Compreende-se que assim seja, pois "caso fossem aceites como custo fiscal a totalidade ou, pelo menos, a generalidade das provisões que a empresa decidiu constituir, estaria aberto caminho fácil para se evitar, ou pelo menos, adiar a tributação para se conseguir uma redução artificial do lucro tributável, através da constituição de provisões " - Rui Duarte Morais, "Apontamentos ao IRC", Almedina, a pág.12 E assim de duas uma: ou a despesa indevidamente provisionada teve lugar na medida provisionada e deverá ser levada a custo no exercício da sua efectivação, segundo a regra de periodização do art.1, do Código do IRC; ou a despesa prevista, antecipada porque a provisão mais não é do que uma antecipação da despesa, ou do montante dela, segundo regras de prudência), não se vem, afinal, a concretizar e então nada há para levar a custo do exercício.