Segons el Tribunal de Justícia, l'Estat membre d'origen respecta el principi de proporcionalitat quan, amb la finalitat de preservar l'exercici de la seva competència fiscal, liquida definitivament –sense tenir en compte ni les minusvalideses ni les plusvàlues que puguin realitzar-se posteriorment– l'impost degut per les plusvàlues latents generades en el seu territori en el moment en el qual s'extingeix la seva potestat tributària respecte a la societat de què es tracta.