Prop.

1993/94:152Regeringens proposition

1993/94:152

Ändrad tidpunkt för att lämna självdeklaration m.m.

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 17 mars 1994

Carl[REDACTED_EFTERNAMN]

 Anne[REDACTED_EFTERNAMN]

 (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att allmän självdeklaration fortsättningsvis skall

benämnas särskild självdeklaration. Särskild självdeklaration föreslås i

normalfallet få lämnas senast den 31 mars taxeringsåret. Vidare föreslås smärre

justeringar av vissa bestämmelser rörande taxering, uppgiftsskyldighet samt

räntor och avgifter vid uppbörd av skatt. Slutligen föreslås några ändringar

avseende återföring till beskattning av bl.a. egenavgifter som fallit bort.

 De nya reglerna föreslås träda i kraft den 1 juli 1994.

 1

Innehållsförteckning

1 Förslag till riksdagsbeslut...................................................

4

2 Lagtext ......................................................................

5

 2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325)

 om självdeklaration och kontrolluppgifter.......................5

 2.2Förslag till lag om ändring i uppbördslagen

 (1953:272) ............................................................10

 2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1994:000) om

 ändring i uppbördslagen (1953:272) .............................16

 2.4Förslag till lag om ändring i taxeringslagen

 (1990:324) .............................................................17

 2.5Förslag till lag om ändring i kommunalskattelagen

 (1928:370) .............................................................19

 2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1994:000) om

 ändring i kommunalskattelagen (1928:370).....................212.7Förslag

till lag om ändring i lagen (1947:576) om

 statlig inkomstskatt..................................................25

 2.8Förslag till lag om ändring i skogskontolagen (1954:142)...27

 2.9Förslag till ändring i lagen (1959:551) om

 beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen

 (1962:381) om allmän försäkring.................................28

 2.10 Förslag till lag om ändring i bokföringslagen

 (1976:125) ............................................................29

 2.11 Förslag till lag om ändring i lagen (1978:401) om

 exportkreditstöd ......................................................30

 2.12 Förslag till lag om ändring i lagen

 (1979:611) om upphovsmannakonto .............................31

 2.13 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:000) om

 ändring i skatteregisterlagen (1980:343).........................32

 2.14 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om

 särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ...................35

 2.15 Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen

 (1994:000) ............................................................37

3 Ärendet och dess beredning .............................................38

4 Ändringar i deklarationsförfarandet m.m. ............................40

 4.1Bakgrund .............................................................40

 4.2Ändrad deklarationstidpunkt ......................................41

 4.3Ändrad benämning på allmän självdeklaration ................44

 4.4Uppgiftsskyldighet om uppskovsbelopp m.m. .................45

 2

5 Ränte- och avgiftsbestämmelser i uppbördslagen ....................47

 5.1Villkor för den lägre kvarskatteavgiften ........................47

 5.2Tid för beräkning av räntor .......................................48

 5.3Justering av reglerna om skatteavdrag för betalning

 av kvarstående skatt ................................................49

6 Återföring av egenavgifter som fallit bort m.m. ....................51

7 Författningskommentarer .................................................53

 7.1Lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter .............

537.2Uppbördslagen .......................................................55

 7.3Lagen om ändring i uppbördslagen...............................57

 7.4Taxeringslagen ......................................................57

 7.5Kommunalskattelagen ..............................................58

 7.6Lagen om ändring i kommunalskattelagen .....................59

 7.7Lagen om statlig inkomstskatt ....................................59

 7.8Lagen om ändring i skatteregisterlagen..........................59

 7.9Lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta.......60

Bilaga 1 Lagrådsremissens lagförslag ....................................61

Bilaga 2 Lagrådets yttrande ................................................88

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde

den 17 mars 1994.............................................................89

 3

1 Förslag till riksdagsbeslut

Regeringen föreslår att riksdagen

 antar regeringens förslag till

 1. lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och

kontrolluppgifter,

 2. lag om ändring i uppbördslagen (1953:272),

 3. lag om ändring i lagen (1994:000) om ändring i uppbördslagen

(1953:272),

 4. lag om ändring i taxeringslagen (1990:324),

 5. lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370),

 6. lag om ändring i lagen (1994:000) om ändring i

 kommunalskattelagen (1928:370),

 7. lag om ändring i lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt,

 8. lag om ändring i skogskontolagen (1954:142),

 9. lag om ändring i lagen (1959:551) om beräkning av

pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allmänförsäkring,

 10.lag om ändring i bokföringslagen (1976:125),

 11.lag om ändring i lagen (1978:401) om exportkreditstöd,

 12.lag om ändring i lagen (1979:611) om upphovsmannakonto,

 13.lag om ändring i lagen (1994:000) om ändring i

 skatteregisterlagen (1980:343),

 14.lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt förutomlands

bosatta,

 15.lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:000).

 4

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och

kontrolluppgifter

 Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1990:325) om självdeklaration och

kontrolluppgifter1

 dels att i 2 kap. 2, 13 och 25 samt rubriken närmast före 2 kap. 13 orden

"allmän självdeklaration" skall bytas ut mot "särskild själv-deklaration",

 dels att 2 kap. 10, 17, 28 och 33 samt 3 kap. 34 och 37 skall ha följande

lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 2 kap.

 10 2

 En självdeklaration skall innehålla uppgifter om

 1. den 1. den

skattskyldiges skattskyldiges

namn, personnummer namn, personnummer

eller organisa- eller organisa-

tionsnummer, tionsnummer,

postadress och postadress och

hemortskommun, hemortskommun,

beträffande utlänningbeträffande utländsk

nationalitet, juridisk person det

beträffande utländskland, där styrelsen

juridisk person det haft sitt säte, samt

land, där styrelsen beträffande

haft sitt säte, samtskattskyldig som

beträffande bara under någon del

skattskyldig som av beskattningsåret

bara under någon delvarit bosatt i

av beskattningsåret Sverige, uppgift om

varit bosatt i den tid som han

Sverige, uppgift om haft bostad här,

den tid som han

haft bostad här,

 2. de intäkter och avdrag som är att hänföra till varje inkomstslag,

 3. de allmänna avdrag som den skattskyldige yrkar få vid taxeringen,

 4. den skattskyldiges tillgångar och skulder vid slutet av beskattningsåret, om

den beskattningsbara förmögenheten uppgår till skattepliktigt belopp, dock

endast om och i den mån han är skattskyldig för förmögenhet.

 En självdeklaration skall dessutom innehålla de uppgifter som för särskilda

fall föreskrivs i 16-24 eller som behövs för beräkning av pensionsgrundande

inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring, fastighetsskatt enligt

lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt enligt lagen

(1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, särskild löneskatt enligt

lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader eller

expansionsmedelsskatt enligt lagen (1993:1537) om expansionsmedel.

 Om en skattskyldig skall taxeras för barns eller någon annans förmögenhet,

skall uppgift lämnas även om sådan förmögenhet.

 17 3

 Om den skattskyldige under beskattningsåret har avyttrat fast eller lös egendom

eller betalat eller överlåtit lån i utländsk valuta, skall han i

självdeklarationen lämna de uppgifter som behövs för att beräkna skattepliktig

realisationsvinst. Detsamma gäller, om den skattskyldige under beskattningsåret

överfört eller upplåtit egendom under sådana förhållanden att överföringen eller

upplåtelsen enligt 25 2 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall

jämställas med avyttring av fastighet. Kan intäktens totala belopp inte

fastställas på grund av att den är beroende av viss framtida händelse, skall

uppgift lämnas om detta i självdeklarationen.

 Den som yrkar

 uppskovsavdrag

 enligt lagen

 (1993:1469) om

 uppskovsavdrag vid

 byte av bostad

 skall i

 självdeklarationen

 lämna uppgift om

 beteckning på sådan

 ersättningsbostad

 som avses i 11

 nämnda lag. Om

 ersättningsbostaden

 utgörs av bostad som

 avses i 11 andra

 meningen nämnda lag,

 skall uppgift lämnas

 även om föreningens

 eller bolagets or-

 ganisationsnummer

 och namn. Om

 ersättningsbostad

 förvärvas först

 nästkommande år,

 skall uppgift i

 stället lämnas i

 självdeklarationen

 för det året.

 Den som vid Har äganderätten

beskattningsårets till en sådan

utgång äger en sådanersättningsbostad

ersättningsbostad som avses i andra

som avses i lagen stycket under

(1993:1469) om beskattningsåret

uppskovsavdrag vid övergått till annan

byte av bostad genom arv,

skall i självdek- testamente,

larationen lämna bodelning eller gåva

uppgift om skall i

 självdeklarationen

 1. storleken på detlämnas uppgift om

belopp som enligt 1. storleken på det

10 nämnda lag skallbelopp som enligt

dras ifrån 10 nämnda lag skall

omkostnadsbeloppet dras ifrån

när omkostnadsbeloppet

ersättningsbostaden när

avyttras och ersättningsbostaden

 2. avyttras,

ersättningsbostadens 2.

beteckning samt, om ersättningsbostadens

ersättningsbostaden beteckning samt, om

utgörs av bostad somersättningsbostaden

avses i 11 andra utgörs av bostad som

meningen lagen om avses i andra

uppskovsavdrag vid stycket andra

byte av bostad, meningen, före-

föreningens eller ningens eller

bolagets or- bolagets or-

ganisationsnummer ganisationsnummer

och namn. och namn samt

 3. den nye ägarens

 namn, adress och

 Har äganderätten person- eller or-

till en ersätt- ganisationsnummer.

ningsbostad under

beskattningsåret

övergått till annan

genom arv,

testamente,

bodelning med

anledning av makes

eller sambos död

eller gåva skall i

självdeklarationen

lämnas sådan uppgift

som avses i andra

stycket 1 samt

uppgift om den nye

ägarens namn, adress

och personnummer.

 28 4

 Förenklad

 självdeklaration

 skall lämnas senast

 den 2 maj under

 taxeringsåret.

 Allmän Särskild

självdeklaration, självdeklaration,

som skall lämnas som skall lämnas

utan föreläggande, utan föreläggande,

skall, om inte skall, om inte

annat följer av annat följer av

andra eller tredje tredje stycket,

stycket, lämnas lämnas senast den 31

senast den 15 mars under

februari under taxeringsåret.

taxeringsåret.

 Följande

deklarationsskyldiga

får lämna allmän

självdeklaration

senast den 31 mars

under taxeringsåret,

nämligen

 1. staten,

landsting, kommun

och annan dylik

menighet,

 2. den som året före

taxeringsåret varit

bokföringsskyldig

enligt

bokföringslagen

(1976:125) eller

skyldig att föra

räkenskaper enligt

jordbruksbokföringslagen

(1979:141), om

räkenskapsåret slutat

senare än den 31

augusti året före

taxeringsåret,

 3. delägare i

handelsbolag eller

rederi om vid 2

angivna förutsätt-

ningar föreligger

beträffande bolaget

eller rederiet,

 4. person, som

skall beskattas

tillsammans med

person som avses

vid 2 eller 3

enligt bestämmelser

som gäller för gift

skattskyldig,

 5. hemmavarande

barn under 18 år

till

deklarationsskyldig

som avses vid 2, 3

eller 4.

 DeklarationsskyldigDeklarationsskyldig

som skall lämna som skall lämna

allmän särskild

självdeklaration självdeklaration

enbart på grund av enbart på grund av

att han inte fått att han inte varit

förtryckt blankett bosatt i Sverige

för förenklad under hela

självdeklaration beskattningsåret

senast den 15 april eller inte fått

under taxeringsåret förtryckt blankett

skall lämna för förenklad

deklarationen självdeklaration

senast den 2 maj senast den 15 april

taxeringsåret. under taxeringsåret

 skall lämna

 deklarationen

 Förenklad senast den 2 maj

självdeklaration taxeringsåret.

skall lämnas senast

den 2 maj under

taxeringsåret.

 33 5

 Den som i Den som i

varaktigt bedriven varaktigt bedriven

näringsverksamhet näringsverksamhet

biträder dek- biträder dek-

larationsskyldiga larationsskyldiga

med att upprätta med att upprätta

självdeklaration, självdeklaration,

kan för sådana kan för sådana

deklarationsskyldigadeklarationsskyldiga

som avses i 28 som skall lämna

andra stycket efter särskild

ansökan få självdeklaration

tillstånd att enligtenligt 13 1-5

tidsplan lämna efter ansökan få

deklarationer under tillstånd att enligt

tiden den 1 april - tidsplan lämna

den 15 juni under deklarationer under

taxeringsåret. Vid tiden den 1 april -

ansökningshandlingenden 15 juni under

skall fogas taxeringsåret. Vid

förteckning över de ansökningshandlingen

dek- skall fogas förteck-

larationsskyldiga. ning över de dek-

Om tillståndet larationsskyldiga.

medges, skall den Om tillståndet

som är upptagen i medges, skall den

förteckningen anses som är upptagen i

ha fått anstånd med förteckningen anses

att lämna dek- ha fått anstånd med

larationen till den att lämna

dag då deklaration deklarationen till

senast får lämnas den dag då

enligt tidsplanen. deklaration senast

 får lämnas enligt

 tidsplanen.

 Ansökan enligt första stycket görs hos och prövas av skattemyndigheten i det

län inom vilken sökanden utövar sin näringsverksamhet.

 3 kap.

 34 6

 Efter föreläggande Efter föreläggande

av skattemyn- av skattemyn-

digheten skall digheten skall

valutahandlare valutahandlare

eller eller

värdepappersinstitutvärdepappersinstitut

hos vilken utländsk hos vilken utländsk

aktie eller annat aktie eller annat

utländskt värdepapperutländskt värdepapper

förvaras i depå ellerförvaras i depå eller

kontoförs enligt kontoförs eller, om

bestämmelserna i en annan va-

lagen (1990:750) om lutahandlare eller

betalningar till värdepappersinstitut

och från utlandet förmedlat försäljning

m.m. eller, om en av värdepapperet,

annan den valutahandlaren

valutahandlare eller

eller värdepappersinstitutet

värdepappersinstitutlämna

förmedlat försäljningkontrolluppgift för

av värdepapperet, namngiven person.

den valutahandlaren Kontrolluppgiften

eller värdepappers- skall avse det

institutet lämna antal och de slag

kontrolluppgift för av värdepapper som

namngiven person. avyttrats samt det

Kontrolluppgiften erhållna beloppet.

skall avse det

antal och de slag

av värdepapper som

avyttrats samt det

erhållna beloppet.

 Efter föreläggande av Riksskatteverket skall kontrolluppgift enligt första

stycket lämnas också i fråga om ej namngivna personer. Sådant föreläggande får

efter Riksskatteverkets bestämmande utfärdas av skattemyndigheten i det län där

den uppgiftsskyldige har sitt säte eller driver verksamhet.

 37 7

 Efter föreläggande Efter föreläggande

av skattemyn- av skattemyn-

digheten skall digheten skall

kontrolluppgift om kontrolluppgift läm-

utbetalning av nas av den som

ersättning för arbetebetalt ut ersättning

lämnas till den som för arbete till den

innehar enbart en som innehar enbart

F-skattesedel eller en F-skattesedel

innehar både en eller innehar både

F-skattesedel och en F-skattesedel

en A-skattesedel och en

och skriftligen A-skattesedel och

åberopat skriftligen åberopat

F-skattesedeln. F-skattesedeln.

Kontrolluppgiften Kontrolluppgiften

skall avse utbetalt skall lämnas för den

belopp. som tagit emot

 ersättningen och

 avse utbetalt

 belopp.

_______________

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas från och med 1995 års

taxering. De nya föreskrifterna i 3 kap. 34 tillämpas dock från

ikraftträdandet.

1Senaste lydelse av

 2 kap. 13 prop. 1993/94:99

 2 kap. 25 prop. 1993:1653.

2Senaste lydelse 1993:1563.

3Senaste lydelse 1993:1472.

4Senaste lydelse 1992:1659.

5Senaste lydelse 1990:1136.

6Senaste lydelse 1991:1002.

7Senaste lydelse 1992:681.

 5

2.2 Förslag till lag om ändring i uppbördslagen (1953:272)

 Härigenom föreskrivs i fråga om uppbördslagen (1953:272)1

 dels att i 38 a , 45 2 mom. och punkt 3 av anvisningarna till 45 orden

"allmän självdeklaration" skall bytas ut mot "särskild självdeklaration",

 dels att 10 , 27 3 mom., 32 , 39 1 a mom., 49 4 mom. och 69 2 mom.

skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 10 2

 Preliminär A-skatt skall beräknas på ersättningar för ökade levnadskostnader,

som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i punkt 3 av anvisningarna till 33

kommunalskattelagen (1928:370) och för vilken rätten till avdrag för

kostnaderna vid mottagarens inkomsttaxering anges i nämnda punkt, endast till

den del ersättningarna överstiger de schablonbelopp som anges i nämnda lagrum

eller, såvitt gäller kostnad för logi, den faktiska utgiften.

 På ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa för

vilken rätten till avdrag för kostnaderna vid mottagarens inkomsttaxering anges

i punkt 3 a av anvisningarna till 33 kommunalskattelagen skall preliminär

A-skatt beräknas endast till den del ersättningen överstiger de schablonbelopp

som anges i nämnda lagrum. I den mån ersättning för ökade levnadskostnader under

tjänsteresa utgår för längre tid än två år på en och samma ort skall dock

preliminär A-skatt beräknas på hela ersättningen såvida inte skattemyndigheten

på ansökan av den som betalar ut ersättningen beslutar att vad som sägs i första

meningen i detta stycke skall gälla även för viss längre tid än två år.

 I fråga om ersättning för resa med egen bil i tjänsten gäller att preliminär

A-skatt beräknas på ersättningen endast till den del den överstiger det i punkt

3 c av anvisningarna till 33 kommunalskattelagen angivna beloppet.

 Beträffande annan skattepliktig ersättning för kostnader som är förenade med

tjänsten beräknas preliminär A-skatt endast om det är uppenbart att ersättningen

avser kostnader som inte är avdragsgilla vid mottagarens inkomsttaxering eller

att den överstiger avdragsgillt belopp. I sådant fall beräknas skatten på hela

ersättningen respektive den del av ersättningen som överstiger det avdragsgilla

beloppet.

 Preliminär A-skatt skall inte utgå för:

 a) familjebidrag till den som tjänstgör inom totalförsvaret;

 b) ränta eller utdelning som tillkommer en annan juridisk person än svenskt

dödsbo eller en fysisk person som inte är bosatt i Sverige;

 c) ränta eller utdelning som enligt dubbelbeskattningsavtal är helt undantagen

från beskattning i Sverige;

 d) ränta på förfogarkonto som avses i 3 kap. 57 lagen (1990:325) om

självdeklaration och kontrolluppgifter, om räntan inte uppgår till 1 000

kronor;

 e) ränta på konto för klientmedel;

 f) ränta som ingår i belopp som redovisats enligt 3 kap. 22 sista stycket

lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter;

 g) utdelning som

avses i punkt 2

tredje stycket av

anvisningarna till

22

kommunalskattelagen g) ersättning till

eller 3 1 mom. en och samma

tredje stycket idrottsutövare från

lagen (1947:576) om en sådan ideell

statlig förening som avses i

inkomstskatt; 7 5 mom. lagen

 h) ersättning till (1947:576) om

en och samma statlig in-

idrottsutövare från komstskatt och som

en sådan ideell har till huvud-

förening som avses isakligt syfte att

7 5 mom. lagen främja idrottslig

(1947:576) om verksamhet, om

statlig in- ersättningen från

komstskatt och som föreningen under året

har till huvud- inte uppgått till

sakligt syfte att ett halvt basbelopp

främja idrottslig enligt lagen

verksamhet, om (1962:381) om allmän

ersättningen från försäkring; eller

föreningen under åreth) förmån av fri

inte uppgått till resa inom riket i

ett halvt basbelopp samband med

enligt lagen tillträdande eller

(1962:381) om allmänfrånträdande av

försäkring; eller anställning eller

 i) förmån av fri uppdrag eller

resa inom riket i ersättning för kost-

samband med nad för sådan resa.

tillträdande eller

frånträdande av

anställning eller

uppdrag eller

ersättning för kost-

nad för sådan resa.

 27

 3 mom3 Överstiger 3 mom. Överstiger

skattskyldigs skattskyldigs

slutliga skatt, slutliga skatt,

efter avdrag för efter avdrag för

överskjutande överskjutande

ingående mervärdes- ingående mervärdes-

skatt, den skatt, den

preliminära skatt preliminära skatt

som han har betalat som han har betalat

senast den 18 feb- senast den 18 feb-

ruari året efter ruari året efter

inkomståret och vad inkomståret och vad

som skall som skall

gottskrivas honom gottskrivas honom

enligt 2 mom. förstaenligt 2 mom. första

stycket 1, 2, 5 stycket 1, 2, 5

eller 6 eller andra eller 6 eller andra

stycket samma mo- stycket samma mo-

ment, skall den ment, skall den

skattskyldige skattskyldige

betala en avgift betala en avgift

(kvarskatteavgift) (kvarskatteavgift)

på det överskjutandepå det överskjutande

beloppet. Kvar- beloppet.

skatteavgift tas ut Kvarskatteavgift

med en procentsats tas ut med en

motsvarande 20 procentsats

procent av den motsvarande 20

statslåneränta som procent av den

gällde vid utgången statslåneränta som

av november in- gällde vid utgången

komståret på det av november in-

överskjutande komståret på det

beloppet till den överskjutande

del det har täckts beloppet till den

av preliminär skatt del det har täckts

som har betalats av preliminär skatt

senast den 3 maj som har betalats

året efter senast den 3 maj

inkomståret och med året efter

en procentsats inkomståret och med

motsvarande 125 en procentsats

procent av motsvarande 125

statslåneräntan på procent av

resterande del. På statslåneräntan på

kvarstående skatt, resterande del. Om

som uppkommer vid den slutliga

debitering av skatten debiteras

slutlig skatt senast den 31

senast den 31 augusti året efter

augusti året efter inkomståret och hela

inkomståret och som den kvarstående

betalas senast den skatten betalas

18 september samma senast den 18

år, tas september samma år,

kvarskatteavgift ut tas dock

med en procentsats kvarskatteavgift på

motsvarande 60 den resterande

procent av delen ut med en

statslåneräntan. procentsats mot-

Procentsatserna svarande 60 procent

bestäms till tal medav statslåneräntan.

högst en decimal. OmProcentsatserna

särskild beräkning ibestäms till tal med

vissa fall högst en decimal. Om

föreskrivs i 4 mom. särskild beräkning i

 vissa fall före-

 skrivs i 4 mom.

 Avgift, i förekommande fall efter avdrag för ö-skatteränta, påförs inte om

beloppet understiger 50 kronor. Vid beräkningen av avgiften gäller att i den

slutliga skatten inte inräknas skattetillägg eller förseningsavgift enligt

taxeringslagen (1990:324) eller förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen

(1979:1152) och att avgift inte skall beräknas på överskjutande belopp till den

del det uppgår till högst 20 000 kronor och har betalats senast den 3 maj året

efter inkomståret.

 Ändras debitering eller gottskrivning enligt 27 2 mom. eller debiteras

tillkommande skatt, görs ny beräkning av kvarskatteavgift. Avgiften bestäms

därvid till belopp som skulle ha utgått, om beräkningen gjorts vid den årliga

debiteringen av motsvarande slutliga skatt.

 Bestämmelserna i denna lag om kvarstående skatt och tillkommande skatt skall

tillämpas på kvarskatteavgift om inte annat anges.

 32 4

 På tillkommande skatt skall skattskyldig betala ränta (respitränta).

Räntebelopp som understiger femtio kronor påförs inte. Ränta beräknas för visst

kalenderår efter en räntesats som motsvarar 75 procent av den statslåneränta som

gällde vid utgången av november närmast föregående kalenderår. Vid beräkning av

ränta för tid som infaller efter utgången av det år då skatten debiteras

tillämpas dock den räntesats som gäller för debiteringsåret. Räntesatsen bestäms

till procenttal med högst en decimal.

 Vid beräkning av respitränta gäller,

 att i den tillkommande skatten inte inräknas skattetillägg eller för-

seningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324) eller förseningsavgift enligt

fastighetstaxeringslagen (1979:1152) och inte heller kvarskatteavgift och

respitränta;

 att ränta tas ut att ränta tas ut

från och med den 19 från och med den 19

april året näst efterseptember

taxeringsåret, dock taxeringsåret om

att ränta på hela den kvarstående

ö-skatteränta, skatten betalts

restitutionsränta senast den 18

och skatt, som september samma år

återbetalts enligt och i annat fall

68 2 mom. och ingårfrån och med den 19

i tillkommande april året näst efter

skatt, skall tas ut taxeringsåret, dock

från utgången av denatt ränta på

månad, då beloppet ö-skatteränta,

utbetalts; samt restitutionsränta

 och skatt, som

 återbetalts enligt

 68 2 mom. och ingår

 i tillkommande

 skatt, skall tas ut

 från utgången av den

 månad, då beloppet

 utbetalts; samt

 att ränta tas ut till och med den dag då skatten förfaller till betalning.

 Ändras debitering av tillkommande skatt sker ny beräkning av ränta.

 Bestämmelserna i denna lag om tillkommande skatt skall tillämpas på

respitränta.

 39

 1 a mom.5 Har en fysisk person, vilken har att vidkännas skatteavdrag för

preliminär A-skatt att betala kvarstående skatt, som har debiterats året före

det år skatteavdraget skall göras, är arbetsgivaren, om inte annat framgår av

andra stycket, skyldig att vid utbetalning av ersättning för arbete göra

skatteavdrag även för sådan skatt om arbetstagaren har sin huvudsakliga inkomst

av arbete från honom. Detsamma gäller även den som betalar ut annan ersättning

för arbete om skattemyndigheten har beslutat att avdrag för kvarstående skatt

skall göras eller mottagaren begär det. En arbetsgivare är dock inte skyldig att

göra avdrag för kvarstående skatt, om arbetet är avsett att pågå kortare tid än

en vecka.

 Avdrag för Avdrag för

kvarstående skatt kvarstående skatt

skall inte göras frånskall inte göras från

sådan ersättning somsådan ersättning som

avses i punkt 12 av avses i punkt 12 av

anvisningarna till anvisningarna till

32 kommunal- 32 kommunal-

skattelagen skattelagen

(1928:370) eller (1928:370) eller

livränta, om inte livränta, om inte

skattemyndigheten skattemyndigheten

har beslutat att har beslutat att

avdrag för avdrag för kvar-

kvarstående skatt stående skatt skall

skall göras eller göras eller

mottagaren begär mottagaren begär

det, och inte det, och inte

heller från ränta heller från ränta

eller utdelning. eller utdelning.

Utgörs ersättningen Utgörs ersättningen

av korttids- av vårdbidrag,

studiestöd eller korttidsstudiestöd

särskilt vuxen- eller särskilt

studiestöd skall vuxenstudiestöd

dock avdrag för skall dock avdrag

kvarstående skatt för kvarstående skatt

göras om inte göras om inte

mottagaren visar mottagaren visar

upp intyg från en upp intyg från en

annan arbetsgivare annan arbetsgivare

att denne gör ett att denne gör ett

sådant avdrag. sådant avdrag.

 För betalning av den kvarstående skatten skall arbetsgivaren, om inte annat

följer av 40 2 mom. andra stycket, vid varje utbetalningstillfälle dra av ett

belopp motsvarande så stor del av skatten som belöper på utbetalningstillfället

med hänsyn till antalet utbetalningstillfällen före ingången av uppbördsmånaden

april. Belopp, som dras av vid annat utbetalningstillfälle än det första, skall

dock avrundas till närmast lägre hela antal kronor och återstoden dras av vid

det första utbetalningstillfället.

 Öretal som uppkommer vid beräkning av skatteavdrag bortfaller.

 10

 Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 49

 4 mom.6 Den som 4 mom. Den som har

har fått anstånd fått anstånd enligt 1

enligt 1 eller 2 a eller 2 a mom.

mom. skall betala skall betala ränta

ränta (anståndsränta)(anståndsränta) för

för den del av den del av

anståndsbeloppet somanståndsbeloppet som

skall betalas skall betalas

senast vid senast vid

anståndstidens anståndstidens

utgång. Vid räntebe-utgång. Vid räntebe-

räkningen gäller i räkningen gäller i

tillämpliga delar tillämpliga delar

bestämmelserna i 32 bestämmelserna i 32

första stycket. första stycket, dock

 med undantag av

 fjärde meningen.

 Anståndsränta tas ut från den dag, då beloppet skulle ha betalats om anstånd

inte medgetts, till och med den dag, då anståndstiden gått ut eller, om beloppet

betalats dessförinnan, till och med den dag betalning skett.

 Bifalls den skattskyldiges yrkande i omprövningsärendet av skattemyndigheten

eller bifaller domstol ett överklagande skall betald ränta återbetalas.

 69

 2 mom.7 På skatt, 2 mom. På skatt,

avgift och ränta, avgift och ränta,

som återbetalas som återbetalas

enligt 68 2 mom., enligt 68 2 mom.,

och vid utbetalning och vid utbetalning

av skatt eller av skatt eller

ränta, som har ränta, som har

innehållits med stödinnehållits med stöd

av 68 4 mom. andraav 68 4 mom. andra

stycket, utgår räntastycket, utgår ränta

(restitutionsränta).(restitutionsränta).

Restitutionsränta Restitutionsränta

beräknas för visst beräknas för visst

kalenderår efter en kalenderår efter en

räntesats som räntesats som

motsvarar 75 motsvarar 75

procent av den procent av den

statslåneränta som statslåneränta som

gällde vid utgången gällde vid utgången

av november närmast av november närmast

föregående kalenderår.föregående kalenderår.

För tid som infallerRäntesatsen bestäms

efter utgången av till procenttal med

det år då beslut om högst en decimal.

återbetalning fattasRäntebelopp som

tillämpas dock den understiger femtio

räntesats som gällerkronor betalas inte

för det året. ut.

Räntesatsen bestäms

till procenttal med

högst en decimal.

Räntebelopp som

understiger femtio

kronor betalas inte

ut.

 Vid beräkning av restitutionsränta gäller i övrigt,

 att ränta utgår på att ränta utgår på

belopp, som senast belopp, som senast

under taxeringsåret under taxeringsåret

har betalts som har betalts som

preliminär skatt, preliminär skatt,

och på belopp som och på belopp som

avses i 27 2 mom. avses i 27 2 mom.

första stycket 4, 5 första stycket 4, 5

eller 6 eller i eller 6 eller i

andra stycket samma andra stycket samma

mom., från utgången mom., från utgången

av taxeringsåret ochav taxeringsåret,

på annat belopp fråndock att räntan utgår

utgången av den från utgången av

månad, då det har augusti samma år om

betalts; debiteringen av den

 slutliga skatten

 har skett senast

 vid denna tidpunkt,

 att, om skatt har och på annat belopp

betalts före den från utgången av den

uppbördsmånad, då månad, då det har

skatten har betalts;

förfallit till att, om skatt har

betalning, skatten betalts före den

anses som betald uppbördsmånad, då

under nämnda skatten har

uppbördsmånad; förfallit till

 betalning eller

 hela den kvarstående

 skatten har betalts

 senast den 18

 september under

 taxeringsåret,

 skatten anses som

 betald under nämnda

 uppbördsmånader;

 att, om skatten har betalts i flera poster och restitutionen avser endast viss

del av det sammanlagda skattebeloppet, det för mycket betalda beloppet avräknas

mot det eller de belopp som sist har betalts; samt

 att ränta utgår till och med den månad, då beloppet återbetalas.

 Har beslut som föranlett restitutionsränta ändrats på sådant sätt att ränta

inte skulle ha utgått eller utgått med lägre belopp, om ändringsbeslutet hade

beaktats vid ränteberäkningen, är den skattskyldige skyldig att återbetala vad

han sålunda har uppburit för mycket. Bestämmelserna i denna lag om tillkommande

skatt skall också tillämpas på restitutionsränta.

 Om restitutionsränta i särskilda fall föreskrivs i 75 a fjärde stycket.

_______________

 1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994.

 2. De nya föreskrifterna i 27 3 mom. och 32 tillämpas första gången i fråga

om slutlig och tillkommande skatt på grund av 1995 års taxering.

 3. De nya föreskrifterna i 38 a , 45 2 mom. och punkt 3 av anvisningarna

till 45 tillämpas första gången i fråga om sådan särskild självdeklaration som

skall lämnas vid 1995 års taxering.

 4. De nya föreskrifterna i 39 1 a mom. tillämpas första gången i fråga om

slutlig skatt på grund av 1994 års taxering.

 5. Äldre föreskrifter i 49 4 mom. och 69 2 mom. tillämpas fortfarande i

fråga om ändring av ränta som påförts eller utbetalats före ikraftträdandet.

1 Lagen omtryckt 1991:97

 Senaste lydelse av

 lagens rubrik 1974:771

 38 a 1992:680

 45 2 mom. 1992:1661

 punkt 3 av anvisningarna till 45 1992:1661.

2 Senaste lydelse 1993:1516.

3 Senaste lydelse 1993:1547.

4 Senaste lydelse 1993:1546.

5 Senaste lydelse 1992:680.

6 Senaste lydelse 1992:624.

7 Senaste lydelse 1993:1546.

 11

2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:000) om ändring i uppbördslagen

(1953:272)

 Härigenom föreskrivs i fråga om uppbördslagen (1953:272)1

 dels att i 1 i paragrafens lydelse enligt lagen (1994:000) om ändring i

nämnda lag orden "allmän självdeklaration" skall bytas ut mot "särskild

självdeklaration",

 dels att 27 b i paragrafens lydelse enligt lagen (1994:000) om ändring i

nämnda lag skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 27 b 2

 Ett belopp som Ett belopp som

innehållits genom innehållits genom

skatteavdrag på er- skatteavdrag på

sättning för arbete ersättning för arbete

till ett han- till ett handels-

delsbolag skall bolag skall

gottskrivas bolaget gottskrivas bolaget

som inbetalning av som inbetalning av

sådan utgående sådan utgående

mervärdesskatt som mervärdesskatt som

avses i 5 mervär- avses i 1 kap. 8

desskattelagen mervärdesskattelagen

(1994:000) för den (1994:000) för den

sista redo- sista

visningsperioden redovisningsperioden

under det kalenderårunder det kalenderår

då det innehölls. då det innehölls.

Detta gäller även omDetta gäller även om

beloppet inte har beloppet inte har

betalats in till betalats in till

skattemyndigheten. skattemyndigheten.

 Ett skattebelopp,

 Ett skattebelopp, som inte har

som inte har innehållits men

innehållits men betalats in av den

betalats in av den som betalat ut

som betalat ut ersättningen i en-

ersättningen i en- lighet med ett

lighet med ett beslut av

beslut av skattemyndigheten

skattemyndigheten eller allmän

eller allmän förvaltningsdomstol,

förvaltningsdomstol,skall gottskrivas

skall gottskrivas bolaget som

bolaget som in- inbetalning av

betalning av utgående mer-

utgående mer- värdesskatt för den

värdesskatt för den redovisningsperiod

redovisningsperiod då ersättningen

då ersättningen betalades ut.

betalades ut. Bestämmelserna i

 Bestämmelserna i första och andra

första och andra styckena tillämpas

styckena tillämpas inte om

inte om skattemyndigheten

skattemyndigheten meddelat beslut om

meddelat beslut om betalning enligt 52

betalning enligt 52 a .

a .

1 Lagen omtryckt 1991:97.

 Senaste lydelse av

 lagens rubrik 1974:771.

 1 lydelse enligt prop. 1993/94:99.

2 Lydelse enligt prop. 1993/94:99.

 16

2.4 Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)

 Härigenom föreskrivs i fråga om taxeringslagen (1990:324)1

 dels att i 5 kap. 5 orden "allmän självdeklaration" skall bytas ut mot

"särskild självdeklaration",

 dels att 4 kap. 2 och 5 skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 4 kap.

 2

 Skattemyndigheten skall varje taxeringsår fatta taxeringsbeslut före utgången

av november på grundval av de uppgifter som lämnats enligt lagen (1990:325) om

självdeklaration och kontrolluppgifter samt vad som i övrigt framkommit vid

utredning enligt 3 kap.

 Under november Under november

taxeringsåret får taxeringsåret får

skattemyndigheten skattemyndigheten

dock inte till den dock inte till den

skattskyldiges skattskyldiges

nackdel fatta nackdel fatta

grundläggande beslutgrundläggande beslut

om årlig taxering, om årlig taxering,

omprövningsbeslut omprövningsbeslut

eller besluta om eller beslut om

skattetillägg. skattetillägg. Sådana

 omprövningsbeslut

 och beslut om

 skattetillägg får

 dock fattas om det

 grundläggande

 beslutet fattats

 se-nast den 15

 augusti på grundval

 av förenklad

 självdeklaration.

 5

 Skattemyndigheten Skattemyndigheten

skall inte ta upp skall inte ta upp

en inkomst till en inkomst till

beskattning hos en beskattning hos en

skattskyldig, om skattskyldig för

han gör sannolikt vilken grundläggande

att det efter beslut om årlig

utgången av novembertaxering fattas

taxeringsåret kommersenast den 15

att finnas augusti taxe-

förutsättningar för ringsåret om den

att han skall skattskyldige gör

frikallas från sannolikt att det

skattskyldighet för efter denna tid-

inkomsten på grund punkt kommer att

av bestämmelserna i finnas förutsätt-

54 första stycket fningar för att han

kommunalskattelagen skall frikallas från

(1928:370). skattskyldighet för

 inkomsten på grund

 av bestämmelserna i

 54 första stycket f

 kommunalskattelagen

 (1928:370). I det

 fall grundläggande

 beslut fattas efter

 den 15 augusti

 gäller motsvarande

 om den

 skattskyldige gör

 sannolikt att nämnda

 förutsättningar

 kommer att finnas

 efter utgången av

 november taxe-

 ringsåret.

 17

 Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

_______________

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas från och med 1995 års

taxering.

1 Senaste lydelse av 5 kap. 5 1991:1902.

 18

2.5 Förslag till lag om ändring i kommunalskattelagen

(1928:370)

 Härigenom föreskrivs att 53 1 mom., punkt 13 av anvisningarna till 22 och

punkt 12 a av anvisningarna till 32 kommunalskattelagen (1928:370) skall ha

följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 53 1

 1 mom. Skyldighet att erlägga skatt för inkomst åligger så framt ej annat

föreskrives i denna lag eller i särskilda bestämmelser, meddelade på grund av

överenskommelse eller beslut, varom i 72 och 73 sägs:

 a) fysisk person:

 för tid, under vilken han varit här i riket bosatt:

 för all inkomst, som förvärvats inom eller utom riket; samt

 för tid, under vilken han ej varit här i riket bosatt:

 för inkomst av näringsverksamhet som hänför sig till fastighet eller fast

driftställe här i riket;

 för inkomst av näringsverksamhet som utgör intäkt när egendom som avses i 26

lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt och som innefattar nyttjanderätt till

ett hus eller en del av ett hus här i riket övergår till privatbostad eller

avyttras;

 för inkomst vid avyttring dels av aktier och andelar i andra svenska

aktiebolag, handelsbolag och ekonomiska föreningar än sådana som avses i 2 7

mom. lagen om statlig inkomstskatt, dels av konvertibla skuldebrev och

konvertibla vinstandelsbevis som utgetts av svenska aktiebolag, dels av sådana

av svenska aktiebolag utfästa optionsrätter som avser rätt till nyteckning eller

köp av aktie och blivit utfästa i förening med skuldebrev och dels optioner och

terminer som avser något av nu nämnda finansiella instrument, om överlåtaren vid

något tillfälle under de tio kalenderår som närmast föregått det år då

avyttringen skedde haft sitt egentliga bo och hemvist här i riket eller

stadigvarande vistats här;

 för återfört avdrag för återfört avdrag

för egenavgifter för egenavgifter

enligt lagen enligt lagen

(1981:691) om (1981:691) om

socialavgifter, för socialavgifter, för

restituerade, egenavgifter som

avkortade eller har fallit bort i

avskrivna egenav- den mån avdrag har

gifter i den mån medgetts för

avdrag har medgetts avgifterna samt för

för avgifterna samt avgifter som avses

för avgifter som i 46 2 mom. första

avses i 46 2 mom. stycket 3 och som

första stycket 3 ochsatts ned genom

som satts ned genom ändrad debitering i

ändrad debitering i den mån avdrag har

den mån avdrag har medgetts för

medgetts för avgifterna och

avgifterna och dessa hänför sig till

dessa hänför sig tillnäringsverksamhet;

näringsverksamhet;

 b) dödsbo:

 för all inkomst som förvärvats inom eller utom riket.

 Anvisningar

 till 22

 13.2 Till intäkt 13. Till intäkt

räknas avdrag för räknas avdrag för

egenavgifter som egenavgifter som

har återförts enligthar återförts enligt

punkt 19 av punkt 19 av

anvisningarna till anvisningarna till

23 samt - i den mån23 samt - i den mån

avdrag har medgetts avdrag har medgetts

för avgifterna vid för avgifterna vid

beräkning av beräkning av

inkomsten av inkomsten av för-

förvärvskällan - värvskällan -

restituerade, av- egenavgifter som

kortade eller har fallit bort.

avskrivna egenav-

gifter.

 till 32

 12 a.3 Till intäkt 12 a. Till intäkt

av tjänst räknas av tjänst räknas

avdrag för avdrag för

egenavgifter som egenavgifter som

har återförts enligthar återförts enligt

punkt 7 av an- punkt 7 av anvis-

visningarna till 33 ningarna till 33

samt restituerade, samt egenavgifter

avkortade eller av- enligt lagen

skrivna (1981:691) om

egenavgifter enligt socialavgifter, som

lagen (1981:691) om har fallit bort och

socialavgifter, som som inte utgör intäkt

inte utgör intäkt avav nä-

näringsverksamhet, ringsverksamhet,

och avgifter, som och avgifter, som

avses i 46 2 mom. avses i 46 2 mom.

första stycket 3 ochförsta stycket 3 och

som satts ned genom som satts ned genom

ändrad debitering, ändrad debitering,

allt i den mån allt i den mån

avdrag har medgetts avdrag har medgetts

för avgifterna. för avgifterna.

_______________

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994.

1 Senaste lydelse 1991:585.

2 Senaste lydelse 1990:650.

3 Senaste lydelse 1990:650.

 19

2.6 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:000) om ändring i

kommunalskattelagen (1928:370)

 Härigenom föreskrivs att 19 kommunalskattelagen (1928:370) i paragrafens

lydelse enligt lagen (1994:000) om ändring i nämnda lag skall ha följande

lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 19 1

 Till skattepliktig inkomst enligt denna lag räknas icke:

 vad som vid bodelning tillfallit make eller sambo eller vad som förvärvats

genom arv, testamente, fördel av oskift bo eller gåva;

 vinst i svenskt lotteri eller vinst vid vinstdragning på här i riket utfärdade

premieobligationer och ej heller sådan vinst i utländskt lotteri eller vid

vinstdragning på utländska premieobligationer, som uppgår till högst 100 kronor;

 ersättning, som på grund av försäkring jämlikt lagen (1962:381) om allmän

försäkring, lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring eller lagen (1976:380) om

arbetsskadeförsäkring tillfallit den försäkrade, om icke ersättningen grundas på

förvärvsinkomst eller utgör föräldrapenning, så ock sådan ersättning enligt

annan lag eller särskild författning, som utgått annorledes än på grund av

sjukförsäkring, som nyss sagts, till någon vid sjukdom eller olycksfall i arbete

eller under militärtjänstgöring eller i fall som avses i lagen (1977:265) om

statligt personskadeskydd eller lagen (1977:267) om krigsskadeersättning till

sjömän om icke ersättningen grundas på förvärvsinkomst, ävensom ersättning,

vilken vid sjukdom eller olycksfall tillfallit någon på grund av annan

försäkring, som icke tagits i samband med tjänst, dock att till skattepliktig

inkomst räknas ersättning i form av pension eller i form av livränta i den mån

livräntan är skattepliktig enligt 32 1 eller 2 mom., så ock ersättning som

utgår på grund av trafikförsäkring eller annan ansvarighetsförsäkring eller på

grund av ansvarighetsförsäkring och avser förlorad inkomst av skattepliktig

natur;

 belopp, som till följd av försäkringsfall eller återköp av försäkringen utgått

på grund av kapitalförsäkring, samt belopp som arbetsgivare utan att försäkring

har tecknats för anställdas räkning betalar ut och som motsvarar ersättning på

grund av grupplivförsäkring, i den mån beloppet inte väsentligt överstiger vad

som utgår för bafattningshavare i statens tjänst;

 försäkringsersättning eller annan ersättning för skada på egendom, dock att

skatteplikt föreligger dels i den mån ersättningen avser annan byggnad än

privatbostad eller markanläggning, dels i den mån köpeskilling, som skulle ha

influtit om den försäkrade eller skadade egendomen i stället hade sålts, hade

varit att hänföra till intäkt av näringsverksamhet och dels i den mån

ersättningen eljest motsvarar skattepliktig intäkt av eller avdragsgill

omkostnad för näringsverksamhet;

 vinstandel, återbäring eller premieåterbetalning, som utgått på grund av annan

personförsäkring än pensionsförsäkring eller sådan sjuk- eller

olycksfallsförsäkring som tagits i samband med tjänst, samt vinstandel, som

utgått på grund av skadeförsäkring, för vilken rätt till avdrag för premie icke

förelegat;

 ersättning jämlikt lagen (1956:293) om ersättning åt smittbärare om icke

ersättningen grundas på förvärvsinkomst;

 periodiskt understöd eller därmed jämförlig periodisk intäkt, som icke utgör

vederlag vid avyttring av egendom, i den mån givaren enligt 20 eller punkt 5

av anvisningarna till 46 icke är berättigad till avdrag för utgivet belopp;

 stipendier för mottagarens utbildning;

 stipendium som är avsett för andra ändamål och som inte utgår periodiskt och

inte utgör ersättning för arbete som har utförts eller skall utföras för

utgivarens räkning;

 studiestöd enligt 3 eller 4 kap. studiestödslagen (1973:349), internatbidrag,

studielån och resekostnadsersättning enligt 6 och 7 kap. samma lag samt sådant

särskilt bidrag vilket enligt av regeringen eller statlig myndighet meddelade

bestämmelser utgår till deltagare i arbetsmarknadsutbildning samt med dem i

fråga om sådant bidrag likställda, och äger i följd härav den bidragsberättigade

icke göra avdrag för kostnader som avsetts skola bestridas med bidrag av

förevarande slag;

 introduktionsersättning enligt lagen (1992:1068) om introduktionsersättning för

flyktingar och vissa andra utlänningar;

 allmänt barnbidrag och förlängt barnbidrag, samt barnpension enligt lagen om

allmän försäkring till den del pensionen för varje månad den avser inte

överstiger en tolftedel av fyrtio procent eller, vid pension efter båda

föräldrarna, åttio procent, av basbeloppet den månad pensionen avser samt sådan

i 17 kap. 2 lagen (1962:381) om allmän försäkring an-given livränta i form av

efterlevandelivränta till barn enligt lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring

eller enligt annan i nämnda lagrum angiven författning till den del livräntan

föranlett minskning av sådan del av barnpension som inte är skattepliktig;

 lön eller annan gottgörelse, för vilken skall erläggas skatt enligt lagen

(1958:295) om sjömansskatt;

 kontantunderstöd, som utgives av arbetslöshetsnämnd med bidrag av statsmedel;

 handikappersättning enligt 9 kap. 2 och 3 lagen om allmän försäkring, sådan

del av vårdbidrag enligt 9 kap. 4 och 4 a samma lag som utgör ersättning för

merkostnader, ersättning för merutgifter för resor enligt 3 kap 7 a samma lag,

särskilt pensionstillägg enligt lagen (1990:773) om särskilt pensionstillägg

till folkpension för långvarig vård av ett sjukt eller handikappat barn samt

hemsjukvårdsbidrag och hemvårdsbidrag, som utges av kommunala eller

landstingskommunala medel till den vårdbehövande;

 assistansersättning enligt lagen (1993:389) om assistansersättning och

ekonomiskt stöd till kostnader för personlig assistans enligt lagen (1993:387)

om stöd och service till vissa funktionshindrade;

 kommunalt bostadstillägg enligt lagen (1962:392) om hustrutillägg och kommunalt

bostadstillägg till folkpension;

 kommunalt bostadstillägg till handikappade;

 bostadsbidrag som avses i lagen (1988:786) om bostadsbidrag och lagen

(1993:737) om bostadsbidrag;

 bidrag enligt lagen (1988:1463) om bidrag vid adoption av utländska barn;

 bidrag enligt lagen (1992:148) om särskilt bidrag till ensamstående med barn;

 ersättning som fastställts av allmän domstol eller utgått av allmänna medel

till den som - utan att det skett yrkesmässigt - inställt sig inför domstol

eller annan myndighet, om ersättningen avser reseersättning, traktamente eller

ersättning för tidsspillan;

 förmån av fri resa till eller från anställningsintervju eller kostnads-

ersättning för sådan resa till den del förmånen eller ersättningen avser resa

inom riket och, såvitt gäller ersättningen, till den del den inte överstiger

faktiska resekostnader och vid körning med egen bil inte överstiger det avdrag

som medges för kostnader för resor med egen bil enligt den schablon som anges i

punkt 4 av anvisningarna till 33 ;

 hittelön samt ersättning till den som i särskilt fall räddat person eller

egendom i fara eller bidragit till avslöjande eller gripaande av person som

begått brott;

 sedvanlig ersättning till den som lämnat organ, blod eller modersmjölk;

 tävlingsvinst som inte hänför sig till anställning eller uppdrag och som utgår

i annan form än kontant eller därmed likställd ersättning, om vinsten avser

minnesföremål eller värdet inte överstiger 0,03 basbelopp avrundat till närmaste

hundratal kronor;

 sådan gottgörelse för utgift eller kostnad som arbetsgivare uppburit från

personalstiftelse ur medel, för vilka avdrag icke medgivits vid taxering, vid

första tillfälle dylika medel finnas i stiftelsen;

 gottgörelse som arbetsgivare uppburit från pensionsstiftelse, till den del

stiftelsen ej ägt andra medel för att lämna gottgörelsen än sådana för vilka

avdrag icke åtnjutits vid avsättning till stiftelsen;

 intäkter av försäljning av vilt växande bär och svampar samt kottar som den

skattskyldige själv plockat till den del intäkterna under ett beskattningsår

inte överstiger 5 000 kronor och inte kan hänföras till näringsverksamhet som

utgör rörelse eller till lön eller liknande förmån;

 ränta enligt 61 lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt, 69 1 och 2

mom., 69 a tredje stycket eller 75 a fjärde stycket uppbördslagen

(1953:272), 36 3 mom. lagen (1958:295) om sjömansskatt, 22 tullagen

(1973:670), 20 lagen (1982:1006) om avdrags- och uppgiftsskyldighet

beträffande vissa uppdragsersättningar, 5 kap. 13 lagen (1984:1519) om

punktskatter och prisregleringsavgifter, 40 lagen (1984:404) om stämpelskatt

vid inskrivningsmyndigheter, 24 lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter

från arbetsgivare, 32 och 34 tullagen (1987:1065) eller 16 kap. 15

mervärdesskattelagen (1994:000);

 ränta som enligt bestämmelserna i 3 kap. 23 4 och 5 lagen (1990:325) om

självdeklaration och kontrolluppgifter inte redovisas i kontrolluppgift om sådan

ränta för den skattskyldige under ett beskattningsår sammanlagt inte uppgår till

500 kronor;

 vad som utgör utgående skatt enligt mervärdesskattelagen (1994:000).

 Om mervärdesskatt Om mervärdesskatt

ändå har räknats medändå har räknats med

vid inkomstredovis- vid inkomstredovis-

ningen anses ningen anses

skatten, om den skatten, om den

betalats till betalats till

staten, som en sådanstaten, som en sådan

speciell skatt för speciell skatt för

vilken avdrag vilken avdrag

medges vid medges vid

inkomsttaxeringen inkomsttaxeringen

enligt denna lag. enligt denna lag.

Till följd av detta Till följd av detta

utgör belopp som harutgör belopp som har

återbetalats eller fallit bort, och för

fallit bort eller vilket avdrag

beträffande vilket medgetts vid

indrivningen inkomsttaxeringen,

avbrutits, och för skattepliktig intäkt

vilket avdrag vid

medgetts vid inkomsttaxeringen.

inkomsttaxeringen,

skattepliktig intäkt

vid

inkomsttaxeringen.

 Beträffande ersättning som utfaller på grund av avtalsgruppsjukförsäkring

gäller särskilda bestämmelser i 32 3 a mom. och punkt 12 av anvisningarna till

22 .

1Lydelse enligt prop. 1993/94:99 och SFS 1993:1523.

 21

2.7 Förslag till lag om ändring i lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt

 Härigenom föreskrivs att 6 1 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt

skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 6

 1 mom.1 Skyldighet att erlägga skatt för inkomst åligger, såframt ej annat

föreskrivs i denna lag eller i särskilda bestämmelser, meddelade på grund av

överenskommelse eller beslut, varom i 20 och 21 sägs:

 a) fysisk person:

 för tid under vilken han varit bosatt här i riket:

 för all inkomst som förvärvats inom eller utom riket; samt

 för tid under vilken han ej varit bosatt här i riket:

 för inkomst av näringsverksamhet som hänför sig till fastighet eller fast

driftställe här i riket;

 för inkomst av näringsverksamhet som utgör intäkt när egendom som avses i 26

och som innefattar nyttjanderätt till ett hus eller del av ett hus här i riket

övergår till privatbostad eller avyttras;

 för inkomst genom utdelning på andelar i svenska ekonomiska föreningar;

 för löpande inkomster som hänför sig till privatbostadsfastighet och

privatbostad här i riket;

 för vinst vid avyttring av fastighet här i riket eller av egendom som avses i

26 och som innefattar nyttjanderätt till ett hus eller del av ett hus här i

riket;

 för vinst vid avyttring dels av aktier och andelar i andra svenska aktiebolag,

handelsbolag och ekonomiska föreningar än sådana som avses i 2 7 mom., dels av

konvertibla skuldebrev och konvertibla vinstandelsbevis som utgivits av svenska

aktiebolag, dels av sådana av svenska aktiebolag utfästa optionsrätter som avser

rätt till nyteckning eller köp av aktie och blivit utfästa i förening med

skuldebrev och dels optioner och terminer som avser något av nu nämnda

finansiella instrument, om överlåtaren vid något tillfälle under de tio

kalenderår som närmast föregått det år då avyttringen skedde haft sitt egentliga

bo och hemvist här i riket eller stadigvarande vistats här;

 för återfört avdrag

 för egenavgifter

 enligt lagen

 (1981:691) om

 socialavgifter, för

 egenavgifter som

 har fallit bort i

 den mån avdrag har

 medgetts för

 avgifterna samt för

 avgifter som avses

 i 46 2 mom. första

 stycket 3 kommunal-

 skattelagen

 (1928:370) och som

 har satts ned genom

 ändrad debitering i

 den mån avdrag har

 medgetts för

 avgifterna och

 dessa hänför sig till

 näringsverksamhet;

 b) svenska aktiebolag och sådana bolag, som enligt särskild författning äro

skyldiga att avstå sin vinst, ekonomiska föreningar, samebyar, samfund,

stiftelser, verk, inrättningar och andra inländska juridiska personer, dock

såvitt gäller sådana juridiska personer som enligt författning eller på därmed

jämförligt sätt bildats för att förvalta samfällighet endast om samfälligheten

taxerats såsom särskild taxeringsenhet och avser marksamfällighet eller

regleringssamfällighet:

 för all inkomst, som av dem här i riket eller å utländsk ort förvärvats;

 c) utländska bolag:

 för inkomst av näringsverksamhet som hänför sig till fastighet eller fast

driftställe här i riket;

 för inkomst av näringsverksamhet vid avyttring av egendom som avses i 26 och

som innefattar nyttjanderätt till ett hus eller del av ett hus här i riket;

 för slutlig skatt för slutlig skatt

eller tillkommande eller tillkommande

skatt, som skatt, som fallit

restituerats, bort, i den mån

avkortats eller avdrag därför av

avskrivits, i den bolaget åtnjutits

mån avdrag därför avvid tidigare års

bolaget åtnjutits taxeringar; samt

vid tidigare års

taxeringar; samt

 för inkomst genom utdelning å andelar i svenska ekonomiska föreningar;

 d) andra utländska juridiska personer än utländska bolag:

 för inkomst som anges under c med avdrag för delägares inkomst som avses i

punkt 10 andra stycket av anvisningarna till 53 kommunalskattelagen.

 I fråga om vad som avses med fast driftställe gäller vad som sägs i punkt 3 av

anvisningarna till 53 kommunalskattelagen.

_______________

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994.

1 Senaste lydelse 1990:1422.

 25

2.8 Förslag till lag om ändring i skogskontolagen

(1954:142)

 Härigenom föreskrivs att i 5 skogskontolagen (1954:142)1 orden "allmän

självdeklaration" skall bytas ut mot "särskild självdeklaration".

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas första gången vid 1995

års taxering.

1 Lagen omtryckt 1982:325.

 Senaste lydelse av 5 1990:345.

 27

2.9 Förslag till lag om ändring i lagen (1959:551) om

beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen

(1962:381) om allmän försäkring

 Härigenom föreskrivs att i 8 lagen (1959:551) om beräkning av

pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring1 ordet

"allmänna" i benämningen "allmänna självdeklaration" skall utgå.

_______________

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas första gången vid 1995

års taxering.

1Lagen omtryckt 1976:1015.

 Senaste lydelse av

 lagens rubrik 1976:1015

 8 1984:865.

 28

2.10 Förslag till lag om ändring i bokföringslagen (1976:125)

 Härigenom föreskrivs att i 21 bokföringslagen (1976:125)1 orden "allmän

självdeklaration" skall bytas ut mot "särskild självdeklaration".

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas första gången vid 1995

års taxering.

1Lagen omtryckt 1993:57.

 29

2.11 Förslag till lag om ändring i lagen (1978:401) om exportkreditstöd

 Härigenom föreskrivs att i 4 lagen (1978:401) om exportkreditstöd orden

"allmän självdeklaration" skall bytas ut mot "särskild självdeklaration".

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas första gången vid 1995

års taxering.

 30

2.12 Förslag till lag om ändring i lagen (1979:611) om upphovsmannakonto

 Härigenom föreskrivs att i 2 lagen (1979:611) om upphovsmannakonto1 orden

"allmän självdeklaration" skall bytas ut mot "särskild självdeklaration".

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas första gången vid 1995

års taxering.

1Senaste lydelse av 2 1990:378.

 31

2.13 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:000) om ändring i

skatteregisterlagen (1980:343)

 Härigenom föreskrivs att 7 skatteregisterlagen (1980:343)1 i paragrafens

lydelse enligt lagen (1994:000) om ändring i nämnda lag skall ha följande

lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 7 2

 För fysisk och juridisk person får, utöver de uppgifter som anges i 5 och 6 ,

det centrala skatteregistret innehålla följande uppgifter.

 1. Sådana uppgifter om ägarförhållandena i fåmansföretag, företag som enligt 3

 12 mom. nionde stycket lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall

behandlas som fåmansföretag, fåmansägt handelsbolag och dotterföretag som avses

i 2 kap. 16 lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter.

 2. Uppgifter angående avslutad revision, verkställt taxerings- eller

mervärdesskattebesök eller annat sammanträffande enligt 3 kap. 7

taxeringslagen (1990:324) eller 17 kap. 4 mervärdesskattelagen (1994:000). För

varje sådan åtgärd får anges tid, art, beskattningsperiod, skatteslag,

myndighets beslut om beloppsmässiga ändringar av skatt eller underlag för skatt

med anledning av åtgärden samt uppgift huruvida bokföringsskyldighet har

fullgjorts.

 3. Uppgift om registrering av skyldighet att betala skatt, uppgift om innehav

av skattsedel på preliminär skatt, uppgifter om beslut om återkallelse av

skattsedel på preliminär F-skatt med angivande av skälen för beslutet, uppgifter

som behövs för att bestämma skatt eller avgift enligt uppbördslagen (1953:272),

lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare, lagen

(1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lagen (1991:586) om

särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, lagen (1990:912) om nedsättning av

socialavgifter, mervärdesskattelagen (1994:000) och lagen (1951:763) om

beräkning av statlig inkomstskatt på ackumulerad inkomst samt uppgifter om

redovisning, inbetalning och återbetalning av sådana skatter eller avgifter.

 4. Uppgift om maskinellt framställt förslag till beslut om beskattning.

 5. Uppgift om beslut om anstånd med avgivande av deklaration och med betalning

av skatt, dock ej skälen för besluten, samt uppgift om att laga förfall

föreligger för underlåtenhet att fullgöra deklarationsskyldighet.

 6. Administrativa och tekniska uppgifter som behövs för beskattningen.

 7. Uppgifter som 7. Uppgifter som

skall lämnas i skall lämnas i

förenklad förenklad

självdeklaration, självdeklaration,

allmän särskild

självdeklaration självdeklaration

enligt 2 kap. 10 enligt 2 kap. 10

första stycket första stycket

punkterna 2-4 och punkterna 2-4 och

andra stycket lagen andra stycket lagen

om självdeklaration om självdeklaration

och och

kontrolluppgifter kontrolluppgifter

samt uppgifter som samt uppgifter som

skall lämnas enligt skall lämnas enligt

2 kap. 25 lagen om2 kap. 25 lagen om

självdeklaration ochsjälvdeklaration och

kontrolluppgifter. kontrolluppgifter.

 8. Uppgift om beslut om beskattning, dock ej skälen för beslutet, uppgift om

utmätning enligt 68 6 mom. uppbördslagen samt uppgift om anledning till att

överskjutande skatt inte helt betalas ut med återbetalningskort.

 9. Uppgift om att fordran mot personen registrerats hos kronofogdemyndighet,

uppgift om indrivningsresultat, uppgift om beslut om ackord, likvidation eller

konkurs samt uppgift om betalningsinställelse.

 10. Uppgift om antal anställda och de anställdas personnummer.

 11. Uppgift om telefonnummer, särskild adress för skattsedelsförsändelse samt

namn, adress och telefonnummer för ombud.

 12. Uppgift från kontrolluppgift som enligt 3 kap. lagen om självdeklaration

och kontrolluppgifter skall lämnas utan föreläggande samt från sådan särskild

uppgift som avses i 3 lagen (1959:551) om beräkning av pensionsgrundande

inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring.

 13. Uppgift om beteckning, köpeskilling, taxeringsvärde, delvärde,

beskattningsnatur, typ av fång och tidpunkt för fånget för fastighet som ägs

eller innehas av personen, andelens storlek om fastigheten har flera ägare och

övriga uppgifter som behövs för beräkning av statlig fastighetsskatt samt

uppgift som behövs för värdering av bostad på fastighet.

 14. Uppgift om tid och art för planerad eller pågående revision samt

beskattningsperiod och skatteslag som denna avser samt uppgift om tid för

planerat taxerings- eller mervärdesskattebesök eller annat sammanträffande

enligt 3 kap. 7 taxeringslagen eller 17 kap. 4 mervärdesskattelagen.

 15. Uppgift om postgiro- och bankgironummer, om personen är näringsidkare samt,

om fullmakt lämnats för bank- eller postgiro att ta emot skatteåterbetalning på

ett konto, datum för fullmakten samt kontots nummer och typ.

 16. Uppgift om antal perioder om trettio dagar för vilka den skattskyldige

uppburit inkomst som beskattas enligt lagen (1958:295) om sjömansskatt.

 17. Uppgift om omsättning i näringsverksamhet.

 18. Uppgifter angående resultat av bruttovinstberäkning, annan beräkning av

relationstal eller liknande, skönsmässig beräkning och belopp som under

beskattningsåret stått till förfogande för levnadskostnader.

 19. Uppgift från centrala bilregistret om innehav av fordon samt om fordonets

registreringsnummer, märke, typ och årsmodell.

 20. Uppgift för beräkning av skattereduktion för fackföreningsavgift och

uppgifter enligt 6 första och andra styckena lagen (1993:672) om

skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus för bestämmande av

skattereduktion enligt samma lag samt uppgift om beslut om sådan

skattereduktion.

 21. Uppgift om bosättningsland och tidpunkt för byte av bosättningsland.

 22. Uppgifter om antal årsanställda i en koncern i fall som avses i 2 kap. 16

sista stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter, totalt respektive

i Sverige, koncernomsättning och koncernbalansomslutning för

koncernmoderföretag.

 23. Uppgift som 23. Uppgift om

skall lämnas enligt beteckning på

2 kap. 17 andra ersättningsbostad

stycket lagen som avses i 11

(1990:325) om lagen (1993:1469)

självdeklaration ochom uppskovsavdrag

kontrolluppgifter vid byte av bostad,

samt uppgift om uppskovsavdragets

uppskovsavdrag storlek, belopp som

enligt lagen enligt 10 nämnda

(1993:1469) om upp- lag skall reducera

skovsavdrag vid omkostnadsbeloppet

byte av bostad. samt, om

 ersättningsbostaden

 utgörs av bostad som

 avses i 11 andra

 meningen nämnda lag,

 föreningens eller

 bolagets

 organisationsnummer

 och namn.

1 Lagen omtryckt 1983:143.

2 Lydelse enligt prop. 1993/94:99.

 32

2.14 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt

för utomlands bosatta

 Härigenom föreskrivs att 5 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för

utomlands bosatta1 skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 5

 Skattepliktig inkomst enligt denna lag är:

 1. avlöning eller därmed jämförlig förmån, som utgått av anställning eller

uppdrag hos svenska staten eller svensk kommun;

 2. avlöning eller därmed jämförlig förmån, som utgått av annan anställning

eller annat uppdrag än hos svenska staten eller svensk kommun, i den mån

inkomsten förvärvats genom verksamhet här i riket;

 3. arvode och liknande ersättning som uppburits av någon i egenskap av ledamot

eller suppleant i styrelse eller annat liknande organ i svenskt aktiebolag eller

annan svensk juridisk person, oavsett var verksamheten utövats;

 4. pension enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring till den del beloppet

överstiger uppburen folkpension och pensionstillskott som uppburits enligt 2

lagen (1969:205) om pensionstillskott eller, för den som uppburit folkpension i

form av förtidspension, till den del beloppet överstiger uppburen folkpension

och 52 procent av pensionstillskott som uppburits enligt 2 a sistnämnda lag,

eller, om folkpension enligt bestämmelserna i 17 kap. 2 lagen om allmän

försäkring samordnats med yrkesskadelivränta eller annan i nämnda lagrum angiven

livränta, till den del beloppet överstiger den pension som skulle ha utgått om

sådan samordning inte skett, och för annan ersättning enligt lagen om allmän

försäkring;

 5. pension på grund av anställning eller uppdrag hos svenska staten eller

svensk kommun;

 6. belopp, som utgår på grund av annan pensionsförsäkring än

tjänstepensionsförsäkring, om försäkringen meddelats i här i riket bedriven

försäkringsrörelse;

 7. pension på grund av tjänstepensionsförsäkring samt annan pension eller

förmån, om förmånen utgår från Sverige på grund av förutvarande tjänst och den

tidigare verksamheten huvudsakligen utövats här;

 8. ersättning enligt lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring eller lagen

(1976:380) om arbetsskadeförsäkring och lagen (1989:225) om ersättning till

smittbärare samt enligt annan lag eller författning, som utgått till någon vid

sjukdom eller olycksfall i arbete eller på grund av militärtjänstgöring eller i

fall som avses i lagen (1977:265) om statligt personskadeskydd eller lagen

(1977:267) om krigsskadeersättning till sjömän;

 9. dagpenning från erkänd arbetslöshetskassa enligt lagen (1973:370) om

arbetslöshetsförsäkring och kontant arbetsmarknadsstöd enligt lagen (1973:371)

om kontant arbetsmarknadsstöd;

 10. korttidsstudiestöd enligt studiestödslagen (1973:349);

 11. annan härifrån uppburen, genom verksamhet här i riket förvärvad inkomst av

tjänst;

 12. återfört avdrag 12. återfört avdrag

för egenavgifter för egenavgifter

enligt lagen enligt lagen

(1981:691) om (1981:691) om

socialavgifter, socialavgifter,

restituerade, egenavgifter som

avkortade eller fallit bort, i den

avskrivna mån avdrag har

egenavgifter i den medgetts för

mån avdrag har avgifterna samt av-

medgetts för gifter som avses i

avgifterna samt 46 2 mom. första

avgifter som avses stycket 3 kommunal-

i 46 2 mom. förstaskattelagen

stycket 3 (1928:370) och som

kommunalskattelagen satts ned genom

(1928:370) och som ändrad debitering i

satts ned genom den mån avdrag har

ändrad debitering i medgetts för

den mån avdrag har avgifterna och

medgetts för dessa inte hänför sig

avgifterna och till nä-

dessa inte hänför sigringsverksamhet;

till näringsverksam-

het;

 13. bidrag enligt lagen (1994:000) om vårdnadsbidrag.

 Som folkpension behandlas även tilläggspension i den mån den enligt lagen om

pensionstillskott föranlett avräkning av pensionstillskott. Däremot räknas inte

barnpension eller vårdbidrag som folkpension.

 Verksamhet på grund av anställning i svenskt företag anses utövad här i riket

även om tjänsteinnehavaren i och för sin tjänst måste göra tillfälliga besök

utomlands eller under längre tid uppehålla sig där under kringresande (t.ex.

handelsresande).

 Skattepliktig inkomst enligt denna lag är dock endast sådan inkomst som är

skattepliktig inkomst enligt kommunalskattelagen.

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994.

1Lydelse enligt prop. 1993/94:148.

 35

2.15 Förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:000)

 Härigenom föreskrivs att i 12 kap. 2 , 14 kap. 1, 3, 28 och 30 samt

rubrikerna närmast före 14 kap. 3 och 28 mervärdesskattelagen (1994:000)1

orden "allmän självdeklaration" i olika böjningsformer skall bytas ut mot

"särskild självdeklaration" i motsvarande form.

1Lydelse enligt prop. 1993/94:99.

 37

3 Ärendet och dess beredning

Sedan lång tid tillbaka har senaste tidpunkt för att lämna självdeklaration

varit den 15 februari taxeringsåret. Vissa skattskyldiga har dock kunnat lämna

självdeklaration senast den 31 mars samma år. Någon ändring av

deklarationstidpunkten var inte aktuell när systemet med förenklad

självdeklaration infördes vid 1987 års taxering. Fr.o.m. 1995 års taxering skall

emellertid förenklad självdeklaration lämnas senast den 2 maj taxeringsåret

(prop. 1992/93:86, bet. 1992/93:SkU11, rskr. 1992/93:146, SFS 1992:1659). Det

nya förfarandet innebär att en förtryckt deklarationsblankett sänds ut till de

skattskyldiga som får lämna förenklad självdeklaration. Blanketten skall sändas

ut före den 15 april taxeringsåret. Den skattskyldige skall därefter - i

förekommande fall efter rättelser eller kompletteringar - underteckna blanketten

och skicka tillbaka den till skattemyndigheten. I vissa fall kan även allmän

självdeklaration få lämnas senast den 2 maj, nämligen då skattskyldig skall

lämna allmän självdeklaration enbart på grund av att han inte fått en förtryckt

deklarationsblankett senast den 15 april. Enligt den ordning som skall tillämpas

fr.o.m. 1995 års taxering finns således tre olika deklarationstidpunkter.

 Riksskatteverket (RSV) har föreslagit att reglerna ändras så att endast två

deklarationstidpunkter skall förekomma, nämligen den 31 mars för i huvudsak alla

som skall lämna allmän självdeklaration och den 2 maj för den som lämnar

förenklad självdeklaration. Vi avser att i det följande behandla RSV:s förslag.

Framställningen har remissbehandlats. Yttranden har avgetts av Föreningen

Auktoriserade Revisorer FAR, Företagarnas Riksorganisation, Företagens

Uppgiftslämnardelegation, Svenska Bankföreningen, Svenska Lantmännens

Riksförbund, Svenska Revisorsamfundet SRS, Sveriges Industriförbund, Sveriges

Köpmannaförbund och Sveriges Redovisningskonsulters Förbund SRF. Remissyttran-

dena finns tillgängliga i Finansdepartementet (dnr 3834/93).

 Vi avser vidare att behandla en framställning från RSV om att allmän

självdeklaration fortsättningsvis skall benämnas särskild självdeklaration samt

om ändrad uppgiftsskyldighet om uppskovsbelopp m.m.

 Vidare behandlas ett från RSV framställt önskemål om att ränte- och

avgiftsbestämmelserna vid inbetalning av tillkommande skatt resp. återbetalning

av överskjutande skatt skall justeras.

 I propositionen föreslås också en justering av reglerna om skatteavdrag för

betalning av preliminär A-skatt och kvarstående skatt. I dessa frågor har

synpunkter inhämtats under hand från RSV och, såvitt gäller den sist nämnda

frågan, även från Riksförsäkringsverket.

 Vi tar slutligen upp fråga om ändringar i bl.a. kommunalskattelagen (1928:370)

i anledning av att begreppen avkortning och avskrivning skall mönstras ut till

följd av lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. samt några

mindre justeringar i taxeringslagen (1990:324) och lagen (1990:325) om

självdeklaration och kontrolluppgifter.

 Förslaget om ändrad tidpunkt för att lämna särskild självdeklaration medför

initialt vissa merkostnader för skatteförvaltningen för information m.m. Dessa

bedöms dock motsvaras av minskade kostnader framöver genom att information och

visst annat arbete kan koncentreras i tiden. Övriga förslag bedöms sammantaget

inte medföra några ökade kostnader.

Lagrådet

Regeringen beslutade den 3 mars 1994 att inhämta Lagrådets yttrande över de

lagförslag som finns i bilaga 1.

 Lagrådets yttrande finns i bilaga 2.

 Regeringen har följt Lagrådets förslag (s. 58). Dessutom har vissa

redaktionella ändringar gjorts i lagtexten.

 Övriga lagförslag är av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna

betydelse. Yttrande från Lagrådet har därför inte inhämtats över dessa

lagförslag (lagförslag 2.3, 2.8-2.12 samt 2.15).

 38

4 Ändringar i deklarationsförfarandet m.m.

4.1 Bakgrund

Fr.o.m. 1995 års taxering är det bara en liten andel av de deklarationsskyldiga

fysiska personerna och dödsbona som inte kan lämna förenklad självdeklaration.

Fortsättningsvis skall enligt 2 kap. 13 lagen (1990:325) om självdeklaration

och kontrolluppgifter (LSK) i huvudsak endast den som har inkomst av

näringsverksamhet, är företagsledare eller delägare i fåmansföretag eller inte

varit bosatt i Sverige under hela beskattningsåret lämna allmän

självdeklaration.

 Enligt 2 kap. 28 LSK gäller som huvudregel att allmän självdeklaration skall

lämnas senast den 15 februari under taxeringsåret. Flera undantag från denna

regel finns dock. Bl.a. skall näringsidkare och delägare i handelsbolag eller

rederi lämna allmän självdeklaration senast den 31 mars under taxeringsåret om

räkenskapsåret slutat senare än den 31 augusti året före taxeringsåret.

 För fysiska personer och dödsbon, som driver näringsverksamhet eller som är

delägare i handelsbolag, gäller så gott som undantagslöst att räkenskapsåret för

den enskilda näringsverksamheten eller handelsbolaget slutar den 31 december (12

 bokföringslagen [1976:125]). Dessa får därför lämna självdeklaration senast

den 31 mars.

 Fr.o.m. 1995 års taxering gäller den 2 maj som senaste deklarationstidpunkt för

dem som får lämna förenklad självdeklaration. Dessa skall senast den 15 april få

en blankett med förtryckta uppgifter om inkomster m.m. enligt inkomna

kontrolluppgifter. De får även en specifikation av samtliga kontrolluppgifter

tillsammans med blanketten.

 Om en deklarationsskyldig inte fått en förtryckt självdeklaration senast den 15

april under taxeringsåret, är han enligt 2 kap. 13 LSK skyldig att lämna

allmän självdeklaration. Den skall i så fall lämnas senast den 2 maj under

taxeringsåret (2 kap. 28 tredje stycket LSK).

 De nämnda undantagsreglerna medför att den tidpunkt som enligt lagen är

huvudregel - den 15 februari taxeringsåret - fr.o.m. taxeringsåret 1995 kommer

att bli aktuell för en ganska begränsad krets av skattskyldiga. De som då skall

lämna allmän självdeklaration senast den 15 februari är i princip följande:

 - Bokföringsskyldiga, vars räkenskapsår slutat senast den 31 augusti året före

taxeringsåret. Som framgår av det nyss sagda är det i stort sett bara juridiska

personer (i första hand aktiebolag och ekonomiska föreningar) som får tillämpa

brutet räkenskapsår.

 - Företagsledare eller delägare i fåmansföretag.

 - Närstående till företagsledare i fåmansföretag om de skall lämna uppgift

enligt 2 kap. 24 LSK.

 - Skattskyldiga som - utan att vara näringsidkare - är skyldiga att redovisa

mervärdesskatt i självdeklarationen.

 - Skattskyldiga som inte varit bosatta i Sverige under hela beskattningsåret.

4.2 Ändrad deklarationstidpunkt

Regeringens förslag: Alla som skall lämna allmän självdeklaration -såväl fysiska

som juridiska personer - får den 31 mars taxeringsåret som gemensam senaste

deklarationstidpunkt.

 Deklarationsskyldig som skall lämna allmän självdeklaration enbart på grund av

att han varit bosatt utomlands hela eller någon del av året, skall få lämna

allmän självdeklaration senast den 2 maj taxeringsåret.

 RSV:s förslag: Överensstämmer med regeringens förslag.

 Remissinstanserna: Samtliga remissinstanser tillstyrker förslaget eller lämnar

det utan erinran. Svenska Revisorsamfundet SRS har yttrat sig särskilt

beträffande tidpunkten för fyllnadsinbetalning. Enligt 27 3 mom. uppbördslagen

(1953:272, UBL) utgår kvarskatteavgift på fyllnadsinbetalningar som görs efter

den 18 februari och senast den 30 april året efter inkomståret. För att de

ändrade deklarationstidpunkterna skall kunna innebära en möjlighet att faktiskt

upprätta självdeklaration och beräkna skatten vid en tidpunkt efter den 18

februari utan att detta får avgiftseffekter, anser revisorsamfundet att

fyllnadsinbetalning skall kunna göras vid en tidpunkt som ligger efter

deklarationstidpunkten.

 Skälen för regeringens förslag: Med nuvarande regler kommer det fr.o.m. 1995

års taxering att finnas tre olika deklarationstidpunkter, nämligen den

15 februari, den 31 mars och den 2 maj. Redan detta kan vara ett skäl att

överväga en ändring. Reglerna är dessutom inte helt lättillgängliga. För de

skattskyldiga kan det i vissa enskilda fall vara svårt att avgöra vilken senaste

tid att lämna in allmän självdeklaration som gäller i deras fall.

 Vid 1995 års taxering kommer den stora allmänheten att få lära sig att

deklarera på ett nytt sätt. Dessutom flyttas deklarationsbestyret från början av

februari till slutet av april. Eftersom den nuvarande deklarationsdagen den 15

februari är djupt förankrad i folks medvetande, är den senare förändringen inte

minst viktig. Man kan därför räkna med att stora informationsinsatser måste

sättas in i samband med att det nya förfarandet skall börja tillämpas.

 Eftersom det fortfarande finns kvar ett antal deklaranter med den 15 februari

som sin senaste deklarationsdag, måste särskild information gå ut till dessa.

Detta försvårar och fördyrar informationsinsatserna. I motsats till i dag kommer

också blankettutskicket till deklaranter som lämnar allmän resp. förenklad

självdeklaration att ske vid olika tidpunkter.

 Även om det blir enklare än för närvarande att skilja ut vilka kategorier

deklarationsskyldiga som skall lämna allmän resp. förenklad självdeklaration i

det nya systemet, kommer det med all säkerhet att bli ett antal gränsfall där

frågan om vilken blankett som skall användas är aktuell. Detta gäller bl.a. inom

kretsen av fåmansföretagare och närstående till dessa. Eftersom förtryckta

blanketter för allmän självdeklaration kommer att skickas ut till den som

presumeras vara skyldig att lämna sådan deklaration kan det uppstå osäkerhet om

vilken blankett som skall gälla i det fall blankett för allmän självdeklaration

inte gått ut men deklaranten själv inte anser sig uppfylla kraven för att få

lämna förenklad självdeklaration.

 Förtryckning av blanketter sker med hänsyn till de olika kriterier som gäller

enligt lag för resp. blankettyp och baseras på uppgifter från senast lämnade

självdeklaration samt övriga kända och aktuella uppgifter i olika register. För

närvarande görs detta urval i november året före taxeringsåret.

 Om nuvarande deklarationstidpunkt den 15 februari behålls måste blanketturvalet

göras vid samma tid som i dag. Detta är en stor nackdel eftersom det kan leda

till att fel blankett skickas i ett antal fall där förhållandena ändrats i

slutet av året. Precisionen i urvalet blir bättre om detta kan göras efter

utgången av beskattningsåret.

 Antalet deklarationsskyldiga som enligt nuvarande regler skall lämna allmän

självdeklaration senast den 15 februari har av RSV beräknats uppgå till högst ca

500 000, dvs. mindre än 7 % av alla deklarationsskyldiga. Av dessa är ca 150 000

juridiska personer med brutet räkenskapsår och resten fysiska personer och

dödsbon. Antalet delägare i fåmansföretag och närstående till företagsledare har

uppskattats till ca 250 000.

 Här bortses från det förhållandet att möjligheten att lämna allmän

självdeklaration står öppen även för den som uppfyller kriterierna för att få

lämna förenklad självdeklaration. Ett skäl till att göra detta kan vara att

deklaranten vill kunna få förtida återbetalning av överskjutande skatt (se prop.

1992/93:86, s. 60). Den som vill utnyttja denna möjlighet skall enligt lagen

lämna självdeklarationen senast den 15 februari.

 Regeringen finner mot bakgrund av det anförda att starka skäl talar för att

deklarationstidpunkten den 15 februari slopas. Det är angeläget att

deklarationstidpunkten väljs så att såväl de skattskyldigas krav på enkla regler

som skatteförvaltningens administrativa krav tillgodoses.

 RSV diskuterar i sin framställning två alternativa förslag till ändrade

deklarationstidpunkter. Det ena alternativet utgår från deklaranten och innebär

att samtliga fysiska personer och dödsbon, oavsett blankettyp, skall lämna

självdeklaration senast den 2 maj. Enligt det andra alternativet, som knyter an

till typen av blankett, skall allmän självdeklaration lämnas senast den 31 mars

oavsett om deklaranten är en fysisk eller juridisk person.

 Om en gemensam deklarationstidpunkt skall gälla för alla fysiska personer måste

denna tidpunkt sättas till den 2 maj. Det finns nämligen inte några tekniska

möjligheter att förtrycka och skicka ut blanketter för förenklad

självdeklaration tidigare än den 15 april. Den nu gällande inlämningstiden kan

därför inte tidigareläggas för dem som lämnar förenklad självdeklaration i det

nya förfarandet.

 En stor fördel med gemensam inlämningstidpunkt för alla fysiska personer är att

informationsinsatserna kan koncentreras i tiden. En annan fördel är att

problemen vid blankettbyten blir betydligt mindre om alla deklarationsblanketter

skickas ut samtidigt än om utskicket sker i två omgångar. En fördel från

servicesynpunkt är att en specifikation av kontrolluppgifter på inkomst av

tjänst, kapital och allmänna avdrag kan lämnas även till dem som lämnar allmän

deklaration.

 För deklaranterna kan det emellertid innebära en nackdel att blanketten för

allmän självdeklaration kommer så sent som i april om deklarationen skall lämnas

redan den 2 maj.

 En senareläggning av deklarationstidpunkten för enskilda näringsidkare kommer

också att föra med sig flera negativa effekter för skatteförvaltningen. Det

innebär dels en mycket tung koncentration av arbetet med förtryckning och

framför allt registrering av deklarationerna under en mycket kort tid, dels en

förkortning av granskningsperioden, vilket riskerar att leda till förseningar

och kvalitetsförsämringar i taxeringsarbetet. En senareläggning kan vidare

medföra konflikter med EG:s sjätte mervärdesskattedirektiv.

 För närvarande har runt 1,2 miljoner deklaranter den 31 mars som senaste

deklarationstidpunkt. En del av dessa, främst makar och barn till enskilda

näringsidkare, kommer i det nya förfarandet att i stället kunna lämna förenklad

självdeklaration. Om den 31 mars väljs som gemensam deklarationstidpunkt för

alla som skall lämna allmän självdeklaration i det nya förfarandet innebär det

att uppskattningsvis ca 1,5 miljoner deklarationsskyldiga skall lämna allmän

självdeklaration senast den 31 mars.

 En fördel med denna lösning är att man inte förändrar något för merparten av

näringsidkarna. Däremot får aktiebolag och ekonomiska föreningar m.fl. med

brutet räkenskapsår liksom delägare i fåmansföretag en och en halv månad

ytterligare på sig att upprätta deklarationen. Det senare bör vara en fördel

bl.a. för bokföringsbyråerna. En annan fördel är att näringsidkare likabehandlas

oavsett företagsform.

 För skatteförvaltningen bedöms det inte innebära några nackdelar att flytta

fram deklarationstidpunkten från den 15 februari till den 31 mars. Den

förkortning av granskningstiden som detta medför får ingen större betydelse. I

stället minskar behovet att medge anstånd i ett stort antal fall vilket är en

fördel. En annan fördel är att urvalet inför förtryckningen av blanketterna kan

ske senare.

 RSV finner efter en sammanvägning av för- och nackdelarna med de två

alternativen att fördelarna med en gemensam deklarationstidpunkt för dem som

lämnar allmän självdeklaration överväger. Regeringen ansluter sig till RSV:s

bedömning. Vi föreslår därför att reglerna om tidpunkt för att lämna själv-

deklaration i 2 kap. 28 LSK ändras på så sätt att allmän självdeklaration, som

skall lämnas utan föreläggande, skall lämnas senast den 31 mars under

taxeringsåret. Undantaget att den som inte fått en förtryckt blankett för

förenklad självdeklaration senast den 15 april får lämna allmän självdeklaration

senast den 2 maj kvarstår.

 Skattskyldiga som inte har varit bosatta i Sverige under hela beskattningsåret

skall enligt 2 kap. 13 LSK lämna allmän självdeklaration. Enligt vår mening är

det en fördel om samma deklarationstidpunkt gäller för alla löntagare oavsett

vilken typ av blankett som används. Den som varit bosatt utomlands hela eller

någon del av året och som inte omfattas av något av de andra i 2 kap. 13 LSK

angivna kriterierna, föreslås därför få lämna deklarationen senast den 2 maj.

Tidpunkten den 31 mars kommer på så sätt att i huvudsak gälla endast för

juridiska personer utom dödsbon samt för näringsidkare, delägare i fåmansföretag

och andra med anknytning till näringsverksamhet.

 Förslaget föranleder en följdändring i reglerna om deklarationsanstånd i 2 kap.

33 LSK. Samtidigt föreslås en viss utvidgning i fråga om möjligheten att medge

s.k. byråanstånd.

 Beträffande vad som framförts av revisorsamfundet om ändring av tidpunkten för

fyllnadsinbetalning kan först konstateras att, som tidigare nämnts, den ändrade

deklarationstidpunkten endast berör ca en tredjedel av de skattskyldiga som

skall lämna allmän självdeklaration i det nya förenklade förfarandet. För

merparten av deklaranterna (ca 93 %) innebär det således ingen ändring jämfört

med nuvarande regler. Dessutom torde de flesta som berörs ändå ha möjlighet att

med godtagbar precision beräkna skatten. De faktiska förutsättningarna för denna

grupp att beräkna eventuell fyllnadsinbetalning har ju inte ändrats i och med

att senaste tidpunkt för att lämna självdeklaration flyttas fram. I sammanhanget

skall också nämnas att frågan om ränte- och avgiftsbestämmelsernas samtida

utformning avses att behandlas inom ramen för Skattebetalningsutredningens (Fi

1993:07) arbete. Någon ändring av tidpunkten för fyllnadsinbetalning är därför

inte aktuell för närvarande.

4.3 Ändrad benämning på allmän självdeklaration

Regeringens förslag: Allmän självdeklaration skall fortsättningsvis benämnas

särskild självdeklaration.

 RSV:s förslag: Överensstämmer med regeringens förslag.

 Skälen för regeringens förslag: Som nämnts i avsnitt 4.2 är det endast ca 1,5

miljoner deklaranter, eller 20 % av alla deklarationsskyldiga, som kommer att

lämna allmän självdeklaration i det nya deklarationsförfarandet. Av dessa 1,5

miljoner är ca 400 000 juridiska personer. Den helt övervägande delen av de

deklarationsskyldiga kommer att lämna förenklad självdeklaration. Beteckningen

"allmän" på det formulär som används av endast en mindre del av deklaranterna

och dessutom huvudsakligen av sådana med mera invecklade inkomstförhållanden är

därför missvisande. Visserligen kan blanketten sägas vara allmän i den meningen

att den omfattar alla inkomstslag och får användas även av sådana skattskyldiga

som annars har rätt att använda den förenklade blanketten. Enbart dessa skäl är

dock inte tillräckliga för att motivera benämningen "allmän".

 Om man ser endast till antalet användare borde beteckningen "allmän" i stället

gälla för den förenklade självdeklarationen. Mot detta talar dock att ett sådant

namnbyte kan vålla missförstånd och förväxlingar hos allmänheten och därför

försvåra genomförandet. Dessutom har beteckningen "förenklad" vissa fördelar

genom att förfarandet numera är väl känt och inarbetat. Beteckningen förenklad

självdeklaration bör därför finnas kvar.

 Regeringen ställer sig mot bakgrund av det anförda bakom RSV:s förslag att

attributet "allmän" i benämningen allmän självdeklaration ersätts med

"särskild". Med detta vinns också den fördelen att det tydligare markeras att

blanketten och förfarandet är tänkt för vissa grupper av skattskyldiga, främst

näringsidkare. För dessa grupper gäller också regler som avviker från dem som

avser det förenklade förfarandet, såsom en annan inlämningstidpunkt och en annan

tidpunkt då slutskattesedeln senast skall vara utsänd.

 Mot bakgrund härav föreslås att benämningen "allmän självdeklaration" i LSK och

de andra lagar där den förekommer byts ut mot "särskild självdeklaration".

4.4 Uppgiftsskyldighet om uppskovsbelopp m.m.

Regeringens förslag: Den årliga uppgiftsskyldigheten för den som vid

beskattningsårets utgång äger en ersättningsbostad enligt lagen om

uppskovsavdrag vid bostadsbyte slopas. Däremot behålls, efter vissa justeringar,

den särskilda uppgiftsskyldigheten när ersättningsbostad överlåtits genom arv,

testamente, bodelning eller gåva. Vidare införs en uppgiftsskyldighet om ersätt-

ningsbostadens beteckning för den som yrkar uppskovsavdrag.

 RSV:s förslag: Överensstämmer i huvudsak med regeringens förslag.Skälen för

regeringens förslag: Genom lagstiftning som trädde i kraft den 1 januari i år

infördes ett nytt uppskovssystem vid bostadsbyten (prop. 1993/94:45, bet.

1993/94:SkU11, rskr. 1993/94:105, SFS 1993:1469 m.fl.). De nya reglerna, som är

uppbyggda kring ett uppskovsavdrag, innebär att den som säljer en villa eller en

bostadsrätt (ursprungsbostad) kan skjuta upp beskattningen av reavinsten om han

förvärvar en ersättningsbostad senast året efter försäljningen och bosätter sig

där. I det sammanhanget infördes i 2 kap. 17 andra stycket LSK en regel om att

den som vid beskattningsårets utgång äger en ersättningsbostad i

självdeklarationen skall lämna uppgift dels om storleken av det belopp, som

enligt 10 lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid bostadsbyte skall dras från

omkostnadsbeloppet när ersättningsbostaden avyttras, dels om

ersättningsbostadens beteckning. Är ersättningsbostaden en bostadsrättslägenhet

skall uppgift också lämnas om bostadsrättsföreningens eller bostadsaktiebolagets

namn och organisationsnummer. Skälet till att dessa uppgifter skall lämnas varje

år är enligt förarbetena att skattemyndigheten skall ha möjlighet att bevaka att

den obeskattade vinsten återförs till beskattning när ersättningsbostaden

sedermera avyttras.

 I samband med att ett nytt ADB-system tas i drift till 1995 års taxering avser

RSV att registrera och lagra de uppgifter som krävs för bevakning av

uppskovsärendena. De uppgifter som anges i LSK kommer att läggas in i registret

det år då uppskovsavdraget yrkas. Har ersättningsbostad inte anskaffats detta år

utan först året därpå skall uppgift om ersättningsbostaden i stället lämnas i

deklarationen för det senare året. Denna uppgift och eventuell justering av

uppskovsbeloppet förs då in i registret.

 För senare år krävs i princip inte någon uppgift från deklaranten annat än i de

fall äganderätten till ersättningsbostaden övergår till annan genom arv,

testamente, bodelning eller gåva. Medgivet uppskov flyttas då över till den nye

ägaren. Vid en försäljning skall reavinst redovisas och uppskovsbeloppet

(obeskattad vinst) skall beaktas vid beräkningen av reavinsten (10

uppskovslagen, 25 8 mom. lagen [1947:576] om statlig inkomstskatt). Detta

föranleder då att uppskovet avregistreras eller i förekommande fall att ett nytt

uppskovsärende registreras på den skattskyldige.

 Skattemyndigheten har i de flesta fallen uppgifter om försäljningar både

beträffande fastigheter (genom centrala fastighetsregistret och tingsrätterna)

och bostadsrätter (genom kontrolluppgifter enligt 3 kap. 45 LSK). De enda fall

som inte kan fångas upp på detta sätt är när ersättningsbostaden utgörs av ett

hus på ofri grund. Eftersom dessa inte är föremål för lagfart får skatte-

myndigheten inga uppgifter om sådana försäljningar. Det torde dock vara relativt

ovanligt att en ersättningsbostad består av ett hus på ofri grund med hänsyn

till kravet på permanent boende.

 I det senare fallet får behovet att av kontrollskäl ha ett årligt

uppgiftslämnande vägas mot de administrativa nackdelar det medför, särskilt när

det gäller den förenklade självdeklarationen. Olägenheterna består bl.a. i att

det krävs ett visst utrymme på blanketten med särskild ledtext enbart för detta

ändamål. För kontrollens skull behövs uppgiften bara i de fall överlåtelse skett

under beskattningsåret. Som framgår av vad som tidigare sagts har

skattemyndigheten i de flesta fall möjlighet att kontrollera detta på annat

sätt.

 Enligt regeringens bedömning är det inte motiverat av kontrollskäl att ha en

årlig uppgiftsskyldighet enligt 2 kap. 17 andra stycket LSK. Vi föreslår

därför att regeln utgår.

 Uppgift om ersättningsfastighetens beteckning behövs i samtliga uppskovsfall.

Vi föreslår därför att det i 2 kap. 17 LSK tas in en bestämmelse om detta.

Våra förslag föranleder också en följdändring i 7 skatteregisterlagen

(1980:343).

 39

5 Ränte- och avgiftsbestämmelser i uppbördslagen

5.1 Villkor för den lägre kvarskatteavgiften

Regeringens förslag: För att kvarskatteavgift - på underlag som inte täcks av

preliminär skatt som betalats senast den 3 maj taxeringsåret - skall beräknas

efter endast 60 % av statslåneräntan krävs att hela den debiterade kvarstående

skatten inklusive eventuell kvarskatteavgift betalas senast den 18 september

taxeringsåret.

 RSV:s förslag: Överensstämmer med regeringens förslag.

 Skälen för regeringens förslag: Från och med 1995 års taxering gäller nya

regler för tidpunkten för debitering av slutlig skatt. Reglerna innebär bl.a.

att skattsedel på slutlig skatt skall sändas ut till den skattskyldige senast

den 31 augusti taxeringsåret om han omfattas av det förenklade

deklarationsförfarandet. Kvarskatteavgiften utgår med 60 % av statslåneräntan om

den kvarstående skatten betalas in till skattemyndigheten senast den 18

september taxeringsåret (prop. 1992/93:86, bet. 1992/93:SkU11, rskr.

1992/93:146, SFS 1992:1661). Betalas den kvarstående skatten in efter den 18

september tas kvarskatteavgift ut med 125 % av statslåneräntan.

 Till den skattsedel på slutlig skatt som skickas ut i augusti taxeringsåret

skall fogas två inbetalningskort med förtryckta belopp, ett med den lägre

avgiften för frivillig inbetalning senast den 18 september och ett med den högre

avgiften avsett för betalning senast vid den ordinarie uppbörden i april året

efter taxeringsåret.

 Möjligheten till frivillig tidigarelagd inbetalning av kvarstående skatt med

lägre kvarskatteavgift kan emellertid leda till problem vid avstämning av

inbetalda kvarstående skatter i de fall endast en del av skattebeloppet har

betalats in. Problem kan också uppkomma vid ränte- och avgiftsberäkningen i

samband med senare omräkningar om delinbetalning gjorts. Dessa problem kan

undvikas om det i lagen föreskrivs att hela den debiterade kvarstående skatten

inklusive eventuell kvarskatteavgift skall betalas senast den 18 september för

att den lägre kvarskatteavgiften skall gälla. Vi föreslår därför att

bestämmelserna i 27 3 mom., 32 andra stycket och 69 2 mom. UBL ändras i

enlighet härmed.

 40

5.2 Tid för beräkning av räntor

Regeringens förslag: Om slutlig skatt som har debiterats senast den 31 augusti

taxeringsåret omräknas skall respitränta och restitutionsränta beräknas fr.o.m.

den 19 september resp. den 1 september samma år.

 RSV:s förslag: Överensstämmer med regeringens förslag.

 Skälen för regeringens förslag: Som tidigare nämnts (avsnitt 5.1) innebär de

nya reglerna om tidpunkten för debitering av slutlig skatt att slutskattesedel

skall sändas ut till den skattskyldige senast den 31 augusti taxeringsåret om

han omfattas av det förenklade deklarationsförfarandet. Taxeringsperioden

sträcker sig emellertid ända fram till den 30 november. Det kan därför i ett

antal fall bli aktuellt att ändra debiteringen till följd av att taxeringen

omprövats på grund av att nya omständigheter tillkommit efter det att

slutskattesedel sänts ut.

 Om en senare under taxeringsperioden gjord omprövning leder till ökad skatt i

förhållande till vad som angetts i den först utsända skattsedeln, skall

skillnadsbeloppet tas upp som tillkommande skatt i en ny slutskattesedel. På

tillkommande skatt utgår respitränta (32 UBL). Sådan ränta räknas fr.o.m. den

19 april året efter taxeringsåret t.o.m. den dag skatten förfaller till

betalning. Anledningen till att räntan börjar räknas först från den 19 april är

att kvarskatteavgiften avses täcka tiden den 19 februari taxeringsåret t.o.m.

den 18 april året efter taxeringsåret. T.o.m. 1994 års taxering beräknas således

kvarskatteavgift från den 19 februari taxeringsåret t.o.m. den 18 april året

efter taxeringsåret och respitränta för tiden därefter.

 Fr.o.m. 1995 års taxering får en skattskyldig genom den ändring som gjordes i

27 3 mom. UBL kvarskatteavgiften beräknad endast t.o.m. den 18 september

taxeringsåret om han betalar den kvarstående skatten senast vid detta datum.

Någon följdändring gjordes emellertid inte i 32 UBL, vilket innebär att varken

kvarskatteavgift eller respitränta beräknas för tiden den 19 september

taxeringsåret t.o.m. den 18 april efterföljande år. Detta missförhållande bör

rättas till. Vi föreslår därför att ett tillägg görs i 32 UBL om att ränta

skall tas ut fr.o.m. den 19 september taxeringsåret om hela den kvarstående

skatten inklusive eventuell kvarskatteavgift har betalats senast den 18

september samma år.

 Om den ändrade debiteringen däremot leder till att skatt skall betalas tillbaka

till den skattskyldige, framgår det inte klart av lagtexten hur ränta skall

beräknas på det belopp som skall återbetalas. Återbetalning av skatt kan bli

aktuell om omräkningen leder till högre överskjutande skatt än som tidigare

beräknats eller om överskjutande skatt uppkommer i stället för kvarstående

skatt. Vidare kan det bli aktuellt med återbetalning i de fall den skattskyldige

gjort en inbetalning av kvarstående skatt och skatten därefter sätts ned.

 När det gäller återbetalning av preliminär skatt har hittills ö-skatteränta

enligt 69 1 mom. UBL beräknats t.o.m. taxeringsåret. För tid som infaller

därefter har restitutionsränta enligt 69 2 mom. UBL beräknats.

 Genom den ändring som gjordes i 69 1 mom. UBL genom SFS 1992:1661 kommer

ö-skatteränta att beräknas endast t.o.m. den 31 augusti taxeringsåret när den

förenklade deklarationen har använts. Eftersom 69 2 mom. UBL inte ändrades

samtidigt kommer varken ö-skatteränta eller restitutionsränta att beräknas för

tiden den 1 september - den 31 december taxeringsåret. Även här bör ändring

göras. I 69 2 mom. UBL bör införas en bestämmelse om att ränta skall beräknas

från utgången av augusti taxeringsåret om debiteringen av den slutliga skatten

har skett senast vid denna tidpunkt.

 Ytterligare en olägenhet kan uppstå om en skattskyldig vid 1995 års taxering

betalar in sin kvarstående skatt redan den 18 september taxeringsåret mot en

lägre kvarskatteavgift och den kvarstående skatten sedan sätts ned. På grund av

den lydelse 69 2 mom. andra stycket UBL har kommer restitutionsränta på den

kvarstående skatt som återbetalas att beräknas först fr.o.m. utgången av april

året efter taxeringsåret. En ändring fordras därför i 69 2 mom. UBL med

innebörd att om hela den kvarstående skatten inklusive eventuell

kvarskatteavgift har betalats senast den 18 september under taxeringsåret,

skatten skall anses betald under nämnda uppbördsmånad.

 Förslagen föranleder således ändringar i 32 och 69 2 mom. andra stycket

UBL.

5.3 Justering av reglerna om skatteavdrag för betalning av kvarstående skatt

Regeringens förslag: Skatteavdrag för betalning av kvarstående skatt skall kunna

göras också från vårdbidrag enligt lagen om allmän försäkring.

 Skälen för regeringens förslag: Vid utbetalning av kontant ersättning för

arbete skall den som betalar ut ersättningen göra avdrag för betalning av

mottagarens preliminära skatt, s.k. skatteavdrag (39 1 mom. UBL). Med

ersättning för arbete likställs enligt 3 2 mom. UBL bl.a. inkomst som avses i

punkt 12 av anvisningarna till 32 kommunalskattelagen (1928:370, KL). Det

innebär att skatteavdrag skall göras från bl.a. vårdbidrag enligt lagen

(1962:381) om allmän försäkring. Om mottagaren är skyldig att betala kvarstående

skatt åligger det utbetalaren att göra avdrag också för sådan skatt i det fall

mottagaren har sin huvudsakliga inkomst av arbete från utbetalaren. Avdrag för

kvarstående skatt skall dock inte göras från bl.a. sådan ersättning som avses i

punkt 12 av anvisningarna till 32 KL, om inte skattemyndigheten har beslutat

att avdrag skall göras eller mottagaren begär det (39 1 a mom. UBL).

Skatteavdrag för betalning av kvarstående skatt skall alltså i regel inte göras

från vårdbidrag.

 Reglerna om att skatteavdrag i regel inte skall göras från vårdbidrag för

betalning av kvarstående skatt infördes i samband med den s.k. F-skattereformen

(prop. 1991/92:112. bet. 1991/92:SkU29, rskr. 1991/92:292, SFS 1992:680 m.fl.)

som trädde i kraft den 1 januari 1993. Den nya regeln innebär att samtliga

ersättningar som avses i punkt 12 av anvisningarna till 32 KL med undantag av

korttidsstudiestöd och särskilt vuxenstudiestöd skall behandlas på samma sätt.

Enligt de äldre bestämmelserna skulle avdrag för betalning av kvarstående skatt

göras också från vårdbidrag. De äldre bestämmelserna gällde fram till den 1

april 1993.

 Tillämpningen av de nya reglerna har, när det gäller vårdbidraget, visat sig

medföra administrativa problem beroende på att vårdbidraget ofta betalas ut

tillsammans med annan ersättning från vilken skatteavdrag för betalning av

kvarstående skatt skall göras, t.ex. förtidspension enligt lagen om allmän

försäkring. Den närmast till hands liggande lösningen är att återgå till den

gamla ordningen och låta utbetalaren göra sådant skatteavdrag även från

vårdbidraget. Regeringen har inhämtat att en sådan lösning också förordas av RSV

och Riksförsäkringsverket. Med hänsyn härtill och eftersom en sådan ordning

måste anses vara till fördel också för dem som har påförts kvarstående skatt

föreslår regeringen att skatteavdrag skall få göras från vårdbidrag för

betalning av kvarstående skatt. Vårt förslag föranleder en ändring i

39 1 a mom. UBL.

 41

6 Återföring av egenavgifter som fallit bort m.m.

Regeringens förslag: Begreppen avkortning och avskrivning mönstras ut ur de

lagrum på inkomstskattens område där de fortfarande förekommer.

 Det förhållandet att indrivningen avbryts beträffande ett belopp för vilket

avdrag medgetts skall inte medföra att beloppet återförs till beskattning.

 Skälen för regeringens förslag: Genom följdlagstiftning till lagen (1993:891)

om indrivning av statliga fordringar m.m., som trädde i kraft den 1 januari

1994, mönstrades begreppen avkortning och avskrivning ut ur UBL och ett stort

antal andra författningar.

 Med avkortning avsågs att ett belopp för vilket betalningsskyldigheten fallit

bort, t.ex. på grund av att en debitering satts ned eller undanröjts, avfördes

ur kronofogdemyndighetens räkenskaper. Med dagens redovisningssystem behövs inte

längre något formellt beslut eller någon särskild term för denna registre-

ringsåtgärd.

 Med avskrivning avsågs att ett belopp som lämnats till kronofogdemyndigheten

för indrivning avfördes från aktiv indrivning för att därefter endast bevakas

mot t.ex. fordringar på återbetalning av skatt. Betalningsskyldigheten för

beloppet påverkades inte av avskrivningsbeslutet och beloppet skulle åter

uppdebiteras bland aktuella fordringar om det fanns anledning anta att det kunde

tas ut.

 Möjligheten att avskriva en fordran har i lagen om indrivning av statliga

fordringar m.m. ersatts av att kronofogdemyndigheten får avbryta indrivningen om

ytterligare indrivningsåtgärder framstår som utsiktslösa eller inte är

försvarliga med hänsyn till kostnaderna och indrivning inte heller krävs från

allmän synpunkt. Indrivningen skall återupptas om det visar sig att betalning

kan fås utan större kostnader än vad som är skäligt.

 Enligt punkt 13 av anvisningarna till 22 och punkt 12 a av anvisningarna till

32 KL skall som intäkt av näringsverksamhet resp. tjänst tas upp restituerade,

avskrivna eller avkortade egenavgifter för vilka avdrag medgetts. I 53 1 mom.

KL och 5 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta finns

bestämmelser om skattskyldighet i Sverige för sådan inkomst. I 6 1 mom. lagen

(1947:576) om statlig inkomstskatt (SIL) finns en motsvarande bestämmelse i

fråga om slutlig eller tillkommande skatt för vilken avdrag medgetts ett

utländskt bolag vid tidigare års taxeringar. I 19 KL, i dess lydelse enligt

prop. 1993/94:99, finns en bestämmelse av motsvarande innebörd som tar sikte på

mervärdesskatt för vilken avdrag medgetts vid inkomsttaxeringen. En motsvarande

bestämmelse finns i dag i lagen (1968:430) om mervärdeskatt.

 I likhet med vad som redan gjorts på andra håll i lagstiftningen bör begreppen

avkortning och avskrivning nu mönstras ut ur de nämnda lagrummen. Inte heller i

dessa behövs någon särskild term som ersätter avkortning. En särskild fråga är

om avbrytande av indrivningen enligt bestämmelserna i lagen om indrivning av

statliga fordringar m.m. skall ha samma verkan i beskattningshänseende som

avskrivning enligt äldre bestämmelser.

 Under senare år har skillnaderna i kronofogdemyndighetens bevakning mellan

aktuella och avskrivna fordringar utjämnats i flera avseenden. Utvecklingen har

gått mot en mera aktiv bevakning även av avskrivna fordringar eller, enligt

nuvarande terminologi, fordringar beträffande vilka indrivningen avbrutits.

Detta har försvagat skälen för att återföra ett belopp till beskattning när

indrivningen avbryts. Till saken hör att den skattskyldige inte regelmässigt

underrättas om att indrivningen avbrutits. Det får anses klart

otillfredsställande att den skattskyldige är skyldig att till beskattning ta upp

en inkomst som han inte känner till. Med hänsyn till vad som nu har sagts anser

vi att belopp beträffande vilka indrivningen har avbrutits i fortsättningen inte

skall återföras till beskattning.

 En bestämmelse om återföring av egenavgifter som har fallit bort, motsvarande

vad som föreslås gälla fortsättningsvis enligt 53 1 mom. KL, bör vidare föras

in i 6 1 mom. SIL.

 42

7 Författningskommentarer

7.1 Lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter

2 kap.

2

Ändringen innebär att benämningen "allmän självdeklaration" har bytts ut mot

"särskild självdeklaration".

10

Uppgift om utlännings nationalitet har betydelse endast i ett fåtal fall. Om en

sådan uppgift skulle behövas kan den hämtas in från folkbokföringsregistret.

Skyldigheten i första stycket 1 att i självdeklaration beträffande utlänning

uppge nationalitet har därför slopats.

13

Ändringen innebär att benämningen "allmän självdeklaration" har bytts ut mot

"särskild självdeklaration".

17

I ett nytt andra stycke har intagits bestämmelser om att den som yrkar

uppskovsavdrag enligt lagen om uppskovsavdrag vid byte av bostad skall lämna

uppgift om beteckning på sådan ersättningsbostad som avses i 11 nämnda lag. Om

ersättningsbostaden är en sådan bostad som innehas av medlem i bostads-

rättsförening eller bostadsförening eller av delägare i bostadsaktiebolag, skall

uppgift även lämnas om bostadsrättsföreningens, bostadsföreningens resp.

bostadsaktiebolagets namn och organisationsnummer. För det fall

ersättningsbostaden förvärvas först året efter det år avyttringen av den

ursprungliga bostaden skett, skall uppgift i stället lämnas i nästa års

självdeklaration.

 Bestämmelserna i förutvarande andra stycket om uppgiftsskyldighet för

skattskyldig som vid årets slut äger en sådan ersättningsbostad som avses i

lagen om uppskovsavdrag vid byte av bostad har slopats. Däremot skall, enligt

tredje stycket, uppgifter även fortsättningsvis lämnas när äganderätten till en

ersättningsbostad under beskattningsåret övergått till annan genom arv,

testamente, bodelning eller gåva. I dessa fall skall - utöver uppgift om

uppskovsavdrag och den nye ägarens namn och person- eller organisationsnummer -

den tidigare ägaren numera även lämna uppgift om ersättningsbostadens beteckning

och i förekommande fall bostadsrättsförenings resp. bostadsaktiebolags namn och

organisationsnummer. Beträffande äganderättens övergång med anledning av

bodelning förelåg tidigare uppgiftsskyldighet endast när bodelningen skett med

anledning av makes eller sambos död. Denna begränsning är inte meningsfull,

eftersom bodelning inte heller i andra fall utlöser reavinstbeskattning.

Begränsningen till makes eller sambos död har därför slopats.

25

Ändringen innebär att benämningen "allmän självdeklaration" har bytts ut mot

"särskild självdeklaration".

28

Benämningen "allmän självdeklaration" har bytts ut mot "särskild

självdeklaration". Vidare har deklarationstidpunkten den 15 februari

taxeringsåret slopats. I fortsättningen skall alla som skall lämna särskild

självdeklaration utan föreläggande göra detta senast den 31 mars taxeringsåret.

Undantag gäller dock även fortsättningsvis för den som skall lämna särskild

självdeklaration enbart på grund av att han inte fått en förtryckt blankett för

förenklad självdeklaration senast den 15 april taxeringsåret. Särskild

självdeklaration skall i sådant fall lämnas senast den 2 maj taxeringsåret. En

likadan undantagsregel har nu införts också för deklarationsskyldig som skall

lämna särskild självdeklaration enbart på grund av att han inte varit bosatt i

Sverige under hela beskattningsåret. Vissa redaktionella ändringar har också

gjorts.

33

Paragrafen, som behandlar s.k. byråanstånd, har justerats med anledning av den

ändrade deklarationstidpunkten i 28 . Detta har även fått till följd att

kretsen deklarationsskyldiga, för vilka byråanstånd får lämnas, har utvidgats

till att omfatta även dem som tidigare skulle lämna allmän självdeklaration

senast den 15 februari taxeringsåret. Dessa är främst bokföringsskyldiga med

brutet räkenskapsår, företagsledare eller delägare i fåmansföretag, närstående

till företagsledare i fåmansföretag i vissa fall samt de som redovisar

mervärdesskatt i självdeklarationen.

 43

3 kap.

34

Första stycket har justerats på grund av att betalningslagen har upphävts.

Bestämmelser om att utländska värdepapper skall deponeras eller kontoföras hos

valutahandlare eller värdepappersinstitut finns i 27 a .

37

Endast redaktionella ändringar har företagits.

7.2 Uppbördslagen

10

Bestämmelsen i femte stycket g om att preliminär skatt inte skall utgå för sådan

utdelning som avses i punkt 2 tredje stycket av anvisningarna till 22 KL eller

3 1 mom. tredje stycket SIL har slopats. Bestämmelsen behövs inte längre

eftersom utskiftning från aktiebolag numera tas om hand inom reavinstsystemet.

De aktuella lagrummen i kommunalskattelagen och lagen om statlig inkomstskatt

har upphört att gälla (SFS 1993:1541 resp. 1993:1544).

27 3 mom.

Av första stycket framgår att kvarskatteavgift motsvarande 60 % av

statslåneräntan tas ut på den del av underlaget som återstår sedan sådan del av

den preliminära skatten som har betalats senast den 3 maj och som skall

föranleda en kvarskatteavgift på 20 % av statslåneräntan frånräknats. Ett

förtydligande av detta har gjorts. För att en kvarskatteavgift på 60 % skall tas

ut måste hela den kvarstående skatten vara betald senast den 18 september (se

avsnitt 5.1). Att även eventuell kvarskatteavgift också måste ha betalats senast

den 18 september framgår av sista stycket i momentet. Ändras debitering eller

gottskrivning enligt 27 2 mom. eller debiteras tillkommande skatt skall enligt

tredje stycket en ny beräkning av kvarskatteavgiften göras. Därvid skall

avgiften bestämmas till belopp som skulle ha utgått om beräkningen gjorts vid

den årliga debiteringen av motsvarande slutliga skatt. Detta innebär således att

i det fall hela den kvarstående skatten har betalats senast den 18 september

taxeringsåret den lägre kvarskatteavgiften skall tillämpas vid omdebitering

eller debitering av tillkommande skatt.

 44

32

Tillägget i andra stycket gör det möjligt att ta ut respitränta från och med den

19 september taxeringsåret i de fall hela den kvarstående skatten inklusive

eventuell kvarskatteavgift har betalats senast den 18 september samma år.

38 a

Ändringen innebär att benämningen "allmän självdeklaration" har bytts ut mot

"särskild självdeklaration".

39 1 a mom.

Genom tillägget i andra stycket skall sådan arbetsgivare som avses i första

stycket göra skatteavdrag för betalning av mottagarens kvarstående skatt också

från vårdbidrag enligt lagen om allmän försäkring om inte mottagaren visar upp

ett intyg från en annan arbetsgivare att denne gör ett sådant avdrag.

45 2 mom.

Ändringen innebär att benämningen "allmän självdeklaration" har bytts ut mot

"särskild självdeklaration".

49 4 mom.

Ändringen i första stycket innebär endast att hänvisningen till 32 första

stycket fjärde meningen utgår eftersom bestämmelsen inte längre behövs. Den var

nödvändig när räntesatsen för visst kalenderår bestämdes av Riksbankens diskonto

vid utgången av december året innan. Numera är det den statslåneränta som gällde

vid utgången av november året innan som är avgörande för räntesatsens storlek.

Räntesatsen är alltså känd i god tid före det nya kalenderårets ingång.

69 2 mom.

I första stycket har tredje meningen utgått eftersom bestämmelsen inte längre

behövs. Den var nödvändig när räntesatsen för visst kalenderår bestämdes av

Riksbankens diskonto vid utgången av december året innan. Numera är det den

statslåneränta som gällde vid utgången av november året innan som är avgörande

för räntesatsens storlek. Räntesatsen är alltså känd i god tid före det nya

kalenderårets ingång.

 Ändringen i andra stycket första att-satsen gör det möjligt att beräkna

restitutionsränta redan från utgången av augusti taxeringsåret i de fall den

slutliga skatten har debiterats senast vid denna tidpunkt.

 Tillägget i andra att-satsen innebär att om hela den kvarstående skatten

inklusive eventuell kvarskatteavgift har betalats senast den 18 september

taxeringsåret skatten anses som betald under denna uppbördsmånad.

Anvisningar

till 45

Ändringen i punkt 3 innebär att benämningen "allmän självdeklaration" har bytts

ut mot "särskild självdeklaration".

7.3 Lag om ändring i uppbördslagen

1

Ändringen innebär att benämningen "allmän självdeklaration" i punkt 10 bytts ut

mot "särskild självdeklaration"

27 b

Ändringen avser rättelse av en felaktig hänvisning.

7.4 Taxeringslagen

4 kap.

2

Enligt nuvarande bestämmelser i paragrafen skall taxeringsbeslut fattas före

utgången av november taxeringsåret. Under november får skattemyndigheten dock

inte till den skattskyldiges nackdel fatta grundläggande beslut om taxering,

omprövningsbeslut eller besluta om skattetillägg.

 I det nya förenklade deklarationsförfarandet skall, enligt 2 kap. 28 LSK,

förenklad självdeklaration lämnas senast den 2 maj taxeringsåret. I samband med

att de nya bestämmelserna infördes ändrades även tiden för utsändande av

slutskattesedel. Enligt 35 UBL skall skattsedel på slutlig skatt översändas

till den skattskyldige senast den 31 augusti taxeringsåret om grundläggande

beslut om årlig taxering fattats senast den 15 augusti på grundval av förenklad

självdeklaration. I övriga fall skall slutskattesedel även fortsättningsvis

översändas till den skattskyldige senast den 15 december taxeringsåret.

 För att paragrafen bättre skall harmoniera med bestämmelserna i UBL och LSK har

bestämmelserna i andra stycket begränsats. I de fall ett grundläggande beslut om

årlig taxering på grundval av förenklad självdeklaration fattats senast den 15

augusti taxeringsåret och slutskattesedel därför sänts ut till den skattskyldige

senast den 31 augusti skall förbudet i andra stycket att under november

taxeringsåret fatta beslut till den skattskyldiges nackdel inte gälla.

Paragrafen har utformats i enlighet med Lagrådets förslag.

5

Paragrafen innehåller en bestämmelse om att skattemyndigheten inte skall ta upp

viss inkomst till beskattning om den skattskyldige gör sannolikt att det efter

utgången av viss dag kommer att finnas förutsättningar för frikallelse från

skattskyldighet på grund av utlandsvistelse. Bestämmelserna har kompletterats

med anledning av det nya deklarationsförfarandet. Skattskyldig för vilken

grundläggande beslut om årlig taxering fattas senast den 15 augusti

taxeringsåret skall göra sannolikt att förutsättningarna kommer att finnas efter

denna tidpunkt. För övriga skattskyldiga är bestämmelserna oförändrade.

5 kap.

5

Ändringen innebär att benämningen "allmän självdeklaration" har bytts ut mot

"särskild självdeklaration".

7.5 Kommunalskattelagen

53 1 mom.

Ändringen innebär i sak att egenavgifter beträffande vilka indrivningen

avbrutits, och för vilka avdrag medgetts vid inkomsttaxeringen, inte skall

utgöra skattepliktig inkomst vid inkomsttaxeringen. Skälen för detta har angetts

i den allmänna motiveringen (se avsnitt 6). Begreppet avskrivning, som i dag

motsvaras av att kronofogdemyndigheten beslutat avbryta indrivningen och som

redan tidigare har mönstrats ut ur lagstiftningen på uppbörds- och

indrivningsområdet, kan således tas bort utan att ersättas med något nytt.

Ändringen innebär vidare att begreppet avkortning inte längre används. Även

detta begrepp har tidigare utmönstrats på uppbörds- och indrivningsområdet och

har i lagtexten ersatts med orden "fallit bort". Hittillsvarande ordning skall

fortfarande gälla i fråga om belopp för vilket betalningsskyldigheten har fallit

bort, oberoende av om beloppet är betalt eller inte. Det har inte ansetts

nödvändigt att särskilt nämna det fall att det belopp som fallit bort redan är

betalt, dvs. att återbetalning (restitution) skall göras.

Anvisningar

till 22

Ändringen har samma innebörd som ändringen i 53 1 mom.

till 32

Ändringen har samma innebörd som ändringen i 53 1 mom.

7.6 Lagen om ändring i kommunalskattelagen

19

Denna bestämmelse, i vilken terminologin redan föreslagits anpassas till vad som

gäller på uppbörds- och indrivningsområdet, avser mervärdesskatt för vilken

avdrag har medgetts vid inkomsttaxeringen. Ändringen har i sak samma innebörd

som ändringen i 53 1 mom. KL, dvs. belopp beträffande vilket indrivningen

avbrutits skall inte längre återföras till beskattning och det fall att

återbetalning skall ske anges inte särskilt.

7.7 Lagen om statlig inkomstskatt

6 1 mom.

Tillägget under a) motsvarar vad som föreskrivs i 53 1 mom. KL i dess nya

lydelse i fråga om fysiska personers skattskyldighet för återfört avdrag för

egenavgifter. Ändringen under c) har samma innebörd som ändringen i 53 1 mom.

KL men gäller i detta fall slutlig eller tillkommande skatt för vilken avdrag

medgetts ett utländskt bolag vid tidigare års taxeringar.

7.8 Lagen om ändring i skatteregisterlagen

7

I punkten 7 har benämningen "allmän självdeklaration" bytts ut mot "särskild

självdeklaration". Vidare har punkt 23 justerats med anledning av ändringen i 2

kap. 17 LSK, så att samma typ av uppgifter även fortsättningsvis skall få

registreras i det centrala skatteregistret oavsett på vilket sätt bostaden

överlåtits.

7.9 Lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta

5

Ändringen har samma innebörd som ändringen i 53 1 mom. KL.

 45

Remitterade lagförslag

1.1 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och

kontrolluppgifter

 Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1990:325) om självdeklaration och

kontrolluppgifter1

 dels att i 2 kap. 2, 13 och 25 samt rubriken närmast före 2 kap. 13 orden

"allmän självdeklaration" skall bytas ut mot "särskild själv-deklaration",

 dels att 2 kap. 10, 17, 28 och 33 samt 3 kap. 34 och 37 skall ha följande

lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 2 kap.

 10 2

 En självdeklaration skall innehålla uppgifter om

 1. den 1. den

skattskyldiges skattskyldiges

namn, personnummer namn, personnummer

eller organisa- eller organisa-

tionsnummer, tionsnummer,

postadress och postadress och

hemortskommun, hemortskommun,

beträffande utlänningbeträffande utländsk

nationalitet, juridisk person det

beträffande utländskland, där styrelsen

juridisk person det haft sitt säte, samt

land, där styrelsen beträffande skatt-

haft sitt säte, samtskyldig som bara

beträffande skatt- under någon del av

skyldig som bara beskattningsåret

under någon del av varit bosatt i

beskattningsåret Sverige, uppgift om

varit bosatt i den tid som han

Sverige, uppgift om haft bostad här,

den tid som han

haft bostad här,

 2. de intäkter och avdrag som är att hänföra till varje inkomstslag,

 3. de allmänna avdrag som den skattskyldige yrkar få vid taxeringen,

 4. den skattskyldiges tillgångar och skulder vid slutet av beskattningsåret, om

den beskattningsbara förmögenheten uppgår till skattepliktigt belopp, dock

endast om och i den mån han är skattskyldig för förmögenhet.

 En självdeklaration skall dessutom innehålla de uppgifter som för särskilda

fall föreskrivs i 16-24 eller som behövs för beräkning av pensionsgrundande

inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring, fastighetsskatt enligt

lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt enligt lagen

(1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, särskild löneskatt enligt

lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader eller

expansionsmedelsskatt enligt lagen (1993:1537) om expansionsmedel.

 Om en skattskyldig skall taxeras för barns eller någon annans förmögenhet,

skall uppgift lämnas även om sådan förmögenhet.

 61

 Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 17 3

 Om den skattskyldige under beskattningsåret har avyttrat fast eller lös egendom

eller betalat eller överlåtit lån i utländsk valuta, skall han i

självdeklarationen lämna de uppgifter som behövs för att beräkna skattepliktig

realisationsvinst. Detsamma gäller, om den skattskyldige under beskattningsåret

överfört eller upplåtit egendom under sådana förhållanden att överföringen eller

upplåtelsen enligt 25 2 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall

jämställas med avyttring av fastighet. Kan intäktens totala belopp inte

fastställas på grund av att den är beroende av viss framtida händelse, skall

uppgift lämnas om detta i självdeklarationen.

 Den som yrkar

 uppskovsavdrag

 enligt lagen

 (1993:1469) om

 uppskovsavdrag vid

 byte av bostad

 skall i

 självdeklarationen

 lämna uppgift om

 beteckning på sådan

 ersättningsbostad

 som avses i 11

 nämnda lag. Om

 ersättningsbostaden

 utgörs av bostad som

 avses i 11 andra

 meningen nämnda lag,

 skall uppgift lämnas

 även om föreningens

 eller bolagets or-

 ganisationsnummer

 och namn. Om

 ersättningsbostad

 förvärvas först

 nästkommande år,

 skall uppgift i

 stället lämnas i

 självdeklarationen

 för det året.

 Den som vid Har äganderätten

beskattningsårets till en sådan

utgång äger en sådanersättningsbostad

ersättningsbostad som avses i andra

som avses i lagen stycket under

(1993:1469) om beskattningsåret

uppskovsavdrag vid övergått till annan

byte av bostad genom arv,

skall i självdek- testamente,

larationen lämna bodelning eller gåva

uppgift om skall i

 självdeklarationen

 1. storleken på detlämnas uppgift om

belopp som enligt 1. storleken på det

10 nämnda lag skallbelopp som enligt

dras ifrån 10 nämnda lag skall

omkostnadsbeloppet dras ifrån

när omkostnadsbeloppet

ersättningsbostaden när

avyttras och ersättningsbostaden

 2. avyttras,

ersättningsbostadens 2.

beteckning samt, om ersättningsbostadens

ersättningsbostaden beteckning samt, om

utgörs av bostad somersättningsbostaden

avses i 11 andra utgörs av bostad som

meningen lagen om avses i andra

uppskovsavdrag vid stycket andra

byte av bostad, meningen, före-

föreningens eller ningens eller

bolagets or- bolagets or-

ganisationsnummer ganisationsnummer

och namn. och namn samt

 3. den nye ägarens

 namn, adress och

 person- eller or-

 Har äganderätten ganisationsnummer.

till en ersätt-

ningsbostad under

beskattningsåret

övergått till annan

genom arv,

testamente,

bodelning med

anledning av makes

eller sambos död

eller gåva skall i

självdeklarationen

lämnas sådan uppgift

som avses i andra

stycket 1 samt

uppgift om den nye

ägarens namn, adress

och personnummer.

 28 4

 Förenklad

 självdeklaration

 skall lämnas senast

 den 2 maj under

 taxeringsåret.

 Allmän Särskild

självdeklaration, självdeklaration,

som skall lämnas som skall lämnas

utan föreläggande, utan föreläggande,

skall, om inte skall, om inte

annat följer av annat följer av

andra eller tredje tredje stycket,

stycket, lämnas lämnas senast den 31

senast den 15 mars under

februari under taxeringsåret.

taxeringsåret.

 Följande

deklarationsskyldiga

får lämna allmän

självdeklaration

senast den 31 mars

under taxeringsåret,

nämligen

 1. staten,

landsting, kommun

och annan dylik

menighet,

 2. den som året före

taxeringsåret varit

bokföringsskyldig

enligt

bokföringslagen

(1976:125) eller

skyldig att föra

räkenskaper enligt

jordbruksbokföringslagen

(1979:141), om

räkenskapsåret slutat

senare än den 31

augusti året före

taxeringsåret,

 3. delägare i

handelsbolag eller

rederi om vid 2

angivna förutsätt-

ningar föreligger

beträffande bolaget

eller rederiet,

 4. person, som

skall beskattas

tillsammans med

person som avses

vid 2 eller 3

enligt bestämmelser

som gäller för gift

skattskyldig,

 5. hemmavarande

barn under 18 år

till

deklarationsskyldig

som avses vid 2, 3

eller 4.

 DeklarationsskyldigDeklarationsskyldig

som skall lämna som skall lämna

allmän särskild

självdeklaration självdeklaration

enbart på grund av enbart på grund av

att han inte fått att han inte varit

förtryckt blankett bosatt i Sverige

för förenklad under hela

självdeklaration beskattningsåret

senast den 15 april eller inte fått

under taxeringsåret förtryckt blankett

skall lämna dek- för förenklad

larationen senast självdeklaration

den 2 maj senast den 15 april

taxeringsåret. under taxeringsåret

 skall lämna

 Förenklad deklarationen

självdeklaration senast den 2 maj

skall lämnas senast taxeringsåret.

den 2 maj under

taxeringsåret.

 33 5

 Den som i Den som i

varaktigt bedriven varaktigt bedriven

näringsverksamhet näringsverksamhet

biträder dek- biträder dek-

larationsskyldiga larationsskyldiga

med att upprätta med att upprätta

självdeklaration, självdeklaration,

kan för sådana kan för sådana

deklarationsskyl- deklarationsskyl-

diga som avses i 28 diga som skall lämna

andra stycket efter särskild

ansökan få självdeklaration

tillstånd att enligtenligt 13 första

tidsplan lämna stycket 1-5 efter

deklarationer under ansökan få tillstånd

tiden den 1 april - att enligt tidsplan

den 15 juni under lämna deklarationer

taxeringsåret. Vid under tiden den 1

ansökningshandlingenapril - den 15 juni

skall fogas under taxeringsåret.

förteckning över de Vid ansök-

dek- ningshandlingen

larationsskyldiga. skall fogas förteck-

Om tillståndet ning över de dek-

medges, skall den larationsskyldiga.

som är upptagen i Om tillståndet

förteckningen anses medges, skall den

ha fått anstånd med som är upptagen i

att lämna dek- förteckningen anses

larationen till den ha fått anstånd med

dag då deklaration att lämna dek-

senast får lämnas larationen till den

enligt tidsplanen. dag då deklaration

 senast får lämnas

 enligt tidsplanen.

 Ansökan enligt första stycket görs hos och prövas av skattemyndigheten i det

län inom vilken sökanden utövar sin näringsverksamhet.

 3 kap.

 34 6

 Efter föreläggande Efter föreläggande

av skattemyn- av skattemyn-

digheten skall digheten skall

valutahandlare valutahandlare

eller eller

värdepappersinstitutvärdepappersinstitut

hos vilken utländsk hos vilken utländsk

aktie eller annat aktie eller annat

utländskt värdepapperutländskt värdepapper

förvaras i depå ellerförvaras i depå eller

kontoförs enligt kontoförs eller, om

bestämmelserna i en annan va-

lagen (1990:750) om lutahandlare eller

betalningar till värdepappersinstitut

och från utlandet förmedlat försäljning

m.m. eller, om en av värdepapperet,

annan den valutahandlaren

valutahandlare eller värdepappers-

eller institutet lämna

värdepappersinstitutkontrolluppgift för

förmedlat försäljningnamngiven person.

av värdepapperet, Kontrolluppgiften

den valutahandlaren skall avse det

eller värdepappers- antal och de slag

institutet lämna av värdepapper som

kontrolluppgift för avyttrats samt det

namngiven person. erhållna beloppet.

Kontrolluppgiften

skall avse det

antal och de slag

av värdepapper som

avyttrats samt det

erhållna beloppet.

 Efter föreläggande av Riksskatteverket skall kontrolluppgift enligt första

stycket lämnas också i fråga om ej namngivna personer. Sådant föreläggande får

efter Riksskatteverkets bestämmande utfärdas av skatte-

 62

 Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

myndigheten i det län där den uppgiftsskyldige har sitt säte eller driver

verksamhet.

 37 7

 Efter föreläggande Efter föreläggande

av skattemyn- av skattemyn-

digheten skall kon- digheten skall kon-

trolluppgift om trolluppgift lämnas

utbetalning av av den som betalt

ersättning för arbeteut ersättning för ar-

lämnas till den som bete till den som

innehar enbart en innehar enbart en

F-skattesedel eller F-skattesedel eller

innehar både en innehar både en

F-skattesedel och F-skattesedel och

en A-skattesedel en A-skattesedel

och skriftligen och skriftligen

åberopat F-sk- åberopat F-skatte-

attesedeln. sedeln. Kontroll-

Kontrolluppgiften uppgiften skall

skall avse utbetalt lämnas för den som

belopp. tagit emot

 ersättningen och

 avse utbetalt

 belopp.

_______________

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas från och med 1995 års

taxering. De nya föreskrifterna i 3 kap. 34 tillämpas dock från och med

ikraftträdandet.

1Senaste lydelse av

 2 kap. 13 1992:1659

 2 kap. 25 1993:1653.

2Senaste lydelse 1993:1563.

3 Senaste lydelse 1993:1472.

4 Senaste lydelse 1992:1659.

5 Senaste lydelse 1990:1136.

6Senaste lydelse 1991:1002.

7Senaste lydelse 1992:681.

 63

1.2 Förslag till lag om ändring i uppbördslagen (1953:272)

 Härigenom föreskrivs i fråga om uppbördslagen (1953:272)1

 dels att i 38 a , 45 2 mom. och punkt 3 av anvisningarna till 45 orden

"allmän självdeklaration" skall bytas ut mot "särskild självdeklaration",

 dels att 10 , 27 3 mom., 32 , 39 1 a mom., 49 4 mom. och 69 2 mom.

skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 10 2

 Preliminär A-skatt skall beräknas på ersättningar för ökade levnadskostnader,

som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i punkt 3 av anvisningarna till 33

kommunalskattelagen (1928:370) och för vilken rätten till avdrag för

kostnaderna vid mottagarens inkomsttaxering anges i nämnda punkt, endast till

den del ersättningarna överstiger de schablonbelopp som anges i nämnda lagrum

eller, såvitt gäller kostnad för logi, den faktiska utgiften.

 På ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa för

vilken rätten till avdrag för kostnaderna vid mottagarens inkomsttaxering anges

i punkt 3 a av anvisningarna till 33 kommunalskattelagen skall preliminär

A-skatt beräknas endast till den del ersättningen överstiger de schablonbelopp

som anges i nämnda lagrum. I den mån ersättning för ökade levnadskostnader under

tjänsteresa utgår för längre tid än två år på en och samma ort skall dock

preliminär A-skatt beräknas på hela ersättningen såvida inte skattemyndigheten

på ansökan av den som betalar ut ersättningen beslutar att vad som sägs i första

meningen i detta stycke skall gälla även för viss längre tid än två år.

 I fråga om ersättning för resa med egen bil i tjänsten gäller att preliminär

A-skatt beräknas på ersättningen endast till den del den överstiger det i punkt

3 c av anvisningarna till 33 kommunalskattelagen angivna beloppet.

 Beträffande annan skattepliktig ersättning för kostnader som är förenade med

tjänsten beräknas preliminär A-skatt endast om det är uppenbart att ersättningen

avser kostnader som inte är avdragsgilla vid mottagarens inkomsttaxering eller

att den överstiger avdragsgillt belopp. I sådant fall beräknas skatten på hela

ersättningen respektive den del av ersättningen som överstiger det avdragsgilla

beloppet.

 Preliminär A-skatt skall inte utgå för:

 a) familjebidrag till den som tjänstgör inom totalförsvaret;

 b) ränta eller utdelning som tillkommer en annan juridisk person än svenskt

dödsbo eller en fysisk person som inte är bosatt i Sverige;

 c) ränta eller utdelning som enligt dubbelbeskattningsavtal är helt undantagen

från beskattning i Sverige;

 d) ränta på förfogarkonto som avses i 3 kap. 57 lagen (1990:325) om

självdeklaration och kontrolluppgifter, om räntan inte uppgår till 1 000

kronor;

 e) ränta på konto för klientmedel;

 f) ränta som ingår i belopp som redovisats enligt 3 kap. 22 sista stycket

lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter;

 g) utdelning som

avses i punkt 2

tredje stycket av

anvisningarna till

22

kommunalskattelagen g) ersättning till

eller 3 1 mom. en och samma

tredje stycket idrottsutövare från

lagen (1947:576) om en sådan ideell

statlig förening som avses i

inkomstskatt; 7 5 mom. lagen

 h) ersättning till (1947:576) om

en och samma statlig in-

idrottsutövare från komstskatt och som

en sådan ideell har till huvud-

förening som avses isakligt syfte att

7 5 mom. lagen främja idrottslig

(1947:576) om verksamhet, om

statlig in- ersättningen från

komstskatt och som föreningen under året

har till huvud- inte uppgått till

sakligt syfte att ett halvt basbelopp

främja idrottslig enligt lagen

verksamhet, om (1962:381) om allmän

ersättningen från försäkring; eller

föreningen under åreth) förmån av fri

inte uppgått till resa inom riket i

ett halvt basbelopp samband med

enligt lagen tillträdande eller

(1962:381) om allmänfrånträdande av

försäkring; eller anställning eller

 i) förmån av fri uppdrag eller

resa inom riket i ersättning för kost-

samband med nad för sådan resa.

tillträdande eller

frånträdande av

anställning eller

uppdrag eller

ersättning för kost-

nad för sådan resa.

 27

 3 mom3 Överstiger 3 mom. Överstiger

skattskyldigs skattskyldigs

slutliga skatt, slutliga skatt,

efter avdrag för efter avdrag för

överskjutande överskjutande

ingående mervärdes- ingående mervärdes-

skatt, den skatt, den

preliminära skatt preliminära skatt

som han har betalat som han har betalat

senast den 18 feb- senast den 18 feb-

ruari året efter ruari året efter

inkomståret och vad inkomståret och vad

som skall som skall

gottskrivas honom gottskrivas honom

enligt 2 mom. förstaenligt 2 mom. första

stycket 1, 2, 5 stycket 1, 2, 5

eller 6 eller andra eller 6 eller andra

stycket samma mo- stycket samma mo-

ment, skall den ment, skall den

skattskyldige skattskyldige

betala en avgift betala en avgift

(kvarskatteavgift) (kvarskatteavgift)

på det överskjutandepå det överskjutande

beloppet. Kvar- beloppet.

skatteavgift tas ut Kvarskatteavgift

med en procentsats tas ut med en

motsvarande 20 procentsats

procent av den motsvarande 20

statslåneränta som procent av den

gällde vid utgången statslåneränta som

av november in- gällde vid utgången

komståret på det av november in-

överskjutande komståret på det

beloppet till den överskjutande

del det har täckts beloppet till den

av preliminär skatt del det har täckts

som har betalats av preliminär skatt

senast den 3 maj som har betalats

året efter senast den 3 maj

inkomståret och med året efter

en procentsats inkomståret och med

motsvarande 125 en procentsats

procent av motsvarande 125

statslåneräntan på procent av

resterande del. På statslåneräntan på

kvarstående skatt, resterande del. Om

som uppkommer vid den slutliga

debitering av skatten debiteras

slutlig skatt senast den 31

senast den 31 augusti året efter

augusti året efter inkomståret och hela

inkomståret och som den kvarstående

betalas senast den skatten betalas

18 september samma senast den 18

år, tas september samma år,

kvarskatteavgift ut tas dock

med en procentsats kvarskatteavgift på

motsvarande 60 den resterande

procent av delen ut med en

statslåneräntan. procentsats mot-

Procentsatserna svarande 60 procent

bestäms till tal medav statslåneräntan.

högst en decimal. OmProcentsatserna

särskild beräkning ibestäms till tal med

vissa fall högst en decimal. Om

föreskrivs i 4 mom. särskild beräkning i

 vissa fall före-

 skrivs i 4 mom.

 Avgift, i förekommande fall efter avdrag för ö-skatteränta, påförs inte om

beloppet understiger 50 kronor. Vid beräkningen av avgiften gäller att i den

slutliga skatten inte inräknas skattetillägg eller förseningsavgift enligt

taxeringslagen (1990:324) eller förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen

(1979:1152) och att avgift inte skall beräknas på överskjutande belopp till den

del det uppgår till högst 20 000 kronor och har betalats senast den 3 maj året

efter inkomståret.

 Ändras debitering eller gottskrivning enligt 27 2 mom. eller debiteras

tillkommande skatt, görs ny beräkning av kvarskatteavgift. Avgiften bestäms

därvid till belopp som skulle ha utgått, om beräkningen gjorts vid den årliga

debiteringen av motsvarande slutliga skatt.

 Bestämmelserna i denna lag om kvarstående skatt och tillkommande skatt skall

tillämpas på kvarskatteavgift om inte annat anges.

 32 4

 På tillkommande skatt skall skattskyldig betala ränta (respitränta).

Räntebelopp som understiger femtio kronor påförs inte. Ränta beräknas för visst

kalenderår efter en räntesats som motsvarar 75 procent av den statslåneränta som

gällde vid utgången av november närmast föregående kalenderår. Vid beräkning av

ränta för tid som infaller efter utgången av det år då skatten debiteras

tillämpas dock den räntesats som gäller för debiteringsåret. Räntesatsen bestäms

till procenttal med högst en decimal.

 Vid beräkning av respitränta gäller,

 att i den tillkommande skatten inte inräknas skattetillägg eller för-

seningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324) eller förseningsavgift enligt

fastighetstaxeringslagen (1979:1152) och inte heller kvarskatteavgift och

respitränta;

 att ränta tas ut att ränta tas ut

från och med den 19 från och med den 19

april året näst efterseptember

taxeringsåret, dock taxeringsåret om

att ränta på hela den kvarstående

ö-skatteränta, skatten betalts

restitutionsränta senast den 18

och skatt, som september samma år

återbetalts enligt och i annat fall

68 2 mom. och ingårfrån och med den 19

i tillkommande april året näst efter

skatt, skall tas ut taxeringsåret, dock

från utgången av denatt ränta på

månad, då beloppet ö-skatteränta,

utbetalts; samt restitutionsränta

 och skatt, som

 återbetalts enligt

 68 2 mom. och ingår

 i tillkommande

 skatt, skall tas ut

 från utgången av den

 månad, då beloppet

 utbetalts; samt

 att ränta tas ut till och med den dag då skatten förfaller till betalning.

 Ändras debitering av tillkommande skatt sker ny beräkning av ränta.

 Bestämmelserna i denna lag om tillkommande skatt skall tillämpas på

respitränta.

 39

 1 a mom.5 Har en fysisk person, vilken har att vidkännas skatteavdrag för

preliminär A-skatt att betala kvarstående skatt, som har debiterats året före

det år skatteavdraget skall göras, är arbetsgivaren, om inte annat framgår av

andra stycket, skyldig att vid utbetalning av ersättning för arbete göra

skatteavdrag även för sådan skatt om arbetstagaren har sin huvudsakliga inkomst

av arbete från honom. Detsamma gäller även den som betalar ut annan ersättning

för arbete om skattemyndigheten har beslutat att avdrag för kvarstående skatt

skall göras eller mottagaren begär det. En arbetsgivare är dock inte skyldig att

göra avdrag för kvarstående skatt, om arbetet är avsett att pågå kortare tid än

en vecka.

 Avdrag för Avdrag för

kvarstående skatt kvarstående skatt

skall inte göras frånskall inte göras från

sådan ersättning somsådan ersättning som

avses i punkt 12 av avses i punkt 12 av

anvisningarna till anvisningarna till

32 kommunal- 32 kommunal-

skattelagen skattelagen

(1928:370) eller (1928:370) eller

livränta, om inte livränta, om inte

skattemyndigheten skattemyndigheten

har beslutat att har beslutat att

avdrag för kvar- avdrag för kvar-

stående skatt skall stående skatt skall

göras eller göras eller

mottagaren begär mottagaren begär

det, och inte det, och inte

heller från ränta heller från ränta

eller utdelning. eller utdelning.

Utgörs ersättningen Utgörs ersättningen

av korttids- av vårdbidrag,

studiestöd eller korttidsstudiestöd

särskilt vuxen- eller särskilt

studiestöd skall vuxenstudiestöd

dock avdrag för skall dock avdrag

kvarstående skatt för kvarstående skatt

göras om inte göras om inte

mottagaren visar mottagaren visar

upp intyg från en upp intyg från en

annan arbetsgivare annan arbetsgivare

att denne gör ett att denne gör ett

sådant avdrag. sådant avdrag.

 För betalning av den kvarstående skatten skall arbetsgivaren, om inte annat

följer av 40 2 mom. andra stycket, vid varje utbetalningstillfälle dra av ett

belopp motsvarande så stor del av skatten som belöper på utbetalningstillfället

med hänsyn till antalet utbetalningstillfällen före ingången av uppbördsmånaden

april. Belopp, som dras av vid annat utbetalningstillfälle än det första, skall

dock avrundas till närmast lägre hela antal kronor och återstoden dras av vid

det första utbetalningstillfället.

 Öretal som uppkommer vid beräkning av skatteavdrag bortfaller.

 49

 4 mom.6 Den som 4 mom. Den som har

har fått anstånd fått anstånd enligt 1

enligt 1 eller 2 a eller 2 a mom.

mom. skall betala skall betala ränta

ränta (anståndsränta)(anståndsränta) för

för den del av den del av

anståndsbeloppet somanståndsbeloppet som

skall betalas skall betalas

senast vid senast vid

anståndstidens anståndstidens

utgång. Vid räntebe-utgång. Vid räntebe-

räkningen gäller i räkningen gäller i

tillämpliga delar tillämpliga delar

bestämmelserna i 32 bestämmelserna i 32

första stycket. första stycket, dock

 med undantag av

 fjärde meningen.

 Anståndsränta tas ut från den dag, då beloppet skulle ha betalats om anstånd

inte medgetts, till och med den dag, då anståndstiden gått ut eller, om beloppet

betalats dessförinnan, till och med den dag betalning skett.

 Bifalls den skattskyldiges yrkande i omprövningsärendet av skattemyndigheten

eller bifaller domstol ett överklagande skall betald ränta återbetalas.

 69

 2 mom.7 På skatt, 2 mom. På skatt,

avgift och ränta, avgift och ränta,

som återbetalas som återbetalas

enligt 68 2 mom., enligt 68 2 mom.,

och vid utbetalning och vid utbetalning

av skatt eller av skatt eller

ränta, som har ränta, som har

innehållits med stödinnehållits med stöd

av 68 4 mom. andraav 68 4 mom. andra

stycket, utgår räntastycket, utgår ränta

(restitutionsränta).(restitutionsränta).

Restitutionsränta Restitutionsränta

beräknas för visst beräknas för visst

kalenderår efter en kalenderår efter en

räntesats som räntesats som

motsvarar 75 motsvarar 75

procent av den procent av den

statslåneränta som statslåneränta som

gällde vid utgången gällde vid utgången

av november närmast av november närmast

föregående kalenderår.föregående kalenderår.

För tid som infallerRäntesatsen bestäms

efter utgången av till procenttal med

det år då beslut om högst en decimal.

återbetalning fattasRäntebelopp som

tillämpas dock den understiger femtio

räntesats som gällerkronor betalas inte

för det året. ut.

Räntesatsen bestäms

till procenttal med

högst en decimal.

Räntebelopp som

understiger femtio

kronor betalas inte

ut.

 Vid beräkning av restitutionsränta gäller i övrigt,

 att ränta utgår på att ränta utgår på

belopp, som senast belopp, som senast

under taxeringsåret under taxeringsåret

har betalts som har betalts som

preliminär skatt, preliminär skatt,

och på belopp som och på belopp som

avses i 27 2 mom. avses i 27 2 mom.

första stycket 4, 5 första stycket 4, 5

eller 6 eller i eller 6 eller i

andra stycket samma andra stycket samma

mom., från utgången mom., från utgången

av taxeringsåret ochav taxeringsåret,

på annat belopp fråndock att räntan utgår

utgången av den från utgången av

månad, då det har augusti samma år om

betalts; debiteringen av den

 slutliga skatten

 har skett senast

 vid denna tidpunkt,

 att, om skatt har och på annat belopp

betalts före den från utgången av den

uppbördsmånad, då månad, då det har

skatten har betalts;

förfallit till att, om skatt har

betalning, skatten betalts före den

anses som betald uppbördsmånad, då

under nämnda skatten har

uppbördsmånad; förfallit till

 betalning eller

 hela den kvarstående

 skatten har betalts

 senast den 18

 september under

 taxeringsåret,

 skatten anses som

 betald under nämnda

 uppbördsmånader;

 att, om skatten har betalts i flera poster och restitutionen avser endast viss

del av det sammanlagda skattebeloppet, det för mycket betalda beloppet avräknas

mot det eller de belopp som sist har betalts; samt

 att ränta utgår till och med den månad, då beloppet återbetalas.

 Har beslut som föranlett restitutionsränta ändrats på sådant sätt att ränta

inte skulle ha utgått eller utgått med lägre belopp, om ändringsbeslutet hade

beaktats vid ränteberäkningen, är den skattskyldige skyldig att återbetala vad

han sålunda har uppburit för mycket. Bestämmelserna i denna lag om tillkommande

skatt skall också tillämpas på restitutionsränta.

 Om restitutionsränta i särskilda fall föreskrivs i 75 a fjärde stycket.

_______________

 1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994.

 2. De nya föreskrifterna i 27 3 mom. och 32 tillämpas första gången i fråga

om slutlig och tillkommande skatt på grund av 1995 års taxering.

 3. De nya föreskrifterna i 38 a , 45 2 mom. och punkt 3 av anvisningarna

till 45 tillämpas första gången i fråga om sådan särskild självdeklaration som

skall lämnas vid 1995 års taxering.

 4. De nya föreskrifterna i 39 1 a mom. tillämpas första gången i fråga om

slutlig skatt på grund av 1994 års taxering.

 5. Äldre föreskrifter i 49 4 mom. och 69 2 mom. tillämpas fortfarande i

fråga om ändring av ränta som påförts eller utbetalats före ikraftträdandet.

1 Lagen omtryckt 1991:97

 Senaste lydelse av

 lagens rubrik 1974:771

 38 a 1992:680

 45 2 mom. 1992:1661

 punkt 3 av anvisningarna till 45 1992:1661.

2 Senaste lydelse 1993:1516.

3 Senaste lydelse 1993:1547.

4 Senaste lydelse 1993:1546.

5 Senaste lydelse 1992:680.

6 Senaste lydelse 1992:624.

7 Senaste lydelse 1993:1546.

 66

1.3 Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)

 Härigenom föreskrivs i fråga om taxeringslagen (1990:324)1

 dels att i 5 kap. 5 orden "allmän självdeklaration" skall bytas ut mot

"särskild självdeklaration",

 dels att 4 kap. 2 och 5 skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 4 kap.

 2

 Skattemyndigheten skall varje taxeringsår fatta taxeringsbeslut före utgången

av november på grundval av de uppgifter som lämnats enligt lagen (1990:325) om

självdeklaration och kontrolluppgifter samt vad som i övrigt framkommit vid

utredning enligt 3 kap.

 Under november Under november

taxeringsåret får taxeringsåret får

skattemyndigheten skattemyndigheten

dock inte till den dock inte till den

skattskyldiges skattskyldiges

nackdel fatta nackdel fatta

grundläggande beslutgrundläggande beslut

om årlig taxering, om årlig taxering,

omprövningsbeslut omprövningsbeslut

eller besluta om eller besluta om

skattetillägg. skattetillägg om

 beslutet fattas på

 grundval av särskild

 självdeklaration.

 Detsamma gäller om

 beslutet fattas

 efter den 15

 augusti på grundval

 av förenklad

 självdeklaration.

 5

 Skattemyndigheten Skattemyndigheten

skall inte ta upp skall inte ta upp

en inkomst till en inkomst till

beskattning hos en beskattning hos en

skattskyldig, om skattskyldig för

han gör sannolikt vilken grundläggande

att det efter beslut om årlig

utgången av novembertaxering fattas

taxeringsåret kommersenast den 15

att finnas augusti taxe-

förutsättningar för ringsåret om han gör

att han skall sannolikt att det

frikallas från efter denna

skattskyldighet för tidpunkt kommer att

inkomsten på grund finnas

av bestämmelserna i förutsättningar för

54 första stycket fatt han skall

kommunalskattelagen frikallas från

(1928:370). skattskyldighet för

 inkomsten på grund

 av bestämmelserna i

 54 första stycket f

 kommunalskattelagen

 (1928:370). I det

 fall grundläggande

 beslut fattas efter

 den 15 augusti

 gäller motsvarande

 om den

 skattskyldige gör

 sannolikt att nämnda

 förutsättningar

 kommer att finnas

 efter utgången av

 november taxe-

 ringsåret.

 73

 Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

_______________

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994 och tillämpas från och med 1995 års

taxering.

1 Senaste lydelse av 5 kap. 5 1991:1902.

 74

1.4 Förslag till lag om ändring i kommunalskattelagen

(1928:370)

 Härigenom föreskrivs att 53 1 mom., punkt 13 av anvisningarna till 22 och

punkt 12 a av anvisningarna till 32 kommunalskattelagen (1928:370) skall ha

följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 53 1

 1 mom. Skyldighet att erlägga skatt för inkomst åligger så framt ej annat

föreskrives i denna lag eller i särskilda bestämmelser, meddelade på grund av

överenskommelse eller beslut, varom i 72 och 73 sägs:

 a) fysisk person:

 för tid, under vilken han varit här i riket bosatt:

 för all inkomst, som förvärvats inom eller utom riket; samt

 för tid, under vilken han ej varit här i riket bosatt:

 för inkomst av näringsverksamhet som hänför sig till fastighet eller fast

driftställe här i riket;

 för inkomst av näringsverksamhet som utgör intäkt när egendom som avses i 26

lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt och som innefattar nyttjanderätt till

ett hus eller en del av ett hus här i riket övergår till privatbostad eller

avyttras;

 för inkomst vid avyttring dels av aktier och andelar i andra svenska

aktiebolag, handelsbolag och ekonomiska föreningar än sådana som avses i 2 7

mom. lagen om statlig inkomstskatt, dels av konvertibla skuldebrev och

konvertibla vinstandelsbevis som utgetts av svenska aktiebolag, dels av sådana

av svenska aktiebolag utfästa optionsrätter som avser rätt till nyteckning eller

köp av aktie och blivit utfästa i förening med skuldebrev och dels optioner och

terminer som avser något av nu nämnda finansiella instrument, om överlåtaren vid

något tillfälle under de tio kalenderår som närmast föregått det år då

avyttringen skedde haft sitt egentliga bo och hemvist här i riket eller

stadigvarande vistats här;

 för återfört avdrag för återfört avdrag

för egenavgifter för egenavgifter

enligt lagen enligt lagen

(1981:691) om (1981:691) om

socialavgifter, för socialavgifter, för

restituerade, egenavgifter som

avkortade eller har fallit bort i

avskrivna egenav- den mån avdrag har

gifter i den mån medgetts för

avdrag har medgetts avgifterna samt för

för avgifterna samt avgifter som avses

för avgifter som i 46 2 mom. första

avses i 46 2 mom. stycket 3 och som

första stycket 3 ochsatts ned genom

som satts ned genom ändrad debitering i

ändrad debitering i den mån avdrag har

den mån avdrag har medgetts för

medgetts för avgifterna och

avgifterna och dessa hänför sig till

dessa hänför sig tillnäringsverksamhet;

näringsverksamhet;

 75

 Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 b) dödsbo:

 för all inkomst som förvärvats inom eller utom riket.

 Anvisningar

 till 22

 13.2 Till intäkt 13. Till intäkt

räknas avdrag för räknas avdrag för

egenavgifter som egenavgifter som

har återförts enligthar återförts enligt

punkt 19 av punkt 19 av

anvisningarna till anvisningarna till

23 samt - i den mån23 samt - i den mån

avdrag har medgetts avdrag har medgetts

för avgifterna vid för avgifterna vid

beräkning av beräkning av

inkomsten av inkomsten av

förvärvskällan - förvärvskällan -

restituerade, av- egenavgifter som

kortade eller har fallit bort.

avskrivna egenav-

gifter.

 till 32

 12 a.3 Till intäkt 12 a. Till intäkt

av tjänst räknas av tjänst räknas

avdrag för avdrag för

egenavgifter som egenavgifter som

har återförts enligthar återförts enligt

punkt 7 av anvis- punkt 7 av anvis-

ningarna till 33 ningarna till 33

samt restituerade, samt egenavgifter

avkortade eller enligt lagen

avskrivna (1981:691) om

egenavgifter enligt socialavgifter, som

lagen (1981:691) om har fallit bort och

socialavgifter, som som inte utgör intäkt

inte utgör intäkt avav nä-

näringsverksamhet, ringsverksamhet,

och avgifter, som och avgifter, som

avses i 46 2 mom. avses i 46 2 mom.

första stycket 3 ochförsta stycket 3 och

som satts ned genom som satts ned genom

ändrad debitering, ändrad debitering,

allt i den mån allt i den mån

avdrag har medgetts avdrag har medgetts

för avgifterna. för avgifterna.

_______________

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994.

1 Senaste lydelse 1991:585.

2 Senaste lydelse 1990:650.

3 Senaste lydelse 1990:650.

 76

1.5 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:000) om

ändring i kommunalskattelagen (1928:370)

 Härigenom föreskrivs att 19 kommunalskattelagen (1928:370) i paragrafens

lydelse enligt lagen (1994:000) om ändring i nämnda lag skall ha följande

lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 19 1

 Till skattepliktig inkomst enligt denna lag räknas icke:

 vad som vid bodelning tillfallit make eller sambo eller vad som förvärvats

genom arv, testamente, fördel av oskift bo eller gåva;

 vinst i svenskt lotteri eller vinst vid vinstdragning på här i riket utfärdade

premieobligationer och ej heller sådan vinst i utländskt lotteri eller vid

vinstdragning på utländska premieobligationer, som uppgår till högst 100 kronor;

 ersättning, som på grund av försäkring jämlikt lagen (1962:381) om allmän

försäkring, lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring eller lagen (1976:380) om

arbetsskadeförsäkring tillfallit den försäkrade, om icke ersättningen grundas på

förvärvsinkomst eller utgör föräldrapenning, så ock sådan ersättning enligt

annan lag eller särskild författning, som utgått annorledes än på grund av

sjukförsäkring, som nyss sagts, till någon vid sjukdom eller olycksfall i arbete

eller under militärtjänstgöring eller i fall som avses i lagen (1977:265) om

statligt personskadeskydd eller lagen (1977:267) om krigsskadeersättning till

sjömän om icke ersättningen grundas på förvärvsinkomst, ävensom ersättning,

vilken vid sjukdom eller olycksfall tillfallit någon på grund av annan

försäkring, som icke tagits i samband med tjänst, dock att till skattepliktig

inkomst räknas ersättning i form av pension eller i form av livränta i den mån

livräntan är skattepliktig enligt 32 1 eller 2 mom., så ock ersättning som

utgår på grund av trafikförsäkring eller annan ansvarighetsförsäkring eller på

grund av ansvarighetsförsäkring och avser förlorad inkomst av skattepliktig

natur;

 belopp, som till följd av försäkringsfall eller återköp av försäkringen utgått

på grund av kapitalförsäkring, samt belopp som arbetsgivare utan att försäkring

har tecknats för anställdas räkning betalar ut och som motsvarar ersättning på

grund av grupplivförsäkring, i den mån beloppet inte väsentligt överstiger vad

som utgår för bafattningshavare i statens tjänst;

 försäkringsersättning eller annan ersättning för skada på egendom, dock att

skatteplikt föreligger dels i den mån ersättningen avser annan byggnad än

privatbostad eller markanläggning, dels i den mån köpeskilling, som skulle ha

influtit om den försäkrade eller skadade egendomen i stället hade sålts, hade

varit att hänföra till intäkt av näringsverksamhet och dels i den mån

ersättningen eljest motsvarar skattepliktig intäkt av eller avdragsgill

omkostnad för näringsverksamhet;

 vinstandel, återbäring eller premieåterbetalning, som utgått på grund av annan

personförsäkring än pensionsförsäkring eller sådan sjuk- eller

olycksfallsförsäkring som tagits i samband med tjänst, samt vinstandel, som

utgått på grund av skadeförsäkring, för vilken rätt till avdrag för premie icke

förelegat;

 ersättning jämlikt lagen (1956:293) om ersättning åt smittbärare om icke

ersättningen grundas på förvärvsinkomst;

 periodiskt understöd eller därmed jämförlig periodisk intäkt, som icke utgör

vederlag vid avyttring av egendom, i den mån givaren enligt 20 eller punkt 5

av anvisningarna till 46 icke är berättigad till avdrag för utgivet belopp;

 stipendier för mottagarens utbildning;

 stipendium som är avsett för andra ändamål och som inte utgår periodiskt och

inte utgör ersättning för arbete som har utförts eller skall utföras för

utgivarens räkning;

 studiestöd enligt 3 eller 4 kap. studiestödslagen (1973:349), internatbidrag,

studielån och resekostnadsersättning enligt 6 och 7 kap. samma lag samt sådant

särskilt bidrag vilket enligt av regeringen eller statlig myndighet meddelade

bestämmelser utgår till deltagare i arbetsmarknadsutbildning samt med dem i

fråga om sådant bidrag likställda, och äger i följd härav den bidragsberättigade

icke göra avdrag för kostnader som avsetts skola bestridas med bidrag av

förevarande slag;

 introduktionsersättning enligt lagen (1992:1068) om introduktionsersättning för

flyktingar och vissa andra utlänningar;

 allmänt barnbidrag och förlängt barnbidrag, samt barnpension enligt lagen om

allmän försäkring till den del pensionen för varje månad den avser inte

överstiger en tolftedel av fyrtio procent eller, vid pension efter båda

föräldrarna, åttio procent, av basbeloppet den månad pensionen avser samt sådan

i 17 kap. 2 lagen (1962:381) om allmän försäkring angiven livränta i form av

efterlevandelivränta till barn enligt lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring

eller enligt annan i nämnda lagrum angiven författning till den del livräntan

föranlett minskning av sådan del av barnpension som inte är skattepliktig;

 lön eller annan gottgörelse, för vilken skall erläggas skatt enligt lagen

(1958:295) om sjömansskatt;

 kontantunderstöd, som utgives av arbetslöshetsnämnd med bidrag av statsmedel;

 handikappersättning enligt 9 kap. 2 och 3 lagen om allmän försäkring, sådan

del av vårdbidrag enligt 9 kap. 4 och 4 a samma lag som utgör ersättning för

merkostnader, ersättning för merutgifter för resor enligt 3 kap 7 a samma lag,

särskilt pensionstillägg enligt lagen (1990:773) om särskilt pensionstillägg

till folkpension för långvarig vård av ett sjukt eller handikappat barn samt

hemsjukvårdsbidrag och hemvårdsbidrag, som utges av kommunala eller

landstingskommunala medel till den vårdbehövande;

 assistansersättning enligt lagen (1993:389) om assistansersättning och

ekonomiskt stöd till kostnader för personlig assistans enligt lagen (1993:387)

om stöd och service till vissa funktionshindrade;

 kommunalt bostadstillägg enligt lagen (1962:392) om hustrutillägg och kommunalt

bostadstillägg till folkpension;

 kommunalt bostadstillägg till handikappade;

 bostadsbidrag som avses i lagen (1988:786) om bostadsbidrag och lagen

(1993:737) om bostadsbidrag;

 bidrag enligt lagen (1988:1463) om bidrag vid adoption av utländska barn;

 bidrag enligt lagen (1992:148) om särskilt bidrag till ensamstående med barn;

 ersättning som fastställts av allmän domstol eller utgått av allmänna medel

till den som - utan att det skett yrkesmässigt - inställt sig inför domstol

eller annan myndighet, om ersättningen avser reseersättning, traktamente eller

ersättning för tidsspillan;

 förmån av fri resa till eller från anställningsintervju eller kostnads-

ersättning för sådan resa till den del förmånen eller ersättningen avser resa

inom riket och, såvitt gäller ersättningen, till den del den inte överstiger

faktiska resekostnader och vid körning med egen bil inte överstiger det avdrag

som medges för kostnader för resor med egen bil enligt den schablon som anges i

punkt 4 av anvisningarna till 33 ;

 hittelön samt ersättning till den som i särskilt fall räddat person eller

egendom i fara eller bidragit till avslöjande eller gripaande av person som

begått brott;

 sedvanlig ersättning till den som lämnat organ, blod eller modersmjölk;

 tävlingsvinst som inte hänför sig till anställning eller uppdrag och som utgår

i annan form än kontant eller därmed likställd ersättning, om vinsten avser

minnesföremål eller värdet inte överstiger 0,03 basbelopp avrundat till närmaste

hundratal kronor;

 sådan gottgörelse för utgift eller kostnad som arbetsgivare uppburit från

personalstiftelse ur medel, för vilka avdrag icke medgivits vid taxering, vid

första tillfälle dylika medel finnas i stiftelsen;

 gottgörelse som arbetsgivare uppburit från pensionsstiftelse, till den del

stiftelsen ej ägt andra medel för att lämna gottgörelsen än sådana för vilka

avdrag icke åtnjutits vid avsättning till stiftelsen;

 intäkter av försäljning av vilt växande bär och svampar samt kottar som den

skattskyldige själv plockat till den del intäkterna under ett beskattningsår

inte överstiger 5 000 kronor och inte kan hänföras till näringsverksamhet som

utgör rörelse eller till lön eller liknande förmån;

 ränta enligt 61 lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt, 69 1 och 2

mom., 69 a tredje stycket eller 75 a fjärde stycket uppbördslagen

(1953:272), 36 3 mom. lagen (1958:295) om sjömansskatt, 22 tullagen

(1973:670), 20 lagen (1982:1006) om avdrags- och uppgiftsskyldighet

beträffande vissa uppdragsersättningar, 5 kap. 13 lagen (1984:1519) om

punktskatter och prisregleringsavgifter, 40 lagen (1984:404) om stämpelskatt

vid inskrivningsmyndigheter, 24 lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter

från arbetsgivare, 32 och 34 tullagen (1987:1065) eller 16 kap. 15

mervärdesskattelagen (1994:000);

 ränta som enligt bestämmelserna i 3 kap. 23 4 och 5 lagen (1990:325) om

självdeklaration och kontrolluppgifter inte redovisas i kontrolluppgift om sådan

ränta för den skattskyldige under ett beskattningsår sammanlagt inte uppgår till

500 kronor;

 vad som utgör utgående skatt enligt mervärdesskattelagen (1994:000).

 Om mervärdesskatt Om mervärdesskatt

ändå har räknats medändå har räknats med

vid inkomstredovis- vid inkomstredovis-

ningen anses ningen anses

skatten, om den skatten, om den

betalats till betalats till

staten, som en sådanstaten, som en sådan

speciell skatt för speciell skatt för

vilken avdrag vilken avdrag

medges vid medges vid

inkomsttaxeringen inkomsttaxeringen

enligt denna lag. enligt denna lag.

Till följd av detta Till följd av detta

utgör belopp som harutgör belopp som har

återbetalats eller fallit bort, och för

fallit bort eller vilket avdrag

beträffande vilket medgetts vid

indrivningen inkomsttaxeringen,

avbrutits, och för skattepliktig intäkt

vilket avdrag vid

medgetts vid inkomsttaxeringen.

inkomsttaxeringen,

skattepliktig intäkt

vid

inkomsttaxeringen.

 Beträffande ersättning som utfaller på grund av avtalsgruppsjukförsäkring

gäller särskilda bestämmelser i 32 3 a mom. och punkt 12 av anvisningarna till

22 .

1 Lydelse enligt prop. 1993/94:99 och SFS 1993:1523.

 77

1.6 Förslag till lag om ändring i lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt

 Härigenom föreskrivs att 6 1 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt

skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 6

 1 mom.1 Skyldighet att erlägga skatt för inkomst åligger, såframt ej annat

föreskrivs i denna lag eller i särskilda bestämmelser, meddelade på grund av

överenskommelse eller beslut, varom i 20 och 21 sägs:

 a) fysisk person:

 för tid under vilken han varit bosatt här i riket:

 för all inkomst som förvärvats inom eller utom riket; samt

 för tid under vilken han ej varit bosatt här i riket:

 för inkomst av näringsverksamhet som hänför sig till fastighet eller fast

driftställe här i riket;

 för inkomst av näringsverksamhet som utgör intäkt när egendom som avses i 26

och som innefattar nyttjanderätt till ett hus eller del av ett hus här i riket

övergår till privatbostad eller avyttras;

 för inkomst genom utdelning på andelar i svenska ekonomiska föreningar;

 för löpande inkomster som hänför sig till privatbostadsfastighet och

privatbostad här i riket;

 för vinst vid avyttring av fastighet här i riket eller av egendom som avses i

26 och som innefattar nyttjanderätt till ett hus eller del av ett hus här i

riket;

 för vinst vid avyttring dels av aktier och andelar i andra svenska aktiebolag,

handelsbolag och ekonomiska föreningar än sådana som avses i 2 7 mom., dels av

konvertibla skuldebrev och konvertibla vinstandelsbevis som utgivits av svenska

aktiebolag, dels av sådana av svenska aktiebolag utfästa optionsrätter som avser

rätt till nyteckning eller köp av aktie och blivit utfästa i förening med

skuldebrev och dels optioner och terminer som avser något av nu nämnda

finansiella instrument, om överlåtaren vid något tillfälle under de tio

kalenderår som närmast föregått det år då avyttringen skedde haft sitt egentliga

bo och hemvist här i riket eller stadigvarande vistats här;

 för återfört avdrag

 för egenavgifter

 enligt lagen

 (1981:691) om

 socialavgifter, för

 egenavgifter som

 har fallit bort i

 den mån avdrag har

 medgetts för

 avgifterna samt för

 avgifter som avses

 i 46 2 mom. första

 stycket 3 kommunal-

 skattelagen

 (1928:370) och som

 har satts ned genom

 ändrad debitering i

 den mån avdrag har

 medgetts för

 avgifterna och

 dessa hänför sig till

 näringsverksamhet;

 b) svenska aktiebolag och sådana bolag, som enligt särskild författning äro

skyldiga att avstå sin vinst, ekonomiska föreningar, samebyar, samfund,

stiftelser, verk, inrättningar och andra inländska juridiska personer, dock

såvitt gäller sådana juridiska personer som enligt författning eller på därmed

jämförligt sätt bildats för att förvalta samfällighet endast om samfälligheten

taxerats såsom särskild taxeringsenhet och avser marksamfällighet eller

regleringssamfällighet:

 för all inkomst, som av dem här i riket eller å utländsk ort förvärvats;

 c) utländska bolag:

 för inkomst av näringsverksamhet som hänför sig till fastighet eller fast

driftställe här i riket;

 för inkomst av näringsverksamhet vid avyttring av egendom som avses i 26 och

som innefattar nyttjanderätt till ett hus eller del av ett hus här i riket;

 för slutlig skatt för slutlig skatt

eller tillkommande eller tillkommande

skatt, som skatt, som fallit

restituerats, bort, i den mån

avkortats eller avdrag därför av

avskrivits, i den bolaget åtnjutits

mån avdrag därför avvid tidigare års

bolaget åtnjutits taxeringar; samt

vid tidigare års

taxeringar; samt

 för inkomst genom utdelning å andelar i svenska ekonomiska föreningar;

 d) andra utländska juridiska personer än utländska bolag:

 för inkomst som anges under c med avdrag för delägares inkomst som avses i

punkt 10 andra stycket av anvisningarna till 53 kommunalskattelagen.

 I fråga om vad som avses med fast driftställe gäller vad som sägs i punkt 3 av

anvisningarna till 53 kommunalskattelagen.

_______________

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994.

1 Senaste lydelse 1990:1422.

 81

1.7 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:000) om ändring i

skatteregisterlagen (1980:343)

 Härigenom föreskrivs att 7 skatteregisterlagen (1980:343)1 i paragrafens

lydelse enligt lagen (1994:000) om ändring i nämnda lag skall ha följande

lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 7 2

 För fysisk och juridisk person får, utöver de uppgifter som anges i 5 och 6 ,

det centrala skatteregistret innehålla följande uppgifter.

 1. Sådana uppgifter om ägarförhållandena i fåmansföretag, företag som enligt 3

 12 mom. nionde stycket lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall

behandlas som fåmansföretag, fåmansägt handelsbolag och dotterföretag som avses

i 2 kap. 16 lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter.

 2. Uppgifter angående avslutad revision, verkställt taxerings- eller

mervärdesskattebesök eller annat sammanträffande enligt 3 kap. 7

taxeringslagen (1990:324) eller 17 kap. 4 mervärdesskattelagen (1994:000). För

varje sådan åtgärd får anges tid, art, beskattningsperiod, skatteslag,

myndighets beslut om beloppsmässiga ändringar av skatt eller underlag för skatt

med anledning av åtgärden samt uppgift huruvida bokföringsskyldighet har

fullgjorts.

 3. Uppgift om registrering av skyldighet att betala skatt, uppgift om innehav

av skattsedel på preliminär skatt, uppgifter om beslut om återkallelse av

skattsedel på preliminär F-skatt med angivande av skälen för beslutet, uppgifter

som behövs för att bestämma skatt eller avgift enligt uppbördslagen (1953:272),

lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare, lagen

(1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lagen (1991:586) om

särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, lagen (1990:912) om nedsättning av

socialavgifter, mervärdesskattelagen (1994:000) och lagen (1951:763) om

beräkning av statlig inkomstskatt på ackumulerad inkomst samt uppgifter om

redovisning, inbetalning och återbetalning av sådana skatter eller avgifter.

 4. Uppgift om maskinellt framställt förslag till beslut om beskattning.

 5. Uppgift om beslut om anstånd med avgivande av deklaration och med betalning

av skatt, dock ej skälen för besluten, samt uppgift om att laga förfall

föreligger för underlåtenhet att fullgöra deklarationsskyldighet.

 6. Administrativa och tekniska uppgifter som behövs för beskattningen.

 7. Uppgifter som 7. Uppgifter som

skall lämnas i skall lämnas i

förenklad förenklad

självdeklaration, självdeklaration,

allmän särskild

självdeklaration självdeklaration

enligt 2 kap. 10 enligt 2 kap. 10

första stycket första stycket

punkterna 2-4 och punkterna 2-4 och

andra stycket lagen andra stycket lagen

om självdeklaration om självdeklaration

och och

kontrolluppgifter kontrolluppgifter

samt uppgifter som samt uppgifter som

skall lämnas enligt skall lämnas enligt

2 kap. 25 lagen om2 kap. 25 lagen om

självdeklaration ochsjälvdeklaration och

kontrolluppgifter. kontrolluppgifter.

 8. Uppgift om beslut om beskattning, dock ej skälen för beslutet, uppgift om

utmätning enligt 68 6 mom. uppbördslagen samt uppgift om anledning till att

överskjutande skatt inte helt betalas ut med återbetalningskort.

 9. Uppgift om att fordran mot personen registrerats hos kronofogdemyndighet,

uppgift om indrivningsresultat, uppgift om beslut om ackord, likvidation eller

konkurs samt uppgift om betalningsinställelse.

 10. Uppgift om antal anställda och de anställdas personnummer.

 11. Uppgift om telefonnummer, särskild adress för skattsedelsförsändelse samt

namn, adress och telefonnummer för ombud.

 12. Uppgift från kontrolluppgift som enligt 3 kap. lagen om självdeklaration

och kontrolluppgifter skall lämnas utan föreläggande samt från sådan särskild

uppgift som avses i 3 lagen (1959:551) om beräkning av pensionsgrundande

inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring.

 13. Uppgift om beteckning, köpeskilling, taxeringsvärde, delvärde,

beskattningsnatur, typ av fång och tidpunkt för fånget för fastighet som ägs

eller innehas av personen, andelens storlek om fastigheten har flera ägare och

övriga uppgifter som behövs för beräkning av statlig fastighetsskatt samt

uppgift som behövs för värdering av bostad på fastighet.

 14. Uppgift om tid och art för planerad eller pågående revision samt

beskattningsperiod och skatteslag som denna avser samt uppgift om tid för

planerat taxerings- eller mervärdesskattebesök eller annat sammanträffande

enligt 3 kap. 7 taxeringslagen eller 17 kap. 4 mervärdesskattelagen.

 15. Uppgift om postgiro- och bankgironummer, om personen är näringsidkare samt,

om fullmakt lämnats för bank- eller postgiro att ta emot skatteåterbetalning på

ett konto, datum för fullmakten samt kontots nummer och typ.

 16. Uppgift om antal perioder om trettio dagar för vilka den skattskyldige

uppburit inkomst som beskattas enligt lagen (1958:295) om sjömansskatt.

 17. Uppgift om omsättning i näringsverksamhet.

 18. Uppgifter angående resultat av bruttovinstberäkning, annan beräkning av

relationstal eller liknande, skönsmässig beräkning och belopp som under

beskattningsåret stått till förfogande för levnadskostnader.

 19. Uppgift från centrala bilregistret om innehav av fordon samt om fordonets

registreringsnummer, märke, typ och årsmodell.

 20. Uppgift för beräkning av skattereduktion för fackföreningsavgift och

uppgifter enligt 6 första och andra styckena lagen (1993:672) om

skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus för bestämmande av

skattereduktion enligt samma lag samt uppgift om beslut om sådan

skattereduktion.

 21. Uppgift om bosättningsland och tidpunkt för byte av bosättningsland.

 22. Uppgifter om antal årsanställda i en koncern i fall som avses i 2 kap. 16

sista stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter, totalt respektive

i Sverige, koncernomsättning och koncernbalansomslutning för

koncernmoderföretag.

 23. Uppgift som 23. Uppgift om

skall lämnas enligt beteckning på

2 kap. 17 andra ersättningsbostad

stycket lagen som avses i 11

(1990:325) om lagen (1993:1469)

självdeklaration ochom uppskovsavdrag

kontrolluppgifter vid byte av bostad,

samt uppgift om uppskovsavdragets

uppskovsavdrag storlek, belopp som

enligt lagen enligt 10 nämnda

(1993:1469) om upp- lag skall reducera

skovsavdrag vid omkostnadsbeloppet

byte av bostad. samt, om

 ersättningsbostaden

 utgörs av bostad som

 avses i 11 andra

 meningen nämnda lag,

 föreningens eller

 bolagets

 organisationsnummer

 och namn.

1 Lagen omtryckt 1983:143.

2 Lydelse enligt prop. 1993/94:99.

 83

1.8 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för

utomlands bosatta

 Härigenom föreskrivs att 5 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för

utomlands bosatta skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

 5

 Skattepliktig inkomst enligt denna lag är:

 1. avlöning eller därmed jämförlig förmån, som utgått av anställning eller

uppdrag hos svenska staten eller svensk kommun;

 2. avlöning eller därmed jämförlig förmån, som utgått av annan anställning

eller annat uppdrag än hos svenska staten eller svensk kommun, i den mån

inkomsten förvärvats genom verksamhet här i riket;

 3. arvode och liknande ersättning som uppburits av någon i egenskap av ledamot

eller suppleant i styrelse eller annat liknande organ i svenskt aktiebolag eller

annan svensk juridisk person, oavsett var verksamheten utövats;

 4. pension enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring till den del beloppet

överstiger uppburen folkpension och pensionstillskott som uppburits enligt 2

lagen (1969:205) om pensionstillskott eller, för den som uppburit folkpension i

form av förtidspension, till den del beloppet överstiger uppburen folkpension

och 52 procent av pensionstillskott som uppburits enligt 2 a sistnämnda lag,

eller, om folkpension enligt bestämmelserna i 17 kap. 2 lagen om allmän

försäkring samordnats med yrkesskadelivränta eller annan i nämnda lagrum angiven

livränta, till den del beloppet överstiger den pension som skulle ha utgått om

sådan samordning inte skett, och för annan ersättning enligt lagen om allmän

försäkring;

 5. pension på grund av anställning eller uppdrag hos svenska staten eller

svensk kommun;

 6. belopp, som utgår på grund av annan pensionsförsäkring än

tjänstepensionsförsäkring, om försäkringen meddelats i här i riket bedriven

försäkringsrörelse;

 7. pension på grund av tjänstepensionsförsäkring samt annan pension eller

förmån, om förmånen utgår från Sverige på grund av förutvarande tjänst och den

tidigare verksamheten huvudsakligen utövats här;

 8. ersättning enligt lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring eller lagen

(1976:380) om arbetsskadeförsäkring och lagen (1989:225) om ersättning till

smittbärare samt enligt annan lag eller författning, som utgått till någon vid

sjukdom eller olycksfall i arbete eller på grund av militärtjänstgöring eller i

fall som avses i lagen (1977:265) om statligt personskadeskydd eller lagen

(1977:267) om krigsskadeersättning till sjömän;

 9. dagpenning från erkänd arbetslöshetskassa enligt lagen (1973:370) om

arbetslöshetsförsäkring och kontant arbetsmarknadsstöd enligt lagen (1973:371)

om kontant arbetsmarknadsstöd;

 10. korttidsstudiestöd enligt studiestödslagen (1973:349);

 11. annan härifrån uppburen, genom verksamhet här i riket förvärvad inkomst av

tjänst;

 12. återfört avdrag 12. återfört avdrag

för egenavgifter för egenavgifter

enligt lagen enligt lagen

(1981:691) om (1981:691) om

socialavgifter, socialavgifter,

restituerade, egenavgifter som

avkortade eller fallit bort, i den

avskrivna mån avdrag har

egenavgifter i den medgetts för

mån avdrag har avgifterna samt av-

medgetts för gifter som avses i

avgifterna samt 46 2 mom. första

avgifter som avses stycket 3 kommunal-

i 46 2 mom. förstaskattelagen

stycket 3 (1928:370) och som

kommunalskattelagen satts ned genom

(1928:370) och som ändrad debitering i

satts ned genom den mån avdrag har

ändrad debitering i medgetts för

den mån avdrag har avgifterna och

medgetts för dessa inte hänför sig

avgifterna och till

dessa inte hänför signäringsverksamhet.

till näringsverksam-

het.

 Som folkpension behandlas även tilläggspension i den mån den enligt lagen om

pensionstillskott föranlett avräkning av pensionstillskott. Däremot räknas inte

barnpension eller vårdbidrag som folkpension.

 Verksamhet på grund av anställning i svenskt företag anses utövad här i riket

även om tjänsteinnehavaren i och för sin tjänst måste göra tillfälliga besök

utomlands eller under längre tid uppehålla sig där under kringresande (t.ex.

handelsresande).

 Skattepliktig inkomst enligt denna lag är dock endast sådan inkomst som är

skattepliktig inkomst enligt kommunalskattelagen.

 Denna lag träder i kraft den 1 juli 1994.

 86

Lagrådet

Utdrag ur protokoll vid sammanträde 1994-03-08

Närvarande: f.d. regeringsrådet Bengt Hamdahl, justitierådet Bo[REDACTED_EFTERNAMN],

regeringsrådet Arne Baekkevold.

Enligt en lagrådsremiss den 3 mars 1994 (Finansdepartementet) har regeringen

beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till lag om ändring i lagen

(1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, m.m.

 Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kammarrättsassessorerna Christer
[REDACTED_EFTERNAMN] och Ingrid Engquist.

 Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet:

Förslaget till ändring i taxeringslagen (1990:324)

4 kap 2

Avsikten är att förbudet i andra stycket att under november taxeringsåret fatta

beslut till den skattskyldiges nackdel inte skall gälla för det fall det

grundläggande beslutet fattats senast den 15 augusti på grundval av en förenklad

självdeklaration. Denna avsikt kommer till tydligare uttryck om stycket utformas

på följande sätt:

 "Under november taxeringsåret får skattemyndigheten inte till den

skattskyldiges nackdel fatta grundläggande beslut om årlig taxering,

omprövningsbeslut eller beslut om skattetillägg. Sådana omprövningsbeslut och

beslut om skattetillägg får dock fattas om det grundläggande beslutet fattats

senast den 15 augusti på grundval av förenklad självdeklaration."

Övriga lagförslag

Förslagen lämnas utan erinran.

 88

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 17 mars 1994

Närvarande: statsministern[REDACTED_EFTERNAMN], ordförande, och statsråden B[REDACTED_EFTERNAMN],
[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],
[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN]

Föredragande: statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN]

___________________

Regeringen beslutar proposition 1993/94:152 om ändrad tidpunkt för att lämna

självdeklaration m.m.

 89