La modificació feta a la NIIF 1 permet a tota entitat que adopti per primera vegada les NIIF comptabilitzar en els seus estats financers separats el cost atribuït d'una participació en una filial, en una entitat controlada en comú o en una empresa associada, bé al valor raonable en la data de transició de l'entitat en les NIIF, bé al valor en llibres de la participació indicada en els PCGA anteriors a aquesta data.