Wijziging Wet inkomstenbelasting 1964 en Wet loonbelasting 1964 (beperking aftrekbare kosten criminele activiteiten); Advies en nader rapport
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-11 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 25019, nr. B

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer

25-09-1996

Tweede Kamer der Staten-Generaal

1996-1997

25019 nr. B

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamOndertekeningLichaamOndertekeningBijlage bij het advies van de Raad van State van 30 juli 1996,
no.W06.96.0129, met redactionele kanttekeningen die de Raad in overweging
geeft.Voorstel van wetMemorie van toelichting
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 25019Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 22 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
25 019Wijziging van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 en de Wet op de loonbelasting
1964 (beperking aftrekbare kosten ter zake van criminele activiteiten)BADVIES RAAD VAN STATE EN NADER RAPPORTHieronder zijn opgenomen het advies van de Raad van State d.d. 30 juli
1996 en het nader rapport d.d. 13 september 1996, aan de Koningin door de
staatssecretaris van Financiën. Het advies van de Raad van State is cursief
afgedrukt. Bij Kabinetsmissive van 27 maart 1996, no.96.001735, heeft Uwe Majesteit,
op voordracht van de Staatssecretaris van Financiën, bij de Raad van
State ter overweging aanhangig gemaakt het voorstel van wet met memorie van
toelichting, houdende wijziging van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 en
de Wet op de loonbelasting 1964 (beperking aftrekbare kosten ter zake van
criminele activiteiten).Blijkens de mededeling van de directeur van Uw Kabinet van 27 maart 1996,
nr. 96.001735, machtigde Uwe Majesteit de Raad van State zijn advies inzake
het bovenvermelde voorstel van wet rechtstreeks aan mij te doen toekomen.
Dit advies, gedateerd 30 juli 1996, nr. WO6.96.0129, bied ik U hierbij aan.1. Hoewel in het belastingrecht fiscale neutraliteit als belangrijk beginsel
geldt, wordt bij dit wetsvoorstel voorgesteld de met criminele activiteiten
samenhangende kosten bij de bepaling van het belastbare inkomen zoveel mogelijk
als aftrekpost uit te sluiten. Daarmee wordt beoogd het algemeen belang te
dienen om criminele activiteiten tot het uiterste te bestrijden. Blijkens
de toelichting zal in het spanningsveld tussen enerzijds het fiscale recht
en anderzijds het strafrecht soms het fiscale element moeten wijken, zoals
in een eerder stadium de aftrekbaarheid van geldboetes reeds aan banden is
gelegd. Met het oog op de eenheid van de Nederlandse rechtsorde dient naar
het oordeel van de bewindsman de fiscale wetgeving te worden aangepast om
kosten van criminele activiteiten zoveel mogelijk als fiscale aftrekpost te
weren. Ook de Raad van State acht de bestrijding van criminaliteit van groot
maatschappelijk belang. Echter juist uit een oogpunt van eenheid van de Nederlandse
rechtsorde behoeft het voorstel naar zijn mening nadere toelichting. Het wetsvoorstel
leidt er immers toe dat ter zake van één bepaalde criminele
activiteit in twee geheel onderscheiden rechtsgebieden, het strafrechtelijke
en het fiscale, maatregelen worden genomen van verschillende aard. Zo kan
bijvoorbeeld een bepaalde criminele activiteit leiden tot zowel een gevangenisstraf
als een fiscale maatregel in de vorm van niet aftrekbare kosten. Deze beide
maatregelen zullen – anders dan bij het niet meer aftrekbaar zijn van
geldboetes – niet op elkaar (kunnen) worden afgestemd. Uit de toelichting
blijkt tevens dat op dit moment kosten van criminele activiteiten niet op
beduidende schaal worden afgetrokken, hetgeen naar de mening van het college
overigens voor de hand ligt. De budgettaire opbrengst van de maatregelen zal
derhalve zeer beperkt zijn. De Raad vraagt zich dan ook af welke feitelijke
rol het wetsvoorstel zal hebben in de bestrijding van de criminaliteit. Ziet
hij het goed, dan is er slechts sprake van afschrikking op basis van een buiten
het strafrecht gelegen financiële sanctie, waarvan de omvang in beginsel
geen verband zal hebben met de ernst van het gepleegde misdrijf. De Raad meent
dat het wetsvoorstel op deze punten een aanmerkelijk krachtiger motivering
behoeft.1. Naar aanleiding van de opmerkingen van de Raad, is de memorie van toelichting
op een aantal punten aangevuld.2. In de toelichting wordt de fiscale behandeling van inkomsten uit illegale
activiteiten in het buitenland behandeld. Daaruit blijkt, dat het doorbreken
van de fiscale neutraliteit ter zake een uitzondering vormt. De voorbeelden
van die uitzondering in Duitsland, de Verenigde Staten en Canada gaan minder
ver dan de thans voorliggende regeling. Uit de beschreven ontwikkelingen in
het buitenland kan de Raad geen steun vinden voor het voorstel. De stelling
dat het in de lijn ligt met de Duitse en Amerikaanse wetgeving behoeft naar
het oordeel van de Raad nuancering.2. De Raad merkt op dat uit de toelichting blijkt dat in het buitenland
het doorbreken van de fiscale neutraliteit ter zake van inkomsten uit illegale
activiteiten een uitzondering vormt. Zowel in Nederland als in het buitenland
vormt een fiscaal neutrale behandeling van inkomsten en kosten het algemene
uitgangspunt. Uit de toelichting blijkt echter dat deze fiscale neutraliteit
in een aantal landen doorbroken wordt ter zake van bepaalde kosten en lasten.
Duitsland en de Verenigde Staten zijn in dit verband als voorbeelden genoemd.
Ook andere landen kennen uitzonderingen op dit algemene uitgangspunt. Uit
de ontwikkelingen in het buitenland blijkt dus wel degelijk dat de fiscale
neutraliteit voor bepaalde kosten en lasten ter zake van criminele activiteiten
wordt doorbroken.De vergelijking met de genoemde buitenlandse systemen is vooral getrokken
om aan te geven dat ook in het buitenland aftrekbeperkingen bestaan voor criminele
activiteiten, die min of meer dezelfde achtergrond en doelstelling hebben
en die op ongeveer dezelfde wijze zijn vormgegeven. Uiteraard bestaan daarbij
verschillen, die onder andere hun oorsprong vinden in een ander rechtssysteem
of een andere rechtscultuur. De memorie van toelichting is met inachtneming
van het voorgaande genuanceerd.3. Zoals ook uit de toelichting blijkt vindt de veroordeling wegens criminele
activiteiten in het algemeen plaats enige jaren na het verstrijken van het
belastingjaar. Pas op dat moment kan worden geconstateerd dat bepaalde kostenposten
niet voor fiscale aftrek in aanmerking komen. Daarmee wordt het stelsel doorbroken
dat de belastingheffing geschiedt op basis van alle relevante feiten die in
het kalenderjaar een rol spelen. Dit probleem roept spanningen op, die tot
nadere in het wetsvoorstel neergelegde regelingen nopen. In de toelichting
wordt naar de mening van het college onvoldoende op de uitvoerbaarheid in
de praktijk ingegaan. Zulks geldt in het bijzonder voor de problemen bij de
invordering. De toelichting verdient aanvulling.3. Met de stelling van de Raad dat het stelsel wordt doorbroken dat belastingheffing
geschiedt op basis van alle relevante feiten die in het kalenderjaar een rol
spelen, kan ik mij niet verenigen. Het relevante feit voor de aftrekbaarheid
van kosten en lasten ingevolge dit wetsvoorstel is de veroordeling ter zake
van een misdrijf. Eerst op dat moment is de aftrekbeperking van toepassing.
De in de voorgaande periodes aangegeven kosten en lasten zijn dan ook terecht
in aftrek gebracht. Deze in aftrek gebrachte kosten en lasten kunnen derhalve
niet worden gecorrigeerd in de periodes dat deze zijn gemaakt. Ingevolge de
bij dit wetsvoorstel voorgestelde regeling wordt een bedrag ter grootte van
deze in de aftrek gebrachte kosten en lasten bijgeteld in het jaar van de
veroordeling.De Raad merkt voorts op dat in de toelichting onvoldoende aandacht wordt
besteed aan de problemen in de praktijk ten aanzien van de invordering. De
problemen bij de invordering zullen geen andere zijn dan die welke zich bij
vergelijkbare belastingschulden zullen voordoen. Bijzondere aandacht voor
het invorderingsaspect in de memorie van toelichting acht ik niet noodzakelijk.4. Wordt eenmaal gekozen voor de doorbreking van de neutraliteit van het
belastingrecht omwille van de handhaving van de rechtsorde, dan zou men verwachten
dat deze lijn met betrekking tot alle sancties – misdrijven en overtredingen –
wordt gevolgd. De Raad constateert evenwel dat de kosten en lasten die samenhangen
met overtredingen onverkort aftrekbaar blijven. In de memorie van toelichting
ontbreekt een motivering waarom dit gedeelte van het strafrecht niet is meegenomen.
De Raad meent dat zulks alsnog behoort te worden overwogen, althans dat in
de toelichting dient te worden ingegaan op de redenen waarom de uitsluiting
van aftrek van kosten ter zake van overtredingen niet in het wetsvoorstel
is meegenomen, te meer omdat de administratieve boeten ter zake van overtredingen
ingevolge de artikelen 8a, eerste lid, onderdeel c, 36, eerste lid, onderdeel
n, van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 en 15, eerste lid, onderdeel n,
van de Wet op de loonbelasting 1964 reeds van aftrek uitgesloten zijn.4. De Raad mist in de toelichting een motivering voor het feit dat ter
zake van overtredingen geen aftrekbeperking is opgenomen. Zoals de Raad terecht
opmerkt zijn geldboeten ter zake van overtredingen evenals geldboeten ter
zake van misdrijven niet aftrekbaar. De aard en ernst van overtredingen brengt
echter niet met zich dat dan ook de kosten ter zake van de normoverschrijdende
activiteiten zelf van aftrek zouden moeten worden uitgesloten. Het gaat bij
overtredingen immers om minder ernstige inbreuken op de rechtsorde. De toelichting
is aangevuld.5. Voor een aantal redactionele kanttekeningen verwijst het college naar
de bij het advies behorende bijlage.5. De redactionele kanttekeningen zijn verwerkt. De opmerking ter zake
van artikel II, onderdeel B.2 (artikel 15, zevende lid, van de Wet op de loonbelasting
1964) is niet overgenomen. Bij deze bepaling in de loonbelasting zijn namelijk –
in tegenstelling tot de overigens overeenkomstige bepaling in de inkomstenbelasting –
niet alleen de vijf kalenderjaren voorafgaande aan het jaar waarin de veroordeling
heeft plaatsgevonden of het voldoen aan de voorwaarden van belang, maar ook
de reeds verstreken loontijdvakken in dat kalenderjaar zelf.De Raad van State geeft U in overweging het voorstel van wet te zenden
aan de Tweede Kamer der Staten-Generaal, nadat aan het vorenstaande aandacht
zal zijn geschonken.De Vice-President van de Raad van State,W. Scholten Ik moge U verzoeken het hierbij gevoegde gewijzigde voorstel van wet en
de gewijzigde toelichting aan de Tweede Kamer der Staten-Generaal te zenden.De Staatssecretaris van FinanciënW. A. F. G. Vermeend Bijlage bij het advies van de Raad van State van 30 juli 1996,
no.W06.96.0129, met redactionele kanttekeningen die de Raad in overweging
geeft.Voorstel van wet– In artikel I, onderdelen A.1, onder g, en C.1, onder r, en in
artikel II, onderdeel B.1, onder r, in overeenstemming met aanwijzing 82,
derde lid, van de Aanwijzingen voor de regelgeving (Ar) «bedoeld in»
telkens vervangen door: als bedoeld in.– In artikel I, onderdelen A.3, vijfde lid, B, en C.2 alsmede in
artikel II, onderdeel B.2, telkens aan het slot «een bedrag ter grootte
van» vervangen door: het bedrag ter grootte van.– In artikel I, onderdeel B, «in een der vijf» vervangen
door: in een of meer van de vijf.– In artikel II, onderdeel B.2, in overeenstemming met aanwijzing
82, tweede lid, Ar «als bedoeld» vervangen door: bedoeld.– Artikel II, onderdeel B.2, begrijpelijk – naar analogie
van artikel I, onderdeel A.3, vijfde lid – redigeren en vervangen door:
Voor zover kosten die verband houden met een misdrijf in aanmerking zijn genomen
in een of meer van de vijf jaren voorafgaande aan het jaar van het loontijdvak
waarin de veroordeling bedoeld in het eerste lid, onderdeel o, onherroepelijk
is geworden, dan wel waarin aan de gestelde voorwaarden bedoeld in het eerste
lid, onderdeel p, is voldaan, wordt het bedrag ter grootte van die kosten
als negatieve aftrekbare kosten in aanmerking genomen. Memorie van toelichting– In de toelichting, onder 1, Algemeen, derde alinea, de derde volzin
vervangen door: Dit spanningsveld is in een eerder stadium uitgebreid aan
de orde geweest bij het wetsvoorstel aftrekbaarheid geldboetes, zie onder
meer kamerstukken II 1988/89, 20 857, nr. 9, blz. 1 en 2 en kamerstukken
I 1989/90, 20 857, nr. 213, en kamerstukken I 1990/91, 20 857, nr.
97, waarbij de aftrekbaarheid van geldboetes aan banden werd gelegd.– In de toelichting op artikel I, onderdeel A.3 (artikel 8a, vierde
tot en met zesde lid, van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 (Wet IB'64)),
vierde alinea, zevende volzin, «vijf jaren voor de veroordeling of de
transactie» vervangen door: vijf jaren voorafgaande aan het jaar waarin
de veroordeling of de transactie heeft plaatsgevonden.– In de toelichting op artikel I, onderdeel B (artikel 23, zevende
lid, Wet IB'64), in de eerste volzin «genoten in een jaar voorafgaande»
vervangen door: genoten in een of meer van de vijf jaren voorafgaande. 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-25019-B.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl