Crítica a la regulación de la información ad perpetuam con los bienes vacantes en la legislación civil 
Autor: Olivia Álvarez Hernández
Año: 2021
Carrera: Derecho

La evasión fiscal es un problema que ha ido en aumento y que causa un grave perjuicio en las finanzas públicas de nuestro país, pues con ello, se agudizaen la aminoración de la recaudación fiscal lo cual se ve reflejado en los ingresos que percibe el Estado Mexicanoy que limita su funcionamiento para desarrollar o implementar accionespara lograr el biencomún. Pero la crecienteproblemática de evasión fiscal medianteel uso de sofisticados esquemas, uno de ellos, motivo del presente trabajo, es el usoindebido de comprobantes fiscalespracticaa través delacual, los contribuyentes pretenden disminuir o evadir el pago de sus contribuciones, deduciendo o acreditando las cantidades que en éstos se señalan, pero que realmente no existió el servicio. Como resultado de lo anterior el Ejecutivo Federal propusoimplementar, en la legislación fiscal, un procedimiento dirigido a detectar, sancionar y neutralizar aquellos esquemas que mediante el uso de comprobantes fiscales tienen como único objetivo erosionar la base imponible, es decir, contemplóla creación del procedimientoestablecido en elartículo69B del Código Fiscal de la Federación. Através de dicho ordenamientose facultó a la Autoridad Hacendaria parapresumir y determinar la inexistencia o simulación de los actos amparados en los comprobantes, y comoconsecuencia dejar sin efectos fiscales las operaciones que en estos se refleje. Así, en el presente trabajotenemoscomo propósito analizar la regulación del procedimiento establecido en el artículo de referencia, así comodemostrar las violacionesque se han venido dando desde su implementación, por lo que, dividimosla investigación en tres apartados. En el primer capítulotitulado como El Establecimiento de una Regulación Contra el Tráfico de Comprobantes Fiscales, abordamos los antecedentes y motivos por los cuales fue adicionado el artículo 69B al Código Fiscal de la Federación, y cómo fue su estructura hasta antes de ser reformado en el año 2018; asimismo, hacemos mención de los criterios internaciones que han servido a los países para afrontar la erosión de la base tributaria y el traslado de beneficios. Posteriormente, a la luz del derecho civil hicimos una breve reseñade lo que debe entenderse como actividad inexistente;y para terminar, elaboramos un breve bosquejo en relación a los comprobantes fiscales, como pasaron de ser pre impresos a los que conocemos hoy en día como Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDIs)ylos requisitosque éstos deben cumplir. En el segundo capítulo intitulado Criterios de Presunción para Declarar la Inexistencia de Operacionesexplicamos los elementos que conforman el supuesto contemplado en el primer párrafo del artículo 69B del Código Fiscal de la Federación, es decir, el procedimiento que va dirigido a los contribuyentes que emiten los comprobantes fiscales. Luego, analizamos, mediante el estudio de situaciones reales, los criterios que ha sostenido la Autoridad Fiscal para determinar que se realizan operaciones simuladas, así como, el procedimiento que deben seguir los contribuyentes que se presume realizaron esos actos. También, exponemos los criterios que han sido emitidos por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa y por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, respectivamente, en relación a los contribuyentes conocidos como Empresas que Facturan Operaciones Simuladas(EFOS). Finalmente, en el capítulo tercero titulado La Calificación del Contribuyente como Empresa que Deduce Operaciones Simuladas y sus Efectos Jurídicos desarrollamos el segundo de los procedimientos contemplados en el artículo 69B del Código Fiscal de la Federación, es decir, el procedimiento dirigido a los contribuyentes que dieron efectos a los comprobantes fiscales. Posteriormente, expusimos los criterios quea través de sus resolucionesha tomado la Autoridad Hacendaria respecto delos contribuyentes receptores de los comprobantes fiscalesy explicamos las consecuencias penales que se pueden configurar si se determina la inexistencia de las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales. Para dar por concluido el tercercapítulo abordamos la reforma que se hizo al artículo 69B del Código Fiscal de la Federación durante el año 2018 yreferimoscuáles fueron los principales puntos sobre los queversódicha reforma, del mismo modo, realizamos una comparación en cuanto a la estructura del artículo antes de su reforma con la configuración que tiene hoy en 2021. Por todo lo referido, podemos concluirque existen varias implicaciones en la aplicación del artículo 69B del Código Fiscal de la Federación, esto, tanto para los contribuyentes que emiten los comprobantes fiscales, así como para aquellos que les dan efectos, pues en nuestra opinión sigue existiendo una falta de certeza jurídica para los contribuyentes sujetos a dicho procedimiento, porque la AutoridadTributaria no toma en cuenta el modelo de negocios que tiene cada contribuyente, o bien, determina que éstos no cuentan con el personal o activos suficientes para desarrollar su actividad comercialsin una base cierta. Por lo que concluimos que la Autoridad no hace una correcta valoración de las pruebas e información que le aportan los contribuyentes para desvirtuar la presunción de operaciones, y sin dudaconsideramos que la medidatienefines recaudatorioslo que se evidenciaen el caso de los contribuyentes receptores de los comprobantes fiscales, ya que este es el argumento para negarla devoluciónde un saldo a favor o el rechazo de una deducción, postura que hoy nuestros tribunales sostienen que es ilegal, pero lo tendremos que hacer valer en juicio.