No obstant això, el Tribunal de Justícia assenyala que no pot concedir-se l'exempció de l'IVA corresponent a una transacció intracomunitària al venedor que sabia o hagués degut saber que aquesta transacció estava implicada en un frau comès per l'adquirent i que no va adoptar totes les mesures raonables al seu abast per a evitar tal frau.