Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en Bermuda (zoals gemachtigd door de Regering van het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland) tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot ondernemingen die schepen of luchtvaartuigen exploiteren in het internationale verkeer; Londen, 8 juni 2009 ; Verslag van een schriftelijk overleg; Verslag schriftelijk overleg over het Verdrag Bermuda tot het vermijden van dubbele belasting m.b.t. ondernemingen die schepen of luchtvaartuigen exploiteren in het internationale verkeer; Londen, 8 juni 2009
Staten-Generaal — Kamerstuk Verslag van een schriftelijk overleg
Datum: 2014-06-30 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


Tweede Kamer der Staten-Generaal
 2
 Vergaderjaar 2009-2010
 
 
 
 KST139538
 2009-2010
 
 32 236
 Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en Bermuda (zoals gemachtigd
door de Regering van het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en
Noord-Ierland) tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot
ondernemingen die schepen of luchtvaartuigen exploiteren in het internationale
verkeer; Londen, 8 juni 2009
 
 
 
 
 Nr. 
 3
 VERSLAG VAN EEN SCHRIFTELIJK OVERLEG
 Vastgesteld 22 december
2009
 Binnen de vaste commissie voor Financiën,
hebben enkele fracties de behoefte om over het Verdrag tussen het Koninkrijk
der Nederlanden en Bermuda (zoals gemachtigd door de Regering van het Verenigd
Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland) tot het vermijden van
dubbele belasting met betrekking tot ondernemingen die schepen of luchtvaartuigen
exploiteren in het internationale verkeer; Londen, 8 juni 2009 (Kamerstuk
32 236, nr. 1), enkele vragen en opmerkingen voor te leggen.
 
 De vragen en opmerkingen zijn op 10 december 2009 aan de staatssecretaris
van Financiën voorgelegd. Bij brief van 17 december 2009 zijn ze
door hem beantwoord.
 
 De voorzitter van de commissie,
 Blok
 De adjunct-griffier van de commissie,
 Van den Berg
 
 I Vragen en opmerkingen vanuit de fracties
 Vragen en opmerkingen van de leden van de fractie van
de PvdA
 Kortheidshalve wordt verwezen naar de vragen gesteld in het verslag van
het schriftelijk overleg bij het verdrag met Bermuda inzake de toegang tot
onderlinge overlegprocedures in verband met winstcorrecties tussen verbonden
ondernemingen (Kamerstuk 32 228, nr. 1).
 Vragen en opmerkingen van de leden van de fractie van
de SP
 De leden van de SP-fractie hebben met belangstelling kennisgenomen van
het ter stilzwijgende goedkeuring voorliggende verdrag met Bermuda tot het
vermijden van dubbele belasting met betrekking tot ondernemingen die schepen
of luchtvaartuigen exploiteren in het internationale verkeer. Wie heeft het
initiatief genomen voor dit verdrag? Nederland of Bermuda?
 
 Kunt u een aantal ondernemingen uit Bermuda noemen die nu schepen of luchtvaartuigen
exploiteren en in Nederland actief zijn? Op welke punten verschilt dit verdrag
met het OESO-modelverdrag?
 
 Kunt u situaties schetsen waarbij bedrijven door middel van dit verdrag
tot het vermijden van dubbele belasting minder belasting betalen dan nu het
geval is? Kan dit belastingverdrag er ook toe leiden dat sommige bedrijven
meer belasting moeten betalen? Zo ja, in welke situaties?
 
 Kunt u aangeven wat voor gevolgen het aangaan van dit verdrag heeft ten
opzichte van de situatie dat dit verdrag niet zou bestaan?
 
 Wat gaat dit verdrag aan lastenverlichting opleveren voor het Nederlands
bedrijfsleven? En wat is het resultaat van dit verdrag voor de Nederlandse
schatkist? Kunt u ook voorbeelden bedenken waarbij bedrijven uit derde landen
(dus niet afkomstig uit de betrokken verdragslanden) van dit verdrag zullen
profiteren? Zo ja, welke en wat voor gevolgen heeft dit verdrag voor de schatkist
derdelanden gehad?
 II Reactie van de staatssecretaris
 Voor de beantwoording van de vragen van de leden van de fractie van de
PvdA verwijs ik naar de beantwoording van de vragen die zijn gesteld in het
verslag van het schriftelijk overleg bij het verdrag met Bermuda inzake de
toegang tot onderlinge overlegprocedures in verband met winstcorrecties tussen
verbonden ondernemingen (Kamerstukken 32 228).
 Vragen en opmerkingen van de leden van de fractie van
de SP
 Het verheugt mij dat de leden van de SP-fractie met belangstelling hebben
kennis genomen van het ter stilzwijgende goedkeuring voorliggende verdrag
met Bermuda tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot ondernemingen
die schepen of luchtvaartuigen exploiteren in het internationale verkeer (hierna:
het Verdrag).
 De leden van de fractie van de SP verzoeken aan te geven welke verdragspartner
het initiatief heeft genomen tot het Verdrag. Ik verwijs graag naar mijn opmerkingen
hieromtrent bij het Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en Bermuda
(zoals gemachtigd door de Regering van het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië
en Noord-Ierland) inzake de uitwisseling van informatie betreffende belastingzaken,
met Protocol.
 
 De leden van de fractie van de SP vragen een aantal ondernemingen uit
Bermuda te noemen die momenteel schepen of luchtvaartuigen exploiteren
en in Nederland actief zijn. Ik ben niet bekend met Bermudaanse luchtvaartondernemingen.
Wel doet een zeer beperkt aantal schepen die varen onder Bermudaanse vlag
Nederlandse havens aan. Zo is ten tijde van de onderhandelingen van het Verdrag
geconstateerd dat in de periode 2000 tot en met 2007 slechts enkele tientallen
Bermudaanse schepen de Rotterdamse haven aandeden. Deze Bermudaanse schepen
hadden hiermee nooit een hoger marktaandeel dan 0,2%. Bermuda kent
dan ook een beperkte lucht- en scheepvaartsector. Nederland kent daarentegen
een grote transportsector die wereldwijd actief is. Deze sector kan gebaat
zijn bij dit verdrag. Voor het overige dient het Verdrag vooral gezien worden
als compenserend voordeel voor Bermuda ten einde een informatie-uitwisselingsverdrag
overeen te kunnen komen.
 
 De leden van de fractie van de SP vragen zich af op welke punten het Verdrag
afwijkt van het OESO-modelverdrag. Het Verdrag sluit aan bij artikel 8 van
het OESO-modelverdrag. De uitgangspunten van deze artikelen zijn neergelegd
in het Verdrag, zij het in een andere redactionele vormgeving aangezien het
een zelfstandig verdrag betreft. Nederland heeft geen afwijking beoogd van
de in de OESO ontwikkelde uitgangspunten voor de verdeling van heffingsbevoegdheden
over deze inkomsten.
 
 De leden van de fractie van de SP stellen vragen over de fiscale gevolgen
van toepassing van het Verdrag ten opzichte van de situaties dat het Verdrag
niet zou bestaan. In het bijzonder vragen de leden van de SP-fractie situaties
te schetsen waarin als gevolg van toepassing van het Verdrag ondernemingen
minder belasting betaling respectievelijk wanneer zij meer belasting moeten
betalen dan nu het geval is. Zonder toepassing van het verdrag zou een in
Bermuda gevestigde lucht- of scheepvaartonderneming door Nederland belast
kunnen worden, ook al ontplooit de onderneming in Nederland zeer minieme activiteiten.
Het moeten voldoen aan de Nederlandse fiscale verplichtingen in geval het
Verdrag niet van toepassing is, werpt een drempel op voor de niet-Nederlandse
onderneming om gebruik te maken van Nederland als main port voor vervoer naar
Europa. Omgekeerd geldt dat Nederlandse ondernemingen niet geconfronteerd
worden met vergelijkbare fiscale verplichtingen indien zij actief zijn op
Bermuda. Nederland is dan exclusief bevoegd om de onderneming in de belastingheffing
te betrekken naar de wereldwinst.
 Deze heffingsverdeling volgt uit de internationaal aanvaarde ratio. Deze
is gebaseerd op de wetenschap dat vervoer van land A naar land B veelal plaatsvindt
over het grondgebied van meerdere landen. De internationaal aanvaardbare heffingsverdeling
die ook in het Verdrag is vastgelegd verzekert daarom dat de lucht- of scheepvaartonderneming
slechts belastingplichtig is in het land waarvan zij inwoner is.
 
 Situaties waarin belastingplichtigen door toepassing van het verdrag méér
belasting moeten betalen liggen niet voor de hand. Er zij op gewezen dat een
belastingverdrag als het onderhavige heffingsrechten verdeelt, maar zelf geen
heffingsrecht creëert. Een heffingsrecht wordt alleen gecreëerd
door de nationale wetten van de verdragspartijen. Dit betekent dat een belastingverdrag
er in de regel niet toe leidt dat belastingplichtigen meer belasting moeten
gaan betalen. Zoals ook reeds toegelicht in de Memorie van Antwoord bij de
belastingverdragen met Qatar en Bahrein uiteengezet, is een uitzondering denkbaar op deze regel. Deze uitzondering speelt
indien een binnenlandse belastingplichtige voor inwerkingtreding aanspraak
zou kunnen maken op het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 van dubbele
belasting. In relatie tot Bermuda speelt deze uitzondering niet, aangezien
het Besluit voorkoming van dubbele belasting 2001 zoals gezegd geen toepassing
vindt.
 
 Uit het voorgaande volgt reeds dat het Verdrag voorziet in de lastenverlichting
waar de leden van de SP-fractie naar vragen. Het Verdrag voorkomt in algemene
zin dat bij vervoer in de andere verdragsstaat dan waarvan de lucht- of scheepvaartonderneming
inwoner is de fiscaalgerelateerde wetgeving van deze andere staat toepassing
vindt, zodat niet alleen belasting afgedragen moet worden, maar dat voldaan
moet worden aan allerlei administratieve verplichtingen. Nederland heeft een
sterke, internationale vervoerssector die actief is over de hele wereld. Deze
vervoerssector is gebaat bij het achterwege blijven van de uiteenlopende fiscaal-administratieve
verplichtingen van de staten waarin de onderneming actief is. Hoe groter het
netwerk van verdragen als het onderhavige is, hoe geringer de administratieve
lasten voor de internationaal opererende vervoerssector zijn.
 
 De leden van de SP-fractie vragen naar de gevolgen van dit Verdrag voor
de Nederlandse schatkist. Ingevolge het Verdrag moet Nederland van belastingheffing
afzien ingeval een vervoersonderneming inwoner is van Bermuda. Gezien de reeds
beschreven bescheiden omvang van de Bermudaanse vervoerssector en het zeer
beperkte aantal vervoersbewegingen van Bermudaanse schepen naar Nederland
is niet te verwachten dat toepassing van het verdrag gevolgen zal hebben voor
de schatkist.
 
 In het verlengde hiervan stellen de leden van de SP-fractie de vraag of
bedrijven of de schatkist van derde landen van dit Verdrag zullen profiteren.
Dit ligt niet in lijn der verwachting. Het Verdrag is immers slechts van toepassing
op ondernemingen die gevestigd zijn op Bermuda of in Nederland. Slechts indien
een bedrijf uit een derde land bijvoorbeeld een dochtervennootschap opzet
waarvan de feitelijke leiding zich binnen deze twee landen bevindt kan dit
bedrijf zich toegang verschaffen tot de voordelen van het Verdrag. In dat
geval is echter niet meer sprake van een onderneming uit een derde land.
 
 
 
 Samenstelling:
 Leden: Van der Vlies (SGP), Ten Hoopen (CDA), ondervoorzitter, Weekers
(VVD), Blok (VVD), voorzitter, Van Haersma Buma (CDA), De Nerée tot
Babberich (CDA), Haverkamp (CDA), Dezentjé Hamming-Bluemink (VVD),
Omtzigt (CDA), Koşer Kaya (D66), Irrgang (SP), Tony van Dijck (PVV),
Luijben (SP), Spekman (PvdA), Cramer (ChristenUnie), Kalma (PvdA), Van der
Burg (VVD), Ouwehand (PvdD), Gesthuizen (SP), Blanksma-van den Heuvel (CDA),
Tang (PvdA), Vos (PvdA), Bashir (SP), Sap (GroenLinks) en Linhard (PvdA).
 Plv. leden: Van der Staaij (SGP), Pieper (CDA), Aptroot (VVD), Remkes
(VVD), De Vries (CDA), Van Hijum (CDA), Mastwijk (CDA), Elias (VVD), De Pater-van
der Meer (CDA), Pechtold (D66), Kant (SP), De Roon (PVV), Ulenbelt (SP), Heerts
(PvdA), Anker (ChristenUnie), Van der Veen (PvdA), Nicolaï (VVD), Thieme
(PvdD), Karabulut (SP), Smilde (CDA), Heijnen (PvdA), Roefs (PvdA), Van Gerven
(SP), Vendrik (GroenLinks) en Smeets (PvdA).
 
 
 Goedkeuring belastingverdrag Qatar (Trb. 2008, 112) en Bahrein (Trb. 2008,
119), Eerste Kamer, vergaderjaar 2009–2010, 31 764 en 31 824
C, blz. 1–2.