Memorie van toelichting
Staten-Generaal — Kamerstuk Overig
Datum: 2020-08-31 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


Vergaderjaar 2019-2020
 Tweede Kamer der Staten-Generaal
 2
 Kamerstukken
 
 
 
 35 540
 
 Wijziging van de begrotingsstaat van het Ministerie van Financiën (IXB) voor het jaar 2020 (Zevende incidentele suppletoire begroting inzake de verlenging verlaagde tarieven Belasting- en Invorderingsrente (BIR) en steunmaatregelen voor medeoverheden)
 
 
 Nr. 2
 MEMORIE VAN TOELICHTING
 
 
 
 
 A.
 ARTIKELSGEWIJZE TOELICHTING BIJ HET WETSVOORSTEL
 
 Wetsartikelen 1 en 2
 De begrotingsstaten die onderdeel zijn van de Rijksbegroting, worden op grond van artikel 2.3, eerste lid, van de Comptabiliteitswet 2016 elk afzonderlijk bij de wet vastgesteld en derhalve ook gewijzigd. Het onderhavige wetsvoorstel strekt ertoe om voor het jaar 2020 wijzigingen aan te brengen in de departementale begrotingsstaat van het Ministerie van Financiën (IXB).
 De in de begrotingsstaten opgenomen begrotingsartikelen worden in onderdeel B van deze memorie van toelichting toegelicht.
 Normaliter wordt nieuw beleid in uitvoering genomen nadat de Staten-Generaal de begrotingswet heeft geautoriseerd. Aangezien uitvoering van de spoedeisende maatregelen die in deze zevende incidentele suppletoire begroting zijn opgenomen in het belang van het Rijk zijn, niet kan wachten tot formele autorisatie van beide Kamers der Staten-Generaal, zal het kabinet de uitvoering van de maatregelen starten. Hiermee wordt gehandeld conform lid 2 van artikel 2.27 van de Comptabiliteitswet 2016.
 
 
 
 
 De Minister van Financiën,
 
 W.B.
 Hoekstra
 
 
 
 
 
 
 
 
 B.
 BEGROTINGSTOELICHTING
 
 Budgettaire consequenties beleidsartikelen
 Artikel 1 Belastingen 1 (bedragen x € 1.000)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Stand ontwerpbegroting 2020 incl. NvW en amendementen
 
 
 Stand na suppletoire begrotingen 2020 (inclusief ISB's)
 
 
 Mutaties 7e ISB 2020
 
 
 Stand na 7e ISB
 
 
 Mutatie 2021
 
 
 Mutatie
 
 2022
 
 
 
 Mutatie 2023
 
 
 Mutatie 2024
 
 
 
 
 
 
 
 Verplichtingen
 
 
 
 
 2.864.839
 
 
 
 
 3.182.320
 
 
 
 
 –3.000
 
 
 
 
 3.179.320
 
 
 
 
 –18.000
 
 
 
 
 –9.000
 
 
 
 
 –2.000
 
 
 
 
 –1.000
 
 
 
 
 
 
 waarvan betalingsverplichtingen
 
 
 
 2.864.439
 
 
 3.181.920
 
 
 –3.000
 
 
 3.178.920
 
 
 –18.000
 
 
 –9.000
 
 
 –2.000
 
 
 –1.000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 waarvan garantieverplichtingen
 
 
 
 400
 
 
 400
 
 
 0
 
 
 400
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 Procesrisico's
 
 
 400
 
 
 400
 
 
 0
 
 
 400
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Uitgaven (1) + (2)
 
 
 
 
 2.944.639
 
 
 
 
 3.239.302
 
 
 
 
 –3.000
 
 
 
 
 3.236.302
 
 
 
 
 –18.000
 
 
 
 
 –9.000
 
 
 
 
 –2.000
 
 
 
 
 –1.000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 (1) Programma-uitgaven
 
 
 
 
 495.609
 
 
 
 
 506.892
 
 
 
 
 –3.000
 
 
 
 
 503.892
 
 
 
 
 –18.000
 
 
 
 
 –9.000
 
 
 
 
 –2.000
 
 
 
 
 –1.000
 
 
 
 
 
 
 waarvan juridisch verplicht
 
 
 
 
 68,80%
 
 
 
 
 62,60%
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 62,60%
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Bekostiging
 
 
 
 
 6.178
 
 
 
 
 6.228
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 6.228
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 Vergoeding proceskosten
 
 
 6.178
 
 
 6.228
 
 
 0
 
 
 6.228
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Garanties
 
 
 
 
 245
 
 
 
 
 245
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 245
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 Proces risico's
 
 
 245
 
 
 245
 
 
 0
 
 
 245
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Bijdrage aan ZBO's/RWT's
 
 
 
 
 14.908
 
 
 
 
 14.908
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 14.908
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 Waarderingskamer
 
 
 1.953
 
 
 1.953
 
 
 0
 
 
 1.953
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 Kadaster
 
 
 1.971
 
 
 1.971
 
 
 0
 
 
 1.971
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 Kamer van Koophandel
 
 
 4.270
 
 
 4.270
 
 
 0
 
 
 4.270
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 Overige bijdrage ZBO's/RWT's
 
 
 6.714
 
 
 6.714
 
 
 0
 
 
 6.714
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Bijdrage aan (inter)nationale organisaties
 
 
 
 
 437
 
 
 
 
 437
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 437
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 Internationale Douaneraad
 
 
 175
 
 
 175
 
 
 0
 
 
 175
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 Overige internationale organisaties
 
 
 262
 
 
 262
 
 
 0
 
 
 262
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Opdrachten
 
 
 
 
 258.961
 
 
 
 
 296.917
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 296.917
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 ICT opdrachten
 
 
 209.043
 
 
 249.899
 
 
 0
 
 
 249.899
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 Overige opdrachten
 
 
 49.918
 
 
 47.018
 
 
 0
 
 
 47.018
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Bijdrage agentschappen
 
 
 
 
 104.880
 
 
 
 
 85.157
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 85.157
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 Logius
 
 
 104.690
 
 
 81.967
 
 
 0
 
 
 81.967
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 CIBG
 
 
 190
 
 
 190
 
 
 0
 
 
 190
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 Overig
 
 
 0
 
 
 3.000
 
 
 0
 
 
 3.000
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Rente
 
 
 
 
 110.000
 
 
 
 
 103.000
 
 
 
 
 –3.000
 
 
 
 
 100.000
 
 
 
 
 –18.000
 
 
 
 
 –9.000
 
 
 
 
 –2.000
 
 
 
 
 –1.000
 
 
 
 
 
 Belasting- en invorderingsrente
 
 
 110.000
 
 
 103.000
 
 
 –3.000
 
 
 100.000
 
 
 –18.000
 
 
 –9.000
 
 
 –2.000
 
 
 –1.000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 (2) Apparaats-uitgaven
 
 
 
 
 2.449.030
 
 
 
 
 2.732.410
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 2.732.410
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 waarvan: Uitvoering fiscale wet- en regelgeving en douanetaken Caribisch Nederland
 
 
 13.000
 
 
 13.000
 
 
 0
 
 
 13.000
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Personele uitgaven
 
 
 
 
 2.109.698
 
 
 
 
 2.355.356
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 2.355.356
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 waarvan: Eigen personeel
 
 
 1.868.318
 
 
 1.942.247
 
 
 0
 
 
 1.942.247
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 waarvan: Inhuur externen
 
 
 233.664
 
 
 404.393
 
 
 0
 
 
 404.393
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 waarvan: Overig Personeel
 
 
 7.716
 
 
 8.716
 
 
 0
 
 
 8.716
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Materiële uitgaven
 
 
 
 
 339.332
 
 
 
 
 377.054
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 377.054
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 waarvan: ICT
 
 
 22.188
 
 
 13.188
 
 
 0
 
 
 13.188
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 waarvan: Bijdrage SSO's
 
 
 199.745
 
 
 246.642
 
 
 0
 
 
 246.642
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 waarvan: Overige
 
 
 117.399
 
 
 117.224
 
 
 0
 
 
 117.224
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Ontvangsten
 
 
 (3) + (4)
 
 
 
 
 156.369.310
 
 
 
 
 155.095.792
 
 
 
 
 –326.275
 
 
 
 
 154.769.517
 
 
 
 
 –297.000
 
 
 
 
 –111.000
 
 
 
 
 –25.000
 
 
 
 
 –13.000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 (3) Programma-ontvangsten
 
 
 
 
 156.326.216
 
 
 
 
 155.048.452
 
 
 
 
 –326.275
 
 
 
 
 154.722.177
 
 
 
 
 –297.000
 
 
 
 
 –111.000
 
 
 
 
 –25.000
 
 
 
 
 –13.000
 
 
 
 
 
 waarvan: Belastingontvangsten
 
 
 155.435.235
 
 
 154.405.471
 
 
 –303.275
 
 
 154.102.196
 
 
 –160.000
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Rente
 
 
 
 
 474.377
 
 
 
 
 413.377
 
 
 
 
 –23.000
 
 
 
 
 390.377
 
 
 
 
 –137.000
 
 
 
 
 –111.000
 
 
 
 
 –25.000
 
 
 
 
 –13.000
 
 
 
 
 
 Belasting- en invorderingsrente
 
 
 474.377
 
 
 413.377
 
 
 –23.000
 
 
 390.377
 
 
 –137.000
 
 
 –111.000
 
 
 –25.000
 
 
 –13.000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Boetes en schikkingen
 
 
 
 
 203.777
 
 
 
 
 115.777
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 115.777
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 Ontvangsten boetes en schikkingen
 
 
 203.777
 
 
 115.777
 
 
 0
 
 
 115.777
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Bekostiging
 
 
 
 
 212.827
 
 
 
 
 113.827
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 113.827
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 Kosten vervolging
 
 
 212.827
 
 
 113.827
 
 
 0
 
 
 113.827
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 (4) Apparaatsontvangsten
 
 
 
 
 43.094
 
 
 
 
 47.340
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 47.340
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 0
 
 
 
 
 
 
 Verplichtingen en uitgaven
 Belasting- en invorderingsrente (– € 3 mln.)
 In bepaalde situaties vergoedt de Belastingdienst belasting- en invorderingsrente aan bedrijven. Door het verlengen van het tijdelijk verlagen van de belastingrente voor de vennootschapsbelasting wordt de raming van de rente, die de Belastingdienst aan belastingplichtigen betaalt, naar beneden bijgesteld. Zie de nadere toelichting bij de ontvangsten.
 Ontvangsten
 Belastingontvangsten (– € 303 mln.)
 De afdracht aan het Gemeentefonds wordt in 2020 met € 303 mln. verhoogd, zoals toegelicht in de Kamerbrief Steun- en herstelpakket en de incidentele suppletoire begroting 2020 van het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijkrelaties. De totale afdracht aan het Gemeentefonds wordt in mindering gebracht op de belastingontvangsten. Hierdoor leidt de verhoging van de afdracht aan het Gemeentefonds tot een verlaging van de netto-belastingontvangsten met € 303 mln.
 
 Belastingontvangsten (bedragen x € 1.000)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Stand ontwerpbegroting 2020 incl. NvW en amendementen
 
 
 Stand na suppletoire begrotingen 2020 (inclusief ISB's)
 
 
 Mutaties 7e ISB 2020
 
 
 Stand na 7e ISB
 
 
 
 
 
 
 Totaal belastingontvangsten
 
 
 193.285.600
 
 
 193.285.600
 
 
 0
 
 
 193.285.600
 
 
 
 
 –/– Afdracht Gemeentefonds
 
 
 31.901.410
 
 
 32.848.676
 
 
 303.275
 
 
 33.151.951
 
 
 
 
 –/– Afdracht Provinciefonds
 
 
 2.480.413
 
 
 2.556.850
 
 
 0
 
 
 2.556.850
 
 
 
 
 –/– Afdracht BES-fonds
 
 
 41.875
 
 
 44.050
 
 
 0
 
 
 44.050
 
 
 
 
 –/– Belastingontvangsten artikel 6 Btw-compensatiefonds
 
 
 3.426.667
 
 
 3.430.553
 
 
 0
 
 
 3.430.553
 
 
 
 
 Belastingontvangsten artikel 1 Belastingen
 
 
 155.435.235
 
 
 154.405.471
 
 
 –303.275
 
 
 154.102.196
 
 
 
 
 
 Belasting- en invorderingsrente (– € 23 mln.)
 Zoals gemeld in de brief over het Steun- en herstelpakket van 28 augustus 2020 verlengt het kabinet in samenhang met het fiscale uitstelbeleid de verlaagde invorderingsrente van 0,01% tot en met 31 december 2021. Invorderingsrente is verschuldigd op openstaande belastingschulden. Deze verlenging zorgt er voor dat ondernemers de komende tijd vrijwel geen extra rentekosten hebben op belastingschulden.
 De belastingrente zal per 1 oktober 2020 weer worden verhoogd tot het niveau van 4%. Belastingrente wordt in rekening gebracht als een aanslag door toedoen van de ondernemer te laat kan worden vastgesteld of als in de aanslag wordt afgeweken van de aangifte. Belastingrente geeft hierdoor een prikkel om op tijd en juist aangifte te doen en/of een voorlopige aanslag aan te vragen. Als ondernemers dit doen hoeven zij geen belastingrente te betalen. Voor alle belastingsoorten met uitzondering van de vennootschapsbelasting komt deze 4% overeen met het percentage zoals dat oorspronkelijk, voorafgaand aan de Coronacrisis, gold. Het percentage voor de vennootschapsbelasting bedroeg oorspronkelijk 8%, maar zal vanaf 1 oktober 2020 tot en met 31 december 2021 op het lagere niveau van 4% (gelijk aan de andere belastingsoorten) liggen.