Wet ondernemerspakket 2001; Gewijzigd voorstel van wet
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-09 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 20002001-27209, nr. 89

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer

20-11-2000

Eerste Kamer der Staten-Generaal

2000-2001

27209 nr. 89

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamARTIKEL IArtikel 3.34a Grondslag willekeurige afschrijving bij
afboeking herinvesteringsreserveArtikel 3.42a Milieu-investeringsaftrekArtikel 3.52a Duurzame ondernemingsaftrekArtikel 3.52b Delegatiebepaling duurzame ondernemingsaftrekArtikel 3.53 Fiscale reservesArtikel 3.54 HerinvesteringsreserveArtikel 3.54a TerugkeerreserveArtikel 3.64 Doorschuiving via te conserveren inkomen
naar andere onderneming bij staking door overheidsingrijpenArtikel 3.98a Doorschuiving bij ontbinding van de vennootschapArtikel 4.5a CoöperatiesARTIKEL 4.24A GEEN NEGATIEF VERVREEMDINGSVOORDEEL BIJ
GERUISLOZE TERUGKEER UIT EEN BVPARAGRAAF 4.8.4 DOORSCHUIVING IN HET KADER VAN EEN GERUISLOZE
TERUGKEERArtikel 4.42a Doorschuiving vervreemdingsvoordeel bij
geruisloze terugkeerARTIKEL IIArtikel 12Artikel 13bArtikel 13baArtikel 14cArtikel 15eArtikel 20aARTIKEL IIIARTIKEL IVARTIKEL VARTIKEL VIARTIKEL VIIArtikel 40ARTIKEL VIIIARTIKEL IXARTIKEL XARTIKEL XIDb. Tijdelijke doorschuiving in de familiesfeerZA. GELIJKSTELLING LIDMAATSCHAPSRECHTEN COÖPERATIESD. Terugkeer uit de BVE. TOEPASSING HERINVESTERINGSRESERVE BIJ FISCALE EENHEIDARTIKEL XIIARTIKEL XIIIARTIKEL XIVARTIKEL XIVAARTIKEL XIVBARTIKEL XIVCARTIKEL XIVDARTIKEL XIVEARTIKEL XVARTIKEL XVI
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 27209Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 74 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
27 209Wijziging van enkele belastingwetten c.a. in verband met de tweede tranche
van het ondernemerspakket 2001 (Wet ondernemerspakket 2001)nr. 89GEWIJZIGD VOORSTEL VAN WET14 november 2000Wij Beatrix, bij de gratie Gods, Koningin der Nederlanden, Prinses van
Oranje-Nassau, enz. enz. enz.Allen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het wenselijk is dat een pakket
fiscale maatregelen wordt ingevoerd voor de dynamisering van het ondernemerschap
in brede zin en terugdringing onwenselijk gebruik;Zo is het, dat Wij, de Raad van State gehoord, en met gemeen overleg der
Staten-Generaal, hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden en
verstaan bij deze:ARTIKEL IDe Wet inkomstenbelasting 2001 wordt als volgt gewijzigd:A. In artikel 1.7, eerste lid, wordt «vierde
lid» vervangen door: vijfde lid.B. In artikel 2.8, tweede lid, wordt «de
artikelen 3.83, eerste of tweede lid,» vervangen door: de artikelen
3.64, eerste lid, 3.83, eerste of tweede lid,.C. Aan artikel 2.17, vijfde lid, wordt, onder
vervanging van de punt aan het slot van onderdeel i door een puntkomma, toegevoegd:j. de aftrekbedragen voor aangewezen maatschappelijke beleggingen.D. Artikel 3.12, eerste lid, wordt vervangen
door:1. Tot de winst behoren niet voordelen uit landbouwbedrijf ter zake van
waardeveranderingen van gronden – daaronder begrepen de ondergrond van
gebouwen – voorzover de waardeverandering van de grond is toe te rekenen
aan de ontwikkeling van de waarde in het economische verkeer bij voortzetting
van de aanwending van de grond in het kader van een landbouwbedrijf, en niet
is ontstaan in de uitoefening van het bedrijf.Da. In artikel 3.24, vierde lid, eerste volzin,
wordt «een doorschuiving in de familiesfeer als bedoeld in artikel 3.63»
vervangen door: een doorschuiving naar ondernemers als bedoeld in artikel
3.63.E. Aan artikel 3.33 worden drie leden toegevoegd:3. Op T&O-bedrijfsmiddelen kan alleen willekeurig worden afgeschreven
indien op een door de belastingplichtige aan de investering voorafgaand gedaan
verzoek door Onze Minister van Economische Zaken is verklaard dat de voorgenomen
investering betrekking heeft op aangewezen T&O-bedrijfsmiddelen alsmede
welk bedrag ten hoogste in aanmerking wordt genomen bij de toepassing van
de willekeurige afschrijving. Het verzoek om een verklaring dient te worden
gedaan – voor een door Onze Minister vast te stellen tijdstip –
in het kalenderjaar voorafgaande aan het kalenderjaar waarin de verplichtingen
zullen worden aangegaan of voortbrengingskosten zullen worden gemaakt ter
zake van zulke bedrijfsmiddelen.4. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld
met betrekking tot de verklaring, bedoeld in het derde lid.5. Tegen de in het derde lid bedoelde verklaring staat beroep open bij
het College van Beroep voor het bedrijfsleven. Tegen een uitspraak van het
College van Beroep voor het bedrijfsleven kunnen de belanghebbende en Onze
Minister van Economische Zaken beroep in cassatie instellen ter zake van schending
of verkeerde toepassing van het eerste lid met betrekking tot het begrip bedrijfsmiddelen.
Op dit beroep zijn de voorschriften betreffende het beroep in cassatie tegen
uitspraken van de gerechtshoven inzake beroepen in belastingzaken van overeenkomstige
toepassing, waarbij het College van Beroep voor het bedrijfsleven de plaats
inneemt van een gerechtshof.F. Na artikel 3.34 wordt ingevoegd:Artikel 3.34a Grondslag willekeurige afschrijving bij
afboeking herinvesteringsreserveVoor de willekeurige afschrijving blijft een vermindering van de aanschaffings-
of voortbrengingskosten ingevolge een herinvesteringsreserve als bedoeld in
artikel 3.54 buiten aanmerking. Daarbij wordt het bedrag van die vermindering
geacht willekeurig te zijn afgeschreven.G. In artikel 3.40 wordt «kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
en van energie-investeringsaftrek» vervangen door: kleinschaligheidsinvesteringsaftrek,
van energie-investeringsaftrek en van milieu-investeringsaftrek.H. In artikel 3.41, tweede lid, wordt in de
tabel het percentage van 24 vervangen door 25 en het percentage van 21 vervangen
door 22.I. Artikel 3.42 wordt als volgt gewijzigd:1. Na het vijfde lid wordt, onder vernummering van het zesde tot en met
achtste lid in zevende tot en met negende lid, een nieuw lid ingevoegd:6. Onder de aanschaffings- of voortbrengingskosten ter zake van een energie-investering
als bedoeld in het eerste lid, worden, indien de ondernemer daarvoor bij de
aangifte kiest, tevens begrepen de kosten van een advies ter zake van energiebesparende
maatregelen in gebouwen of bij processen dat op die investering of mede op
die investering betrekking heeft en voldoet aan bij ministeriële regeling
te stellen eisen. 2. In het tot achtste lid vernummerde zevende lid wordt in onderdeel b
«zesde lid» vervangen door: zevende lid.J. Na artikel 3.42 wordt ingevoegd:Artikel 3.42a Milieu-investeringsaftrek1. Indien in een kalenderjaar in een onderneming die de ondernemer voor
eigen rekening drijft, wordt geïnvesteerd in niet eerder gebruikte bedrijfsmiddelen
die zijn aangewezen als milieu-investeringen, en de ondernemer daarvoor bij
de aangifte kiest, wordt een in het derde lid aangewezen percentage van het
bedrag aan milieu-investeringen in de onderscheiden categorieën ten laste
gebracht van de winst over dat jaar (milieu-investeringsaftrek).2. Milieu-investeringen zijn investeringen, behorend tot categorie I respectievelijk
categorie II, die door Onze Minister van Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ordening
en Milieubeheer in overeenstemming met Onze Minister en na overleg met Onze
Minister van Economische Zaken en Onze Minister van Landbouw, Natuurbeheer
en Visserij bij ministeriële regeling zijn aangewezen in het belang van
de bescherming van het Nederlandse milieu.3. Bij een bedrag aan milieu-investeringen in een kalenderjaar van meer
dan € 1 700 (f 3746) bedraagt de milieu-investeringsaftrek
voor milieu-investeringen die behoren tot categorie I 30 percent en voor milieu-investeringen
die behoren tot categorie II 15 percent.4. Voorzover met betrekking tot een investering bij de aangifte wordt
gekozen voor energie-investeringsaftrek, blijft toepassing van de milieu-investeringsaftrek
achterwege.De milieu-investeringsaftrek is slechts van toepassing indien:a. bij de administratie van de onderneming een afschrift van de verklaring
omtrent de juistheid en de volledigheid van de vermelde gegevens omtrent het
bedrijfsmiddel is gevoegd, afgegeven door een registeraccountant of accountant-administratieconsulent,
enb. de aangegane verplichtingen of de in het jaar gemaakte voortbrengingskosten
zijn aangemeld bij en de accountantsverklaring is ingediend bij Onze Minister.6. Bij ministeriële regeling kunnen in overeenstemming met Onze Minister
van Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer nadere regels worden
gesteld met betrekking tot het vijfde lid.K. In artikel 3.44, eerste lid, wordt «de
artikelen 3.41 en 3.42» vervangen door: de artikelen 3.41, 3.42 en 3.42a.L. In artikel 3.45, derde lid, wordt «de
energie-investeringsaftrek» vervangen door: de energie-investeringsaftrek
en de milieu-investeringsaftrek.M. artikel 3.52 wordt als volgt gewijzigd:1. In het eerste lid, onderdeel a, aanhef, wordt «de willekeurige
afschrijving buiten toepassing worden gesteld» vervangen door: de willekeurige
afschrijving in het algemeen of voor bepaalde aangewezen bedrijfsmiddelen
of bepaalde groepen van aangewezen bedrijfsmiddelen buiten toepassing worden
gesteld.2. In het eerste lid, onderdeel b, wordt «artikel 3.42, derde lid»
vervangen door: artikel 3.42, derde lid, artikel 3.42a, derde lid.3. Aan het artikel wordt een lid toegevoegd:5. Het tweede lid is voorts niet van toepassing op een op grond van het eerste lid, onderdeel a, onder 3°, vastgestelde ministeriële
regeling.N. Na artikel 3.52 wordt ingevoegd:Artikel 3.52a Duurzame ondernemingsaftrek1. Indien in een kalenderjaar de omzet hoofdzakelijk bestaat uit de omzet
van producten die zijn voortgebracht op een wijze die door Onze Minister van
Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer in overeenstemming
met Onze Minister van Landbouw, Natuurbeheer en Visserij en Onze Minister
van Financiën bij ministeriële regeling is aangewezen als een duurzame,
niet gangbare wijze van voortbrenging die in het belang is van de bescherming
van het Nederlandse milieu voor mens, plant of dier, behorend tot klasse A
respectievelijk klasse B, kan een volgens het tweede lid bepaald bedrag aanvullend
ten laste worden gebracht van de winst over dat jaar (duurzame ondernemingsaftrek).2. De duurzame ondernemingsaftrek bedraagt € 6 806 (f 15 000)
indien het betreft een wijze van voortbrenging behorend tot klasse A en € 3 404
(f 7500) indien het betreft een wijze van voortbrenging behorend tot
klasse B.3. De duurzame ondernemingsaftrek geldt slechts voor de ondernemer die
voldoet aan het urencriterium.4. De duurzame ondernemingsaftrek is alleen van toepassing indien bij
de aangifte een verklaring is gevoegd die is afgegeven door een bij ministeriële
regeling van Onze Minister van Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer
aangewezen instelling waaruit blijkt dat sprake is van een in het eerste lid
bedoelde, aangewezen niet gangbare wijze van voortbrenging van producten en
tot welke klasse deze voortbrengingswijze behoort.5. Indien de onderneming deel uitmaakt van een samenwerkingsverband met
een of meer andere belastingplichtigen die daarbij als ondernemer winst uit
onderneming genieten of belastingplichtigen voor de vennootschapsbelasting
en de duurzame ondernemingsaftrek bij meer dan een belastingplichtige van
toepassing is, worden de in het tweede lid opgenomen bedragen naar evenredigheid
van het aantal van deze belastingplichtigen in aanmerking genomen.Artikel 3.52b Delegatiebepaling duurzame ondernemingsaftrekBij ministeriële regeling kunnen door Onze Minister, in overeenstemming
met Onze Minister van Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ordening en Milieubeheer
en Onze Minister van Landbouw, Natuurbeheer en Visserij, nadere regels worden
gesteld ten behoeve van de uitvoering van de in artikel 3.52a opgenomen duurzame
ondernemingsaftrek.O. Artikel 3.53 wordt vervangen door:Artikel 3.53 Fiscale reserves1. Bij het bepalen van de in een kalenderjaar genoten winst kan worden
gereserveerd:a. tot gelijkmatige verdeling van kosten en lasten (egalisatiereserve);b. tot herinvestering in bedrijfsmiddelen volgens artikel 3.54 (herinvesteringsreserve)
enc. voor de oude dag volgens paragraaf 3 (oudedagsreserve).2. Met betrekking tot een in het eerste lid, onderdeel a, bedoelde reserve
is artikel 3.26, eerste en tweede lid, van overeenkomstige toepassing.P. Artikel 3.54 wordt vervangen door: Artikel 3.54 Herinvesteringsreserve1. Indien bij vervreemding van een bedrijfsmiddel de opbrengst de boekwaarde
van het bedrijfsmiddel overtreft, kan bij het bepalen van de in het kalenderjaar
genoten winst het verschil gereserveerd worden en blijven tot vermindering
van de in aanmerking te nemen aanschaffings- of voortbrengingskosten van bedrijfsmiddelen
die in het jaar van vervreemding of in de daarop volgende drie jaren worden
aangeschaft of voortgebracht, indien en zolang het voornemen tot herinvestering
van de opbrengst bestaat (herinvesteringsreserve).2. Afboeking van de herinvesteringsreserve op de aanschaffings- of voortbrengingskosten
van het bedrijfsmiddel of de bedrijfsmiddelen waarin wordt geherinvesteerd,
vindt plaats voorzover het gezamenlijke bedrag van de boekwaarden van die
bedrijfsmiddelen door die afboeking niet daalt beneden het bedrag van de boekwaarde
onmiddellijk voorafgaande aan de vervreemding van het bedrijfsmiddel ter zake
waarvan de herinvesteringsreserve is gevormd.3. Afboeking van een herinvesteringsreserve die is ontstaan als gevolg
van de vervreemding van een bedrijfsmiddel waarop niet pleegt te worden afgeschreven
of waarop in meer dan tien jaren pleegt te worden afgeschreven, behoeft slechts
plaats te vinden op de aanschaffings- of voortbrengingskosten van bedrijfsmiddelen
met eenzelfde economische functie als de vervreemde bedrijfsmiddelen.4. Met betrekking tot bedrijfsmiddelen waarop niet pleegt te worden afgeschreven
en bedrijfsmiddelen waarop in meer dan tien jaren pleegt te worden afgeschreven,
vindt afboeking van een herinvesteringsreserve slechts plaats voorzover de
herinvesteringsreserve is gevormd ter zake van de vervreemding van bedrijfsmiddelen
met eenzelfde economische functie in de onderneming als de aangeschafte of
voortgebrachte bedrijfsmiddelen.5. Een herinvesteringsreserve wordt uiterlijk in het derde jaar na het
jaar waarin de reserve is ontstaan, in de winst opgenomen, behalve voorzover:a. in verband met de aard van de aan te schaffen of voort te brengen bedrijfsmiddelen
een langer tijdvak is vereist ofb. de aanschaffing of voortbrenging, mits daaraan een begin van uitvoering
is gegeven, door bijzondere omstandigheden is vertraagd.6. Voor de toepassing van dit artikel wordt met vervreemding gelijkgesteld
verlies of beschadiging van een bedrijfsmiddel. De vergoeding wegens verlies
of beschadiging wordt daarbij aangemerkt als opbrengst.7. Voor de toepassing van dit artikel behoren niet tot de bedrijfsmiddelen:a. vermogensrechten die ter belegging worden gehouden, enb. voorwerpen van geringe waarde als bedoeld in artikel 3.30, tweede lid.8. Indien op het vervreemde bedrijfsmiddel willekeurig is afgeschreven,
wordt voor de toepassing van het eerste lid als boekwaarde van dat bedrijfsmiddel
in aanmerking genomen, de boekwaarde die zonder willekeurige afschrijving
zou hebben gegolden.9. Met betrekking tot bedrijfsmiddelen waarop in meer dan tien jaar pleegt
te worden afgeschreven, is de beperking van het vierde lid niet van toepassing
voorzover de herinvesteringsreserve is gevormd ter zake van de vervreemding
van bedrijfsmiddelen die een direct gevolg is van een aangewezen vorm van
overheidsingrijpen als bedoeld in artikel 3.64.10. Met betrekking tot bedrijfsmiddelen waarop niet pleegt te worden afgeschreven,
is de beperking van het vierde lid niet van toepassing voorzover de herinvesteringsreserve
is gevormd ter zake van de vervreemding van zodanige bedrijfsmiddelen die
een direct gevolg is van een aangewezen vorm van overheidsingrijpen als bedoeld
in artikel 3.64.11. Met betrekking tot bedrijfsmiddelen waarop niet pleegt te worden afgeschreven en bedrijfsmiddelen waarop in meer dan tien jaren pleegt
te worden afgeschreven, zijn de vorige leden van overeenkomstige toepassing
indien aan het voornemen tot herinvestering in een dergelijk bedrijfsmiddel
reeds vóór de vervreemding gevolg is gegeven.Q. Na artikel 3.54 wordt ingevoegd:Artikel 3.54a Terugkeerreserve1. Indien de belastingplichtige de onderneming van een vennootschap waarvan
hij aandelen of winstbewijzen houdt, in het kader van de ontbinding van die
vennootschap met toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969, voortzet of mede voortzet, wordt op het tijdstip van de voortzetting
op de balans van de onderneming een reserve gevormd (positieve of negatieve
terugkeerreserve).2. De terugkeerreserve wordt gesteld op de helft van het vervreemdingsvoordeel
dat op grond van artikel 4.24a of artikel 4.42a voor de heffing buiten aanmerking
blijft, na het vervreemdingsvoordeel eerst te hebben verminderd met het bedrag
bedoeld in het derde lid. Indien deze vermindering leidt tot een positief
bedrag, ontstaat er een positieve terugkeerreserve welke ten laste van het
vermogen van de voortgezette onderneming komt. Wanneer deze vermindering leidt
tot een negatief bedrag, ontstaat er een negatieve terugkeerreserve ter grootte
van de helft van het negatieve bedrag; een negatieve terugkeerreserve komt
in mindering op de winst bij staking van de onderneming. Voor de toepassing
van de eerste volzin wordt het in die volzin bedoelde vervreemdingsvoordeel
in aanmerking genomen zonder rekening te houden met de toepassing van artikel
4.24a.3. Het bedrag waarmee het vervreemdingsvoordeel wordt verminderd wordt
gesteld op 65% van de winst die volgens artikel 14c, eerste lid in verbinding
met het derde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 voor de heffing
van de vennootschapsbelasting buiten aanmerking blijft, voorzover deze winst
is toe te rekenen aan het aandeel van de belastingplichtige in de vennootschap.
Voor de toepassing van de vorige volzin blijft buiten aanmerking het deel
van de winst waarop een vermindering ter voorkoming van internationale dubbele
belasting van toepassing zou zijn ingeval artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 niet zou zijn toegepast.4. Een positieve terugkeerreserve wordt uiterlijk bij staking van de onderneming
in de winst opgenomen. Bij staking van een zelfstandig deel van de voortgezette
onderneming wordt een evenredig gedeelte van de positieve terugkeerreserve
in de winst opgenomen.5. De omvang van de terugkeerreserve wordt door de inspecteur vastgesteld
bij voor bezwaar vatbare beschikking. De in de eerste volzin bedoelde beschikking
kan mede betrekking hebben op voorwaarden als bedoeld in artikel 4.42a, tweede
lid.6. Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat de omvang van
de terugkeerreserve op een onjuist bedrag is vastgesteld, kan de inspecteur
de beschikking herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking.7. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had
kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen
waarin de belastingplichtige terzake van dit feit te kwader trouw is.8. De bevoegdheid tot herziening vervalt door verloop van vijf jaren na
de datum van vaststelling van de beschikking.R. In artikel 3.56, derde lid, laatste volzin,
wordt «vennootschap» vervangen door: rechtspersoon.S. Artikel 3.63 wordt als volgt gewijzigd: 1. Het opschrift wordt vervangen door: Doorschuiving naar ondernemers.2. Het eerste lid wordt vervangen door:1. Indien de belastingplichtige een onderneming waaruit hij als ondernemer
of als belastingplichtige als bedoeld in artikel 3.3, eerste lid, onderdeel
a, winst geniet, overdraagt in een geval als bedoeld in het vierde lid, wordt
voor het bepalen van de uit de onderneming in het kalenderjaar van overdracht
genoten winst de onderneming, behalve voor de toepassing van artikel 3.54a,
geacht niet te zijn gestaakt, mits zowel de belastingplichtige als degene
die de onderneming voortzet dit bij de aangifte van de belastingplichtige
verzoeken.3. Het vierde lid wordt vervangen door:4. Het eerste lid is slechts van toepassing indien de over te dragen onderneming
gedurende de 36 maanden die onmiddellijk voorafgaan aan het tijdstip van de
overdracht deel uitmaakte van een samenwerkingsverband met degene die de onderneming
gaat voortzetten en degene die voortzet met betrekking tot dat samenwerkingsverband
gedurende die 36 maanden als ondernemer winst heeft genoten.4. Onder vernummering van het vijfde lid tot zesde lid, wordt na het vierde
lid ingevoegd:5. Bij ministeriële regeling kan onder nader te stellen voorwaarden
worden bepaald dat in bij die regeling te bepalen gevallen de in het vierde
lid bedoelde termijn tot een bij die regeling te bepalen periode wordt verkort.T. Artikel 3.64 wordt vervangen door:Artikel 3.64 Doorschuiving via te conserveren inkomen
naar andere onderneming bij staking door overheidsingrijpen1. Bij het staken van een onderneming als direct gevolg van een in het
vierde lid bedoelde vorm van overheidsingrijpen wordt op verzoek van de belastingplichtige
bij de aangifte de met of bij de staking behaalde winst die is toe te rekenen
aan bedrijfsmiddelen en aan herinvesteringsreserves, afzonderlijk bepaald
en behandeld als te conserveren inkomen, voorzover aannemelijk wordt gemaakt
dat die afzonderlijk bepaalde winst in het jaar van staking, dan wel binnen
een periode van 12 maanden na staking, zal worden geherinvesteerd in een onderneming
waaruit de belastingplichtige winst geniet.2. Bij tijdige herinvestering wordt de afzonderlijk bepaalde winst in
mindering gebracht op de aanschaffings- of voortbrengingskosten van bedrijfsmiddelen
die door de belastingplichtige ten behoeve van een bestaande of nieuwe onderneming
worden aangeschaft of voortgebracht, als ware die winst een herinvesteringsreserve.
Daarbij is artikel 3.54 van overeenkomstige toepassing. De inspecteur vermindert
vervolgens dienovereenkomstig de conserverende belastingaanslag bij voor bezwaar
vatbare beschikking. Rechtsmiddelen tegen deze beschikking kunnen uitsluitend
betrekking hebben op de grootte van de vermindering.3. Op verzoek van de belastingplichtige wordt de periode van 12 maanden,
bedoeld in het eerste lid, verlengd, indien:a. in verband met de aard van de aan te schaffen of voort te brengen bedrijfsmiddelen,
voor de herinvestering een langer tijdvak is vereist ofb. de herinvestering, mits daaraan een begin van uitvoering is gegeven,
door bijzondere omstandigheden is vertraagd.De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking. 4. Onder een vorm van overheidsingrijpen als bedoeld in het eerste lid
wordt verstaan:a. onteigening, daaronder begrepen minnelijke onteigening en aankoop ter
voorkoming van onteigening;b. bij algemene maatregel van bestuur aangewezen communautaire of nationale
regelgeving die leidt tot herstructurering van een bedrijfstak.U. Artikel 3.65, vierde lid, tweede volzin,
wordt vervangen door: Voorts kunnen voorwaarden worden gesteld die betrekking
hebben op:a. de grootte van het geplaatste en gestorte aandelenkapitaal;b. de verkrijgingsprijs, bedoeld in artikel 4.21, van de bij de omzetting
verkregen aandelen en de boekwaarde van bij de omzetting verkregen schuldvorderingen;c. de berekening van de verminderingen ter voorkoming van dubbele belasting;d. de ingebrachte aandelen die als gevolg van de omzetting gaan behoren
tot een deelneming als bedoeld in artikel 13 van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969, ene. de vervreemding van de aandelen in de opgerichte vennootschap.V. Artikel 3.69 wordt als volgt gewijzigd:1. Het opschrift wordt vervangen door: Extra toevoegingen.2. Het eerste lid wordt vervangen door:1. Het bedrag dat volgens artikel 3.68, eerste lid, aanhef en onderdeel
a, aan de oudedagsreserve wordt toegevoegd, kan worden vermeerderd:a. met het bedrag waarmee in het voorafgaande kalenderjaar de oudedagsreserve
volgens artikel 3.70, eerste lid, aanhef en onderdeel b, geheel of gedeeltelijk
is afgenomen en waarop artikel 3.72, derde lid, geen toepassing heeft gevonden;b. met de belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen, bedoeld
in artikel 3.100, onderdeel b, en de negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen
die ten aanzien van de belastingplichtige in aanmerking worden genomen in
verband met de toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 ten aanzien van de vennootschap waarvan de belastingplichtige aandeelhouder
is voorzover deze uitkeringen, verstrekkingen en negatieve uitgaven verband
houden met een lijfrente die in het kader van de afname van een oudedagsreserve
van de belastingplichtige is gevormd.Va. In artikel 3.79, derde lid, wordt «een
doorschuiving in de familiesfeer als bedoeld in artikel 3.63» vervangen
door: een doorschuiving naar ondernemers als bedoeld in artikel 3.63.W. In artikel 3.83, zevende lid, onder 1°,
wordt «vierde lid» vervangen door: vijfde lid.X. Aan artikel 3.92, tweede lid, wordt, onder
vervanging van de punt aan het slot van onderdeel b door een puntkomma, toegevoegd:c. met een vennootschap gelijkgesteld een fonds voor gemene rekening als
bedoeld in artikel 4.5 en een coöperatie of vereniging op coöperatieve
grondslag.Y. Na artikel 3.98 wordt ingevoegd:Artikel 3.98a Doorschuiving bij ontbinding van de vennootschapIndien vermogensbestanddelen als bedoeld in artikel 3.92 niet langer door
de belastingplichtige ter beschikking worden gesteld aan de vennootschap
in verband met de toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 maar onderdeel gaan uitmaken van de onderneming van de vennootschap die
door hem wordt voortgezet, wordt, op verzoek van de belastingplichtige, de
daarmee behaalde stakingswinst niet in aanmerking genomen voor het bepalen
van het in het jaar uit de werkzaamheid genoten resultaat. In dat geval wordt
bij de onderneming de boekwaarde van de vermogensbestanddelen gesteld op de
boekwaarde daarvan bij de werkzaamheid.Z. In artikel 3.133, tweede lid, onderdeel
e, en vijfde lid, wordt «vierde lid» vervangen door: vijfde lid.AA. In artikel 3.135, eerste lid, onderdeel
d, wordt «vierde lid» vervangen door: vijfde lid.AB. In artikel 3.136, tweede lid, wordt «vierde
lid» vervangen door: vijfde lid.AC. In artikel 3.138, vierde lid, wordt «vierde
lid» vervangen door: vijfde lid.AD. Aan artikel 3.150 wordt na het vijfde
lid toegevoegd:6. Het ondernemingsverlies dat met toepassing van artikel 14c, derde lid,
van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 geacht wordt te zijn geleden
door de aandeelhouder die de onderneming voortzet, wordt uitsluitend verrekend
met de winst uit de voortgezette onderneming.AE. Na artikel 4.5 wordt ingevoegd:Artikel 4.5a Coöperaties1. Voor de toepassing van dit hoofdstuk en de daarop berustende bepalingen
wordt:a. een lidmaatschapsrecht, of een daarmee op één lijn te
stellen bewijs van deelgerechtigdheid tot het vermogen, van een coöperatie
of vereniging op coöperatieve grondslag gelijkgesteld met een winstbewijs;b. een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag gelijkgesteld
met een vennootschap.2. Het eerste lid is niet van toepassing op rechten van lidmaatschap van
coöperaties indien die rechten direct en uitsluitend of nagenoeg uitsluitend
het recht op uitsluitend of nagenoeg uitsluitend gebruik belichamen van een
gebouw of van een gedeelte daarvan dat blijkens zijn inrichting is bestemd
om als afzonderlijk geheel te worden gebruikt.AF. Aan artikel 4.6 wordt, onder vervanging
van de punt aan het slot van onderdeel c door een puntkomma, toegevoegd:d. gerechtigd is tot ten minste 5% van de stemmen uit te brengen in de
algemene vergadering van een in artikel 4.5a bedoelde rechtspersoon.AG. In artikel 4.11 wordt «artikel 4.17»
vervangen door: artikel 3.65, 4.17.AH. Aan artikel 4.13, eerste lid, wordt, onder
vervanging van de punt aan het slot van onderdeel d door een puntkomma, toegevoegd:e. de teruggaaf van wat door houders van winstbewijzen is gestort of ingelegd
waarbij een teruggaaf geen regulier voordeel vormt voorzover de teruggaaf
niet meer bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de bedoelde winstbewijzen.AI. Aan artikel 4.16 wordt na het vierde lid
toegevoegd:5. Met het betaalbaar stellen van een liquidatie-uitkering als bedoeld
in het eerste lid, onderdeel c, wordt gelijkgesteld het voor rekening van
de belastingplichtige voortzetten van de onderneming van de vennootschap waarin
de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft, in het kader van de ontbinding
van die vennootschap met toepassing van artikel 14c, eerste lid, van de Wet
op de vennootschapsbelasting 1969.AJ. Aan artikel 4.21 wordt na het derde lid
toegevoegd:4. Indien een inbreng heeft plaatsgevonden op de voet van artikel 3.65
kan de verkrijgingsprijs negatief zijn.AJa. Na artikel 4.24, wordt ingevoegd:ARTIKEL 4.24A GEEN NEGATIEF VERVREEMDINGSVOORDEEL BIJ
GERUISLOZE TERUGKEER UIT EEN BVHet verveemdingsvoordeel ter zake van een geruisloze terugkeer als bedoeld
in artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt ten minste
gesteld op nihil.AK. Aan artikel 4.33 wordt een tweede volzin
toegevoegd: De eerste volzin is van overeenkomstige toepassing in geval van
teruggaaf op winstbewijzen.AL. Aan artikel 4.34 wordt na het derde lid
toegevoegd:4. Het eerste tot en met derde lid is niet van toepassing op:a. liquidatie-uitkeringen bestaande uit het voor rekening van de belastingplichtige
voortzetten van de onderneming van een vennootschap met toepassing van artikel
14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;b. het vervreemdingsvoordeel dat wordt genoten bij een vervreemding als
bedoeld in artikel 4.16, vijfde lid.5. Vervreemdingsvoordelen als bedoeld in het vierde lid worden gesteld
op de waarde van de vermogensbestanddelen van de onderneming voorzover die
door de belastingplichtige wordt voortgezet, verminderd met 35% van het bedrag
dat op grond van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969
wordt vrijgesteld en voorts verminderd met een evenredig deel van de verkrijgingsprijs.AM. Na artikel 4.42 wordt ingevoegd:PARAGRAAF 4.8.4 DOORSCHUIVING IN HET KADER VAN EEN GERUISLOZE
TERUGKEERArtikel 4.42a Doorschuiving vervreemdingsvoordeel bij
geruisloze terugkeer1. Op verzoek van de belastingplichtige wordt het voordeel dat wordt genoten
in verband met de vervreemding, bedoeld in artikel 4.16, vijfde lid, niet
in aanmerking genomen.2. Onze Minister kan aan de toepassing van het eerste lid voorwaarden
verbinden. Deze voorwaarden mogen slechts strekken tot verzekering van de
heffing en invordering van inkomstenbelasting.AN. Aan artikel 4.46 wordt na het zevende
lid toegevoegd:8. Het voordeel, bedoeld in artikel 4.16, vijfde lid, wordt geacht te
zijn genoten op het tijdstip waarop de onderneming van de vennootschap waarin
de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft, voor rekening en risico
van de belastingplichtige wordt voortgezet. AO. Artikel 5.13, eerste lid, komt te luiden:1. Tot de maatschappelijke beleggingen behoren groene beleggingen. Groene
beleggingen zijn aandelen in, winstbewijzen van en geldleningen aan bij ministeriële
regeling aangewezen:a. kredietinstellingen als bedoeld in de Wet toezicht kredietwezen 1992,
met hoofdzakelijk als doel en feitelijke werkzaamheid het verstrekken van
kredieten ten behoeve van projecten in het belang van de bescherming van het
milieu, waaronder natuur en bos, of het direct of indirect beleggen van vermogen
in dergelijke projecten;b. beleggingsinstellingen als bedoeld in de Wet toezicht beleggingsinstellingen,
met hoofdzakelijk als doel en feitelijke werkzaamheid het direct of indirect
beleggen van vermogen in projecten in het belang van de bescherming van het
milieu, waaronder natuur en bos.AP. Vervallen.AQ. Vervallen.AR. In artikel 7.2, achtste lid, onderdeel
d, onder 1°, wordt «vierde lid» vervangen door: vijfde lid.AS. In artikel 10.1 wordt «3.47, 3.48,
3.68» vervangen door: 3.42a, 3.47, 3.48, 3.52a, 3.68.ARTIKEL IIDe Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt als volgt gewijzigd:A. In artikel 2, vierde lid, wordt «met
uitzondering van de artikelen 13i tot en met 13k, 14a en 14b» vervangen
door: met uitzondering van de artikelen 13 tot en met 13d, 13f, 13g, 13i tot
en met 13k, 14a, 14b en 28b.B. Artikel 8 wordt als volgt gewijzigd:1. In het eerste lid wordt «3.21 tot en met 3.57» vervangen
door 3.21 tot en met 3.5, 3.52a, eerste, tweede lid, vierde en vijfde lid,
3.52b tot en met 3.57.2. Na het negende lid wordt toegevoegd:10. Voor de toepassing van artikel 3.54 van de Wet inkomstenbelasting
2001, wordt een deelneming als bedoeld in artikel 13 niet tot de bedrijfsmiddelen
gerekend.C. Artikel 10a wordt als volgt gewijzigd:In het vierde lid, wordt «de artikelen 10c, 13, 13b, 13c«
vervangen door: de artikelen 10c, 13, 13b, 13ba, 13c.D. Na artikel 11 wordt ingevoegd:Artikel 121. Indien een schuld waarvan de boekwaarde meer bedraagt dan de waarde
in het economische verkeer van de met die schuld corresponderende schuldvordering,
door de belastingplichtige (schuldenaar) wordt voldaan door het uitgeven van
aandelen, winstbewijzen, lidmaatschapsrechten of bewijzen van deelgerechtigdheid
(omzetting), wordt de belastingplichtige geacht een voordeel te hebben genoten.
Het voordeel wordt gesteld op het verschil tussen de boekwaarde van de schuld
en de waarde in het economische verkeer van de met die schuld
corresponderende schuldvordering op het tijdstip van de omzetting.2. Indien bij de schuldenaar verliezen van een jaar als gevolg van de
toepassing van artikel 20a niet meer verrekenbaar zijn, behoeft tot de omvang
van die verliezen, in afwijking in zoverre van het eerste lid, het in dat
lid bedoelde voordeel niet tot de winst gerekend te worden, mits de in het
eerste lid bedoelde schuld in het jaar waarin het verlies is geleden reeds
door de schuldenaar verschuldigd was. Het voordeel dat niet tot de winst wordt
gerekend, komt – voor de toepassing van dit lid in volgende jaren en
voor de verrekening van verliezen – in mindering op de verliezen die
als gevolg van de toepassing van artikel 20a niet meer verrekenbaar zijn.3. Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing indien een schuld
gaat functioneren als eigen vermogen van de schuldenaar zonder dat deze daartoe
aandelen uitgeeft.E. Artikel 13b wordt vervangen door:Artikel 13b1. Indien een schuldvordering op een lichaam (schuldenaar) waarin de belastingplichtige
of een met hem verbonden lichaam een deelneming heeft, is afgewaardeerd ten
laste van de in Nederland belastbare winst van de belastingplichtige of het
verbonden lichaam, wordt, indien de schuldvordering door de belastingplichtige
wordt vervreemd of overgebracht als bedoeld in het tweede lid, ter zake van
die vervreemding of overbrenging tot de winst van de belastingplichtige gerekend
een bedrag gelijk aan die afwaardering voorzover met betrekking tot die schuldvordering
niet reeds een bedrag op de voet van dit artikel tot de winst van de belastingplichtige
of het met hem verbonden lichaam is gerekend.2. Een vervreemding of overbrenging als bedoeld in het eerste lid doet
zich onderscheidenlijk voor indien de afgewaardeerde schuldvordering:a. wordt vervreemd aan een met de belastingplichtige of de schuldenaar
verbonden lichaam of verbonden natuurlijk persoon;b. wordt overgebracht naar het vermogen van een buiten Nederland gedreven
onderneming, dan wel naar het vermogen van een buiten Nederland gedreven gedeelte
van een onderneming op de winst waarvan een regeling ter voorkoming van dubbele
belasting van toepassing is.3. Het eerste lid is niet van toepassing indien de belastingplichtige
aannemelijk maakt dat:a. de met de schuldvordering corresponderende schuld bij de schuldenaar
behoort tot het vermogen van een in Nederland gedreven onderneming, ofb. de schuldvordering gaat behoren tot het vermogen van een in Nederland
gedreven onderneming of van het in Nederland gedreven gedeelte van een onderneming
en de verkrijger van de schuldvordering aan door Onze Minister te stellen
voorwaarden voldoet.4. Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing indien de onderneming
of een gedeelte van de onderneming van de schuldenaar, wordt vervreemd aan
een met de belastingplichtige of het lichaam waarin wordt deelgenomen verbonden
lichaam of verbonden natuurlijk persoon.5. Voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, en het vierde lid,
wordt, bij vervreemding aan een niet in Nederland gevestigd lichaam of een
niet in Nederland wonend natuurlijk persoon, dat lichaam onderscheidenlijk
die natuurlijke persoon geacht een met de belastingplichtige of het lichaam
waarin wordt deelgenomen verbonden lichaam, onderscheidenlijk verbonden natuurlijk
persoon te zijn, tenzij de belastingplichtige het tegendeel aannemelijk maakt. Artikel 13ba1. Indien een schuldvordering op een lichaam (schuldenaar) waarin de belastingplichtige
of een met hem verbonden lichaam een deelneming heeft, is afgewaardeerd ten
laste van de in Nederland belastbare winst van de belastingplichtige of het
verbonden lichaam en de met die schuldvordering corresponderende schuld bij
de schuldenaar niet behoort tot het vermogen van een in Nederland gedreven
onderneming of gedeelte van een onderneming, wordt, indien zich met betrekking
tot die schuld een omstandigheid voordoet als bedoeld in het tweede lid, de
belastingplichtige geacht een voordeel te hebben genoten. Het voordeel wordt
gesteld op het bedrag van de afwaardering.2. Van een omstandigheid als bedoeld in het eerste lid is sprake indien
de schuld:a. wordt omgezet als bedoeld in artikel 12, eerste lid;b. gaat functioneren als eigen vermogen van de schuldenaar zonder dat
deze daartoe aandelen uitgeeft; ofc. geheel of gedeeltelijk wordt prijsgegeven.3. Het eerste lid is niet van toepassing voorzover de daarin bedoelde
omstandigheid bij de schuldenaar per saldo leidt tot de heffing van een belasting
naar de winst die naar Nederlandse maatstaven redelijk is.4. Dit artikel is van overeenkomstige toepassing indien de belastingplichtige
als gevolg van de omzetting middellijk of onmiddellijk een deelneming in de
schuldenaar verkrijgt.F. Artikel 13d wordt als volgt gewijzigd:1. In het tweede lid wordt «ingevolge artikel 13b» vervangen
door: ingevolge artikel 13b of 13ba.2. In het tiende lid, tweede volzin, wordt «Artikel 20a, derde lid,»
vervangen door: Artikel 20b, derde lid.G. Vervallen.H. Na artikel 14b wordt ingevoegd:Artikel 14c1. Indien een naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte
aansprakelijkheid die uitsluitend natuurlijke personen als aandeelhouder heeft,
wordt ontbonden en de door de vennootschap gedreven onderneming door de aandeelhouders
wordt voortgezet, kan Onze Minister op gezamenlijk verzoek van de belastingplichtige
en de voortzettende aandeelhouders onder door hem nader te stellen voorwaarden
toestaan dat de winst die bij of als gevolg van de ontbinding tot uitdrukking
komt, niet in aanmerking wordt genomen. De aandeelhouders treden met betrekking
tot de vermogensbestanddelen waarmee zij de onderneming voortzetten en die
zij in het kader van de ontbinding verkrijgen, ieder voor zijn gedeelte, in
de plaats van de belastingplichtige, behalve voorzover bij de te stellen voorwaarden
anders is bepaald.2. Indien de belastingplichtige aanspraak kan maken op voorwaartse verrekening
van verliezen of indien ingevolge voorschriften ter voorkoming van dubbele
belasting winst uit buitenlandse onderneming naar volgende jaren is overgebracht
en welke nog niet in aanmerking is genomen, blijft de in het eerste lid bedoelde
winst slechts buiten aanmerking voorzover deze uitgaat boven die verliezen
respectievelijk winst uit buitenlandse onderneming. Voorzover de in het eerste
lid bedoelde winst betrekking heeft op een buitenlandse onderneming, blijft
die winst slechts buiten aanmerking voorzover deze uitgaat boven de verliezen
uit buitenlandse onderneming die ingevolge voorschriften ter voorkoming van
dubbele belasting naar andere jaren zijn overgebracht en welke nog niet in
aanmerking zijn genomen. Voorzover de winst, bedoeld in het eerste lid, wel
in aanmerking wordt genomen, vindt een verhoging van boekwaarden van bezittingen
of opheffing van fiscale reserves plaats.3. Voorzover na toepassing van het tweede lid verliezen nog niet zijn
verrekend, worden deze voor 35/50 deel aangemerkt als ondernemingsverlies
in de zin van artikel 3.148, tweede lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001
van de aandeelhouders die de onderneming voortzetten. Een en ander voorzover
aannemelijk is dat dit verlies is geleden in de uitoefening van de onderneming
die wordt voortgezet. Het verlies wordt door de inspecteur vastgesteld bij
voor bezwaar vatbare beschikking. Voorzover na toepassing van het tweede lid
naar volgende jaren overgebrachte winst of verliezen uit buitenlandse onderneming
nog niet in aanmerking zijn genomen, wordt bij algemene maatregel van bestuur
bepaald op welke wijze die winst of verliezen, bij de aandeelhouders van de
voortgezette onderneming in aanmerking worden genomen.4. Het eerste lid is niet van toepassing:a. voorzover de vermogensbestanddelen en fiscale reserves van de belastingplichtige
niet kunnen gaan behoren tot het vermogen waarmee de onderneming door de aandeelhouders
wordt voortgezet;b. op de positieve voordelen die volgens artikel 13ca tot de winst gerekend
moeten worden;c. indien de naamloze vennootschap of besloten vennootschap met beperkte
aansprakelijkheid niet in Nederland is gevestigd, behoudens indien de vennootschap
een onderneming drijft met behulp van een in Nederland aanwezige vaste inrichting,
en:1°. het heffingsrecht over de uit die onderneming genoten winst ingevolge
de Belastingregeling voor het Koninkrijk dan wel een verdrag ter voorkoming
van dubbele belasting aan Nederland is toegewezen, en2°. de plaats van de werkelijke leiding van de vennootschap is gelegen
in een in het achtste lid bedoeld land of bedoelde staat.5. Voor de toepassing van dit artikel:a. wordt onder een aandeelhouder die voortzet verstaan een aandeelhouder
bij wie de in het eerste lid bedoelde vermogensbestanddelen, vanaf het tijdstip
dat deze vermogensbestanddelen hem aangaan, behoren tot het vermogen van een
onderneming met betrekking waartoe hij ondernemer als bedoeld in artikel 3.4
van de Wet Inkomstenbelasting 2001 of medegerechtigde als bedoeld in artikel
3.3, eerste lid, onderdeel a, van die wet, is;b. worden met aandeelhouders gelijkgesteld houders van winstbewijzen die
medegerechtigd zijn tot het vermogen van de vennootschap.6. De in het eerste lid bedoelde voorwaarden mogen slechts strekken ter
verzekering van de heffing en de invordering van de inkomstenbelasting en
de vennootschapsbelasting die verschuldigd zouden zijn of zouden worden indien
het eerste lid buiten toepassing zou blijven. Voorts kunnen aan de voortzettende
aandeelhouder voorwaarden worden gesteld die betrekking hebben op de in een
jaar genoten winst, de toelaatbare reserves, en kunnen voorwaarden worden
gesteld indien de waarde in het economische verkeer van de vermogensbestanddelen
op het tijdstip dat onmiddellijk voorafgaat aan het voortzetten van de onderneming
voor rekening van de aandeelhouders lager is dan de boekwaarde van deze vermogensbestanddelen.
Indien de onderneming door meerdere aandeelhouders wordt voortgezet, wordt
in de voorwaarden bepaald dat de verliezen, bedoeld in het derde lid, naar
rato van het belang van een ieder in de belastingplichtige worden toegerekend.
Tevens kunnen voorwaarden worden gesteld die betrekking hebben op de verdeling
van de in het eerste lid bedoelde vermogensbestanddelen over de voortzettende
aandeelhouders en de voortgang van de vereffening van het vermogen van de
belastingplichtige. Tenslotte kunnen voorwaarden worden gesteld
met betrekking tot de financiering van de onderneming bij aanvang van het
voortzetten door de aandeelhouder indien de vennootschap voor de overdracht
van vermogensbestanddelen waarmee de aandeelhouder de onderneming wil voortzetten,
een tegenprestatie ontvangt.7. Het in het eerste lid bedoelde verzoek wordt voor de ontbinding van
belastingplichtige gedaan bij de inspecteur belast met de aanslagregeling
van de belastingplichtige. De inspecteur beslist op het verzoek bij voor bezwaar
vatbare beschikking waarin de in het eerste lid bedoelde voorwaarden zijn
opgenomen.8. Voor de toepassing van dit artikel wordt met een naamloze vennootschap
of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid gelijkgesteld een
rechtspersoon met een in aandelen verdeeld kapitaal die:a. is opgericht naar het recht van de Nederlandse Antillen, Aruba, een
lidstaat van de Europese Unie of een staat in de relatie waarmee een met Nederland
gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is waarin
een bepaling is opgenomen die discriminatie naar nationaliteit verbiedt voor
rechtspersonen die overigens in dezelfde omstandigheden verkeren als een naar
Nederlands recht opgerichte naamloze vennootschap of besloten vennootschap
met beperkte aansprakelijkheid, enb. naar aard en inrichting vergelijkbaar is met de naamloze vennootschap
of besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid.Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen nadere regels worden
gegeven voor de beoordeling of een naar buitenlands recht opgerichte rechtspersoon
naar aard en inrichting vergelijkbaar is met een naamloze vennootschap of
besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid.I. Na artikel 15d wordt ingevoegd:Artikel 15e1. Indien de belastingplichtige op de voet van artikel 8, eerste lid,
in verbinding met artikel 3.54 van de Wet inkomstenbelasting 2001, een herinvesteringsreserve
heeft gevormd en aannemelijk is dat het uiteindelijke belang in de belastingplichtige
nadien in belangrijke mate is gewijzigd, wordt deze reserve in afwijking in
zoverre van het laatstgenoemde artikel direct voorafgaande aan die wijziging
aan de winst toegevoegd, tenzij de bezittingen van de belastingplichtige de
laatste drie maanden voor de wijziging niet grotendeels bestaan uit beleggingen.2. Voor de toepassing van het eerste lid blijft een wijziging van het
uiteindelijke belang in de belastingplichtige buiten aanmerking voorzover:a. de wijziging voortvloeit uit een overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht,
ofb. de wijziging betrekking heeft op een uitbreiding van het uiteindelijke
belang van een natuurlijke persoon of rechtspersoon die bij het begin van
het jaar waarin de herinvesteringsreserve is gevormd, reeds ten minste een
derde deel van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige had.3. Het eerste lid is niet van toepassing indien het de belastingplichtige
niet bekend is of bekend had kunnen zijn dat het uiteindelijke belang in de
belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, mits de wijziging niet
uitgaat boven hetgeen als gebruikelijk kan worden aangemerkt.4. Voor de toepassing van dit artikel:a. worden onder beleggingen mede begrepen liquide middelen alsmede onroerende
zaken die zijn bestemd om direct of indirect ter beschikking te worden gesteld
aan anderen dan met de belastingplichtige verbonden lichamen als bedoeld in
artikel 10a, vierde lid;b. worden, bij een belastingplichtige die een onderneming drijft waarvan
de werkzaamheden noodzakelijkerwijs meebrengen dat gelden worden
belegd die aan hem zijn toevertrouwd door lichamen of natuurlijke personen
die niet met hem zijn verbonden als bedoeld in artikel 10a, vierde onderscheidenlijk
vijfde lid, de beleggingen die rechtstreeks samenhangen met die gelden niet
als belegging aangemerkt.J. In artikel 20 vervalt het vijfde lid.K. Onder vernummering van artikel 20a tot artikel 20b, wordt na artikel 20 ingevoegd:Artikel 20a1. Indien aannemelijk is dat in vergelijking met het begin van het oudste
jaar waarvan een verlies nog niet volledig is verrekend, het uiteindelijke
belang in de belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, zijn met
ingang van het jaar waarin de wijziging heeft plaatsgevonden, verliezen van
daaraan voorafgaande jaren, in afwijking in zoverre van artikel 20, niet meer
voorwaarts verrekenbaar.2. Voor de toepassing van het eerste lid blijft buiten aanmerking een
wijziging van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige voorzover:a. de wijziging voortvloeit uit een overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht,
ofb. de wijziging betrekking heeft op een uitbreiding van het uiteindelijke
belang van een natuurlijke persoon of rechtspersoon die bij het begin van
het oudste jaar, bedoeld in het eerste lid, reeds ten minste een derde deel
van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige had.3. Het eerste lid is niet van toepassing indien het de belastingplichtige
niet bekend is of bekend had kunnen zijn dat het uiteindelijke belang in de
belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, mits de wijziging niet
uitgaat boven hetgeen als gebruikelijk kan worden aangemerkt.4. Het eerste lid is voorts niet van toepassing indien:a. gedurende ten minste negen maanden in het jaar waarin het verlies is
geleden en in het jaar waarin de belastbare winst onderscheidenlijk het binnenlandse
inkomen is behaald waarmee het verlies voorwaarts zou worden verrekend, de
bezittingen van de belastingplichtige niet grotendeels bestaan uit beleggingen;b. direct voorafgaande aan de wijziging, bedoeld in het eerste lid, de
gezamenlijke omvang van de werkzaamheden van de belastingplichtige niet is
afgenomen tot minder dan 30 percent van de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden
bij het begin van het oudste jaar, bedoeld in het eerste lid, enc. ten tijde van de wijziging niet het voornemen bestaat de gezamenlijke
omvang van de op dat tijdstip aanwezige werkzaamheden binnen een periode van
drie jaar alsnog te laten afnemen tot minder dan 30 percent van de gezamenlijke
omvang van de werkzaamheden bij het begin van het oudste jaar, bedoeld in
het eerste lid.5. Indien de omvangrijkste werkzaamheid van de belastingplichtige van
het oudste jaar, bedoeld in het eerste lid, in dat jaar of in één
van de drie daaraan voorafgaande jaren is aangevangen of verworven, wordt
voor de toepassing van het vierde lid, onderdelen b en c, voor het oudste
jaar gelezen het jaar waarvan het verlies ten tijde van de wijziging nog niet
volledig is verrekend en de omvang van de werkzaamheden het grootst was.6. Voor de toepassing van dit artikel:a. worden onder beleggingen mede begrepen liquide middelen alsmede onroerende
zaken die zijn bestemd om direct of indirect ter beschikking te worden gesteld
aan anderen dan met de belastingplichtige verbonden lichamen als bedoeld in
artikel 10a, vierde lid;b. worden, bij een belastingplichtige die een onderneming drijft waarvan
de werkzaamheden noodzakelijkerwijs meebrengen dat gelden worden
belegd die aan hem, anders dan als eigen vermogen, zijn toevertrouwd door
lichamen of natuurlijke personen die niet met hem zijn verbonden als bedoeld
in artikel 10a, vierde onderscheidenlijk vijfde lid, de beleggingen die rechtstreeks
samenhangen met die gelden niet als belegging aangemerkt.7. Met betrekking tot de verrekening van een verlies met de belastbare
winsten, onderscheidenlijk binnenlandse inkomens uit voorafgaande jaren vindt
het eerste lid overeenkomstige toepassing, tenzij:a. in de tussenliggende periode de werkzaamheden van de belastingplichtige
niet zijn gestaakt, noch nagenoeg geheel zijn gestaakt, enb. gedurende ten minste negen maanden in het jaar waarin het verlies is
geleden en in het jaar waarin de belastbare winst onderscheidenlijk het binnenlandse
inkomen is behaald waarmee het verlies achterwaarts zou worden verrekend,
de bezittingen van de belastingplichtige niet grotendeels bestaan uit beleggingen.
Daarbij wordt voor het in dat lid bedoelde oudste jaar, gelezen het derde
jaar voorafgaande aan het jaar waarin die wijziging heeft plaatsgevonden.8. De belastingplichtige die zekerheid wenst over het antwoord op de volgende
vragen, kan een verzoek indienen bij de inspecteur, die daarop bij voor bezwaar
vatbare beschikking beslist. De vragen betreffen:a. is sprake van een situatie waarin het uiteindelijke belang in de belastingplichtige
in belangrijke mate wijzigt of is gewijzigd;b. bestonden de bezittingen gedurende ten minste negen maanden in het
jaar waarin het verlies is geleden niet grotendeels uit beleggingen;c. is voldaan aan de voorwaarden, bedoeld in het vierde lid, onderdelen
b en c;d. zijn de werkzaamheden van het lichaam gestaakt of nagenoeg geheel gestaakt
als bedoeld in het zevende lid, ofe. bestonden de bezittingen gedurende ten minste negen maanden in het
jaar waarin de belastbare winst onderscheidenlijk het binnenlandse inkomen
is behaald waarmee een verlies achterwaarts zou worden verrekend, niet grotendeels
uit beleggingen.9. Indien niet is voldaan aan de voorwaarden, bedoeld in het vierde lid,
onderdelen b of c, maar wel aan de voorwaarde van onderdeel a van dat lid,
kunnen op verzoek van de belastingplichtige verliezen toch nog voorwaarts
worden verrekend met belastbare winsten onderscheidenlijk binnenlandse inkomens
voorzover die winsten en inkomens zijn toe te rekenen aan werkzaamheden die
reeds aanwezig waren direct voorafgaande aan de wijziging, bedoeld in het
eerste lid.10. Indien een belastingplichtige vanaf enig tijdstip als gevolg van de
toepassing van dit artikel verliezen niet meer kan verrekenen met winsten
na dat tijdstip, kan hij op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip
een herinvesteringsreserve in de winst opnemen en de boekwaarde van zijn bezittingen
verhogen tot ten hoogste de waarde in het economische verkeer, behoudens voorzover
die verhoging gepaard zou moeten gaan met een verhoging van de boekwaarde
van een verplichting.L. Vervallen.M. Artikel 28b, wordt als volgt gewijzigd:In het eerste lid, wordt «, daaronder begrepen bezittingen die worden
aangewend voor werkzaamheden welke niet als actieve financieringswerkzaamheden
in de zin van artikel 13, tweede lid, laatste volzin, worden aangemerkt,»
vervangen door: – daaronder begrepen bezittingen die worden aangewend
voor financieringswerkzaamheden als bedoeld in artikel 13, tweede lid, laatste
volzin, die niet kunnen worden aangemerkt als actieve financieringswerkzaamheden. N. In artikel 31c wordt «Artikel 70ba
van de Wet op de inkomstenbelasting 1964» vervangen door: Artikel 70ba
van de Wet op de inkomstenbelasting 1964, zoals dat luidde op 31 december
2000.ARTIKEL IIIIn artikel 3, eerste lid, onderdeel b, van
de Wet op de dividendbelasting 1965 wordt voor de puntkomma aan het slot ingevoegd:
, behoudens voorzover de liquidatie-uitkering is toe te rekenen aan de vermogensbestanddelen
waarmee degene die gerechtigd is tot de liquidatie-uitkering, de onderneming
van de vennootschap met toepassing van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 voortzet of mede voortzet.ARTIKEL IVDe Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
wordt als volgt gewijzigd:A. In artikel 18, derde lid, vervalt de tweede
volzin.B. Artikel 22, zevende lid, vervalt. Het achtste
lid wordt vernummerd tot zevende lid.C. In artikel 24, derde lid, vervalt de laatste
volzin.D. Artikel 35, derde lid, vervalt.ARTIKEL VDe Wet op de loonbelasting 1964 wordt als volgt gewijzigd:A. In artikel 12a wordt in de eerste volzin
«een vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang heeft» vervangen
door: een lichaam waarin hij een aanmerkelijk belang heeft. Voorts wordt in
de tweede volzin «bij de vennootschap of daarmee verbonden vennootschappen»
vervangen door: bij het lichaam of daarmee verbonden lichamen.B. In artikel 19b, eerste lid, onderdeel b,
wordt «vierde lid» vervangen door: vijfde lid.ARTIKEL VIArtikel 20 van de Successiewet 1956 wordt
als volgt gewijzigd:1. Aan het vijfde lid, onderdeel c, wordt toegevoegd:Artikel 4.5a van de Wet inkomstenbelasting 2001 is van overeenkomstige
toepassing.2. Het zevende lid wordt vervangen door:7. Voor de toepassing van dit artikel:a. wordt met de houder van de in het vijfde lid, onderdeel c, genoemde
vermogensbestanddelen gelijkgesteld degene die slechts is gerechtigd tot voordelen
uit die vermogensbestanddelen en wordt zijn gerechtigdheid aangemerkt als
een dergelijk vermogensbestanddeel; b. is artikel 4.5a van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige
toepassing.ARTIKEL VIIDe Invorderingswet 1990 wordt als volgt gewijzigd:A. In artikel 24, achtste lid, wordt «artikel
25, derde, vierde, vijfde, zevende, achtste of elfde lid, dan wel krachtens
artikel 26, twaalfde lid» vervangen door: artikel 25, derde tot en met
zesde, achtste, negende, elfde of veertiende lid, dan wel krachtens artikel
26, elfde lid.B. In artikel 25 worden de volgende wijzigingen
aangebracht:1. Onder vernummering van het vierde tot en met achtste lid tot vijfde
tot en met negende lid, en het vervallen van het voor deze vernummering bestaande
negende lid, wordt na het derde lid een nieuw lid ingevoegd, dat komt te luiden:4. Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking
tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van 12 maanden en voor
de eventuele verlenging daarvan op grond van artikel 3.64, derde lid, van
de Wet inkomstenbelasting 2001, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor
belastingaanslagen betreffende de inkomstenbelasting die is verschuldigd door
de toepassing van artikel 3.64, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting
2001. Het uitstel wordt beëindigd indien de herinvesteringen niet leiden
tot in Nederland belastbare winst van de onderneming en bij emigratie van
de belastingschuldige.2. In het tiende lid wordt «achtste lid» vervangen door: negende
lid.3. Het elfde lid wordt als volgt gewijzigd:a. In onderdeel b vervalt «en koopopties met betrekking tot dergelijke
aandelen en winstbewijzen,» en wordt «aandelen, winstbewijzen
of koopopties» vervangen door: aandelen of winstbewijzen;b. In onderdeel c wordt «aandelen, winstbewijzen of koopopties»
vervangen door: aandelen of winstbewijzen.4. In het twaalfde lid wordt «aandelen, winstbewijzen of koopopties»
vervangen door: aandelen of winstbewijzen.5. Na het twaalfde lid worden twee nieuwe leden toegevoegd, die komen
te luiden:13. Voor de toepassing van het achtste tot en met twaalfde lid zijn de
artikelen 4.3 tot en met 4.5a van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige
toepassing.14. Bij ministeriële regeling worden regels gesteld met betrekking
tot het verlenen van uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste tien
jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voorzover
daarin is begrepen inkomstenbelasting die bij staking van een onderneming
is verschuldigd en kan worden toegerekend aan het verschil tussen de boekwaarde
en de waarde in het economische verkeer van een woning als bedoeld in artikel
3.19, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 die na het staken wordt
aangemerkt als een eigen woning als bedoeld in artikel 3.111 van die wet.
Het uitstel wordt slechts verleend voorzover de belastingschuldige geacht
wordt over onvoldoende middelen – andere dan de eigen woning –
te beschikken om zonder uitstel de belasting te voldoen en aannemelijk maakt
dat de belasting binnen de periode waarvoor uitstel wordt verleend,
kan worden voldaan. Het uitstel wordt beëindigd:a. in geval van faillissement van de belastingschuldige;b. ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien
van de belastingschuldige van toepassing is;c. in geval van overlijden van de belastingschuldige, tenzij de partner,
bedoeld in artikel 1.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, aannemelijk maakt
dat de resterende belasting binnen de periode waarvoor uitstel is verleend,
zal worden voldaan;d. ingeval zich een omstandigheid voordoet waardoor de woning ophoudt
een eigen woning te zijn.C. Artikel 26 wordt als volgt gewijzigd:1. In het tweede lid wordt «artikel 25, vierde lid» vervangen
door: artikel 25, vijfde lid.2. In het derde lid, aanhef, wordt «artikel 25, zevende lid»
vervangen door: artikel 25, achtste lid.3. Het vierde lid vervalt, onder vernummering van het vijfde tot en met
twaalfde lid tot vierde tot en met elfde lid.4. In het tot vierde lid vernummerde vijfde lid vervalt in onderdeel b
«en koopopties met betrekking tot dergelijke aandelen en winstbewijzen,»
en wordt «aandelen, winstbewijzen of koopopties» vervangen door:
aandelen of winstbewijzen.5. Het tot vijfde lid vernummerde zesde lid wordt als volgt gewijzigd:a. in de aanhef en onderdelen a en b wordt «vijfde lid» vervangen
door: vierde lid;b. in onderdeel b wordt «aandelen, winstbewijzen of koopopties»
vervangen door: aandelen of winstbewijzen.6. In het tot zesde lid vernummerde zevende lid wordt «zesde lid»
telkens vervangen door: vijfde lid.7. Het tot zevende lid vernummerde achtste lid wordt als volgt gewijzigd:a. in de aanhef en onderdelen a en b wordt «vijfde lid» vervangen
door: vierde lid;b. in onderdeel b wordt «aandelen, winstbewijzen of koopopties»
vervangen door: aandelen of winstbewijzen.8. Het tot achtste lid vernummerde negende lid wordt als volgt gewijzigd:a. in de aanhef en onderdelen a en b wordt «vijfde lid» vervangen
door: vierde lid;b. in onderdeel b wordt «aandelen, winstbewijzen of koopopties»
vervangen door: aandelen of winstbewijzen;c. de slotzin wordt vervangen door:Indien gedurende de van toepassing zijnde termijn een door de toepassing
van het twaalfde lid met een aandeel of winstbewijs gelijkgestelde
koopoptie wordt uitgeoefend, treden voor de toepassing van dit lid de daardoor
verworven aandelen of winstbewijzen voor de resterende duur van de termijn
in de plaats van de koopoptie.9. Het tot negende lid vernummerde tiende lid wordt als volgt gewijzigd:a. in de aanhef en onderdeel a wordt «vijfde lid» vervangen
door: vierde lid;b. in onderdeel a wordt «aandelen, winstbewijzen of koopopties»
telkens vervangen door: aandelen of winstbewijzen.10. In het tot tiende lid vernummerde elfde lid wordt «vijfde en
tiende lid» vervangen door: vierde en negende lid. Voorts wordt «negende
lid» vervangen door: achtste lid.11. Na het tot elfde lid vernummerde twaalfde lid wordt toegevoegd:12. Voor de toepassing van het derde tot en met vijfde en zevende tot
en met negende lid zijn de artikel 4.3 tot en met 4.5a van de Wet inkomstenbelasting
2001 van overeenkomstige toepassing.D. Artikel 28, tweede lid, wordt vervangen
door:2. Invorderingsrente wordt, voorzover daarvan niet wordt afgeweken ingevolge
hieromtrent bij algemene maatregel van bestuur te stellen regels, niet in
rekening gebracht over de tijd voor welke de belastingschuldige krachtens
artikel 25, derde, achtste, negende of elfde lid, dan wel krachtens artikel
26, elfde lid, uitstel van betaling is verleend.E. Artikel 40 wordt vervangen door:Artikel 401. Degene die, al dan niet tezamen met zijn partner of echtgenoot als
bedoeld in artikel 4.6 van de Wet inkomstenbelasting 2001 en zijn bloedverwanten
in de rechte lijn, direct of indirect, voor ten minste één derde
gedeelte van het geplaatste kapitaal aandeelhouder is in een vennootschap
waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld en waarvan
de bezittingen in belangrijke mate bestaan uit beleggingen, daaronder begrepen
liquide middelen, en die aandelen of een gedeelte daarvan vervreemdt, is aansprakelijk
voor een gedeelte van de vennootschapsbelasting die de desbetreffende vennootschap
is verschuldigd aan het einde van het jaar waarin de vervreemding plaatsvindt
en de vennootschapsbelasting die verschuldigd wordt over de drie jaren daarna
in verband met de op het tijdstip van de vervreemding aanwezige stille en
in het kader van de heffing van de vennootschapsbelasting toegelaten fiscale
reserves indien het vermogen van de vennootschap anders dan ten gevolge van
de normale bedrijfsvoering van de vennootschap is verminderd in de vijf jaren
voorafgaande aan het jaar van de vervreemding, in het jaar van de vervreemding,
dan wel in de drie jaren daarna.2. Degene die op grond van het eerste lid aansprakelijk is, is niet aansprakelijk
voorzover zekerheid is gesteld voor het in het eerste lid bedoelde gedeelte
van de vennootschapsbelasting.3. Het in het eerste lid bedoelde gedeelte van de vennootschapsbelasting
waarvoor de aansprakelijkheid geldt, wordt bepaald naar het gedeelte van het
vermogen van de vennootschap waarop krachtens de vervreemde aandelen aanspraak
zou kunnen worden gemaakt ingeval op het tijdstip van de vervreemding de vennootschap
zou worden ontbonden. 4. Het eerste tot en met derde lid zijn van overeenkomstige toepassing
met betrekking tot de vervreemder van een belang of een gedeelte daarvan in
een lichaam dat een niet in aandelen verdeeld kapitaal heeft. Voor de toepassing
van de eerste volzin wordt onder belang verstaan een gerechtigdheid, direct
of indirect, tot ten minste een derde gedeelte van het vermogen of van het
resultaat van het lichaam.5. Het eerste tot en met vierde lid zijn van overeenkomstige toepassing
met betrekking tot de aandeelhouder of belanghouder in een lichaam ingeval
dat lichaam een deelneming in de zin van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 geheel of voor een gedeelte vervreemdt en de aandeelhouder of belanghouder
voldoet aan het kwantitatieve criterium van het eerste lid onderscheidenlijk
vierde lid, tweede volzin.6. Degene die op grond van het eerste lid aansprakelijk is, is niet aansprakelijk
voorzover hij bewijst dat het niet aan hem is te wijten dat het vermogen van
de vennootschap ontoereikend is voor het voldoen van de vennootschapsbelasting.F. In artikel 50, tweede lid, wordt «artikel
36a» vervangen door: artikel 36a, artikel 40.ARTIKEL VIIIIn artikel 30i, eerste lid, onderdeel b, van
de Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt «als negatieve uitgaven
voor inkomensvoorzieningen in aanmerking worden genomen» vervangen door:
als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking worden genomen,
behoudens voorzover artikel 3.69, eerste lid, aanhef en onderdeel b, van genoemde
wet met betrekking tot deze negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen
toepassing vindt.ARTIKEL IXDe Wet op belastingen van rechtsverkeer wordt als volgt gewijzigd:A. Artikel 15, eerste lid, onderdeel f, wordt
vervangen door:f. krachtens verdeling of vereffening in de volgende gevallen:1°. verdeling der goederen van een maatschap of vennootschap die geen
rechtspersoon is, door de inbrenger of iemand die als rechtverkrijgende onder
algemene titel van de inbrenger een aandeel had in het hem toegedeelde goed;2°. vereffening van het vermogen van een rechtspersoon met toepassing
van artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;.B. In artikel 36 wordt «0,9 percent»
vervangen door: 0,7 percent.ARTIKEL XVervallen.ARTIKEL XIDe Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 wordt als volgt gewijzigd:A. In hoofdstuk 1, wordt na artikel VIII,
onderdeel AE, ingevoegd:AEa. In artikel 31c wordt «Artikel 70ba
van de Wet op de inkomstenbelasting 1964» vervangen door:
Artikel I, onderdeel J, vierde lid, van hoofdstuk 2 van de Invoeringswet Wet
inkomstenbelasting 2001.B. In hoofdstuk 1, ARTIKEL XIII, onderdeel
H, negende lid, wordt «zevende lid» vervangen door: achtste lid.
Voorts wordt «zesde lid» vervangen door: zevende lid.C. In hoofdstuk 2, artikel I, wordt na onderdeel
Da ingevoegd:Db. Tijdelijke doorschuiving in de familiesfeer1. Ten aanzien van de belastingplichtige die in het kalenderjaar 2001
een onderneming overdraagt in een geval als bedoeld in het tweede lid, zijn
de artikelen 3.63 en 3.64 van de Wet inkomstenbelasting 2001, zoals deze zouden
luiden indien het voorstel van Wet ondernemerspakket 2001 niet tot wet zou
zijn verheven, van toepassing.2. Het eerste lid is van toepassing indien:a. de belastingplichtige die de onderneming overdraagt met betrekking
tot die onderneming:1°. ondernemer is als bedoeld in artikel 3.4 van de Wet inkomstenbelasting
2001, of2°. een belastingplichtige is als bedoeld in artikel 3.3, eerste lid,
onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 en degene aan wie wordt overgedragen
met betrekking tot die onderneming reeds ondernemer in de hiervoor bedoelde
zin is, enb. de belastingplichtige overdraagt aan een persoon als bedoeld in artikel
3.63, vierde lid, onderdeel a of b, van de Wet inkomstenbelasting 2001 zoals
dat zou luiden indien het voorstel van Wet ondernemerspakket 2001 niet tot
wet zou zijn verheven.D. Hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel J, wordt
als volgt gewijzigd:1. Het tweede lid wordt vervangen door:2. Met reserves als bedoeld in artikel 3.53, eerste lid, onder a, van
de Wet inkomstenbelasting 2001 worden gelijkgesteld de overeenkomstige reserves,
bedoeld in artikel 13 van de Wet op de inkomstenbelasting 1964, zoals dat
artikel luidde op 31 december 2000.2. Na het tweede lid wordt ingevoegd:3. Een vervangingsreserve in de zin van artikel 14 van de Wet op de inkomstenbelasting
1964 bij het einde van het kalenderjaar 2000 wordt bij het begin van het kalenderjaar
2001 aangeduid als herinvesteringsreserve en geacht te zijn ontstaan op de
voet van de artikelen 3.53, eerste lid, onder b, en 3.54 van de Wet inkomstenbelasting
2001. Voor een aldus als herinvesteringsreserve aangeduide vervangingsreserve
wordt voor de in artikel 3.54, eerste lid, genoemde drie jaren, respectievelijk
voor het in het vijfde lid genoemde derde jaar, gelezen vier jaren respectievelijk
het vierde jaar.4. Artikel 70ba van de Wet op de inkomstenbelasting 1964, zoals dat luidde
op 31 december 2000, blijft van overeenkomstige toepassing onder de Wet inkomstenbelasting
2001.E. In hoofdstuk 2, artikel I, wordt na onderdeel
Z ingevoegd: ZA. GELIJKSTELLING LIDMAATSCHAPSRECHTEN COÖPERATIES1. Voor de toepassing van dit hoofdstuk en de daarop berustende bepalingen
wordt:a. een lidmaatschapsrecht of een participatiebewijs van een coöperatie
of vereniging op coöperatieve grondslag gelijkgesteld met een winstbewijs;b. een coöperatie of een vereniging op coöperatieve grondslag
gelijkgesteld met een vennootschap.2. Het eerste lid is niet van toepassing op rechten van lidmaatschap van
coöperaties indien die rechten uitsluitend of nagenoeg geheel uitsluitend
het recht op uitsluitend of nagenoeg uitsluitend gebruik belichamen van een
gebouw of van een gedeelte daarvan dat blijkens zijn inrichting is bestemd
om als afzonderlijk geheel te worden gebruikt als eigen woning als bedoeld
in artikel 3.6.2.F. Aan hoofdstuk 2, artikel IV, wordt toegevoegd:D. Terugkeer uit de BVIndien de onderneming van een vennootschap als bedoeld in artikel 14c
van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 door die vennootschap wordt gedreven
als gevolg van de omzetting met toepassing van artikel 18, eerste lid, van
de Wet op de inkomstenbelasting 1964 van de onderneming van een in het genoemde
artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 bedoelde aandeelhouder
of houder van winstbewijzen, en de voorovereenkomst of de intentieverklaring
tot die omzetting is gesloten respectievelijk opgesteld op of na 27 juni 2000,
maar voor 1 januari 2001, kunnen, in afwijking in zoverre van artikel 14c,
zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, tevens nadere voorwaarden
worden gesteld voor de berekening van de in artikel 3.54a bedoelde terugkeerreserve.E. TOEPASSING HERINVESTERINGSRESERVE BIJ FISCALE EENHEIDIndien aan een moedermaatschappij en een dochtermaatschappij die een eenheid
vormen in de zin van artikel 15 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969,
voor het tijdstip van inwerkingtreding van de onderhavige wet op de voet van
het derde lid van dat artikel een voorwaarde is gesteld met betrekking tot
transacties binnen die eenheid ten gevolge waarvan de samenstelling van het
vermogen van de dochtermaatschappij is gewijzigd, vindt deze voorwaarde ter
zake van een in die voorwaarde bedoelde vervangingsreserve in de zin van artikel
14 van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 overeenkomstig toepassing ter
zake van een herinvesteringsreserve in de zin van artikel 3.54 van de Wet
op de inkomstenbelasting 2001.G. Hoofdstuk 2, artikel V, vervalt.ARTIKEL XIIIn de Wet op de inkomstenbelasting 1964 wordt artikel
8, eerste lid, onderdeel b, vervangen door:b. voordelen uit landbouwbedrijf ter zake van waardeveranderingen van
gronden – daaronder begrepen de ondergrond van gebouwen – voorzover
de waardeverandering van de grond is toe te rekenen aan de ontwikkeling van
de waarde in het economische verkeer bij voortzetting van de
aanwending van de grond in het kader van een landbouwbedrijf, en niet is ontstaan
in de uitoefening van het bedrijf.ARTIKEL XIIIIn artikel 32, tweede lid, van de Pensioen-
en spaarfondsenwet wordt «vierde lid» vervangen door: vijfde lid.ARTIKEL XIVMet betrekking tot de aansprakelijkheidstelling voor 1 januari 2001 op
de voet van artikel 40 van de Invorderingswet 1990, zoals dit luidde op 31
december 2000, is artikel 50, tweede lid, van die wet van toepassing indien,
ware laatstgenoemd artikellid reeds van toepassing voor 1 januari 2001, de
termijn voor het instellen van bezwaar nog niet is verstreken.ARTIKEL XIVA1. In afwijking in zoverre van het bepaalde krachtens artikel 25, eerste
lid, van de Invorderingswet 1990 verleent de ontvanger de belastingschuldige
die in het kader van de Regeling beëindiging veehouderijtakken ( Stcrt.
2000, 55) zijn onderneming staakt na 19 maart 2000 en voor 1 januari 2001
op diens schriftelijk verzoek uitstel van betaling voor de duur van ten hoogste
tien jaar, mits voldoende zekerheid is gesteld, voor belastingaanslagen voorzover
daarin is begrepen inkomstenbelasting die bij staking van die onderneming
is verschuldigd en kan worden toegerekend aan het verschil tussen de boekwaarde
en de waarde in het economische verkeer van een eigen woning, daaronder begrepen
de niet onafhankelijk van die woning te verkopen aanhorigheden en de ondergrond
van zodanige woning en aanhorigheden, die ten tijde van de staking tot het
ondernemingsvermogen behoort. De belasting op het in de eerste volzin bedoelde
verschil wordt zoveel mogelijk bepaald naar het tarief van artikel 57, tweede
lid, van de Wet op de inkomstenbelasting 1964.2. Het uitstel wordt slechts verleend voorzover de belastingschuldige
geacht wordt over onvoldoende middelen – andere dan de eigen woning –
te beschikken om zonder uitstel de belasting te voldoen en aannemelijk maakt
dat de belasting binnen de periode waarvoor uitstel wordt verleend, kan worden
voldaan.3. Het uitstel wordt beëindigd:a. in geval van faillissement van de belastingschuldige;b. ingeval de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen ten aanzien
van de belastingschuldige van toepassing is;c. in geval van overlijden van de belastingschuldige, tenzij de partner,
met wie de belastingschuldige duurzaam een gezamenlijke huishouding heeft
gevoerd en die ten tijde van het overlijden van de belastingschuldige als
ingezetene op het gezamenlijke woonadres is ingeschreven in de basisadministratie
persoonsgegevens, aannemelijk maakt dat voldoening van de belasting gedurende
de periode waarvoor uitstel is verleend mogelijk is en zich verbindt de resterende
belastingschuld binnen die periode te voldoen;d. ingeval de woning wordt vervreemd of indien de woning anderszins het
karakter van eigen woning verliest.4. Met betrekking tot het bedrag waarvoor op de voet van het eerste lid
uitstel is verleend, is gedurende het uitstel verrekening niet mogelijk, tenzij
de belastingschuldige dit verzoekt.5. Voor de toepassing van het eerste lid wordt de heffingsrente voorzover deze samenhangt met de inkomstenbelasting waarvoor op de voet
van dat lid uitstel is verleend, gelijkgesteld met die belasting.ARTIKEL XIVBArtikel 12 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 blijft buiten
toepassing voorzover met betrekking tot een schuldvordering op de voet van
artikel 13b van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, zoals dat luidde
op 31 december 2000, bij de in dat artikel bedoelde belastingplichtige een
voordeel in aanmerking is genomen.ARTIKEL XIVCVoor de toepassing van artikel 15e van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 worden, indien het uiteindelijke belang in de belastingplichtige op of
na 18 oktober 2000 en vóór 1 januari 2001 in belangrijke mate
is gewijzigd, het tijdstip van deze wijziging en het direct daaraan voorafgaande
tijdstip op 1 januari 2001 gesteld.ARTIKEL XIVD1. Voor de toepassing van artikel 20a, eerste lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 blijft een wijziging van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige
die voor 27 juni 2000 heeft plaatsgevonden buiten aanmerking, mitsa. indien deze wet niet tot wet zou zijn verheven en in werking zou zijn
getreden, artikel 20, vijfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969 niet van toepassing zou zijn, enb. de belastingplichtige direct voorafgaande aan de wijziging een onderneming
dreef.2. Het eerste lid is slechts van toepassing met betrekking tot jaren waarin
is voldaan aan de voorwaarde, bedoeld in artikel 20a, vierde lid, onderdeel
a, onderscheidenlijk zevende lid, onderdeel b, van de Wet op de vennootschapsbelasting
1969.ARTIKEL XIVEIndien het bij koninklijke boodschap van 28 februari 2000 ingediende voorstel
van wet tot wijziging van de Wet op belastingen van rechtsverkeer en de Natuurschoonwet
1928 tot wet wordt verheven en in werking treedt op een tijdstip dat is gelegen
vóór of op het tijdstip waarop deze wet in werking treedt, wordt
in het in artikel IX, onderdeel A, opgenomen artikel 15, eerste lid, onderdeel
f, onder 1°, «een aandeel had in het hem toegedeelde goed»
vervangen door: een aandeel had in het hem toegedeelde goed, mits het toegedeelde
goed in de vennootschap was ingebracht met toepassing van de vrijstelling,
bedoeld in onderdeel e.ARTIKEL XV1. Deze wet treedt in werking met ingang van 1 januari 2001, met uitzondering
van artikel XI, onderdelen A en B, dat in werking treedt op 31 december
2000.2. Artikel 20a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 is voor het
eerst van toepassing met ingang van boekjaren die op of na 18 oktober 2000
aanvangen. 3. Artikel 3.65 van de Wet inkomstenbelasting 2001 is van toepassing op
omzettingen als bedoeld in dat artikel waarbij de oprichting van de naamloze
of besloten vennootschap of de inbreng van de onderneming in de vennootschap
op of na 1 januari 2001 plaatsvindt. In afwijking van de eerste volzin
is artikel 18 van de Wet op de inkomstenbelasting 1964, zoals die bepaling
luidde op 31 december 2000, nog van toepassing indien het voornemen tot
de omzetting voor 1 januari 2001 is vastgelegd en geregistreerd en de
overgang van de heffing van inkomstenbelasting naar de heffing van vennootschapsbelasting
eveneens voor 1 januari 2001 plaatsvindt.4. De in artikel IV opgenomen wijzigingen werken terug tot en met 1 januari
2000.5. Artikel VII, onderdeel E, vindt eerst toepassing met betrekking tot
vervreemdingen die hebben plaatsgevonden na 31 december 2000. Voor vervreemdingen
van voor 1 januari 2001 blijft artikel 40 van de Invorderingswet 1990
gelden zoals dat luidde op 31 december 2000.6. Artikel XII werkt terug tot en met 27 juni 2000.7. In afwijking van het eerste lid treden artikel I, onderdeel N, en artikel
II, onderdeel B, eerste lid, in werking op een bij koninklijk besluit te bepalen
tijdstip.ARTIKEL XVIDeze wet wordt aangehaald als: Wet ondernemerspakket 2001.Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en dat
alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren wie zulks aangaat,
aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.GegevenDe Staatssecretaris van Financiën, 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-20002001-27209-89.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl