Verdrag Nederland, Indonesië tot vermijden dubbele belasting en voorkomen van ontgaan van inkomstenbelasting; 29-1-2002; Brief minister ter aanbieding bovengenoemd verdrag, ter stilzwijgende goedkeuring
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-08 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 28417, nr. 1

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum brief

12-06-2002

Eerste en Tweede Kamer der Staten-Generaal

2001-2002

28417 nr. 1;376

07-06-2002

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamOndertekeningLichaamToelichtende nota1. Inleiding2. Verloop van de onderhandelingen3. Budgettaire gevolgen4. Koninkrijkspositie5. Artikelsgewijze toelichtingBelastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2)Algemene begripsbepalingen (artikel 3 juncto onderdeel
I van het Protocol)Dividenden (artikel 10)Interest (artikel 11)Vermogenswinsten (artikel 14)Pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen
(artikel 19)Studenten (artikel 22)Overige inkomsten (artikel 23)Vermijding van dubbele belasting (artikel 24)Werkzaamheden buitengaats (artikel 25)Uitwisseling van inlichtingen (artikel 28 juncto onderdeel
X van het Protocol)Inwerkingtreding (artikel 31)Beëindiging (artikel 32)Ondertekening
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 28417Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 30 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
28 417Verdrag tussen de regering van het Koninkrijk der Nederlanden en de
regering van de Republiek Indonesië tot het vermijden van dubbele belasting
en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen
naar het inkomen, met Protocol; Jakarta, 29 januari 2002nr. 376nr. 1BRIEF VAN DE MINISTER VAN BUITENLANDSE ZAKENAan de Voorzitters van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-GeneraalDen Haag, 7 juni 2002Ter griffie van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-Generaal ontvangen
op 10 juni 2002. De wens dat het verdrag aan de uitdrukkelijke goedkeuring
van de Staten-Generaal wordt onderworpen kan door of namens één
van de Kamers of door ten minste vijftien leden van de Eerste Kamer dan wel
dertig leden van de Tweede Kamer te kennen worden gegeven uiterlijk op 10
juli 2002.Overeenkomstig het bepaalde in artikel 2, eerste lid, en artikel
5, eerste lid, van de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen, de Raad
van State gehoord, heb ik de eer U hierbij ter stilzwijgende goedkeuring over
te leggen het op 29 januari 2002 te Jakarta totstandgekomen verdrag tussen
de regering van het Koninkrijk der Nederlanden en de regering van de Republiek
Indonesië tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van
het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen,
met Protocol (Trb. 2002, 33).1Een toelichtende nota bij dit Verdrag treft U eveneens hierbij aan.De goedkeuring wordt alleen voor Nederland gevraagd.De Minister van Buitenlandse Zaken,J. J. van AartsenToelichtende nota1. InleidingHet advies van de Raad van State wordt niet openbaar gemaakt, omdat het
zonder meer instemmend luidt (artikel 25a, vijfde lid j° vierde lid, onder
b, van de Wet op de Raad van State).Het onderhavige Verdrag geeft regels die
aanwijzen welke van de verdragsluitende staten, het Koninkrijk der Nederlanden
voor wat betreft Nederland dan wel Indonesië, bevoegd is om in overeenstemming
met zijn nationale wetgeving belasting te heffen van het inkomen van inwoners
van een of van beide staten; dit teneinde dubbele belasting te voorkomen.
Daarnaast regelt het Verdrag, onder meer met het oog op het voorkomen van
het ontgaan van belasting de onderlinge uitwisseling van fiscale gegevens.
Het Verdrag dient in de relatie tot Indonesië ter vervanging van de Overeenkomst
tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Republiek Indonesië tot het
vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting
met betrekking tot belastingen naar het inkomen, met Protocol, van 5 maart
1973 (Trb. 1973, 53, Trb.
1975, 21 en Trb. 1994, 118), zoals gewijzigd bij
Protocol van 22 juli 1991 (Trb. 1991, 133 en Trb. 1994, 119), welk Protocol nadien is gewijzigd bij
Protocol van 23 augustus 1993 (Trb. 1993, 136
en Trb. 1994, 120). Zoals reeds in persbericht
nr.00/155 van 7 juli 2000 is aangegeven is deze Overeenkomst door Indonesië
beëindigd met ingang van 1 januari 2001(hierna: de beëindigde Overeenkomst).
Met betrekking tot de achtergronden van de opzegging van de Overeenkomst door
Indonesië wordt verwezen naar het antwoord op Kamervragen van De Vries
en Voute-Droste (persbericht van 7 juli 2000, nr. 00/153, Aanhangsel Handelingen
II 1999/2000, nr. 1542).Op 2 februari 2001 hebben een Nederlandse delegatie namens de Regering
van het Koninkrijk der Nederlanden en een Indonesische delegatie namens de
Regering van de Republiek Indonesië volledige ambtelijke overeenstemming
bereikt over de bepalingen van een nieuw verdrag tot het vermijden van dubbele
belasting en het voorkomen van het ontgaan van belastingen naar het inkomen
en bijbehorend Procotol (hierna: «het Verdrag»). Hierbij is tevens
overeengekomen dat zowel Nederland als Indonesië de beëindigde Overeenkomst
wederzijds zullen toepassen als ware de Overeenkomst niet opgezegd tot de
datum van inwerkingtreding van een nieuwe overeenkomst tot het vermijden van
dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belastingen naar het
inkomen tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Republiek Indonesië.
Op deze wijze wordt voorkomen dat in de verhouding tussen Nederland en Indonesië
een verdragsloze periode ontstaat. De feitelijk voortgezette toepassing van
de bepalingen van de beëindigde Overeenkomst is aangekondigd in de persberichten
van 3 november 2000, nr. 00–228 en 9 februari 2001, nr. 01–045.
Ten einde belanghebbenden tijdig zekerheid te verstrekken over deze voor hen
gunstige feitelijk voortgezette toepassing van de beëindigde Overeenkomst
is het beleidsbesluit van 8 januari 2001, nr. IFZ 2000/1374 M, uitgevaardigd
en in het verlengde daarvan het, op artikel 37 van de Algemene wet inzake
rijksbelastingen gebaseerde, Besluit voorkoming dubbele belasting Nederland
en Indonesië (Besluit IFZ 2001-141M).2. Verloop van de onderhandelingenOp verzoek van Indonesië diende als basis voor de onderhandelingen
de beëindigde Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de
Republiek Indonesië tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen
van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen,
met Protocol, van 5 maart 1973, zoals gewijzigd bij Protocollen van 22 juli
1991 en 23 augustus 1993. Van Nederlandse zijde is ingezet op
opneming van een aantal bepalingen uit het Nederlandse standaardverdrag, zoals
dat op 3 december 1987 werd gepubliceerd als bijlage bij de notitie Algemeen
fiscaal verdragsbeleid (kamerstukken II 1987/88, 20 365, nrs 1 en 2),
met dien verstande dat de tekst op enige punten in overeenstemming is gebracht
met de tekst van het OESO-modelverdrag 1992/1995 en dat daaraan zijn toegevoegd
de in het Nederlandse verdragsbeleid ontwikkelde bepalingen, die zijn toegelicht
in de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht (kamerstukken II 1997/98, 25 087, nr. 4).De besprekingen zijn aangekondigd in het persbericht van het Ministerie
van Financiën van 7 juli 2000, nr. 00/155. Naar aanleiding van dit persbericht
zijn vele reacties van de zijde van het bedrijfsleven ontvangen waarbij werd
aangegeven dat een mogelijk verdragsloze situatie waarin de nationale Indonesische
bronheffingtarieven zouden kunnen worden toegepast als grootste knelpunt werd
ervaren.Van 30 oktober tot en met 2 november 2000 is in Jakarta een aanvang gemaakt
met de verdragsonderhandelingen met Indonesië. De Nederlandse inzet daarbij
was de schade die zal ontstaan door het opzeggen van Indonesische zijde, zo
veel mogelijk te beperken en, wat betreft de aanleiding voor Indonesië
om de Overeenkomst op te zeggen, aan te koersen op een «level playing
field» ten opzichte van het bedrijfsleven van andere verdragspartners
van Indonesië. Tijdens die onderhandelingen werd het mogelijk mede vanwege
ontwikkelingen aan Indonesische zijde substantiële vooruitgang te boeken.
De vervolgbesprekingen vonden plaats in Den Haag alwaar op 2 februari 2001
de eerder genoemde ambtelijke overeenstemming is bereikt over het Verdrag.De structuur, de inhoud en de bewoordingen van het Verdrag en het bijbehorende
Protocol stemmen in het algemeen overeen met het patroon van de beëindigde
Overeenkomst. Naar de mening van de eerste ondertekenaar weerspiegelen de
in het Verdrag neergelegde regelingen een resultaat dat in het licht van de
over en weer naar voren gebrachte wensen als evenwichtig kan worden beschouwd
en waarin op bevredigende wijze rekening is gehouden met de belangen van het
Nederlandse bedrijfsleven.In vergelijking tot de beëindigde Overeenkomst zijn de volgende punten
door Nederland bereikt:• voor deelnemingsdividenden geldt een tarief van 10% bronheffing
ongeacht het percentage van aandelenbezit;• daarnaast geldt het 10% bronheffingtarief eveneens voor portfoliodividenden;• een vrijstelling van bronheffing op interest betaald ter zake van
een lening met een looptijd van meer dan twee jaren;• een vrijstelling van bronheffing op interest betaald in verband
met de verkoop op afbetaling van nijverheids- of handelsuitrusting of wetenschappelijke
uitrusting (handelskredieten);• een tienjaarstermijn (artikel 13, vijfde lid) voor de heffing in
de voormalige woonstaat over de winst behaald met de vervreemding van aandelen
behorende tot een zogenoemd aanmerkelijk belang;• beide partijen konden elkaar voorts vinden in een ongeclausuleerde
bronstaatheffing voor pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen;• een regeling betreffende de werkzaamheden buitengaats (artikel
24);• een verbetering op in het artikel van de inlichtingenuitwisseling.Overigens heeft Indonesië bij de verdragsonderhandelingen in februari
2001 aangegeven een positieve houding te hebben met betrekking tot de Nederlandse
wens een regeling voor wederzijdse bijstand bij invordering van
belastingschulden in het Verdrag op te nemen. Echter, aangezien Indonesië
op dit moment geen nationale wetgeving inzake internationale bijstand bij
invordering kent kon zij niet akkoord gaan met opneming van een artikel inzake
bijstand bij invordering in het Verdrag. Beide staten hebben daarom afgesproken
bepalingen inzake wederzijdse bijstand bilateraal op te nemen indien nationale
wetgeving in Indonesië dat mogelijk maakt.Nederland is op een belangrijk punt afgeweken van het Nederlandse verdragsbeleid
teneinde rekening te houden met specifieke wensen van Indonesië. Het
betreft de Indonesische wens met betrekking tot een branch profits tax. In
de beëindigde Overeenkomst was op uitdrukkelijk Indonesisch verzoek in
een bronheffing voorzien voor winst uit vaste inrichtingen door de staat van
de vaste inrichting. Op grond van deze bepaling (onderdeel VI van het Protocol
bij de beëindigde Overeenkomst) was de heffingsgrondslag voor de bronheffing
gesteld op 90% van de winst na winstbelasting met een heffingspercentage van
10%. Op verzoek van Indonesië is in het Verdrag overeengekomen de grondslag
te stellen op het totaal van de voordelen na aftrek van inkomstenbelasting
en andere belastingen naar het inkomen. Het heffingspercentage blijft in het
Verdrag gehandhaafd op 10%.Hieronder zullen in paragraaf 5 de overeengekomen resultaten op hoofdlijnen
worden uiteengezet. Daarbij zullen per artikel de belangrijkste afwijkingen
ten opzichte van de beëindigde Overeenkomst worden weergegeven. Voor
zover bepalingen overwegend gelijkluidend zijn aan de bepalingen van de beëindigde
Overeenkomst wordt verwezen naar de toelichtende nota bij de beëindigde
Overeenkomst en de bijbehorende wijzigingsprotocollen.3. Budgettaire gevolgenOver de omvang van de budgettaire gevolgen valt, gezien de huidige stand
van de investeringen, nog geen concrete indicatie te geven. Voor het Nederlandse
bedrijfsleven zal het Verdrag bij toenemende activiteiten en investeringen
in Indonesië positief uitwerken. De grenzen van de heffingsbevoegdheden
van beide landen zijn duidelijk vastgelegd en er is een goede basis gelegd
voor overleg die situaties waarin toepassing van het Verdrag desalniettemin
tot problemen zou kunnen leiden.4. KoninkrijkspositieHet Verdrag wordt, wat het Koninkrijk betreft, aangegaan voor Nederland.
In artikel 30 is evenwel, zoals gebruikelijk, bepaald dat het Verdrag hetzij
in het geheel, hetzij gewijzigd, kan worden uitgebreid tot de Nederlandse
Antillen en Aruba. Indien tot uitbreiding wordt overgegaan, behoeft dit een
afzonderlijk verdrag dat door het Koninkrijk ten behoeve van de Nederlandse
Antillen of Aruba met Indonesië wordt aangegaan.5. Artikelsgewijze toelichtingBelastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2)Op Indonesisch verzoek is als belasting waarop het Verdrag van toepassing
is volstaan met het noemen van de «income tax». Indonesië
heeft na een grondige belastingherziening de onderverdeling van belastingen
zoals in de beëindigde Overeenkomst was opgenomen niet langer nodig.
De Indonesische «income tax» omvat inkomstenbelasting, dividendbelasting,
loonbelasting en vennootschapsbelasting. Algemene begripsbepalingen (artikel 3 juncto onderdeel
I van het Protocol)Op grond van artikel 3, eerste lid, onderdeel e, van het Verdrag, heeft
de uitdrukking «lichaam» de betekenis van elke rechtspersoon of
elke eenheid die voor de belastingheffing in een van de beide staten als een
rechtspersoon wordt behandeld. Mede gelet op het bepaalde in artikel 3, tweede
lid, van het Verdrag sluit deze omschrijving van de uitdrukking «lichaam»
niet buitenlandse samenwerkingsverbanden uit. Een dergelijk buitenlands samenwerkingsverband
waarvan het bedrijf feitelijk in de ene staat wordt uitgeoefend en waarvan
de participanten inwoner zijn van de andere staat, kan volgens het nationale
recht van de ene staat kwalificeren als een lichaam in de zin van artikel
3, eerste lid, onderdeel e, en volgens het nationale recht van de andere staat
kwalificeren als een transparante entiteit1. Bij
zo'n buitenlands samenwerkingsverband wordt ook wel gesproken van hybride
entiteiten2. Een dergelijk kwalificatieverschil
kan leiden tot dubbele belasting of dubbele vrijstelling. In de Indonesisch –
Nederlandse verhouding doet zich dit voor bij samenwerkingsvormen als maatschappen,
vennootschappen onder firma, commanditaire vennootschappen en alle vormen
van Indonesische partnerships. Op grond van het Indonesisch belastingrecht
worden partnerships en firms voor belastingdoeleinden als rechtspersonen aangemerkt.
Zo kwalificeert een vennootschap onder firma in de zin van artikel 16 van
het Wetboek van Koophandel volgens het nationale recht van Nederland als een
transparante entiteit met als gevolg dat ieder van de beherende vennoten voor
zijn winstaandeel in de belastingheffing wordt betrokken. Volgens het nationale
recht van Indonesië kwalificeert deze vennootschap onder firma evenwel
als een rechtspersoon in de zin van artikel 3, eerste lid, onderdeel e, van
het Verdrag met als gevolg dat de winst van het samenwerkingsverband op vennootschapsniveau
in de belastingheffing wordt betrokken en de beherende vennoten voor de aan
hen uitgekeerde winstaandelen. Het OESO-rapport «The application of
the OECD Model Tax Convention to Partnerships»3 bevat aanwijzingen voor de wijze waarop deze uit kwalificatieverschillen
voortvloeiende problematiek opgelost zou kunnen worden. Gelet op het voorbehoud
dat Nederland in onderdeel 20 van annex II bij het rapport heeft gemaakt vanwege
de omstandigheid dat het rapport geen alomvattende oplossing voor deze problematiek
bevat, is het noodzakelijk deze problematiek afzonderlijk in het verdrag te
regelen. Dit is geschied in onderdeel I van het Protocol bij het Verdrag.
In dit onderdeel van het Protocol bij het Verdrag wordt bepaald dat in het
geval van dergelijke kwalificatieverschillen de bevoegde autoriteiten, na
onderling overleg, zodanige maatregelen nemen dat dubbele belasting of dubbele
vrijstelling als gevolg van toepassing van het Verdrag wordt voorkomen.Op verzoek van Indonesië is in artikel 3, eerste lid , onderdeel
g, van het Verdrag met betrekking tot internationaal verkeer, in afwijking
van artikel 3, eerste lid, onderdeel e, OESO-modelverdrag 1992–2000,
aansluiting gezocht bij het begrip «onderneming van een van de beide
Staten» en niet bij de plaats waar de feitelijke leiding van een onderneming,
die het schip of luchtvaartuig exploiteert, is gelegen. Een dergelijke bepaling
is onder andere ook in de belastingverdragen tussen Nederland en Kazachstan
(Trb. 1996, 150), Letland (Trb. 1994, 83) en Oekraine (Trb. 1995, 285) opgenomen.
Deze bepaling werkt door naar artikel 8 van het Verdrag.Dividenden (artikel 10)In de beëindigde Overeenkomst was een bronheffingtarief opgenomen
van 10% voor deelnemingsdividenden bij een deelname van ten minste 25%.
In het Verdrag is op Nederlands verzoek overeengekomen dat het 10% tarief
zal gelden voor alle dividenden.In de beëindigde Overeenkomst was de mogelijkheid geopend om op winst
uit vaste inrichtingen een bronheffing in te houden. Op grond van deze bepaling
(onderdeel VI van het Protocol bij de beëindigde Overeenkomst) was de
heffingsgrondslag voor de bronheffing gesteld op 90% van de winst na winstbelasting
met een heffingspercentage van 10%. Op verzoek van Indonesië is in het
Verdrag overeengekomen dat de grondslag wordt gesteld op het totaal van de
voordelen na aftrek van inkomstenbelasting en andere belastingen naar het
inkomen. Het heffingspercentage kon door Nederland worden gehandhaafd op 10%.Interest (artikel 11)Op Nederlands verzoek is in artikel 11, vierde lid, een verruiming van
de vrijstellingen op de bronheffing op interest overeengekomen. Zo wordt,
naast de vrijstellingen zoals genoemd in de beëindigde Overeenkomst,
eveneens geen bronheffing geheven van interest die wordt betaald op leningen
met een looptijd van langer dan twee jaren alsmede interest die wordt betaald
op krediet van nijverheids- en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting.
Een soortgelijke bepaling is overeengekomen in het belastingverdrag met Roemenië
(Trb. 1998, 75 en 144)Vermogenswinsten (artikel 14)Door Indonesië is, in artikel 14, vijfde lid, ingestemd met de Nederlandse
wens een voorziening te treffen tegen mogelijke dubbele belasting over de
winst behaald met de vervreemding van aandelen die behoren tot een aanmerkelijk
belang in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001. Overeenkomstig het Nederlandse
verdragsbeleid ter zake (zie paragraaf 4.3.3. van de notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht)
kan Nederland van voormalige inwoners van Nederland nog tot en met 10 jaar
na hun emigratie naar Indonesië belasting heffen over de door hen behaalde
winst met de vervreemding van hun aanmerkelijk belang. Ten aanzien van de
belastingplichtige, aan wie bij gelegenheid van zijn emigratie uit Nederland
een conserverende aanslag met betrekking tot de aanmerkelijk belangwinst is
opgelegd, wordt deze heffing slechts geëffectueerd met betrekking tot
dat deel van de conserverende aanslag dat op het moment van daadwerkelijke
vervreemding van het aanmerkelijk belang nog openstaat. Een soortgelijke bepaling
is overeengekomen met Portugal (Trb. 1999, 180).Pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen
(artikel 19)Nederland en Indonesië kennen op het punt van de pensioenen een zelfde
uitgangspositie. Het systeem van pensioenopbouw en aftrekbaarheid van pensioenpremies
zijn in beide landen vergelijkbaar. Gelet op de overeenkomende uitgangspunten
en mede gelet op het bepaalde in artikel 18 van de beëindigde Overeenkomst,
is in artikel 18, eerste lid van het Verdrag een volledige bronstaatheffing
overeengekomen voor pensioenen, soortgelijke beloningen en lijfrenten, inclusief
afkoopsommen daarvan.Tevens kon Indonesië instemmen met de bepaling waarin een pensioen
of lijfrente wordt geacht afkomstig te zijn uit een staat als de premies voor
het pensioen of de lijfrente in die staat voor belastingvermindering in aanmerking
zijn gekomen. In dit verband worden door de overdracht van pensioenaanspraken
van een fonds of verzekeringsmaatschappij in de ene staat naar een fonds of
verzekeringsmaatschappij in de andere staat de heffingsrechten van de oorspronkelijke
bronstaat in generlei opzicht beperkt (vierde lid). Een soortgelijke
bepaling is overeengekomen in het verdrag met Portugal (Trb. 1999, 180)Studenten (artikel 22)Dit artikel is ten opzichte van de beëindigde Overeenkomst slechts
gewijzigd voor zover het de grensbedragen in Nederlandse guldens betreft die
in het artikel voorkwamen. Overeengekomen is deze vaste guldensbedragen te
vervangen door bedragen die door de bevoegde autoriteiten in onderlinge overeenstemming
zullen worden vastgesteld.Overige inkomsten (artikel 23)Op Nederlands verzoek is artikel 23 van het Verdrag inzake overige inkomsten
opgenomen. Ingevolge dit zogenoemde saldo-artikel geldt voor inkomstenbestanddelen
die niet uitdrukkelijk in de voorgaande artikelen van het Verdrag ter belastingheffing
aan een van de beide Staten zijn toegewezen, zoals bijvoorbeeld alimentatie-uitkeringen,
de woonstaatheffing. In artikel 23, eerste lid, zijn op verzoek van Indonesië
van de werkingssfeer van dit artikel uitgezonderd inkomsten in de vorm van
loterijen en prijzen. Indonesië wil hiermee voorkomen dat het op basis
van het saldo-artikel zou moeten afzien van belastingheffing over dergelijke
prijzen.Vermijding van dubbele belasting (artikel 24)De bepalingen van artikel 24 van het Verdrag zijn voor wat Nederland betreft
in overeenstemming met het verdragsbeleid toegelicht in paragraaf 4.3.1.3.
van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht. Indonesië hanteert als
methode ter voorkoming van dubbele belasting de verrekeningsmethode.Werkzaamheden buitengaats (artikel 25)Op Nederlands verzoek is artikel 25 van het Verdrag inzake werkzaamheden
buitengaats opgenomen. Voor een algemene toelichting op deze intussen gebruikelijke
bepaling wordt verwezen naar de schriftelijke beantwoording van technische
vragen naar aanleiding van de notitie Internationaal fiscaal (verdrags)beleid
(kamerstukken II 1996/97, 25 087, nr. 3, blz. 5–6) en paragraaf 4.3.1.4.4.
van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Uitwisseling van inlichtingen (artikel 28 juncto onderdeel
X van het Protocol)In aanvulling op het artikel inzake uitwisseling van inlichtingen uit
de beëindigde Overeenkomst is in onderdeel X van het Protocol bij het
Verdrag overeengekomen dat ontvangen inlichtingen ook mogen worden gebruikt
voor de heffing van overige, niet in artikel 2 van het Verdrag genoemde, nationale
belastingen en in het geval van Nederland eveneens voor de heffing van sociale
zekerheid. Nederland heeft voorgesteld de tekst van het OESO-modelverdrag
1992–2000 inzake uitwisseling van inlichtingen te gebruiken op grond
waarvan de werkingssfeer van dit artikel zou reiken tot «taxes of every
kind and description imposed on behalf of the Contracting States». Dit
was echter niet acceptabel voor Indonesië. Wel kon Indonesië op
verzoek van Nederland instemmen met de vorengenoemde uitbreiding om de informatie,
ontvangen betreffende de belastingen waarop het Verdrag van toepassing
is, te gebruiken voor de heffing van overige nationale belastingen en sociale
zekerheid.Inwerkingtreding (artikel 31)Het Verdrag treedt in werking op de laatste van de data waarop de onderscheiden
regeringen elkaar schriftelijk langs diplomatieke weg mededelen dat de in
de hun onderscheiden staten grondwettelijk vereiste formaliteiten voor de
inwerkingtreding van dit Verdrag zijn vervuld. Na de inwerkingtreding vindt
het Verdrag in beide landen toepassing voor belastingjaren die aanvangen op
of na 1 januari van het kalenderjaar dat volgt op dat waarin het Verdrag in
werking is getreden.Beëindiging (artikel 32)Het Verdrag wordt in beginsel voor onbepaalde tijd aangegaan. Na verloop
van een periode van 5 jaar na de datum van inwerkingtreding van het Verdrag
kan het echter door elk van beide staten worden beëindigd met inachtneming
van een opzegtermijn van ten minste 6 maanden vóór het verstrijken
van een kalenderjaar. Het Verdrag houdt in dat geval op van toepassing te
zijn voor belastingjaren die aanvangen op of na 1 januari van het jaar dat
volgt op het jaar waarin de kennisgeving van beëindiging is gedaan.De Staatssecretaris van Financien,W. J. BosDe Minister van Buitenlandse Zaken,J. J. van Aartsen XNoot1Ter inzage gelegd bij het Centraal Informatiepunt Tweede Kamer.XNoot1Zie voor de criteria die Nederland aanlegt bij de beoordeling of een buitenlands
samenwerkingsverband voor de toepassing van de Nederlandse regelgeving het
Besluit van 17 maart 1997, nr. IFZ97/201, V-N 1997, blz. 1456, punt 7, en
het Besluit van 18 september 1997, nr. DGO97/00 417, V-N 1997, blz. 4373,
punt 8.XNoot2Een dergelijk buitenlands samenwerkingsverband valt onder de uitdrukking
«persoon» van artikel 3, eerste lid, onderdeel d, van het Verdrag,
hetgeen betekent dat dit samenwerkingsverband zelf een beroep kan doen op
bijvoorbeeld de kwalificatiebepaling (Protocol onderdeel I), de non-discriminatiebepaling
of de regeling voor onderling overleg.XNoot3Aangenomen door de OESO Committee on Fiscal Affairs op 20 januari 1999. 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-28417-1.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl