Refere o n1 do art.28 do CIRC que só são aceites como custos as reintegrações e amortizações de elementos do activo sujeitos a deperecimento, definindo o n 3 do mesmo artigo que os elementos do activo imobilizado só se consideram sujeitos a deperecimento depois de entrarem em funcionamento, salvo razões devidamente justificadas e aceites pela Direcção-Geral dos Impostos.