Sobre o princípio da especialização dos exercícios, ficou consignado no Acórdão do STA, de 22008, processo n 0807/07, que o princípio da periodização dos exercícios «) visa tributar a riqueza gerada em cada exercício, independentemente do seu efectivo recebimento”, pelo que ganha especial "relevância nos casos em que não existe coincidência entre o exercício em que os ganhos ou perdas são contabilizados e o exercício em que os recebimentos ou despesas correspondentes têm lugar.