Atendendo a que a alínea do n1 do artigo 33 do Código do IRC determina que as provisões devem ser deduzidas no fim do exercício em que os créditos possam ser considerados de cobrança duvidosa, então, a provisão deve ser constituída no exercício contabilístico correspondente ao ano em que seja instaurado o processo especial de recuperação de empresa e proteção de credores, processo de execução, falência ou insolvência; seja reclamado judicialmente o crédito, e se verifique a mora do crédito há mais de seis meses, tendo-se diligenciado para o recebimento do crédito.