Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige fiscale maatregelen 2010); Gewijzigd Voorstel van Wet
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2019-09-02 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


Eerste Kamer der Staten-Generaal
 1
 Vergaderjaar 2009-2010
 
 
 
 KST137516
 2009-2010
 
 32 129
 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige
fiscale maatregelen 2010)
 
 
 
 
 A
 GEWIJZIGD VOORSTEL VAN WET
 19 november 2009
 Wij Beatrix, bij de gratie Gods, Koningin der Nederlanden, Prinses van
Oranje-Nassau, enz. enz. enz.
 
 Allen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:
 Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het in het kader van het fiscale
beleid voor het jaar 2010 wenselijk is in een aantal belastingwetten en enige
andere wetten wijzigingen, bijstellingen alsmede enkele technische reparaties
aan te brengen;
 Zo is het, dat Wij, de Raad van State gehoord, en met gemeen overleg der
Staten-Generaal, hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden en
verstaan bij deze:
 ARTIKEL I
 De Wet inkomstenbelasting 2001 wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. In artikel 2.5, tweede lid, wordt «4.17,
4.18» vervangen door: 4.17, 4.17a, 4.17b, 4.17c, 4.18.
 
 Abis. In artikel 2.7, eerste lid, tweede volzin,
wordt «verminderd met het bedrag van de heffingskorting voor de inkomstenbelasting
(artikel 8.3)» vervangen door: verminderd met het bedrag van de heffingskorting
voor de inkomstenbelasting (artikel 8.3) en vermeerderd met het bedrag van
de heffingstoeslag (artikel 8.22).
 
 B. Artikel 2.8 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het tweede lid vervalt «, alsmede, indien de verkrijger
een natuurlijk persoon is die niet in Nederland woont en de verkregen aandelen
of winstbewijzen geen deel uitmaken van het vermogen van een voor zijn rekening
gedreven Nederlandse onderneming als bedoeld in artikel 7.2 of tot het resultaat
uit een werkzaamheid in Nederland van hem behoren, op grond van artikel 4.16,
eerste lid, onderdeel e».
 
 2. Er worden vier leden toegevoegd, luidende:
 4. Op verzoek van de gezamenlijke belanghebbenden wordt als te conserveren
inkomen aangemerkt het vervreemdingsvoordeel uit aanmerkelijk belang wegens
een overgang krachtens huwelijksvermogensrecht op een niet in Nederland wonende
verkrijger of wegens een verdeling van een huwelijksgemeenschap naar een zodanige
verkrijger binnen twee jaren na de ontbinding van de huwelijksgemeenschap,
indien de verkregen aandelen of winstbewijzen geen deel uitmaken van het vermogen
van een voor zijn rekening gedreven Nederlandse onderneming als bedoeld in
artikel 7.2 en niet tot het resultaat van een werkzaamheid in Nederland van
hem behoren.
 5. Op verzoek van de gezamenlijke belanghebbenden wordt als te conserveren
inkomen aangemerkt het in de tweede volzin aangeduide gedeelte van het vervreemdingsvoordeel
uit aanmerkelijk belang wegens een overgang krachtens erfrecht onder algemene
titel of onder bijzondere titel op een natuurlijk persoon die niet in Nederland
woont. Als te conserveren inkomen wordt aangemerkt het deel dat uitgaat boven
het vervreemdingsvoordeel dat ingevolge artikel 4.17a in aanmerking zou zijn
genomen wanneer de natuurlijk persoon, bedoeld in de eerste volzin, in Nederland
zou hebben gewoond ten tijde van de overgang.
 6. Op verzoek van de gezamenlijke belanghebbenden wordt als te conserveren
inkomen aangemerkt het in de tweede volzin aangeduide gedeelte van het vervreemdingsvoordeel
uit aanmerkelijk belang wegens een verdeling van een nalatenschap naar een
natuurlijk persoon die niet in Nederland woont binnen twee jaar na het overlijden
van de erflater. Als te conserveren inkomen wordt aangemerkt het deel dat
uitgaat boven het vervreemdingsvoordeel dat ingevolge artikel 4.17b in aanmerking
zou zijn genomen wanneer de natuurlijk persoon, bedoeld in de eerste volzin,
in Nederland zou hebben gewoond ten tijde van de verdeling.
 7. Op verzoek van de gezamenlijke belanghebbenden wordt als te conserveren
inkomen aangemerkt het in de tweede volzin aangeduide gedeelte van het vervreemdingsvoordeel
uit aanmerkelijk belang wegens een vervreemding aan een natuurlijk persoon
die niet in Nederland woont en bij welke vervreemding artikel 4.22 toepassing
heeft gevonden. Als te conserveren inkomen wordt aangemerkt het deel dat uitgaat
boven het vervreemdingsvoordeel dat ingevolge artikel 4.17c in aanmerking
zou zijn genomen wanneer de natuurlijk persoon, bedoeld in de eerste volzin,
in Nederland zou hebben gewoond ten tijde van de vervreemding.
 
 C. In artikel 2.14a, zevende lid, wordt «die
resulteert in een heffing naar een tarief van ten minste 10% over een
naar Nederlandse maatstaven bepaalde belastbare winst, waarbij de artikelen
12b en 12c buiten toepassing blijven» vervangen door: die resulteert
in een naar Nederlandse begrippen reële heffing, waarbij het afgezonderd
particulier vermogen wordt geacht een onderneming te drijven met behulp van
zijn gehele vermogen.
 
 D. Artikel 2.17 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het zevende lid, derde volzin, wordt «niet het gehele
kalenderjaar binnenlands belastingplichtig is» vervangen door: als gevolg
van overlijden niet het gehele kalenderjaar binnenlands belastingplichtig
is.
 
 2. Aan het zevende lid wordt een volzin toegevoegd, luidende:
 De eerste volzin is niet van toepassing ingeval de belastingplichtige
of zijn partner als gevolg van emigratie of immigratie niet het gehele kalenderjaar
binnenlands belastingplichtig is en niet kiest voor toepassing van artikel
2.5.
 
 3. Na het zevende lid wordt, onder vernummering van het achtste lid
tot negende lid, een lid ingevoegd, luidende:
 8. In afwijking van het vijfde lid, zijn het tweede tot en met het
vierde lid ook van toepassing op de belastingplichtige en zijn partner, bedoeld
in het zevende lid, vierde volzin, over de periode waarin zij beiden binnenlands
belastingplichtige zijn, mits de periode van binnenlandse belastingplicht
gelijktijdig aanvangt en eindigt.
 
 Da. Artikel 3.20 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Het eerste lid, eerste volzin, komt te luiden: Indien aan de belastingplichtige
ook voor privé-doeleinden een auto ter beschikking staat, wordt op
jaarbasis ten minste:
 a. 25% van de waarde van de auto als onttrekking in aanmerking
genomen indien de auto niet meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik
is genomen;
 b. 35% van de waarde van de auto als onttrekking in aanmerking
genomen indien de auto meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik
is genomen.
 
 2. In het achtste lid wordt «vijfentwintig jaar» vervangen
door: vijftien jaar.
 
 E. Aan artikel 3.54a, zevende lid, wordt
een volzin toegevoegd, luidende: Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel
c, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
 
 Ea. Artikel 3.55 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het tweede lid wordt «een lidstaat van de Europese Unie»
telkens vervangen door: een lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële
regeling aangewezen staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de
Europese Economische Ruimte.
 
 2. In het vijfde lid, aanhef, wordt «een lidstaat van de Europese
Unie» vervangen door: een lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële
regeling aangewezen staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de
Europese Economische Ruimte.
 
 3. In het vijfde lid, onder 1°, wordt voor de puntkomma aan het
slot een zinsnede ingevoegd, luidende: of een rechtsvorm heeft die vergelijkbaar
is met een van de rechtsvormen die voor Nederland zijn opgenomen in deze bijlage.
 
 4. Het vijfde lid, onder 2°, komt te luiden:
 2°. niet wordt geacht volgens een door de staat van vestiging
met een derde staat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting
te zijn gevestigd buiten de Europese Unie en de bij ministeriële regeling
aangewezen staten die partij zijn bij de Overeenkomst betreffende de Europese
Economische Ruimte, en.
 
 5. In het vijfde lid, onder 3°, wordt «lidstaat»
vervangen door «staat» en wordt voor de punt aan het slot een
zinsnede ingevoegd, luidende: of aan een andere aldaar geheven belasting naar
de winst.
 
 Eb. In artikel 3.56, tweede lid, wordt «een
lidstaat van de Europese Unie» vervangen door: een lidstaat van de Europese
Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen staat die partij is
bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte.
 
 Ec. In artikel 3.57, tweede lid, wordt «een
lidstaat van de Europese Unie» vervangen door: een lidstaat van de Europese
Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen staat die
partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte.
 
 F. Artikel 3.83 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het tweede lid wordt «artikel 19a, eerste lid, onderdelen
a, b, d en f» vervangen door: artikel 19a, eerste lid, onderdelen a,
b, d, e en f.
 
 2. In het zevende lid wordt «artikel 19a, eerste lid, onderdelen
a, b, d of f» vervangen door: artikel 19a, eerste lid, onderdelen a,
b, d, e of f.
 
 G. In artikel 3.90 wordt voor de punt
aan het slot ingevoegd: verminderd met de terbeschikkingstellingsvrijstelling
(§ 3.4.3 Terbeschikkingstellingsvrijstelling).
 
 H. Artikel 3.95 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Voor de tekst wordt de aanduiding «1.» geplaatst.
 
 2. Er wordt een lid toegevoegd, luidende:
 2. Bij de bepaling van het resultaat met betrekking tot een werkzaamheid
als bedoeld in de artikelen 3.91 en 3.92, met uitzondering van artikel 3.91,
eerste lid, onderdeel c, zijn de artikelen 3.53, eerste lid, onderdelen a
en b, en tweede lid, 3.54 en 3.64 ook van overeenkomstige toepassing, alsof
de werkzaamheid een onderneming vormt.
 
 I. Na artikel 3.99 wordt een artikel
en een paragraaf ingevoegd, luidende:
 Artikel 3.99a Doorschuiffaciliteit bij inbreng van ter
beschikking gesteld pand in een nv of bv
 1. Indien een onroerende zaak op grond van artikel 3.92, eerste lid,
behoort tot een werkzaamheid en deze werkzaamheid wordt gestaakt door inbreng
van de onroerende zaak en de rechtstreeks daarmee samenhangende schulden in
een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid,
wordt voor het bepalen van het resultaat uit die werkzaamheid de werkzaamheid
geacht niet te zijn gestaakt, mits:
 a. de inbreng plaatsvindt voor 1 januari 2011;
 b. de inbreng plaatsvindt tegen uitreiking van aandelen in de vennootschap
en een creditering van ten hoogste € 2500;
 c. de belastingplichtige na de inbreng direct of indirect voor ten
minste 90% van het totaal geplaatste aandelenkapitaal aandeelhouder
is van de vennootschap, en
 d. zowel de belastingplichtige als de vennootschap dit verzoeken.
 Ingeval de belastingplichtige zowel vóór als na de inbreng
enig aandeelhouder is van de vennootschap, geldt op verzoek in plaats van
de voorwaarde van onderdeel b, de voorwaarde dat de inbreng geschiedt als
kapitaal zonder dat er ter zake van die inbreng aandelen worden uitgereikt
(informele kapitaalstorting).
 2. Indien een onroerende zaak in mede-eigendom wordt bezeten waarbij
bij elke eigenaar de mede-eigendom behoort tot een werkzaamheid en de gezamenlijke
eigenaren de onroerende zaak en de rechtstreeks daarmee samenhangende schulden
inbrengen in een daartoe opgerichte gezamenlijke naamloze of besloten vennootschap,
is het eerste lid van overeenkomstige toepassing, met dien verstande dat in
plaats van de voorwaarde van het eerste lid, onderdeel c, de voorwaarde geldt
dat ter zake van de inbreng één soort aandelen wordt uitgereikt.
Voorts geldt alsdan als aanvullende voorwaarde dat alle eigenaren om toepassing
van dit artikel verzoeken.
 3. Bij inwilliging van het in het eerste of tweede lid bedoelde verzoek
wordt bij de vennootschap waarin de onroerende zaak is ingebracht voor de
toepassing van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 de boekwaarde van
de onroerende zaak en de boekwaarde van de rechtstreeks daarmee samenhangende
schulden gesteld op de boekwaarde daarvan bij de werkzaamheid.
 4. Bij inwilliging van het in het eerste of tweede lid bedoelde verzoek
wordt bij de belastingplichtige voor de toepassing van hoofdstuk 4 de verkrijgingsprijs
van de bij de inbreng verkregen aandelen gesteld op boekwaarde ten tijde van
de inbreng van de ingebrachte onroerende zaak verminderd met de boekwaarde
op dat tijdstip van de ingebrachte schulden en met het bedrag van de creditering.
De verkrijgingsprijs, bedoeld in de eerste volzin kan negatief zijn.
 5. Ingeval de tweede volzin van het eerste lid toepassing vindt,
wordt bij inwilliging van het in het eerste lid bedoelde verzoek bij de belastingplichtige
voor de toepassing van hoofdstuk 4 de verkrijgingsprijs van zijn aandelen
of winstbewijzen in de vennootschap waarin de onroerende zaak en de rechtstreeks
daarmee samenhangende schulden zijn ingebracht verhoogd met de boekwaarde
ten tijde van de inbreng van de ingebrachte onroerende zaak en vervolgens
verminderd met de boekwaarde op dat tijdstip van de ingebrachte schulden.
De aanpassing van de verkrijgingsprijs van de aandelen en winstbewijzen, bedoeld
in de eerste volzin, kan leiden tot een negatief bedrag.
 6. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare
beschikking waarbij in de beschikking de boekwaarde van de onroerende zaak,
de boekwaarde van de rechtstreeks daarmee samenhangende schulden en de verkrijgingsprijs
van de bij de inbreng verkregen aandelen worden vermeld.
 § 3.4.3 Terbeschikkingstellingsvrijstelling
 Artikel 3.99b Terbeschikkingstellingsvrijstelling
 1. De terbeschikkingstellingsvrijstelling geldt voor de belastingplichtige
met een werkzaamheid als bedoeld in artikel 3.91 of artikel 3.92, met uitzondering
van artikel 3.91, eerste lid, onderdeel c.
 2. De terbeschikkingstellingsvrijstelling bedraagt 12% van
het gezamenlijke bedrag van het resultaat uit werkzaamheden als bedoeld in
de artikelen 3.91 en 3.92, met uitzondering van artikel 3.91, eerste lid,
onderdeel c.
 
 J. In artikel 3.119b, vijfde lid, wordt «Artikel
16, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen»
vervangen door: Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde en vierde
lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
 
 K. In artikel 3.151, zesde lid, wordt «Artikel
16, tweede lid, onderdeel b, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake
rijksbelastingen» vervangen door: Artikel 16, tweede lid, aanhef en
onderdelen b en c, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
 
 L. In artikel 4.11 wordt «4.17,
4.40» vervangen door: 4.17, 4.17a, 4.17b, 4.17c, 4.40.
 
 M. Na artikel 4.12 wordt een artikel
ingevoegd, luidende:
 Artikel 4.12a Bij een vererfd aanmerkelijk belang, binnen
twee jaar afboeking reguliere voordelen op verkrijgingsprijs
 Ingeval aandelen of winstbewijzen krachtens erfrecht zijn verkregen en
ter zake van die overgang bij de erflater inkomen uit aanmerkelijk belang
in aanmerking is genomen, worden binnen 24 maanden na het overlijden van de
erflater genoten reguliere voordelen uit die aandelen of winstbewijzen op
verzoek, in afwijking van artikel 4.12, niet tot het inkomen uit aanmerkelijk
belang gerekend voor zover deze voordelen niet uitgaan boven het bedrag dat
bij de erflater ter zake van de overgang krachtens erfrecht als inkomen uit
aanmerkelijk belang in aanmerking is genomen en voor zover deze voordelen
worden afgeboekt op de verkrijgingsprijs van de verkregen aandelen of winstbewijzen.
Voor de toepassing van de eerste volzin blijft inkomen uit aanmerkelijk belang
dat bij de erflater ingevolge artikel 2.8 als te conserveren inkomen is aangemerkt
en waarvoor ten tijde van het genieten van de reguliere voordelen nog uitstel
van betaling loopt, buiten beschouwing.
 
 N. Artikel 4.14, achtste lid, onderdeel
c, komt te luiden:
 c. vennootschappen die zijn onderworpen aan een belasting naar de
winst die resulteert in een naar Nederlandse begrippen reële heffing.
 
 O. Artikel 4.17 komt te luiden:
 Artikel 4.17 Uitzondering bij overgang krachtens huwelijksvermogensrecht
en verdeling huwelijksgemeenschap
 De overgang krachtens huwelijksvermogensrecht alsmede de verdeling van
een huwelijksgemeenschap binnen twee jaren na de ontbinding van de huwelijksgemeenschap
wordt niet als een vervreemding aangemerkt, mits de verkrijger binnenlands
belastingplichtige is en de verkregen aandelen of winstbewijzen geen deel
uitmaken van het vermogen van een voor zijn rekening gedreven onderneming
en niet tot het resultaat uit een werkzaamheid van hem behoren.
 
 P. Na artikel 4.17 worden drie artikelen
ingevoegd, luidende:
 Artikel 4.17a Uitzondering bij overgang krachtens erfrecht
 1. De overgang krachtens erfrecht onder algemene titel of onder bijzondere
titel wordt op verzoek van de gezamenlijke belanghebbenden niet als vervreemding
aangemerkt voor het in het tweede lid omschreven deel van de overdrachtsprijs,
indien:
 a. de vennootschap waarop de aandelen of winstbewijzen betrekking
hebben, een onderneming als bedoeld in artikel 3.2 drijft of een medegerechtigdheid
als bedoeld in artikel 3.3, eerste lid, onderdeel a, houdt;
 b. de aandelen of winstbewijzen bij de erflater niet tot een aanmerkelijk
belang op grond van artikel 4.10 behoren;
 c. de verkrijger binnenlands belastingplichtige is en de verkregen
aandelen of winstbewijzen geen deel uitmaken van het vermogen van een voor
zijn rekening gedreven onderneming en niet tot het resultaat uit een werkzaamheid
van hem behoren, en
 d. in geval van een overgang krachtens erfrecht onder bijzondere
titel, deze plaats vindt binnen twee jaren na het overlijden.
 2. Indien het eerste lid toepassing vindt, wordt niet als vervreemding
aangemerkt het deel van de overdrachtsprijs dat toerekenbaar is aan het ondernemingsvermogen
van de vennootschap waarop de aandelen of winstbewijzen betrekking hebben.
 3. Dit artikel is met betrekking tot preferente aandelen alleen van
toepassing, indien:
 a. de preferente aandelen een omzetting vormen van een eerder door
de erflater gehouden aanmerkelijk belang van gewone aandelen;
 b. de omzetting tot preferente aandelen gepaard is gegaan met het
toekennen van gewone aandelen aan een ander;
 c. ten tijde van de omzetting tot preferente aandelen de vennootschap
waarop de omgezette aandelen betrekking hadden een onderneming dreef als bedoeld
in het eerste lid, onderdeel a, of een medegerechtigdheid als aldaar bedoeld
hield, en
 d. de verkrijger van de preferente aandelen reeds voor ten minste
5% van het geplaatste kapitaal aandeelhouder is van gewone aandelen
als bedoeld in onderdeel b.
 4. Het eerste lid, onderdeel a, is met betrekking tot een medegerechtigdheid
alleen van toepassing voor zover dit een medegerechtigdheid betreft die een
rechtstreekse voortzetting vormt van een eerder door de vennootschap gedreven
onderneming als bedoeld in artikel 3.2, en de vervreemde aandelen of winstbewijzen
worden verkregen door een persoon die reeds beherend vennoot is van de onderneming
waarop de medegerechtigdheid betrekking heeft, dan wel enig aandeelhouder
is van een vennootschap die reeds een zodanig beherend vennoot is.
 5. Ingeval het lichaam waarin de erflater een aanmerkelijk belang
heeft een belang heeft in een ander lichaam, worden voor de toepassing van
dit artikel de bezittingen en schulden van dat andere lichaam, met inachtneming
van de omvang van dat belang, toegerekend aan eerstbedoeld lichaam, mits:
 a. de erflater in dat andere lichaam indirect een aanmerkelijk belang
heeft, of
 b. de erflater in dat andere lichaam indirect een belang heeft van
minder dan 5% doch ten minste 0,5% en:
 1°. dat belang bij een van zijn rechtsvoorgangers krachtens erfrecht,
huwelijksvermogensrecht of schenking een indirect aanmerkelijk belang heeft
gevormd als bedoeld in onderdeel a;
 2°. dat belang uitsluitend is verwaterd door vererving, overgang
krachtens huwelijksvermogensrecht of schenking, en
 3°. direct voorafgaande aan de verwatering van dat belang tot
beneden de 5% dat andere lichaam een onderneming dreef of een medegerechtigdheid
hield als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a.
 Ingeval het aandelenkapitaal van de vennootschap waarin de erflater indirect
een belang hield uit meerdere soorten aandelen bestaat, geschiedt de toerekening
met inachtneming van de waarde in het economische verkeer van die aandelen.
Dit lid vindt met betrekking tot indirect gehouden preferente aandelen alleen
toepassing indien deze zijn uitgegeven in het kader van een bedrijfsoverdracht
die voldoet aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden.
 6. Voor de toepassing van dit artikel worden als ondernemingsvermogen
aangemerkt:
 1°. de bezittingen en schulden voor zover toerekenbaar aan de
onderneming of medegerechtigdheid, bedoeld in het eerste lid, onderdeel a,
vermeerderd met:
 2°. het beleggingsvermogen tot ten hoogste vijf percent van de
waarde in het economische verkeer van de onder 1° bedoelde bezittingen
en schulden.
 7. Als ondernemingsvermogen als bedoeld in het zesde lid, onder 1°,
wordt mede aangemerkt het in de tweede volzin omschreven deel van een vordering
op de verkrijger van aandelen of winstbewijzen die krachtens erfrecht overgaan,
of op een vennootschap waarin hij, direct of indirect een aanmerkelijk belang
heeft, indien de vordering is ontstaan voor 1 januari 2010 uit hoofde
van een overdracht van aandelen of winstbewijzen in een vennootschap, en die
vennootschap ten tijde van de overdracht en ten tijde van het toepassing vinden
van dit artikel een onderneming als bedoeld in het eerste lid, onderdeel a,
drijft.
 Het in de eerste volzin bedoelde deel van de vordering dat mede wordt
aangemerkt als ondernemingsvermogen, wordt berekend volgens de formule:
 A = V x O/T, doch maximaal O
 waarin voorstelt,
 A: de waarde in het economische verkeer van het in aanmerking te nemen
deel van de vordering ten tijde van het toepassing vinden van dit artikel;
 V: de waarde in het economische verkeer van de vordering ten tijde van
het toepassing vinden van dit artikel;
 O: de waarde in het economische verkeer van het ondernemingsvermogen,
bedoeld in het zesde lid, van de vennootschap waarop de vordering bestaat
ten tijde van het toepassing vinden van dit artikel;
 T: de waarde in het economische verkeer van alle bezittingen en schulden
van de vennootschap waarop de vordering bestaat ten tijde van het toepassing
vinden van dit artikel.
 8. Hetgeen bij de ontbinding van een huwelijksgemeenschap door overlijden
van een echtgenoot binnen twee jaar na dat overlijden wordt toebedeeld aan
een erfgenaam of een legataris van die echtgenoot, wordt voor de toepassing
van dit artikel geacht te zijn vervreemd door die echtgenoot aan de erfgenaam
of legataris.
 9. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld
met betrekking tot de toepassing van dit artikel.
 Artikel 4.17b Uitzondering bij verdeling nalatenschap
binnen twee jaar
 1. De verdeling van een nalatenschap binnen twee jaren na het overlijden
van de erflater, wordt op verzoek van de gezamenlijke belanghebbenden niet
als vervreemding aangemerkt, mits de verkrijger binnenlands belastingplichtige
is en de verkregen aandelen of winstbewijzen geen deel uitmaken van het vermogen
van een voor zijn rekening gedreven onderneming en niet tot het resultaat
uit een werkzaamheid van hem behoren.
 2. De in artikel 4.17a, eerste lid, onderdeel c, opgenomen voorwaarde
dat de verkrijger een binnenlands belastingplichtige moet zijn geldt op verzoek
van de gezamenlijke belanghebbenden niet indien de overgang krachtens erfrecht
op de niet in Nederland wonende verkrijger binnen twee jaren na het overlijden
van de erflater wordt gevolgd door een verdeling van de nalatenschap voor
zover daarbij de verkregen aandelen worden toegedeeld aan een binnenlandse
belastingplichtige waarbij deze aandelen of winstbewijzen geen deel uitmaken
van het vermogen van een voor zijn rekening gedreven onderneming en niet tot
het resultaat uit een werkzaamheid van hem behoren.
 3. Indien ten gevolge van de verdeling van de nalatenschap binnen
twee jaren na het overlijden van de erflater wijziging komt in de gerechtigdheid
tot preferente aandelen als bedoeld in artikel 4.17a, derde lid, of een vordering
als bedoeld in het achtste lid van dat artikel, vindt artikel 4.17a op verzoek
van de gezamenlijke belanghebbenden toepassing op basis van de aldus ontstane
gerechtigdheid.
 4. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld
met betrekking tot de toepassing van dit artikel.
 Artikel 4.17c Uitzondering bij overdracht krachtens schenking
 1. De overdracht tijdens het leven waarbij artikel 4.22 toepassing
vindt, wordt op verzoek van de gezamenlijke belanghebbenden niet als vervreemding
aangemerkt voor het in het tweede lid omschreven deel van de overdrachtsprijs,
indien:
 a. de vennootschap waarop de aandelen of winstbewijzen betrekking hebben, een onderneming als bedoeld in artikel 3.2 drijft, of een medegerechtigdheid
als bedoeld in artikel 3.3, eerste lid, onderdeel a, houdt;
 b. de aandelen of winstbewijzen bij de vervreemder niet tot een aanmerkelijk
belang op grond van artikel 4.10 behoren;
 c. de verkrijger binnenlands belastingplichtige is en de verkregen
aandelen of winstbewijzen geen deel uitmaken van het vermogen van een voor
zijn rekening gedreven onderneming en niet tot het resultaat uit een werkzaamheid
van hem behoren, en
 d. de verkrijger reeds gedurende de 36 maanden die onmiddellijk voorafgaan
aan het tijdstip van de vervreemding in dienstbetrekking is van de vennootschap
waarop de aandelen of winstbewijzen betrekking hebben.
 2. Indien het eerste lid toepassing vindt, wordt niet als vervreemding
aangemerkt het deel van de overdrachtsprijs dat toerekenbaar is aan het ondernemingsvermogen
van de vennootschap waarop de aandelen of winstbewijzen betrekking hebben,
doch nooit meer dan de overdrachtsprijs verminderd met de tegenprestatie.
 3. Artikel 4.17a, derde tot en met zesde lid, is van overeenkomstige
toepassing.
 4. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld
met betrekking tot de toepassing van dit artikel en kan onder nader te stellen
voorwaarden worden bepaald dat in bij die regeling te bepalen gevallen de
in het eerste lid, onderdeel d, bedoelde termijn tot een bij die regeling
te bepalen periode wordt verkort.
 
 Q. Artikel 4.19 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Voor de bestaande tekst wordt de aanduiding «1.» geplaatst.
 
 2. Er wordt een lid toegevoegd, luidende:
 2. Ingeval artikel 4.17a of artikel 4.17c toepassing vindt, wordt
in afwijking van het eerste lid, tweede volzin, als verkrijgingsprijs in aanmerking
genomen de verkrijgingsprijs die in aanmerking zou zijn genomen ingeval niet
was verzocht om toepassing van artikel 4.17a, onderscheidenlijk artikel 4.17c,
met dien verstande dat ingeval alsdan de verkrijgingsprijs meer zou bedragen
dan de overdrachtsprijs, als verkrijgingsprijs wordt genomen een bedrag gelijk
aan de overdrachtsprijs.
 
 R. Aan artikel 4.21 wordt een lid toegevoegd,
luidende:
 5. Bij algemene maatregel van bestuur kunnen, zo nodig nadere, regels
worden gesteld met betrekking tot de omvang van de verkrijgingsprijs en het
verminderen van aanslagen ter zake van geconserveerd inkomen wegens vervreemdingsvoordeel
uit aanmerkelijk belang voor situaties waarin zich een van de volgende situaties
voordoet:
 a. de verkrijger van de aandelen huwt met een persoon die in Nederland
woont;
 b. de verkrijger van de aandelen overlijdt en bij dat overlijden
gaan krachtens erfrecht aandelen over op een in Nederland wonende natuurlijk
persoon;
 c. de verkrijger van de aandelen schenkt aandelen aan een in Nederland
wonende natuurlijk persoon;
 d. andere situaties waarin de aandelen krachtens een verdeling van
een huwelijksgemeenschap of een verdeling van een nalatenschap weer terechtkomen
bij een verkrijger die in Nederland woont.
 
 S. Aan artikel 4.25 wordt een lid toegevoegd,
luidende:
 6. Bij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld
met betrekking tot de omvang van de verkrijgingsprijs en het verminderen van
aanslagen ter zake van geconserveerd inkomen wegens vervreemdingsvoordeel
uit aanmerkelijk belang voor situaties waarin de verkrijger van de aandelen
in Nederland gaat wonen.
 
 T. Aan artikel 4.37, tweede lid, wordt
een volzin toegevoegd, luidende: Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel
c, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
 
 U. Het opschrift van paragraaf 4.8.1
wordt vervangen door: Afrekening op verzoek bij overgang
krachtens huwelijksvermogensrecht
 
 V. Na artikel 4.38 wordt een opschrift
van een nieuwe paragraaf ingevoegd, luidende:
 Paragraaf 4.8.1a Doorschuiving verkrijgingsprijs
bij overgang krachtens huwelijksvermogensrecht en erfrecht alsmede bij overdracht
krachtens schenking
 W. Artikel 4.39 komt te luiden:
 Artikel 4.39 Doorschuiving verkrijgingsprijs bij overgang
krachtens huwelijksvermogensrecht en verdeling huwelijksgemeenschap
 1. Indien bij de overgang krachtens huwelijksvermogenrecht door toepassing
van artikel 4.17 geen sprake is van een vervreemding, geldt als verkrijgingsprijs
de verkrijgingsprijs die gold voor degene van wiens zijde de aandelen of winstbewijzen
in de huwelijksgemeenschap zijn gevallen.
 2. Indien in het kader van de verdeling van een huwelijksgemeenschap
artikel 4.17 is toegepast en bij het ontstaan van deze huwelijksgemeenschap
ter zake van de daartoe behorende aandelen of winstbewijzen dat artikel niet
is toegepast, geldt als verkrijgingsprijs van de verkregen aandelen of winstbewijzen
de verkrijgingsprijs die gold voor degene van wie in het kader van de verdeling
is verkregen.
 3. De in het eerste en het tweede lid bedoelde verkrijgingsprijs
wordt evenredig over de verkrijgers verdeeld voor zover in het kader van de
verdeling van de huwelijksgemeenschap een gerechtigdheid als bedoeld in artikel
4.3 wordt gevestigd.
 
 X. Na artikel 4.39 worden drie artikelen
ingevoegd, luidende:
 Artikel 4.39a Doorschuiving verkrijgingsprijs bij overgang
krachtens erfrecht
 1. Indien in het kader van een overgang krachtens erfrecht artikel
4.17a toepassing vindt, geldt bij de erfgenamen als verkrijgingsprijs voor
het deel van de overgang dat ingevolge artikel 4.17a niet als vervreemding
wordt aangemerkt, de verkrijgingsprijs die gold voor de erflater, verminderd
met het deel daarvan dat ingevolge artikel 4.19, tweede lid, bij hem in aanmerking
is genomen voor de bepaling van het vervreemdingsvoordeel.
 2. De in het eerste lid bedoelde verkrijgingsprijs wordt evenredig
over de verkrijgers verdeeld voor zover bij de overgang een gerechtigdheid
als bedoeld in artikel 4.3 wordt gevestigd.
 Artikel 4.39b Doorschuiving verkrijgingsprijs bij verdeling
nalatenschap binnen twee jaar
 1. Indien in het kader van de verdeling van een nalatenschap artikel
4.17b, eerste lid, is toegepast, geldt als verkrijgingsprijs de verkrijgingsprijs die gold voor degene van wie in het kader van de verdeling wordt
verkregen.
 2. Indien artikel 4.17b, tweede lid, is toegepast, geldt bij de erfgenaam
aan wie is toegescheiden als verkrijgingsprijs voor het deel van de overgang
dat ingevolge artikel 4.17a niet als vervreemding wordt aangemerkt, de verkrijgingsprijs
die gold voor de erflater, verminderd met het deel daarvan dat ingevolge artikel
4.19, tweede lid, bij hem in aanmerking is genomen voor de bepaling van het
vervreemdingsvoordeel.
 3. De in het eerste lid of tweede lid bedoelde verkrijgingsprijs
wordt evenredig over de verkrijgers verdeeld voor zover bij de verdeling een
gerechtigdheid als bedoeld in artikel 4.3 wordt gevestigd.
 Artikel 4.39c Doorschuiving verkrijgingsprijs bij overdracht
krachtens schenking
 1. Indien artikel 4.17c, eerste lid, toepassing vindt, geldt als
verkrijgingsprijs voor het deel van de overdracht dat ingevolge artikel 4.17c
niet als vervreemding wordt aangemerkt, de verkrijgingsprijs die gold voor
de vervreemder met betrekking tot overgedragen aandelen, verminderd met het
deel daarvan dat ingevolge artikel 4.19, tweede lid, bij hem in aanmerking
is genomen voor de bepaling van het vervreemdingsvoordeel.
 2. De in het eerste lid bedoelde verkrijgingsprijs wordt evenredig
over de verkrijgers verdeeld voor zover bij de vervreemding een gerechtigdheid
als bedoeld in artikel 4.3 wordt gevestigd.
 
 Xa. In artikel 4.41, tweede en derde lid,
wordt «een lidstaat van de Europese Unie» vervangen door: een
lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen
staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische
Ruimte.
 
 Y. In artikel 4.50, zesde lid, wordt «Artikel
16, tweede lid, onderdeel b, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake
rijksbelastingen» vervangen door: Artikel 16, tweede lid, aanhef en
onderdelen b en c, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
 
 Ya. Aan artikel 5.16, tweede lid, wordt, onder
vervanging van de punt aan het slot van onderdeel c door een puntkomma, een
onderdeel toegevoegd, luidende:
 d. MKB-beleggingen als bedoeld in artikel 5.18b.
 
 Yb. Na artikel 5.18a wordt een artikel ingevoegd,
luidende:
 Artikel 5.18b Vrijstelling MKB-beleggingen
 1. MKB-beleggingen zijn in het kalenderjaar of in een van de vijf
voorafgaande kalenderjaren door een MKB-onderneming geëmitteerde aandelen,
alsmede aandelen in een MKB-fonds.
 Een MKB-onderneming is een vennootschap:
 a. waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld;
 b. waarvan doel en feitelijke werkzaamheden bestaan in andere activiteiten
dan het beleggen van vermogen;
 c. die ten tijde van de emissie van de in de eerste volzin bedoelde
aandelen, geconsolideerd beschouwd:
 1°. minder dan 250 werknemers heeft;
 2°. in enig jaar nog niet een omzet heeft behaald van meer dan € 50 000 000;
 3°. in enig jaar nog niet een balanstotaal heeft gehad van meer
dan € 43 000 000; en
 d. die is gevestigd in een gebied dat steun ontvangt van het Europees
Fonds voor Regionale Ontwikkeling.
 Een MKB-fonds is een op grond van het derde lid aangewezen beleggingsinstelling
als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht, waarvan
het doel en de feitelijke werkzaamheden uitsluitend of nagenoeg uitsluitend
bestaan in het beleggen van vermogen in door MKB-ondernemingen in het kalenderjaar
of in een van de vijf voorafgaande kalenderjaren geëmitteerde aandelen.
 2. De in het eerste lid, onderdeel d, opgenomen voorwaarde geldt
niet ingeval – beoordeeld overeenkomstig het eerste lid, onderdeel c –
de desbetreffende vennootschap minder dan 50 werknemers heeft en de omzet
en het balanstotaal niet meer bedragen dan € 10 000 000.
 3. Aanwijzing als MKB-fonds geschiedt op verzoek van een beleggingsinstelling
bij voor bezwaar vatbare beschikking. Bij ministeriële regeling worden
regels gesteld met betrekking tot de aanwijzing en de intrekking van de aanwijzing.
 4. Aanwijzing als bedoeld in het derde lid is ook reeds mogelijk
in een aanloopperiode van drie maanden waarin een beleggingsinstelling nog
niet voldoet aan de in het eerste lid opgenomen voorwaarde dat het doel en
de feitelijke werkzaamheden uitsluitend of nagenoeg uitsluitend bestaan in
het beleggen van vermogen in door MKB-ondernemingen in het kalenderjaar of
in een van de vijf voorafgaande kalenderjaren geëmitteerde aandelen.
 5. Op verzoek van een beleggingsinstelling wordt de in het vierde
lid bedoelde aanloopperiode van drie maanden vervangen door een ingroeiperiode
van maximaal twee jaar, indien de beleggingsinstelling voldoet aan bij ministeriële
regeling te stellen voorwaarden.
 6. Bij ministeriële regeling kunnen voor de toepassing van dit
artikel nadere regels worden gesteld.
 
 Z. In artikel 6.2a, vijfde lid, wordt «Artikel
16, tweede lid, onderdeel b, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake
rijksbelastingen» vervangen door: Artikel 16, tweede lid, aanhef en
onderdelen b en c, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
 
 AA. Aan artikel 6.17 worden twee leden toegevoegd,
luidende:
 7. Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel f, wordt met
een medisch voorschrift gelijkgesteld een voorschrift van een persoon die
bevoegd is tot het voeren van de titel diëtist.
 8. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld
met betrekking tot de inhoud van de in het eerste lid, onderdeel f, en het
zevende lid bedoelde voorschriften.
 
 BB. Artikel 6.32 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Voor de tekst wordt de aanduiding «1.» geplaatst.
 
 2. Er wordt een lid toegevoegd, luidende:
 2. Van een aftrekbare gift is geen sprake indien de gift wordt betaald,
verrekend of ter beschikking gesteld bij of na het overlijden van de belastingplichtige
dan wel op een daarmee samenhangend tijdstip.
 
 CC. Artikel 6.40 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Voor de tekst wordt de aanduiding «1.» geplaatst.
 
 2. Er wordt een lid toegevoegd, luidende:
 2. Het eerste lid, onderdeel d, is niet van toepassing met betrekking
tot aftrekbare giften.
 
 DD. Artikel7.2 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het achtste lid, onderdeel a, wordt «artikel 19a, eerste
lid, onderdelen a, b, d en f» vervangen door: artikel 19a, eerste lid,
onderdelen a, b, d, e en f.
 
 2. In het achtste lid, onderdeel d, onder 20, wordt «artikel
19a, eerste lid, onderdelen a, b, d of f» vervangen door: artikel 19a,
eerste lid, onderdelen a, b, d, e of f.
 
 EE. Aan artikel 7.6 wordt een lid toegevoegd,
luidende:
 4. Bij algemene maatregel van bestuur kunnen voorts regels worden
gesteld inzake de verkrijgingsprijs van de aandelen of winstbewijzen die zijn
verkregen van een natuurlijk persoon bij wie ter zake van die vervreemding
te conserveren inkomen is genoten, indien artikel 26 van de Invorderingswet
1990 is toegepast.
 
 EEa. Aan artikel 8.2 wordt, onder vervanging
van «en» aan het slot van onderdeel m door een puntkomma en onder
vervanging van de punt aan het slot van onderdeel n door «en»,
een onderdeel toegevoegd, luidende:
 o. de korting voor MKB-beleggingen (artikel 8.21).
 
 EEb. Na artikel 8.20 worden twee artikelen
ingevoegd, luidende:
 Artikel 8.21 Korting voor MKB-beleggingen
 1. De korting voor MKB-beleggingen geldt voor de belastingplichtige
die in het kalenderjaar bij een emissie aandelen in een MKB-onderneming als
bedoeld in artikel 5.18b of in een MKB-fonds als bedoeld in dat artikel heeft
verworven.
 2. De korting voor MKB-beleggingen bedraagt 7,5% van hetgeen
door de belastingplichtige op de in het kalenderjaar geëmitteerde aandelen
is gestort, doch niet meer dan € 2813.
 3. De korting voor MKB-beleggingen geldt niet voor zover de in het
kalenderjaar verworven MKB-beleggingen, al dan niet in combinatie met eerder
of later verworven aandelen, op enig moment in het kalenderjaar kwalificeren
als een aanmerkelijk belang als bedoeld in hoofdstuk 4.
 Artikel 8.22 Toeslag voor MKB-beleggingen
 1. De toeslag voor MKB-beleggingen (heffingstoeslag) geldt voor de
belastingplichtige die in het kalenderjaar aandelen vervreemdt ter zake waarvan
hij in het kalenderjaar of in een van de drie voorafgaande kalenderjaren de
korting voor MKB-beleggingen, bedoeld in artikel 8.21, heeft genoten. De toeslag
bedraagt 7,5% van de waarde in het economische verkeer van de vervreemde
aandelen dan wel, wanneer dat meer is, een bedrag gelijk aan de eerder ter
zake van die aandelen genoten korting voor MKB-beleggingen.
 2. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder vervreemding mede
verstaan hetgeen daaronder wordt verstaan in artikel 4.16. Een aandelenfusie
als bedoeld in artikel 3.55 wordt niet als een vervreemding aangemerkt. Bij
ministeriële regeling kunnen ook andere situaties worden aangegeven die
niet als een vervreemding worden aangemerkt.
 
 EEc. In artikel 10.1 wordt «8.18a»
vervangen door: 8.18a, 8.21.
 
 FF. In artikel 10a.4 wordt «artikel
3.20, vijfde lid, zoals dit lid» vervangen door: artikel 3.20, vijfde
lid, eerste volzin, zoals deze volzin.
 ARTIKEL II
 Artikel 3.99a van de Wet inkomstenbelasting 2001 vervalt met ingang van
1 januari 2011.
 ARTIKEL IIA
 De Wet inkomstenbelasting 2001 wordt met ingang van 1 januari van
het vijfde kalenderjaar dat volgt op het kalenderjaar waarin artikel I, onderdelen
Abis, Ya, Yb, EEa , EEb en EEc, in werking is getreden als volgt gewijzigd:
 
 A. In artikel 2.7, eerste lid, tweede
volzin, wordt «verminderd met het bedrag van de heffingskorting voor
de inkomstenbelasting (artikel 8.3) en vermeerderd met het bedrag van de heffingstoeslag
(artikel 8.22)» vervangen door: verminderd met het bedrag van de heffingskorting
voor de inkomstenbelasting (artikel 8.3).
 
 B. Artikel 5.16, tweede lid, onderdeel
d, vervalt, onder vervanging van de puntkomma aan het slot van onderdeel c
door een punt.
 
 C. Artikel 5.18b vervalt.
 
 D. Artikel 8.2, onderdeel o, vervalt,
onder vervanging van de «en» aan het slot van onderdeel n door
een punt en onder vervanging van de puntkomma aan het slot van onderdeel m
door: en.
 
 E. Artikel 8.21 vervalt.
 
 F. Artikel 8.22 vervalt.
 
 G. In artikel 10.1 wordt «8.18a,
8.21» vervangen door: 8.18a.
 ARTIKEL III
 De Wet op de loonbelasting 1964 wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. In artikel 4, onderdeel d, wordt «een
vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang heeft» vervangen door:
een lichaam waarin hij of zijn partner als bedoeld in artikel 12a, vierde
lid, onderdeel a, een aanmerkelijk belang heeft.
 
 B. In artikel 7, onder 2°, wordt «de
vennootschap» vervangen door: het lichaam.
 
 C. In artikel 11, eerste lid, onderdeel
g, onder 2°, wordt «artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b, d
of f» vervangen door: artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b, d, e
of f.
 
 D. Artikel 12a wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het eerste lid wordt «waarin hij een aanmerkelijk belang
heeft dan wel waaraan hij vermogensbestanddelen ter beschikking stelt, beide
in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001, wordt het in een kalenderjaar
genoten loon» vervangen door «waarin hij of zijn partner een aanmerkelijk
belang heeft, wordt het in een kalenderjaar van dat lichaam genoten loon».
Voorts wordt «een aanmerkelijk belang of terbeschikkingstelling van
vermogensbestanddelen» telkens vervangen door: een aanmerkelijk belang.
 
 2. Onder vernummering van het tweede lid tot vijfde lid, worden na
het eerste lid drie leden ingevoegd, luidende:
 2. Indien artikel 32d van toepassing is op het door een of meer lichamen
verschuldigde loon, wordt het eerste lid toegepast alsof de ten behoeve van
deze andere lichamen verrichte arbeid is verricht ten behoeve van de inhoudingsplichtige
die ingevolge artikel 32d geacht wordt het loon te verstrekken.
 3. Het eerste lid is niet van toepassing indien het bij toepassing
van het eerste en tweede lid vast te stellen loon voor de arbeid in het lichaam,
bedoeld in het eerste lid, en – als het lichaam tot een concern behoort –
de tot hetzelfde concern behorende andere lichamen, in het kalenderjaar niet
hoger is dan € 5000.
 4. Voor de toepassing van dit artikel wordt verstaan onder:
 a. partner: een in artikel 3.91, tweede lid, onderdeel b, onder 1°
tot en met 5°, van de Wet inkomstenbelasting 2001 aangeduide persoon;
 b. een aanmerkelijk belang: een aanmerkelijk belang in de zin van
de Wet inkomstenbelasting 2001.
 
 E. In artikel 13 wordt, onder vernummering
van het tweede en derde lid tot derde en vierde lid, na het eerste lid een
lid ingevoegd, luidende:
 2. De waarde van regelmatig bij het loon verstrekte vakantiebonnen,
vakantietoeslagbonnen of daarmee overeenkomende aanspraken uit een publiekrechtelijke
regeling of collectieve arbeidsovereenkomst wordt gesteld op 99% van
de nominale waarde van die bonnen of aanspraken.
 
 Ea. Artikel 13bis wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Het eerste lid, eerste volzin, komt te luiden: Indien ook voor
privé-doeleinden een auto ter beschikking is gesteld, wordt het voordeel
op kalenderjaarbasis gesteld op ten minste:
 a. 25% van de waarde van de auto indien de auto niet meer
dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen;
 b. 35% van de waarde van de auto indien de auto meer dan 15
jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen.
 
 2. In het achtste lid wordt «vijfentwintig jaar» vervangen
door: vijftien jaar.
 
 F. In artikel 18h, eerste lid, wordt «artikel
19a, eerste lid, onderdeel d» vervangen door: artikel 19a, eerste lid,
onderdelen d of e.
 
 G. Artikel 19a wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Na het eerste lid, onderdeel d, wordt een onderdeel ingevoegd,
luidende:
 e. een ander lichaam dan bedoeld in de onderdelen a, b, c en d, dat:
 1°. in een andere lidstaat van de Europese Unie is gevestigd
of in een bij ministeriële regeling aangewezen andere staat die partij
is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte;
 2°. de pensioenverplichting rekent tot het binnenlandse ondernemingsvermogen
van de onder 1° bedoelde lidstaat onderscheidenlijk staat;
 3°. aannemelijk maakt dat het lichaam is onderworpen aan een
belasting naar de winst die resulteert in een naar Nederlandse begrippen reële
heffing;
 4°. voldoet aan de in het tweede lid gestelde voorwaarden;
 5°. door de inspecteur, onder door Onze Minister te stellen voorwaarden, is aangewezen en zich tegenover de inspecteur heeft verplicht
te voldoen aan voorwaarden met betrekking tot het verschaffen van inlichtingen
over de uitvoering van de regeling en de winstbepaling van het lichaam, en
 6°. ingevolge een overeenkomst met de ontvanger aansprakelijkheid
heeft aanvaard voor de belasting die wordt verschuldigd door toepassing van
artikel 19b, ofwel artikel 3.83, eerste of tweede lid, of artikel 3 136,
derde, vierde of vijfde lid, of artikel 7.2, achtste lid, van de Wet inkomstenbelasting
2001.
 
 2. In het tweede lid wordt «het eerste lid, onderdeel d»
vervangen door: het eerste lid, onderdelen d en e.
 
 3. In het derde lid wordt «onderdeel f» vervangen door:
onderdelen e en f.
 
 H. Artikel 19b wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het eerste lid, onderdeel c, wordt «onderdeel d»
vervangen door: onderdelen d of e.
 
 2. In het tweede lid wordt «een verzekeraar bedoeld in artikel
19a, eerste lid, onderdelen a, b, d of f» vervangen door «een
verzekeraar als bedoeld in artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b, d, e
of f». Voorts wordt «artikel 19a, eerste lid, onderdeel d»
vervangen door «artikel 19a, eerste lid, onderdelen d of e» en
wordt «een andere verzekeraar dan bedoeld in artikel 19a, eerste lid,
onderdelen a, b, d, of f» vervangen door: een andere verzekeraar dan
bedoeld in artikel 19a, eerste lid, onderdelen a, b, d, e en f.
 
 I. In artikel 36c wordt «artikel
13bis, vijfde lid, zoals dit lid» vervangen door: artikel 13bis, vijfde
lid, eerste volzin, zoals deze volzin.
 
 J. Artikel 38 vervalt.
 
 K. In artikel 39a wordt «2009»
vervangen door: 2010.
 ARTIKEL IV
 De Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt als volgt gewijzigd:
 
 0A. Artikel 2, zevende lid, wordt als volgt
gewijzigd:
 
 1. Onderdeel l komt te luiden:
 l. Fortis Bank (Nederland) N.V.;.
 
 2. Onderdeel n vervalt.
 
 A. In artikel 12b, zevende lid, wordt «Artikel
16, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen»
vervangen door: Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde en vierde
lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
 
 B. Artikel 13 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. De leden negen tot en met dertien komen te luiden:
 9. De deelnemingsvrijstelling is niet van toepassing op voordelen uit
hoofde van een als belegging gehouden deelneming (beleggingsdeelneming), alsmede
op de kosten ter zake van de verwerving of de vervreemding van
die deelneming, tenzij sprake is van een kwalificerende beleggingsdeelneming.
 10. Een deelneming wordt in ieder geval geacht een beleggingsdeelneming
te zijn indien:
 a. de bezittingen van het lichaam waarin de belastingplichtige de
deelneming heeft, geconsolideerd beschouwd, doorgaans grotendeels bestaan
uit belangen als bedoeld in het veertiende lid, met dien verstande dat voor
de consolidatie alleen belangen van ten minste 5% in aanmerking worden
genomen;
 b. de functie van het lichaam waarin de belastingplichtige de deelneming
heeft tezamen met de lichamen waarin dit lichaam een belang van ten minste
5% heeft, grotendeels bestaat uit het direct of indirect financieren
van de belastingplichtige of van met de belastingplichtige verbonden lichamen,
dan wel van bedrijfsmiddelen die door de belastingplichtige of door met de
belastingplichtige verbonden lichamen worden gebruikt, daaronder begrepen
het ter beschikking stellen van het gebruik of het gebruiksrecht van bedrijfsmiddelen.
 11. Voor de toepassing van het negende lid, artikel 13aa, eerste,
derde en vijfde lid, 13ba, veertiende lid, en artikel 23c, tweede tot met
vijfde lid, wordt een deelneming van de belastingplichtige in een lichaam
als kwalificerende beleggingsdeelneming aangemerkt indien:
 a. het lichaam is onderworpen aan een belasting naar de winst die
resulteert in een naar Nederlandse begrippen reële heffing;
 b. de bezittingen van het lichaam onmiddellijk of middellijk, doorgaans
voor minder dan de helft bestaan uit laagbelaste vrije beleggingen, met dien
verstande dat voor de toepassing van dit onderdeel en artikel 13a laagbelaste
vrije beleggingen niet als zodanig in aanmerking worden genomen indien de
bezittingen van het lichaam dat de laagbelaste vrije beleggingen bezit doorgaans
ten minste hoofdzakelijk bestaan uit andere bezittingen dan laagbelaste vrije
beleggingen, waarbij de deelnemingen die dat lichaam houdt worden geacht geen
bezittingen te zijn.
 12. Voor de toepassing van het elfde lid en artikel 13a, eerste lid,
worden als vrije beleggingen aangemerkt:
 a. andere beleggingen dan die welke redelijkerwijs noodzakelijk zijn
in het kader van de ondernemingsactiviteiten van het lichaam dat de beleggingen
bezit, met uitzondering van beleggingen bestaande uit onroerende zaken –
daaronder mede begrepen rechten die direct of indirect betrekking hebben op
onroerende zaken – die niet in het bezit zijn van een lichaam dat is
aangemerkt als beleggingsinstelling of vrijgestelde beleggingsinstelling;
 b. bezittingen die worden aangewend voor werkzaamheden die grotendeels
bestaan uit het direct of indirect financieren van de belastingplichtige of
van met de belastingplichtige verbonden lichamen, met uitzondering van:
 1°. bezittingen waarvan het aannemelijk is dat deze worden gehouden
door een lichaam waarvan de werkzaamheden ingevolge bij ministeriële
regeling te stellen regels kunnen worden aangemerkt als actieve financieringswerkzaamheden;
 2°. bezittingen waarvan blijkt dat de aanschaffings- of voortbrengingskosten
geheel of nagenoeg geheel zijn gefinancierd door geldleningen verkregen van
andere dan verbonden lichamen of verbonden natuurlijke personen;
 c. bedrijfsmiddelen die worden aangewend voor werkzaamheden die grotendeels
bestaan uit het ter beschikking stellen van het gebruik of het gebruiksrecht
er van aan de belastingplichtige of aan met de belastingplichtige verbonden
lichamen, met uitzondering van:
 1°. bedrijfsmiddelen waarvan het aannemelijk is dat deze worden
gehouden door een lichaam waarvan de werkzaamheden ingevolge bij ministeriële
regeling te stellen regels kunnen worden aangemerkt als actieve terbeschikkingstellingswerkzaamheden;
 2°. bedrijfsmiddelen waarvan blijkt dat de aanschaffings- of
voortbrengingskosten geheel of nagenoeg geheel zijn gefinancierd door geldleningen
verkregen van andere dan verbonden lichamen of verbonden natuurlijke personen.
 13. Vrije beleggingen zijn laagbelast indien de voordelen uit hoofde
van de beleggingen, bezittingen of bedrijfsmiddelen als bedoeld in het twaalfde
lid niet worden betrokken in een belasting naar de winst die resulteert in
een naar Nederlandse begrippen reële heffing.
 
 2. Onder vernummering van het veertiende lid tot zestiende lid, worden
twee leden ingevoegd, luidende:
 14. Voor de toepassing van het elfde en twaalfde lid en artikel 13a
zijn bezittingen die bestaan uit belangen in lichamen, in ieder geval een
belegging indien zij bestaan uit:
 a. belangen van minder dan 5% van het nominaal gestorte kapitaal
van een vennootschap waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is
verdeeld;
 b. belangen van minder dan 5% van het aantal in omloop zijnde
bewijzen van deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening, met dien
verstande dat daarbij het aantal andere dan enkelvoudige bewijzen van deelgerechtigdheid
wordt herleid tot een daarmee overeenstemmend aantal enkelvoudige bewijzen;
 c. een aandeel als commanditaire vennoot in de vennootschappelijke
gemeenschap van een open commanditaire vennootschap, welk aandeel voor minder
dan 5% deelt in het door die vennootschap behaalde voordeel.
 15. Bezittingen die worden aangewend voor werkzaamheden die grotendeels
bestaan uit het direct of indirect financieren van de belastingplichtige of
met de belastingplichtige verbonden lichamen en die op grond van het twaalfde
lid, onderdeel b, onder 2°, niet als vrije beleggingen, of op grond van
het dertiende lid niet als laagbelaste vrije beleggingen worden aangemerkt,
worden voor de toepassing van het elfde lid en artikel 13a geacht geen bezittingen
te zijn van het lichaam waarin de belastingplichtige een deelneming heeft.
 
 C. Artikel 13a, eerste lid, komt te luiden:
 1. De belastingplichtige die al dan niet tezamen met een verbonden
lichaam een als belegging gehouden belang heeft van 25% of meer in
een lichaam:
 a. dat niet is onderworpen aan een belasting naar de winst die resulteert
in een naar Nederlandse begrippen reële heffing, en
 b. waarvan de bezittingen, onmiddellijk of middellijk, uitsluitend
of nagenoeg uitsluitend, bestaan uit laagbelaste vrije beleggingen, waardeert
dat belang op de waarde in het economische verkeer.
 
 D. Artikel 13aa wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het eerste lid wordt «uit hoofde van laagbelaste beleggingsdeelnemingen»
vervangen door: uit hoofde van beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende
beleggingsdeelnemingen.
 
 2. In het derde lid wordt «laagbelaste beleggingsdeelneming»
vervangen door: beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming.
 
 3. In het vijfde en zesde lid wordt «laagbelaste beleggingsdeelnemingen»
telkens vervangen door: beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende
beleggingsdeelnemingen.
 
 E. Artikel 13ba wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het vierde lid wordt «leidt tot belastbare winst in Nederland
of meebrengt dat een voordeel bij de schuldenaar wordt betrokken in een belasting
naar de winst die resulteert in een heffing naar een tarief van ten minste
10% over een naar Nederlandse maatstaven bepaalde belastbare winst,
waarbij de artikelen 12b en 12c buiten toepassing blijven» vervangen
door: leidt tot een voordeel dat wordt betrokken in een belasting naar de
winst die resulteert in een naar Nederlandse begrippen reële heffing.
 
 2. In het dertiende lid, laatste volzin, wordt «leidt tot belastbare
winst in Nederland dan wel wordt betrokken in een belasting naar de winst
die resulteert in een heffing naar een tarief van ten minste 10% over
een naar Nederlandse maatstaven bepaalde belastbare winst, waarbij de artikelen
12b en 12c buiten toepassing blijven» vervangen door: leidt tot een
voordeel dat wordt betrokken in een belasting naar de winst die resulteert
in een naar Nederlandse begrippen reële heffing.
 
 3. In het veertiende lid, wordt «laagbelaste beleggingsdeelneming»
vervangen door: beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming.
 
 F. In artikel 13d, zevende lid, tweede
volzin, wordt «die resulteert in een heffing naar een tarief van ten
minste 10% over een naar Nederlandse maatstaven bepaalde belastbare
winst, waarbij de artikelen 12b en 12c buiten toepassing blijven» vervangen
door: die resulteert in een naar Nederlandse begrippen reële heffing.
 
 Fa. In artikel 14a, elfde lid, wordt «een
lidstaat van de Europese Unie» vervangen door: een lidstaat van de Europese
Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen staat die partij is
bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte.
 
 Fb. In artikel 14b, achtste lid, wordt «een
lidstaat van de Europese Unie» vervangen door: een lidstaat van de Europese
Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen staat die partij is
bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte.
 
 G. In artikel 20b, derde lid, wordt «Artikel
16, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen»
vervangen door: Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde en vierde
lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
 
 Ga. Artikel 23b wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het eerste lid wordt «of artikel 5.18a van de Wet inkomstenbelasting
2001» vervangen door «, artikel 5.18a of artikel 5.18b van de
Wet inkomstenbelasting 2001». Voorts wordt «artikel 5.18a, derde
lid,» vervangen door: artikel 5.18a, derde lid, dan wel ten behoeve
van MKB-beleggingen als bedoeld in artikel 5.18b.
 
 2. In het tweede lid wordt «of artikel 5.18a» vervangen
door: , artikel 5.18a of artikel 5.18b.
 
 3. In het tweede lid, tweede volzin, wordt «tot de intrekking
van de aanwijzing 0,2» vervangen door: tot de intrekking van de aanwijzing
0,2, en bedraagt 7,5% van de nominale waarde van de in het kalenderjaar
en de voorafgaande twee kalenderjaren uitgegeven aandelen.
 
 H. Artikel 23c wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het tweede lid, onderdeel b, wordt «laagbelaste beleggingsdeelnemingen»
vervangen door: beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen.
 
 2. In het derde lid, onder 1°, wordt «laagbelaste beleggingsdeelneming»
vervangen door «beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende
beleggingsdeelneming» en wordt «een lidstaat van de Europese Unie»
vervangen door «een lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële
regeling aangewezen staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de
Europese Economische Ruimte». Voorts wordt voor de puntkomma aan het
slot een zinsnede ingevoegd, luidende: of aan een andere aldaar geheven belasting
naar de winst.
 
 3. In het derde lid, onder 2°, wordt «laagbelaste beleggingsdeelneming»
vervangen door «beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende
beleggingsdeelneming». Voorts wordt voor de puntkomma aan het slot een
zinsnede ingevoegd, luidende: of een rechtsvorm die vergelijkbaar is met een
van de rechtsvormen die voor Nederland zijn opgenomen in deze bijlage.
 
 4. In het derde lid, onder 3°, wordt «laagbelaste beleggingsdeelneming»
vervangen door «beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende
beleggingsdeelneming» en wordt «lidstaat» vervangen door «staat»
en wordt «de lidstaten van de Europese Unie» vervangen door: de
lidstaten van de Europese Unie en de bij ministeriële regeling aangewezen
staten die partij zijn bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische
Ruimte.
 
 5. In het vierde lid, aanhef, wordt «laagbelaste beleggingsdeelneming»
telkens vervangen door: beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende
beleggingsdeelneming.
 
 6. In het vierde lid, onder 1°, wordt «laagbelaste beleggingsdeelneming»
vervangen door: beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming.
 
 7. In het vierde lid, onder 2°, wordt «een lidstaat van
de Europese Unie» vervangen door «een lidstaat van de Europese
Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen staat die partij is
bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte». Voorts
wordt voor de puntkomma aan het slot een zinsnede ingevoegd, luidende: of
aan een andere aldaar geheven belasting naar de winst.
 
 8. In het vierde lid, onder 3°, wordt voor de puntkomma aan het
slot een zinsnede ingevoegd, luidende: of een rechtsvorm die vergelijkbaar
is met een van de rechtsvormen die voor Nederland zijn opgenomen in deze bijlage.
 
 9. Het vierde lid, onder 4°, komt te luiden:
 4°. het lichaam wordt in de staat van vestiging niet geacht volgens
een met een derde staat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting
te zijn gevestigd buiten de Europese Unie en de bij ministeriële regeling
aangewezen staten die partij zijn bij de Overeenkomst betreffende de Europese
Economische Ruimte.
 
 10. In het vijfde lid wordt «laagbelaste beleggingsdeelneming»
vervangen door: beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming.
 
 11. In het achtste lid, laatste volzin, wordt «Artikel 16,
derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen» vervangen
door: Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde en vierde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
 ARTIKEL IVA
 In de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt met ingang van 1 januari
van het vijfde kalenderjaar dat volgt op het kalenderjaar waarin artikel IV,
onderdeel Ga, in werking is getreden, artikel 23b als volgt gewijzigd:
 
 1. In het eerste lid wordt «, artikel 5.18a of artikel 5.18b
van de Wet inkomstenbelasting 2001» vervangen door «of artikel
5.18a van de Wet inkomstenbelasting 2001». Voorts wordt «artikel
5.18a, derde lid, dan wel ten behoeve van MKB-beleggingen als bedoeld in artikel
5.18b» vervangen door: artikel 5.18a, derde lid.
 
 2. In het tweede lid wordt «, artikel 5.18a of artikel 5.18b»
vervangen door: of artikel 5.18a.
 
 3. In het tweede lid, tweede volzin, wordt «tot de intrekking
van de aanwijzing 0,2, en bedraagt 7,5% van de nominale waarde van
de in het kalenderjaar en de voorafgaande twee kalenderjaren uitgegeven aandelen»
vervangen door: tot de intrekking van de aanwijzing 0,2.
 ARTIKEL V
 De Wet op de dividendbelasting 1965 wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. Artikel 4, tweede tot en met vierde
lid, komt te luiden:
 2. Inhouding van belasting blijft achterwege ten aanzien van de opbrengsten
van aandelen, winstbewijzen en geldleningen als bedoeld in artikel 10, eerste
lid, onderdeel d, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, indien:
 1°. de opbrengstgerechtigde een lichaam is dat volgens de fiscale
wetgeving van een andere lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële
regeling aangewezen staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de
Europese Economische Ruimte aldaar is gevestigd, en
 2°. de opbrengstgerechtigde op het tijdstip waarop de opbrengst
ter beschikking wordt gesteld een belang in de inhoudingsplichtige heeft waarop
de deelnemingsvrijstelling, bedoeld in artikel 13 van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969, of de deelnemingsverrekening, bedoeld in artikel 13aa van die wet, van
toepassing zou zijn indien hij in Nederland zou zijn gevestigd.
 3. Het tweede lid vindt geen toepassing ingeval:
 a. de opbrengstgerechtigde in de staat van vestiging volgens een
met een derde staat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting
geacht wordt te zijn gevestigd buiten de lidstaten van de Europese Unie en
de bij ministeriële regeling aangewezen staten die partij zijn bij de
Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte;
 b. de opbrengstgerechtigde een vergelijkbare functie vervult als
een beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 6a of artikel 28 van de Wet
op de vennootschapsbelasting 1969, of
 c. op grond van een voorschrift ter bestrijding van fraude en misbruiken
opgenomen in een door Nederland met de staat van vestiging van de opbrengstgerechtigde
gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting de opbrengstgerechtigde
geen aanspraak zou kunnen maken op de in dat verdrag opgenomen verlaging van
de belastingheffing op dividenden.
 4. Het eerste en tweede lid zijn niet van toepassing ten aanzien
van opbrengsten met betrekking waartoe de opbrengstgerechtigde niet de uiteindelijke
gerechtigde is.
 
 B. Na artikel 4d wordt een artikel ingevoegd,
luidende:
 Artikel 4e
 Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld op grond waarvan
inhouding van belasting achterwege mag blijven ten aanzien van de opbrengst
van tot een aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen, voor
zover de opbrengstgerechtigde met betrekking tot die opbrengst verzoekt om
toepassing van artikel 4.12a van de Wet inkomstenbelasting 2001.
 
 Ba. Na artikel 4e wordt een artikel ingevoegd,
luidende:
 Artikel 4f
 Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld op grond waarvan
inhouding van dividendbelasting achterwege mag blijven ten aanzien van de
opbrengst van tot een aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen
in een situatie als bedoeld in artikel 25, elfde lid, van de Invorderingswet
1990.
 
 C. In artikel 10, derde lid, wordt «een
in een andere lidstaat van de Europese Unie gevestigd lichaam» vervangen
door: een lichaam dat is gevestigd in een andere lidstaat van de Europese
Unie of in een bij ministeriële regeling aangewezen staat die partij
is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte.
 ARTIKEL VI
 De Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992
wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. In artikel 1 wordt, onder vernummering
van het vijfde tot en met zevende lid tot het zesde tot en met achtste lid,
na het vierde lid een lid ingevoegd, luidende:
 5. Ingeval de motor van een personenauto waarvan de belasting is
bepaald op grond van de tabel in artikel 9, eerste lid, tijdens de eerste
drie jaren na het tijdstip van inschrijving in het register in een zodanige
staat is gebracht dat de CO2-uitstoot meer bedraagt dan de CO2-uitstoot waarover de belasting is betaald, is het verschil tussen
deze belasting en de belasting die zou zijn verschuldigd bij deze hogere CO2-uitstoot verschuldigd ter zake van de aanvang van het gebruik met
deze personenauto in gewijzigde staat in Nederland van de weg in de zin van
de Wegenverkeerswet 1994.
 
 Aa. In artikel 10, tweede lid wordt «de
som van de catalogusprijs en de belasting» vervangen door: «de
inkoopwaarde in Nederland». Voorts wordt een volzin toegevoegd, luidende:
Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking
tot de wijze waarop de inkoopwaarde in Nederland en de op deze waarde gebaseerde
afschrijving kunnen worden vastgesteld.
 
 B. Na artikel 10 wordt een artikel ingevoegd,
luidende:
 Artikel 10a
 1. In afwijking van artikel 10, tweede lid, wordt de vermindering,
bedoeld in artikel 10, eerste lid, vastgesteld aan de hand van een bij ministeriële
regeling vast te stellen tabel, indien met betrekking tot de gebruikte personenauto,
het gebruikte motorrijwiel of de gebruikte bestelauto voorafgaand aan de heffing
artikel 14a is toegepast en het toenmalige buiten Nederland brengen in de
zin van artikel 14a, eerste of tweede lid, is gedaan met het oogmerk dat het
motorrijtuig opnieuw wordt te naam gesteld in het register, bedoeld in artikel
1, tweede lid, dan wel feitelijke ter beschikking komt te staan van een in
Nederland wonende natuurlijke persoon of gevestigd lichaam, als bedoeld in
artikel 1, achtste lid.
 2. Het oogmerk, bedoeld in het eerste lid, wordt geacht aanwezig
te zijn geweest indien de belasting ingevolge artikel 1, zevende of achtste
lid, wordt verschuldigd binnen zes maanden na het tijdstip waarop de in artikel
14a, eerste lid, bedoelde tenaamstelling is beëindigd dan wel het tijdstip
waarop het motorrijtuig niet langer feitelijk ter beschikking staat als bedoeld
in artikel 14a, tweede lid, en weer buiten Nederland is gebracht, tenzij degene
van wie de belasting wordt geheven aannemelijk maakt dat dit oogmerk op dat
tijdstip ontbrak.
 
 Ba. Na artikel 10a wordt een artikel ingevoegd,
luidende: 
 Artikel 10b
 1. Indien het bedrag van de belasting op het tijdstip dat een gebruikte
personenauto, een gebruikt motorrijwiel of een gebruikte bestelauto voor het
eerst in gebruik is genomen, ingevolge de wettelijke bepalingen met betrekking
tot de maatstaf van heffing en het tarief zoals die op dat tijdstip golden,
lager is dan het bedrag van de belasting ingevolge artikel 9, na toepassing
van artikel 9a, artikel 9b en artikel 9c, wordt, in afwijking van artikel
10, eerste lid, dat lagere bedrag aan belasting toegepast indien daarop een
beroep wordt gedaan in de aangifte.
 2. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld
ten behoeve van de uitvoering van dit artikel.
 
 C. Artikel 12a wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het eerste lid wordt «feit als bedoeld in artikel 1,
derde of vierde lid,» vervangen door: feit als bedoeld in artikel 1,
derde tot en met vijfde lid,.
 
 2. Na het tweede lid wordt, onder vernummering van het derde lid
tot vierde lid, een lid ingevoegd, luidende:
 3. Indien degene op wiens naam het kenteken is gesteld, aantoont
op welk tijdstip na de tenaamstelling de motor van een personenauto in een
zodanige staat is gebracht dat de CO2-uitstoot meer bedraagt dan
de CO2-uitstoot waarover belasting is betaald, wordt de aanvang
van het gebruik van de weg bedoeld in artikel 1, vijfde lid, gesteld op dat
latere tijdstip.
 
 3. Na het tot vierde (nieuw) lid vernummerde derde lid wordt een
lid toegevoegd, luidende:
 5. Indien degene bij wie de belasting wordt nageheven aantoont dat
de motor van een personenauto op het tijdstip van tenaamstelling reeds in
een zodanige staat verkeerde dat de CO2-uitstoot meer bedraagt
dan de CO2-uitstoot waarover belasting is betaald, en hij niet
wist of behoorde te weten dat de meer verschuldigde belasting niet is betaald,
kan de belasting worden nageheven van degene op wiens naam het kenteken daaraan voorafgaand was gesteld, waarbij de aanvang van het gebruik
van de weg bedoeld in artikel 1, vijfde lid, wordt gesteld op het tijdstip
van de desbetreffende tenaamstelling. Het vierde lid is van overeenkomstige
toepassing.
 
 D. In artikel 12b wordt «artikel
1, vijfde of zevende lid,» vervangen door: artikel 1, vijfde, zesde
of achtste lid.
 ARTIKEL VIA
 
 Artikel 23 van de Wet op de motorrijtuigenbelasting
1994 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het tweede lid, aanhef, wordt de eerste volzin vervangen door:
De belasting voor een personenauto wordt verhoogd met een brandstoftoeslag,
tenzij deze personenauto is bestemd om te worden aangedreven door een kracht
die uitsluitend wordt ontleend aan aardgas, benzine, een product dat ingevolge
artikel 28 van de Wet op de accijns gelijkwaardig is aan lichte olie, of een
combinatie van deze brandstoffen.
 
 2. In het tweede lid, onderdeel a, aanhef, wordt «wordt ontleend
aan dieselolie» vervangen door: wordt ontleend aan dieselolie of een
product dat ingevolge artikel 28 van de Wet op de accijns gelijkwaardig is
aan gasolie of een combinatie van deze brandstoffen.
 
 3. In het tweede lid, onderdeel b, aanhef, wordt «wordt ontleend
aan benzine of dieselolie» vervangen door: wordt ontleend aan een motorbrandstof
als bedoeld in de aanhef of in onderdeel a.
 
 4. Het derde lid vervalt onder vernummering van het vierde lid tot
derde lid.
 ARTIKEL VII
 Aan artikel 15, eerste lid, van de Wet op
belastingen van rechtsverkeer wordt, onder vervanging van de punt aan het
slot van onderdeel y door een puntkomma, een onderdeel toegevoegd, luidende:
 z. krachtens inbreng van een onroerende zaak en de rechtstreeks daarmee
samenhangende schulden in een naamloze vennootschap of besloten vennootschap
met beperkte aansprakelijkheid indien de onroerende zaak behoort tot een werkzaamheid
in de zin van artikel 3.92, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001
en deze werkzaamheid wordt gestaakt door de inbreng en indien de inbreng plaatsvindt
voor 1 januari 2011 en de inbrenger al voor 1 september 2009 die
zaak ter beschikking had gesteld als bedoeld in artikel 3.92, eerste lid,
van die wet. De belasting die niet is geheven ter zake van deze inbreng is
alsnog verschuldigd, indien de inbrenger binnen drie jaren na de inbreng niet
meer het gehele of nagenoeg gehele verkregen belang heeft in de vennootschap
waarin is ingebracht of indien de vennootschap gedurende een periode van drie
jaren na de inbreng op enig tijdstip niet meer in het bezit is van de ingebrachte
onroerende zaak.
 ARTIKEL VIII
 Met ingang van 1 januari 2011 vervalt artikel
15, eerste lid, onderdeel z, van de Wet op belastingen van rechtsverkeer,
onder vervanging van de puntkomma aan het slot van onderdeel y door een punt.
 ARTIKEL IX
 
 Artikel 15, eerste lid, onderdeel z, tweede
volzin, van de Wet op belastingen van rechtsverkeer zoals dat luidde op 31 december
2010, blijft van toepassing met betrekking tot omstandigheden als bedoeld
in die volzin in gevallen waarin de vrijstelling ingevolge de eerste volzin
van dat artikelonderdeel in 2010 toepassing heeft gevonden.
 ARTIKEL X
 In artikel 10:1, eerste lid, van de Algemene
douanewet wordt «in strijd met de artikelen 43 en 44 van het Communautair
douanewetboek» vervangen door: in strijd met artikel 186 van de toepassingsverordening
Communautair douanewetboek.
 ARTIKEL XI
 De Algemene douanewet wordt met ingang van 1 januari 2011 als volgt
gewijzigd:
 
 A. In artikel 10:1, eerste lid, wordt «in
strijd met artikel 186 van de toepassingsverordening Communautair douanewetboek»
vervangen door: in strijd met de artikelen 36bis en 36ter van het Communautair
douanewetboek of artikel 186 van de toepassingsverordening Communautair douanewetboek.
 
 B. Artikel 10:2 komt te luiden:
 Artikel 10:2
 Degene die goederen in strijd met de douanewetgeving niet aanbrengt bij
een douanekantoor van uitgang, of goederen buiten het douanegebied van de
Gemeenschap voert in strijd met artikel 183 van het Communautair douanewetboek,
of van de buiten het douanegebied te brengen goederen in strijd met de artikelen
182bis, 182quater en 182quinquies van het Communautair douanewetboek geen
summiere aangifte doet, wordt gestraft met een geldboete van de derde categorie.
 ARTIKEL XII
 De Wet op de accijns wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. Na artikel95 wordt een artikel ingevoegd,
luidende:
 Artikel 95a
 1. Ingeval er een autonome accijnsverhoging van de totale accijns
van sigaretten of rooktabak plaatsvindt en er tussen de publicatiedatum van
de als gevolg hiervan ontstane nieuwe accijnstarieven voor deze tabaksproducten
en de ingangsdatum van deze nieuwe accijnstarieven ten minste twee maanden
zijn gelegen, is het vanaf de eerste dag van de tweede kalendermaand volgend
op de maand waarin de accijnsaanpassing plaatsvindt niet toegestaan dat tabaksproduct
aan wederverkopers te verkopen, te koop aan te bieden of af te leveren indien
de verpakking voorzien is van de vóór de ingangsdatum van de
nieuwe accijnstarieven bij de uitslag en invoer voor het desbetreffende tabaksproduct
voorgeschreven accijnszegel.
 2. Voor de toepassing van dit artikel wordt verstaan onder:
 a. autonome accijnsverhoging: aanpassing van de accijnstarieven,
genoemd in artikel 35, die wat betreft de totale accijns tot een verhoging
leidt, en die niet voortvloeit uit de artikelen 35a of 36;
 b. rooktabak: rooktabak als bedoeld in artikel 32, pijptabak niet
daaronder begrepen;
 c. pijptabak: rooktabak als bedoeld in artikel 32, bestemd om te
worden gerookt met een pijp.
 3. Onder een wederverkoper als bedoeld in het eerste lid wordt mede
verstaan een verkoopautomaat bestemd voor de verkoop van tabaksproducten.
Onder afleveren als bedoeld in het eerste lid aan een verkoopautomaat bestemd
voor de verkoop van tabaksproducten wordt niet verstaan het afleveren van
tabaksproducten die uit een andere verkoopautomaat van dezelfde eigenaar afkomstig
zijn.
 4. Onder afleveren als bedoeld in het eerste lid wordt voor een bedrijf,
waarvan het distributiecentrum en de detailhandel tot dezelfde rechtspersoon
behoren, mede verstaan het afleveren door het distributiecentrum aan de detailhandel.
 5. Onder afleveren als bedoeld in het eerste lid wordt niet verstaan
het retourneren van sigaretten of rooktabak door wederverkopers aan diegenen
die daaraan voorafgaand deze tabaksproducten aan deze wederverkopers hebben
verkocht of afgeleverd.
 6. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld
ten behoeve van de uitvoering van dit artikel.
 
 B. Na artikel 102 wordt een afdeling
ingevoegd, luidende:
 AFDELING 3 BESTUURLIJKE BOETE
 Artikel 102a
 1. Degene die een in artikel 95a opgenomen verbod overtreedt, pleegt
een verzuim ter zake waarvan de inspecteur hem een boete van € 4 920
kan opleggen of, indien dit bedrag hoger is, ten hoogste tweemaal het bedrag
van de accijns dat geheven zou zijn indien de verpakking voorzien was geweest
van het per ingangsdatum van de nieuwe accijnstarieven, bedoeld in artikel
95a, bij de uitslag en invoer voor het desbetreffende tabaksproduct voorgeschreven
accijnszegel.
 2. Artikel 67cb van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van
overeenkomstige toepassing op het bedrag van de boete, genoemd in het eerste
lid.
 
 C. In de artikelen 95a, eerste lid, en 102a wordt «uitslag en invoer» vervangen door:
uitslag tot verbruik.
 ARTIKEL XIIA
 De Wet op de accijns wordt met ingang van 1 februari 2010 als volgt
gewijzigd:
 
 A. Artikel 10 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het eerste lid worden «€ 36,23», «€ 72,46»
en «€ 126,07» vervangen door onderscheidenlijk «€ 35,28», «€ 70,56»
en «€ 122,75».
 
 2. In het tweede lid worden «€ 46,86» en «€ 247,08»
vervangen door onderscheidenlijk «€ 45,63» en «€ 240,58».
 
 B. Artikel 11d wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het eerste lid worden «€ 89,50» en «€ 126,07»
vervangen door onderscheidenlijk «€ 87,14» en «€ 122,75».
 
 2. In het tweede lid wordt «€ 247,08» vervangen
door «€ 240,58».
 ARTIKEL XIIB
 In artikel 88a van de Wet belastingen op milieugrondslag
wordt «Bij algemene maatregel van bestuur» vervangen door: Bij
of krachtens algemene maatregel van bestuur.
 ARTIKEL XIII
 De Wet belastingen op milieugrondslag wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. In artikel 59, eerste lid, onderdeel
c, wordt «niet hoger is dan 10 000 kWh, per kWh € 0,1085»
vervangen door: niet hoger is dan 10 000 kWh, per kWh € 0,1114.
 
 B. Artikel 63 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Het eerste lid komt te luiden:
 1. Op de ter zake van de levering van elektriciteit, bedoeld in artikel
50, eerste lid, verschuldigde belasting wordt een vermindering toegepast.
De vermindering bedraagt:
 a. € 318,62 per verbruiksperiode van twaalf maanden per
elektriciteitsaansluiting met betrekking tot onroerende zaken die op zichzelf
als gebouwde eigendommen zijn aan te merken welke kunnen dienen als woning
of ten behoeve van de uitoefening van een bedrijf of beroep of anderszins
een verblijfsfunctie hebben;
 b. € 119,62 per verbruiksperiode van twaalf maanden per
andere elektriciteitsaansluiting dan die bedoeld in onderdeel a en niet zijnde
een elektriciteitsaansluiting met een doorlaatwaarde tot en met 1x6A op het
geschakeld net.
 
 2. Na het eerste lid wordt, onder vernummering van het tweede tot
en met zesde lid tot derde tot en met zevende lid, een lid ingevoegd, luidend:
 2. Indien het bedrag van de over de verbruiksperiode verschuldigde
belasting lager is dan het bedrag van de vermindering, bedoeld in het eerste
lid, wordt het verschil aan de verbruiker terugbetaald.
 
 3. In het vierde lid (nieuw) wordt «wordt het in het eerste
lid genoemde bedrag» vervangen door: worden de in het eerste lid genoemde
bedragen.
 
 4. In het vijfde lid (nieuw) wordt «zijn het eerste en derde
lid van overeenkomstige toepassing» vervangen door: zijn het eerste
en vierde lid van overeenkomstige toepassing.
 
 5. Het zesde lid (nieuw) komt te luiden:
 6. Bij op voordracht van Onze Minister vast te stellen algemene maatregel
van bestuur kunnen voorwaarden en beperkingen worden gesteld waaronder de
belastingvermindering, bedoeld in het eerste lid, wordt verleend.
 
 C. Aan artikel 80 wordt, onder vervanging
van de punt aan het slot van onderdeel l door een puntkomma, een onderdeel
toegevoegd, luidende: 
 m. buitenlandse ondernemer: ondernemer in de zin van artikel 7, eerste
en tweede lid, van de Wet op de omzetbelasting 1968 die niet in Nederland
is gevestigd en aldaar ook niet een vaste inrichting heeft.
 
 D. Artikel 86, eerste lid, komt te luiden:
 1. Het tarief per kilogram bedraagt voor in een verpakking verwerkte
materiaalsoorten van:
 a. aluminium en legeringen van aluminium: € 0,9506
 b. kunststof: € 0,4705
 c. overige metalen: € 0,1585
 d. biokunststof: € 0,0795
 e. papier en karton: € 0,0795
 f. glas: € 0,0718
 g. hout: € 0,0210
 h. een andere materiaalsoort: € 0,1755
 
 E. In artikel 87, tweede en derde lid,
wordt «15 000» vervangen door: 50 000.
 
 F. Artikel 87a wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. In het tweede lid wordt «artikel 86» vervangen door:
artikel 86, eerste of tweede lid.
 
 2. In het vierde en vijfde lid, wordt «15 000» vervangen
door «50 000» en wordt «artikel 86, eerste, tweede,
derde of vierde lid» vervangen door: artikel 86, eerste of tweede lid.
 
 G. Artikel 87c wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Voor de tekst wordt de aanduiding «1.» geplaatst.
 
 2. Er wordt een lid toegevoegd, luidende:
 2. Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing voor de buitenlandse
ondernemer.
 
 H. Artikel 87d wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Na het eerste lid wordt, onder vernummering van het tweede lid
tot derde lid, een lid ingevoegd, luidende:
 2. Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing op de buitenlandse
ondernemer.
 
 2. In het derde lid (nieuw) wordt «de ondernemer» vervangen
door «de ondernemer en de buitenlandse ondernemer» en wordt «moet»
vervangen door: moeten.
 ARTIKEL XIV
 
 Artikel 90 van de Wet belastingen op milieugrondslag
vindt geen toepassing bij het begin van het kalenderjaar 2010 op het eerste
bedrag, genoemd in artikel 59, eerste lid, onderdeel c, en de bedragen, genoemd
in artikel 86, eerste lid, van die wet.
 ARTIKEL XV
 De Wet waardering onroerende zaken wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. In artikel 30, eerste lid, wordt «de
artikelen 1, vierde lid, 5, eerste lid, tweede volzin» vervangen door:
de artikelen 1, derde lid, 5, eerste lid, tweede volzin.
 
 B. Na artikel 37g wordt een artikel ingevoegd,
luidende: 
 Artikel 37h
 Bij algemene maatregel van bestuur worden bestuursorganen aangewezen die
bevoegd zijn tot gebruik van een waardegegeven ten behoeve van de bij die
algemene maatregel van bestuur aan te wijzen doeleinden.
 
 C. Na artikel 40 wordt een artikel ingevoegd,
luidende:
 Artikel 40a
 1. Op verzoek kan het waardegegeven van een bepaalde onroerende zaak
die in hoofdzaak tot woning dient door de in artikel 1, tweede lid, bedoelde
gemeenteambtenaar worden verstrekt aan bij algemene maatregel van bestuur
aan te wijzen derden die bevoegd zijn tot het gebruik van een waardegegeven
ten behoeve van de bij die maatregel aan te wijzen doeleinden.
 2. De bij de in het eerste lid bedoelde algemene maatregel van bestuur
aangewezen derde gebruikt een waardegegeven uitsluitend bij de uitoefening
van de op grond van de bij die algemene maatregel van bestuur verleende bevoegdheid
tot gebruik van dit gegeven.
 3. De bij de in het eerste lid bedoelde algemene maatregel van bestuur
aangewezen derde is niet bevoegd een waardegegeven verder bekend te maken
dan noodzakelijk voor de uitoefening van de hem verleende bevoegdheid.
 ARTIKEL XVI
 De Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. Artikel 16 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Aan het tweede lid, wordt onder vervanging van de punt aan het
slot van onderdeel b door een puntkomma, een onderdeel toegevoegd, luidende:
 c. ten gevolge van een fout een aanslag ten onrechte achterwege is
gelaten of ten gevolge van een fout een belastingaanslag tot een te laag bedrag
is vastgesteld, hetgeen de belastingplichtige redelijkerwijs kenbaar is, waarvan
in elk geval sprake is indien de te weinig geheven belasting ten minste 30
percent van de ingevolge de belastingwet verschuldigde belasting bedraagt.
 
 2. Aan het derde lid wordt een volzin toegevoegd, luidende:
 Voor zover navordering zonder toepassing van het tweede lid, onderdeel
c, niet zou kunnen plaatsvinden, vervalt de bevoegdheid tot het vaststellen
van een navorderingsaanslag, in afwijking in zoverre van de eerste volzin,
door verloop van twee jaren na het tijdstip waarop het besluit is genomen
om geen aanslag op te leggen, dan wel de belastingaanslag is vastgesteld.
 
 B. In artikel 20, eerste lid, wordt «naar
aanleiding van een ingevolge de belastingwet gedaan verzoek» vervangen
door: naar aanleiding van een gedaan verzoek.
 
 C. In artikel 38, tweede lid, wordt «een
binnen een lidstaat van de Europese Unie gevestigde werkgever» vervangen
door: een werkgever die is gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie
of in een bij ministeriële regeling aangewezen staat die partij is bij
de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte.
 ARTIKEL XVII
 De Invorderingswet 1990 wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. Artikel 25 wordt als volgt gewijzigd:
 
 1. Het achtste lid komt te luiden:
 8. Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking
tot het verlenen van uitstel van betaling voor belastingaanslagen betreffende
de inkomstenbelasting die is verschuldigd ter zake van geconserveerd inkomen
als bedoeld in artikel 2.8, vierde, vijfde, zesde of zevende lid, van de Wet
inkomstenbelasting 2001 of ter zake van geconserveerd inkomen door de toepassing
van artikel 4.16, eerste lid, onderdeel h, van die wet of van artikel 7.5,
vierde, vijfde of zevende lid, van die wet. Het in de eerste volzin bedoelde
uitstel wordt verleend tot uiterlijk het begin van het tiende jaar na afloop
van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft. De in de
eerste volzin bedoelde regels kunnen mede betrekking hebben op het stellen
van voldoende zekerheid.
 Het uitstel wordt beëindigd:
 a. ingeval aandelen of winstbewijzen die aan het uitstel ten grondslag
liggen, worden vervreemd in de zin van artikel 4.12 of 4.16, eerste lid,
onderdelen a tot en met g en i, tweede, derde of vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting
2001. In geval van een vervreemding in de zin van artikel 4.16, eerste lid,
onderdelen d, e, f en g, van de Wet inkomstenbelasting 2001 of wegens een
verdeling van een nalatenschap of een huwelijksgemeenschap binnen twee jaren
na het overlijden van de erflater onderscheidenlijk na de ontbinding van de
huwelijksgemeenschap, kan het uitstel van betaling onder nader te stellen
voorwaarden worden voortgezet. In geval van schenking aan een natuurlijk persoon
kan het uitstel van betaling eveneens onder nader te stellen voorwaarden worden
voortgezet, mits de verkrijger reeds gedurende de 36 maanden die onmiddellijk
voorafgaan aan het tijdstip van de schenking in dienstbetrekking is van de
vennootschap waarop de aandelen of winstbewijzen betrekking hebben. In geval
van een vervreemding in het kader van een aandelenfusie als bedoeld in artikel
3.55 van de Wet inkomstenbelasting 2001 kan het uitstel van betaling eveneens
onder nader te stellen voorwaarden worden voortgezet;
 b. ingeval de vennootschap waarin de aandelen of winstbewijzen worden
gehouden, haar onderneming geheel of nagenoeg geheel heeft gestaakt en haar
reserves geheel of nagenoeg geheel heeft uitgekeerd, dan wel, ingeval geen
onderneming is gedreven, haar reserves geheel of nagenoeg geheel heeft uitgekeerd;
 c. in geval van een teruggaaf van wat op aandelen of bewijzen van
deelgerechtigdheid in een fonds voor gemene rekening is gestort dan wel van
wat door houders van winstbewijzen is gestort of ingelegd.
 
 2. Het negende lid komt te luiden:
 9. Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking
tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien
jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voor zover
daarin is begrepen inkomstenbelasting ter zake van een vervreemding van tot
een aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen aan een natuurlijk
persoon of aan een rechtspersoon als bedoeld in de tweede volzin,
indien de koper de tegenprestatie schuldig is gebleven, de vervreemde aandelen
ten minste vijf percent van het geplaatste kapitaal van de vennootschap uitmaken
en de bezittingen van de vennootschap waarop het aanmerkelijk belang betrekking
heeft niet in belangrijke mate onmiddellijk of middellijk bestaan uit beleggingen.
 Een rechtspersoon als bedoeld in de eerste volzin is een besloten vennootschap
of een andere vennootschap waarvan het kapitaal in aandelen is verdeeld en
in een aandelenregister de aandeelhouders worden geadministreerd, welke is
gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële
regeling aangewezen andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende
de Europese Economische Ruimte, en waarvan alle aandelen worden gehouden door
een natuurlijk persoon.
 Het uitstel wordt beëindigd indien aflossingen plaatsvinden dan wel
de koper van de aandelen of winstbewijzen deze vervreemdt of wanneer daaruit
reguliere voordelen van substantiële omvang worden genoten.
 
 3. Het elfde lid komt te luiden:
 11. Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking
tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien
jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voor zover
daarin is begrepen inkomstenbelasting ter zake van inkomen uit aanmerkelijk
belang omdat de vennootschap waarop het belang betrekking heeft op verzoek
van haar aandeelhouder aandelen in een andere vennootschap heeft overgedragen
aan een natuurlijk persoon of aan een rechtspersoon als bedoeld in het negende
lid, tweede volzin, tegen een tegenprestatie lager dan de waarde in het economische
verkeer. Dit uitstel wordt slechts verleend wanneer de overgedragen aandelen
ten minste vijf percent van het geplaatste kapitaal van de vennootschap uitmaken
en de bezittingen van de vennootschap waarop de overgedragen aandelen betrekking
hebben niet in belangrijke mate onmiddellijk of middellijk bestaan uit beleggingen.
 Het uitstel wordt beëindigd indien de begiftigde aandelen of winstbewijzen
welke aan het uitstel ten grondslag liggen, vervreemdt of wanneer daaruit
reguliere voordelen van substantiële omvang worden genoten.
 
 4. Het veertiende lid komt te luiden:
 14. Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking
tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien
jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voor zover
daarin is begrepen inkomstenbelasting die is verschuldigd wegens het beëindigen
van een terbeschikkingstelling van een zaak in de zin van artikel 3.91 of
artikel 3.92 van de Wet inkomstenbelasting 2001, welke belasting kan worden
toegerekend aan het verschil tussen de boekwaarde en de waarde in het economisch
verkeer van die zaak, ingeval de zaak waarvan de terbeschikkingstelling is
beëindigd:
 a. niet is vervreemd;
 b. is vervreemd waarbij de koper de overdrachtsprijs schuldig is
gebleven, of
 c. is geschonken.
 Het uitstel wordt beëindigd:
 1°. wanneer de zaak niet is vervreemd: ingeval de zaak wordt
vervreemd, in geval de belastingschuldige overlijdt, in geval van faillissement
van de belastingschuldige of in geval de schuldsanering natuurlijke personen
ten aanzien van hem van toepassing is;
 2°. wanneer de overdrachtsprijs schuldig is gebleven: ingeval
aflossingen plaatsvinden, in geval de koper de zaak vervreemdt, in geval de
belastingschuldige overlijdt, in geval van faillissement van de belastingschuldige
of in geval de schuldsanering natuurlijke personen ten aanzien van hem van
toepassing is;
 3°. wanneer is geschonken: ingeval de begiftigde de zaak vervreemdt,
in geval de belastingschuldige overlijdt, in geval van faillissement van de
belastingschuldige of in geval de schuldsanering natuurlijke personen ten
aanzien van hem van toepassing is.
 
 5. In het twintigste lid, tweede volzin, wordt «negende, veertiende»
vervangen door: negende, elfde, veertiende.
 
 B. In artikel 28, tweede lid, wordt «negende,»
telkens vervangen door: negende, elfde,.
 
 C. In artikel 36, tweede lid, wordt in
de eerste volzin «daarvan mededeling te doen» vervangen door:
daarvan schriftelijk mededeling te doen.
 
 D. Na artikel 44c wordt een artikel ingevoegd,
luidende: 
 Artikel 45
 1. Voor belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die
is verschuldigd ter zake van geconserveerd inkomen als bedoeld in artikel
2.8, zevende lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 is aansprakelijk degene
aan wie de belastingschuldige de aandelen of winstbewijzen heeft vervreemd
en welke vervreemding heeft geleid tot het geconserveerde inkomen, of, voor
zover aandelen of winstbewijzen nadien zijn geschonken waarbij het uitstel
op grond van artikel 25, achtste lid, onderdeel a, is voortgezet, degene die
deze aandelen of winstbewijzen heeft verkregen, voor zover de belastingschuld
aan die aandelen of winstbewijzen kan worden toegerekend.
 2. Aansprakelijkheid op grond van het eerste lid ontstaat indien
het uitstel van betaling op grond van artikel 25, achtste lid, onderdelen
a, b of c, is beëindigd.
 ARTIKEL XVIIA
 In artikel 34, eerste lid, van de Algemene
wet inkomensafhankelijke regelingen vervalt de zinsnede «en betrekking
hebben op een terugvordering ingevolge deze wet.».
 ARTIKEL XVIIB
 Overige fiscale maatregelen 2008 wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. Artikel I, onderdelen FC, FD, GBA
en GFA, vervalt.
 
 B. Artikel VI, onderdeel AA, vervalt.
 
 C. Artikel XXVE vervalt.
 
 D. Artikel XXVF vervalt.
 
 E. Artikel XXVI, tiende lid, vervalt.
 ARTIKEL XVIII
 Het Belastingplan 2009 wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. Artikel I, onderdeel D, wordt als
volgt gewijzigd:
 
 1. In de aanhef wordt «Artikel 3.23,
eerste lid,» vervangen door: Artikel 3.23.
 
 2. In onderdeel 1 wordt «De tabel komt te luiden:» vervangen
door: In het eerste lid komt de tabel te luiden:.
 
 3. Onderdeel 2 komt te luiden:
 2. In het eerste lid worden na de tabel twee volzinnen ingevoegd,
luidende: De volgens de eerste volzin vastgestelde winst wordt vermeerderd
met € 1,77 per dag per 1000 nettoton voor het meerdere boven 50 000
nettoton, tenzij het schepen betreft:
 a. die na 31 december 2008 voor het eerst een vlag zijn gaan
voeren en waarvan de winst die daarmee wordt behaald vanaf dat moment wordt
bepaald volgens dit artikel, of;
 b. die gedurende de vijf jaar onmiddellijk voorafgaande aan het tijdstip
vanaf hetwelk de winst wordt bepaald volgens dit artikel, de vlag voerden
van een land dat geen lidstaat is van de Europese Unie en geen partij is bij
de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte.
 In geval van exploitatie van een schip als bedoeld in artikel 3.22, vijfde
lid, onderdeel d, wordt de volgens de vorige volzinnen vastgestelde winst
verminderd met 75%.
 
 4. Er worden twee onderdelen toegevoegd, luidende:
 3. In het eerste lid, vierde volzin (nieuw), wordt «eerste
volzin» vervangen door: vorige volzinnen.
 4. In het vierde lid wordt «het eerste lid, tweede volzin»
vervangen door «het eerste lid, vierde volzin». Voorts wordt «ter
voorkoming van cumulatie tussen de eerste volzin en de tweede volzin»
vervangen door: ter voorkoming van cumulatie tussen de eerste drie volzinnen
en de vierde volzin.
 
 B. Artikel XXIX, tweede lid, vervalt.
 ARTIKEL XIX
 
 Artikel XI van de wet van 1 juli 2009,
houdende Fiscaal stimuleringspakket en overige fiscale maatregelen (Stb. 280),
wordt als volgt gewijzigd:
 
 A. Onderdeel A komt te luiden:
 A. In het eerste lid, onderdeel a, wordt het eerstgenoemde bedrag
verhoogd met € 0,0019.
 
 B. Onderdeel B komt te luiden:
 B. Het in het derde lid genoemde bedrag wordt verhoogd met € 0,0019.
 ARTIKEL XX
 Indien het bij koninklijke boodschap van 24 december 2002 ingediende
voorstel van wet tot vaststelling van titel 7.13 (vennootschap) van het Burgerlijk
Wetboek (28 746) tot wet wordt verheven en in werking treedt, wordt in artikel 32d, eerste lid, onderdeel b, van de Wet op de
loonbelasting 1964 «vennootschap onder firma» op
dat tijdstip van inwerkingtreding vervangen door: openbare vennootschap.
 ARTIKEL XXA
 De artikelen 2.7, eerste lid, tweede volzin, 5.16, tweede lid, onderdeel
d, 5.18b en 8.22 van de Wet inkomstenbelasting 2001, zoals deze bepalingen
luidden op 31 december van het vierde kalenderjaar dat volgt op het kalenderjaar
waarin deze bepalingen bij koninklijk besluit als bedoeld in artikel XXI,
zevende lid, zijn gewijzigd onderscheidenlijk in werking zijn getreden, blijven
van toepassing op aandelen die uiterlijk op 31 december van dat vierde
kalenderjaar zijn verworven.
 ARTIKEL XXI
 1. Deze wet treedt in werking met ingang van 1 januari 2010.
 2. De wijzigingen ingevolge artikel I, onderdelen E, J, K, T, Y en
Z, artikel IV, onderdelen A, G en H, onder 3, en artikel XVI, onderdeel A,
vinden voor het eerst toepassing ten aanzien van belastingaanslagen of voor
bezwaar vatbare beschikkingen die zijn vastgesteld of genomen na 31 december
2009.
 3. Artikel III, onderdelen C, F, G en H, werkt terug tot en met 15 september
2009.
 4. Artikel IV, onderdeel 0A, onder 1, werkt terug tot en met het
tijdstip waarop zonder deze wijziging van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 artikel 2, zevende lid, eerste volzin, van die wet van toepassing zou
zijn geworden op het in dat onderdeel genoemde lichaam en artikel IV, onderdeel
0A, onder 2, werkt terug tot en met het tijdstip waarop artikel 2, eerste
lid, onderdeel a, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 van toepassing
is geworden op het in het vervallen onderdeel n van het zevende lid van dat
artikel genoemde lichaam.
 5. In afwijking van het eerste lid treedt artikel XII, onderdeel
C, in werking met ingang van 1 april 2010.
 6. Artikel XIIB werkt terug tot en met 1 januari 2008.
 7. Artikel XV, onderdeel A, werkt terug tot en met 1 augustus
2008.
 8. In afwijking van het eerste lid treden artikel I, onderdelen Abis,
Ya, Yb, EEa, EEb en EEc, artikel IV, onderdeel Ga, en artikel XVII, onderdeel
C, in werking op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip.
 9. Artikel XVIII werkt terug tot en met 1 januari 2009.
 10. Artikel XIX werkt terug tot en met 31 december 2009.
 11. Met betrekking tot uitstel van betaling, voor 1 januari
2010 verleend op grond van artikel 25, negende lid, van de Invorderingswet
1990 ter zake van een vervreemding waarbij de aandelen of winstbewijzen zijn
geschonken, blijft artikel 25, negende lid, van de Invorderingswet 1990, zoals
die bepaling op 31 december 2009 luidde, van toepassing.
 ARTIKEL XXII
 Deze wet wordt aangehaald als: Overige fiscale maatregelen 2010.
 
 Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en dat
alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren wie zulks aangaat,
aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.
 
 Gegeven
 
 De Staatssecretaris van Financiën,