Já no que atende ao bem jurídico tutelado pela incriminação fiscal  Reinhold Zippelius, distinto e Ilustre Professor, aquele a quem outro Mestre, Luís Cabral de Moncada, apelidou de "não só um homem novo, mas inclusivamente um homo novus no sentido latino desta palavra no tempo de Cícero”, começa, de forma categórica, por afirmar no seu livro a "Teoria Geral do Estado” que "Os problemas do conhecimento da realidade do Estado e da escolha do ideal de Estado devem ser distinguidas um do outro no decurso de toda e qualquer reflexão acerca do Estado, encarado este como textura de convívio humano.