Verdrag met Moldavië tot vermijden dubbele belasting en voorkomen ontgaan inkomsten-/vermogenbelasting; 3 juli 2000; Brief minister bij aanbieding van de tekst van het verdrag
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-09 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 27497, nr. 1

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum brief

22-11-2000

Eerste en Tweede Kamer der Staten-Generaal

2000-2001

27497 nr. 1;91

14-11-2000

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamOndertekeningTOELICHTENDE NOTA1. Inleiding2. Verloop van de onderhandelingen3. Budgettaire gevolgen4. Koninkrijkspositie5. Artikelsgewijze toelichtingBelastingen waarop het verdrag van toepassing is (artikel
2)Algemene begripsbepalingen (artikel 3)Inwoner (artikel 4 juncto onderdeel III van het Protocol)Vaste inrichting (artikel 5 juncto onderdeel IV van het
Protocol)Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
V van het Protocol)Winst uit onderneming (artikel 7 juncto onderdeel VI en
VII van het Protocol)Zee- en luchtvaart (artikel 8)Gelieerde ondernemingen (artikel 9)Dividenden (artikel 10 juncto onderdeel VIII, IX en X
van het Protocol)Interest (artikel 11 juncto onderdeel IX en XI van het
Protocol)Royalty's (artikel 12 juncto onderdeel IX van het Protocol)Vermogenswinsten (artikel 13 juncto onderdeel X van het
Protocol)Pensioenen, lijfrenten en sociale-zekerheidsuitkeringen
(artikel 18 juncto onderdeel XIII van het Protocol)Vermogen (artikel 22 juncto onderdeel XIV van het Protocol)Vermijding van dubbele belasting (artikel 23 juncto onderdeel
XIV van het Protocol)Werkzaamheden buitengaats (artikel 24 juncto onderdeel
III van het Protocol)Non-discriminatie (artikel 25)Regeling voor onderling overleg (artikel 26)Uitwisseling van inlichtingen (artikel 27)Inwerkingtreding en beëindiging (artikelen 30 en
31)
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 27497Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 38 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
27 497Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Republiek Moldavië
tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van
belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen,
met Protocol; Chisinau, 3 juli 2000nr. 91nr. 1BRIEF VAN DE MINISTER VAN BUITENLANDSE ZAKENAan de Voorzitters van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-GeneraalDen Haag, 14 november 2000Ter griffie van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-Generaal ontvangen
op 16 november 2000.De wens dat het verdrag aan de uitdrukkelijke goedkeuring van de Staten-Generaal
wordt onderworpen kan door of namens één van de Kamers of door
ten minste vijftien leden van de Eerste Kamer dan wel dertig leden van de
Tweede Kamer te kennen worden gegeven uiterlijk op 16 december 2000.Overeenkomstig het bepaalde in artikel 2, eerste lid, en artikel 5, eerste
lid, van de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen, de Raad van State
gehoord, heb ik de eer U hierbij ter stilzwijgende goedkeuring over te leggen
het op 3 juli 2000 te Chisinau totstandgekomen Verdrag tussen het Koninkrijk
der Nederlanden en de Republiek Moldavië tot het vermijden van dubbele
belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot
belastingen naar het inkomen en naar het vermogen, met Protocol (Trb. 2000,
78)1.Een toelichtende nota bij dit verdrag treft U eveneens hierbij aan.De goedkeuring wordt alleen voor Nederland gevraagd.De Minister van Buitenlandse Zaken,J. J. van Aartsen TOELICHTENDE NOTAHet advies van de Raad van State wordt niet openbaar gemaakt, omdat het
zonder meer instemmend luidt (artikel 25a, vierde lid, onder b, van de Wet
op de Raad van State).1. InleidingHet onderhavige Verdrag geeft regels die aanwijzen welke van de verdragsluitende
staten, het Koninkrijk der Nederlanden voor wat betreft Nederland dan wel
de Republiek Moldavië, bevoegd is om in overeenstemming met zijn nationale
wetgeving belasting te heffen van het inkomen en het vermogen van inwoners
van een of van beide staten; dit teneinde dubbele belasting te voorkomen.
Daarnaast regelt het Verdrag, onder meer met het oog op het voorkomen van
het ontgaan van belasting, de onderlinge uitwisseling van gegevens. Het Verdrag
past in het netwerk van vergelijkbare belastingverdragen die het Koninkrijk
der Nederlanden met tal van andere landen ter wereld is aangegaan. Moldavië
heeft inmiddels algemene bilaterale belastingverdragen gesloten met Estland,
Hongarije, Letland, Litouwen, Polen, Roemenië, de Russische Federatie
en Oekraïne.2. Verloop van de onderhandelingenMet het uiteenvallen van de voormalige Sovjet-Unie ontstond in de relatie
met Moldavië eind 1991 onduidelijkheid over de toepassing van de op 21
november 1986 totstandgekomen Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden
en de Unie van Socialistische Sovjetrepublieken tot het vermijden van dubbele
belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen
(Trb. 1987, 45 en 152). Van Nederlandse zijde is daarop aan Moldavië
voorgesteld het belastingverdrag met de voormalige Sovjet-Unie in de Nederlands-Moldavische
relatie voortgezet toepassing te doen vinden. In afwachting van de Moldavische
reactie op dit voorstel is in het Besluit van 29 juni 1992, nr. IFZ92/958,
welk besluit is gewijzigd bij de Besluiten van 15 december 1994, nr. IFZ94/1443M
en van 21 oktober 1996, nr. IFZ96/803U, goedgekeurd dat dit belastingverdrag
voor wat Nederland betreft in de relatie tot Moldavië vooralsnog toegepast
kon blijven worden. Met als reden dat het Moldavische belastingregime ingrijpend
zou worden veranderd, heeft Moldavië in 1996 te kennen gegeven het Nederlandse
voorstel niet te kunnen aanvaarden. Een en ander is formeel bevestigd in een
in oktober 1996 tussen Nederland en Moldavië getekende gemeenschappelijke
verklaring. Daarop is vervolgens in vorenbedoelde Besluit van 29 juni 1992,
zoals dit Besluit sedert 21 oktober 1986 is gewijzigd bij de Besluiten van
2 juni 1997, nr. IFZ97/615M en van 19 september 1998, nr. IFZ98/1038M, goedgekeurd
dat het belastingverdrag met de voormalige Sovjet-Unie voor wat Nederland
betreft in de relatie tot Moldavië tot 1 januari 1998 toegepast kon blijven
worden. Vanaf deze datum geldt in de Nederlands-Moldavische relatie alleen
nog het Besluit voorkoming dubbele belasting 1989.Tegelijkertijd met het verwerpen van het Nederlandse voorstel tot voortgezette
toepassing van het belastingverdrag met de voormalige Sovjet-Unie, heeft Moldavië
verzocht, mede met het oog op de verdere ontwikkeling van economische relaties
en het bevorderen van wederzijdse investeringen, om onderhandelingen te starten
over een op eigen naam te sluiten verdrag met Nederland. Teneinde de verdragsloze
situatie die aldus was ontstaan zo spoedig mogelijk te beëindigen, is
Nederland aan dit verzoek tegemoet gekomen.De inzet van de onderhandelingen was te komen tot een verdrag dat zoveel
mogelijk in overeenstemming zou zijn met het Nederlandse verdragsbeleid zoals
laatstelijk is vastgelegd in de notitie «Uitgangspunten op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht» (Kamerstukken II 1997/98,
25 087, nr. 4). De onderhandelingen zijn aangekondigd bij persbericht van het Ministerie
van Financiën van 28 mei 1997, nr. 97/097. Naar aanleiding van dit persbericht
heeft de Nederlandse Financieringsmaatschappij voor Ontwikkelingslanden NV
aangedrongen op opname in het verdrag van een vrijstelling van bronbelasting
op interest die deze maatschappij uit Moldavië ontvangt.Na één onderhandelingsronde van 15 tot en met 18 september
1997 en na enige schriftelijke correspondentie is in maart 1999 overeenstemming
bereikt over het ontwerp voor een Nederlands-Moldavisch belastingverdrag.
De structuur, de inhoud en de bewoordingen van het Verdrag stemmen in het
algemeen overeen met het gebruikelijke patroon van de recent door het Koninkrijk
voor Nederland gesloten verdragen op dit terrein. Naar de mening van de eerste
ondertekenaar weerspiegelen de in het Verdrag neergelegde regelingen een resultaat
dat in het licht van de over en weer naar voren gebrachte wensen als evenwichtig
kan worden beschouwd en waarin op bevredigende wijze rekening is gehouden
met de belangen van het Nederlandse bedrijfsleven. De door Nederland naar
voren gebrachte wensen konden bij de onderhandelingen nagenoeg geheel worden
gerealiseerd, waaronder kunnen worden genoemd:– de woonplaats van pensioenfondsen (het tweede lid van onderdeel
III van het Protocol);– de activiteiten van een «tekenagent» worden niet aangemerkt
als een vaste inrichting (onderdeel IV van het Protocol);– de winsttoerekening ingeval van bedrijfsklare projecten (onderdeel
VI van het Protocol);– de bepaling inzake overeenkomsten tot verdeling van concernkosten
en corresponderende winstcorrecties (artikel 9);– een matiging van bronheffingspercentages voor dividend, interest
en royalty's (het tweede lid van de artikelen 10, 11 en 12), met dien verstande
dat voor bepaalde soorten dividenden en interest een vrijstelling van bronheffing
geldt (het derde lid van de artikelen 10 en 11 alsmede onderdeel XI van het
Protocol);– de heffing in de voormalige woonstaat over de winst behaald met
de vervreemding van aandelen behorende tot een zogenoemd aanmerkelijk belang
(het vijfde lid van artikel 13);– de bronstaatheffing over afkoopsommen van pensioenen en lijfrenten
(het tweede lid van artikel 18) en de bronstaatheffing over sociale-zekerheidsuitkeringen
(het derde lid van artikel 18);– een saldo-bepaling overeenkomstig het Nederlandse standaardverdrag
(artikel 21);– de toepassing van de verrekeningsmethode voor bepaalde, aan een
vaste inrichting toerekenbare, passieve inkomsten (het vierde lid van artikel
23);– een regeling betreffende de werkzaamheden buitengaats (artikel
24); en– een regeling betreffende de beslechting van geschillen omtrent
de toepassing en interpretatie van het Verdrag (het vijfde lid van artikel
26).Op enkele punten is van het Nederlandse verdragsbeleid afgeweken teneinde
rekening te houden met specifieke wensen van Moldavië. Deze specifieke
wensen, waarvoor in de Nederlandse belastingverdragen de nodige precedenten
zijn, betreffen in het bijzonder het opnemen van toezichthoudende werkzaamheden
op bouwwerken c.a. alsmede van het verlenen van diensten in het artikel voor
vaste inrichtingen (artikel 5), het opnemen van de verhuur van containers
cum annexis in het artikel voor zee- en luchtvaart (artikel 8) en het niet
opnemen van een regeling inzake het verlenen van bijstand bij invordering.
Met betrekking tot het verlenen van bijstand bij invordering is wel overeengekomen
een afzonderlijk invorderingsverdrag te bespreken zodra de Moldavische
nationale wetgeving en administratieve praktijk toepassing daarvan mogelijk
maakt.Hierna zullen in paragraaf 5 de overeengekomen resultaten op hoofdlijnen
uiteengezet worden.3. Budgettaire gevolgenOver de omvang van de budgettaire gevolgen valt, gezien de huidige stand
van de investeringen, nog geen concrete indicatie te geven. Voor het Nederlandse
bedrijfsleven zal het Verdrag bij toenemende activiteiten en investeringen
in Moldavië positief uitwerken. De grenzen van de heffingsbevoegdheden
van beide staten zijn in het Verdrag duidelijk vastgelegd en er is een goede
basis gelegd voor overleg en geschillenbeslechting voor die situaties waarin
de toepassing van het Verdrag desalniettemin tot problemen zou kunnen leiden.4. KoninkrijkspositieHet Verdrag wordt, wat het Koninkrijk betreft, aangegaan voor Nederland.
In artikel 29 is evenwel, zoals gebruikelijk, bepaald dat het Verdrag hetzij
in het geheel, hetzij gewijzigd, kan worden uitgebreid tot de Nederlandse
Antillen en Aruba. Indien tot uitbreiding wordt overgegaan, behoeft dit een
afzonderlijk verdrag dat door het Koninkrijk ten behoeve van de Nederlandse
Antillen of Aruba met Moldavië wordt aangegaan.5. Artikelsgewijze toelichtingBelastingen waarop het verdrag van toepassing is (artikel
2)Zoals hiervóór is opgemerkt, is het Moldavische belastingstelsel
volop in ontwikkeling. Als uitvloeisel daarvan is de Moldavische belastingwetgeving
met ingang van 1 januari 1998 ingrijpend gewijzigd.Sinds die datum kent Moldavië een inkomstenbelasting van ondernemingen,
een inkomstenbelasting van natuurlijke personen en een belasting op onroerende
zaken. Van ondernemingen en natuurlijke personen die inwoners zijn van Moldavië
wordt inkomstenbelasting geheven naar het wereldinkomen; zijn zij geen inwoner
van Moldavië dan worden zij slechts in de inkomstenbelasting betrokken
voor de in Moldavië behaalde inkomsten. Bij de heffing van inkomstenbelasting
dient onderscheid te worden gemaakt tussen zogenoemde «actieve inkomsten»,
zoals winst en inkomsten uit arbeid, en «passieve inkomsten»,
zoals dividend, interest en royalty's. Actieve inkomsten worden belast naar
een progressief tarief dat varieert van 20% tot 32%. Voor de hoogte van het
tarief op passieve inkomsten dient onderscheid te worden gemaakt tussen de
situatie waarin een inwoner van Moldavië passieve inkomsten verkrijgt
van een andere inwoner van Moldavië en de situatie waarin een inwoner
van Moldavië passieve inkomsten ontvangt van onderscheidenlijk betaalt
aan een niet-inwoner van Moldavië. In de eerstbedoelde situatie worden
dividenden belast naar een tarief van 0% en interest en royalty's naar een
tarief van 20%. In de laatstbedoelde situatie worden dividenden en interest
belast naar een tarief van 15% en royalty's naar een tarief van 2%.De belasting op onroerende zaken bedraagt 0,3% over de kostprijs van de
desbetreffende zaken. Voor grond geldt evenwel een vrijstelling.Algemene begripsbepalingen (artikel 3)Ingevolge het Moldavische nationale recht heeft een onderneming als zodanig
rechtspersoonlijkheid. Een specifieke uitdrukking als «lichaam»
of «rechtspersoon» wordt daarvoor in het Moldavische recht echter
niet gebezigd. Teneinde buiten twijfel te stellen dat een dergelijke
onderneming voor toepassing van het Verdrag als een lichaam in de zin van
artikel 3, eerste lid, onderdeel d, wordt aangemerkt, is aan de in deze bepaling
opgenomen definitie op verzoek van Moldavië de zinsnede«elk juridisch
lichaam» toegevoegd.Inwoner (artikel 4 juncto onderdeel III van het Protocol)Teneinde buiten twijfel te stellen dat als zodanig erkende pensioenfondsen
die van belastingheffing zijn vrijgesteld, aanspraak kunnen maken op de voordelen
van het Verdrag, is uitdrukkelijk bepaald dat dergelijke pensioenfondsen zijn
aan te merken als inwoner in de zin van het Verdrag (onderdeel III van het
Protocol). Voor een nadere toelichting op deze bepaling wordt verwezen naar
paragraaf 4.3.2.2.5. van de notitie «Uitgangspunten van het beleid
op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.»Vaste inrichting (artikel 5 juncto onderdeel IV van het
Protocol)In het derde lid, onderdeel a, van artikel 5 is bepaald dat bij uitvoering
van een bouwwerk en van constructie-, installatie- of montagewerkzaamheden
uitsluitend een vaste inrichting wordt aangenomen indien de duur daarvan 12
maanden overschrijdt. Op verzoek van Moldavië is opgenomen dat dit ook
geldt voor daarmee verband houdende, toezichthoudende werkzaamheden, mits
deze werkzaamheden op de plaats van uitvoering van het bouwwerk of de constructie-,
installatie- of montagewerkzaamheden worden verricht. Voorts hechtte Moldavië
er sterk aan om in het derde lid, onderdeel b, van artikel 5, een afzonderlijke,
op het VN-model gebaseerde, bepaling op te nemen op grond waarvan het verlenen
van diensten geacht wordt een vaste inrichting te vormen indien de daarmee
gemoeide werkzaamheden gedurende een tijdvak of tijdvakken van in totaal meer
dan 12 maanden voortduren. Eenzelfde bepaling is opgenomen in het Nederlandse
belastingverdrag met Kazachstan (Trb. 1996, 150).In onderdeel IV van het Protocol is op verzoek van Nederland bepaald dat
het louter vergemakkelijken van het sluiten (waaronder begrepen het louter
tekenen) van overeenkomsten betreffende leningen en de levering van goederen
of koopwaar worden beschouwd als activiteiten van voorbereidende en ondersteunende
aard. Deze bepaling ziet op de gebruikmaking van (tussen)personen (zogenaamde
«tekenagenten») die hand- en spandiensten verrichten ten behoeve
van het sluiten of tekenen van bepaalde contracten. De bepaling vindt zijn
oorsprong in het feit dat handelsovereenkomsten tussen de voormalige Sovjet-Unie
en ondernemers van andere landen in de praktijk plachten te worden afgesloten
in de Sovjet-Unie. Eenzelfde bepaling is eveneens opgenomen in het hiervoor
vermelde belastingverdrag met Kazachstan (Trb. 1996, 150).Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
V van het Protocol)In onderdeel V van het Protocol is de gebruikelijke, door Nederland voorgestelde,
bepaling opgenomen krachtens welke, in overeenstemming met het bepaalde in
het eerste lid, onderdeel c, onder 2, en het derde lid van artikel 49 van
de Wet op de inkomstenbelasting 19641, het bezit
van exploratie- en exploitatierechten, met inbegrip van belangen bij of voordelen
uit vermogensbestanddelen die voortvloeien uit exploratie of exploitatie,
fictief worden aangemerkt als het bezit van onroerende zaken die zijn gelegen
in de verdragsluitende Staat waartoe de zeebodem en ondergrond behoren waarop
deze rechten betrekking hebben en tevens als behorend tot het
vermogen van een vaste inrichting die in die Staat is gevestigd. Hiermee wordt
zeker gesteld dat inkomsten die uit dergelijke rechten worden getrokken en
winst die met de vervreemding van dergelijke rechten wordt behaald, aan de
bronstaat ter belastingheffing toekomt. In dit verband wordt verwezen naar
paragraaf 4.3.1.4.4. van de notitie «Uitgangspunten van het beleid op
het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht».Winst uit onderneming (artikel 7 juncto onderdeel VI en
VII van het Protocol)Op verzoek van Moldavië volgt de tekst van het derde lid van artikel
7 van het Verdrag, betreffende de aftrek van kosten op de winst van een vaste
inrichting, die van de overeenkomstige bepaling van het VN-model. Aangezien
deze tekst slechts een meer uitgebreide beschrijving geeft van de bedoeling
van deze bepaling, is met deze Moldavische wens akkoord gegaan.Overeenkomstig het Nederlandse verdragsbeleid is in onderdeel VI van het
Protocol een interpretatieve bepaling omtrent bedrijfsklare projecten (turnkey-projecten)
opgenomen. Voorts is op Nederlands voorstel in onderdeel VII van het Protocol
de bepaling opgenomen dat op vergoedingen voor technische diensten of voor
diensten van raadgevende of toezichthoudende aard de bepalingen van artikel
7 of 14 van het Verdrag van toepassing zijn. Daarmee wordt bereikt dat
deze vergoedingen in beginsel niet kunnen worden aangemerkt als royalty's
in de zin van artikel 12 van het Verdrag. Voor een nadere toelichting op deze
bepalingen wordt verwezen naar de paragrafen 4.3.1.4.2. en 4.3.1.4.5. van
de notitie «Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht».Zee- en luchtvaart (artikel 8)In het derde lid, onderdeel b, van artikel 8 van het Verdrag is op verzoek
van Moldavië verdere uitbreiding gegeven aan de voordelen waarover krachtens
het eerste lid van dit artikel het heffingsrecht is voorbehouden aan de verdragsluitende
Staat waar de plaats van de werkelijke leiding van de zee- of luchtvaartonderneming
is gelegen. Deze voordelen omvatten, naast voordelen verkregen uit de verhuur
van schepen en luchtvaartuigen op basis van verhuur zonder bemanning, daardoor
ook voordelen verkregen uit het gebruik, het onderhoud en de verhuur van containers,
daaronder begrepen opleggers, aanhangwagens en daarmee samenhangende uitrusting
voor het vervoer van containers, gebezigd voor het vervoer van goederen of
koopwaar. Eenzelfde bepaling is eveneens opgenomen in het Nederlandse belastingverdrag
met Oekraïne (Trb. 1995, 285).Gelieerde ondernemingen (artikel 9)Overeenkomstig het Nederlandse verdragsbeleid is in het eerste lid van
artikel 9 een zogenoemde costsharing-bepaling opgenomen. Voor een nadere toelichting
op deze bepaling wordt verwezen naar paragraaf 4.3.1.4.3. van de notitie
«Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht».Dividenden (artikel 10 juncto onderdeel VIII, IX en X
van het Protocol)In overeenstemming met het Nederlandse verdragsbeleid heeft Nederland
voor dividenden op deelnemingen van ten minste 10% een bronheffing van 0%
en voor overige dividenden een bronheffing van 15% voorgesteld. Met een bronheffing
van 15% voor overige dividenden kon Moldavië instemmen, voor
deelnemingsdividenden werd om budgettaire redenen echter een bronheffing van
5% bepleit. Bij wijze van compromis zijn uiteindelijk bronheffingstarieven
van 0%, 5% en 15% voor dividenden overeengekomen. Het tarief van 0% is, conform
het bepaalde in het derde lid van artikel 10 van het Nederlandse belastingverdrag
met Oekraïne (Trb. 1995, 285), van toepassing ingeval sprake is van een
directe deelneming van ten minste 50% in het kapitaal van de uitdelende vennootschap,
mits in het kapitaal van die uitdelende vennootschap een investering van minimaal
300 000 Amerikaanse dollars of de tegenwaarde daarvan in de nationale
valuta van de verdragsluitende staten is gedaan, alsmede ingeval de investering
van de deelnemende vennootschap in de uitdelende vennootschap is gegarandeerd
of verzekerd door de regering of de centrale bank van de Staat van vestiging
van die deelnemende vennootschap dan wel door enig agentschap dat of enige
instantie (waaronder begrepen een financiële instelling) die eigendom
is of wordt beheerst door die regering (derde lid van artikel 10). Het tarief
van 5% is van toepassing ingeval sprake is van een directe deelneming van
ten minste 25% in het kapitaal van de uitdelende vennootschap. Het tarief
van 15% is van toepassing in alle overige gevallen.Omdat onder de Moldavische nationale wetgeving voordelen uit winstdelende
obligaties worden beschouwd als interest zijn de winstdelende leningen overeenkomstig
het OESO-model-verdrag 1992/1995 uitgesloten van de definitie van dividend
(het zesde lid van artikel 10) en opgenomen in het vijfde lid van artikel
11. In verband daarmee is in onderdeel VIII van het Protocol bepaald dat Nederland
conform de Nederlandse nationale wet inkomsten uit winstdelende obligaties
onder het Verdrag als dividend kan behandelen.Interest (artikel 11 juncto onderdeel IX en XI van het
Protocol)Ingevolge de Moldavische nationale wetgeving dient op interest die een
inwoner van Moldavië betaalt aan een niet-inwoner 15% belasting te worden
ingehouden. In eerste aanleg wenste Moldavië dit percentage, hoofdzakelijk
vanwege budgettaire redenen, onder het Verdrag niet verder te verlagen dan
tot 10. Daartegenover is van Nederlandse zijde, mede gezien de afwezigheid
van een bronheffing op interest in Nederland, sterk aangedrongen om geen bronheffing
op interest in het Verdrag op te nemen. Bij wijze van compromis is uiteindelijk
overeengekomen om een bronheffing van 5% en een vrijstelling voor een aantal
belangrijke categorieën van interest in het Verdrag op te nemen. Deze
vrijstellingen betreffen interest die is betaald aan of door de overheid,
de centrale bank of een lagere overheid, interest die is betaald ter zake
van leningen die zijn goedgekeurd door de regering van de verdragsluitende
Staat waarvan de schuldenaar van de interest inwoner is of ter zake van leningen
die zijn gegarandeerd of verzekerd door de regering, de centrale bank of door
enig agentschap dat of enige instantie (waaronder begrepen een financiële
instelling) die eigendom is of wordt beheerst door de regering van een verdragsluitende
Staat (het derde lid van artikel 11) en interest die is betaald ter zake van
handelskredieten (onderdeel XI van het Protocol). Met deze vrijstellingen
is tevens tegemoetgekomen aan de wens die de Nederlandse Financieringsmaatschappij
voor Ontwikkelingslanden NV naar aanleiding van het persbericht van 28 mei
1997, nr. 97/097, heeft geuit.Royalty's (artikel 12 juncto onderdeel IX van het Protocol)Ingevolge de Moldavische nationale wetgeving dient op royalty's die een
inwoner van Moldavië betaalt aan een niet-inwoner 2% belasting te worden
ingehouden. Moldavië wenste deze nationale wetgeving met betrekking tot
royalty's onder het Verdrag te consolideren. Voorts wenste Moldavië
het royalty-begrip van het derde lid van artikel 12 nader te omschrijven met
betrekking tot vergoedingen wegens het (recht van) gebruik van auteursrechten
op computerprogramma's. Mede in het licht van de overige bepalingen van het
Verdrag is Nederland met het Moldavische voorstel terzake akkoord gegaan.Vermogenswinsten (artikel 13 juncto onderdeel X van het
Protocol)Door Moldavië is ingestemd met de Nederlandse wens een voorziening
te treffen tegen het ontgaan van belasting over de winst behaald met de vervreemding
van aandelen behorende tot een zogenoemd aanmerkelijk belang. Met de in het
vijfde lid van artikel 13 neergelegde regeling kunnen voormalige inwoners
van een verdragsluitende Staat tot en met 10 jaar na hun emigratie naar de
andere verdragsluitende Staat worden belast in de eerstbedoelde Staat waar
het lichaam is gevestigd voor door hen behaalde winst met de vervreemding
van aandelen in dat lichaam. Voor een nadere toelichting op deze bepaling
wordt verwezen naar paragraaf 4.3.3. van de notitie «Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht».Voorts is in onderdeel X van het Protocol een bepaling opgenomen op grond
waarvan voordelen uit de (gedeeltelijke) liquidatie van een vennootschap en
uit de inkoop van eigen aandelen door een vennootschap conform de Nederlandse
nationale wet niet als vermogenswinsten worden behandeld maar als dividenden.Pensioenen, lijfrenten en sociale-zekerheidsuitkeringen
(artikel 18 juncto onderdeel XIII van het Protocol)Ingevolge het eerste lid van artikel 18 geldt voor termijnen van pensioenen
en lijfrenten zoals gebruikelijk een woonstaatheffing. De door Nederland verlangde
bronstaatheffing met betrekking tot afkoopsommen van pensioenen en lijfrenten
(het tweede lid van artikel 18) en met betrekking tot sociale-zekerheidsuitkeringen
(het derde lid van artikel 18) ontmoette bij Moldavië geen bezwaar.Omdat pensioenen en lijfrenten, waaronder te begrijpen afkoopsommen van
pensioenen en lijfrenten, ingevolge de nationale wetgeving van Moldavië
ten tijde van de van 15 tot en met 18 september 1997 gehouden onderhandelingsronde
van belastingheffing zijn vrijgesteld, is op Nederlands verzoek in onderdeel
XIII van het Protocol vastgelegd dat Nederland zijn nationale wetgeving ten
aanzien van dergelijke uitkeringen onverkort mag toepassen, totdat de bevoegde
autoriteit van Moldavië de bevoegde autoriteit van Nederland heeft bericht
dat Moldavië de bedoelde uitkeringen, ingevolge de Moldavische wetgeving,
kan belasten. Inmiddels heeft de bevoegde autoriteit van Moldavië bericht
dat de Moldavische nationale wetgeving per 1 januari 1998 zodanig is gewijzigd
dat uitkeringen als de onderhavige niet langer van belastingheffing zijn vrijgesteld.
Dit betekent derhalve dat onderdeel XIII van het Protocol de facto zijn betekenis
heeft verloren.Vermogen (artikel 22 juncto onderdeel XIV van het Protocol)Als gevolg van de omstandigheid dat Moldavië geen vermogensbelasting
kent en de Wet op de vemogensbelasting 1964 ingevolge artikel 11.1 van de
Wet inkomstenbelasting 2001 met ingang van 1 januari 2001 wordt ingetrokken,
zal de onderhavige bepaling in de praktijk slechts betekenis hebben indien
tenminste een van beide Staten (opnieuw) een vermogensbelasting invoert. Vermijding van dubbele belasting (artikel 23 juncto onderdeel
XIV van het Protocol)In het eerste tot en met het vierde lid van artikel 23 is vastgelegd op
welke wijze Nederland een vermindering dient te verlenen ter voorkoming van
dubbele belasting. Deze bepalingen zijn in overeenstemming met het verdragsbeleid
zoals is toegelicht in paragraaf 4.3.1.3. en 4.3.4.4. van de notitie
«Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht».Moldavië hanteert als methode ter voorkoming van dubbele belasting
uitsluitend de verrekeningsmethode (het vijfde lid van artikel 23).Werkzaamheden buitengaats (artikel 24 juncto onderdeel
III van het Protocol)Overeenkomstig Nederlands verdragsbeleid is in het Verdrag een bijzondere
regeling opgenomen met betrekking tot winsten en inkomsten die samenhangen
met de exploratie en exploitatie van natuurlijke rijkdommen buitengaats. Voor
een algemene toelichting op deze regeling wordt verwezen naar de schriftelijke
beantwoording van technische vragen naar aanleiding van de notitie «Internationaal
fiscaal (verdrags)beleid» (Kamerstukken II 1996/97, 25 087, nr.
3, blz. 5–6) en paragraaf 4.3.1.4.4. van de notitie «Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht».Non-discriminatie (artikel 25)Op verzoek van Moldavië is in het tweede lid van artikel 25 de bepaling
inzake staatlozen uit het OESO-modelverdrag 1992/1995 opgenomen. Het Moldavische
verzoek was ingegeven door het feit dat men in Moldavië relatief veel
met staatlozen te maken heeft.Regeling voor onderling overleg (artikel 26)In het vijfde lid van artikel 26 is op verzoek van Nederland de mogelijkheid
gecreëerd om geschillen over de toepassing of interpretatie van het Verdrag,
die in onderling overleg tussen de bevoegde autoriteiten van de Staten niet
kunnen worden opgelost, te beslechten via een arbitrageprocedure. Voor een
nadere toelichting op deze bepaling wordt verwezen naar paragraaf 3.4.
van de notitie «Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het
internationaal fiscaal (verdragen)recht».Uitwisseling van inlichtingen (artikel 27)In verband met de arbitragebepaling van het vijfde lid van artikel 26
is in het eerste lid van artikel 27 vastgelegd dat de verdragsluitende Staten
een arbitragecommissie de benodigde informatie kunnen verstrekken. De leden
van een arbitragecommissie zijn gehouden deze informatie vertrouwelijk te
behandelen.Inwerkingtreding en beëindiging (artikelen 30 en
31)Het Verdrag bevat de gebruikelijke bepalingen voor de inwerkingtreding
en beëindiging van het Verdrag.De Staatssecretaris van Financiën,W. J. BosDe Minister van Buitenlandse Zaken,J. J. van AartsenXNoot1Ter inzage gelegd bij de afdeling Parlementaire Documentatie.XNoot1Met ingang van 1 januari 2001, het vijfde lid van artikel 7.2 van de Wet
inkomstenbelasting 2001. 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-27497-1.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl