Định giá chuyển nhượng

Định giá chuyển nhượng (hoặc thường được gọi một cách chưa chính xác là chuyển giá) trong thuế và kế toán đề cập đến các quy tắc và phương pháp xác định mức giá cho các giao dịch giữa các doanh nghiệp có mối quan hệ liên kết. Do các giao dịch xuyên biên giới giữa những bên có mối quan hệ liên kết có thể dẫn đến chênh lệch về thu nhập chịu thuế, cơ quan thuế ở nhiều quốc gia có thể điều chỉnh giá chuyển nhượng nội bộ khác với các doanh nghiệp độc lập được giao dịch theo nguyên tắc thị trường (nguyên tắc giao dịch độc lập). OECD và Ngân hàng Thế giới khuyến nghị các quy tắc định giá chuyển nhượng dựa trên nguyên tắc giao dịch độc lập và 19 trong số 20 thành viên của G20 đã áp dụng các biện pháp tương tự thông qua các hiệp ước, luật pháp hoặc quy định hành chính trong nước. Quốc gia có luật định giá chuyển nhượng thường tuân theo Nguyên tắc Giá chuyển nhượng của OECD đối với các doanh nghiệp đa quốc gia và các cơ quan thuế ở hầu hết các khía cạnh, mặc dù các quy tắc của họ có thể khác nhau về một số chi tiết quan trọng tùy thuộc vào tình hình kinh tế của mỗi quốc gia.
Khi được thông qua, quy tắc giá chuyển nhượng cho phép cơ quan thuế điều chỉnh giá cho hầu hết các giao dịch liên kết xuyên biên giới, bao gồm chuyển nhượng tài sản hữu hình hoặc vô hình, các nghiệp vụ cung cấp dịch vụ và các nghiệp vụ cho vay. Ví dụ, cơ quan thuế có thể tăng thu nhập chịu thuế của một công ty bằng cách điều chỉnh giảm mức giá mua hàng hóa từ nhà sản xuất ở nước ngoài là một doanh nghiệp có quan hệ liên kết với công ty đó  hoặc điều chỉnh tăng phí bản quyền mà công ty đó phải tính phí cho các công ty con ở nước ngoài khi cung cấp quyền sử dụng độc quyền công nghệ hoặc thương hiệu. Những điều chỉnh này thường được tính bằng cách sử dụng một hoặc nhiều phương pháp định giá chuyển nhượng được nêu rõ trong hướng dẫn của OECD  và phải chịu sự xem xét tư pháp hoặc các cơ chế giải quyết tranh chấp khác.
Mặc dù việc định giá chuyển nhượng đôi khi được các nhà bình luận trình bày không chính xác như là một kỹ thuật lách thuế (chuyển giá), thuật ngữ này đề cập đến một tập hợp các yêu cầu quản lý hành chính và thực chất được áp đặt bởi chính phủ đối với người nộp thuế nhất định. Tuy nhiên, giá nội bộ - đặc biệt là lãi của các khoản vay và phí sử dụng tài sản vô hình - đóng một vai trò lớn trong việc lách thuế của doanh nghiệp, và đó là một trong những vấn đề được xác định khi OECD đưa ra hành động xói mòn cơ sở tính thuế và dịch chuyển lợi nhuận (BEPS) kế hoạch vào năm 2013. Các báo cáo BEPS cuối cùng của OECD vào năm 2015 kêu gọi báo cáo theo từng quốc gia  và các quy tắc chặt chẽ hơn về chuyển giao rủi ro và tài sản vô hình nhưng khuyến nghị tiếp tục tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường. Những khuyến nghị này đã bị chỉ trích bởi nhiều người nộp thuế và các công ty dịch vụ chuyên nghiệp vì đã né khỏi các nguyên tắc đã được thiết lập  và bởi một số nhóm học giả và vận động vì đã không thực hiện thay đổi đầy đủ.
Giá chuyển nhượng không nên được xem như là một hành động của gian lận hóa đơn thương mại, đây là một kỹ thuật để che giấu hành động chuyển khoản bất hợp pháp bằng cách báo cáo giá không có thực trên hóa đơn nộp cho các quan chức hải quan. Bởi vì cả hai thường liên quan đến việc định giá sai, nhiều kế hoạch tránh thuế mạnh mẽ của các tập đoàn đa quốc gia có thể dễ dàng bị nhầm lẫn với thông tin sai lệch thương mại. Tuy nhiên, chúng nên được coi là vấn đề chính sách riêng biệt với các giải pháp riêng biệt, theo Công ty Liêm chính Tài chính Toàn cầu, một nhóm nghiên cứu và hoạt động phi lợi nhuận tập trung vào việc chống lại các luồng tài chính bất hợp pháp.