Como sustenta o ilustre Juiz Conselheiro Jorge Lopes de Sousa Código de Procedimento e de Processo Tributário,  edição 2011,Volume , página 6)  «o revertido deve, através da fundamentação do ato de reversão, ficar em condições de se aperceber das razões de facto e de direito que levaram o órgão de execução fiscal a decidir como decidiu e de poder impugnar a decisão por erro nos pressupostos ou qualquer outro vício Assim o despacho de reversão deverá conter a indicação dos pressupostos de facto em que assenta a decisão de reversão, designadamente, os factos que levam a concluir que aquele contra quem se profere o despacho de reversão tem a qualidade em que assenta a responsabilidade subsidiária inclusivamente o exercício de facto da atividade de gerência ou administração, quando são requisitos de responsabilidade subsidiária) e dos factos que levam a concluir pela insuficiência de bens penhoráveis do devedor principal e dos responsáveis subsidiários.