Jaarverslagen over het jaar 2003; Rapport bij het jaarverslag van het Fonds Economische Structuurversterking
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-07 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 29540, nr. 43

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer

17-05-2004

Tweede Kamer der Staten-Generaal

2003-2004

29540 nr. 43

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamOndertekeningLichaamInhoudSAMENVATTING 2003JaarverslagBedrijfsvoeringTijdige verwerking van mutatiesTransparantie toezeggingsbrievenZicht op rechtmatigheid en FES-waardigheidAdministratieve verwerkingOntwikkeling bedrijfsvoeringReactie minister en nawoord Algemene Rekenkamer1 INLEIDING1.1 Rapport bij het Jaarverslag1.2 Leeswijzer2 HET FONDS2.1 Inleiding2.2 Ontvangsten, uitgavenOverzicht 1. Geldstromen2.3 Belangrijke ontwikkelingen2.4 Onderzoeksprogramma 20033 JAARVERSLAG VAN HET FONDS3.1 Inleiding3.2 Oordeel jaarverslag3.3 Financiële informatie3.4 Saldibalans en toelichtingOverzicht 2 Bedragen van de saldibalans per 31 december
2003, Fonds Economische Structuurversterking (bedragen x € 1 miljoen)3.5 Informatie over beleid3.6 Informatie over de bedrijfsvoering4 BEDRIJFSVOERING VAN HET FONDS4.1 Inleiding4.2 Oordeel financieel beheer4.3 Bevindingen overige bedrijfsvoering4.3.1 Tijdigheid en inhoud toezeggingsbrieven4.3.2 Zicht op rechtmatigheid en FES-waardigheidTijdige aanlevering verrekenstukken en accountantsverklaringenControle FES-jaarverslag door de auditdienst van het Ministerie
van EZControle van de departementale jaarverslagen door de AD'sControle van de stand van de bijdragen door de AD's4.3.3 Administratieve systeem4.4 Ontwikkelingen bedrijfsvoering5. REACTIE MINISTERS EN NAWOORD ALGEMENE REKENKAMER5.1. Reactie ministers van EZ en FinanciënAccountantsverklaring en controleprotocolToezeggingsbrievenToets op FES-waardigheidTijdigheid verrekenstukken en verklaringen departementen5.2. Nawoord Algemene RekenkamerBIJLAGE 1OVERZICHT FOUTEN EN ONZEKERHEDENBIJLAGE 2GEBRUIKTE AFKORTINGENBIJLAGE 3VERKLARENDE WOORDENLIJSTAccountantsrapportAccountantsverklaringAdministratieve systemenAgentschapArtikelgewijze oordeelsvormingBaseline financieel beheer en materieelbeheerBaten-lastendienstBedrijfsvoeringBegrijpelijkheidBeleidsintensiveringenBeleidsprioriteitenBestuurskostenBetrouwbaarheidBezwaaronderzoekBudgetrecht Tweede KamerConformiteit aan wettelijke regels (voor de inhoud)Conformiteit aan wettelijke regels (voor vormvereisten)Departementale accountantsdienst/auditdienst (DAD)Deugdelijke weergaveEuropese aanbestedingsrichtlijnenFinancieel beheerFinancieel Jaarverslag en Saldibalans van het RijkFoutenJaarverslag (departementaal)M&O-beleidMaterieelbeheerOnvolkomenheidOnzeker (onzekerheden)OverdrachtsuitgavenPotentieel bezwaargevalPrestatiegegevenRechtmatigheidRechtspersoon met een wettelijke taak (RWT)Review
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 29540Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 92 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
29 540Jaarverslagen over het jaar 2003nr. 43RAPPORT BIJ HET JAARVERSLAG 2003 VAN HET FONDS ECONOMISCHE STRUCTUURVERSTERKING
(D)Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal's-Gravenhage, 19 mei 2004Hierbij bieden wij u aan het op 10 mei 2004 door ons vastgestelde «Rapport
bij het Jaarverslag 2003 van het fonds Economische Structuurversterking (D)».Algemene Rekenkamerdrs. Saskia J. Stuiveling,presidentJhr. mr. W.M. de Brauw,secretarisInhoudSamenvatting 20035   1Inleiding81.1Rapport bij het Jaarverslag8 1.2Leeswijzer8   2Het fonds92.1Inleiding92.2Ontvangsten, uitgaven9 2.3Belangrijke ontwikkelingen10 2.4Onderzoeksprogramma 200310   3Jaarverslag van het fonds113.1Inleiding11 3.2Oordeel jaarverslag113.3Financiële informatie12 3.4Saldibalans en toelichting13 3.5Informatie over beleid143.6Informatie over de bedrijfsvoering14   4Bedrijfsvoering van het fonds154.1Inleiding15 4.2Oordeel financieel beheer154.3Bevindingen overige bedrijfsvoering154.3.1Tijdigheid en inhoud toezeggingsbrieven154.3.2Zicht op rechtmatigheid en FES-waardigheid164.3.3Administratieve systeem17 4.4Ontwikkelingen bedrijfsvoering18    5Reactie ministers en nawoord Algemene Rekenkamer195.1Reactie ministers van EZ en Financiën195.2Nawoord Algemene Rekenkamer20   Bijlage 1Overzicht fouten en onzekerheden21Bijlage 2Gebruikte afkortingen22Bijlage 3Verklarende woordenlijst23SAMENVATTING 2003In dit rapport geeft de Algemene Rekenkamer haar beoordeling van het jaarverslag
van het Fonds Economische Structuurversterking (FES) over het begrotingsjaar
2003 en over het financieel beheer van dit fonds en de daartoe bijgehouden
administraties.Het FES is een begrotingsfonds en heeft als doel het financieren van investeringsprojecten
van de economische structuur van Nederland. Het verstrekt bijdragen aan vakdepartementen.
Ten laste van het fonds komen derhalve geen directe betalingen aan projecten.
De feitelijke projectuitgaven worden verantwoord in de jaarverslagen van de
vakdepartementen. Deze zijn verantwoordelijk voor de rechtmatigheid en doelmatigheid
van de uitgaven die met de FES-bijdragen zijn gefinancierd. Het FES wordt
beheerd door de ministers van Economische Zaken (EZ) en Financiën en
gecontroleerd door de auditdienst van het Ministerie van EZ.JaarverslagHet jaarverslag over 2003 van het FES voldoet aan de gestelde eisen.BedrijfsvoeringDe onderzochte onderdelen van het financieel beheer, en de daartoe bijgehouden
administraties in 2003 van het FES hebben voldaan aan de gestelde eisen. Wel
zijn er de volgende aandachtspunten:– tijdige verwerking van mutaties;– transparantie toezeggingsbrieven;– zicht op rechtmatigheid en FES-waardigheid;– administratieve verwerking.Tijdige verwerking van mutatiesVoor de tijdige verwerking van mutaties is de FES-beheerder afhankelijk
van tijdige aanlevering van verrekenstukken en opgaven door de vakdepartementen.
Net als in voorgaande jaren merkt de Algemene Rekenkamer op dat de niet tijdige
aanlevering een knelpunt is. De niet tijdige aanlevering betreft (a) de verrekenstukken
van ontvangsten van aardgasbaten en van rentebaten en (b) de opgaven met betrekking
tot in 2002 verrichte uitgaven van verscheidene departementen.Transparantie toezeggingsbrievenNa een besluit in de ministerraad stelt het ministerie van EZ een toezeggingsbrief
op waarin is aangegeven waaraan het vakdepartement deze bijdrage dient te
besteden. De besluitvorming over deze toezeggingsbrieven vindt plaats in de
ministerraad. De ministerraad baseert zich daarbij op interne departementale
documenten, waarin de activiteiten en eventuele nadere voorwaarden worden
omschreven.De Algemene Rekenkamer vindt dat in de toezeggingsbrieven het doel van
de toezeggingen veelal te summier en in te algemene bewoordingen staat beschreven.
Daardoor kan geen duidelijke relatie worden gelegd tussen de besluitvorming
in de ministerraad en de uiteindelijke «FES-waardigheid» van de
voorgestelde projecten – die bij de toezeggingsbrieven op programmaniveau
wordt vastgesteld. Onder FES-waardigheid wordt verstaan dat voldaan wordt
aan de doelstelling van het fonds: investeren in het belang van de economische
structuur van Nederland alsmede aan de specifieke departementale uitwerking
daarvan.De Algemene Rekenkamer is van mening dat de toezeggingsbrieven duidelijker
moeten worden opgesteld. Deze toezeggingsbrieven dienen naar de mening van
de Algemene Rekenkamer VBTB-proof te zijn.Zicht op rechtmatigheid en FES-waardigheidVoor de jaarlijkse verrekening van de bijdragen dient het vakdepartement
uiterlijk op 15 januari van het volgende jaar een verrekenstuk op te
stellen met paraaf van de accountantsdienst. De door de departementale accountantsdiensten
uitgevoerde werkzaamheden betreffen uitsluitend het vaststellen of de in het
verrekenstuk en de bijlagen opgenomen bedragen overeenstemmen met de administratie
van het betrokken begrotingshoofdstuk ten tijde van het opstellen van het
verrekenstuk. Er vindt geen controle van de FES-waardigheid plaats.De auditdienst van het Ministerie van EZ heeft een goedkeurende accountantsverklaring
afgegeven bij het jaarverslag van het FES over het begrotingsjaar 2003. De
controle omvat, in afwijking van artikel 66 lid 1 van de Comptabiliteitswet,
niet de rechtmatigheid van de ontvangsten en uitgaven. De auditdienst van
het ministerie van Economische Zaken geeft een verklaring over het getrouwe
beeld.Uit doelmatigheidsoverwegingen is er bij de oprichting van het FES bewust
voor gekozen om de controle van de rechtmatigheid te leggen bij de departementale
accountantsdiensten. Deze maakt onderdeel uit van de controle van de rekening
van de departementen waaraan bijdragen in de begroting worden verleend, respectievelijk
van welke ontvangsten worden overgedragen aan het FES.Het vakdepartement dient in principe vóór 15 mei een
opgave in te leveren van de stand van de bijdragen ten laste van het FES,
voorzien van een accountantsverklaring, met betrekking tot de in het voorgaande
jaar verrichte uitgaven en ontvangen bijdragen. Er is een model-accountantsverklaring
voorgeschreven. Dit model en de toelichting daarop behoeft echter op verscheidene
punten verduidelijking. Het is thans onduidelijk of de FES-waardigheid van
de uitgaven door deze controle wordt afgedekt.Administratieve verwerkingDe administratie van het FES wordt gevoerd in het spreadsheetprogramma
Excel. Excel houdt geen audittrail bij en de vastgelegde mutaties zijn overschrijfbaar.
Hierdoor bestaat het risico dat mutaties achteraf niet controleerbaar zijn.
De Algemene Rekenkamer wijst op het belang van goede beheersafspraken, waaronder
het regelmatig maken van back-ups.Ontwikkeling bedrijfsvoeringDe FES-beheerder heeft adequaat beheer gevoerd over het FES-fonds. Er
is sprake van een vooruitgang ten opzichte van het vorige verslagjaar.De Algemene Rekenkamer heeft dit jaar geconstateerd dat er een risico
bestaat dat de FES-waardigheid van uitgaven niet wordt vastgesteld, omdat
(a) in de toezeggingsbrieven waarin de FES-waardigheid wordt vastgesteld de
voorwaarden veelal te summier worden beschreven, (b) de FES-waardigheid niet
wordt beoordeeld bij de controle van het jaarverslag van het FES door de auditdienst
van het Ministerie van EZ en ook niet bij de controle van de verrekenstukken
en van de departementale jaarverslagen door de departementale AD's.Gezien de omvang van de FES-uitgaven dient in 2004 aan dit probleem meer
aandacht te worden besteed.Reactie minister en nawoord Algemene RekenkamerIn zijn reactie geeft de minister van EZ mede namens de minister van Financiën
aan dat het hem genoegen doet dat de Algemene Rekenkamer constateert dat er
sprake is van vooruitgang in het beheer van het FES.De minister schrijft dat de model-accountantsverklaring zal worden geactualiseerd
aan de hand van de ontwikkelingen in het verklaringenstelsel alsmede het controleprotocol.Hoewel er volgens de minister geen sprake is van risico's voor de rechtmatigheid
en FES-waardigheid, is het zijns inziens wel mogelijk de procedure aan te
scherpen door in de model-accountantsverklaring en het controleprotocol expliciet
de toets op FES-waardigheid op te nemen, en in de toezeggingsbrieven naar
onderliggende documenten te verwijzen. In 2004 zal hij deze aanscherpingen
doorvoeren.De Algemene Rekenkamer is positief over de toezeggingen van de minister.
Door in de toezeggingsbrieven te verwijzen naar onderliggende documenten en
in het te actualiseren controleprotocol expliciet de toets op de FES-waardigheid
op te nemen is naar de mening van de Algemene Rekenkamer de controle en het
toezicht op de FES-waardigheid versterkt.1 INLEIDING1.1 Rapport bij het JaarverslagIn dit rapport beoordeelt de Algemene Rekenkamer het jaarverslag van het
FES. Om tot deze beoordeling te komen verricht zij eigen onderzoek en maakt
zij gebruik van de werkzaamheden van de departementale auditdienst (AD).1.2 LeeswijzerDit rapport bij het jaarverslag van het FES omvat, behalve een samenvatting
en een inleiding, vier hoofdstukken, te weten: «Het fonds» (hoofdstuk
2), «Jaarverslag van het fonds» (hoofdstuk 3), «Bedrijfsvoering
van het fonds» (hoofdstuk 4) en «Reactie ministers en nawoord
Algemene Rekenkamer» (hoofdstuk 5).Hoofdstuk 2 laat zien wat de belangrijkste geldstromen en de belangrijkste
ontwikkelingen zijn binnen het fonds en naar welke onderwerpen de Algemene
Rekenkamer onderzoek heeft gedaan.Hoofdstuk 3 beschrijft het oordeel van de Algemene Rekenkamer over het
jaarverslag en de saldibalans van het FES.In hoofdstuk 4, dat gewijd is aan de bedrijfsvoering van het FES, worden
het oordeel van de Algemene Rekenkamer over het financieel beheer en de ontwikkelingen
daarin weergegeven.De reactie van de minister van EZ (mede namens de minister van Financiën)
is, samen met het nawoord van de Algemene Rekenkamer, opgenomen in hoofdstuk
5.2 HET FONDS2.1 InleidingOp 21 december 1995 is met de Wet Fonds Economische Structuurversterking
het FES ingesteld, met terugwerkende kracht tot 1 januari 1993. Het FES
is een begrotingsfonds als bedoeld in artikel 9, eerste lid, van de Comptabiliteitswet
2001 (CW 2001) en heeft als doel het financieren van investeringsprojecten
van de economische structuur van Nederland.Het FES wordt beheerd door de ministers van Economische Zaken (EZ) en
Financiën en gecontroleerd door de auditdienst van het Ministerie van
EZ.Het FES is een verdeelfonds dat bijdragen verstrekt aan vakdepartementen.
Ten laste van het fonds komen derhalve geen directe betalingen aan projecten.
De feitelijke projectuitgaven worden verantwoord in de jaarverslagen van de
vakdepartementen. Deze zijn verantwoordelijk voor de rechtmatigheid en doelmatigheid
van de uitgaven die met de FES-bijdragen zijn gefinancierd.Voor 2003 bedroegen de uitgaven van het FES circa € 2,7 miljard
en de ontvangsten € 2,0 miljard. Het saldo van het FES bedroeg ultimo
2003 circa € 1,0 miljard.In dit rapport zijn de resultaten opgenomen van het rechtmatigheidsonderzoek
van de Algemene Rekenkamer over het begrotingsjaar 2003. Het rapport bevat
onder meer het oordeel van de Algemene Rekenkamer over het jaarverslag en
de saldibalans van het FES.De Staten-Generaal kunnen dit rapport gebruiken bij de beoordeling van
het jaarverslag van de minister.2.2 Ontvangsten, uitgavenOnderstaand overzicht laat zien wat de belangrijkste ontvangsten en uitgaven
van het FES zijn geweest in de verantwoording van 2002 en 2003 en in de begroting
van 2004.Overzicht 1. Geldstromen Jaarverslag
2002Jaarverslag 2003Begroting 2004Uitgaven:   Art. 01.04 overige bijdragen vanuit het fonds805,4715,6139,3 Art. 01.08 investeringsimpuls 1998767,7664,9112,1 Art. 01.09 investeringsimpuls 2001682,91 163,41 027,1Overig188,9192,7669,7– totaal2 444,92 736,61 948,2Ontvangsten:   Art. 01.01 overige ontvangsten uit aardgas1 629,81 650,61 384,0 Art. 01.02 rentebesparingen uit incidentele baten374,2397,2437,0– totaal2004,02 047,71 821,0De bijdragen uit het fonds die worden toegekend aan andere begrotingen
van het Rijk hebben voornamelijk betrekking op de financiering van investeringsprojecten
van nationaal belang op het gebied van onder andere verkeers- en vervoersinfrastructuur,
technologie-, telecommunicatie- en kennisinfrastructuur en de stedelijke hoofdstructuur.2.3 Belangrijke ontwikkelingenTot nu toe werd jaarlijks een monitoringrapportage van de Interdepartementale
Commissie voor Ruimtelijke Economie (ICRE) naar de Tweede Kamer gestuurd met
daarin globaal de laatste stand van zaken aangaande de projecten die uit het
FES worden gefinancierd. In 2002 is een uitgebreide monitoringrapportage,
de zogenaamde mid-term review, naar de Tweede Kamer gestuurd. Op 1 juli
2003 is daarom volstaan met een rapportage waarin alleen de wijzigingen ten
opzichte van de mid-term review van 2002 zijn gemeld. Tevens is in deze rapportage
aangekondigd dat de monitoringrapportage voortaan één keer in
de twee jaar naar de Tweede Kamer zal worden verstuurd2.4 Onderzoeksprogramma 2003De Algemene Rekenkamer maakt jaarlijks een risicoanalyse. Op basis van
de risicoanalyse 2003 heeft zij een programma opgesteld voor het jaarlijkse
rechtmatigheidsonderzoek bij het FES. Voor het FES zijn geen bijzondere risico's
geïdentificeerd. Wel zijn de volgende aandachtspunten in het onderzoek
over 2003 betrokken:• niet-tijdige opstelling en verzending van toezeggingsbrieven, waardoor
het risico bestaat dat er perioden zijn zonder formele budgettoezegging (§ 4.3.1);• niet-tijdige financiële afwikkeling van door de accountant
geparafeerde stukken, waardoor het risico bestaat dat er achterstanden optreden
in de formele financiële afwikkeling van budgetoverhevelingen (§ 4.3.2);• onduidelijkheid over FES-waardigheid van uitgaven (§ 4.3.3);• accuratessefouten bij de FES-beheerder, waardoor het risico bestaat
er formele fouten optreden in combinatie met het spreadsheetpakket Excel (§ 4.3.4).Behalve deze aandachtspunten bevat het onderzoeksprogramma ook reviewactiviteiten
om vast te stellen of de Algemene Rekenkamer gebruik kan maken van de werkzaamheden
van de AD.3 JAARVERSLAG VAN HET FONDS3.1 InleidingDe Algemene Rekenkamer heeft het Jaarverslag 2003 van het FES beoordeeld.
In § 3.2 staat het oordeel van de Algemene Rekenkamer over het jaarverslag
als geheel. Dit oordeel is opgebouwd uit deeloordelen over de onderdelen:– financiële informatie,– informatie over bedrijfsvoering.Deze deeloordelen komen respectievelijk aan de orde in § 3.3
en § 3.6. Daarnaast beschrijft dit hoofdstuk het oordeel van de
Algemene Rekenkamer over de saldibalans van het FES en de toelichting op de
saldibalans.Voor haar oordeelsvorming over het jaarverslag van het FES maakt de Algemene
Rekenkamer gebruik van de werkzaamheden van de departementale auditdienst
(AD). De oordelen van de Algemene Rekenkamer over het jaarverslag zijn dan
ook mede tot stand gekomen op basis van de uitkomsten van de AD.3.2 Oordeel jaarverslagOp grond van haar bevindingen is de Algemene Rekenkamer van oordeel dat
het jaarverslag over 2003 van het FES voldoet aan de eisen die de CW 2001
stelt.3.3 Financiële informatieOp grond van haar bevindingen is de Algemene Rekenkamer van oordeel dat
de financiële informatie in het jaarverslag over 2003 van het FES voldoet
aan de eisen die de CW 2001 stelt.Met «financiële informatie» wordt bedoeld: alle uitgaven
en ontvangsten zoals opgenomen in de verantwoordingsstaat over het FES en
de toelichting daarbij.3.4 Saldibalans en toelichtingOp grond van haar bevindingen is de Algemene Rekenkamer van oordeel dat
de saldibalans 2003 en de toelichting van het FES voldoen aan de eisen die
de CW 2001 stelt.Onderstaand overzicht laat de totaalbedragen zien waaruit de saldibalans
2003 is opgebouwd. De Algemene Rekenkamer heeft geen belangrijke fouten en/of
onzekerheden dan wel onvolledigheden geconstateerd met betrekking tot de rechtmatigheid
en/of deugdelijke weergave.Overzicht 2 Bedragen van de saldibalans per 31 december
2003, Fonds Economische Structuurversterking (bedragen x € 1 miljoen) DebetCreditTotaal3 711,73 711,7 -/- uitgaven respectievelijk ontvangsten en tegenrekeningen2 736,62 047,7Beoordeeld975,21 664,03.5 Informatie over beleidGelet op de doelstelling van het FES – het verdelen van gelden is
het onderwerp «informatie over beleid» niet van toepassing op
het FES zelf, maar op de diverse begrotingen waar de gelden beschikbaar worden
gesteld.3.6 Informatie over de bedrijfsvoeringOp grond van haar bevindingen is de Algemene Rekenkamer van oordeel dat
de informatie over de bedrijfsvoering in het Jaarverslag 2003 van het FES
op deugdelijke wijze tot stand is gekomen en voldoet aan de verslaggevingseisen.4 BEDRIJFSVOERING VAN HET FONDS4.1 InleidingDit hoofdstuk beschrijft de resultaten van het onderzoek van de Algemene
Rekenkamer naar de bedrijfsvoering van het FES. Onder «bedrijfsvoering»
verstaat de Algemene Rekenkamer in de eerste plaats het financieel beheer
en materieelbeheer en de daartoe bijgehouden administraties. Tot de bedrijfsvoering
van het fonds rekent de Algemene Rekenkamer ook de controle door de AD.De Algemene Rekenkamer baseert haar oordelen op basis van eisen die de
CW 2001 stelt aan deze onderdelen.Bij haar oordeelsvorming over het jaarverslag en de bedrijfsvoering van
het fonds maakt de Algemene Rekenkamer gebruik van de werkzaamheden van de
AD. Vooraf beoordeelt de Algemene Rekenkamer of zij kan steunen op de werkzaamheden
van de AD. Hiervoor doet zij uitvoerig onderzoek naar deze werkzaamheden.
Bij een positieve uitslag van dit onderzoek zullen de oordelen van de Algemene
Rekenkamer over de bedrijfsvoering mede tot stand komen op basis van de uitkomsten
van de werkzaamheden van de AD.4.2 Oordeel financieel beheerOp grond van haar bevindingen is de Algemene Rekenkamer van oordeel dat
de onderzochte onderdelen van het financieel beheer en de daartoe bijgehouden
administraties van het FES in 2003 hebben voldaan aan de eisen die de CW 2001
stelt.In haar rapport over 2002 constateerde de Algemene Rekenkamer enkele geringe
onvolkomenheden in het financieel beheer. Over 2003 heeft zij geen onvolkomenheden
gesignaleerd. Wel vraagt de Algemene Rekenkamer dit jaar aandacht voor de
volgende zaken:– de tijdigheid van de verrekenstukken van ontvangsten van aardgasbaten
en van rentebaten;– het tijdig indienen van de opgaven over in 2002 verrichte uitgaven
van de Ministeries van Verkeer en Waterstaat (VenW), Landbouw, Natuur en Voedselkwaliteit
(LNV), Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (OCW) en EZ.4.3 Bevindingen overige bedrijfsvoering4.3.1 Tijdigheid en inhoud toezeggingsbrievenIn tegenstelling tot 2002 heeft de FES-beheerder de jaarlijks terugkerende
formele toezeggingsbrieven bij projecten in 2003 wel tijdig opgesteld en doen
uitgaan. De besluitvorming hiervoor vindt plaats in de ministerraad.De besluiten van de ministerraad zijn gebaseerd op achterliggende departementale
documenten, waarin onder andere een nadere omschrijving van de activiteiten
is opgenomen. Ook worden in sommige gevallen door het ICRE nadere voorwaarden
gesteld.De Algemene Rekenkamer heeft vastgesteld dat het doel van de toezeggingen
in de toezeggingsbrieven veelal summier en in algemene bewoordingen wordt
beschreven. Daarmee ontbreekt de mogelijkheid om een duidelijke relatie te
leggen tussen de besluitvorming in de ministerraad en de uiteindelijke «FES-waardigheid»
van de voorgestelde projecten. Onder FES-waardigheid wordt verstaan dat voldaan
wordt aan de doelstelling van het fonds: investeren in het belang
van de economische structuur van Nederland alsmede aan de specifieke departementale
uitwerking daarvan.De Algemene Rekenkamer beveelt aan om de toezeggingsbrieven duidelijker
op te stellen en de kenmerkende passages en voorwaarden uit de achterliggende
stukken hierin op te nemen. Uit de toezeggingsbrief moet blijken om welk project
het gaat, welke doelen zijn gesteld, welke activiteiten het betreft en welke
nadere voorwaarden zijn gesteld. De toezegging dient naar de mening van de
Algemene Rekenkamer VBTB-proof te worden gemaakt.
Dat biedt de mogelijkheid om antwoord te verkrijgen op de drie h-vragen van
VBTB: hebben we bereikt wat we wilden bereiken, hebben we daarvoor gedaan
wat we zouden moeten doen; heeft het gekost wat we dachten dat het zou kosten.4.3.2 Zicht op rechtmatigheid en FES-waardigheidTijdige aanlevering verrekenstukken en accountantsverklaringenVoor de jaarlijkse verrekening van de bijdragen dient het vakdepartement
uiterlijk op 15 januari van het volgende jaar een verrekenstuk op te
stellen met paraaf van de accountantsdienst. De door de departementale accountantsdiensten
uitgevoerde werkzaamheden betreffen uitsluitend het vaststellen of de in het
verrekenstuk en de bijlagen opgenomen bedragen overeenstemmen met de administratie
van het betrokken begrotingshoofdstuk ten tijde van het opstellen van het
verrekenstuk. Er vindt geen controle van de FES-waardigheid plaats.In 2003 zijn deze verrekenstukken, voorzien van een paraaf van de departementale
accountantsdienst, tijdig ingediend. Twee verrekenstukken van ontvangsten
werden pas na de gestelde datum van 15 januari 2004 aangeleverd. Het
betrof de tweede (beperkte) verrekening van aardgasbaten en de verrekening
van rentebaten door het ministerie van Financiën.Controle FES-jaarverslag door de auditdienst van het Ministerie
van EZDe AD van het Ministerie van EZ heeft een goedkeurende accountantsverklaring
afgegeven bij het jaarverslag van het FES over het begrotingsjaar 2003. In
het kader van artikel 66, lid I van de Comptabiliteitswet heeft de AD heeft
een onderzoek ingesteld naar de volgende onderdelen:– het gevoerde financieel beheer;– de ten behoeve van dat beheer bijgehouden administraties;– de financiële informatie in het jaarverslag, bedoeld in artikel
51 CW2001;– de saldibalans;– de totstandkoming van de informatie over de bedrijfsvoering.De Algemene Rekenkamer stelt vast dat de controle, in afwijking van artikel
66 lid 1 van de CW2001, niet de rechtmatigheid van de ontvangsten en uitgaven
omvat. De AD van het Ministerie van EZ geeft een verklaring over het getrouwe
beeld.Controle van de departementale jaarverslagen door de AD'sDe controle van de rechtmatigheid van de FES-uitgaven en FES-ontvangsten
wordt uitgevoerd door de departementale AD's. Deze maakt deel uit van de controle
van de rekening van de departementen waaraan bijdragen in de begroting worden
verleend, respectievelijk van welke ontvangsten worden overgedragen aan het
FES.Uit doelmatigheidsoverwegingen is bij de oprichting van het FES is bewust
hiervoor gekozen.Controle van de stand van de bijdragen door de AD'sDe vakdepartementen dienen in principe vóór 15 mei
een opgave in te leveren van de stand van de bijdragen ten laste van het FES,
voorzien van een accountantsverklaring over de in het voorgaande jaar verrichte
uitgaven en ontvangen bijdragen.Van de opgaven met accountantsverklaring over 2002 zijn die van de Ministeries
van VenW, LNV en OCW en twee van het Ministerie van EZ aanmerkelijk te laat
ingediend.De Algemene Rekenkamer beveelt aan om toe te zien op tijdige aanlevering.Er is een model-accountantsverklaring voorgeschreven. Uit de model-accountantsverklaring
valt onder meer te lezen dat:– de verklaring betrekking heeft op een opgave van de stand van
de bijdragen aan het ministerie;– ten behoeve van de in de opgave vermelde projecten een bijdrage
ten laste van het FES is ontvangen.Het model en de toelichting daarop behoeft volgens de controlerende accountants
op verscheidene punten verduidelijking. Het is volgens de Algemene Rekenkamer
thans onduidelijk of de FES-waardigheid van de uitgaven door deze controle
wordt afgedekt. Verder is actualisering nodig in verband met de ontwikkelingen
in het verklaringenstelsel.De Algemene Rekenkamer adviseert het model te evalueren en te actualiseren
en een controleprotocol op te stellen.4.3.3 Administratieve systeemDe administratie van het FES wordt gevoerd in het spreadsheetprogramma
Excel. Door de toename van het aantal projecten en het financieel belang,
en ook door de gegroeide complexiteit als gevolg van wijzigingen in de wet
FES, brengt het gebruik van Excel voor de administratie een risico met zich
mee. Het programma houdt namelijk geen audittrail bij en de vastgelegde mutaties
zijn overschrijfbaar. Hierdoor bestaat het risico dat mutaties achteraf niet
controleerbaar zijn. In 2003 heeft de FES-beheerder de administratie in Excel
correct gevoerd. De met de betrokken departementen uitgevoerde afstemming
van de stand van de FES-projecten heeft niet tot correcties in de administratie
geleid.In één geval bleek ultimo 2003 naar aanleiding van een ingediend
verrekenstuk dat een toezegging uit 1999 abusievelijk niet in de FES-administratie
was opgenomen. Het betrof de toezegging aan het project «Kennis Experimentele
Faciliteiten» ter grootte van € 11 344 505. Bij
de in 2003 uitgevoerde saldobevestigingen is deze omissie niet ontdekt, omdat
daarbij is uitgegaan van de administratie van de FES-beheerder. Het totaal
van de toegezegde bedragen was daardoor vanaf 1999 te laag opgenomen
in de financiële verantwoordingen. De omissie is inmiddels hersteld.In 2003 is door de beheerder enig onderzoek gedaan naar een andere wijze
van administreren. Dit heeft niets opgeleverd. Ook andere pakketten bieden
op het eerste gezicht onvoldoende mogelijkheden. De administratie zal daarom
verder gevoerd worden in Excel met aanvullende maatregelen.De Algemene Rekenkamer vindt dat er een sluitend systeem zou moeten zijn
dat voorkomt dat fouten zoals hierboven beschreven in de administratie voorkomen.
Met het oog op de beperkingen binnen Excel wijst zij op het belang
van goede beheersafspraken, waaronder het regelmatig maken van back-ups.4.4 Ontwikkelingen bedrijfsvoeringEvenals in 2002 zijn in 2003 geen (ernstige) onvolkomenheden geconstateerd
in het financieel beheer.De Algemene Rekenkamer vraagt wel aandacht voor de wijze waarop het toezicht
op de FES-waardigheid is georganiseerd.De Algemene Rekenkamer heeft geconstateerd dat de FES-beheerder adequaat
beheer heeft gevoerd over het FES-fonds. Er is sprake van een vooruitgang
ten opzichte van het vorige verslagjaar.5. REACTIE MINISTERS EN NAWOORD ALGEMENE REKENKAMER5.1. Reactie ministers van EZ en FinanciënDe minister van EZ heeft op 29 april 2004 op het onderzoek van de
Algemene Rekenkamer gereageerd, mede namens de minister van Financiën,
die medebeheerder is van het FES. Hieronder volgt een samenvatting van zijn
reactie. De volledige reactie is te vinden op de website van de Algemene Rekenkamer,
www.rekenkamer.nl.Het doet de minister genoegen dat de Algemene Rekenkamer constateert dat
er sprake is van vooruitgang in het beheer van het FES.Accountantsverklaring en controleprotocolDe minister geeft aan dat de model-accountantsverklaring zal worden geactualiseerd
aan de hand van de ontwikkelingen in het verklaringenstelsel. Hij merkt op
dat een controleprotocol reeds bestaat. Dit protocol zal hij ook actualiseren,
tezamen met de actualisatie van de model-accountantsverklaring.ToezeggingsbrievenDe minister geeft aan dat de toezeggingsbrieven één-op-één
moeten aansluiten bij de besluitvorming in de ministerraad. Het gaat immers
niet aan om in de toezeggingsbrief met nadere voorwaarden of inperkingen van
deze besluitvorming af te wijken. Het begunstigde departement dient vervolgens
binnen de kaders van de toezegging haar projecten uit te voeren.De minister is het met de Algemene Rekenkamer eens dat het zinvol is om
bij toezeggingen een relatie te leggen met de onderliggende documenten die
ten grondslag liggen aan het betreffende ministerraadbesluit en die dieper
ingaan op het desbetreffende project. Volgens de minister is dan ook de toets
op FES-waardigheid gemakkelijker uit te voeren door de departementale accountantsdiensten.Toets op FES-waardigheidVolgens de minister toetst de accountantsdienst van een vakdepartement
alle uitgaven en ontvangsten op rechtmatigheid. Daarin zijn ook de uit het
FES gefinancierde projecten begrepen. Bij de toetsing op rechtmatigheid door
de departementale accountantsdienst is het gestelde in de toezeggingsbrief
leidend, waardoor ook de toets op FES-waardigheid is geborgd. De accountantsverklaring
die daarna door het vakdepartement naar de FES-beheerder wordt gestuurd, wordt
ten slotte door de accountant van het FES getoetst.Hoewel er volgens de minister geen sprake is van risico's voor de rechtmatigheid
en FES-waardigheid, is het zijns inziens wel mogelijk de procedure aan te
scherpen door in de model-accountantsverklaring en het controleprotocol expliciet
de toets op FES-waardigheid op te nemen, en in de toezeggingsbrieven naar
onderliggende documenten te verwijzen. In 2004 zal hij deze aanscherpingen
doorvoeren.Tijdigheid verrekenstukken en verklaringen departementenDe minister geeft aan dat de FES-beheerder in de toekomst het proces nog
explicieter onder de aandacht van alle betrokkenen zal brengen.5.2. Nawoord Algemene RekenkamerDe Algemene Rekenkamer is positief over de toezeggingen van de ministers.
Door in de toezeggingsbrieven te verwijzen naar onderliggende documenten en
in het te actualiseren controleprotocol expliciet de toets op de FES-waardigheid
op te nemen, wordt naar haar oordeel de controle en het toezicht op de FES-waardigheid
versterkt.BIJLAGE 1OVERZICHT FOUTEN EN ONZEKERHEDENEr zijn geen fouten en onzekerheden geconstateerd.BIJLAGE 2GEBRUIKTE AFKORTINGENAALAudit ActielijstAD(Departementale) auditdienst CW 2001Comptabiliteitswet
2001 EBNEnergie Beheer NederlandEZ(Ministerie van) Economische
Zaken FESFonds Economische
Structuurversterking ICREInterdepartementale
Commissie voor Ruimtelijke Economie LNV(Ministerie van) Landbouw,
Natuur en Voedselkwaliteit OCW(Ministerie van) Onderwijs,
Cultuur en Wetenschap RICRijksinformatiecentrumVenW(Ministerie van)
Verkeer en WaterstaatBIJLAGE 3VERKLARENDE WOORDENLIJSTHieronder vindt u in alfabetische volgorde een aantal veel voorkomende
belangrijke woorden en begrippen uit het rechtmatigheidsonderzoek van de Algemene
Rekenkamer. Van iedere term wordt de betekenis omschreven. Waar relevant wordt
ook het gebruik van de term in het onderzoek uitgelegd.AccountantsrapportSchriftelijk verslag van een accountant over de bevindingen naar aanleiding
van het onderzoek naar het jaarverslag van een departement dan wel het jaarverslag
van het Rijk.AccountantsverklaringSchriftelijke mededeling van een accountant waarin een oordeel wordt gegeven
over de deugdelijkheid van het departementale jaarverslag. De accountantsverklaring
geeft aan of de gegevens in het jaarverslag betrouwbaar zijn en of het jaarverslag
is opgesteld overeenkomstig de voorschriften, en bevat daarnaast ook een expliciete
uitspraak over de rechtmatigheid.Administratieve systemenSystemen waarin de uitkomsten van de uitvoeringssystemen aan de hand van
boekingsdocumenten worden vastgelegd en worden verwerkt tot deugdelijke informatie
over het beheer.AgentschapZie baten-lastendienst.Artikelgewijze oordeelsvormingWijze waarop het oordeel van de Algemene Rekenkamer over begrotingsartikelen
tot stand komt. Om het budgetrecht van de Staten-Generaal voor de afzonderlijke
begrotingsartikelen tot zijn recht te laten komen, hanteert de Algemene Rekenkamer
kwantitatieve tolerantiegrenzen op het niveau van begrotingsartikelen.Baseline financieel beheer en materieelbeheerDe algemene normen en de daaruit afgeleide criteria voor het financieel
beheer en het materieelbeheer van departementen. De baseline is door het Ministerie
van Financiën op 13 juni 2001 aan alle directeuren van de departementale
accountantsdiensten en van de directies Financieel-Economische Zaken toegezonden
met het verzoek deze vanaf 1 juli 2001 als handleiding toe te passen
en in deze toepassing ook het management te betrekken.Baten-lastendienstOnderdeel van de rijksdienst met een grotere zelfstandigheid dan andere
departementale (buiten)diensten. De ministeriële verantwoordelijkheid
en het budgetrecht van de Tweede Kamer worden niet ingeperkt door de instelling
van baten-lastendiensten. Een baten-lastendienst heeft een afzonderlijke plaats
in de begroting en de financiële verantwoording en voert een administratie
los van de begrotingsadministratie van het moederministerie.BedrijfsvoeringDe bedrijfsprocessen die tot doel hebben de door de minister geformuleerde
beleidsdoelstellingen te bereiken, alsmede de sturing en beheersing van deze
processen.BegrijpelijkheidNorm voor vorm en presentatie van het jaarverslag van departementen. Informatie
moet helder en eenvoudig gepresenteerd worden. Dit wordt bevorderd als er
een duidelijke structuur is, als de informatie eenduidig is, als de informatie
niet teveel vaktermen bevat, als het zelfstandig leesbaar is en zonodig duidelijke
verwijzingen bevat. Ook is het belangrijk dat er een helder onderscheid is
tussen middelen, activiteiten, prestaties en effecten.BeleidsintensiveringenVerhogingen van collectieve uitgaven en/of verlagingen van ontvangsten
ten opzichte van de begroting en/of meerjarencijfers, waaraan een beleidsbeslissing
ten grondslag ligt.BeleidsprioriteitenSpeerpunten in het beleid van de minister. Deze kunnen gebaseerd zijn
op het regeerakkoord en/of afspraken met de Tweede Kamer. Over de beleidsprioriteiten
wordt apart verslag gedaan in het beleidsverslag.BestuurskostenUitgaven waarmee de top van het ministerie zich persoonlijk bemoeit of
die rechtstreeks aan de top ten goede komen.BetrouwbaarheidNorm voor zowel de informatie in het jaarverslag van een ministerie zelf,
als voor het proces van informatieverzameling en informatieverwerking. De
informatie moet een getrouwe weergave vormen van hetgeen zij beoogt weer te
geven. Dat wil zeggen: de informatie mag geen materiële onjuistheden
of onvolledigheden bevatten en dient evenwichtig te zijn. Om betrouwbare informatie
te kunnen krijgen, moet er goed gemeten worden en moet herhaalde meting tot
hetzelfde resultaat leiden. Ook validiteit speelt een rol: er moet gemeten
worden wat men beoogt te meten. Verder kan de betrouwbaarheid en continuïteit
van geautomatiseerde systemen een rol spelen.BezwaaronderzoekOnderzoek ten behoeve van de besluitvorming door de Algemene Rekenkamer
over het al dan niet maken van bezwaar. De Algemene Rekenkamer kan bezwaar
maken op grond van artikelen 88 en 89 van de Comptabiliteitswet 2001. De Algemene
Rekenkamer hanteert een selectief bezwaarbeleid.Budgetrecht Tweede KamerRecht van het parlement om van tevoren toestemming te verlenen aan de
regering voor het aangaan van verplichtingen, het doen van uitgaven en het
innen van ontvangsten (belastingen).Conformiteit aan wettelijke regels (voor de inhoud)De vereiste dat de beleidsinformatie van een ministerie voldoet aan bepaalde
regels en richtlijnen. Een van de belangrijkste richtlijnen is de Regeling
Prestatiegegevens en Evaluatieonderzoek Rijksoverheid (RPE). Hierin is vastgelegd
dat (a) de kwaliteit van de systemen van reguliere prestatiegegevens
en (b) de aanwezigheid van (en de onafhankelijkheid van) evaluatieonderzoek
vast te stellen moeten zijn aan de hand van beschrijvingen van het systeem,
de administratieve organisatie en/of de onderzoeksdossiers.Conformiteit aan wettelijke regels (voor vormvereisten)De presentatie van de informatie in het jaarverslag van een ministerie
moet voldoen aan de verslaggevingseisen zoals die zijn opgenomen in de Rijksbegrotingsvoorschriften.Departementale accountantsdienst/auditdienst (DAD)Onderdeel van het ministerie dat belast is met de controle van het financieel
beheer van het departement en de verantwoording daarover. De DAD voert een
wettelijke taak uit. De Algemene Rekenkamer beschouwt de DAD principieel als
een interne accountant, zij het een relatief onafhankelijke. Een waarborg
voor deze relatieve onafhankelijkheid vormt het feit dat de taak en de plaats
van de DAD wettelijk geregeld zijn. De plaats, direct onder de secretaris-generaal,
waarborgt de onafhankelijkheid ten opzichte van de te controleren afdelingen
en diensten.Deugdelijke weergaveDe financiële verantwoording dient het gevoerde beheer deugdelijk
weer te geven. Dit houdt in dat de informatie betrouwbaar, aanvaardbaar en
toereikend moet zijn, zodat de Staten-Generaal als gebruiker van de informatie
een oordeel over de uitkomsten kan vormen.Europese aanbestedingsrichtlijnenRichtlijnen voor het openstellen van overheidsopdrachten voor leveranciers
uit alle Europese lidstaten gebaseerd op de beginselen: non-discriminatie,
transparant proces en objectieve selectie- en gunningscriteria.Financieel beheerHet geheel van beslissingen, handelingen en regels die zijn bedoeld voor
de sturing en beheersing van, alsmede de verantwoording over, de financiële
transacties en de saldi waarvoor de minister (mede)verantwoordelijkheid draagt.
Deze begripsomschrijving is gebaseerd op de Comptabiliteitswet (CW 2001).Financieel Jaarverslag en Saldibalans van het RijkDeze vormen samen de jaarlijkse financiële verantwoording van het
Rijk. Het jaarverslag bevat de rekening van uitgaven en ontvangsten van het
Rijk. De saldibalans van het Rijk sluit op deze rekening aan. Beide worden
opgesteld door de minister van Financiën.FoutenFouten zijn afwijkingen van de criteria «rechtmatigheid» en
«deugdelijke weergave». Rechtmatigheidsfouten en deugdelijke weergave
fouten worden beide onderscheiden in «onjuistheden» en «onvolledigheden».Jaarverslag (departementaal)Het departementale jaarverslag bestaat uit het beleidsverslag en de jaarrekening.
Hiermee legt de minister verantwoording af over het het gevoerde beleid en
de bedrijfsvoering van het ministerie.M&O-beleidHet geheel van maatregelen genomen door ministers om misbruik en oneigenlijk
gebruik van (subsidie)regelingen zoveel mogelijk te beperken.MaterieelbeheerDe zorg voor niet-geldelijke zaken vanaf het moment van ontvangst tot
aan het moment van afstoting. Deze definitie is gebaseerd op het besluit Materieelbeheer
1996.OnvolkomenheidOverschrijding van de kwalitatieve tolerantiegrens van de Algemene Rekenkamer.Onzeker (onzekerheden)Oordeel dat de Algemene Rekenkamer in bepaalde gevallen geeft over het
financieel beheer van een ministerie. Het oordeel «onzeker» wordt
gegeven wanneer de Algemene Rekenkamer door onvolkomenheden in het financieel
beheer niet kan vaststellen of de betreffende bedragen al dan niet rechtmatig
of al dan niet deugdelijk weergegeven zijn.OverdrachtsuitgavenSubsidies en specifieke uitkeringen.Potentieel bezwaargevalOnvolkomenheden in het financieel beheer of in de financiële verantwoording
van een ministerie die de kwalitatieve of kwantitatieve tolerantiegrenzen
van de Algemene Rekenkamer overschrijden.PrestatiegegevenOnder prestatiegegevens kunnen zowel effect(indicator)en als informatie
over de prestaties van de overheid worden verstaan.RechtmatigheidNorm waaraan de financiële verantwoordingen van de ministeries en
van het Rijk moeten voldoen, inhoudende dat: (a) de verantwoordingen zijn
opgesteld overeenkomstig de wijze waarop dat in wettelijke regelingen is voorgeschreven,
en (b) de in de verantwoordingen opgenomen bedragen bij de verplichtingen,
uitgaven en ontvangsten tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begrotingswetten
en andere wettelijke regelingen.Rechtspersoon met een wettelijke taak (RWT)Instelling die een bij of krachtens de wet geregelde taak uitoefent en
daartoe geheel of gedeeltelijk wordt bekostigd uit de opbrengst van bij of
krachtens de wet ingestelde heffingen.ReviewDe beoordeling van de controle die is uitgevoerd door de departementale
accountantsdienst/auditdienst (DAD).Deze review dient om vast stellen of de DAD-controle zodanig is uitgevoerd
dat de Algemene Rekenkamer gebruik kan maken van de resultaten ervan. 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-29540-43.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl