A sentença recorrida rejeitou esta tese considerando que  ") À Impugnante cabe apenas, em sede de IS, o encargo do imposto, ou seja, é esta entidade que suporta, efectivamente, o valor do imposto em causa, pese embora o dever de o liquidar e entregar ao Estado recaia sobre a sociedade concedente do crédito – in casu, a sociedade "B.. – ., S.A. Pelo que, não impende sobre a Impugnante qualquer dever de liquidar e pagar o IS em causa ao Estado, o que resulta, desde logo, da alínea do n. 4 do art.