Com efeito, a step transaction doctrine pressupõe uma série pré-estabelecida de transacções onde se inserem passos ou transacções que carecem de propósito negocial, os quais podem ser ignorados para efeitos fiscais, permitindo então a aplicação da norma tributária relevante ao resultado final perseguido3  O que, como já se demonstrou, não se verifica no caso em apreço.