Regeringens proposition 2004/05:20

Skatteavtal mellan Sverige och Chile m.m.

Prop.

2004/05:20

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen. Stockholm den 7 oktober 2004 Thomas[REDACTED_EFTERNAMN] Bosse[REDACTED_EFTERNAMN] (Finansdepartementet) Propositionens huvudsakliga innehåll I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt mellan Sverige och Chile och antar en lag om detta avtal. Avtalet avses bli tillämpligt i Sverige på källskatter som tas ut på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari året efter det år då avtalet träder i kraft eller senare och på övriga skatter på inkomst, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari året efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. På förmögenhetsskatt tillämpas avtalet i framtiden endast om Chile efter undertecknandet av avtalet inför en allmän förmögenhetsskatt. Sverige har inte tidigare något skatteavtal med Chile. I propositionen föreslås också en lag om upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Spanien, m.m. 1

Innehållsförteckning

Prop. 2004/05:20

1

Förslag till riksdagsbeslut..................................................................

3

2

Lagtext

...............................................................................................

4

2.1 ...

Förslag till lag om skatteavtal mellan Sverige och Chile

4

2.2

Förslag till lag om upphävande av förordningen

(1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i

Spanien, m.m. ...................................................................

46

3

Ärendet och dess beredning.............................................................

47

4

Skatteavtalet mellan Sverige och Chile...........................................

47

4.1

Lagförslaget ......................................................................

48

4.2

Översiktligt om skattesystemet i Chile .............................

48

4.2.1

Bolagsbeskattning ...........................................

48

4.2.2

Beskattning av fysiska personer .....................

49

4.3

Skatteavtalets innehåll ......................................................

49

4.3.1

Avtalets tillämpningsområde ..........................

49

4.3.2

Definitioner m.m .............................................

50

4.3.3

Avtalets beskattningsregler .............................

52

4.3.4

Beskattning av förmögenhet ...........................

58

4.4

Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning .............

58

4.4.1

Huvudregel ......................................................

58

4.4.2

Skattefrihet för utdelning från bolag i Chile

till svenskt bolag .............................................

59

4.5

Särskilda bestämmelser.....................................................

59

4.6

Övriga bestämmelser ........................................................

60

4.7

Slutbestämmelser ..............................................................

60

4.8

Protokollet

.........................................................................

61

5

Upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för

person med hemvist i Spanien, m.m................................................

61

6

Konsekvenser för de ..............................offentliga finanserna m.m

61

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde .......den 7 oktober 2004

63

2

1

Förslag till riksdagsbeslut

Prop. 2004/05:20

Regeringen föreslår att riksdagen

1.

godkänner avtalet mellan Konungariket Sverige och Republiken Chile för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatte- flykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet (avsnitt 4),

2.

antar regeringens förslag till lag om skatteavtal mellan Sverige och Chile,

3.

antar regeringens förslag till lag om upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Spanien, m.m.

3

2

Lagtext

Prop. 2004/05:20

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1

Förslag till lag om skatteavtal mellan Sverige och Chile

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som Sverige och Chile undertecknade den 4 juni 2004 skall, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtalet och protokollet är avfattade på svenska, spanska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3 § Om en person som är bosatt i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i Chile, skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i Sverige. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer och tillämpas i fråga om

a)

källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare,

b)

andra skatter på inkomst, på inkomstskatt som tas ut för beskatt- ningsår som börjar den 1 januari det år som närmast följer efter det år då avtalet träder i kraft eller senare, och

c)

förmögenhetsskatt, om och i den omfattning en allmän skatt på förmögenhet införs i Chile efter undertecknandet av avtalet, för skatt som tas ut på förmögenhet som innehas den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då en sådan allmän skatt på förmögenhet införs eller senare.

4

Bilaga Prop. 2004/05:20 Avtal mellan Konungariket Sverige och Republiken Chile för undvikande av dubbel- beskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet Convention between the King- dom of Sweden and the Republic of Chile for the avoidance of double taxation and the pre- vention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital Konungariket Sverige och Republiken Chile, som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhind- rande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på för- mögenhet, har kommit överens om följande: KAPITEL I AVTALETS TILLÄMPNINGSOMRÅDE Artikel 1 The Kingdom of Sweden and the Republic of Chile, desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital; Have agreed as follows: CHAPTER I SCOPE OF THE CONVENTION Article 1 Personer på vilka avtalet tillämpas Persons covered Detta avtal tillämpas på per- soner som har hemvist i en avtals- slutande stat eller i båda avtals- slutande staterna. This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. Artikel 2 Skatter som omfattas av avtalet

1.

Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst och på för- mögenhet som påförs för en avtalsslutande stats, dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters räkning, oberoende av det sätt på vilket skatterna tas ut.

2.

Med skatter på inkomst och på förmögenhet förstås alla skatter som tas ut på inkomst eller på förmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller för-

Article 2 Taxes covered

1.

This Convention shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a Con- tracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.

2.

There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements of

income or of capital, including

5

mögenhet, däri inbegripet skatter på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fast egendom, samt skatter på värdestegring. 3. De för närvarande utgående skatter på vilka detta avtal tillämpas är särskilt:

a)

i Chile, skatter som påförs enligt inkomstskattelagen, Ley sobre Impuesto a la Renta (i det följande benämnda chilensk skatt), och

b)

i Sverige,

1.

den statliga inkomstskatten,

2.

kupongskatten,

3.

den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta,

4.

den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.,

5.

den kommunala inkomst- skatten, och

6.

den statliga förmögenhets- skatten

(i det följande benämnda svensk skatt). 4. Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag och på skatter på förmögenhet, som efter underteck- nandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de för när- varande utgående skatterna. De behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna skall i slutet av varje år meddela varandra de väsentliga ändringar som gjorts i respektive skattelagstiftning. taxes on gains from the alienation of movable or immovable pro- perty, as well as taxes on capital appreciation. 3. The existing taxes to which the Convention shall apply are, in particular:

(a)

in Chile, the taxes imposed under the Income Tax Act, (Ley sobre Impuesto a la Renta) (hereinafter referred to as Chilean tax); and

(b)

in Sweden,

(i)

the national income tax (den statliga inkomstskatten);

(ii)

the withholding tax on dividends (kupongskatten);

(iii)

the income tax on non- residents (den särskilda in- komstskatten för utomlands bo- satta);

(iv)

the income tax on non- resident artistes and athletes (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.);

(v)

the municipal income tax (den kommunala inkomst- skatten); and

(vi)

the net wealth tax (den statliga förmögenhetsskatten)

(hereinafter referred to as Swedish tax). 4. The Convention shall apply also to any identical or sub- stantially similar taxes and to taxes on capital which are imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall, at the end of each year, notify each other of any significant changes which have been made in their respective taxation laws. Prop. 2004/05:20 6

KAPITEL II

CHAPTER II

DEFINITIONER

DEFINITIONS

Artikel 3

Article 3

Allmänna definitioner

General definitions

1. Om inte sammanhanget för- anleder annat, har vid tillämp- ningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse:

a)

Chile avser Republiken Chile och innefattar utöver Chiles territorium, varje annat havs- område över vilket Republiken Chile, i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion,

b)

Sverige avser Konungariket Sverige och innefattar Sveriges territorium, Sveriges territorial- vatten och andra havsområden över vilka Sverige, i överensstäm- melse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion,

c)

en avtalsslutande stat och den andra avtalsslutande staten avser Chile eller Sverige, beroende på sammanhanget,

d)

person inbegriper fysisk person, bolag och annan samman- slutning,

e)

bolag avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person,

f)

företag i en avtalsslutande stat och företag i den andra av- talsslutande staten avser företag som bedrivs av person med hem- vist i en avtalsslutande stat re- spektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten,

g)

internationell trafik avser transport med skepp eller luft- fartyg som används av företag i en avtalsslutande stat utom då trans-

1. For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires:

(a)

the term Chile means the Republic of Chile and includes, in addition to the national territory, any other maritime areas over which the Republic of Chile exercises sovereign rights or juris- diction in accordance with inter- national law;

(b)

the term Sweden means the Kingdom of Sweden and includes the national territory, the territorial sea of Sweden as well as other maritime areas over which Sweden in accordance with inter- national law exercises sovereign rights or jurisdiction;

(c)

the terms a Contracting State and the other Contracting State mean, as the context requires, Chile or Sweden;

(d)

the term person includes an individual, a company and any other body of persons;

(e)

the term company means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes;

(f)

the terms enterprise of a Contracting State and enterprise of the other Contracting State mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;

(g)

the term international traffic means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State,

Prop. 2004/05:20 7 porten sker uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten, h) behörig myndighet avser:

1)

i Chile: finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, och

2)

i Sverige: finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myn- dighet vid tillämpningen av detta avtal,

i) medborgare avser:

1)

fysisk person som har med- borgarskap i en avtalsslutande stat, eller

2)

juridisk person eller asso- ciation som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en av- talsslutande stat.

2. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet vid en viss tid- punkt anses, såvida inte samman- hanget föranleder annat, varje ut- tryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas och skall den betydelse uttrycket har enligt gällande skattelagstiftning i nämnda stat äga företräde framför den bety- delse uttrycket har enligt någon annan lagstiftning i denna stat. except when such transport is solely between places in the other Contracting State;

(h)

the term competent authori- ty means:

(i)

in the case of Chile, the Minister of Finance or the Ministers authorised repre-

sentative, and (ii) in the case of Sweden, the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Convention;

(i)

the term national means:

(i)

any individual possessing the nationality of a Contracting State, or

(ii)

any legal person or association constituted in accordance with the laws in

force in a Contracting State. 2. As regards the application of the Convention at any time by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Convention applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.

Artikel 4

Article 4

Hemvist

Resident

1. Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket person med hemvist i en avtalsslutande stat person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning, bolagsbild- ning eller annan liknande 1. For the purposes of this Convention, the term resident of a Contracting State means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of the persons domicile, residence, place of management, place of incorporation or any other Prop. 2004/05:20 8 omständighet och innefattar också denna stat, dess politiska under- avdelningar och lokala myndig- heter samt dess offentligrättsliga organ eller institutioner. Detta ut- tryck inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet belägen där. Inkomst, vinst eller realisations- vinst som förvärvas av person som är skattemässigt transparent enligt lagstiftningen i en av de avtalsslu- tande staterna anses förvärvad av person med hemvist i en avtalsslu- tande stat till den del inkomsten eller vinsten enligt skattelagstift- ningen i denna stat behandlas som inkomst, vinst eller realisations- vinst för en person med hemvist där. 2. Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande sta- terna, bestäms dennes hemvist på följande sätt:

a)

fysisk person anses ha hem- vist endast i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till dennes förfogande. Om fysisk person har en sådan bostad i båda staterna, anses hemvist finnas endast i den stat med vilken dennes personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena),

b)

om det inte kan avgöras i vilken stat fysisk person har centrum för sina levnadsintressen eller om personen inte i någondera staten har en bostad som stadig- varande står till dennes för- fogande, anses hemvist finnas endast i den stat där personen stadigvarande vistas,

c)

om fysisk person stadig- varande vistas i båda staterna eller inte vistas stadigvarande i någon

criterion of a similar nature and also includes that State, and any political subdivision, local authority, governmental body or agency thereof. This term, how- ever, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or of capital situated therein. An item of income, profit or gain derived through a person that is fiscally transparent under the laws of either Contracting State shall be considered to be derived by a resident of a Contracting State to the extent that the item is treated for the purposes of the taxation law of that Contracting State as the income, profit or gain of a resident. 2. Where by reason of the pro- visions of paragraph 1 an indi- vidual is a resident of both Con- tracting States, then the indi- viduals status shall be determined as follows:

(a)

the individual shall be deemed to be a resident only of the State in which the individual has a permanent home available; if the individual has a permanent home available in both States, the individual shall be deemed to be a resident only of the State with which the individuals personal and economic relations are closer (centre of vital interests);

(b)

if the State in which the individuals centre of vital interests cannot be determined, or if there is not a permanent home available to the individual in either State, the individual shall be deemed to be a resident only of the State in which the individual has an habitual abode;

(c)

if the individual has an habitual abode in both States or in neither of them, the individual

Prop. 2004/05:20 9 av dem, anses hemvist finnas endast i den stat där personen är medborgare, d) om fysisk person är med- borgare i båda staterna eller inte är medborgare i någon av dem, skall de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig överens- kommelse. 3. Då på grund av bestämmel- serna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses denne ha hemvist endast i den stat där denne är medborgare. Om personen är medborgare i båda avtalsslutande staterna eller inte i någon av dem skall de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna söka fastställa dennes hemvist genom ömsesidig över- enskommelse. I avsaknad av sådan överenskommelse skall personen inte vara berättigad till någon skattelättnad eller något undantag från skatt enligt detta avtal. shall be deemed to be a resident only of the State of which the individual is a national; (d) if the individual is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement procedure. 3. Where by reason of the pro- visions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State of which it is a national. If the person is a national of both Contracting States or of neither of them the Contracting States shall by mutual agreement procedure endeavour to settle the question. In the absence of a mutual agreement by the competent authorities of the Con- tracting States, the person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by the Convention.

Artikel 5

Article 5

Fast driftställe

Permanent establishment

1.

Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket fast drift- ställe en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller del- vis bedrivs.

2.

Uttrycket fast driftställe innefattar särskilt:

a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats som hänför sig till utforskning eller utvinning av naturtillgångar.

3.

Uttrycket fast driftställe

1.

For the purposes of this Convention, the term permanent establishment means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.

2.

The term permanent establishment includes especially:

(a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; and (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place relating to the exploration for or the exploitation of natural resources.

3.

The term permanent

Prop. 2004/05:20 10 skall också innefatta:

a)

plats för 

byggnads-, anlägg- nings- eller installationsverksam- het och verksamhet som består av övervakning i anslutning därtill, men endast om verksamheten på- går längre än sex månader, och

b)

tillhandahållandet av tjänster, inklusive konsulttjänster, av ett företag genom anställda eller andra fysiska personer som anlitas av företaget för sådant ändamål, om verksamheten pågår inom en avtalsslutande stat under en tids- period eller tidsperioder som sam- manlagt överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod.

Vid beräkningen av de tids- gränser som anges i denna punkt skall verksamhet som utförs av ett företag i intressegemenskap med ett annat företag på sätt som anges i artikel 9 läggas samman med den period under vilken verksamhet utförs av det sistnämnda företaget om företagens verksamheter är identiska eller väsentligen lik- artade. 4. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket fast driftställe inte innefatta:

a)

användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget till- höriga varor,

b)

innehavet av ett företaget till- hörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utläm- nande,

c)

innehavet av ett företaget till- hörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg,

d)

innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslu-

establishment shall also include:

(a)

a building site or con- struction or installation project and the supervisory activities in con- nection therewith but only if such building site, project or activities last more than six months, and

(b)

the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other individuals engaged by the enterprise for such purpose, where activities of that nature continue within a Contracting State for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days within any twelve month period.

For the purposes of computing the time limits in this paragraph, activities carried on by an enter- prise associated with another enterprise within the meaning of Article 9 of this Convention shall be aggregated with the period during which activities are carried on by the last mentioned enterprise if the activities of the associated enterprises are identical or sub- stantially similar. 4. Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, the term permanent establish- ment shall be deemed not to include:

(a)

the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;

(b)

the maintenance of a stock of goods or merchandise be- longing to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;

(c)

the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the pur- pose of processing by another enterprise;

(d)

the maintenance of a fixed place of business solely for the

Prop. 2004/05:20 11 tande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet ute- slutande för reklam, tillhanda- hållande av information eller be- drivande av vetenskaplig forsk- ning för företaget, om verksam- heten är av förberedande eller bi- trädande art.

5.

Om en person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 i denna artikel tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta före- tag utan hinder av bestämmel- serna i punkterna 1 och 2 i denna artikel ha fast driftställe i denna stat i fråga om varje verksamhet som denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverk- samhet inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverk- samhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt.

6.

Företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan obero- ende representant, under förutsätt- ning att sådan person därvid be- driver sin sedvanliga affärsverk- samhet och att de villkor som avtalas eller föreskrivs i personens handelsförbindelser eller finansi- ella förbindelser med företaget inte avviker från dem som skulle ha avtalats med oberoende mäklare, kommissionärer eller represen- tanter.

purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of advertising, supplying information or carrying out scientific research for the enterprise, if such activity is of a preparatory or auxiliary character.

5.

Notwithstanding the provi- sions of paragraphs 1 and 2 of this Article where a person (other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 of this Article applies) is acting on behalf of an enterprise and has and habitually exercises in a Con- tracting State an authority to conclude contracts on behalf of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enter- prise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a per- manent establishment under the provisions of that paragraph.

6.

An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an in- dependent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business, and that the conditions that are made or imposed in their commercial or financial relations with the enterprise do not differ from those which would generally be agreed with independent brokers or agents.

Prop. 2004/05:20 12 7. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtals- slutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. KAPITEL III BESKATTNING AV INKOMST Artikel 6 7. The fact that a company which is a resident of a Con- tracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a per- manent establishment of the other. CHAPTER III TAXATION OF INCOME Article 6

Inkomst av fast egendom

Income from immovable property

1.

Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripet inkomst av lantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.

2.

Vid tillämpningen av detta avtal har uttrycket fast egendom den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtals- slutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privat- rätten om fast egendom tillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjan- det av eller rätten att nyttja mine- ralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp och luftfartyg anses inte vara fast egendom.

3.

Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som för- värvas genom omedelbart bru-

1.

Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2.

For the purposes of this Convention, the term immovable property shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, buildings, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources. Ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.

3.

The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any

Prop. 2004/05:20 13 kande, genom uthyrning eller annan användning av fast egen- dom. 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vid själv- ständig yrkesutövning. other form of immovable property. 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.

Artikel 7

Article 7

Inkomst av rörelse

Business profits

1.

Inkomst av rörelse, som före- tag i en avtalsslutande stat för- värvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast drift- ställe. Om företaget bedriver eller har bedrivit rörelse på nyss angivet sätt, får företagets inkomst be- skattas i den andra staten, men endast så stor del därav som är hänförlig till det fasta driftstället.

2.

Om företag i en avtalsslu- tande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera avtals- slutande staten till det fasta drift- stället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha för- värvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket drift- stället hör och med alla andra per- soner.

3.

Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst får avdrag göras för nödvändiga utgifter som uppkommit för det fasta drift- stället, härunder inbegripna ut-

1.

The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on or has carried on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.

2.

Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that per- manent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a per- manent establishment and with all other persons.

3.

In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions necessary expenses which are incurred for the purposes of the

Prop. 2004/05:20 14 gifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes.

4.

Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anled- ningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för före- taget.

5.

Vid tillämpningen av före- gående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta drift- stället genom samma förfarande år från år, såvida inte goda och till- räckliga skäl föranleder annat.

6.

Ingår i inkomst av rörelse inkomst som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel.

permanent establishment, includ- ing executive and general admi- nistrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.

4.

No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

5.

For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.

6.

Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

Artikel 8

Article 8

Sjöfart och luftfart

Shipping and air transport

1.

Inkomst som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i denna stat.

2.

Vid tillämpningen av denna artikel inbegriper uttrycken:

a) inkomst:

1)

bruttointäkter som direkt härrör från användningen av skepp eller luftfartyg i inter- nationell trafik, och

2)

ränta på belopp som direkt förvärvats genom användningen av skepp eller luftfartyg i inter- nationell trafik, men endast om ränteinkomsten i förhållande till verksamheten i övrigt är av underordnad betydelse,

b) användningen av skepp eller luftfartyg av ett företag:

1.

Profits derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State.

2.

For the purposes of this Article:

(a) the term profits includes:

(i)

gross revenues derived directly from the operation of ships or aircraft in international traffic, and

(ii)

interest on amounts derived directly from the operation of ships or aircraft in international traffic, but only if such interest is incidental to the operation;

(b) the expression operation of ships or aircraft by an enterprise, Prop. 2004/05:20 15

1)

charter eller uthyrning av skepp eller luftfartyg på s.k. bare boat basis, och

2)

uthyrning av containrar och därtill hörande utrustning,

under förutsättning att sådan charter eller uthyrning, i för- hållande till företagets användning av skepp eller luftfartyg i inter- nationell trafik, är av underordnad betydelse. 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisa- tion. also includes:

(i)

the charter or rental on a bare boat basis of ships and aircraft, and

(ii)

the rental of containers and related equipment;

if that charter or rental is incidental to the operation by the enterprise of ships or aircraft in international traffic. 3. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency.

Artikel 9

Article 9

Företag med intressegemenskap

Associated enterprises

1. I fall då

a)

ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller

b)

samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag

i

den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande.

Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansi- ella förbindelser avtalas eller före- skrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana vill- kor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta före- tags inkomst och beskattas i över- ensstämmelse därmed. 2. I fall då en avtalsslutande stat 1. Where

(a)

an enterprise of a Con- tracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or

(b)

the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,

and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, has not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. 2. Where a Contracting State Prop. 2004/05:20 16 i inkomsten för ett företag i denna stat inräknar och i överens- stämmelse därmed beskattar in- komst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten be- skattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av var- andra oberoende företag, skall denna andra stat, om den sam- tycker, genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten där. Vid sådan justering iakttas övriga be- stämmelser i detta avtal och de be- höriga myndigheterna i de avtals- slutande staterna överlägger vid behov med varandra. includes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State, shall, if it agrees, make an appropriate adjustment to the amount of tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.

Artikel 10

Article 10

Utdelning

Dividends

1.

Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat.

2.

Utdelningen får beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat. Om den som har rätt till utdelningen emellertid har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga:

a)

5 procent av utdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag som, direkt eller indirekt, kontrollerar minst 20 procent av det samman- lagda röstvärdet i det utdelande bolaget, och

b)

10 procent av utdelningens bruttobelopp i övriga fall.

1.

Dividends paid by a company that is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2.

Such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State. However, if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:

(a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company that controls directly or indirectly at least 20 per cent of the voting power in the company paying the dividends, and (b) 10 per cent of the gross amount of the dividends, in all Prop. 2004/05:20 17 Bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen be- talas. Bestämmelserna i denna punkt innebär ingen begränsning vid tillämpning av den tilläggsskatt (the additional tax) som tas ut i Chile under förutsättning att den primära bolagsskatten (the first category tax) fullt ut kan av- räknas från tilläggsskatten. Där- utöver gäller att från sådan tid- punkt då nämnda regelverk upphör att gälla skall de avtalsslutande staterna överlägga med varandra i syfte att ändra avtalet för att åter- upprätta balansen i åtagandena i avtalet.

3.

Med uttrycket utdelning förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra rättigheter som enligt lag- stiftningen i den stat där det ut- delande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på sam- ma sätt som inkomst av aktier.

4.

Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hem- vist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkes- verksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tilläm- pas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

other cases. The provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. The provisions of this paragraph shall not limit the application of the additional tax to be paid in Chile provided that the first category tax is fully creditable in computing the amount of additional tax. In addition, from such time as this condition ceases to exist the Contracting States shall consult with each other with a view to amending the Con- vention to re-establish the balance of benefits under the Convention.

3.

The term dividends as used in this Article means income from shares or other rights, not being 

debt-claims, participating in pro- fits, as well as income from other rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a re- sident.

4.

The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

Prop. 2004/05:20 18

5.

Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar in- komst från den andra avtals- slutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast drift- ställe eller stadigvarande anord- ning i denna andra stat, och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på icke utdelade vinster, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat.

6.

Bestämmelserna i denna artikel skall inte tillämpas om det huvudsakliga syftet eller ett av de huvudsakliga syftena, hos någon av de personer som har inflytande över bildandet av bolaget eller placeringen av andelar eller andra rättigheter på grund av vilken utdelningen betalas, är att uppnå fördelarna i denna artikel genom sådant bildande eller sådan place- ring.

5.

Where a company that is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the com- pany, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the companys undistribut- ed profits to a tax on undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.

6.

The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the shares or other rights in respect of which the dividend is paid to take advantage of this Article by means of that creation or assignment.

Artikel 11

Article 11

Ränta

Interest

1.

Ränta, som härrör från en av- talsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får be- skattas i denna andra stat.

2.

Räntan får emellertid be- skattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga:

a) 5 procent av räntans brutto-

1.

Interest arising in a Con- tracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2.

However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:

(a) 5 per cent of the gross Prop. 2004/05:20 19 belopp om denna utgår på grund av lån som beviljats av bank eller försäkringsbolag, b) 15 procent av räntans brutto- belopp i alla övriga fall.

3.

Med uttrycket ränta förstås

i

denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- ställts genom inteckning i fast egendom eller inte, och särskilt inkomst av värdepapper som ut- färdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures. Ut- trycket inbegriper även inkomst som enligt den statens lagstiftning från vilken inkomsten härrör be- handlas på samma sätt vid be- skattningen som inkomst från utlåning. Uttrycket ränta inne- fattar inte inkomst som avses i artikel 10.

4.

Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 i detta av- tal.

5.

Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen denne har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadig- varande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit för

amount of the interest derived from loans granted by banks and insurance companies; (b) 15 per cent of the gross amount of the interest in all other cases.

3.

The term interest as used in this Article means income from 

debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage, and in particular, income from govern- ment securities and income from bonds or debentures, as well as income which is subjected to the same taxation treatment as income from money lent by the laws of the State in which the income arises. The term interest shall not include income dealt with in Article 10.

4.

The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt- claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14 of this Convention, as the case may be, shall apply.

5.

Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person pay- ing the interest, whether a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the in- debtedness on which the interest is

Prop. 2004/05:20 20 vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns.

6.

Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, av någon anledning, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestäm- melserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakt- tagande av övriga bestämmelser i detta avtal.

7.

Bestämmelserna i denna arti- kel skall inte tillämpas om det huvudsakliga syftet eller ett av de huvudsakliga syftena, hos någon av de personer som har inflytande över tillskapandet eller place- ringen av den fordran för vilken räntan betalas, är att uppnå för- delarna i denna artikel genom sådant tillskapande eller sådan placering.

paid was incurred, and such interest is borne by such per- manent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establish- ment or fixed base is situated.

6.

Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest exceeds, for whatever reason, the amount that would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the 

last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

7.

The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the 

debt-claim in respect of which the interest is paid to take advantage of this Article by means of that creation or assignment.

Artikel 12

Article 12

Royalty

Royalties

1.

Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.

2.

Sådan royalty får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till royaltyn har

1.

Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2.

However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the

Prop. 2004/05:20 21 hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga:

a)

5 procent av royaltyns bruttobelopp för nyttjandet av eller rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning,

b)

10 procent av royaltyns bruttobelopp i alla andra fall.

3.

Med uttrycket royalty för- stås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller veten- skapligt verk, häri inbegripet bio- graffilm eller film, band eller annat medel för bild- eller ljud- återgivning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hem- ligt recept eller hemlig tillverk- ningsmetod eller andra immate- riella tillgångar, samt för nytt- jandet av eller för rätten att nyttja industriell, kommersiell eller ve- tenskaplig utrustning eller för upp- lysning om erfarenhetsrön av indu- striell, kommersiell eller veten- skaplig natur.

4.

Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksam- het i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 i detta avtal.

5.

Royalty anses härröra från en

royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:

(a)

5 per cent of the gross amount of the royalties for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equip- ment,

(b)

10 per cent of the gross amount of the royalties in all other cases.

3. The term royalties as used in this Article means payments of any kind received as a con- sideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work, including cinematographic films or films, tapes or other means of image or sound reproduction, patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process or other intangible pro- perty, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for in- formation concerning industrial, commercial or scientific experi- ence.

4.

The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent per- sonal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14 of this Convention, as the case may be, shall apply.

5.

Royalties shall be deemed to

Prop. 2004/05:20 22 avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen denne har hemvist i en avtals- slutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast drift- ställe eller stadigvarande anord- ning i samband varmed skyldig- heten att betala royaltyn upp- kommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen, anses royal- tyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadig- varande anordningen finns.

6.

Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hän- syn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det be- lopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana för- bindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i var- dera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmel- ser i detta avtal.

7.

Bestämmelserna i denna arti- kel skall inte tillämpas om det huvudsakliga syftet eller ett av de huvudsakliga syftena, hos någon av de personer som har inflytande över tillskapandet eller place- ringen av den rättighet i fråga om vilken royaltyn betalas, är att upp- nå fördelarna i denna artikel genom sådant tillskapande eller sådan placering.

arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the obligation to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

6.

Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties having regard to the use, right or information for which they are paid exceeds the amount that would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the 

last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

7.

The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the rights in respect to which the royalties are paid to take advantage of this Article by means of that creation or assignment.

Prop. 2004/05:20 23

Artikel 13

Article 13

Realisationsvinst

Capital gains

1.

Vinst, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat för- värvar på grund av överlåtelse av fast egendom som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får be- skattas i denna andra stat.

2.

Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslu- tande stat har i den andra avtals- slutande staten, eller av lös egen- dom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva själv- ständig yrkesverksamhet, som per- son med hemvist i en avtalsslu- tande stat har i den andra av- talsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande an- ordning.

3.

Vinst på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i den avtalsslutande stat där över- låtaren har hemvist.

4.

Vinst, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat för- värvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter som representerar kapitalet i ett bolag som har hemvist i den andra av- talsslutande staten får beskattas i denna andra avtalsslutande stat om,

a) vinsten härrör, direkt eller in- direkt, till mer än 50 procent från fast egendom som är belägen i denna andra avtalsslutande stat, eller b) mottagaren av vinsten vid

1.

Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2.

Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment that an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing in- dependent personal services, in- cluding such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such a fixed base, may be taxed in that other State.

3.

Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or from movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

4.

Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares or other rights representing the capital of a company that is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State if,

(a)

the gains derive more than 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property situated in that other Contracting State; or

(b)

the recipient of the gain at

Prop. 2004/05:20 24 något tillfälle under en tolv- månadersperiod före överlåtelsen, indirekt eller direkt, ägde andelar eller andra rättigheter som mot- svarar minst 20 procent av bo- lagets kapital, eller c) mottagaren av vinsten är en fysisk person som har haft hemvist i denna andra avtalsslutande stat och fått hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten och överlåtel- sen av andelarna eller rättigheterna sker vid något tillfälle under de tio år som följer närmast efter det att den fysiska personen upphört att ha hemvist i denna andra stat. Annan vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter som representerar kapitalet i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra avtalsslutande stat, men skatten får inte överstiga 16 procent av vinstens belopp. Utan hinder av övriga bestäm- melser i denna punkt, skall vinst som pensionsfond med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter som repre- senterar kapitalet i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i den först- nämnda avtalsslutande staten. 5. Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i föregående punkter be- skattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. any time during the 12-month period preceding such alienation owned, directly or indirectly, shares or other rights consisting of 20 per cent or more of the capital of that company; or (c) the recipient of the gain is an individual who has been a resident of that other Contracting State and who has become a resident of the first-mentioned Contracting State and the alienation of the shares or other corporate rights occurs at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a resident of that other State. Any other gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares or other rights representing the capital of a company resident in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State but the tax so charged shall not exceed 16 per cent of the amount of the gain. Notwithstanding any other provision of this paragraph, gains derived by a pension fund that is a resident of a Contracting State from the alienation of shares or other rights representing the capital of a company that is a resident of the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State. 5. Gains from the alienation of any property other than that referred to in the above mentioned paragraphs, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

Artikel 14

Article 14

Självständig yrkesutövning

Independent personal services

1. Inkomst som fysisk person

1. Income derived by an

med hemvist i en avtalsslutande

individual who is a resident of a

stat förvärvar genom att utöva fritt

Contracting State in respect of

Prop. 2004/05:20 25 yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat, utom i följande fall, då inkomsten också får beskattas i den andra avtalsslutande staten:

a)

om sådan fysisk person i den andra avtalsslutande staten har en stadigvarande anordning, som regelmässigt står till dennes för- fogande för att utöva verksam- heten. I sådant fall får endast den del av inkomsten som är hänförlig till denna stadigvarande anordning beskattas i denna andra stat,

b)

om sådan fysisk person vistas

i

den andra avtalsslutande staten under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt uppgår till eller överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod. I sådant fall får endast den del av inkomsten som härrör från verksamhet som utövats i denna andra stat be-

skattas i denna stat. 2. Uttrycket fritt yrke in- begriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konst- närlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State except in the following circumstances, when such income may also be taxed in the other Contracting State:

(a)

if such individual has a fixed base regularly available in the other Contracting State for purpose of performing the activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other State;

(b)

if such individual stays in the other Contracting State for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period; in that case, only so much of the income as is derived from the activities performed in that other State may be taxed in that State.

2. The term professional services includes especially in- dependent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the in- dependent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

Artikel 15

Article 15

Enskild tjänst

Income from employment

1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan ersättning som person med hem- vist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning, endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 1. Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other remuneration derived by a resident of a Con- tracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employ- ment is exercised in the other Con- tracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be Prop. 2004/05:20 26 2. Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 beskattas ersätt- ning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbe- te som utförs i den andra avtals- slutande staten, endast i den först- nämnda staten, om

a)

mottagaren vistas i den andra staten under tidsperiod eller tids- perioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och

b)

ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt

c)

ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande an- ordning som arbetsgivaren har i den andra staten.

3. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik, endast i denna stat. taxed in that other State. 2. Notwithstanding the pro- visions of paragraph 1, re- muneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:

(a)

the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and

(b)

the remuneration is paid by, or on behalf of, a person being an employer who is not a resident of the other State, and

(c)

the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base that the person being an employer has in the other State.

3. Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic shall be taxable only in that State.

Artikel 16

Article 16

Styrelsearvode

Directors fees

Styrelsearvode och annan er- sättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller i annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtals- slutande staten, får beskattas i denna andra stat. Directors fees and other pay- ments derived by a resident of a Contracting State in the capacity as a member of the board of directors or a similar organ of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

Artikel 17

Article 17

Artister och sportutövare

Artistes and sportspersons

1. Utan hinder av bestämmel-

1. Notwithstanding the pro-

Prop. 2004/05:20 27 serna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller i egenskap av sportutövare, be- skattas i denna andra stat. Inkomst som omfattas av bestämmelserna i denna punkt inbegriper varje in- komst som en person uppbär från personlig verksamhet som utförs i den andra staten som har an- knytning till dennes renommé som artist eller sportutövare. 2. Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 7, 14 och 15 får, i fall då inkomst genom personlig verksamhet som artist eller sport- utövare bedriver i denna egenskap inte tillfaller artisten eller sport- utövaren personligen utan annan person, denna inkomst beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren bedriver verk- samheten. visions of Articles 14 and 15, in- come derived by a resident of a Contracting State as an artiste, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from that residents personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State. The income referred to in this para- graph shall include any income derived from any personal activity exercised in the other State related with that persons renown as an artiste or sportsperson. 2. Notwithstanding the pro- visions of Articles 7, 14 and 15, where income in respect of personal activities exercised by an artiste or a sportsperson in that capacity as such accrues not to the artiste or sportsperson personally but to another person, that income may be taxed in the Contracting State in which the activities of the artiste or sportsperson are exer- cised.

Artikel 18

Article 18

Pension och underhållsbidrag

Pensions and alimony

1.

Pension som härrör från en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas

i

den förstnämnda staten.

2.

Underhållsbidrag eller annat understöd som betalas till person med hemvist i en avtalsslutande stat beskattas endast i denna stat. Underhållsbidrag eller annat understöd som betalas av person med hemvist i en av de avtals- slutande staterna till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten beskattas, till den del betal- ningen inte är avdragsgill för be- talaren, endast i den förstnämnda

1.

Pensions arising in a Con- tracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in the first- mentioned State.

2.

Alimony and other main- tenance payments paid to a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State. However, any alimony or other maintenance payments paid by a resident of one of the Contracting States to a resident of the other Contracting State shall, to the extent it is not allowable as a relief to the payer, be taxable only in the 

first-mentioned State. Prop. 2004/05:20 28

staten.

Artikel 19

Article 19

Offentlig tjänst

Government service

1. a) Lön och annan ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avtalsslutande stat, en av dess politiska under- avdelningar eller lokala myndig- heter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, underavdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan lön och annan er- sättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och

1)

är medborgare i denna stat, eller

2)

inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet.

2. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 17 tillämpas på lön och annan ersättning som betalas på grund av arbete som utförts i sam- band med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. 1. (a) Salaries, wages and other remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or sub- division or authority shall be taxable only in that State. (b) However, such salaries, wages and other remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:

(i)

is a national of that State; or

(ii)

did not become a resident of that State solely for the purpose

of rendering the services. 2. The provisions of Articles 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages and other remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof.

Artikel 20

Article 20

Studerande

Students

Studerande, lärling eller affärs- praktikant som har eller omedel- bart före vistelsen i en avtals- slutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin under- visning eller praktik, beskattas inte i denna stat för belopp som denne erhåller för sitt uppehälle, sin Payments which a student, apprentice or business trainee who is, or was, immediately before visiting a Contracting State, a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of that individuals education or training receives for the purpose of that individuals Prop. 2004/05:20 29 undervisning eller praktik, om beloppen härrör från källa utanför denna stat.

maintenance, education or training

Prop. 2004/05:20

shall not be taxed in that State, if

such payments arise from sources

outside that State.

Artikel 21

Article 21

Annan inkomst

Other income

1.

Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oav- sett varifrån inkomsten härrör.

2.

Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av in- komsten har hemvist i en av- talsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast drift- ställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken in- komsten betalas äger verkligt sam- band med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmel- serna i artikel 7 respektive artikel 14.

3.

Utan hinder av bestämmel- serna i punkterna 1 och 2 får inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i före- gående artiklar av detta avtal och som härrör från den andra av- talsslutande staten, beskattas i denna andra stat.

1.

Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the fore- going Articles of this Convention shall be taxable only in that State.

2.

The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

3.

Notwithstanding the pro- visions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing Articles of this Convention and arising in the other Contracting State may also be taxed in that other State.

30

KAPITEL IV

CHAPTER IV

Prop. 2004/05:20

BESKATTNING AV

TAXATION OF CAPITAL

FÖRMÖGENHET

Artikel 22

Article 22

Förmögenhet

Capital

1.

Förmögenhet bestående av fast egendom vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat.

2.

Förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtals- slutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig till stadig- varande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtals- slutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas

i

denna andra stat.

3.

Förmögenhet bestående av skepp och luftfartyg som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat och av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp och luftfartyg, beskattas endast i denna stat.

4.

Alla andra slag av för- mögenhet, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat inne- har, beskattas endast i denna stat.

5.

Bestämmelserna i punkterna 1, 2, 3 och 4 tillämpas i en avtals- slutande stat endast om båda avtalsslutande staterna tar ut en allmän skatt på förmögenhet.

1.

Capital represented by immovable property owned by a resident of a Contracting State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

2.

Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or by movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing in- dependent personal services, may be taxed in that other State.

3.

Capital represented by ships and aircraft operated in inter- national traffic by an enterprise of a Contracting State and by movable property pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall be taxable only in that State.

4.

All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State.

5.

The provisions of paragraphs 1, 2, 3 and 4 shall apply in a Contracting State only if both Contracting States levy a general tax on capital.

31

KAPITEL V

CHAPTER V

METODER FÖR ATT UND-

METHODS

FOR

THE

VIKA DUBBELBESKATTNING

AVOIDANCE

OF

DOUBLE

TAXATION

Artikel 23

Article 23

Undanröjande av dubbelbeskatt-

Avoidance of double taxation

ning

1. Beträffande Chile skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt:

a)

Person med hemvist i Chile som förvärvar inkomst eller inne- har förmögenhet som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Sverige får, med beaktande av bestämmelserna i chilensk lag, avräkna erlagd svensk skatt från chilensk skatt som skall betalas i fråga om samma inkomst eller förmögenhet och denna punkt tillämpas på all inkomst som avses i avtalet.

b)

Om person med hemvist i Chile förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i detta avtal är undantagen från beskattning i Chile, får Chile vid fastställandet av skatteuttaget för övrig inkomst eller förmögenhet för sådan person beakta den inkomst eller för-

mögenhet som undantagits från beskattning. 2. Beträffande Sverige skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a) Om person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt chilensk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Chile, skall Sverige med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstift- ning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de framdeles kan få genom att

1.

In the case of Chile, double taxation shall be avoided as follows:

(a) residents in Chile, obtaining income or owning capital which may, in accordance with the provisions of this Convention, be subject to taxation in Sweden, may credit the Swedish tax so paid against any Chilean tax payable in respect of the same income or capital, subject to the applicable provisions of the law of Chile, this paragraph shall apply to all income referred to in the Convention; (b) where, in accordance with any provision of the Convention, income derived or capital owned by a resident of Chile is exempt from tax in Chile, Chile may nevertheless, in calculating the amount of tax on other income or capital, take into account the exempted income or capital.

2.

In the case of Sweden, double taxation shall be avoided as follows:

(a) Where a resident of Sweden derives income which under the laws of Chile and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in Chile, Sweden shall allow subject to the provisions of the laws of Sweden concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without Prop. 2004/05:20 32 ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den chilenska skatt som erlagts på inkomsten.

b)

Om person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i Chile, får Sverige vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i Chile.

c)

Utan hinder av bestämmel- serna i a) i denna punkt är utdelning från bolag med hemvist i Chile till bolag med hemvist i Sverige undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som betalas till svenska bolag från bolag i utlandet.

d)

Om person med hemvist i Sverige innehar förmögenhet, som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Chile, skall Sverige från skatten på denna persons för- mögenhet avräkna ett belopp mot- svarande den förmögenhetsskatt som erlagts i Chile. Avräknings- beloppet skall emellertid inte överstiga den del av den svenska förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i Chile.

KAPITEL VI SÄRSKILDA BESTÄMMELSER Artikel 24 Förbud mot diskriminering 1. Medborgare i en avtalsslu- changing the general principle hereof) as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Chilean tax paid in respect of such income.

(b)

Where a resident of Sweden derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in Chile, Sweden may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in Chile.

(c)

Notwithstanding the pro- visions of 

sub-paragraph (a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of Chile to a company which is a resident of Sweden shall be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish law governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by companies abroad.

(d)

Where a resident of Sweden owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in Chile, Sweden shall allow as a deduction from the tax on the capital of that resident an amount equal to the capital tax paid in Chile. Such deduction shall not, however, exceed that part of the Swedish capital tax, as computed before the deduction is given, which is appropriate to the capital which may be taxed in Chile.

CHAPTER VI SPECIAL PROVISIONS Article 24

Non-discrimination

1. Nationals of a Contracting Prop. 2004/05:20 33 tande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sam- manhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sam- manhängande krav som med- borgare i denna andra stat under samma förhållanden, särskilt såvitt avser hemvist, är eller kan bli underkastad.

2.

Beskattningen av fast drift- ställe, som företag i en avtalsslu- tande stat har i den andra avtals- slutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksam- het av samma slag.

3.

Denna artikel anses inte med- föra skyldighet för en avtals- slutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefri- else eller skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörj- ningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten.

4.

Utom i de fall då bestämmel- serna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 6 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestäm- mandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den först- nämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtals- slutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestäm- mandet av sådant företags beskatt- ningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten.

State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected require- ments to which nationals of that other State in the same circum- stances, in particular with respect to residence, are or may be subjected.

2.

The taxation on a permanent establishment that an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities.

3.

Nothing in this Article shall be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities that it grants to its own residents.

4.

Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 6 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enter- prise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the 

first-mentioned State. Similarly, any debts of an enter- prise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if Prop. 2004/05:20 34

5.

Bolag med hemvist i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande bolag med hemvist i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat.

6.

I denna artikel avses med uttrycket beskattning skatter som omfattas av avtalet.

Artikel 25 Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1.

Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda av- talsslutande staterna vidtagit åt- gärder som för denne medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan personen, utan att detta påverkar personens rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rätts- ordning, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den av- talsslutande stat där personen har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande stat där denne är medborgare.

2.

Om den behöriga myndig- heten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskom-

they had been contracted to a resident of the first-mentioned State.

5.

Companies which are residents of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the 

first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith that is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar companies of the first- mentioned State are or may be subjected.

6.

In this Article, the term taxation means taxes that are the subject of this Convention.

Article 25 Mutual agreement procedure

1.

Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present the case to the competent authority of the Contracting State of which that person is a resident or, if that persons case comes under para- graph 1 of Article 24, to that of the Contracting State of which that person is a national.

2.

The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by a mutual agreement procedure with

Prop. 2004/05:20 35 melse med den behöriga myndig- heten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskatt- ning som strider mot avtalet.

3.

De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskom- melse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämp- ningen av avtalet.

4.

De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överens- kommelse i de fall som angivits i föregående punkter.

the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation not in accordance with the Convention.

3.

The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by a mutual agreement procedure any diffi- culties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention.

4.

The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

Artikel 26

Article 26

Utbyte av upplysningar

Exchange of information

1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa be- stämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning beträffande skatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningen enligt denna lag- stiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits enligt den interna lag- stiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet dom- stolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa per- soner eller myndigheter skall an- vända upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa upp- lysningarna vid offentlig rättegång 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Convention or of the domestic laws in the Contracting States concerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Article 1. Any information received by a Con- tracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to the taxes covered by this Convention. Such persons or authorities shall use the information only for such pur- poses. They may disclose the Prop. 2004/05:20 36 eller i domstolsavgöranden. 2. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att

a)

vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtals- slutande stat eller i den andra avtalsslutande staten,

b)

lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten,

c)

lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, indu- 

stri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). 3. Om en avtalsslutande stat begär upplysningar enligt denna artikel, skall den andra avtals- slutande staten inhämta de upp- lysningar som framställningen avser på samma sätt som om det gällde dess egen beskattning, även om denna andra stat vid denna tidpunkt inte behöver sådana upplysningar. Om behörig myn- dighet i en avtalsslutande stat särskilt begär det, skall den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten söka till- handahålla upplysningarna enligt denna artikel i den form som begärs, såsom skriftliga vittnes- intyg och kopior av ej redigerade originalhandlingar (däri inbegripet böcker, dokument, rapporter, pro- tokoll, räkenskaper eller skrift- växling) i samma omfattning som sådana intyg och handlingar kan inhämtas enligt lagstiftning och administrativ praxis i denna andra stat beträffande dess egna skatter. information in public court pro- ceedings or in judicial decisions. 2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:

(a)

to carry out administrative measures at variance with the laws and the administrative practice of that or of the other Contracting State;

(b)

to supply information that is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;

(c)

to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or pro- fessional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).

3. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall obtain the information to which the request relates in the same way as if its own taxation were involved even though the other State does not, at that time, need such information. If specifically requested by the competent authority of a Con- tracting State, the competent authority of the other Contracting State shall endeavour to provide information under this Article in the form requested, such as depositions of witnesses and copies of unedited original docu- ments (including books, papers, statements, records, accounts or writings), to the same extent such depositions and documents can be obtained under the laws and administrative practices of that other State with respect to its own taxes. Prop. 2004/05:20 37

Artikel 27

Article 27

Medlemmar av diplomatisk be-

Members of diplomatic missions

skickning och konsulat

and consular posts

Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folk- rättens allmänna regler eller bestämmelser i särskilda överens- kommelser tillkommer medlem- mar av diplomatisk beskickning eller konsulat. Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agree- ments.

Artikel 28

Article 28

Övriga bestämmelser

Miscellaneous rules

1.

Vid tillämpningen av detta avtal får investeringsfonder och varje annat slags fond som för- valtas av person med hemvist i Chile, beskattas i Chile be- träffande utdelning, ränta, realisa- tionsvinst och annan inkomst som härrör från egendom eller in- vestering i Chile.

2.

Vid tillämpningen av artikel XXII punkt 3 (Konsultation) i the General Agreement on Trade in Services, är de avtalsslutande staterna överens om att, utan hinder av nämnda punkt, tvist som uppstår mellan dem om huruvida en åtgärd omfattas av detta avtal får, i enlighet med nämnda punkt, avgöras av the Council for Trade in Services endast med samtycke av båda avtalsslutande staterna. Tveksamhet om tolkningen av denna punkt skall lösas enligt artikel 25 punkt 3 eller, om detta misslyckas, enligt annat förfarande som båda avtalsslutande staterna enas om.

3.

Detta avtal påverkar inte tillämpningen av gällande be- stämmelser i den chilenska lagen DL 600 i den lydelse de har vid

1.

For the purposes of this Convention, investment funds or any other fund of any kind, which are being administered by a person resident in Chile, may be taxed in Chile in respect of dividends, interest, capital gains and other income derived from property or investment in Chile.

2.

For the purposes of paragraph 3 of Article XXII (Consultation) of the General Agreement on Trade in Services, the Contracting States agree that, notwithstanding that paragraph, any dispute be- tween them as to whether a measure falls within the scope of this Convention may be brought before the Council for Trade in Services, as provided by that paragraph, only with the consent of both Contracting States. Any doubt as to the interpretation of this paragraph shall be resolved under paragraph 3 of Article 25 or, failing agreement under that procedure, pursuant to any other procedure agreed to by both Contracting States.

3.

Nothing in this Convention shall affect the application of the existing provisions of the Chilean legislation DL 600 as they are in

Prop. 2004/05:20 38 tiden för undertecknandet av detta avtal, med den lydelse de fram- deles kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras. 4. Avgifter på grund av tjänster som utförs under ett år, och som betalas under detta år av eller för en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat till en pensions- plan som erkänns för skatte- ändamål i den andra avtalsslutande staten skall, under en period som inte överstiger 60 månader, be- handlas på samma sätt för skatte- ändamål i den förstnämnda staten som en avgift vilken betalas till en pensionsplan som erkänns för skatteändamål i denna först- nämnda stat, om

a)

betalningar gjorts regelbundet av eller för sådan fysisk person till pensionsplanen under perioden omedelbart innan personen fick hemvist i den förstnämnda staten, och

b)

den behöriga myndigheten i den förstnämnda staten anser att pensionsplanen i stort överens- stämmer med en pensionsplan erkänd för skatteändamål i denna stat.

Vid tillämpningen av denna punkt omfattar uttrycket pen- sionsplan en pensionsplan som tillkommit i enlighet med social- försäkringssystemet i en avtals- slutande stat. 5. Med beaktande av att det viktigaste syftet med avtalet är att undvika internationell dubbel- beskattning är de avtalsslutande staterna överens om att, för det fall avtalets bestämmelser tillämpas på ett sådant sätt att förmåner utgår som inte övervägts eller avsetts, de behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna snabbt skall överlägga med varandra i enlighet med förfarandet vid ömsesidig force at the time of signature of this Convention and as they may be amended from time to time without changing the general principle hereof.

4.

Contributions in a year in respect of services rendered in that year paid by, or on behalf of, an individual who is a resident of a Contracting State to a pension plan that is recognised for tax purposes in the other Contracting State shall, during a period not exceeding in the aggregate 60 months, be treated in the same way for tax purposes in the first- mentioned State as a contribution paid to a pension plan that is recognised for tax purposes in that 

first-mentioned State, if (a) contributions were made by, or on behalf of, such individual on a regular basis to the pension plan for a period ending immediately before that individual became a resident of the first-mentioned State; and (b) the competent authority of the first-mentioned State agrees that the pension plan generally corresponds to a pension plan recognised for tax purposes by that State. For the purposes of this paragraph, pension plan includes a pension plan created under the social security system in a Contracting State.

5.

Considering that the main aim of the Convention is to avoid international double taxation, the Contracting States agree that, in the event the provisions of the Convention are used in such a manner as to provide benefits not contemplated or not intended, the competent authorities of the Contracting States shall in an expeditious manner, consult according to the mutual agreement

Prop. 2004/05:20 39 överenskommelse enligt artikel 25 i avsikt att ändra avtalet om så anses nödvändigt.

6.

Bestämmelserna i detta avtal påverkar inte beskattningen i Chile av person med hemvist i Sverige i fråga om vinst som är hänförlig till fast driftställe i Chile, såvitt avser både den primära bolagsskatten (the first category tax) och tilläggsskatten (the additional tax) under förutsättning att den primära bolagsskatten kan avräk- nas från tilläggsskatten.

7.

Beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) tillämpas bestämmelserna i artikel 8 punkt 1 endast i fråga om den del av inkomsten som mot- svarar den andel i konsortiet som innehas av SAS Sverige AB, den svenske delägaren i SAS.

8.

Beträffande vinst som för- värvas av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) tillämpas bestämmelserna i artikel 13 endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av SAS Sverige AB, den svenske delägaren i SAS.

9.

Beträffande förmögenhet som innehas av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) tillämpas bestämmelserna i artikel 22 endast i fråga om den del av förmögenheten som mot- svarar den andel i konsortiet som innehas av SAS Sverige AB, den svenske delägaren i SAS.

procedure of Article 25 with a view to amending the Convention, where necessary.

6.

Nothing in this Convention shall affect the taxation in Chile of a resident in Sweden in respect of profits attributable to a permanent establishment situated in Chile, under both the first category tax and the additional tax but only as long as the first category tax is deductible in computing the additional tax.

7.

With respect to profits derived by the air transport consortium Scandinavian Airlines System (SAS) the provisions of Article 8 paragraph 1 shall apply only to such part of the profits as corresponds to the participation held in that consortium by SAS Sverige AB, the Swedish partner of SAS.

8.

With respect to gains derived by the air transport consortium Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of Article 13 shall apply only to such part of the gains as corresponds to the participation held in that consortium by SAS Sverige AB, the Swedish partner of SAS.

9.

With respect to capital owned by the air transport consortium Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of Article 22 shall apply only to such part of the capital as corresponds to the participation held in that con- sortium by SAS Sverige AB, the Swedish partner of SAS.

Prop. 2004/05:20 40

KAPITEL VII

CHAPTER VII

AVSLUTANDE

FINAL PROVISIONS

BESTÄMMELSER

Artikel 29

Article 29

Ikraftträdande

Entry into force

1.

Vardera avtalsslutande staten skall på diplomatisk väg underrätta den andra staten om när de åtgärder vidtagits enligt respektive stats lagstiftning som krävs för att detta avtal skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot.

2.

Bestämmelserna i detta avtal skall tillämpas:

a) i Chile, 1) i fråga om skatter på inkomst som förvärvas och belopp som betalas, tillgodoförs ett konto, ställs till förfogande eller redo- visas som kostnad, den 1 januari det kalenderår som närmast följer efter det år då avtalet träder i kraft eller senare, 2) i fråga om förmögenhetsskatt, om och i den omfattning sådan skatt införs i Chile efter under- tecknandet av detta avtal, för skatt som tas ut på förmögenhet som innehas den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då förmögenhetsskatten införs eller senare, b) i Sverige,

1)

i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller till- godoförs den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare,

2)

i fråga om andra skatter på inkomst, på inkomstskatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som

1.

Each of the Contracting States shall notify the other through diplomatic channels of the completion of the procedures required by law for the bringing into force of this Convention. This Convention shall enter into force on the date of the receipt of the later of these notifications.

2.

The provisions of this Convention shall have effect:

(a) in Chile, (i) in respect of taxes on income obtained and amounts paid, credited to an account, put at the disposal or accounted as an expense, on or after the first day of January in the calendar year next following that in which this Convention enters into force; (ii) in respect of taxes on capital, if and to the extent such tax will be imposed by Chile after the date of signature of this Con- vention, for tax levied in relation to capital owned on or after the first day of January of the year next following the date on which tax on capital has been introduced; and (b) in Sweden, (i) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of January of the year next following the date on which the Convention enters into force; (ii) in respect of other taxes on income, on income tax chargeable for any tax year beginning on or after the first Prop. 2004/05:20 41 närmast följer efter det år då avtalet träder i kraft eller senare, 3) i fråga om förmögenhetsskatt, om och i den omfattning sådan skatt införs i Chile efter under- tecknandet av detta avtal, för skatt som tas ut på förmögenhet som innehas den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då förmögenhetsskatten införs eller senare. day of January of the year next following the date on which the Convention enters into force; (iii) in respect of taxes on capital, if and to the extent such tax will be imposed by Chile after the date of signature of this Convention, for tax levied in relation to capital owned on or after the first day of January of the year next following the date on which tax on capital has been introduced.

Artikel 30

Article 30

Upphörande

Termination

1.

Detta avtal förblir i kraft utan tidsbegränsning men endera av- talsslutande staten kan senast den 30 juni under något kalenderår som börjar efter utgången av året för avtalets ikraftträdande på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet hos den andra avtals- slutande staten.

2.

Bestämmelserna i detta avtal upphör att gälla:

a) i Chile, i fråga om skatt på inkomst som förvärvas, belopp som betalas, tillgodoförs ett konto, ställs till förfogande eller redovisas som kostnad, eller på förmögenhet som innehas, den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter det år då uppsägningen sker eller senare, b) i Sverige, 1) i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter utgången av sexmånaders- perioden eller senare, 2) i fråga om andra skatter på inkomst, på inkomstskatt som påförs för taxeringsår som börjar den 1 januari det år som

1.

This Convention shall con- tinue in effect indefinitely but either Contracting State may, on or before the thirtieth day of June in any calendar year beginning after the year in which the Convention enters into force, give to the other Contracting State a notice of termination in writing through diplomatic channels.

2.

The provisions of this Con- vention shall cease to have effect:

(a) in Chile, in respect of taxes on income obtained and amounts paid, credited to an account, put at the disposal or accounted as an expense, or on capital owned, on or after the first day of January in the calendar year next following that in which the notice is given; and (b) in Sweden, (i) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of January of the year next following the end of the six month period; (ii) in respect of other taxes on income, on income tax chargeable for any tax year beginning on or after the first Prop. 2004/05:20 42 följer närmast efter utgången av sexmånadersperioden eller sena- re, 3) i fråga om förmögenhetsskatt, för skatt som taxeras det andra kalenderåret som följer närmast efter utgången av sexmånaders- perioden eller senare. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbör- ligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. Som skedde i Stockholm den 4 juni 2004, i två exemplar på spanska, svenska och engelska språken. För den händelse att tvist uppkommer vid tolkningen skall den engelska texten äga företräde.

day of January of the year next Prop. 2004/05:20

following the end of the six

month period;

(iii) in respect of taxes on

capital, for tax which is

assessed on or after the second

calendar year next following the

end of the six month period.

IN WITNESS WHEREOF the

undersigned,

duly

authorised

to

that effect, have signed this

Convention.

DONE

in

duplicate

at

Stockholm this 4th day of June 2004, in the Spanish, Swedish and English languages. In case of divergence between the texts the English text shall prevail.

För

Konungariket

Sveriges

For the Government of the

regering

Kingdom of Sweden

Bosse[REDACTED_EFTERNAMN]

Bosse[REDACTED_EFTERNAMN]

För Republiken Chiles regering

For the Government of the

Republic of Chile

Nicolás Eyzaguirre

Nicolás Eyzaguirre

Protokoll till avtalet mellan Konungariket Sverige och Republiken Chile för und- vikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet Vid undertecknandet av avtalet för undvikande av dubbelbeskatt- ning och förhindrande av skatte- flykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet mellan Konungariket Sverige och Republiken Chile, har de avtals- slutande staterna kommit överens om att följande bestämmelser skall utgöra en integrerande del av avtalet: Protocol to the Convention between the Kingdom of Sweden and the Republic of Chile for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital

At the moment of signing the

Convention for the avoidance of

double taxation and the prevention

of fiscal evasion with respect to

taxes on income and on capital

between the Kingdom of Sweden

and the Republic of Chile, the

Contracting States have agreed

that the following provisions shall

form an integral part of the

Convention:

43

Artiklarna 10, 11 och 12

Articles 10, 11 and 12

Prop. 2004/05:20

Beträffande artikel 10 punkt 6, artikel 11 punkt 7 och artikel 12 punkt 7 skall, när en avtalsslutande stat överväger att neka en person med hemvist i den andra avtals- slutande staten förmåner, de be- höriga myndigheterna överlägga med varandra. In respect of paragraph 6 of Article 10, paragraph 7 of Article 11 and paragraph 7 of Article 12, it is agreed that when a Contracting State contemplates to deny benefits to a resident of the other Contracting State, the competent authorities should consult with each other.

Artiklarna 11 och 12

Articles 11 and 12

Om en överenskommelse eller ett avtal mellan Chile och en medlemsstat av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveck- ling föreskriver att Chile undantar från beskattning ränta eller royalty (antingen generellt eller be- träffande vissa typer av ränta eller royalty) som härrör från Chile, eller begränsar skatteuttaget på sådan ränta eller royalty (antingen generellt eller beträffande vissa typer av ränta eller royalty) till en lägre skattesats än som anges i artikel 11 punkt 2 eller artikel 12 punkt 2 i avtalet, skall sådant undantag eller lägre skattesats gälla automatiskt på ränta eller royalty (antingen generellt eller beträffande de särskilda typerna av ränta eller royalty) som härrör från Chile och som rätteligen till- kommer en person med hemvist i Sverige samt ränta eller royalty som härrör från Sverige och som rätteligen tillkommer en person med hemvist i Chile under samma förhållanden som om undantaget eller den lägre skattesatsen hade föreskrivits i nämnda punkter. Den behöriga myndigheten i Chile skall utan dröjsmål underrätta den behöriga myndigheten i Sverige när villkoren för tillämpningen av denna punkt har uppfyllts. It is agreed that if any agree- ment or convention between Chile and a member state of the Organisation for Economic Co- operation and Development pro- vides that Chile shall exempt from tax interest or royalties (either generally or in respect of specific categories of interest or royalties) arising in Chile, or limit the tax charged in Chile on such interest or royalties (either generally or in respect of specific categories of interest or royalties) to a rate lower than that provided for in paragraph 2 of Article 11 or paragraph 2 of Article 12 of the Convention, such exemption or lower rate shall automatically apply to interest or royalties (either generally or in respect of those specific categories of interest or royalties) arising in Chile and beneficially owned by a resident of Sweden and interest or royalties arising in Sweden and beneficially owned by a resident of Chile under the same conditions as if such exemption or lower rate had been specified in those para- graphs. The competent authority of Chile shall inform the com- petent authority of Sweden with- out delay that the conditions for the application of this paragraph have been met. 44 Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbör- ligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. Som skedde i Stockholm den 4 juni 2004, i två exemplar på spanska, svenska och engelska språken. För den händelse att tvist uppkommer vid tolkningen skall den engelska texten äga företräde. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorised to that effect, have signed this Protocol. DONE in duplicate at Stockholm this 4th day of June 2004, in the Spanish, Swedish and English languages. In case of divergence between the texts the English text shall prevail.

För

Konungariket

Sveriges

For the Government of the

regering

Kingdom of Sweden

Bosse[REDACTED_EFTERNAMN]

Bosse[REDACTED_EFTERNAMN]

För Republiken Chiles regering

For the Government of the

Republic of Chile

Nicolás Eyzaguirre

Nicolás Eyzaguirre

Prop. 2004/05:20 45

2.2

Förslag till lag om upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Spanien, m.m.

Härigenom föreskrivs att förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Spanien, m.m. skall upphöra att gälla vid utgången av år 2004. Prop. 2004/05:20 46

3

Ärendet och dess beredning

Prop. 2004/05:20

Förhandlingar med Chile om ett skatteavtal har pågått under flera år. Ett avtalsutkast paraferades i november månad 2003. Utkastet var upprättat på engelska. En svensk och en spansk text har därefter upprättats. Den engelska och den svenska texten har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Avtalet undertecknades i Stockholm den 4 juni 2004. Ett förslag till lag om skatteavtal mellan Sverige och Chile har upp- rättats inom Finansdepartementet. Regeringen utfärdade den 24 februari 1977 förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Spanien, m.m. Förordningen bör nu upphävas. Upphävandet föreslås ske genom en lag om upphävande av förordningen i fråga. Lagförslaget har under hand beretts med Skatte- verket. Ett utkast till propositionen har beretts med Skatteverket. Lagrådet Som framgår av 2 § i den föreslagna lagen om skatteavtal mellan Sverige och Chile skall avtalets beskattningsregler tillämpas endast till den del de medför inskränkningar i den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Regeringen anser därför och på grund av förslagens beskaffenhet i övrigt att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Förslaget om upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Spanien, m.m. är av sådan enkel beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats. 4 Skatteavtalet mellan Sverige och Chile

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Konunga- riket Sverige och Republiken Chile för undvikande av dubbelbeskatt- ning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet samt antar regeringens förslag till lag om skatte- avtal mellan Sverige och Chile.

Remissinstanserna: Den engelska och den svenska texten har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket.

Remissinstanserna, som tillstyrker förslaget, har uttryckt önskemål om att vissa avtalsbestämmelser förklaras närmare i propositionen.

Skälen för regeringens förslag: Skatteavtalen är viktiga för att undanröja de hinder som en dubbelbeskattning kan medföra för utbyte av varor och tjänster, för kapitalets och arbetskraftens rörlighet och för utvecklingen av ekonomiska förbindelser mellan länder. Avtalen möjlig- gör även ett samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande staterna. Skatteavtalet med Chile ger svenska företag som verkar i Chile motsvarande skattemässiga behandling som investerare från andra länder 47

som har skatteavtal med Chile. Samtidigt underlättas chilenska

Prop. 2004/05:20

investeringar i Sverige.

4.1

Lagförslaget

Lagförslaget består dels av paragraferna 13, dels av en bilaga som innehåller den överenskomna avtalstexten och protokollet. Avtalet är upprättat också på spanska. Endast den svenska och den engelska texten har bilagts lagförslaget. Den spanska texten finns tillgänglig i Regerings- kansliet. I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla som lag här i landet (1 §). Vidare regleras där frågan om hur avtalets beskattningsregler skall tillämpas i förhållande till annan skattelag (2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag såsom inkomstskattelagen (1999:1229), IL, etc. föreskrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga. I fråga om inkomst som skall undantas från svensk skatt har Sverige enligt en progressionsregel i avtalet (artikel 23.2 b) rätt att höja skatte- uttaget på den skattskyldiges övriga inkomster. Av flera skäl, bl.a. för att förenkla regelsystemet och minska arbetsbördan för Skatteverket, avstår emellertid Sverige regelmässigt från att utnyttja denna möjlighet. Ytterligare ett skäl är att det bortfall av skatt som blir följden av en utebliven progressionsuppräkning är försumbar ur statsfinansiell syn- punkt. Dessa skäl motiverar ett avstående från progressionsuppräkningen även i förhållande till Chile. I 3 § föreskrivs därför att inkomst som enligt avtalet är undantagen från beskattning i Sverige inte skall tas med vid taxeringen. Något förordnande om progressionsuppräkning har inte före- slagits i lagen. Sådan uppräkning skall därför inte ske. Enligt artikel 29 i avtalet skall de avtalsslutande staterna underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som krävs enligt lagstiftningen i respektive stat för att avtalet skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot. Det är således inte nu möjligt att avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I lagförslaget har därför föreslagits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

4.2

Översiktligt om skattesystemet i Chile

4.2.1

Bolagsbeskattning

Chilensk bolagsskatt tas ut av bolag som är hemmahörande i Chile. Ett

bolag anses vara hemmahörande i Chile om det har bildats där. Bolag

hemmahörande i Chile är skattskyldiga där för all inkomst oavsett

varifrån den härrör. Vanligtvis beskattas inkomst och utdelning från

utlandet det år då dessa tas emot. Rätt till avräkning för skatt som

betalats utomlands föreligger. Bolagsskatt tas ut i två steg. Först tas en

primär bolagsskatt ut på 15 % (first category tax) på bolagets förvärvade

nettoinkomst varje beskattningsår. Därefter tas en tilläggsskatt ut på

20 % (additional tax) på vinst som delas ut från bolaget. Motsvarande

gäller

för inkomst som är hänförlig till ett utlandsägt fast driftställe i

48

Chile. Resultatet blir att ett utländskt bolag med verksamhet i Chile får

Prop. 2004/05:20

en sammanlagd skattebörda på 35 % (först 15 % och därefter ytterligare

20 % skatt vid utdelningstillfället).

Utländska investerare har möjlighet att i enlighet med en särskild

lagstiftning (The Foreign Investment Statute DL 600) i stället för att bli

beskattade enligt detta tvådelade bolagsskattesystem välja en högre

bolagsskattesats på 42 %. Skattesatsen är fastställd för en period om

högst 20 år. Investeraren kan avstå från denna speciella skatteregim och i

stället bli beskattad enligt huvudregeln. I så fall kan investeraren inte

återgå till denna särskilda skatteordning.

Kapitalvinster är föremål för beskattning, såvida de inte undantas

enligt särskilda bestämmelser. Koncerninterna utdelningar beskattas inte.

På ränta och royalty som betalas till bolag som inte är hemmahörande i

Chile tas källskatt ut. Källskatten på räntebetalningar är normalt 35 %

men på vissa betalningar avseende lån som är beviljade av utländsk bank

eller annan finansiell institution tas källskatt ut med 4 %. Källskatten på

royalty är normalt 30 %.

Andra skatter än inkomstskatter som tas ut enligt chilensk lagstiftning

och som är relaterade till ett bolags verksamhet är normalt avdragsgilla.

4.2.2

Beskattning av fysiska personer

Fysiska personer bosatta i Chile är skattskyldiga där för all inkomst

oavsett varifrån den härrör. Skatterättslig bosättning i Chile föreligger

om en person vistas i landet under sex månader i följd under ett

kalenderår eller under mer än sex månader sammanlagt under två på

varandra följande kalenderår. Kapitalvinst beskattas inte särskilt utan

som vanlig inkomst. Eventuella ränteinkomster beskattas också som

vanlig inkomst.

Fysiska personer som är bosatta i Chile beskattas enligt en progressiv

skatteskala i intervallet 040 %. För fysiska personer som inte är bosatta

i Chile tas en källskatt ut med 20 % för inkomster som härrör från Chile

under deras tre första år i landet och därefter för all inkomst oavsett

varifrån den härrör.

Chile har inte någon allmän förmögenhetsskatt.

4.3

Skatteavtalets innehåll

Avtalet ansluter nära till den modell som Organisationen för ekonomiskt

samarbete och utveckling (OECD) rekommenderar för bilaterala

skatteavtal (Model Tax Convention on Income and on Capital).

4.3.1

Avtalets tillämpningsområde

Artikel 1 anger de personer som omfattas av avtalet. Enligt artikeln, som

överensstämmer med motsvarande artikel i OECD:s modellavtal, skall

avtalet tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat

eller i båda avtalsslutande staterna. För att avtalet skall vara tillämpligt

krävs dels att fråga är om en sådan person som avses i artikel 3.1 d eller

49

e, dels att denna person i enlighet med bestämmelserna i artikel 4.1 har

Prop. 2004/05:20

hemvist i en avtalsslutande stat. Avtalet är enligt dessa bestämmelser

endast tillämpligt i fråga om personer som enligt den interna rätten i en

avtalsslutande stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning,

plats för företagsledning, bolagsbildning eller annan liknande omständig-

het. Uttrycket innefattar endast person som är obegränsat skattskyldig,

dvs. en person som är skattskyldig för hela sin världsvida inkomst i

denna stat och inte person som är skattskyldig endast för inkomst som

har sin källa i staten i fråga. Den skattskyldighet som avses i avtalet är

inte någon formell eller symbolisk skattskyldighet. Skattskyldigheten

skall i princip innebära en skyldighet att erlägga skatt enligt de inkomst-

skattetabeller som normalt tillämpas för personer som är obegränsat

skattskyldiga i staten i fråga.

För att avtalet skall vara tillämpligt på inkomst som förvärvas av ett

svenskt delägarbeskattat subjekt gäller vissa i artikel 4.1 angivna villkor.

Ett svenskt delägarbeskattat subjekt är med tillämpning av denna

bestämmelse berättigat att få nedsättning av t.ex. kupongskatt på utdel-

ning i källstaten enligt reglerna i artikel 10, till den del dess inkomst är

skattepliktig i Sverige på samma sätt som inkomst som tillfaller en

person som har hemvist här. Det har i detta sammanhang ingen betydelse

om det är det delägarbeskattade subjektet eller dess delägare som är

skattesubjekt. Har t.ex. ett svenskt handelsbolag tre delägare varav endast

två har skatterättslig hemvist i Sverige, medan den tredje har hemvist i en

tredje stat, har handelsbolaget rätt att erhålla de nedsättningar av källskatt

som följer av avtalets regler beträffande två tredjedelar av den inkomst

som uppbärs från Chile.

Artikel 2 anger de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. I artikel 2.3

räknas de för närvarande utgående skatterna upp som omfattas av avtalet.

Denna uppräkning är efter chilenskt önskemål endast exemplifierande.

Av artikel 2.4 framgår att avtalet skall tillämpas även på skatter av

samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet påförs

vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 2.3. Chile tar

för närvarande inte ut någon allmän förmögenhetsskatt. Av artikel 22.5

framgår att avtalets bestämmelser om beskattning av förmögenhet

tillämpas först när även Chile tar ut en allmän skatt på förmögenhet.

4.3.2

Definitioner m.m.

Artikel 3

innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i

avtalet. Innehållet i artikeln överensstämmer i huvudsak med mot- svarande artikel i OECD:s modellavtal. När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 3.2 intagna bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33 s. 42 f.). Här skall endast framhållas att tolkningsreglerna i Wien- konventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan parterna, dvs. de avtalsslutande staterna, om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och staten skall skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av offentliga förarbeten. 50

Artikel 4 innehåller regler som avser att fastställa var en person skall anses ha hemvist vid tillämpning av avtalet. Artikeln avviker från OECD:s modellavtal på så sätt att punkt 1 andra stycket har utformats i enlighet med Chiles önskemål, vilket innebär att även andra delägar- beskattade subjekt än handelsbolag kan omfattas av bestämmelsens tillämpningsområde. I de fall annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna (artikel 4.3) skall personen vid tillämpningen av avtalet anses ha hemvist i den stat enligt vilkens lagstiftning den bildats. Om inte heller detta kan avgöra frågan skall de behöriga myndigheterna söka avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse. Hemvistreglerna i avtalet har inte någon betydelse för var en person skall anses vara bosatt enligt intern skattelagstiftning, utan såsom uttryckligen framgår av avtalstexten regleras endast frågan om hemvist vid tillämpningen av avtalet. Detta innebär att avtalets hemvistregler inte är avgörande t.ex. när det gäller att avgöra om man vid beskattningen i Sverige skall ta ut kupongskatt enligt kupongskattelagen (1970:624) eller inkomstskatt enligt bestämmelserna i IL på utdelning som betalas från Sverige. Bestämmelserna i IL skall tillämpas på utdelning från ett svenskt bolag till en fysisk person som är obegränsat skattskyldig i Sverige enligt intern svensk skattelagstiftning, men som har hemvist i en annan stat enligt ett skatteavtal. Reglerna i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning får däremot betydelse vid bestämmandet av hemvist enligt avtalet. En förutsättning för att en person skall anses ha hemvist i någon av de avtalsslutande staterna enligt avtalet är att personen i fråga anses bosatt eller hemmahörande, dvs. obegränsat skattskyldig, enligt intern rätt i någon av de avtalsslutande staterna eller i båda. Punkt 2 reglerar dubbel bosättning för fysiska personer, dvs. fall där den skattskyldige enligt svenska regler för beskattning anses obegränsat skattskyldig i Sverige och enligt reglerna för beskattning i Chile anses bosatt där. Vid tillämpningen av avtalet skall i sådana fall den skatt- skyldige anses ha hemvist endast i den avtalsslutande stat i vilken han har hemvist enligt nämnda avtalsbestämmelse. En person som anses obegränsat skattskyldig såväl i Sverige som i Chile enligt respektive stats interna lagstiftning men som vid tillämpningen av avtalet anses ha hemvist i Chile skall, i fråga om de inkomster till vilka Sverige har beskattningsrätten enligt avtalet, vid taxeringen i Sverige beskattas enligt de regler som gäller för i Sverige obegränsat skattskyldiga. Detta medför bl.a. rätt att få göra grundavdrag och allmänna avdrag.

Artikel 5 definierar fast driftställe. Artikeln överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelse i OECD:s modellavtal. De avvikelser som förekommer är av mindre betydelse och har tillkommit på chilenskt initiativ. Punkt 2 innehåller en uppräkning på intet sätt uttömmande av exempel, som vart och ett kan anses utgöra ett fast driftställe. Dessa exempel skall dock ses mot bakgrund av den allmänna definitionen i punkt 1. Detta innebär att uppräkningen i punkt 2 skall förstås så att dessa platser för affärsverksamhet utgör fasta driftställen endast om de uppfyller de allmänna villkoren i punkt 1. Punkt 3 a innehåller en bestämmelse som innebär att plats för bygg- nads-, anläggnings- eller installationsverksamhet och verksamhet som Prop. 2004/05:20 51

består av övervakning i anslutning därtill utgör fast driftställe om verk-

Prop. 2004/05:20

samheten pågår längre tid än sex månader.

Enligt punkt 3 b har ett företag fast driftställe i en avtalsslutande stat

om företaget tillhandahåller tjänster där, inklusive konsulttjänster, som

utförs av anställda i detta företag eller av andra fysiska personer som

anlitas av företaget. En förutsättning är dock att verksamheten pågår

längre tid än 183 dagar under en tolvmånadersperiod. Motsvarande

bestämmelse finns i Förenta nationernas modellavtal (United Nations

Model Double Taxation Convention between Developed and Developing

Countries, 2001). Vid beräkningen av dessa tidsgränser skall verksam-

heter som är identiska eller väsentligen likartade och som utförs av före-

tag i intressegemenskap enligt artikel 9 läggas samman.

Bestämmelsen om fast

driftställe i svensk skattelagstiftning finns i

2 kap. 29 § IL. För att ett företag i Chile skall kunna beskattas för in-

komst av näringsverksamhet från fast driftställe i Sverige enligt artikel 7

i avtalet krävs att företaget har fast driftställe såväl enligt intern svensk

lagstiftning som enligt bestämmelserna i avtalet (jfr 2 § i den föreslagna

lagen om skatteavtal mellan Sverige och Chile).

4.3.3

Avtalets beskattningsregler

Artiklarna 622 innehåller avtalets regler om fördelning av

beskattningsrätten till

olika inkomster och tillgångar. Avtalets

uppdelning i olika inkomster har endast betydelse för tillämpningen av avtalet och således inte vid bestämmandet av till vilket inkomstslag och till vilken förvärvskälla inkomsten skall hänföras enligt svensk intern skattelagstiftning. När beskattningsrätten fördelats enligt avtalet sker beskattning i Sverige enligt svensk lagstiftning. Har rätten att beskatta viss inkomst i Sverige inskränkts genom avtalet måste denna begränsning iakttas. I de fall en inkomst får beskattas i en avtalsslutande stat enligt bestämmelserna i artiklarna 621, innebär detta naturligtvis inte att den andra staten fråntagits rätten att beskatta inkomsten i fråga. Beskattning får i sådant fall ske även i den andra staten, om det är möjligt enligt dess interna skattelagstiftning, men den dubbelbeskattning som uppkommer måste i så fall undanröjas. Hur detta genomförs framgår av artikel 23. Inkomst av fast egendom får enligt artikel 6 beskattas i den stat där egendomen är belägen. Artikeln överensstämmer med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal, med undantag av att definitionen av fast egendom uttryckligen omfattar även byggnader. Bakgrunden till detta är att byggnad enligt svensk rätt i vissa fall är lös egendom. Vid tillämpningen av avtalet anses alltid byggnad som fast egendom och inkomst av sådan byggnad, liksom övrig fast egendom enligt definitionen i punkt 2, får beskattas här om byggnaden eller den övriga fasta egendomen finns i Sverige även om inkomsttagaren har hemvist i Chile. Enligt IL beskattas inkomst som härrör från fast egendom i vissa fall som inkomst av näringsverksamhet. Vid tillämpningen av avtalet be- stäms dock rätten att beskatta inkomst av fast egendom med utgångspunkt i artikel 6, dvs. den stat i vilken den fasta egendomen är belägen får beskatta inkomsten. Detta hindrar dock inte Sverige från att 52 beskatta inkomsten i inkomstslaget näringsverksamhet vid taxeringen här. Observera att artikeln endast behandlar situationen att en person med hemvist i en avtalsslutande stat har fast egendom belägen i den andra avtalsslutande staten. Inkomst av fast egendom som är belägen i den skattskyldiges hemviststat eller i en tredje stat behandlas i artikel 21 (annan inkomst). Royalty från fast egendom eller för nyttjande av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång behandlas också som fast egendom vid tillämpningen av avtalet. Annan royalty beskattas enligt artikel 12.

Artikel 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst beskattas enligt huvudregeln i punkt 1 endast i den stat där företaget har hemvist. Uttrycket företag i en avtalsslutande stat definieras i artikel 3.1 f och avser ett företag som bedrivs av en person, fysisk eller juridisk, som har hemvist i en avtalsslutande stat. En person med hemvist i Sverige som bedriver rörelse från fast driftställe i Chile utgör således ett företag i Sverige. Om företaget bedriver rörelse från fast driftställe i den andra staten, får emellertid inkomst som är hänförlig till driftstället beskattas i denna andra stat. Begreppet fast driftställe har definierats i artikel 5 och avser att reglera när ett företag i en avtalsslutande stat skall anses ha sådan närvaro eller bedriva sådan verksamhet i den andra avtalsslutande staten att denna andra stat skall få beskatta en del av företagets rörelseinkomst. Bestämmelserna i artikel 7 är, med undantag av punkterna 2 och 3, identiska med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Dessutom har artikel 7.4 i OECD:s modellavtal uteslutits. Om ett företag hemmahörande i Chile bedriver rörelse i Sverige från fast driftställe här, skall vid inkomstberäkningen i första hand tillämpas svenska regler, men beskattningen får inte stå i strid med bestämmelserna i skatteavtalet. Vid fördelningen av inkomster mellan fast driftställe och huvudkontor skall armlängdsprincipen användas, dvs. till det fasta driftstället skall hänföras den inkomst som detta driftställe skulle ha förvärvat om det hade varit ett fristående företag som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och avslutat affärer på normala marknadsmässiga villkor med det företag till vilket driftstället hör och med alla andra personer (punkt 2). Punkt 3 innehåller vissa regler för hur nödvändiga utgifter som uppkommit för ett fast driftställe skall behandlas. Därvid klargörs att t.ex. allmänna förvaltningskostnader för ett fast driftställe som uppkommit hos företagets huvudkontor är en utgift som får dras av hos det fasta driftstället. I punkt 4 anges att inkomst inte hänförs till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps för företaget genom det fasta driftställets försorg. Punkt 5 garanterar en fortlöpande och enhetlig skattebehandling av det fasta driftstället. Ingår i inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar i avtalet, regleras beskattningsrätten till sådana inkomster i dessa andra artiklar (punkt 6).

Artikel 8 behandlar beskattning av inkomst av rörelse i form av sjöfart och luftfart i internationell trafik. Sådana inkomster beskattas enligt punkt 1 endast i den stat där det företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik har hemvist. Denna regel gäller Prop. 2004/05:20 53 beträffande Scandinavian Airlines System (SAS) endast för den del av SAS inkomst som är hänförlig till den svenske delägaren (se artikel 28.7).

Artikel 9 innehåller regler om omräkning av inkomst vid obehörig vinstöverföring mellan företag med intressegemenskap. Artikeln överensstämmer i princip med OECD:s modellavtal. De i punkt 1 angivna reglerna innebär inte någon begränsning av en avtalsslutande stats rätt att enligt intern lagstiftning vidta omräkning av ett företags resultat utan anger endast i vilka fall den i punkt 2 angivna justeringen är avsedd att göras.

Artikel 10 behandlar beskattningen av utdelning. Definitionen av uttrycket utdelning som finns i punkt 3 överensstämmer i huvudsak med den i OECD:s modellavtal. Definitionen gäller endast vid tillämpning av artikel 10. Om uttrycket förekommer i andra artiklar kan det ha en annan innebörd. Artikel 10 kan således inte användas för att av- göra innebörden av uttrycket utdelning i andra sammanhang. Anled- ningen till att uttrycket definieras i artikel 10 är att de betalningar beträffande vilka rätt föreligger att ta ut en källskatt med de i artikeln angivna skattesatserna måste kunna avgränsas från andra betalningar. Samma princip gäller även för ränta och royalty (se artiklarna 11 och 12). För att utdelning från bolag i Chile skall vara skattefri för ett svenskt bolag enligt artikel 23.2 c, krävs att fråga är om sådan utdelning som avses i svensk skattelagstiftning. Utdelning får enligt punkt 1 beskattas i den stat där mottagaren har hemvist. Enligt punkt 2 får utdelning även beskattas i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga 10 % av utdelningens bruttobelopp. Om den som har rätt till utdelningen är ett bolag som direkt eller indirekt kontrollerar minst 20 % av det utdelande bolagets sammanlagda röstvärde får skatten inte överstiga 5 % av utdelningens bruttobelopp. Indirekt innehav har medtagits på chilenskt initiativ. De nu redovisade begränsningarna i källstatens beskattningsrätt gäller som nämnts endast då den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten. Av detta villkor, som även uppställs i fråga om ränta (artikel 11.2) och royalty (artikel 12.2), följer att den angivna begränsningen av skatten i källstaten inte gäller när en mellanhand, exempelvis en representant eller en ställföreträdare, sätts in mellan inkomsttagaren och utbetalaren. Beskattningen av bolaget för den vinst av vilken utdelningen betalas berörs inte av begränsningarna i källstatens beskattningsrätt. Bestämmelserna innebär ingen begränsning vid tillämpningen av den tilläggsskatt (the additional tax) som tas ut i Chile under förutsättning att den primära bolagsskatten (the first category tax) kan avräknas fullt ut från tilläggsskatten. Se avsnitt 4.2.1 om bolagsbeskattningen i Chile. I vissa fall skall rätten att beskatta utdelningen fördelas med tillämpning av avtalets regler för beskattning av inkomst av rörelse eller av självständig yrkesutövning. Dessa fall anges i punkt 4. Punkt 5 innehåller förbud mot s.k. extra-territoriell beskattning av utdelning (beträffande detta slag av beskattning, se punkterna 3339 i kommentaren till artikel 10.5 i OECD:s modellavtal). Prop. 2004/05:20 54 Punkt 6 har tillkommit på chilenskt initiativ för att förhindra ett obehörigt utnyttjande av avtalet. I protokollet till avtalet anges att när en avtalsslutande stat överväger att neka en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten en förmån enligt artikeln skall de behöriga myndigheterna överlägga med varandra.

Artikel 11 behandlar beskattningen av ränta. Enligt punkt 1 får ränta beskattas i den stat där mottagaren har hemvist. Vad som här avses med ränta framgår av punkt 3 (jfr vad som angetts beträffande definitionen av utdelning under artikel 10). Även källstaten får enligt punkt 2 beskatta räntan, men skatten får i sådant fall inte överstiga 15 % av räntans bruttobelopp. Om räntan utgår på grund av lån som beviljats av bank eller försäkringsbolag får skatten inte överstiga 5 % av räntans brutto- belopp. Ränta som härrör från tredje stat eller som härrör från den avtalsslutande stat i vilken den som tar emot räntan har hemvist beskattas enligt artikel 21.1 endast i hemviststaten. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte i de fall som avses i punkt 4, dvs. då räntan är hänförlig till fordran som äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning som den som har rätt till räntan har i den andra avtalsslutande staten. I dessa fall skall beskattningsrätten till räntan i stället fördelas med tillämpning av artikel 7 respektive artikel 14 som behandlar inkomst av rörelse respektive självständig yrkesutövning. Enligt svensk intern skattelagstiftning utgör såväl inkomst av rörelse som inkomst av självständig yrkesutövning oftast inkomst av näringsverksamhet. Den här beskrivna beskattnings- rätten för källstaten kan bli tillämplig i Sverige i fråga om person som är begränsat skattskyldig enligt intern rätt endast om räntan skall hänföras till intäkt av näringsverksamhet. Dessutom fordras att fast driftställe föreligger enligt svensk intern rätt eller att inkomsten hänför sig till här belägen fastighet (3 kap. 18 § 1 och 6 kap. 11 § 1 IL). Punkterna 5 och 6 överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Punkt 7 har tillkommit på chilenskt initiativ för att förhindra ett obehörigt utnyttjande av avtalet. Jfr också vad som föreskrivs om denna fråga i protokollet till avtalet.

Artikel 12 behandlar beskattningen av royalty . Enligt punkt 1 får royalty som härrör från en avtalsslutande stat (källstaten) och betalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten beskattas i den stat där mottagaren har hemvist. Enligt punkt 2 får också källstaten ta ut skatt på royaltybetalningar, men om den som har rätt till royaltyn har hemvist i den andra avtalsslutande staten får denna skatt inte överstiga 10 % av royaltyns bruttobelopp. Om royaltyn avser ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja industriell, kommersiell eller veten- skaplig utrustning får skatten inte överstiga 5 % av royaltyns brutto- belopp. Definitionen av uttrycket royalty i punkt 3 (jfr vad som angetts beträffande definitionen av utdelning under artikel 10) inbegriper även betalningar för nyttjandet av eller för rätten att nyttja biograffilm eller film, band eller annat medel för bild- eller ljudåtergivning. Definitionen omfattar till skillnad mot OECD:s modellavtal även ersättningar för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning. Prop. 2004/05:20 55 Från de redovisade bestämmelserna i punkterna 1 och 2 görs i punkt 4 undantag för sådana fall då den rättighet eller egendom för vilken royaltyn betalas har verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning som den som har rätt till royaltyn har i den andra avtalsslutande staten (källstaten). I dessa fall fördelas beskattnings- rätten till royaltyn mellan staterna med tillämpning av bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 som behandlar inkomst av rörelse respektive självständig yrkesutövning. Punkt 6 överensstämmer med motsvarande bestämmelse i OECD:s modellavtal. Punkt 7 har tillkommit på chilenskt initiativ för att förhindra ett obehörigt utnyttjande av avtalet. Jfr också vad som föreskrivs om denna fråga i protokollet till avtalet. Artikel 13 behandlar beskattning av realisationsvinst . Bestämmelserna avviker i vissa avseenden från OECD:s modellavtal. Vinst vid överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik respektive vinst vid avyttring av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg beskattas enligt punkt 3 endast i den stat där den som avyttrar egendomen har hemvist. När det gäller vinst som förvärvas av SAS tillämpas denna regel endast på den del av vinsten som är hänförlig till den svenske delägaren (se artikel 28.8). I punkt 4 första stycket a och b finns bestämmelser om under vilka förutsättningar vinst som person i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter som representerar kapitalet i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra avtalsslutande stat.

I punkt 4 första stycket c finns en bestämmelse som möjliggör för Sverige att beskatta fysisk person som har haft hemvist i Sverige men som numera har hemvist i Chile för kapitalvinst vid överlåtelse av andelar eller andra rättigheter i svenska företag under tio år efter det att personen i fråga upphört att ha hemvist i Sverige. Annan vinst än sådan som anges i punkt 4 första stycket ac, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter som representerar kapitalet i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtals- slutande stat, men skatten får inte enligt punkt 4 andra stycket överstiga 16 % av vinstens belopp. Enligt punkt 4 tredje stycket beskattas vinst som pensionsfond med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter som representerar kapitalet i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten endast i hemviststaten. Enligt artikel 14 beskattas inkomst som fysisk person förvärvar av fritt yrke eller annan självständig yrkesutövning i regel endast där utövaren har hemvist. Utövas verksamheten i den andra staten från en stadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfogande, får dock inkomsten beskattas även i denna andra stat. Detta gäller också om han vistas i den andra avtalsslutande staten under en tidsperiod eller tidsperioder som uppgår till eller överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod. Den del av inkomsten som i sådana fall får beskattas i denna andra stat är dock begränsad till så stor del av inkomsten som är hänförlig till den stadigvarande anordningen eller till den verksamhet som bedrivs i denna andra stat. Prop. 2004/05:20 56 Innebörden av uttrycket fritt yrke belyses i punkt 2 med några typiska exempel. Denna uppräkning är endast exemplifierande. Det bör observeras att denna artikel behandlar fritt yrke eller annan självständig verksamhet. Artikeln skall sålunda inte tillämpas när fråga är om anställning, t.ex. läkare som tjänstgör som anställd tjänsteläkare eller ingenjör som är anställd i ett av denne ägt aktiebolag. Artikeln är inte heller tillämplig på självständig verksamhet som artister eller sport- utövare bedriver. Sådan verksamhet omfattas i stället av artikel 17.

Artikel 15 behandlar beskattning av enskild tjänst . Punkt 1 innehåller en huvudregel enligt vilken sådan inkomst endast beskattas i inkomsttagarens hemviststat. Detta gäller alltid då arbetet utförs i hemviststaten eller i en tredje stat. Enligt bestämmelsen får emellertid inkomsten beskattas i verksamhetsstaten om arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Undantag från denna senare regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som anges i punkt 2. Om dessa villkor är uppfyllda sker beskattningen endast i inkomsttagarens hemviststat. I punkt 3 har intagits särskilda bestämmelser om beskatt- ningen av arbete ombord på skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Beskattning av ombordanställda sker endast i arbetstagarens hemviststat.

Styrelsearvode och annan liknande ersättning får enligt artikel 16 beskattas i den stat där bolaget som betalar arvodet eller ersättningen har hemvist. Beskattning av inkomster som artister och sportutövare uppbär genom sin personliga verksamhet regleras i artikel 17 . Artikeln överensstämmer i sak med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Sådan inkomst får beskattas där verksamheten utövas (punkt 1). Detta gäller oavsett om inkomsten förvärvas under utövande av fritt yrke eller i enskild tjänst och gäller varje inkomst som har anknytning till personens renommé som artist eller sportutövare. Enligt punkt 2 får inkomsten beskattas i den stat där artisten eller sportutövaren utövar verksamheten, även om ersättningen tillfaller en annan person än artisten eller sport- utövaren själv (t.ex. arbetsgivare hos vilken artisten eller sportutövaren är anställd). Enligt artikel 18 får pensioner oavsett om de betalas på grund av tidigare enskild eller offentlig tjänst som betalas från en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas i utbetalarstaten (punkt 1). Enligt punkt 2 beskattas underhållsbidrag eller annat understöd endast i hemviststaten. Underhållsbidrag eller annat understöd som betalas av person med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten beskattas dock, till den del betalningen inte är avdragsgill för betalaren, endast i den förstnämnda staten. Inkomst av offentlig tjänst med undantag för pension beskattas enligt artikel 19 i regel endast i den stat som betalar ut ersättningen (punkt 1 a). Under vissa i punkt 1 b angivna förutsättningar beskattas dock sådan ersättning endast i inkomsttagarens hemviststat. Enligt punkt 2 beskattas i vissa fall ersättning av offentlig tjänst enligt reglerna i artiklarna 15, 16 och 17.

Artikel 20 innehåller regler för studerande , lärlingar och affärspraktikanter. Prop. 2004/05:20 57

Annan inkomst som inte behandlas särskilt i artiklarna 620 regleras i

Prop. 2004/05:20

artikel 21. Sådan inkomst beskattas enligt huvudregeln i punkt 1 endast i

inkomsttagarens hemviststat. Artikelns tillämpningsområde är inte

begränsat till inkomst som härrör från en avtalsslutande stat, utan avser

också inkomst från tredje stat. Detta innebär bl.a. att den kommer till

användning vid konkurrens mellan flera olika skatteavtal, se vidare i

kommentaren till artikel 21 i OECD:s modellavtal. Observera att

artikelns tillämpningsområde omfattar även inkomster av de slag som

tidigare behandlats i andra artiklar, t.ex. inkomst av fast egendom och

ränta, i fall då inkomsten härrör från en tredje stat eller från den stat där

den skattskyldige har hemvist och inte i stället omfattas av artikel 7 eller

14.

Från bestämmelsen i artikel 21.1 som ger hemviststaten en exklusiv

beskattningsrätt görs undantag i artikel 21.2 och 3. Enligt punkt 2 skall

beskattningsrätten i stället fördelas med tillämpning av artikel 7 eller

artikel 14 om inkomsten uppbärs av en person som har fast driftställe

eller stadigvarande anordning i den andra avtalsslutande staten och

inkomsten har verkligt samband med detta fasta driftställe eller denna

stadigvarande anordning. Detta gäller dock inte för fast egendom som

definierats i artikel 6.2. Artikel 21.3, som hämtats från Förenta

nationernas modellavtal, ger källstaten rätt att beskatta en inkomst som

inte har behandlats i föregående artiklar om inkomsten härrör från denna

stat.

4.3.4

Beskattning av förmögenhet

Artikel 22 innehåller regler om beskattning av förmögenhet . Punkterna

1 4

överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelser i

OECD:s modellavtal. Enligt punkt 5 tillämpas bestämmelserna i artikeln

i en avtalsslutande stat endast om båda avtalsslutande staterna tar ut en allmän skatt på förmögenhet. Chile tar för närvarande inte ut någon sådan förmögenhetsskatt.

4.4

Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning

4.4.1

Huvudregel

Bestämmelserna om undanröjande av dubbelbeskattning finns i artikel 23 . Sverige tillämpar enligt punkt 2 avräkning av utländsk skatt (credit of tax) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Detsamma gäller för Chile (punkt 1).

Avräkningsmetoden innebär att en person med hemvist i den ena staten taxeras där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra staten. Den därvid beräknade skatten minskas därefter i princip med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra staten. Vid avräkning av utländsk skatt vid beskattningen i Sverige tillämpas bestämmelserna i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt. Svensk inkomstskatt före avräkning beräknas därvid på inkomsten enligt vanliga svenska regler. 58

4.4.2

Skattefrihet för utdelning från bolag i Chile till svenskt

Prop. 2004/05:20

bolag

Artikel 23.2 c behandlar frågan om skattebefrielse i Sverige för utdelning från bolag i Chile till svenskt bolag. Bestämmelsen hänvisar till de interna svenska reglerna om skattebefrielse för utdelning från utlandet (24 kap. IL).

4.5

Särskilda bestämmelser

I artikel 24 finns bestämmelser om förbud mot diskriminering vid beskattningen i vissa fall. I punkt 1 anges att medborgare i en avtalsslutande stat inte skall bli mindre fördelaktigt behandlad i den andra avtalsslutande staten än en medborgare i denna andra stat blir behandlad under samma förhållanden. När det gäller uttrycket under samma förhållanden har detta en central betydelse och avser skatt- skyldig som vid tillämpningen av allmänna lagar och föreskrifter på skatteområdet både rättsligt och faktiskt befinner sig i samma situation som den person som är medborgare i den andra staten och med vilken jämförelsen görs. Om således en utländsk medborgare hävdar att han enligt bestämmelserna i denna punkt diskrimineras skall bedömningen av om så är fallet grunda sig på en jämförelse mellan hur en svensk medborgare skulle ha behandlats under i övrigt lika förhållanden. Endast om en svensk medborgare vid denna jämförelse skulle ha getts en mer fördelaktig skattemässig behandling än den utländska medborgaren just på grund av medborgarskapet kan diskriminering föreligga enligt punkt 1. En här bosatt utländsk medborgare skall vid beskattningen behandlas på samma sätt som en här bosatt svensk medborgare, dvs. enligt de regler som gäller för en obegränsat skattskyldig person. En i utlandet bosatt utländsk medborgare behandlas som en begränsat skattskyldig person på samma sätt som en i utlandet bosatt svensk medborgare. Om en avtalsslutande stat vid beskattningen gör åtskillnad mellan sina egna medborgare beroende på om de är begränsat eller obegränsat skattskyldiga, får denna stat göra samma åtskillnad mellan begränsat och obegränsat skattskyldiga när det gäller utländska medborgare.

Bestämmelserna i punkt 2 tar sikte på diskriminerande behandling av ett företags fasta driftställe i den andra avtalsslutande staten. I punkt 4 finns en bestämmelse som avser ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten. Sådan betalning är avdragsgill vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som motsvarande betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. Motsvarande gäller för skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten vid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögen- het Punkt 5 förbjuder en avtalsslutande stat att ge ett företag i den avtalsslutande staten mindre förmånlig behandling på grund av att dess kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras direkt eller indirekt av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten. Viktigt att 59

observera såvitt avser denna bestämmelse är att den endast avser

Prop. 2004/05:20

beskattningen av företaget som sådant och således inte omfattar

beskattningen av de personer som äger eller kontrollerar företagets

kapital. Bestämmelsens syfte är att tillförsäkra skattskyldiga med hemvist

i samma stat lika behandling oavsett ägarförhållandena.

Av punkt 6 framgår att med uttrycket beskattning i denna artikel

avses de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. Detta innebär att

bestämmelserna i denna artikel inte kan åberopas beträffande arvs- och

gåvoskatt, mervärdesskatt, energiskatt etc.

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 25 och

bestämmelserna om utbyte av upplysningar finns i artikel 26 . I artikel 27

finns vissa föreskrifter beträffande medlemmar av diplomatisk

beskickning och konsulat.

4.6 Övriga bestämmelser

Artikel 28 innehåller vissa kompletterande bestämmelser. I punkt 1 anges att investeringsfonder och andra fonder som förvaltas av person med hemvist i Chile får beskattas där beträffande utdelning, ränta, realisationsvinst och annan inkomst som härrör från egendom eller investering i Chile. Enligt punkt 3 påverkar avtalet inte tillämpningen av gällande bestämmelser i den chilenska lagen DL 600 (jfr avsnitt 4.2.1) i den lydelse de har vid tiden för undertecknandet av avtalet eller senare kan få genom ändring. Av punkt 4 framgår att avgifter som betalas av eller för en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat till en pensionsplan i den andra staten, under vissa förutsättningar och under viss tid, skall behandlas på samma sätt i skattehänseende i hemviststaten som betalningar till en pensionsplan i denna stat. Bestämmelsen har tillkommit för att underlätta pensionssparandet för personer som tillfälligt tar anställning i den andra avtalsslutande staten. De särskilda reglerna för SAS i punkterna 79 innebär att avtalet endast reglerar beskattningen av den del av SAS inkomst och förmögenhet som är hänförlig till den svenske delägaren. 4.7 Slutbestämmelser

Artiklarna 29 och 30 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande . Enligt artikel 29 träder avtalet i kraft den dag då den sista av de avtalsslutande staterna underrättat den andra staten om att de åtgärder vidtagits som enligt den statens lagstiftning krävs för att avtalet skall träda i kraft. Avtalet tillämpas i Sverige på källskatt, på inkomst som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. I fråga om andra skatter på inkomst tillämpas avtalet på inkomstskatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som närmast följer efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. I fråga om förmögenhetsskatt tillämpas avtalet, om och i den omfattning sådan skatt införs i Chile efter undertecknandet av avtalet, för skatt som tas ut på förmögenhet som innehas den 1 januari 60

det år som närmast följer efter den dag då förmögenhetsskatten införs

Prop. 2004/05:20

eller senare.

4.8

Protokollet

Vid undertecknandet av avtalet mellan Sverige och Chile undertecknades även ett protokoll som utgör en del av avtalet. I protokollet regleras situationen att en avtalsslutande stat överväger att neka en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten en förmån som annars följer av någon av artiklarna 1012. De behöriga myndigheterna skall i sådant fall överlägga med varandra. Bestämmelsen innebär att om den ena staten överväger att vägra källskattenedsättning skall den behöriga myndigheten i den andra staten underrättas om detta och ges tillfälle att yttra sig. Vidare föreskrivs att om Chile i framtiden accepterar lägre källskatter beträffande ränta eller royalty i förhållande till något annat OECD-land kommer motsvarande automatiskt att gälla i förhållande till Sverige.

5

Upphävande av förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Spanien, m.m.

Regeringens förslag: Förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Spanien, m.m. skall upphöra att gälla genom en lag om upphävande av förordningen i fråga. Skälen för regeringens förslag: Regeringen utfärdade den 24 februari 1977 förordningen (1977:76) om kupongskatt för person med hemvist i Spanien, m.m. Förordningen innehåller huvudsakligen administrativa regler om verkställighet av lag. Flertalet bestämmelser behandlar frågor om sättet för innehållande och återbetalning av kupongskatt. Dessa bestämmelser har blivit otidsenliga och saknar numera praktisk betydelse och bör därför upphävas.

I 1 § sista stycket nämnda förordning finns en bestämmelse med ett begränsat materiellt innehåll som syftar till att vägra nedsättning av kupongskatt i vissa särskilda fall då någon obehörigen bereds en förmån. En motsvarande regel finns i 4 § tredje stycket kupongskattelagen (1970:624). Även av den anledningen saknas skäl att behålla förord- ningen. Skatteverket tillstyrker förslaget.

6

Konsekvenser för de offentliga finanserna

m.m.

Sverige har för närvarande närmare 80 skatteavtal i kraft. Förslagen i

denna

proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ

61

offentligfinansiell effekt. Förslagen bedöms inte heller ge upphov till någon ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna. Prop. 2004/05:20 62 Finansdepartementet Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 7 oktober 2004 Närvarande: statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN], ordförande, och statsråden[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], Y.[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN], M.[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN],[REDACTED_EFTERNAMN] Föredragande: statsrådet[REDACTED_EFTERNAMN] Regeringen beslutar proposition 2004/05:20 Skatteavtal mellan Sverige och Chile m.m. Prop. 2004/05:20 63