O regime transitório em apreço tem como razão de ser «a correcção extracontabilistica negativa para efeitos de determinação da matéria colectável do IRC, equivalente a 25% dos montantes dos encargos devidos por férias a vencer em 1989 e relativos a exercícios anteriores»6, o qual sairia desvirtuado se não se discriminasse entre encargos já contabilizados no ano em que se reportam e encargos contabilizados no ano em que foram suportados.