Fiscaal stimuleringspakket en overige fiscale maatregelen; Vijfde Nota van Wijziging
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2019-09-23 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 31301, nr. 16

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum ontvangst

13-05-2009

Tweede Kamer der Staten-Generaal

2008-2009

31301 nr. 16

04-05-2009

 

 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 31301Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 26 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
31 301Fiscaal stimuleringspakket en overige fiscale maatregelennr. 16VIJFDE NOTA VAN WIJZIGINGOntvangen 4 mei 2009Het voorstel van wet wordt als volgt gewijzigd:IIn artikel IIC wordt aan het in onderdeel OA opgenomen artikel 3.45, vijfde
lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 een volzin toegevoegd, luidende: Voor
de toepassing van de eerste volzin wordt onder een bestaand woonhuis verstaan:
een woonhuis dat gereed is en geschikt is voor gebruik.IIIn artikel IID, onderdeel B, onder 2, wordt «Europese gemeenschap»
telkens vervangen door: Europese Gemeenschap.IIINa artikel IIJ worden drie artikelen ingevoegd, luidende:ARTIKEL IIKDe Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt als volgt gewijzigd:A. Aan artikel 67d wordt een lid toegevoegd, luidende:5. Voor zover de aanslag geheel of gedeeltelijk betrekking heeft
op belastbaar inkomen als bedoeld in artikel 5.1 van de Wet inkomstenbelasting
2001, bedraagt de boete, in zoverre in afwijking van het eerste lid, ten hoogste
300 percent van de daarover verschuldigde belasting zoals deze bij de aanslag
is vastgesteld.B. Aan artikel 67e wordt een lid toegevoegd, luidende:6. Voor zover de navorderingsaanslag geheel of gedeeltelijk betrekking
heeft op belastbaar inkomen als bedoeld in artikel 5.1 van de Wet inkomstenbelasting
2001, bedraagt de boete, in zoverre in afwijking van het eerste lid, ten hoogste
300 percent van de daarover verschuldigde belasting zoals deze bij de navorderingsaanslag
is vastgesteld.C. In artikel 69, tweede lid, wordt «ten hoogste eenmaal het
bedrag van de te weinig geheven belasting» vervangen door: ten hoogste
eenmaal het bedrag van de te weinig geheven belasting, met dien verstande
dat voor zover de onjuistheid in of onvolledigheid van de aangifte betrekking
heeft op belastbaar inkomen als bedoeld in artikel 5.1 van de Wet inkomstenbelasting
2001 de geldboete ten hoogste driemaal het bedrag van de te weinig geheven
belasting bedraagt.ARTIKEL IILDe artikelen 67d, 67e en 69 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen
zoals deze luidden op de dag vóór de datum van inwerkingtreding
van deze wet, blijven van toepassing op vergrijpen onderscheidenlijk strafbare
feiten die zijn begaan vóór de datum van inwerkingtreding van
deze wet.ARTIKEL IIMHet Belastingplan 2009 wordt als volgt gewijzigd:A. Artikel I, onderdeel D, wordt als volgt gewijzigd:1. In de aanhef wordt «Artikel 3.23, eerste lid,» vervangen
door: Artikel 3.23.2.  Onderdeel 2 komt te luiden:2. In het eerste lid worden na de tabel twee volzinnen ingevoegd,
luidende: Voor schepen die op enig moment in de aan het kalenderjaar voorafgaande
vijf jaar onder een vlag voeren van een andere lidstaat van de Europese Unie
of van een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese
Economische Ruimte, wordt de volgens de eerste volzin vastgestelde winst vermeerderd
met € 1,77 per dag per 1 000 nettoton voor het meerdere boven
50 000 nettoton. In geval van exploitatie van een schip als bedoeld in
artikel 3.22, vijfde lid, onderdeel d, wordt de volgens de vorige volzinnen
vastgestelde winst verminderd met 75%.3. Er worden twee onderdelen toegevoegd, luidende:3. In het eerste lid, vierde volzin (nieuw), wordt «eerste
volzin» vervangen door: vorige volzinnen.4. In het vierde lid wordt «het eerste lid, tweede volzin»
vervangen door «het eerste lid, vierde volzin». Voorts wordt «de
eerste volzin en de tweede volzin» vervangen door: de eerste drie volzinnen
en de vierde volzin.B. Artikel XXIX, tweede lid, komt te luiden:2. In afwijking van het eerste lid treedt artikel I, onderdeel D,
in werking op het tijdstip waarop het bij koninklijke boodschap van 5 december
2007 ingediende voorstel van wet houdende Fiscaal stimuleringspakket en overige
fiscale maatregelen (31 301), nadat het tot wet is verheven, in werking
treedt, en werkt dat onderdeel terug tot en met 1 januari 2009. Het ingevolge
dit onderdeel gewijzigde artikel 3.23 van de Wet inkomstenbelasting 2001 vindt
voor het eerst toepassing met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of
na dat tijdstip van inwerkingtreding.ToelichtingI. AlgemeenInleidingDeze nota van wijziging bevat vier voorstellen: een verhoging van de maximale vergrijpboete voor het niet aangeven van box 3 inkomen naar
300%, een wijziging in het tonnageregime voor de zeescheepvaart, een
verduidelijking in de bij vierde nota van wijziging opgenomen uitbreiding
van de energie-investeringsaftrek en een redactionele aanpassing van de voorgestelde
wijziging van de Comptabiliteitswet 2001. De drie eerstgenoemde wijzigingen
worden hierna toegelicht.Verhoging vergrijpboete naar 300%Tijdens de plenaire vergadering van de Tweede Kamer op 7 april 2009
heeft de Kamer mij verzocht zo snel mogelijk uitvoering te geven aan mijn
voornemen de vergrijpboete voor het niet aangeven van box 3 inkomen naar 300%
te verhogen. De strijd tegen belastingontduiking vormt de achtergrond van
dit voornemen. Zwartspaarders krijgen verhoudingsgewijs een lage boete, terwijl
ze met de «inkeerregeling» de mogelijkheid hebben hun vermogensbestanddelen
zonder boete alsnog bij de fiscus aan te geven.Het totale vermogen van Nederlanders dat buiten het zicht van de Belastingdienst
in het buitenland geparkeerd staat, kan niet worden geschat. Volgens een recente
berekening is het echter niet ondenkbeeldig dat alleen al het vermogen van
Nederlanders in de bij de spaartegoedenrichtlijn aangesloten landen bij benadering € 7
miljard bedraagt.1 Het niet aangeven van vermogen
bij de Belastingdienst betreft een maatschappelijk onaanvaardbaar verschijnsel.
Deze zogenaamde zwartspaarders weigeren de door hen verschuldigde belasting
te betalen, ten koste van andere belastingplichtigen die wel aan hun verplichtingen
voldoen. De context is echter breder. Ook in een internationaal kader, bijvoorbeeld
in de bijeenkomsten van de G20, maakt Nederland zich sterk voor de bestrijding
van belastingontduiking. Daarbij past het dat de eigen wetgeving een krachtig
signaal afgeeft dat belastingontduiking niet wordt getolereerd.Bij ontdekking van verzwegen buitenlandse inkomsten en vermogensbestanddelen
door de Belastingdienst wordt de verschuldigde belasting over de afgelopen
twaalf jaren alsnog geheven. Tevens worden de zwartspaarders geconfronteerd
met een sanctie, die kan bestaan uit een vergrijpboete. Deze vergrijpboete
bedraagt op dit moment maximaal 100 percent van de verschuldigde belasting
op de ter zake opgelegde belastingaanslagen. Deze vergrijpboete staat echter
naar de mening van het kabinet niet in verhouding tot de ernst van het beboetbare
feit. Daarom verhoogt het kabinet de vergrijpboete tot 300 percent. Mede gelet
op de internationale ontwikkelingen en het feit dat de voorgestelde wijziging
alleen voor de toekomst geldt, is daarbij spoed geboden.De voorgestelde verhoging van de vergrijpboete wordt beperkt tot het belastbaar
inkomen uit sparen en beleggen, bedoeld in de Wet inkomstenbelasting 2001
(hierna: Wet IB 2001) (box 3 inkomen). Geen onderscheid wordt gemaakt tussen
box 3 inkomen dat in het buitenland of in Nederland is opgekomen. Het doel
is namelijk dat het moedwillig verzwijgen van dit inkomen voor de Belastingdienst
steviger moet worden aangepakt. In dat licht is het verstoppen daarvan in
de spreekwoordelijke oude sok niet minder ernstig dan het stallen van inkomsten
en vermogensbestanddelen op een buitenlandse bankrekening.Voor de beperking van de vergrijpboete tot het box 3 inkomen bestaat voldoende
rechtvaardiging. Dit inkomen is relatief eenvoudig buiten het zicht van de
Belastingdienst te houden. Daarnaast is juist bij box 3 inkomen de thans maximaal
op te leggen boete naar de mening van het kabinet ontoereikend geworden. Een
verhoging van de vergrijpboete tot 300 percent betekent dat het
maximum bedrag aan heffing en boete 120 percent van het fictief rendement
zal bedragen. Dit komt neer op 4,8 percent van de gemiddelde rendementgrondslag,
zijnde 1,2 percent van de gemiddelde rendementgrondslag plus een maximale
vergrijpboete van 3,6 percent.Benadrukt wordt dat de belastingplichtige thans zelf het risico dat hem
een vergrijpboete wordt opgelegd kan wegnemen. In de Algemene wet inzake rijksbelastingen
(AWR) is de inkeerregeling opgenomen. Kort gezegd komt deze regeling erop
neer dat indien de belastingplichtige zichzelf meldt bij de Belastingdienst
vóórdat de Belastingdienst de verzwegen inkomsten of vermogensbestanddelen
op het spoor is, hem geen vergrijpboete wordt opgelegd (en geen strafvervolging
wordt ingesteld).Ook in die gevallen waarin boeteoplegging wel aan de orde komt, moet de
hoogte van de boete in verhouding zijn tot de ernst van het beboetbare feit.
In dat kader wordt erop gewezen dat het percentage van 300 een maximum is.
De inspecteur heeft de plicht én de bevoegdheid om de daadwerkelijk
op te leggen boete af te stemmen op de omstandigheden in elk individueel geval.
De beleidsregels die zijn neergelegd in het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst
(hierna: BBBB) geven daarvoor aanwijzingen. Als strafverminderende omstandigheden
zijn in het BBBB onder meer genoemd een wanverhouding tussen de ernst van
het feit en de boete die voortvloeit uit het beleid, en verzachtende omstandigheden
die hebben geleid tot het beboetbare feit.Voorts breng ik in herinnering dat uiteindelijk de rechter een opgelegde
boete volledig toetst. Tezamen met alle andere waarborgen rondom de boeteoplegging
wordt daarmee afdoende bescherming geboden aan degene aan wie een vergrijpboete
wordt opgelegd.De voorgestelde verhoging van de vergrijpboete geldt alleen voor beboetbare
feiten die worden begaan vanaf de datum van de inwerkingtreding van het onderhavige
voorstel, omdat aan een verhoging van een straf geen terugwerkende kracht
kan worden verleend.Goedkeuring voor uitbreiding faciliteiten zeescheepvaart
uit Belastingplan 2009Teneinde het Nederlandse fiscale zeescheepvaartpakket in de breedte aantrekkelijker
te maken, regelt het Belastingplan 2009 dat de grondslag van de tonnageregeling
voor grotere schepen en voor als scheepsmanager werkzame ondernemers wordt
verlaagd. Deze wijzigingen van de tonnageregeling betreffen een intensivering
van reeds goedgekeurde staatssteun en moesten derhalve ter goedkeuring worden
voorgelegd aan de Europese Commissie. In het Belastingplan 2009 is daarom
voorzien in inwerkingtreding bij koninklijk besluit en in de mogelijkheid
van terugwerkende kracht. De Europese Commissie heeft in haar beschikking
de bovengenoemde wijzigingen van de tonnageregeling met terugwerkende kracht
tot en met 1 januari 2009 goedgekeurd.1 De
beschikking bevat de voorwaarde dat de voorgestelde grondslag van € 0,50
per 1 000 nettoton per dag voor schepen boven de 50 000 nettoton
slechts geldt voor nieuwe schepen of schepen die ten minste gedurende de laatste
vijf jaar voor hun toetreding tot de tonnageregeling onder de vlag van een
derde land waren geregistreerd. Door deze nadere voorwaarde wil de Europese
Commissie voorkomen dat de invoering van de nieuwe lage grondslag voor grote
schepen in de tonnageregeling het omvlaggen van grote schepen uit andere lidstaten
in de hand zou kunnen werken. Tevens heeft de Europese Commissie
aangegeven dat de maatregelen na tien jaar opnieuw dienen te worden aangemeld.De onderhavige nota van wijziging regelt de aanpassing van het Belastingplan
2009 aan deze nadere voorwaarde van de Europese Commissie. Tevens wordt van
de gelegenheid gebruik gemaakt om de wijze van inwerkingtreding van dat onderdeel
aan te passen.Verduidelijking begrip «bestaande woonhuizen»
in uitbreiding energie-investeringsaftrekBij vierde nota van wijziging op dit wetsvoorstel is een voorstel toegevoegd
inzake een tijdelijke uitbreiding van de energie-investeringsaftrek met energie-investeringen
in bestaande woonhuizen die bestemd zijn voor anders dan kortstondige verhuur.
In dit voorstel was nog geen definitie van bestaande woonhuizen opgenomen.
In de onderhavige nota van wijziging wordt deze definitie alsnog toegevoegd.
Bepaald wordt dat onder een bestaand woonhuis wordt verstaan elk woonhuis
dat gereed is en geschikt is voor gebruik. Hiermee wordt aangesloten bij de
terminologie in de Woningwet en worden woonhuizen die nog in de bouwfase verkeren
uitgesloten van de uitbreiding van de energie-investeringsaftrek.II. OnderdeelsgewijsOnderdeel IArtikel IIC (artikel 3.45 van de Wet inkomstenbelasting
2001)Bij vierde nota van wijziging is aan het wetsvoorstel een voorstel toegevoegd,
op basis waarvan de energie-investeringsaftrek wordt uitgebreid naar bestaande
woonhuizen die bestemd zijn voor anders dan kortstondige verhuur. Met de onderhavige
wijziging wordt het in dat kader voorgestelde artikel 3.45, vijfde lid, van
de Wet IB 2001 aangevuld met de bepaling dat onder bestaand woonhuis wordt
verstaan elk woonhuis dat gereed is en geschikt is voor gebruik. Hiermee wordt
aangesloten bij de in de Woningwet opgenomen terminologie van bestaande woningen
als woningen die niet meer in de bouwfase verkeren.Onderdeel IIArtikel IID (artikel 94, vierde lid, van de Comptabiliteitswet)Onderdeel 2 bevat een louter redactionele aanpassing van de in artikel
IID, onderdeel B, onder 2, opgenomen wijziging van artikel 94, vierde lid,
van de Comptabiliteitswet 2001.Onderdeel IIIArtikel IIK (artikel 67d van de Algemene wet inzake rijksbelastingen)Aan artikel 67d AWR, dat de vergrijpboete bij de definitieve aanslag regelt,
wordt een lid toegevoegd. Daarin wordt bepaald dat indien een aanslag wordt
vastgesteld, omdat het aan opzet van de belastingplichtige te wijten is dat
met betrekking tot een belasting welke bij wege van aanslag wordt geheven,
de aangifte niet, dan wel onjuist of onvolledig is gedaan, een vergrijpboete
van ten hoogste 300 percent kan worden opgelegd over het deel van het bedrag
van de aanslag dat betrekking heeft op belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
(box 3 inkomen).Artikel IIK (artikel 67e van de Algemene wet inzake rijksbelastingen)Aan artikel 67e AWR, dat de vergrijpboete bij de navorderingsaanslag regelt,
wordt een lid toegevoegd. Daarin wordt bepaald dat indien een navorderingsaanslag
wordt vastgesteld, omdat het aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige
te wijten is dat met betrekking tot een belasting welke bij wege
van aanslag wordt geheven, de aanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld
of anderszins te weinig belasting is geheven, een vergrijpboete van ten hoogste
300 percent kan worden opgelegd over het deel van het bedrag van de navorderingsaanslag
dat betrekking heeft op belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3 inkomen).Artikel IIK (artikel 69 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen)Het onjuist of onvolledig doen van een aangifte is niet alleen een vergrijp,
maar tevens een strafbaar feit. De straf bestaat uit een geldboete of gevangenisstraf.
De geldboete bedraagt – als dit hoger is dan een geldboete van de vijfde
categorie (op dit moment € 74 000) – ten hoogste eenmaal
het bedrag van de te weinig geheven belasting. Daarmee is bewerkstelligd dat
de door de strafrechter op te leggen boete gelijk is aan, of ten minste in
evenwicht is met de vergrijpboete, die had kunnen worden opgelegd indien geen
strafvervolging was ingesteld. Om dit evenwicht te bewaren wordt de door de
strafrechter op te leggen geldboete eveneens gesteld op driemaal het bedrag
aan te weinig geheven belasting, voor zover de onjuistheid in of de onvolledigheid
van de aangifte betrekking heeft op belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
(box 3 inkomen).Artikel IIL (overgangsbepaling vergrijpboete)De voorgestelde verhoging van de vergrijpboete geldt alleen voor beboetbare
feiten die worden begaan vanaf de datum van de inwerkingtreding van dit voorstel,
omdat aan een verhoging van een straf geen terugwerkende kracht kan worden
verleend. Dit betekent dat met betrekking tot aangiften die vóór
de datum van inwerkingtreding van dit voorstel niet, niet juist of niet volledig
zijn gedaan, bij de corrigerende belastingaanslag een vergrijpboete kan worden
opgelegd van ten hoogste 100 percent van de boetegrondslag.Het bovenstaande geldt mutatis mutandis eveneens voor de voorgestelde
verhoging van de geldboete met betrekking tot strafbare feiten.Artikel IIM (artikel I, onderdeel D, van het Belastingplan
2009)Dit onderdeel bevat een aanpassing van artikel I, onderdeel D, van het
Belastingplan 2009 en van de inwerkingtreding van het laatstgenoemde onderdeel.Met de aanpassing van artikel I, onderdeel D, van het Belastingplan 2009
wordt bewerkstelligd dat conform de beschikking van de Europese Commissie
van 10 maart 2009 (C(2009) 1482) het voorgestelde tarief van € 0,50
per 1 000 nettoton per dag boven de 50 000 nettoton niet van toepassing
is op schepen die op enig moment in de aan het desbetreffende kalenderjaar
voorafgaande vijf jaar onder de vlag voeren van een andere lidstaat van de
Europese Unie of van een andere staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende
de Europese Economische Ruimte. Daarnaast zijn enkele wetstechnische wijzigingen
aangebracht.Artikel IIM (artikel XXIX, tweede lid, van het Belastingplan
2009)Met de aanpassing van artikel XXIX, tweede lid, van het Belastingplan
2009 wordt bewerkstelligd dat artikel I, onderdeel D, van het Belastingplan
2009 niet meer bij koninklijk besluit in werking hoeft te treden, maar automatisch
in werking treedt (met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2009)
op het tijdstip waarop het onderhavige voorstel van wet, nadat het tot wet
is verheven, in werking treedt.De staatssecretaris van Financiën,J. C. de JagerXNoot1Kamerstukken II 2007/08, Aanhangsel van de Handelingen, 2120.XNoot1Beschikking C (2009) 1482 van 10 maart 2009 inzake steunmaatregel
N 457/2008. 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-31301-16.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl