Invoeringswet bestuurlijke boeten; Nota van wijziging ivm de in het wetsvoorstel opgenomen functionaris van de boete-inspecteur
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-11 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 24800, nr. 5

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum ontvangst

30-05-1997

Tweede Kamer der Staten-Generaal

1996-1997

24800 nr. 5

23-05-1997

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamARTIKEL IARTIKEL IHOOFDSTUK VIIIA Bestuurlijke boeten AFDELING 1 Beboetbare feiten Paragraaf 1 Verzuimboeten Artikel 67b. 1. Indien de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
de aangifte voor een belasting welke op aangifte moet worden voldaan of afgedragen
niet, dan wel niet binnen de in artikel 10 bedoelde termijn heeft gedaan,
vormt dit een verzuim ter zake waarvan de inspecteur hem een boete van ten
hoogste f 250 kan opleggen. Artikel 67c. 1. Indien de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
de belasting welke op aangifte moet worden voldaan of afgedragen niet, gedeeltelijk
niet, dan wel niet binnen de in de belastingwet gestelde termijn heeft betaald,
vormt dit een verzuim ter zake waarvan de inspecteur hem een boete van ten
hoogste f 10 000 kan opleggen.Paragraaf 2 VergrijpboetenAFDELING 2 Voorschriften inzake het opleggen van bestuurlijke boeten Paragraaf 1 Algemene bepalingenParagraaf 2 Bijzondere bepalingen (douane)ARTIKEL IIARTIKEL IIIARTIKEL IVARTIKEL XVIIITOELICHTING Aanleiding voor de nota van wijzigingDe boete-opleggingZwijgrechtBoete bij primitieve aanslagTechnische aanpassingen van de AWR en de Invorderingswet
1990Technische aanpassingen van overige regelingenBudgettaire en personele gevolgenOndertekening
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 24800Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 47 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
24 800Wijziging van enkele wetten in verband met de herziening van het stelsel
van bestuurlijke boeten en van het fiscale strafrecht (Invoeringswet bestuurlijke
boeten)nr. 5NOTA VAN WIJZIGINGOntvangen 23 mei 1997Het voorstel van wet wordt als volgt gewijzigd:1.a. Onder vernummering van de artikelen I tot en met XIV in
de artikelen II tot en met XV vervalt artikel XV.1.b. Voor het tot artikel II vernummerde artikel I
wordt ingevoegd: ARTIKEL IIndien het bij koninklijke boodschap van 2 november 1993 ingediende voorstel
van wet tot wijziging van de Algemene wet inzake rijksbelastingen en van de
Invorderingswet 1990 in verband met de herziening van het stelsel van bestuurlijke
boeten en van het fiscale strafrecht (23 470) tot wet wordt verheven,
komt die wet als volgt te luiden: ARTIKEL IDe Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt als volgt gewijzigd:A.1. In artikel 1, eerste en derde lid, wordt «administratieve»
vervangen door: bestuurlijke.A.2. Aan het derde lid wordt toegevoegd: In afwijking van de eerste volzin
zijn de artikelen 62, 65 en 66 van toepassing met betrekking tot de boeten,
bedoeld in hoofdstuk 5 van de Douanewet.B. Artikel 5, tweede lid, wordt, onder vernummering van het
derde lid in vierde lid, vervangen door:2. Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing met betrekking tot
het door de inspecteur nemen van een beschikking of het doen van uitspraak
strekkende tot – al dan niet nadere – vaststelling van een ingevolge
de belastingwet verschuldigd of terug te geven bedrag.3. De inspecteur vermeldt op het aanslagbiljet of in de kennisgeving van
de beschikking of uitspraak in ieder geval de termijn of de termijnen waarbinnen
het verschuldigde of terug te geven bedrag moet worden betaald.
Indien op het aanslagbiljet of in de kennisgeving het bedrag van een vergrijpboete
is vermeld, wordt op het aanslagbiljet of in de kennisgeving tevens vermeld
dat op verzoek uitstel van betaling wordt verleend zolang de boete nog niet
onherroepelijk vaststaat.C. In artikel 9 vervallen het derde lid, laatste volzin, alsmede
het vierde en vijfde lid.D. Artikel 17 vervalt.E. Artikel 18 vervalt.F. Artikel 21 vervalt.G. Artikel 22 vervalt.H. Artikel 23 komt te luiden:Artikel 23. 1. Hij die bezwaar heeft tegen een hem opgelegde
belastingaanslag, daaronder begrepen bezwaar betreffende de in artikel 15
voorgeschreven verrekening, of tegen een ingevolge enige bepaling van de belastingwet
genomen voor bezwaar vatbare beschikking, kan een bezwaarschrift indienen.2. Een bezwaarschrift kan mede worden ingediend door degene van wie inkomens-
of vermogensbestanddelen zijn begrepen in het voorwerp van de belasting waarop
de in het eerste lid bedoelde belastingaanslag of de voor bezwaar vatbare
beschikking betrekking heeft.3. De inspecteur stelt de in het tweede lid bedoelde belanghebbende desgevraagd
op de hoogte van de gegevens met betrekking tot de belastingaanslag of de
beschikking voor zover deze gegevens voor het maken van bezwaar redelijkerwijs
van belang kunnen worden geacht.I. Artikel 24a komt te luiden:Artikel 24a. Indien de bedragen van een belastingaanslag en
van een of meer voor bezwaar vatbare beschikkingen op één aanslagbiljet
zijn vermeld, kunnen de bezwaren worden vervat in één bezwaarschrift.J. In artikel 25, zevende lid, wordt «kan de inspecteur
uitspraak op die bezwaren doen bij gezamenlijke uitspraak» vervangen
door: kunnen de uitspraken daarop in één geschrift worden vervat.K. In artikel 26, tweede lid, wordt «artikel 23, eerste
lid, tweede volzin», «van genoemde volzin», onderscheidenlijk
«Artikel 23, tweede lid» vervangen door «artikel 23, tweede
lid», «van genoemd lid», onderscheidenlijk «Artikel
23, derde lid».L. Na artikel 28 wordt ingevoegd:Artikel 28a. Bij het instellen van beroep is artikel 24a van
overeenkomstige toepassing.M.1. Aan artikel 29, eerste lid, wordt een nieuwe volzin toegevoegd,
luidende: De vorige volzin vindt geen toepassing voor zover het beroep is
gericht tegen een vergrijpboete.M.2. Na het tweede lid wordt een lid toegevoegd, luidende:3. Indien meer dan één beroepschrift is ingediend en het
beroep zowel betrekking heeft op een belastingaanslag als op een ingevolge
enige bepaling van de belastingwet genomen beschikking en de bedragen daarvan
op één aanslagbiljet zijn vermeld, kan de rechter bij één
gezamenlijke uitspraak beslissen. N. Na artikel 29 wordt ingevoegd:Artikel 29a. De rechter kan bij uitspraak afwijken van het
bedrag waarop de inspecteur de bestuurlijke boete heeft vastgesteld.O. Artikel 30e vervalt.P. In artikel 30f vervalt het vijfde lid en wordt het zesde
lid vernummerd tot vijfde lid.Q. In artikel 65, eerste lid, eerste volzin, wordt «belastingaanslag»
vervangen door: belastingaanslag of beschikking.R. In artikel 66 wordt «Van de in een belastingaanslag
begrepen verhoging» vervangen door: Van de bij beschikking opgelegde
boete.S. Na artikel 67 wordt een nieuw hoofdstuk ingevoegd, luidende: HOOFDSTUK VIIIA Bestuurlijke boeten AFDELING 1 Beboetbare feiten Paragraaf 1 VerzuimboetenArtikel 67a. Indien de belastingplichtige de aangifte voor
een belasting welke bij wege van aanslag wordt geheven niet, dan wel niet
binnen de ingevolge artikel 9, derde lid, gestelde termijn heeft gedaan, vormt
dit een verzuim ter zake waarvan de inspecteur hem, gelijktijdig met de vaststelling
van de aanslag, een boete van ten hoogste f 2 500 kan opleggen. Artikel 67b. 1. Indien de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
de aangifte voor een belasting welke op aangifte moet worden voldaan of afgedragen
niet, dan wel niet binnen de in artikel 10 bedoelde termijn heeft gedaan,
vormt dit een verzuim ter zake waarvan de inspecteur hem een boete van ten
hoogste f 250 kan opleggen.2. De bevoegdheid tot het opleggen van de boete vervalt door verloop van
een jaar na het einde van de termijn waarbinnen de aangifte had moeten worden
gedaan. Artikel 67c. 1. Indien de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
de belasting welke op aangifte moet worden voldaan of afgedragen niet, gedeeltelijk
niet, dan wel niet binnen de in de belastingwet gestelde termijn heeft betaald,
vormt dit een verzuim ter zake waarvan de inspecteur hem een boete van ten
hoogste f 10 000 kan opleggen.2. Bij niet of gedeeltelijk niet betalen legt de inspecteur de boete op,
gelijktijdig met de vaststelling van de naheffingsaanslag.3. De bevoegdheid tot het opleggen van de boete wegens niet tijdig betalen
vervalt door verloop van vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin
de belastingschuld is ontstaan. Paragraaf 2 VergrijpboetenArtikel 67d. 1. Indien het aan opzet van de belastingplichtige
is te wijten dat met betrekking tot een belasting welke bij wege van aanslag
wordt geheven, de aangifte niet, dan wel onjuist of onvolledig is gedaan,
vormt dit een vergrijp ter zake waarvan de inspecteur hem, gelijktijdig met
de vaststelling van de aanslag, een boete kan opleggen van ten hoogste 100
percent van de in het tweede lid omschreven grondslag voor de boete.2. De grondslag voor de boete wordt gevormd door:a. het bedrag van de aanslag, dan welb. indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen, het bedrag waarop
de aanslag zou zijn berekend zonder rekening te houden met die verliezen;een en ander voor zover dat bedrag als gevolg van de opzet van de belastingplichtige
niet zou zijn geheven.3. Indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen en als gevolg
daarvan geen aanslag kan worden vastgesteld, kan de inspecteur de boete, bedoeld
in het eerste lid, niettemin opleggen. De bevoegdheid tot het opleggen van
de boete vervalt door verloop van de termijn die geldt voor het vaststellen
van de aanslag, die zou kunnen zijn vastgesteld indien geen verliezen in aanmerking
zouden zijn genomen.Artikel 67e. 1. Indien het met betrekking tot een belasting
welke bij wege van aanslag wordt geheven aan opzet of grove schuld van de
belastingplichtige is te wijten dat de aanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld
of anderszins te weinig belasting is geheven, vormt dit een vergrijp ter zake
waarvan de inspecteur hem, gelijktijdig met de vaststelling van de navorderingsaanslag,
een boete kan opleggen van ten hoogste 100 percent van de in het tweede lid
omschreven grondslag voor de boete.2. De grondslag voor de boete wordt gevormd door:a. het bedrag van de navorderingsaanslag, dan welb. indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen, het bedrag waarop
de navorderingsaanslag zou zijn berekend zonder rekening te houden met die
verliezen;een en ander voor zover dat bedrag als gevolg van de opzet of de grove
schuld van de belastingplichtige niet zou zijn geheven.3. De inspecteur kan, in afwijking van het eerste lid, binnen zes maanden
na de vaststelling van de navorderingsaanslag, een boete opleggen indien de
feiten of omstandigheden op grond waarvan wordt nagevorderd eerst bekend worden
op of na het tijdstip dat is gelegen zes maanden vóór de afloop
van de in artikel 16 bedoelde termijnen, en er tevens aanwijzingen bestaan
dat het aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige is te wijten dat
de aanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld of anderszins te weinig belasting
is geheven. Alsdan doet de inspecteur gelijktijdig met de vaststelling van
de navorderingsaanslag mededeling aan de belastingplichtige dat wordt onderzocht
of in verband met de navordering het opleggen van een vergrijpboete gerechtvaardigd
is.4. Indien verliezen in aanmerking zijn of worden genomen en als gevolg
daarvan geen navorderingsaanslag kan worden vastgesteld, kan de inspecteur
de boete, bedoeld in het eerste lid, niettemin opleggen. De bevoegdheid tot
het opleggen van de boete vervalt door verloop van de termijn die geldt voor
het vaststellen van de navorderingsaanslag, die zou kunnen zijn vastgesteld
indien geen verliezen in aanmerking zouden zijn genomen. Artikel 67f. 1. Indien het aan opzet of grove schuld van de
belastingplichtige of de inhoudingsplichtige is te wijten dat belasting welke
op aangifte moet worden voldaan of afgedragen niet, gedeeltelijk niet, dan
wel niet binnen de in de belastingwet gestelde termijn is betaald, vormt dit
een vergrijp ter zake waarvan de inspecteur hem een boete kan opleggen van
ten hoogste 100 percent van de in het tweede lid omschreven grondslag voor
de boete.2. De grondslag voor de boete wordt gevormd door het bedrag van de belasting
dat niet of niet tijdig is betaald, voor zover dat bedrag als gevolg van de
opzet of de grove schuld van de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
niet of niet tijdig is betaald.3. Bij niet of gedeeltelijk niet betalen legt de inspecteur de boete op,
gelijktijdig met de vaststelling van de naheffingsaanslag.4. De bevoegdheid tot het opleggen van de boete wegens niet tijdig betalen,
vervalt door verloop van vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin
de belastingschuld is ontstaan.5. Artikel 67e, derde lid, is van overeenkomstige toepassing.6. Artikel 20, eerste lid, tweede volzin, en tweede lid, tweede volzin,
is van overeenkomstige toepassing. AFDELING 2 Voorschriften inzake het opleggen van bestuurlijke boeten Paragraaf 1 Algemene bepalingenArtikel 67g. 1. De inspecteur legt de boete op bij voor bezwaar
vatbare beschikking.2. Onverminderd het bepaalde in artikel 67k stelt de inspecteur de belastingplichtige
of de inhoudingsplichtige, uiterlijk bij de in het eerste lid bedoelde beschikking,
in kennis van de gronden waarop de oplegging van de boete berust.3. Op verzoek van de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige die
de kennisgeving wegens zijn gebrekkige kennis van de Nederlandse taal onvoldoende
begrijpt, draagt de inspecteur er zoveel mogelijk zorg voor dat de in die
kennisgeving vermelde gronden aan de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
worden medegedeeld in een voor hem begrijpelijke taal.4. Indien een boete gelijktijdig wordt opgelegd met de vaststelling van
een belastingaanslag, wordt het bedrag van de boete afzonderlijk op het aanslagbiljet
vermeld.Artikel 67h. Indien de grondslag voor een boete wordt gevormd
door het bedrag van de belasting, wordt de opgelegde boete naar evenredigheid
verlaagd bij vermindering, teruggaaf, terugbetaling of kwijtschelding van
belasting, voor zover deze vermindering, teruggaaf, terugbetaling of kwijtschelding
het bedrag betreft waarover de boete is berekend.Artikel 67i. 1. Geen boete wordt opgelegd aan de belastingplichtige
of de inhoudingsplichtige die is overleden.2. Indien een boete op het tijdstip van het overlijden van de belastingplichtige
of de inhoudingsplichtige niet onherroepelijk vaststaat, vernietigt de inspecteur
de beschikking waarbij de boete is opgelegd op verzoek van een belanghebbende
bij voor bezwaar vatbare beschikking.3. Indien een boete op het tijdstip van het overlijden van de belastingplichtige
of de inhoudingsplichtige onherroepelijk vaststaat, maar nog niet of niet
volledig is betaald, verlaagt de inspecteur op verzoek van een belanghebbende
de boete tot het op dat tijdstip betaalde bedrag bij voor bezwaar vatbare
beschikking.4. Het verzoek, bedoeld in het tweede, onderscheidenlijk derde lid, wordt
ingediend binnen vijf jaren nadat de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
is overleden.Artikel 67j. Indien de inspecteur jegens de belastingplichtige
of de inhoudingsplichtige een handeling verricht waaraan deze in redelijkheid
de gevolgtrekking kan verbinden dat aan hem een boete zal worden opgelegd,
is de belastingplichtige, onderscheidenlijk de inhoudingsplichtige, voor zover
het betreft de boete-oplegging:a. niet gehouden tot het mondeling of schriftelijk verstrekken van gegevens
of inlichtingen;b. slechts gehouden toe te laten dat de inspecteur boeken, bescheiden,
andere gegevensdragers of de inhoud daarvan raadpleegt.Artikel 67k. 1. Alvorens een vergrijpboete op te leggen, stelt
de inspecteur de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige in kennis van
zijn voornemen daartoe, onder vermelding van de gronden waarop het voornemen
berust.2. De inspecteur stelt de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
in de gelegenheid binnen een door hem te stellen termijn de in die kennisgeving
vermelde gronden gemotiveerd te betwisten.Artikel 67l. 1. De inspecteur kan de belastingplichtige of
de inhoudingsplichtige ten aanzien van wie de redelijke verwachting bestaat
dat hem een bestuurlijke boete kan worden opgelegd, oproepen voor een verhoor.
In deze oproep deelt de inspecteur hem mede dat hij zich desgewenst kan doen
bijstaan.2. Voordat het verhoor aanvangt, deelt de inspecteur de belastingplichtige
of de inhoudingsplichtige mede dat hij niet tot antwoorden verplicht is.3. Op verzoek van de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige die
de Nederlandse taal onvoldoende begrijpt, draagt de inspecteur er zorg voor
dat een tolk wordt benoemd die de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
tijdens het verhoor kan bijstaan, tenzij redelijkerwijs kan worden aangenomen
dat daaraan geen behoefte bestaat; aan de tolk wordt ten laste van het Rijk
een vergoeding toegekend ingevolge de Wet tarieven in strafzaken.Artikel 67m. De inspecteur stelt de belastingplichtige of de
inhoudingsplichtige op diens verzoek in de gelegenheid inzage te nemen in,
dan wel kopieën, leesbare afdrukken of uittreksels te vervaardigen van
de gegevensdragers waarop het voornemen tot het opleggen, dan wel het opleggen
van een bestuurlijke boete berust.Artikel 67n. Een vergrijpboete wordt niet opgelegd aan de belastingplichtige
die alsnog een juiste en volledige aangifte doet, dan wel juiste en volledige
inlichtingen, gegevens of aanwijzingen verstrekt vóórdat hij
weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de onjuistheid
of onvolledigheid bekend is of bekend zal worden.Artikel 67o. De bevoegdheid tot het opleggen van een bestuurlijke
boete vervalt indien ter zake van het feit op grond waarvan de boete kan worden
opgelegd, tegen de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige een strafvervolging
is ingesteld en het onderzoek ter terechtzitting een aanvang heeft genomen,
dan wel het recht tot strafvervolging is vervallen ingevolge artikel 76 van
deze wet of artikel 74 van het Wetboek van Strafrecht. Artikel 67p. Deze afdeling is van overeenkomstige toepassing
ten aanzien van anderen dan de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige
aan wie ingevolge de belastingwet een bestuurlijke boete kan worden opgelegd. Paragraaf 2 Bijzondere bepalingen (douane)Artikel 67q. Bij het opleggen van de bestuurlijke boeten, bedoeld
in hoofdstuk 5 van de Douanewet:a. is de belastingplichtige, in afwijking in zoverre van artikel 67j,
onderdeel b, ook gehouden de inspecteur overeenkomstig artikel 11, eerste
lid en tweede lid, van de Douanewet toegang te verlenen tot de in dat artikel
bedoelde locaties en vervoermiddelen;b. blijft artikel 67n buiten toepassing.T. Artikel 68 komt te luiden:Artikel 68. 1. Degene die niet voldoet aan de verplichting
hem opgelegd bij of krachtens:a. de artikelen 6, derde lid, 43, 44, 49, tweede lid, en 50, eerste lid;b. artikel 7, tweede lid, van de Wet op de kansspelbelasting;c. de artikelen 28, aanhef en onderdelen a, b, d en e, en 29 van de Wet
op de loonbelasting 1964;d. artikel 9, eerste lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965;e. artikel 35, eerste, tweede en derde lid, van de Wet op de omzetbelasting
1968; wordt gestraft met geldboete van de derde categorie.2. Degene die ingevolge de belastingwet verplicht is tot:a. het verstrekken van inlichtingen, gegevens of aanwijzingen, en deze
niet, onjuist of onvolledig verstrekt;b. het voor raadpleging beschikbaar stellen van boeken, bescheiden, andere
gegevensdragers of de inhoud daarvan, en deze niet voor dit doel beschikbaar
stelt;c. het voor raadpleging beschikbaar stellen van boeken, bescheiden, andere
gegevensdragers of de inhoud daarvan, en deze in valse of vervalste vorm voor
dit doel beschikbaar stelt;d. het voeren van een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens
de belastingwet gestelde eisen, en een zodanige administratie niet voert;e. het bewaren van boeken, bescheiden of andere gegevensdragers, en deze
niet bewaart;f. het verlenen van medewerking als bedoeld in artikel 52, zesde lid,
en deze niet verleent;g. het uitreiken van een factuur of nota, en een onjuiste of onvolledige
factuur of nota verstrekt;wordt gestraft met hechtenis van ten hoogste zes maanden of geldboete
van de derde categorie.3. Niet strafbaar is degene die de in artikel 47a bedoelde verplichting
niet nakomt ten gevolge van een voor het niet binnen het Rijk gevestigde lichaam
of de niet binnen het Rijk wonende natuurlijke persoon geldend wettelijk of
rechterlijk verbod tot het verlenen van medewerking aan de verstrekking van
de verlangde gegevens of inlichtingen of het voor raadpleging beschikbaar
stellen van boeken, bescheiden, andere gegevensdragers of de inhoud daarvan,
dan wel ten gevolge van een hem niet toe te rekenen weigering van het niet
binnen het Rijk gevestigde lichaam of de niet binnen het Rijk wonende natuurlijke
persoon de verlangde gegevens of inlichtingen te verstrekken of boeken, bescheiden,
andere gegevensdragers of de inhoud daarvan voor raadpleging beschikbaar te
stellen. U. Artikel 69 komt te luiden:Artikel 69. 1. Degene die opzettelijk een bij de belastingwet
voorziene aangifte niet doet, niet binnen de daarvoor gestelde termijn doet,
dan wel een der feiten begaat, omschreven in artikel 68, tweede lid, onderdeel
a, b, d, e, f of g, wordt, indien het feit ertoe strekt dat te weinig belasting
wordt geheven, gestraft met gevangenisstraf van ten hoogste vier jaren of
geldboete van de vierde categorie of, indien dit bedrag hoger is, ten hoogste
eenmaal het bedrag van de te weinig geheven belasting.2. Degene die opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist
of onvolledig doet, dan wel het feit begaat, omschreven in artikel 68, tweede
lid, onderdeel c, wordt, indien het feit ertoe strekt dat te weinig belasting
wordt geheven, gestraft met gevangenisstraf van ten hoogste zes jaren of geldboete
van de vijfde categorie of, indien dit bedrag hoger is, ten hoogste eenmaal
het bedrag van de te weinig geheven belasting.3. Het recht tot strafvervolging op de voet van dit artikel vervalt, indien
de schuldige alsnog een juiste en volledige aangifte doet, dan wel juiste
en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen verstrekt vóórdat
hij weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat een of meer van de in artikel
80, eerste lid, bedoelde ambtenaren de onjuistheid of onvolledigheid bekend
is of bekend zal worden.4. Indien het feit, ter zake waarvan de verdachte kan worden vervolgd,
zowel valt onder een van de bepalingen van het eerste of het tweede lid, als
onder die van artikel 225, tweede lid, van het Wetboek van Strafrecht, is
strafvervolging op grond van genoemd artikel 225, tweede lid, uitgesloten.5. Artikel 68, derde lid, is van overeenkomstige toepassing.V. Na artikel 69 wordt een nieuw artikel ingevoegd, luidende:Artikel 69a. Het recht tot strafvervolging op de voet van artikel
69 met betrekking tot een vergrijp als bedoeld in artikel 67d of 67e vervalt,
indien de inspecteur aan een belastingplichtige ter zake reeds een boete heeft
opgelegd. ARTIKEL IIDe Invorderingswet 1990 wordt als volgt gewijzigd:A.1. Artikel 2, eerste lid, onderdeel g, komt te luiden:g. bestuurlijke boeten: de verzuimboeten en de vergrijpboeten, bedoeld
in hoofdstuk VIIIA van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, dan wel in
enige andere wettelijke regeling betreffende de heffing van rijksbelastingen;.A.2. In onderdeel l vervalt «(Stb. 521)».A.3. Onder vervanging van de puntkomma aan het slot van onderdeel m door
een punt, vervalt onderdeel n.A.4. In het tweede lid, onderdeel a, wordt «administratieve»
vervangen door: bestuurlijke.A.5. Onderdeel b komt te luiden:b. wettelijke regeling betreffende de heffing van rijksbelastingen: de
wettelijke bepalingen, bedoeld in artikel 2, tweede lid, onderdeel a, van
de Douanewet, voor zover deze betrekking hebben op de heffing van rijksbelastingen;.A.6. Onderdeel c komt te luiden:c. belastingaanslag: een ingevolge de Algemene wet inzake rijksbelastingen
of enige andere wettelijke regeling betreffende de heffing van rijksbelastingen
vastgestelde beschikking of uitspraak strekkende tot – al dan
niet nadere – vaststelling van een ingevolge die regelingen verschuldigd
of terug te geven bedrag;.A.7. Onderdeel d komt te luiden:d. aanslagbiljet: de kennisgeving van de beschikking of de uitspraak,
bedoeld in onderdeel c;.A.8. Het derde lid komt te luiden:3. Voor de toepassing van deze wet geldt, in afwijking in zoverre van
het eerste en het tweede lid, als belastingaanslag de belastingaanslag na
toepassing van de ingevolge de Algemene wet inzake rijksbelastingen of enige
andere wettelijke regeling betreffende de heffing van rijksbelastingen voorziene
verrekeningen.B. In artikel 7, tweede lid, wordt «aan de enkelvoudige
belasting, aan de heffingsrente, aan de revisierente, aan de compenserende
interesten, aan de kosten van ambtelijke werkzaamheden, aan de administratieve
boete, aan de toeslagen, aan de opcenten en aan de in de belasting begrepen
verhogingen» vervangen door: aan de belasting, aan de heffingsrente,
aan de revisierente, aan de compenserende interesten, aan de kosten van ambtelijke
werkzaamheden, aan de bestuurlijke boeten, aan de toeslagen en aan de opcenten.C.1. Artikel 9, eerste tot en met derde lid, komt te luiden:1. Een belastingaanslag is invorderbaar twee maanden na de dagtekening
van het aanslagbiljet.2. In afwijking van het eerste lid is een navorderingsaanslag, onderscheidenlijk
een naheffingsaanslag invorderbaar één maand, onderscheidenlijk
veertien dagen na de dagtekening van het aanslagbiljet.3. Een ingevolge artikel 2, tweede lid, onderdeel c, met een belastingaanslag
gelijkgestelde beschikking inzake een bestuurlijke boete die gelijktijdig
en in verband met de vaststelling van een belastingaanslag als bedoeld in
artikel 2, eerste lid, onderdeel m, is opgelegd, is invorderbaar overeenkomstig
de bepalingen die gelden voor die belastingaanslag. Een ingevolge artikel
2, tweede lid, onderdeel c, met een belastingaanslag gelijkgestelde beschikking
inzake heffings- of revisierente is invorderbaar overeenkomstig de bepalingen
die gelden voor de belastingaanslag, bedoeld in artikel 2, eerste lid, onderdeel
m, waarop de heffings- of revisierente betrekking heeft.C.2. In het vierde lid wordt «artikel 2, derde lid,» vervangen
door «artikel 2, tweede lid, onderdeel c,» en wordt «een
administratieve boete» vervangen door «een bestuurlijke boete
als bedoeld in hoofdstuk 5 van de Douanewet».C.3. In het zesde lid wordt «het derde lid» vervangen door:
het tweede lid.C.4. In het achtste lid vervalt «(Stb. 1964, 314)».D.1. In artikel 10 wordt, onder vernummering van het derde
lid tot vierde lid, een nieuw derde lid ingevoegd, luidende:3. Het eerste lid is eveneens niet van toepassing op een ingevolge artikel
2, tweede lid, onderdeel c, met een belastingaanslag gelijkgestelde beschikking
inzake een vergrijpboete, zolang deze nog niet onherroepelijk vaststaat en
voor zover de belastingschuldige voor de boete uitstel van betaling heeft
verzocht.D.2. In het tot vierde lid vernummerde derde lid wordt «artikel
2, derde lid,» vervangen door «artikel 2, tweede lid, onderdeel
c,» en wordt «een administratieve boete» vervangen door
«een bestuurlijke boete als bedoeld in hoofdstuk 5 van de Douanewet».E. In artikel 22, derde lid, wordt «ingevolge artikel
2, derde lid, met een belastingaanslag gelijkgestelde beschikkingen inzake
compenserende interesten, inzake kosten van ambtelijke werkzaamheden of inzake administratieve boeten» vervangen door: ingevolge artikel 2,
tweede lid, onderdeel c, met een belastingaanslag gelijkgestelde beschikkingen
inzake heffingsrente, inzake bestuurlijke boeten die worden opgelegd in verband
met vorenbedoelde naheffingsaanslagen, inzake bestuurlijke boeten als bedoeld
in hoofdstuk 5 van de Douanewet, inzake compenserende interesten of inzake
kosten van ambtelijke werkzaamheden. F.1. In artikel 24 wordt, onder vernummering van het vierde
lid tot en met het zevende lid in onderscheidenlijk vijfde, zesde, zevende
en achtste lid, een nieuw vierde lid ingevoegd, luidende:4. De verrekening is niet mogelijk met betrekking tot een ingevolge artikel
2, tweede lid, onderdeel c, met een belastingaanslag gelijkgestelde beschikking
inzake een vergrijpboete, zolang deze nog niet onherroepelijk vaststaat en
voor zover de belastingschuldige voor de boete uitstel van betaling heeft
verzocht.F.2. In het tot vijfde lid vernummerde vierde lid wordt na «De verrekening
is» ingevoegd: voorts.F.3. In het tot zesde lid vernummerde vijfde lid wordt «in het vierde
lid» vervangen door: in het vijfde lid.G. Na artikel 25 wordt ingevoegd:Artikel 25a. 1. De ontvanger verleent op verzoek van de belastingschuldige
in elk geval uitstel van betaling voor een vergrijpboete zolang deze niet
onherroepelijk vaststaat.2. In geval van uitstel van betaling als bedoeld in het eerste lid vindt
toerekening op de voet van artikel 7 aan, en verrekening op de voet van artikel
24, tweede lid, met de vergrijpboete geen toepassing, tenzij de belastingschuldige
daarom verzoekt.H.1. In artikel 28, tweede lid, eerste volzin, wordt na «krachtens
artikel 25, derde lid of zesde lid,» ingevoegd: of artikel 25a, eerste
lid,.H.2. In het vijfde lid wordt na de eerste volzin een nieuwe volzin ingevoegd,
luidende: In afwijking van de eerste volzin vangt, met betrekking tot een
vergrijpboete waarvoor uitstel van betaling is verzocht, het tijdvak pas aan
op de dag na de dag waarop de vergrijpboete onherroepelijk is komen vast te
staan.I. Artikel 32, tweede lid, wordt vervangen door:2. De bepalingen van dit hoofdstuk strekken zich mede uit tot in te vorderen
bedragen die verband houden met de belasting waarvoor de aansprakelijkheid
geldt, een en ander voor zover het belopen daarvan aan de aansprakelijke is
te wijten.J.1. Aan artikel 35, eerste lid, wordt toegevoegd: In afwijking
in zoverre van artikel 32, tweede lid, is de aannemer niet aansprakelijk voor
de in verband met de heffing van loonbelasting opgelegde bestuurlijke boete.J.2. In het derde lid wordt de puntkomma aan het slot van onderdeel c
vervangen door een punt en vervalt onderdeel d.J.3. In het vijfde lid vervalt «(Stb. 1992, 722)».K. Aan artikel 49, eerste lid, wordt toegevoegd: Voor zover
de aansprakelijkstelling betrekking heeft op een bestuurlijke boete, geschiedt
zij met overeenkomstige toepassing van hoofdstuk VIIIA, afdeling 2, van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen.L. In artikel 53, tweede lid, wordt «Het bepaalde in
artikel 25 met betrekking tot de mogelijkheid van uitstel van betaling vindt»
vervangen door: Het bepaalde in artikel 25 met betrekking tot de mogelijkheid
van uitstel van betaling en het bepaalde in artikel 25a vinden. M. Artikel 64 komt te luiden:Artikel 64. 1. Degene die niet voldoet aan de verplichtingen
hem bij artikel 60, tweede lid, opgelegd, wordt gestraft met geldboete van
de derde categorie.2. Degene die ingevolge deze wet verplicht is tot:a. het verstrekken van inlichtingen of gegevens, en deze niet, onjuist
of onvolledig verstrekt;b. het voor raadpleging beschikbaar stellen van boeken, bescheiden, andere
gegevensdragers of de inhoud daarvan, en deze niet voor dit doel beschikbaar
stelt;c. het voor raadpleging beschikbaar stellen van boeken, bescheiden, andere
gegevensdragers of de inhoud daarvan, en deze in valse of vervalste vorm voor
dit doel beschikbaar stelt; wordt gestraft met hechtenis van ten hoogste zes
maanden of geldboete van de derde categorie.N. Artikel 65 komt te luiden:Artikel 65. 1. Degene die opzettelijk een der feiten begaat,
omschreven in artikel 64, tweede lid, onderdeel a of b, wordt, indien het
feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt ingevorderd, gestraft met
gevangenisstraf van ten hoogste vier jaren of geldboete van de vierde categorie
of, indien dit bedrag hoger is, ten hoogste eenmaal het bedrag van de te weinig
ingevorderde belasting.2. Degene die opzettelijk het feit begaat, omschreven in artikel 64, tweede
lid, onderdeel c, wordt, indien het feit ertoe strekt dat te weinig belasting
wordt ingevorderd, gestraft met gevangenisstraf van ten hoogste zes jaren
of geldboete van de vijfde categorie of, indien dit bedrag hoger is, ten hoogste
eenmaal het bedrag van de te weinig ingevorderde belasting.3. Het recht tot strafvervolging op de voet van dit artikel vervalt, indien
de schuldige alsnog juiste en volledige inlichtingen of gegevens verstrekt
voordat hij weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat een of meer van de in
artikel 141 van het Wetboek van Strafvordering bedoelde personen of een of
meer ambtenaren van de rijksbelastingdienst de onjuistheid of onvolledigheid
bekend is of bekend zal worden, mits het niet tijdig verstrekken van de gevraagde
inlichtingen of gegevens niet van invloed is geweest op de verhaalsmogelijkheden
met betrekking tot de belastingschuld.4. Indien het feit, ter zake waarvan de verdachte kan worden vervolgd,
zowel valt onder een van de strafbepalingen van het eerste of het tweede lid,
als onder die van artikel 225, tweede lid, van het Wetboek van Strafrecht,
is strafvervolging op grond van genoemd artikel 225, tweede lid, uitgesloten.O. Na artikel 65 wordt een nieuw artikel ingevoegd, luidende:Artikel 65a. De in deze wet strafbaar gestelde feiten waarop
gevangenisstraf is gesteld, zijn misdrijven. De overige bij deze wet strafbaar
gestelde feiten zijn overtredingen. ARTIKEL IIIVoor aangiften en betalingen van belasting die voor de datum van inwerkingtreding
van deze wet hadden moeten zijn gedaan, blijft het recht zoals het gold voor
die datum van toepassing. ARTIKEL IVDe artikelen van deze wet treden in werking op een bij koninklijk besluit
te bepalen tijdstip, dat voor de verschillende artikelen of onderdelen daarvan
verschillend kan worden vastgesteld.2. Het in artikel II vernummerde artikel I wordt
als volgt gewijzigd:In het in onderdeel A opgenomen artikel 37, eerste en tweede
lid, artikel 38, eerste en tweede lid, artikel 39, eerste
en tweede lid, artikel 40 alsmede in het in onderdeel D opgenomen artikel 51a wordt «boete-inspecteur» vervangen door: inspecteur.3. Het in artikel IV vernummerde artikel III wordt
als volgt gewijzigd:a. De onderdelen B en C vervallen onder wijziging van de letteraanduiding
van onderdeel D in B.b. In het in onderdeel B verletterde onderdeel D vervalt: en wordt «inspecteur»
vervangen door «boete-inspecteur».4. Het in artikel VII vernummerde artikel VI wordt
als volgt gewijzigd:a. Onderdeel B.1. vervalt onder wijziging van de aanduiding van onderdeel
B.2. in B.b. Het als onderdeel B aangeduide onderdeel B.2. komt te luiden:Artikel 40, tweede lid, vervalt, onder vernummering van het
derde lid tot tweede lid.5. In het in artikel IX vernummerde artikel VIII
wordt in artikel 17a «boete-inspecteur» vervangen door:
inspecteur.6. Het in artikel XIII vernummerde artikel XII wordt
als volgt gewijzigd:a. Onderdeel A vervalt onder verlettering van de onderdelen B tot en met
F in A tot en met E.b. Het in onderdeel D verletterde onderdeel E komt te luiden:In artikel 249 wordt «9, eerste tot en met vierde lid»
vervangen door: 9, eerste tot en met zevende lid.c. In het in onderdeel E verletterde onderdeel F wordt «artikel
2, tweede lid, onderdeel b» vervangen door: artikel 2, tweede lid, onderdeel
c.7. Het in artikel XIV vernummerde artikel XIII wordt
als volgt gewijzigd:a. Onderdeel A vervalt onder verlettering van de onderdelen B tot en met
E in A tot en met D.b. Het in onderdeel C verletterde onderdeel D komt te luiden:In artikel 138, eerste lid, wordt «9, eerste tot en met
vierde lid» vervangen door: 9, eerste tot en met zevende lid.c. In het in onderdeel D verletterde onderdeel E wordt «artikel
2, tweede lid, onderdeel b» vervangen door: artikel 2, tweede lid, onderdeel
c. 8. Artikel XVII wordt als volgt gewijzigd:a. In artikel 13, eerste lid, wordt «boete-inspecteur»
vervangen door: inspecteur.b. Onderdeel A.3. komt te luiden: In het derde lid, tweede volzin, wordt
«kalenderjaar» vervangen door: einde van het kalenderjaar.9. Na artikel XVII wordt onder vernummering van artikel
XVIII in artikel XIX ingevoegd: ARTIKEL XVIIIVoor aangiften en betalingen van belasting die voor de datum van inwerkingtreding
van deze wet hadden moeten zijn gedaan, blijft het recht zoals dat gold voor
die datum van toepassing. TOELICHTING Aanleiding voor de nota van wijzigingTijdens de mondelinge behandeling van het voorstel van wet tot wijziging
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen en van de Invorderingswet 1990
in verband met de herziening van het stelsel van bestuurlijke boeten en van
het fiscale strafrecht (23 470) zijn zowel in de Tweede Kamer (Handelingen
II, 1995/96, blz. 67-4636 t/m 67-4644) als in de Eerste Kamer (Handelingen
I, blz. 1995/96, 40-2004 t/m 40-2028) bedenkingen geuit tegen de in het wetsvoorstel
opgenomen functionaris van de boete-inspecteur. In de Tweede Kamer vreesden
de fracties van de PvdA, het CDA, de VVD en D66 dat de introductie van de
boete-inspecteur een nadelige invloed zou kunnen hebben op de relatie tussen
de belastingdienst en de belastingplichtige. Met het oog daarop hebben deze
fracties een motie ingediend waarin de regering verzocht werd de werking van
de in het wetsvoorstel 23 470 voorgestelde maatregelen te evalueren.
In de Eerste Kamer noemde de fractie van het CDA het voorstel op het punt
van de boete-inspecteur onpraktisch en niet efficiënt. De fractie van
de PvdA was bezorgd over de werkdruk voor de fiscus. De fractie van de VVD
sprak van dubbelwerk en ingewikkeldheid en vreesde dat het sluiten van een
compromis praktisch niet meer mogelijk zou zijn als het dossier nog naar de
boete-inspecteur moet. Ook de fractie van D66 heeft zich in deze zin kritisch
uitgelaten over de boete-inspecteur.De fractie van het CDA vroeg of de boete-inspecteur bijvoorbeeld niet
beter een boetedeskundige, een boetespecialist kan zijn die de aanslagregelaar
adviseert. In dat model blijven het regelen van de aanslag en het opleggen
van de boete toch in één hand, hetgeen tenminste de efficiency
verhoogt en ook de relatie met de belastingplichtige ten goede komt. Immers,
zo vervolgde de CDA-fractie, de mogelijkheid om een compromis te bereiken,
blijft dan behouden voor de inspecteur die de aanslag regelt. De fractie van
D66 verwees, onder verwijzing naar een suggestie van professor Feteris, naar
de mogelijkheid de bevoegdheid tot beslissingen over boeten formeel bij de
inspecteur te laten, die daarvoor op grond van interne richtlijnen vooraf
goedkeuring behoort te krijgen van een boetespecialist.In de Eerste Kamer zijn verder vragen gesteld over de mogelijkheid van
het opleggen van een boete bij de primitieve aanslag. Door de fractie van
het CDA werd de vrees geuit dat een goedwillende belastingplichtige die desondanks
een onjuiste of onvolledige aangifte heeft gedaan, wordt bedreigd
met een boete in de primitieve-aanslagfase. Het introduceren van een dergelijk
«boetezwaard» zou, aldus de CDA-fractie, het beeld kunnen verstoren
dat de belastingdienst de belastingplichtige op een positieve wijze wil benaderen.
De fractie van de VVD sprak over de mensen die zelf hun aangifte doen en daarbij
fouten kunnen maken, omdat zij zich geen deskundige hulp kunnen of willen
veroorloven. De VVD-fractie noemde de boete op gewone aanslagen niet klantvriendelijk.
De fractie van de PvdA stelde in dit verband vragen over het grensgebied tussen
opzet en grove schuld. De fractie van D66 vroeg of het niet zinvol zou zijn
de boete bij primitieve aanslag aan een ondergrens te binden.De fracties van het CDA, de VVD en D66 stelden verder voor het arrest
van het Europese Hof voor de Rechten van de mens (EHRM) in de zaak Saunders
af te wachten omdat dit arrest mogelijk aanleiding zou kunnen geven tot aanpassing
van het wetsvoorstel 23 470.Naar aanleiding van deze opmerkingen heb ik de Eerste Kamer verzocht de
behandeling van het wetsvoorstel 23 470 aan te houden. Het EHRM heeft
inmiddels uitspraak gedaan in de zaak Saunders (EHRM 17 december 1996, nr.
43/1994/490/572, nog niet gepubliceerd, zie voor een uittreksel V-N 1997,
blz. 722, en JB 1997/80).Een heroverweging van de genoemde punten op basis van de beraadslaging
in de Eerste Kamer heeft mij er toe gebracht om, na overleg met de Minister
van Justitie, het wetsvoorstel 23 470 aan te passen. Daartoe dient deze
nota van wijziging op de Invoeringswet bestuurlijke boeten (24 800).
Voor wat betreft de gevolgen van de aanpassing van het wetsvoorstel 23 470
voor de lokale overheid merk ik op dat overeenstemming is bereikt met de ministeries
die dit aangaat en met de Vereniging van Nederlandse Gemeenten en de Unie
van Waterschappen.In de nota van wijziging worden tevens enige technische en redactionele
aanpassingen doorgevoerd, met name in verband met de wijzigingen die inmiddels
door de Invoeringswet Douanewet zijn aangebracht in de Algemene wet inzake
rijksbelastingen (AWR) en de Invorderingswet 1990. Om wille van de leesbaarheid
is in de nota van wijziging een doorlopende tekst opgenomen van het wetsvoorstel
23 470, zoals dat na wijziging komt te luiden. De boete-opleggingGelet op de argumenten die tijdens de mondelinge behandeling in de Eerste
Kamer naar voren zijn gekomen en op de omstandigheid dat de introductie van
een nieuw bestuursorgaan, te weten de boete-inspecteur, niet dwingend voortvloeit
uit de mensenrechtenverdragen, stel ik nu voor af te zien van de introductie
van een nieuw bestuursorgaan. Daarmee wordt de nu bestaande praktijk gehandhaafd
waarbij de boeten door de inspecteur worden opgelegd. Er komt dus geen formele
scheiding tussen de aanslagregeling en de boete-oplegging, maar het opleggen
van boeten zal wel gecoördineerd worden. Daartoe zullen binnen de belastingdienst
in het boete- en strafrecht gespecialiseerde medewerkers worden aangesteld,
die de aanslagregelende ambtenaren de kaders van het boete-beleid aangeven
en de toepassing van een uniform boete-beleid bewaken. Deze specialisten zijn
tevens fraude-coördinatoren en moeten erop toezien dat zowel de boete-oplegging
als de toepassing van de Aanmeldings-, transactie- en vervolgingsrichtlijnen
voor fiscale delicten en douanedelicten kwalitatief goed verloopt.De belastingplichtige blijft derhalve voor de belastingheffing en voor
de boete-oplegging met dezelfde behandelend ambtenaar te maken hebben. Met
die ambtenaar kan hij in de daartoe aanleiding gevende gevallen een vaststellingsovereenkomst
(compromis) sluiten. Ten aanzien van de boete heeft de Hoge Raad recentelijk
beslist dat een belastingplichtige gebonden kan worden geacht
aan een door hem met de belastingdienst aangegane overeenkomst met betrekking
tot een boete (HR 9 oktober 1996, BNB 1997/53c). ZwijgrechtDe waarborg inzake het zwijgrecht dient met het vervallen van de functionaris
van de boete-inspecteur op een andere wijze te worden vormgegeven. Voorgesteld
wordt aan te sluiten bij het materiële criterium dat bij boete-oplegging
in de sociale zekerheid geldt voor wat betreft het zwijgrecht (Wet boeten,
maatregelen en terug- en invordering sociale zekerheid). De belastingplichtige
heeft het recht te zwijgen voor zover het de boete-oplegging betreft, indien
de inspecteur jegens hem een handeling verricht waaraan de belastingplichtige
in redelijkheid de gevolgtrekking kan verbinden dat hem een boete zal worden
opgelegd. Het zwijgrecht strekt zich niet uit tot het verstrekken van documenten
en andere gegevensdragers. Hiermee wordt voldaan aan de vereisten die volgen
uit de jurisprudentie van het EHRM, waaronder begrepen het arrest Saunders.
Voor het fiscale boete- en strafrecht is het belang van het arrest Saunders
vooral gelegen in twee aspecten. In de eerste plaats bevestigt het arrest
dat het zwijgrecht zich niet uitstrekt tot de verstrekking van documenten
en andere gegevensdragers. In de tweede plaats heeft het arrest betrekking
op de vraag welke informatie gebruikt mag worden als bewijsmiddel voor het
opleggen van een straf of boete. De uitspraken die een belastingplichtige
heeft gedaan in de fase die voorafgaat aan de vervolgingsfase mogen onder
bepaalde omstandigheden niet worden gebruikt als bewijsmiddel voor het opleggen
van een straf of boete. De inspecteur zal daarmee rekening moeten houden bij
het opleggen van een boete. De rechter beslist uiteindelijk of en in hoeverre
van bewijsmiddelen gebruik mag worden gemaakt. Het arrest ligt in lijn met
eerder door de Hoge Raad gewezen jurisprudentie (bijvoorbeeld HR 11 december
1991, BNB 1992/243). Boete bij primitieve aanslagIn het oorspronkelijk voorgestelde artikel 67d AWR werd bepaald dat een
boete bij primitieve aanslag kan worden opgelegd als het aan opzet of grove
schuld van belastingplichtige te wijten is dat de aangifte niet, dan wel onjuist
of onvolledig is gedaan. Tijdens de behandeling van het wetsvoorstel 23 470
in de Eerste Kamer benadrukten de verschillende fracties het geheel eigen
karakter van de fase van de primitieve aanslag en maakten zij met name bezwaar
tegen de mogelijkheid van het opleggen van een boete voor grove schuld in
deze fase. Er werd niet alleen gevreesd dat de oplegging van de boete bij
primitieve aanslag niet met voldoende waarborgen zou zijn omkleed, maar ook
dat goedwillende burgers ten onrechte met een vergrijpboete bij primitieve
aanslag zouden worden geconfronteerd. Juist om op dit laatste punt onduidelijkheden
weg te nemen heb ik in het overleg met de Eerste Kamer aangegeven dat de vergrijpboete
uitsluitend zal worden opgelegd als er sprake is van opzet, fraude of zwendel.
Met deze nota van wijziging wordt dit in de wet tot uitdrukking gebracht door
in de desbetreffende bepaling het criterium «opzet of grove schuld»
te wijzigen in «opzet». Voor de boete-oplegging bij de navorderingsaanslag
blijft het criterium «opzet of grove schuld» gehandhaafd. De navorderingsaanslag
heeft immers een ander karakter dan de primitieve aanslag. De belastingplichtige
die een navorderingsaanslag krijgt nadat hij als gevolg van zijn onjuiste
aangifte een te lage aanslag of geen aanslag heeft ontvangen en heeft nagelaten
de inspecteur daarvan in kennis te stellen, heeft als het ware een herkansing
gehad de inspecteur alsnog op de onjuistheid te attenderen. Voorts is van
belang op te merken dat in tegenstelling tot de regeling van navorderingsaanslagen de primitieve aanslagregeling in zijn algemeenheid een massaal proces
is. Door bij de primitieve aanslag uitsluitend een vergrijpboete op te leggen
bij opzet, fraude of zwendel mag verwacht worden dat het aantal gevallen waarin
een boete wordt opgelegd zodanig zal zijn, dat zo min mogelijk afbreuk wordt
gedaan aan de eisen van doelmatigheid en efficiency die worden gesteld aan
de primitieve aanslagregeling. Technische aanpassingen van de AWR en de Invorderingswet
1990Het vervallen van de functionaris van de boete-inspecteur heeft geleid
tot aanpassing van de artikelen 5, 23, 24a, 25, 26, 29a, 65, 67a, 67b, 67c,
67d, 67e, 67f, 67g, 67i, 67k, 67l, 67m en 69a van de AWR en tot aanpassing
van artikel 2 van de Invorderingswet 1990. Vervallen zijn de wijzigingen van
de artikelen 2, 3 en 60 van de AWR en van de artikelen 5 en 8 van de Invorderingswet
1990. Verder is in artikel 67d AWR, dat de vergrijpboete bij primitieve aanslag
regelt, de aanduiding «opzet of grove schuld» vervangen door «opzet».
De aanpassing van de regeling van het zwijgrecht heeft geleid tot aanpassing
van artikel 67j AWR. De inhoud van artikel 35, derde lid, onderdeel d, van
de Invorderingswet 1990 is opnieuw geformuleerd en toegevoegd aan het eerste
lid van dat artikel.Verder wordt een aantal technische en redactionele aanpassingen voorgesteld
in verband met de wijzigingen die inmiddels door de Invoeringswet Douanewet
zijn aangebracht in de AWR en de Invorderingswet 1990. Zo zijn artikel 1,
artikel 67h en artikel 67o van de AWR en artikel 9, vierde lid, artikel 10,
vierde lid, en artikel 22, derde lid, van de Invorderingswet 1990 aangepast.
In een nieuw voorgesteld artikel 67p van de AWR is bepaald dat afdeling twee
van hoofdstuk VIIIA (Voorschriften inzake het opleggen van bestuurlijke boeten)
van overeenkomstige toepassing is ten aanzien van anderen dan de belastingplichtige
of de inhoudingsplichtige aan wie ingevolge de belastingwet een bestuurlijke
boete kan worden opgelegd. In verband hiermee is het oorspronkelijk voorgestelde
artikel 67g AWR verplaatst van afdeling 1 naar afdeling 2 van genoemd hoofdstuk
VIIIA en vernummerd in artikel 67h AWR. Een nieuw voorgesteld artikel 67q
van de AWR bevat bijzondere bepalingen voor het opleggen van bestuurlijke
boeten, bedoeld in hoofdstuk 5 van de Douanewet. Technische aanpassingen van overige regelingenHet vervallen van de functionaris van de boete-inspecteur heeft geleid
tot aanpassing van de artikelen 37, 38, 39, 40 en 51a van de Douanewet, van
artikel 29 van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de
volksverzekeringen, van artikel 17a van de Wet op de belasting van personenauto's
en motorrijwielen 1992 en van artikel 13 van de Wet belasting zware motorrijtuigen.
Vervallen zijn de wijzigingen van de artikelen 27 en 28 van de Wet vermindering
afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen, de wijziging
van artikel 40, eerste lid, van de Wet op de omzetbelasting 1968, de wijziging
van artikel 231 van de Gemeentewet, de wijziging van artikel 123 van de Waterschapswet
en de wijzigingen van de artikelen 37k en 77a van de Luchtvaartwet.Artikel XVIII voorziet in overgangsrecht. Voor aangiften en betalingen
van belasting die voor de datum van inwerkingtreding van deze wet hadden moeten
zijn gedaan, blijft het recht dat gold voor die datum van toepassing. Het
recht van strafvervolging vervalt dus niet indien al voor de inwerkingtreding
van deze wet aanslagen met boeten zijn opgelegd. Budgettaire en personele gevolgenDe voorgestelde wijzigingen betekenen een geringe verschuiving in de werkstromen
bij de belastingdienst ten opzichte van het wetsvoorstel 23 470. De omvang
van de werkstromen kan licht afnemen nu de vergrijpboete bij primitieve aanslag
uitsluitend zal worden opgelegd als er sprake is van opzet, fraude of zwendel.
De budgettaire effecten van deze nota van wijziging op de boete-opbrengsten
zijn naar verwachting beperkt en vallen binnen de onzekerheidsmarges.De Staatssecretaris van Financiën,W. A. F. G. Vermeend 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-24800-5.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl