O recorrente dissente do julgado alegando, em síntese, que a forma de contagem do prazo prevista no art.132, n.3, do P.P.T., apenas pode ter aplicabilidade para as situações de entrega de imposto em montante superior ao da retenção na fonte por parte do substituto tributário, uma vez que só o substituto tributário é que poderá vir a ter mais entregas de imposto da mesma natureza.