Aanpassingswet Wet inkomstenbelasting 2001; Memorie van toelichting
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-09 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 27184, nr. 3

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer

23-06-2000

Tweede Kamer der Staten-Generaal

1999-2000

27184 nr. 3

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamI. ALGEMEEN1. Inleiding2. Aanpassing aan het inkomensbegrip in de zin van de
Wet inkomstenbelasting 2001inkomensafhankelijke regelingen; algemeeninkomensafhankelijke regelingen; standaardaftrekposteninkomensafhankelijke regelingen; niet-standaardaftrekposteninkomensafhankelijke regelingen die aansluiten bij het
netto-inkomenZiekenfondswet3. Aanpassing vermogenstoetsen4. Andere aanpassingen in verband met de Wet inkomstenbelasting
2001vermogenskorting in de Wuv en de Wubomeetrek- en meesleepregelingwaardeoverdracht pensioen5. Wetstechnische en terminologische aanpassingen in verband
met de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting
20016. Gevolgen van de Wet inkomstenbelasting 2001 voor de
premieheffing volksverzekeringenTabel Verschuiving van premies naar belastingen (in miljarden) 7. Budgettaire aspecten, inkomensgevolgen en uitvoeringsaspectenII. ARTIKELSGEWIJZE TOELICHTINGHOOFDSTUK 1AFDELING A. MINISTERIE VAN SOCIALE ZAKEN EN WERKGELEGENHEIDArtikel I. Pensioen- en spaarfondsenwetA.B., C., D.Artikel II Coördinatiewet Sociale VerzekeringA. artikel 6eerste lid, onderdeel ieerste lid, onderdeel keerste lid, onderdeel s, en twaalfde lid (nieuw)eerste lid, onderdelen y en zeerste lid, onderdeel aavijfde lidzesde lidachtste lid (oud)achtste lid (nieuw)elfde lidB., C.D. artikel 8Artikel III Algemene Ouderdomswetartikel 9B. artikel 29Artikel IV Wet minimumloon en minimumvakantiebijslagArtikel V Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk
arbeidsongeschikte werkloze werknemersA.B., C.Artikel VI Invoeringswet stelselherziening sociale zekerheidA.,B.,C.Artikel VII Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk
arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigenA.B., C.Artikel VIII financiering volksverzekeringenA., B. artikelen 9 en 14C. artikel 21Artikel IX Algemene bijstandswetA. artikel 5B. artikel 26C. artikel 42D. artikel 43E. artikel 47F. artikel 55G., H.Artikel X Algemene nabestaandenwetA. artikel 2B. artikel 17C. artikel 25D. artikel 31Artikel XI Arbeidsvoorzieningswet 1996Artikel XII Organisatiewet sociale verzekeringen 1997A.,B.,C.Artikel XIII Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigenA.B.C.D.E.Artikel XIV Tijdelijke wet inkomensvoorzieningen gewezen
binnenvaartondernemersArtikel XV Wet sociale werkvoorzieningArtikel XVI Wet inschakeling werkzoekendenArtikel XVII Wet privatisering FVPAFDELING B. MINISTERIE VAN ALGEMENE ZAKENArtikel I Wet financieel statuut van het Koninklijk HuisAFDELING C. MINISTERIE VAN BINNENLANDSE ZAKEN EN KONINKRIJKSRELATIESArtikel I Wet aanpassing pensioenvoorzieningen BijstandkorpsArtikel II Wet schadeloosstelling, uitkering en pensioen
leden Europees ParlementA.B.Artikel III Wet Rietkerk-uitkeringArtikel IV Wet schadeloosstelling leden Tweede KamerA.B.C.Artikel V GemeentewetA. artikel 236B. artikel 246aArtikel VI ProvinciewetA. artikel 228B. artikel 230Artikel VII Wet rechtspositionele voorzieningen rampbestrijdersA.B.Artikel VIII Uitkeringswet KNIL-dienstplichttijdArtikel IX Wet vergoedingen leden Eerste KamerArtikel X Wet overheidspersoneel onder de werknemersverzekeringenArtikel XI Uitkeringswet KNIL-beroepsmilitairenAFDELING D. MINISTERIE VAN DEFENSIEArtikel I Uitkeringswet tegemoetkoming twee tot vijfjarige
diensttijd veteranenAFDELING E. MINISTERIE VAN ECONOMISCHE ZAKENArtikel I Wet op het Centraal bureau en de Centrale commissie
voor de statistiekArtikel II Wet energiedistributieAFDELING F. MINISTERIE VAN ONDERWIJS, CULTUUR EN WETENSCHAPPENArtikel I Wet op het voortgezet onderwijsA.B.C.Artikel II Wet op het primair onderwijsA.B.C.Artikel III Wet op de studiefinancieringA.B., C., D., E., F., G., H., I.J.K.Artikel IV Wet tegemoetkoming studiekostenA.B.B., C., D., E., F. en H.H.Artikel V Wet studiefinanciering 2000A., B., C., D., E., F., G., H., I., J., K., L., M.AFDELING G. MINISTERIE VAN VERKEER EN WATERSTAATArtikel I Wegenverkeerswet 1994Artikel II LuchtvaartwetA., C.B.Artikel III Wet sloopregeling binnenvaartArtikel IV WaterschapswetA.B.Artikel V. Wet van 26 november 1998, houdende goedkeuring
en uitvoering van het op 9 september 1996 te Straatsburg tot stand gekomen
Verdrag inzake de verzameling, afgifte en inname van afval in de Rijn- en
binnenvaart (Trb. 1996, 293) (Stb. 687)A., B.VI. Wet verontreiniging oppervlaktewaterenAFDELING H. MINISTERIE VAN VOLKSHUISVESTING, RUIMTELIJKE
ORDENING EN MILIEUBEHEERArtikel I HuursubsidiewetA.B.C.D.E., F. en G.H.I.J.AFDELING I. MINISTERIE VAN VOLKSGEZONDHEID, WELZIJN EN
SPORTArtikel I Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940–1945
en Artikel II Wet uitkeringen burger-oorlogsslachtoffers 1940–1945Artikel III ZiekenfondswetA.B.C.D., E.Artikel IV Wet houdende uitbreiding van de kring van verzekerden
ingevolge de Ziekenfondswet met zelfstandigen voor wie, gelet op hun inkomen,
toegang tot de sociale ziektekostenverzekering is aangewezen en tijdelijke
wijziging van de indexering van de loongrens alsmede wijziging van de Wet
op de inkomstenbelasting 1964 (Zelfstandigen in Zfw)AFDELING J. MINISTERIE VAN LANDBOUW, NATUURBEHEER EN VISSERIJArtikel I MeststoffenwetArtikel II Gezondheids- en welzijnswet voor dierenAFDELING K. MINISTERIE VAN JUSTITIEArtikel I Wet op het notarisambtHOOFDSTUK 2. SLOTBEPALINGENArtikel I InwerkingtredingOndertekening
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 27184Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 119 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
27 184Aanpassingswet Wet inkomstenbelasting 2001nr. 3MEMORIE VAN TOELICHTINGI. ALGEMEEN1. InleidingDit wetsvoorstel bevat wijzigingen van niet-fiscale wetten die verband
houden met de inwerkingtreding per 1 januari 2001 van de Wet inkomstenbelasting
2001 (Stb. 2000, 315) en de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 (Stb.
2000, 316). In deze memorie van toelichting wordt tevens ingegaan op de inkomenseffecten
die kunnen optreden door de doorwerkingen van de wijzigingen in het fiscale
inkomensbegrip naar inkomensafhankelijke regelingen. Ook wordt ingegaan op
de gevolgen van de belastingherziening voor de premieheffing volksverzekeringen.
Op deze punten worden algemene beleidslijnen neergelegd en worden nadere voorstellen
aangekondigd. In dit wetsvoorstel worden bepalingen aangepast die verwijzen
naar de Wet op de inkomstenbelasting 1964 of begrippen daarin die niet in
de Wet inkomstenbelasting 2001 zijn overgenomen. Dit geldt eveneens voor verwijzingen
naar de Wet op de vermogensbelasting 1964 die in het kader van de belastingherziening
wordt ingetrokken. Bij de verwijzingen naar bepalingen in de Wet inkomstenbelasting
2001 is rekening gehouden met de definitieve nummering van de artikelen zoals
die ook in het staatsblad zijn vermeld.De aanpassing van de fiscale bepalingen die verwijzen naar genoemde wetten
(of begrippen daarin) zijn al in de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001
opgenomen. Wetten die op 1 januari 2001 zullen zijn uitgewerkt, zoals Wet
overheveling opslagpremies en de Wet Aanpassing uitkeringsregelingen overheveling
opslagpremies, worden niet gewijzigd.2. Aanpassing aan het inkomensbegrip in de zin van de
Wet inkomstenbelasting 2001Verwijzingen naar het belastbaar inkomen als maatstaf voor het inkomen
zijn ingaande 2001 niet meer adequaat. De Wet inkomstenbelasting 2001 kent –
in tegenstelling tot de Wet op de inkomstenbelasting 1964 – geen belastbaar
inkomen dat betrekking heeft op het gezamenlijke bedrag van alle inkomsten.
In de Wet inkomstenbelasting 2001 vindt belastingheffing plaats door middel
van een systeem van drie gesloten inkomensboxen met elk een eigen
tariefstructuur. Als gevolg daarvan vallen in de Wet inkomstenbelasting 2001
drie afzonderlijke categorieën van belastbaar inkomen te onderscheiden:
belastbaar inkomen uit werk en woning, belastbaar inkomen uit aanmerkelijk
belang en belastbaar inkomen uit sparen en beleggen. Om toch in een verzamelbegrip
voor het totale belastbare inkomen te kunnen voorzien, is in de Wet inkomstenbelasting
2001 het begrip verzamelinkomen (artikel 2.18) geïntroduceerd.inkomensafhankelijke regelingen; algemeenDe verwijzingen naar het begrip belastbaar inkomen in inkomensafhankelijke
regelingen zouden kunnen worden vervangen door een verwijzing naar het begrip
verzamelinkomen. Materiële verschillen tussen het verzamelinkomen in
de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001 en het belastbaar inkomen in de
zin de Wet op de inkomstenbelasting 1964 werken alsdan door naar andere wettelijke
regelingen. Voorzover bij de belastingherziening 2001 sprake is van een grondslagverbreding,
werkt deze dan ook door naar andere inkomensafhankelijke regelingen, zoals
de huursubsidie, de studiefinanciering en de tegemoetkoming studiekosten.
Hierdoor zou voor vrijwel alle belastingplichtigen het verzamelinkomen in
de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001 stijgen ten opzichte van het belastbaar
inkomen in de zin van de Wet inkomstenbelasting 1964. Dit zou ertoe leiden
dat uitsluitend op grond van een (technische) verandering van het inkomensbegrip
aanspraken op inkomensafhankelijke regelingen veranderen, terwijl binnen de
sfeer van de inkomstenbelasting de effecten van het vervallen of beperken
van deze standaardaftrekposten worden gecompenseerd door de introductie van
de arbeidskorting en maatregelen in de tariefstructuur. Onverkorte toepassing
van het begrip verzamelinkomen in de inkomensafhankelijke regelingen zou leiden
tot ongewenste inkomenseffecten. Deze effecten zijn ongewenst omdat zij in
strijd zijn met ons uitgangspunt dat de belastingherziening 2001 er in beginsel
niet toe mag leiden dat de huidige categorieën gebruikers van inkomensafhankelijke
regelingen daarvan in de toekomst worden uitgesloten, een lagere subsidie
ontvangen of een hogere eigen bijdrage moeten betalen. Bij deze effecten kunnen
standaardeffecten worden onderscheiden van niet-standaardeffecten.inkomensafhankelijke regelingen; standaardaftrekpostenDe belangrijkste effecten treden op door het vervallen of beperken van
standaardaftrekposten, te weten het arbeidskostenforfait bij inkomen uit tegenwoordige
arbeid en vroegere arbeid en de zelfstandigenaftrek. Teneinde deze standaardeffecten
van de belastingherziening 2001 op de hoogte van het verzamelinkomen te neutraliseren
wordt in het voorliggende wetsvoorstel voorgesteld een gecorrigeerd verzamelinkomen
te hanteren in die wettelijke inkomensafhankelijke regelingen die thans het
belastbare inkomen als maatstaf gebruiken. Dit betreft de huursubsidie, de
studiefinanciering, de tegemoetkoming studiekosten en de vergoeding voor kosten
van leerlingenvervoer. Standaardaftrekposten waarvoor het verzamelinkomen
een correctie behoeft zijn het arbeidskostenforfait voor inkomen uit tegenwoordige
en vroegere arbeid en de zelfstandigenaftrek waarop de betrokkenen zonder
de belastingherziening 2001 recht zouden hebben gehad. Het gecorrigeerde verzamelinkomen
wordt berekend door het verzamelinkomen te verminderen met:a. voor een belastingplichtige die in het kalenderjaar belastbare winst
uit onderneming geniet en bij wie in het kalenderjaar de zelfstandigenaftrek
is toegepast: f 3518;b. voor een belastingplichtige die in het kalenderjaar loon geniet: het
hoogste van de uit de toepassing van de volgende onderdelen voortvloeiende
bedragen: 1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538;2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Voor het bepalen van de aftrekpost op het verzamelinkomen is derhalve
van belang of de belanghebbende in het actuele kalenderjaar belastbare winst
uit onderneming of loon geniet. De bedragen van de correctieposten zijn gebaseerd
op de cijfers 2000. In een later stadium kan actualisatie plaatsvinden naar
cijfers 2001, bijvoorbeeld bij gelegenheid van het reguliere belastingplan
2001. Daarna zullen de bedragen niet worden geïndexeerd.De correctie voor belastingplichtigen die loon uit vroegere dienstbetrekking
genieten ad f 1073 behoeft voor een aantal specifieke inkomenscategorieën
nog aanpassing als gevolg van de werking van de netto-nettokoppeling. Voor
deze groepen is de stijging van het vezamelinkomen groter dan de thans in
het wetsvoorstel opgenomen correctie van f 1073. Wij zijn voornemens
deze aanpassing voor de verschillende groepen met een minimumuitkering zo
individueel mogelijk te bepalen. Dit vergt echter nog nadere uitwerking. Daarom
zal deze aanpassing in een later stadium door middel van een nota van wijziging
worden aangebracht.De Belastingdienst zal ten behoeve van de uitvoering van de hierboven
genoemde inkomensafhankelijke regelingen het gecorrigeerd verzamelinkomen
aanleveren bij de voor de uitvoering van de regeling verantwoordelijke instellingen,
die vervolgens hiervan mededeling doen aan de betrokken burgers. Deze werkwijze
sluit aan bij de bestaande uitvoering van de inkomensafhankelijke regelingen
en is het meest doelmatig. De levering van de gecorrigeerde verzamelinkomens
door de Belastingdienst zal betrekking hebben op 2001 en volgende jaren en
zal met ingang van 1 juli 2002 een aanvang nemen. Eerder aanleveren is niet
nodig omdat de inkomensafhankelijke regelingen aansluiten bij de hoogte van
het belastbaar inkomen in het verleden.In de genoemde wettelijke inkomensafhankelijke regelingen wordt thans
naast het belastbaar inkomen verwezen naar het zuivere loon, bijvoorbeeld
voor de gevallen waarin geen aanslag inkomstenbelasting zal worden opgelegd.
Teneinde ook in deze gevallen de standaardeffecten van de belastingherziening
te neutraliseren wordt voorgesteld om de verwijzing naar het zuivere loon
te vervangen door een verwijzing naar een gecorrigeerd belastbaar loon. De
standaard aftrekpost waarvoor het belastbare loon aanpassing behoeft is het
arbeidskostenforfait.Overigens bestaat het voornemen om het gecorrigeerde verzamelinkomen en
het gecorrigeerde belastbaar loon ook toe te passen bij regelingen die een
inkomenstoets niet in een wet in formele zin, maar in lagere regelgeving,
hebben vastgelegd en op dit moment het belastbare inkomen of het zuivere loon
als maatstaf kennen. Daarbij gaat het om het Besluit sociale huursector, het
Besluit ex artikel 11 Wet buitengewoon pensioen zeelieden-oorlogsslachtoffers,
het Besluit tot uitvoering van artikel 12 der Wet buitengewoon pensioen 1940–1945,
het Besluit woninggebonden subsidies 1995 en het Huisvestingsbesluit.In lagere regelgeving wordt soms verwezen naar het onzuiver inkomen. Op
dit inkomensbegrip wordt thans eveneens het arbeidskostenforfait in mindering
gebracht. Ook hierbij zal gewerkt worden met een gecorrigeerd inkomensbegrip.
Het inkomensbegrip onzuiver inkomen wordt onder meer gebruikt in het Besluit
ex artikel 11 Wet buitengewoon pensioen zeelieden-oorlogsslachtoffers, het
Besluit tot uitvoering van artikel 12 der Wet buitengewoon pensioen 1940–1945,
de Beschikking tijdelijke inkomenssteun in de akkerbouw, de Regeling inkomsten
uitkeringswet gewezen militairen, de Regeling stimulering bosuitbreiding op
landbouwgronden, de Regeling structuurverbetering glastuinbouw en de Regeling
tegemoetkoming ziektekosten zelfstandigen. inkomensafhankelijke regelingen; niet-standaardaftrekpostenNaast standaardaftrekposten worden bij de belastingherziening 2001 enkele
niet-standaardaftrekposten afgeschaft of beperkt. Voorbeelden hiervan zijn
de beperking van de aftrek consumptieve rente, de aanpassing van het lijfrenteregime,
het vervallen van de werkelijke-kostenaftrek, het beperken van het reiskostenforfait
en de buitengewone lastenaftrek (met name de beperking van de aftrek voor
levensonderhoud van verwanten). Het beperken van deze niet-standaardaftrekposten
werkt voor een aantal gevallen door naar de aanspraak op inkomensafhankelijke
regelingen. Het gebruik van deze aftrekposten is individueel echter heel verschillend,
waarbij de gemiddelde effecten op de aanspraak van inkomensafhankelijke regelingen
over het algemeen kleiner zijn dan de effecten als gevolg van het vervallen
of beperken van standaardaftrekposten.Voor het kabinet is het een belangrijke uitgangspunt dat het beoogde inkomensbeeld
van de belastingherziening 2001, ook voor gebruikers van inkomensafhankelijke
regelingen, wordt gerealiseerd. Dat betekent dat er in beginsel twee oplossingsrichtingen
denkbaar zijn, namelijk voorkomen dat de beperking van niet-standaardaftrekposten
leidt tot een geringere aanspraak op inkomensafhankelijke regelingen door
bij het toetsinkomen rekening te blijven houden met deze niet-standaardaftrekposten,
dan wel door binnen de regelingen de inkomensgrenzen zodanig te verleggen
dat de grootste groepen gebruikers van inkomensafhankelijke regelingen geen
nadeel ondervinden van het gewijzigde inkomensbegrip. Juridische houdbaarheid,
budgettair beslag en het effect op de armoedeval zijn vervolgens belangrijke
criteria waaraan oplossingsrichtingen getoetst dienen te worden.Alles afwegende gaat de voorkeur van het kabinet uit naar een oplossing
waarbij de Belastingdienst aan de uitvoerders van inkomensafhankelijke regelingen
een aantal jaren een gecorrigeerd verzamelinkomen aanlevert, op individueel
niveau gecorrigeerd met de niet-standaardaftrekposten gebaseerd op het inkomen
over het jaar 2000. Voordeel van deze individuele benadering is dat daarmee
de armoedeval niet wordt vergroot, omdat werkenden en niet werkenden in gelijke
mate worden gecompenseerd voor het vervallen van deze aftrekposten. Elke meer
generieke benadering zal al gauw de armoedevalproblematiek vergroten, omdat
dan grote groepen werkenden maar ook niet werkenden zonder deze niet-standaardaftrekposten
worden overgecompenseerd. Hoewel de gekozen individuele benadering een extra
uitvoeringslast meebrengt geniet deze werkwijze de voorkeur omdat tot op individueel
niveau vermindering van aanspraken op inkomensafhankelijke regelingen als
gevolg van de beperking van niet-standaard aftrekposten wordt opgevangen.
Daarbij wordt uitgegaan van een aanpassing voor de niet-standaardaftrekposten
zoals die gelden voor het jaar 2000 en niet zoals die in het actuele belastingjaar
gelden. Daarbij wordt overwogen dat het niet wenselijk is dat de Belastingdienst
vanaf 2001 ieder jaar fiscale aftrekposten dient vast te stellen die
op grond van het nieuwe belastingstelsel formeel niet meer bestaan. Evenmin
ligt het in de rede om binnen de inkomensafhankelijke regelingen tot in lengte
van jaren te blijven aanpassen voor deze specifieke aftrekposten uit een oud
belastingstelsel. Daarnaast wordt overwogen dat gebruikers van inkomensafhankelijke
regelingen die in 2000 geen niet-standaardaftrekposten hebben, feitelijk geen
inkomensnadeel ondervinden als gevolg van de beperking van niet-standaardaftrekposten.
Het geleidelijk beëindigen van de aanpassing voor niet-standaardaftrekposten
is echter gewenst om niet in strijd te komen met het gelijkheidsbeginsel voor
wat betreft de behandeling van huidige en nieuwe gebruikers van inkomensafhankelijke
regelingen. Voorgesteld wordt een termijn aan te houden van drie jaar. Gedurende
deze afbouwperiode zullen de inkomenseffecten (voor het eerst
optredend in 2004; voor de huursubsidie vanaf 1 juli 2003) binnen het
dan voorliggende koopkrachtbeeld moeten worden opgevangen. Na de afbouwperiode
(vanaf 2006, voor de huursubsidie vanaf 1 juli 2005) zullen er geen
inkomenseffecten meer optreden als gevolg van de samenloop van het in het
kader van de belastingherziening vervallen van niet-standaardaftrekposten
en inkomensafhankelijke regelingen. De effecten van deze afbouw op de koopkracht
en de armoedeval kunnen ook bezien worden in het kader van de bredere aanpak
van de armoedeval op basis van het rapport van de Werkgroep Harmonisatie Inkomensafhankelijke
Regelingen (WHIR).Deze oplossing voor de niet-standaardeffecten is nog niet opgenomen in
het voorliggende wetsvoorstel. De voorgestelde oplossing wordt thans nader
uitgewerkt in wijzigingsvoorstellen voor de desbetreffende wettelijke bepalingen,
waarbij aandacht zal worden besteed aan de juridische en uitvoeringstechnische
aspecten van de voorgestelde oplossing. Daarbij is van belang dat de effecten
van de niet-standaardaftrekposten niet optreden voor 1 juli 2002 omdat de
inkomensafhankelijke regelingen aansluiten bij de hoogte van het belastbaar
inkomen in het verleden.Omdat het huursubsidietijdvak aanvangt op 1 juli en de Belastingdienst
niet in staat is om het voor de niet-standaardaftrekposten gecorrigeerde verzamelinkomen
over 2001 voor 1 juli 2002 aan de uitvoerende instellingen aan te leveren
(voor de standaardaftrekposten lukt dat nog wel), zal de correctie van het
verzamelinkomen wat betreft de huursubsidie in twee stappen gebeuren. Dat
betekent dat de groep huishoudens met huursubsidie en niet-standaardaftrekposten
(circa 200 000) voor het eventuele effect van het vervallen van deze
niet-standaardaftrekposten met een vertraging van enkele maanden worden gecompenseerd.
Voor alle andere inkomensafhankelijk regelingen kan wel in een keer worden
gecorrigeerd, omdat het tijdvak voor aanpassing van het toetsinkomen aan het
gecorrigeerde verzamelinkomen over 2001 niet eerder plaatsvindt dan per 1
januari 2003.Bij het voorliggende wetsvoorstel staat voorop dat de systematiek van
de wetten in formele zin wordt afgestemd op de belastingherziening en dat
de wetten die verwijzen naar de Wet op de inkomstenbelasting 1964 kunnen werken
na inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting 2001.inkomensafhankelijke regelingen die aansluiten bij het
netto-inkomenTot slot wordt opgemerkt dat de belastingherziening 2001 in beginsel ook
doorwerkt naar wettelijke regelingen die gebaseerd zijn op de hoogte van het
netto inkomen, zoals de gemeentelijke kwijtschelding, de rechtsbijstand, en
de intramurale AWBZ-voorzieningen. Het voornemen bestaat om de effecten van
gronslagverbreding op de aanspraak van deze regelingen budgettair neutraal
te compenseren door de toetsbedragen van deze regelingen aan te passen met
de gemiddelde netto inkomensontwikkeling.ZiekenfondswetDe problematiek van het vervallen of beperken van standaardaftrekposten
speelt ook bij de Ziekenfondswet. Een oudere (65-plusser) kan voor de ziekenfondsverzekering
opteren indien zijn belastbaar inkomen en dat van zijn eventuele echtgenote
tezamen een bepaald, jaarlijks vast te stellen, bedrag niet overschrijdt.
Voor zelfstandigen geldt dat zij verzekerd zijn krachtens de ziekenfondsverzekering
indien hun belastbaar inkomen beneden een inkomensgrens ligt. Het gaat hier
ook om specifieke groepen, waarbij de standaardeffecten binnen de groep vergelijkbaar
zijn. Bij ouderen gaat het veelal uitsluitend om het arbeidskostenforfait
uit vroegere arbeid en bij zelfstandigen gaat het veelal uitsluitend om de zelfstandigenaftrek. Voorgesteld wordt om voor deze groepen verzekerden
bij het bepalen van het inkomen over de jaren vanaf 2001 rekening te
houden met de desbetreffende standaardeffecten, dat wil zeggen voor ouderen
een correctiepost van f 1073 en voor zelfstandigen een correctiepost
van f 3518. Het toepassen van deze correctiepost op het inkomen beperkt
ook de overgangsproblematiek die ontstaat doordat in bepaalde situaties zowel
het inkomen over jaren vanaf 2001 als het inkomen over eerdere jaren
van belang kan zijn. Door de correctiepost te hanteren worden deze «nieuwe»
en «oude» inkomens onderling beter vergelijkbaar.Voor zelfstandigen wordt overigens een enigszins afwijkend inkomensbegrip
voorgesteld; dit houdt verband met de effecten van de verliesverrekening (zie
hiervoor nader de artikelsgewijze toelichting). 3. Aanpassing vermogenstoetsenEen aantal wettelijke regelingen kent een vermogenstoets. Zo is het vermogensbegrip
van de huursubsidie gebaseerd op dat in de Wet op de vermogensbelasting 1964
die met ingang van 1 januari 2001 is ingetrokken. Voorgesteld wordt om het
vermogensbegrip van de Huursubsidiewet zo goed mogelijk te enten op de rendementsgrondslag,
bedoeld in artikel 5.3 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (box III-vermogen).
Consequentie is dat het vermogen in box I en II (met name ondernemings- en
aanmerkelijkbelangvermogen) buiten beschouwing wordt gelaten. Daarbij is van
belang dat het meetellen van ondernemings- en aanmerkelijkbelangvermogen in
de huidige vermogenstoets slechts een beperkt belang heeft. Dit onder andere
vanwege het beperkt voorkomen van deze groep in de huursubsidie, omdat aanvragers
op andere gronden uit de huursubsidie vallen (bijvoorbeeld een te hoog inkomen
of te hoog ander vermogen) en vanwege de ondernemingsvrijstelling die via
de vermogensbelasting geldt voor de huidige vermogenstoets in de huursubsidie.
Bovendien kan door een aansluiting bij box III-vermogen de uitvoering effectiever
en efficiënter worden vormgegeven. Een verzwaring van de uitvoeringslast
wordt daarmee voor alle betrokkenen voorkomen. Het vermogen in box III wordt
immers, anders dan de waarde van het vermogen in box I en II, in de aangiften
inkomstenbelasting opgenomen en is steeds als zodanig bekend bij de Belastingdienst.
Een en ander zal geschieden onder handhaving van de vermogensgrenzen die momenteel
gelden in de Huursubsidiewet. Dit met uitzondering van de vermogensgrens voor
een meerpersoonshuishouden waarvan de huurder en de medebewoners op de laatste
dag van het subsidiejaar jonger zijn dan 65 jaar, die met f 15 226
wordt opgehoogd tot f 74 926. In deze categorie zal veelal sprake
zijn van partners in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001 die recht hebben
op een gezamenlijk heffingvrij vermogen van f 74 926, waardoor pas
vanaf een vermogen van ten minste f 74 926 in box III belasting
verschuldigd is.Wat betreft het vermogen in box III wordt wel voorgesteld de vrijstellingen
voor maatschappelijk beleggen niet door te laten werken naar de vermogenstoets
in de huursubsidie. Het gaat om een algemene vrijstelling tot een maximum
van f 100 004 per persoon (dus f 200 008 voor een meerpersoonshuishouding).
Een vrijstelling tot deze omvang voor groen beleggen, Agaath-leningen, studieverzekeringen
en sociaal-ethische beleggingen wordt niet passend geacht binnen de vermogenstoets
in de huursubsidie.In de Wet op het notarisambt is een vermogenstoets die inhoudt «het
al of niet onder de vermogensbelasting vallen» vervangen door een ander
bij de desbetreffende regeling passend criterium. Tevens wordt de mogelijkheid
voorgesteld om bij algemene maatregel van bestuur nadere regels te stellen.
Over de invulling van deze algemene maatregel van bestuur wordt nog overleg
gevoerd met de beroepsgroep. 4. Andere aanpassingen in verband met de Wet inkomstenbelasting
2001Met de inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting 2001 moeten een
aantal andere verwijzingen naar begrippen die voorkomen in de Wet op de inkomstenbelasting
1964, maar die niet voorkomen in de Wet inkomstenbelasting 2001 worden aangepast.
De specifieke aanpassingen worden bij de artikelsgewijze toelichting toegelicht.
Hieronder worden enkele meer algemene punten besproken.vermogenskorting in de Wuv en de WuboBij de berekening van een periodieke uitkering krachtens de Wet uitkeringen
vervolgingsslachtoffers 1940–1945 (Wuv) en de Wet uitkeringen burger-oorlogsslachtoffers
1940–1945 (Wubo) worden, gelet op het inkomensvervangende karakter van
deze regelingen, de vermogensinkomsten van een belanghebbende in mindering
gebracht. Deze inkomsten worden bepaald op een vast percentage per jaar van
het vermogen. Ten tijde van de inwerkingtreding van de beide wetten werd dit
rekenpercentage op 6 gesteld. Per 1 januari 1999 is dat vastgesteld op 5%
en per 1 januari 2000 op 4,5%. In de brief de minister van Volksgezondheid,
Welzijn en Sport aan de Tweede Kamer van 19 november 1999 (kamerstukken II
1999/2000, 20 454, nr. 53) is gemeld dat de bereidheid bestaat het kortingspercentage
dat in het kader van de Wuv en de Wubo wordt gehanteerd op overeenkomstige
wijze aan te passen. In artikel 5.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 is
het forfaitaire rendement gesteld op 4%. Overeenkomstig de toezegging van
de minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport aan de Tweede Kamer wordt
voorgesteld het forfaitaire rendementspercentage ook in het kader van de vermogenskorting
in de Wuv en de Wubo te hanteren.meetrek- en meesleepregelingIn de Wet inkomstenbelasting 2001 worden bepaalde categorieën inkomsten
die voorheen tot de inkomsten uit vermogen behoorden, tot het resultaat uit
overige werkzaamheden gerekend. Het betreft de inkomsten die uit hoofde van
de zogenoemde meesleepen meetrekregeling tot het resultaat uit overige werkzaamheden
worden gerekend. Zonder nadere bepaling zou een onbedoelde doorwerking van
deze regeling optreden naar het inkomensbegrip van de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering
zelfstandigen. Dit inkomensbegrip heeft namelijk naar zijn aard alleen betrekking
op arbeidsinkomen. Voor deze regeling wordt daarom uitgegaan van het resultaat
uit overige werkzaamheden exclusief de inkomsten uit de meesleep- en meetrekregeling.
Aldus vindt continuering van de huidige regeling plaats. Een vergelijkbare
regeling wordt getroffen voor de regelingen op grond waarvan neveninkomsten
uit arbeid worden verrekend met de schadeloosstellingen van de leden van de
Tweede Kamer en de leden van het Europees Parlement.waardeoverdracht pensioenIn de Pensioen- en spaarfondsenwet (PSW) wordt een wijziging aangebracht,
waardoor het in beginsel weer mogelijk wordt dat deelnemers op pensioendatum
het pensioenkapitaal dat bij een bepaalde verzekeraar is opgebouwd, bij een
andere verzekeraar aanwenden voor de aankoop van een periodieke uitkering.
Tot 1 januari 2000 waren deze waardeoverdrachten nog toegestaan. Per die datum
is de PSW gewijzigd, waardoor dit niet langer mogelijk is. Aanleiding tot
deze wijziging was de ongewenste situatie dat waardeoverdracht naar België
kon plaatsvinden met uitsluitend de bedoeling om de pensioenaanspraken daar
af te kopen. Om deze ongewenste afkoopmogelijkheid te stoppen
was wijziging van de PSW de meest aangewezen weg. Nu in de Wet inkomstenbelasting
2001 regelingen zijn getroffen met betrekking tot conserverende aanslagen,
die afkoop in het buitenland tegengaan, hoeft er op grond van de PSW niet
langer een verbod te bestaan op waardeoverdracht op expiratiedatum van het
pensioenkapitaal.5. Wetstechnische en terminologische aanpassingen in verband
met de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting
2001In dit wetsvoorstel zijn ook een aantal meer wetstechnische en terminologische
aanpassingen opgenomen in verband met de Wet inkomstenbelasting 2001 en de
Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001.Zo blijven met de inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting 2001
de zogenoemde andere inkomsten uit arbeid niet als zelfstandige inkomenscategorie
bestaan. Verwijzingen naar de inkomenscategorie andere inkomsten uit arbeid
worden hieraan aangepast. Deels gaan de belastingplichtigen die deze inkomsten
genieten onder de bepalingen van de Wet op de loonbelasting 1964 vallen. De
bestaande mogelijkheid de arbeidsverhouding op verzoek als dienstbetrekking
aan te merken wordt verruimd. De resterende groep belastingplichtigen gaan
belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden genieten. Op deze laatste categorie
zijn de bepalingen van het winstregime grotendeels van overeenkomstige toepassing.Verder wordt in de Wet inkomstenbelasting 2001 het systeem van belastingvrije
sommen vervangen door een systeem van heffingskortingen. Ook dit leidt tot
wijzigingen in niet-fiscale wetten, met name in de sfeer van de sociale zekerheid.Ook is bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 de omschrijving
van het begrip «sociaal-fiscaalnummer» van artikel 47b, derde
lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen overgebracht naar artikel
2 van die wet waarin de begripsbepalingen zijn opgenomen. Verwijzingen in
andere wetten naar dit begrip worden in dit wetsvoorstel waar nodig aangepast.
Tevens is van de gelegenheid gebruik gemaakt om het begrip «sociaal-fiscaalnummer»
in wetten die met dit wetsvoorstel worden gewijzigd in overeenstemming te
brengen met de huidige spelling.Tot slot worden enige andere technische aanpassingen voorgesteld. Voor
een meer uitgebreide toelichting wordt verwezen naar de artikelsgewijze toelichting.6. Gevolgen van de Wet inkomstenbelasting 2001 voor de
premieheffing volksverzekeringenIn de Wet inkomstenbelasting 2001 worden (in plaats van de belastingvrije
som, het arbeidskostenforfait en de ouderenaftrekken) de heffingskorting,
arbeidskorting en ouderenkorting geïntroduceerd. In de systematiek Wet
inkomstenbelasting 2001 (hoofdstuk 8) worden deze kortingen verrekend overeenkomstig
de verhouding van de belasting- en premietarieven in de eerste tariefschijf.
Deze systematiek heeft tot gevolg dat het grootste deel van de inkomstenderving
uit hoofde van deze kortingen zal neerslaan bij de sociale fondsen, omdat
het tarief in de eerste schijf met name bestaat uit premies volksverzekeringen.
In de huidige situatie is het aandeel van de sociale fondsen in de kosten
van belastingvrije som en arbeidskostenforfait veel kleiner, omdat deze aftrekposten
voor belastingplichtigen met een inkomen dat wordt belast naar het tarief
in de derde of vierde tariefschijf alleen van de belastingen worden afgetrokken.Hoewel er door de Wet inkomstenbelasting 2001 ook een aanzienlijke grondslagverbreding
voor de volksverzekeringen plaats vindt, weegt deze niet op tegen de toegenomen
kosten voor de heffingskorting voor de fondsen. Per saldo leidt
de Wet inkomstenbelasting 2001 er op basis van de thans bekende cijfers toe
dat de premieopbrengst bij de sociale fondsen met 14,3 miljard af neemt (naar
huidige inzichten; cijfers CEP 2000; zie tabel).Tabel Verschuiving van premies naar belastingen (in miljarden) AWBZ– 4,9 AOW– 8,8ANW– 0,6 totale premiederving– 14,3extra belastingopbrengst+ 14,3Saldo0Daarnaast leidt de gekozen systematiek ook tot zogenaamde dynamische effecten.
Als een tarief wijzigt, veranderen de aandelen van de verschillende tarieven
in de eerste schijf en daarmee de verdeling van de kosten van de kortingen
over fondsen en belastingen. Wanneer bijvoorbeeld het premietarief van de
AWBZ met 1%-punt wordt verhoogd leidt dit tot een grotere premieopbrengst
AWBZ. Maar ook tot een groter aandeel van de AWBZ-premie in de eerste tariefschijf
(en een kleiner aandeel in de eerste tariefschijf van de andere fondsen en
van de belastingen). Een deel van de opbrengstverhoging bij de AWBZ lekt zo
weg door toegenomen kosten voor de kortingen. De belastingen en de andere
fondsen zien hun kosten van de kortingen juist afnemen met hetzelfde bedrag.Om de uitgaven te kunnen blijven dekken en vermogenstekorten bij de sociale
fondsen te vermijden wordt voor de gevolgen van deze verschuiving een oplossing
voorgesteld. Daarbij is het wenselijk dat dynamische effecten worden opgevangen
om te voorkomen dat tariefmutaties onbedoelde effecten hebben op de opbrengsten
van andere fondsen en belastingen.De voorgestelde oplossing bestaat uit een aanpassing van de Wet financiering
volksverzekeringen voor een bijdrage in de kosten van de kortingen (BIKK)
van het rijk aan de fondsen. Deze BIKK zal worden gefinancierd uit de algemene
middelen (ten laste van de rijksbegroting) en komt ten bate van de sociale
fondsen. De BIKK is relatief eenvoudig, leidt niet tot tariefswijzigingen
en koopkrachteffecten en biedt tevens een oplossing voor de dynamische effecten.
Uitgangspunt daarbij is dat de fondsen worden gecompenseerd voor de extra
kosten van de kortingen.Zoals gesteld biedt de BIKK de mogelijkheid om dynamische effecten in
de loop van de tijd op te vangen. Dit kan door de verdeling van de BIKK over
de fondsen en belastingen aan te passen in geval van tariefswijzigingen. Wanneer
bijvoorbeeld het AWBZ tarief in het tweede jaar wordt verhoogd met 1%-punt
treden dynamische effecten op. Om deze dynamische effecten te neutraliseren
zal ook de BIKK worden aangepast. De BIKK in het tweede jaar wordt dan hoger
voor de AWBZ en lager voor de belastingen en de overige sociale fondsen.Omdat de BIKK dynamische effecten compenseert komt de toename van de AWBZ-premie
volledig ten goede aan de AWBZ terwijl de andere fondsen en de belastingen
geen effecten ondervinden.De omvang van de BIKK zal in de Wet financiering volksverzekeringen worden
vastgelegd. Op basis van de MEV 2001 zal definitieve besluitvorming plaatsvinden
over de omvang van de bijdragen in het licht van de dan geldende inzichten.
Daarbij zal de omvang zodanig worden vastgesteld dat de thans voor 2000 en
2001 voorziene exploitatie- en vermogensoverschotten bij de volksverzekeringsfondsen
zoveel mogelijk worden weggewerkt. Vandaar dat de wijziging van de Wet financiering
volksverzekeringen niet is opgenomen in het voorliggende wetsvoorstel. Een
voorstel daartoe zal in een later wetsvoorstel, bijvoorbeeld in het reguliere belastingplan 2001 worden opgenomen. In de desbetreffende memorie
van toelichting zal nader op de voorgestelde oplossing worden ingegaan.7. Budgettaire aspecten, inkomensgevolgen en uitvoeringsaspectenDe in dit wetsvoorstel opgenomen maatregelen hebben slechts beperkte budgettaire
gevolgen. De gevolgen van de afzonderlijke aanpassing van de inkomens- en
vermogensafhankelijke regelingen zullen budgettair neutraal plaatsvinden.
De wijziging van de regeling voor het bepalen van het kortingspercentage van
de vermogensinkomsten Wuv en Wubo zal wel een financiële intensivering
van f 2,9 miljoen tot gevolg hebben.Wat betreft de inkomenseffecten leiden de voorstellen zo veel mogelijk
tot neutrale effecten. Met de levering van het op individueel niveau gecorrigeerd
verzamelinkomen door de Belastingdienst wordt voorkomen dat de aanspraak op
inkomensafhankelijke regelingen uit hoofde van het beperken van standaard
aftrekposten als gevolg van de belastingherziening 2001 voor de betrokken
belastingplichtigen zal veranderen. Door de geleidelijke beëindiging
van de overgangsregeling voor niet-standaardeffecten zullen beperkte inkomenseffecten
kunnen optreden.Het wetsvoorstel zal leiden tot hogere uitvoeringslasten voor de Belastingdienst.
Het aanleveren van het individueel gecorrigeerde verzamelinkomen zal zoveel
mogelijk geautomatiseerd moeten gaan plaatsvinden. Ook voor de instellingen
en departementen die verantwoordelijk zijn voor de uitvoering van inkomensafhankelijke
regelingen zal het wetsvoorstel gevolgen hebben, omdat onder meer de correctie
van het verzamelinkomen op de beschikking van de inkomensafhankelijke regeling
zal moeten worden aangegeven. Overigens zullen de betrokken instellingen reeds
in de fase van het toekennen van inkomensafhankelijke regelingen het gecorrigeerde
verzamelinkomen bij de Belastingdienst moeten opvragen. Thans wordt het belastbaar
inkomen veelal na toekenning opgevraagd ter controle. Daarnaast zullen de
betrokken instellingen en departementen zelf een schatting van de correctie
moeten maken indien het gecorrigeerde verzamelinkomen niet tijdig door de
Belastingdienst kan worden aangeleverd, bijvoorbeeld omdat er uitstel van
aangifte is aangevraagd. Achteraf zal dan aan de hand van definitieve gegevens
van de Belastingdienst door de instelling een definitieve beschikking worden
afgegeven.II. ARTIKELSGEWIJZE TOELICHTINGHOOFDSTUK 1AFDELING A. MINISTERIE VAN SOCIALE ZAKEN EN WERKGELEGENHEIDArtikel I. Pensioen- en spaarfondsenwetA.Aan artikel 32a van de Pensioen- en spaarfondsenwet (PSW) wordt een lid
toegevoegd, waardoor het in beginsel weer mogelijk wordt dat deelnemers op
pensioendatum het pensioenkapitaal dat bij een bepaalde verzekeraar is opgebouwd,
bij een andere verzekeraar aanwenden voor de aankoop van een periodieke uitkering.
Deze wijziging is het gevolg van een reeks maatregelen. Tot 1 januari 2000
vond dergelijke waardeoverdracht plaats op grond van artikel 32a van de PSW.
Per die datum is de PSW gewijzigd, waardoor dit niet langer mogelijk is. Aanleiding
tot deze wijziging was de ongewenste situatie dat waardeoverdracht naar België kon plaatsvinden met uitsluitend de bedoeling om de pensioenaanspraken
daar af te kopen. Om deze ongewenste afkoopmogelijkheid te stoppen was wijziging
van de PSW de meest aangewezen weg. Hiertoe is per 1 januari 2000 de formulering
van artikel 32a van de PSW en artikel 16 van de Regelen verzekeringsovereenkomsten
PSW aangescherpt. Vanaf deze datum is waardeoverdracht van pensioenaanspraken
uitsluitend toegestaan in het kader van een dienstverband. Een onvermijdelijk
neveneffect van de koppeling aan het dienstverband is dat het zogenoemde pensioenshoppen
op expiratiedatum niet meer mogelijk is. Nu in de fiscale wetgeving per 2001
regelingen zijn getroffen met betrekking tot conserverende aanslagen, die
afkoop in het buitenland tegengaan, hoeft er op grond van de PSW niet langer
een verbod te bestaan op waardeoverdracht op expiratiedatum van het pensioenkapitaal.B., C., D.In het bij koninklijke boodschap van 3 september 1999 ingediende voorstel
van wet tot wijziging van de Pensioen- en spaarfondsenwet en enige andere
wetten (recht van keuze voor ouderdomspensioen in plaats van nabestaandenpensioen
en gelijke behandeling van mannen en vrouwen) (26 711) wordt o.a. artikel
32 a van de PSW gewijzigd en wordt een nieuw artikel 32ba ingevoerd. De in
onderdeel A opgenomen nieuwe bepaling in de PSW dient, gezien de door het
voormelde wetsvoorstel gewijzigde opzet van de genoemde artikelen, te worden
ondergebracht in artikel 32ba. In de onderdelen B en C wordt dit geregeld,
afhankelijk van de situatie of het betrokken artikelonderdeel van het voormelde
wetsvoorstel voor of na het inwerkingtreden van dit wetsvoorstel in werking
treedt. Aangezien de inwerkingtredingsbepaling van het voormelde wetsvoorstel
de mogelijkheid kent dat het tijdstip van inwerkingtreding voor bepaalde onderwerpen
verschillend wordt vastgesteld, regelt onderdeel D wat in die gevallen de
toepasselijke bepalingen zijn.Artikel II Coördinatiewet Sociale VerzekeringA. artikel 6eerste lid, onderdeel iMet deze wijziging wordt de bij hoofdstuk 1, afdeling B, artikel II, onderdeel
1, van de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 ingevoerde wijziging van
dit onderdeel ongedaan gemaakt. Tijdens de parlementaire behandeling van de
Wet inkomstenbelasting 2001 en de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001
heeft het Kabinet zijn oorspronkelijk voorstel om de maximumbedragen van de
spaarloon- en de premiespaarregeling samen te voegen tot één
maximumbedrag van f 1500, gewijzigd. In de nieuwe opzet zijn in de Invoeringswet
Wet inkomstenbelasting 2001 de voor de spaarloon- en premiespaarregeling geldende
maximumbedragen bevroren. Abusievelijk is de onderhavige bepaling in de Invoeringswet
Wet inkomstenbelasting 2001 toen niet aangepast.eerste lid, onderdeel kBij de nieuwe redactie van het eerste lid, onderdeel k, is voor een deel
aangesloten bij de voorgestelde artikelen 15 en 17 van de Wet op de loonbelasting
1964. Er is voor gekozen om te spreken van vergoedingen en verstrekkingen.
In de huidige systematiek van de Coördinatiewet Sociale Verzekering mist
het woord «vrije» toegevoegde waarde. Artikel 6 begint met «tot
het loon behoren niet» en daarna volgt een serie loonelementen die van
het premieloon zijn uitgezonderd. In de nieuwe systematiek van de Wet op de
loonbelasting 1964 past de opname van het woord «vrije» wel. In
het nieuwe hoofdstuk IIA worden voorbeelden van vrije vergoedingen en vrije
verstrekkingen uitgewerkt. In de Coördinatiewet Sociale Verzekering
wordt geen nadere uitwerking gegeven aan de begrippen vergoedingen en verstrekkingen.
Het verder uitwerking geven aan de begrippen vergoedingen en verstrekkingen
zou tot niet wenselijk geacht gevolg hebben dat de regels in de Coördinatiewet
Sociale Verzekering sterk zouden worden uitgebreid. Voorts zou het verder
uitwerken van dat begrip een afwijking betekenen van de tot op heden gevoerde
lijn binnen de Coördinatiewet Sociale Verzekering om de uitwerking van
het begrip te regelen bij ministeriële regeling. Onderdelen van vergoedingen
en verstrekkingen die bij of krachtens de Wet op de loonbelasting 1964 worden
aangemerkt als vrije vergoedingen en verstrekkingen, zullen in de Coördinatiewet
Sociale Verzekering via ministeriële regeling hun beslag krijgen. Het
betreft kortom een vertaling van de belastingherziening naar de Coördinatiewet
Sociale Verzekering. Er is niet vooruitgelopen op de ontwikkelingen bij de
verdere uniformering van uitkeringsloon, premieloon en fiscaal loon.eerste lid, onderdeel s, en twaalfde lid (nieuw)Besloten is om de regels inzake spaarloon uitgebreider op te nemen. Enerzijds
heeft dat te maken met de vergroting van de inzichtelijkheid van hetgeen in
onderdeel s van het eerste lid is geregeld, anderzijds met het feit dat waar
de premiespaarregeling in de Coördinatiewet Sociale Verzekering duidelijk
is uiteengezet het voor de hand ligt dat regiem als uitgangspunt ook in de
Coördinatiewet Sociale Verzekering vast te leggen. In verband daarmee
is een nieuw onderdeel s in het eerste lid opgenomen. Voorts is een nieuw
twaalfde lid opgenomen.Overeenkomstig de regeling in de Wet op de loonbelasting 1964 is het aantal
doeleinden uitgebreid waarbij de werknemer binnen vier jaar na de inleg over
het spaarloon mag beschikken. De uitbreiding betreft de start van een eigen
onderneming, opname van verlof en de financiering van eigen scholingsuitgaven.
De regeling is ook overigens conform de regeling ter zake van spaarloon in
de artikelen 31, tweede lid, onderdeel f, en 32, eerste lid, van de Wet op
de loonbelasting 1964.De regeling in artikel 32, eerste lid, laatste zin, waarin wordt bepaald
dat bij beëindiging van de dienstbetrekking, voor elke maand gedurende
welke het spaarloon voortijdig is opgenomen belasting wordt geheven van de
werknemer ter zake van een evenredig deel van het spaarloon, is in het twaalfde
lid niet overgenomen. De reden daarvoor is dat er ten aanzien van een werknemer
in de sfeer van de premieheffing werknemersverzekeringen geen premie kan worden
geheven over verstreken tijdvakken.eerste lid, onderdelen y en zHiermee wordt de terminologie van artikel 6, eerste lid, onderdelen y
en z, van de Coördinatiewet Sociale Verzekering aangepast aan die van
artikel 11, eerste lid, onderdelen q en r, van de Wet op de loonbelasting
1964.eerste lid, onderdeel aaOvereenkomstig de wijziging in artikel 11, eerste lid, onderdeel u, van
de Wet op de loonbelasting 1964, wordt in artikel 6, eerste lid, onderdeel
aa, van de Coördinatiewet Sociale Verzekering het begrip personenauto
verruimd. De wijziging in artikel 11, eerste lid, onderdeel s, van de Wet
op de loonbelasting 1964 zal nog worden aangepast omdat het begrip «auto»
niet is gedefinieerd in de Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen
1992. Ook in artikel 11, eerste lid, onderdeel s, van de Wet op de loonbelasting
1964 zal dan sprake zijn van «personenauto of bestelauto als bedoeld
in artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen
1992».Voorts is in verband met een vernummering de verwijzing naar het
twaalfde lid vervangen door een verwijzing naar het elfde lid. vijfde lidIn dit lid is een onjuiste verwijzing hersteld.zesde lidOvereenkomstig de regeling in de Wet op de loonbelasting 1964 is het aantal
doeleinden uitgebreid waarbij de werknemer binnen vier jaar na de inleg over
de besparingen waarover spaarpremies kunnen worden toegekend, mag beschikken.
De uitbreiding betreft de start van een eigen onderneming, opname van verlof
en de financiering van eigen scholingsuitgaven. De regeling is ook overigens
conform de premiespaarregeling in de artikelen 31, tweede lid, onderdeel g,
en 31a van de Wet op de loonbelasting 1964.achtste lid (oud)In de Wet op de loonbelasting 1964 worden met ingang van 2001 de maximum
bedragen voor het spaarloon en de premiespaarregeling niet meet geïndexeerd.
Het achtste lid heeft daarmee zijn belang verloren.achtste lid (nieuw)Het tot achtste lid vernummerde negende lid is opnieuw geredigeerd naar
aanleiding van de nieuwe terminologie in het eerste lid, onderdeel k.elfde lidDe wijzigingen in dit tot elfde lid vernummerde twaalfde lid zijn louter
aanpassingen aan de gewijzigde nummering van de Wet inkomstenbelasting 2001
en de Wet op de loonbelasting 1964.B., C.Artikel VIc van het bij koninklijke boodschap van 28 februari 2000 ingediende
voorstel van wet tot wijziging van de Wet op de belastingen van rechtsverkeer,
de Natuurschoonwet 1928, de Wet op de loonbelasting 1964, de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 en de Coördinatiewet Sociale Verzekeringen (27 030) voegt in
artikel 6 van de Coördinatiewet Sociale Verzekeringen een nieuw twaalfde
lid in. Onderdeel B past onderdeel A van het onderhavige wetsvoorstel aan
voor de – waarschijnlijke – situatie dat bedoeld artikel VIc in
werking is getreden voor het tijdstip dat het onderhavige wetsvoorstel in
werking treedt. Mocht het onderhavige wetsvoorstel eerder in werking treden
dan bedoeld artikel VIc dan past onderdeel C artkel VIc aan die situatie aan.D. artikel 8De hoofdregel van de waardering van loon in natura is in overeenstemming
gebracht met de regeling van artikel 13 van de Wet op de loonbelasting 1964.Artikel III Algemene Ouderdomswetartikel 9De wijziging van het derde lid, waarin de berekening van het referentieminimumloon
is weergegeven, vormt een vertaling van de huidige tariefgroep 3 naar een
bedrag van tweemaal de algemene heffingskorting. Voor de werknemer, thans
ingedeeld in tariefgroep 3, geldt momenteel een bedrag van tweemaal de basisaftrek,
zijnde de basisaftrek vermeerderd met het bedrag van de basisaftrek die zijn
partner hem heeft overgedragen, vermeerderd met de bovenbasisaftrek. Vertaald
naar de systematiek van de Wet inkomstenbelasting 2001 betreft het dan een
werknemer, jonger dan 65 jaar, bij wie (fictief) rekening wordt gehouden met
uitsluitend tweemaal de algemene heffingskorting. De berekening
van het referentie-minimumloon geschiedt thans op basis van de zogenoemde
groene tabel omdat daarin het kostenforfait voor inkomen uit vroegere arbeid
is verwerkt. In het nieuwe stelsel is dat kostenforfait echter vervallen.
De tekst is voorts zo geformuleerd dat de arbeidskorting bij de berekening
niet wordt toegepast.Voor een ongehuwde pensioengerechtigde wordt bij de berekening van het
ouderdomspensioen thans tariefgroep 2 toegepast en geldt momenteel de basisaftrek,
vermeerderd met de bovenbasisaftrek. De wijzigingen in het zesde lid, onderdeel
a, vormen allereerst een vertaling van de huidige tariefgroep 2 naar het bedrag
van de algemene heffingskorting. Vervolgens is het van belang aan te geven
dat waar in het huidige systeem voor de vaststelling van het ouderdomspensioen
voor een ongehuwde pensioengerechtigde bij de berekening wordt uitgegaan van
het bruto-ouderdomspensioen, vermeerderd met ouderenaftrek en aanvullende
ouderenaftrek, in de nieuwe situatie de ouderenkorting en aanvullende ouderenkorting
losstaande bedragen vormen die niet in de brutering worden betrokken. Dit
komt overeen met de huidige situatie. In de wijziging van het zesde lid, onderdeel
a (punt 2) is dat weergegeven door te bepalen dat rekening wordt gehouden
met uitsluitend de algemene heffingskorting.Ook bij de vaststelling van het netto-ouderdomspensioen voor een gehuwde
pensioengerechtigde (artikel 9, zevende lid: wijziging onder punt 3) blijven
de ouderenkorting en aanvullende ouderenkorting bij de brutering buiten beschouwing.
Van belang is voorts dat voor de gehuwde pensioengerechtigde rekening moet
worden gehouden met tweemaal het bedrag van de heffingskorting, ondanks het
feit dat in de nieuwe situatie zijn partner zelfstandig recht heeft op uitbetaling
van heffingskorting. Hiermee wordt feitelijk de bestaande systematiek gecontinueerd.Voor de ongehuwde pensioengerechtigde met een kind, jonger dan 18 jaar
geldt het volgende. Tariefgroep 4 wordt omgezet in de algemene heffingskorting
en de alleenstaande-ouderkorting. De algemene heffingskorting wordt via de
loonbelastingtabel verrekend, terwijl de alleenstaande-ouderkorting door de
belastingdienst rechtstreeks aan de belastingplichtige wordt betaald. Met
het oog daarop is de wijziging van artikel 9, achtste lid, onderdeel a, (wijziging
onder punt 4) zo geredigeerd, dat zowel met via de tabel te verrekenen heffingskorting
als met de uit te betalen alleenstaande-ouderkorting rekening wordt gehouden
bij de brutering van het nettobedrag aan ouderdomspensioen. De ouderenkorting
en aanvullende ouderenkorting daarentegen blijven bij de brutering buiten
beschouwing.B. artikel 29Bij de vaststelling van het netto-bedrag aan vakantie-uitkering voor de
verschillende categorieën ouderdomspensioengerechtigden, respectievelijk
de gehuwde met een partner, jonger dan 65 jaar, de ongehuwde met een kind,
jonger dan 18 jaar, de ongehuwde en de gehuwde met een partner van 65 jaar
of ouder, heeft eveneens een vertaalslag plaatsgevonden van het huidige systeem
naar het nieuwe systeem van loon- en inkomstenbelasting. Een en ander is vastgelegd
in de wijzigingen van het derde tot en met zesde lid van artikel 29. Voor
alle bovenstaande categorieën kan thans dezelfde formulering worden gebruikt.
Deze is vastgelegd in het derde lid. Daarmee vervallen de leden 4 tot en met
6. Volgens het nieuwe derde lid wordt de netto vakantie-uitkering berekend
met toepassing van de tabel voor bijzondere beloningen voor een persoon van
65 jaar of ouder. De berekening van de netto vakantie-uitkering geschiedt
thans op basis van de zogenoemde groene tabel omdat daarin het kostenforfait
voor inkomen uit vroegere arbeid is verwerkt. In het nieuwe stelsel is
dat kostenforfait echter vervallen. De tekst is voorts zo geformuleerd dat
de arbeidskorting bij de berekening niet wordt toegepast.Tenslotte wordt het tot vierde lid vernummerde zevende lid van artikel
29 waarin de netto-minimumvakantiebijslag wordt berekend, aangepast. De nieuwe
tekst is gelijk aan die van het nieuwe derde lid, met dien verstande dat het
hier een werknemer jonger dan 65 jaar betreft.Artikel IV Wet minimumloon en minimumvakantiebijslagDeze wijziging behelst een technische aanpassing van artikel 6 van de
WML. in verband met het overbrengen van de definitie van premiespaarregeling
van artikel 11 naar artikel 31a van de Wet op de loonbelasting 1964.Artikel V Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk
arbeidsongeschikte werkloze werknemersA.In het nieuwe systeem van de loon- en inkomstenbelasting is geen sprake
meer van tariefgroepen. Een werknemer in tariefgroep 2 in de huidige situatie
laat zich in het toekomstig systeem vertalen in een werknemer, jonger dan
65 jaar, bij wie uitsluitend de algemene heffingskorting in de zin van artikel
22 van de Wet op de loonbelasting 1964 van toepassing is. Met het oog daarop
is artikel 1, tweede lid, van de Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk
arbeidsongeschikte werkloze werknemers dat tezamen met artikel 1 ,eerste lid,
onderdeel e, van die wet de berekening van het netto minimumjeugdloon weergeeft,
aangepast. De berekening van het netto minimumjeugdloon geschiedt thans op
basis van de zogenoemde groene tabel omdat daarin het kostenforfait voor inkomen
uit vroegere arbeid is verwerkt. In het nieuwe belastingstelsel is dat kostenforfait
echter vervallen. De tekst is voorts zo geformuleerd dat de loonbelastingtabel
wordt toegepast waarin de arbeidskorting niet is verwerk.B., C.Met deze wijzigingen wordt het begrip «sociaal-fiscaalnummer»
in overeenstemming gebracht met de huidige spelling, zoals dit ook bij de
onderbrenging van dit begrip in artikel 2, derde lid, onderdeel j, van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen is gebeurd.Artikel VI Invoeringswet stelselherziening sociale zekerheidA.,B.,C.De regeling in de artikelen 24, 48 en 64a voorkomt dat de loondervingsuitkeringen
respectievelijk bij werkloosheid, arbeidsongeschiktheid en ziekte van alleenstaanden
van 21 jaar en ouder daalt beneden het relevante sociaal minimum. De uitkeringen
worden verhoogd zodanig dat de netto uitkomst gelijk is aan het niveau van
het relevante sociaal minimum. Het recht op de verhoging bestaat alleen indien
de uitkering berekend is naar een dagloon dat ten minste gelijk is aan 70%
van het minimumloon.De wijziging behelst een vertaling van de huidige tariefgroep 2. In het
nieuwe systeem is dit een persoon voor wie de algemene heffingskorting, maar
niet de alleenstaande-ouderkorting of de aanvullende alleenstaande-ouderkorting
van toepassing is. In de tekst kan worden volstaan met een verwijzing naar
de alleenstaande-ouderkorting aangezien de aanvullende alleenstaande-ouderkorting
alleen geldt als voor de betrokkene een alleenstaande-ouderkorting geldt. Artikel VII Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk
arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigenA.De aanpassing van artikel 2, tweede lid, is in lijn met het in de Wet
inkomstenbelasting 2001 gehanteerde partnerbegrip. Hieronder valt zowel de
partner van de ondernemer die tegen betaling arbeid verricht in de onderneming
(artikel 3.16, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001) als de partner
van de ondernemer die zonder enige vergoeding arbeid verricht in de onderneming
(artikel 3.78 van de Wet inkomstenbelasting 2001).In het vijfde lid van dat artikel wordt verwezen naar het voor de zelfstandige
geldende urencriterium voor de toepassing van de zelfstandigenaftrek die,
indien van toepassing, wordt verhoogd in verband met het verrichten van speur-
en ontwikkelingswerk. In het kader van de Wet inkomstenbelasting 2001 geldt
dat urencriterium eveneens voor de zelfstandigenaftrek. Daarnaast geldt voor
de zelfstandige die aan dat urencriterium voldoet en in het kalenderjaar ten
minste 625 uur besteedt aan werk dat krachtens S&O-verklaring wordt aangemerkt
als speur- en ontwikkelingswerk, naast de zelfstandigenaftrek de speur- en
ontwikkelingsaftrek. Het vijfde lid van artikel 2 is aangepast op dat nieuwe
regiem in de Wet inkomstenbelasting 2001.B., C.Met deze wijzigingen wordt het begrip «sociaal-fiscaalnummer»
in overeenstemming gebracht met de huidige spelling, zoals dit ook bij de
onderbrenging van dit begrip in artikel 2, derde lid, onderdeel j, van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen is gebeurd.Artikel VIII financiering volksverzekeringenA., B. artikelen 9 en 14De wijzigingen in de artikelen 9 en 14 zijn louter aanpassingen aan de
gewijzigde terminologie in de Wet op de loonbelasting 1964 en aan de nummering
van de Wet inkomstenbelasting 2001. Bovendien wordt artikel 9 technisch aangepast
in verband met de introductie van het regime van eindheffing voor premiespaarregelingen
in de Wet op de loonbelasting 1964.C. artikel 21Het nieuwe artikel 21, eerste lid, is, afgezien van enkele technische
aanpassingen, gelijk aan het huidige artikel 21. Het nieuwe tweede lid van
artikel 21 strekt ertoe een gemoedsbezwaarde een gelijke heffingskorting voor
de bij hem geheven of ingehouden premievervangende inkomstenbelasting of loonbelasting
te geven als de heffingskorting waarop een persoon die premieplichtig is voor
de volksverzekeringen recht heeft. Dit nieuwe tweede lid is nodig, omdat op
grond van artikel 19 van de Wet financiering volksverzekeringen een gemoedsbezwaarde
is ontheven van de premieplicht voor de volksverzekeringen. Het ontbreken
van premieplicht leidt ertoe dat geen heffingskorting kan worden toegekend
aan de gemoedsbezwaarde. Het tweede lid voorziet in een heffingskorting voor
de bij de gemoedsbezwaarde geheven of ingehouden premievervangende belasting. Artikel IX Algemene bijstandswetA. artikel 5Het betreft hier een technische aanpassing aan de nummering van de Wet
inkomstenbelasting 2001.B. artikel 26In het gewijzigde artikel 42 (zie hierna) wordt geregeld dat de door de
Belastingdienst aan de bijstandscliënten uit te betalen heffingskorting
voor de bepaling van de hoogte van de uitkering tot de middelen worden gerekend.Door de voorgestelde wijziging van artikel 26 wordt geregeld dat bij de
bepaling van het recht op uitkering de heffingskorting buiten beschouwing
worden gelaten.C. artikel 42Met de toevoeging van een tweede zin aan artikel 42 wordt duidelijk gemaakt
dat de heffingskorting voor de belastingplichtige en zijn minstverdienende
partner onderdeel uitmaakt van de middelen waarover een alleenstaande of een
gezin beschikt.D. artikel 43Het nieuwe eerste lid, onderdeel e, vormt een aanpassing aan de gewijzigde
terminologie in de Wet op de loonbelasting 1964 en aan de nummering in de
Wet inkomstenbelasting 2001.E. artikel 47De wijziging van het eerste lid, onderdeel a, houdt verband met het feit
dat een aantal teruggaveposten, zoals de heffingskorting en de alleenstaande-ouderkortingen
worden verwerkt in het inkomstenbelastingregime. Voorts wordt in de nieuwe
situatie onderscheid gemaakt tussen teruggave (aanslag) en voorlopige teruggave.
In verband daarmee wordt «teruggave» vervangen door voorlopige
teruggave of teruggave.F. artikel 55De wijziging in het tweede lid van artikel 55 dat tezamen met het eerste
lid van dat artikel de berekening van het netto minimumloon weergeeft, vormt
een vertaling van de systematiek van de Wet inkomstenbelasting 2001, waarin
het fenomeen tariefgroepen niet langer voorkomt. Voor de werknemer, thans
ingedeeld in tariefgroep 3, geldt momenteel een bedrag van tweemaal de basisaftrek,
zijnde de basisaftrek vermeerderd met het bedrag van de basisaftrek die zijn
partner hem heeft overgedragen, vermeerderd met de bovenbasisaftrek. Vertaald
naar de systematiek van de Wet inkomstenbelasting 2001 betreft het een werknemer
jonger dan 65 jaar bij wie (fictief) rekening wordt gehouden met uitsluitend
tweemaal de algemene heffingskorting in de zin van artikel 22 van de Wet op
de loonbelasting 1964. De berekening van het netto minimumloon geschiedt thans
op basis van de zogenoemde groene tabel omdat daarin het kostenforfait voor
inkomen uit vroegere arbeid is verwerkt. In het nieuwe belastingstelsel is
dat kostenforfait echter vervallen. De tekst is voorts zo geformuleerd dat
de loonbelastingtabel wordt toegepast waarin de arbeidskorting bij niet is
verwerkt. G., H.Met deze wijzigingen wordt het begrip «sociaal-fiscaalnummer»
in overeenstemming gebracht met de huidige spelling, zoals dit ook bij de
onderbrenging van dit begrip in artikel 2, derde lid, onderdeel j, van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen is gebeurd.Artikel X Algemene nabestaandenwetA. artikel 2In artikel 2 is de berekeningswijze voor het referentieminimumloon opgenomen,
waarvan de nabestaandenuitkeringen zijn afgeleid. De wijzigingen in het eerste
lid, onderdelen b en d, vormen een vertaling van de huidige tariefgroep 3
naar een bedrag van tweemaal het bedrag van de algemene heffingskorting. Voor
de werknemer, thans ingedeeld in tariefgroep 3, geldt momenteel een bedrag
van tweemaal de basisaftrek, zijnde de basisaftrek vermeerderd met het bedrag
van de basisaftrek die zijn partner hem heeft overgedragen, vermeerderd met
de bovenbasisaftrek. Vertaald naar de systematiek van de Wet inkomstenbelasting
2001 betreft het dan een werknemer, jonger dan 65 jaar, bij wie (fictief)
rekening wordt gehouden met uitsluitend tweemaal de algemene heffingskorting.
De berekening van het referentieminimumloon geschiedt thans op basis van de
zogenoemde groene tabel omdat daarin het kostenforfait voor inkomen uit vroegere
arbeid is verwerkt. In het nieuwe belastingstelsel is dat kostenforfait echter
vervallen. De tekst is voorts zo geformuleerd dat de loonbelastingtabel wordt
toegepast waarin de arbeidskorting niet is verwerkt.B. artikel 17Bij vaststelling van de nabestaandenuitkering wordt thans tariefgroep
2 toegepast en geldt dus de basisaftrek, vermeerderd met de bovenbasisaftrek.
De wijzigingen in het eerste en tweede lid vormen een vertaling van de huidige
tariefgroep 2 naar het bedrag van de algemene heffingskorting. Een persoon
in tariefgroep 2 in de huidige situatie laat zich in het toekomstig systeem
vertalen in een persoon, jonger dan 65 jaar, bij wie rekening wordt gehouden
met uitsluitend de algemene heffingskorting in de zin van artikel 22 van de
Wet op de loonbelasting 1964. De tekst is zo geformuleerd dat de loonbelastingtabel
wordt toegepast waarin de arbeidskorting niet is verwerkt.C. artikel 25Bij vaststelling van de halfwezenuitkering wordt thans tariefgroep 4 toegepast
en geldt de basisaftrek, vermeerderd met de bovenbasisaftrek en de alleenstaande-ouderaftrek.
Tariefgroep 4 wordt omgezet in de algemene heffingskorting en de alleenstaande-ouderkorting.
Een persoon in tariefgroep 4 in de huidige situatie laat zich in het toekomstig
systeem vertalen in een persoon, jonger dan 65 jaar, bij wie rekening wordt
gehouden met uitsluitend de algemene heffingskorting in de zin van artikel
22 van de Wet op de loonbelasting 1964 en de alleenstaande ouder-korting in
de zin van artikel 8.15 van de Wet inkomstenbelasting 2001. In verband daarmee
kan worden opgemerkt dat de algemene heffingskorting geheel of gedeeltelijk
via de loonbelastingtabel wordt verrekend, terwijl de alleenstaande-ouderkorting
door de belastingdienst rechtstreeks aan de belastingplichtige wordt betaald.
Met het oog daarop is de wijziging van artikel 25, eerste lid, zo geredigeerd,
dat zowel met via de tabel te verrekenen heffingskorting als met de uit te
betalen alleenstaande-ouderkorting rekening wordt gehouden voor het vaststellen
van het nettobedrag aan halfwezenuitkering. De tekst is zo geformuleerd
dat de loonbelastingtabel wordt toegepast waarin de arbeidskorting niet is
verwerkt.D. artikel 31Ter toelichting van de wijziging van het eerste lid kan worden verwezen
naar de toelichting onder B. Ter toelichting van de wijziging van het tweede
lid kan worden verwezen naar de toelichting onder C.Artikel XI Arbeidsvoorzieningswet 1996Bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de omschrijving van
het begrip «sociaal-fiscaalnummer» van artikel 47b, derde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen overgebracht naar artikel 2 van
die wet waarin de begripsbepalingen zijn opgenomen. De verwijzing naar dit
begrip wordt hieraan aangepast. Tevens is van de gelegenheid gebruik gemaakt
om het begrip «sociaal-fiscaalnummer» in overeenstemming te brengen
met de huidige spelling.Artikel XII Organisatiewet sociale verzekeringen 1997A.,B.,C.Als gevolg van de volgens de huidige spelling geschreven term «sociaal-fiscaalnummer»
en de onderbrenging van die term in artikel 2, derde lid, onderdeel j, van
de Algemene wet inzake rijksbelastingen is de gehanteerde term sociaal-fiscaal
nummer vervangen door de volgens de huidige spelling geschreven term.Artikel XIII Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigenA.De Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen voorziet in een
verzekering tegen de geldelijke gevolgen van langdurige arbeidsongeschiktheid
en in een uitkeringsregeling in verband met de bevalling voor zelfstandigen,
meewerkende echtgenoten en overige niet-werknemers met inkomsten uit arbeid.
Een verzekerde ingevolge de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen
is premie verschuldigd over het premie-inkomen. Onder handhaving van dezelfde
uitgangspunten wordt in artikel XIV de vertaling gemaakt naar de systematiek
en het begrippenkader van de Wet inkomstenbelasting 2001.De wijziging van artikel 1, eerste lid, onderdeel i, strekt ertoe met
het begrip winst uit onderneming aan te sluiten bij de winst uit onderneming,
genoemd in hoofdstuk 3 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Een vergelijkbare
wijziging is opgenomen met betrekking tot onderdeel j; in plaats van winst
uit binnenlandse onderneming wordt voortaan aangesloten bij het begrip winst
uit Nederlandse onderneming zoals dat wordt gehanteerd in hoofdstuk 7 van
de Wet inkomstenbelasting 2001.De Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen heeft een afzonderlijke
premiegrondslag. Voor wat betreft de verzekerde zelfstandige – die winst
uit onderneming geniet – wordt de procentuele premie geheven over de
winst uit onderneming (en niet over de belastbare som). In de systematiek
van de Wet inkomstenbelasting 2001 betekent dit dat premie wordt geheven over
de belastbare winst uit onderneming in de zin van afdeling 3.2 en in de zin
van afdeling 7.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, vermeerderd met de ondernemersaftrek.
De ondernemersaftrek, die bestaat uit de zelfstandigenaftrek, de aftrek speur-
en ontwikkelingswerk en de meewerkaftrek, behoort evenals onder de Wet op
de inkomstenbelasting 1964 niet tot de grondslag voor de Wet
arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen. In tegenstelling tot de Wet
op de inkomstenbelasting 1964 maken onder de Wet inkomstenbelasting 2001 de
mutaties in de oudedagsreserve deel uit van de winst uit onderneming. Deze
wijziging werkt door in de premiegrondslag voor de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering
zelfstandigen De tweede categorie verzekerden voor de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering
zelfstandigen – de beroepsbeoefenaren – zijn personen die anders
dan uit hoofde van een dienstbetrekking in de zin van de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering
inkomen uit tegenwoordige arbeid verwerven als bedoeld in de Wet op de inkomstenbelasting
1964. Het betreft hier onder meer huishoudelijk personeel werkzaam op minder
dan drie dagen per week, geestelijken en meewerkende echtgenoten van zelfstandigen
die wel een arbeidsbeloning ontvangen. In de systematiek van de Wet inkomstenbelasting
2001 vallen dergelijke personen in beginsel onder het nieuwe regime van resultaat
uit overige werkzaamheden. Deze personen kunnen echter in veel gevallen ook
opteren voor de fictieve dienstbetrekking van artikel 4, onderdeel f, van
de Wet op de loonbelasting 1964. Zij vallen echter niet onder de Wet op de
arbeidsongeschiktheidsverzekering omdat geen sprake is van een dienstbetrekking
in de zin van de werknemersverzekeringen. Aangezien deze personen derhalve
onder de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen dienen te vallen,
worden in artikel 1, eerste lid, onderdeel l, in eerste instantie alle inkomsten
uit tegenwoordige arbeid, dus ook die onder de loonbelasting vallen, onder
de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen gebracht. In artikel
5 van de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen wordt de groep
verzekerden – de beroepsbeoefenaren – vervolgens ingeperkt tot
degenen die anders dan uit dienstbetrekking – in de zin van de werknemersverzekeringen –
inkomsten uit tegenwoordige arbeid genieten. In artikel 72 vindt een soortgelijke
inperking plaats van de premiegrondslag.In artikel 1, eerste lid, onderdeel l, vindt verder een inperking van
het onder de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen vallende
resultaat uit overige werkzaamheden plaats. Het betreft de inkomsten die op
grond van de anti-arbitrage maatregelen van de artikelen 3.91, eerste lid,
onderdelen a en b, en 3.92 van de Wet inkomstenbelasting 2001 onder het resultaat
uit overige werkzaamheden worden gebracht. Het ter beschikking stellen van
vermogensbestanddelen aan verbonden (rechts-)personen kan immers niet worden
aangemerkt als het verrichten van arbeid.B.In artikel 4, onderdeel b, wordt de terminologie aangepast aan die van
de Wet inkomstenbelasting 2001.C.In artikel 72, eerste lid, is de «winst uit binnenlandse onderneming»
aangepast aan de nieuwe terminologie van de Wet inkomstenbelasting 2001. De
Wet inkomstenbelasting 2001 kent het begrip «aftrekbare kosten»
in het kader van inkomsten uit tegenwoordige arbeid niet meer. In artikel
72, eerste en derde lid, is deze term daarom vervangen door de werknemersaftrek
(artikel 3.85 van de Wet inkomstenbelasting 2001) die vergelijkbaar is met
de aftrekbare kosten.D.De indieningstermijn voor een middelingsverzoek wordt verruimd tot 36
maanden overeenkomstig de termijn in artikel 3 154, tiende lid, van de
Wet inkomstenbelasting 2001. E.De verwijzingen in artikel 75, eerste lid, naar de Wet op de inkomstenbelasting
1964 zijn vervangen door verwijzingen naar de Wet inkomstenbelasting 2001.Artikel XIV Tijdelijke wet inkomensvoorzieningen gewezen
binnenvaartondernemersDe aanpassing van artikel 1, tweede lid, onderdeel a, is in lijn met het
in de Wet inkomstenbelasting 2001 gehanteerde partnerbegrip. Hieronder valt
zowel de partner van de ondernemer die tegen betaling arbeid verricht in de
onderneming (artikel 3.16, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001)
als de partner van de ondernemer die zonder enige vergoeding arbeid verricht
in de onderneming (artikel 3.78 van de Wet inkomstenbelasting 2001).Artikel XV Wet sociale werkvoorzieningBij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de omschrijving van
het begrip «sociaal-fiscaalnummer» van artikel 47b, derde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen overgebracht naar artikel 2 van
die wet waarin de begripsbepalingen zijn opgenomen. De verwijzing naar dit
begrip wordt hieraan aangepast. Tevens is van de gelegenheid gebruik gemaakt
om het begrip «sociaal-fiscaalnummer» in overeenstemming te brengen
met de huidige spelling.Artikel XVI Wet inschakeling werkzoekendenBij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de omschrijving van
het begrip «sociaal-fiscaalnummer» van artikel 47b, derde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen overgebracht naar artikel 2 van
die wet waarin de begripsbepalingen zijn opgenomen. De verwijzing naar dit
begrip wordt hieraan aangepast. Tevens is van de gelegenheid gebruik gemaakt
om het begrip «sociaal-fiscaalnummer» in overeenstemming te brengen
met de huidige spelling.Artikel XVII Wet privatisering FVPBij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de omschrijving van
het begrip «sociaal-fiscaalnummer» van artikel 47b, derde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen overgebracht naar artikel 2 van
die wet waarin de begripsbepalingen zijn opgenomen. De verwijzing naar dit
begrip wordt hieraan aangepast. Tevens is van de gelegenheid gebruik gemaakt
om het begrip «sociaal-fiscaalnummer» in overeenstemming te brengen
met de huidige spelling.AFDELING B. MINISTERIE VAN ALGEMENE ZAKENArtikel I Wet financieel statuut van het Koninklijk HuisMet in standhouding van de ratio is artikel 1, tweede lid, onderdeel b,
in overeenstemming gebracht met het systeem van de Wet inkomstenbelasting
2001 en geactualiseerd wat betreft algemene ontwikkelingen in het zogenoemde
bruto-netto-traject. De verwijzing naar inkomen uit tegenwoordige arbeid houdt
onder meer in dat de arbeidskorting van toepassing is. AFDELING C. MINISTERIE VAN BINNENLANDSE ZAKEN EN KONINKRIJKSRELATIESArtikel I Wet aanpassing pensioenvoorzieningen BijstandkorpsHet systeem van belastingvrije sommen wordt met de Wet inkomstenbelasting
2001 vervangen door een systeem van heffingskortingen. In de verduidelijking
in artikel 26a, derde lid, over wat onder betaalbaar bedrag wordt verstaan,
is de passage over de belastingvrije som geschrapt. Hiermee wordt geen inhoudelijke
wijziging beoogd.Artikel II Wet schadeloosstelling, uitkering en pensioen
leden Europees ParlementA.Artikel 3 van de Wet schadeloosstelling, uitkering en pensioen leden Europees
Parlement regelt de verrekening van de neveninkomsten met de schadeloosstelling.
In het tweede lid van het artikel is bepaald wat onder neveninkomsten wordt
verstaan. De Wet Inkomstenbelasting 2001 kent het begrip «zuivere inkomsten
uit tegenwoordige arbeid» zoals gebruikt in artikel 3, tweede lid, onderdeel
b, niet. Deze categorie uit de Wet op de inkomstenbelasting 1964 is in de
Wet inkomstenbelasting 2001 opgegaan in belastbaar loon en belastbaar resultaat
uit overige werkzaamheden. Van het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
worden uitgezonderd de inkomsten die op grond van de anti-arbitrage maatregelen
van de artikelen 3.91, eerste lid, onderdelen a en b, en 3.92 van de Wet inkomstenbelasting
2001 onder het resultaat uit overige werkzaamheden worden gebracht. Het ter
beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan verbonden (rechts)personen
kan immers niet worden aangemerkt als het verrichten van arbeid.Het begrip «winst» in artikel 3, tweede lid, onderdeel a,
is aangepast. Onder winst wordt verstaan de winst uit een of meer ondernemingen,
bedoeld in artikel 3.8 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Met de winst bedoeld
in artikel 3.3 en met de ondernemersaftrek wordt derhalve geen rekening gehouden.
In artikel 3, derde lid, wordt de verwijzing naar de Wet op de inkomstenbelasting
1964 gewijzigd in een verwijzing naar de Wet inkomstenbelasting 2001.B.Volgens artikel 4, vierde lid, moet een lid van het Europese parlement
na afloop van het kalenderjaar een opgave van neveninkomsten verstrekken,
die over dat kalenderjaar zijn genoten. In het jaar 2001 moet derhalve een
opgave over het jaar 2000 worden verstrekt. Deze bepaling zorgt ervoor dat
voor die opgave wordt aangesloten bij de voor laatstgenoemd jaar geldende
begrippen.Artikel III Wet Rietkerk-uitkeringMet deze bepaling wordt de verwijzing naar de Wet op de inkomstenbelasting
1964 gewijzigd in een verwijzing naar de Wet inkomstenbelasting 2001. Hiermee
wordt geen inhoudelijke wijziging beoogd.Artikel IV Wet schadeloosstelling leden Tweede KamerA.Artikel 3 van de Wet schadeloosstelling leden Tweede Kamer regelt de verrekening
van de neveninkomsten met de schadeloosstelling. In het tweede
lid van het artikel is bepaald wat onder neveninkomsten wordt verstaan. De
Wet inkomstenbelasting 2001 kent het begrip «zuivere inkomsten uit tegenwoordige
arbeid» zoals gebruikt in artikel 3, tweede lid, onderdeel b, niet.
Deze categorie uit de Wet op de inkomstenbelasting 1964 is in de Wet inkomstenbelasting
2001 opgegaan in belastbaar loon en belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden.
Van het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden worden uitgezonderd
de inkomsten die op grond van de anti-arbitrage maatregelen van de artikelen
3.91, eerste lid, onderdelen a en b, en 3.92 van de Wet inkomstenbelasting
2001 onder het resultaat uit overige werkzaamheden worden gebracht. Het ter
beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan verbonden (rechts-)personen
kan immers niet worden aangemerkt als het verrichten van arbeid.Het begrip «winst» in artikel 3, tweede lid, onderdeel a,
behoeft is aangepast. Onder winst wordt verstaan de winst uit een of meer
ondernemingen, bedoeld in artikel 3.8 van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Met de winst bedoeld in artikel 3.3 en met de ondernemersaftrek wordt derhalve
geen rekening gehouden. In artikel 3, derde lid, wordt de verwijzing naar
de Wet op de inkomstenbelasting 1964 gewijzigd in een verwijzing naar de regeling
van de Wet inkomstenbelasting 2001.B.Artikel 7 van de Wet schadeloosstelling leden Tweede Kamer regelt de aanspraak
op een vergoeding voor de reiskosten woon-werkverkeer (eerste lid) en een
vergoeding voor reiskosten buiten het woon-werkverkeer (tweede lid). In de
bepalingen wordt voor de berekening van de hoogte van de bedragen verwezen
naar de Wet op de inkomstenbelasting 1964. Deze verwijzingen worden vervangen
door een verwijzing naar de Wet op de loonbelasting 1964. Met het in werking
treden van de Wet inkomstenbelasting 2001 zijn de regelingen voor een onbelaste
reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer (eerste lid) en een onbelaste autokostenvergoeding
(tweede lid) alleen in de Wet op de loonbelasting 1964 opgenomen. Voor de
bedragen van de vergoeding voor Kamerleden wordt daarom verwezen naar het
nieuwe artikel 16b van de Wet op de loonbelasting 1964, waarin de vrije vergoedingen
zijn geregeld ter zake van regelmatig woon-werkverkeer waarbij de reisafstand
niet per openbaar vervoer is afgelegd.In het tweede lid kunnen de woorden «of krachtens» vervallen
omdat de regeling voor een onbelaste autokostenvergoeding in de wet zelf is
opgenomen. In het nieuwe artikel 15b, eerste lid, onderdeel b, van de Wet
op de loonbelasting 1964 wordt namelijk geregeld dat vergoedingen ter zake
van woon-werkverkeer en ander vervoer per auto, indien dat vervoer geen regelmatig
woon-werkverkeer is en niet plaatsvindt per taxi of met een ter beschikking
gestelde auto, tot een bedrag van f 0,60 per kilometer als een vrije
vergoeding kan worden beschouwd.C.Volgens artikel 4, vierde lid, moet een lid van de Tweede Kamer na afloop
van het kalenderjaar een opgave van neveninkomsten verstrekken, die over dat
kalenderjaar zijn genoten. In het jaar 2001 moet derhalve een opgave over
het jaar 2000 worden verstrekt. Deze bepaling zorgt ervoor dat voor die opgave
wordt aangesloten bij de voor het laatsgenoemde jaar geldende begrippen. Artikel V GemeentewetA. artikel 236De heffing van gemeentelijke belastingen geschiedt met toepassing van
de Algemene wet inzake rijksbelastingen, met dien verstande dat de in artikel
236 van de Gemeentewet genoemde bepalingen buiten toepassing blijven. Bij
de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 40 van de Algemene
wet inzake rijksbelastingen komen te vervallen. Met de onderhavige bepaling
wordt artikel 236 van de Gemeentewet aan die situatie aangepast en wordt de
verwijzing naar artikel 40 geschrapt.B. artikel 246aOp grond van artikel 246a van de Gemeentewet kunnen met betrekking tot
gemeentelijke belastingen bij algemene maatregel van bestuur de in artikel
246a, eerste lid, genoemde artikelen van de Algemene wet inzake rijksbelastingen
van toepassing worden verklaard of regels worden gesteld die daarmee overeenkomen.
Daarbij is ook artikel 53 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen genoemd,
welk artikel wordt uitgebreid met een nieuw tweede en derde lid (eigener beweging
verstrekken van gegevens en inlichtingen met bijbehorende sociaal-fiscale
nummers). Het is echter niet de bedoeling dat inzake de verstrekking van gegevens
in het kader van de Gemeentewet deze leden bij algemene maatregel van bestuur
geheel of gedeeltelijk van toepassing kunnen worden verklaard of dat regels
kunnen worden gesteld die hiermee overeenkomen. Daarom wordt in artikel 246a,
eerste lid, volstaan met een aanhaling van artikel 53, eerste en vierde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.Artikel VI ProvinciewetA. artikel 228De heffing van provinciale belastingen geschiedt met toepassing van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen, met dien verstande dat de in artikel
228 van de Provinciewet genoemde bepalingen buiten toepassing blijven. Bij
de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 40 van de Algemene
wet inzake rijksbelastingen komen te vervallen. Met de onderhavige bepaling
wordt artikel 228 van de Provinciewet aan die situatie aangepast en wordt
de verwijzing naar artikel 40 geschrapt.B. artikel 230Op grond van artikel 230 van de Provinciewet kunnen met betrekking tot
gemeentelijke belastingen bij algemene maatregel van bestuur de in artikel
230, eerste lid, genoemde artikelen van de Algemene wet inzake rijksbelastingen
van toepassing worden verklaard of regels worden gesteld die daarmee overeenkomen.
Daarbij is ook artikel 53 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen genoemd,
welk artikel wordt uitgebreid met een nieuw tweede en derde lid (eigener beweging
verstrekken van gegevens en inlichtingen met bijbehorende sociaal-fiscale
nummers). Het is echter niet de bedoeling dat inzake de verstrekking van gegevens
in het kader van de Provinciewet deze leden bij algemene maatregel van bestuur
geheel of gedeeltelijk van toepassing kunnen worden verklaard of dat regels
kunnen worden gesteld die hiermee overeenkomen. Daarom wordt in artikel 230,
eerste lid, volstaan met een aanhaling van artikel 53, eerste en vierde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. Artikel VII Wet rechtspositionele voorzieningen rampbestrijdersA.Met deze bepaling wordt de verwijzing naar de Wet op de inkomstenbelasting
1964 gewijzigd in een verwijzing naar de Wet inkomstenbelasting 2001. Het
begrip «winst» in artikel 27, derde lid, is aangepast. Onder winst
wordt verstaan wordt verstaan de winst uit een of meer ondernemingen, bedoeld
in artikel 3.8 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Met de winst bedoeld in
artikel 3.3 en met de ondernemersaftrek wordt derhalve geen rekening gehouden.B.Volgens artikel 27, eerste lid, wordt de grondslag gevormd door de inkomsten
die de rampbestrijder heeft genoten in het jaar onmiddellijk voorafgaande
aan het tijdstip waarop het recht op een uitkering krachtens deze wet is ontstaan.
Indien het recht op uitkering in 2001 ontstaat, wordt de grondslag gevormd
door het inkomen in 2000. Voor dat geval bepaalt het onderhavige onderdeel
dat voor de toepassing van het derde lid onder winst uit onderneming als bedoeld
in de Wet inkomstenbelasting 2001 moet worden verstaan winst uit onderneming
als bedoeld in de Wet op de inkomstenbelasting 1964.Artikel VIII Uitkeringswet KNIL-dienstplichttijdMet deze bepaling wordt de verwijzing naar de Wet op de inkomstenbelasting
1964 gewijzigd in een verwijzing naar de Wet inkomstenbelasting 2001. Hiermee
wordt geen inhoudelijke wijziging beoogd.Artikel IX Wet vergoedingen leden Eerste KamerArtikel 17 van de Wet schadeloosstelling leden Eerste Kamer regelt de
aanspraak op een vergoeding voor de reiskosten. In de bepaling wordt voor
de berekening van de hoogte van de bedragen verwezen naar de Wet op de inkomstenbelasting
1964. Deze verwijzing wordt vervangen door een verwijzing naar de Wet op de
loonbelasting 1964. In het nieuwe artikel 15b van de Wet op de loonbelasting
1964 wordt namelijk geregeld dat vergoedingen ter zake van woon-werkverkeer
en ander vervoer per auto, indien dat vervoer geen regelmatig woon-werkverkeer
is en niet plaatsvindt per taxi of met een ter beschikking gestelde auto,
tot een bedrag van f 0,60 per kilometer als een vrije vergoeding kan
worden beschouwd.De woorden «of krachtens» kunnen vervallen omdat de regeling
in de wet zelf is opgenomen.Artikel X Wet overheidspersoneel onder de werknemersverzekeringenBij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de omschrijving van
het begrip «sociaal-fiscaalnummer» van artikel 47b, derde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen overgebracht naar artikel 2 van
die wet waarin de begripsbepalingen zijn opgenomen. De verwijzing naar dit
begrip wordt hieraan aangepast. Tevens is van de gelegenheid gebruik gemaakt
om het begrip «sociaal-fiscaalnummer» in overeenstemming te brengen
met de huidige spelling. Artikel XI Uitkeringswet KNIL-beroepsmilitairenMet deze bepaling wordt de verwijzing naar de Wet op de inkomstenbelasting
1964 gewijzigd in een verwijzing naar de Wet inkomstenbelasting 2001. Hiermee
wordt geen inhoudelijke wijziging beoogd.AFDELING D. MINISTERIE VAN DEFENSIEArtikel I Uitkeringswet tegemoetkoming twee tot vijfjarige
diensttijd veteranenMet deze bepaling wordt de verwijzing naar de Wet op de inkomstenbelasting
1964 gewijzigd in een verwijzing naar de Wet inkomstenbelasting 2001. Hiermee
wordt geen inhoudelijke wijziging beoogd.AFDELING E. MINISTERIE VAN ECONOMISCHE ZAKENArtikel I Wet op het Centraal bureau en de Centrale commissie
voor de statistiekBij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de omschrijving van
het begrip «sociaal-fiscaalnummer» van artikel 47b, derde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen overgebracht naar artikel 2 van
die wet waarin de begripsbepalingen zijn opgenomen. De verwijzing naar dit
begrip wordt hieraan aangepast. Tevens is van de gelegenheid gebruik gemaakt
om het begrip «sociaal-fiscaalnummer» in overeenstemming te brengen
met de huidige spelling.Artikel II Wet energiedistributieMet deze bepaling wordt de verwijzing naar de Wet op de inkomstenbelasting
1964 gewijzigd in een verwijzing naar de Wet inkomstenbelasting 2001. Hiermee
wordt geen inhoudelijke wijziging beoogd.AFDELING F. MINISTERIE VAN ONDERWIJS, CULTUUR EN WETENSCHAPPENArtikel I Wet op het voortgezet onderwijsA.Zoals in het Algemeen deel van de Memorie van Toelichting is aangegeven
zal – om de inkomenseffecten van de belastingherziening te neutraliseren –
voor inkomensafhankelijke regelingen een gecorrigeerd verzamelinkomen gelden.
Volgens het eerste lid is het verzamelinkomen, bedoeld in artikel 2.18 van
de Wet inkomstenbelasting 2001 uitgangspunt voor het gecorrigeerde verzamelinkomen.
Dit verzamelinkomen wordt vervolgens verminderd met:a. indien in het kalenderjaar de zelfstandigenaftrek, bedoeld in artikel
3.76 van de Wet inkomstenbelasting 2001, is toegepast: f 3518;b. indien in het kalenderjaar loon wordt genoten: het hoogste van de uit
de toepassing van de volgende onderdelen voortvloeiende bedragen:1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538;2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Voor het bepalen van de aftrekpost op het verzamelinkomen is derhalve
van belang of de belanghebbende in het actuele kalenderjaar belastbare winst
uit onderneming of loon geniet.In verband met de invoering van de arbeidskorting voor ondernemers is
de zelfstandigenaftrek in het nieuwe stelsel verlaagd. Tot een winst van f 94 651 bedraagt de verlaging f 3518. Daarboven neemt
de verlaging af tot f 2804 bij winsten van f 106 575 en hoger.
Voorgesteld wordt om in alle gevallen de correctie van f 3518 toe te
passen. De geringe onzuiverheid die hier het gevolg van is (bij winsten boven
f 106 575 wordt f 714 teveel gecorrigeerd) doet zich alleen
voor bij hogere winsten, zodat de onzuiverheid vrijwel niet relevant zal zijn
voor de uitvoering van inkomensafhankelijke regelingen. Bij het bepalen van
de correctie is de beperking van de zelfstandigenaftrek in de laagste drie
winstschijven vanwege het vervallen van de invorderingsvrijstelling genegeerd.Bij samenloop van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en loon uit
vroegere dienstbetrekking moeten twee berekeningen worden gemaakt: de berekening
die tot de hoogste aftrekpost leidt, moet worden toegepast. Deze systematiek
is ontleend aan artikel 37 van de Wet op de inkomstenbelasting 1964.De bedragen zijn gebaseerd op de cijfers 2000. Voor de zelfstandigenaftrek
bedroeg de correctie op basis van cijfers 1999 f 3459. Dit bedrag is
vervolgens verhoogd met de inflatiecorrectie ad 1,7% om de correctie op basis
van cijfers 2000 te bepalen. In een later stadium kan actualisatie plaatsvinden
naar cijfers 2001, bijvoorbeeld bij gelegenheid van het reguliere belastingplan
2001. Daarna zullen de bedragen niet worden geïndexeerd.In de Wet op het voortgezet onderwijs wordt naast het belastbare inkomen
verwezen naar het zuivere loon. Bijvoorbeeld voor de gevallen waarin geen
aanslag inkomstenbelasting zal worden opgelegd. Teneinde ook in deze gevallen
de standaardeffecten van de belastingherziening te neutraliseren wordt de
verwijzing naar het zuivere loon vervangen door een verwijzing naar het gecorrigeerde
belastbare loon. Volgens het derde lid is het gecorrigeerde belastbare loon
het belastbare loon, bedoeld in artikel 9 van de Wet op de loonbelasting 1964,
verminderd met het hoogste van de uit de toepassing van de volgende onderdelen
voortvloeiende bedragen:1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538;2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Het vijfde lid regelt dat de inspecteur die ingevolge artikel 3 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen bevoegd is, op verzoek van burgemeester
van wethouders van de gemeente waar de leerlingen waarvan de ouders aanspraak
maken op vergoeding van kosten van leerlingenvervoer verblijven, de hoogte
bepaalt van het gecorrigeerde verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare
loon van de ouders die aanspraak maken op een vergoeding voor vervoerskosten
van in de gemeente verblijvende leerlingen. In de tekst is bewust gekozen
voor de materiële term «bepalen» en niet voor de formele
term «vaststellen». Het is namelijk niet de bedoeling dat bij
de inspecteur bezwaar kan worden gemaakt. Het bepalen van het gecorrigeerde
verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare loon moet worden gezien als
een voorbereidende handeling voor de op grond van de in artikel 127, eerste
lid, bedoelde toekenning. De hoogte van het gecorrigeerde verzamelinkomen
of het gecorrigeerde belastbare loon wordt aan belanghebbenden bekend gemaakt
als bestanddeel van de toekenningsbeslissing, bedoeld in artikel 127, eerste
lid.Volgens het zesde lid verstrekt de inspecteur de gegevens inzake het gecorrigeerde
verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare loon aan burgemeester en wethouders
volgens bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels.
Het zesde lid geeft de inspecteur tevens de bevoegdheid af te wijken van de
in artikel 67 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen opgenomen geheimhoudingsplicht.
De geheimhoudingsplicht voor burgemeester en wethouders is geregeld in artikel
2:5 van de Algemene wet bestuursrecht. B.Met de inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting 2001 is de verwijzing
naar het belastbaar inkomen als maatstaf voor het inkomen niet meer adequaat.
De Wet inkomstenbelasting 2001 kent – in tegenstelling tot de Wet op
de inkomstenbelasting 1964 – geen belastbaar inkomen dat betrekking
heeft op het gezamenlijke bedrag van alle inkomsten. In de Wet inkomstenbelasting
2001 vindt belastingheffing plaats door middel van een systeem van drie gesloten
inkomensboxen met elke een eigen tariefstructuur. Als gevolg daarvan vallen
in de Wet inkomstenbelasting 2001 drie afzonderlijke categorieën van
belastbaar inkomen te onderscheiden: belastbaar inkomen uit werk en woning,
belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang en belastbaar inkomen uit sparen
en beleggen. Om toch in een verzamelbegrip voor het totale belastbare inkomen
te kunnen voorzien, is in de Wet inkomstenbelasting 2001 het begrip verzamelinkomen
(artikel 2.18) geïntroduceerd.Zoals reeds in het Algemeen deel van de Memorie van toelichting is uiteen
gezet zal in inkomensafhankelijke regelingen in plaats van naar het begrip
«verzamelinkomen» naar het begrip «gecorrigeerd verzamelinkomen»
worden verwezen, om zo de standaardeffecten van de belastingherziening op
de inkomensafhankelijke regelingen te neutraliseren.Met de bepaling in het eerste lid van dit artikel wordt de verwijzing
in artikel 127, zesde lid, naar het begrip belastbaar inkomen vervangen door
een verwijzing naar het begrip gecorrigeerd verzamelinkomen.In de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de Wet op de loonbelasting
1964 aangepast aan de Wet inkomstenbelasting 2001. Daarbij is de term «zuiver
loon» vervangen door de term «belastbaar loon». Om dezelfde
reden als hierboven vermeld zal in inkomensafhankelijke regelingen niet verwezen
worden naar het begrip «belastbaar loon», maar naar het begrip
«gecorrigeerd belastbaar loon».Met de bepaling in het eerste lid
van dit artikel wordt de verwijzing in artikel 127, zesde lid, naar het zuivere
loon vervangen door een verwijzing naar het gecorrigeerde belastbare loon.Voor het geval na het in werking treden van het eerste lid, het inkomen,
bedoeld in artikel 127, zesde lid, moet worden bepaald over een aan het kalenderjaar
2001 voorafgaand kalenderjaar, geeft het tweede lid weer dat in dat geval
weer uitgegaan moet worden van het belastbare inkomen respectievelijk het
zuivere loon.C.In artikel I van het bij koninklijke boodschap van 19 februari 2000 ingediende
voorstel van wet houdende wijziging van de Wet op het voortgezet onderwijs
onder meer in verband met leerlingenvervoer en de stichtings- en opheffingsnormen
van de afdelingen en scholen voor voorbereidend beroepsonderwijs en wijziging
van de Wet tegemoetkoming studiekosten in verband met kinderen met leer- en
opvoedingsmoeilijkheden en moeilijk lerende kinderen (kamerstukken II 1999/2000,
nr. 27 014) wordt een nieuw artikel 4 in de Wet op het voortgezet onderwijs
ingevoegd. In het zesde lid van het nieuwe artikel 4 wordt verwezen naar de
begrippen «belastbaar inkomen» en «zuiver loon». Met
de inwerking treding van de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Invoeringswet
Wet inkomstenbelasting 2001 zijn deze verwijzingen niet meer adequaat. De
onderhavige bepaling vervangt de verwijzingen naar «belastbaar inkomen»
en «zuiver inkomen» door verwijzingen naar «gecorrigeerd
verzamelinkomen» en «gecorrigeerd belastbaar loon». Omdat
de Wet op het voortgezet onderwijs is ingedeeld in twee delen, te weten deel
I Voortgezet onderwijs en deel II Voortgezet speciaal onderwijs, met elk hun
eigen begrippen, is onderdeel AA. hoewel reeds opgenomen in deel II –
tevens in deel I opgenomen. Voor een verdere toelichting wordt
verwezen naar de toelichting op de onderdelen A. en B.Artikel II Wet op het primair onderwijsA.Zoals in het Algemeen deel van de Memorie van Toelichting is aangegeven
zal – om de inkomenseffecten van de belastingherziening te neutraliseren –
voor inkomensafhankelijke regelingen een gecorrigeerd verzamelinkomen gelden.
Volgens het eerste lid is het verzamelinkomen, bedoeld in artikel 2.18 van
de Wet inkomstenbelasting 2001 uitgangspunt voor het gecorrigeerde verzamelinkomen.
Dit verzamelinkomen wordt vervolgens verminderd met:a. indien in het kalenderjaar de zelfstandigenaftrek, bedoeld in artikel
3.76 van de Wet inkomstenbelasting 2001, is toegepast: f 3518;b. indien in het kalenderjaar loon wordt genoten: het hoogste van de uit
de toepassing van de volgende onderdelen voortvloeiende bedragen:1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538;2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Voor het bepalen van de aftrekpost op het verzamelinkomen is derhalve
van belang of de belanghebbende in het actuele kalenderjaar belastbare winst
uit onderneming of loon geniet.In verband met de invoering van de arbeidskorting voor ondernemers is
de zelfstandigenaftrek in het nieuwe stelsel verlaagd. Tot een winst van f 94 651
bedraagt de verlaging f 3518. Daarboven neemt de verlaging af tot f 2804
bij winsten van f 106 575 en hoger. Voorgesteld wordt om in alle
gevallen de correctie van f 3518 toe te passen. De geringe onzuiverheid
die hier het gevolg van is (bij winsten boven f 106 575 wordt f 714
teveel gecorrigeerd) doet zich alleen voor bij hogere winsten, zodat de onzuiverheid
vrijwel niet relevant zal zijn voor de uitvoering van inkomensafhankelijke
regelingen. Bij het bepalen van de correctie is de beperking van de zelfstandigenaftrek
in de laagste drie winstschijven vanwege het vervallen van de invorderingsvrijstelling
genegeerd.Bij samenloop van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en loon uit
vroegere dienstbetrekking moeten twee berekeningen worden gemaakt: de berekening
die tot de hoogste aftrekpost leidt, moet worden toegepast. Deze systematiek
is ontleend aan artikel 37 van de Wet op de inkomstenbelasting 1964.De bedragen zijn gebaseerd op de cijfers 2000. Voor de zelfstandigenaftrek
bedroeg de correctie op basis van cijfers 1999 f 3459. Dit bedrag is
vervolgens verhoogd met de inflatiecorrectie ad 1,7% om de correctie op basis
van cijfers 2000 te bepalen. In een later stadium kan actualisatie plaatsvinden
naar cijfers 2001, bijvoorbeeld bij gelegenheid van het reguliere belastingplan
2001. Daarna zullen de bedragen niet worden geïndexeerd.In de Wet op het primair onderwijs wordt naast het belastbare inkomen
verwezen naar het zuivere loon. Bijvoorbeeld voor de gevallen waarin geen
aanslag inkomstenbelasting zal worden opgelegd. Teneinde ook in deze gevallen
de standaardeffecten van de belastingherziening te neutraliseren wordt de
verwijzing naar het zuivere loon vervangen door een verwijzing naar het gecorrigeerde
belastbare loon. Volgens het derde lid is het gecorrigeerde belastbare loon
het belastbare loon, bedoeld in artikel 9 van de Wet op de loonbelasting 1964,
verminderd met het hoogste van de uit de toepassing van de volgende onderdelen
voortvloeiende bedragen:1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538;2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Het vijfde lid regelt dat de inspecteur die ingevolge artikel 3 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen bevoegd is, op verzoek van burgemeester en wethouders van de gemeente waar de leerlingen waarvan de
ouders aanspraak maken op vergoeding van kosten van leerlingenvervoer verblijven,
de hoogte bepaalt van het gecorrigeerde verzamelinkomen of het gecorrigeerde
belastbare loon van de ouders die aanspraak maken op een vergoeding voor vervoerskosten
van in de gemeente verblijvende leerlingen. In de tekst is bewust gekozen
voor de materiële term«bepalen» en niet voor de formele term
«vaststellen». Het is namelijk niet de bedoeling dat bij de inspecteur
bezwaar kan worden gemaakt. Het bepalen van het gecorrigeerde verzamelinkomen
of het gecorrigeerde belastbare loon moet worden gezien als een voorbereidende
handeling voor de op grond van de in artikel 4, eerste lid, bedoelde toekenning.
De hoogte van het gecorrigeerde verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare
loon wordt aan belanghebbenden bekend gemaakt als bestanddeel van de toekenningsbeslissing,
bedoeld in artikel 4, eerste lid.Volgens het zesde lid verstrekt de inspecteur de gegevens inzake het gecorrigeerde
verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare loon aan burgemeester en wethouders,
volgens bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels.
Het zesde lid geeft de inspecteur tevens de bevoegdheid af te wijken van de
in artikel 67 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen opgenomen geheimhoudingsplicht.
De geheimhoudingsplicht voor burgemeester en wethouders is geregeld in artikel
2:5 van de Algemene wet bestuursrecht.B.Met de inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting 2001 is de verwijzing
naar het belastbaar inkomen als maatstaf voor het inkomen niet meer adequaat.
De Wet inkomstenbelasting 2001 kent – in tegenstelling tot de Wet op
de inkomstenbelasting 1964 – geen belastbaar inkomen dat betrekking
heeft op het gezamenlijke bedrag van alle inkomsten. In de Wet inkomstenbelasting
2001 vindt belastingheffing plaats door middel van een systeem van drie gesloten
inkomensboxen met elke een eigen tariefstructuur. Als gevolg daarvan vallen
in de Wet inkomstenbelasting 2001 drie afzonderlijke categorieën van
belastbaar inkomen te onderscheiden: belastbaar inkomen uit werk en woning,
belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang en belastbaar inkomen uit sparen
en beleggen. Om toch in een verzamelbegrip voor het totale belastbare inkomen
te kunnen voorzien, is in de Wet inkomstenbelasting 2001 het begrip verzamelinkomen
(artikel 2.18) geïntroduceerd.Zoals reeds in het Algemeen deel van de Memorie van toelichting is uiteen
gezet zal in inkomensafhankelijke regelingen in plaats van naar het begrip
«verzamelinkomen» naar het begrip «gecorrigeerd verzamelinkomen»
worden verwezen, om zo de standaardeffecten van de belastingherziening op
de inkomensafhankelijke regelingen te neutraliseren.Met de bepaling in het eerste lid wordt de verwijzing in artikel 4, zevende
lid, naar het begrip belastbaar inkomen vervangen door een verwijzing naar
het begrip gecorrigeerd verzamelinkomen.In de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de Wet op de loonbelasting
1964 aangepast aan de Wet inkomstenbelasting 2001. Daarbij is de term «zuiver
loon» vervangen door de term «belastbaar loon». Om dezelfde
reden als hierboven vermeld zal in inkomensafhankelijke regelingen niet verwezen
worden naar het begrip «belastbaar loon», maar naar het begrip
«gecorrigeerd belastbaar loon». Met de bepaling in het eerste
lid wordt de verwijzing in artikel 4, zevende lid, naar het zuivere loon vervangen
door een verwijzing naar het gecorrigeerde belastbare loon.Voor het geval na het in werking treden van het eerste lid, het inkomen,
bedoeld in artikel 4, zevende lid, moet worden bepaald over een aan het kalenderjaar
2001 voorafgaand kalenderjaar, geeft het tweede lid van dit artikel
weer dat in dat geval weer uitgegaan moet worden van het belastbare inkomen
respectievelijk het zuivere loon.C.In verband met het nieuwe artikel 1a wordt de inhoudsopgave aangepast.Artikel III Wet op de studiefinancieringA.Zoals in het Algemeen deel van de Memorie van Toelichting is aangegeven
zal – om de inkomenseffecten van de belastingherziening te neutraliseren –
voor inkomensafhankelijke regelingen een gecorrigeerd verzamelinkomen gelden.
Volgens het eerste lid is het verzamelinkomen, bedoeld in artikel 2.18 van
de Wet inkomstenbelasting 2001 uitgangspunt voor het gecorrigeerde verzamelinkomen.
Dit verzamelinkomen wordt vervolgens verminderd met:a. indien in het kalenderjaar de zelfstandigenaftrek, bedoeld in artikel
3.76 van de Wet inkomstenbelasting 2001, is toegepast: f 3518;b. indien in het kalenderjaar loon wordt genoten: het hoogste van de uit
de toepassing van de volgende onderdelen voortvloeiende bedragen:1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538;2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Voor het bepalen van de aftrekpost op het verzamelinkomen is derhalve
van belang of de belanghebbende in het actuele kalenderjaar belastbare winst
uit onderneming of loon geniet.In verband met de invoering van de arbeidskorting voor ondernemers is
de zelfstandigenaftrek in het nieuwe stelsel verlaagd. Tot een winst van f 94 651
bedraagt de verlaging f 3518. Daarboven neemt de verlaging af tot f 2804
bij winsten van f 106 575 en hoger. Voorgesteld wordt om in alle
gevallen de correctie van f 3518 toe te passen. De geringe onzuiverheid
die hier het gevolg van is (bij winsten boven f 106 575 wordt f 714
teveel gecorrigeerd) doet zich alleen voor bij hogere winsten, zodat de onzuiverheid
vrijwel niet relevant zal zijn voor de uitvoering van inkomensafhankelijke
regelingen. Bij het bepalen van de correctie is de beperking van de zelfstandigenaftrek
in de laagste drie winstschijven vanwege het vervallen van de invorderingsvrijstelling
genegeerd.Bij samenloop van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en loon uit
vroegere dienstbetrekking moeten twee berekeningen worden gemaakt: de berekening
die tot de hoogste aftrekpost leidt, moet worden toegepast. Deze systematiek
is ontleend aan artikel 37 van de Wet op de inkomstenbelasting 1964.De bedragen zijn gebaseerd op de cijfers 2000. Voor de zelfstandigenaftrek
bedroeg de correctie op basis van cijfers 1999 f 3459. Dit bedrag is
vervolgens verhoogd met de inflatiecorrectie ad 1,7% om de correctie op basis
van cijfers 2000 te bepalen. In een later stadium kan actualisatie plaatsvinden
naar cijfers 2001, bijvoorbeeld bij gelegenheid van het reguliere belastingplan
2001. Daarna zullen de bedragen niet worden geïndexeerd.In de Wet op de studiefinanciering wordt naast het belastbare inkomen
verwezen naar het zuivere loon. Bijvoorbeeld voor de gevallen waarin geen
aanslag inkomstenbelasting zal worden opgelegd. Teneinde ook in deze gevallen
de standaardeffecten van de belastingherziening te neutraliseren wordt de
verwijzing naar het zuivere loon vervangen door een verwijzing naar het gecorrigeerde
belastbare loon. Volgens het derde lid is het gecorrigeerde belastbare loon
het belastbare loon, bedoeld in artikel 9 van de Wet op de loonbelasting 1964,
verminderd met het hoogste van de uit de toepassing van de volgende onderdelen
voortvloeiende bedragen: 1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538;2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Het vijfde lid regelt dat de inspecteur die ingevolge artikel 3 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen bevoegd is, op verzoek van Informatie
Beheer Groep, de hoogte bepaalt van het gecorrigeerde verzamelinkomen of het
gecorrigeerde belastbare loon van een ouder, de debiteur of de partner van
de debiteur. In de tekst is bewust gekozen voor de materiële term «bepalen»
en niet voor de formele term «vaststellen». Het is namelijk niet
de bedoeling dat bij de inspecteur bezwaar kan worden gemaakt. Het bepalen
van het gecorrigeerde verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare loon
moet worden gezien als een voorbereidende handeling voor de op grond van artikel
30, tweede lid te nemen beslissing. De hoogte van het gecorrigeerde verzamelinkomen
of het gecorrigeerde belastbare loon wordt aan belanghebbenden bekend gemaakt
als bestanddeel van de toekenningsbeslissing, bedoeld in artikel 30, tweede
lid.Volgens het zesde lid verstrekt de inspecteur de gegevens inzake het gecorrigeerde
verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare loon aan de Informatie Beheer
Groep volgens bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels.
Het zesde lid geeft de inspecteur tevens de bevoegdheid af te wijken van de
in artikel 67 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen opgenomen geheimhoudingsplicht.
De geheimhoudingsplicht voor de Informatie en Beheer Groep is geregeld in
artikel 2:5 van de Algemene wet bestuursrecht.B., C., D., E., F., G., H., I.Met de inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting 2001 is de verwijzing
naar het belastbaar inkomen als maatstaf voor het toetsingsinkomen niet meer
adequaat. De Wet inkomstenbelasting 2001 kent – in tegenstelling tot
de Wet op de inkomstenbelasting 1964 – geen belastbaar inkomen dat betrekking
heeft op het gezamenlijke bedrag van alle inkomsten. In de Wet inkomstenbelasting
2001 vindt belastingheffing plaats door middel van een systeem van drie gesloten
inkomensboxen met elke een eigen tariefstructuur. Als gevolg daarvan vallen
in de Wet inkomstenbelasting 2001 drie afzonderlijke categorieën van
belastbaar inkomen te onderscheiden: belastbaar inkomen uit werk en woning,
belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang en belastbaar inkomen uit sparen
en beleggen. Om toch in een verzamelbegrip voor het totale belastbare inkomen
te kunnen voorzien, is in de Wet inkomstenbelasting 2001 het begrip verzamelinkomen
(artikel 2.18) geïntroduceerd.Zoals reeds in het Algemeen deel van de Memorie van toelichting is uiteen
gezet zal in inkomensafhankelijke regelingen in plaats van naar het begrip
«verzamelinkomen» naar het begrip «gecorrigeerd verzamelinkomen»
worden verwezen, om zo de standaardeffecten van de belastingherziening op
de inkomensafhankelijke regelingen te neutraliseren.De verwijzing naar het begrip belastbaar inkomen in de artikelen 21, 22,
23, 43 en 44 wordt vervangen door een verwijzing naar het begrip gecorrigeerd
verzamelinkomen.In de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de Wet op de loonbelasting
1964 aangepast aan de Wet inkomstenbelasting 2001. Daarbij is de term «zuiver
loon» vervangen door de term «belastbaar loon». Om dezelfde
reden als hierboven vermeld zal in inkomensafhankelijke regelingen niet verwezen
worden naar het begrip «belastbaar loon», maar naar het begrip
«gecorrigeerd belastbaar loon».De verwijzing naar het zuivere
loon in de artikelen 21, tweede lid, 23 en 43, zevende lid, wordt vervangen
door een verwijzing naar het gecorrigeerde belastbare loon.Bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 40 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen komen te vervallen. In onderdeel
B, eerste lid, wordt de verwijzing naar dit artikel 40 in artikel 21, eerste
lid, ongedaan gemaakt. Hiermee is geen inhoudelijke wijziging beoogd.De verwijzing naar de Wet op de inkomstenbelasting 1964 in de artikelen
21, eerste en tweede lid, 26, tweede lid, onderdeel b, en vijfde lid, wordt
vervangen door een verwijzing naar de Wet inkomstenbelasting 2001. In de artikelen
21, eerste lid, en 43, eerste lid, komt de aanduiding «in de zin van
de Wet op de inkomstenbelasting 1964», in verband met het begrip «gecorrigeerd
belastbaar inkomen», te vervallen. Dit begrip komt immers niet voor
in de Wet inkomstenbelasting 2001. In artikel 21, tweede lid, wordt artikel
64 vervangen door het daarmee overeenkomende artikel 9.4 in de Wet inkomstenbelasting
2001.In artikel 26, tweede, onderdeel b, en vijfde lid wordt de verwijzing
naar het desbetreffende hoofdstuk in de Wet op de inkomstenbelasting 1964
vervangen door een verwijzing naar het desbetreffende hoofdstuk in de Wet
inkomstenbelasting 2001. Het begrip «winst» in artikel 26, tweede
lid, onderdeel b, en vijfde lid, is aangepast. Onder winst wordt verstaan
de belastbare winst, bedoeld in artikel 3.2 van de Wet inkomstenbelasting
2001, daaronder begrepen de winst bedoeld in artikel 3.3 van die wet, vermeerderd
met de ondernemersaftrek. De ondernemersaftrek, die bestaat uit de zelfstandigenaftrek,
de aftrek speur- en ontwikkelingswerk en de meewerkaftrek, behoort evenals
onder de Wet op de inkomstenbelasting 1964 niet tot het winstbegrip voor artikel
26, tweede lid, onderdeel b, en vijfde lid, van Wet op de studiefinanciering.
In tegenstelling tot de Wet op de inkomstenbelasting 1964 maken onder de Wet
inkomstenbelasting 2001 de mutaties in de oudedagsreserve deel uit van de
winst uit onderneming. Deze wijziging werkt door in het winstbegrip voor artikel
26, tweede lid, onderdeel b, en vijfde lid, van de Wet op de studiefinanciering.In tegenstelling tot de Wet op de inkomstenbelasting 1964 kent de Wet
inkomstenbelasting 2001 geen tariefgroepen. De belastingvrije sommen zijn
in de Wet inkomstenbelasting 2001 vervangen door heffingskortingen. In het
nieuwe stelsel is overdracht van de basisaftrek (tariefgroep 3 volgens de
Wet op de inkomstenbelasting 1964) niet meer mogelijk. Daarvoor in de plaats
is in artikel 8.9 van de Wet inkomstenbelasting 2001 geregeld dat minstverdienende
partners in beginsel steeds recht hebben op de algemene heffingskorting. Daartoe
wordt bepaald dat het bedrag van de op grond van artikel 8.8 van de Wet inkomstenbelasting
2001 bepaalde gecombineerde heffingskorting zonodig wordt verhoogd tot het
bedrag van de algemene heffingskorting. Toepassing van artikel 2.7 van de
Wet inkomstenbelasting 2001 en van artikel 10 van de Wet financiering volksverzekeringen
leidt er vervolgens toe dat een negatieve verschuldigde belasting wordt vastgesteld
die tot maximaal het beloop van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende
partner wordt uitbetaald. In artikel 8.9, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting
2001 wordt het uit te betalen deel van de heffingskorting beperkt tot maximaal
het bedrag van de door de meestverdienende partner verschuldigde belasting
en premie voor de volksverzekeringen. De indeling in tariefgroepen verliep
volgens de Wet op de inkomstenbelasting 1964 als volgt. In tariefgroep 1 viel
de belastingplichtige die geen basisaftrek genoot. In tariefgroep 2 viel de
belastingplichtige die de basisaftrek genoot. In tariefgroep 3 viel de belastingplichtige
die mede de basisaftrek van een ander genoot. In tariefgroep 4 viel de belastingplichtige
die de alleenstaande-ouderaftrek maar niet de aanvullende alleenstaande-ouderaftrek
genoot. In tariefgroep 5 viel de belastingplichtige die de aanvullende alleenstaande-ouderaftrek
genoot. Belastingplichtigen in tariefgroep 1 zijn in de Wet inkomstenbelasting
2001 vergelijkbaar met belastingplichtigen die ingevolge artikel 8.9 recht
hebben op verhoging van de gecombineerde heffingskorting. Belastingplichtigen
in tariefgroep 2 zijn vergelijkbaar met belastingplichtigen voor wie de algemene
heffingskorting maar niet de alleenstaande-ouderkorting of de
aanvullende alleenstaande-ouderkorting van toepassing is. Belastingplichtigen
in tariefgroep 3 zijn vergelijkbaar met belastingplichtigen voor wie de algemene
heffingskorting en voor hun partner de verhoging van de gecombineerde heffingskorting,
bedoeld in artikel 8.9 van toepassing is. Belastingplichtigen in tariefgroep
4 zijn in de Wet inkomstenbelasting 2001 vergelijkbaar met belastingplichtigen
voor wie – naast de algemene heffingskorting – de alleenstaande-ouderkorting
van toepassing is. Belastingplichtigen in tariefgroep 5 zijn vergelijkbaar
met belastingplichtingen voor wie – naast de algemene heffingskorting –
de alleenstaande-ouderkorting en de aanvullende alleenstaande-ouderkorting
van toepassing zijn. In de artikelen 21, derde lid, 24, 43, tweede lid, en
45 is de verwijzing naar de tariefgroepen hieraan aangepast.Artikel 26, tweede lid, onderdeel c, verwijst naar «de niet als
loon uit dienstbetrekking genoten zuivere inkomsten, bedoeld in afdeling 3
van hoofdstuk II van de Wet inkomstenbelasting 1964 «. Deze categorie
is in de Wet inkomstenbelasting 2001 opgegaan in belastbaar loon, belastbaar
resultaat uit overige werkzaamheden, belastbare periodieke uitkeringen en
verstrekkingen, belastbare inkomsten uit eigen woning en het voordeel uit
sparen en beleggen. De verwijzing in artikel 26, tweede lid, is hieraan aangepast.J.Maatstaf voor het bepalen van het kortingsbedrag wegens inkomen van de
ouder is het verzamelinkomen van de ouder in het peiljaar. Blijkens artikel
1, eerste lid, onderdeel j, wordt onder peiljaar verstaan het derde jaar voorafgaande
aan het jaar waarin het studiefinancieringstijdvak aanvangt. Is het jaar waarin
dat tijdvak aanvangt het jaar 2001, dan is het jaar 1998 het peiljaar. Voor
de situatie dat het peiljaar ligt vóór het jaar 2001 is in het
eerste lid van het nieuwe artikel 150a aangesloten bij de begrippen die golden
voor de inwerkingtreding van de onderdelen B tot en met I.Voor de vordering van de Informatie Beheer Groep wegens eigen inkomsten
van de studerende, is het toetsingsinkomen (van de studerende) relevant. Het
tweede lid van artikel 150a regelt dat indien als toetsingsinkomen, het inkomen
van een aan het jaar 2001 voorafgaand jaar geldt, aangesloten wordt bij de
fiscale begrippen zoals die in de aan het jaar 2001 voorafgaande jaren golden.Maatstaf voor de bepaling van de draagkracht van de debiteur uit inkomen
is het verzamelinkomen van de debiteur in het tweede jaar voorafgaande aan
het jaar waarvoor de draagkracht wordt vastgesteld. Is het jaar waarvoor de
draagkracht wordt vastgesteld het jaar 2001, dan is het inkomen 1999 relevant.
Het derde lid zorgt ervoor dat indien als maatstaf, het inkomen van een aan
het jaar 2001 voorafgaand jaar geldt, aangesloten wordt bij de fiscale begrippen
die zoals die in de aan het jaar 2001 voorafgaande jaren golden.Deze overgangsbepaling heeft mede betrekking op de zogenoemde terugval
van inkomen (artikelen 22 en 44). Onder terugval van inkomen wordt in het
algemeen verstaan een vermindering van de belastbare inkomens van de ouders
c.q. het belastbare inkomen van de debiteur van ten minste 15% ten opzichte
van die van een vorig jaar. Door met ingang van 2001 «belastbaar inkomen»
te vervangen door «gecorrigeerd verzamelinkomen» worden verschillend
opgebouwde inkomens met elkaar vergeleken. Zoals in het Algemeen deel van
de Memorie van toelichting is aangegeven zijn de standaardeffecten van de
belastingherziening verwerkt in het nieuwe begrip gecorrigeerd verzamelinkomen.
De verschillen tussen «belastbaar inkomen» en «gecorrigeerd
verzamelinkomen» betreffen derhalve slechts de niet-standaardeffecten.
Deze zijn echter dermate gevarieerd dat hiermee geen rekening wordt gehouden. K.In verband met het nieuwe artikel 150a wordt de inhoudsopgave aangepast.Artikel IV Wet tegemoetkoming studiekostenA.Zoals in het Algemeen deel van de Memorie van Toelichting is aangegeven
zal – om de inkomenseffecten van de belastingherziening te neutraliseren –
voor inkomensafhankelijke regelingen een gecorrigeerd verzamelinkomen gelden.
Volgens het eerste lid is het verzamelinkomen, bedoeld in artikel 2.18 van
de Wet inkomstenbelasting 2001 uitgangspunt voor het gecorrigeerde verzamelinkomen.
Dit verzamelinkomen wordt vervolgens verminderd met:a. indien in het kalenderjaar de zelfstandigenaftrek, bedoeld in artikel
3.76 van de Wet inkomstenbelasting 2001, is toegepast: f 3518;b. indien in het kalenderjaar loon wordt genoten: het hoogste van de uit
de toepassing van de volgende onderdelen voortvloeiende bedragen:1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538;2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Voor het bepalen van de aftrekpost op het verzamelinkomen is derhalve
van belang of de belanghebbende in het actuele kalenderjaar belastbare winst
uit onderneming of loon geniet.In verband met de invoering van de arbeidskorting voor ondernemers is
de zelfstandigenaftrek in het nieuwe stelsel verlaagd. Tot een winst van f 94 651
bedraagt de verlaging f 3518. Daarboven neemt de verlaging af tot f 2804
bij winsten van f 106 575 en hoger. Voorgesteld wordt om in alle
gevallen de correctie van f 3518 toe te passen. De geringe onzuiverheid
die hier het gevolg van is (bij winsten boven f 106 575 wordt f 714
teveel gecorrigeerd) doet zich alleen voor bij hogere winsten, zodat de onzuiverheid
vrijwel niet relevant zal zijn voor de uitvoering van inkomensafhankelijke
regelingen. Bij het bepalen van de correctie is de beperking van de zelfstandigenaftrek
in de laagste drie winstschijven vanwege het vervallen van de invorderingsvrijstelling
genegeerd.Bij samenloop van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en loon uit
vroegere dienstbetrekking moeten twee berekeningen worden gemaakt: de berekening
die tot de hoogste aftrekpost leidt, moet worden toegepast. Deze systematiek
is ontleend aan artikel 37 van de Wet op de inkomstenbelasting 1964.De bedragen zijn gebaseerd op de cijfers 2000. Voor de zelfstandigenaftrek
bedroeg de correctie op basis van cijfers 1999 f 3459. Dit bedrag is
vervolgens verhoogd met de inflatiecorrectie ad 1,7% om de correctie op basis
van cijfers 2000 te bepalen. In een later stadium kan actualisatie plaatsvinden
naar cijfers 2001, bijvoorbeeld bij gelegenheid van het reguliere belastingplan
2001. Daarna zullen de bedragen niet worden geïndexeerd.In de Wet tegemoetkoming studiekosten wordt naast het belastbare inkomen
verwezen naar het zuivere loon. Bijvoorbeeld voor de gevallen waarin geen
aanslag inkomstenbelasting zal worden opgelegd. Teneinde ook in deze gevallen
de standaardeffecten van de belastingherziening te neutraliseren wordt de
verwijzing naar het zuivere loon vervangen door een verwijzing naar het gecorrigeerde
belastbare loon. Volgens het derde lid is het gecorrigeerde belastbare loon
het belastbare loon, bedoeld in artikel 9 van de Wet op de loonbelasting 1964,
verminderd met het hoogste van de uit de toepassing van de volgende onderdelen
voortvloeiende bedragen:1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538; 2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Het vijfde lid regelt dat de inspecteur die ingevolge artikel 3 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen bevoegd is, op verzoek van Informatie
Beheer Groep, de hoogte bepaalt van het gecorrigeerde verzamelinkomen of het
gecorrigeerde belastbare loon van de aanvrager, de partner van de aanvrager,
de TS-ouder of de partner van de TS-ouder. In de tekst is bewust gekozen voor
de materiële term «bepalen» en niet voor de formele term
«vaststellen». Het is namelijk niet de bedoeling dat bij de inspecteur
bezwaar kan worden gemaakt. Het bepalen van het gecorrigeerde verzamelinkomen
of het gecorrigeerde belastbare loon moet worden gezien als een voorbereidende
handeling voor de op grond van de artikelen 18, tweede lid, en 37, tweede
lid, te nemen beslissing. De hoogte van het gecorrigeerde verzamelinkomen
of het gecorrigeerde belastbare loon wordt aan belanghebbenden bekend gemaakt
als bestanddeel van de toekenningsbeslissing, bedoeld in de artikelen 18,
tweede lid, en 37, tweede lid.Volgens het zesde lid verstrekt de inspecteur de gegevens inzake het gecorrigeerde
verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare loon aan de Informatie Beheer
Groep volgens bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels.
Het zesde lid geeft de inspecteur tevens de bevoegdheid af te wijken van de
in artikel 67 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen opgenomen geheimhoudingsplicht.
De geheimhoudingsplicht voor de Informatie en Beheer Groep is geregeld in
artikel 2:5 van de Algemene wet bestuursrecht.B.Met deze wijziging wordt het begrip «sociaal-fiscaalnummer»
in overeenstemming gebracht met de huidige spelling, zoals dit ook bij de
onderbrenging van dit begrip in artikel 2, derde lid, onderdeel j, van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen is gebeurd.B., C., D., E., F. en H.Met de inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting 2001 is de verwijzing
naar het belastbaar inkomen als maatstaf voor het toetsingsinkomen niet meer
adequaat. De Wet inkomstenbelasting 2001 kent – in tegenstelling tot
de Wet op de inkomstenbelasting 1964 – geen belastbaar inkomen dat betrekking
heeft op het gezamenlijke bedrag van alle inkomsten. In de Wet inkomstenbelasting
2001 vindt belastingheffing plaats door middel van een systeem van drie gesloten
inkomensboxen met elke een eigen tariefstructuur. Als gevolg daarvan vallen
in de Wet inkomstenbelasting 2001 drie afzonderlijke categorieën van
belastbaar inkomen te onderscheiden: belastbaar inkomen uit werk en woning,
belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang en belastbaar inkomen uit sparen
en beleggen. Om toch in een verzamelbegrip voor het totale belastbare inkomen
te kunnen voorzien, is in de Wet inkomstenbelasting 2001 het begrip verzamelinkomen
(artikel 2.18) geïntroduceerd.Zoals reeds in het Algemeen deel van de Memorie van toelichting is uiteen
gezet zal in inkomensafhankelijke regelingen in plaats van naar het begrip
«verzamelinkomen» naar het begrip «gecorrigeerd verzamelinkomen»
worden verwezen, om zo de standaardeffecten van de belastingherziening op
de inkomensafhankelijke regelingen te neutraliseren.De verwijzing naar het begrip belastbaar inkomen in de artikelen 12, 13,
14 en 29 wordt vervangen door een verwijzing naar het begrip gecorrigeerd
verzamelinkomen.In de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de Wet op de loonbelasting
1964 aangepast aan de Wet inkomstenbelasting 2001. Daarbij is de term «zuiver
loon» vervangen door de term «belastbaar loon». Om dezelfde reden als hierboven vermeld zal in inkomensafhankelijke regelingen
niet verwezen worden naar het begrip «belastbaar loon», maar naar
het begrip «gecorrigeerd belastbaar loon».De verwijzing naar het
zuivere loon in de artikelen 12, vijfde lid, en 14 wordt vervangen door een
verwijzing naar het gecorrigeerde belastbare loon.Bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 40 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen komen te vervallen. In de onderdelen
C, vierde lid, en G, derde lid, wordt de verwijzing naar artikel 40 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen in artikel 12, vierde lid, en artikel
49, derde lid, ongedaan gemaakt. Hiermee is geen inhoudelijke wijziging beoogd.Door de toevoeging «in het peiljaar» aan artikel 12, eerste
lid, kan het tweede lid, van artikel 12 vervallen.De verwijzing naar de Wet op de inkomstenbelasting 1964 in de artikelen
12, derde en vijfde lid, 49, eerste lid, onderdeel b, en tweede lid, wordt
vervangen door een verwijzing naar de Wet inkomstenbelasting 2001. In artikel
49, eerste lid, onderdeel b, wordt de verwijzing naar het desbetreffende hoofdstuk
in de Wet op de inkomstenbelasting 1964 vervangen door een verwijzing naar
het desbetreffende hoofdstuk in de Wet inkomstenbelasting 2001. Het begrip
«winst» in artikel 49, eerste lid, onderdeel b, is aangepast.
Onder winst wordt verstaan de winst uit een of meer ondernemingen, bedoeld
in artikel 3.8 van de Wet inkomstenbelasting 2001. Met de winst bedoeld in
artikel 3.3 en met de ondernemersaftrek wordt derhalve geen rekening gehouden.H.Blijkens artikel 1, eerste lid, onderdeel g, wordt onder peiljaar verstaan
het derde jaar voorafgaande aan het jaar waarin het studiejaar aanvangt. Is
het jaar waarin het studiejaar aanvangt het jaar 2001, dan is het jaar 1998
het peiljaar. Voor de situatie dat het peiljaar ligt vóór het
jaar 2001 is in het eerste lid van het nieuwe artikel 95a aangesloten bij
de begrippen die golden voor de inwerkingtreding van de onderdelen C tot en
met F.Bij het toetsinkomen op grond van artikel 49, eerste lid, onderdeel b,
is onder meer van belang de winst uit onderneming in het kalenderjaar voorafgaande
aan het jaar waarin het studiejaar aanvangt. Het tweede lid van artikel 95a
zorgt ervoor dat indien als toetsingsinkomen, het inkomen van een aan het
jaar 2001 voorafgaand jaar geldt, aangesloten wordt bij de fiscale begrippen
die zoals die in de aan het jaar 2001 voorafgaande jaren golden.Deze overgangsbepaling heeft mede betrekking op de zogenoemde terugval
van inkomen (artikel 13). Onder terugval van inkomen wordt in het algemeen
verstaan een vermindering van de belastbare inkomen van de aanvrager en diens
partner van ten minste 25% ten opzichte van die van een vorig jaar. Door met
ingang van 2001 «belastbaar inkomen» te vervangen door «gecorrigeerd
verzamelinkomen» worden verschillend opgebouwde inkomens met elkaar
vergeleken. Zoals in het Algemeen deel van de Memorie van toelichting is aangegeven
zijn de standaardeffecten van de belastingherziening verwerkt in het nieuwe
begrip gecorrigeerd verzamelinkomen. De verschillen tussen «belastbaar
inkomen» en «gecorrigeerd verzamelinkomen» betreffen derhalve
slechts de niet-standaardeffecten. Deze zijn echter dermate gevarieerd dat
hiermee geen rekening kan worden gehouden.Artikel V Wet studiefinanciering 2000A., B., C., D., E., F., G., H., I., J., K., L., M.Artikel III bevat de wijzigingen van de Wet op de studiefinanciering. Deze wet zal – naar het zich laat aanzien – per 1 september
2000 worden vervangen door de Wet studiefinanciering 2000.Artikel V bevat de aanpassingen van laatstgenoemde wet, die inhoudelijk
geheel overeenkomen met die van artikel III.AFDELING G. MINISTERIE VAN VERKEER EN WATERSTAATArtikel I Wegenverkeerswet 1994Bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is de omschrijving van
het begrip «sociaal-fiscaalnummer» van artikel 47b, derde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen overgebracht naar artikel 2 van
die wet waarin de begripsbepalingen zijn opgenomen. De verwijzing naar dit
begrip wordt hieraan aangepast. Tevens is van de gelegenheid gebruik gemaakt
om het begrip «sociaal-fiscaalnummer» in overeenstemming te brengen
met de huidige spelling.Artikel II LuchtvaartwetA., C.Bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 40 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen komen te vervallen. Met de onderhavige
bepaling worden de artikelen 37k en 77a aan die situatie aangepast.B.Bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 54 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen gewijzigd. Behalve naar artikel 52 van
de Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt nu ook verwezen naar artikel
52a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. Met deze bepaling wordt artikel
37m met de nieuwe redactie van genoemd artikel 54 in overeenstemming gebracht.Artikel III Wet sloopregeling binnenvaartMet deze bepaling wordt de verwijzing naar hoofdstuk II, afdeling 2 van
de Wet op de inkomstenbelasting 1964 gewijzigd in een verwijzing naar het
begrip belastbare winst uit onderneming, bedoeld in de artikel 3.2 en 3.3
van de Wet inkomstenbelasting 2001, vermeerderd met de ondernemersaftrek.
De ondernemersaftrek, die bestaat uit de zelfstandigenaftrek, de aftrek speur-
en ontwikkelingswerk en de meewerkaftrek, behoort evenals onder de Wet op
de inkomstenbelasting 1964 niet tot het winstbegrip voor de Wet Sloopregeling
binnenvaart. In tegenstelling tot de Wet op de inkomstenbelasting 1964 maken
onder de Wet inkomstenbelasting 2001 de mutaties in de oudedagsreserve deel
uit van de winst uit onderneming. Deze wijziging werkt door in het winstbegrip
voor de Wet Sloopregeling binnenvaart.Artikel IV WaterschapswetA.De heffing van waterschapsbelastingen geschiedt met toepassing van de
Algemene wet inzake rijksbelasting, met dien verstande dat de in artikel 126
van de Waterschapswet genoemde bepalingen buiten toepassing blijven. Bij de
Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 40 van de Algemene wet
inzake rijksbelastingen komen te vervallen. Met de onderhavige
bepaling wordt artikel 126 van de Waterschapswet aan die situatie aangepast.B.Op grond van artikel 126a van de Waterschapswet kunnen met betrekking
tot waterschapsbelastingen bij algemene maatregel van bestuur de in artikel
126a, eerste lid, genoemde artikelen van de Algemene wet inzake rijksbelastingen
van toepassing worden verklaard of regels worden gesteld die daarmee overeenkomen.
Daarbij is ook artikel 53 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen genoemd,
welk artikel wordt uitgebreid met een nieuw tweede en derde lid (eigener beweging
verstrekken van gegevens en inlichtingen met bijbehorende sociaal-fiscale
nummers). Het is echter niet de bedoeling dat inzake de verstrekking van gegevens
in het kader van de Waterschapswet deze leden bij algemene maatregel van bestuur
geheel of gedeeltelijk van toepassing kunnen worden verklaard of dat regels
kunnen worden gesteld die hiermee overeenkomen. Daarom wordt in artikel 126a,
eerste lid, volstaan met een aanhaling van artikel 53, eerste en vierde lid,
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.Artikel V. Wet van 26 november 1998, houdende goedkeuring
en uitvoering van het op 9 september 1996 te Straatsburg tot stand gekomen
Verdrag inzake de verzameling, afgifte en inname van afval in de Rijn- en
binnenvaart (Trb. 1996, 293) (Stb. 687)A., B.De heffing van de verwijderingsbijdrage, bedoeld in artikel 6, eerste
lid, van het op 9 september 1996 te Straatsburg tot stand gekomen Verdrag
inzake de verzameling, afgifte en inname van afval in de Rijn- en binnenvaart
(Trb. 1996, 293), zal na inwerkingtreding van de Wet van 26 november 1998,
houdende goedkeuring en uitvoering van het op 9 september 1996 te Straatsburg
tot stand gekomen Verdrag inzake de verzameling, afgifte en inname van afval
in de Rijn- en binnenvaart (Trb. 1996, 293) (Stb. 687) geschieden met overeenkomstige
toepassing van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, met dien verstande
dat de in artikel 23g van die wet genoemde bepalingen van de Algemene wet
inzake rijksbelastingen buiten toepassing blijven. Opgemerkt zij dat dit artikel
ingevolge het bij koninklijke boodschap van 31 december 1998 ingediende voorstel
van wet tot vervanging van hoofdstuk IV van de Wet verontreiniging oppervlaktewateren
(kamerstukken II 1998/99, 26 367) wordt vernummerd tot artikel 28g.In de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 wordt voorgesteld artikel
40 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen te laten vervallen. Met de
onderhavige wijziging worden de desbetreffende artikelen aan die situatie
aangepast. Tevens wordt bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 artikel
53 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen uitgebreid met een nieuw tweede
en derde lid (eigener beweging verstrekken van gegevens en inlichtingen met
bijbehorende sociaal-fiscale nummers). Deze leden blijven, door de voorgestelde
wijziging, buiten toepassing in het kader van de heffing van de verwijderingsbijdrage.
In verband hiermee wordt in artikel 23g, vijfde lid, na vernummering artikel
28g, vijfde lid, volstaan met een aanhaling van artikel 53, eerste en vierde
lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.VI. Wet verontreiniging oppervlaktewaterenIn de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 wordt voorgesteld artikel
40 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen te laten vervallen. Met
de onderhavige wijziging wordt artikel 25, derde lid, aan die situatie aangepast.AFDELING H. MINISTERIE VAN VOLKSHUISVESTING, RUIMTELIJKE
ORDENING EN MILIEUBEHEERArtikel I HuursubsidiewetA.Zoals in het Algemeen deel van de Memorie van Toelichting is aangegeven
zal – om de inkomenseffecten van de belastingherziening te neutraliseren –
voor inkomensafhankelijke regelingen een gecorrigeerd verzamelinkomen gelden.
Volgens het eerste lid is het verzamelinkomen, bedoeld in artikel 2.18 van
de Wet inkomstenbelasting 2001 uitgangspunt voor het gecorrigeerde verzamelinkomen.
Dit verzamelinkomen wordt vervolgens verminderd met:a. indien in het kalenderjaar de zelfstandigenaftrek, bedoeld in artikel
3.76 van de Wet inkomstenbelasting 2001, is toegepast: f 3518;b. indien in het kalenderjaar loon wordt genoten: het hoogste van de uit
de toepassing van de volgende onderdelen voortvloeiende bedragen:1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538;2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Voor het bepalen van de aftrekpost op het verzamelinkomen is derhalve
van belang of de belanghebbende in het actuele kalenderjaar belastbare winst
uit onderneming of loon geniet.In verband met de invoering van de arbeidskorting voor ondernemers is
de zelfstandigenaftrek in het nieuwe stelsel verlaagd. Tot een winst van f 94 651
bedraagt de verlaging f 3518. Daarboven neemt de verlaging af tot f 2804
bij winsten van f 106 575 en hoger. Voorgesteld wordt om in alle
gevallen de correctie van f 3518 toe te passen. De geringe onzuiverheid
die hier het gevolg van is (bij winsten boven f 106 575 wordt f 714
teveel gecorrigeerd) doet zich alleen voor bij hogere winsten, zodat de onzuiverheid
vrijwel niet relevant zal zijn voor de uitvoering van inkomensafhankelijke
regelingen. Bij het bepalen van de correctie is de beperking van de zelfstandigenaftrek
in de laagste drie winstschijven vanwege het vervallen van de invorderingsvrijstelling
genegeerd.Bij samenloop van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en loon uit
vroegere dienstbetrekking moeten twee berekeningen worden gemaakt: de berekening
die tot de hoogste aftrekpost leidt, moet worden toegepast. Deze systematiek
is ontleend aan artikel 37 van de Wet op de inkomstenbelasting 1964.De bedragen zijn gebaseerd op de cijfers 2000. Voor de zelfstandigenaftrek
bedroeg de correctie op basis van cijfers 1999 f 3459. Dit bedrag is
vervolgens verhoogd met de inflatiecorrectie ad 1,7% om de correctie op basis
van cijfers 2000 te bepalen. In een later stadium kan actualisatie plaatsvinden
naar cijfers 2001, bijvoorbeeld bij gelegenheid van het reguliere belastingplan
2001. Daarna zullen de bedragen niet worden geïndexeerd.In de Huursubsidiewet wordt naast het belastbare inkomen verwezen naar
het zuivere loon. Bijvoorbeeld voor de gevallen waarin geen aanslag inkomstenbelasting
zal worden opgelegd. Teneinde ook in deze gevallen de standaardeffecten van
de belastingherziening te neutraliseren wordt de verwijzing naar het zuivere
loon vervangen door een verwijzing naar het gecorrigeerde belastbare loon.
Volgens het derde lid is het gecorrigeerde belastbare loon het belastbare
loon, bedoeld in artikel 9 van de Wet op de loonbelasting 1964, verminderd
met het hoogste van de uit de toepassing van de volgende onderdelen voortvloeiende
bedragen:1°. bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: 12% van dat loon,
maar niet minder dan f 263 en niet meer dan f 3538; 2°. bij loon uit vroegere dienstbetrekking: f 1073.Het vijfde lid regelt dat de inspecteur die ingevolge artikel 3 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen bevoegd is, op verzoek van de Minister
van Volkshuisvesting en Ruimtelijke Ordening de hoogte bepaalt van het gecorrigeerde
verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare loon van de desbetreffende
huurders en medebewoners. In de tekst is bewust gekozen voor de materiële
term «bepalen» en niet voor de formele term «vaststellen».
Het is namelijk niet de bedoeling dat bij de inspecteur bezwaar kan worden
gemaakt. Het bepalen van het gecorrigeerde verzamelinkomen of het gecorrigeerde
belastbare loon moet worden gezien als een voorbereidende handeling voor de
op grond van artikel 30, tweede lid te nemen beslissing. De hoogte van het
gecorrigeerde verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare loon wordt aan
belanghebbenden bekend gemaakt als bestanddeel van de beslissing, bedoeld
in artikel 30, tweede lid.Volgens het zesde lid verstrekt de inspecteur de gegevens inzake het gecorrigeerde
verzamelinkomen of het gecorrigeerde belastbare loon aan de Minister van Volkshuisvesting
en Ruimtelijke Ordening volgens bij of krachtens algemene maatregel van bestuur
te stellen regels.. Het zesde lid geeft de inspecteur tevens de bevoegdheid
af te wijken van de in artikel 67 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen
opgenomen geheimhoudingsplicht. De geheimhoudingsplicht voor de Minister van
Volkshuisvesting en Ruimtelijke Ordening is geregeld in artikel 2:5 van de
Algemene wet bestuursrecht.B.Met de inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting 2001 is de verwijzing
naar het belastbaar inkomen als maatstaf voor het toetsingsinkomen niet meer
adequaat. De Wet inkomstenbelasting 2001 kent – in tegenstelling tot
de Wet op de inkomstenbelasting 1964 – geen belastbaar inkomen dat betrekking
heeft op het gezamenlijke bedrag van alle inkomsten. In de Wet inkomstenbelasting
2001 vindt belastingheffing plaats door middel van een systeem van drie gesloten
inkomensboxen met elk een eigen tariefstructuur. Als gevolg daarvan vallen
in de Wet inkomstenbelasting 2001 drie afzonderlijke categorieën van
belastbaar inkomen te onderscheiden: belastbaar inkomen uit werk en woning,
belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang en belastbaar inkomen uit sparen
en beleggen. Om toch in een verzamelbegrip voor het totale belastbare inkomen
te kunnen voorzien, is in de Wet inkomstenbelasting 2001 het begrip verzamelinkomen
(artikel 2.18) geïntroduceerd.Zoals reeds in het Algemeen deel van de Memorie van toelichting is uiteen
gezet zal in inkomensafhankelijke regelingen in plaats van naar het begrip
«verzamelinkomen» naar het begrip «gecorrigeerd verzamelinkomen»
worden verwezen, om zo de standaardeffecten van de belastingherziening op
de inkomensafhankelijke regelingen te neutraliseren. Om dezelfde reden als
hierboven vermeld zal in inkomensafhankelijke regelingen niet verwezen worden
naar het begrip «belastbaar loon», maar naar het begrip «gecorrigeerd
belastbaar loon».Met deze bepaling wordt de verwijzing in artikel 3, derde lid, onderdeel
a, naar het belastbaar inkomen in de Wet op de inkomstenbelasting 1964 gewijzigd
in een verwijzing naar het gecorrigeerde verzamelinkomen. De vertaling van
inkomen naar gecorrigeerd verzamelinkomen geldt thans voor de gehele wet en
de bepalingen die op de wet berusten. Tevens vervalt in onderdeel b de vermindering
van het loon met het in artikel 17 van de Wet op de loonbelasting 1964 genoemde
bedrag of percentage. Bij de invoering van de Wet inkomstenbelasting 2001
is het zogenoemde arbeidskostenforfait afgeschaft. Dit forfait is omgezet
in een arbeidskorting. Tevens is de vaste aftrekpost voor inkomsten uit vroegere
arbeid afgeschaft. Tevens wordt voorgesteld het begrip «loon»
te vervangen door het begrip «gecorrigeerd belastbaar loon».
Volgens artikel 9 van de Wet op de loonbelasting 1964 – zoals dit artikel
met ingang van 2001 zal luiden – is het belastbare loon, het loon verminderd
met de zeedagenaftrek. Het gecorrigeerde belastbare loon is het belastbare
loon verminderd met de standaardeffecten van de belastingherziening. Verwezen
wordt naar het Algemeen deel van de toelichting. Deze wijziging zal geen grote
gevolgen hebben voor de aanspraken op huursubsidie wel wordt ermee bereikt
dat in de verschillende inkomensafhankelijke regelingen dezelfde begrippen
worden gebruikt.C.Door het vervallen van de Wet op de vermogensbelasting 1964 per 1 januari
2001 kan de verwijzing in artikel 4, derde lid, naar het begrip vermogen volgens
die wet niet in stand blijven. In het nieuwe derde lid is het vermogensbegrip
geënt op het gemiddelde van de rendementsgrondslag aan het begin van
het kalenderjaar en de rendementsgrondslag aan het einde van het kalenderjaar.
Deze gemiddelde rendementsgrondslag wordt jaarlijks op grond van artikel 5.2
van de Wet inkomstenbelasting 2001 vastgesteld. Bij het bepalen van de gemiddelde
rendementsgrondslag wordt echter geen rekening gehouden met de vrijstelling
maatschappelijk beleggen. Met de overige vrijstellingen wordt derhalve wel
rekening gehouden. Met het heffingvrije vermogen wordt geen rekening gehouden.
Uitgangspunt zijn de in artikel 15 van de Huursubsidiewet opgenomen vermogensgrenzen.D.In onderdeel C is aangegeven dat voortaan als toetsvermogen zal gelden
de gemiddelde rendementsgrondslag als bedoeld in artikel 5.2 van de Wet inkomstenbelasting
2001. Hierbij worden de vermogensgrenzen die momenteel gelden in de Huursubsidiewet
gehandhaafd. Dit met uitzondering van de vermogensgrens voor een meerpersoonshuishouden
waarvan de huurder en de medebewoners op de laatste dag van het subsidiejaar
jonger zijn dan 65 jaar, die met f 15 226 wordt opgehoogd tot f 74 926.
In deze categorie zal veelal sprake zijn van partners in de zin van de Wet
inkomstenbelasting 2001 die recht hebben op een gezamenlijk heffingvrij vermogen
van f 74 926, waardoor pas vanaf een vermogen van ten minste f 74 926
in box III belasting verschuldigd is.E., F. en G.De verwijzingen naar de verschillende inkomensbegrippen in de artikelen
17, 26a en 27 worden vervangen, in het licht van de wijziging onder B die
inhoudt dat thans voor de gehele wet onder inkomen wordt verstaan het gecorrigeerde
verzamelinkomen. In artikel 26a is de term «gecorrigeerd verzamelinkomen»
desondanks gehandhaafd om duidelijk te maken dat het om de herleiding van
een netto maandbedrag naar een bruto jaarbedrag gaat.H.Bij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 53 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen uitgebreid met een nieuw tweede en derde
lid (eigener beweging verstrekken van gegevens en inlichtingen met bijbehorende
sociaal-fiscale nummers). Het is niet de bedoeling dat deze leden inzake het
onderzoek en vaststelling bedoeld in artikel 34, eerste lid, van de Huursubsidiewet
van overeenkomstige toepassing zijn. Daarom zijn deze leden opgenomen in artikel
34, tweede lid, van de Huursubsidiewet. Hiermee blijft artikel 53, tweede
en derde lid, van deAlgemene wet inzake rijksbelastingen voor
de Huursubsidiewet buiten toepassing.I.Met deze wijziging wordt het begrip «sociaal-fiscaalnummer»
in overeenstemming gebracht met de huidige spelling, zoals dit ook bij de
onderbrenging van dit begrip in artikel 2, derde lid, onderdeel j, van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen is gebeurd.J.Blijkens artikel 1, onderdeel j, van de Huursubsidiewet wordt onder peiljaar
verstaan het kalenderjaar dat voorafgaat aan het subsidiejaar. Voor het subsidiejaar
dat loopt van 1 juli 2000 tot en met 30 juni 2001 is derhalve het inkomen
in het jaar 1999 relevant. Voor het subsidiejaar 2001/2002 is het inkomen
in 2000 relevant. Voor deze situaties blijven ingevolge het nieuwe artikel
56a van de Huursubsidiewet de begrippen in stand die golden voor de inwerkingtreding
van de onderdelen B tot en met E.AFDELING I. MINISTERIE VAN VOLKSGEZONDHEID, WELZIJN EN
SPORTArtikel I Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers 1940–1945
en Artikel II Wet uitkeringen burger-oorlogsslachtoffers 1940–1945Gelet op het inkomensvervangende karakter van deze wetten wordt bij de
berekening van een periodieke uitkering krachtens de Wet uitkeringen vervolgingsslachtoffers
1940–1945 (Wuv) en de Wet uitkeringen burger-oorlogsslachtoffers 1940–1945
(Wubo) de vermogensinkomsten van een belanghebbende ingevolge de artikelen
19 van de Wuv en 28 van de Wubo in mindering gebracht. Deze inkomsten worden
bepaald op een vast percentage per jaar van het vermogen. Ten tijde van de
inwerkingtreding van de beide wetten werd dit rekenpercentage op 6 gesteld.
Begin 1998 is door belangengroeperingen op het terrein voor oorlogsgetroffenen
naar voren gebracht dat de opbrengst van de financiële reserves achterbleven
bij de veronderstelde baat. Verzocht werd het forfaitaire rekenpercentage
in overeenstemming te brengen met de feitelijke ontwikkelingen. In artikel
19, zevende lid, van de Wuv en artikel 28, vierde lid, onder a, van de Wubo
is de mogelijkheid gegeven het percentage te herzien, indien dit naar het
oordeel van de minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport belangrijke
wijzigingen in het rendement van staatsleningen zoals die worden gepubliceerd
in het Statistisch Bulletin van het Centraal Bureau voor de Statistiek daartoe
aanleiding geven. De in dit bulletin gepubliceerde gemiddelde rendementen
onderschreden eerst vanaf medio 1997 structureel het voor de Wuv en Wubo geldende
percentage. Het structurele karakter van deze situatie is voor de minister
van Volksgezondheid, Welzijn en Sport aanleiding geweest te besluiten tot
een bijstelling van het rekenpercentage. Per 1 januari 1999 is dat vastgesteld
op 5% en per 1 januari 2000 op 4,5%.In het Algemeen Overleg met de Vaste Commissie voor Volksgezondheid, Welzijn
en Sport (VC VWS) van 6 oktober 1999 over het regeringsstandpunt op de aanbevelingen
van het Adviescollege uitvoering wetten voor oorlogsgetroffenen (kamerstukken
II 1998/99, 20 454, nr. 51) heeft de VC VWS het in de Wuv en de Wubo
gehanteerde rekenpercentage vermogenskorting aan de orde gesteld. De commissieleden
hebben de minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport verzocht na te gaan
in hoeverre het in het kader van de belastingherziening 2001 te hanteren forfaitaire
percentage aangaande de vermogensrendementsheffinggevolgen zou
moeten hebben voor het percentage van de vermogenskorting in de Wuv en de
Wubo.In de brief van de minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport aan
de Tweede Kamer van 19 november 1999 (kamerstukken II 1999/2000, 20 454,
nr. 53) is gemeld dat de bereidheid bestaat het kortingspercentage dat in
het kader van de Wuv en de Wubo wordt gehanteerd op overeenkomstige wijze
aan te passen. In artikel 5.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 is het forfaitaire
rendement gesteld op 4%. Overeenkomstig de toezegging van de minister van
Volksgezondheid, Welzijn en Sport aan de Tweede Kamer voorzien de wijzigingen
van de artikelen 19 van de Wuv en 28 van de Wubo erin dat het forfaitaire
rendementspercentage ook in het kader van de vermogenskorting in de Wuv en
de Wubo wordt gehanteerd.De wijziging van de regeling voor het bepalen van het kortingspercentage
van de vermogensinkomsten Wuv en Wubo zal een financiële intensivering
van 2,9 miljoen tot gevolg hebben. Dit bedrag is bepaald op basis van het
aantal personen waar een korting in verband met de hoogte van het eigen vermogen
van toepassing is (5600), de gemiddelde toegepaste korting ( 4178 per jaar
voor de Wuv en 2 482 per jaar voor de Wubo) en het in aanmerking te nemen
vrijstellingsbedrag (per 1 januari 2000 1386).Artikel III ZiekenfondswetA.Een 65-plusser kan voor de ziekenfondsverzekering opteren indien zijn
belastbaar inkomen en dat van zijn eventuele echtgenote tezamen een bepaald,
jaarlijks vast te stellen bedrag niet overschrijdt. In de plaats van het begrip
belastbaar inkomen zou het begrip verzamelinkomen kunnen worden gehanteerd.
Het verzamelinkomen omvat zowel de inkomensbestanddelen van een binnenlandse
belastingplichtige als die van een buitenlandse belastingplichtige.Denkbaar zou zijn de verwijzing in artikel 3c, derde lid, naar de Wet
op de inkomstenbelasting 1964 te veranderen in een verwijzing naar de Wet
inkomstenbelasting 2001. Materiële verschillen tussen het verzamelinkomen
in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001 en het belastbaar inkomen in
de zin de Wet op de inkomstenbelasting 1964 werken alsdan door naar de Ziekenfondswet.
Voorzover bij de belastingherziening 2001 sprake is van een grondslagverbreding,
werkt deze dan ook door. Het belangrijkste element hierbij is voor 65-plussers
het arbeidskostenforfait bij inkomen uit vroegere arbeid, waardoor voor vrijwel
alle 65-plussers het verzamelinkomen in de zin van de Wet inkomstenbelasting
2001 zal stijgen ten opzichte van het belastbaar inkomen in de zin van de
Wet inkomstenbelasting 1964. Dit zou ertoe leiden dat uitsluitend op grond
van een (technische) verandering van het inkomensbegrip het toets- en premie-inkomen
verandert, terwijl binnen de sfeer van de inkomstenbelasting de effecten van
het vervallen of beperken van deze standaardaftrekposten worden gecompenseerd
door maatregelen in de tariefstructuur. Teneinde dit standaardeffect van de
belastingherziening 2001 op de hoogte van het verzamelinkomen te neutraliseren
wordt voorgesteld een correctie te hanteren ter grootte van het arbeidskostenfofait
voor inkomsten uit vroegere arbeid zoals dat gold onder het regime van de
Wet op de inkomstenbelasting 1964. Het gaat om een correctiepost van f 1073.
Dit bedrag is gebaseerd op de cijfers 2000. In een later stadium kan actualisatie
plaatsvinden naar cijfers 2001, bijvoorbeeld bij gelegenheid van het reguliere
belastingplan 2001. Daarna zal het bedrag niet worden geïndexeerd.De vaststelling van het toetsingsinkomen voor de ziekenfondsverzekering
van personen van 65 jaar of ouder is nader geregeld in de Regeling vaststelling
tijdvak bepaling inkomen alsmede het verstrekken door de SVB van
een verklaring over het inkomen van personen van 65 jaar of ouder (Stcrt.
1997, 250). Voor de vaststelling van het inkomen wordt in beginsel uitgegaan
van het inkomen in het jaar t-2 (artikel 1, eerste lid) of in bepaalde situaties
het inkomen in het jaar t+1 (artikel 1, tweede lid), het jaar t (artikel 1,
derde lid) dan wel het jaar t-1 (artikel 1, vierde lid). Een aantal jaren
zal het zich voordoen dat het belastbaar inkomen in de zin van de Wet op de
inkomstenbelasting 1964 getoetst moet worden naast gevallen waarin het nieuwe
inkomensbegrip uit de Wet inkomstenbelasting 2001 als basis voor de ziekenfondsverzekering
wordt genomen. Deze inkomensbegrippen zijn door de voorgestelde correctiepost
van f 1073 beter onderling vergelijkbaar gemaakt. Desalniettemin zou,
met het oog op de niet-standaardeffecten, behoefte kunnen bestaan aan een
specifieke op de overgangssituatie toegesneden toetsingssystematiek te ontwikkelen.
Daartoe wordt aan artikel 3c een nieuw lid toegevoegd. Dit nieuwe zesde lid
strekt ertoe een binnen het kader van de wet passende toetsingssystematiek
te kunnen vaststellen voor die gevallen waarin het inkomen, bedoeld in artikel
3c, eerste lid, moet worden bepaald over een tijdvak dat gelegen is voor het
jaar 2001.B.Voor zelfstandigen geldt dat zij verzekerd zijn krachtens de ziekenfondsverzekering
indien hun belastbaar inkomen beneden een inkomensgrens ligt. In artikel 3d,
vierde lid, is omschreven welk inkomensbegrip daarbij wordt gehanteerd. Thans
wordt daarbij verwezen naar inkomensbegrippen in de Wet op de inkomstenbelasting
1964. Deze verwijzingen worden aangepast in verwijzingen naar begrippen in
de Wet inkomstenbelasting 2001.De toevoeging aan artikel 3d, vierde lid, eerste volzin, dat indien de
berekening van het inkomen tot een negatief bedrag leidt, dat inkomen op nul
wordt gesteld, is opgenomen om te voorkomen dat een negatief inkomen het gemiddelde
van de belastbare inkomens in het toetsingstijdvak twee keer zou beïnvloeden.
Eén keer doordat het belastbare inkomen van het jaar waarin het negatieve
inkomen is ontstaan wordt meegenomen en één keer doordat het
jaar waarin het negatieve inkomen wordt verrekend wordt meegenomen. In de
huidige regeling is ervoor gekozen het negatief inkomen in het jaar waarin
dit is ontstaan uit te schakelen door dit negatief inkomen op nihil te stellen.
Deze regeling moet worden voortgezet onder het nieuwe stelsel. Daarvoor is
het gebruik van het begrip «verzamelinkomen», niet geschikt. In
het verzamelinkomen worden immers de verliezen uit andere kalenderjaren niet
opgenomen en wordt het verlies over het jaar zelf wel opgenomen. Voorgesteld
wordt onder inkomen te verstaan de som van het belastbare inkomen uit werk
en woning, het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang en het belastbare
inkomen uit sparen en beleggen, met dien verstande dat indien de berekening
van het belastbare inkomen uit werk en woning of het belastbare inkomen uit
aanmerkelijk belang tot een negatief bedrag leidt, dat inkomen op nul wordt
gesteld. Opgemerkt zij nog dat de berekening van het belastbare inkomen uit
sparen en beleggen niet tot een negatief bedrag kan leiden.Op vergelijkbare wijze als hiervoor is beschreven ten aanzien van 65-plussers
zou ook bij zelfstandigen een standaardeffect optreden. Bij zelfstandigen
gaat het om de verlaging van de zelfstandigenaftrek met f 3518. Teneinde
dit standaardeffect van de belastingherziening 2001 op de hoogte van het verzamelinkomen
te neutraliseren wordt voorgesteld een correctie toe te passen van f 3518.
Dit bedrag is gebaseerd op de cijfers 2000. In een later stadium kan actualisatie
plaatsvinden naar cijfers 2001, bijvoorbeeld bij gelegenheid van het reguliere
belastingplan 2001. Daarna zal het bedrag niet worden geïndexeerd. Voor de beoordeling van de verzekeringsplicht van zelfstandigen is thans
bij ministeriële regeling bepaald dat over een tijdvak van drie jaren
(t-3 tot en met t-5) het gemiddelde belastbaar inkomen in aanmerking wordt
genomen. Dit betekent dat voor de vraag of iemand in bijvoorbeeld 2004 aan
de gestelde inkomensgrens voldoet, gekeken moet worden naar het gemiddelde
inkomen over de jaren 2001, 2000 en 1999.In deze situatie moeten oude inkomensbegrippen op grond van de Wet op
de inkomstenbelasting 1964 en nieuwe inkomensbegrippen op grond van de Wet
inkomstenbelasting 2001 in de beoordeling worden betrokken. Deze inkomensbegrippen
zijn door de voorgestelde correctiepost van f 3518 beter onderling vergelijkbaar
gemaakt. Desalniettemin zou, met het oog op de niet-standaardeffecten, behoefte
kunnen bestaan aan een specifieke op de overgangssituatie toegesneden toetsingssystematiek
te ontwikkelen. Daartoe wordt aan artikel 3d een nieuw lid toegevoegd. Dit
nieuwe zevende lid strekt ertoe een binnen het kader van de wet passende toetsingssystematiek
te kunnen vaststellen voor die gevallen waarin het inkomen, bedoeld in artikel
3d, eerste lid, mede moet worden bepaald aan de hand van het inkomen over
een tijdvak dat gelegen is voor het jaar 2001. Bedoelde situatie doet zich
voor tot en met het jaar 2005.C.Met de wijziging van artikel 15a, derde lid, wordt de verwijzing naar
een drietal artikelen van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 gewijzigd in
een verwijzing naar de overeenkomstige bepalingen van de Wet inkomstenbelasting
2001.D., E.Met deze wijzigingen wordt het begrip «sociaal-fiscaalnummer»
in overeenstemming gebracht met de huidige spelling, zoals dit ook bij de
onderbrenging van dit begrip in artikel 2, derde lid, onderdeel j, van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen is gebeurd.Artikel IV Wet houdende uitbreiding van de kring van verzekerden
ingevolge de Ziekenfondswet met zelfstandigen voor wie, gelet op hun inkomen,
toegang tot de sociale ziektekostenverzekering is aangewezen en tijdelijke
wijziging van de indexering van de loongrens alsmede wijziging van de Wet
op de inkomstenbelasting 1964 (Zelfstandigen in Zfw)Met deze bepaling wordt de verwijzing naar de tabelcorrectiefactor van
de Wet op de inkomstenbelasting 1964 in artikel II van de Wet houdende uitbreiding
van de kring van verzekerden ingevolge de Ziekenfondswet met zelfstandigen
voor wie, gelet op hun inkomen, toegang tot de sociale ziektekostenverzekering
is aangewezen en tijdelijke wijziging van de indexering van de loongrens alsmede
wijziging van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 (Zelfstandigen in de ZFW)
gewijzigd in een verwijzing naar de tabelcorrectiefactor van de Wet inkomstenbelasting
2001.AFDELING J. MINISTERIE VAN LANDBOUW, NATUURBEHEER EN VISSERIJArtikel I MeststoffenwetBij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 40 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen komen te vervallen. Met de onderhavige
bepaling wordt artikel 41 aan die situatie aangepast. Voorts is artikel 53
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen uitgebreid met een nieuw tweede
en derde lid (eigener beweging verstrekken van gegevens en inlichtingen
met bijbehorende sociaal-fiscale nummers). Het is niet de bedoeling dat inzake
de verstrekking van gegevens in het kader van de Meststoffenwet deze leden
van overeenkomstige toepassing zijn verklaard. Daarom zijn deze leden opgenomen
in artikel 41, tweede lid, van de Meststoffenwet. Hiermee blijft artikel 53,
tweede en derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen voor de Mestoffenwet
buiten toepassing.Artikel II Gezondheids- en welzijnswet voor dierenBij de Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 is artikel 40 van de
Algemene wet inzake rijksbelastingen komen te vervallen. Met de onderhavige
bepaling wordt artikel 93 aan die situatie aangepast. Voorts is artikel 53
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen uitgebreid met een nieuw tweede
en derde lid (eigener beweging verstrekken van gegevens en inlichtingen met
bijbehorende sociaal-fiscale nummers). Het is niet de bedoeling dat inzake
de verstrekking van gegevens in het kader van de Gezondheids- en welzijnswet
voor dieren deze leden van overeenkomstige toepassing zijn verklaard. Daarom
zijn deze leden opgenomen in artikel 93, tweede lid, van de Gezondheidsen
welzijnswet voor dieren. Hiermee blijft artikel 53, tweede en derde lid, van
de Algemene wet inzake rijksbelastingen voor de Gezondheids- en welzijnswet
voor dieren buiten toepassing.AFDELING K. MINISTERIE VAN JUSTITIEArtikel I Wet op het notarisambtArtikel 56, vierde lid, tweede volzin, bepaalt dat degenen die onderworpen
zijn aan de heffing van vermogensbelasting geen beroep kunnen doen op het
gemaximeerde notaristarief, bedoeld in het vierde lid, eerste volzin, van
artikel 56. In verband met het vervallen van de vermogensbelasting per 1 januari
2001 is naar een ander praktisch hanteerbaar vermogensbegrip gezocht. Het
voorgestelde vermogensbegrip sluit in beginsel aan bij het algemene vermogensbegrip
dat geldt voor de Wet op de rechtsbijstand. Bij de uitvoering van de Wet op
de rechtsbijstand is niet gebleken dat het vermogensbegrip in die wet tot
problemen heeft geleid. Om de praktijk tegemoet te komen, worden volgens het
nieuwe vijfde lid bij algemene maatregel van bestuur voorts regels gesteld
aan het in het vierde lid bedoelde eigen vermogen. Daarbij wordt eraan gedacht
dat voorzover het eigen vermogen grondslag vormt voor heffing in box III van
de inkomstenbelasting, het eigen vermogen te stellen op die grondslag. Die
grondslag kan aan het aanslagbiljet inkomstenbelasting worden ontleend door
het forfaitair rendement met vijfentwintig te vermenigvuldigen. Op deze wijze
zijn naast het heffingvrij vermogen ook alle vrijstellingen in box III van
overeenkomstige toepassing. Voorts wordt eraan gedacht voor de waardering
van de eigen woning de WOZ-waarde te hanteren. Deze waarde kan eenvoudig uit
het aanslagbiljet OZB worden afgeleid.Het in het vierde lid genoemde bedrag van f 500 000 komt globaal
overeen met de huidige vermogensgrens. Het bedrag is in de eerste plaats afgeleid
uit de tariefgroepvrijstelling in de vermogensbelasting voor gehuwden ad f 250 000.
Vervolgens is dit bedrag verdubbeld in verband met de zogenoemde ondernemingsvrijstelling
in de vermogensbelasting waarbij ondernemingsvermogen tot een bedrag van f 219 000
volledig is vrijgesteld en waarbij boven dat bedrag een gedeeltelijke vrijstelling
geldt. Daarnaast wordt de eigen woning voor de vermogensbelasting gewaardeerd
op 60% van de WOZ-waarde, terwijl in de hiervoor bedoelde algemene maatregel
van bestuur een waardering op 100% van de WOZ-waarde zal worden
geregeld. Dit alles rechtvaardigt naar onze mening een vermogensgrens van
f 500 000.De derde volzin van het vierde lid maakt het mogelijk de vermogensgrens
bij ministeriële regeling aan te passen voorzover het prijsindexcijfer
van de gezinsconsumptie daartoe aanleiding geeft. Deze bepaling is ontleend
aan artikel 8:41, vijfde lid, van de Algemene wet bestuursrecht.HOOFDSTUK 2. SLOTBEPALINGENOp grond van deze bepaling brengt de Minister van Financiën de in
deze wet voorkomende aanhalingen van artikelen, paragrafen, afdelingen en
hoofdstukken van de Wet inkomstenbelasting 2001 met de nieuwe nummering van
de artikelen, paragrafen, afdelingen en hoofdstukken van de Wet inkomstenbelasting
2001, bedoeld in artikel 11.2 van die wet, in overeenstemming.Artikel I InwerkingtredingHet eerste lid stelt de datum van inwerkingtreding op 1 januari 2001.
Deze datum is gelijk aan de datum van inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting
2001.Het tweede lid geeft de citeertitel van deze wet.De Staatssecretaris van Financiën,W. J. BosDe Minister van Financiën,G. ZalmDe Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid,W. A. F. G. Vermeend 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-27184-3.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl