A norma contida no artigo 57 do CIRC é vaga e genérica, por o legislador se ter socorrido do conceito vago e indeterminado de "relações especiais”, exigindo, por isso,  um especial dever de fundamentação por parte da Administração Tributária, pelo que o juízo justificativo da prática do acto de correcção não fica perfeito se não incluir a concretização e individualização relativa aos pressupostos normativos.