Respecte a l'al·legació basada en el principi de territorialitat, el Tribunal de Justícia assenyala que la diferència de tracte fiscal controvertida afecta a les societats matrius segons disposin o no de filials que obtinguin beneficis imposables als Països Baixos, encara que tals societats matrius estiguin íntegrament establertes en aquest Estat membre.