Regeringens proposition

1999/2000:62

Ändring i dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige

och Folkrepubliken Kina

Prop.

1999/2000:62

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 10 februari 2000

Göran[REDACTED_EFTERNAMN]

 Bosse[REDACTED_EFTERNAMN]

 (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett tilläggsprotokoll

mellan Sverige och Folkrepubliken Kina om ändring i dubbelbeskatt-

ningsavtalet den 16 maj 1986 och antar en lag om ändring i lagen

(1986:1027) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Folk-

republiken Kina. Genom protokollet har de s.k. matching credit-

bestämmelserna förlängts. I övrigt har vissa artiklar i avtalet

moderniserats

Innehållsförteckning

1 Förslag till riksdagsbeslut 3

2 Lagtext 4

3 Ärendet och dess beredning 45

4 Dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Folkrepubliken

Kina 45

4.1 Tilläggsprotokollets innehåll 46

4.1.1 Skatter som omfattas av avtalet 46

4.1.2 Definitioner 46

4.1.3 Sjö- och luftfart 46

4.1.4 Utdelning 47

4.1.5 Ränta 47

4.1.6 Undvikande av dubbelbeskattning 47

4.1.7 Övriga ändringar 48

4.1.8 Tilläggsprotokollets ikraftträdande 48

Bilaga

Tilläggsprotokoll om ändring i avtalet mellan Konungariket Sveriges

regering och Folkrepubliken Kinas regering för att undvika

dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på

inkomst undertecknat i Stockholm den 16 maj 1986 49

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 10 februari 2000 58

1 Förslag till riksdagsbeslut

Regeringen föreslår att riksdagen

1. godkänner tilläggsprotokollet om ändring i avtalet mellan

Konungariket Sveriges regering och Folkrepubliken Kinas regering för

att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande

skatter på inkomst,

2. antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1986:1027) om

dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Folkrepubliken Kina.

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

Förslag till lag om ändring i lagen (1986:1027) om

dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Folkrepubliken

Kina

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1986:1027) om

dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Folkrepubliken Kina

dels att 1 § skall ha följande lydelse,

dels att bilagan till lagen skall ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

1 §

Det avtal för att undvika

dubbelbeskattning beträffande

skatter på inkomst som Sverige

och Folkrepubliken Kina

undertecknade den 16 maj 1986

skall tillsammans med det

protokoll som är fogat till avtalet

gälla för Sveriges del. Avtalet och

protokollet är avfattat på

kinesiska, svenska och engelska

språken. Den svenska och

engelska texten framgår av bilaga

till denna lag. Den kinesiska texten

skall kungöras genom publicering

i Sveriges överenskommelser med

främmande makter (SÖ).

Det avtal för att undvika

dubbelbeskattning och förhindra

skatteflykt beträffande skatter på

inkomst som Sverige och Folk-

republiken Kina undertecknade

den 16 maj 1986 tillsammans med

det protokoll som är fogat till

avtalet, i den lydelse detta har

genom det tilläggsprotokoll om

ändring i avtalet som underteck-

nades den 18 november 1999,

skall gälla som lag här i landet.

Avtalet och protokollet är

avfattat på kinesiska, svenska och

engelska språken. Den svenska

och engelska texten, efter den

ändring som nämnts i första

stycket, framgår av bilagan till

denna lag.

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2. Denna lag skall tillämpas

a) när det gäller källskatter: på belopp som betalats eller

tillgodoräknats den 1 januari 1997 eller senare,

b) när det gäller andra skatter på inkomst: på beskattningsår som börjar

den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter den dag då lagen

träder i kraft eller senare, såvida inte annat särskilt föreskrivs i avtalet.

Vid tillämpning av artikel 23 punkt 2 a i avtalets äldre lydelse skall dock

bestämmelsen i artikel 23 punkt 4 i avtalets nya lydelse tillämpas på ränta

och royalty som förvärvats fr. o. m. 1 januari 1997.

 Bilaga

Agreement between the

Government of the Kingdom of

Sweden and the Government of

the People s Republic of China

for the Avoidance of Double

Taxation and the Prevention of

Fiscal Evasion with Respect to

Taxes on Income

The Government of the Kingdom

of Sweden and the Government of

the People s Republic of China,

desiring to conclude an Agreement

for the avoidance of double tax-

ation and the prevention of fiscal

evasion with respect to taxes on

income, have agreed as follows:

Article 1

Personal scope

This Agreement shall apply to

persons who are residents of one or

both of the Contracting States.

Article 2

Taxes covered

1. The existing taxes to which

this Agreement shall apply are:

 (a) in the People s Republic of

China:

(i) the individual income tax;

(ii) the income tax for enter-

prises with foreign invest-

ment and foreign enter-

prises; and

(iii) the local income tax

(hereinafter referred to as Chinese

tax );

(b) in Sweden:

(i) the National income tax, in-

cluding the withholding tax

on dividends;

Avtal mellan Konungariket

Sveriges regering och Folk-

republiken Kinas regering för att

undvika dubbelbeskattning och

förhindra skatteflykt beträffande

skatter på inkomst

Konungariket Sveriges regering

och Folkrepubliken Kinas regering

som önskar ingå ett avtal för att

undvika dubbelbeskattning och för-

hindra skatteflykt beträffande skat-

ter på inkomst har kommit överens

om följande:1

Artikel 1

Personer på vilka avtalet

tillämpas

Detta avtal tillämpas på personer

som har hemvist i en avtalsslutande

stat eller i båda avtalsslutande sta-

terna.

Artikel 2

Skatter som omfattas av avtalet

1.2 De för närvarande utgående

skatter, på vilka avtalet tillämpas,

är:

a) i Folkrepubliken Kina:

1) inkomstskatten för fysiska

personer;

2) inkomstskatten för företag

med utländsk investering

och för utländska företag;

och

3) den lokala inkomstskatten

(i det följande benämnda kinesisk

skatt );

b) i Sverige:

1) den statliga inkomstskatten,

häri inbegripen kupong-

skatten;

(ii) the income tax on non-

residents;

(iii) the income tax on non-

resident artistes and

athletes;

(iv) the municipal income tax;

and

(v) the tax on means intended

for expansion purposes

(hereinafter referred to as Swedish

tax ).

2. The Agreement shall also

apply to any identical or sub-

stantially similar taxes which are

imposed after the date of signature

of the Agreement in addition to, or

in place of, the taxes referred to in

paragraph 1. The competent auth-

orities of the Contracting States

shall notify each other of any

substantial changes which have

been made in their respective

taxation laws within a reasonable

period of time after such changes.

Article 3

General definitions

1. For the purposes of this

Agreement, unless the context

otherwise requires:

(a) the term China means the

People s Republic of China and,

when used in geographical sense,

means all the territory of the

People s Republic of China,

including its territorial sea, in

which the Chinese laws relating to

taxation apply, and any area

beyond its territorial sea, within

which the People s Republic of

China has sovereign rights of

exploration for and exploitation of

resources of the seabed and its sub-

soil, and superjacent water

resources in accordance with

international law;

(b) the term Sweden means the

Kingdom of Sweden and, when

used in a geographical sense, inclu-

des the national territory, the terri-

torial sea of Sweden as well as

other maritime areas over which

Sweden in accordance with inter-

national law exercises sovereign

rights or jurisdiction;

2) den särskilda inkomstskat-

ten för utomlands bosatta;

3) den särskilda inkomstskat-

ten för utomlands bosatta

artister m.fl.;

4) den kommunala inkomst-

skatten; och

5) expansionsmedelsskatten

(i det följande benämnda svensk

skatt ).

2. Avtalet tillämpas även på

skatter av samma eller i huvudsak

likartat slag, som efter underteck-

nandet av avtalet införs vid sidan

av eller i stället för de skatter som

anges i punkt 1. De behöriga myn-

digheterna i de avtalsslutande sta-

terna skall meddela varandra vä-

sentliga ändringar som gjorts i re-

spektive skattelagstiftning inom

rimlig tid efter det att sådan änd-

ring skett.

Artikel 3

Allmänna definitioner

1. Om inte sammanhanget för-

anleder annat, har vid tillämpning-

en av detta avtal följande uttryck

nedan angiven betydelse:

a) Kina åsyftar Folkrepubliken

Kina och, när det används i geogra-

fisk bemärkelse, åsyftar Folkre-

publiken Kinas hela territorium,

territorialvattnet däri inbegripet,

inom vilket kinesisk lagstiftning

om beskattning tillämpas, och varje

område utanför dess territorial-

vatten inom vilket Folkrepubliken

Kina i enlighet med internationell

rätt har suverän rätt att utnyttja och

utvinna tillgångar på havsbottnen

eller i dess underlag och ovanför

befintliga vattentillgångar;

b) Sverige åsyftar Konunga-

riket Sverige och, när det används i

geografisk bemärkelse, innefattar

det svenska territoriet och territo-

rialvattnet samt andra havsområden

över vilka Sverige i enlighet med

internationell rätt utövar suveräna

rättigheter eller jurisdiktion;

(c) the terms a Contracting

State and the other Contracting

State mean China or Sweden as

the context requires;

(d) the term tax means Chinese

tax or Swedish tax, as the context

requires;

(e) the term person includes an

individual, a company and any

other body of persons;

(f) the term company means

any body corporate or any entity

which is treated as a body corpor-

ate for tax purposes;

(g) the terms enterprise of a

Contracting State and enterprise

of the other Contracting State

mean, respectively, an enterprise

carried on by a resident of a

Contracting State and an enterprise

carried on by a resident of the other

Contracting State;

(h) the term nationals means

all individuals possessing the

nationality of either Contracting

State and all juridical persons cre-

ated or organized under the laws of

either Contracting State and all

organizations without juridical

personality treated for the purposes

of tax as juridical persons created

or organized under the laws of

either Contracting State;

c) en avtalsslutande stat och

 den andra avtalsslutande staten

åsyftar Kina eller Sverige beroende

på sammanhanget;

d) skatt åsyftar kinesisk skatt

eller svensk skatt beroende på

sammanhanget;

e) person inbegriper fysisk

person, bolag och annan samman-

slutning;

f) bolag åsyftar juridisk person

eller annan som vid beskattningen

behandlas såsom juridisk person;

g) företag i en avtalsslutande

stat och företag i den andra av-

talsslutande staten åsyftar företag

som bedrivs av person med

hemvist i en avtalsslutande stat,

respektive företag som bedrivs av

person med hemvist i den andra

avtalsslutande staten;

h) medborgare åsyftar fysisk

person som har medborgarskap i

endera avtalsslutande staten och

juridisk person som bildats eller

organiserats enligt lagstiftningen i

endera avtalsslutande staten samt

sammanslutning som inte är juri-

disk person men som vid beskatt-

ningen behandlas såsom juridisk

person - vilken bildats eller organi-

serats enligt lagstiftningen i endera

avtalsslutande staten;

(i) the term international

traffic means any transport by a

ship or aircraft operated by an

enterprise of a Contracting State,

except when the ship or aircraft is

operated solely between places in

the other Contracting State;

(j) the term competent authori-

ty means, in the case of China, the

State Administration of Taxation or

its authorized representative and, in

the case of Sweden, the Minister of

Finance, his authorized representa-

tive or the authority which is des-

ignated as the competent authority

for the purposes of this Agreement.

2. As regards the application of

the Agreement by a Contracting

State, any term not defined therein

shall, unless the context otherwise

requires, have the meaning which it

has under the laws of that

Contracting State concerning the

taxes to which the Agreement

applies.

Article 4

Resident

1. For the purposes of this

Agreement, the term resident of a

Contracting State means any

person who, under the laws of that

Contracting State, is liable to tax

therein by reason of his domicile,

residence, place of head office or

any other criterion of a similar

nature.

i)3 internationell trafik åsyftar

transport med skepp eller luftfartyg

som används av företag i en

avtalsslutande stat utom då skeppet

eller luftfartyget används uteslu-

tande mellan platser i den andra

avtalsslutande staten;

j)4 behörig myndighet åsyftar, i

Kina, the State Administration of

Taxation eller dess befullmäktigade

ombud och, i Sverige, finans-

ministern, dennes befullmäktigade

ombud eller den myndighet åt

vilken uppdras att vara behörig

myndighet vid tillämpningen av

detta avtal.

2. Då en avtalsslutande stat

tillämpar avtalet anses, såvida inte

sammanhanget föranleder annat,

varje uttryck som inte definierats i

avtalet ha den betydelse som ut-

trycket har enligt den avtalsslutan-

de statens lagstiftning i fråga om

sådana skatter på vilka avtalet

tillämpas.

Artikel 4

Hemvist

1. Vid tillämpningen av detta

avtal åsyftar uttrycket person med

hemvist i en avtalsslutande stat

person som enligt lagstiftningen i

denna avtalsslutande stat är skatt-

skyldig där på grund av hemvist,

bosättning, plats för huvudkontor

eller annan liknande omständighet.

2. Where by reason of the pro-

visions of paragraph 1 an indi-

vidual is a resident of both Con-

tracting States, then his status shall

be determined as follows:

(a) he shall be deemed to be a

resident of the State in which he

has a permanent home available to

him; if he has a permanent home

available to him in both States, he

shall be deemed to be a resident of

the State with which his personal

and economic relations are closer

(centre of vital interests);

(b) if the State in which he has

his centre of vital interests cannot

be determined, or if he has not a

permanent home available to him

in either State, he shall be deemed

to be a resident of the State in

which he has an habitual abode;

(c) if he has an habitual abode in

both States or in neither of them,

he shall be deemed to be a resident

of the State of which he is a

national;

(d) if he is a national of both

States or of neither of them, the

competent authorities of the

Contracting States shall settle the

question by mutual agreement.

3. Where by reason of the pro-

visions of paragraph 1 a person

other than an individual is a resi-

dent of both Contracting States,

then it shall be deemed to be a

resident of the State in which its

head office is situated.

Article 5

Permanent establishment

1. For the purposes of this

Agreement, the term permanent

establishment means a fixed place

of business through which the

business of an enterprise is wholly

or partly carried on.

2. The term permanent estab-

lishment includes especially:

(a) a place of management;

(b) a branch;

(c) an office;

(d) a factory;

(e) a workshop; and

(f) a mine, an oil or gas well, a

quarry or any other place of

extraction of natural resources.

2. Då på grund av bestämmel-

serna i punkt 1 fysisk person har

hemvist i båda avtalsslutande sta-

terna, bestäms hans hemvist på

följande sätt:

a) han anses ha hemvist i den stat

där han har en bostad som stadig-

varande står till hans förfogande;

om han har en sådan bostad i båda

staterna, anses han ha hemvist i den

stat med vilken hans personliga och

ekonomiska förbindelser är starkast

(centrum för levnadsintressena);

b) om det inte kan avgöras i

vilken stat han har centrum för sina

levnadsintressen eller om han inte i

någondera staten har en bostad som

stadigvarande står till hans förfo-

gande, anses han ha hemvist i den

stat där han stadigvarande vistas;

c) om han stadigvarande vistas i

båda staterna eller om han inte

vistas stadigvarande i någon av

dem, anses han ha hemvist i den

stat där han är medborgare;

d) om han är medborgare i båda

staterna eller om han inte är med-

borgare i någon av dem, avgör de

behöriga myndigheterna i de av-

talsslutande staterna frågan genom

ömsesidig överenskommelse.

3. Då på grund av bestämmel-

serna i punkt 1 annan person än

fysisk person har hemvist i båda

avtalsslutande staterna, anses per-

sonen i fråga ha hemvist i den stat

där den har sitt huvudkontor.

Artikel 5

Fast driftställe

1. Vid tillämpningen av detta

avtal åsyftar uttrycket fast drift-

ställe en stadigvarande plats för

affärsverksamhet, från vilken ett

företags verksamhet helt eller del-

vis bedrivs.

2. Uttrycket fast driftställe

innefattar särskilt:

a) plats för företagsledning;

b) filial;

c) kontor;

d) fabrik;

e) verkstad; och

f) gruva, olje- eller gaskälla,

stenbrott eller annan plats för

utvinning av naturtillgångar.

3. The term permanent estab-

lishment likewise encompasses:

(a) a building site, a

construction, assembly or

installation project or supervisory

activities in connection therewith,

but only where such site, project or

activities continue for a period of

more than six months;

(b) the furnishing of services,

including consultancy services, by

an enterprise of a Contracting State

through employees or other person-

nel in the other Contracting State,

but only where such activities

continue (for the same project or a

connected project) within the

country for a period or periods

aggregating more than six months

within any twelve-month period.

4. Notwithstanding the provi-

sions of paragraphs 1 to 3, the term

 permanent establishment shall be

deemed not to include:

(a) the use of facilities solely for

the purpose of storage, display or

delivery of goods or merchandise

belonging to the enterprise;

(b) the maintenance of a stock of

goods or merchandise belonging to

the enterprise solely for the

purpose of storage, display or

delivery;

(c) the maintenance of a stock of

goods or merchandise belonging to

the enterprise solely for the

purpose of processing by another

enterprise;

(d) the maintenance of a fixed

place of business solely for the pur-

pose of purchasing goods or mer-

chandise, or of collecting infor-

mation, for the enterprise;

(e) the maintenance of a fixed

place of business solely for the

purpose of carrying on, for the

enterprise, any other activity of a

preparatory or auxiliary character;

(f) the maintenance of a fixed

place of business solely for any

combination of activities men-

tioned in sub-paragraphs (a) to (e),

provided that the overall activity of

the fixed place of business

resulting from this combination is

of a preparatory or auxiliary

character.

3. Uttrycket fast driftställe

innefattar också:

a) plats för byggnads-, anlägg-

nings-, sammansättnings- eller in-

stallationsverksamhet eller överva-

kande verksamhet i samband här-

med men endast om verksamheten

pågår mer än sex månader;

b) tillhandahållandet av tjänster,

konsulttjänster däri inbegripna,

som ett företag i en avtalsslutande

stat lämnar genom anställda eller

annan personal i den andra avtals-

slutande staten, men endast om

verksamhet av sådant slag pågår

(för samma projekt eller för ett

projekt som har samband därmed)

inom landet under tidrymd eller

tidrymder som sammanlagt över-

stiger sex månader under en

tolvmånadersperiod.

4. Utan hinder av bestämmel-

serna i punkterna 1-3 anses

uttrycket fast driftställe inte

innefatta:

a) användningen av anordningar

uteslutande för lagring, utställning

eller utlämnande av företaget

tillhöriga varor;

b) innehavet av ett företaget till-

hörigt varulager uteslutande för

lagring, utställning eller utlämnan-

de;

c) innehavet av ett företaget till-

hörigt varulager uteslutande för

bearbetning eller förädling genom

annat företags försorg;

d) innehavet av stadigvarande

plats för affärsverksamhet uteslu-

tande för inköp av varor eller

inhämtande av upplysningar för

företaget;

e) innehavet av stadigvarande

plats för affärsverksamhet uteslu-

tande för att för företaget bedriva

annan verksamhet av förberedande

eller biträdande art;

f) innehavet av stadigvarande

plats för affärsverksamhet uteslu-

tande för att kombinera verksam-

heter som anges i punkterna a) e),

under förutsättning att hela den

verksamhet som bedrivs från den

stadigvarande platsen för affärs-

verksamhet på grund av denna

kombination är av förberedande

eller biträdande art.

5. Notwithstanding the provi-

sions of paragraphs 1 and 2, where

a person other than an agent of an

independent status to whom the

provisions of paragraph 6 apply

is acting on behalf of an enterprise

and has and habitually exercises in

a Contracting State an authority to

conclude contracts in the name of

the enterprise, that enterprise shall

be deemed to have a permanent

establishment in that Contracting

State in respect of any activities

which that person undertakes for

the enterprise, unless his activities

are limited to those mentioned in

paragraph 4 which, if exercised

through a fixed place of business,

would not make this fixed place of

business a permanent establishment

under the provisions of that

paragraph.

6. An enterprise of a Contracting

State shall not be deemed to have a

permanent establishment in the

other Contracting State merely

because it carries on business in

that other Contracting State

through a broker, general com-

mission agent or any other agent of

an independent status, provided

that such persons are acting in the

ordinary course of their business.

However, when the activities of

such an agent are devoted wholly

or almost wholly on behalf of that

enterprise, he will not be

considered an agent of an

independent status within the

meaning of this paragraph.

5. Om person, som inte är sådan

oberoende representant på vilken

punkt 6 tillämpas, är verksam för

ett företag samt i en avtalsslutande

stat har och där regelmässigt

använder fullmakt att sluta avtal i

företagets namn, anses detta

företag utan hinder av

bestämmelserna i punkterna 1 och

2 ha fast driftställe i denna

avtalsslutande stat i fråga om varje

verksamhet som denna person

bedriver för företaget. Detta gäller

dock inte, om den verksamhet som

denna person bedriver är begränsad

till sådan som anges i punkt 4 och

som om den bedrevs från en

stadigvarande plats för affärs-

verksamhet inte skulle göra

denna stadigvarande plats för

affärsverksamhet till fast driftställe

enligt bestämmelserna i nämnda

punkt.

6. Företag i en avtalsslutande stat

anses inte ha fast driftställe i den

andra avtalsslutande staten endast

på den grund att företaget bedriver

affärsverksamhet i denna andra

avtalsslutande stat genom förmed-

ling av mäklare, kommissionär

eller annan oberoende representant,

under förutsättning att sådan

person därvid bedriver sin

sedvanliga affärsverksamhet. När

sådan representant bedriver sin

verksamhet uteslutande eller nästan

uteslutande för företagets räkning,

anses han emellertid inte såsom

sådan oberoende representant som

avses i denna punkt.

7. The fact that a company which

is a resident of a Contracting State

controls or is controlled by a

company which is a resident of the

other Contracting State, or which

carries on business in that other

Contracting State (whether through

a permanent establishment or

otherwise), shall not of itself

constitute either company a per-

manent establishment of the other.

Article 6

Income from immovable property

1. Income derived by a resident

of a Contracting State from

immovable property situated in the

other Contracting State may be

taxed in that other Contracting

State.

2. The term immovable pro-

perty shall have the meaning

which it has under the laws of the

Contracting State in which the pro-

perty in question is situated. The

term shall in any case include

property accessory to immovable

property, livestock and equipment

used in agriculture and forestry,

rights to which the provisions of

general law respecting landed

property apply, usufruct of immov-

able property and rights to variable

or fixed payments as consideration

for the working of, or the right to

work, mineral deposits, sources

and other natural resources; ships

and aircraft shall not be regarded as

immovable property.

3. The provisions of paragraph 1

shall apply to income derived from

the direct use, letting, or use in any

other form of immovable property.

7. Den omständigheten att ett

bolag med hemvist i en avtals-

slutande stat kontrollerar eller kon-

trolleras av ett bolag med hemvist i

den andra avtalsslutande staten

eller ett bolag som bedriver affärs-

verksamhet i denna andra avtals-

slutande stat (antingen från fast

driftställe eller på annat sätt),

medför inte i och för sig att något-

dera bolaget utgör fast driftställe

för det andra.

Artikel 6

Inkomst av fast egendom

1. Inkomst, som person med

hemvist i en avtalsslutande stat

förvärvar av fast egendom belägen

i den andra avtalsslutande staten,

får beskattas i denna andra avtals-

slutande stat.

2. Uttrycket fast egendom har

den betydelse som uttrycket har

enligt lagstiftningen i den avtals-

slutande stat där egendomen är

belägen. Uttrycket inbegriper dock

alltid tillbehör till fast egendom,

levande och döda inventarier i

lantbruk och skogsbruk, rättigheter

på vilka bestämmelserna i privat-

rätten om fast egendom tillämpas,

nyttjanderätt till fast egendom samt

rätt till föränderliga eller fasta

ersättningar för nyttjandet av eller

rätten att nyttja mineralförekomst,

källa eller annan naturtillgång.

Skepp och luftfartyg anses inte

vara fast egendom.

3. Bestämmelserna i punkt 1 till-

lämpas på inkomst som förvärvas

genom omedelbart brukande, ge-

nom uthyrning eller annan an-

vändning av fast egendom.

4. The provisions of paragraphs

1 and 3 shall also apply to the

income from immovable property

of an enterprise and to income

from immovable property used for

the performance of independent

perso-nal services.

Article 7

Business profits

1. The profits of an enterprise of

a Contracting State shall be taxable

only in that Contracting State

unless the enterprise carries on

business in the other Contracting

State through a permanent estab-

lishment situated therein. If the

enterprise carries on business as

aforesaid, the profits of the

enterprise may be taxed in that

other Contracting State but only so

much of them as is attributable to

that permanent establishment.

2. Subject to the provisions of

paragraph 3, where an enterprise of

a Contracting State carries on

business in the other Contracting

State through a permanent

establishment situated therein,

there shall in each Contracting

State be attributed to that per-

manent establishment the profits

which it might be expected to make

if it were a distinct and separate

enterprise engaged in the same or

similar activities under the same or

similar conditions and dealing

wholly independently with the

enterprise of which it is a per-

manent establishment.

4. Bestämmelserna i punkterna 1

och 3 tillämpas även på inkomst av

fast egendom som tillhör företag

och på inkomst av fast egendom

som används vid självständig

yrkesutövning.

Artikel 7

Inkomst av rörelse

1. Inkomst av rörelse, som före-

tag i en avtalsslutande stat för-

värvar, beskattas endast i denna

avtalsslutande stat, såvida inte

företaget bedriver rörelse i den

andra avtalsslutande staten från där

beläget fast driftställe. Om före-

taget bedriver rörelse på nyss

angivet sätt, får företagets inkomst

beskattas i denna andra avtalsslu-

tande stat, men endast så stor del

av den som är hänförlig till det

fasta driftstället.

2. Om företag i en avtalsslutande

stat bedriver rörelse i den andra

avtalsslutande staten från där belä-

get fast driftställe, hänförs, om inte

bestämmelserna i punkt 3 föran-

leder annat, i vardera avtalsslu-

tande staten till det fasta driftstället

den inkomst som det kan antas att

driftstället skulle ha förvärvat, om

det varit ett fristående företag, som

bedrivit verksamhet av samma eller

liknande slag under samma eller

liknande villkor och självständigt

avslutat affärer med det företag till

vilket driftstället hör.

3. In determining the profits of a

permanent establishment, there

shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for the

purposes of the permanent estab-

lishment, including executive and

general administrative expenses so

incurred, whether in the State in

which the permanent establishment

is situated or elsewhere. However,

no such deduction shall be allowed

in respect of amounts, if any, paid

(otherwise than towards reim-

bursement of actual expenses) by

the permanent establishment to the

head office of the enterprise or any

of its other offices, by way of

royalties, fees or other similar

payments in return for the use of

patents or other rights, or by way

of commission, for specific

services performed or for

management, or, except in the case

of a banking enterprise, by way of

interest on moneys lent to the

permanent establishment.

Likewise, no account shall be

taken, in the determination of the

profits of a permanent

establishment, for amounts charged

(otherwise than towards

reimbursement of actual expenses),

by the permanent establishment to

the head office of the enterprise or

any of its other offices, by way of

royalties, fees or other similar

payments in return for the use of

patents or other rights, or by way

of commission for specific services

performed or for management, or,

except in the case of a banking

enterprise, by way of interest on

moneys lent to the head office of

the enterprise or any of its other

offices.

4. Insofar as it has been

customary in a Contracting State to

determine the profits to be attri-

buted to a permanent establishment

on the basis of an apportionment of

the total profits of the enterprise to

its various parts, nothing in

paragraph 2 shall preclude that

Contracting State from determining

the profits to be taxed by such an

apportionment as may be

customary; the method of

apportionment adopted shall, how-

ever, be such that the result shall be

in accordance with the principles

contained in this Article.

3. Vid bestämmandet av fast

driftställes inkomst medges avdrag

för utgifter som uppkommit för det

fasta driftstället, härunder inbe-

gripna utgifter för företagets led-

ning och allmänna förvaltning,

oavsett om utgifterna uppkommit i

den stat där det fasta driftstället är

beläget eller annorstädes. Avdrag

medges emellertid inte för belopp

som det fasta driftstället kan ha

betalat till företagets huvudkontor

eller annat företaget tillhörigt

kontor (om inte beloppen utgör

ersättning för faktiska kostnader) i

form av royalty, avgift eller annan

liknande betalning för nyttjandet av

patent eller annan rättighet, eller i

form av ersättning för särskilda

tjänster eller för företagsledning

eller - utom i fråga om bankföretag

- i form av ränta på kapital utlånat

till det fasta driftstället. På samma

sätt skall vid bestämmandet av fast

driftställes inkomst inte beaktas

belopp som det fasta driftstället

debiterat företagets huvudkontor

eller annat företaget tillhörigt

kontor (om inte beloppen utgör

ersättning för faktiska kostnader) i

form av royalty, avgift eller annan

liknande betalning för nyttjandet av

patent eller annan rättighet, eller i

form av ersättning för särskilda

tjänster eller företagsledning eller -

utom i fråga om bankföretag - i

form av ränta på kapital utlånat till

företagets huvudkontor eller annat

företaget tillhörigt kontor.

4. I den mån inkomst hänförlig

till fast driftställe brukat i en

avtalsslutande stat bestämmas på

grundval av en fördelning av

företagets hela inkomst på de olika

delarna av företaget, hindrar be-

stämmelserna i punkt 2 inte att i

denna avtalsslutande stat den

skattepliktiga inkomsten bestäms

genom sådant förfarande. Den för-

delningsmetod som används skall

dock vara sådan att resultatet

överensstämmer med principerna i

denna artikel.

5. No profits shall be attributed

to a permanent establishment by

reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods

or merchandise for the enterprise.

6. For the purposes of paragraphs

1 to 5, the profits to be attributed to

the permanent establishment shall

be determined by the same method

year by year unless there is good

and sufficient reason to the

contrary.

7. Where profits include items of

income which are dealt with

separately in other Articles of this

Agreement, then the provisions of

those Articles shall not be affected

by the provisions of this Article.

Article 8

Shipping and air transport

1. Profits derived by an enter-

prise of a Contracting State from

the operation of ships or aircraft in

international traffic shall be taxable

only in that Contracting State.

2. The provisions of paragraph 1

shall also apply to profits from the

participation in a pool, a joint

business or an international oper-

ating agency.

5. Inkomst hänförs inte till fast

driftställe endast av den anled-

ningen att varor inköps genom det

fasta driftställets försorg för före-

taget.

6. Vid tillämpningen av punk-

terna 1-5 bestäms inkomst som är

hänförlig till det fasta driftstället

genom samma förfarande år från

år, såvida inte goda och tillräckliga

skäl föranleder annat.

7. Ingår i inkomst av rörelse

inkomstslag som behandlas särskilt

i andra artiklar av detta avtal,

berörs bestämmelserna i dessa

artiklar inte av reglerna i före-

varande artikel.

Artikel 8

Sjö- och luftfart

1.5 Inkomst, som förvärvas av ett

företag i en avtalsslutande stat

genom användningen av skepp

eller luftfartyg i internationell

trafik, beskattas endast i denna

avtalsslutande stat.

2. Bestämmelserna i punkt 1 till-

lämpas även på inkomst som

förvärvas genom deltagande i en

pool, ett gemensamt företag eller

en internationell driftsorganisation.

Article 9

Associated enterprises

1. Where

(a) an enterprise of a Contracting

State participates directly or

indirectly in the management,

control or capital of an enterprise

of the other Contracting State, or

(b) the same persons participate

directly or indirectly in the ma-

nagement, control or capital of an

enterprise of a Contracting State

and an enterprise of the other

Contracting State,

and in either case conditions are

made or imposed between the two

enterprises in their commercial or

financial relations which differ

from those which would be made

between independent enterprises,

then any profits which would, but

for those conditions, have accrued

to one of the enterprises, but, by

reason of those conditions, have

not so accrued, may be included in

the profits of that enterprise and

taxed accordingly.

2. Where a Contracting State in-

cludes in the profits of an

enterprise of that Contracting State

- and taxes accordingly - profits

on which an enterprise of the other

Contracting State has been charged

to tax in that other Contracting

State, and the profits so included

are profits which would have

accrued to the enterprise of the

first-mentioned Contracting State if

the conditions made between the

two enterprises had been those

which would have been made

between independent enterprises,

then that other Contracting State

shall make an appropriate adjust-

ment to the amount of the tax

charged therein on those profits. In

determining such adjustment, due

regard shall be had to the other

provisions of this Agreement and

the competent authorities of the

Contracting States shall if

necessary consult each other.

Artikel 9

Företag med intressegemenskap

1. I fall då

a) ett företag i en avtalsslutande

stat direkt eller indirekt deltar i

ledningen eller övervakningen av

ett företag i den andra avtals-

slutande staten eller äger del i detta

företags kapital, eller

b) samma personer direkt eller

indirekt deltar i ledningen eller

övervakningen av såväl ett företag i

en avtalsslutande stat som ett

företag i den andra avtalsslutande

staten eller äger del i båda dessa

företags kapital, iakttas följande.

Om mellan företagen i fråga om

handelsförbindelser eller finansi-

ella förbindelser avtalas eller före-

skrivs villkor, som avviker från

dem som skulle ha avtalats mellan

av varandra oberoende företag, får

all inkomst, som utan sådana vill-

kor skulle ha tillkommit det ena

företaget men som på grund av

villkoren i fråga inte tillkommit

detta företag, inräknas i detta

företags inkomst och beskattas i

överensstämmelse därmed.

2. I fall då inkomst, för vilken ett

företag i en avtalsslutande stat

beskattats i denna avtalsslutande

stat, även inräknas i inkomsten för

ett företag i den andra avtals-

slutande staten och beskattas i

överensstämmelse därmed i denna

andra avtalsslutande stat samt den

sålunda inräknade inkomsten är

sådan som skulle ha tillkommit

företaget i denna andra avtalsslu-

tande stat om de villkor som

avtalats mellan företagen hade varit

sådana som skulle ha avtalats

mellan av varandra oberoende

företag, skall den förstnämnda

avtalsslutande staten genomföra

vederbörlig justering av det

skattebelopp som påförts för

inkomsten i denna avtalsslutande

stat. Vid sådan justering iakttas

övriga bestämmelser i detta avtal

och de behöriga myndigheterna i

de avtalsslutande staterna över-

lägger vid behov med varandra.

Article 10

Dividends

1. Dividends paid by a company

which is a resident of a Contracting

State to a resident of the other

Contracting State may be taxed in

that other Contracting State.

2. However, such dividends may

also be taxed in the Contracting

State of which the company paying

the dividends is a resident and

according to the laws of that State,

but if the recipient is the beneficial

owner of the dividends the tax so

charged shall not exceed:

(a) 5 per cent of the gross

amount of the dividends if the

beneficial owner is a company

(other than a partnership) which

holds directly at least 25 per cent of

the capital of the company paying

the dividends;

(b) 10 per cent of the gross

amount of the dividends in all other

cases.

The provisions of this paragraph

shall not affect the taxation of the

company in respect of the profits

out of which the dividends are

paid.

Artikel 10

Utdelning

1. Utdelning från bolag med

hemvist i en avtalsslutande stat till

person med hemvist i den andra

avtalsslutande staten får beskattas i

denna andra avtalsslutande stat.

2.6 Utdelningen får emellertid

beskattas även i den avtalsslutande

stat där bolaget som betalar

utdelningen har hemvist, enligt

lagstiftningen i denna stat, men om

mottagaren har rätt till utdelningen

får skatten inte överstiga:

a) 5 procent av utdelningens

bruttobelopp om den som har rätt

till utdelningen är ett bolag (med

undantag för handelsbolag) som

direkt innehar minst 25 procent av

det utbetalande bolagets kapital,

b) 10 procent av utdelningens

bruttobelopp i övriga fall.

Denna punkt berör inte bolagets

beskattning för vinst av vilken

utdelningen betalas.

3.The term dividends as used

in this Article means income from

shares or other rights, not being

debt-claims, participating in pro-

fits, as well as income from other

corporate rights which is subjected

to the same taxation treatment as

income from shares by the laws of

the Contracting State of which the

company making the distribution is

a resident.

4. The provisions of paragraphs

1 and 2 shall not apply if the

beneficial owner of the dividends,

being a resident of a Contracting

State, carries on business in the

other Contracting State of which

the company paying the dividends

is a resident, through a permanent

establishment situated therein, or

performs in that other Contracting

State independent personal services

from a fixed base situated therein,

and the holding in respect of which

the dividends are paid is effectively

connected with such permanent

establishment or fixed base. In

such case the provisions of Article

7 or Article 14, as the case may be,

shall apply.

3. Med uttrycket utdelning för-

stås i denna artikel inkomst av ak-

tier eller andra rättigheter, som inte

är fordringar, med rätt till andel i

vinst, samt inkomst av andra

andelar i bolag, som enligt lag-

stiftningen i den avtalsslutande stat

där det utdelande bolaget har

hemvist vid beskattningen behand-

las på samma sätt som inkomst av

aktier.

4. Bestämmelserna i punkterna 1

och 2 tillämpas inte, om den som

har rätt till utdelningen har hemvist

i en avtalsslutande stat och bedriver

rörelse i den andra avtalsslutande

staten, där bolaget som betalar

utdelningen har hemvist, från där

beläget fast driftställe eller utövar

självständig yrkesverksamhet i

denna andra avtalsslutande stat från

där belägen stadigvarande

anordning, samt den andel på

grund av vilken utdelningen betalas

äger verkligt samband med det

fasta driftstället eller den

stadigvarande anordningen. I så-

dant fall tillämpas bestämmelserna

i artikel 7 respektive artikel 14.

5. Where a company which is a

resident of a Contracting State

derives profits or income from the

other Contracting State, that other

Contracting State may not impose

any tax on the dividends paid by

the company, except insofar as

such dividends are paid to a

resident of that other Contracting

State or insofar as the holding in

respect of which the dividends are

paid is effectively connected with a

permanent establishment or a fixed

base situated in that other Contract-

ing State, nor subject the com-

pany s undistributed profits to a tax

on the company s undistributed

profits, even if the dividends paid

or the undistributed profits consist

wholly or partly of profits or

income arising in that other

Contracting State.

Article 11

Interest

1. Interest arising in a Contract-

ing State and paid to a resident of

the other Contracting State may be

taxed in that other Contracting

State.

2. However, such interest may

also be taxed in the Contracting

State in which it arises, and

according to the laws of that Con-

tracting State, but if the recipient is

the beneficial owner of the interest

the tax so charged shall not exceed

10 per cent of the gross amount of

the interest.

5. Om bolag med hemvist i en

avtalsslutande stat förvärvar in-

komst från den andra avtals-

slutande staten, får denna andra

avtalsslutande stat inte beskatta

utdelning som bolaget betalar,

utom i den mån utdelningen betalas

till person med hemvist i denna

andra avtalsslutande stat eller i den

mån den andel på grund av vilken

utdelningen betalas äger verkligt

samband med fast driftställe eller

stadigvarande anordning i denna

andra avtalsslutande stat, och ej

heller beskatta bolagets icke utde-

lade vinst, även om utdelningen

eller den icke utdelade vinsten helt

eller delvis utgörs av inkomst som

uppkommit i denna andra avtals-

slutande stat.

Artikel 11

Ränta

1. Ränta, som härrör från en

avtalsslutande stat och som betalas

till person med hemvist i den andra

avtalsslutande staten, får beskattas i

denna andra avtalsslutande stat.

2. Räntan får emellertid be-

skattas även i den avtalsslutande

stat från vilken den härrör, enligt

lagstiftningen i denna avtalsslu-

tande stat, men om mottagaren har

rätt till räntan får skatten inte

överstiga 10 procent av räntans

bruttobelopp.

3. Notwithstanding the provi-

sions of paragraph 2, interest

derived from a Contracting State is

exempt from tax in that State, if it

is paid:

(a) in the case of China:

(i) to the Government of the

People s Republic of China;

(ii) to the People s Bank of

China;

(iii) on a loan directly or in-

directly financed or guaran-

teed by the Bank of China,

the China International

Trust and Investment

Company (CITIC), the

State Development Bank of

China, the Export-Import

Bank of China or the

Agricultural Development

Bank of China;

(iv) to a financial institution

appointed by the Govern-

ment of the People s

Republic of China and

mutually agreed upon by

the competent authorities of

the two Contracting States;

(b) in the case of Sweden:

(i) to the Government of

Sweden;

(ii) to the Bank of Sweden;

(iii) on a loan, directly or in-

directly financed or

guaranteed by the Swedish

Export Credit Guarantee

Board, the National Debt

Office, Swedfund Inter-

national AB ( Swedfund )

or the Swedish International

Development Cooperation

Agency ( Sida );

(iv) to a financial institution

appointed by the Govern-

ment of Sweden and

mutually agreed upon by

the competent authorities of

the two Contracting States.

3.7 Utan hinder av punkt 2 skall

ränta som förvärvas från en

avtalsslutande stat undantas från

beskattning i denna stat om räntan

betalas:

a) beträffande Kina:

1) till Folkrepubliken Kinas

regering;

2) till Kinas folkbank;

3) för lån som direkt eller

indirekt finansieras eller

garanteras av the Bank of

China, the China Inter-

national Trust and Invest-

ment Company ( CITIC ),

the State Development

Bank of China, the Export-

Import Bank of China eller

the Agricultural Develop-

ment Bank of China;

4) till finansinrättning utsedd

av Folkrepubliken Kinas

regering och ömsesidigt

överenskommen av de be-

höriga myndigheterna i de

båda avtalsslutande stater-

na;

b) beträffande Sverige:

1) till Sveriges regering;

2) till Sveriges riksbank;

3) för lån som direkt eller in-

direkt finansieras eller ga-

ranteras av Exportkredit-

nämnden, Riksgälds-

kontoret, Swedfund Inter-

national AB ( Swedfund )

eller Styrelsen för inter-

nationellt utvecklings-

samarbete ( Sida );

4) till finansinrättning utsedd

av Sveriges regering och

ömsesidigt överenskommen

av de behöriga myndig-

heterna i de båda avtals-

slutande staterna.

4. The term interest as used in

this Article means income from

debt-claims of every kind, whether

or not secured by mortgage and

whether or not carrying a right to

participate in the debtor s profits,

and in particular, income from

Government securities and income

from bonds or debentures, in-

cluding premiums and prizes

attaching to such securities, bonds

or debentures. Penalty charges for

late payment shall not be regarded

as interest for the purpose of this

Article.

5. The provisions of paragraphs

1 and 2 shall not apply if the

beneficial owner of the interest,

being a resident of a Contracting

State, carries on business in the

other Contracting State in which

the interest arises, through a

permanent establishment situated

therein, or performs in that other

Contracting State independent per-

sonal services from a fixed base

situated therein, and the debt-claim

in respect of which the interest is

paid is effectively connected with

such permanent establishment or

fixed base. In such case the pro-

visions of Article 7 or Article 14,

as the case may be, shall apply.

6. Interest shall be deemed to

arise in a Contracting State when

the payer is the Government of that

Contracting State, a local authority

thereof or a resident of that Con-

tracting State. Where, however, the

person paying the interest, whether

he is a resident of a Contracting

State or not, has in a Contracting

State a permanent establishment or

a fixed base in connection with

which the indebtedness on which

the interest is paid was incurred,

and such interest is borne by such

permanent establishment or fixed

base, then such interest shall be

deemed to arise in the Contracting

State in which the permanent

establishment or fixed base is

situated

7. Where, by reason of a special

relationship between the payer and

the beneficial owner or between

both of them and some other

person, the amount of the interest,

having regard to the debt-claim for

which it is paid, exceeds the

amount which would have been

agreed upon by the payer and the

beneficial owner in the absence of

such relationship, the provisions of

this Article shall apply only to the

last-mentioned amount. In such

case, the excess part of the

payments shall remain taxable

according to the laws of each

Contracting State, due regard being

had to the other provisions of this

Agreement.

Article 12

Royalties

1. Royalties arising in a Con-

tracting State and paid to a resident

of the other Contracting State may

be taxed in that other Contracting

State.

2. However, such royalties may

also be taxed in the Contracting

State in which they arise, and

according to the laws of that

Contracting State, but if the

recipient is the beneficial owner of

the royalties the tax so charged

shall not exceed 10 per cent of the

gross amount of the royalties.

4. Med uttrycket ränta förstås i

denna artikel inkomst av varje

slags fordran, antingen den

säkerställts genom inteckning i fast

egendom eller inte och antingen

den medför rätt till andel i

gäldenärens vinst eller inte.

Uttrycket åsyftar särskilt inkomst

av värdepapper som utfärdats av

staten och inkomst av obligationer

eller debentures, däri inbegripna

agiobelopp och vinster som hänför

sig till sådana värdepapper,

obligationer eller debentures.

Straffavgift på grund av sen

betalning anses inte som ränta vid

tillämpningen av denna artikel.

5. Bestämmelserna i punkterna 1

och 2 tillämpas inte, om den som

har rätt till räntan har hemvist i en

avtalsslutande stat och bedriver

rörelse i den andra avtalsslutande

staten, från vilken räntan härrör,

från där beläget fast driftställe eller

utövar självständig yrkesverksam-

het i denna andra avtalsslutande

stat från där belägen stadigvarande

anordning, samt den fordran för

vilken räntan betalas äger verkligt

samband med det fasta driftstället

eller den stadigvarande anordning-

en. I sådant fall tillämpas bestäm-

melserna i artikel 7 respektive

artikel 14.

6. Ränta anses härröra från en

avtalsslutande stat om utbetalaren

är den statens regering, lokal

myndighet eller person med hem-

vist i denna avtalsslutande stat. Om

emellertid den person som betalar

räntan, antingen han har hemvist i

en avtalsslutande stat eller inte, i en

avtalsslutande stat har fast drift-

ställe eller stadigvarande anordning

i samband varmed den skuld upp-

kommit på vilken räntan betalas,

och räntan belastar det fasta drift-

stället eller den stadivarande

anordningen, anses räntan härröra

från den avtalsslutande stat där det

fasta driftstället eller den stadig-

varande anordningen finns.

7. Då på grund av särskilda för-

bindelser mellan utbetalaren och

den som har rätt till räntan eller

mellan dem båda och annan person

räntebeloppet, med hänsyn till den

fordran för vilken räntan betalas,

överstiger det belopp som skulle ha

avtalats mellan utbetalaren och den

som har rätt till räntan om sådana

förbindelser inte förelegat, tilläm-

pas bestämmelserna i denna artikel

endast på sistnämnda belopp. I

sådant fall beskattas överskjutande

belopp enligt lagstiftningen i

vardera avtalsslutande staten med

iakttagande av övriga

bestämmelser i detta avtal.

Artikel 12

Royalty

1. Royalty, som härrör från en

avtalsslutande stat och som betalas

till person med hemvist i den andra

avtalsslutande staten, får beskattas i

denna andra avtalsslutande stat.

2. Royaltyn får emellertid be-

skattas även i den avtalsslutande

stat från vilken den härrör, enligt

lagstiftningen i denna avtalsslu-

tande stat, men om mottagaren har

rätt till royaltyn får skatten inte

överstiga 10 procent av royaltyns

bruttobelopp.

3. The term royalties as used

in this Article means payments of

any kind received as a

consideration for the use of, or the

right to use, any copyright of

literary, artistic or scientific work

including cinema-tograph films and

films or tapes for radio or

television broadcasting, any patent,

know-how, trade mark, design or

model, plan, secret formula or

process, or for the use of, or the

right to use, industrial, commercial

or scientific equipment, or for

information concerning industrial,

commercial or scientific

experience.

4. The provisions of paragraphs

1 and 2 shall not apply if the

beneficial owner of the royalties,

being a resident of a Contracting

State, carries on business in the

other Contracting State in which

the royalties arise, through a per-

manent establishment situated

therein, or performs in that other

Contracting State independent

personal services from a fixed base

situated therein, and the right or

property in respect of which the

royalties are paid is effectively

connected with such permanent

establishment or fixed base. In

such case the provisions of Article

7 or Article 14, as the case may be,

shall apply.

5. Royalties shall be deemed to

arise in a Contracting State when

the payer is the Government of that

Contracting State, a local authority

thereof or a resident of that Con-

tracting State. Where, however, the

person paying the royalties,

whether he is a resident of a

Contracting State or not, has in a

Contracting State a permanent

establishment or a fixed base in

connection with which the liability

to pay the royalties was incurred,

and such royalties are borne by

such permanent establishment or

fixed base, then such royalties shall

be deemed to arise in the Con-

tracting State in which the per-

manent establishment or fixed base

is situated.

3. Med uttrycket royalty för-

stås i denna artikel varje slags

betalning som mottages såsom

ersättning för nyttjandet av eller för

rätten att nyttja upphovsrätt till

litterärt, konstnärligt eller veten-

skapligt verk, häri inbegripet

biograffilm och inspelningar för

radio eller television, patent, know-

how, varumärke, mönster eller

modell, ritning, hemligt recept eller

hemlig tillverkningsmetod eller för

nyttjandet av eller rätten att nyttja

industriell, kommersiell eller

vetenskaplig utrustning eller för

upplysning om erfarenhetsrön av

industriell, kommersiell eller

vetenskaplig natur.

4. Bestämmelserna i punkterna 1

och 2 tillämpas inte, om den som

har rätt till royaltyn har hemvist i

en avtalsslutande stat och bedriver

rörelse i den andra avtalsslutande

staten, från vilken royaltyn härrör,

från där beläget fast driftställe eller

utövar självständig yrkesverk-

samhet i denna andra avtals-

slutande stat från där belägen

stadigvarande anordning, samt den

rättighet eller egendom i fråga om

vilken royaltyn betalas äger verk-

ligt samband med det fasta drift-

stället eller den stadigvarande

anordningen. I sådant fall tillämpas

bestämmelserna i artikel 7

respektive artikel 14.

5. Royalty anses härröra från en

avtalsslutande stat om utbetalaren

är den statens regering, lokal myn-

dighet eller person med hemvist i

denna avtalsslutande stat. Om

emellertid den person som betalar

royaltyn, antingen han har hemvist

i en avtalsslutande stat eller inte, i

en avtalsslutande stat har fast

driftställe eller stadigvarande an-

ordning i samband varmed skyl-

digheten att betala royaltyn upp-

kommit och royaltyn belastar det

fasta driftstället eller den stadig-

varande anordningen, anses royal-

tyn härröra från den avtalsslutande

stat där det fasta driftstället eller

den stadigvarande anordningen är

belägen.

6. Where, by reason of a special

relationship between the payer and

the beneficial owner or between

both of them and some other

person, the amount of the royalties,

having regard to the use, right or

information for which they are

paid, exceeds the amount which

would have been agreed upon by

the payer and the beneficial owner

in the absence of such relationship,

the provisions of this Article shall

apply only to the last-mentioned

amount. In such case, the excess

part of the payments shall remain

taxable according to the laws of

each Contracting State, due regard

being had to the other provisions of

this Agreement.

Article 13

Capital gains

1. Gains derived by a resident of

a Contracting State from the aliena-

tion of immovable property refer-

red to in Article 6 and situated in

the other Contracting State may be

taxed in that other Contracting

State.

6. Då på grund av särskilda för-

bindelser mellan utbetalaren och

den som har rätt till royaltyn eller

mellan dem båda och annan person

royaltybeloppet, med hänsyn till

det nyttjande, den rätt eller den

upplysning för vilken royaltyn

betalas, överstiger det belopp som

skulle ha avtalats mellan utbeta-

laren och den som har rätt till

royaltyn om sådana förbindelser

inte förelegat, tillämpas bestäm-

melserna i denna artikel endast på

sistnämnda belopp. I sådant fall be-

skattas överskjutande belopp enligt

lagstiftningen i vardera avtals-

slutande staten med iakttagande av

övriga bestämmelser i detta avtal.

Artikel 13

Realisationsvinst

1. Vinst, som person med

hemvist i en avtalsslutande stat

förvärvar på grund av överlåtelse

av sådan fast egendom som avses i

artikel 6 och som är belägen i den

andra avtalsslutande staten, får

beskattas i denna andra avtals-

slutande stat.

2. Gains from the alienation of

movable property forming part of

the business property of a

permanent establishment which an

enterprise of a Contracting State

has in the other Contracting State

or of movable property pertaining

to a fixed base available to a

resident of a Contracting State in

the other Contracting State for the

purpose of performing independent

personal services, including such

gains from the alienation of such a

permanent establishment (alone or

together with the whole enterprise)

or of such a fixed base, may be

taxed in that other Contracting

State.

3. Gains derived by an

enterprise of a Contracting State

from the alienation of ships or

aircraft operated in international

traffic and movable property,

pertaining to the operation of such

ships or aircraft, shall be taxable

only in that Contracting State.

4. Gains from the alienation of

shares of the capital stock of a

company the property of which

consists directly or indirectly

principally of immovable property

situated in a Contracting State may

be taxed in that Contracting State.

5. Gains from the alienation of

shares other than those mentioned

in paragraph 4 representing a parti-

cipation of at least 25 per cent in a

company which is a resident of a

Contracting State may be taxed in

that Contracting State.

2. Vinst på grund av överlåtelse

av lös egendom, som utgör del av

rörelsetillgångarna i fast driftställe,

vilket ett företag i en avtalsslutande

stat har i den andra avtalsslutande

staten, eller av lös egendom, hän-

förlig till stadigvarande anordning

för att utöva självständig yrkes-

verksamhet, som person med

hemvist i en avtalsslutande stat har

i den andra avtalsslutande staten,

får beskattas i denna andra avtals-

slutande stat. Detsamma gäller

vinst på grund av överlåtelse av

sådant fast driftställe (för sig eller

tillsammans med hela företaget)

eller av sådan stadigvarande anord-

ning.

3.8 Vinst som företag i en avtals-

slutande stat förvärvar på grund av

överlåtelse av skepp eller luftfartyg

som används i internationell trafik

eller av lös egendom som är hän-

förlig till användningen av sådana

skepp eller luftfartyg, beskattas

endast i denna avtalsslutande stat.

4. Vinst på grund av överlåtelse

av aktier i ett bolag vars tillgångar

direkt eller indirekt huvudsakligen

består av fast egendom belägen i en

avtalsslutande stat får beskattas i

denna avtalsslutande stat.

5. Vinst på grund av överlåtelse

av aktier av annat slag än sådana

som avses i punkt 4, vilka utgör en

andel av minst 25 procent i ett

bolag med hemvist i en avtals-

slutande stat, får beskattas i denna

avtalsslutande stat.

6. Gains derived by a resident of

a Contracting State from the alien-

ation of any property other than

that referred to in paragraphs 1 to 5

and arising in the other Con-

tracting State may be taxed in that

other Contracting State.

Article 14

Independent personal services

1. Income derived by a resident

of a Contracting State in respect of

professional services or other acti-

vities of an independent character

shall be taxable only in that

Contracting State except in one of

the following circumstances, when

such income may also be taxed in

the other Contracting State:

(a) if he has a fixed base

regularly available to him in the

other Contracting State for the

purpose of performing his

activities; in that case, only so

much of the income as is

attributable to that fixed base may

be taxed in that other Contracting

State;

(b) if his stay in the other

Contracting State is for a period or

periods exceeding in the aggregate

183 days in the calender year

concerned; in that case, only so

much of the income as is derived

from his activities performed in

that other Contracting State may be

taxed in that other Contracting

State.

2. The term professional servi-

ces includes, especially, indepen-

dent scientific, literary, artistic,

educational or teaching activities as

well as the independent activities

of physicians, lawyers, engineers,

architects, dentists and accountants.

6. Vinst på grund av överlåtelse

av annan egendom än sådan som

avses i punkterna 1-5 och som

härrör från den andra avtalsslu-

tande staten får beskattas i denna

andra avtalsslutande stat.

Artikel 14

Självständig yrkesutövning

1. Inkomst, som person med

hemvist i en avtalsslutande stat

förvärvar genom att utöva fritt yrke

eller annan självständig verk-

samhet, beskattas endast i denna

avtalsslutande stat, utom om någon

av följande omständigheter före-

ligger, då sådan inkomst får

beskattas även i den andra avtals-

slutande staten:

a) om han i den andra avtals-

slutande staten har en stadig-

varande anordning som regel-

mässigt står till hans förfogande för

att utöva verksamheten; i sådant

fall får endast den del av inkomsten

beskattas i denna andra avtals-

slutande stat som är hänförlig till

denna stadigvarande anordning;

b) om han vistas i den andra

avtalsslutande staten under tid-

rymd eller tidrymder som samman-

lagt överstiger 183 dagar under

kalenderåret i fråga; i sådant fall

får endast den del av inkomsten

som förvärvas genom verksamhet

som utövas i denna andra

avtalsslutande stat beskattas i

denna andra avtals-slutande stat.

2. Uttrycket fritt yrke inbegri-

per särskilt självständig vetenskap-

lig, litterär och konstnärlig verk-

samhet, uppfostrings- och under-

visningsverksamhet samt sådan

självständig verksamhet som

läkare, advokat, ingenjör, arkitekt,

tandläkare och revisor utövar.

Article 15

Dependent personal services

1. Subject to the provisions of

Articles 16, 18, 19, 20 and 21,

salaries, wages and other similar

remuneration derived by a resident

of a Contracting State in respect of

an employment shall be taxable

only in that Contracting State

unless the employment is exercised

in the other Contracting State. If

the employment is so exercised,

such remuneration as is derived

therefrom may be taxed in that

other Contracting State.

2. Notwithstanding the provi-

sions of paragraph 1, remuneration

derived by a resident of a Con-

tracting State in respect of an

employment exercised in the other

Contracting State shall be taxable

only in the first-mentioned Con-

tracting State, if:

(a) the recipient is present in that

other Contracting State for a period

or periods not exceeding in the

aggregate 183 days in the calendar

year concerned; and

(b) the remuneration is paid by,

or on behalf of, an employer who is

not a resident of that other

Contracting State; and

(c) the remuneration is not borne

by a permanent establishment or a

fixed base which the employer has

in that other Contracting State.

3. Notwithstanding the provi-

sions of paragraphs 1 and 2, remu-

neration derived in respect of an

employment exercised aboard a

ship or aircraft operated in inter-

national traffic by an enterprise of

a Contracting State may be taxed in

that Contracting State.

Artikel 15

Enskild tjänst

1. Om inte bestämmelserna i

artiklarna 16, 18, 19, 20 och 21

föranleder annat, beskattas lön och

annan liknande ersättning, som per-

son med hemvist i en avtalsslu-

tande stat uppbär på grund av

anställning, endast i denna

avtalsslutande stat, såvida inte

arbetet utförs i den andra avtals-

slutande staten. Om arbetet utförs i

denna andra avtalsslutande stat, får

ersättning som uppbärs för arbetet

beskattas där.

2. Utan hinder av bestämmel-

serna i punkt 1 beskattas ersättning,

som person med hemvist i en

avtalsslutande stat uppbär för arbe-

te som utförs i den andra avtals-

slutande staten, endast i den först-

nämnda avtalsslutande staten, om:

a) mottagaren vistas i denna

andra avtalsslutande stat under tid-

rymd eller tidrymder som sam-

manlagt inte överstiger 183 dagar

under kalenderåret i fråga, och

b) ersättningen betalas av ar-

betsgivare som inte har hemvist i

denna andra avtalsslutande stat

eller på dennes vägnar, samt

c) ersättningen inte belastar fast

driftställe eller stadigvarande an-

ordning som arbetsgivaren har i

denna andra avtalsslutande stat.

3. Utan hinder av bestämmel-

serna i punkterna 1 och 2 får

ersättning för arbete, som utförs

ombord på skepp eller luftfartyg

som används i internationell trafik

av ett företag i en avtalsslutande

stat, beskattas i denna avtalsslu-

tande stat.

Article 16

Directors fees and remunerations

of top-level managerial officials

1. Directors fees and other

similar payments derived by a

resident of a Contracting State in

his capacity as a member of the

board of directors of a company

which is a resident of the other

Contracting State may be taxed in

that other Contracting State.

2. Salaries, wages and other

similar remuneration derived by a

resident of a Contracting State in

his capacity as an official in a top-

level managerial position of a

company which is a resident of the

other Contracting State may be

taxed in that other Contracting

State.

Article 17

Artistes and athletes

1. Notwithstanding the provi-

sions of Articles 14 and 15, income

derived by a resident of a Con-

tracting State as an entertainer,

such as a theatre, motion picture,

radio or television artiste, or a

musician, or as an athlete, from his

personal activities as such exer-

cised in the other Contracting State,

may be taxed in that other

Contracting State.

2. Where income in respect of

personal activities exercised by an

entertainer or an athlete in his

capacity as such accrues not to the

entertainer or athlete himself but to

another person, that income may,

notwithstanding the provisions of

Articles 7, 14 and 15, be taxed in

the Contracting State in which the

activities of the entertainer or

athlete are exercised.

Artikel 16

Styrelsearvoden och ersättningar

till tjänstemän med högre företags-

ledande funktioner

1. Styrelsearvode och annan lik-

nande ersättning, som person med

hemvist i en avtalsslutande stat

uppbär i egenskap av medlem i

styrelse eller annat liknande organ i

bolag med hemvist i den andra

avtalsslutande staten, får beskattas i

denna andra avtalsslutande stat.

2. Lön och annan liknande ersätt-

ning, som person med hemvist i en

avtalsslutande stat uppbär i egen-

skap av tjänsteman med högre före-

tagsledande funktion i bolag med

hemvist i den andra avtalsslutande

staten, får beskattas i denna andra

avtalsslutande stat.

Artikel 17

Artister och idrottsmän

1. Utan hinder av bestämmel-

serna i artiklarna 14 och 15 får

inkomst, som person med hemvist i

en avtalsslutande stat förvärvar

genom sin personliga verksamhet i

den andra avtalsslutande staten i

egenskap av artist, såsom teater-

eller filmskådespelare, radio- eller

televisionsartist eller musiker, eller

av idrottsman, beskattas i denna

andra avtalsslutande stat.

2. I fall då inkomst genom per-

sonlig verksamhet, som artist eller

idrottsman utövar i denna egen-

skap, inte tillfaller artisten eller

idrottsmannen själv utan annan

person, får denna inkomst, utan

hinder av bestämmelserna i

artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i

den avtals-slutande stat där artisten

eller idrottsmannen utövar

verksamheten.

3. Notwithstanding the provi-

sions of paragraphs 1 and 2,

income derived by entertainers or

athletes who are residents of a

Contracting State from activities

referred to in paragraphs 1 and 2

exercised in the other Contracting

State under a plan of cultural

exchange between the Govern-

ments of the Contracting States,

shall be exempt from tax in that

other Contracting State.

Article 18

Pensions

1. Subject to the provisions of

paragraph 2 of Article 19, pensions

and other similar remuneration

paid to a resident of a Contracting

State in consideration of past em-

ployment shall be taxable only in

that Contracting State.

2. Notwithstanding the provi-

sions of paragraph 1, pensions paid

and other similar payments made

under the social security system or

from a special fund of a

Contracting State or local authority

thereof shall be taxable only in that

Contracting State.

Article 19

Government services

1. (a) Remuneration, other than a

pension, paid by the Government

of a Contracting State or a local

authority thereof to an individual in

respect of services rendered to the

Government of that Contracting

State or a local authority thereof, in

the discharge of functions of a

governmental nature, shall be

taxable only in that Contracting

State.

3. Utan hinder av bestämmel-

serna i punkterna 1 och 2 skall

inkomst, vilken förvärvas av artist

eller idrottsman med hemvist i en

avtalsslutande stat från verksamhet

som avses i punkterna 1 och 2 och

som utövas i den andra avtalsslu-

tande staten enligt en plan för

kulturellt utbyte mellan rege-

ringarna i de avtalsslutande stater-

na, undantas från beskattning i

denna andra avtalsslutande stat.

Artikel 18

Pension

1. Om inte bestämmelserna i ar-

tikel 19 punkt 2 föranleder annat,

beskattas pension och annan lik-

nande ersättning, som med anled-

ning av tidigare anställning betalas

till person med hemvist i en

avtalsslutande stat, endast i denna

avtalsslutande stat.

2. Utan hinder av bestämmel-

serna i punkt 1 beskattas pension

och annan liknande ersättning,

vilken betalas enligt social-

försäkringssystemet i en avtalsslu-

tande stat eller från en särskild

fond som bildats av denna

avtalsslutande stat eller dess lokala

myndigheter, endast i denna

avtalsslutande stat.

Artikel 19

Offentlig tjänst

1. a) Ersättning, med undantag

av pension, som betalas av rege-

ringen i en avtalsslutande stat eller

dess lokala myndigheter till fysisk

person på grund av offentligt

uppdrag i denna avtalsslutande

stats regerings eller dess lokala

myndigheters tjänst beskattas en-

dast i denna avtalsslutande stat.

(b) However, such remuneration

shall be taxable only in the other

Contracting State if the services are

rendered in that other Contracting

State and the individual is a

resident of that other Contracting

State who:

(i) is a national of that other

Contracting State; or

(ii) did not become a resident of

that other Contracting State

solely for the purpose of

rendering the services.

2. (a) Any pension paid by, or

out of funds created by, the

Government of a Contracting State

or a local authority thereof to an

individual in respect of services

rendered to the Government of that

Contracting State or a local

authority thereof, in the discharge

of functions of a governmental

nature, shall be taxable only in that

Contracting State.

(b) However, such pension shall

be taxable only in the other Con-

tracting State if the individual is a

resident of, and a national of, that

other Contracting State.

3. The provisions of Articles 15,

16, 17 and 18 shall apply to

remuneration and pensions in

respect of services rendered in

connection with a business carried

on by the Government of a

Contracting State or a local auth-

ority thereof.

Article 20

Students and trainees

A student, business apprentice or

trainee who is or was immediately

before visiting a Contracting State,

a resident of the other Contracting

State and who is present in the

first-mentioned Contracting State

solely for the purpose of his

education, training or obtaining

special technical experience shall

be exempt from tax in that first-

mentioned Contracting State with

respect to:

(a) payments received from sour-

ces outside that Contracting State

for the purpose of his maintenance,

education, study, research or

training;

(b) grants, scholarships or

awards from a government or a

scientific, educational or other tax-

exempt organisation; and

(c) income from personal ser-

vices performed in that Contracting

State provided that the income does

not exceed 18 000 Swedish kronor

or its equivalent in Chinese yuan

for any taxable year.

b) Sådan ersättning beskattas

emellertid endast i den andra

avtalsslutande staten om arbetet

utförs i denna andra avtalsslutande

stat och personen i fråga har

hemvist i denna andra avtals-

slutande stat och

1) är medborgare i denna

andra avtalsslutande stat,

eller

2) inte fick hemvist i denna

andra avtalsslutande stat

uteslutande för att utföra

arbetet.

2. a) Pension, som betalas av,

eller från fonder inrättade av,

regeringen i en avtalsslutande stat

eller dess lokala myndigheter till

fysisk person på grund av offentligt

uppdrag i denna avtalsslutande

stats regerings eller dess lokala

myndigheters tjänst, beskattas

endast i denna avtalsslutande stat.

b) Sådan pension beskattas

emellertid endast i den andra av-

talsslutande staten om personen i

fråga har hemvist och är med-

borgare i denna andra avtalsslu-

tande stat.

3. Bestämmelserna i artiklarna

15, 16, 17 och 18 tillämpas på

ersättning och pension som betalas

på grund av arbete som utförts i

samband med rörelse som bedrivs

av regeringen i en avtalsslutande

stat eller dess lokala myndigheter.

Artikel 20

Studerande, praktikanter m. fl.

Studerande, affärspraktikant eller

lärling, som har eller omedelbart

före en vistelse i en avtalsslutande

stat hade hemvist i den andra

avtalsslutande staten och som

uppehåller sig i den förstnämnda

avtalsslutande staten enbart för sin

undervisning eller utbildning eller

för att erhålla särskild teknisk

erfarenhet, skall undantas från

beskattning i denna avtalsslutande

stat för:

a) betalning som mottages från

källa utanför denna avtalsslutande

stat för hans uppehälle, undervis-

ning, studier, forskning eller

utbildning;

b) bidrag, stipendium eller be-

löning från en regering eller en

vetenskaplig, utbildnings- eller an-

nan skattebefriad organisation; och

c) inkomst av arbete som utförs i

denna avtalsslutande stat under

förutsättning att inkomsten inte

överstiger 18 000 svenska kronor

eller motvärdet i kinesiska yuan

under ett beskattningsår.

The benefits provided under sub-

paragraph (c) shall extend only for

such period of time as is

reasonably necessary to complete

the education or training, but shall

in no event exceed a period of

seven consecutive years.

Article 21

Teachers and researchers

1. An individual who is a

resident of a Contracting State at

the beginning of his visit to the

other Contracting State and who, at

the invitation of the Government of

that other Contracting State or of a

university or other educational or

scientific research institution

situated in that other Contracting

State and approved by an educa-

tional authority of that other Con-

tracting State, is present in that

other Contracting State for the

primary purpose of teaching,

giving lectures or engaging in

research at such university or other

educational or scientific research

institution shall be exempt from tax

by that other Contracting State on

his income from personal services

for teaching, giving lectures or

engaging in research at such

university or other educational or

scientific research institution for a

period not exceeding three years

from the date of his arrival in that

other Contracting State.

Skattebefrielse enligt punkt c)

ovan medges endast för den tid

som skäligen erfordras för att

fullborda undervisningen eller

utbildningen, men får inte i något

fall avse längre tidrymd än sju på

varandra följande år.

Artikel 21

Lärare och forskare

1. En fysisk person, som har

hemvist i en avtalsslutande stat vid

påbörjandet av en vistelse i den

andra avtalsslutande staten och

som, på inbjudan av regeringen i

denna andra avtalsslutande stat

eller av universitet eller annan

undervisnings- eller vetenskaplig

forskningsinstitution belägen i

denna andra avtalsslutande stat och

erkänd av undervisningsmyndighet

där, vistas i denna andra avtals-

slutande stat huvudsakligen för att

föreläsa eller bedriva undervisning

eller forskning vid sådant univer-

sitet eller sådan annan under-

visnings- eller vetenskaplig forsk-

ningsinstitution, är undantagen från

beskattning i denna andra avtals-

slutande stat för inkomst på grund

av undervisning eller forskning vid

sådant universitet eller sådan annan

undervisnings- eller vetenskaplig

forskningsinstitution under en

tidrymd som inte överstiger tre år,

räknat från dagen för hans ankomst

till denna andra avtalsslutande stat.

2. The exemption granted under

paragraph 1 shall not apply to

income from research if such

research is undertaken not in the

public interest but primarily for the

private benefit of a specific person

or specific persons.

Article 22

Other income

1. Items of income of a resident

of a Contracting State not dealt

with in the foregoing Articles of

this Agreement and arising in the

other Contracting State may be

taxed in that other Contracting

State.

2. However, items of income of a

resident of a Contracting State,

wherever arising, not dealt with in

the foregoing Articles of this

Agreement, and other than those

referred to in paragraph 1, shall be

taxable only in that Contracting

State.

3. The provisions of paragraphs

1 and 2 shall not apply to income,

other than income from immovable

property as defined in paragraph 2

of Article 6, if the recipient of such

income who is a resident of a Con-

tracting State, carries on business

in the other Contracting State

through a permanent establishment

situated therein, or performs in that

other Contracting State in-

dependent personal services from a

fixed base situated therein, and the

right or property in respect of

which the income is paid is

effectively connected with such

permanent establishment or fixed

base. In such case the provisions of

Article 7 or Article 14, as the case

may be, shall apply.

2. Skattebefrielse enligt punkt 1

medges inte beträffande inkomst av

forskning, om forskningen sker,

inte i allmänt intresse, utan

företrädesvis för att gagna viss

persons eller vissa personers

privata intressen.

Artikel 22

Annan inkomst

1. Inkomst, som person med

hemvist i en avtalsslutande stat för-

värvar och som inte behandlas i

föregående artiklar av detta avtal

och som härrör från den andra av-

talsslutande staten, får beskattas i

denna andra avtalsslutande stat.

2. Inkomst, som inte behandlas i

föregående artiklar i detta avtal och

som inte avses i punkt 1 och som

person med hemvist i en av-

talsslutande stat förvärvar, beskat-

tas endast i denna avtalsslutande

stat, oavsett varifrån inkomsten

härrör.

3. Bestämmelserna i punkterna 1

och 2 tillämpas inte på inkomst,

med undantag för inkomst av fast

egendom som avses i artikel 6

punkt 2, om mottagaren av inkoms-

ten har hemvist i en avtalsslutande

stat och bedriver rörelse i den

andra avtalsslutande staten från där

beläget fast driftställe eller utövar

självständig yrkesverksamhet i

denna andra avtalsslutande stat från

där belägen stadigvarande anord-

ning, samt den rättighet eller

egendom i fråga om vilken

inkomsten betalas äger verkligt

samband med det fasta driftstället

eller den stadigvarande anord-

ningen. I sådant fall tillämpas

bestämmelserna i artikel 7 re-

spektive artikel 14.

Article 23

Elimination of double taxation

1. In the case of China, double

taxation shall be avoided as

follows:

(a) Where a resident of China

derives income from Sweden the

amount of Swedish tax payable in

respect of that income in

accordance with the provisions of

this Agreement may be allowed as

a credit against the Chinese tax

imposed on that resident. The

amount of credit, however, shall

not exceed the amount of the

Chinese tax computed as appro-

priate to that inome in accordance

with the taxation laws and regu-

lations of China.

(b) Where the income derived

from Sweden is a dividend paid by

a company which is a resident of

Sweden to a company which is a

resident of China and which owns

not less than 10 per cent of the

share capital of the company

paying the dividend, the credit shall

take into account the Swedish tax

payable by the company paying the

dividend in respect of its income.

Artikel 23

Undvikande av dubbelbeskattning

1. Beträffande Kina undviks

dubbelbeskattning på följande sätt:

a) I fall då person med hemvist i

Kina förvärvar inkomst från

Sverige får den svenska skatt som

betalas för denna inkomst enligt

bestämmelserna i detta avtal

avräknas mot den kinesiska skatt

som påförs denna person. Avräk-

ningsbeloppet får emellertid inte

överstiga den del av den kinesiska

skatten som är hänförlig till denna

inkomst enligt skattelagstiftningen

i Kina.

b) Om inkomsten som förvärvas

från Sverige utgörs av utdelning,

som bolag med hemvist i Sverige

betalar till bolag med hemvist i

Kina, vilket äger minst 10 procent

av aktiekapitalet i det bolag som

betalar utdelningen, skall vid

avräkningen medtas den svenska

skatt som bolaget som betalar

utdelningen erlägger för sin

inkomst.

2. In the case of Sweden, double

taxation shall be avoided as

follows:

(a) Where a resident of Sweden

derives income which under the

laws of China and in accordance

with the provisions of this

Agreement may be taxed in China,

Sweden shall allow subject to the

provisions of the law of Sweden

concerning credit for foreign tax

(as it may be amended from time to

time without changing the general

principle hereof) as a deduction

from the tax on such income, an

amount equal to the Chinese tax

paid in respect of such income.

(b) Notwithstanding the pro-

visions of sub-paragraph (a), divi-

dends paid by a company being a

resident of China to a company

which is a resident of Sweden shall

be exempt from Swedish tax to the

extent that the dividends would

have been exempt under Swedish

law if both companies had been

Swedish companies. However, this

exemption shall apply only to the

extent the profits out of which the

dividends are paid have been

subjected to the normal corporate

tax in China or an income tax

comparable thereto, either in China

or elsewhere.

(c) Where a resident of Sweden

derives income or gains which, in

accordance with any provision of

this Agreement, shall be taxable

only in China, Sweden may take

such income or gains into account

when determining the graduated

rate of Swedish tax.

2.9 Beträffande Sverige undviks

dubbelbeskattning på följande sätt:

a) Om person med hemvist i

Sverige förvärvar inkomst som

enligt kinesisk lagstiftning och i

enlighet med bestämmelserna i

detta avtal får beskattas i Kina,

skall Sverige med beaktande av

bestämmelserna i svensk lagstift-

ning beträffande avräkning av

utländsk skatt (även i den lydelse

de framdeles kan få genom att

ändras utan att den allmänna

princip som anges här ändras)

från den svenska skatten på

inkomsten avräkna ett belopp

motsvarande den kinesiska skatt

som betalats på inkomsten.

b) Utan hinder av bestämmel-

serna i a) i denna punkt är utdel-

ning från bolag med hemvist i Kina

till bolag med hemvist i Sverige

undantagen från svensk skatt i den

utsträckning utdelningen skulle ha

varit undantagen från beskattning

enligt svensk lag, om båda bolagen

hade varit svenska. Sådan skatte-

befrielse medges dock endast i den

utsträckning som den vinst av

vilken utdelningen betalas har

underkastats den normala bolags-

skatten i Kina eller, i Kina eller

någon annanstans, underkastats en

därmed jämförlig inkomstskatt.

c) Om person med hemvist i

Sverige förvärvar inkomst eller

vinst, som enligt bestämmelserna i

detta avtal beskattas endast i Kina,

får Sverige vid bestämmandet av

svensk progressiv skatt beakta

sådan inkomst eller vinst.

3. For the purposes of sub-

paragraph (a) of paragraph 2, when

a Swedish company has a

permanent establishment in China,

the term Chinese tax paid shall

be deemed to include the Chinese

tax on profits attributable to such

permanent establishment which

would have been paid but for any

time-limited exemption or reduc-

tion of tax granted under incentive

provisions contained in the laws of

China designed to promote

economic development to the

extent that such exemption or

reduction is granted for profits

from industrial or manufacturing

activities or from agriculture,

forestry, fishing or tourism (in-

cluding restaurants and hotels)

provided that the activities have

been carried out in China.

For the purposes of sub-

paragraph (b) of paragraph 2, a tax

of 15 per cent calculated on a

Swedish tax base shall be

considered to have been paid for

such activities and under those

conditions mentioned in the

previous sentence even if the tax

actually paid in China is less than

15 per cent.

3.10 Vid tillämpningen av a) i

punkt 2 anses om ett svenskt

bolag har ett fast driftställe i Kina

uttrycket den kinesiska skatt som

betalats innefatta den kinesiska

skatt som skulle ha betalats på

vinst hänförlig till ett sådant fast

driftställe men som inte betalats

eller betalats med lägre belopp på

grund av tidsbegränsade bestäm-

melser om stimulansåtgärder i den

lagstiftning i Kina som är avsedd

att främja ekonomisk utveckling i

den utsträckning sådan skattebe-

frielse eller skattereduktion beviljas

för vinst från industriell verksam-

het eller tillverkningsverksamhet

eller från jordbruk, skogsbruk,

fiske eller turistnäring (däri

inbegripna restauranger och hotell),

under förutsättning att verksam-

heterna utövats i Kina.

Vid tillämpningen av b) i punkt 2

skall en skatt på 15 procent på ett

svenskt beskattningsunderlag anses

ha betalats för sådana verksam-

heter, under de förutsättningar som

anges i föregående mening, även

om den skatt som faktiskt betalats i

Kina är lägre än 15 procent.

4. For the purposes of sub-

paragraph (a) of paragraph 2, the

Chinese tax paid in respect of

interest shall be deemed to include

the amount of tax which would

have been paid in China if it had

not been exempted or reduced in

accordance with the laws and

regulations of China designed to

promote economic development in

China. The amount of tax deemed

to have been paid in China shall be

10 per cent of the gross amount of

the interest.

For the purposes of sub-

paragraph (a) of paragraph 2 the

Chinese tax paid in respect of

royalties received as a con-

sideration for the use of or the right

to use any patent, know-how,

design or model, plan, secret

formula or process, or for informa-

tion concerning industrial, com-

mercial or scientific experience,

shall, in addition to the Chinese tax

actually paid, be considered to have

been paid with an additional

amount of 5 per cent, or if no such

tax has been charged be considered

to have been paid with 5 per cent,

of the gross amount of such

royalties, provided that the

royalties are derived from activities

carried out in China.

4.11 Vid tillämpningen av a) i

punkt 2 anses den kinesiska skatt

som betalats på ränta innefatta

sådant skattebelopp som skulle ha

betalats i Kina men som inte

betalats eller betalats med lägre

belopp enligt lag och bestämmelse

i Kina som är avsedda att främja

ekonomisk utveckling i Kina. Den

skatt som skall anses ha betalats i

Kina skall utgöra 10 procent av

räntans bruttobelopp.

Vid tillämpningen av a) i punkt 2

skall den kinesiska skatt som

betalats för royalty som tagits emot

såsom ersättning för nyttjandet av

eller rätten att nyttja patent, know-

how, mönster eller modell, ritning,

hemligt recept eller hemlig tillverk-

ningsmetod eller för upplysning

om erfarenhetsrön av industriell,

kommersiell eller vetenskaplig

natur anses ha betalats med 5

procent utöver den kinesiska skatt

som faktiskt betalats, eller om

någon sådan skatt inte betalats,

anses ha betalats med 5 procent, av

royaltyns bruttobelopp under

förutsättning att royaltyn härrör

från verksamhet som bedrivits i

Kina.

5. The provisions of paragraphs

3 and 4 shall apply only to profits,

interests and royalties derived

during the years 1997 to 2006. This

period may be extended by mutual

agreement between the competent

authorities of the Contracting

States.

Article 24

Non-discrimination

1. Nationals of a Contracting

State shall not be subjected in the

other Contracting State to any

taxation or any requirement con-

nected therewith, which is other or

more burdensome than the taxation

and connected requirements to

which nationals of that other Con-

tracting State in the same circum-

stances are or may be subjected.

The provisions of this paragraph

shall, notwithstanding the provi-

sions of Article 1, also apply to

persons who are not residents of

one or both of the Contracting

States.

2. The taxation on a permanent

establishment which an enterprise

of a Contracting State has in the

other Contracting State shall not be

less favourably levied in that other

Contracting State than the taxation

levied on enterprises of that other

Contracting State carrying on the

same activities. The provisions of

this paragraph shall not be con-

strued as obliging a Contracting

State to grant to residents of the

other Contracting State any per-

sonal allowances, reliefs and

reductions based on its policy or on

account of civil status or family

responsibilities which it grants to

its own residents.

5.12 Bestämmelserna i punkterna

3 och 4 skall tillämpas på vinst,

ränta och royalty som förvärvats

under åren 1997 till 2006. Denna

tidsperiod kan utsträckas genom

ömsesidig överenskommelse mel-

lan de behöriga myndigheterna i de

avtalsslutande staterna.

Artikel 24

Förbud mot diskriminering

1. Medborgare i en avtalsslu-

tande stat skall inte i den andra

avtalsslutande staten bli föremål

för beskattning eller därmed

sammanhängande krav som är av

annat slag eller mer tyngande än

den beskatt-ning och därmed

sammanhängande krav som

medborgare i denna andra

avtalsslutande stat under samma

förhållanden är eller kan bli

underkastad. Utan hinder av be-

stämmelserna i artikel 1 tillämpas

denna bestämmelse även på person

som inte har hemvist i en avtals-

slutande stat eller i båda avtals-

slutande staterna.

2. Beskattningen av fast drift-

ställe, som företag i en avtalsslu-

tande stat har i den andra avtals-

slutande staten, skall i denna andra

avtalsslutande stat inte vara mindre

fördelaktig än beskattningen av

företag i denna andra avtalsslu-

tande stat, som bedriver verksam-

het av samma slag. Bestämmel-

serna i denna punkt anses inte

medföra skyldighet för en avtals-

slutande stat att medge person med

hemvist i den andra avtalsslutande

staten sådant personligt avdrag vid

beskattningen, sådan befrielse eller

sådan nedsättning av policy-skäl

eller på grund av civilstånd eller

försörjningsplikt mot familj som

medges person med hemvist i den

egna staten.

3. Except where the provisions

of paragraph 1 of Article 9, para-

graph 7 of Article 11, or paragraph

6 of Article 12, apply, interest,

royalties and other disbursements

paid by an enterprise of a Con-

tracting State to a resident of the

other Contracting State shall, for

the purpose of determining the

taxable profits of such enterprise,

be deductible under the same

conditions as if they had been paid

to a resident of the first-mentioned

Contracting State.

4. Enterprises of a Contracting

State, the capital of which is

wholly or partly owned or con-

trolled, directly or indirectly, by

one or more residents of the other

Contracting State, shall not be

subjected in the first-mentioned

Contracting State to any taxation or

any requirement connected there-

with which is other or more

burdensome than the taxation and

connected requirements to which

other similar enterprises of the

first-mentioned Contracting State

are or may be subjected.

5. The provisions of this Article

shall, notwithstanding the provi-

sions of Article 2, apply to taxes of

every kind and description.

3. Utom i de fall då bestämmel-

serna i artikel 9 punkt 1, artikel 11

punkt 7 eller artikel 12 punkt 6

tillämpas, är ränta, royalty och

annan betalning från företag i en

avtalsslutande stat till person med

hemvist i den andra avtalsslutande

staten avdragsgilla vid bestäm-

mandet av den beskattningsbara

inkomsten för sådant företag på

samma villkor som betalning till

person med hemvist i den först-

nämnda avtalsslutande staten.

4. Företag i en avtalsslutande

stat, vars kapital helt eller delvis

ägs eller kontrolleras, direkt eller

indirekt, av en eller flera personer

med hemvist i den andra avtals-

slutande staten, skall inte i den

förstnämnda avtalsslutande staten

bli föremål för beskattning eller

därmed sammanhängande krav

som är av annat slag eller mer

tyngande än den beskattning och

därmed sammanhängande krav

som annat liknande företag i den

förstnämnda avtalsslutande staten

är eller kan bli underkastat.

5. Utan hinder av bestämmel-

serna i artikel 2 tillämpas bestäm-

melserna i förevarande artikel på

skatter av varje slag och be-

skaffenhet.

Article 25

Mutual agreement procedure

1. Where a person considers that

the actions of one or both of the

Contracting States result or will

result for him in taxation not in

accordance with the provisions of

this Agreement, he may, irre-

spective of the remedies provided

by the domestic laws of those

Contracting States, present his case

to the competent authority of the

Contracting State of which he is a

resident or, if his case comes under

paragraph 1 of Article 24, to that of

the Contracting State of which he is

a national. The case must be pre-

sented within three years from the

first notification of the action

resulting in taxation not in

accordance with the provisions of

the Agreement.

2. The competent authority shall

endeavour, if the objection appears

to it to be justified and if it is not

itself able to arrive at a satisfactory

solution, to resolve the case by

mutual agreement with the com-

petent authority of the other

Contracting State, with a view to

the avoidance of taxation which is

not in accordance with the pro-

visions of the Agreement. Any

agreement reached shall be im-

plemented notwithstanding any

time limits in the domestic laws of

the Contracting States.

3. The competent authorities of

the Contracting States shall

endeavour to resolve by mutual

agreement any difficulties or

doubts arising as to the inter-

pretation or application of the

Agreement. They may also consult

together for the elimination of

double taxation in cases not pro-

vided for in the Agreement.

Artikel 25

Förfarandet vid ömsesidig

överenskommelse

1. Om en person anser att en

avtalsslutande stat eller båda av-

talsslutande staterna vidtagit åt-

gärder som för honom medför eller

kommer att medföra beskattning

som strider mot bestämmelserna i

detta avtal, kan han, utan att detta

påverkar hans rätt att använda sig

av de rättsmedel som finns i dessa

avtalsslutande staters interna rätts-

ordning, framlägga saken för den

behöriga myndigheten i den av-

talsslutande stat där han har hem-

vist eller, om fråga är om tillämp-

ning av artikel 24 punkt 1, i den

avtalsslutande stat där han är med-

borgare. Saken skall framläggas

inom tre år från den tidpunkt då

personen i fråga fick vetskap om

den åtgärd som givit upphov till

beskattning som strider mot be-

stämmelserna i avtalet.

2. Om den behöriga myndigheten

finner invändningen grundad men

inte själv kan få till stånd en

tillfredsställande lösning, skall

myndigheten söka lösa frågan

genom ömsesidig överenskom-

melse med den behöriga myndig-

heten i den andra avtalsslutande

staten i syfte att undvika beskatt-

ning som strider mot bestämmel-

serna i avtalet. Överenskommelse

som träffats genomförs utan hinder

av tidsgränser i de avtalsslutande

staternas interna lagstiftning.

3. De behöriga myndigheterna i

de avtalsslutande staterna skall

genom ömsesidig överenskom-

melse söka avgöra svårigheter eller

tvivelsmål som uppkommer i fråga

om tolkningen eller tillämpningen

av avtalet. De kan även överlägga i

syfte att undanröja dubbelbeskatt-

ning i fall som inte omfattas av

avtalet.

4. The competent authorities of

the Contracting States may com-

municate with each other directly

for the purpose of reaching an

agreement in the sense of para-

graphs 2 and 3. When it seems ad-

visable for the purpose of reaching

agreement, the competent autho-

rities may meet together for an oral

exchange of opinions.

Article 26

Exchange of information

1. The competent authorities of

the Contracting States shall ex-

change such information as is

necessary for carrying out the

provisions of this Agreement or of

the domestic laws of the Con-

tracting States concerning taxes

covered by the Agreement, insofar

as the taxation thereunder these

laws is not contrary to the

Agreement, in particular for the

prevention of fraud or evasion of

such taxes. The exchange of

information is not restricted by

Article 1. Any information

received by a Contracting State

shall be treated as secret in the

same manner as information

obtained under the domestic laws

of that State and shall be disclosed

only to persons or authorities,

including courts and administrative

bodies, involved in the assessment

or collection of, the enforcement or

prosecution in respect of the taxes

covered by this Agreement or the

determination of appeals in relation

thereto. Such persons or authorities

shall use the information only for

such purposes. Such information

may be disclosed in public court

proceedings or in judicial

decisions.

4. De behöriga myndigheterna i

de avtalsslutande staterna kan träda

i direkt förbindelse med varandra i

syfte att träffa överenskommelse i

de fall som angivits i punkterna 2

och 3. Om det anses underlätta en

överenskommelse, kan de behöriga

myndigheterna träffas för muntliga

överläggningar.

Artikel 26

Utbyte av upplysningar

1. De behöriga myndigheterna i

de avtalsslutande staterna skall

utbyta sådana upplysningar som är

nödvändiga för att tillämpa be-

stämmelserna i detta avtal eller i de

avtalsslutande staternas interna

lagstiftning i fråga om skatter som

omfattas av avtalet i den mån

beskattningen där enligt denna lag-

stiftning inte strider mot avtalet.

Detta gäller i synnerhet för att

förhindra bedrägeri eller skatteflykt

beträffande sådana skatter. Utbytet

av upplysningar begränsas inte av

artikel 1. Upplysningar som en av-

talsslutande stat mottagit skall

behandlas såsom hemliga på sam-

ma sätt som upplysningar som

erhållits enligt den interna lag-

stiftningen i denna stat och får

yppas endast för personer eller

myndigheter, däri inbegripna dom-

stolar och förvaltningsorgan, som

fastställer, uppbär eller indriver de

skatter som omfattas av avtalet

eller handlägger åtal eller besvär i

anslutning därtill. Dessa personer

eller myndigheter skall använda

upplysningarna endast för sådana

ändamål. Sådana upplysningar får

yppas vid offentlig rättegång eller i

domstolsavgöranden.

2. In no case shall the provisions

of paragraph 1 be construed so as

to impose on a Contracting State

the obligation:

(a) to carry out administrative

measures at variance with the laws

and administrative practice of that

or of the other Contracting State;

(b) to supply information which

is not obtainable under the laws or

in the normal course of the admini-

stration of that or of the other

Contracting State; or

(c) to supply information which

would disclose any trade, business,

industrial, commercial or pro-

fessional secret or trade process, or

information, the disclosure of

which would be contrary to public

policy.

Article 27

Diplomatic agents and consular

officers

Nothing in this Agreement shall

affect the fiscal privileges of diplo-

matic agents or consular officers

under the general rules of

international law or under the

provisions of special agreements.

Article 28

Entry into force

This Agreement shall enter into

force on the thirtieth day after the

date on which diplomatic notes

indicating the completion of inter-

nal legal procedures necessary in

each Contracting State for the entry

into force of the Agreement have

been exchanged. The Agreement

shall have effect as respects income

derived during any taxable year be-

ginning on or after the first day of

January in the year in which the

Agreement enters into force.

2. Bestämmelserna i punkt 1

anses inte medföra skyldighet för

en avtalsslutande stat att:

a) vidta förvaltningsåtgärder som

avviker från lagstiftning och admi-

nistrativ praxis i denna avtalsslu-

tande stat eller i den andra avtals-

slutande staten;

b) lämna upplysningar som inte

är tillgängliga enligt lagstiftning

eller sedvanlig administrativ praxis

i denna avtalsslutande stat eller i

den andra avtalsslutande staten;

c) lämna upplysningar som

skulle röja affärshemlighet, indu-

stri-, handels- eller yrkeshemlighet

eller i näringsverksamhet nyttjat

förfaringssätt eller upplysningar,

vilkas överlämnande skulle strida

mot allmänna hänsyn.

Artikel 27

Diplomatiska företrädare och

konsulära tjänstemän

Bestämmelserna i detta avtal be-

rör inte de privilegier vid beskatt-

ningen som enligt folkrättens all-

männa regler eller bestämmelser i

särskilda överenskommelser till-

kommer diplomatiska företrädare

eller konsulära tjänstemän.

Artikel 28

Ikraftträdande

Detta avtal träder i kraft

trettionde dagen efter den dag då

diplomatiska noter utväxlats vilka

utvisar att det i intern lagstiftning

föreskrivna förfarandet för ikraft-

trädandet i vardera avtalsslutande

staten har genomförts. Avtalet till-

lämpas beträffande inkomst som

förvärvas under beskattningsår som

börjar den 1 januari det år då av-

talet träder i kraft eller senare.

Article 29

Termination

This Agreement shall continue in

effect indefinitely but either of the

Contracting States may, on or

before the thirtieth day of June in

any calendar year beginning after

the expiration of a period of five

years from the date of its entry into

force, give to the other Contracting

State, through the diplomatic

channel, written notice of

termination. In such event the

Agreement shall cease to have

effect as respects income derived

during the taxable years beginning

on or after the first day of January

in the calender year next following

that in which the notice of

termination is given.

In witness whereof the under-

signed being duly authorized

thereto have signed the present

Agreement.

Done at Stockholm, this 16th day of

May, 1986, in duplicate in the

Chinese, Swedish and English

languages, all texts being equally

authentic. In the case of doubt,

however, the English text shall

prevail.

For the Government of the

Kingdom of Sweden

Sten[REDACTED_EFTERNAMN]

For the Government of the

People s Republic of China

Wu Xueqian

Artikel 29

Upphörande

Detta avtal förblir i kraft utan

tidsbegränsning men endera avtals-

slutande staten kan på diplomatisk

väg skriftligen säga upp avtalet hos

den andra avtalsslutande staten

senast den trettionde juni under ett

kalenderår som börjar sedan fem år

förflutit efter dagen för avtalets

ikraftträdande. I händelse av sådan

uppsägning upphör avtalet att gälla

beträffande inkomst som förvärvas

under beskattningsår som börjar

den första januari kalenderåret

närmast efter det då uppsägningen

skedde eller senare.

Till bekräftelse härav har under-

tecknade, därtill vederbörligen be-

myndigade av respektive regering,

undertecknat detta avtal.

Som skedde i Stockholm den 16

maj 1986 i två exemplar på

kinesiska, svenska och engelska

språken vilka texter alla äger lika

vitsord. I fall av tvivelsmål äger

dock den engelska texten företräde.

För Konungariket Sveriges

regering:

Sten[REDACTED_EFTERNAMN]

För Folkrepubliken Kinas regering:

Wu Xueqian

Protocol

At the moment of signing the

Agreement between the Govern-

ment of the Kingdom of Sweden

and the Government of the

People s Republic of China for the

Avoidance of double Taxation and

the Prevention of Fiscal Evasion

with respect to Taxes on Income,

the undersigned have agreed that

the following provisions shall form

an integral part of the Agreement.

To Articles 8 and 13

1. The provisions of Article 9 of

the Agreement on Maritime

Transport between the Government

of the People s Republic of China

and the Government of Sweden

signed at Beijing on the 18th of

January 1975 shall not be affected

by the Agreement.

2. When applying the

Agreement the air transport con-

sortium Scandinavian Airlines

System (SAS) shall be regarded as

a resident of Sweden but the

provisions of paragraph 1 of

Article 8 and paragraph 3 of Article

13 shall apply only to that part of

its profits as corresponds to the

participation held in that con-

sortium by SAS Sverige AB, the

Swedish partner of Scandinavian

Airlines System (SAS).

To Article 11

If a competent authority of a

Contracting State considers that the

provisions of paragraph 3 of

Article 11 are being abused the

competent authority may request

competent authority consultations

to be commenced immediately.

Protokoll

Vid undertecknandet av avtalet

mellan Konungariket Sveriges

regering och Folkrepubliken Kinas

regering för att undvika dubbel-

beskattning och förhindra skatte-

flykt beträffande skatter på inkomst

har undertecknade kommit överens

om att följande bestämmelser skall

utgöra en integrerad del av avtalet.

Till artiklarna 8 och 13

1. Bestämmelserna i artikel 9 i

Sjöfartsavtalet mellan Folkrepubli-

ken Kinas regering och Sveriges

regering, undertecknat i Beijing

den 18 januari 1975, påverkas inte

av avtalet.

2.13 Vid tillämpningen av avtalet

skall luftfartskonsortiet Scandi-

navian Airlines System (SAS)

anses ha hemvist i Sverige men

bestämmelserna i artikel 8 punkt 1

och artikel 13 punkt 3 skall endast

tillämpas i fråga om den del av

vinsten som motsvarar den andel i

konsortiet vilken innehas av SAS

Sverige AB, den svenske delägaren

i Scandinavian Airlines System

(SAS).

Till artikel 1114

Om en behörig myndighet i en

avtalsslutande stat anser att

bestämmelserna i artikel 11 punkt 3

missbrukas kan denna behöriga

myndighet begära att överlägg-

ningar mellan de behöriga myndig-

heterna omedelbart inleds.

To Article 12

For purposes of paragraph 2 of

Article 12 it is understood that, in

the case of payments received as a

consideration for the use of or the

right to use industrial, commercial

or scientific equipment, the tax

shall be imposed on 60 per cent of

the gross amount of such

payments.

To Article 15

It is understood that where a

resident of Sweden derives remu-

neration in respect of an employ-

ment exercised aboard an aircraft

operated in international traffic by

the air transport consortium Scan-

dinavian Airlines System (SAS)

such remuneration shall be taxable

only in Sweden.

Till artikel 1215

Vid tillämpningen av artikel 12

punkt 2 förutsätts att beträffande

betalningar som tas emot såsom

ersättning för nyttjandet av eller

rätten att nyttja industriell, kom-

mersiell eller vetenskaplig utrust-

ning skall skatt tas ut på 60 procent

av bruttobeloppet av sådana betal-

ningar.

Till artikel 15

Avtalet förutsätter att, när en

person med hemvist i Sverige

förvärvar ersättning på grund av

anställning ombord på ett luftfartyg

som används i internationell trafik

av luftfartskonsortiet Scandinavian

Airlines System (SAS), sådan

ersättning beskattas endast i

Sverige.

In witness whereof the under-

signed, being duly authorized

thereto by their respective

Governments, have signed this

Protocol.

Done at Stockholm, this 16th day of

May, 1986, in duplicate in the

Chinese, Swedish and English

languages, all texts being equally

authentic. In the case of doubt,

however, the English text shall

prevail.

For the Government of the

Kingdom of Sweden

Sten[REDACTED_EFTERNAMN]

For the Government of the

People s Republic of China

Wu Xueqian

Till bekräftelse härav har under-

tecknade, därtill vederbörligen be-

myndigade av sina respektive

regeringar, undertecknat detta

protokoll.

Som skedde i Stockholm den 16

maj 1986 i två exemplar på

kinesiska, svenska och engelska

språken vilka texter alla äger lika

vitsord. I fall av tvivelsmål äger

dock den engelska texten företräde.

För Konungariket Sveriges

regering:

Sten[REDACTED_EFTERNAMN]

För Folkrepubliken Kinas regering:

Wu Xueqian

3 Ärendet och dess beredning

Den 16 maj 1986 undertecknades nu gällande dubbelbeskattningsavtal

mellan Sverige och Folkrepubliken Kina beträffande skatter på inkomst.

Avtalet godkändes av riksdagen (prop. 1986/87:17, 1986/87:SkU 3, rskr.

1986/87:16, SFS 1986:1027) och tillämpades från och med den 1 januari

1987. Reglerna om s.k. matching credit var tidsbegränsade att gälla de

första tio åren under vilka avtalet tillämpades, dvs. t.o.m. den 31

december 1996.

Förhandlingar om ett tilläggsprotokoll om ändring av avtalet fördes i

Stockholm i februari 1998 och i Peking i april 1999. Omförhandlingarna

av avtalet var främst föranledda av behovet av en förlängning av

matching credit-bestämmelserna. Ett utkast till tilläggsprotokoll

paraferades den 29 april 1999. Utkastet var upprättat på engelska.

Därefter har en svensk och en kinesisk text upprättats. De svenska och

engelska texterna remitterades till Kammarrätten i Jönköping och

Riksskatteverket. Remissinstanserna tillstyrkte protokollet men uttryckte

önskemål om att vissa bestämmelser i den svenska texten skulle

omformuleras, vilket har tillgodosetts. Protokollet undertecknades i

Stockholm den 18 november 1999.

Ett förslag till lag om ändring i lagen om dubbelbeskattningsavtal

mellan Sverige och Folkrepubliken Kina har upprättats inom

Finansdepartementet.

Lagrådet

Som framgår av 2 § i lagen om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige

och Folkrepubliken Kina skall respektive avtals beskattningsregler

tillämpas endast om de medför inskränkning i den skattskyldighet i

Sverige som annars skulle föreligga. Regeringen anser på grund härav

och på grund av förslagens beskaffenhet i övrigt att Lagrådets hörande

skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

4 Dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige

och Folkrepubliken Kina

Regeringens förslag: Tilläggsprotokollet om ändring av

dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Folkrepubliken Kina

godkänns. Bestämmelserna i protokollet medför i huvudsak en

retroaktiv förlängning av matching credit-bestämmelserna fr. o. m. år

1997 t. o. m. år 2006 samt att reducering sker av källskatten på

utdelning mellan bolag. Metodartikeln har ändrats så att en övergång

till avräkningsmetoden sker när det gäller inkomst av rörelse eller

självständig yrkesutövning. I övrigt har vissa mindre ändringar gjorts.

Vidare föreslås att lagen om ändring i lagen om dubbelbeskatt-

ningsavtal mellan Sverige och Folkrepubliken Kina antas.

Remissinstanserna: Kammarrätten i Jönköping och Riksskatteverket

tillstyrker förslagen. Remissinstanserna har dock framfört önskemål om

att vissa bestämmelser i den svenska texten omformuleras.

Skälen för regeringens förslag: Sveriges dubbelbeskattningsavtal

med Folkrepubliken Kina från 1986 är relativt modernt. Det främsta

skälet till att Kina tog initiativ till ett ändringsprotokoll var att matching

credit-bestämmelsernas tillämplighet löpt ut. Någon tvekan om att

Sverige skulle bevilja Kina fortsatta förmåner i form av regler om

matching credit har inte förelegat. Men eftersom Sveriges policy på detta

område har förändrats sedan det nu gällande avtalet undertecknades 1986

innebär de nu överenskomna reglerna vissa inskränkningar i förhållande

till tidigare regler. Vidare har källskatten på utdelning mellan bolag i

vissa fall begränsats till 5 procent. Underlaget för beskattning av

leasingavgifter sätts ned från 70 till 60 procent av bruttobeloppet av

sådana betalningar. Detta innebär i praktiken att källskatten sänks från 7

till 6 procent av leasingavgiftens bruttobelopp. Vad gäller metodval för

undvikande av dubbelbeskattning övergår Sverige genom

bestämmelserna i tilläggsprotokollet från undantagandemetoden till

avräkningsmetoden vad gäller inkomst av rörelse och självständig

yrkesutövning. Detta är i linje med den policy som Sverige sedan cirka

tio år tillämpar vid ingående av dubbelbeskattningsavtal. I övrigt har

vissa artiklar i avtalet moderniserats.

4.1 Tilläggsprotokollets innehåll

Tilläggsprotokollet bör fogas som bilaga till protokollet i detta ärende.

4.1.1 Skatter som omfattas av avtalet

Med hänsyn till de förändringar som skett i skattelagstiftningen sedan

avtalet undertecknades år 1986 har en uppdatering av de skatter som

omfattas av avtalet skett från såväl kinesisk som svensk sida i artikel 2.1.

4.1.2 Definitioner

Eftersom rätten att beskatta inkomst genom användningen av skepp eller

luftfartyg i internationell trafik i artikel 8.1 genom protokollet har tillagts

endast den stat där företaget som bedriver verksamheten har hemvist, har

definitionen av uttrycket internationell trafik i artikel 3.1 ändrats i

överensstämmelse därmed. Behörig myndighetsfunktionen har i

Folkrepubliken Kina numera uppdragits åt the State Administration of

Taxation vilket har föranlett ändring av artikel 3.1 j.

4.1.3 Sjö- och luftfart

Inkomst från användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik

och reavinst vid avyttring av sådant skepp eller luftfartyg har, som

tidigare nämnts, tillagts endast den stat där företaget som bedriver

verksamheten har hemvist. Dessa ändringar framgår av artiklarna 8.1 och

13.3.

4.1.4 Utdelning

I nuvarande lydelse av dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och

Folkrepubliken Kina är källskatten på all utdelning begränsad till högst

10 procent av utdelningens bruttobelopp. Källskatten på utdelning på

portföljinvesteringar kommer även fortsättningsvis att vara 10 procent

(artikel 10.2 b). På utdelning till bolag som direkt innehar minst 25

procent av det utbetalande bolagets kapital har källskattesatsen sänkts till

högst 5 procent (artikel 10.2 a).

4.1.5 Ränta

Listan på de institutioner i såväl Kina som Sverige, som anges i artikel

11.3 har uppdaterats.

4.1.6 Undvikande av dubbelbeskattning

Matching credit reglerna enligt tilläggsprotokollet hinnebär att avräkning

alltid medges med tio procent av en räntebetalnings bruttobelopp även

om någon skatt inte betalats i Kina eller om skatt betalats med lägre

belopp på grund av lag eller bestämmelse i Kina avsedd att främja

ekonomisk utveckling. Detta gällde även enligt tidigare lydelse. När det

gäller royalty medges avräkning med fem procent utöver den skatt som

betalats i Kina eller med fem procent om någon skatt inte betalats. Detta

gäller emellertid endast för s.k. industriroyalties, dvs. royalties som

ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja patent, know-how,

mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig

tillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell,

kommersiell eller vetenskaplig natur. Tidigare gällde att avräkning

medgavs med 20 procent av royaltyns bruttobelopp. Någon garanterad

avräkning i samband med att utdelning sker till svenskt bolag - vilket

tidigare medgavs med 10 procent - har inte medgivits i detta

tilläggsprotokoll.

När det gäller svenska företags fasta driftställen i Kina skall avräkning

medges för den kinesiska skatt som skulle ha betalats på vinst hänförlig

till driftstället, men som inte betalats eller som betalats med lägre belopp

på grund av tidsbegränsade bestämmelser i kinesisk lagstiftning avsedda

att främja ekonomisk utveckling. Detta gäller dock endast för sådan

skattebefrielse eller skattereduktion som avser vissa i artikeln

uppräknade verksamheter. Vidare undantas utdelning från bolag i Kina

till bolag i Sverige från beskattning här under de förutsättningar som

gäller mellan svenska företag och under förutsättning att den vinst av

vilken utdelningen betalas underkastats den normala bolagsskatten i Kina

eller underkastats en därmed jämförlig inkomstskatt i Kina eller någon

annanstans. Emellertid skall en skatt på 15 procent på ett svenskt

beskattningsunderlag anses ha betalats för sådana utdelningar ävenom

den skatt som betalats i Kina är lägre än 15 procent. Ett villkor för detta

är dock att denna lägre skatt är föranledd av bestämmelser i sådan

kinesisk lag som avser att främja ekonomisk utveckling och avser någon

av de i artikeln särskilt angivna verksamheterna. Samtliga dessa regler

skall tillämpas på vinst, ränta och royalty som förvärvats under åren 1997

till 2006. Reglerna är således tidsbegränsade men tillämpas retroaktivt

eftersom tidigare regler löpte ut den 31 december 1996.

Genom de föreslagna ändringarna i artikel 23 kommer dubbel-

beskattning av rörelseinkomst och inkomst av självständig yrkesutövning

fortsättningsvis att undvikas med tillämpning av avräkningsmetoden i

stället för undantagandemetoden. Härigenom möjliggörs direkt resultat-

utjämning för t.ex. det fall att ett svenskt aktiebolag bedriver verksamhet

i Kina från där beläget fast driftställe. Förlustbringande verksamhet i

Kina kan i detta fall kvittas mot vinstgivande verksamhet i Sverige. Detta

gäller också för det fall en fysisk person med hemvist i Sverige bedriver

näringsverksamhet i Kina från där beläget fast driftställe eller från där

belägen stadigvarande anordning förutsatt att den i Kina bedrivna

näringsverksamheten inte är hänförlig till en särskild förvärvskälla.

4.1.7 Övriga ändringar

I protokollet till avtalet har en ny punkt tillagts till artikel 11 i avtalet.

Enligt denna punkt kan behörig myndighet i en avtalsslutande stat begära

omedelbara överläggningar om bestämmelserna i artikel 11.3 - som

avser befrielse i vissa fall från källskatt på ränta - missbrukas. Vidare har

i protokollspunkten till artikel 12 underlaget för beräkning vid

beskattningen av leasingavgifter reducerats från 70 procent till 60

procent av bruttobeloppet av sådana betalningar.

4.1.8 Tilläggsprotokollets ikraftträdande

De avtalsslutande staterna skall skriftligen underrätta varandra när de

åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive stats lagstiftning för att

tilläggsprotokollet skall träda i kraft. Tilläggsprotokollet träder i kraft

den trettionde dagen efter dagen för den sista av dessa underrättelser. Det

är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt

tilläggsprotokollet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför

föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer samt att

vissa bestämmelser skall tillämpas retroaktivt. Tilläggsprotokollet förblir

i kraft så länge som avtalet är i kraft.

ADDITIONAL PROTOCOL

amending the agreement between

the Government of the Kingdom of

Sweden and the Government of the

People s Republic of China for the

avoidance of double taxation and

the prevention of fiscal evasion

with respect to taxes on income

signed at Stockholm on 16 may

1986

The Government of the Kingdom

of Sweden and the Government of

the People s Republic of China,

desiring to conclude an Additional

Protocol to amend the Agreement

for the avoidance of double

taxation and the prevention of

fiscal evasion with respect to taxes

on income signed at Stockholm on

16 May 1986 (hereinafter referred

to as the Agreement );

Have agreed as follows:

Article 1

Paragraph 1 of Article 2 of the

Agreement shall be deleted and

replaced by the following:

 1. The existing taxes to which

this Agreement shall apply are:

(a) in the People s Republic of

China:

(i) the individual income tax;

(ii) the income tax for

enterprises with foreign

investment and foreign

enterprises; and

(iii) the local income tax

(hereinafter referred to as Chinese

tax );

(b) in Sweden:

(i) the National income tax,

including the withholding

tax on dividends;

TILLÄGGSPROTOKOLL

om ändring i avtalet mellan

Konungariket Sveriges regering

och Folkrepubliken Kinas regering

för att undvika dubbelbeskattning

och förhindra skatteflykt beträffan-

de skatter på inkomst undertecknat

i Stockholm den 16 maj 1986

Konungariket Sveriges regering

och Folkrepubliken Kinas regering

som önskar ingå ett tilläggsavtal

om ändring i avtalet för att undvika

dubbelbeskattning och förhindra

skatteflykt beträffande skatter på

inkomst undertecknat i Stockholm

den 16 maj 1986 (i det följande

benämnt avtalet )

har kommit överens om följande:

Artikel 1

Artikel 2 punkt 1 i avtalet skall

utgå och ersättas av följande:

 1. De för närvarande utgående

skatter, på vilka avtalet tillämpas,

är:

a) i Folkrepubliken Kina:

1) inkomstskatten för fysiska

personer;

2) inkomstskatten för företag

med utländsk investering

och för utländska företag;

och

3) den lokala inkomstskatten

(i det följande benämnda kinesisk

skatt );

b) i Sverige:

1) den statliga inkomstskatten,

häri inbegripen kupong-

skatten;

(ii) the income tax on non-

residents;

(iii) the income tax on non-

resident artistes and

athletes;

(iv) the municipal income tax;

and

(v) the tax on means intended

for expansion purposes

(hereinafter referred to as Swedish

tax ).

Article 2

1. Sub-paragraph (i) of

paragraph 1 of Article 3 shall be

deleted and replaced by the

following:

 (i) the term international

traffic means any transport by a

ship or aircraft operated by an

enterprise of a Contracting State,

except when the ship or aircraft is

operated solely between places in

the other Contracting State;

2. Sub-paragraph (j) of

paragraph 1 of Article 3 shall be

deleted and replaced by the

following:

 (j) the term competent

authority means, in the case of

China, the State Administration of

Taxation or its authorized repre-

sentative and, in the case of

Sweden, the Minister of Finance,

his authorized representative or the

authority which is designated as the

competent authority for the pur-

poses of this Agreement.

Article 3

Paragraph 1 of Article 8 shall be

deleted and replaced by the

following:

 1. Profits derived by an

enterprise of a Contracting State

from the operation of ships or

aircraft in international traffic shall

be taxable only in that Contracting

State.

2) den särskilda inkomst-

skatten för utomlands

bosatta;

3) den särskilda inkomst-

skatten för utomlands

bosatta artister m.fl.;

4) den kommunala inkomst-

skatten; och

5) expansionsmedelsskatten

(i det följande benämnda svensk

skatt ).

Artikel 2

1. Artikel 3 punkt 1 i) skall utgå

och ersättas av följande:

 i) internationell trafik åsyftar

transport med skepp eller luftfartyg

som används av företag i en

avtalsslutande stat utom då skeppet

eller luftfartyget används ute-

slutande mellan platser i den andra

avtalsslutande staten;

2. Artikel 3 punkt 1 j) skall utgå

och ersättas av följande:

 j) behörig myndighet åsyftar,

i Kina, the State Administration of

Taxation eller dess befull-

mäktigade ombud och, i Sverige,

finansministern, dennes befullmäk-

tigade ombud eller den myndighet

åt vilken uppdras att vara behörig

myndighet vid tillämpningen av

detta avtal.

Artikel 3

Artikel 8 punkt 1 skall utgå och

ersättas av följande:

 1. Inkomst, som förvärvas av ett

företag i en avtalsslutande stat

genom användningen av skepp

eller luftfartyg i internationell tra-

fik, beskattas endast i denna avtals-

slutande stat.

Article 4

Paragraph 2 of Article 10 shall

be deleted and replaced by the

following:

 2. However, such dividends

may also be taxed in the

Contracting State of which the

company paying the dividends is a

resident and according to the laws

of that State, but if the recipient is

the beneficial owner of the

dividends the tax so charged shall

not exceed:

(a) 5 per cent of the gross

amount of the dividends if the

beneficial owner is a company

(other than a partnership) which

holds directly at least 25 per cent of

the capital of the company paying

the dividends;

(b) 10 per cent of the gross

amount of the dividends in all other

cases.

The provisions of this paragraph

shall not affect the taxation of the

company in respect of the profits

out of which the dividends are

paid.

Article 5

Sub-paragraphs a) (iii) and b)

(iii) of paragraph 3 of Article 11

shall be deleted and replaced by the

following:

 a) in the case of China:

(iii) on a loan directly or

indirectly financed or

guaranteed by the Bank of

China, the China

International Trust and

Investment Company

(CITIC), the State

Development Bank of

China, the Export-Import

Bank of China or the

Agricultural Development

Bank of China;

Artikel 4

Artikel 10 punkt 2 skall utgå och

ersättas av följande:

 2. Utdelningen får emellertid

beskattas även i den avtalsslutande

stat där bolaget som betalar

utdelningen har hemvist, enligt

lagstiftningen i denna stat, men om

mottagaren har rätt till utdelningen

får skatten inte överstiga:

a) 5 procent av utdelningens

bruttobelopp om den som har rätt

till utdelningen är ett bolag (med

undantag för handelsbolag) som

direkt innehar minst 25 procent av

det utbetalande bolagets kapital,

b) 10 procent av utdelningens

bruttobelopp i övriga fall.

Denna punkt berör inte bolagets

beskattning för vinst av vilken

utdelningen betalas.

Artikel 5

a) 3) och b) 3) i artikel 11 punkt

3 skall utgå och ersättas av

följande:

 a) beträffande Kina:

3) för lån som direkt eller

indirekt finansieras eller

garanteras av the Bank of

China , the China

International Trust and

Investment Company

(CITIC), the State

Development Bank of

China , the Export-Import

Bank of China eller the

Agricultural Development

Bank of China;

b) in the case of Sweden:

b) beträffande Sverige:

(iii) on a loan, directly or

indirectly financed or

guaranteed by the Swedish

Export Credit Guarantee

Board, the National Debt

Office, Swedfund Interna-

tional AB ( Swedfund ) or

the Swedish International

Development Cooperation

Agency ( Sida );

Article 6

Paragraph 3 of Article 13 shall

be deleted and replaced by the

following:

 3. Gains derived by an

enterprise of a Contracting State

from the alienation of ships or

aircraft operated in international

traffic and movable property,

pertaining to the operation of such

ships or aircraft, shall be taxable

only in that Contracting State.

Article 7

Paragraphs 2 and 3 of Article 23

shall be deleted and replaced by the

following:

 2. In the case of Sweden,

double taxation shall be avoided as

follows:

(a) Where a resident of Sweden

derives income which under the

laws of China and in accordance

with the provisions of this

Agreement may be taxed in China,

Sweden shall allow subject to the

provisions of the law of Sweden

concerning credit for foreign tax

(as it may be amended from time to

time without changing the general

principle hereof) as a deduction

from the tax on such income, an

amount equal to the Chinese tax

paid in respect of such income.

3) för lån som direkt eller

indirekt finansieras eller

garanteras av Exportkredit-

nämnden, Riksgäldskon-

toret, Swedfund Interna-

tional AB ( Swedfund )

eller Styrelsen för interna-

tionellt utvecklingssam-

arbete ( Sida );

Artikel 6

Artikel 13 punkt 3 skall utgå och

ersättas av följande:

 3. Vinst som företag i en

avtalsslutande stat förvärvar på

grund av överlåtelse av skepp eller

luftfartyg som används i inter-

nationell trafik eller av lös

egendom som är hänförlig till

användningen av sådana skepp

eller luftfartyg, beskattas endast i

denna avtalsslutande stat.

Artikel 7

Artikel 23 punkterna 2 och 3

skall utgå och ersättas av följande:

 2. Beträffande Sverige undviks

dubbelbeskattning på följande sätt:

a) Om person med hemvist i

Sverige förvärvar inkomst som

enligt kinesisk lagstiftning och i

enlighet med bestämmelserna i

detta avtal får beskattas i Kina,

skall Sverige med beaktande av

bestämmelserna i svensk lagstift-

ning beträffande avräkning av

utländsk skatt (även i den lydelse

de framdeles kan få genom att

ändras utan att den allmänna

princip som anges här ändras)

från den svenska skatten på

inkomsten avräkna ett belopp

motsvarande den kinesiska skatt

som betalats på inkomsten.

(b) Notwithstanding the pro-

visions of sub-paragraph (a), divi-

dends paid by a company being a

resident of China to a company

which is a resident of Sweden shall

be exempt from Swedish tax to the

extent that the dividends would

have been exempt under Swedish

law if both companies had been

Swedish companies. However, this

exemption shall apply only to the

extent the profits out of which the

dividends are paid have been

subjected to the normal corporate

tax in China or an income tax

comparable thereto, either in China

or elsewhere.

(c) Where a resident of Sweden

derives income or gains which, in

accordance with any provision of

this Agreement, shall be taxable

only in China, Sweden may take

such income or gains into account

when determining the graduated

rate of Swedish tax.

3. For the purposes of sub-

paragraph (a) of paragraph 2, when

a Swedish company has a

permanent establishment in China,

the term Chinese tax paid shall

be deemed to include the Chinese

tax on profits attributable to such

permanent establishment which

would have been paid but for any

time-limited exemption or reduc-

tion of tax granted under incentive

provisions contained in the laws of

China designed to promote

economic development to the

extent that such exemption or

reduction is granted for profits

from industrial or manufacturing

activities or from agriculture,

forestry, fishing or tourism

(including restaurants and hotels)

provided that the activities have

been carried out in China.

b) Utan hinder av bestäm-

melserna i a) i denna punkt är

utdelning från bolag med hemvist i

Kina till bolag med hemvist i

Sverige undantagen från svensk

skatt i den utsträckning utdelningen

skulle ha varit undantagen från

beskattning enligt svensk lag, om

båda bolagen hade varit svenska.

Sådan skattebefrielse medges dock

endast i den utsträckning som den

vinst av vilken utdelningen betalas

har underkastats den normala

bolagsskatten i Kina eller, i Kina

eller någon annanstans, underkas-

tats en därmed jämförlig inkomst-

skatt.

c) Om person med hemvist i

Sverige förvärvar inkomst eller

vinst, som enligt bestämmelserna i

detta avtal beskattas endast i Kina,

får Sverige vid bestämmandet av

svensk progressiv skatt beakta

sådan inkomst eller vinst.

3. Vid tillämpningen av a) i

punkt 2 anses om ett svenskt

bolag har ett fast driftställe i Kina

uttrycket den kinesiska skatt som

betalats innefatta den kinesiska

skatt som skulle ha betalats på

vinst hänförlig till ett sådant fast

driftställe men som inte betalats

eller betalats med lägre belopp på

grund av tidsbegränsade bestäm-

melser om stimulansåtgärder i den

lagstiftning i Kina som är avsedd

att främja ekonomisk utveckling i

den utsträckning sådan skatte-

befrielse eller skattereduktion be-

viljas för vinst från industriell

verksamhet eller tillverknings-

verksamhet eller från jordbruk,

skogsbruk, fiske eller turistnäring

(däri inbegripna restauranger och

hotell), under förutsättning att

verksamheterna utövats i Kina.

For the purposes of sub-para-

graph (b) of paragraph 2, a tax of

15 per cent calculated on a Swedish

tax base shall be considered to have

been paid for such activities and

under those conditions mentioned

in the previous sentence even if the

tax actually paid in China is less

than 15 per cent.

4. For the purposes of sub-

paragraph (a) of paragraph 2, the

Chinese tax paid in respect of

interest shall be deemed to include

the amount of tax which would

have been paid in China if it had

not been exempted or reduced in

accordance with the laws and

regulations of China designed to

promote economic development in

China. The amount of tax deemed

to have been paid in China shall be

10 per cent of the gross amount of

the interest.

For the purposes of sub-para-

graph (a) of paragraph 2 the

Chinese tax paid in respect of

royalties received as a consider-

ation for the use of or the right to

use any patent, know-how, design

or model, plan, secret formula or

process, or for information con-

cerning industrial, commercial or

scientific experience, shall, in

addition to the Chinese tax actually

paid, be considered to have been

paid with an additional amount of 5

per cent, or if no such tax has been

charged be considered to have been

paid with 5 per cent, of the gross

amount of such royalties, provided

that the royalties are derived from

activities carried out in China.

5. The provisions of paragraphs

3 and 4 shall apply only to profits,

interests and royalties derived

during the years 1997 to 2006. This

period may be extended by mutual

agreement between the competent

authorities of the Contracting

States.

Vid tillämpningen av b) i punkt 2

skall en skatt på 15 procent på ett

svenskt beskattningsunderlag anses

ha betalats för sådana verksam-

heter, under de förutsättningar som

anges i föregående mening, även

om den skatt som faktiskt betalats i

Kina är lägre än 15 procent.

4. Vid tillämpningen av a) i

punkt 2 anses den kinesiska skatt

som betalats på ränta innefatta

sådant skattebelopp som skulle ha

betalats i Kina men som inte

betalats eller betalats med lägre

belopp enligt lag och bestämmelse

i Kina som är avsedda att främja

ekonomisk utveckling i Kina. Den

skatt som skall anses ha betalats i

Kina skall utgöra 10 procent av

räntans bruttobelopp.

Vid tillämpningen av a) i punkt 2

skall den kinesiska skatt som

betalats för royalty som tagits emot

såsom ersättning för nyttjandet av

eller rätten att nyttja patent, know-

how, mönster eller modell, ritning,

hemligt recept eller hemlig

tillverkningsmetod eller för upplys-

ning om erfarenhetsrön av

industriell, kommersiell eller

vetenskaplig natur anses ha betalats

med 5 procent utöver den kinesiska

skatt som faktiskt betalats, eller om

någon sådan skatt inte betalats,

anses ha betalats med 5 procent, av

royaltyns bruttobelopp under

förutsättning att royaltyn härrör

från verksamhet som bedrivits i

Kina.

5. Bestämmelserna i punkterna 3

och 4 skall tillämpas på vinst, ränta

och royalty som förvärvats under

åren 1997 till 2006. Denna tids-

period kan utsträckas genom

ömsesidig överenskommelse mel-

lan de behöriga myndigheterna i de

avtalsslutande staterna.

Article 8

1. Paragraph 2 of the reference to

Articles 8 and 13 of the Protocol to

the Agreement shall be deleted and

replaced by the following:

 2. When applying the Agree-

ment the air transport consortium

Scandinavian Airlines System

(SAS) shall be regarded as a

resident of Sweden but the pro-

visions of paragraph 1 of Article 8

and paragraph 3 of Article 13 shall

apply only to that part of its profits

as corresponds to the participation

held in that consortium by SAS

Sverige AB, the Swedish partner of

Scandinavian Airlines System

(SAS).

2. A new reference shall be

added in the Protocol to Article 11

with the following wording:

 To Article 11

If a competent authority of a

Contracting State considers that the

provisions of paragraph 3 of

Article 11 are being abused the

competent authority may request

competent authority consultations

to be commenced immediately.

3. The reference to Article 12 of

the Protocol to the Agreement shall

be deleted and replaced by the

following:

 To Article 12

For purposes of paragraph 2 of

Article 12 it is understood that, in

the case of payments received as a

consideration for the use of or

the right to use industrial,

commercial or scientific

equipment, the tax shall be

imposed on 60 per cent of the gross

amount of such payments.

Artikel 8

1. Punkt 2 av hänvisningen till

artiklarna 8 och 13 i protokollet till

avtalet skall utgå och ersättas av

följande:

 2. Vid tillämpningen av avtalet

skall luftfartskonsortiet Scandi-

navian Airlines System (SAS)

anses ha hemvist i Sverige men

bestämmelserna i artikel 8 punkt 1

och artikel 13 punkt 3 skall endast

tillämpas i fråga om den del av

vinsten som motsvarar den andel i

konsortiet vilken innehas av SAS

Sverige AB, den svenske delägaren

i Scandinavian Airlines System

(SAS).

2. En ny hänvisning till artikel

11 skall läggas till i protokollet

med följande lydelse:

 Till artikel 11

Om en behörig myndighet i en

avtalsslutande stat anser att

bestämmelserna i artikel 11 punkt 3

missbrukas kan denna behöriga

myndighet begära att överlägg-

ningar mellan de behöriga myn-

digheterna omedelbart inleds.

3. Hänvisningen till artikel 12 i

protokollet till avtalet skall utgå

och ersättas av följande:

 Till artikel 12

Vid tillämpningen av artikel 12

punkt 2 förutsätts att beträffande

betalningar som tas emot såsom

ersättning för nyttjandet av eller

rätten att nyttja industriell,

kommersiell eller vetenskaplig

utrustning skall skatt tas ut på 60

procent av bruttobeloppet av

sådana betalningar.

Article 9

The Contracting States shall

notify each other in writing through

diplomatic channels that the

procedures required by their re-

spective laws for the bringing into

force of this Additional Protocol

have been completed. This

Additional Protocol shall enter into

force on the thirtieth day after the

date of the later of the notifications.

It shall apply:

(i) in respect of taxes withheld at

source, for amounts paid or

credited on or after the first day of

January 1997;

(ii) in respect of other taxes on

income, for taxable years

beginning on or after the first day

of January of the calendar year next

following the date on which this

Additional Protocol enters into

force unless otherwise provided for

in the Agreement.

Article 10

This Additional Protocol shall

cease to have effect at such time as

the Agreement ceases to have

effect in accordance with Article

29 of the Agreement.

Artikel 9

De avtalsslutande staterna skall

skriftligen underrätta varandra på

diplomatisk väg när de åtgärder

vidtagits som enligt respektive stats

lagstiftning krävs för att detta

tilläggsprotokoll skall träda i kraft.

Detta tilläggsprotokoll skall träda i

kraft den trettionde dagen efter

dagen för den sista av dessa

underrättelser. Det skall tillämpas:

a) beträffande källskatter, på

belopp som betalats eller tillgodo-

räknats den 1 januari 1997 eller

senare;

b) beträffande andra skatter på

inkomst, på beskattningsår som

börjar den 1 januari det kalenderår

som följer närmast efter den dag då

tilläggsprotokollet träder i kraft

såvida inte annat föreskrivs i

avtalet.

Artikel 10

Detta tilläggsprotokoll skall

upphöra att gälla vid den tidpunkt

då avtalet upphör att gälla enligt

artikel 29 i avtalet.

In witness whereof the

undersigned, being duly authorized

thereto by their respective Govern-

ments, have signed this Additional

Protocol.

Done at Stockholm this 18th day of

November 1999 in duplicate in the

Swedish, Chinese and English

languages, all texts being equally

authentic. In the case of doubt,

however, the English text shall

prevail.

For the Government of the

Kingdom of Sweden

Claes Ljungh

For the Government of the

People s Republic of China

Hao Zhaocheng

Till bekräftelse härav har under-

tecknade, därtill vederbörligen be-

myndigade av respektive regering,

undertecknat detta tilläggs-

protokoll.

Som skedde i Stockholm den 18

november 1999, i två exemplar på

svenska, kinesiska och engelska

språken, vilka äger lika vitsord. I

fall av tvivelsmål äger dock den

engelska texten företräde.

För Konungariket Sveriges

regering

Claes Ljungh

För Folkrepubliken Kinas regering

Hao Zhaocheng

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 10 februari 2000

Närvarande: statsministern[REDACTED_EFTERNAMN], ordförande, och statsråden Hjelm-
[REDACTED_EFTERNAMN], Freivalds,[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], von[REDACTED_EFTERNAMN],
[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], Engqvist,[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],
[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN]

Föredragande: statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN]

Regeringen beslutar proposition 1999/2000:62 Ändring i dubbelbeskatt-

ningsavtalet mellan Sverige och Kina.

 Avtalet är i sin ursprungliga lydelse intagen i SFS 1986:1027. I den nu

återgivna avtals-

texten har iakttagits de ändringar som skett genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 2 punkt 1 har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 3 punkt 1 i) har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 3 punkt 1 j) har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 8 punkt 1 har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 10 punkt 2 har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 11 punkt 3 har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 13 punkt 3 har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 23 punkt 2 har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 23 punkt 3 har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november

1999.

 Artikel 23 punkt 4 har tillagts genom protokollet den 18 november 1999.

 Artikel 23 punkt 5 har tillagts genom protokollet den 18 november 1999.

 Punkt 2 till artiklarna 8 och 13 har fått denna lydelse genom protokollet den

18 november

1999.

 Punkten har tillagts genom protokollet den 18 november 1999.

 Punkten har fått denna lydelse genom protokollet den 18 november 1999.

Prop. 1999/2000:62

2

1

Prop. 1999/2000:62

Bilaga

Prop. 1999/2000:62

Bilaga

Prop. 1999/2000:62