Wijz. regulerende energiebelasting en inkomstenbelasting i.v.m. bevorderen energiezuinig en milieuvriendelijk gedrag; Memorie van toelichting
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-10 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 26532, nr. 3

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer

21-05-1999

Tweede Kamer der Staten-Generaal

1998-1999

26532 nr. 3

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaam1. Inleiding2. Bijzondere regeling in de regulerende energiebelasting
(energiepremies) 2.1. Algemeen2.2. Vormgeving2.3. Te stimuleren apparaten en voorzieningen2.4. Communicatie2.5. Milieu-effecten3. Milieu-investeringsaftrek4. Europese aspecten5. Budgettaire aspecten6. Artikelsgewijze toelichting Artikel I, onderdeel A (artikel 36a van de Wet belastingen
op milieugrondslag)Artikel I, onderdeel B (Hoofdstuk Va, afdeling 9, van
de Wet belastingen op milieugrondslag)Artikel I, onderdeel C (nieuw ingevoegd artikel 38b van
de Wet belastingen op milieugrondslag)Artikel II, onderdeel A (artikel 11 van de Wet op de inkomstenbelasting
1964)Artikel II, onderdelen B en C (artikelen 11a en 11b van
de Wet op de inkomstenbelasting 1964)Ondertekening
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 26532Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 45 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
26 532Wijziging van de regulerende energiebelasting en de inkomstenbelasting
met het oog op het bevorderen van energiezuinig en milieuvriendelijk gedragnr. 3MEMORIE VAN TOELICHTING 1. InleidingHet regeerakkoord voorziet erin dat uit de opbrengst van de in deze kabinetsperiode
te verhogen energiebelastingen in totaal f 0,5 miljard per jaar beschikbaar
komt voor fiscale faciliteiten om activiteiten van burgers en bedrijven op
het gebied van energiebesparing te bevorderen. Hiervan wordt f 0,2 miljard
structureel uitgetrokken ten behoeve van huishoudens en f 0,3 miljard
structureel ten behoeve van bedrijven. Deze bedragen komen in drie jaar stapsgewijs
ter beschikking tot het structurele niveau in 2001 is bereikt. Zoals is aangegeven
in het belastingplan 1999 (kamerstukken II 1998/99, 26 245, nr. 3, paragraaf 3.3),
wordt in 1999 een eerste stap gezet met betrekking tot deze zogenoemde positieve
prikkels.Voor de positieve prikkels ten behoeve van huishoudens is in 1999 een
bedrag van f 70 miljoen beschikbaar; in aanvulling op dit bedrag komt
f 12 miljoen beschikbaar ten behoeve van onder andere woningcorporaties
(zie hierna). Het onderhavige wetsvoorstel strekt ertoe een maatregel te treffen
in de regulerende energiebelasting op grond waarvan energiepremies kunnen
worden toegekend voor energiezuinige apparaten en energiebesparende voorzieningen.Voorts maakt van dit wetsvoorstel deel uit de invoering van een milieu-investeringsaftrek
voor bedrijven, eveneens aangekondigd in het belastingplan 1999.Met de invoering van energiepremies voor huishoudens en van een milieu-investeringsaftrek
wordt uitvoering gegeven aan aanbevelingen van de werkgroep vergroening van
het fiscale stelsel, zoals reeds aangekondigd in Belastingen in de 21e eeuw:
een Verkenning (kamerstukken II 1997/98, 25 810, nr. 2, paragrafen 7.3
en 7.4). 2. Bijzondere regeling in de regulerende energiebelasting
(energiepremies) 2.1. AlgemeenMet de invoering van positieve prikkels voor huishoudens wordt beoogd
burgers te stimuleren om energiezuinige apparaten aan te schaffen en om energiebesparende voorzieningen aan de woning aan te brengen. De positieve
prikkels maken deel uit van het beleid gericht op CO2-reductie
en energiebesparing, zoals neergelegd in het NMP-3 en de Energiebesparingsnota.
De invoering van de positieve prikkels vormt een onmisbaar onderdeel van de
Nederlandse bijdrage aan het halen van de in Kyoto overeengekomen reductie
van broeikasgassen in Europa.Met de invoering van de positieve prikkels wordt een belangrijke vernieuwende
stap in de vergroening van het fiscale stelsel gezet. Waar voor het bedrijfsleven
en de non-profitsector bestaande regelingen als de energie-investeringsaftrek
en de subsidieregeling energie-investeringen in de non-profitsector kunnen
worden benut, ontbreken voor de huishoudens vergelijkbare stimulerende regelingen.
Bij het opzetten van een regeling voor de huishoudens is gezocht naar een
regeling waarbij de beoogde doelgroep op een eenvoudige en doelmatige manier
kan worden bereikt. Daarbij is gekozen voor een fiscale vormgeving om belasten
en belonen op gelijke wijze wettelijk te verankeren. Door de faciliteit vorm
te geven als een voorziening in de regulerende energiebelasting kan de beloning
terechtkomen bij elk huishouden dat ook de lasten van de verhoging van de
energiebelasting ervaart. In het gekozen systeem zal de beloning de burger
via het energiebedrijf, de belastingplichtige voor de regulerende energiebelasting,
bereiken. Dit brengt grote voordelen met zich wat de uitvoering en de eenvoud
van de regeling betreft. De energiebedrijven voeren immers al gedurende geruime
tijd een beleid waarbij burgers (en bedrijven) via voorlichting en subsidieverstrekking
worden gestimuleerd om aan energiebesparing te doen. Zij zijn voor de burger
een herkenbare instantie, die in staat is ieder huishouden te bereiken. Op
grond van deze overwegingen is, na zorgvuldige afweging waarbij ook andere
methoden zijn bezien, ervoor gekozen om binnen de regulerende energiebelasting
te komen tot een regeling die daar aansluit waar al een relatie met energiebesparing
door huishoudens bestaat.Het kabinet hecht grote waarde aan het samengaan van «belonen»
en «belasten» in de verdere vergroening van het fiscale stelsel.
Van de bijdrage die de positieve prikkels leveren mag worden verwacht dat
het maatschappelijk draagvlak voor de verhoging van de energiebelastingen
zal toenemen. 2.2. VormgevingIn de gekozen vormgeving kan een huishouden een energiepremie verwerven
indien een energiezuinig apparaat wordt aangeschaft of een energiebesparende
maatregel aan de woning wordt getroffen. De energiepremie wordt door het energiebedrijf
uitbetaald. Voor energiezuinige apparaten zal veelal eenvoudig herkenbaar
zijn of daarvoor een energiepremie kan worden verkregen. Het gaat om apparaten
die in de winkel zijn voorzien van een door de EU voorgeschreven energie-etikettering,
waarop kan worden afgelezen of het apparaat tot de meest zuinige soort behoort,
de zogenaamde A-klasse. Schaft men in de winkel bijvoorbeeld een koelkast
aan die is voorzien van een dergelijk «A-label» dan kan gedacht
worden aan een systeem waarbij een bon kan worden ingevuld waarop reeds staat
aangegeven met welk bedrag de aanschaf van dat apparaat wordt «beloond».
Inzending van de ingevulde bon naar het energiebedrijf leidt vervolgens tot
uitbetaling van de beloning. Vanuit het oogpunt van de burger is zo'n systeem
relatief eenvoudig van opzet. Wat de energiebesparende maatregelen aan de
eigen woning betreft zal via lijsten worden vastgelegd aan welke eisen deze
moeten voldoen en welke energiepremie per eenheid geldt (bijvoorbeeld glas
van HR++ kwaliteit met een premie per m2). Ook hier zal zo mogelijk
gebruik worden gemaakt van een zo eenvoudig en inzichtelijk mogelijke bon
waarmee de energiepremie kan worden verzilverd. Deze bon zal op ruime schaal
worden verspreid. Door in ruime mate bekendheid aan de regeling te geven,
bij voorbeeld door het op ruime schaal verspreiden van de hiervoor bedoelde
«energiebonnen» onder de leveranciers van de apparaten en de installateurs
van de voorzieningen, ondersteund door raamaffiches en folders zullen leveranciers
en installateurs van de te premiëren apparaten en voorzieningen een rol
in de vorm van voorlichting en promotie van de regeling kunnen vervullen.De energiebedrijven kunnen de door hen aan huishoudens uitgekeerde energiepremies
van de door hen verschuldigde regulerende energiebelasting aftrekken. Een
dergelijke afdrachtskorting bestaat thans reeds voor aan de energiebedrijven
geleverde duurzame energie (artikel 36o). De beloning voor energiebesparend
gedrag in de vorm van de aanschaf van een energiezuinig apparaat of een energiebesparende
voorziening aan de woning dient de huishoudens in dit stelsel dus via het
energiebedrijf te bereiken. Het energiebedrijf is immers de belastingplichtige
voor de regulerende energiebelasting die deze belasting via de rekening voor
aardgas en elektriciteit doorberekent aan de afnemers.Omdat in de onderhavige regeling een belangrijke rol aan de energiebedrijven
is toebedacht, zijn zij benaderd met de vraag of zij de uitvoering van een
stelsel van positieve prikkels voor huishoudens in de regulerende energiebelasting
voor hun rekening kunnen nemen. De energiebedrijven hebben in het kader van
het zogenoemde Milieu Actie Programma (MAP) reeds veel ervaring opgedaan met
programma's om burgers te belonen voor energiebesparing. Ook vanuit dat oogpunt
zijn de energiebedrijven de meest geschikte instantie om de uitvoering van
de regeling op zich te nemen. Een voorziening in de regulerende energiebelasting
zou zo via bestaande kaders – de burger krijgt de beloning voor energiezuinig
gedrag via de belastingplichtige voor de regulerende energiebelasting, het
energiebedrijf,- kunnen worden geëffectueerd. De energiebedrijven hebben
alle positief op dit verzoek gereageerd. Tussen rijk en energiebedrijven zal
een convenant worden gesloten als uitdrukking van de gezamenlijke verantwoordelijkheid
voor de te treffen regeling en om de wederzijdse verplichtingen vast te leggen.Op grond van de onderhavige regeling kunnen de energiebedrijven op de
door hen verschuldigde energiebelasting een vermindering toepassen indien
zij een energiepremie hebben uitgekeerd voor de aanschaf van bepaalde energiezuinige
apparaten en energiebesparende voorzieningen aan de woning. Aan de energiebedrijven
zal een vergoeding van de kosten van de uitvoering van de regeling worden
gegeven. Gedacht kan hierbij worden aan de kosten van publiciteit, voorlichting,
het opzetten van een help-desk en uitvoeringskosten die meer direct samenhangen
met het uitvoeren van de regeling in de sfeer van personeel en administratie.
Deze vergoeding zal zo veel mogelijk worden gekoppeld aan het aantal behandelde
aanvragen voor energiepremies. Op deze wijze wordt een relatie gelegd tussen
«het aan de man brengen» van de regeling en de gemaakte kosten,
en wordt bovendien vermeden dat de hoogte van de bijkomende kosten op bewerkelijke
wijze moet worden getoetst . De hoogte en de wijze van vergoeding vormt onderdeel
van het overleg met de energiebedrijven met het oog op het afsluiten van vorenbedoeld
convenant.In het convenant zal een afspraak worden opgenomen op grond waarvan de
energiebedrijven zich ertoe verplichten om elke aanvraag tot het toekennen
van een energiepremie in behandeling te nemen en, indien het gaat om een in
de ministeriële regeling opgenomen maatregel, te honoreren, mits uiteraard
is voldaan aan de voor die aanvraag gestelde verplichtingen. Ter waarborging
van de rechten van de burger is voorzien in de mogelijkheid om zich bij geschillen
over de toekenning van de energiepremie te wenden tot de inspecteur.
De inspecteur kan vervolgens beslissen dat het energiebedrijf alsnog dient
over te gaan tot toekenning van de energiepremie.Toekenning kan slechts geschieden indien het energiebedrijf elektriciteit
of aardgas levert aan een als woning gebruikte onroerende zaak. Er dient met
andere woorden via de woning een relatie te bestaan met het energiebedrijf
dat de energiepremie uitkeert. Dit verdient zowel om uitvoeringstechnische
redenen als uit controle-oogpunt de voorkeur.Er is bewust gekozen voor een laagdrempelige regeling, waarbij de toegankelijkheid
voorop staat. Controle op een correcte toekenning van de energiepremies geschiedt
door de energiebedrijven op basis van in het convenant op te nemen vereisten.
Hiervoor zal zo veel als mogelijk aansluiting worden gezocht bij de voor de
energiebedrijven geldende «algemene stimuleringsregeling energiebesparing
van het energiebedrijf, modelregeling 1998», waarmee de nodige controle-elementen
zijn ingebouwd. Hoewel niet uit te sluiten is dat een met energiepremie aangeschaft
apparaat naar het buitenland verdwijnt, menen wij dit vooralsnog als een onvermijdelijk
gevolg van een niet zwaar opgezet controlesysteem te moeten aanvaarden. In
daartoe aanleiding gevende gevallen zal door de belastingdienst een aanvullende
controle kunnen worden ingesteld. Indien bij die controle blijkt dat de energiepremie
ten onrechte is toegekend, zal op grond van artikel 20, tweede lid, van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen, bij de aanvrager van de energiepremie
de belasting worden nageheven. Controle op een juiste toepassing van de afdrachtskorting
door de energiebedrijven wordt meegenomen in de reguliere controle door de
belastingdienst. Uiteraard zal bij de evaluatie van de regeling worden nagegaan
of de uitgekeerde energiepremies sporen met de afgezette hoeveelheid apparaten
en voorzieningen. 2.3. Te stimuleren apparaten en voorzieningenDe lijst van te stimuleren apparaten en voorzieningen aan de woning zal
tezamen met de hoogte van de energiepremie worden neergelegd in een ministeriële
regeling. De hoofdlijn hiervan is als volgt.In de eerste plaats is het de doelstelling van de regeling de aanschaf
van energiezuinige huishoudelijke apparaten te bevorderen. Indien de consument
overgaat tot aanschaf van een apparaat, dan is het wenselijk dat een zo energiezuinig
mogelijk type wordt gekocht. In de praktijk zijn deze echter duurder dan minder
zuinige apparaten. Een financiële stimulans is daarom nodig.Alleen de meest energiezuinige huishoudelijke apparaten komen in aanmerking
voor de energiepremie. De stimulans wordt daartoe zo veel mogelijk gekoppeld
aan apparaten met een A-label. Deze energie-etikettering, die verplicht is
op basis van EU-richtlijn 92/751, is de best bruikbare
indicatie voor de energiezuinigheid van apparaten. Er is een EU-systeem van
labeling operationeel voor koel- en vriesapparatuur, wasmachines en wasdrogers.
Voor energiezuinige vaatwasmachines zal de EU-labeling naar alle waarschijnlijkheid
ingaan per 1 augustus 1999. Tevens wordt overwogen ook gasgestookte wasdrogers,
die eenzelfde energiezuinigheid hebben als wasdrogers met een A-label, op
de lijst op te nemen. Nadere invulling zal worden neergelegd in vorenbedoelde
ministeriële regeling.Naast het stimuleren van energiezuinige apparaten beoogt de regeling ook
het treffen van energiebesparende maatregelen aan de woning te bevorderen.
In de Energiebesparingsnota zijn mogelijkheden verkend om het
energiebesparingstempo te versnellen. Een van de mogelijkheden is de Energieprestatiekeuring
(EPK) voor bestaande woningen, die thans in ontwikkeling is. De energiepremies
zijn mede bedoeld om invoering en toepassing van de EPK te bevorderen. Bezien
zal worden of de regeling de komende jaren op de EPK kan worden toegesneden.Degene die als bewoner (eigenaar of huurder) of als verhuurder een op
de lijst vermelde voorziening aan de woning treft, komt via het energiebedrijf
in aanmerking voor de energiepremie. Het in aanmerking laten komen van de
verhuurder of woningcorporatie voor de regeling is met name van belang voor
de woninggebonden stimuleringsmaatregelen.Wat de bouwkundige voorzieningen betreft kan gedacht worden aan muur-,
daken vloerisolatie, de toepassing van HR+- en HR++-glas en het dichtzetten
van balkons en galerijen bij meergezinswoningen. Andere opties waaraan gedacht
wordt zijn de zuinigste HR-(combi)ketels (met een rendement van 107), maatregelen
ten behoeve van warmtelevering in de woning, individuele bemetering en de
toepassing van hoog-frequentie verlichting ten behoeve van gemeenschappelijke
ruimten in meergezinswoningen. In beginsel zullen de maatregelen gericht zijn
op de bestaande bouw. Er wordt nog bezien in hoeverre maatregelen aan nieuwbouwwoningen
dienen te worden uitgesloten van de energiepremies. Nieuwbouwwoningen hebben
reeds een goede energetische kwaliteit omdat voor deze woningen reeds de wettelijk
voorgeschreven Energieprestatienorm (EPN) geldt. Naast de definitieve invulling
voor apparaten zal ook de definitieve invulling voor de woninggebonden energiepremies
met de eventuele beperking voor nieuwbouwwoningen in vorengenoemde ministeriële
regeling worden neergelegd.Naar de hoogte van de energiepremies per maatregel wordt momenteel door
een interdepartementale werkgroep onderzoek gedaan. Overwegingen bij de vaststelling
van de bedragen zijn de kosteneffectiviteit van de overheidsbijdrage, de benodigde
prikkel om de eigenaar over te halen de voorziening te treffen en de budgettaire
randvoorwaarden. Om een indicatie te geven van de uit te keren bedragen kan
bijvoorbeeld voor een A-label koelkast worden gedacht aan een bedrag in de
orde van grootte van f 100. De bedragen zullen zo worden vastgesteld
dat zij naar verwachting voldoende zijn om de verkoper te stimuleren de optie
«A-label met subsidie» actief onder de aandacht van de consument
te brengen. Het bedrag moet tevens een voldoende tegemoetkoming in de meerkosten
van een A-label apparaat opleveren. De definitieve bedragen zullen met het
oog op de gewenste flexibiliteit in de maatvoering worden vastgelegd in een
ministeriële regeling.Om uitvoeringstechnische redenen worden de lijsten beperkt tot apparaten
en voorzieningen waarvoor de energiepremie een redelijk bedrag bedraagt (f 100
of meer). Te kleine bedragen per afzonderlijke aanvraag zouden de behandelkosten
te zeer opdrijven. Daarnaast is voorzien in een aanvullende regeling die energiebedrijven
in staat stelt om een afdrachtskorting toe te passen voor programma's die
van het «standaardmodel» voor de energiepremieregeling afwijken.
Gedacht kan bijvoorbeeld worden aan kleinere voorzieningen die via zogenoemde
«E -teams» aan de man worden gebracht. Om ruimte te scheppen voor
variëteit in de praktijk, waarbij alternatieve methoden op hun waarde
kunnen worden getoetst, is voorzien in een ministeriële regeling terzake
voor afzonderlijk goedgekeurde programma's. Daarbij kan onder meer aan de
orde komen de gedachte om huishoudens via laagrentende «zachte»
leningen in staat te stellen de aankoop van bepaalde energiezuinige apparaten
of voorzieningen te financieren, zoals toegezegd aan de Kamer in het kader
van de behandeling van het belastingplan 1999. 2.4. CommunicatieDe overheid is voornemens in overleg met EnergieNed door middel van een
landelijke campagne de communicatie over de energiepremies op te zetten. Het
is de bedoeling dat de individuele energiebedrijven de communicatie op lokaal
niveau verzorgen. Deze bedrijven kunnen daarbij eigen accenten leggen. In
de campagne van de overheid zal de invoering van de energiepremies gemotiveerd
worden vanuit het broeikaseffect en energiebesparing. 2.5. Milieu-effectenDe zogenoemde positieve prikkels in de vorm van een fiscale beloning voor
energiebewust gedrag kunnen de effectiviteit van de energiebelastingen aanzienlijk
versterken. Zo heeft het CPB berekend dat het geschatte rendement van de verhoging
van de energiebelastingen met f 3,4 miljard in het GC-scenario kan worden
verhoogd van 4 à 5 Mton CO2-reductie in 2020 tot circa 7
à 10 Mton CO2-reductie, indien 15% van de opbrengst van
de verhoging van de energiebelastingen wordt gereserveerd voor positieve prikkels
die energiebesparende investeringen van bedrijven en huishoudens selectief
belonen. Het regeerakkoord voorziet in een inzet op positieve prikkels tot
dat bedrag. Overigens zij hierbij aangegeven dat het CPB tevens heeft aangegeven
dat het maximale berekende effect van positieve prikkels in de praktijk wellicht
niet zal worden gehaald, omdat niet steeds over de vereiste informatie kan
worden beschikt om de belastingmiddelen zo nauwkeurig te richten, terwijl
ook de uitvoeringspraktijk concessies zal vergen die een precies maatwerk
in de weg zullen kunnen staan. Wij verwachten overigens dat de eerste effecten
van de regeling pas goed zichtbaar zullen zijn na verloop van tijd als de
regeling enige tijd in werking is. 3. Milieu-investeringsaftrekMet het instrument van de milieu-investeringsaftrek wordt beoogd langs
fiscale weg investeringen in bedrijfsmiddelen te bevorderen die van belang
zijn voor de bescherming van het Nederlandse milieu. Hiermee wordt een bijdrage
geleverd aan een versterking van de ontwikkeling naar een meer duurzame samenleving.
Deze milieu-investeringsaftrek is aanbevolen door de werkgroep vergroening
van het fiscale stelsel en is ook opgenomen in de nota «Belastingen
in de 21e eeuw, een verkenning» (kamerstukken II 1997/98, 25 810,
nr. 2, blz. 86). De milieu-investeringsaftrek kan worden gezien als een verbreding
van de energie-investeringsaftrek en als een mogelijkheid de al bestaande
faciliteit van willekeurige afschrijving voor bepaalde milieu-investeringen
aan te vullen.Het budget voor 1999 bedraagt f 27 mln. Zowel ondernemers/natuurlijke
personen als aan de vennootschapsbelasting onderworpen lichamen kunnen in
aanmerking komen voor de milieu-investeringsaftrek.Voor de milieu-investeringsaftrek worden twee categorieën investeringen
onderscheiden. Onder categorie I vallen investeringen waarvan, vanuit milieuhygiënische
optiek, een snelle marktintroductie wenselijk is of waarvan de meerkosten
van de milieuvriendelijke variant ten opzichte van de gebruikelijke variant
relatief hoog zijn. Onder categorie II vallen investeringen die niet onder
categorie I thuishoren, maar waarbij een financiële stimulans wenselijk
is. Voor investeringen behorend tot categorie I bedraagt de milieu-investeringsaftrek
30 percent van het investeringsbedrag. Voor investeringen die in categorie
II vallen bedraagt de milieu-investeringsaftrek 15 percent van het investeringsbedrag.
Bij ministeriële regeling wordt aangewezen welke investeringen behoren
tot categorie I respectievelijk categorie II. Voor de milieu-investeringsaftrek is, waar mogelijk, aangesloten bij de
vormgeving van de energie-investeringsaftrek. Anders dan bij de energie-investeringsaftrek
wordt echter geen verklaring verlangd voor de milieu-investeringsaftrek doch
is aansluiting gezocht bij de meldingssystematiek van de VAMIL. In de milieu-investeringsaftrek,
zoals die in 1999 zal gelden, wordt namelijk een technische beschrijving gegeven
van de kwalificerende bedrijfsmiddelen, terwijl in de energie-investeringsaftrek
veelal een energieprestatie wordt aangegeven hetgeen individuele toetsing
vergt. Bij de herziening van het belastingstelsel zal een meer geïntegreerde
vormgeving van beide regelingen worden betrokken.Zoals in de hiervoor genoemde Verkenning is aangegeven moet de invoering
van een milieu-investeringsaftrek in een breed verband worden bezien. De milieu-investeringsaftrek
is een generieke kaderregeling die voor verschillende milieuvriendelijke investeringen
kan worden benut. Voor het jaar 1999 zal deze aftrek in eerste instantie worden
ingevuld met milieuvriendelijke investeringen waarbij ook het aspect van dierenwelzijn
nadrukkelijk wordt meegewogen. In volgende tranches van de vergroening vormt
het bereik van deze aftrek steeds een aandachtspunt. In het belastingplan
2000 zal dit voor het eerst nader worden bezien. 4. Europese aspectenVoor zover EU-aspecten aan de orde komen bij de invulling van de uitvoeringsregelingen
inzake de energiepremies en de milieu-investeringsaftrek zullen de maatregelen
op adequate wijze aan Brussel worden voorgelegd. 5. Budgettaire aspectenDe belastingderving als gevolg van de invoering van de energiepremies
bedraagt f 82 miljoen op transactiebasis voor 1999. Dit bedrag is samengesteld
uit f 70 miljoen (1/3 deel van het structureel voor de huishoudens voorziene
budget aan positieve prikkels van f 200 miljoen) vermeerderd met een
deel van het voor 1999 voor het bedrijfsleven voorziene budget aan positieve
prikkels van f 100 miljoen (dit is 1/3 deel van het structureel voor
het bedrijfsleven voorziene budget van f 300 miljoen). Het deel dat voor
1999 uit het budget voor het bedrijfsleven wordt aangewend ten behoeve van
de regeling voor energiepremies bedraagt f 12 miljoen, omdat in de regeling
voor de energiepremies ook de woningcorporaties, die thans nog toegang hebben
tot de subsidieregeling energie-investeringen in de non-profitsector (EINP),
zullen meelopen. Op deze wijze komt er meer ruimte voor andere delen van de
non-profitsector om van het budget van de EINP te profiteren. De EINP biedt
met name soelaas voor de grotere non-profit organisaties. In het kader van
de invulling van de tweede tranche zal worden gekeken naar aanvullende mogelijkheden
om de kleine non-profit instellingen te bereiken via de energiepremies onder
aanpassing van de EINP. Dit kan onder meer van belang zijn voor bijvoorbeeld
sportverenigingen en kerken. De toegang tot de EINP voor woningcorporaties
zal worden afgesloten op het moment dat de regeling energiepremies in werking
treedt.Met betrekking tot de uitvoeringskosten van de regeling energiepremies
valt op te merken dat deze voor het grootste gedeelte zullen bestaan uit een
vergoeding voor de energiebedrijven voor de met de uitvoering van de regeling
gemoeide kosten, die niet ten laste komt van het budget voor de energiepremies.
Omtrent de hoogte van deze vergoeding vindt thans nog overleg plaats met de
energiebedrijven. De uitvoeringskosten voor zowel de Belastingdienst als de
energiebedrijven, die momenteel nog slechts indicatief worden geraamd (in
1999 circa f 5 tot f 10 miljoen, structureel f 10
tot f 20 miljoen), worden gedekt uit de aanvullende post uitvoeringskosten
fiscale wetsvoorstellen. Hetzelfde geldt voor zowel de eenmalige als de structurele
voorlichtingskosten van deze maatregel.De budgettaire derving (belastingen en premies) als gevolg van de invoering
van de milieu-investeringsaftrek bedraagt op transactiebasis voor 1999 f 27
mln.De uitvoeringskosten zullen voor de Belastingdienst naar verwachting structureel
f 1 mln (voor 1999 f 0,5 mln) en incidenteel f 0,5 mln in 1999
bedragen. Ter bewaking van het budget dient de milieu-investering te worden
aangemeld bij het bureau milieu-investeringsaftrek van de Belastingdienst.
De meldingsprocedure komt grotendeels overeen met de meldingsprocedure bij
de VAMIL. Laatstgenoemde procedure behelst een melding bij het bureau VAMIL
binnen de belastingdienst binnen 3 maanden na de datum van investering waarbij
de melding dient te zijn voorzien van een accountantsverklaring. Het bureau
VAMIL geleidt deze informatie door naar het Ministerie van Volkshuisvesting,
Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer dat verantwoordelijk is voor de milieutechnische
controle. De daarmee gepaard gaande uitvoeringskosten bedragen circa f 1
tot f 2 mln voor het Ministerie van VROM. Ook de uitvoeringskosten die
gemoeid zijn met de milieu-investeringsaftrek zullen worden gedekt uit de
aanvullende post uitvoeringskosten fiscale wetsvoorstellen. 6. Artikelsgewijze toelichting Artikel I, onderdeel A (artikel 36a van de Wet belastingen
op milieugrondslag)Met het oog op de in artikel 36p nieuw ingevoegde regeling voor energiepremies
is in artikel 36a, onderdeel j, een definitie opgenomen van energiezuinige
apparaten en energiebesparende voorzieningen. Het moet daarbij gaan om apparaten
en voorzieningen die in het belang zijn van een doelmatig gebruik van energie.
Hiertoe zal bij ministeriële regeling van de Minister van Financiën
in overeenstemming met de Ministers van Economische Zaken en van Volkshuisvesting,
Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer een lijst worden vastgesteld met daarop
de energiezuinige apparaten en energiebesparende voorzieningen, waarvan de
aankoop met energiepremies zal worden gestimuleerd. Artikel I, onderdeel B (Hoofdstuk Va, afdeling 9, van
de Wet belastingen op milieugrondslag)In de huidige wettekst bevat afdeling 9 uitsluitend een artikel 36p dat
door de voorgestelde integrale vervanging van afdeling 9 vervalt. Op grond
van artikel 36c, derde lid, was de heffing van energiebelasting over elektriciteit
beperkt tot de levering aan een kleinverbruiker. Een kleinverbruiker was ingevolge
artikel 36a, eerste lid, onderdeel g, gedefinieerd als een verbruiker van
elektriciteit die beschikt over een aansluiting met een maximale doorlaatwaarde
van 3 x 80 Ampère. Het huidige artikel 36p is destijds in de wet opgenomen
teneinde het mogelijk te maken de beperking tot de levering van elektriciteit
aan een kleinverbruiker bij algemene maatregel van bestuur te doen vervallen.
Aan de in artikel 36p neergelegde bevoegdheid is uitvoering gegeven door het
Besluit van 23 december 1996 (Stb. 688), waardoor de wet zodanig is gewijzigd
dat de heffing van de regulerende energiebelasting op elektriciteit met ingang
van 1 januari 1997 ook van toepassing is op de levering aan grootverbruikers.Artikel 36p zoals thans in de wet opgenomen heeft derhalve geen materiële
betekenis meer. Ingevolge het nieuw ingevoegde artikel 36p kunnen de belastingplichtigen
voor de levering van aardgas en elektriciteit, de energiebedrijven, een vermindering
van de af te dragen regulerende energiebelasting toepassen in verband met
de toekenning van stimuleringsbedragen aan degenen die een energiezuining
apparaat hebben aangeschaft of een energiebesparende voorziening hebben getroffen,
de energiepremies.De belastingvermindering is ingevolge het eerste lid alleen van toepassing
op de belasting die is verschuldigd op de levering van aardgas en elektriciteit.
Hiermee wordt een beperking aangebracht tot de belastingplichtigen voor deze
producten, de energiebedrijven. Deze bedrijven zullen immers de energiepremies,
die verkregen kunnen worden voor de aanschaf van een energiezuinig apparaat
of een energiebesparende voorziening aan de woning, uitkeren.Ingevolge het tweede lid bedraagt de vermindering een per apparaat of
voorziening bij ministeriële regeling aangewezen bedrag. Er is voor gekozen
om deze bedragen bij ministeriële regeling vast te leggen om zo maximale
flexibiliteit te bereiken, zowel ten aanzien van de materiële invulling
van de regeling met het oog op een maximale doeltreffendheid van de gekozen
maatregelen als tegen de achtergrond van de budgettaire uitgangspunten.Ingevolge het tweede lid zijn voorts voorwaarden gesteld ten aanzien van
de belastingvermindering. In de eerste plaats dient de belastingplichtige
aan te tonen dat de energiepremies zijn uitgekeerd aan degene die daartoe
een verzoek heeft ingediend. Het energiebedrijf dient het aan het apparaat
of de voorziening gekoppelde bedrag daadwerkelijk te hebben doorgegeven aan
de aanvrager daarvan. Door het gebruik van de term «als woning gebruikte
onroerende zaak» worden voorzieningen die zijn aangebracht aan bedrijfsmatig
gebruikte gebouwen uitgesloten van de regeling.Ingevolge het derde lid wordt aan degene die om toekenning van een energiepremie
heeft verzocht de mogelijkheid geopend om bij geschillen met het energiebedrijf
over dat verzoek een uitspraak van de inspecteur te vragen. De inspecteur
beslist op dat verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking, waardoor de rechtsgang
voor de burger gewaarborgd is. De beslissing wordt ook bekendgemaakt aan het
energiebedrijf. Indien de inspecteur beslist dat de energiepremie dient te
worden toegekend dient het energiebedrijf op grond van het derde lid tot betaling
over te gaan.Ingevolge het vierde lid kunnen specifieke programma's onder de werking
van de regeling worden gebracht. Hierbij dient met name te worden gedacht
aan speciaal op de lagere inkomens gerichte programma's, zoals de verhoogde
inzet van zogenoemde E-teams.Ingevolge het vijfde lid kunnen bij ministeriële regeling voorwaarden
en beperkingen worden gesteld waaronder de vermindering wordt verleend. Tevens
kunnen nadere regels worden gesteld ten aanzien van de uitvoering van dit
artikel. Bij een en ander kan worden gedacht aan bijvoorbeeld eisen ten aanzien
van de administratie van de belastingplichtige. Zo zal uit de administratie
van de belastingplichtige moeten blijken dat door degene die zo'n voorziening
heeft aangeschaft een aanvraag is ingediend bij de belastingplichtige en dat
betaling heeft plaatsgevonden. De voorwaarden hebben dan betrekking op de
wijze waarop kan worden aangetoond dat de energiepremie is uitgekeerd aan
degene die een verzoek daartoe heeft ingediend in verband met de aanschaf
van een aangewezen apparaat of voorziening. Voorts kan worden gedacht aan
de gegevens die moeten worden vermeld in de aanvraag van degene
die in aanmerking wil komen voor de energiepremie. Zo zal deze aanvraag moeten
worden ondertekend en zullen in ieder geval bepaalde minimale gegevens verstrekt
moeten worden, zoals naam en adres van de aanvrager. Artikel I, onderdeel C (nieuw ingevoegd artikel 38b van
de Wet belastingen op milieugrondslag)Artikel 38b voorziet in een evaluatie van de regeling van de energiepremies.
De evaluatie zal ingevolge dit artikel uiterlijk 1 juli 2002, dus na afloop
van het jaar – 2001 – waarin de regeling budgettair op het structurele
niveau is gekomen, aan de Staten-Generaal worden gezonden.Bij de evaluatie zal uitdrukkelijk worden gekeken naar het deel van het
beslag van de regeling positieve prikkels dat via de specifieke programma's
(artikel 36p, derde lid) ten gunste komt van huishoudens met een laag inkomen. Artikel II, onderdeel A (artikel 11 van de Wet op de inkomstenbelasting
1964)De in onderdeel A opgenomen wijzigingen hebben betrekking op de invoering
van een milieu-investeringsaftrek.Deze aftrek is opgenomen in het nieuwe onderdeel c van artikel 11, eerste
lid, eerste volzin, van de Wet op de inkomstenbelasting 1964. Bij de vormgeving
van de milieu-investeringsaftrek is zoveel mogelijk aansluiting gezocht bij
de in onderdeel b van artikel 11, eerste lid, eerste volzin, neergelegde energie-investeringsaftrek.
Zo wordt de eis gesteld dat de belastingplichtige, om voor de milieu-investeringsaftrek
in aanmerking te komen, de onderneming waarin de milieu-investering plaatsvindt,
voor eigen rekening feitelijk drijft. Voorts wordt de eis gesteld dat het
een investering in een nog niet eerder gebruikt bedrijfsmiddel betreft. Hiermee
wordt voorkomen dat uitsluitend met het oog op de milieu-investeringsaftrek
transacties plaatsvinden met reeds gebruikte bedrijfsmiddelen.Zoals in het algemene deel van de toelichting is aangegeven, kent de milieu-investeringsaftrek
twee categorieën. Deze opzet biedt de ruimte om per categorie een verschillend
percentage milieu-investeringsaftrek te hanteren. Om in aanmerking te komen
voor milieu-investeringsaftrek dient sprake te zijn van investeringen in bedrijfsmiddelen
welke bij ministeriële regeling van de Minister van Volkshuisvesting,
Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer in overeenstemming met de Minister van
Financiën en na overleg met de Minister van Economische Zaken en de Minister
van Landbouw, Natuurbeheer en Visserij zijn aangewezen als investeringen die
in het belang zijn van de bescherming van het Nederlandse milieu (milieu-investeringen).
Voorts wordt in voornoemde ministeriële regeling aangewezen tot welke
categorie een milieu-investering behoort. Het streven is erop gericht om bij de aanwijzing van investeringen een
samenloop van energie-investeringsaftrek en milieu-investeringsaftrek met
betrekking tot eenzelfde investering zoveel mogelijk te voorkomen. Voor het
geval de omschrijvingen in de verschillende lijsten toch overlappingen zouden
blijken te hebben, is aan het slot van onderdeel c opgenomen dat de milieu-investeringsaftrek
niet kan worden toegepast voorzover voor een investering bij de aangifte om
energie-investeringsaftrek wordt verzocht. De milieu-investeringsaftrek kan
wel cumuleren met de investeringsaftrek en met de willekeurige afschrijving
van bepaalde bedrijfsmiddelen (waaronder de willekeurige afschrijving op milieu-investeringen).De in de onderdelen 2 en 4 opgenomen wijzigingen zijn van technische aard.
Door de in onderdeel 2 opgenomen wijziging zijn de bepalingen betreffende
het betalings- en ingebruiknemingscriterium voor de investeringsaftrek en
de energie-investeringsaftrek ook van toepassing op de milieu-investeringsaftrek.
Onderdeel 4 heeft betrekking op het aan derden ter beschikking stellen van
bedrijfsmiddelen. Gelet op de doelstelling van de milieu-investeringsaftrek
wordt lease in beginsel toegestaan. Wel zijn de uitsluitingsbepalingen van
het zesde lid, onderdeel b, welke gelden voor de energie-investeringsaftrek,
ook van toepassing op de milieu-investeringsaftrek. Deze uitsluitingsbepalingen
dienen ertoe Hollandrouting te voorkomen.Onderdeel 5 heeft vooral betrekking op de meldingsprocedure voor de milieu-investeringsaftrek.
Artikel 10, zevende lid, wordt van overeenkomstige toepassing verklaard voor
de milieu-investeringsaftrek. Dit leidt er onder meer toe dat de milieu-investering
dient te worden aangemeld, voorzien van een accountantsverklaring. Door het
van overeenkomstige toepassing verklaren van artikel 10, tiende lid, aanhef
en onderdeel a, is het mogelijk om nadere – zo nodig afwijkende –
regels op dit punt te geven.Onderdeel 3 bevat de percentages voor de milieu-investeringsaftrek. Daarbij
worden twee categorieën bedrijfsmiddelen onderscheiden. Het percentage
van de milieu-investeringsaftrek bedraagt 30 percent voor investeringen die
vallen in categorie I en 15 percent voor investeringen die vallen in categorie
II. Anders dan bij de investeringsaftrek en de energie-investeringsaftrek,
zijn er derhalve twee vaste percentages welke niet variëren met de omvang
van het totale investeringsbedrag in een kalenderjaar.Voorbeeld.Er wordt in een kalenderjaar f 300 000 geïnvesteerd in
bedrijfsmiddelen, waarvan f 100 000 in milieu-investeringen behorend
tot categorie I. De investeringsaftrek bedraagt 13% van f 300 000
en de milieu-investeringsaftrek bedraagt 30% van f 100 000. In totaal
bedragen de investeringsaftrek en de milieu-investeringsaftrek f 69 000.
Indien de bedrijfsmiddelen kwalificeren voor de willekeurige afschrijving
op milieu-investeringen, is het bovendien toegestaan de milieu-investering
in het jaar van investeren ineens af te schrijven.Volledigheidshalve zij opgemerkt dat de voorgestelde wijziging ingevolge
artikel 8 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 ook doorwerkt naar
aan vennootschapsbelasting onderworpen lichamen. Artikel II, onderdelen B en C (artikelen 11a en 11b van
de Wet op de inkomstenbelasting 1964)De in de onderdelen B en C opgenomen wijzigingen van artikel 11a en 11b
zijn van technische aard. Zij leiden ertoe dat deze artikelen voor de milieu-investeringsaftrek
op dezelfde wijze van toepassing zijn als voor de investeringsaftrek en de
energie-investeringsaftrek. De Staatssecretaris van Financiën,W. A. F. G. VermeendDe Minister van Economische Zaken,A. Jorritsma-LebbinkDe Minister van Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer,J. P. PronkDe Minister van Landbouw, Natuurbeheer en Visserij,H. H. Apotheker XNoot1Richtlijn nr. 92/75/EEG van de Raad van de Europese Gemeenschappen van
22 september 1992 (PbEG L 297) betreffende de vermelding van het energieverbruik
en het verbruik van andere bronnen op de etikettering en in de standaard-produktinformatie
van huishoudelijke apparaten. 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-26532-3.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl