Apontamentos ao IRC, Almedina, Coimbra, 2009, pp.70-8), sem deixar de afirmar que tem de existir sempre um documento, "ainda que "imperfeito" ou "outro" que não aquele que normalmente deveria existir, admite "que o sujeito passivo deve ser admitido a completar a prova da existência do custo através do recurso a quaisquer meios admitidos em direito".