相続税
日本の相続税

日本では、相続税は相続税法（昭和25年3月31日法律第73号）に基づき課される。なお、同法には相続税と贈与税の2つの税目が規定されているが、これは、後者の贈与税が、相続税の補完税であることによる。令和4年(2022年)度時点で実際に相続税がかかった割合は、死亡者全体の9.6％程度となっいる。
相続税の主な改正の内容
|  | 抜本改正前 | 抜本改正前 | 抜本改正 （昭和63年12月） | 抜本改正 （昭和63年12月） | 平成4年度改正 | 平成4年度改正 | 平成6年度改正 | 平成6年度改正 | 平成15年度改正 | 平成15年度改正 |
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遺産に係る基礎控除: 
| 定額控除 | 2,000万円 | 2,000万円 | 4,000万円 | 4,000万円 | 4,800万円 | 4,800万円 | 5,000万円 | 5,000万円 | 5,000万円 | 5,000万円 |
| 法定相続人数比例控除 （×法定相続人数） | 400万円 | 400万円 | 800万円 | 800万円 | 950万円 | 950万円 | 1,000万円 | 1,000万円 | 1,000万円 | 1,000万円 |
| 税率 | 10% | ～200万円 | 10% | ～400万円 | 10% | ～700万円 | 10% | ～800万円 | 10% | ～1,000万円 |
| 税率 | 15% | ～500万円 | 15% | ～800万円 | 15% | ～1,400万円 | 15% | ～1,600万円 | 15% | ～3,000万円 |
| 税率 | 20% | ～900万円 | 20% | ～1,400万円 | 20% | ～2,500万円 | 20% | ～3,000万円 | 20% | ～5,000万円 |
| 税率 | 25% | ～1,500万円 | 25% | ～2,300万円 | 25% | ～4,000万円 | 25% | ～5,000万円 | 30% | ～1億円 |
| 税率 | 30% | ～2,300万円 | 30% | ～3,500万円 | 30% | ～6,500万円 | 30% | ～1億円 | 40% | ～3億円 |
| 税率 | 35% | ～3,300万円 | 35% | ～5,000万円 | 35% | ～1億円 | 40% | ～2億円 | 50% | 3億円超 |
| 税率 | 40% | ～4,000万円 | 40% | ～7,000万円 | 40% | ～1億5,000万円 | 50% | ～4億円 |  |  |
| 税率 | 45% | ～7,000万円 | 45% | ～1億円 | 45% | ～2億円 | 60% | ～20億円 |  |  |
| 税率 | 50% | ～1億円 | 50% | ～1億5,000万円 | 50% | ～2億7,000万円 | 70% | 20億円超 |  |  |
| 税率 | 55% | ～1億4,000万円 | 55% | ～2億円 | 55% | ～3億5,000万円 |  |  |  |  |
| 税率 | 60% | ～1億8,000万円 | 60% | ～2億5,000万円 | 60% | ～4億5,000万円 |  |  |  |  |
| 税率 | 65% | ～2億5,000万円 | 65% | ～5億円 | 65% | ～10億円 |  |  |  |  |
| 税率 | 70% | ～5億円 | 70% | 5億円超 | 70% | 10億円超 |  |  |  |  |
| 税率 | 75% | 5億円超 |  |  |  |  |  |  |  |  |
| 税率 | 14段階 | 14段階 | 13段階 | 13段階 | 13段階 | 13段階 | 9段階 | 9段階 | 6段階 | 6段階 |
地価下落率
|  | 三大圏商業地 | 三大圏住宅地 | 全国・全用途 |
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| 平成6年→平成23年 | △64.8% | △43.8% | △47.0% |
| 平成4年→平成23年 | △76.5% | △55.5% | △54.2% |
| 昭和63年→平成23年 | △69.1% | △43.0% | △38.6% |
バブル期の地価急騰に伴い、相続税の対象者が急激に広がったことなどから、基礎控除の引上げや小規模宅地等の課税の特例の拡充により、対象者を抑制する等の改正が行われた。バブル崩壊後、地価が下落したにもかかわらず、基礎控除の引下げ等は行われなかった。そのため、相続税は100人に4人しか負担しない構造となり、最高税率の引下げを含む税率構造の緩和も行われてきた結果、再分配機能が果たせているとは言えなくなっていた。これについては、2015年改正で基礎控除の引下げ等を行ったため、最近では100人に8人強が負担している。
相続税の課税状況の推移
| 年> 年.年 | 死亡者数・課税件数等> 死亡者数 (a).人 | 死亡者数・課税件数等> 課税件数 (b).件 | 死亡者数・課税件数等> 負担割合 (b)/(a).% | 死亡者数・課税件数等> 被相続人1人当たり 法定相続人数.人 | 課税価格> 合計額 (c).億円 | 課税価格> 被相続人１人 当たり金額.万円 | 相続税額> 納税額 (d).億円 | 相続税額> 被相続人１人 当たり金額.万円 | 相続税額> 負担率 (d)/(c).% |
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| 昭和58   | 740,038 | 39,534 | 5.3 | 4.1 | 50,021 | 12,653 | 7,153 | 1809 | 14.3 |
| 59 | 740,247 | 43,012 | 5.8 | 4.0 | 54,287 | 12,621 | 7,769 | 1806 | 14.3 |
| 60 | 752,283 | 48,111 | 6.4 | 4.0 | 62,463 | 12,983 | 9,261 | 1925 | 14.8 |
| 61 | 750,620 | 51,847 | 6.9 | 3.99 | 67,637 | 13,045.6 | 10,443 | 2014.2 | 15.4 |
| 62 | 751,172 | 59,008 | 7.9 | 3.93 | 82,509 | 13,982.6 | 14,343 | 2430.7 | 17.4 |
抜本改正（昭和63年12月）
| 63 | 793,014 | 36,468 | 4.6 | 3.68 | 96,380 | 26,428.6 | 15,629 | 4285.5 | 16.2 |
| 平成元 | 788,594 | 41,655 | 5.3 | 3.90 | 117,686 | 28,252.5 | 23,930 | 5744.9 | 20.3 |
| 2 | 820,305 | 48,287 | 5.9 | 3.86 | 141,058 | 29,212.4 | 29,527 | 6114.8 | 20.9 |
| 3 | 829,797 | 56,554 | 6.8 | 3.81 | 178,417 | 31,548.0 | 39,651 | 7011.2 | 22.2 |
平成4年度改正
| 4 | 856,643 | 54,449 | 6.4 | 3.85 | 188,201 | 34,564.7 | 34,099 | 6262.5 | 18.1 |
| 5 | 878,532 | 52,877 | 6.0 | 3.81 | 167,545 | 31,685.9 | 27,768 | 5251.5 | 16.6 |
平成6年度改正
| 6 | 875,933 | 45,335 | 5.2 | 3.79 | 145,454 | 32,084.4 | 21,058 | 4644.9 | 14.5 |
| 7 | 922,139 | 50,729 | 5.5 | 3.72 | 152,998 | 30,159.9 | 21,730 | 4283.5 | 14.2 |
| 8 | 896,211 | 48,476 | 5.4 | 3.71 | 140,774 | 29,039.9 | 19,376 | 3997.0 | 13.8 |
| 9 | 913,402 | 48,605 | 5.3 | 3.68 | 138,635 | 28,522.8 | 19,339 | 3978.8 | 13.9 |
| 10 | 936,484 | 49,526 | 5.3 | 3.61 | 132,468 | 26,747.1 | 16,826 | 3397.4 | 12.7 |
| 11 | 982,031 | 50,731 | 5.2 | 3.59 | 132,699 | 26,157.3 | 16,876 | 3326.5 | 12.7 |
| 12 | 961,653 | 48,463 | 5.0 | 3.55 | 123,409 | 25,464.7 | 15,213 | 3139.0 | 12.3 |
| 13 | 970,331 | 46,012 | 4.7 | 3.52 | 117,035 | 25,435.7 | 14,771 | 3210.2 | 12.6 |
| 14 | 982,379 | 44,370 | 4.5 | 3.46 | 106,397 | 23,979.4 | 12,863 | 2899.0 | 12.1 |
平成15年度改正
| 15 | 1,014,951 | 44,438 | 4.4 | 3.40 | 103,582 | 23,309.4 | 11,263 | 2534.6 | 10.9 |
| 16 | 1,028,602 | 43,488 | 4.2 | 3.35 | 98,618 | 22,677.0 | 10,651 | 2449.1 | 10.8 |
| 17 | 1,083,796 | 45,152 | 4.2 | 3.33 | 101,953 | 22,579.9 | 11,567 | 2561.8 | 11.3 |
| 18 | 1,084,450 | 45,177 | 4.2 | 3.26 | 104,056 | 23,032.9 | 12,234 | 2708.1 | 11.8 |
| 19 | 1,108,334 | 46,820 | 4.2 | 3.20 | 106,557 | 22,758.9 | 12,666 | 2705.3 | 11.9 |
| 20 | 1,142,407 | 48,016 | 4.2 | 3.17 | 107,482 | 22,384.7 | 12,517 | 2606.8 | 11.6 |
| 21 | 1,141,865 | 46,439 | 4.1 | 3.13 | 101,230 | 21,798.6 | 11,632 | 2504.7 | 11.5 |
| 22 | 1,197,012 | 49,891 | 4.2 | 3.08 | 104,630 | 20,971.7 | 11,753 | 2355.7 | 11.2 |
| 23 | 1,253,066 | 51,559 | 4.1 | 3.03 | 107,468 | 20,843.7 | 12,516 | 2427.5 | 11.6 |
| 24 | 1,256,359 | 52,572 | 4.2 | 3.00 | 107,718 | 20,489.6 | 12,446 | 2367.4 | 11.6 |
| 25 | 1,268,436 | 54,421 | 4.3 | 2.97 | 116,381 | 21,385.3 | 15,336 | 2823.5 | 13.2 |
| 26 | 1,273,004 | 56,239 | 4.4 | 2.93 | 114,881 | 20,427.3 | 13,904 | 2472.3 | 12.1 |
平成27年度改正
| 27 | 1,290,444 | 103,043 | 8.0 | 2.86 | 145,714 | 14,141.1 | 18,116 | 1758.1 | 12.4 |
| 28 | 1,307,748 | 105,880 | 8.1 | 2.83 | 147,813 | 13,960.4 | 18,681 | 1764.4 | 12.6 |
| 29 | 1,340,397 | 111,728 | 8.3 | 2.81 | 155,999 | 13,962.4 | 20,141 | 1802.7 | 12.9 |
| 30 | 1,362,470 | 116,341 | 8.5 | 2.77 | 162,640 | 13,979.6 | 21,104 | 1,814.0 | 13.0 |
 備考 “死亡者数 (a)” は「人口動態統計」（厚生労働省）により、その他の計数は「国税庁統計年報書」による。  “課税件数 (b)” は、相続税の課税があった被相続人の数である。  “課税価格 (c)” 及び“納付税額 (d)” には更正・決定分を含む。また、“納付税額 (d)” には納税猶予額を含まない。
相続税の合計課税価格階級別の課税状況等
| 課税価格階級区分> 課税価格階級区分. | 件数> 件数.件 | 件数> 累積割合.% | 納付税額> 税額.億円 | 納付税額> 累積割合.% | 平均課税価格 (a)> 平均課税価格 (a).万円 | 平均納付税額 (b)> 平均納付税額 (b).万円 | 負担率 (b)/(a)> 負担率 (b)/(a).% |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| ～5000万円 | 11,083 | 9.5 | 64 | 0.3 | 4,434 | 58 | 1.3 |
| ～1億円 | 58,950 | 60.2 | 1,484 | 7.3 | 7,099 | 252 | 3.6 |
| ～2億円 | 30,199 | 86.2 | 3,433 | 23.6 | 13,695 | 1,137 | 8.3 |
| ～3億円 | 7,870 | 92.9 | 2,510 | 35.5 | 24,115 | 3,169 | 13.2 |
| ～5億円 | 4,915 | 97.1 | 3,332 | 51.3 | 37,867 | 6,779 | 17.9 |
| ～7億円 | 1,508 | 98.4 | 1,945 | 60.5 | 58,567 | 12,897 | 22.0 |
| ～10億円 | 870 | 99.2 | 1,806 | 69.1 | 82,767 | 20,756 | 25.1 |
| ～20億円 | 702 | 99.8 | 2,668 | 81.8 | 134,805 | 38,001 | 28.2 |
| ～100億円 | 232 | 99.9 | 2,720 | 94.9 | 350,993 | 117,261 | 33.4 |
| 100億円超 | 12 | 100.0 | 1,126 | 100.0 | 2,507,883 | 938,067 | 37.4 |
| 合計 | 116,341 |  | 21,087 |  | 13,956 | 1,813 | 13.0 |
 備考 「国税庁統計年報書」による。  当初申告ベースの計数である（修正申告を含まない）。