Alberto Xavier, Conceito e Natureza do Acto Tributário, 1972, pág..  A Autoridade Tributária pode lançar mão de elementos obtidos através de fiscalização cruzada, junto de outros contribuintes, porém, não se pode bastar com esses elementos indícios, tem necessariamente de obter alguns indícios junto do contribuinte indícios que, ainda que conjugado com aqueles outros, conduzam à elevada probabilidade de que as faturas não correspondem a operações efetivas faturas falsas ou fictícias).