Verdrag Nederland - Slovenië tot het vermijden van dubbele belasting; Ljubljana, 30 juni 2004; Brief minister over aanbieding ter stilzwijgende goedkeuring van het verdrag
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-06 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 30345, nr. 1

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum brief

07-11-2005

Eerste en Tweede Kamer der Staten-Generaal

2005-2006

30345 nr. 1;A

28-10-2005

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamOndertekeningLichaamToelichtende nota1. Inleiding2. Verloop van de onderhandelingen3. Budgettaire gevolgen4. Koninkrijkspositie5. Artikelsgewijze toelichtingTitel en preambuleBelastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2 juncto onderdeel I van het Protocol)Algemene begripsbepalingen (artikel 3 juncto onderdeel
II van het Protocol)Inwoner (artikel 4 juncto onderdeel III, eerste lid van
het Protocol)Vaste inrichting (artikel 5)Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
IV van het Protocol)Winst uit onderneming (artikel 7 juncto onderdelen V en
VI van het Protocol)Gelieerde ondernemingen (artikel 9 juncto onderdeel VII
van het Protocol)Dividenden (artikel 10 juncto onderdelen VIII, IX, X en
XI van het Protocol)Interest (artikel 11)Royalty's (artikel 12 juncto onderdeel XII van het
Protocol)Vermogenswinsten (artikel 13)Directeursbeloningen (artikel 15 juncto onderdeel XIII
van het Protocol)Pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen
(artikel 17)Vermijding van dubbele belasting (artikel 22)Werkzaamheden buitengaats (artikel 23)Regeling voor onderling overleg (artikel 25)Uitwisseling van inlichtingen (artikel 26)Inwerkingtreding (artikel 29)Beëindiging (artikel 30)
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 30345Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 39 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
30 345Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Republiek Slovenië
tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van
belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen, met Protocol; Ljubljana,
30 juni 2004Anr. 1BRIEF VAN DE MINISTER VAN BUITENLANDSE ZAKENAan de Voorzitters van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-GeneraalDen Haag, 28 oktober 2005Ter griffie van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-Generaal ontvangen
op 31 oktober 2005.De wens dat het verdrag aan de uitdrukkelijke goedkeuring van de Staten-Generaal
wordt onderworpen kan door of namens één van de Kamers of door
ten minste vijftien leden van de Eerste Kamer dan wel dertig leden van de
Tweede Kamer te kennen worden gegeven uiterlijk op 30 november 2005.Overeenkomstig het bepaalde in artikel 2, eerste lid, en artikel 5, eerste
lid, van de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen, de Raad van State
gehoord, heb ik de eer u hierbij ter stilzwijgende goedkeuring over te leggen
het op 30 juni 2004 te Ljubljana totstandgekomen verdrag tussen het Koninkrijk
der Nederlanden en de Republiek Slovenië tot het vermijden van dubbele
belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot
belastingen naar het inkomen, met Protocol (Trb. 2004, 252).Een toelichtende nota bij het verdrag treft u eveneens hierbij aan.De goedkeuring wordt alleen voor Nederland gevraagd.De Minister van Buitenlandse Zaken,B. R. Bot Toelichtende nota1. InleidingHet onderhavige Verdrag geeft regels die aanwijzen welke van de verdrag-sluitende
staten, het Koninkrijk der Nederlanden voor wat betreft Nederland dan wel
Slovenië, bevoegd is om in overeenstemming met zijn nationale wetgeving
belasting te heffen van het inkomen van inwoners van een of van beide staten;
dit teneinde dubbele belasting te voorkomen. Daarnaast regelt het Verdrag,
onder meer met het oog op het voorkomen van het ontgaan van belasting, de
onderlinge uitwisseling van fiscale gegevens. Het verdrag dient in de relatie
tot de voormalige Joegoslavische Republiek Slovenië (hierna aangeduid
als Slovenië) ter vervanging van de op 22 februari 1982 te Belgrado
totstandgekomen Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Socialistische
Federatieve Republiek Joegoslavië tot het vermijden van dubbele belasting
met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen, met
Protocol (Trb.1982, 41; hierna aangeduid als «Overeenkomst met Joegoslavië»).
Het Verdrag past in het netwerk van vergelijkbare belastingverdragen die het
Koninkrijk met vele landen ter wereld heeft aangegaan.Met het uiteenvallen van het voormalige Joegoslavië ontstond aanvankelijk
enige onduidelijkheid voor wat betreft de toepassing van de Overeenkomst met
Joegoslavië in relatie tot Slovenië. Door middel van notawisselingen
tussen Nederland en Slovenië is geregeld dat de belastingovereenkomst
tussen het Koninkrijk der Nederlanden en voormalig Joegoslavië van 1982
voortgezet zal worden toegepast.2. Verloop van de onderhandelingenIn juli 1993 heeft Slovenië een verzoek aan Nederland gericht om
onder-handelingen te starten over een bilateraal belastingverdrag. Slovenië
had behoefte aan normalisering van de betrekkingen met andere landen, waaronder
Nederland, zodat inwoners van Slovenië gemakkelijker toe-gang krijgen
tot de internationale kapitaalmarkten. Ook van Nederlandse zijde bestond belangstelling,
maar gezien het volle verdragsprogramma en de voorstellen van de Slovenen
die geen verbetering van het verdrag met Joegoslavië betekenden, hebben
de onderhandelingen niet onmiddellijk plaatsgevonden. Een verdrag werd meer
opportuun toen bekend werd dat Slovenië naar alle waarschijnlijkheid
vanaf het jaar 2004 deel zou gaan uitmaken van de EU. Daarnaast boden de onderhandelingen
de mogelijkheid het Verdrag ten opzichte van de Overeenkomst met Joegoslavië
te moderniseren en meer in overeenstemming te brengen met het Nederlandse
verdragsbeleid. Als basis voor de onderhandelingen diende een van Nederlandse
zijde opgesteld ontwerp. Dit ontwerp kwam nagenoeg overeen met de bijlage
bij de notitie Algemeen fiscaal verdrags-beleid (Kamerstukken II 1987/88,
20 365, nrs 1–2), met dien verstande, dat daaraan zijn toegevoegd
de in het Nederlandse verdragsbeleid ontwikkelde bepalingen, die zijn toegelicht
in de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht (Kamerstukken II 1997/98, 25 087, nr. 4), en
dat de tekst op enige punten in overeenstemming is gebracht met de tekst van
het OESO-modelverdrag 2000.De Nederlandse inzet van de onderhandelingen was te komen tot een verdrag
dat zoveel mogelijk in overeenstemming zou zijn met het in voormelde notitie
neergelegde beleid.De besprekingen zijn de eerste maal aangekondigd in het persbericht van
het Ministerie van Financiën van 16 juni 1994, nr. 94/66 en zijn
vervolgens in de opvolgende persberichten inzake onderhandelingen
over nieuwe belastingverdragen vermeld. Laatstelijk is dit gebeurd in het
persbericht van het Ministerie van Financiën van 27 november 2001,
nr. 01/319. Naar aanleiding van deze persberichten zijn geen reacties van
de zijde van het bedrijfsleven ontvangen.De besprekingen hebben plaatsgevonden van 13 tot en met 17 mei 2002
in Den Haag. Deze besprekingen hebben in één ronde geleid tot
overeenstemming over het ontwerp voor een Nederlands-Sloveens belastingverdrag.De structuur, de inhoud en de bewoordingen van het Verdrag stemmen in
het algemeen overeen met het gebruikelijke patroon van de recente door het
Koninkrijk gesloten verdragen op dit terrein. De in het Verdrag neerge-legde
regelingen weerspiegelen een resultaat dat in het licht van de over en weer
naar voren gebrachte wensen als evenwichtig kan worden beschouwd en waarin
op bevredigende wijze rekening is gehouden met de belangen van het Nederlandse
bedrijfsleven. De door Nederland naar voren gebrachte wensen konden bij de
onderhandelingen nagenoeg geheel worden gerealiseerd, waaronder kunnen worden
genoemd:• pensioenfondsen worden als verdragsgerechtigd aangemerkt (Protocolbepaling
III ad artikel 4) en een bepaling krachtens welke een uitsluitende woonstaatheffing
voor dividenden is overeengekomen indien de uiteindelijk gerechtigde een pensioenfonds
is zoals bedoeld in onderdeel III van het Protocol (Protocolbepaling VIII
ad artikel 10);• het gebruikelijke winstartikel, inclusief de winsttoerekening in
geval van bedrijfsklare projecten (turnkey-bepaling) (Protocolbepaling V ad
artikel 7);• de expliciete vastlegging dat vergoedingen voor technische diensten
met inbegrip van diensten van toezichthoudende of raadgevende aard worden
aangemerkt als vergoedingen waarop de bepalingen van artikel 7 van toepassing
zijn (Protocolbepaling VI ad artikel 7);• de bepaling inzake overeenkomsten tot verdeling van concernkosten
(cost-sharing bepaling) (Protocolbepaling VII ad artikel 9) en corresponderende
winstcorrecties (artikel 9, tweede lid);• een vrijstelling van bronheffing voor verschillende soorten interest
(artikel 11, derde lid);• heffing in de voormalige woonstaat over de winst behaald met de
vervreemding van aandelen behorende tot een zogenoemd aanmerkelijk belang
met een tienjaarstermijn (artikel 13, zesde lid);• een woonstaatheffing voor pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen
waarbij onder bepaalde omstandigheden het heffingsrecht aan de bronstaat wordt
toegewezen (artikel 17, eerste en tweede lid);• een bronstaatheffing over afkoopsommen van pensioenen en lijfrenten
(artikel 17, derde lid);• een regeling betreffende de werkzaamheden buitengaats (artikel
23);• een bepaling inzake non-discriminatoire aftrek voor pensioenpremies
van tijdelijk uitgezonden werknemers (artikel 24, zesde lid); en• een regeling betreffende de beslechting van geschillen omtrent
toepassing en interpretatie van het Verdrag door arbitrage (artikel 25, vijfde
lid);Op enkele punten is van het Nederlandse verdragsbeleid afgeweken teneinde
rekening te houden met specifieke wensen van Slovenië. Deze specifieke
wensen betreffen in het bijzonder:• het opnemen van montagewerkzaamheden en toezichthoudende activiteiten
op bouwwerken in het artikel voor vaste inrichtingen (artikel 5, lid 3);• geen uitsluitende woonstaatheffing voor deelnemingsdividenden,
interest en royalty's (artikel 10, lid 2, artikel 11, lid 2 en artikel
12, lid 2); • een bepaling waarin is geregeld dat voordelen die worden behaald
met de vervreemding van aandelen in een zogenoemd onroerende goed vennootschap
ter heffing toekomen aan de staat waar de onroerende goed vennootschap is
gevestigd (artikel 13, lid 4); en• het niet opnemen van een door Nederland voorgesteld artikel over
het verlenen van wederzijdse bijstand bij invordering van belastingschulden.
Hierbij dient te worden opgemerkt dat sinds de toetreding van Slovenië
tot de Europese Unie de Richtlijn betreffende de wederzijdse bijstand van
diverse schuldvorderingen, waaronder die voortvloeien uit belastingen (Richtlijn
van de Raad (76/308/EEG), zoals laatstelijk gewijzigd bij de richtlijn van
de Raad van 14 december 1992 en het Verdrag van 24 juni 1994, Trb.
1994, nr. 200 en bij richtlijn nr. 2001/44/EG van de Raad van 15 juni
2001), van kracht is tussen Nederland en Slovenië.Op 1 mei 2004 is Slovenië toegetreden tot de Europese Unie.
Met deze toetreding tot de Europese Unie gelden de EG-richtlijnen ook in de
relatie tussen Nederland en Slovenië. De voor dit verdrag relevante EG-richt-lijnen
zijn onder andere: de Richtlijn betreffende de gemeenschappelijke fiscale
regeling voor moedermaatschappijen en dochterondernemingen uit verschillende
Lid-Staten (90/435/EEG, hierna: «Moeder Dochter Richtlijn»), de
Richtlijn betreffende een gemeenschappelijke belastingregeling inzake uitkeringen
van interest en royalty's tussen verbonden ondernemingen van verschillende
lidstaten (2004/76/EG, hierna: «Rente&Royalty Richtlijn»)
en de Richtlijn betreffende belastingheffing op inkomsten in de vorm van rentebetaling
(2003/48/EG, hierna: «SpaarrenteRichtlijn»). Een bilateraal belastingverdrag
laat de werking van een EG-richtlijn onverlet in het geval een EG-richtlijn
een lagere bronheffing voorschrijft. Voor meer gedetailleerde informatie verwijs
ik naar de toelichting op de artikelen 10 (dividenden), 11 (interest) en 12
(royalty's).3. Budgettaire gevolgenOver de omvang van de budgettaire gevolgen valt, gezien de huidige stand
van de investeringen, nog geen concrete indicatie te geven. Voor het Nederlandse
bedrijfsleven zal het Verdrag bij toenemende activiteiten en investeringen
in Slovenië positief uitwerken. De grenzen van de heffingsbevoegdheden
van beide landen zijn duidelijk vastgelegd en er is een goede basis gelegd
voor overleg in die situaties waarin toepassing van het Verdrag desalniettemin
tot problemen zou kunnen leiden.4. KoninkrijkspositieHet Verdrag wordt, wat het Koninkrijk betreft, aangegaan voor Nederland.
In artikel 28 is evenwel, zoals gebruikelijk, bepaald dat het Verdrag hetzij
in het geheel, hetzij gewijzigd, kan worden uitgebreid tot de Nederlandse
Antillen en Aruba. Indien tot uitbreiding wordt overgegaan, behoeft dit een
afzonderlijk verdrag dat door het Koninkrijk ten behoeve van de Nederlandse
Antillen of Aruba met Slovenië wordt aangegaan.5. Artikelsgewijze toelichtingTitel en preambuleHet Verdrag geldt voor belastingen naar het inkomen en niet voor belastingen
naar het vermogen. Overigens kennen zowel Nederland als Slovenië geen
vermogensbelasting. Belastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2 juncto onderdeel I van het Protocol)Naast een winstbelasting en een inkomstenbelasting heft Slovenië
van banken en spaarbanken een specifieke belasting. Deze belasting wordt geheven
over de waarde van de activa minus bepaalde passiva van banken en spaarbanken.
Het tarief bedraagt 3%. De banken en spaarbanken kunnen de betaalde
winstbelasting verrekenen met de te betalen specifieke belasting van banken
en spaarbanken.Op verzoek van Slovenië is een protocolbepaling overeengekomen opdat
indien Slovenië of Nederland een algemene belasting op vermogen zou introduceren,
op verzoek van één van de staten zo spoedig mogelijk besprekingen
zullen worden gehouden met het oog op de toepassing van het verdrag tot belastingen
op vermogen.Algemene begripsbepalingen (artikel 3 juncto onderdeel
II van het Protocol)Slovenië en Nederland zijn, conform het OESO-modelverdrag 2000, overeengekomen
om geen bepaling op te nemen inzake zelfstandige arbeid. Als gevolg hiervan
is in artikel 3, lid 1, onderdeel f, de uitdrukking «onderneming»
en artikel 3, lid 1, onderdeel k de uitdrukking «bedrijf» nader
omschreven.In onderdeel II van het Protocol wordt overeenkomstig het verzoek van
Nederland bepaald dat in geval van kwalificatieverschillen met betrekking
tot de in het verdrag gedefinieerde «lichamen», de bevoegde autoriteiten,
na onderling overleg, zodanige maatregelen nemen om dubbele belasting of dubbele
vrijstelling als gevolg van toepassing van het Verdrag te voorkomen.Voor een nadere toelichting op deze bepaling wordt verwezen naar paragraaf 5.1.2
van de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Inwoner (artikel 4 juncto onderdeel III, eerste lid van
het Protocol)Teneinde buiten twijfel te stellen dat een erkend pensioenfonds aanspraak
kan maken op de voordelen van het Verdrag, is in onderdeel III, eerste lid
van het Protocol van het Verdrag uitdrukkelijk vastgelegd dat een dergelijk
pensioenfonds is aan te merken als inwoner in de zin van het Verdrag. Voor
een nadere toelichting op deze bepaling wordt verwezen naar paragraaf 4.3.2.2.5.
van de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Vaste inrichting (artikel 5)Met betrekking tot het aantal gevallen waarin het bestaan van een vaste
inrichting wordt aangenomen, bevat het verdrag op verzoek van Slovenië
een geringe uitbreiding. Deze uitbreiding betreft het opnemen van montagewerkzaamheden
en met een bouwwerk of constructie-, montage- of installatiewerkzaamheden
verband houdende toezichthoudende werkzaamheden.Op verzoek van Slovenië is in het kader van een compromis en overeenkomstig
het VN-modelverdrag 2001 (voor belastingverdragen tussen ontwikkelde en ontwikkelingslanden)
aan het zesde lid van artikel 5 een volzin toegevoegd, op grond waarvan een
onafhankelijk vertegenwoordiger die werkzaamheden uitsluitend of nagenoeg
uitsluitend verricht voor één onderneming, onder voorwaarden
die afwijken van die welke tussen onafhankelijke partijen zouden gelden, niet
geacht wordt een onafhankelijke vertegenwoordiger in de zin van dit lid te
zijn. Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
IV van het Protocol)Overeenkomstig het Nederlandse verdragsbeleid is in onderdeel IV van het
Protocol bij het Verdrag een bepaling opgenomen krachtens welke het bezit
van exploratie- en exploitatierechten, met inbegrip van belangen bij of voordelen
uit vermogensbestanddelen die voortvloeien uit exploratie of exploitatie,
fictief wordt aangemerkt als het bezit van onroerende zaken die zijn gelegen
in de Verdragsluitende Staat waartoe de zeebodem en de ondergrond behoren
waarop deze rechten betrekking hebben en tevens als behorend tot het vermogen
van een vaste inrichting die in die Staat is gevestigd. Hiermee wordt zeker
gesteld dat inkomsten die uit dergelijke rechten worden getrokken en winst
die wordt behaald met de vervreemding van dergelijke rechten, aan de bronstaat
ter belastingheffing toekomt. In dit verband wordt verwezen naar paragraaf 4.3.1.4.4.
van de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Winst uit onderneming (artikel 7 juncto onderdelen V en
VI van het Protocol)Overeenkomstig Nederlands verdragsbeleid is in het Protocol een interpretatieve
bepaling omtrent bedrijfsklare projecten (zogenoemde turnkey-projecten) opgenomen.
Voor een nadere toelichting wordt verwezen naar paragraaf 4.3.1.4.2.
van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Verder is expliciet in het protocol vastgelegd dat vergoedingen voor technische
diensten met inbegrip van diensten van toezichthoudende of raadgevende aard
worden aangemerkt als vergoedingen waarop de bepalingen van artikel 7 van
toepassing zijn.Gelieerde ondernemingen (artikel 9 juncto onderdeel VII
van het Protocol)Slovenië kon tot genoegen van Nederland instemmen met het opnemen
in het Protocol van een zogenoemde cost-sharing bepaling conform het Nederlandse
verdragsbeleid (paragraaf 4.3.1.4.3. van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht).Dividenden (artikel 10 juncto onderdelen VIII, IX, X en
XI van het Protocol)De huidige nationale wetgeving van Slovenië voorziet in een bronheffing
van 15% op uitgekeerd dividend aan niet-inwoners. In overeenstemming
met het Nederlandse verdragsbeleid zoals verwoord in de paragrafen 4.3.2.2.2.
en 4.3.2.2.3. van de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht streeft Nederland voor dividenden
op deelnemingen van ten minste 10% een bronheffing van 0% na
en voor overige dividenden een bronheffing van 15%. Slovenië stelde
daarentegen, conform het OESO-modelverdrag en de Overeenkomst met Joegoslavië,
een bronheffing van 5% voor deelnemingsdividenden bij een deelname
van ten minste 25% voor. Als compromis zijn de Staten een bronheffingtarief
van 5% voor deelnemingsdividenden bij een deelname van tenminste 10%
overeengekomen. In het Protocol is opgenomen dat niettegenstaande de bepalingen
van artikel 10, tweede lid, onderdeel a, vanaf 1 mei 2004, de dag
dat Slovenië lid is geworden van de Europese Unie, de Verdragsluitende
Staten geen belasting zullen heffen over de uitdeling van dividenden, indien
aan de voorwaarden uitgevaardigd in de Moeder Dochter Richtlijn is voldaan.
Dit houdt in dat er vanaf 1 mei 2004 een bronheffingtarief
geldt van 5% voor deelnemingsdividenden bij een deelname van ten minste
10% en een bronheffingtarief van 0% voor deelnemingsdividenden
bij een deelname van ten minste 25%. Het bronheffingtarief van 0%
zal op grond van de hierboven genoemde Richtlijn geleidelijk uitgebreid worden
tot een minimale deelname van ten minste 10% in 2009.Met ingang van 1 januari 2002 is de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 aangepast met betrekking tot vergoedingen op een geldlening indien de
lening onder zodanige voorwaarden is aangegaan dat deze feitelijk functioneert
als eigen vermogen van de belastingplichtige (artikel 10, eerst lid, onderdeel
d, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969). Over de opbrengsten van
dergelijke vergoedingen wordt dividendbelasting geheven (artikel 3, eerste
lid, onderdeel f, van de Wet op de dividendbelasting 1965). Nederland wil
bovengenoemde vergoedingen onder de reikwijdte van het dividendartikel brengen,
zodat Nederland, tot maximaal het in de desbetreffende verdragsrelatie voor
dividendinkomen overeengekomen verdragstarief, zijn nationale heffingsrechten
op dergelijke vergoedingen kan blijven toepassen, ongeacht of in die verdragsrelatie
voor interest een bronstaatvrijstelling is overeengekomen. Hiertoe is op verzoek
van Nederland een protocolbepaling overeengekomen, waardoor in de verdragsrelatie
bepaalde inkomsten uit schuldvorderingen onder de reikwijdte van het dividendartikel
kan vallen (onderdeel IX van het Protocol). De definitie van dividend in het
vijfde lid van artikel 10 en de definitie van interest in het vijfde lid van
artikel 11 zijn volledig conform het OESO-modelverdrag.Overeenkomstig het Nederlands verdragsbeleid is in onderdeel VIII van
het Protocol bij het Verdrag een bepaling opgenomen krachtens welke een uitsluitende
woonstaatheffing is overeengekomen indien de uiteindelijk gerechtigde tot
de dividenden een pensioenfonds zoals bedoeld in onderdeel III van het Protocol
is. Voor een nadere toelichting op deze bepaling wordt verwezen naar paragraaf 4.3.2.2.5.
van de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Op verzoek van Slovenië is een termijn van vijf jaar overeengekomen
voor de teruggaaf van te veel ingehouden bronbelasting (artikel X van het
Protocol). Voor een nadere toelichting op deze protocolbepaling wordt verwezen
naar paragraaf 3.3.4. van de notitie Uitgangspunten van het beleid op
het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Inkomsten uit de inkoop van (aanmerkelijkbelang)aandelen en liquidatieuitkeringen
ter zake van dergelijke aandelen worden voor de toepassing van het Verdrag
uitdrukkelijk als dividend aangemerkt (onderdeel XI van het Protocol).Voor een algemene toelichting op het dividendartikel wordt verwezen naar
paragraaf 4.3.2.2. van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van
het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen-)recht.Interest (artikel 11)De huidige nationale wetgeving van Slovenië voorziet vooralsnog niet
in een bronheffing op interestbetalingen aan niet-inwoners. Slovenië
streeft echter wel naar een bronheffing voor interest. Nederland is voorstander
van een uitsluitende woonstaatheffing voor interest conform het Nederlandse
verdragsbeleid zoals verwoord in de paragraaf 4.3.2.3. van de eerder
vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht. In het kader van een compromis is overeenstemming
bereikt over een bronheffing van 5% voor interest met enkele belangrijke
uitzonderingen waarvoor een vrijstelling geldt. Daarbij gaat het om interest
waarvan de schuldenaar of de genieter de Regering van een Verdragsluitende
Staat zelf, een open-baar lichaam, een staatkundig onderdeel, een territoriaal-administratief
onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan of de Centrale
Bank van een Verdragsluitende Staat is; interest die wordt betaald ter zake
van een lening, verstrekt, goedgekeurd, gegarandeerd of verzekerd door de
Regering van een Verdragsluitende Staat, de Centrale Bank van een Verdragsluitende
Staat, of door enig agentschap (daaronder begrepen een financiële instelling)
dat eigendom is van of wordt beheerst door de Regering van een Verdragsluitende
Staat; en interest die wordt betaald ter zake van een lening, verstrekt door
een bank of elke soortgelijke financiële instelling (uitgezonderd een
verzekeringsmaatschappij) (artikel 11, derde lid, onderdelen a, b en c van
het Verdrag).Door de werking van de Rente&Royalty Richtlijn en de Spaarrenterichtlijn
wordt in bepaalde gevallen afgezien van de bronheffing op interestbetalingen.
Op grond van de Rente&Royalty Richtlijn zijn rentebetalingen tussen verbonden
bedrijven vrijgesteld van bronheffing. In deze context is er een verbondenheid
als er sprake is van een minimale deelname van 25% in de dochtervennootschap.
Verder bepaalt de Spaarrenterichtlijn dat inkomsten uit spaargelden in de
vorm van rentebetalingen tussen Nederland en Slovenië van een bronheffing
zijn vrijgesteld.Royalty's (artikel 12 juncto onderdeel XII van het
Protocol)De huidige nationale wetgeving van Slovenië voorziet in een bronheffing
van 25% op royaltybetalingen aan natuurlijke personen en vooralsnog
niet in een bronheffing voor royaltybetalingen aan lichamen. Slovenië
streeft echter wel naar een bronheffing voor royalty's betaald aan lichamen.
Nederland is voorstander van een uitsluitende woonstaatheffing voor royalty's
conform het Nederlandse verdragsbeleid zoals verwoord in de paragraaf 4.3.2.4.
van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht en conform het OESO-modelverdrag.
In het kader van een compromis is overeenstemming bereikt over een bronheffing
van 5% voor royalty's met een protocolbepaling op grond waarvan
pas na een periode van drie jaar na introductie van een bronbelasting voor
royalty's betaald aan lichamen bronbelasting mag worden ingehouden door
Slovenië.Ondanks de hierboven genoemde verdragsinhoud, zijn royaltybetalingen tussen
verbonden ondernemingen op grond van de Rente&Royalty Richtlijn tussen
Nederland en Slovenië vrijgesteld van bronbelasting. Er is in deze context
sprake van verbondenheid bij een minimale deelname van 25% in de dochtervennootschap.Vermogenswinsten (artikel 13)Op verzoek van Slovenië is in het vierde lid een bepaling opgenomen
op grond waarvan voordelen uit vervreemding van aandelen van een zogenoemd
onroerend goed vennootschap ter heffing toekomen aan de staat waar de onroerende
goed vennootschap is gevestigd. Een vergelijkbare bepaling is in een aantal
andere door Nederland gesloten belastingverdragen opgenomen.Door Slovenië is ingestemd met de Nederlandse wens een voorziening
te treffen tegen het ontgaan van belasting over de winst behaald met de vervreemding
van een aanmerkelijk belang in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Met de in het zesde lid neergelegde regeling kunnen voormalige inwoners van
een staat tot en met 10 jaar na hun emigratie naar de andere staat in de eerstbedoelde
staat worden belast voor door hen met de vervreemding van aandelen in dat
lichaam behaalde winst. In paragraaf 4.3.3. van de eerder
vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht wordt deze bepaling nader toegelicht.Ten aanzien van de belastingplichtige aan wie bij gelegenheid van zijn
emigratie uit Nederland een conserverende aanslag met betrekking tot de aanmerkelijkbelang-winst
is opgelegd, wordt deze heffing slechts geëffectueerd met betrekking
tot dat deel van de conserverende aanslag dat op het moment van daadwerkelijke
vervreemding van het aanmerkelijk belang nog openstaat.Directeursbeloningen (artikel 15 juncto onderdeel XIII
van het Protocol)Deze bepaling is geredigeerd conform het Nederlandse verdragsbeleid ter
zake. Daardoor kunnen alle door een inwoner van een Staat als lid van de raad
van beheer genoten beloningen worden belast in de Staat waar het lichaam is
gevestigd waarvan hij bestuurder is.In het eerste lid van onderdeel XIII van het Protocol is voor Nederland
en Slovenië een afzonderlijke toelichting op het begrip «lid van
de raad van beheer» opgenomen. Voorts is in het tweede lid van onderdeel
XIII van het Protocol de voor Nederland inmiddels gebruikelijke toelichting
op de begrippen «bestuurder» en «commissaris» opgenomen.Pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen
(artikel 17)Voor pensioenen, lijfrenten en uitkeringen betaald krachtens de bepa-lingen
van een sociaal zekerheidsstelsel van een Verdragsluitende Staat geldt in
het Verdrag als uitgangspunt een woonstaatheffing (eerste lid). Overeenkomstig
Nederlands verdragsbeleid is dit uitgangspunt aangevuld met de mogelijkheid
om onder omstandigheden een bronstaatheffing met betrekking tot deze inkomsten
te kunnen toepassen. Alvorens de bronstaat tot heffing kan overgaan, moet
cumulatief voldaan zijn aan een drietal voorwaarden. Als eerste voorwaarde
geldt dat de aanspraak op het pensioen of de lijfrente in de bronstaat was
vrijgesteld of dat de daarvoor betaalde premies in de opbouwfase van de aanspraak
fiscaal aftrekbaar waren bij de berekening van het belastbaar inkomen in de
bronstaat. In de tweede plaats worden de pensioen- of lijfrente-termijnen
niet belast tegen het normale tarief voor inkomsten uit niet-zelfstandige
arbeid of wordt minder dan 90% van de pensioen- of lijfrente-termijnen
in de belastingheffing betrokken in de woonstaat van de genieter van het pensioen,
de lijfrente of sociale zekerheidsuitkering. Als gevolg van het huidige belastingsysteem
in Slovenië wordt het brutobedrag van het pensioen, of andere soortgelijke
beloning of lijfrente voor minder 90% in de belastingheffing betrokken,
zodat voor wat betreft Slovenië aan deze voorwaarde wordt voldaan. Als
derde voorwaarde voor een bronstaatheffing geldt dat het gezamenlijke bedrag
van door de belastingplichtige in een kalenderjaar genoten pensioen- en lijfrente-termijnen
of uitkeringen ingevolge het sociale zekerheidsstelsel van een van de landen
meer bedraagt dan 15 000 Euro. Voor kleinere pensioenen en lijfrenten
geldt dus uitsluitend de hoofdregel van woonstaatheffing (tweede lid).Voor wat betreft afkoopsommen van pensioenen en lijfrenten kon Slovenië
instemmen met een onbeperkte bronstaatheffing voor de afkoop van nog niet
ingegane pensioenen en lijfrenten (derde lid).Een pensioen of lijfrente wordt geacht afkomstig te zijn uit een Staat
als de premies voor het pensioen of de lijfrente in die Staat voor belastingvermindering
in aanmerking zijn gekomen. In dit verband worden door de overdracht van pensioenaanspraken
van een fonds of verzekeringsmaatschappij in de ene Staat naar een fonds of
verzekeringsmaatschappij in de andere Staat de heffingsrechten van de oorspronkelijke
bronstaat in generlei opzicht beperkt (vierde lid).De bevoegde autoriteiten van de Staten zullen in onderling overleg vaststellen welke informatie een belastingplichtige dient te verschaffen
met het oog op eventuele toepassing van de in het tweede lid bedoelde bronstaatheffing
(vijfde lid).In verband met de mogelijkheden om sedert 1994 pensioenaanspraken ter
vermijding van pensioenbreuken mee te nemen bij de overgang van een overheidsdienstbetrekking
naar een particuliere dienstbetrekking, en omgekeerd, is, ter bepaling van
het karakter van latere pensioentermijnen en in verband met de vraag of de
daaruit voortvloeiende belastingheffing dient plaats te vinden op basis van
artikel 17 of artikel 18, uitdrukkelijk aansluiting gezocht bij de opbouwperiode
tijdens de verschillende dienstbetrekkingen (zevende lid).Een nagenoeg gelijke bepaling inzake pensioenen, lijfrenten en sociale
zekerheidsuitkeringen is onder meer eveneens opgenomen in het Nederlandse
belastingverdrag met België (Trb. 2001, 136) en Polen (Trb. 2002, 86).
Voor een nadere toelichting op het Nederlandse verdragsbeleid inzake pensioenen
wordt verwezen naar de paragrafen 4.3.4.3. en 4.3.4.4.van de notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Vermijding van dubbele belasting (artikel 22)De bepalingen zijn voor wat Nederland betreft in overeenstemming met het
verdragsbeleid toegelicht in paragraaf 4.3.1.3. van de eerder vermelde
notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen) recht (eerste tot en met vierde lid).Slovenië hanteert als methode ter voorkoming van dubbele belasting
de verrekeningsmethode (vijfde lid).Werkzaamheden buitengaats (artikel 23)Op verzoek van Nederland is artikel 23 inzake werkzaamheden buitengaats
opgenomen. Voor een algemene toelichting op deze intussen voor Nederland gebruikelijke
bepaling wordt verwezen naar de schriftelijke beantwoording van technische
vragen naar aanleiding van de notitie Internationaal fiscaal (verdrags)beleid
(Kamerstukken II 1996/97, 25 087, nr. 3, blz. 5–6) en paragraaf 4.3.1.4.4.
van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Regeling voor onderling overleg (artikel 25)In het vijfde lid is op Nederlands verzoek de mogelijkheid gecreëerd
om geschillen over de toepassing of interpretatie van het Verdrag, die in
onderling overleg tussen de autoriteiten niet kunnen worden opgelost, te beslechten
via een arbitrageprocedure. Voor een algemene toelichting op deze bepaling
wordt verwezen naar paragraaf 3.4 van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Uitwisseling van inlichtingen (artikel 26)Conform het Nederlands verdragsbeleid op het terrein van de arbitrage
is dit artikel aangevuld met de mogelijkheid om inlichtingen te verstrekken
aan een arbitragecommissie en dat de leden van de arbitragecommissie zich
dienen te houden aan de geheimhoudingsverplichtingen.Inwerkingtreding (artikel 29)Het Verdrag treedt in werking dertig dagen na de laatste der data waarop
de Nederlandse en de Sloveense regering elkaar schriftelijk hebben medegedeeld,
dat de in hun onderscheiden Staten grondwettelijk vereiste formaliteiten zijn
vervuld.Na de inwerkingtreding vindt het Verdrag in beide landen toepassing voor
belastingjaren en -tijdvakken die aanvangen op of na 1 januari van het
kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin het Verdrag in werking is getreden.Ingevolge het tweede lid van artikel 29 zal de overeenkomst tussen het
Koninkrijk der Nederlanden en de voormalige Republiek Joegoslavië tot
het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen naar het
inkomen en naar het vermogen ophouden van toepassing te zijn in de verhouding
tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Republiek Slovenië met betrekking
tot belastingen waarop dit Verdrag van toepassing is.Beëindiging (artikel 30)Het Verdrag wordt in beginsel voor onbepaalde tijd aangegaan. Na verloop
van een periode van 5 jaar na de datum van inwerkingtreding van het Verdrag
kan het echter door elk van beide staten worden beëindigd met inachtneming
van een opzegtermijn van ten minste 6 maanden vóór het verstrijken
van een kalenderjaar. Het Verdrag houdt in dat geval op van toepassing te
zijn voor belastingjaren en -tijdvakken die aanvangen op of na 1 januari
van het kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin de kennisgeving van beëindiging
is gedaan.De Staatssecretaris van Financiën,J. G. WijnDe Minister van Buitenlandse Zaken,B. R. Bot 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-30345-1.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl