Wijziging van enkele belastingwetten (herstel van enige onjuistheden); Memorie van toelichting
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-08 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 27746, nr. 3

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer

23-05-2001

Tweede Kamer der Staten-Generaal

2000-2001

27746 nr. 3

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamI. AlgemeenBudgettaire aspectenAdministratieve lasten en uitvoeringsaspectenII. Artikelsgewijze toelichtingArtikel I, onderdeel A (artikel 2.5 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel B (artikel 2.6 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel C (artikel 2.7 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel D (artikel 2.17 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel E (artikel 3.3 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel F (artikel 3.22 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel G (artikel 3.42 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel H (artikel 3.53 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel I (artikel 3.104 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel J (artikel 3.116 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel K (artikel 3.130 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel L (artikel 3.133 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel M (artikel 4.13 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel N (artikel 4.17 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel O (artikel 4.24a van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel P (artikel 4.26 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel Q (artikel 5.3 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel R (artikel 5.16 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel S (artikel 5.18a van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel T (artikel 6.2a van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel U (artikelen 6.9 tot en met 6.12
van de Wet inkomstenbelasting 2001)Artikel I, onderdeel V (artikel 6.24 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel W (artikel 8.2 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel X (artikel 8.7 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel Y (artikel 8.19 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel Z (artikel 8.20 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel AA (artikel 9.3 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel AB (artikel 9.4 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel I, onderdeel AC (artikel 10.10 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel II, onderdeel A (artikel 18 van de Wet op de loonbelasting
1964)Artikel II, onderdeel B (artikel 20a van de Wet op de
loonbelasting 1964)Artikel II, onderdeel C (artikel 22b van de Wet op de
loonbelasting 1964)Artikel II, onderdeel D (artikel 23 van de Wet op de loonbelasting
1964)Artikel II, onderdeel E (artikel 31 van de Wet op de loonbelasting
1964)Artikel II, onderdeel F (artikel 38b van de Wet op de
loonbelasting 1964)Artikel III, onderdeel A (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
K van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Artikel III, onderdeel B (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
R van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Artikel III, onderdeel C (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
Ua van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Artikel III, onderdeel D (Invoeringswet Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel III, onderdeel E (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
AL van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Artikel III, onderdeel F (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
ATa van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Artikel III, onderdeel G (Hoofdstuk 2, artikel IV, onderdeel
b, van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Artikel IV (artikel 4c van de Wet op de dividendbelasting
1965)Artikel V, onderdeel A (artikel 13ca, zesde lid, van de
Wet op de vennootschapsbelasting 1969)Artikel V, onderdeel B (artikel 23b van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969)Artikel V, onderdeel C (artikel 23b van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969)Artikel VI (artikel II, onderdeel N van de Wet ondernemingspakket
2001)Artikel VII (artikel VII van de Wet van 14 december 2000
tot wijziging van enkele belastingwetten c.a. (Tariefwet 2001))Artikel VIII (artikel XV van de Veegwet wet inkomstenbelasting
2001)Artikel IXArtikel XOndertekening
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 27746Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 52 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
27 746Wijziging van enkele belastingwetten (herstel van enige onjuistheden)nr. 3MEMORIE VAN TOELICHTINGI. AlgemeenDe belastingherziening 2001 is in een omvangrijk en intensief wetgevingsproces
tot stand gekomen. Daarvoor zijn vijf wetsvoorstellen nodig geweest, alsmede
een veegwet. Bijgaand wetsvoorstel heeft ook het karakter van een veegwet.
Gebleken is dat er toch nog een aantal omissies in de wetteksten bestaan.
Twee van deze omissies heb ik reeds in brieven aan het Parlement gemeld.In mijn brief van 8 december 2000 aan de Voorzitter van de Vaste commissie
voor Financiën uit de Tweede Kamer der Staten-Generaal (WDB 2000–947M)
heb ik aangegeven dat het door de Tweede Kamer aanvaarde amendement waarbij
de persoonsgebonden aftrekpost voor maatschappelijke beleggingen en beleggingen
in durfkapitaal in een heffingskorting is omgezet, een onbedoeld effect heeft.
Ik heb in voornoemde brief voorgesteld deze omissie in een eerstvolgend wetsvoorstel
te herstellen.Voorts heb ik in mijn begeleidende brief van 29 januari 2001 aan
de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal ter zake van enige schriftelijke
antwoorden op vragen die tijdens het wetgevingsoverleg van 11 december
2000 waren opgekomen (kamerstukken 2000–2001, 26 727, nr. 126),
reeds melding gemaakt van het feit dat enige artikelen in de Wet inkomstenbelasting
2001, die bij nota van wijziging waren vervallen, door de formulering van
een amendement per abuis weer zijn teruggekeerd. Ik heb toen aangegeven dat
deze overbodige artikelen in een eerstvolgend wetsvoorstel zullen worden verwijderd.Daarnaast heb ik bij de beantwoording van vragen van het lid van de Tweede
Kamer De Wit inzake de toepassing van de jonggehandicaptenkorting in de sfeer
van de loonbelasting (Aanhangsel Handelingen Tweede Kamer 2000/2001, nr. 699)
een toezegging gedaan waaraan in dit wetsvoorstel uitvoering wordt gegeven.Al de tot nu toe naar voren gekomen onjuistheden worden met dit wetsvoorstel
hersteld. Ik merk hierbij op dat in dit wetsvoorstel slechts gebleken evidente
technische omissies worden hersteld. Een aantal van de thans voorgestelde wijzigingen hadden via een wijzigingsbeschikking
op de Regeling samenloop fiscale wetten 2001 ook kunnen worden gerealiseerd.
Nu dat niet voor alle wijzigingen mogelijk is, heb ik uit een oogpunt van
duidelijkheid gekozen voor een wetsvoorstel waarin alles is opgenomen, in
plaats van een verdeling over ministeriële regeling en een voorstel van
wet.Budgettaire aspectenVoorliggend wetsvoorstel ziet op het herstel van enige gebleken onjuistheden
in verschillende wetteksten. De aanpassingen zijn technisch van aard, inhoudelijke
wijzigingen zijn dan ook niet beoogd. Als gevolg van het voornoemde heeft
voorliggend wetsvoorstel dan ook geen budgettaire consequenties.Administratieve lasten en uitvoeringsaspectenHet voorliggend wetsvoorstel leidt niet tot een vergroting van de administratieve
lasten voor overheid of belastingplichtigen. Op enige onderdelen treedt in
het licht ook van een versoepeling van de uitvoering van de wetswijzigingen
in het kader van de Belastingherziening 2001 een administratieve lastenverlichting
op.Ter zake van de aanpassing van artikel 23 van de Wet op de loonbelasting
1964, opgenomen in artikel II, onderdeel II (Wajong-uitkering) merk ik het
volgende op. Voor de betrokken werkgevers heeft deze aanpassing van de wetgeving
geen gevolgen. De desbetreffende werknemers zullen immers normaal hun heffingskorting
bij deze werkgevers benutten omdat zij van hen hun volledige inkomen ontvangen.
Er treden dan ook geen effecten op voor de administratieve lasten bij het
bedrijfsleven. Wel is een eenmalige aanpassing noodzakelijk van de automatiseringssystemen
bij de uitvoeringsinstellingen.II. Artikelsgewijze toelichtingArtikel I, onderdeel A (artikel 2.5 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Krachtens artikel 2.5 kunnen buitenlandse belastingplichtigen ervoor kiezen
om, voor de toepassing van de Wet inkomstenbelasting 2001, de regels voor
binnenlandse belastingplichtigen toe te passen. Dit betekent dat het object
van heffing wordt bepaald door die regels. Volgens de opzet van de wet geldt
deze optie niet indien zogenoemde emigratieheffingen van toepassing zijn.
Ter voorkoming van misverstanden over de toepasbaarheid van een aantal emigratieheffingen
bij een opterende belastingplichtigen is artikel 2.5, tweede lid, opgenomen.
Dat lid beoogt te voorkomen, ook al volgt dit reeds uit de opzet van de wet,
dat de belasting-heffing over de in dit lid genoemde inkomensbestanddelen
in verband met emigratie van de belastingplichtige kan worden ontgaan door
in het jaar van emigratie te kiezen voor de toepassing van de regels voor
binnenlandse belastingplichtigen. Het tweede lid sluit hiertoe de keuze voor
toepassing van de regels voor binnenlandse belastingplicht voor deze inkomensbestanddelen
bij emigratie uit.Gebleken is inmiddels dat voornoemde inperking van de keuzemogelijkheid
voor een drietal emigratieheffingen nog niet in het tweede lid (of elders)
is opgenomen. Deze omissie wordt hierbij hersteld. Ten eerste betreft dit
de emigratieheffing bij een kapitaalverzekering eigen woning (artikel 3.116,
vierde lid). Hiertoe vindt een aanpassing van artikel 2.5, tweede lid plaats.Daarnaast betreft het de emigratieheffing ter zake van kapitaalverzekeringen
die via box 1 afgewikkeld worden (hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel AL, derde
lid, van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001), die bij de
Veegwet Wet inkomstenbelasting 2001 is geïntroduceerd en de emigratieheffing
voor saldolijfrenten (hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel R van de Invoeringswet
Wet inkomstenbelasting 2001). Voor beide laatste emigratieheffingen wordt
de uitsluiting voor de keuze van toepassing van de regels voor binnenlandse
belastingplichtigen in de betreffende onderdelen van de Invoeringswet Wet
inkomstenbelasting 2001 opgenomen.Artikel I, onderdeel B (artikel 2.6 van de Wet inkomstenbelasting
2001)In artikel 2.6 staat een verwijzing naar artikel 15a, onderdeel k, van
de Wet op de loonbelasting 1964. Verwezen dient echter te worden naar artikel
15a, eerste lid, onderdeel k.Artikel I, onderdeel C (artikel 2.7 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Ingevolge artikel 2.7, eerste lid, tweede volzin, wordt de berekende inkomstenbelasting
voor binnenlandse belastingplichtigen die het gehele kalenderjaar, dan wel
gedurende het kalenderjaar vanaf hun geboorte of tot aan hun overlijden, in
Nederland wonen, verminderd met de heffingskorting voor de inkomstenbelasting.
Het is de bedoeling dat buitenlandse belastingplichtigen die kiezen voor behandeling
als binnenlandse belastingplichtigen eveneens voor de heffingskorting voor
de inkomstenbelasting in aanmerking komen. Onder de bestaande tekst van artikel
2.7, eerste lid, kan er onduidelijkheid bestaan of een kiezende belastingplichtige
voor de heffingskorting voor de inkomstenbelasting in aanmerking komt. Bij
letterlijke lezing van artikel 2.7, eerste lid, zou namelijk kunnen worden
betoogd dat een kiezende belastingplichtige daarvoor niet in aanmerking komt,
nu hij niet daadwerkelijk in Nederland woont. Met de voorgestelde wijziging
wordt de tekst van deze bepaling in lijn gebracht met de bedoeling. Hiermee
wordt op eenduidige wijze tot uitdrukking gebracht dat de heffingskorting,
naast de binnenlandse belastingplichtigen die het gehele jaar in Nederland
wonen (bestaande tekst), tevens geldt voor buitenlandse belastingplichtigen
die kiezen voor toepassing van de regels voor binnenlandse belastingplichtigen.Omtrent het begrip binnenlandse belastingplichtige merk ik nog het volgende
op. De regeling van artikel 2.5 houdt niet in dat steeds waar in de Wet inkomstenbelasting
2001 wordt gesproken van binnenlands belastingplichtige ook gelezen kan worden
de niet-inwoner die opteert voor toepassing van de regels voor binnenlandse
belastingplichtigen. In zijn algemeenheid kan worden gezegd dat daar waar
in de Wet inkomstenbelasting 2001 de term binnenlands belastingplichtige voorkomt,
aan de hand van de tekst en de strekking van de desbetreffende bepalingen
en het doel van de keuzeregeling bepaald moet worden of daarmee een binnenlandse
belastingplichtige wordt bedoeld of een buitenlandse belastingplichtige die
opteert voor toepassing van de regels voor een binnenlandse belastingplichtige.Artikel I, onderdeel D (artikel 2.17 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Met de wijziging van het eerste lid wordt bereikt dat bij belastingplichtigen
met een partner met betrekking tot de bestanddelen van de rendementsgrondslag
(de grondslag van box III) dezelfde regels gelden als met betrekking tot de
gemeenschappelijke inkomensbestanddelen.Voorts wordt een wijziging van het vijfde lid voorgesteld. Met betrekking
tot de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen is reeds geregeld dat deze
alleen vrijelijk toe te rekenen zijn indien de belastingplichtige gedurende
het gehele jaar dezelfde partner heeft gehad. Bij partnerschap gedurende een
deel van het jaar kan de belastingplichtige volgens het zesde lid alsnog kiezen
behandeld te worden alsof hij het gehele jaar die partner heeft gehad. Voor
de bestanddelen van de rendementsgrondslag is bij de huidige wettekst
onduidelijk hoe het zesde lid uitpakt. Indien het zesde lid ook voor de bestanddelen
van de rendementsgrondslag zou gelden, kan de situatie ontstaan dat op een
peildatum met twee verschillende partners verdeeld zou kunnen worden, namelijk
de partner van dat moment en de (latere) partner waarmede wordt gekozen op
basis van het zesde lid. Indien het zesde lid niet geldt voor bestanddelen
van de rendementsgrondslag ontstaat dit probleem niet maar kan er op 1 januari
vrijelijk worden verdeeld met een andere partner dan op 31 december.
Om dit probleem op te lossen is in het onderhavige wetsvoorstel ervoor gekozen
de bestanddelen van de rendementsgrondslag gelijk te behandelen als gemeenschappelijke
inkomensbestanddelen.Om deze gelijke behandeling in de wet te verankeren is aan het vijfde
lid een volzin toegevoegd die bewerkstelligt dat het tweede tot en met het
vierde lid van artikel 2.17 alleen gelden indien de belastingplichtige het
gehele jaar dezelfde partner heeft gehad. Bij partnerschap gedurende een deel
van het jaar geldt dan het zesde lid dat aangeeft dat gekozen kan worden om
behandeld te worden alsof de belastingplichtige het gehele jaar die partner
heeft gehad. Indien partners niet daarvoor kiezen in geval van deeljaarproblematiek
ontstond onder de nog niet gewijzigde wettekst het probleem dat geen van de
toerekeningsregels van artikel 2.17 van toepassing is. Bij de inkomensbestanddelen
geldt dan het eerste lid dat zegt dat inkomensbestanddelen van de belastingplichtige
en zijn partner in aanmerking worden genomen bij degene door wie die bestanddelen
zijn genoten of op wie deze drukken. Voor bestanddelen van de rendementsgrondslag
is dat niet geregeld. Daarom is voor die bestanddelen thans opgenomen dat
die in aanmerking worden genomen bij degene tot wiens bezit die bestanddelen
behoren.Ten slotte wordt een nieuw zesde lid voorgesteld. Partners hebben op grond
van artikel 2.17, vijfde lid, onderdeel d, van de Wet inkomstenbelasting 2001
de keuze bij wie ze een persoonsgebonden aftrekpost in aanmerking willen nemen.
Indien een persoonsgebonden aftrek naderhand leidt tot een negatieve persoonsgebonden
aftrek dan geldt de indertijd gemaakte keuze ook voor deze negatief gebonden
aftrek. Om eventuele manipulatie tussen partners te voorkomen, geldt de regeling
mede ten aanzien van belastingplichtigen die er in het desbetreffende kalenderjaar
niet voor kiezen om als partner te worden aangemerkt. Indien de belastingplichtige
en degene die ten tijde van het in mindering brengen van de persoonsgebonden
aftrek zijn partner was, niet meer voldoen aan de eisen voor kwalificatie
als partner omdat zij bijvoorbeeld gescheiden zijn of de samenwoning hebbben
verbroken, geldt de toerekeningsregel van het zesde lid niet. De negatieve
persoonsgebonden aftrek wordt dan in aanmerking genomen bij degene die deze
negatieve aftrek geniet.Artikel I, onderdeel E (artikel 3.3 van de Wet inkomstenbelasting
2001)In artikel 3.3, tweede lid, is per abuis het woord «van» niet
opgenomen.Artikel I, onderdeel F (artikel 3.22 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Onder de Wet op de inkomstenbelasting 1964 is, indien voor de bepaling
van de winst uit zeescheepvaart aan de hand van tonnage wordt gekozen, onder
andere de stakingsvrijstelling niet van toepassing. In het oorspronkelijke
voorstel van de Wet inkomstenbelasting 2001 was de stakingsvrijstelling vervallen,
bij tweede nota van wijziging is een stakingsaftrek geïntroduceerd. Daarbij
is abusievelijk artikel 3.22 van de Wet inkomstenbelasting 2001 niet aangepast.
Met de thans voorgestelde aanpassing wordt dit hersteld. Artikel I, onderdeel G (artikel 3.42 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Ingevolge artikel I, onderdeel D, van de Wet van 14 december 2000,
Stb. 569, houdende wijziging van belastingwetten c.a. (Belastingplan 2001)
is in artikel 3.42 een lid vervallen en zijn leden vernummerd. Daarbij is
een verwijzing in één van die vernummerde leden per abuis niet
aangepast.Artikel I, onderdeel H (artikel 3.53 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Bij de Wet ondernemerspakket 2001 is artikel 3.53 gewijzigd. Daarbij is
per abuis nog geen rekening gehouden met de vernummering van de paragrafen
zoals die is opgenomen in Stb. 2000, 215.Artikel I, onderdeel I (artikel 3.104 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Bij de Veegwet Wet inkomstenbelasting 2001 zijn in artikel 3.104 enige
onderdelen ingevoegd. Daarbij is per abuis een verwijzing niet aangepast.Artikel I, onderdeel J (artikel 3.116 van de Wet inkomstenbelasting
2001)In artikel 3.116 is een aantal eisen opgenomen inzake de kapitaalverzekering
eigen woning. Zo moet het bijvoorbeeld op grond van het tweede lid, onderdeel
a, duidelijk zijn dat de uitkering uit de polis bedoeld is ter aflossing van
schulden die zijn aangegaan ter verwerving van een eigen woning als bedoeld
in artikel 3.111. Voorts dient de polis gekoppeld te zijn aan de eigen woning.
Mede daarom is in het tweede lid, onderdeel e, opgenomen dat de eigen woning
in de polis exact aangeduid wordt. Gebleken is dat er in de praktijk vragen
zijn gerezen omtrent de uitvoerbaarheid van artikel 3.116, tweede lid, onderdeel
e. Zo dient op straffe van een fictieve uitkering uit de polis op grond van
de huidige redactie van onderdeel e bij een verhuizing naar een nieuwe eigen
woning onmiddellijk op het moment van feitelijke verhuizing de polis aangepast
te worden. Tegelijkertijd dient de eis juist om de polis te koppelen aan die
woning die fiscaal kwalificeert als de eigen woning. De voorgestelde wijziging
legt die koppeling nog steeds. Wel kunnen de hieraan verbonden werkzaamheden
bij de belastingdienst en de verzekeraars worden vergemakkelijkt, doordat
het adres of de kadastrale gegevens van de eigen woning niet meer in de polis
opgenomen behoeven te worden.Artikel I, onderdeel K (artikel 3.130 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Bij de montage voor de plaatsing in Stb. 2001, nr. 1, is per abuis een
komma vervangen door een puntkomma.Artikel I, onderdeel L (artikel 3.133 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Bij de Veegwet Wet inkomstenbelasting 2001 is een wijziging in artikel
3.133, tweede lid, onderdeel g, gerealiseerd waarmee is beoogd de in artikel
3.126, eerste lid, onderdeel d, onder 2°, bedoelde belastingplichtige
die zich heeft verplicht zekerheid te stellen voor de invordering van de belasting
die is verschuldigd door een oneigenlijke handeling – naast de verzekeraars –
eveneens onder de werking van deze bepaling te brengen. Door de redactie van
deze wijziging zou de indruk kunnen ontstaan dat artikel 3.133, tweede lid,
onderdeel g, niet – zoals beoogd – betrekking heeft op alle in
artikel 3.126 genoemde verzekeraars, maar louter ziet op de verzekeraar genoemd
in artikel 3.126, eerste lid, onderdeel d. Met de thans voorgestelde wijziging
wordt dit hersteld. Artikel I, onderdeel M (artikel 4.13 van de Wet inkomstenbelasting
2001)In artikel 4.13 is – onder andere – bepaald, dat het reguliere
voordeel uit aanmerkelijk belang van aan een aanmerkelijkbelangaandeelhouder
uitgereikte bonusaandelen nihil bedraagt. In de tekst zoals deze is gepubliceerd
in Stb. 2000, nr. 215, is op deze hoofdregel een uitzondering opgenomen voor
bonusaandelen die door een beleggingsinstelling in de zin van artikel 28 van
de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 aan aandeelhouders worden uitgereikt
die een aanmerkelijk belang houden in die beleggingsinstelling.De uitzondering voor van beleggingsinstellingen genoten bonusaandelen
verloor haar nut als gevolg van de in de Veegwet Wet inkomstenbelasting 2001
voorgestelde wijziging van artikel 28 van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 en is daarom bij die wet geschrapt uit de tekst van artikel 4.13.Een beleggingsinstelling zou volgens het ingediende voorstel van de Veegwet
Wet inkomstenbelasting 2001 haar status verliezen indien een belastingplichtige
een aanmerkelijk belang in dat lichaam verkrijgt. Door middel van het door
de Tweede Kamer aangenomen amendement van het lid De Vries (Kamerstukken II,
2000/2001, 27 466, nr. 8) is evenwel een versoepeling aangebracht. Een
beleggingsinstelling die officieel is genoteerd op de effectenbeurs te Amsterdam
verliest haar status eerst indien het belang bij het lichaam voor een vierde
of meer bij één natuurlijke persoon berust. Door deze wijziging
is het alsnog mogelijk dat een natuurlijk persoon een aanmerkelijk belang
heeft in een beleggingsinstelling. Hierbij is evenwel nagelaten om de oorspronkelijke
bepaling met als uitzondering voor van beleggingsinstellingen genoten bonusaandelen
te laten herleven. De thans voorgestelde wijziging beoogt dat alsnog.Artikel I, onderdeel N (artikel 4.17 van de Wet inkomstenbelasting
2001)In artikel 4.16, eerste lid, onderdeel f, is bepaald dat, indien tot een
aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen worden ingebracht
in het vermogen van een onderneming van de aanmerkelijk belanghouder of tot
het resultaat van een werkzaamheid van hem gaan behoren, zij geacht worden
te zijn vervreemd. Artikel 4.17 heeft ook betrekking op fictieve vervreemdingen.
Aldaar is geregeld, dat een fictieve vervreemding niet aanwezig wordt verondersteld
mits de aandelen of winstbewijzen in de in dat artikel beschreven situaties
geen deel gaan uitmaken van het vermogen van een onderneming. In artikel 4.17
is nog geen verwijzing opgenomen naar het resultaat uit een werkzaamheid.
Om a contrario redeneringen te voorkomen – in artikel 4.16 is het resultaat
uit een werkzaamheid expliciet ingebracht bij nota van wijziging (kamerstukken
II, 1999–2000, 26 727, nr. 18) – wordt voorgesteld artikel
4.17 aan te vullen met «resultaat uit een werkzaamheid».Artikel I, onderdeel O (artikel 4.24a van de Wet inkomstenbelasting
2001)De wijziging van dit artikel betreft het herstel van een typefout.Artikel I, onderdeel P (artikel 4.26 van de Wet inkomstenbelasting
2001)De wijziging van dit artikel hangt samen met de wijziging van artikel
4.13. Door de wijziging van artikel 4.13 wordt bij een aanmerkelijkbelanghouder
in een beleggingsinstelling als regulier voordeel in aanmerking genomen de
nominale waarde van uitgereikte bonusaandelen. De voorgestelde aanpassing
van artikel 4.26 beoogt, om dubbele heffing te voorkomen, bij de aandeelhouder
als tegenprestatie aan te merken het bedrag dat ter zake van die uitreiking
als regulier voordeel is aangemerkt. Artikel I, onderdeel Q (artikel 5.3 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Artikel 5.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001 bevat bepalingen op grond
waarvan belastingaanslagen (zowel belastingvorderingen als belastingschulden),
niet in aanmerking worden genomen bij de bepaling van de rendementsgrondslag.
Achtergrond van deze bepalingen is dat hiermee de administratieve lasten en
uitvoeringslasten voor respectievelijk burgers en belastingdienst worden beperkt.Inmiddels is gebleken dat de reikwijdte van deze bepalingen iets te beperkt
is. Volgens de huidige formulering hebben deze bepalingen namelijk alleen
betrekking op bezittingen en schulden die voortvloeien uit een belastingwet
waarop de Algemene wet inzake rijksbelastingen van toepassing is. Strikt genomen
zou dat betekenen dat heffingsrente of revisierente ter zake van een belastingaanslag –
in tegenstelling tot de belastingaanslag zelf – wel tot de rendementsgrondslag
zou moeten worden gerekend. Een dergelijk effect is niet gewenst en niet beoogd.
Dat dit effect zou optreden komt omdat heffingsrente en revisierente niet
worden geheven op grond van «een belastingwet waarop de Algemene wet
inzake rijksbelastingen van toepassing is», maar op grond van de Algemene
wet inzake rijksbelastingen zelf. Bij invorderingsrente doet zich een vergelijkbare
situatie voor. De Algemene wet inzake rijksbelastingen is namelijk niet van
toepassing op de Invorderingswet 1990.Om dit ongewenste effect te voorkomen is het voorstel naast de bezittingen
en verplichtingen die voortvloeien uit een belastingwet waarop de Algemene
wet inzake rijksbelastingen van toepassing is, ook de bezittingen en verplichtingen
die voortvloeien uit de Algemene wet inzake rijksbelastingen zelf en uit de
Invorderingswet 1990 met name in de wettekst te noemen.Artikel I, onderdeel R (artikel 5.16 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Via het gewijzigd amendement nr. 30 van Giskens c.s., ingediend tijdens
de behandeling van het Belastingplan 2001, is een vrijstelling voor culturele
beleggingen opgenomen in artikel 5.16, tweede lid, onderdeel c, van de Wet
inkomstenbelasting 2001. In het vierde lid van het artikel wordt aangegeven
dat de uitwerking van de vrijstelling plaatsvindt in een algemene maatregel
van bestuur. De structuur van de vrijstelling culturele beleggingen komt nagenoeg
geheel overeen met de vrijstellingen voor maatschappelijke beleggingen. Omdat
de vrijstellingen voor maatschappelijke beleggingen in de wet zijn uitgewerkt,
is het voorstel om de vrijstelling cultureel beleggen alsnog uit te werken
in de wet. Ook uit het oogpunt van eenduidige wetgeving verdient dit de voorkeur.
Met deze aanpassing is geen inhoudelijke wijziging van de vrijstelling culturele
beleggingen beoogd.In het vierde lid van het artikel werd aangegeven dat de uitwerking van
de vrijstelling plaats zou vinden in een algemene maatregel van bestuur. Omdat
de uitwerking van de vrijstelling alsnog is opgenomen in de wet komt het vierde
lid te vervallen.De structuur van de vrijstelling culturele beleggingen komt nu overeen
met die van de vrijstellingen voor groene beleggingen, sociaal-ethische beleggingen
en directe en indirecte beleggingen in durfkapitaal.Artikel I, onderdeel S (artikel 5.18a van de Wet inkomstenbelasting
2001)Voor de achtergrond van het nieuwe artikel 5.18a verwijs ik naar de toelichting
op de wijziging van artikel 5.16. De vrijstelling cultureel beleggen is nader
uitgewerkt in artikel 5.18a.Het eerste lid van 5.18a geeft aan wat onder culturele beleggingen moet
worden verstaan. Op grond van dit eerste lid behoren aandelen in, winstbewijzen van en geldleningen aan bij ministeriële regeling aangewezen
cultuurfondsen tot de culturele beleggingen.In het tweede lid is geregeld wat onder cultuurfondsen moet worden verstaan.
Cultuurfondsen zijn kredietinstellingen als bedoeld in de Wet toezicht kredietwezen
1992 of beleggingsinstellingen als bedoeld in de Wet toezicht beleggingsinstellingen.
Het doel en de feitelijke werkzaamheden van het fonds moeten geheel of nagenoeg
geheel bestaan in het verstrekken van kredieten ten behoeve van culturele
projecten, of in het direct of indirect beleggen van vermogen in dergelijke
projecten.In het derde lid van artikel 5.18a is geregeld wat voor de toepassing
van deze vrijstelling kan worden verstaan onder culturele projecten. Culturele
projecten moeten als zodanig bij ministeriële regeling of verklaring
zijn aangemerkt door Onze Minister in overeenstemming met Onze Minister van
Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen. De projecten moeten in het belang zijn
van de Nederlandse podiumkunsten, de Nederlandse film of de Nederlandse musea.
Doel is projecten te stimuleren die een bijdrage leveren aan de ontwikkeling
en instandhouding van een rijk en gevarieerd cultuuraanbod in Nederland.In het vierde lid van artikel 5.18a wordt artikel 8.4, onderdeel g, van
de Algemene wet bestuursrecht niet van toepassing verklaard op de aanwijzingen
en verklaringen als bedoeld in het derde lid. Dit betekent, dat ter zake van
de beslissing op de aanvraag om aangemerkt te worden als cultureel project
de mogelijkheid blijft bestaan tot het indienen van bezwaar of beroep.Op grond van het vijfde lid kunnen bij of krachtens algemene maatregel
van bestuur nadere regels worden gesteld voor de heffing over de voordelen
die niet voortvloeien uit het verstrekken van kredieten ten behoeve van culturele
projecten of het direct of indirect beleggen van vermogen in dergelijke projecten.
Daarnaast kunnen ook regels worden gesteld ter verzekering van de heffing
over voordelen voorzover deze verband houden met de in een cultureel fonds
aanwezige zuivere winst ten tijde van de aanwijzing van het culturele fonds.Tot slot wordt in het zesde lid van artikel 5.18a geregeld dat in overeenstemming
met Onze Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen bij ministeriële
regeling regels kunnen worden gesteld met betrekking tot de verklaring cultureel
project.Artikel I, onderdeel T (artikel 6.2a van de Wet inkomstenbelasting
2001)Dit betreft het herstel van een onjuiste verwijzing.Artikel I, onderdeel U (artikelen 6.9 tot en met 6.12
van de Wet inkomstenbelasting 2001)Bij het aangenomen amendement nr. 22 (kamerstukken II, 2000–2001,
27 431, nr. 22) op het ontwerp van de wet dat heeft geleid tot de Wet
van 14 december 2000, Stb. 569, houdende wijziging van belastingwetten
c.a. (Belastingplan 2001) zijn in artikel I van dat ontwerp de onderdelen
X, Y, Z, AA, AB en AX vervallen. In die onderdelen werd de tekst van de bestaande
artikelen 6.9 tot en met 6.12 van de Wet inkomstenbelasting 2001 vervangen
door een geheel andere tekst met een geheel andere inhoud. De oorspronkelijke
inhoud was overgebracht naar de artikelen 5.17 en 6.8 van de Wet inkomstenbelasting
2001. Over het hoofd is gezien dat door het vervallen van de genoemde onderdelen,
de artikelen 6.9 tot en met 6.12 met hun oorspronkelijke inhoud in de Wet
inkomstenbelasting 2001 bleven staan, hoewel de inhoud van deze artikelen
reeds was overgebracht naar andere artikelen. Artikel I, onderdeel V (artikel 6.24 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Per abuis is verzuimd de in de Wet op de inkomstenbelasting 1964 bestaande
verdubbeling van de minimumdrempel bij partners wier buitengewone uitgaven
samen worden geteld voor de berekening van de aftrek, in de Wet inkomstenbelasting
2001 over te nemen. Deze omissie wordt door deze wijziging hersteld.Artikel I, onderdeel W (artikel 8.2 van de Wet inkomstenbelasting
2001)In Stb. 2001, nr. 1, is onderdeel b per abuis niet op een nieuwe regel
afgedrukt.Artikel I, onderdeel X (artikel 8.7 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Bij het aangenomen amendement nr. 22 (kamerstukken II, 2000–2001,
27 431, nr. 22) op het ontwerp van de wet dat heeft geleid tot de Wet
van 14 december 2000, Stb. 569, houdende wijziging van belastingwetten
c.a. (Belastingplan 2001) zijn de voorgestelde aftrekken voor maatschappelijke
beleggingen en beleggingen in durfkapitaal omgezet in heffingskortingen. In
de toelichting bij het amendement werd aangegeven dat de ter zake van maatschappelijke
beleggingen en beleggingen in durfkapitaal nieuw in te voeren aftrekposten
bij een hoger inkomen een hoger geldelijk voordeel zouden opleveren dan bij
een lager inkomen, doch dat dit vermeden dient te worden. Daarom is in het
amendement gekozen voor inkomensonafhankelijke heffingskortingen.De gewijzigde wettekst ingevolge voornoemd amendement heeft echter als
onbedoeld gevolg dat het geldelijk voordeel voor een belastingplichtige die
de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt kleiner is dan het geldelijk voordeel
voor een belastingplichtige die jonger is. Een belastingplichtige die de leeftijd
van 65 jaar heeft bereikt, is niet meer verzekerd ingevolge de Algemene ouderdomswet.
Bij de berekening van de hoogte van de bij de vaststelling van de aanslag
in aanmerking te nemen heffingskorting wordt hiermee rekening gehouden. De
desbetreffende belastingplichtige heeft als gevolg hiervan recht op een lagere
heffingskorting dan een belastingplichtige jonger dan 65 jaar. Door middel
van de voorgestelde wijziging van artikel 8.7 van de Wet inkomstenbelasting
2001 wordt deze onbedoelde ongelijkheid gecorrigeerd. De leeftijd van de belastingplichtige
heeft zodoende geen invloed op de hoogte van de heffingskorting ten aanzien
van maatschappelijke beleggingen en beleggingen in durfkapitaal.Uiteraard is het zo dat hetgeen hierboven is beschreven zich ook in andere
gevallen kan voordoen. Er kunnen belastingplichtigen zijn die bijvoorbeeld
niet verzekerd zijn ingevolge de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten of de
Algemene nabestaandenwet, waardoor voor die groepen het netto-voordeel van
de heffingskortingen lager is. Echter, de groep die een nadeel ondervindt
van de toepassing van artikel 8.3 tot en met 8.6 Wet IB 2001, anders dan hetgeen
geregeld is in artikel 8.7 Wet IB 2001, is relatief klein.Daarnaast is een algemene aanpassing van het systeem van heffingskortingen
in die zin dat voor alle heffingskortingen geldt dat deze worden aangepast
indien iemand voor een van de volksverzekeringen niet verzekerd is, niet wenselijk
en leidt tot een ingewikkelder systeem. Verder zouden de gevolgen zich beperken
tot een zeer gering aantal belastingplichtigen. Ook zal de aangifte inkomstenbelasting
ingewikkelder en ondoorzichtiger worden. Om die redenen is een aanpassing
niet overwogen. Artikel I, onderdeel Y (artikel 8.19 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Door middel van deze wijziging wordt beter aangegeven dat de heffingskorting
voor maatschappelijke beleggingen berekend moet worden over het gemiddelde
van de bedragen die ingevolge artikel 5.13 op begindatum en op einddatum zijn
vrijgesteld.Artikel I, onderdeel Z (artikel 8.20 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Door middel van deze wijziging wordt beter aangegeven dat de heffingskorting
voor beleggingen in durfkapitaal berekend moet worden over het gemiddelde
van de bedragen die ingevolge artikel 5.16 op begindatum en op einddatum zijn
vrijgesteld.Artikel I, onderdeel AA (artikel 9.3 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Met deze wijziging wordt bewerkstelligd dat de bij het eerder in deze
memorie genoemde amendement nr. 22 ingevoerde korting voor maatschappelijke
beleggingen en korting voor beleggingen in durfkapitaal in een voorlopige
teruggaaf opgenomen kunnen worden.Artikel I, onderdeel AB (artikel 9.4 van de Wet inkomstenbelasting
2001)De formulering in het vijfde lid ziet op de belastingplichtige die ingevolge
het eerste lid, onderdeel c, binnen een bij ministeriële regeling te
stellen termijn aangifte heeft gedaan. Om misverstanden te voorkomen is het
voorstel in de wettekst ook de verwijzing naar het eerste lid, onderdeel c,
op te nemen, zoals ook onder de vergelijkbare bepaling van artikel 64, tweede
lid, van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 het geval was.Artikel I, onderdeel AC (artikel 10.10 van de Wet inkomstenbelasting
2001)In het eerste lid van artikel 10.10 was abusievelijk artikel 3.35 vermeld
in plaats van artikel 3.34. In het tweede lid was abusievelijk artikel 3.52
nog niet vermeld. Voorts is de tekst van het tweede lid aangepast in verband
met het vervallen van de tabel in artikel 3.42.Artikel II, onderdeel A (artikel 18 van de Wet op de loonbelasting
1964)De tekst van artikel 18, derde lid, is – abusievelijk – nog
niet aangepast aan de Wet inkomstenbelasting 2001. Met de thans voorgestelde
wijziging wordt dit hersteld.Artikel II, onderdeel B (artikel 20a van de Wet op de
loonbelasting 1964)Bij artikel II, onderdeel C, van de Tariefwet 2001 zijn per abuis in de
kop van de tarieftabel boven de kolommen III en IV de woorden «het belastbare
inkomen uit werk en woning» gebezigd. Dit moet zijn: het belastbare
loon.Artikel II, onderdeel C (artikel 22b van de Wet op de
loonbelasting 1964)Volgens artikel 8.17 van de Wet inkomstenbelasting 2001 is de inkomensgrens
van de ouderenkorting € 27 704 (f 61 052). In artikel
22b van de Wet op de loonbelasting 1964 staat € 27 677 (f 60 992);
dit bedrag is onjuist. Met de voorgestelde wijziging wordt deze omissie hersteld.
Opgemerkt wordt dat in de loonbelastingtabellen en in de informatie die aan
inhoudingsplichtigen is gezonden wel van de juiste bedragen is uitgegaan. Artikel II, onderdeel D (artikel 23 van de Wet op de loonbelasting
1964)Met de wijziging van artikel 23 van de Wet op de loonbelasting 1964 wordt
uitvoering gegeven aan de toezegging zoals die is gedaan in de beantwoording
van de vragen die het lid van de Tweede Kamer De Wit over de jonggehandicaptenkorting
heeft gesteld (Aanhangsel Handelingen Tweede Kamer 2000/2001, nr. 699).Personen met een WAJONG-uitkering kunnen de jonggehandicaptenkorting thans
niet altijd in de inhoudingssfeer vergelden. Dit doet zich met name voor als
naast de uitkering loon wordt genoten, het loon en de uitkering gescheiden
worden uitbetaald en de loonheffingskorting bij de werkgever geldend wordt
gemaakt. De werkgever noch de instelling die de uitkering betaalt, kan dan
rekening houden met de jonggehandicaptenkorting. Enerzijds kan dat niet omdat
alleen de inhoudingsplichtige die de WAJONG-uitkering (door)betaalt de jonggehandicaptenkorting
kan toepassen. Anderzijds is dat onmogelijk omdat de jonggehandicaptenkorting
deel uitmaakt van de loonheffingskorting en deze op grond van artikel 23 slechts
bij één inhoudingsplichtige tegelijkertijd gebruikt mag worden.
Betrokkenen kunnen in deze gevallen de jonggehandicaptenkorting eerst na afloop
van het jaar via een T-biljet ontvangen. Aan deze onwenselijke situatie wordt
een einde gemaakt door in het aan artikel 23 nieuw toe te voegen lid te bepalen
dat, in afwijking van de hoofdregel, de jonggehandicaptenkorting steeds wordt
toegepast door de inhoudingsplichtige die de WAJONG-uitkering uitbetaalt.
Bij samenloop van WAJONG-uitkering en loon kan de jonggehandicaptenkorting
dan worden toegepast door de instelling die de uitkering uitbetaalt en de
overige loonheffingskortingen (de algemene heffingskorting en de arbeidskorting)
door de werkgever. Vooruitlopend op het onderhavige wetsvoorstel, is bij Besluit
van mij goedgekeurd dat de desbetreffende uitvoeringsinstellingen reeds nu
rekening mogen houden met de jonggehandicaptenkorting ook als de loonheffingskorting
voor het overige bij een andere inhoudingsplichtige wordt vergolden.Artikel II, onderdeel E (artikel 31 van de Wet op de loonbelasting
1964)Bij het aangenomen amendement nr. 14 op het wetsvoorstel Invoeringswet
Wet inkomstenbelasting 2001 (kamerstukken II, 1999–2000, 26 728,
nr. 14) is de verruiming van de spaarloonregeling in geval van opties op aandelen
in de inhoudingsplichtige, uitgebreid met rechtstreekse aanschaffing van aandelen
in de inhoudingsplichtige. Als budgettaire dekking voor deze uitbreiding is
het nihiltarief vervallen voor situaties waarin spaarloon wordt aangewend
voor de verkrijging van aandelen in de inhoudingsplichtige. Het vervallen
van dit nihiltarief is nog niet volledig geregeld. Het amendement heeft de
uitzondering die was opgenomen in artikel 31, derde lid, onderdeel c, onder
ten eerste, ongedaan gemaakt. Hierbij is echter over het hoofd gezien, dat
ook de specifieke bepaling van onderdeel d van het derde lid diende te vervallen.Artikel II, onderdeel F (artikel 38b van de Wet op de
loonbelasting 1964)Bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is Hoofdstuk IIA van
de Wet op de loonbelasting 1964 vernummerd in Hoofdstuk IIB. Verzuimd is de
verwijzing in artikel 38b aan deze vernummering aan te passen.Artikel III, onderdeel A (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
K van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Bij de Wet ondernemerspakket 2001 is artikel 3.53 van de Wet inkomstenbelasting
2001 gewijzigd; de wijziging hield het vervallen van een onderdeel in. Daarbij
is per abuis de verwijzing in de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting
2001 naar een onderdeel van artikel 3.53, eerste lid, niet aangepast.Artikel III, onderdeel B (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
R van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Voor een toelichting moge worden verwezen naar de hiervoor opgenomen toelichting
bij artikel I, onderdeel A.Artikel III, onderdeel C (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
Ua van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Het overgangsrecht in de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 regelt
in onderdeel Ua dat hetgeen na 1 januari 2001 als nagekomen schuldaflossing
op een geregistreerde geldlening aan een beginnende ondernemer waarop vóór
31 december 2000 verliezen in aanmerking zijn genomen, wordt genoten mede
als negatieve persoonsgebonden aftrek in aanmerking genomen.Een dergelijke regeling ontbreekt echter voor vóór 31 december
2000 op het belastbare inkomen in mindering gebracht alimentatie die na 1 januari
2001 door de ontvanger wordt terugbetaald en voor vóór 31 december
2001 in aftrek gebrachte kosten voor een monumentenpand waarvoor na 1 januari
2001 alsnog een subsidie wordt ontvangen. De aanpassing van onderdeel Ua bewerkstelligt
dat na 1 januari 2001 terugbetaalde alimentatie en ontvangen subsidie
voor een monumentenpand eveneens leiden tot een negatieve persoonsgebonden
aftrek.Artikel III, onderdeel D (Invoeringswet Wet inkomstenbelasting
2001)Bij dit onderdeel wordt in het overgangsrecht voor de inkomstenbelasting
een specifieke regeling opgenomen voor situaties waarin sprake is van meegefinancierde
bouwrente. Het nieuwe onderdeel AKac heeft betrekking op belastingplichtigen
die nog onder de werking van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 een nieuw
te bouwen eigen woning hebben gekocht en gedurende de periode van de bouw
rente hebben betaald die niet (volledig) uit eigen middelen is bekostigd,
maar is bijgeschreven bij de hoofdsom van de lening. Daarbij gaat het om de
rente die over de reeds vervallen – met geleend geld gefinancierde –
bouwtermijnen (via het bijschrijven bij de hoofdsom) wordt betaald gedurende
de periode die is gelegen tussen de datum van het sluiten van de koop-/aanneemovereenkomst
en de datum waarop de woning wordt opgeleverd. Achtergrond van deze overgangsregeling
is dat het onder de werking van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 mogelijk
was bouwrente ter zake van de eigen woning mee te financieren als onderdeel
van de eigenwoninglening ter zake waarvan de betaalde rente in aftrek kon
worden gebracht. In de praktijk is daar gebruik van gemaakt. Toepassing van
de bepalingen van de Wet inkomstenbelasting 2001 zou voor al deze oude gevallen
met zich brengen dat zou moeten worden onderzocht of in de op 1 januari
2001 bestaande eigenwoninglening meegefinancierde bouwrente is begrepen. Een
dergelijk gevolg acht ik voor bestaande situaties niet gewenst, omdat de meegefinancierde
bouwrente betrekking heeft op een eenmalige periode en deze bouwrente ten
opzichte van de totale hoofdsom van de eigenwoninglening een relatief geringe
omvang zal hebben. Voor situaties waarin de eigen woning na 31 december
2000 is gekocht, is de overgangsregeling niet van toepassing; in die gevallen
kunnen belastingplichtigen op voorhand rekening houden met het gegeven dat
onder de werking van de Wet inkomstenbelasting 2001 bouwrente niet langer
als onderdeel van de eigenwoninglening kan worden meegefinancierd.In mijn besluit van 13 februari 2001 (vragen en antwoorden inzake
het nieuwe belastingstelsel, nr. CPP 2000–3210M) is in het antwoord
op vraag B.3.6.k aangegeven dat er geen bezwaar tegen bestaat
kosten die direct verband houden met het aangaan van een eigenwoningschuld,
zoals taxatiekosten, afsluitprovisie en notariskosten, mee te financieren.
In dat besluit is ook aangekondigd – vooruitlopend op een daartoe strekkende
wetswijziging – dat meegefinancierde bouwrente ter zake van nieuwbouwwoningen
waarvan de aankoopdatum voor 1 januari 2001 ligt, onder de werking van de
Wet inkomstenbelasting 2001 op dezelfde wijze wordt behandeld als een eigenwoninglening.
Het nieuwe onderdeel AKac strekt hiertoe.Artikel III, onderdeel E (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
AL van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Voor een toelichting moge worden verwezen naar de hiervoor opgenomen toelichting
bij artikel I, onderdeel A van deze wet.Artikel III, onderdeel F (Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel
ATa van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Met de toevoeging van het nieuwe onderdeel c aan onderdeel ATa, eerste
lid, wordt bewerkstelligd dat degenen die belastbare periodieke uitkeringen
en verstrekkingen genieten (zoals alimentatiegerechtigden) ook voor de tijdelijke
verhoging van de algemene heffingskorting in aanmerking kunnen komen. Tot
1 januari 2001 kon ook deze categorie gebruik maken van de invorderingsvrijstelling.
Bij het ontwerpen van onderdeel ATa is niet beoogd deze groep buiten het bereik
van de tijdelijke verhoging van de algemene heffingskorting te brengen; per
abuis is deze groep niet meegenomen in de tekst van onderdeel ATa.Met de wijziging van het tweede lid wordt een omissie hersteld. Bij de
vaststelling van de factor H (de heffingskorting voor de inkomstenbelasting)
dienen de bij amendement ingevoerde heffingskortingen voor maatschappelijke
beleggingen en voor beleggingen in durfkapitaal eveneens buiten toepassing
te blijven.Artikel III, onderdeel G (Hoofdstuk 2, artikel IV, onderdeel
b, van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001)Indien een vennootschap na 1 januari 1998 nieuwe aandelen heeft uitgereikt
of gaat uitreiken, wordt niet altijd voldaan aan de driejaarstermijn van het
vierde lid. Hetzelfde geldt ten aanzien van agio dat bij oprichting is gestort
en later wordt omgezet in aandelenkapitaal.Indien nieuwe aandelen worden uitgegeven aan aandeelhouders die reeds
een belang in het lichaam bezitten van meer dan vijf percent, is er echter
geen reden om ten aanzien van de nieuwe aandelen de evenredige vermindering
van het vierde lid niet toe te passen. Voorzover door de uitgifte van nieuwe
aandelen het belang bij het lichaam verschuift van aandeelhouders met een
belang van minder dan vijf percent naar kwalificerende aandeelhouders zou
aan de driejaarstermijn echter wel de hand moeten worden gehouden.In verband met het voorgaande wordt in het voorstel de delegatiebevoegdheid
zodanig aangepast dat meer in het algemeen ruimte ontstaat om nadere regels
te stellen voor de uitgifte van nieuwe aandelen. De specifieke bevoegdheid
voor het stellen van regels voor uitgifte van nieuwe aandelen in het kader
van een aandelen- of bedrijfsfusie, kan daarmee vervallen.In het elfde lid is bepaald dat voor vennootschappen die deel uitmaken
van een fiscale eenheid in de zin van artikel 15 van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 het overgangsrecht vennootschapsbelasting van toepassing is als waren
deze vennootschappen zelfstandig belastingplichtig. Binnen oude fiscale eenheden
kan het nog wel eens voorkomen dat de aandelen in een dochtermaatschappij
voor bijvoorbeeld 98% rechtstreeks worden gehouden door de moedermaatschappij
en voor de overige 2% via een andere (100%-)dochter. Dit heeft te maken met
het feit dat in het verleden ten minste twee aandeelhouders benodigd waren
voor het oprichten van een vennootschap.In zulke situaties is er geen reden de evenredige vermindering van het
vierde lid niet toe te staan voorzover de aandelen worden gehouden door de
dochtermaatschappij met het belang van minder dan 5%. Daarom wordt thans voorgesteld
in dat geval de evenredige vermindering toe te staan voor het geheel.Artikel IV (artikel 4c van de Wet op de dividendbelasting
1965)In de huidige wettekst van de regeling van inkoop van eigen aandelen is
bepaald dat geen kapitaalvergroting mag hebben plaatsgevonden in de vier aan
het jaar van de inkoop voorafgaande kalenderjaren. Deze formulering laat ten
onrechte de mogelijkheid open om in het jaar van de inkoop zelf aan de inkoop
een kapitaalvergroting vooraf te laten gaan. Dit wordt thans hersteld.In de Memorie van toelichting bij de Veegwet Wet inkomstenbelasting 2001
(Kamerstukken II, 2000–2001, 27 466 nr. 3, blz 88) is aangegeven
dat het bij de toepassing van artikel 4c, eerste lid, onderdeel d, gaat om
kapitaalvergrotingen in civielrechtelijke zin. Om dit duidelijk te maken is
via de Veegwet het woord «nominaal» toegevoegd.De achtergrond daarvan is dat indien het zou gaan om het gestorte kapitaal
in fiscale zin, een vennootschap niet voor de inkoopfaciliteit zou kunnen
opteren indien er in de afgelopen vier jaar een storting van informeel kapitaal
heeft plaatsgevonden. Omdat een informele kapitaalstorting vaak pas bij de
aanslagregeling naar voren komt, zou dit de vennootschap op het moment van
de inkoop onvoldoende zekerheid bieden over de vraag of zij kwalificeert voor
de faciliteit. De via de Veegwet aangebrachte wijziging betekent echter wel
dat een omzetting van agioreserve in nominaal gestort kapitaal de toepassing
van artikel 4c gedurende de daarop volgende vier kalenderjaren in de weg zou
staan. Dit effect is onbedoeld. Daarom wordt thans bepaald dat omzetting van
agioreserve in nominaal gestort kapitaal de toepassing van artikel 4c niet
in de weg staat.Artikel V, onderdeel A (artikel 13ca, zesde lid, van de
Wet op de vennootschapsbelasting 1969)Dit onderdeel herstelt een onjuiste verwijzing.Artikel V, onderdeel B (artikel 23b van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969)Het eerste lid van dit onderdeel herstelt twee onjuiste verwijzingen.De wijziging van het tweede lid houdt verband met de invoering van de
heffingskorting van 1,3% voor maatschappelijke beleggingen en beleggingen
in durfkapitaal. Het in artikel 23b opgenomen percentage van 0,1 per maand
is berekend als een compenserende heffing vanwege gederfde inkomstenbelasting.
Het percentage van 0,1 was gebaseerd op alleen de vermogensrendementsheffing
van 1,2% op jaarbasis. Bij de aanvullende stimulerende maatregelen die vorig
jaar zijn toegevoegd, eerst als persoonsgebonden aftrekpost, daarna vormgegeven
als heffingskorting, is verzuimd dit percentage aan te passen tot 0,2 per
maand, te weten 1,2% vermogensrendementsheffing en 1,3% heffingskorting op
jaarbasis. Artikel V, onderdeel C (artikel 23b van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969)Deze wijziging houdt verband met de inwerkingtreding op een bij koninklijk
besluit nader te bepalen tijdstip van het nieuwe artikel 5.18a van de Wet
inkomstenbelasting 2001.Artikel VI (artikel II, onderdeel N van de Wet ondernemingspakket
2001)Artikel 31c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 is ingevolge
hoofdstuk 1, artikel VIII, onderdeel AEa, van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting
2001 gewijzigd. Dit onderdeel AEa is in de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting
2001 ingevoegd krachtens artikel XI, onderdeel A, van de Wet ondernemerspakket
2001. Hierna zou genoemd artikel 31c nog moeten worden gewijzigd ingevolge
artikel II, onderdeel N, van de Wet ondernemerspakket 2001. Deze laatste wijziging
is echter niet uit te voeren omdat de wijzigingsopdracht niet is afgestemd
op de tekst van artikel 31c die is ontstaan door de wijziging ingevolge de
Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001. Deze wijziging is ook overigens
niet meer nodig nu de tekst van artikel 31c, zoals deze luidt na de wijziging
ingevolge de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001, de uiteindelijk beoogde
tekst is. Genoemd artikel II, onderdeel N, kan dan ook vervallen.Artikel VII (artikel VII van de Wet van 14 december 2000
tot wijziging van enkele belastingwetten c.a. (Tariefwet 2001))Ingevolge de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 zijn in artikel
11 van de Wet op de loonbelasting 1964 leden vervallen en andere leden vernummerd.
De verwijzing in artikel VII van de Tariefwet 2001 naar genoemd artikel 11
was nog niet afgestemd op deze vernummering.Artikel VIII (artikel XV van de Veegwet wet inkomstenbelasting
2001)Bij de Wet ondernemerspakket 2001 en de Wet van 14 december 2000,
Stb. 567, houdende wijziging van belastingwetten c.a. (Belastingplan 2001),
zijn in de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 in het overgangsrecht
voor de inkomstenbelasting een aantal nieuwe onderdelen ingevoegd, welke onderdelen
vervolgens weer zijn gewijzigd bij de Veegwet Wet inkomstenbelasting 2001;
het betreft de onderdelen Dd en Za. De invoeging volgens de Wet ondernemerspakket
2001 en het Belastingplan 2001 is geschied met ingang van 1 januari 2001;
de wijzigingen volgens de Veegwet Wet inkomstenbelasting 2001 zouden –
bij de huidige tekst van die wet – echter moeten geschieden op 30 december
2000. De wijziging die thans wordt aangebracht in de Veegwet Wet inkomstenbelasting
2001 beoogt de datum van wijziging volgens de Veegwet te verschuiven naar
1 januari 2001.Artikel IXHet in de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 opgenomen overgangsrecht
is reeds bij een aantal wetten gewijzigd en wordt nu ook weer aangevuld. Ten
behoeve van een actueel beeld van dat overgangsrecht stel ik voor de hoofdstukken
2 en 3 van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 nogmaals in het Staatsblad
te publiceren.Artikel XHet doel van deze wet is om enige onjuistheden te herstellen in verschillende
wetten, waarvan de datum van inwerkingtreding 1 januari 2001 is. Daarom is er voor gekozen om aan de bepalingen van deze wet terugwerkende
kracht te verlenen tot en met 1 januari 2001.Artikel IX van de Veegwet Wet inkomstenbelasting 2001 heeft door het bepaalde
in artikel XV van die wet een gewijzigde datum van inwerkingtreding gekregen,
te weten 30 december 2000. Omdat bij het onderhavige wetsvoorstel ook
een omissie in artikel XV van de Veegwet Wet inkomstenbelasting 2001 wordt
hersteld, stel ik voor om het herstel van die omissie te laten terugwerken
tot en met 30 december 2000.De wijziging in het percentage van de compenserende heffing in artikel
23b van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 vindt nog geen toepassing
op maanden die zijn geëindigd voor de inwerkingtreding van de wet en
op een op die dag nog lopende maand; dit voorkomt terugwerkende kracht van
de verhoging van het percentage van 0,1 naar 0,2.De inwerkingtreding bij koninklijk besluit van het nieuwe artikel 5.18a
van de Wet inkomstenbelasting 2001, en de wijzigingen waarin naar dit nieuwe
artikel wordt verwezen, houdt verband met het feit dat volgens Europees recht
de regeling moet worden aangemeld bij de Europese Commissie, nu in het nieuwe
artikel 5.18a van de Wet inkomstenbelasting 2001 beperkingen tot Nederland
zijn opgenomen.De Staatssecretaris van Financiën,W. J. Bos 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-27746-3.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl