Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2010); Verslag van een Schriftelijk Overleg
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2019-09-02 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


Eerste Kamer der Staten-Generaal
 1
 Vergaderjaar 2009-2010
 
 
 
 KST139100
 2009-2010
 
 32 128
 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan
2010)
 
 
 32 129
 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige
fiscale maatregelen 2010)
 
 
 32 130
 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Fiscale
vereenvoudigingswet 2010)
 
 
 32 132
 Wijziging van de Wet belastingen op milieugrondslag in verband met de
afschaffing van de vliegtuigbelasting
 
 
 32 133
 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten(Fiscale
onderhoudswet 2010)
 
 
 
 
 H
 VERSLAG VAN EEN SCHRIFTELIJK OVERLEG
 Vastgesteld 18 december
2009
 De vaste commissie voor Financiën heeft
ter voorbereiding op de plenaire behandeling op dinsdag 22 december van
de wetsvoorstellen 32 128 Wijziging van enkele
belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2010), 32 129Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten
(Overige fiscale maatregelen 2010), 32 130 Wijziging
van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Fiscale vereenvoudigingswet
2010), 32 132 Wijziging van de Wet belastingen
op milieugrondslag in verband met de afschaffing van de vliegtuigbelasting
en 32 133 Wijziging van enkele belastingwetten
en enige andere wetten (Fiscale onderhoudswet 2010), de staatssecretaris van
Financiën bij brief d.d. 16 december 2009 om een reactie verzocht
op een aantal ontvangen berichten.
 
 De staatssecretaris heeft op 18 december 2009 gereageerd.
 
 De commissie brengt bijgaand verslag uit van het gevoerde schriftelijk
overleg.
 
 De griffier van de vaste commissie voor Financiën,
 Hester Menninga
 
 BRIEF AAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN
 Den Haag, 16 december 2009
 
 Ter voorbereiding op de plenaire behandeling op dinsdag 22 december
van de wetsvoorstellen 32 128 Wijziging van
enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2010), 32 129 Wijziging van enkele belastingwetten en enige
andere wetten (Overige fiscale maatregelen 2010), 32 130 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Fiscale
vereenvoudigingswet 2010), 32 132 Wijziging
van de Wet belastingen op milieugrondslag in verband met de afschaffing van
de vliegtuigbelasting en 32 133 Wijziging
van enkele belastingwetten en enige andere wetten(Fiscale onderhoudswet 2010),
verzoekt de vaste commissie voor financiën nog een reactie op de onderstaande
ontvangen berichten:
 – de brief van de Nederlandse Vereniging van Participatiemaatschappijen
(NVP) van 5 november 2009;
 – de brief van ««A&G Maasvlakte»»
inzake de afname opbrengst afvalstoffenbelasting en einde zelfredzaamheid
Nederland? Van 10 december 2009;
 – artikel van Mr. M.L.B. Van der Lande, ««Innovatiebox:
de ongelijke behandeling van speur- en ontwikkelingswerk«» in
het Nederlands Tijdschrift voor Fiscaal Recht, 10 december 2009;
 – brief van Directeur Administratiecollectief en Hit Enter
computercursussen en -trainingen en van Bimati; Belastingen, Administraties &
Advies van 9 december 2009 betreffende Wijziging Onderwijsvrijstelling
art. 11, eerste lid, onderdeel o Wet Omzetbelasting
1968; art. 8, eerste lid, Uitv.besl. OB 1968;
 – brief van Twence – Afval en energie van 14 december
2009 inzake de ondersteuning van het verzoek tot aanwijzing rookgasreinigingresiduen
als monostroom;
 – Brief van het Fiscaal Adviesbureau Deckers van 14 december
2009;
 
 De commissie ziet uw reactie met veel belangstelling tegemoet en zou deze
graag uiterlijk vrijdag 18 december ontvangen,
 
 De voorzitter van de vaste commissie voor Financiën,
 Prof. dr. P.H.J. Essers 
 
 BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËN
 Aan de Voorzitter van de Eerste Kamer der Staten-Generaal
 
 Den Haag, 18 december 2009
 
 Op woensdag 16 december jl. heeft de commissie Financiën van
uw Kamer mij gevraagd om in het kader van de behandeling van het Belastingplan
2010 c.a. schriftelijk te reageren op enkele
commentaren op in het fiscale pakket 2010 opgenomen voorstellen. Met deze
brief voldoe ik aan dit verzoek.
 1. Heffingsrente Successiewet
 In de brief van Fiscaal Adviesbureau Deckers van 14 december jl.
wordt aandacht gevraagd voor de in het Belastingplan 2010 voorgestelde maatregel
om met ingang van 1 januari 2010 heffingsrente te berekenen bij aanslagen
erfbelasting. Bepleit wordt het berekenen van heffingsrente achterwege te
laten voor aanslagen die betrekking hebben op een overlijden vóór
1 januari 2010. In antwoord hierop kan ik u meedelen dat het inderdaad
de bedoeling is om heffingsrente achterwege te laten voor genoemde gevallen.
Het berekenen van heffingsrente op de wijze zoals voorgesteld in het Belastingplan
2010 zal uitsluitend plaats gaan vinden bij aanslagen erfbelasting die betrekking
hebben op een overlijden vanaf 1 januari 2010.
 2. Deelnemingsvrijstelling
 De Nederlandse Vereniging van Participatiemaatschappijen (NVP) schrijft,
naar aanleiding van de versoepeling in de deelnemingsvrijstelling in het wetsvoorstel
Overige fiscale maatregelen 2010, in haar brief van 5 november 2009 dat
een participatiemaatschappij dikwijls geen zitting heeft in het bestuur van
de vennootschap waarin de participatiemaatschappij een deelneming heeft. Gezien
de passage over participatiemaatschappijen in de memorie van toelichting vreest
de NVP dat participatiemaatschappijen daarom niet zouden kunnen voldoen aan
de oogmerktoets. Zoals in de memorie van toelichting
en de nota naar aanleiding van het verslag, waarnaar de NVP verwijst, is aangegeven,
moet worden getoetst of de werkzaamheden van de belastingplichtige het normale
vermogensbeheer te boven gaan. Een participatiemaatschappij
onderscheidt zich van een beleggende aandeelhouder door de invloed die wordt
uitgeoefend op het bedrijfsbeleid van de investering (de target). Deze invloed
kan bijvoorbeeld worden uitgeoefend door een bestuurszetel te bekleden in
de target. Dit sluit echter niet uit dat deze invloed zich ook op een andere
wijze kan manifesteren. Hiervoor is geen eenduidig handvat te geven. Dit is
afhankelijk van de omstandigheden van het geval. Zulks heb ik desgevraagd
ook reeds in het wetgevingsoverleg op 9 november 2009 in de Tweede Kamer
gezegd.
 3. Aanpassing BTW-vrijstelling beroepsonderwijs
 Een tweetal (belasting)adviseurs wijzen in de brief van 9 december
2009 aan uw Kamer op de gevolgen van de aanpassing van de BTW-vrijstelling
beroepsonderwijs voor betrokkenen en verzoeken in verband daarmee de maatregel
te heroverwegen en het voorlopig uitstellen van de aanpassing. In reactie
op deze brief kan ik uw Kamer het volgende meedelen.
 
 In de schriftelijke stukken van de behandeling van het wetsvoorstel Overige
fiscale maatregelen 2010, waarin het genoemde voorstel is opgenomen, is aan
de aspecten die in de brief worden genoemd, uitgebreid aandacht
geschonken. De algehele vrijstelling in de BTW
die op het moment voor beroepsonderwijs geldt, is niet conform de Europese
BTW-richtlijn. Op grond van deze richtlijn geldt voor beroepsonderwijs alleen
een vrijstelling voor beroepsopleiding of -herscholing door publiekrechtelijke
lichamen die daartoe zijn ingesteld, of door andere organisaties die door
de betrokken lidstaat als lichamen met soortgelijke doeleinden zijn erkend.
Door de aanpassing van de BTW-vrijstelling voor beroepsonderwijs wordt de
Nederlandse regelgeving richtlijnconform.
 
 Anders dan de (belasting)adviseurs in de brief menen, treedt de aangepaste
BTW-vrijstelling beroepsonderwijs niet in werking per 1 januari 2010,
maar per 1 juli 2010. Daarnaast is in overleg met de brancheorganisatie
en VNO-NCW besloten tot een overgangsregeling tot 1 januari 2011. Deze
termijn wordt door deze instellingen als voorbereiding op de nieuwe regeling
inzake de BTW-vrijstelling voor beroepsonderwijs ruim voldoende geacht.
 
 Zoals in de memorie van antwoord n.a.v. opmerkingen van de leden van de
fractie van het CDA al is aangegeven, vallen het Register Kort Beroepsonderwijs
(RKBO) en de bijbehorende kwaliteitseisen onder de verantwoordelijkheid van
een, door de verschillende onderwijsinstituten aan te wijzen, stichting en
Certificeringsinstituut. De vormgeving van het
RKBO en de bijbehorende voorwaarden voor onder andere inschrijving zullen
binnenkort door hen gepubliceerd worden. Daarmee zullen de invulling van de
erkenning, de audit en de voorwaarden voor inschrijving e.d. bekend worden
gemaakt.
 
 Overigens is het RKBO toegankelijk voor alle instellingen die beroepsopleidingen
verstrekken en voldoen aan bepaalde kwaliteitseisen. De instellingen die onder
de huidige regeling vallen, kunnen eveneens in aanmerking komen voor de aangepaste
BTW-vrijstelling beroepsonderwijs, mits uiteraard aan de voorwaarden wordt
voldaan.
 
 Uit het voorgaande is gebleken dat het wijzigen van de bestaande regeling
inzake de BTW-vrijstelling voor beroepsonderwijs niet alleen noodzakelijk
is, maar ook dat de aanpassing tijdig en op adequate wijze tot stand is gekomen.
Om die reden is een heroverweging van deze maatregel mijns inziens dan ook
niet aan de orde.
 4. Innovatiebox
 De leden van de vaste Kamercommissie van Financiën van de Eerste
Kamer hebben gevraagd om een reactie op het artikel Innovatiebox: de ongelijke
behandeling van speur- en ontwikkelingswerk.
Hierin stelt de auteur dat in het geval de R&D via een buitenlandse vaste
inrichting wordt verricht, in bepaalde gevallen een fiscaal ongunstiger behandeling
plaatsvindt dan in het geval de R&D in Nederland wordt verricht. Zoals
ik reeds tijdens het wetgevingsoverleg van het Belastingplan 2010 in de Tweede
Kamer heb aangegeven, sta ik ook met betrekking tot S&O-activa toe dat
de innovatiebox kan worden toegepast indien de R&D wordt uitbesteed. De
belastingplichtige moet hiervoor kunnen aantonen dat het immaterieel actief
is voortgevloeid uit S&O-werkzaamheden waarvoor een S&O-verklaring
is afgegeven. Dit is in ieder geval zo als minder dan 50% is uitbesteed.
Wanneer er meer dan 50% wordt uitbesteed zal de belastingplichtige
inhoudelijk een coördinerende en regisserende rol bij de R&D moeten
spelen, waarop de afgegeven S&O-verklaring ook ziet. In het geval dat
R&D via een buitenlandse vaste inrichting wordt uitgeoefend, zal naar
alle waarschijnlijkheid het Nederlandse hoofdhuis deze coördinerende
en regisserende rol spelen. In dat geval kan de innovatiebox worden toegepast
voor de opbrengsten die uit het immaterieel actief voortvloeien
en die worden toegerekend aan het hoofdhuis. Mochten mij andere signalen uit
de praktijk bereiken, dan ben ik uiteraard bereid om hier nader naar te kijken.
 5. Afvalstoffenbelasting
 De Tweede Kamer heeft bij de behandeling van het Belastingplan 2010 een
amendement aangenomen van het lid Tang c.s., waardoor per 1 januari 2010
de toepassing van het lage tarief voor gevaarlijke afvalstoffen in de afvalstoffenbelasting
wordt afgeschaft. Het kabinet is via de aangenomen
motie van het lid Tang c.s. verzocht om de opbrengst van dit amendement in
te zetten voor het dekken van het op nihil stellen van het rentevoordeel van
een personeelslening in de werkkostenregeling voor de in de motie genoemde
transportmiddelen, alsmede voor het dekken van
het amendement inzake het stimuleren van MKB-beleggingen, het amendement inzake een korting voor aardgasauto’s en de aangenomen motie om de bestaande fiscale faciliteit
om energiebesparingen in huurwoningen te stimuleren te verlengen.
 
 De leden van de vaste commissie voor Financiën van uw Kamer hebben
mij verzocht om te reageren op brieven die zij naar aanleiding van de aanvaarding
van dit amendement hebben ontvangen van A&G Maasvlakte en van Twence B.V.
In die brieven wordt aandacht gevraagd voor de negatieve gevolgen van het
amendement voor de verwerking van een specifiek soort gevaarlijke afvalstoffen:
residuen die vrijkomen bij de reiniging van de rookgassen van afvalverbrandingsinstallaties.
Voordat deze afvalstoffen gestort mogen worden, dienen deze namelijk een verwerking
te hebben ondergaan om zogenoemde uitloging te voorkomen.
 
 Deze bedrijven geven aan dat de verwerking van deze residuen volledig
uit Nederland dreigt te verdwijnen. Thans is A&G Maasvlakte het enige
bedrijf in Nederland dat deze residuen verwerkt. Het alternatief is export
naar Duitsland voor nuttige toepassing door het storten van deze afvalstoffen
in oude Duitse mijnen. A&G Maasvlakte geeft aan dat beide verwerkingsmethoden
op dit moment tegen een vergelijkbaar kostenniveau plaatsvinden. Door de toepassing
van het lage tarief voor gevaarlijke afvalstoffen af te schaffen, stijgt het
tarief op 1 januari 2010 van € 14,81 naar € 107,49
per 1 000 kilogram. Door deze verhoging zal het volgens A&G Maasvlakte
niet meer mogelijk zijn te concurreren met de verwerkingsmethode in Duitsland
en zal Nederland voor de verwerking van deze afvalstroom volledig afhankelijk
worden van Duitsland.
 
 A&G Maasvlakte heeft dit standpunt eerder kenbaar gemaakt aan de Tweede
Kamer in reactie op de fiscale vergroeningsbrief van 3 juni 2009, waarin
werd aangekondigd dat de introductie van een faciliteit in de afvalstoffenbelasting
voor de afgraving van oude stortplaatsen gedekt zou worden door het afschaffen
van de toepassing van het lage tarief voor gevaarlijke afvalstoffen en een
verhoging van de tarieven. Over deze brief is
destijds contact geweest tussen A&G en de ministeries van Financiën
en Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer. Mede naar aanleiding
hiervan heeft het kabinet besloten de toepassing van het lage tarief voor
gevaarlijk afvalstoffen niet af te schaffen en de voorgestelde faciliteit
uitsluitend te dekken door een verhoging van zowel het reguliere als het lage
tarief van de afvalstoffenbelasting.
 
 Tijdens de plenaire behandeling van het Belastingplan 2010 c.a. in de
Tweede Kamer ben ik uitgebreid ingegaan op de nadelen van het amendement Tang
c.s. Daarbij heb ik gewezen op de nadelen van het afschaffen van de toepassing
van het lage tarief voor gevaarlijke afvalstoffen, waaronder de
forse stijging van het tarief en het uitwijkgedrag naar Duitsland. Andere
gevaren die ik daarbij heb genoemd zijn omkatting in niet gevaarlijk afval
door vermenging met andere afvalstoffen en illegaal storten. Bij die gelegenheid
heb ik voorts aangegeven niet alle gevolgen van het amendement te kunnen inschatten.
 
 Gelet op het feit dat uit het amendement Tang c.s. geen verzoek blijkt
om deze residuen op een andere manier onder het lage tarief te brengen, ligt
het niet voor de hand de werking van het amendement gedeeltelijk teniet te
doen door gehoor te geven aan het verzoek van A&G Maasvlakte. In de gebruikelijke
staatsrechtelijke verhoudingen tussen kabinet en Staten-Generaal zou het niet
passend zijn dat het kabinet geen uitvoering geeft aan een amendement dat
zojuist door de Tweede Kamer is aanvaard, zeker nu de nadelen van het amendement
in de discussie met de Tweede Kamer zijn gewisseld. Bovendien zou het inwilligen
van het verzoek leiden tot een gat van circa € 7 miljoen in de dekking
van het amendement Tang c.s. en effect hebben op de opbrengst van het amendement
Cramer, doordat in dat amendement al rekening is gehouden met het amendement
Tang c.s.
 6. Kleine banen
 De leden van de fractie van de VVD vragen om een reactie op een klacht
van een softwareontwikkelaar omtrent de kleine banenregeling. Voordat ik inga
op deze klacht wil ik benadrukken dat de regeling niet beoogt om de administratieve
lasten (fors) te verlagen, maar bedoeld is als crisismaatregel ter bestrijding
van jeugdwerkloosheid. Hiertoe worden de loonkosten voor deze groep in 2010
verlaagd met totaal € 80 miljoen.
 
 Mijns inziens heeft de Belastingdienst in november van dit jaar bij deze
regeling de ontwikkelaars terecht geadviseerd te wachten met ontwikkelwerkzaamheden
tot 19 november 2009. Die dag vonden namelijk de stemmingen over het
Belastingplan 2010 c.a. in de Tweede Kamer plaats, waarbij een amendement
om de kleine banenregeling af te schaffen verworpen werd. Zonder dat advies
zouden de ontwikkelaars met dubbele kosten zijn opgezadeld als het amendement
aangenomen zou zijn. Ik heb er begrip voor dat bepaalde maatregelen die op
Prinsjesdag worden aangekondigd, zoals de kleine banenregeling, voor uitvoerders,
zoals software ontwikkelaars, de Belastingdienst en het UWV, een korte uitvoeringstermijn
met zich meebrengen. Overigens wil ik graag via deze weg mijn waardering uitspreken
voor alle uitvoerders, die de nieuwe regelgeving die de wetgever jaarlijks
produceert, nauwgezet uitvoeren. Voor de loonheffingsketen, welke met € 115
miljard circa de helft van de rijksinkomsten opleveren zijn zij onmisbare
schakels.
 
 De staatssecretaris van Financiën,
 J. C. de Jager 
 
 
 
 
 Samenstelling:
 Van den Berg (SGP), Bemelmans-Videc (CDA), Terpstra (CDA), Ten Hoeve (OSF),
Kox (SP), Vedder-Wubben (CDA), Biermans (VVD), Essers (CDA), (voorzitter),
Noten (PvdA), Sylvester (PvdA), Schouw (D66), Van Driel (PvdA), Doek (CDA),
Leijnse (PvdA), Peters (SP), De Boer (CU), (vice-voorzitter), Reuten (SP),
Hofstra (VVD), Asscher (VVD), Laurier (GL), Hermans (VVD), Koffeman (PvdD),
Böhler (GL), Elzinga (SP) en Yildirim (Fractie-Yildirim).
 
 
 Ter inzage gelegd op de afdeling Inhoudelijke ondersteuning onder griffie
nr. 145587u.
 
 
 Voorstel van wet houdende wijziging van enkele belastingwetten en enige
andere wetten (Belastingplan 2010), Voorstel van wet houdende wijziging van
enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige fiscale maatregelen
2010), Voorstel van wet houdende wijziging van enkele belastingwetten en enige
andere wetten (Fiscale vereenvoudigingswet 2010), Voorstel van wet houdende
wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Fiscale onderhoudswet
2010), Voorstel van wet tot wijziging van de Wet belastingen op milieugrondslag
in verband met de afschaffing van de vliegbelasting, Kamerstukken I 2009/10,
32 128–&32 130, 32 132 en 23 133.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 31 129, nr. 3, blz. 69.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 31 129, nr. 8, blz. 37.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 31 128, nr. 52, blz. 51.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. 8, blz. 41. Kamerstukken II
2009/10, 32 128, nr. 16, blz. 55. Kamerstukken II 2009/10, 32 128,
nr. 20, blz. 26 e.v.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. C.
 
 
 M.L.B. van der Lande, Innovatiebox: de ongelijke behandeling van speuren
ontwikkelingswerk, NTFR 10 december 2009.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 32.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 45.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 129, nr. 16.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 29.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 44.
 
 
 Kamerstukken II 2008/09, 31 492, nr. 11.
 
 
 Kamerstukken II 2009/10, 32 128, nr. 51.