ECLI:NL:RBBRE:2003:AN9917, Rechtbank Breda, 11-12-2003, 3498-01
Rechtbank Breda — Uitspraak 
Datum: 2003-12-11 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Strafrecht

Samenvatting: belastingfraude/vrijspraak/Kredietbank Luxemburg (KB Lux)

RECHTBANK BREDA
    
    
    Parketnummer: 3498-01
    
    
    
      1 Partijen. Onderzoek van de zaak.
      In de zaak onder voormeld parketnummer van de officier van justitie in het arrondissement Breda tegen: 
    
    
    
    
      [verdachte],
      geboren op [datum en plaats],
      wonende te [adres]
    
    
    
    heeft de meervoudige kamer van deze rechtbank het volgende vonnis gewezen.
    
    De rechtbank heeft de gedingstukken gezien en de zaak onderzocht ter terechtzitting. Zij heeft de vordering van de officier van justitie gehoord en het verweer dat naar voren is gebracht door de verdachte en de raadsman.
    
    
    
      2 De tenlastelegging.
      De verdachte staat terecht, terzake dat  
    
    
    
      hij in of omstreeks de periode van 1 september 1995 tot en met 30 april 2000
      te Oud-Gastel, gemeente Oud en Nieuw Gastel en/of in de gemeente Halderberghe
      en/of te Utrecht, althans in Nederland, (telkens) opzettelijk, (een) bij de
      Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake
      rijksbelastingen, te weten (een) aangifte(n) voor de inkomstenbelasting over
      de/het ja(a)r(en) 1994 en/of 1995 en/of 1996 en/of 1997 en/of 1998 en/of 1999,
      onjuist en/of onvolledig heeft gedaan, immers heeft verdachte (telkens)
      opzettelijk, op dat/die bij de Inspecteur der belastingen te Utrecht, althans
      bij de belastingdienst ingeleverde aangiftebiljet(ten) over bovengenoemde
      ja(a)r(en), (telkens) een te laag belastbaar inkomen opgegeven, terwijl
      daarvan (telkens) het gevolg zou kunnen zijn dat te weinig belasting zou
      kunnen worden geheven en/of terwijl dat/die feit(en) er (telkens) toe
      strekt/strekken dat te weinig belasting wordt geheven.
    
    
    
    
      3 De geldigheid van de dagvaarding.
      Bij het onderzoek ter terechtzitting is gebleken, dat de dagvaarding aan alle wettelijke eisen voldoet en dus geldig is.
    
    
    
    
      4 De bevoegdheid van de rechtbank.
      Krachtens de wettelijke bepalingen is de rechtbank bevoegd van het ten laste gelegde kennis te nemen.
    
    
    
    
      5 De ontvankelijkheid van de officier van justitie.
      Door de verdediging is aangevoerd dat verdachte moet worden vrijgesproken van hetgeen hem is tenlastegelegd, subsidiair dat de officier van justitie niet-ontvankelijk moet worden verklaard in zijn vordering.
    
    
    Gelet op de artikelen 348 en 350 van het Wetboek van Strafvordering zal de rechtbank zich eerst dienen uit te laten over de ontvankelijkheid van de officier van justitie.
    
    Gesteld wordt, kort samengevat, dat het door justitie verkregen bewijsmateriaal uit België als onrechtmatig moet worden beschouwd, hetgeen niet-ontvankelijkheid van de officier van justitie met zich brengt.
    
    
      De rechtbank overweegt hieromtrent het volgende.
      Vastgesteld kan worden dat door de bevoegde Belgische autoriteiten een spontane gegevensuitwisseling heeft plaatsgevonden aan de FIOD-ECD te Haarlem overeenkomstig de Richtlijn van 19 december 1977 betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten op het gebied van de directe belastingen (Richtlijn 77/799/EEG). In casu is derhalve sprake van een rechtsgeldige overdracht van documenten.
      Met de uit België afkomstige gegevens heeft het opsporingsonderzoek in Nederland een aanvang genomen. 
    
    
    
      De uit België afkomstige gegevens bestaan uit kopieën van microfiches waarop gegevens voorkomen van Nederlanders die een rekening zouden hebben bij de Kredietbank Luxembourg te Luxemburg (hierna KB Lux). 
      De Nederlandse rechter is in beginsel niet gehouden de rechtmatigheid van de verkrijging van die gegevens door de buitenlandse autoriteiten te onderzoeken. Er mag op vertrouwd worden dat een verdragsstaat zijn opsporingsbevoegdheden in overeenstemming met de verdedigingsrechten van het Europese Verdrag voor de Rechten van de Mens zal uitoefenen. Dit is slechts anders indien er sterke aanwijzingen zijn dat die verdragsnormen zijn geschonden en wel zodanig dat door een mogelijk gebrek in de rechtmatigheid van het opsporingsonderzoek verdachte is geschaad in een belang dat de geschonden norm beoogt te beschermen. 
      De rechtbank is van oordeel dat niet uit te sluiten is dat een dergelijke schending zich hier voordoet. Gelet hierop zal de rechtbank zelf de rechtmatigheid van die gegevens moeten beoordelen.
    
    
    
      Onder de voorhanden zijnde stukken bevindt zich namelijk een verslag van het Vast Comité van Toezicht te Brussel d.d. 27 juli 1999 betreffende een toezichtonderzoek naar de wijzen waarop door politieambtenaren gehandeld werd bij het ontvangen en het gebruik van de informatie aangaande de KB Lux. Uit dit verslag blijkt, kort samengevat, dat in het onderhavige geval de Belgische strafrechtrichtlijnen niet werden toegepast en dat de wijze waarop terzake gehandeld werd als onbehoorlijk en ondoelmatig moet worden beschouwd.
      Dit duidt op onrechtmatig optreden aan de zijde van de Belgische opsporingsfunctionarissen. Dat zulks hierop duidt, blijkt onder meer ook uit het vonnis van de Correctionele Rechtbank van Hasselt van 30 april 2003, dat zich in het dossier bevindt. 
    
    
    Ook de schriftelijke reactie op het naar aanleiding van een door de rechtbank te Amsterdam gewezen interlocutoir vonnis van 12 september 2002 gedane rechtshulpverzoek aan de Belgische autoriteiten, biedt geen duidelijkheid over de wijze waarop de Belgische justitie en belastingdienst de in geding zijn microfiches hebben verkregen. Uit een brief van 3 maart 2003 van A. van Oudenhove, procureur-generaal bij het Parket bij het Hof van Beroep te Brussel, volgt dat van de zijde van België geen nadere duidelijkheid verschaft kan worden en ook niet te verwachten is.
    
    
      In het geval sprake zou zijn van onrechtmatig verkregen bewijs, zou beoordeeld moeten worden of die onrechtmatigheid van dien aard is dat daarop een processuele sanctie past. 
      De meest vergaande sanctie, de niet-ontvankelijkheid van het openbaar ministerie, kan ingevolge vaste jurisprudentie slechts volgen indien sprake is van ernstige inbreuken op de beginselen van een behoorlijke procesorde, waardoor doelbewust of met grove veronachtzaming van de belangen van de verdachte aan dienst recht op een eerlijke behandeling van zijn zaak is tekortgedaan.
    
    
    
      De rechtbank is, alles afwegende, niet gebleken dat het Nederlandse justitieapparaat gehandeld heeft in strijd met de beginselen van een behoorlijke procesorde. Gelet op genoemde Richtlijn mocht justitie uitgaan van de rechtmatigheid van de uit België afkomstige gegevens.
      De vraag of die gegevens bij de bewijsvoering meegenomen mogen worden, is van geheel andere orde.
    
    
    Bij het onderzoek ter terechtzitting zijn ook overigens geen omstandigheden gebleken die aan de ontvankelijkheid van de officier van justitie in de weg staan. Hij kan dus in zijn vordering worden ontvangen.
    
    
    
      6 Schorsing der vervolging.
      Bij het onderzoek ter terechtzitting zijn geen gronden voor schorsing der vervolging gebleken.
    
    
    
    
      7 Vrijspraak en de gronden daarvoor.
      Door het onderzoek ter terechtzitting is naar het oordeel van de rechtbank niet wettig en overtuigend bewezen hetgeen aan verdachte is ten laste gelegd, zodat hij daarvan zal worden vrijgesproken. 
    
    
    Hieromtrent overweegt de rechtbank het volgende.
    
    
      De rechtbank verwijst allereerst naar hetgeen hiervoor onder 5 is overwogen met betrekking tot de ontvankelijkheid van de officier van justitie.
      Vastgesteld moet worden dat er krachtige aanwijzingen zijn die duiden op onrechtmatig verkregen bewijs aan de zijde van de Belgische opsporingsautoriteiten. Gelet op de omstandigheid dat niet te verwachten is dat nadere informatie beschikbaar komt teneinde de rechtmatigheid te kunnen beoordelen, dienen de uit België afkomstige bescheiden, zijnde kopieën van de microfiches, uitgesloten te worden voor het bewijs.
    
    
    
      Met betrekking tot hetgeen verdachte is tenlastegelegd overweegt de rechtbank het volgende.
      Verdachte is uitsluitend tenlastegelegd, kort gezegd, het verzwijgen van (rente-)inkomsten bij de aangiften Inkomstenbelasting. Niet tenlaste is gelegd het doen van een onjuiste aangifte voor de vermogensbelasting.
      De rechtbank acht, tegenover de ontkennende verklaring van verdachte, de verklaringen van de getuigen [1] en [2] onvoldoende om tot een wettig en overtuigend bewijs te komen dat rente-inkomsten zijn verzwegen. Uit die verklaringen en uit de in de woning van verdachte aangetroffen aantekeningen kan naar het oordeel van de rechtbank niet vastgesteld worden dat verdachte in de periode van 1994 tot en met 1999 een rekening met daarop een tegoed heeft gehad bij de KB Lux waaruit hij rente-inkomsten zou hebben genoten. 
      Ten overvloede merkt de rechtbank nog op dat, wat er ook zij van de aangetroffen microfiches, deze uitsluitend gegevens bevatten over de op 31 januari 1994 bestaande situatie. Geen gegevens zijn verstrekt over de jaren 1995 en volgende.
    
    
    Gelet op hetgeen hiervoor is overwogen dient verdachte te worden vrijgesproken. 
    
    
    
      8 De beslissing.
      RECHTDOENDE beslist de rechtbank als volgt.
    
    
    
    Zij verklaart de officier van justitie ontvankelijk in zijn vordering.
    
    Zij verklaart niet bewezen hetgeen de verdachte is ten laste gelegd en spreekt hem daarvan vrij.
    
    Dit vonnis is gewezen door mr. Alferink, voorzitter, mr. Peters en mr. Peeters, rechters, in tegenwoordigheid van de griffier Van den Goorbergh en is uitgesproken ter openbare terechtzitting op 11 december 2003, zijnde mr. Peeters buiten staat dit vonnis te ondertekenen.