Socialeverzekeringspositie van grensarbeiders; Brief van de Staatssecretaris van Financiën
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2019-09-03 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 26834, nr. 18

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum brief

28-11-2007

Tweede Kamer der Staten-Generaal

2007-2008

26834 nr. 18

23-11-2007

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamDe overgangsmaatregel in het Nederlands–Belgische
belastingverdrag 2001Bevindingen uit het onderzoekDispariteitenCoulance-overwegingenOndertekening
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 26834Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 21 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
26 834Socialeverzekeringspositie van grensarbeidersnr. 18BRIEF VAN DE STAATSSECRETARIS VAN FINANCIËNAan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-GeneraalDen Haag, 23 november 2007Het debat met uw Kamer tijdens een Algemeen Overleg van de Vaste Commissie
voor Financiën op 5 september 2007 heeft mij aanleiding gegeven
onderzoek te doen naar de situatie van grensarbeiders na de inwerkingtreding
van het Nederlands-Belgische belastingverdrag 2001 (Kamerstuk 26 834,
nr. 17). Daarbij gaat het specifiek om de vraag of er bij de toepassing
van de in het verdrag voor grensarbeiders opgenomen overgangsmaatregel over
de jaren 2003 en 2004 al dan niet sprake moet zijn van heffingsrente.De overgangsmaatregel in het Nederlands–Belgische
belastingverdrag 2001Tot 1 januari 2003 gold voor Nederlandse grensarbeiders de zogenoemde
grensarbeidersregeling. Volgens die regeling betaalden de grensarbeiders over
hun Belgische arbeidsinkomen Nederlandse inkomstenbelasting. Met ingang van
1 januari 2003 is de grensarbeidersregeling echter vervallen en betalen
de grensarbeiders over hun arbeidsinkomen personenbelasting (de Belgische
inkomstenbelasting). Met de personenbelasting wordt de op het inkomen ingehouden
bedrijfsvoorheffing (de Belgische loonbelasting) verrekend. Om het inkomensnadeel
te compenseren dat de grensarbeiders door deze overgang lijden is in het Nederlands–Belgische
belastingverdrag 2001 een overgangsmaatregel opgenomen. In de meest eenvoudige
vorm bedraagt de compensatie volgens deze overgangsmaatregel het verschil
tussen de inkomstenbelasting die verschuldigd zou zijn als de grensarbeidersregeling
wel voortgezet zou zijn en het hogere bedrag van de personenbelasting. Op
verzoek wordt compensatie verleend bij voorlopige teruggaaf. Het definitieve
bedrag wordt vastgesteld bij het opleggen van de aanslag inkomstenbelasting.Bevindingen uit het onderzoekHet vorenbedoelde onderzoek heeft de volgende bevindingen opgeleverd. 1. Over het jaar 2003 hebben de Belgische werkgevers bij de inhouding
van bedrijfsvoorheffing geen rekening gehouden met de zogeheten persoonlijke
aftrekposten en tegemoetkomingen. Wettelijk gezien mochten de werkgevers dat
ook niet. Deze aftrekposten en tegemoetkomingen werden eerst bij het opleggen
van de aanslagen personenbelasting in aanmerking genomen. In de meeste gevallen
leidde dat dus tot een teruggaaf van bedrijfsvoorheffing.Overigens hebben werkgevers bij de inhouding van bedrijfsvoorheffing in
ongeveer 15% van de gevallen wel rekening gehouden met persoonlijke
aftrekposten en tegemoetkomingen (hoewel dat wettelijk niet mocht). In die
gevallen was dan ook geen sprake van een teruggaaf van bedrijfsvoorheffing.2. Zoals hiervóór is opgemerkt, is voor de compensatie volgens
de overgangsmaatregel het bedrag van de personenbelasting van belang. Om nu
te voorkomen dat grensarbeiders direct bij de eerste loonbetaling in januari
2003 een inkomensnadeel zouden ondervinden omdat bij de bedrijfsvoorheffing
geen rekening mocht worden gehouden met persoonlijke aftrekposten en tegemoetkomingen
(hoge bedrijfsvoorheffing), heeft het team grensarbeid van de Nederlandse
Belastingdienst uit overwegingen van dienstverlening drie handelingen verricht:– er is bij het opleggen van de voorlopige teruggaaf voor het jaar
2003 (VT 2003) uitgegaan van de hoge bedrijfsvoorheffing in plaats van de
(te verwachten) lagere personenbelasting;– de bedrijfsvoorheffing is door het team grensarbeid berekend en
bij de VT 2003 kenbaar gemaakt;– er is bij de VT 2003 een brief verstuurd waarin deze werkwijze
wordt beschreven en waarin wordt verzocht om contact op te nemen met het team
grensarbeid indien de berekendebedrijfsvoorheffing
te veel afwijkt van de volgens de loonstrook ingehouden
bedrijfsvoorheffing. Deze brief heeft in 2003 in ruim 10% van de gevallen
geleid tot een herziening van de VT 2003.3. Met betrekking tot de voorlopige teruggaaf voor het jaar 2004 (VT 2004)
heeft het team grensarbeid dezelfde werkwijze gehanteerd als bij de VT 2003.
In 2004 heeft de bij de VT 2004 verstuurde brief in bijna 20% van de
gevallen geleid tot een herziening van de VT 2004. Dit verschil laat zich
vooral verklaren door het feit dat de Belgische werkgevers vanaf 1 januari
2004 bij de inhouding van bedrijfsvoorheffing wel rekening mochten houden
met persoonlijke aftrekposten en tegemoetkomingen.4. De aanslagen personenbelasting die de Belgische belastingadministratie
over de jaren 2003 en 2004 heeft opgelegd moesten betaald worden c.q. leidden
tot een teruggaaf in augustus/september 2005 respectievelijk in augustus/september
2006. Ongeveer 10% van de aanslagen personenbelasting is later opgelegd.5. Het team grensarbeid heeft over het jaar 2003 ongeveer 6500 definitieve
aanslagen inkomstenbelasting en 1300 navorderingen opgelegd alsook ongeveer
1150 ambtshalve verminderingen verleend. In ruim 65% van de gevallen
was sprake van een te betalen bedrag aan inkomstenbelasting. De navorderingen
en ambtshalve verminderingen houden verband met de omstandigheid dat het team
grensarbeid met het opleggen van de definitieve aanslagen niet heeft gewacht
tot het bedrag van de personenbelasting bekend was. Deze handelwijze is in
overleg met de Stichting grensarbeiders beëindigd omdat de juridische
houdbaarheid door een aantal belastingadviseurs ter discussie werd gesteld.
Vanaf dat moment wordt gewacht met het opleggen van de definitieve
aanslag inkomstenbelasting tot het bedrag van de personenbelasting bekend
is.Over het jaar 2004 heeft het team grensarbeid inmiddels ongeveer 3800
definitieve aanslagen inkomstenbelasting opgelegd. In bijna 60% van
de gevallen was sprake van een te betalen bedrag aan inkomstenbelasting. Dit
hoge aantal positieve aanslagen over 2004 wordt niet alleen veroorzaakt door
het verschil tussen de bedrijfsvoorheffing en de personenbelasting of door
het verschil tussen de daadwerkelijk ingehouden bedrijfsvoorheffing en het
bedrag waarmee rekening is gehouden bij de VT 2004. Een betekenend aantal
wordt mede veroorzaakt door correcties op de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting,
zoals correcties op heffingskortingen, op privé-gebruik auto en op
andere inkomstenbestanddelen en aftrekposten.DispariteitenHet betalen of vergoeden van heffingsrente is aan de orde bij het opleggen
van Nederlandse voorlopige, definitieve en navorderingsaanslagen alsmede bij
verminderingen. Heffingsrente is een instrument dat de effecten neutraliseert
van het feit dat òf de staat òf de belastingplichtige enige
tijd beschikt over Nederlands belastinggeld dat hem uiteindelijk niet toekomt.
In de Belgische systematiek bestaat het fenomeen heffingsrente niet. Bij een
teruggave personenbelasting wordt geen heffingsrente vergoed, bij een te betalen
bedrag wordt geen heffingsrente in rekening gebracht. Het gevoel van de grensarbeiders
wordt in feite veroorzaakt door deze dispariteit, maar ook door een tweede
dispariteit tussen Nederland en België, namelijk de systematiek van het
opleggen van aanslagen. In Nederland ontvangen belastingplichtigen aan het
begin van een belastingjaar een voorlopige teruggave (VT) of een geautomatiseerd
opgelegde voorlopige aanslag (AVAR). Degenen die voor 1 april aangifte
doen, ontvangen uiterlijk op 1 juli een voorlopige aanslag, als uitvloeisel
van de zogeheten garantieregeling. De Nederlandse Belastingdienst heeft zichzelf
tot doel gesteld dat er maximaal een jaar mag zitten tussen het moment van
aangifte doen (het jaar t) en het opleggen van een definitieve aanslag (het
jaar t +1). Door deze werkwijze krijgt de belastingplichtige snel zekerheid
en wordt het tijdvak waarover heffingsrente moet worden vergoed of betaald
eveneens beperkt. In de Belgische situatie kent men geen regelingen zoals
in Nederland. Voor het gevoel van Nederlandse belastingplichtigen moet lang
worden gewacht op de definitieve aanslag personenbelasting, hoewel het verschil
tussen de definitieve aanslagen inkomstenbelasting en personenbelasting feitelijk
een beperkt aantal maanden bedraagt.Het vorenstaande impliceert het volgende. Het staat de Nederlandse inspecteur
niet vrij om heffingsrente achterwege te laten alleen vanwege het feit dat
België geen systematiek kent à la de Nederlandse heffingsrente.
Zou hij dat doen, dan zou hij contra legem handelen, hetgeen wij in Nederland –
zeker na het contra legemonderzoek in 2004 – niet aanvaardbaar achten.
Voorts heb ik niet de mogelijkheid om met toepassing van de hardheidsclausule
heffingsrente achterwege te laten. De hardheidsclausule is immers alleen bedoeld
om tegemoet te komen aan onbillijkheden van overwegende aard welke zich bij
de toepassing van de belastingwet mochten voordoen. Het neutrale karakter
van heffingsrente brengt mee dat van een onbillijkheid niet gesproken kan
worden. Ook is niet denkbaar dat Nederland in de positie zou kunnen verkeren
om België in de gevallen van grensarbeid tot een situatie te brengen
waarin sprake is van een systematiek van heffingsrente. Ten slotte kan (ook)
Nederland niet gehouden zijn om dispariteiten tussen belastingstelsels van
verschillende landen op te lossen. Coulance-overwegingenDuidelijk is dat de hiervóór beschreven dispariteiten bij
de grensarbeiders tot emotie en gevoelens van onrechtvaardigheid leiden. Ik
kan mij die emotie en gevoelens tot op zekere hoogte voorstellen. Daarom ben
ik bereid om uit coulance-overwegingen de heffingsrente over de jaren 2003
en 2004 te beperken en wel door toe te staan dat de verschuldigde heffingsrente
over deze jaren (tot maximaal nihil) wordt verminderd met een fictieve heffingsrente
over de teruggave personenbelasting 2003 en 2004, waarbij als rentetijdvak
wordt gehanteerd de periode 1 januari 2004 tot en met 31 december
2005 respectievelijk 1 januari 2005 tot en met 31 december 2006.
De reden voor deze coulance is dat de grensarbeiders zijn geconfronteerd met
nieuwe, zeer ingewikkelde regelgeving die om een gewenningsperiode vraagt.
Een vergelijking kan in dit kader in zekere mate worden gevonden in de overgangsregeling
die voor bepaalde pensioenen in de goedkeuringswet van het Nederlands–Belgische
belastingverdrag 2001 is getroffen. Anders dan bij deze overgangsregeling
speelt met betrekking tot de heffingsrente de eigen verantwoordelijkheid van
de grensarbeiders een belangrijke rol. Kon die eigen verantwoordelijkheid
van de grensarbeiders met betrekking tot de belastingjaren 2003 en 2004 nog
wat lastiger te dragen zijn, vanaf het belastingjaar 2005 ligt dat geheel
anders.Vorenstaande beperking van de heffingsrente over de jaren 2003 en 2004
heeft de volgende effecten:– er wordt rekening gehouden met het feit dat heffingsrente verschuldigd
is omdat er sprake is van reguliere correcties op het Nederlandse inkomen
die niets van doen hebben met de overgangsmaatregel;– de beperking is praktisch uitvoerbaar omdat geen rekening behoeft
te worden gehouden met het feit dat de op de hogere bedrijfsvoorheffing gebaseerde
VT 2003 en 2004 al dan niet verminderd is;– de heffingsrente blijft in stand voor zover deze ziet op de situatie
dat de Nederlandse aanslag later is opgelegd dan de Belgische teruggave in
de personenbelasting is verleend: die teruggave heeft de belastingplichtige
immers niet hoeven aanwenden om de Nederlandse inkomstenbelasting vanwege
de verlaging van de compensatie te voldoen. Daarmee worden ook discussies
voorkomen over het feit dat er ook enige tijd verloopt tussen het ontvangen
van de aanslag personenbelasting en het daadwerkelijk ontvangen van de teruggave
waar dat aan de orde is;– de eigen verantwoordelijkheid van de belastingplichtige voor het
doen van een juiste Nederlandse aangifte blijft in stand, evenals de eigen
verantwoordelijkheid om in te grijpen bij te hoge VT’s;– er wordt tegemoet gekomen aan het gevoel dat nieuwe ingewikkelde
regelgeving gewenning vraagt.Daarnaast heeft de directeur-generaal Belastingdienst een afspraak gemaakt
met haar Belgische collega om te praten over de mogelijkheden het aanslagproces
bij de Belgische belastingadministratie voor grensarbeiders te versnellen.Tot slot voeg ik te uwer informatie een exemplaar bij van een door de
Stichting Grensarbeid ontworpen standaardverzoekschrift dat na ons debat in
het Algemeen Overleg op 5 september 2007 massaal door belastingplichtigen
bij mij wordt ingediend. Ik zal deze verzoekschriften conform mijn coulancebeleid
afdoen. Voor het geval een belanghebbende geen verzoekschrift heeft ingediend
zal ik zelf nagaan of een tegemoetkoming conform het coulancebeleid mogelijk
is.De staatssecretaris van Financiën,J. C. de Jager 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-26834-18.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl