Entry into force

1.This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the later of the dates on which each of the Parties has notified the other in writing that the procedures required by its law have been complied with. The Agreement shall have effect on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following that in which this Agreement enters into force.

2.Notwithstanding paragraph 1 of this Article, this Agreement shall only have effect when the Agreement signed on 30 October 2007 between the Kingdom of Sweden and the Isle of Man for the exchange of information relating to tax matters shall have effect.

Artikel 4 

Prop. 2008/09:55 

Ikraftträdande

1.Detta avtal träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som respektive regering ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare.

2.Utan hinder av punkt 1 i denna artikel, är detta avtal endast tillämpligt när avtalet mellan Konungariket Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden undertecknat den 30 oktober 2007 är tillämpligt.

Article 5

Termination

1.This Agreement shall remain in force until terminated by a Party. Either Party may terminate the Agreement by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In such event, the Agreement shall cease to have effect on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following the end of the six months period.

2.Notwithstanding paragraph 1 of this Article, this Agreement will be terminated, without giving notice of termination, on the date of termination of the Agreement signed on 30 October 2007 between the Kingdom of Sweden

Artikel 5

Upphörande

1.Detta avtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en part. Vardera parten kan skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom minst sex månader före utgången av något kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla i fråga om skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter utgången av sexmånadersperioden eller senare.

2.Utan hinder av punkt 1 i denna artikel, upphör detta avtal att gälla, utan skriftlig uppsägning, den dag avtalet mellan Konungariket Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i

skatteärenden undertecknat den 30 

46 

and the Isle of Man 

for the 

oktober 2007 upphör att gälla. 

Prop. 2008/09:55 

exchange of information 

relating 

to tax matters. 

In witness whereof the undersigned being duly authorised thereto have signed this Agreement.

Done at Oslo, this Thirtieth day of October 2007, in duplicate in the English language.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Oslo den 30 oktober 2007 i två exemplar på engelska språket.

For the Government of the 

För 

Konungariket 

Sveriges 

Kingdom of Sweden 

regering 

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN] 

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN] 

For the Government of the Isle of 

För Isle of Mans regering 

Man 

Allan Robert Bell 

Allan Robert Bell 

47

Prop. 2008/09:55

2.5Förslag till lag om ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden

dels att 4 § ska ha följande lydelse,

dels att det i lagen ska införas en ny paragraf, 3 a §, av följande lydelse.

Nuvarande lydelse 

Föreslagen lydelse 

3 a § 

Bestämmelserna 

i 

denna 

lag 

gäller på motsvarande sätt i 

tillämpliga delar också vid utbyte 

av 

upplysningar 

enligt 

överenskommelse 

med utländsk 

jurisdiktion. 

Bestämmelserna 

i 

denna 

lag, 

utom 22 §, gäller på motsvarande 

sätt i tillämpliga delar också vid 

utbyte av upplysningar enligt det 

avtal som avses i lagen (2004:982) 

om avtal mellan 

Sveriges 

Exportråd och Taipeis delegation i 

Sverige 

beträffande 

skatter 

på 

inkomst. 

4§TPF1FPT

I den 

mån överenskommelse 

I den 

mån överenskommelse 

härom föreligger mellan Sverige 

härom föreligger mellan Sverige 

och främmande stat skall utländsk 

och främmande stat ska utländsk 

myndighet 

lämnas biträde med 

myndighet 

lämnas biträde med 

handräckning i skatteärende. 

handräckning i skatteärende. 

Den behöriga myndigheten förordnar om handräckning i varje särskilt fall. Om handräckningen inte sker genom den behöriga myndighetens försorg, uppdrar denna åt vederbörande svenska myndighet att ombesörja handräckningen.

Bestämmelserna i denna lag, utom 22 §, gäller på motsvarande sätt i tillämpliga delar också vid utbyte av upplysningar enligt det avtal som avses i lagen (2004:982)

1TP PT Senaste lydelse 2004:984.

48

om avtal mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige beträffande skatter på inkomst.

U

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009.

Prop. 2008/09:55

49

3 

Ärendet och dess beredning 

Prop. 2008/09:55 

Förhandlingar om informationsutbytesavtal och partiella skatteavtal med Isle of Man har förts under år 2007. Utkast till avtal färdigställdes i juni 2007. Utkasten var upprättade på engelska. Svenska texter har därefter upprättats. De engelska och de svenska texterna har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Avtalen undertecknades i Oslo den 30 oktober 2007. Avtalen åtföljs av en politisk deklaration, vilken undertecknades samma dag. Den politiska deklarationen finns fogad som bilaga till denna proposition. Genom utväxlande av brev den 25 september 2008 respektive den 6 oktober 2008 har tillägg till artikel 2 i avtalet om utbyte av upplysningar i skatteärenden gjorts.

Förslag till

-lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden,

-lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap,

-lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, och

-lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller luftfartyg i

internationell trafik,

har upprättats inom Finansdepartementet.

Vidare föreslås en ändring i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden. Ett utkast till lagförslaget har beretts under hand med Skatteverket.

Lagrådet

Av 2 § i den föreslagna lagen om avtal mellan Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, 2 § i den föreslagna lagen om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer och 2 § i den föreslagna lagen om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik följer att respektive avtals beskattningsregler ska tillämpas endast till den del de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. De föreslagna ändringarna i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden är enligt regeringens uppfattning av enkel beskaffenhet. Regeringen anser på grund härav och på grund av förslagens beskaffenhet i övrigt att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

50

4 

Avtalet mellan Sverige och Isle of Man om 

Prop. 2008/09:55 

utbyte av upplysningar i skatteärenden 

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden tillsammans med den skriftväxling som utgör en del av avtalet samt antar regeringens förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden.

Remissinstanserna: Kammarrätten i Stockholm har föreslagit en språklig justering i den svenska översättningen. Remissinstanserna har i övrigt inte haft något att erinra mot förslaget.

Skälen för regeringens förslag: Sverige har inte något informationsutbytesavtal med Isle of Man. Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med Isle of Man.

4.1Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet tillsammans med den skriftväxling som är fogad till avtalet och som utgör en del av detta ska gälla som lag här i landet. Avtalet och skriftväxlingen är upprättade på engelska. Den engelska texten samt en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Enligt artikel 11 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser lämnas. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

4.2Informationsutbytesavtalets innehåll

Avtalet ansluter nära till OECD:s (Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling) modellavtal för informationsutbyte i skatteärenden (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters; modellavtalet), vilket utarbetats inom ramen för OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer. I OECD:s rapport Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informationsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. OECD:s Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information (arbetsgruppen) utarbetade på uppdrag av OECD:s Global Forum on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informationsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD-länder och från Aruba, Bermuda, Bahrain, Caymanöarna, Cypern, Isle of Man, Malta, Mauritius, Nederländska

Antillerna, Seychellerna och San Marino. Modellavtalet publicerades

51

2002. Modellavtalet syftar till att genom informationsutbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. I modellavtalet läggs OECD:s standard för ett effektivt informationsutbyte med avseende på OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer fast. Modellavtalet åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser.

4.2.1Avtalets tillämpningsområde

Artikel 1 anger avtalets tillämpningsområde. Av bestämmelsen följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid administration och verkställighet av parternas interna lagstiftning rörande skatter som omfattas av avtalet, däri inbegripet upplysningar som kan antas vara relevanta för handläggning, fastställande och uppbörd av sådana skatter, indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar i fråga om personer som är skattskyldiga till sådana skatter eller för utredning eller åtal i skatteärenden i fråga om sådana personer. I bestämmelsen anges vidare att den part till vilken begäran om upplysningar sänds inte är skyldig att lämna upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas av eller är tillgängliga för personer inom dess jurisdiktion. Artikeln innehåller en skyddsbestämmelse vilken anger att de rättigheter och garantier som personer har enligt den interna lagstiftningen och administrativ praxis inte inskränks genom avtalet. Vidare anges att den anmodade parten ska anstränga sig för att säkerställa att ett effektivt utbyte av upplysningar inte otillbörligt hindras eller fördröjs. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med modellavtalet.

Avtalet berör inte frågor om lämnande av internationell rättslig hjälp i brottmål.

Artikel 2 anger de skatter som omfattas av avtalet. I artikel 2 punkt 1 räknas de för närvarande utgående skatterna som omfattas av avtalet upp. Genom den skriftväxling som är fogad till avtalet har tillägg gjorts till artikel 2 punkt 1 a). Av artikel 2 punkt 2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma slag som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 2 punkt 1.

4.2.2Definitioner

Artikel 3 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. Innehållet i artikeln överensstämmer i huvudsak med motsvarande artikel i modellavtalet.

4.2.3Utbyte av upplysningar på begäran

Artikel 4 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. I artikel 4 punkt 1 finns den allmänna regeln att behörig myndighet i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelse i modellavtalet. På begäran av Isle of Man har

Prop. 2008/09:55

52

lagts till att upplysningar endast ska begäras när den behöriga myndigheten inte kan inhämta upplysningarna genom andra åtgärder, utom i de fall då vidtagandet av sådana åtgärder skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter. Tillägget avser att understryka att information inte ska begäras om inte detta är nödvändigt.

Artikel 4 punkt 2 kompletterar artikel 4 punkt 1 och överensstämmer i huvudsak med modellavtalet. Det i bestämmelsen använda uttrycket ”medel för att inhämta upplysningar” definieras i artikel 3 punkt 1 g).

Enligt artikel 4 punkt 3 ska behörig myndighet i en part på begäran, i den utsträckning detta är tillåtet enligt partens interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av skriftliga vittnesintyg och bestyrkta kopior av handlingar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 4 punkt 4 finns motsvarigheten till artikel 26 punkt 5 i OECD:s modellavtal för bilaterala skatteavtal (Model Tax Convention on Income and on Capital). I bestämmelsen anges att de behöriga myndigheterna, för de ändamål som anges i artikel 1, ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker och andra finansiella institutioner och annan person, däri inbegripet ombud och trustförvaltare, i egenskap av representant eller förvaltare. De behöriga myndigheterna ska vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om de verkliga ägandeförhållandena i bolag, handelsbolag, stiftelser och andra personer, däri inbegripet i fråga om system för kollektiva investeringar, upplysningar om aktier, andelar och andra rättigheter. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare och förmånstagare. Bestämmelsens ordalydelse avviker från modellavtalet. Någon skillnad i materiellt hänseende är emellertid inte avsedd. Skyldigheten att utbyta upplysningar begränsas i fråga om dels bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning, dels publika system för kollektiva investeringar. Definitionen av bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning finns i artikel 3 punkt 1 l) – n). Av definitionen följer bl.a. att bolagets viktigaste aktieslag ska vara noterat på en börs som de behöriga myndigheterna kommit överens om. Sådan överenskommelse har inte ingåtts. Skyldigheten enligt artikel 4 punkt 4 att utbyta upplysningar rörande bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning är därför för närvarande inte begränsad. Definitionen av publikt system för kollektiva investeringar finns i artikel 3 punkt 1 k).

Artikel 4 punkt 5 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla.

I artikel 4 punkt 6 anges att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av begäran och ska bemöda sig om att snarast möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten. På begäran av Isle of Man har bestämmelsen fått en annan utformning än motsvarande bestämmelse i modellavtalet.

4.2.4Utomlands utförda skatteutredningar

Artikel 5 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutredningar. Enligt artikel 5 punkt 1 har den anmodande parten möjlighet att begära den anmodade partens medgivande att närvara i sistnämnda part

Prop. 2008/09:55

53

för att – om detta är tillåtet enligt denna parts interna lagstiftning – höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska meddela den behöriga myndigheten i den anmodade parten tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga. Bestämmelsen överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

Enligt artikel 5 punkt 2 kan den behöriga myndigheten i den anmodade parten, på begäran av den behöriga myndigheten i den anmodande parten, medge att företrädare för den behöriga myndigheten i sistnämnda part närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 5 punkt 3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den anmodade parten som utför utredningen snarast möjligt meddela den behöriga myndigheten i den anmodande parten tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den anmodade parten fastställt för utförandet av utredningen. Den anmodade parten som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen. Bestämmelsen överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

4.2.5Möjlighet att avslå begäran

Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av information finns intagna i artikel 6. I artikel 6 punkt 1 a) anges att en begäran får avslås när den inte gjorts i överensstämmelse med avtalet. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 6 punkt 1 b) anges att en begäran får avslås när den anmodande parten inte har vidtagit alla de åtgärder för att inhämta upplysningarna som står till dess förfogande inom dess eget territorium, utom i de fall då vidtagandet av sådana åtgärder skulle medföra oproportionerligt stora svårigheter. Bestämmelsen saknar motsvarighet i modellavtalet. Bestämmelsen har införts på begäran av Isle of Man för att understryka att informationsutbyte inte ska använda som detta inte är nödvändigt. Bestämmelsen korresponderar med bestämmelserna i artikel 4 punkt 1 sista meningen och artikel 4 punkt 5 i). I artikel 6 punkt 1 c) anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 6 punkt 2 anges att avtalet inte ska medföra skyldighet att lämna handels-, affärsindustri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar som omfattas av ”tystnadsplikt i samband med juridisk rådgivning”. Upplysningar ska dock inte anses som sådan hemlighet eller sådant förfaringssätt enbart på grund av att de är sådana som anges i artikel 4 punkt 4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägandeförhållanden. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. ”Tystnadsplikt i samband med juridisk rådgivning” definieras i artikel 3 punkt 1 i). Såvitt avser ”tystnadsplikt i samband med juridisk rådgivning” avviker bestämmelsen på Isle of Mans begäran från modellavtalet.

Prop. 2008/09:55

54

I artikel 6 punkt 3 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås Prop. 2008/09:55 på grund av att den skattefordran som föranleder begäran bestridits.

Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

Artikel 6 punkt 4 innehåller en skyddsregel enligt vilken den anmodade parten inte har skyldighet att inhämta och lämna upplysningar som den behöriga myndigheten i den anmodande parten – om de begärda upplysningarna fanns inom denna parts jurisdiktion – inte kan inhämta enligt dess lagstiftning eller vedertagen administrativ praxis. Bestämmelsen överensstämmer i huvudsak med modellavtalet.

Syftet med artikel 6 punkt 5 är att tillförsäkra att konventionen inte tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering mellan medborgare i den anmodande parten och medborgare i den anmodade parten i fall då förhållandena är desamma.

4.2.6Sekretess

Artikel 7 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikel 7 punkt 1 anges att alla upplysningar som lämnas och mottas av de behöriga myndigheterna i parterna ska hållas hemliga.

I artikel 7 punkt 2 anges för vilka personer sådana upplysningar som lämnas och mottas av de behöriga myndigheterna får yppas. De angivna personerna får endast använda upplysningarna för de ändamål som anges i artikel 1, däri inbegripet handläggning av överklagande (se avsnitt 4.2.1). För dessa ändamål får upplysningarna yppas vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden.

Av artikel 7 punkt 3 framgår att upplysningar får användas för andra ändamål än de som anges i artikel 1 efter medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten.

I artikel 7 punkt 4 anges att upplysningar som lämnats till en anmodande part enligt avtalet inte får yppas för annan jurisdiktion.

4.2.7Kostnader

I artikel 8 behandlas hur kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om upplysningar ska fördelas mellan de berörda parterna. Bestämmelsen innebär att om de behöriga myndigheterna i de berörda parterna inte kommit överens om annat, ska den anmodade parten svara för sedvanliga kostnader för handräckning och den anmodande parten för kostnader som inte kan anses sedvanliga. Med inte sedvanliga kostnader avses bl.a. kostnader för att anlita utomstående rådgivare i samband med process eller för annat ändamål. Vidare anges i bestämmelsen att de behöriga myndigheterna ska överlägga i fråga om artikeln och att särskilt den behöriga myndigheten i den anmodade parten i förväg ska överlägga med den behöriga myndigheten i den anmodande parten om kostnaderna för att lämna upplysningar med anledning av en viss begäran förväntas bli höga.

55

4.2.8 

Språk 

Prop. 2008/09:55 

Av artikel 9 framgår att framställningar om handräckning och svar på dessa ska upprättas på engelska.

4.2.9Ömsesidig överenskommelse

Förfarandet för ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 10.

4.2.10Slutbestämmelser

Artiklarna 11 och 12 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 11 träder avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som respektive regering ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. I skattebrottsärenden tillämpas avtalet från och med ikraftträdandet. Definitionen av skattebrottsärenden finns i artikel 3 punkt 1 f). I alla andra ärenden som omfattas av artikel 1 tillämpas avtalet från och med ikraftträdandet, dock endast för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare eller om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut samma dag eller senare.

5Avtalet mellan Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt antar regeringens förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap.

Remissinstanserna: Kammarrätten i Stockholm har föreslagit en språklig justering i den svenska översättningen. Remissinstanserna har i övrigt inte haft något att erinra mot förslaget.

Skälen för regeringens förslag: Om inkomst som ett företag i en stat uppburit justeras på grund av att villkor som avviker från marknadsmässiga villkor avtalats mellan företag i intressegemenskap kan detta leda till att samma inkomst beskattas i två stater. Avtalet tillhandahåller ett förfarande för ömsesidig överenskommelse för att undanröja effekterna av sådan dubbelbeskattning. Parterna kan träffa överenskommelse om att även den andra parten justerar inkomsten med motsvarande belopp.

56

5.1 

Lagförslaget 

Prop. 2008/09:55 

Avtalet reglerar svensk beskattningsrätt och kräver därför lagform. I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet (1 §). Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten samt en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Vidare regleras i lagen frågan om hur avtalets beskattningsregler ska tillämpas i förhållande till annan skattelag (2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag föreskrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga.

Enligt artikel 6 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser lämnas. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

5.2Avtalets innehåll

Avtalet ger möjlighet till behörig myndighetsöverenskommelse i internprissättningsärenden.

5.2.1Avtalets tillämpningsområde

Artikel 1 anger de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. Enligt artikeln ska avtalet tillämpas på skatter på inkomst.

5.2.2Definitioner m.m.

Artikel 2 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet.

När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 2 punkt

2 intagna bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33, s. 42 f.). Här ska endast framhållas att tolkningsreglerna i Wienkonventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan parterna, dvs. de avtalsslutande parterna, om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och parten ska skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av offentliga förarbeten.

5.2.3 Avtalets beskattningsregel

Artikel 3 behandlar armlängdsprincipen vid internprissättning och 

föreskriver i punkt 1 att då villkor avtalats mellan koncernbolag i olika 

parter utan att armlängdsprincipen iakttagits får inkomster i 

koncernbolag justeras i överensstämmelse därmed. Om ett företags 

57 

inkomst justeras med anledning av att armlängdsprincipen inte iakttagits Prop. 2008/09:55 mellan företag i intressegemenskap i olika avtalsslutande parter kan detta

leda till att samma inkomst beskattas i två avtalsslutande parter. I artikel

3 punkt 2 föreskrivs att om det i en avtalsslutande part uppkommer fråga om att justera ett företags vinst så ska den andra part som berörs av frågan vidta motsvarande justering för att undanröja eventuell dubbelbeskattning. Artikeln överensstämmer huvudsakligen med artikel 9 i OECD:s modellavtal. De i punkt 1 angivna reglerna innebär inte någon begränsning av en parts rätt att enligt intern lagstiftning vidta omräkning av ett företags resultat utan anger endast i vilka fall den i punkt 2 angivna justeringen är avsedd att göras.

5.2.4Särskilda bestämmelser

I artikel 4 anges att om en part avser att justera ett företags inkomst i enlighet med de principer som anges i artikel 3, ska den i överensstämmelse med sin lagstiftning i god tid meddela företaget detta och ge företaget tillfälle att underrätta det andra företaget så att det i sin tur kan underrätta den andra parten. Den part som lämnar ett sådant meddelande är inte förhindrad att genomföra den avsedda justeringen.

Förfarandet för ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 5.

5.2.5Slutbestämmelser

Artiklarna 6 och 7 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 6 punkt 1 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser

–som respektive regering ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatter som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. Avtalet är emellertid endast tillämpligt när avtalet mellan Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden undertecknat den 30 oktober 2007 är tillämpligt.

6Avtalet mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer samt antar regeringens förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer.

58

Remissinstanserna: Skatteverket har föreslagit att det remitterade Prop. 2008/09:55 avtalsutkastets preambel ges en ändrad lydelse. Remissinstanserna har i

övrigt inte haft något att erinra mot förslaget.

Skälen för regeringens förslag: Skatteavtalen är allmänt sett viktiga för att undanröja de hinder som en dubbelbeskattning kan innebära för utbytet av varor och tjänster, för kapitalrörelser samt för teknologins och arbetskraftens rörlighet och för utvecklingen av ekonomiska förbindelser mellan länder.

6.1Lagförslaget

Avtalet reglerar svensk beskattningsrätt och tillämpning av det i Sverige kräver därför lagform. I förslaget till lag föreskrivs därför att avtalet ska gälla som lag här i landet (1 §). Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten samt en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Vidare regleras i lagen frågan om hur avtalets beskattningsregler ska tillämpas i förhållande till annan skattelag (2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag föreskrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga.

I fråga om inkomst som ska undantas från svensk skatt har Sverige enligt en progressionsregel i avtalet (artikel 11 punkt 2 b) rätt att höja skatteuttaget på den skattskyldiges övriga inkomster. Av flera skäl, bl.a. förenkling av regelsystemet och för att minska arbetsbördan för Skatteverket, avstår emellertid Sverige regelmässigt från att utnyttja denna möjlighet. Ytterligare ett skäl är att det bortfall av skatt som blir följden av en utebliven progressionsuppräkning är försumbar ur statsfinansiell synpunkt. Dessa skäl motiverar ett avstående av progressionsuppräkningen även i förhållande till Isle of Man. I 3 § föreskrivs därför att inkomst som enligt avtalet är undantagen från beskattning i Sverige inte ska tas med vid taxeringen. Något förordnande om progressionsuppräkning har inte föreslagits i lagen. Sådan uppräkning ska därför inte ske.

Enligt artikel 13 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser lämnas. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

6.2Avtalets innehåll

6.2.1Avtalets tillämpningsområde

Artikel 1 anger de personer som omfattas av avtalet. Enligt artikeln ska avtalet tillämpas på fysiska personer som har hemvist i en part eller i båda parterna. För att avtalet ska vara tillämpligt krävs att fråga är om en

59

person som i enlighet med bestämmelserna i artikel 4 punkt 1 har Prop. 2008/09:55 hemvist i en part.

Artikel 2 anger de skatter på vilka avtalet är tillämpligt.

6.2.2Definitioner m.m.

Artikel 3 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet.

När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 3 punkt

2 intagna bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33, s. 42 f.). Här ska endast framhållas att tolkningsreglerna i Wienkonventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan parterna, dvs. de avtalsslutande parterna, om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och en avtalsslutande part ska skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av offentliga förarbeten.

Artikel 4 innehåller regler som avser att fastställa var en fysisk person ska anses ha hemvist vid tillämpningen av avtalet.

Hemvistreglerna i avtalet har inte någon betydelse för var en person ska anses vara bosatt enligt intern skattelagstiftning, utan såsom uttryckligen framgår av avtalstexten regleras endast frågan om hemvist vid tillämpningen av avtalet. Reglerna i parternas interna lagstiftning får däremot betydelse vid bestämmandet av hemvist enligt avtalet. En förutsättning för att en person ska anses ha hemvist i någon av parterna enligt avtalet är att personen i fråga enligt den interna rätten i en part är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, eller annan liknande omständighet. Uttrycket innefattar endast person som är obegränsat skattskyldig, dvs. en person som är skattskyldig för hela sin världsvida inkomst i denna part och inte person som är skattskyldig endast för inkomst som har sin källa i parten i fråga. Den skattskyldighet som avses i avtalet är inte någon formell eller symbolisk skattskyldighet. Skattskyldigheten ska i princip innebära en skyldighet att erlägga skatt enligt de inkomstskattetabeller som normalt tillämpas för personer som är obegränsat skattskyldiga i parten i fråga. I artikel 4 punkt 2 regleras dubbel bosättning, dvs. fall där den skattskyldige enligt svenska regler för beskattning anses obegränsat skattskyldig i Sverige och enligt reglerna för beskattning i Isle of Man anses bosatt där. Vid tillämpningen av avtalet ska i sådana fall den skattskyldige anses ha hemvist endast i den part i vilken han har hemvist enligt nämnda avtalsbestämmelse. En person som anses bosatt i såväl Sverige som i Isle of Man enligt resp. parts interna lagstiftning men som vid tillämpningen av avtalet anses ha hemvist i Isle of Man ska i fråga om de inkomster till vilka Sverige har beskattningsrätten enligt avtalet, vid taxeringen i Sverige beskattas enligt de regler som gäller för i Sverige obegränsat skattskyldiga, vilket medför rätt att erhålla t.ex. grundavdrag och allmänna avdrag.

60

6.2.3 Avtalets beskattningsreglerProp. 2008/09:55

Artikel 5 behandlar beskattning av enskild tjänst. Artikel 5 punkt 1 innehåller en huvudregel enligt vilken sådan inkomst endast beskattas i inkomsttagarens hemviststat. Detta gäller alltid då arbetet utförs i hemviststaten eller i en tredje stat. Enligt bestämmelsen får emellertid inkomsten beskattas i verksamhetsstaten om arbetet utförts i denna part. Undantag från denna senare regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som anges i artikel 5 punkt 2. Om dessa villkor är uppfyllda sker beskattningen endast i inkomsttagarens hemviststat. I artikel 5 punkt 3 har intagits särskilda regler om beskattning av arbete ombord på skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Inkomst vid anställning ombord får beskattas i den part där företaget som använder skeppet eller luftfartyget har hemvist. Ersättning till person med hemvist i Sverige för arbete ombord på luftfartyg som används i internationell trafik av SAS beskattas endast i Sverige.

Styrelsearvoden och annan liknande ersättning får enligt artikel 6 beskattas i den part där bolaget som betalar arvodet eller ersättningen har hemvist.

Beskattning av inkomster som artister och sportutövare uppbär genom sin verksamhet regleras i artikel 7. Sådan inkomst får beskattas i den part där verksamheten utövas (artikel 7 punkt 1). Enligt artikel 7 punkt 2 får inkomsten beskattas i den part där artisten eller sportutövaren utövar verksamheten, även om ersättningen tillfaller en annan person än artisten eller sportutövaren själv (t.ex. arbetsgivare hos vilken artisten eller sportutövaren är anställd).

Enligt artikel 8 får pensioner och annan liknande ersättning, utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftning och livränta som härrör från en part och betalas till en person med hemvist i den andra parten beskattas i förstnämnda part.

Inkomst av offentlig tjänst – med undantag för pension – beskattas enligt artikel 9 i regel endast i den part som betalar ut ersättningen (punkt 1 a). Under vissa i artikel 9 punkt 1 b) angivna förutsättningar beskattas dock sådan ersättning endast i inkomsttagarens hemviststat. Enligt artikel 9 punkt 2 beskattas i vissa fall lön och annan liknande ersättning enligt reglerna i artikel 5, 6 och 7.

Artikel 10 innehåller regler för studerande och affärspraktikanter.

6.2.4Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning

Bestämmelserna om undanröjande av dubbelbeskattning finns i artikel 11. Sverige tillämpar enligt artikel 11 punkt 2 avräkning av skatt (”credit of tax”) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Detsamma gäller för Isle of Man (artikel 11 punkt 1). Innebörden av avräkningsmetoden är att en person med hemvist i den ena parten taxeras även där för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra parten. Den uträknade skatten minskas därefter i princip med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra parten. Vid avräkning av skatt på inkomst i Sverige tillämpas bestämmelserna i lagen (1986:468) om

avräkning av utländsk skatt.

61

6.2.5 

Särskilda bestämmelser 

Prop. 2008/09:55 

Förfarandet för ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 12.

6.2.6Slutbestämmelser

Artiklarna 13 och 14 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 13 punkt 1 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser

–som respektive regering ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. Avtalet är emellertid endast tillämpligt när avtalet mellan Sverige och Isle of Man om utbyte av upplysningar i skatteärenden undertecknat den 30 oktober 2007 är tillämpligt.

7Avtalet mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik samt antar regeringens förslag till lag om avtal mellan Sverige och Isle of Man för undvikande av dubbelbeskattning av företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik.

Remissinstanserna: Remissinstanserna har inte haft något att erinra mot förslaget.

Skälen för regeringens förslag: Syftet med avtalet är att garantera att inkomst som förvärvas genom användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i en stat.

7.1Lagförslaget

Avtalet reglerar svensk beskattningsrätt och tillämpning i Sverige kräver därför lagform. I förslaget till lag föreskrivs därför att avtalet ska gälla som lag här i landet (1 §). Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten samt en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Vidare regleras i lagen frågan om hur avtalets beskattningsregler ska tillämpas i förhållande till annan skattelag (2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag föreskrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga.

62

Enligt artikel 4 i avtalet ska parterna underrätta varandra när de Prop. 2008/09:55 åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder

i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser lämnas. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

7.2Avtalets innehåll

7.2.1Avtalets tillämpningsområde

Avtalet är enligt artikel 2 tillämpligt på inkomst som förvärvas genom användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik av ett företag i en part.

7.2.2Definitioner m.m.

Artikel 1 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet.

Artikel 1 punkt 1 f) innehåller regler som avser att fastställa var en person ska anses ha hemvist vid tillämpning av avtalet. För att avtalet ska vara tillämpligt krävs dels att fråga är om en sådan person som avses i artikel 1 punkt 1 d) eller e), dels att denna person i enlighet med bestämmelserna i artikel 1 punkt 1 f) har hemvist i en part. Avtalet är enligt dessa bestämmelser endast tillämpligt i fråga om personer som enligt den interna lagstiftningen i en part är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning, bolagsbildning eller annan liknande omständighet. Den skattskyldighet som avses i avtalet är inte någon formell eller symbolisk skattskyldighet. Skattskyldigheten ska i princip innebära en skyldighet att erlägga skatt enligt de inkomstskattetabeller som normalt tillämpas för personer som är obegränsat skattskyldiga i parten i fråga. Artikeln avviker från OECD:s modellavtal på så sätt att den inte innehåller någon motsvarighet till modellavtalets artikel 4 punkt 2 och 3 om s.k. dubbelt hemvist. Vid fall av dubbelt hemvist kan beskattning därför ske i vardera parten utan avseende på avtalets artikel 2 om begränsning av beskattningsrätten.

I artikel 1 punkt 1 i) definieras uttrycket ”inkomst som förvärvas genom användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik”. Med uttrycket avses enligt artikel 1 punkt 1 i) 1) intäkter, bruttoinkomster och vinst som förvärvas genom användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik för transport av passagerare eller gods. Intäkter, bruttoinkomster och vinst som förvärvas genom uthyrning på charterbasis av skepp eller luftfartyg omfattas enligt artikel 1 punkt 1 i)

2)av uttrycket om uthyrningen är av underordnad betydelse i förhållande till användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Bestämmelsen omfattar både s.k. time-charter och s.k. bare-boat charter. Intäkter, bruttoinkomster och vinst som förvärvas genom försäljning av biljetter eller motsvarande handlingar samt tillhandahållande av tjänster i samband med sådan användning, antingen för företaget eller för andra

63

företag, omfattas enligt artikel 1 punkt 1 i) 3) av uttrycket om Prop. 2008/09:55 försäljningen eller tillhandahållandet har omedelbart samband med eller

är av underordnad betydelse i förhållande till användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Intäkter, bruttoinkomster och vinst som förvärvas genom användning, underhåll eller uthyrning av containrar (däri inbegripet släpvagn och annan utrustning för transport av containrar) som används för transport av gods eller varor, omfattas enligt artikel 1 punkt 1 i) 4) av uttrycket bara om användningen, underhållet eller uthyrningen har direkt samband med eller är av underordnad betydelse i förhållande till användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Slutligen omfattar uttrycket enligt artikel 1 punkt 1

i)5) ränta på insatta medel som är direkt hänförliga till användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Annan inkomst än ovan nämnd omfattas inte av definitionen och därmed inte heller av artikel 2 om begränsning av beskattningsrätten.

När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 1 punkt

2 intagna bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33,

s. 42 f.). Här ska endast framhållas att tolkningsreglerna i Wienkonventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan parterna, dvs. de avtalsslutande parterna, om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och parten ska skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av offentliga förarbeten.

7.2.3Avtalets beskattningsregel

Av artikel 2 följer att beskattningsrätten till inkomst som förvärvas genom användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik uteslutande tillfaller den part där företaget som bedriver verksamheten har hemvist. Bestämmelserna tillämpas även på inkomst som ett företag i en part förvärvar genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation.

7.2.4Särskilda bestämmelser

Förfarandet för ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 3.

7.2.5Slutbestämmelser

Artiklarna 4 och 5 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 4 punkt 1 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser

–som respektive regering ska lämna när de åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. Avtalet är emellertid endast tillämpligt när avtalet mellan Sverige och Isle of Man

64

om utbyte av upplysningar i skatteärenden undertecknat den 30 oktober Prop. 2008/09:55 2007 är tillämpligt.

8Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden

Regeringens förslag: Bestämmelserna om biträde med handräckning i skatteärende ska i relevanta delar vara tillämpliga även i fråga om avtal som ingåtts med utländsk jurisdiktion.

Skälen för regeringens förslag: Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden möjliggör biträde med handräckning i skatteärende om avtal om sådan handräckning ingåtts med främmande stat. Lagen bör förtydligas så att det klart framgår att bestämmelserna om biträde med handräckning i skatteärenden är tillämpliga i fråga om avtal som ingåtts med en utländsk jurisdiktion. En ny paragraf, 3 a §, föreslås därför. I paragrafens första stycke anges att bestämmelserna om biträde med handräckning i skatteärende i relevanta delar är tillämpliga även i fråga om avtal som ingåtts med utländsk jurisdiktion. Eftersom bestämmelsen har betydelse för hela lagen om ömsesidig handräckning i skatteärenden har den placerats under rubriken Inledande bestämmelser. I paragrafens andra stycke anges att bestämmelserna i denna lag, utom 22 §, gäller på motsvarande sätt i tillämpliga delar också vid utbyte av upplysningar enligt det avtal som avses i lagen (2004:982) om avtal mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige beträffande skatter på inkomst. Bestämmelsen som i dag finns i 4 § tredje stycket föreslås flyttad till nya 3 a § eftersom bestämmelsen, utom vad avser 22 § i lagen, har betydelse för hela lagen om ömsesidig handräckning i skatteärenden.

9Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m.

Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Förslagen kan dock komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten för Skatteverket till informationsutbyte med Isle of Man.

Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

65

Politisk deklaration

(Översättning) 

Political Declaration 

Politisk deklaration 

Today, 

the 

Governments 

of 

Konungariket Sveriges regering 

Sweden and the Isle of Man have 

och Isle of Mans regering har i dag 

agreed to enter into four 

kommit överens om att ingå fyra 

agreements aimed at strengthening 

avtal som syftar till att förstärka 

and 

broadening 

their 

current 

och 

utvidga 

sina 

nuvarande 

economic and trading relationship. 

ekonomiska 

och 

affärsmässiga 

förbindelser. 

Sweden and the Isle of Man 

Sverige och Isle of Man har 

have signed an Agreement on the 

undertecknat ett avtal om utbyte 

Exchange of Information in Tax 

av upplysningar 

i skatteärenden. 

Matters. 

The 

Agreement 

Avtalet utgör ett viktigt steg i den 

constitutes 

an 

important 

step 

globala strävan att skapa en 

forward in the global effort to 

internationell 

finansiell 

ordning 

establish an international financial 

som grundas på transparens och 

system that is based on 

effektivt 

informationsutbyte 

i 

transparency 

and 

effective 

skatteärenden. 

exchange of information in tax 

matters. 

Both 

parties 

recognise 

the 

Båda 

parterna 

erkänner 

other’s 

commitment 

to 

comply 

varandras utfästelser om att följa 

with 

international 

standards 

of 

internationella 

finansiella 

financial 

regulation, 

and 

to 

standarder, och att delta i 

participate in international efforts 

internationella 

ansträngningar 

för 

to 

combat 

money 

laundering, 

att bekämpa penningtvätt, finan- 

terrorist 

financing 

and 

financial 

siering av terrorism samt eko- 

and other crimes, including fiscal 

nomiska och övriga brott, däri 

crime. 

inbegripet skattebrott. 

Sweden and the Isle of Man 

Sverige och Isle of Man har 

have also signed a Shipping and 

även undertecknat ett avtal för 

Air 

Transport 

Agreement; 

an 

undvikande 

av 

dubbelbeskattning 

Agreement for the Avoidance of 

av företag som använder skepp 

Double 

Taxation 

on 

Individuals; 

eller 

luftfartyg 

i 

internationell 

and an Agreement on Mutual 

trafik, ett avtal undvikande av 

Agreement 

Procedures 

in 

dubbelbeskattning av fysiska per- 

Connection with 

the 

Adjustment 

soner och ett avtal om förfarande 

of 

Profits 

of 

Associated 

för 

ömsesidig 

överenskommelse 

Enterprises. The objective of these 

vid justering av inkomst mellan 

agreements is to eliminate tax 

företag 

i 

intressegemenskap. 

obstacles to free trade between the 

Ändamålet med dessa avtal är att 

Isle of Man and Sweden. The two 

undanröja 

skattehinder 

för 

fri 

former 

agreements 

prevent 

handel mellan Isle of Man och 

international 

double 

taxation 

by 

Sverige. 

De 

två 

förstnämnda 

allocating taxing 

rights 

between 

avtalen 

förhindrar 

internationell 

the Isle of Man and Sweden and 

dubbelbeskattning 

genom 

att 

the latter agreement provides for a 

fördela 

beskattningsrätten 

mellan 

Prop. 2008/09:55 Bilaga

66

competent authority procedure for resolving double taxation cases arising in relation to associated enterprises.

Following the entry into force of these agreements, Sweden and the Isle of Man will continue to examine what measures that could be adopted to further enhance and broaden their political and economic relationship.

Sweden and the Isle of Man look forward to working together to expand their bilateral commercial links and to developing a long term political relationship based on transparency and cooperation.

Oslo, 30 October 2007

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN]

Allan Robert Bell

Isle of Man och Sverige och det sistnämnda avtalet tillhandahåller ett förfarande för behörig myndighetsöverenskommelse för att lösa fall av dubbelbeskattning i fråga om närstående företag.

Efter att avtalen har trätt i kraft ska Sverige och Isle of Man fortsätta att undersöka vilka åtgärder som kan vidtas för att fördjupa och bredda sina politiska och ekonomiska förbindelser.

Sverige och Isle of Man ser fram emot att arbeta tillsammans för att utöka sina ömsesidiga kommersiella förbindelser och att vidareutveckla en långsiktig politisk relation som baseras på transparens och samarbete.

Oslo den 30 oktober 2007

Ingemar[REDACTED_EFTERNAMN]

Allan Robert Bell

Prop. 2007/08:55 Bilaga

67

Finansdepartementet 

Prop. 2008/09:55 

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 16 oktober 2008

Närvarande: Statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN], ordförande, och statsråden[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], Littorin,[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN][REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN]

Föredragande: statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN]

U

Regeringen beslutar proposition 2008/09:55 Informationsutbytesavtal och partiella skatteavtal med Isle of Man, m.m.

68