Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2010); Brief van de Staatssecretaris van Financiën
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2019-09-02 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


Eerste Kamer der Staten-Generaal
 1
 Vergaderjaar 2009-2010
 
 
 
 KST138204
 2009-2010
 
 32 128
 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan
2010)
 
 
 32 129
 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige
fiscale maatregelen 2010)
 
 
 32 130
 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Fiscale
vereenvoudigingswet 2010)
 
 
 32 132
 Wijziging van de Wet belastingen op milieugrondslag in verband met de
afschaffing van de vliegtuigbelasting
 
 
 32 133
 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten(Fiscale
onderhoudswet 2010)
 
 
 
 
 B
 BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN
 Aan de Voorzitter van de Eerste Kamer der Staten-Generaal
 
 Den Haag, 3 december 2009
 
 Het fiscaal pakket Belastingplan 2010 c.a. zoals dat door de Tweede Kamer
aan u wordt voorgelegd, bevat dit jaar een vijftal wetsvoorstellen. Ten behoeve
van een overzichtelijke wetgevingsprocedure in uw Kamer zet ik hieronder in
chronologische volgorde de belangrijkste wijzigingen graag beknopt uiteen.
 1. Belastingplan 2010 (32 128)
 Het voorstel van wet bevat tal van maatregelen die betrekking hebben op
het budgettaire en koopkrachtbeeld van het komende jaar. Behalve een nota
naar aanleiding van het verslag heb ik de Tweede Kamer een tweetal brieven
gezonden met antwoorden op door de Kamer gestelde vragen die wellicht voor
de voorbereiding van de behandeling in uw Kamer ook van belang kunnen zijn.
Het betreft een brief van 5 november en
een brief van 13 november. Tot slot heb
ik de Tweede Kamer op 18 november een spoedadvies van Actal over de wijzigingen
in de kleinebanenregeling en de werkkostenregeling en mijn reactie daarop
toegezonden.
 
 Op het voorstel zijn drie nota’s van wijziging ingediend. De eerste
nota van wijziging is op 23 oktober 2009 bij de Tweede Kamer ingediend. Deze nota van wijziging bevat inhoudelijke
aanpassingen op het terrein van de autobelastingen. Dit betreft een tariefsaanpassing
in de BPM naar aanleiding van de wijziging van het afnamepercentage voor de
CO2-uitstoot van nieuwe auto’s en een uitbreiding van de
BPM-korting voor zuinige auto’s, eveneens gedekt door aanpassing van
de tarieven. Voorts worden de verzuimboeten in de Wet op de loonbelasting
1964, de Wet op de omzetbelasting 1968 en de Wet op de motorrijtuigenbelasting
1964 alsnog aangepast aan de inflatie over de afgelopen vijf jaar en wordt
in die wetten ook voortaan voorzien in een vijfjaarlijkse indexering van de
boeten. Een bijkomstige verplichting, opgenomen in de Wet op belastingen van
rechtsverkeer, wordt toegevoegd aan de beboetbare feiten in het voorgestelde
artikel 67ca van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, onder verval van
de strafbaarstelling in de Wet op belastingen van rechtsverkeer. Voorts wordt
in deze nota van wijziging het voorstel voor banksparen in die zin aangepast,
dat het evenwicht tussen de fiscale behandeling van producten die reeds onder
de huidige stamrechtvrijstelling vallen en de fiscale behandeling van de voorgestelde
stamrechtspaarrekening en het voorgestelde stamrechtbeleggingsrecht verbeterd
wordt. Verder wordt met de nota van wijziging de wettekst inzake het btw-tarief op
isolatiewerkzaamheden op enkele punten geherformuleerd. Tot slot worden enkele
wijzigingen van technische en redactionele aard aangebracht.
 
 De tweede nota van wijziging is op 2 november 2009 aan de Tweede
Kamer aangeboden. Deze nota van wijziging stelt
een verhoging van de accijns op sigaretten voor als dekking voor de vrijstelling
(para)medische beroepen in de Wet op de omzetbelasting 1968 en tevens voor
de in de tweede nota van wijziging bij het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen
2010 opgenomen maatregel voor verwaterde aanmerkelijkbelangpakketten. In de nota van toelichting wordt ook beknopt ingegaan
op de invulling van de vrijstelling (para)medische beroepen. Voor een nadere
uiteenzetting van deze vrijstelling wordt verwezen naar de brief van minister
van Volksgezondheid, Welzijn en Sport en mijzelf van 29 oktober jl. Voorts bevat de tweede nota van wijziging een technische
aanpassing op de in de Invorderingswet 1990 opgenomen verzuimboete wegens
het niet, niet volledig of niet tijdig betalen van een aanslagbelasting. Daarbij
gaat het erom de afwijkingen van de Awb, zoals deze in de AWR zijn opgenomen,
ook op de voorgestelde verzuimboete in de Invorderingswet van toepassing te
laten zijn.
 
 De derde nota van wijziging is op 16 november 2009 aan de Tweede
Kamer aangeboden. Deze nota van wijziging bevat
wijzigingen van de kleinebanenregeling en van de verzuimboete. De kleinebanenregeling
geldt als gevolg van deze wijzigingen nog alleen voor het jaar 2010 en behelst
alleen nog de vrijstelling van de premies werknemersverzekeringen en het op
0% stellen van de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet
voor kleine banen. De regeling vervalt in beginsel op 1 januari 2011.
Daarbij is een horizonbepaling opgenomen. Voorts wordt in de nota van wijziging
voorgesteld om in de situaties waarin aan een ander dan de belasting- of inhoudingsplichtige
een naheffingsaanslag wordt opgelegd, ook het opleggen van een verzuimboete
aan die ander mogelijk te maken.
 Amendementen
 Tijdens de plenaire behandeling van het Belastingplan 2010 heeft de Tweede
Kamer een vijftal amendementen aangenomen.
 
 Het amendement Cramer c.s. verlengt het voorgestelde
percentage van 0% voor de bijtelling (en onttrekking) voor nulemissieauto’s
van de zaak tot en met 2014. Het amendement Omtzigt/Tang stelt een accijnskorting voor hogere ethanol blends,
waaronder de biobrandstof E85, voor indien deze duurzaam geproduceerd is.
Daartoe moet de bio-ethanol in de E85 aantoonbaar – door middel van
een certificaat opgesteld door een onafhankelijke geaccrediteerde certificeringsinstelling –
voldoen aan de duurzaamheidseisen voor biomassa in de NTA 8080 welke door
de sector zelf zijn ontwikkeld. Het amendement zal inwerkingtreden bij koninklijk
besluit. Het amendement Omtzigt/Tang introduceert
een extra korting in de BPM van€ 500 voor aardgasauto’s voor
de jaren 2010 tot en met 2013. Het amendement Tang c.s. bewerkstelligt dat het lage tarief in de afvalstoffenbelasting in
het vervolg niet meer van toepassing is op gevaarlijk afval. Met het amendement
Cramer c.s. ten slotte worden de tarieven in
de afvalstoffenbelasting aangepast, waardoor de verhoging van het lage tarief
wordt beperkt.
 2. Overige fiscale maatregelen 2010 (32 129)
 Het voorstel van wet bevat tal van (deels technische) fiscale maatregelen
die in beginsel op 1 januari 2010 in werking moeten treden. Op dit voorstel
zijn eveneens drie nota’s van wijziging ingediend.
 
 De eerste nota van wijziging is op 23 oktober 2009 bij de Tweede
Kamer ingediend. Deze nota van wijziging bevat
in de eerste plaats een inhoudelijke aanpassing op het terrein van de onderworpenheidstoets
bij het afgezonderd particulier vermogen. Geregeld wordt dat de reikwijdte
van de onderworpenheidstoets overeenkomt met hetgeen in de memorie van toelichting
van het wetsvoorstel Wijziging van de Successiewet 1956 en enige andere belastingwetten
uiteengezet is. Daarnaast is de inbrengfaciliteit voor de ter beschikking
gestelde onroerende zaak zodanig aangepast dat als sprake is van inbreng van
de vrije mede-eigendom van een onroerende zaak in een gezamenlijke bv of nv,
ook die inbreng onder voorwaarden belastingvrij plaats kan vinden. Verder
wordt aan de invorderingswet een betalingsfaciliteit toegevoegd die regelt
dat voor situaties waarin sprake is van een indirecte overdracht van tot een
aanmerkelijk belang behorende aandelen of winstbewijzen tegen een tegenprestatie
die lager is dan de waarde in het economisch verkeer van die aandelen of winstbewijzen,
een verkapt dividend geconstateerd wordt bij de directeur groot aandeelhouder.
In aanvulling daarop wordt in de Wet op de dividendbelasting 1965 een delegatiebepaling
opgenomen om bij ministeriële regeling een regeling te kunnen invoeren
om inhouding van dividendbelasting in een dergelijke situatie achterwege te
laten. Tot slot wordt de Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen zodanig
gewijzigd dat de mogelijkheid tot het inzetten van de belastingdeurwaarder
uitgebreid wordt met deurwaarderswerkzaamheden in opdracht van de Belastingdienst/Toeslagen
naar aanleiding van civielrechtelijke vorderingen.
 
 De tweede nota van wijziging is op 2 november 2009 bij de Tweede
Kamer ingediend. Deze nota van wijziging regelt
in de eerste plaats zowel de toegankelijkheid tot fusiefaciliteiten als de
mogelijkheid tot deelnemingsverrekening voor daadwerkelijk betaalde winstbelasting
voor Noorse en IJslandse vennootschappen. Tevens wordt geregeld dat onder
voorwaarden eveneens de onderworpenheidsfictie geldt voor werknemers die werkzaam
zijn in een niet-verdragsland voor een werkgever die is gevestigd in IJsland
of Noorwegen. Door deze maatregelen worden enkele fiscale wetten in overeenstemming
gebracht met twee recente arresten van het Hof van Justitie van de Europese
Gemeenschappen. Verder brengt deze nota van wijziging twee aanpassingen in
de inbrengfaciliteit van het tbs pand aan. In de eerste plaats wordt mogelijk
dat als degene die het pand inbrengt voor en na inbreng alle aandelen houdt
in de bv of nv waarin de onroerende zaak wordt ingebracht, deze inbreng plaats
kan vinden zonder uitreiking van aandelen en in de plaats daarvan
volstaan kan worden met een informele kapitaalstorting. Ten tweede vervalt
de bij eerste nota van wijziging ingebrachte voorwaarde dat bij mede-eigendom
sprake moet zijn van vrije mede-eigendom. Ook
wordt de doorschuiffaciliteit bij vererving van aandelen aangepast voor belangen
in een holding die door vererving, overgang krachtens huwelijksvermogensrecht
of schenking zodanig verwateren dat onder de 5% grens voor het hebben
van een aanmerkelijk belang gekomen wordt. De wijziging is zodanig dat ook
deze aandeelhouders een beroep kunnen doen op de faciliteiten in de Successiewet
en de doorschuifregelingen in de inkomstenbelasting. Tot slot vindt een technische
aanpassing van de Wet MRB plaats die beoogt een onbedoelde toepassing van
een hogere brandstoftoeslag voor voertuigen die op alternatieve brandstoffen
kunnen rijden, te voorkomen.
 
 De derde nota van wijziging is op 16 november 2009 bij de Tweede
Kamer ingediend. Deze nota van wijziging bevat
een aanpassing van de doorschuiffaciliteit bij schenking of vererving van
aanmerkelijkbelang-aandelen in de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Invorderingswet
1990. Geregeld wordt dat alle personen die gedurende een periode van 36 maanden
onmiddellijk voorafgaande aan de verkrijging bij de vennootschap werkzaam
zijn geweest, van de faciliteit gebruik kunnen maken. Verder wordt een afwijkende
regeling geschapen voor gevallen waarin voor (een deel van) het inkomen uit
aanmerkelijk belang een conserverende aanslag is opgelegd waarvoor nog uitstel
van betaling loopt, zodat de faciliteit om binnen twee jaar na overlijden
dividend zonder heffing te kunnen uitkeren wordt toegepast conform de bedoeling
van de wetgever. Tevens wordt voor conserverende aanslagen met betrekking
tot een aanmerkelijk belang voorzien in de mogelijkheid om het uitstel van
betaling onder voorwaarden voort te zetten als het aanmerkelijk belang wordt
vervreemd in het kader van een aandelenfusie.
 
 Daarnaast worden enkele wijzigingen voorgesteld in de Wet op de belasting
van personenauto’s en motorrijwielen 1992. Ten eerste wordt de afschrijving
voor gebruikte auto’s voortaan gebaseerd op de inkoopwaarde. Ten tweede
wordt een wettelijke basis geschapen voor het toepassen van een ander BPM-bedrag
voor de BPM-heffing van gebruikte auto’s. Op verzoek van de belastingplichtige
wordt de BPM in rekening gebracht volgens de tarieven die golden toen de auto
voor het eerst in gebruik genomen werd. Hierdoor wordt voorkomen dat in strijd
met Europees recht op gebruikte auto’s (afkomstig uit andere lidstaten)
meer belasting zou kunnen worden geheven dan de belasting die nog drukt op
vergelijkbare auto’s die al in het binnenlandse verkeer zijn. Tevens
wordt een aanpassing gedaan in de maatregel voorkoming voorraadvorming zodat
eigenaren van meerdere automaten, oud gezegelde tabaksproducten tussen deze
automaten mogen verschuiven ook nadat de nieuwe accijnstarieven zijn ingegaan.
Tot slot wordt de hoogte van de wijnaccijns zoals die was beoogd in artikel
VIIIA van het wetsvoorstel Wijziging van de Successiewet 1956 en enige andere
belastingwetten op het beoogde niveau gebracht. Hierdoor wordt alsnog het
percentage bereikt zoals omschreven in de memorie van toelichting bij dat
wetsvoorstel.
 Amendementen
 Tijdens de plenaire behandeling van Overige fiscale maatregelen 2010 heeft
de Tweede Kamer een tweetal amendementen aangenomen. Het amendement Cramer
c.s. wijzigt het amendement Cramer c.s. op het
Belastingplan 2009. In het laatste amendement werd de grondslag voor de bijtelling
en onttrekking voor auto’s van de zaak die meer dan 15 jaar, maar niet
meer dan 25 jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen gesteld op
de oorspronkelijke catalogusprijs inclusief BPM in plaats van
de waarde in het economische verkeer van de auto. Met het onderhavige amendement
wordt deze wijziging teruggedraaid. Tegelijkertijd wordt de bijtelling en
onttrekking voor auto’s van de zaak die meer dan 15 jaar geleden voor
het eerst in gebruik zijn genomen verhoogd van 25% naar ten minste
35% van de waarde van de auto in het economische verkeer.
 
 Het amendement Tang/Omtzigt behelst het invoeren
van een vrijstelling in box 3, een heffingskorting en een heffingstoeslag
voor de belastingplichtige met beleggingen in startende of doorgroeiende MKB-ondernemingen.
Het amendement voorziet vanwege het voorleggen bij de Europese Unie op een
bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip. Mijn oordeel over dit en enkele
andere amendementen treft u aan in een brief aan de Tweede Kamer van 19 november
jl. Tot slot merk ik op dat het wetsvoorstel
Overige fiscale maatregelen 2010 in de Tweede Kamer met algemene stemmen aanvaard
is.
 3. Fiscale vereenvoudigingswet 2010 (32 130)
 Het voorstel van wet bevat diverse vereenvoudigingen van fiscale wet-
en regelgeving die de uitvoeringskosten en administratieve lasten beogen terug
te dringen. Op het voorstel zijn drie nota’s van wijziging ingediend.
 
 Op grond van de eerste nota van wijziging
wordt het weer mogelijk om de gezamenlijke grondslag van sparen en beleggen
in overlijdensjaren aan de partner toe te rekenen. Verder wordt de nieuwe
systematiek van herziening van de voorlopige aanslag inkomstenbelasting aangesloten
op de regelingen van de heffingsrente, invorderingsrente en betalingskorting.
Voorts is overgangsrecht voor de kapitaalverzekering eigen woning opgenomen
in verband met het nieuwe partnerbegrip. In de werkkostenregeling is outplacement
aan de gerichte vrijstellingen toegevoegd. Tevens is een nadere afbakening
van voorzieningen rond de werkplek opgenomen, alsmede een delegatiebepaling
voor waardering op een lager bedrag van ander niet in geld genoten loon. Ten
slotte is een wijziging opgenomen op grond waarvan het weer mogelijk wordt
om de ingehouden dividendbelasting met de vennootschapsbelasting van de ontvangende
vennootschap te verrekenen. Dit in verband met het voorstel om de heffingsrente
vanaf de eerste dag na het einde van het belastingjaar te gaan berekenen.
 
 Op grond van de tweede nota van wijziging
is een tijdelijke keuzeregeling voor de werkkostenregeling ingevoerd. Daarnaast
is een gerichte vrijstelling opgenomen voor verhuiskosten in het kader van
de dienstbetrekking. In verband daarmee is het forfait verlaagd tot 1,4%.
 
 Op grond van de derde nota van wijziging
is het voorstel tot integratie van de doorwerkbonus en de arbeidskorting vervallen.
Verder is de werkkostenregeling aangepast met betrekking tot tijdelijk buiten
het land van herkomst werkzame werknemers. Ten slotte is een overgangsregeling
opgenomen in verband met de afschaffing van de goedkoperwonenregeling.
 
 In de drie nota’s van wijzigingen zijn ook wijzigingen van wetstechnische
en redactionele aard opgenomen. Op het wetsvoorstel zijn geen amendementen
aanvaard.
 4. Wetsvoorstel afschaffing vliegbelasting (32 132)
 Het wetsvoorstel regelt de afschaffing van de vliegbelasting. Teneinde
te voldoen aan het verzoek van uw Kamer zoals neergelegd in motie Leijnse
c.s. is dit voorstel in een separaat wetsvoorstel opgenomen.
 
 Op het wetsvoorstel is één nota van wijziging ingediend.
De nota van wijziging laat het, oorspronkelijk vervallen, artikel 78 van de
Wet belastingen op milieugrondslag in stand aangezien dit artikel nog van
belang kan zijn voor de teruggaaf aan de exploitant van een luchthaven. Met
deze overgangsbepaling wordt zeker gesteld dat de teruggaafregeling onverkort
in stand blijft. Op het wetsvoorstel zijn geen amendementen ingediend.
 5. Fiscale onderhoudswet (32 133)
 Het voorstel van wet bevat uitsluitend wijzigingen van technische of redactionele
aard. Op het voorstel van wet is een eerste nota van wijziging, een tweede nota van wijziging 
en een derde nota van wijziging  ingediend.
Deze drie nota’s van wijziging bevatten eveneens uitsluitend wijzigingen
van technische of redactionele aard. Op het wetsvoorstel zijn geen amendementen
ingediend. Het voorstel is met algemene stemmen aanvaard.
 
 De staatssecretaris van Financiën,
 J. C. de Jager 
 
 
 
 
  De letter B heeft alleen betrekking op de wetsvoorstellen 32 128,
32 130, 32 132 en 32 133.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 16.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 20.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 49.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 11.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 15.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. 12.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 29 282, nr. 88.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 19 Herdruk.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 21.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 25.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 29.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 32.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 51.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. 9.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. 12.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. 14.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. 13.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. 16.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. 53.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 130, nr. 8.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 130, nr. 12.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 130, nr. 14.
 
 
 Kamerstukken I 2008/09, 31 301, nr. D Herdruk.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 133, nr. 7.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 133, nr. 8.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 133, nr. 9.