La Suprema Corte y la revisión de constitucionalidad de la materia de consulta popular 1
Autor: Santiago Fajardo Valdéz
Año: 2021
Carrera: Derecho

Derivado de la aplicación del artículo 69B, del Código Fiscal de la Federación, hoy en día los contribuyentes en México no solo necesitan estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y tener debidamente integrada su contabilidad, también, requieren contar con los elementos necesarios y suficientes que acrediten que realmente se llevaron a cabo sus operaciones consagradas en los comprobantes fiscales. En este trabajo de investigación se analizará la presunción instaurada en contra deaquellos contribuyentes que recibieron un bien o un servicio a cambio de una contraprestación pactada y que por ella les otorgaron un comprobante fiscal también conocido como factura. Estamos hablando de la presunción por parte del Estado, ubicada en el penúltimo párrafo del artículo 69B del Código Fiscal de la Federación que desde su aplicación y posterior modificación ha sido un problema para el contribuyente mexicano. La presunción existe derivado de malas prácticas que algunos contribuyentes han venido realizando a lo largo de los años, para así obtener beneficios fiscales de operaciones que nunca existieron, es por ello que el Sistema de Administración Tributaria ha implementado filtros para corroborar que las operaciones con las que los contribuyentes lograron obtener un beneficio fiscal, (ya sea el acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado o la deducción del Impuesto Sobre la Renta) realmente existieron y se materializaron. Es decir, que efectivamente existió una persona que contrató la prestación de un servicio o la producción, comercialización o adquisición de un bien, a cambio de una contraprestación pactada. Asimismo, se analizará la manera en que el contribuyente puede acreditar la materialidad de sus operaciones, cuyo principal problema es la definición de materialidad, ya quehasta el día de la elaboración del presente documento no se encuentra establecida ni en el Código Fiscal de la Federación, ni en ninguna ley, ni en ningún reglamento, ni en la Resolución Miscelánea Fiscal correspondiente al presente año o a algún año anterior, remontándonos hasta el 2014 que fue el año de entrada en vigor del artículo en comento. En el primer capítulo se realizará el análisis de la presunción iuris tantum así como de los elementos que conforman dicha presunción, con el objetivo de entender los componentes de la misma y determinar en cada uno de ellos la manera más eficaz de poder acreditar su existencia dentro de las operaciones del contribuyente. En el segundo capítulo el análisis se enfocará en dos conceptos que son fundamentales dentro de la presunción de inexistencia de operaciones. El primero de ellos es la materialidad y el segundo es la razón de negocios. Dentro del estudio de la materialidad se llevará a cabo un análisis teórico y práctico, y para la razón de negocios se realizará en conjunto de otras figuras jurídicas tales como la cláusula general antiabuso y la elusión para así poder entender de mejor manera la razón de negocios que el Sistema de Administración Tributaria presume es inexistente dentro de las operaciones y por último, se concluye el capítulo con criterios jurisprudenciales al respecto. El tercer capítulo se enfoca en la parte práctica que hoy en día se ha venido llevando a cabo con relación al ofrecimiento de pruebas ofrecidas por los contribuyentes en busca de acreditar la materialidad de sus operaciones. Por último, el cuarto capítulo propone una solución a la incertidumbre que acecha a los contribuyentes a la hora de acreditar la materialidad de sus operaciones, dicha solución versa sobre la certificación de operaciones como elemento probatorio de materialidad. En este capítulo se profundizará en las distintas fases de la certificación hasta llegar a la solución tangible que el sustentante propone: el documento a través del cual se hace constar la certificación de operaciones entregable al contribuyente que desea adquirir dicho elemento probatorio de materialidad.