Định giá chuyển nhượng
So sánh > Chia sẻ chi phí

Các doanh nghiệp đa thành phần có thể tìm thấy lợi thế kinh doanh đáng kể để chia sẻ chi phí phát triển hoặc mua một số tài sản nhất định, đặc biệt là tài sản vô hình. Các quy tắc chi tiết của Hoa Kỳ quy định rằng các thành viên của một tập đoàn có thể tham gia vào thỏa thuận chia sẻ chi phí (CSA) liên quan đến chi phí và lợi ích từ việc phát triển tài sản vô hình. Nguyên tắc của OECD cung cấp các đề xuất mang tính khái quát hơn cho cơ quan thuế để thực thi các hành động liên quan đến thỏa thuận đóng góp chi phí (CCA) đối với việc mua lại các loại tài sản khác nhau. Cả hai bộ quy tắc thường quy định rằng, chi phí nên được phân bổ giữa các thành viên dựa trên mức lợi nhuận được dự đoán tương ứng. Phí liên thành viên sau đó nên được thực hiện để mỗi thành viên chỉ chịu phần của chi phí được phân bổ đó. Do việc phân bổ vốn phải được thực hiện dựa trên kỳ vọng về các sự kiện trong tương lai, nên cơ chế phân bổ phải cung cấp các điều chỉnh trong tương lai khi các dự đoán trước về các sự kiện đã được chứng minh là không chính xác. Tuy nhiên, cả hai bộ quy tắc thường cấm áp dụng trong việc phân bổ.
Một yêu cầu quan trọng để hạn chế các điều chỉnh liên quan đến chi phí phát triển tài sản vô hình là phải có một thỏa thuận bằng văn bản giữa các thành viên tham gia. Các quy tắc về thuế có thể áp đặt các yêu cầu bổ sung về hợp đồng, tài liệu, kế toán và báo cáo đối với những người tham gia vào CSA hoặc CCA, tùy theo mỗi quốc gia.
Nói chung, theo CSA hoặc CCA, mỗi thành viên tham gia phải được quyền sử dụng một số quyền phần được phát triển theo thỏa thuận mà không cần thanh toán thêm. Do đó, người tham gia CCA nên có quyền sử dụng quy trình được phát triển theo CCA mà không phải trả tiền bản quyền. Quyền sở hữu của các quyền không cần phải được chuyển giao cho những người tham gia. Việc phân chia quyền nói chung được thực hiện dựa trên một số biện pháp có thể quan sát được, chẳng hạn như theo khu vực địa lý.
Những bên tham gia các hoạt động CSA và CCA có thể đóng góp tài sản hoặc quyền có sẵn để sử dụng trong việc phát triển tài sản. Đóng góp như vậy có thể được gọi là một đóng góp nền tảng. Sự đóng góp đó thường được coi là một khoản thanh toán của thành viên đóng góp và bản thân nó phải tuân theo các quy tắc giá chuyển nhượng hoặc quy tắc CSA đặc biệt.
Một xem xét quan trọng trong CSA hoặc CCA là chi phí phát triển hoặc mua lại phải tuân theo các thỏa thuận. Điều này có thể được chỉ định theo hình thức thỏa thuận, nhưng cũng có thể được điều chỉnh bởi cơ quan thuế.
Để xác định lợi ích dự đoán một cách hợp lý, những người tham gia buộc phải đưa ra dự báo về các sự kiện trong tương lai. Những dự báo như vậy vốn không mang tính chất chắc chắn. Hơn nữa, có thể tồn tại sự không chắc chắn về cách đo lường những lợi ích như vậy. Một cách để xác định lợi ích dự đoán như vậy là việc dự kiến doanh số hoặc tỷ suất lợi nhuận gộp của bên tham gia, được đo bằng đơn vị đồng tiền chung hoặc doanh số của mỗi đơn vị.
Cả hai bộ quy tắc đều chỉ ra rằng bên tham gia có thể gia nhập hoặc rời khỏi CSA hoặc CCA. Trong các sự kiện như vậy, các quy tắc yêu cầu các thành viên thực hiện thanh toán mua vào hoặc mua ra. Các khoản thanh toán như vậy có thể được yêu cầu để thể hiện giá trị thị trường của trạng thái phát triển hiện tại hoặc có thể được tính theo mô hình phục hồi chi phí hoặc mô hình vốn hóa thị trường.