Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige fiscale maatregelen 2009); Nota van Wijziging
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2019-09-24 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 31705, nr. 8

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum ontvangst

30-10-2008

Tweede Kamer der Staten-Generaal

2008-2009

31705 nr. 8

23-10-2008

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaam1Da. In artikel 28, onderdeel f, wordt «voor de datum
van aanvang van de werkzaamheden van een werknemer aan de inspecteur opgave
te verstrekken van bij ministeriële regeling te bepalen gegevens waarvan
kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn (eerstedagsmelding)»
vervangen door: ingeval de inspecteur hem bij voor bezwaar vatbare beschikking
daartoe heeft verplicht, voor de datum van aanvang van de werkzaamheden van
een werknemer aan de inspecteur opgave te verstrekken van bij ministeriële
regeling te bepalen gegevens waarvan kennisneming voor de heffing van de belasting
van belang kan zijn (eerstedagsmelding).Db. Na artikel 28 wordt een artikel ingevoegd, luidende:Artikel 28bisDc. In artikel 30a wordt «voor de werknemer geen
eerstedagsmelding is gedaan» vervangen door: met betrekking tot de werknemer
niet is voldaan aan de verplichting een eerstedagsmelding te doen.2Artikel VIArtikel 5B. Artikel 14 wordt als volgt gewijzigd:C. In artikel 30a wordt «de in artikel 5, onderdeel
c, genoemde bedragen» vervangen door: de in artikel 5, eerste tot en
met derde lid, genoemde bedragen.30A. Artikel 2 wordt als volgt gewijzigd:4ToelichtingI. ALGEMEENInleidingGerichte eerstedagsmeldingProcedure elders verworven competentiesStaatsdeelnemingenFiscale beleggingsinstellingenGevolgen voor het bedrijfslevenII. ONDERDEELSGEWIJSOnderdeel 1Artikel III, onderdeel Da (artikel 28, onderdeel f, van
de Wet op de loonbelasting 1964)Artikel III, onderdeel Db (artikel 28bis van de Wet op
de loonbelasting 1964)Artikel III, onderdeel Dc (artikel 30a van de Wet op de
loonbelasting 1964)Onderdeel 2Artikel VI, onderdeel A (artikel 5 van de Wet vermindering
afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen)Artikel VI, onderdeel B (artikel 14 van de Wet vermindering
afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen)Artikel VI, onderdeel C (artikel 30a van de Wet vermindering
afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen)Onderdeel 3Artikel VII, onderdeel 0A (artikel 2 van de Wet op de
vennootschapsbelasting 1969)Artikel VII, onderdeel C (artikel 28 van de Wet op de
vennootschapsbelasting 1969)Onderdeel 4Artikel XVII (inwerkingtreding)Ondertekening
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 31705Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 34 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
31 705Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige
fiscale maatregelen 2009)nr. 8NOTA VAN WIJZIGINGOntvangen 23 oktober 2008Het voorstel van wet wordt als volgt gewijzigd:1In artikel III worden na onderdeel D drie
onderdelen ingevoegd, luidende:Da. In artikel 28, onderdeel f, wordt «voor de datum
van aanvang van de werkzaamheden van een werknemer aan de inspecteur opgave
te verstrekken van bij ministeriële regeling te bepalen gegevens waarvan
kennisneming voor de heffing van de belasting van belang kan zijn (eerstedagsmelding)»
vervangen door: ingeval de inspecteur hem bij voor bezwaar vatbare beschikking
daartoe heeft verplicht, voor de datum van aanvang van de werkzaamheden van
een werknemer aan de inspecteur opgave te verstrekken van bij ministeriële
regeling te bepalen gegevens waarvan kennisneming voor de heffing van de belasting
van belang kan zijn (eerstedagsmelding).Db. Na artikel 28 wordt een artikel ingevoegd, luidende:Artikel 28bis1. De inspecteur kan de verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen
slechts opleggen indien ten aanzien van de inhoudingsplichtige in de periode
van zes maanden welke voorafgaat aan de dagtekening van de beschikking, bedoeld
in artikel 28, onderdeel f, een van de volgende gebeurtenissen zich heeft
voorgedaan:a. een naheffingsaanslag in verband met de toepassing van artikel
30a is opgelegd;b. een vergrijpboete als bedoeld in artikel 67f van de Algemene wet
inzake rijksbelastingen is opgelegd;c. een boete ter zake van een of meer beboetbare feiten als genoemd
in artikel 18 van de Wet arbeid vreemdelingen is opgelegd;d. artikel 76 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen toepassing
heeft gevonden, ofe. strafvervolging is ingesteld en het onderzoek ter terechtzitting
een aanvang heeft genomen ter zake van een of meer strafbare feiten
als bedoeld in artikel 19c van de Wet arbeid vreemdelingen, in artikel 47
van de Handelsregisterwet 2007 of in de artikelen 68 en 69 van de Algemene
wet inzake rijksbelastingen.2. De verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen vervalt drie
jaren na de dagtekening van de beschikking waarbij die verplichting is opgelegd
of zoveel eerder als deze beschikking bij voor bezwaar vatbare beschikking
is ingetrokken omdat de grond, bedoeld in het eerste lid, voor het opleggen
van die verplichting is komen te vervallen. In afwijking in zoverre van de
eerste volzin vervalt de verplichting vijf jaren na de dagtekening van de
beschikking ingeval aan de inhoudingsplichtige eerder een verplichting tot
het doen van eerstedagsmeldingen is opgelegd.3. In de beschikking waarbij de verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen
wordt opgelegd, wordt vermeld welke van de in het eerste lid genoemde gebeurtenissen
grond is voor het opleggen van de verplichting. Tevens wordt in de beschikking
vermeld met ingang van welke datum de verplichting vervalt.Dc. In artikel 30a wordt «voor de werknemer geen
eerstedagsmelding is gedaan» vervangen door: met betrekking tot de werknemer
niet is voldaan aan de verplichting een eerstedagsmelding te doen.2Artikel VI komt te luiden:Artikel VIDe Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
wordt als volgt gewijzigd:A. Artikel 5 komt te luiden:Artikel 51. Met betrekking tot een werknemer met een volledige arbeidsduur
bedraagt de afdrachtvermindering onderwijs met betrekking tot de:a. in artikel 14, eerste lid, onderdelen a tot en met d, bedoelde
werknemers: € 2 566 per kalenderjaar;b. in artikel 14, eerste lid, onderdeel e, bedoelde werknemer: € 3 079
per kalenderjaar;c. in artikel 14, eerste lid, onderdeel g, bedoelde werknemer: € 1 232
per kalenderjaar.2. De afdrachtvermindering onderwijs voor de in artikel 14, eerste
lid, onderdeel f, bedoelde werknemer bedraagt € 2 566 per kalenderjaar.3. De afdrachtvermindering onderwijs voor de in artikel 14, eerste
lid, onderdeel h, bedoelde werknemer bedraagt € 308 per procedure
erkenning verworven competenties (EVC-procedure).4. De afdrachtvermindering zeevaart beloopt een bedrag te bepalen
op de voet van hoofdstuk VII.5. De S&O-afdrachtvermindering beloopt een bedrag te bepalen
op de voet van hoofdstuk VIII.6. De in het eerste en tweede lid opgenomen bedragen, alsmede het
toetsloon, worden naar tijdsgelang verdeeld over de loontijdvakken van het
kalenderjaar. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld
met betrekking tot de werknemer wiens dienstbetrekking niet gedurende het
gehele kalenderjaar heeft bestaan.7. Het in het derde lid opgenomen bedrag wordt in aanmerking genomen
in het loontijdvak waarin de werknemer, bedoeld in artikel 14, eerste
lid, onderdeel h, aanvangt met het volgen van de EVC-procedure of in het daaropvolgende
loontijdvak.B. Artikel 14 wordt als volgt gewijzigd:1. In het eerste lid, onderdeel h, wordt «aangewezen instantie»
vervangen door: aangewezen instantie, mits de inhoudingsplichtige de kosten
van de EVC-procedure voor zijn rekening neemt.2. Het tweede lid vervalt.C. In artikel 30a wordt «de in artikel 5, onderdeel
c, genoemde bedragen» vervangen door: de in artikel 5, eerste tot en
met derde lid, genoemde bedragen.3Artikel VII wordt als volgt gewijzigd:a. Vóór onderdeel A wordt een onderdeel ingevoegd,
luidende:0A. Artikel 2 wordt als volgt gewijzigd:1. In het zevende lid vervallen de onderdelen h en m onder verlettering
van de onderdelen i tot en met l tot h tot en met k.2. In het zevende lid worden na onderdeel k (nieuw) drie onderdelen
ingevoegd, luidende:l. Fortis Bank Nederland (Holding) N.V.;m. Fortis Verzekeringen Nederland N.V.;n. Fortis Corporate Insurance N.V.;b. In onderdeel C, onder 1 en 2, wordt «doorgaans ten minste
nagenoeg uitsluitend bestaan uit onroerende zaken» telkens vervangen
door: doorgaans ten minste nagenoeg uitsluitend bestaan uit onroerende zaken
of rechten waaraan deze zijn onderworpen.4In artikel XVII wordt onder vernummering van
het tweede tot en met vierde lid tot derde tot en met vijfde lid na het eerste
lid een lid ingevoegd, luidende:2. In afwijking van het eerste lid werkt artikel VII, onderdeel 0A,
terug tot en met het tijdstip waarop zonder deze wijziging van de Wet op de
vennootschapsbelasting 1969 artikel 2, zevende lid, eerste volzin, van die
wet van toepassing zou zijn geworden op de in dat onderdeel, onder 2, genoemde
lichamen.ToelichtingI. ALGEMEENInleidingDe onderhavige nota van wijziging bevat twee vereenvoudigingen in de sfeer
van de loonheffingen. Ten eerste wordt uitvoering gegeven aan de bij het Belastingplan
2009 aangekondigde gerichte eerstedagsmelding. Hiermee wordt een aanzienlijke
vermindering van de (ervaren) administratieve lasten voor het bedrijfsleven
bereikt. Ten tweede wordt de toepassing van de afdrachtvermindering EVC vereenvoudigd.
Verder wordt mede op verzoek van de sector een verduidelijking opgenomen in
de voorgestelde wettekst voor fiscale beleggingsinstellingen. Tot slot wordt met de onderhavige nota van wijziging geregeld dat de aankoop door
de Staat van de bancaire en verzekeringsactiviteiten van Fortis in Nederland
geen onbedoelde gevolgen heeft voor de belastingplicht voor de vennootschapsbelasting.
Hieronder worden de afzonderlijke onderdelen nader toegelicht.Gerichte eerstedagsmeldingZoals in de memorie van toelichting bij het wetsvoorstel Belastingplan
2009 is aangekondigd, wordt de huidige ten aanzien van inhoudingsplichtigen
voor de loonbelasting geldende eerstedagsmelding (EDM) afgeschaft. Zoals daarbij
is aangegeven, krijgt de inspecteur wel de bevoegdheid een EDM-verplichting
op te leggen als sprake is van bijzondere risico’s op fraude en illegale
tewerkstelling. Op deze wijze kan de EDM als gericht instrument worden ingezet,
terwijl de (ervaren) administratieve lasten voor goedwillende werkgevers aanzienlijk
verminderen.In deze nota van wijziging wordt voorgesteld dit met ingang van 1 januari
2009 te regelen. Het vervangen van de huidige regeling voor de eerstedagsmelding
door een gerichte eerstedagsmeldingsplicht betekent naar verwachting een daling
van het aantal berichten van zes miljoen per jaar naar een structureel niveau
van ongeveer 90 000 per jaar. Dit betekent een reductie van de administratieve
lasten voor werkgevers van bijna € 5 miljoen per jaar.De situaties waarin de inspecteur de verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen
kan opleggen, worden specifiek beschreven. Het gaat dan kort gezegd om situaties
waarin aan de desbetreffende inhoudingsplichtige (vergrijp)boeten zijn opgelegd
of strafvervolging is ingesteld voor bijvoorbeeld het niet betalen van loonheffingen,
het laten verrichten van arbeid door een vreemdeling zonder tewerkstellingsvergunning,
het niet in de loonadministratie opnemen van werknemers of het niet inschrijven
in het handelsregister. Dit zijn situaties die het opleggen van de verplichting
tot het doen van eerstedagsmeldingen kunnen rechtvaardigen en ook voor de
inhoudingsplichtige (her)kenbare gronden zijn voor een dergelijke aanvullende
informatieverplichting.De gerichte EDM-verplichting geldt voor een termijn van drie jaren, tenzij
een dergelijke verplichting al eerder aan de inhoudingsplichtige is opgelegd.
Dan geldt de verplichting gedurende vijf jaren.Het opleggen van een EDM-verplichting is geen straf. Het gaat om een aanvullende
informatieverplichting. Ter illustratie kan er een vergelijking worden gemaakt
met een inhoudingsplichtige die vanwege de bevindingen bij een onderzoek vaker
wordt gecontroleerd dan gemiddeld. Die inhoudingsplichtige moet meer informatie
aan de inspecteur verstrekken dan bij minder controles het geval zou zijn
geweest.Procedure elders verworven competentiesHet bedrag van de afdrachtvermindering onderwijs voor een procedure erkenning
van verworven competenties (EVC) dient op basis van de huidige regelgeving
naar tijdsgelang te worden verdeeld over de loontijdvakken in het kalenderjaar.
De afdrachtvermindering EVC bedraagt echter een vast bedrag per procedure
(€ 308 voor 2008) en niet zoals de overige afdrachtverminderingen
onderwijs een bedrag per kalenderjaar. In de praktijk blijkt de verdeling
van de afdrachtvermindering EVC over de loontijdvakken vragen op te roepen.
Bovendien brengt de verdeling over loontijdvakken van een afdrachtvermindering
van een relatief klein bedrag onevenredige administratieve lasten met zich
mee. Daarom wordt bij deze nota van wijziging voorgesteld de afdrachtvermindering
EVC per 2009 niet langer over de loontijdvakken van het kalenderjaar te verdelen,
maar deze afdrachtvermindering in één keer in zijn geheel in
aanmerking te nemen in het loontijdvak waarin de werknemer aanvangt met het
volgen van de EVC-procedure of in het daaropvolgende tijdvak. Daarnaast zijn
enkele met deze wijziging samenhangende wijzigingen opgenomen
alsmede enkele redactionele aanpassingen. Daarmee zijn geen inhoudelijke wijzigingen
beoogd. De wijziging vermindert de administratieve lasten met € 0,25
miljoen.StaatsdeelnemingenDe onderdelen 3, onder a, en 4 van deze nota van wijziging strekken ertoe
te voorkomen, zoals toegelicht in de brief van 6 oktober jl. dat de aankoop
door de Staat van de bancaire en verzekeringsactiviteiten van Fortis in Nederland
tot gevolg zou hebben dat deze van vennootschapsbelasting zouden worden vrijgesteld.
Daartoe zijn de door de Staat gekochte vennootschappen toegevoegd aan de lijst
van belastingplichtige overheidsbedrijven, met terugwerkende kracht tot en
met het moment van aankoop. Daarmee is zeker gesteld dat deze vennootschappen
belastingplichtig blijven, samen met de door hen onmiddellijk of middellijk
gehouden belangen, waaronder ABN AMRO groepsondernemingen. Tevens wordt voorgesteld «B.V.
Weerbureau HWS» en «ADC Archeologisch Diensten Centrum N.V.»
uit de opsomming van artikel 2, zevende lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 te verwijderen, nu deze beide lichamen inmiddels zijn geprivatiseerd.Fiscale beleggingsinstellingenVoor de toepassing van de financieringslimiet was in het onderhavige wetsvoorstel
al opgenomen dat niet langer onderscheid wordt gemaakt tussen direct gehouden
vastgoed en indirect gehouden vastgoed. Voor belangen in met de beleggingsinstelling
verbonden lichamen, waarvan de bezittingen, geconsolideerd beschouwd, ten
minste nagenoeg uitsluitend bestaan uit onroerende zaken, gaat de 60%-limiet
ook gelden. Voorgesteld wordt dat dergelijke lichamen naast onroerende zaken
ook rechten waar onroerende zaken aan zijn onderworpen mogen bezitten.Gevolgen voor het bedrijfslevenDe reductie van de administratieve lasten voor het bedrijfsleven als gevolg
van de gerichte eerstedagsmelding en de maatregel voor de afdrachtvermindering
EVC bedraagt in totaal € 5 miljoen met ingang van 2009.II. ONDERDEELSGEWIJSOnderdeel 1Artikel III, onderdeel Da (artikel 28, onderdeel f, van
de Wet op de loonbelasting 1964)Zoals in het algemene deel van deze toelichting is opgemerkt, wordt voorgesteld
de algemene, voor iedere inhoudingsplichtige geldende eerstedagsmeldingsplicht
met ingang van 1 januari 2009 af te schaffen en het instrument eerstedagsmelding
(EDM) vanaf die datum gericht in te zetten, namelijk alleen nog bij inhoudingsplichtigen
waar bijzondere risico’s op fraude of illegale tewerkstelling zijn.Door de volgens dit voorstel met ingang van 1 januari 2009 gewijzigde
tekst van artikel 28, onderdeel f, van de Wet op de loonbelasting 1964 geldt
de eerstedagsmeldingsplicht alleen nog ingeval de inhoudingsplichtige daartoe
door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking is verplicht. De gronden
waarop de inspecteur aan de inhoudingsplichtige de verplichting tot het doen
van eerstedagsmeldingen (verder: de gerichte EDM-verplichting) kan opleggen,
zijn uitgewerkt in artikel 28bis, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting
1964. Het gaat kort gezegd om situaties waarin aan de inhoudingsplichtige
(vergrijp)boeten zijn opgelegd of strafvervolging is ingesteld voor het niet
betalen van loonheffingen, het laten verrichten van arbeid door een vreemdeling
zonder tewerkstellingsvergunning, het niet in de loonadministratie
opnemen van werknemers of het niet inschrijven in het handelsregister. De
inspecteur kan de gerichte EDM-verplichting volgens artikel 28bis, eerste
lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 alleen opleggen als de gebeurtenis
die grond is voor het opleggen van die verplichting (zoals het opleggen van
een vergrijpboete), zich heeft voorgedaan in de periode van zes maanden voorafgaand
aan de dagtekening van de beschikking. Dat kan ook gaan om gebeurtenissen
die zich vóór 1 januari 2009 hebben voorgedaan.De inhoudingsplichtige heeft de mogelijkheid in bezwaar en beroep te gaan
als hij meent dat de gerichte EDM-verplichting ten onrechte aan hem is opgelegd.
Aan een bezwaarschrift of beroepschrift wordt geen schorsende werking toegekend
omdat het dan voor een inhoudingsplichtige eenvoudig zou zijn zich langere
tijd aan de gerichte EDM-verplichting te onttrekken.De sancties op het niet-nakomen van de gerichte EDM-verplichting zijn
gelijk aan die welke thans gelden voor de algemene EDM-verplichting, te weten
een verzuimboete van maximaal € 1 134 en de zogenoemde zesmaandenfictie
op grond waarvan, kort gezegd, wordt aangenomen dat een werknemer al ten minste
zes maanden in dienstbetrekking is zodat zonder nader bewijs over die zes
maanden naheffingsaanslagen kunnen worden opgelegd, met dien verstande dat
de werkgever tegenbewijs kan leveren door aan te tonen dat de dienstbetrekking
korter heeft bestaan. Artikel III, onderdeel Db (artikel 28bis van de Wet op
de loonbelasting 1964)Met ingang van 1 januari 2009 hoeft de inhoudingsplichtige door de
volgens dit voorstel gewijzigde tekst van artikel 28, onderdeel f, van de
Wet op de loonbelasting 1964 alleen nog eerstedagsmeldingen te doen als de
inspecteur hem daartoe bij voor bezwaar vatbare beschikking heeft verplicht.De gebeurtenissen op grond waarvan de inspecteur voor drie jaren een EDM-verplichting
kan opleggen, zijn limitatief in de wet opgesomd in het voorgestelde artikel
28bis, eerste lid, van de Wet op de loonbelasting 1964.Er is gekozen voor een vaste termijn van drie jaren omdat het formuleren
van criteria op grond waarvan de gerichte EDM-verplichting aan de ene inhoudingsplichtige
voor een langere termijn wordt opgelegd dan aan de andere inhoudingsplichtige
arbitraire keuzes zou vergen en de uitvoeringspraktijk onnodig zou belasten.
Alleen indien aan de inhoudingsplichtige reeds eerder een gerichte EDM-verplichting
is opgelegd, geldt de nieuwe gerichte EDM-verplichting voor vijf jaren. Dan
kan in het algemeen worden aangenomen dat er een groter risico op fraude of
illegale tewerkstelling is.Een gerichte EDM-verplichting kan onder meer worden opgelegd als een naheffingsaanslag
aan de inhoudingsplichtige wordt opgelegd wegens toepassing van de zesmaandenfictie
van artikel 30a van de Wet op de loonbelasting 1964. Dat is het geval als
een of meer werknemers niet in de loonadministratie zijn opgenomen en als
niet is voldaan aan de tot en met 2008 geldende algemene EDM-verplichting
of de met ingang van 1 januari 2009 geldende gerichte EDM-verplichting.Er kan ook een gerichte EDM-verplichting worden opgelegd als aan de inhoudingsplichtige
een vergrijpboete is opgelegd voor het opzettelijk of met grove schuld (gedeeltelijk)
niet of niet tijdig betalen van de loonheffingen. Een vergrijpboete in bijvoorbeeld
de sfeer van de vennootschapsbelasting is geen grond voor het opleggen van
de gerichte EDM-verplichting. Een en ander vloeit voort uit de context van
het voorgestelde artikel 28bis van de Wet op de loonbelasting 1964.Voorts kan een met betrekking tot de loonheffingen op grond van de Algemene
wet inzake rijksbelastingen ingestelde strafvervolging of toepassing
van artikel 76 van die wet het opleggen van de gerichte EDM-verplichting rechtvaardigen.Het opleggen van de gerichte EDM-verplichting is ook gerechtvaardigd bij
opgelegde boeten of strafvervolgingen in het kader van de Wet arbeid vreemdelingen.
Daarbij gaat het om beboetbare respectievelijk strafbare feiten, zoals vreemdelingen
arbeid te laten verrichten zonder tewerkstellingsvergunning en het niet nakomen
van verplichtingen rond het vaststellen van de identiteit van degene die arbeid
(heeft) verricht.Het niet voldoen aan een bij of krachtens de Handelsregisterwet 2007 gestelde
verplichting tot het doen van een opgave ter inschrijving in het handelsregister
is ook een omstandigheid die het opleggen van de gerichte EDM-verplichting
kan rechtvaardigen.Als een of meer van deze gebeurtenissen zich voordoen, is aannemelijk
dat er bijzondere risico’s zijn op fraude en illegale tewerkstelling.
Al deze gebeurtenissen zijn in beginsel stuk voor stuk van voldoende gewicht
om een aanvullende informatieverplichting te rechtvaardigen en ook duidelijk
(her)kenbaar voor betrokkenen. Vanwege de rechtszekerheid is bij deze gebeurtenissen
aangesloten. Dit laat onverlet dat de inspecteur – alles afwegende in
een specifieke individuele situatie – van mening kan zijn dat ten aanzien
van de desbetreffende inhoudingsplichtige geen sprake is van een bijzonder
risico op fraude of illegale tewerkstelling, bijvoorbeeld als een vergrijpboete
is opgelegd vanwege een onjuiste toepassing van een vrijstelling in de loonbelasting
terwijl de lonen verder wel juist zijn verantwoord. In die situatie heeft
de inspecteur de ruimte om te besluiten geen gerichte EDM-verplichting op
te leggen.Als de inspecteur een gerichte EDM-verplichting oplegt, zal hij dit veelal
doen tegelijk of kort nadat de gebeurtenis die ingevolge artikel 28bis, eerste
lid, grond kan zijn voor het opleggen van die verplichting aan de orde is
(bijvoorbeeld het opleggen van een vergrijpboete bij een naheffingsgsaanslag),
maar uiterlijk binnen zes maanden nadat de gebeurtenis zich heeft voorgedaan.
Deze termijn is enigszins ruim gesteld omdat de inspecteur over het verloop
van een strafzaak moet worden geïnformeerd.De gerichte EDM-verplichting wordt volgens artikel 28, onderdeel f, door
de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking opgelegd.Artikel 28bis, tweede lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 bepaalt
dat de gerichte EDM-verplichting vervalt drie jaar na de dagtekening van de
beschikking waarbij de inspecteur deze verplichting heeft opgelegd. Als blijkt
dat de grond voor de opgelegde gerichte EDM-verplichting is komen te vervallen,
bijvoorbeeld omdat is beslist dat een boete ten onrechte is opgelegd, komt
de verplichting ook te vervallen. Om discussies te voorkomen over de vraag
of dat het geval is, wordt bepaald dat de inspecteur daartoe bij voor bezwaar
vatbare beschikking beslist. Zoals hiervoor al is toegelicht, geldt de EDM-verplichting
gedurende vijf jaar als aan de inhoudingsplichtige reeds eerder een EDM-verplichting
is opgelegd. Het gaat hier uiteraard alleen om een gerichte EDM-verplichting
en niet om de tot en met 31 december 2008 geldende algemene EDM-verplichting.Het is mogelijk dat aan een inhoudingsplichtige meerdere keren achter
elkaar een gerichte EDM-verplichting wordt opgelegd, bijvoorbeeld als er opnieuw
een naheffingsaanslag met vergrijpboete is opgelegd. Door de nieuwe beschikking
waarbij de nieuwe gerichte EDM-verplichting is opgelegd, geldt voor de komende
volle vijf jaren de verplichting om eerstedagsmeldingen te doen. De oude beschikking,
waarin voor een bepaalde periode dezelfde verplichting is vervat, wordt niet
ingetrokken, hetgeen praktisch nog van belang kan zijn voor het geval dat
de grond waarop de nieuwe EDM-verplichting is opgelegd komt te vervallen.Artikel 28bis, derde lid, van de Wet op de loonbelasting 1964 houdt in
dat in de beschikking waarbij de verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen
wordt opgelegd staat op welke grond de verplichting is opgelegd en wanneer
de verplichting weer vervalt.Met betrekking tot het overgangsrecht worden geen wettelijke bepalingen
voorgesteld. De wijziging heeft met ingang van 1 januari 2009 onmiddellijke
werking, terwijl de van 1 juli 2006 tot en met 31 december 2008
geldende tekst van artikel 28, onderdeel f, van de Wet op de loonbelasting
1964 voor die tijdvakken van belang blijft. Als de toen geldende algemene
EDM-verplichting niet is nagekomen, kan dat na 1 januari 2009 nog worden
gesanctioneerd.Artikel III, onderdeel Dc (artikel 30a van de Wet op de
loonbelasting 1964)De zogenoemde zesmaandenfictie (artikel 30a van de Wet op de loonbelasting
1964) is onder meer van toepassing als de inhoudingsplichtige voor de werknemer
geen eerstedagsmelding heeft gedaan. Dat geldt uiteraard alleen als de desbetreffende
inhoudingsplichtige de aan hem opgelegde gerichte EDM-verplichting niet is
nagekomen. De wijziging van artikel 30a van de Wet op de loonbelasting 1964
legt dit vast. Als geen verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen
is opgelegd, is de zesmaandenfictie alleen van toepassing indien wordt geconstateerd
dat een werknemer tot de inhoudingsplichtige in dienstbetrekking staat maar
de werknemer niet in de loonadministratie van de inhoudingsplichtige is opgenomen.Onderdeel 2Artikel VI, onderdeel A (artikel 5 van de Wet vermindering
afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen)Zoals in het algemeen deel van de toelichting is aangegeven, wordt uit
het oogpunt van vereenvoudiging de afdrachtvermindering EVC niet langer over
de loontijdvakken verdeeld, maar in één keer in zijn geheel
in aanmerking genomen. Dit wordt bereikt door de afdrachtvermindering EVC
te verplaatsen van artikel 5, eerste lid, van de Wet vermindering afdracht
loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) naar het derde lid
van dat artikel. Het huidige artikel 5, negende lid, WVA waarin de naar tijdsgelange
verdeling is opgenomen, is daardoor niet langer van toepassing op de afdrachtvermindering
EVC. Door deze verplaatsing is ook artikel 6 WVA niet langer van toepassing
op deze afdrachtvermindering waardoor artikel 14, tweede lid, WVA overbodig
wordt. Om dit te bereiken was een iets andere opzet van artikel 5 WVA noodzakelijk
. In artikel 5 WVA zijn namelijk de bedragen van de afdrachtverminderingen
opgenomen, alsmede het moment van in aanmerking nemen van de afdrachtvermindering
onderwijs. Voor diverse onderdelen van de afdrachtvermindering onderwijs is
de arbeidsduur van de werknemer van belang. De bedragen van de afdrachtvermindering
zoals opgenomen in artikel 5, eerste lid, WVA gelden bij een volledige arbeidsduur.
Op grond van artikel 6 WVA worden deze bedragen naar evenredigheid verminderd
bij een kortere arbeidsduur. Voor de afdrachtvermindering van artikel 14,
eerste lid, onderdelen f en g, WVA (leer-werk-overeenkomst en EVC) is de feitelijke
arbeidsduur echter niet van belang voor de hoogte van de afdrachtvermindering.
Daarom is in artikel 14, tweede lid, WVA bepaald dat voor deze afdrachtverminderingen
de arbeidsduur bij fictie op een volledige arbeidsduur wordt gesteld. Hiermee
wordt voorkomen dat artikel 6 WVA toepassing vindt. Met de voorgestelde wijziging
is deze ingewikkelde constructie niet meer nodig.Dezelfde systematiek is van toepassing op de afdrachtvermindering van
artikel 14, eerste lid, onderdeel f, WVA. Daarom wordt ook hiervoor eenzelfde
vereenvoudiging aangebracht door deze afdrachtvermindering te verplaatsen
naar artikel 5, tweede lid, WVA. De wijzigingen zijn vormgegeven door artikel
5 WVA in zijn geheel te vervangen. Hiermee zijn dan ook direct de overige
leden vernummerd als gevolg van een groot aantal vervallen bepalingen binnen
dit artikel. Dit betreft slechts een redactionele aanpassing.In het voorgestelde artikel 5, zevende lid, WVA wordt voor de afdrachtvermindering
EVC bepaald dat deze afdrachtvermindering in één keer in zijn
geheel in aanmerking wordt genomen in het loontijdvak waarin de werknemer
aanvangt met de EVC-procedure of in het daaropvolgende loontijdvak. Dit laatste
moet voorkomen dat de inhoudingsplichtige de afdrachtvermindering niet in
het beoogde loontijdvak in zijn aangifte voor de loonheffingen kan verwerken.
In een aantal gevallen leveren ondernemers reeds halverwege een kalendermaand
de financiële gegevens aan die noodzakelijk zijn voor het doen van aangifte
voor de loonheffingen bij hun boekhouder/salarisadministrateur. Ook kan het
voorkomen dat de aangifte loonheffingen reeds wordt ingediend voordat de EVC-procedure
een aanvang neemt. Indien niet tijdig is voorzien dat de EVC-procedure in
het desbetreffende loontijdvak zal aanvangen, kan de afdrachtvermindering
EVC niet meer in dat loontijdvak worden meegenomen. De afdrachtvermindering
kan dan in het daaropvolgende loontijdvak in de aangifte worden verwerkt.Voor het moment van in aanmerking nemen van de afdrachtvermindering EVC
is gekozen voor het moment van aanvang van de EVC-procedure. Artikel 14, eerste
lid, onderdeel h, WVA bepaalt immers dat de afdrachtvermindering van toepassing
is wanneer de werknemer de EVC-procedure volgt. Daarnaast moet de inhoudingsplichtige
de kosten voor zijn rekening nemen (zoals wordt verduidelijkt met de voorgestelde
wijziging van artikel 14, eerste lid, onderdeel h, WVA in het onderhavige
wetsvoorstel). In de praktijk blijken inhoudingsplichtigen de kosten van de
EVC-procedure vaak te (moeten) betalen vóór aanvang van de EVC-procedure.
Aansluiten bij het moment van betalen zou betekenen dat het moment van in
aanmerking nemen van de afdrachtvermindering zou kunnen liggen vóór
het moment waarop het recht op de afdrachtvermindering ontstaat. Om dit te
voorkomen wordt aangesloten bij het moment van aanvang van de EVC-procedure.
Ter verduidelijking wordt nog opgemerkt dat het moment van betalen –
voor, na of tijdens de EVC-procedure – niet van belang is voor het recht
op de afdrachtvermindering EVC. Voldoende is dat de inhoudingsplichtige de
kosten van de EVC-procedure voor zijn rekening neemt.Artikel VI, onderdeel B (artikel 14 van de Wet vermindering
afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen)De voorgestelde wijziging van artikel 14, eerste lid, onderdeel h, van
de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
(WVA), was reeds opgenomen in het onderhavige wetsvoorstel. Voor de toelichting
op deze wijziging wordt dan ook verwezen naar de memorie van toelichting.De voorgestelde wijziging van artikel 14, tweede lid, WVA vloeit voort
uit de voorgestelde wijzigingen van artikel 5 WVA. Voor een toelichting op
deze wijziging wordt verwezen naar de toelichting bij artikel 5 WVA. Artikel VI, onderdeel C (artikel 30a van de Wet vermindering
afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen)In artikel 30a van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie
voor de volksverzekeringen is de jaarlijkse indexatie van de bedragen van
afdrachtvermindering onderwijs opgenomen. Vanwege de voorgestelde wijzigingen
in artikel 5 WVA moet de verwijzing in artikel 30a WVA naar artikel 5 WVA
worden aangepast. Hiermee is geen inhoudelijke wijziging beoogd.Onderdeel 3Artikel VII, onderdeel 0A (artikel 2 van de Wet op de
vennootschapsbelasting 1969)Verwezen wordt naar het algemene deel van deze toelichting.Artikel VII, onderdeel C (artikel 28 van de Wet op de
vennootschapsbelasting 1969)Verwezen wordt naar het algemene deel van deze toelichting.Onderdeel 4Artikel XVII (inwerkingtreding)Verwezen wordt naar het algemene deel van deze toelichting.De staatssecretaris van Financiën,J. C. de Jager 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-31705-8.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl