Verdrag Nederland - Georgië tot het vermijden van dubbele belasting, met Protocol; 's-Gravenhage, 21 maart 2002; Brief minister ter stilzwijgende goedkeuring van het verdrag (Trb. 2002, 92), en met een toelichtende nota
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-08 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 28621, nr. 1

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum brief

04-10-2002

Eerste en Tweede Kamer der Staten-Generaal

2002-2003

28621 nr. 1;9

27-09-2002

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamOndertekeningLichaamTOELICHTENDE NOTA1. Inleiding2. Verloop van de onderhandelingen3. Budgettaire gevolgen4. Koninkrijkspositie5. Artikelsgewijze toelichtingBelastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2)Algemene begripsbepalingen (artikel 3)Vaste inrichting (artikel 5)Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
IV van het Protocol)Winst uit onderneming (artikel 7 juncto onderdelen IV,
V en VI van het Protocol)Gelieerde ondernemingen (artikel 9)Dividenden (artikel 10 juncto onderdelen VII en VIII van
het Protocol)Interest (artikel 11 juncto onderdeel VIII van het Protocol)Royalty's (artikel 12 juncto onderdeel VIII van het Protocol)Vermogenswinsten (artikel 13 juncto onderdeel VII van
het Protocol)Zelfstandige arbeid (artikel 14 juncto onderdeel V van
het Protocol)Niet-zelfstandige arbeid (artikel 15)Pensioenen en lijfrenten (artikel 18)Vermijding van dubbele belasting (artikel 23 juncto onderdelen
VII en VIII van het Protocol)Werkzaamheden buitengaats (artikel 24)Regeling voor onderling overleg (artikel 26)Uitwisseling van inlichtingen (artikel 27)Bijstand bij invordering (artikel 28)Inwerkingtreding (artikel 32)Beëindiging/opzegging (artikel 33)
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 28621Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 31 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
28 621Verdrag tussen de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden en de
Regering van Georgië tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen
van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen,
met Protocol; 's-Gravenhage, 21 maart 2002nr. 9nr. 1BRIEF VAN DE MINISTER VAN BUITENLANDSE ZAKENAan de Voorzitters van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-GeneraalDen Haag, 27 september 2002Ter griffie van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-Generaal ontvangen
op 1 oktober 2002.De wens dat het verdrag aan de uitdrukkelijke goedkeuring van de Staten-Generaal
wordt onderworpen kan door of namens één van de Kamers of door
ten minste vijftien leden van de Eerste Kamer dan wel dertig leden van de
Tweede Kamer te kennen worden gegeven uiterlijk op 31 oktober 2002.Overeenkomstig het bepaalde in artikel 2, eerste lid, en artikel 5, eerste
lid, van de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen, de Raad van State
gehoord, heb ik de eer u hierbij ter stilzwijgende goedkeuring over te leggen
het op 21 maart 2002 te 's-Gravenhage totstandgekomen verdrag tussen de Regering
van het Koninkrijk der Nederlanden en de Regering van Georgië tot het
vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting
met betrekking tot belastingen naar het inkomen, met Protocol (Trb. 2002,
92).1Een toelichtende nota bij dit verdrag treft u eveneens hierbij aan.De goedkeuring wordt alleen voor Nederland gevraagd.De Minister van Buitenlandse Zaken,J. G. de Hoop SchefferTOELICHTENDE NOTA1. InleidingHet onderhavige Verdrag geeft regels die aanwijzen welke van de verdragsluitende
staten, het Koninkrijk der Nederlanden voor wat betreft Nederland dan wel
Georgië, bevoegd is om in overeenstemming met zijn nationale wetgeving
belasting te heffen van het inkomen van inwoners van een of van beide staten;
dit teneinde dubbele belasting te voorkomen. Daarnaast regelt het Verdrag,
onder meer met het oog op het voorkomen van het ontgaan van belasting, de
onderlinge uitwisseling van fiscale gegevens en de wederzijdse bijstand bij
invordering van belastingschulden. Het Verdrag dient in de relatie tot de
voormalige Sovjetrepubliek Georgië (hierna aangeduid als Georgië)
ter vervanging van de op 21 november 1986 te Moskou totstandgekomen Overeenkomst
tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Unie van Socialistische Sovjetrepublieken
tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen naar
het inkomen en naar het vermogen, met Protocol (Trb. 1987, 45; hierna aangeduid
als de Overeenkomst met de Sovjet Unie). Hierbij zij opgemerkt dat met het
uiteenvallen van de voormalige Sovjet Unie aanvankelijk enige onduidelijkheid
ontstond voor wat betreft de toepassing van de Overeenkomst met de Sovjet
Unie in relatie tot Georgië. Georgië heeft daarop evenwel te kennen
gegeven zich niet gebonden te achten aan deze Overeenkomst. Van Nederlandse
zijde is echter goedgekeurd dat de Overeenkomst met de Sovjet Unie in de relatie
tot Georgië tot 1 januari 1999 zou kunnen worden toegepast. Dit betekent
dat de Overeenkomst met de Sovjet Unie in de relatie met Georgië sinds
1 januari 1999 niet langer van toepassing is.Het Verdrag past in het netwerk van vergelijkbare belastingverdragen die
het Koninkrijk met vele landen ter wereld is aangegaan. Georgië heeft
inmiddels algemene bilaterale belastingverdragen gesloten met een aantal andere
landen, waarvan de verdragen met Bulgarije, Oekraïne en Roemenië
reeds in werking zijn getreden.2. Verloop van de onderhandelingenIn 1995 bleek dat Georgië niet bereid was het belastingverdrag tussen
Nederland en de Sovjet Unie te blijven toepassen. In bilaterale contacten
is vervolgens overeengekomen om over een nieuw bilateraal belastingverdrag
tussen beide landen onderhandelingen te starten, mede met het oog op de ontwikkeling
van de economische relatie tussen Nederland en Georgië en het bevorderen
van wederzijdse investeringen.Aan Nederlandse zijde werd de interesse in verdragsonderhandelingen met
Georgië met name ingegeven door het feit dat een nieuw verdrag meer zekerheid
kan bieden aan Nederlandse ondernemers.Als basis voor de onderhandelingen diende een van Nederlandse zijde opgesteld
ontwerp dat nagenoeg overeenkomt met het Nederlandse standaardverdrag, zoals
dat op 3 december 1987 werd gepubliceerd als bijlage bij de notitie Algemeen
fiscaal verdragsbeleid (kamerstukken II 1987/88, 20 365, nrs 1 en 2),
met dien verstande dat de tekst op enige punten in overeenstemming is gebracht
met de tekst van het OESO-modelverdrag 1992/1995 en dat daaraan zijn toegevoegd
de in het Nederlandse verdragsbeleid ontwikkelde bepalingen, die zijn toegelicht
in de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht (kamerstukken II 1997/98, 25 087, nr. 4).De inzet van de onderhandelingen was te komen tot een verdrag dat zoveel
mogelijk in overeenstemming zou zijn met het in voormelde notitie neergelegde
beleid.De besprekingen zijn aangekondigd in het persbericht van het Ministerie
van Financiën van 21 februari 1996, nr. 96/30. Naar aanleiding van dit
persbericht zijn geen reacties van de zijde van het bedrijfsleven ontvangen.Van 14 tot en met 18 oktober 1996 is een aanvang gemaakt met verdragsonderhandelingen
met Georgië. Tijdens die onderhandelingen werd spoedig overeenstemming
bereikt over vrijwel alle bepalingen van het belastingverdrag. Over de resterende
punten is nadien schriftelijk van gedachten gewisseld. In 1999 werd een bericht
ontvangen dat Georgië op bepaalde punten bij nader inzien niet geheel
gelukkig was met het in 1996 bereikte onderhandelingsresultaat. Naar aanleiding
daarvan is een tweede onderhandelingsronde in Tbilisi gehouden van 6 tot en
met 8 juni 2000.De structuur, de inhoud en de bewoordingen van het Verdrag stemmen in
het algemeen overeen met het gebruikelijke patroon van de recente door het
Koninkrijk gesloten verdragen op dit terrein. Naar de mening van de eerste
ondertekenaar weerspiegelen de in het Verdrag neergelegde regelingen een resultaat
dat in het licht van de over en weer naar voren gebrachte wensen als evenwichtig
kan worden beschouwd en waarin op bevredigende wijze rekening is gehouden
met de belangen van het Nederlandse bedrijfsleven. De door Nederland naar
voren gebrachte wensen konden bij de onderhandelingen nagenoeg geheel worden
gerealiseerd waaronder kunnen worden genoemd:• het gebruikelijke winstartikel, inclusief de winsttoerekening ingeval
van bedrijfsklare projecten (turnkey-bepaling) (Protocolbepaling III ad artikel
7);• de bepaling inzake overeenkomsten tot verdeling van concernkosten
(costsharing-bepaling) en corresponderende winstcorrecties (artikel 9);• een uitsluitende woonstaatheffing voor dividend bij deelnemingen
van ten minste 50 percent en een geïnvesteerd bedrag van ten minste 2
miljoen Amerikaanse dollar (artikel 10, tweede lid, onderdeel a) en een uitsluitende
woonstaatheffing voor interest en royalty's (artikel 11, eerste lid, en artikel
12, eerste lid);• heffing in de voormalige woonstaat over de winst behaald met de
vervreemding van aandelen behorende tot een zogenoemd aanmerkelijk belang
met een tienjaarstermijn (artikel 13, vijfde lid);• een woonstaatheffing voor particuliere pensioenen, lijfrenten en
sociale zekerheidsuitkeringen gekoppeld aan een bronstaatheffing over afkoopsommen
van pensioenen en lijfrenten en over periodieke pensioen- en lijfrenteuitkeringen
van een zekere omvang alsmede over sociale-zekerheidsuitkeringen van een zekere
omvang indien de uitkeringen in de woonstaat niet volledig (tegen het voor
inkomsten uit arbeid geldende tarief) in de belastingheffing worden betrokken,
terwijl de bronstaat in de opbouw van de pensioen-, lijfrente of sociale zekerheidsaanspraken
fiscaal heeft gefacilieerd (artikel 18, leden 1 tot en met 3);• een saldo-bepaling overeenkomstig het Nederlandse standaardverdrag
(artikel 21);• de uitbreidingsmogelijkheid tot de Nederlandse Antillen en Aruba
(artikel 30);• een regeling betreffende de werkzaamheden op het Nederlandse continentale
plat (artikel 24);• een regeling voor het verlenen van wederzijdse bijstand bij invordering
van belastingschulden (artikel 28);• de beslechting van geschillen omtrent toepassing en interpretatie
van het Verdrag door arbitrage (artikel 26, vijfde lid).Op enkele punten is van het Nederlandse verdragsbeleid afgeweken teneinde
rekening te houden met specifieke wensen van Georgië. Deze specifieke
wensen betreffen in het bijzonder het hanteren van zes maanden
bij bouwwerken in het artikel voor vaste inrichtingen, een uitsluitend heffingsrecht
voor de bronstaat voor inkomsten behaald in verband met de exploitatie van
een pijplijn, en een bronstaatheffing ter zake van dividenden op kleinere
deelnemingen (voor deelnemingen van meer dan 10 percent maar minder dan 50
percent in het aandelenkapitaal of voor deelnemingen van meer dan 50 percent
in het aandelenkapitaal maar waarbij de investering minder bedraagt dan 2
miljoen Amerikaanse dollar)Hieronder zullen in paragraaf 5 de overeengekomen resultaten op hoofdlijnen
worden uiteengezet. Daarbij zullen per artikel de belangrijkste afwijkingen
van het Nederlandse verdragsbeleid worden aangegeven.3. Budgettaire gevolgenOver de omvang van de budgettaire gevolgen valt, gezien de huidige stand
van de investeringen, nog geen concrete indicatie te geven. Voor het Nederlandse
bedrijfsleven zal het Verdrag bij toenemende activiteiten en investeringen
in Georgië positief uitwerken. De grenzen van de heffingsbevoegdheden
van beide landen zijn duidelijk vastgelegd en er is een goede basis gelegd
voor overleg en geschillenbeslechting in die situaties waarin toepassing van
het Verdrag desalniettemin tot problemen zou kunnen leiden.4. KoninkrijkspositieHet Verdrag wordt, wat het Koninkrijk betreft, aangegaan voor Nederland.
In artikel 30 is evenwel, zoals gebruikelijk, bepaald dat het Verdrag hetzij
in het geheel, hetzij gewijzigd, kan worden uitgebreid tot de Nederlandse
Antillen en Aruba. Indien tot uitbreiding wordt overgegaan, behoeft dit een
afzonderlijk verdrag dat door het Koninkrijk ten behoeve van de Nederlandse
Antillen of Aruba met Georgië wordt aangegaan.5. Artikelsgewijze toelichtingBelastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2)Sinds Georgië in 1990 een zelfstandige staat is geworden heeft het
een stelsel van belastingen ontwikkeld. Georgië kent onder andere een
winstbelasting van vennootschappen en een inkomstenbelasting van natuurlijke
personen. Het tarief van de winstbelasting kende ten tijde van de onderhandelingen
een basistarief 20%, terwijl voor bouwondernemingen een tarief van 10
percent gold. Natuurlijke personen worden in Georgië in de inkomstenbelasting
betrokken tegen een progressief tarief dat oploopt van 12% tot 20%. Voor kent
het Georgische belastingstelsel een land tax, een enterprise property tax
en een natural persons property tax die beschouwd moeten worden als belastingen
naar het vermogen die buiten de reikwijdte van het Verdrag blijven.Algemene begripsbepalingen (artikel 3)Op verzoek van Georgië is bij het eerste lid 1, onderdeel e, een
protocolbepaling opgenomen op grond waarvan voor Georgië wordt verduidelijkt
dat onder lichaam mede begrepen wordt een onderneming die voor belastingdoeleinden
als lichaam wordt behandeld. Voorts is in een protocolbepaling bij artikel
3 in overeenstemming met het Nederlandse verdragsbeleid opgenomen, dat de
bevoegde autoriteiten met elkaar zullen overleggen in geval ten gevolge van
verschillen in uitkomsten bij kwalificatie van doorgaans hybride vormen van
samenwerkingsverbanden dubbele belasting onderscheidenlijk dubbele vrijstelling
ontstaat.Vaste inrichting (artikel 5)In afwijking van het Nederlandse verdragsbeleid is op verzoek van Georgië
in het derde lid van artikel 5 bepaald dat bij uitvoering van een bouwwerk
en van constructie-, of montagewerkzaamheden uitsluitend een vaste inrichting
wordt aangenomen indien de duur daarvan 6 maanden overschrijdt. Daarnaast
is op verzoek van Georgië in het tweede lid een pijplijn opgenomen als
voorbeeld van een vaste inrichting. Voor een nadere toelichting wordt verwezen
naar paragraaf 4.3.1.2 van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
IV van het Protocol)In onderdeel IV van het Protocol bij het Verdrag is een bepaling opgenomen
krachtens welke, in overeenstemming met het bepaalde in artikel 7.2, vijfde
lid, en artikel 7.7, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, het bezit
van exploratieen exploitatierechten, met inbegrip van belangen bij of voordelen
uit vermogensbestanddelen die voortvloeien uit exploratie en exploitatie,
fictief worden aangemerkt als het bezit van onroerende zaken die gelegen zijn
in de staat waartoe de zeebodem en ondergrond behoren waarop deze rechten
betrekking hebben (art. 7.7) en tevens als behorend tot het vermogen van een
vaste inrichting die in die staat is gevestigd (art. 7.2). Hiermee wordt zeker
gesteld dat inkomsten die uit dergelijke rechten worden getrokken en winst
die wordt behaald met de vervreemding van dergelijke rechten, aan de bronstaat
ter belastingheffing toekomt. Deze bepaling wordt tegenwoordig standaard door
Nederland voorgesteld en is eerder reeds opgenomen in een aantal andere Nederlandse
belastingverdragen waaronder dat met Canada (Trb. 1986, 65 en 1993, 52), Zweden
(Trb. 1991, 108) en de Verenigde Staten van Amerika (Trb. 1993, 77 en 158).Winst uit onderneming (artikel 7 juncto onderdelen IV,
V en VI van het Protocol)Georgië kon tot genoegen van Nederland in het Protocol, onderdeel
III, volledig instemmen met de door Nederland voorgestelde bepaling omtrent
bedrijfsklare projecten. Voor een toelichting op deze bepaling wordt verwezen
naar paragraaf 4.3.1.4.2. van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.
In verband met de nationale belastingwetgeving van Georgië is in een
protocolbepaling bij artikel 7 op genomen dat winst uit onderneming in geval
van Georgië inkomsten uit economische activiteit betekent.Op verzoek van Georgië is in het Protocol een bepaling opgenomen
op grond waarvan winsten behaald met de exploitatie van een pijplijn mogen
worden belast in de staat waarin de pijplijn gelegen is.Gelieerde ondernemingen (artikel 9)Georgië kon tot genoegen van Nederland instemmen met een zogenoemde
cost-sharing bepaling conform het Nederlandse verdragsbeleid (paragraaf 4.3.1.4.3.
van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)-recht).Dividenden (artikel 10 juncto onderdelen VII en VIII van
het Protocol)Ven Georgische zijde werd tijdens de onderhandelingen ingezet op een beperkt heffingsrecht voor de bronstaat voor zowel deelnemings- als
beleggingsdividenden. Van Nederlandse zijde is voor wat betreft deelnemingsdividend
een exclusief heffingsrecht voor de vestigingsstaat voorgesteld. In Georgië
worden ontvangen dividenden belast tegen een tarief van 10 percent. Uitgaande
dividenden zijn daarentegen niet aan belastingheffing onderworpen. In verband
met het stelsel in Georgië is bij wege van compromis de volgende oplossing
overeengekomen. Voor dividenden ter zake van deelnemingen van tenminste 50
percent in het aandelenkapitaal van het uitdelende lichaam en een geïnvesteerd
bedrag van tenminste 2 miljoen Amerikaanse dollars geldt een exclusief heffingsrecht
voor de vestigingstaat van de ontvanger van de dividenden. Voor deelnemingen
van tenminste 10 percent in het aandelenkapitaal van het uitdelende lichaam
geldt een bronheffing van 5 percent en voor overige dividenden geldt een bronheffing
van 15 percent. Een vergelijkbare bepaling is opgenomen in het belastingverdrag
met Roemenië (Trb. 1998, 75). De winstdelende obligatie valt niet onder
het dividendartikel maar onder het interestartikel (zie aldaar).Voor een algemene toelichting op het dividendartikel wordt verwezen naar
paragraaf 4.3.2.2. van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van
het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)-recht.Interest (artikel 11 juncto onderdeel VIII van het Protocol)Van Georgische zijde werd conform haar eigen wetgeving een bronheffing
van 10 percent op interest voorgesteld. Van Nederlandse zijde werd een uitsluitende
woonstaatheffing voor interest voorgesteld. In het kader van een compromis
is aangesloten bij de tekst zoals die door Georgië met Italië is
overeengekomen. Dit betekent dat het Verdrag voorziet in een uitsluitende
woonstaatheffing voor interest conform het Nederlandse verdragsbeleid zoals
verwoord in paragraaf 4.3.2.3. van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Wel hechtte Georgië aan het opnemen in het Verdrag van een interestdefinitie
die gelijk is aan de definitie in het OESO-modelverdrag. Dit betekent dat
de winstdelende obligatie onder het interestartikel valt en niet onder het
dividendartikel. Een dergelijke behandeling geldt tevens onder de Nederlandse
belastingverdragen met Argentinië (Trb. 1997, 63), België (Trb.
1970, 192), Brazilië (Trb. 1990, 67), China (Trb. 1987, 93), Frankrijk
(Trb. 1973, 83), Ierland (Trb. 1969, 37), Japan (Trb. 1970, 67), Korea (Trb.
1979, 13), Maleisië (Trb. 1988, 27), Marokko (Trb. 1977, 152), Mexico
(Trb. 1993, 160), Nigeria (Trb. 1992, 12), Oostenrijk (Trb. 1970, 169), Singapore
(Trb. 1971, 95), Thailand (Trb. 1975, 113), Turkije (Trb. 1986, 67), Zambia
(Trb. 1978, 1), Zimbabwe (Trb. 1989, 95) en Zwitserland (Trb. 1951, 148).Royalty's (artikel 12 juncto onderdeel VIII van het Protocol)Wat betreft royalty's kon Georgië volledig instemmen met een uitsluitende
woonstaatheffing voor royalty's conform het Nederlandse verdragsbeleid, zoals
verwoord in paragraaf 4.3.2.4. van de eerder vermelde notitie.Vermogenswinsten (artikel 13 juncto onderdeel VII van
het Protocol)Door Georgië is ingestemd met de Nederlandse wens een voorziening
te treffen tegen het ontgaan van belasting over de winst behaald met de vervreemding
van een aanmerkelijk belang in de zin van de Wet op de inkomstenbelasting
1964. Met de in het vijfde lid neergelegde regeling kunnen voormalige inwoners
van een staat tot en met 10 jaar na hun emigratie naar de andere staat worden
belast in de eerstbedoelde staat waar het lichaam is gevestigd
voor door hen behaalde winst met de vervreemding van aandelen in dat lichaam.
In paragraaf 4.3.3. van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van
het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht
wordt deze bepaling nader toegelicht.Zelfstandige arbeid (artikel 14 juncto onderdeel V van
het Protocol)Op verzoek van Georgië is in het Protocol een bepaling opgenomen
op grond waarvan inkomsten uit zelfstandige arbeid behaald met de exploitatie
van een pijplijn mogen worden belast in de staat waarin de pijplijn gelegen
is.Niet-zelfstandige arbeid (artikel 15)In dit artikel is evenals in de Overeenkomst met de Sovjet Unie een bepaling
opgenomen voor arbeidsbeloningen ter zake van werkzaamheden in dienstbetrekking
op bouwplaatsen. Indien de werkzaamheden in dienstbetrekking in een staat
zijn verricht door een inwoner van de andere staat geldt dat de arbeidsbeloning
slechts in de woonstaat belastbaar is, indien de werkzaamheden zijn verricht
in samenhang met een bouwwerk, een constructie- of installatieproject of daarmee
samenhangende werkzaamheden, dat onderscheidenlijk die op grond van het bepaalde
in artikel 5 niet wordt aangemerkt als vaste inrichting.Pensioenen en lijfrenten (artikel 18)Volgens de Georgische belastingwetgeving worden inwoners van Georgië
niet belast voor pensioenen die uit het buitenland worden ontvangen. Overeenkomstig
Nederlands verdragsbeleid is in het kader van de voorkoming van het ontgaan
van een redelijke belastingheffing over uit Nederland afkomstige afkoopsommen
van pensioenen en lijfrenten alsmede over pensioentermijnen, die worden genoten
door inwoners van Georgië op verzoek van Nederland een aantal bepalingen
in artikel 18 opgenomen.Voor wat betreft afkoopsommen van pensioenen en lijfrenten kon Georgië
instemmen met een onbeperkte bronstaatheffing voor de afkoop van nog niet
ingegane pensioenen. Voor pensioen- en lijfrente-termijnen geldt als uitgangspunt
een woonstaatheffing. Hetzelfde uitgangspunt geldt voor pensioenen en uitkeringen
ingevolge het sociale zekerheidsstelsel van een land. Overeenkomstig Nederlands
verdragsbeleid is dit uitgangspunt aangevuld met de mogelijkheid om onder
omstandigheden een bronstaatheffing met betrekking tot deze inkomsten te kunnen
toepassen. Alvorens de bronstaat tot heffing kan overgaan, moet cumulatief
voldaan zijn aan de voorwaarden dat de aanspraak op het pensioen, het pensioen
of de uitkering ingevolge het sociale zekerheidsstelsel, of de lijfrente in
de bronstaat was vrijgesteld of dat de daarvoor betaalde premies in de opbouwfase
van de aanspraak fiscaal aftrekbaar waren bij de berekening van het belastbaar
inkomen in de bronstaat en dat de pensioen- of lijfrente-termijnen of sociale
zekerheidsuitkeringen niet worden belast tegen het normale tarief voor inkomsten
uit niet-zelfstandige arbeid of dat minder dan 90% van de pensioen- of lijfrente-termijnen
of sociale zekerheidsuitkeringen in de belastingheffing wordt betrokken. Als
derde voorwaarde voor een bronstaatheffing geldt dat het gezamenlijke bedrag
van door de belastingplichtige in een kalenderjaar genoten pensioen- en lijfrente-termijnen
of pensioen of uitkering ingevolge het sociale zekerheidsstelsel van een van
de landen meer bedraagt dan 10 000 Euro (tweede lid).De bevoegde autoriteiten van de staten zullen in onderling overleg vaststellen
welke informatie een belastingplichtige dient te verschaffen met
het oog op eventuele toepassing van de in het tweede lid bedoelde bronstaatheffing
(vijfde lid).Een pensioen of lijfrente wordt geacht afkomstig te zijn uit een staat
als de premies voor het pensioen of de lijfrente in die staat voor belastingvermindering
in aanmerking zijn gekomen. In dit verband worden door de overdracht van pensioenaanspraken
van een fonds of verzekeringsmaatschappij in de ene staat naar een fonds of
verzekeringsmaatschappij in de andere staat de heffingsrechten van de oorspronkelijke
bronstaat in generlei opzicht beperkt (vierde lid).In verband met de mogelijkheden om sedert 1994 pensioenaanspraken ter
vermijding van pensioenbreuken mee te nemen bij de overgang van een overheidsdienstbetrekking
naar een particuliere dienstbetrekking, en omgekeerd, is, ter bepaling van
het karakter van latere pensioentermijnen en in verband met de vraag of de
daaruit voortvloeiende belastingheffing dient plaats te vinden op basis van
artikel 18 of artikel 19, uitdrukkelijk aansluiting gezocht bij de opbouwperiode
tijdens de verschillende dienstbetrekkingen (zevende lid). Een soortgelijk
artikel is opgenomen in het Verdrag met Portugal (Trb. 1999, 180).Vermijding van dubbele belasting (artikel 23 juncto onderdelen
VII en VIII van het Protocol)De bepalingen zijn voor wat Nederland betreft in overeenstemming met het
verdragsbeleid toegelicht in paragraaf 4.3.1.3. van de eerder vermelde
notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Georgië hanteert als methode ter voorkoming van dubbele belasting
de verrekeningsmethode.Werkzaamheden buitengaats (artikel 24)Aan Georgische zijde bestond geen behoefte aan het opnemen van een specifieke
bepaling ter zake van werkzaamheden buitengaats. Daarnaast bestond aan Georgische
kant de wens om de uitdrukking «offshore activities» te vermijden.
In het kader van een compromis is het artikel inzake werkzaamheden buitengaats
alleen voor Nederland geformuleerd. Voor een algemene toelichting op deze
intussen gebruikelijke bepaling wordt verwezen naar de schriftelijke beantwoording
van technische vragen naar aanleiding van de notitie Internationaal fiscaal
(verdrags)-beleid (kamerstukken II 1996/97, 25 087, nr. 3, blz. 5–6)
en paragraaf 4.3.1.4.4. van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Regeling voor onderling overleg (artikel 26)In het vijfde lid is op Nederlands verzoek de mogelijkheid gecreëerd
om geschillen over de toepassing of interpretatie van het Verdrag, die in
onderling overleg tussen de autoriteiten niet kunnen worden opgelost, te beslechten
via een arbitrageprocedure. Voor een algemene toelichting op deze bepaling
wordt verwezen naar paragraaf 3.4 van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Uitwisseling van inlichtingen (artikel 27)Conform het verdragsbeleid op dit punt, zoals ook in de toelichting op
artikel 26 is vermeld, is in dit artikel een arbitragebepaling opgenomen.
In dit artikel is bepaald dat informatie kan worden verstrekt aan een arbitragecommissie
en dat de leden van de arbitragecommissie zich dienen te houden aan de geheimhoudingsverplichtingen.Bijstand bij invordering (artikel 28)Voor een algemene toelichting op deze bepaling die onderdeel is van het
verdragsbeleid wordt verwezen naar paragraaf 3.5. van de eerder vermelde
notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Inwerkingtreding (artikel 32)Het Verdrag treedt in werking dertig dagen na de datum van ontvangst,
langs diplomatieke weg, van de laatste van de schriftelijke mededelingen waarin
de regeringen elkaar hebben medegedeeld, dat de in de respectievelijke staten
wettelijk vereiste formaliteiten zijn vervuld. Na de inwerkingtreding vindt
het Verdrag in beide landen toepassing voor belastingjaren en -tijdvakken
die aanvangen op of na 1 januari van het kalenderjaar dat volgt op dat waarin
het Verdrag in werking is getreden.Beëindiging/opzegging (artikel 33)Het Verdrag wordt in beginsel voor onbepaalde tijd aangegaan. Na verloop
van een periode van 5 jaar na de datum van inwerkingtreding van het Verdrag
kan het echter door elk van beide staten worden beëindigd met inachtneming
van een opzegtermijn van ten minste 6 maanden vóór het verstrijken
van een kalenderjaar. Het Verdrag houdt in dat geval op van toepassing te
zijn voor belastingjaren en -tijdvakken die aanvangen op of na 1 januari van
het kalenderjaar dat volgt op het kalenderjaar waarin de kennisgeving van
beëindiging is gedaan.De Staatssecretaris van Financiën,S. R. A. van EijckDe Minister van Buitenlandse Zaken,J. G. de Hoop Scheffer XNoot1Ter inzage gelegd bij het Centraal Informatiepunt Tweede Kamer. 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-28621-1.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl