Jaarverslagen over het jaar 2002; Rapport bij het jaarverslag 2002 van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten (II)
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-07 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 28880, nr. 5

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer

21-05-2003

Tweede Kamer der Staten-Generaal

2002-2003

28880 nr. 5

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamINHOUD SAMENVATTINGInleidingDe Hoge Colleges van Staat en de KabinettenJaarverslag en saldibalansBedrijfsvoeringReactie van de minister1 INLEIDING1.1 Waarom dit rapport?1.2 Hoe is het onderzoek uitgevoerd?1.3 Hoe oordeelt de Algemene Rekenkamer?1.3.1 Wettelijke criteria1.3.2 Waarover oordeelt de Algemene Rekenkamer?Jaarverslag en saldibalansBeleidsinformatieBedrijfsvoering1.4 Leeswijzer2 OORDEEL JAARVERSLAG EN SALDIBALANS2.1 Inleiding2.2 Het jaarverslag en VBTB2.3 Financiële informatie2.3.1 Inleiding2.3.2 Oordeel2.3.3 Oordeel verantwoordingsstaatOverzicht 1 Bedragen van de verantwoordingsstaat 2002,
Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten (x € 1 miljoen) 2.3.4 Oordeel financiële toelichting bij verantwoordingsstaat2.4 Beleidsinformatie2.4.1 Inleiding2.4.2 Oordeel2.5 Mededeling over de bedrijfsvoering2.5.1 Oordeel2.6 Saldibalans met toelichting2.6.1 Inleiding2.6.2 OordeelOverzicht 2 Bedragen van de saldibalans per 31 december
2002, Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten (bedragen € x 1
miljoen) 3 BEDRIJFSVOERING3.1 Inleiding3.2 Departementale accountantscontrole3.2.1 Inleiding3.2.2 Financiële informatie en bedrijfsvoering3.3 Mededeling bedrijfvoering3.4 Financieel beheer, materieelbeheer en administraties3.4.1 Inleiding3.4.2 Administratieve organisatie3.4.3 Informatiebeveiliging3.4.4 Transactie-uitgaven3.4.4.1 Contractbeheer3.4.4.2 Personele uitgaven3.4.5 Materieelbeheer3.4.6 Informatievoorziening Hoge Colleges van Staat en
het Kabinet der Koningin3.4.6.1 Inleiding3.4.6.2 De peiling3.4.6.3 Conclusie3.4.7 Conclusies3.5 Conclusies en aanbevelingenOordelen over bedrijfsvoering Hoge Colleges van Staat
en de Kabinetten 4 BELEIDSINFORMATIE4.1 Inleiding4.2 Totstandkoming van de beleidsinformatie5 REACTIE MINISTER EN NAWOORD ALGEMENE REKENKAMERReactie minister van BZKNawoord Algemene RekenkamerBIJLAGE 1 RechtmatigheidsonderzoekOordelen en tolerantiegrenzenFinanciële informatieNiet-financiële beleidsinformatieBedrijfsvoeringBezwaarinstrument en bezwaarbeleid• Bezwaaronderzoek• Wanneer ziet de Algemene Rekenkamer af van bezwaar• Het zwaard van DamoclesBIJLAGE 2 Overzicht onvolkomenheden in financieel
en materieel beheer en daartoe bijgehouden administratiesBIJLAGE 3 Verklarende woordenlijstAccountantsrapportAccountantsverklaringAdministratieve systemenAgentschapArtikelgewijze oordeelsvormingBaseline financieel beheer en materieelbeheerBaten-lastendienstBedrijfsvoeringBegrijpelijkheidBeleidsintensiveringenBeleidsprioriteitenBestuurskostenBetrouwbaarheidBezwaaronderzoekBudgetrecht Tweede KamerConformiteit aan wettelijke regels (voor de inhoud)Conformiteit aan wettelijke regels (voor vormvereisten)Departementale accountantsdienst (DAD)Deugdelijke weergaveEuropese aanbestedingsrichtlijnenFinancieel beheerFoutenJaarverslag (departementaal)Financieel jaarverslag en saldibalans van het RijkMaterieelbeheerM&O-beleidOnzeker (onzekerheden)OnvolkomenheidOverdrachtsuitgavenPotentieel bezwaargevalPrestatiegegevensRechtmatigheidReviewRechtspersoon met een wettelijke taak (RWT)BIJLAGE 4 Lijst met (kruis)verwijzingen
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 28880Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 205 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
28 880Jaarverslagen over het jaar 2002nr. 5RAPPORT BIJ HET JAARVERSLAG 2002 VAN DE HOGE COLLEGES VAN STAAT EN
DE KABINETTEN (II)Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal's-Gravenhage, 21 mei 2003Hierbij bieden wij u aan het op 7 mei 2003 door ons vastgestelde «Rapport
bij het Jaarverslag 2002 van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten (II)».Algemene Rekenkamerdrs. Saskia J. Stuiveling,presidentJhr. mr. W. M. de Brauw,secretaris INHOUD  SAMENVATTING5    AUDIT ACTIELIJST 20037   1INLEIDING91.1Waarom dit rapport?9 1.2Hoe is het onderzoek uitgevoerd?9 1.3Hoe oordeelt de Algemene Rekenkamer?91.3.1Wettelijke criteria9 1.3.2Waarover oordeelt de Algemene
Rekenkamer?10 1.4Leeswijzer11   2OORDEEL JAARVERSLAG EN SALDIBALANS132.1Inleiding13 2.2Het jaarverslag en VBTB13 2.3Financiële informatie132.3.1Inleiding13 2.3.2Oordeel132.3.3Oordeel verantwoordingsstaat14 2.3.4Oordeel financiële toelichting
bij verantwoordingsstaat142.4Beleidsinformatie14 2.4.1Inleiding142.4.2Oordeel14 2.5Mededeling over de bedrijfsvoering14 2.5.1Oordeel15 2.6Saldibalans met toelichting15 2.6.1Inleiding152.6.2Oordeel15    3BEDRIJFSVOERING173.1Inleiding17 3.2Departementale accountantscontrole17 3.2.1Inleiding173.2.2Financiële informatie en
bedrijfsvoering173.3Mededeling bedrijfvoering18 3.4Financieel beheer, materieelbeheer
en administraties183.4.1Inleiding18 3.4.2Administratieve organisatie18 3.4.3Informatiebeveiliging193.4.4Transactie-uitgaven193.4.4.1Contractbeheer19 3.4.4.2Personele uitgaven19 3.4.5Materieelbeheer193.4.6Informatievoorziening Hoge Colleges
van Staat en het Kabinet der Koningin19 3.4.6.1Inleiding193.4.6.2De peiling20 3.4.6.3Conclusie213.4.7Conclusies21 3.5Conclusies en aanbevelingen22    4BELEIDSINFORMATIE234.1Inleiding23 4.2Totstandkoming van de beleidsinformatie23    5REACTIE MINISTER EN NAWOORD ALGEMENE REKENKAMER25   Bijlage 1Rechtmatigheidsonderzoek26Bijlage 2Overzicht onvolkomenheden in financieel en materieel beheer en
daartoe bijgehouden administraties29Bijlage 3Verklarende woordenlijst30Bijlage 4Lijst met (kruis)verwijzingen34SAMENVATTINGInleidingIn dit rapport vindt u de resultaten van het rechtmatigheidsonderzoek
over het begrotingsjaar 2002 van de Algemene Rekenkamer. Het rapport bevat
onder meer het oordeel van de Algemene Rekenkamer over het jaarverslag en
de saldibalans van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten.Dit jaar hebben alle ministeries voor hun departement een verantwoording
nieuwe stijl opgesteld: het jaarverslag.De Staten-Generaal kunnen dit rapport gebruiken bij de beoordeling van
het jaarverslag dat de Minister van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties
(BZK) voor deze organisaties heeft opgesteld.In het jaarverslag wordt beoogd de relatie tussen beleidsdoelstellingen,
prestaties en middelen in samenhang te presenteren. Behalve voor financiële
informatie is er in het jaarverslag aandacht voor beleidsinformatie en bedrijfsvoeringsinformatie –
de zogeheten niet-financiële informatie.In de leeswijzer van het jaarverslag van de Hoge Colleges van Staat en
de Kabinetten is het volgende vermeld:«Gelet op de bijzondere positie van de Hoge Colleges van Staat en
de Kabinetten ligt het niet zonder meer voor de hand om de activiteiten van
de Colleges en de Kabinetten te benaderen vanuit de VBTB-invalshoek. Binnen
de context van de bijzondere positie van de Colleges en de Kabinetten is gewerkt
aan vernieuwing van de begroting gericht op de verbetering van de informatiewaarde
en de toegankelijkheid van de begroting. In de verantwoording 2002 wordt waar
mogelijk verantwoording afgelegd vanuit de VBTB-invalshoek.De Algemene Rekenkamer heeft bij haar beoordeling daarmee rekening gehouden.De Hoge Colleges van Staat en de KabinettenDe Hoge Colleges van Staat zijn onafhankelijke staatsinstellingen met
veelal een grondwettelijke taak. Tot de Hoge Colleges behoren:• De Eerste en Tweede Kamer der Staten-Generaal;• De Raad van State;• De Algemene Rekenkamer;• De Nationale Ombudsman;• De Kanselarij der Nederlandse Orden en Kapittel voor de civiele
orden.In de financiële verantwoording zijn ook de verplichtingen, uitgaven
en ontvangsten van het Kabinet der Koningin, het Kabinet van de Gouverneur
van Aruba en het Kabinet van de Gouverneur van de Nederlandse Antillen (de
Kabinetten) weergegeven.Formeel stelt het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties
(BZK) hun gezamenlijke financiële verantwoording op. Materieel zijn de
Hoge Colleges zelf verantwoordelijk.Het onderzoek dat de Algemene Rekenkamer over 2002 heeft uitgevoerd valt
uiteen in onderzoek naar de jaarverantwoording en de saldibalans, de rechtmatigheid
van de verplichtingen, uitgaven en ontvangsten, de beleidsinformatie en de
bedrijfsvoering. In totaal is in de rekening voor € 196,5 miljoen aan verplichtingen, € 194,9
miljoen aan uitgaven en € 5,4 miljoen aan ontvangsten gerealiseerd.
De belangrijkste uitgaven werden gerealiseerd door de Tweede Kamer der Staten-Generaal
(€ 69,7 miljoen), de Raad van State (€ 39,2 miljoen) en
de Algemene Rekenkamer (€ 24,9 miljoen). De uitgaven hebben vooral
betrekking op personele uitgaven.Van de in de rekening verantwoorde ontvangsten is circa € 2
miljoen gerealiseerd door de Tweede Kamer der Staten-Generaal en circa € 1,4
miljoen door de Raad van State. De ontvangsten bij de Tweede Kamer hebben
voornamelijk betrekking op de omzet van het restaurant en op afrekeningen
van in het verleden aan fracties verstrekte voorschotten. De ontvangsten van
de Raad van State bestaan voornamelijk uit griffierechten.Jaarverslag en saldibalansDe Algemene Rekenkamer is positief over de financiele informatie in het
jaarverslag over 2002 en de saldibalans per 31 december 2002 van de Hoge
Colleges van Staat en de Kabinetten. Het oordeel is gepreciseerd in hoofdstuk
2 van dit rapport. Dit oordeel geeft zij onder het formele voorbehoud dat
de Staten-Generaal de bijbehorende slotwetten vaststellen.Zoals eerder aangegeven houdt de Algemene Rekenkamer bij de beoordeling
van het jaarverslag en met name de niet-financiele informatie rekening met
de fase waarin deze organisaties zich ten aanzien van het VBTB-gedachtegoed
bevinden.BedrijfsvoeringOp grond van haar bevindingen is de Algemene Rekenkamer van oordeel dat
de bedrijfsvoering bij de Hoge Colleges van Staat en het Kabinet der Koningin
in 2002 voldeed aan de daaraan te stellen eisen met uitzondering van:• Het contractbeheer bij vrijwel alle Hoge Colleges van Staat en
het Kabinet der Koningin;• Actuele en complete beschrijvingen van de administratieve organisatie
bij de Raad van State, de Eerste Kamer en de Kanselarij der Nederlandse Orden;• Personele uitgaven bij met name de Algemene Rekenkamer en de Raad
van State.• Materieelbeheer bij Eerste Kamer, Raad van State, Kanselarij der
Nederlandse Orde.Reactie van de ministerDe minister van BZK zag in het positieve oordeel van de Algemene Rekenkamer
over de financiële informatie in het jaarverslag 2002 geen aanleiding
tot een nadere reactie. Hij zal, gelet op de eigen positie en verantwoordelijkheid
van de Hoge Colleges van Staat, tijdens het zogenoemde HOCOSTA-overleg aandacht
vragen voor de door de Algemene Rekenkamer naar voren gebrachte aandachtspunten
in de bedrijfsvoering. 1 INLEIDING1.1 Waarom dit rapport?Dit rapport bevat de belangrijkste resultaten van het rechtmatigheidsonderzoek
over het begrotingsjaar 2002 dat de Algemene Rekenkamer heeft uitgevoerd bij
de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten. Dit rapport kunnen de Staten-Generaal
gebruiken bij hun beoordeling van het jaarverslag van de minister.De Algemene Rekenkamer onderzoekt jaarlijks bij ieder departement, de
Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten de volgende onderdelen (CW 2001,
art 58 en 82):• het gevoerde financieel beheer en materieelbeheer;• de voor dat beheer bijgehouden administraties;• de financiële informatie in het jaarverslag;• de departementale saldibalans;• de totstandkoming van de informatie over het gevoerde beleid en
de bedrijfsvoering;• de in het jaarverslag opgenomen informatie over het gevoerde beleid
en de bedrijfsvoering.1.2 Hoe is het onderzoek uitgevoerd?De Algemene Rekenkamer richt haar onderzoek zo in, dat zij per begrotingsartikel
en per balanspost de belangrijke fouten en onzekerheden kan ontdekken. Dit
doet zij omdat de Staten-Generaal ook per begrotingsartikel goedkeuring verlenen
aan de minister.De Algemene Rekenkamer geeft een oordeel «met redelijke zekerheid»
omdat ze niet elke geldstroom tot in detail onderzoekt. Zij hanteert een werkwijze
die is gebaseerd op risicoanalyse. Dit betekent dat de Algemene Rekenkamer
gericht onderzoek doet naar die onderdelen, processen of geldstromen, waar
zij voorafgaand aan het onderzoek essentiële risico's identificeert.
Daarbij maakt zij uit doelmatigheidsoverwegingen zoveel mogelijk gebruik van
de werkzaamheden van de departementale accountantsdienst die met de controle
is belast. Deze legt de resultaten van de controle jaarlijks vast in een rapport
aan de minister. Dit rapport bevat daarnaast een accountantsverklaring over
de financiële informatie in het jaarverslag en de saldibalans. Biedt
de controle van de accountantsdienst voldoende zekerheid, dan neemt de Algemene
Rekenkamer de bevindingen over voor haar eigen oordeelsvorming. Om te onderzoeken
of de controle van de departementale accountantsdienst/auditdienst voldoende
zekerheid biedt, voert de Algemene Rekenkamer reviews uit. Dat wil zeggen
dat zij de kwaliteit van de accountantscontrole toetst aan de hand van een
uitgebreid normenkader. Dit normenkader is mede gebaseerd op de internationaal
aanvaarde richtlijnen voor accountantscontrole.1.3 Hoe oordeelt de Algemene Rekenkamer?1.3.1 Wettelijke criteriaVolgens de Comptabiliteitswet 2001 (artikel 82) moet de Algemene Rekenkamer
onderzoeken of het jaarverslag voldoet aan de
volgende eisen:• Het is opgesteld volgens de verslaggevingsvoorschriften inzake
de financiële informatie;• De verplichtingen, uitgaven en ontvangsten, en (voor zover van toepassing) de baten, lasten, kapitaaluitgaven, kapitaalontvangsten
en balansposten zijn rechtmatig, dat wil zeggen: ze zijn tot stand gekomen
in overeenstemming met de begrotingswetten en andere wettelijke regelingen;• De financiële informatie is deugdelijk weergegeven;• De informatie over het gevoerde beleid en de bedrijfsvoering (ook
wel niet-financiële informatie) is op een deugdelijke wijze tot stand
gekomen;• De informatie over het gevoerde beleid en de bedrijfsvoering (ook
wel niet-financiële informatie) voldoet aan de daaraan te stellen kwaliteitsnormen.Voorts moet de Algemene Rekenkamer onderzoeken of de saldibalans voldoet aan de volgende eisen:• De erin opgenomen informatie is deugdelijk weergegeven;• De balansposten zijn rechtmatig tot stand gekomen.Daarnaast moet de Algemene Rekenkamer onderzoeken of het financieel beheer, het materieelbeheer en de voor dat beheer bijgehouden administraties voldoen aan de eisen van rechtmatigheid, ordelijkheid en controleerbaarheid
(CW 2001, art. 82).Er is een verschil tussen de controletaak van de Algemene Rekenkamer en
die van de departementale accountantsdienst. De Algemene Rekenkamer heeft
tot taak te beoordelen of de in het jaarverslag opgenomen informatie over
beleid en de bedrijfsvoering voldoet aan de daaraan te stellen kwaliteitsnormen.
De accountantsdienst/auditdienst hoeft dit niet te doen.1.3.2 Waarover oordeelt de Algemene Rekenkamer?Jaarverslag en saldibalansIn 2002 is er voor het eerst sprake van een volledig VBTB-jaarverslag.
De informatie in het jaarverslag wordt door de Algemene Rekenkamer gecontroleerd
op grond van de Comptabiliteitswet 2001. Dit kan als volgt worden weergegeven. JaarverslagControleOordeelFinanciële informatieVerantwoordingsstaatVolledigJaSaldibalansVolledigJa Niet financiële
informatieMededeling over de bedrijfsvoering Financieel beheerVolledigJaMaterieelbeheerVolledigJa  Overige elementen bedrijfsvoeringBeperktNeeBeleidsinformatieVerslaggevingseisenVolledigJa KwaliteitsnormenBeperktNeeDe normen voor de kwaliteit van de financiële informatie zijn volledig
uitgekristalliseerd. Deze normen zijn onder andere afkomstig zijn uit de Comptabiliteitswet
2001, de Rijksbegrotingsvoorschriften 2003 en de Regeling departementale begrotingsadministratie.
De Algemene Rekenkamer onderzoekt deze informatie reeds jaren en verbindt
daaraan een oordeel.Het oordeel van de Algemene Rekenkamer over de mededeling bedrijfsvoering
is beperkt tot de kwaliteit van de informatie over het financieel beheer en
het materieel beheer. De kwaliteit van de mededeling is getoetst aan de huidige
eisen die hiervoor zijn geformuleerd. In 2005 zal een volledig normenkader
voor deze informatie gereed zijn. BeleidsinformatieDe Algemene Rekenkamer kan dit jaar nog niet tot een volledig oordeel
komen over de totstandkoming van de beleidsinformatie in het jaarverslag en
over de kwaliteit van die informatie. Wel heeft de Algemene Rekenkamer onderzocht
of de beleidsinformatie in het jaarverslag is opgesteld volgens de verslaggevingseisen.
Ze heeft echter geen onderzoek gedaan naar de kwaliteit van de beleidsinformatie. Slechts het deeloordeel van de Algemene
Rekenkamer over de «conformiteit aan de wettelijke regels» maakt
deel uit van haar oordeel over het jaarverslag.BedrijfsvoeringDe Algemene Rekenkamer geeft een oordeel over het financieel beheer, het materieelbeheer en de daartoe bijgehouden administraties van het ministerie.Voor deze onderdelen stelt de Algemene Rekenkamer tevens vast hoe de informatie
hierover tot stand is gekomen. Ook beoordeelt de Algemene Rekenkamer of het
ministerie voldoende rekening heeft gehouden met deze uitkomsten voor de mededeling
over de bedrijfsvoering. De gehanteerde normen zijn gebaseerd op de normen
die zijn uitgewerkt in de Baseline financieel en materieelbeheer en het Referentiekader Mededeling Bedrijfsvoering.Eind 2004 moet volledig aan de normen in het referentiekader zijn voldaan.1.4 LeeswijzerDit rapport bij het jaarverslag van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten
omvat, behalve de samenvatting en inleiding, vier hoofdstukken: Oordeel jaarverslag
en saldibalans (hoofdstuk 2), Bedrijfsvoering (hoofdstuk 3), Beleidsinformatie
(hoofdstuk 4) en Reactie minister en nawoord Algemene Rekenkamer (hoofdstuk
5).Na de samenvatting vindt u de Audit Actie Lijst 2003. Deze bouwt voort
op de lijst 2002. De lijst laat zien op welke punten de Algemene Rekenkamer
op grond van haar onderzoek vindt dat de Minister van BZK actie moet ondernemen.
Het overzicht meldt ook de verbetermaatregelen die de minister heeft aangekondigd
en de termijn waarbinnen ze moeten leiden tot verbetering. Tevens biedt de
lijst inzicht in de voortgang van verbeteracties die de minister eerder is
gestart.Hoofdstuk 2 «Oordeel jaarverslag en saldibalans» beschrijft
het oordeel van de Algemene Rekenkamer over het jaarverslag en de saldibalans
van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten. Behalve het totaaloordeel
van de Algemene Rekenkamer, worden alle fouten en onzekerheden in de verplichtingen,
uitgaven, ontvangsten en de saldibalansposten die de kwantitatieve tolerantiegrenzen
overschrijden weergegeven.In hoofdstuk 3 «Bedrijfsvoering» ligt de nadruk op de uitkomsten
van het onderzoek naar de accountantscontrole, het financieel beheer en materieelbeheer
en de daartoe bijgehouden administraties. Daarnaast wordt een beschrijving
gegeven van de ontwikkelingen ten aanzien van de totstandkoming van de informatie
over de bedrijfsvoering en de mededeling over de bedrijfsvoering in de jaarverslagen
van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten. Hoofdstuk 4 «Beleidsinformatie» beschrijft het onderzoek van
de Algemene Rekenkamer naar de totstandkoming van de informatie over het gevoerde
beleid in de jaarverslagen van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten
over begrotingsartikel II. De Algemene Rekenkamer heeft verkennend onderzoek
gedaan om een stimulerende rol te vervullen bij de ontwikkeling en toepassing
van normen voor beleidsinformatie. In hoofdstuk 4 is ook de follow-up opgenomen
van het in het rapport bij de financiële verantwoording over 2001 vermelde
onderzoek naar de informatievoorziening.Hoofdstuk 5 bevat een samenvatting van de reactie van de minister en een
nawoord van de Algemene Rekenkamer.Wanneer de Algemene Rekenkamer fouten en onzekerheden in de financiële
informatie in de jaarverslagen of onvolkomenheden in het financieel en materieel
beheer niet aanvaardbaar vindt, kan zij daartegen bezwaar maken. Het overzicht
in bijlage 2 bevatten alle fouten, onzekerheden en onvolkomenheden die kunnen
leiden tot het maken van bezwaar door de Algemene Rekenkamer. 2 OORDEEL JAARVERSLAG EN SALDIBALANS2.1 InleidingIn dit hoofdstuk doet de Algemene Rekenkamer verslag van haar bevindingen
en geeft zij haar oordeel over het jaarverslag en de saldibalans van de Hoge
Colleges van Staat en de Kabinetten.Dit jaar is er voor het eerst een jaarverslag opgesteld volgens de nieuwe
wijze van verantwoorden die in 1999 is ingezet met de regeringsnota Van beleidsbegroting tot beleidsverantwoording (VBTB). Naast
financiële informatie, is er nu ook beleidsinformatie en bedrijfsvoeringsinformatie
in het jaarverslag opgenomen.2.2 Het jaarverslag en VBTBVoor het begrotingsjaar 2002 heeft de minister van BZK voor de Hoge Colleges
van Staat en de Kabinetten een jaarverslag opgesteld dat in ieder geval in
formele zin zoveel mogelijk aansluit bij VBTB. De Algemene Rekenkamer is hier
verheugd over, maar plaatst nog wel een belangrijke kanttekening. Zij is van
mening dat de gekozen splitsing van de financiële en niet-financiële
informatie, zoals uitgewerkt en vastgelegd in de Rijksbegrotingsvoorschriften
2003, niet bijdraagt aan een goed beeld van de samenhang tussen beleid, prestaties
en middelen. Het afbakenen van de financiële informatie voor de accountantscontrole
lijkt hiermee voorrang te hebben gekregen boven de belangrijkste VBTB-doelstelling.Het jaarverslag is conform de richtlijnen in de rijksbegrotingsvoorschriften
2003 opgesteld. Daarmee voldoet het aan de formele richtlijnen. Zo is bijvoorbeeld
wel een paragraaf opgenomen over beleidsprioriteiten, maar de inhoud bestaat
alleen uit een overzicht van de gerealiseerde uitgaven, verplichtingen en
omtvangsten en het verschil met de begroting 2002.2.3 Financiële informatie2.3.1 InleidingTot de financiële informatie worden gerekend alle verplichtingen,
uitgaven, ontvangsten, baten, lasten, kapitaaluitgaven, kapitaalontvangsten,
balansposten en de toelichting daarbij (artikel 58 CW 2001). De Algemene Rekenkamer
heeft onderzocht of deze financiële informatie is opgesteld volgens de
verslaggevingsvoorschriften, en of de verplichtingen, uitgaven en ontvangsten
rechtmatig tot stand zijn gekomen en deugdelijk zijn weergegeven.Het onderzoek van de Algemene Rekenkamer is zodanig ingericht dat belangrijke
fouten en onzekerheden per begrotingsartikel met redelijke zekerheid worden
ontdekt en gerapporteerd. De Algemene Rekenkamer onderzoekt dus niet elke
verplichting, uitgave en ontvangst. Zij doet eigen onderzoek en maakt gebruik
van de uitkomsten van de departementale accountantscontrole (zie ook hoofdstuk
3.2).2.3.2 OordeelOp grond van haar bevindingen is de Algemene Rekenkamer van oordeel dat
de financiële informatie in het jaarverslag over 2002 van de Hoge Colleges
van Staat en de Kabinetten voldoet aan de gestelde eisen. 2.3.3 Oordeel verantwoordingsstaatOverzicht 1 laat de totaalbedragen zien waaruit de verantwoordingsstaat
2002 van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten is samengesteld. Daarnaast
zijn de totalen opgenomen van bedragen die niet deugdelijk zijn weergegeven
of onrechtmatig zijn, of waarover onzekerheid over de deugdelijke weergave
of onzekerheid over de rechtmatigheid bestaat.Overzicht 1 Bedragen van de verantwoordingsstaat 2002,
Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten (x € 1 miljoen)  Verplichtingen1Uitgaven1OntvangstenTotaal196,5194,95,4 Belangrijke fouten/onzekerheden000Onvolledigheden0001 Het bedrag aan verplichtingen en uitgaven bevat in totaal € 1,8
miljoen respectievelijk € 1,2 miljoen aan overschrijdingen. Indien
de Staten-Generaal niet akkoord gaan met de desbetreffende slotwetmutaties,
zal de Algemene Rekenkamer haar oordeel op dit punt moeten herzien.2.3.4 Oordeel financiële toelichting bij verantwoordingsstaatDe Algemene Rekenkamer heeft geen onvolkomenheden geconstateerd met betrekking
tot de deugdelijke weergave en/of het voldoen aan de verslaggevingsvoorschriften
van de financiële informatie die in de toelichting bij de verantwoordingsstaat
is opgenomen.2.4 Beleidsinformatie2.4.1 InleidingHet Ministerie van Financiën definieert beleidsinformatie in het
jaarverslag als: «de gestructureerde en nader toegelichte gegevens over
de doelstellingen van beleid, de beoogde of gerealiseerde effecten van beleid
en de daartoe te leveren en/of geleverde prestaties.»De Algemene Rekenkamer heeft onderzocht of de beleidsinformatie in het
jaarverslag voldoet aan de verslaggevingseisen, zoals vastgelegd in de Rijksbegrotingsvoorschriften
2003. Deze eis valt onder wat de Algemene Rekenkamer beschouwt als één
van de hoofdnormen voor beleidsinformatie, te weten: conformiteit aan wettelijke
regels.2.4.2 OordeelDe Algemene Rekenkamer constateert dat de (niet-financiële) beleidsinformatie
in het jaarverslag van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten niet geheel
voldoen aan de verslaggevingseisen conform VBTB. Dit is vooral het geval op
het punt van de aansluiting tussen doelen, prestaties en middelen. Niet alle
organisaties hebben prestatiegegevens opgenomen.2.5 Mededeling over de bedrijfsvoeringIn het jaarverslag van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten is
een hoofdstuk «mededeling over de bedrijfsvoering/financieel beheer»
opgenomen. De Algemene Rekenkamer heeft geen onderzoek gedaan naar de samenstelling
en inhoud van de mededeling bedrijfsvoering. De volgende Colleges hebben een
mededeling over de bedrijfsvoering toegevoegd: De Raad van State, de Nationale
Ombudsman, de Kanselarij der Nederlandse Orden en het Kabinet der Koningin.Toezending was facultatief. Op inzending werd door het Ministerie van
Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties niet aangedrongen.2.5.1 OordeelOp grond van haar bevindingen komt de Algemene Rekenkamer tot het oordeel
dat de bedrijfsvoeringsinformatie (mededeling bedrijfsvoering) van die Colleges
die een mededeling hebben toegevoegd, voldoet aan de daaraan te stellen eisen.2.6 Saldibalans met toelichting2.6.1 InleidingDe Algemene Rekenkamer heeft onderzocht of de saldibalans 2002 met bijbehorende
toelichting voldoet aan de volgende eisen:• Het is opgesteld volgens de verslaggevingsvoorschriften;• De erin opgenomen informatie geeft de op het jaareinde openstaande
posten, zoals deze uit de administratie blijken, deugdelijk weer;• De erin opgenomen balansposten zijn rechtmatig tot stand gekomen.2.6.2 OordeelDe saldibalans en de toelichting bij de saldibalans voldoen aan de eisen.Overzicht 2 laat de totaalbedragen zien waaruit de saldibalans 2002 van
de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten is opgebouwd. Jaarlijks beoordeelt
de Algemene Rekenkamer de bedragen op de saldibalans, met uitzondering van:• Uitgaven en ontvangsten: de Algemene Rekenkamer heeft deze al beoordeeld
bij het onderzoek van de rekeningen. De Algemene Rekenkamer heeft alleen de
aansluiting tussen de totalen van de rekening met de saqldibalans vastgesteld;• De bedragen die op tegenrekeningen staan; deze hebben geen inhoudelijke
waarde.Daarnaast zijn de totalen opgenomen van bedragen die onrechtmatig zijn,
niet deugdelijk zijn weergegeven of waarover onzekerheid over de rechtmatigheid
of de deugdelijke weergave bestaat.Overzicht 2 Bedragen van de saldibalans per 31 december
2002, Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten (bedragen € x 1
miljoen)  DebetCreditTotaal248,5248,5 -/- uitgaven respectievelijk ontvangsten en tegenrekeningen202,850,1Beoordeeld45,7198,4 Belangrijke fouten/onzekerheden00 Onvolledigheden00In totaal is € 17,3 miljoen aan openstaande voorschotten afgerekend.
De Algemene Rekenkamer stelt vast dat deze afrekeningen aan de eisen voldoen.De toelichting bij de saldibalans voldoet aan de eisen. 3 BEDRIJFSVOERING3.1 InleidingDe bedrijfsvoering van een ministerie is de sturing en beheersing van
bedrijfsprocessen binnen een ministerie om de beleidsdoelstellingen te kunnen
realiseren. Het betreft sturing en beheersing van zowel primaire processen
als van de processen die hiervoor faciliterend zijn.In dit hoofdstuk maakt de Algemene Rekenkamer binnen de bedrijfsvoering
onderscheid naar de volgende onderwerpen:• de ontwikkelingen met betrekking tot de mededeling over de bedrijfsvoering;• de ontwikkeling van de auditfunctie;• de controle van de departementale accountantsdienst/auditdienst;
het financieel beheer en materieelbeheer en de daartoe bijgehouden administraties
(inclusief de betekenis van bevindingen voor de mededeling bedrijfsvoering).3.2 Departementale accountantscontrole3.2.1 InleidingDe Algemene Rekenkamer maakt bij haar onderzoek naar de bedrijfsvoering
zoveel mogelijk gebruik van de controle van de departementale auditdienst.
Deze brengt immers een intern accountantsrapport met een accountantsverklaring
uit over de financiële informatie in het jaarverslag. Biedt die controle
voldoende zekerheid, dan neemt de Algemene Rekenkamer de bevindingen over.Om vast te stellen of zij gebruik kan maken van de bevindingen van werkzaamheden
van de departementale auditdienst heeft de Algemene Rekenkamer een review
uitgevoerd op de accountantscontrole. Dat wil zeggen dat zij de kwaliteit
van de departementale accountantscontrole toetst aan de hand van een uitgebreid
normenkader. Dit normenkader is mede gebaseerd op de internationaal aanvaarde
richtlijnen voor accountantscontrole. De review was gericht op de volgende
onderdelen:• de financiële informatie in het jaarverslag 2002;• de saldibalans en de toelichting daarop;• het financieel beheer, het materieelbeheer en de daartoe bijgehouden
administraties;• de totstandkoming van de beleidsinformatie;• de totstandkoming van de bedrijfsvoeringsinformatie.3.2.2 Financiële informatie en bedrijfsvoeringDe departementale auditdienst heeft bij zeven organisaties een goedkeurende
accountantsverklaring afgegeven bij het jaarverslag. Bij de financiele verantwoording
van de Kanselarij der Nederlandse Orden werd een afkeurende accountantsverklaring
afgegeven.De auditdienst heeft de volgende onderdelen in haar controle betrokken:
de financiële informatie in het jaarverslag 2002, de saldibalans en de
toelichting daarop.De Algemene Rekenkamer heeft in deze controle geen onvolkomenheden aangetroffen. De auditdienst heeft daarnaast het financieel beheer, materieelbeheer
en de daartoe bijgehouden administraties onderzocht. De Algemene Rekenkamer
heeft in deze controle geen onvolkomenheid aangetroffen.Op basis van haar review stelt de Algemene Rekenkamer vast dat de accountantscontrole
voldoende basis vormt voor haar oordeelsvorming over:• de financiële informatie in het jaarverslag 2002;• de saldibalans 2002 en de toelichting daarop;• het financieel beheer, het materieelbeheer en de daartoe bijgehouden
administraties in 2002.De oordelen van de Algemene Rekenkamer hierover zijn dan ook mede tot
stand gekomen op basis van de uitkomsten van de controle van de accountantsdienst.3.3 Mededeling bedrijfvoeringIn het kader van de werkafspraken tussen de Hoge Colleges van Staat en
de Kabinetten zijn afspraken gemaakt over het financieel beheer en de presentatie
daarvan in het jaarverslag. Uitgangspunt daarbij is dat de Hoge Colleges en
de Kabinetten in eerste instantie zelf verantwoordelijk zijn voor het beheer
en dat de minister van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties zich strikt
beperkt tot de verantwoordelijkheden waarop hij aanspreekbaar blijft op basis
van de Comptabiliteiteswet 2001.3.4 Financieel beheer, materieelbeheer en administraties3.4.1 InleidingDe Algemene Rekenkamer heeft onderzocht of het financieel beheer, het
materieelbeheer en de daartoe bijgehouden administraties van de Hoge Colleges
van Staat en de Kabinetten in 2002 voldeden aan de baseline financieel beheer
en materieelbeheer met inbegrip van de nadere uitwerking hiervan.3.4.2 Administratieve organisatieRekening houdend met de beperkte omvang van de organisaties van de Hoge
Colleges en de Kabinetten is over het algemeen het stelsel van interne beheersingsmaatregelen
van voldoende niveau.Dat neemt niet weg dat er bij een aantal nog verbeteringen nodig zijn.
Zo is bij de Raad van State geplande actualisatie nog steeds niet uitgevoerd.
Teneinde dit zo spoedig mogelijk op orde te krijgen en te houden is een plan
van aanpak nodig waarin op basis van een risico-analyse de te beschrijven
processen worden geprioriteerd, toegewezen worden aan verantwoordelijke functionarissen
en waarvan de voortgang door periodieke rapportage aan het management wordt
bewaakt.Ook bij de Kanselarij der Nederlandse Orden dient de administratieve organisatie
nog geactualiseerd te worden.Bij de Eerste Kamer der Staten-Generaal dient eveneens nog een verbeterslag
te worden gemaakt.Bij de Tweede Kamer der Staten-Generaal ondergaat een aantal belangrijke
bedrijfsvoeringsprocessen op korte termijn zodanige veranderingen dat dit
ook effect zal hebben voor de administratieve organisatie en de beschrijving
van deze processen. 3.4.3 InformatiebeveiligingIn het Rfv 2001 rapporteerde de Algemene Rekenkamer dat dat de Raad van
State bezig was de informatiebeveiliging beter te structureren. Inmiddels
wordt hiertoe een voorstel uitgewerkt. Naar verwachting zal de implementatie
in 2003 plaatsvinden.3.4.4 Transactie-uitgaven3.4.4.1 ContractbeheerZowel bij de Eerste Kamer der Staten-Generaal als de Tweede Kamer der
Staten-Generaal voldoet het contractbeheer niet aan de te stellen eisen, zoals
deze zijn geformuleerd in de Regeling contractbeheer 1996.De tekortkomingen betreffen onder andere het ontbreken van een integraal
contractenregister en het ontbreken van een schriftelijke procedure contractbeheer.Hoewel bij de Algemene Rekenkamer een verbetering in het contractbeheer
is geconstateerd zijn er ook daar nog verbeteringen nodig ten aanzien van
de volledigheid van het contractenregister. Ook volharden budgethouders al
jaren in het niet tijdig aanmelden van aangegane verplichtingen bij de afdeling
Financiële Zaken.Ook bij de Raad van State voldoet het contractbeheer niet aan de te stellen
eisen, zoals deze zijn geformuleerd in de Regeling contractbeheer 1996. Zo
ontbreken er een integraal contractenregister en een actuele schriftelijke
procedure contractbeheer.Onbekendheid met de Europese aanbestedingsregels bij de Kanselarij der
Nederlandse Orden was er de oorzaak van dat een overeenkomst niet Europees
werd aanbesteed. Vanwege dit feit voldoet de jaarrekening 2002 van de Kanselarij
niet aan de daaraan te stellen eisen.3.4.4.2 Personele uitgavenTen aanzien van de personele uitgaven zijn er bij de Algemene Rekenkamer
nog verbeteringen mogelijk bij het bewaken van tijdige en juiste terugbetalingen,
het omzetten van rijksregelingen naar eigen specifieke regelingen en de interne
controle op de verlofregistratie. Bij de Eerste Kamer der Staten-Generaal
en bij de Raad van State behoeft de interne controle op salarismutaties en
de aanwezigheid van personeel verbetering.3.4.5 MaterieelbeheerTen aanzien van het materieel beheer viel het op dat er bij een aantal
organisaties geen inventarisaties worden gehouden. Dit doet zich voor bij
de Eerste Kamer der Staten-Generaal, de Raad van State en de Kanselarij der
Nederlandse Orde.3.4.6 Informatievoorziening Hoge Colleges van Staat en
het Kabinet der Koningin3.4.6.1 InleidingUit het in het Rfv 2001 als annex opgenomen rapport «Informatievoorziening Hoge Colleges van Staat en het Kabinet der Koningin»
kwam onder andere naar voren dat er bij de Hoge Colleges en het Kabinet sprake
was van een aantal positieve ontwikkelingen op het terrein van het VBTB-gedachtegoed.
Er wordt onder meer gestreefd naar een transparantere begroting van en verantwoording
over hun werkzaamheden. Verder was sprake van (aanzetten tot) verbetering
van de interne informatievoorziening en de inrichting van de planning- en
controlcyclus.Bij het rechtmatigheidsonderzoek 2002 heeft de Algemene Rekenkamer de
stand van zaken gepeild ten aanzien van de in het rapport vermelde aandachtspunten
en de daarop gedane toezeggingen.In het jaarverslag 2002 van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten
is aangegeven dat dat het niet zonder meer voor de hand ligt om de activiteiten
van de Colleges en de Kabinetten te benaderen vanuit de VBTB-invalshoek. Dit
manifesteerde zich ook in het feit dat de Hoge Colleges en de Kabinetten een
ander traject lopen dan de ministeries. Uitgangspunt is wel dat ze op termijn
gaan voldoen aan het VBTB-gedachtegoed.3.4.6.2 De peilingUit het eerder uitgevoerde onderzoek werd duidelijk dat de betreffende
organisaties moeite hebben met de koppeling tussen prestaties, middelen en
effecten en daarmee te werken om de WWW-vragen te beantwoorden.Uit de peiling bleek dat alle Hoge Colleges en het Kabinet der Koningin
daarmee nog steeds moeite hebben. Voor een deel is dit te verklaren uit het
gegeven dat de doelen, het handelen en daarmee de organisatie vooral naar
«binnen» en op de beheersing van de processen is gericht. Voor
een ander deel is het voor de Hoge Colleges van Staat en het Kabinet der Koningin
een gewenningsproces; ook zij moeten op dit onderdeel voldoen aan de normen
van de CW 2001.In positieve zin springt de Nationale ombudsman eruit. De overige hebben
op dit terrein nog niet veel concrete vorderingen gemaakt. Van belang is dat
wordt verder gegaan met het gezamenlijk en met vertegenwoordigers van BZK
bespreken van deze materie.Wel is een aantal organisaties bezig met activiteiten in de voorwaardenscheppende
sfeer of is daar zelfs al voor een deel mee gereed. Zo is er bij de Nationale
ombudsman, de Raad van State, de Algemene Rekenkamer en de Tweede Kamer gerichte
aandacht voor strategieontwikkeling, het opnieuw inrichten van de interne
planning- en controlcyclus en het verbeteren van de managementinformatie.Op basis van een strategisch plan stelt de Tweede Kamer de raming 2004
op in lijn met VBTB en zal over 2002 voor het eerst een intern jaarverslag
worden opgesteld.De begroting 2003 van de Algemene Rekenkamer is in beschrijvende zin al
geënt op VBTB. Ook heeft de Algemene Rekenkamer een nieuwe planning-
en controlcyclus ingevoerd. In het kader van de periodieke update van het
strategisch beleid worden doelstellingen en jaardoelen vastgesteld.Bij de Raad van State werd met ingang van 1 januari 2002 de organisatiestructuur
gewijzigd en is de interne planning- en controlcyclus aangepast met als doel
op termijn VBTB-gerelateerde informatie te genereren.Ten aanzien van het formuleren van operationele doelstellingen heeft de
Nationale ombudsman onder andere haar missie bijgesteld. Thans richt de discussie zich op het formuleren door het management van bedrijfsdoelstellingen.
De verantwoording over 2002 is op VBTB-wijze gepresenteerd.In het Jaarverslag 2002 en het (concept)Jaarplan 2003 van het Kabinet
der Koningin wordt de realisatie weergegeven van doelstellingen en activiteiten
voor de primaire ondersteunende taken van het jaar 2002. Waar mogelijk wordt
een antwoord gegeven op de WWW-vragen volgens VBTB.Niet alle organisaties zijn toegekomen aan het realiseren van hun specifieke
toezeggingen. Het minst ver daarmee is de Eerste Kamer der Staten-Generaal.
De voortgang is daar getemporiseerd in afwachting van de benoeming van een
nieuwe Griffier, die hierin, als hoofd van de ambtelijke organisatie, een
cruciale rol vervult.Met betrekking tot het opstellen van een plan van aanpak voor verdere
ontwikkeling en implementatie van het VBTB-traject heeft de Nationale ombudsman
op dit onderdeel nog geen aktie ondernomen. Dit geldt ook voor de Tweede Kamer
der Staten-Generaal.3.4.6.3 ConclusieDe door de verschillende Hoge Colleges van Staat en het Kabinet der Koningin
opgestelde rapportages laten, met betrekking tot de kwaliteit van de opgenomen
informatie, een verbetering zien. Ook de analyses van deze informatie zijn
in de loop van het jaar verbeterd, alhoewel ze nog voornamelijk betrekking
hebben op het financieel beheer.Met het oog op de verantwoording naar VBTB-doelstellingen is het wenselijk
dat interne verantwoordingsinformatie een koppeling laat zien voor wat betreft
missie, strategische doelen, jaardoelen en beantwoording van de «WWW-vragen»,
mede door de verdere ontwikkeling van kengetallen en prestatie-indicatoren.3.4.7 ConclusiesMet betrekking tot de administratieve organisatie wijst de Algemene Rekenkamer
op het belang daarvan voor de beheersing van de risico's op het terrein van
de bedrijfsvoering.Aangaande informatiebeveiliging geeft de Algemene Rekenkamer in overweging
om het informatiebeveiligingsbeleid en de informatiebeveiligingsplannen vast
te leggen in een beleidsdocument, waarna op de realisatie en de implementatie
controle plaats kan vinden.De Algemene Rekenkamer beveelt aan om als sluitstuk van het materieelbeheer
periodiek inventarisaties uit te voeren naar de aanwezigheid van de activa.De Algemene Rekenkamer wijst erop dat het financieel en materieelbeheer
als onderdeel van de bedrijfsvoering ook een managementverantwoordelijkheid
is. Naar de mening van de Algemene Rekenkamer wordt in de prioriteitafweging
dit aspect nog onvoldoende onderkend.Op grond van haar bevindingen is de Algemene Rekenkamer van oordeel dat
het financieel beheer, het materieelbeheer en de daartoe bijgehouden administraties
in 2002 voldeden aan de daaraan gestelde eisen met uitzondering van: • Het contractbeheer;• Actuele en complete beschrijvingen van de administratieve organisatie;• Personele uitgaven.3.5 Conclusies en aanbevelingenOnderstaande tabel geeft een overzicht van de conclusies van de Algemene
Rekenkamer over de verschillende bedrijfsvoeringsaspecten van de Hoge Colleges
van Staat en het Kabinet der Koningin.Oordelen over bedrijfsvoering Hoge Colleges van Staat
en de Kabinetten Aspect bedrijfsvoeringGeen of geringe onvolkomenhedenOnvolkomenhedenErnstige onvol- komenheden 200220012002200120022001Accountantscontrole      – financiële informatieXX    – bedrijfsvoering*XX           Administratieve en uitvoeringssystemen             AO op onderdelen niet beschreven bij
de:  XX  Raad van State      Eerste Kamer      Kanselarij der Nederlandse Orden             Onvolkomenheden in Personele uitgaven
bij met name de: XX   Algemene Rekenkamer      Raad van State             Transactie-uitgaven      Contractbeheer bij vrijwel alle Hoge Colleges van Staat en het
Kabinet der Koningin  XX  * Financieel beheer en materieelbeheer en daartoe bijgehouden administraties. 4 BELEIDSINFORMATIE4.1 InleidingDe Tweede Kamer heeft bij aanvang van het ontwikkelingstraject VBTB steeds
benadrukt de betrouwbaarheid van gegevens in de begroting en het jaarverslag
van belang te vinden. Dit geldt ook voor de beleidsinformatie. Deze informatie
over beleid is in toenemende mate van belang bij de begroting en verantwoording.
De beleidsinformatie moet direct of indirect iets zeggen over prestaties,
effecten, kosten, doelmatigheid en doeltreffendheid.In artikel 82 van de Comptabiliteitswet 2001 is vastgelegd dat de Algemene
Rekenkamer een oordeel geeft over:• de totstandkoming (proces) van de niet-financiële informatie;• de kwaliteit (product) van niet-financiële informatie in het
jaarverslag.Bij het uitvoeren van deze wet stuit de Algemene Rekenkamer op een complicerende
factor, namelijk dat er nog geen normen bestaan voor niet-financiële
(beleids)informatie. Evenmin is er een bijbehorende controlestructuur opgezet.
Bovendien doet de departementale accountantsdienst/auditdienst volgens artikel
66 van de CW 2001 slechts onderzoek naar de «deugdelijke» totstandkoming
van niet-financiële informatie. Hierdoor kan de Algemene Rekenkamer niet,
zoals gewoonlijk bij andere onderzoeksobjecten, gebruik maken van de departementale
voorcontrole.Met de motie-Van Walsem1 heeft de regering
de opdracht gekregen om te zorgen voor een uitwerking van normen en controlestructuur.
Deze moeten worden toegepast met ingang van de begrotingscyclus 2005 (zie
ook hoofdstuk 1). Dit betekent dat de Algemene Rekenkamer voor het verslagjaar
2002 nog geen volledig oordeel kan geven over de (totstandkoming van) beleidsinformatie.Wel heeft de Algemene Rekenkamer getoetst of de beleidsinformatie in het
jaarverslag mimimaal voldoet aan de verslaggevingseisen (§ 1.3.1).
Zij heeft zich daarbij gericht op de leeswijzer, de beleidsprioriteiten en
de (niet)-beleidsartikelen. Op basis van deze bevindingen is het oordeel in hoofdstuk 2 totstandgekomen.4.2 Totstandkoming van de beleidsinformatieUit het in het Rfv 2001 als annex opgenomen rapport «Informatievoorziening
Hoge Colleges van Staat en het Kabinet der Koningin» kwam onder andere
naar voren dat er bij de Hoge Colleges en de Kabinetten sprake was van een
aantal positieve ontwikkelingen op het terrein van het VBTB-gedachtegoed.De Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten streven onder meer naar een
transparantere begroting van en verantwoording over hun werkzaamheden. Verder
is sprake van (aanzetten tot) verbetering van de interne informatievoorziening
en de inrichting van de planning- en controlcyclus.Vanwege de koppeling van de gegevens in de begroting met die in het jaarverslag
komt dat voornemen meer tot uitdrukking in de begroting 2003 dan in het jaarverslag
2002.Een aantal organisaties heeft al in hun «artikel» informatie
verschaft over doel en doelstellingen. Eén Hoog College te weten de
Nationale ombudsman heeft operationele doelstellingen geformuleerd, de Algemene
Rekenkamer en het Kabinet de Koningin hebben dat meer omschrijvend gepresenteerd.
Die laatste heeft als enige bij de activiteiten ramingscijfers opgenomen,
de overige alleen de realisatiegegevens. Hoewel iedere organisatie de budgettaire
gevolgen van het beleid in een overzicht weergeeft, is alleen bij de Nationale
Ombudsman de relatie met de (operationele)doelstellingen aangegeven.5 REACTIE MINISTER EN NAWOORD ALGEMENE REKENKAMERReactie minister van BZKDe minister van BZK schreef in zijn reactie van 18 april 2003 dat het
positieve oordeel van de Algemene Rekenkamer over de financiële informatie
in het jaarverslag 2002 hem geen aanleiding gaf tot een nadere reactie.Voor de aandachtspunten ten aanzien van het contractbeheer, de administratieve
organisatie, de personele uitgaven en het materieelbeheer zal hij tijdens
het zogenoemde HOCOSTA-overleg de aandacht vragen van de desbetreffende Hoge
Colleges. De Hoge Colleges van Staat zijn immers op grond van artikel 19,
lid 5 van de Comptabiliteitswet 2001 en de op basis daarvan gemaakte beheersafspraken
zelf verantwoordelijk voor het (financieel) beheer.Nawoord Algemene RekenkamerDe Algemene Rekenkamer constateert dat de minister in zijn antwoord niet
ingaat op haar opmerkingen over de (niet-financiële) beleidsinformatie
in het jaarverslag van de Hoge Colleges van Staat en de Kabinetten. De Algemene
Rekenkamer constateerde dat deze niet geheel voldeed aan de verslaggevingseisen
conform VBTB. De Algemene Rekenkamer verzoekt de minister om ook dit aandachtspunt
in het HOCOSTA-overleg aan de orde te stellen.BIJLAGE 1 RechtmatigheidsonderzoekOordelen en tolerantiegrenzenFinanciële informatieHet oordeel van de Algemene Rekenkamer over de financiële informatie
in het jaarverslag en de saldibalans is afhankelijk van het aantal fouten
en onzekerheden dat ze vindt in haar onderzoek van het jaarverslag en de saldibalans.
Nu zijn niet alle fouten en onzekerheden even belangrijk. Om te bepalen welke
fouten en onzekerheden wel belangrijk zijn, hanteert de Algemene Rekenkamer
kwantitatieve en kwalitatieve tolerantiegrenzen.Kwantitatieve tolerantiegrenzen geven een financiële grens aan. De
Algemene Rekenkamer hanteert tolerantiegrenzen op het niveau van begrotingsartikelen,
baten, lasten, kapitaaluitgaven en -ontvangsten en afzonderlijke saldibalansposten.In haar onderzoek stelt de Algemene Rekenkamer het begrotingsartikel centraal.
Zij rapporteert (de som van) alle belangrijke fouten en onzekerheden op het
niveau van ieder afzonderlijk artikel. Dit doet zij omdat het begrotingsartikel
ook centraal staat in de wijze waarop de Staten-Generaal de begroting en het
jaarverslag van de minister beoordelen.Kwalitatieve tolerantiegrenzen zijn niet gebonden aan een bepaald bedrag,
maar aan de aard van de fouten en onzekerheden. Een ministerie overschrijdt
een kwalitatieve grens:• wanneer sprake is van een opzettelijke fout, nalatigheid;• wanneer ten onrechte bedragen buiten de begrotingsadministratie
of -rekening zijn gehouden;• wanneer sprake is van fouten en onzekerheden waarbij ministers
en/of ambtelijke top betrokken zijn;• wanneer een minister een toezegging niet is nagekomen;• wanneer het jaarverslag niet volgens de voorschriften is opgesteld;• wanneer de artikelomschrijving of de begrotingsbedragen in de verantwoordingsstaat
foutief zijn vermeld;• wanneer sprake is van een ontoereikende toelichting en gebreken
in de ordelijkheid en controleerbaarheid in het financieel- en materieel beheerssysteem.Niet-financiële beleidsinformatieDe eisen voor beleidsinformatie zijn nog niet verder uitgewerkt. Dit betekent
dat de Algemene Rekenkamer dit jaar en de komende jaren nog geen afgerond
oordeel geeft over de (totstandkoming van) de beleidsinformatie. De Algemene
Rekenkamer beoordeelt dit jaar daarom alleen of de beleidsinformatie voldoet
aan de verslaggevingseisen. Dit is een kwalitatieve afweging.BedrijfsvoeringDe Algemene Rekenkamer hanteert als uitgangspunt dat de ministers hun
bedrijfsvoering op orde dienen te hebben. Onder bedrijfsvoering verstaat de
Algemene Rekenkamer de sturing en beheersing van bedrijfsprocessen binnen
een ministerie om de beleidsdoelstellingen te kunnen realiseren. Het betreft
sturing en beheersing van zowel de primaire processen als van de processen
die hiervoor faciliterend zijn. Overschrijdt een ministerie een (kwalitatieve)
tolerantiegrens in (een onderdeel van) de bedrijfsvoering, dan noemt de Algemene
Rekenkamer dit een «onvolkomenheid». De Algemene Rekenkamer onderscheidt drie gradaties van onvolkomenheden:• geen of geringe onvolkomenheden• onvolkomenheden• ernstige onvolkomenheden. Hiervan spreekt de Algemene Rekenkamer
als uit het onderzoek onvolkomenheden zijn gebleken die:– kunnen leiden of hebben geleid tot disfunctioneren van het financieel
beheer;– betrekking hebben op kritische processen;– wijd verbreid zijn binnen het ministerie;– tot aanzienlijke risico's voor de rechtmatigheid van zeer grote
bedragen kunnen leiden of al hebben geleid;– voor de Algemene Rekenkamer aanleiding zijn geweest om bezwaaronderzoek
in te stellen of bezwaar te maken.Bezwaarinstrument en bezwaarbeleid• De regels voor bezwaarHet zwaarste instrument dat de Algemene Rekenkamer kan hanteren om verbeteringen
binnen de rijksoverheid af te dwingen is het maken van bezwaar (artikelen
88 en 89 CW 2001). Het bezwaar kan betrekking hebben op het financieel beheer,
het materieel beheer of de verantwoording daarover. Heeft de Algemene Rekenkamer
een bezwaar dan deelt ze dit mee aan de betrokken minister. De minister heeft
daarna een maand de tijd om de Algemene Rekenkamer in kennis te stellen van
hetgeen dat tot opheffing van het bezwaar kan leiden. Na afloop van deze termijn
neemt de Algemene Rekenkamer haar eindbeslissing, waarvan zij mededeling doet
aan de betrokken minister. Indien zij haar bezwaar handhaaft, doet zij hiervan
tevens een mededeling aan de minister van Financiën.Handhaaft de Algemene Rekenkamer bij haar eindbeslissing haar bezwaar én houdt dit bezwaar in dat er een onrechtmatigheid is in de financiële stromen is, dan wordt binnen
twee maanden aan de Tweede Kamer een voorstel tot vaststelling van een indemniteitswet
gezonden.Indien een indemniteitswet niet wordt ingediend in de daarvoor gestelde
twee maanden deelt de Algemene Rekenkamer dit mee aan de Tweede Kamer.Betreft de eindbeslissing een bezwaar van de Algemene Rekenkamer tegen
het financieel beheer of het materieelbeheer dan
maakt zij daarvan melding in haar Rapport bij het desbetreffende jaarverslag.
Tevens kan zij daaromtrent een aantekening plaatsen bij het Financieel jaarverslag
van het Rijk.Indien het gehandhaafde bezwaar van de Algemene Rekenkamer moet leiden
tot een door de minister in te dienen indemniteitswet heeft dit geen gevolgen voor de verklaring van goedkeuring bij het financieel
jaarverslag van het Rijk. Deze wordt afgegeven onder voorbehoud van de vaststelling
van de slotwetten en in voorkomende gevallen onder voorbehoud van de vaststelling
van een indemniteitswet.• BezwaaronderzoekIn de regel gaat de Algemene Rekenkamer niet bij een eerste constatering
direct over tot het maken van bezwaar, maar geeft eerst de minister de mogelijkheid
de problemen op te lossen. Indien een onvolkomenheid zich twee jaar achtereenvolgens
voordoet dan kondigt de Algemene Rekenkamer een bezwaaronderzoek aan. Dit bezwaaronderzoek dient te onderbouwing van een eventueel
bezwaar. • Wanneer ziet de Algemene Rekenkamer af van bezwaarDe Algemene Rekenkamer kan afzien van bezwaar indien sprake is van bijzondere
omstandigheden. Dit is het geval indien de minister en de Algemene Rekenkamer
het eens zijn over het probleem, de oorzaken daarvan en de oplossing daarvoor,
maar de opheffing van de onvolkomenheden kost meer tijd. Voorwaarde is wel
dat de minister een adequaat verbeterplan heeft van de minister dat de Algemene
Rekenkamer toetst aan strenge criteria.• Het zwaard van DamoclesTot het moment dat de Algemene Rekenkamer heeft vastgesteld dat de problemen
structureel zijn opgelost of op een niveau zijn gebracht dat de risico's zijn
beperkt hangt de minister een bezwaar boven het hoofd. Om de status van het
onderzoek aan te duiden hanteert de Algemene Rekenkamer naast bovengenoemde,
de volgende begrippen:• Vervolgonderzoek naar aanleiding van een bezwaar: in verleden is
bezwaar gemaakt en via onderzoek wordt de voortgang bewaakt;• Vervolgonderzoek naar aanleiding van een bezwaaronderzoek: in verleden
is bezwaaronderzoek uitgevoerd en geen bezwaar gemaakt, maar voortgang wordt
nog wel gevolgd. Bezwaar is nog altijd mogelijk.• Vervolgonderzoek («follow-up onvolkomenheden»): volgen
van potentiële bezwaargevallen, maar nog niet bestempeld als bezwaaronderzoek. BIJLAGE 2 Overzicht onvolkomenheden in financieel
en materieel beheer en daartoe bijgehouden administratiesOmschrijvingJaar van constateringToelichting in paragraaf • Het contractbeheer bij vrijwel alle Hoge Colleges van Staat
en het Kabinet der Koningin.20013.4.4.1 • Actuele en complete beschrijvingen van de administratieve
organisatie bij de Raad van State, de Eerste Kamer, Tweede Kamer en de Kanselarij
der Nederlandse Orden.20013.4.2 • Personele uitgaven bij met name de Algemene Rekenkamer
en de Raad van State.20023.4.4.2 • x Materieelbeheer bij Eerste Kamer, Raad van State, Kanselarij
der Nederlandse orde20023.4.5Bovenstaande tabel geeft alle (ernstige) onvolkomenheden weer die de Algemene
Rekenkamer heeft geconstateerd én die haar (kwalitatieve) tolerantiegrenzen
overschrijden. Deze onvolkomenheden merkt de Algemene Rekenkamer aan als «potentiele
bezwaargevallen». De AR kan eventueel bezwaar maken tegen deze onvolkomenheden
op grond van artikel 88 en 89 CW 2001, lid. BIJLAGE 3 Verklarende woordenlijstHieronder vindt u in alfabetische volgorde een aantal veel voorkomende
belangrijke woorden en begrippen uit het rechtmatigheidsonderzoek van de Algemene
Rekenkamer. Van iedere term wordt de betekenis omschreven. Waar relevant wordt
ook het gebruik van de term in het onderzoek uitgelegd.AccountantsrapportSchriftelijk verslag van een accountant over de bevindingen naar aanleiding
van het onderzoek naar het jaarverslag van een departement dan wel het jaarverslag
van het Rijk.AccountantsverklaringSchriftelijke mededeling van een accountant waarin een oordeel wordt gegeven
over de deugdelijkheid van het departementale jaarverslag. De accountantsverklaring
geeft aan of de gegevens in het jaarverslag betrouwbaar zijn en of het jaarverslag
is opgesteld overeenkomstig de voorschriften, en bevat daarnaast ook een expliciete
uitspraak over de rechtmatigheid.Administratieve systemenSystemen waarin de uitkomsten van de uitvoeringssystemen aan de hand van
boekingsdocumenten worden vastgelegd en worden verwerkt tot deugdelijke informatie
over het beheer.AgentschapZie baten-lastendienst.Artikelgewijze oordeelsvormingWijze waarop het oordeel van de Algemene Rekenkamer over begrotingsartikelen
tot stand komt. Om het budgetrecht van de Staten-Generaal voor de afzonderlijke
begrotingsartikelen tot zijn recht te laten komen, hanteert de Algemene Rekenkamer
kwantitatieve tolerantiegrenzen op het niveau van begrotingsartikelen.Baseline financieel beheer en materieelbeheerDe algemene normen en de daaruit afgeleide criteria voor het financieel
beheer en het materieelbeheer van departementen. De baseline is door het Ministerie
van Financiën op 13 juni 2001 aan alle directeuren van de departementale
accountantsdiensten en van de directies Financieel-Economische Zaken toegezonden
met het verzoek deze vanaf 1 juli 2001 als handleiding toe te passen
en in deze toepassing ook het management te betrekken.Baten-lastendienstOnderdeel van de rijksdienst met een grotere zelfstandigheid dan de departementale
(buiten)diensten. De ministeriële verantwoordelijkheid en het budgetrecht
van de Tweede Kamer worden niet ingeperkt door de instelling van baten-lastendiensten.
Een baten-lastendienst heeft een afzonderlijke plaats in de begroting en de
financiële verantwoording en voert een administratie los van de begrotingsadministratie
van het moederministerie. BedrijfsvoeringDe bedrijfsprocessen die tot doel hebben de door de minister geformuleerde
beleidsdoelstellingen te bereiken, alsmede de sturing en beheersing van deze
processen.BegrijpelijkheidNorm voor vorm en presentatie van het jaarverslag van departementen. Informatie
moet helder en eenvoudig gepresenteerd worden. Dit wordt bevorderd als er
een duidelijke structuur is, als de informatie eenduidig is, als de informatie
niet teveel vaktermen bevat, als het zelfstandig leesbaar is of zonodig duidelijke
verwijzingen bevat. Ook is het belangrijk dat er een helder onderscheid is
tussen middelen, activiteiten, prestaties en effecten.BeleidsintensiveringenVerhogingen van collectieve uitgaven en/of verlagingen van ontvangsten
ten opzichte van de begroting en/of meerjarencijfers, waaraan een beleidsbeslissing
ten grondslag ligt.BeleidsprioriteitenSpeerpunten in het beleid van de minister. Deze kunnen gebaseerd zijn
op het regeerakkoord en/of afspraken met de Tweede Kamer. Over de beleidsprioriteiten
wordt apart verslag gedaan in het beleidsverslag.BestuurskostenUitgaven waarmee de top van het ministerie zich persoonlijk bemoeit of
die rechtstreeks aan de top ten goede komen.BetrouwbaarheidNorm voor zowel de informatie in het jaarverslag van een ministerie zelf,
als voor het proces van informatieverzameling en informatieverwerking. De
informatie moet een getrouwe weergave vormen van hetgeen zij beoogt weer te
geven. Dat wil zeggen: de informatie mag geen materiële onjuistheden
of onvolledigheden bevatten en dient evenwichtig te zijn. Om betrouwbare informatie
te kunnen krijgen, moet er goed gemeten worden en moet herhaalde meting tot
hetzelfde resultaat leiden. Ook validiteit speelt een rol: er moet gemeten
worden wat men beoogt te meten. Verder kan de betrouwbaarheid en continuïteit
van geautomatiseerde systemen een rol spelen.BezwaaronderzoekOnderzoek ten behoeve van de besluitvorming door de Algemene Rekenkamer
over het al dan niet maken van bezwaar. De Algemene Rekenkamer kan bezwaar
maken op grond van artikel 55 van de Comptabiliteitswet. De Algemene Rekenkamer
hanteert een selectief bezwaarbeleid.Budgetrecht Tweede KamerRecht van het parlement om van tevoren toestemming te verlenen aan de
regering voor het aangaan van verplichtingen, het doen van uitgaven en het
innen van ontvangsten (belastingen).Conformiteit aan wettelijke regels (voor de inhoud)De vereiste dat de beleidsinformatie van een ministerie voldoet aan bepaalde
regels en richtlijnen. Een van de belangrijkste richtlijnen is de Regeling
Prestatiegegevens Rijksoverheid (RPE). Hierin is vastgelegd dat (a) de kwaliteit
van de systemen van reguliere prestatiegegevens en (b) de aanwezigheid
van (en de onafhankelijkheid van) evaluatieonderzoek vast te stellen moeten
zijn aan de hand van beschrijvingen van het systeem, de administratieve organisatie
en/of de onderzoeksdossiers.Conformiteit aan wettelijke regels (voor vormvereisten)De presentatie van de informatie in het jaarverslag van een ministerie
moet voldoen aan de verslaggevingseisen zoals die zijn opgenomen in de Rijksbegrotingsvoorschriften.Departementale accountantsdienst (DAD)Onderdeel van het ministerie dat belast is met de controle van het financieel
beheer van het departement en de verantwoording daarover. De DAD voert een
wettelijke taak uit. De Algemene Rekenkamer beschouwt de DAD principieel als
een interne accountant, zij het een relatief onafhankelijke. Een waarborg
voor deze relatieve onafhankelijkheid vormt het feit dat de taak en de plaats
van de DAD wettelijk geregeld zijn. De plaats, direct onder de secretaris-generaal,
waarborgt de onafhankelijkheid ten opzichte van de te controleren afdelingen
en diensten.Deugdelijke weergaveDe financiële verantwoording dient het gevoerde beheer deugdelijk
weer te geven. Dit houdt in dat de informatie betrouwbaar, aanvaardbaar en
toereikend moet zijn, zodat de Staten-Generaal als gebruiker van de informatie
een oordeel over de uitkomsten kan vormen.Europese aanbestedingsrichtlijnenRichtlijnen voor het openstellen van overheidsopdrachten voor leveranciers
uit alle Europese lidstaten gebaseerd op de beginselen: non-discriminatie,
transparant proces en objectieve selectie- en gunningscriteria.Financieel beheerHet geheel van beslissingen, handelingen en regels die zijn bedoeld voor
de sturing en beheersing van, alsmede de verantwoording over, de financiële
transacties en de saldi waarvoor de minister (mede)verantwoordelijkheid draagt.
Deze begripsomschrijving is gebaseerd op de Comptabiliteitswet (CW 2001).FoutenFouten zijn afwijkingen van de criteria «rechtmatigheid» en
«deugdelijke weergave». Rechtmatigheidsfouten en deugdelijke weergave
fouten worden beide onderscheiden in «onjuistheden» en «onvolledigheden».Jaarverslag (departementaal)Het departementale jaarverslag bestaat uit het beleidsverslag en de jaarrekening.
Hiermee legt de minister verantwoording af over het gevoerde beleid en de
bedrijfsvoering van het ministerie.Financieel jaarverslag en saldibalans van het RijkDeze vormen samen de jaarlijkse financiële verantwoording van het
Rijk. Het jaarverslag bevat de rekening van uitgaven en ontvangsten van het
Rijk. De saldibalans van het Rijk sluit op deze rekening aan. Beide worden
opgesteld door de minister van Financiën. MaterieelbeheerDe zorg voor niet-geldelijke zaken vanaf het moment van ontvangst tot
aan het moment van afstoting. Deze definitie is gebaseerd op het besluit Materieelbeheer
1996.M&O-beleidHet geheel van maatregelen genomen door ministers om misbruik en oneigenlijk
gebruik van (subsidie)regelingen zoveel mogelijk te beperken.Onzeker (onzekerheden)Oordeel dat de Algemene Rekenkamer in bepaalde gevallen geeft over het
financieel beheer van een ministerie. Het oordeel «onzeker» wordt
gegeven wanneer de Algemene Rekenkamer door onvolkomenheden in het financiële
beheer niet kan vaststellen of de betreffende bedragen al dan niet rechtmatig
of al dan niet deugdelijk weergegeven zijn.OnvolkomenheidOverschrijding van de kwalitatieve tolerantiegrens van de Algemene Rekenkamer.OverdrachtsuitgavenSubsidies en specifieke uitkeringen.Potentieel bezwaargevalOnvolkomenheden in het financieel beheer of in de financiële verantwoording
van een ministerie die de kwalitatieve of kwantitatieve tolerantiegrenzen
van de Algemene Rekenkamer overschrijden.PrestatiegegevensOnder prestatiegegevens kunnen zowel effect(indicator)en als informatie
over de prestaties van de overheid worden verstaan.RechtmatigheidNorm waaraan de financiële verantwoordingen van de ministeries en
van het Rijk moeten voldoen, inhoudende dat: (a) de verantwoordingen zijn
opgesteld overeenkomstig de wijze waarop dat in wettelijke regelingen is voorgeschreven,
en (b) de in de verantwoordingen opgenomen bedragen bij de verplichtingen,
uitgaven en ontvangsten tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begrotingswetten
en andere wettelijke regelingen.ReviewDe beoordeling van de controle die is uitgevoerd door de departementale
accountantsdienst (DAD).Deze review dient om vast stellen of de DAD-controle zodanig is uitgevoerd
dat de Algemene Rekenkamer gebruik kan maken van de resultaten ervan.Rechtspersoon met een wettelijke taak (RWT)Instelling die een bij of krachtens de wet geregelde taak uitoefent en
daartoe geheel of gedeeltelijk wordt bekostigd uit de opbrengst van bij of
krachtens de wet ingestelde heffingen. (Begrotingsgefinancierde RWT zijn instellingen
die bijdragen krijgen vanuit de begrotingen van de ministeries. Het betreft
hier dus niet premie- of tariefgefinancierde RWT's). BIJLAGE 4 Lijst met (kruis)verwijzingenOrganisatie-eenheidJaarverslagBeleidsinformatieBedrijfsvoeringEerste Kamer der Staten-Generaal2.3.24.33.4.2  3.4.6.23.4.4.1   3.4.6.33.4.4.2   3.4.5 Tweede Kamer der Staten-Generaal2.3.24.33.4.4.1   3.4.6.2   3.4.6.3  Raad van State2.3.24.33.4.2, 3.4.5  3.4.6.23.4.4.1   3.4.6.33.4.4.2Algemene Rekenkamer2.3.24.33.4.4.1  3.4.6.23.4.4.2   3.4.6.3 Nationale Ombudsman2.3.24.3    3.4.6.2    3.4.6.3 Kabinet der Koningin2.3.24.3    3.4.6.2   3.4.6.3  Kanselarij der Nederlandse Orden2.3.24.33.4.2    3.4.4.1   3.4.5XNoot1Motie* Van Walsem, Tweede Kamer, vergaderjaar 2001–2002, 27 849
en 28 035, nr. 24. 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-28880-5.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl