Verdrag Nederland - Polen tot het vermijden van dubbele belasting, met Protocol; Warschau, 13 februari 2002; Brief minister ter aanbieding bovengenoemd verdrag, ter stilzwijgende goedkeuring (Trb. 2002, 86)
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-08 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 28425, nr. 1

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum brief

14-06-2002

Eerste en Tweede Kamer der Staten-Generaal

2001-2002

28425 nr. 1;381

07-06-2002

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamOndertekeningTOELICHTENDE NOTA1. Inleiding2. Verloop van de onderhandelingen3. Budgettaire gevolgen4. Koninkrijkspositie5. Artikelsgewijze toelichtingTitel en preambuleBelastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2)Algemene begripsbepalingen (artikel 3 juncto onderdeel
I en II van het protocol)Inwoner (artikel 4)Vaste inrichting (artikel 5)Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
IV van het Protocol)Winst uit onderneming (artikel 7)Internationaal vervoer (artikel 8)Gelieerde ondernemingen (artikel 9)Dividenden (artikel 10 juncto onderdeel VII van het Protocol)Interest en Royalty's (artikel 11 juncto onderdeel VIII
van het Protocol en artikel 12)Vermogenswinsten (artikel 13)Directeursbeloningen (artikel 16 juncto onderdeel IX van
het Protocol)Artiesten en sportbeoefenaars (artikel 17)Pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen
(artikel 18 juncto onderdeel X van het Protocol)Vermijding van dubbele belasting (artikel 23)Werkzaamheden buitengaats (artikel 24)Non-discriminatie (artikel 25)Regeling voor onderling overleg (artikel 26 juncto onderdeel
II van het Protocol)Uitwisseling van inlichtingen (artikel 27)Bijstand bij invordering (artikel 28 juncto onderdeel
XII van het protocol)Inwerkingtreding (artikel 32)Beëindiging (artikel 33)
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 28425Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 34 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
28 425Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Republiek Polen
tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van
belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen, met Protocol; Warschau,
13 februari 2002nr. 381nr. 1BRIEF VAN DE MINISTER VAN BUITENLANDSE ZAKENAan de Voorzitters van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-GeneraalDen Haag, 7 juni 2002Ter griffie van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-Generaal ontvangen
op 12 juni 2002.De wens dat het verdrag aan de uitdrukkelijke goedkeuring van de Staten-Generaal
wordt onderworpen kan door of namens één van de Kamers of door
ten minste vijftien leden van de Eerste Kamer dan wel dertig leden van de
Tweede Kamer te kennen worden gegeven uiterlijk op 12 juli 2002.Overeenkomstig het bepaalde in artikel 2, eerste lid, en artikel 5, eerste
lid, van de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen, de Raad van State
gehoord, heb ik de eer U hierbij ter stilzwijgende goedkeuring over te leggen
het op 13 februari 2002 te Warschau totstandgekomen verdrag tussen het Koninkrijk
der Nederlanden en de Republiek Polen tot het vermijden van dubbele belasting
en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen
naar het inkomen, met Protocol (Trb. 2002, 86).1Een toelichtende nota bij dit verdrag treft U eveneens hierbij aan.De goedkeuring wordt alleen voor Nederland gevraagd.De Minister van Buitenlandse Zaken,J. J. van Aartsen TOELICHTENDE NOTA1. InleidingHet advies van de Raad van State wordt niet openbaar gemaakt, omdat het
zonder meer instemmend luidt (artikel 25a, vijfde lid j° vierde lid, onder
b, van de Wet op de Raad van State)Het onderhavige Verdrag geeft regels die
aanwijzen welke van de verdragsluitende staten, het Koninkrijk der Nederlanden
voor wat betreft Nederland dan wel Polen, bevoegd is om in overeenstemming
met zijn nationale wetgeving belasting te heffen van het inkomen van inwoners
van een of van beide staten; dit teneinde dubbele belasting te voorkomen.
Daarnaast regelt het Verdrag, onder meer met het oog op het voorkomen van
het ontgaan van belasting, de onderlinge uitwisseling van fiscale gegevens.
Het Verdrag dient in de relatie tot Polen ter vervanging van de op 20 september
1979 te Warschau totstandgekomen Overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden
en de Regering van de Poolse Volksrepubliek tot het vermijden van dubbele
belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot
belastingen naar het inkomen en naar het vermogen, met Protocol (Trb. 1979,
168; hierna aangeduid als de Overeenkomst met Polen). Het Verdrag past in
het netwerk van vergelijkbare belastingverdragen die het Koninkrijk met vele
landen ter wereld is aangegaan.2. Verloop van de onderhandelingenBij brief van 10 juli 1998 heeft Polen een verzoek aan Nederland gericht
om onderhandelingen te starten over een herziening van de Overeenkomst. Polen
wilde als OESO-Lidstaat en als mogelijk toekomstig EU-Lidstaat haar verdragen,
met name de belastingverdragen die in de zeventiger jaren tot stand zijn gekomen,
meer in lijn brengen met het OESO-modelverdrag. Ook van Nederlandse zijde
bestond belangstelling, met name omdat Polen naar alle waarschijnlijkheid
deel zal gaan uitmaken van de EU. Daarnaast boden de onderhandelingen de mogelijkheid
het Verdrag ten opzichte van de Overeenkomst met Polen te moderniseren en
meer in overeenstemming te brengen met het Nederlandse verdragsbeleid.Als basis voor de onderhandelingen diende een van Nederlandse zijde opgesteld
ontwerp. Dit ontwerp kwam nagenoeg overeen met de bijlage bij de notitie Algemeen
fiscaal verdragsbeleid (kamerstukken II 1987/88, 20 365, nrs 1–2),
met dien verstande dat de tekst op enige punten in overeenstemming is gebracht
met de tekst van het OESO-modelverdrag 1992/1995 en dat daaraan zijn toegevoegd
de in het Nederlandse verdragsbeleid ontwikkelde bepalingen, die zijn toegelicht
in de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht (kamerstukken II 1997/98, 25 087, nr. 4).De Nederlandse inzet van de onderhandelingen was te komen tot een verdrag
dat zoveel mogelijk in overeenstemming zou zijn met het in voormelde notitie
neergelegde beleid, doch in ieder geval niet ongunstiger zou zijn dan de huidige
Overeenkomst met Polen.De besprekingen zijn aangekondigd in de persberichten van het Ministerie
van Financiën van 2 februari 1999, nr. 99/027 en 7 april 2000, nr. 00/078.
Naar aanleiding van deze persberichten zijn geen reacties van de zijde van
het bedrijfsleven ontvangen.Van 7 tot en met 12 september 1999 is een aanvang gemaakt met verdragsonderhandelingen
met Polen. De eerste besprekingen vonden in Warschau plaats. De vervolgbesprekingen
vonden plaats op 10 en 11 april 2000 te Den Haag.De structuur, de inhoud en de bewoordingen van het Verdrag stemmen in
het algemeen overeen met het gebruikelijke patroon van de recente door het
Koninkrijk gesloten verdragen op dit terrein. De in het Verdrag neergelegde
regelingen weerspiegelen een resultaat dat in het licht van de
over en weer naar voren gebrachte wensen als evenwichtig kan worden beschouwd
en waarin op bevredigende wijze rekening is gehouden met de belangen van het
Nederlandse bedrijfsleven. De door Nederland naar voren gebrachte wensen konden
bij de onderhandelingen nagenoeg geheel worden gerealiseerd waaronder kunnen
worden genoemd:• een bepaling op grond waarvan pensioenfondsen als verdragsgerechtigd
worden aangemerkt (artikel 4, vierde lid);• de bepaling dat de plaats van uitvoering van een bouwwerk of van
constructie- of installatiewerkzaamheden slechts als een vaste inrichting
wordt beschouwd als deze langer duren 12 maanden (artikel 5, derde lid);• de expliciete vastlegging dat vergoedingen voor technische diensten
met inbegrip van diensten van toezichthoudende of raadgevende aard worden
aangemerkt als vergoedingen waarop de bepalingen van de artikelen 7 en 14
van toepassing zijn (Protocolbepaling V);• de bepaling inzake overeenkomsten tot verdeling van concernkosten
(costsharing-bepaling) en corresponderende winstcorrecties (artikel 9);• heffing in de voormalige woonstaat over de winst behaalt met de
vervreemding van aandelen behorende tot een zogenoemd aanmerkelijk belang
met een tienjaarstermijn (artikel 13, vijfde lid);• een woonstaatheffing voor pensioenen en lijfrenten waarbij onder
bepaalde omstandigheden het heffingsrecht aan de bronstaat wordt toegewezen
(artikel 18 eerste en tweede lid);• een bronstaatheffing over afkoopsommen van pensioenen en lijfrenten
(artikelen 18, derde lid);• de toepassing van de verrekeningsmethode voor bepaalde, aan een
vaste inrichting toerekenbare, passieve inkomsten (artikel 23, vierde lid);• een regeling betreffende de werkzaamheden buitengaats (artikel
24);• een bepaling inzake de non-discriminatoire aftrek voor pensioenpremies
van tijdelijk uitgezonden werknemers (artikel 25, vijfde lid);• de beslechting van geschillen omtrent toepassing en interpretatie
van het Verdrag door arbitrage (artikel 26, vijfde lid).• een regeling zodat in beginsel wederzijdse bijstand bij invordering
van belastingschulden kan worden verleend (artikel 28);• de uitbreidingsmogelijkheid tot de Nederlandse Antillen en Aruba
(artikel 31).Op enkele punten is van het Nederlandse verdragsbeleid afgeweken teneinde
rekening te houden met specifieke wensen van Polen. Deze specifieke wensen
betreffen in het bijzonder het niet opnemen van de door Nederland voorgestelde
Protocolbepaling voor de winsttoerekening bij bedrijfsklare projecten (turn-keybepaling),
een uitbreiding van de regeling voor in het internationaal vervoer behaalde
zee- en luchtvaartwinst tot boten die dienen voor het internationaal vervoer
op de binnenwateren, geen uitsluitende woonstaanheffing voor interest en royalty's
en een woonstaatheffing voor optredens van artiesten en sporters die worden
gefinancierd door de overheid.Hieronder zullen in paragraaf 5 de overeengekomen resultaten op hoofdlijnen
worden uiteengezet. Daarbij zullen per artikel de belangrijkste afwijkingen
van het Nederlandse verdragsbeleid worden aangegeven. Tevens zullen de belangrijkste
wijzigingen ten opzichte van huidige Overeenkomst met Polen worden toegelicht,
voor zover deze niet volgen uit het Nederlandse verdragsbeleid.3. Budgettaire gevolgenDe budgettaire gevolgen van het Verdrag kunnen neutraal tot licht positief
worden getaxeerd. Voor het Nederlandse bedrijfsleven zal het Verdrag bij toenemende
activiteiten en investeringen in Polen positief uitwerken. De grenzen van
de heffingsbevoegdheden van beide landen zijn duidelijk vastgelegd en er is
een goede basis gelegd voor overleg en geschillenbeslechting in die situaties
waarin toepassing van het Verdrag desalniettemin tot problemen zou kunnen
leiden.4. KoninkrijkspositieHet Verdrag wordt, wat het Koninkrijk betreft, aangegaan voor Nederland.
In artikel 31 is evenwel, zoals gebruikelijk, bepaald dat het Verdrag hetzij
in het geheel, hetzij gewijzigd, kan worden uitgebreid tot de Nederlandse
Antillen en Aruba. Indien tot uitbreiding wordt overgegaan, behoeft dit een
afzonderlijk verdrag dat door het Koninkrijk ten behoeve van de Nederlandse
Antillen of Aruba met Polen wordt aangegaan.5. Artikelsgewijze toelichtingTitel en preambuleHet Verdrag geldt voor belastingen naar het inkomen en niet voor belastingen
naar het vermogen. Polen kent geen vermogensbelasting. Overigens is in Nederland
met ingang van 1 januari 2001 de Wet op de vermogensbelasting 1964 vervallen.Belastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2)Polen kent een inkomstenbelasting en een vennootschapsbelasting. Het tarief
van de vennootschapsbelasting was ten tijde van de verdragsonderhandelingen
30%. Natuurlijke personen werden in Polen in 2000 in de inkomstenbelasting
betrokken tegen een progressief tarief dat oploopt van 19% tot 36%.Algemene begripsbepalingen (artikel 3 juncto onderdeel
I en II van het protocol)In onderdeel I van het Protocol wordt bepaald dat in geval van kwalificatieverschillen
de bevoegde autoriteiten, na onderling overleg, zodanige maatregelen nemen
dat dubbele belasting of dubbele vrijstelling als gevolg van toepassing van
het Verdrag wordt voorkomen.Voor een nadere toelichting op deze bepaling wordt verwezen naar paragraaf 5.1.2
van de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Voor de toelichting op onderdeel II van het protocol zie de toelichting
op artikel 26.Op verzoek van Polen is in het eerste lid 1, onderdeel g, de internationale
vervoersdefinitie uitgebreid tot boten die dienen voor het internationale
vervoer op de binnenwateren (binnenschepen). Een dergelijke bepaling is onder
andere ook in het Verdrag tussen Nederland en Kroatië (Trb. 2000, 64)
opgenomen. Als gevolg van deze uitbreiding van de internationale vervoersdefinitie
zijn tevens de artikelen 6, 8, 13, en 15 aangepast.Inwoner (artikel 4)Teneinde buiten twijfel te stellen dat een erkend pensioenfonds waarvan
het inkomen in het algemeen is vrijgesteld van belasting, aanspraak kan maken
op de voordelen van het Verdrag, is in het vierde lid, artikel 4, van het Verdrag uitdrukkelijk vastgelegd dat dit pensioenfonds is aan te
merken als inwoner in de zin van het Verdrag. Voor een nadere toelichting
op deze bepaling wordt verwezen naar paragraaf 4.3.2.2.5. van de notitie
Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal
(verdragen)recht.Vaste inrichting (artikel 5)Conform het Nederlandse verdragsbeleid is in het derde lid van artikel
5 bepaald dat bij uitvoering van een bouwwerk en van constructie-, of montagewerkzaamheden
uitsluitend een vaste inrichting wordt aangenomen indien de duur daarvan 12
maanden overschrijdt. Onder de Overeenkomst met Polen is dit 18 maanden. Voor
een nadere toelichting wordt verwezen naar paragraaf 4.3.1.2 van de eerder
vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
IV van het Protocol)Overeenkomstig het Nederlandse verdragsbeleid is in onderdeel IV van het
Protocol bij het Verdrag een bepaling opgenomen krachtens welke het bezit
van exploratie- en exploitatierechten, met inbegrip van belangen bij of voordelen
uit vermogensbestanddelen die voortvloeien uit exploratie of exploitatie,
fictief wordt aangemerkt als het bezit van onroerende zaken die zijn gelegen
in de Verdragsluitende Staat waartoe de zeebodem en de ondergrond behoren
waarop deze rechten betrekking hebben en tevens als behorend tot het vermogen
van een vaste inrichting die in die Staat is gevestigd. Hiermee wordt zeker
gesteld dat inkomsten die uit dergelijke rechten worden getrokken en winst
die wordt behaald met de vervreemding van dergelijke rechten, aan de bronstaat
ter belastingheffing toekomt. In dit verband wordt verwezen naar paragraaf 4.3.1.4.4.
van de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Winst uit onderneming (artikel 7)Polen kon niet instemmen met het opnemen in het Protocol van de door Nederland
voorgestelde bepaling voor de winsttoerekening bij bedrijfsklare projecten.
Polen vond dit een logisch uitvloeisel van de principes die zijn neergelegd
zijn in artikel 7 van het OESO-commentaar. Polen onderschrijft deze principes
volledig en was bereid dit in de «agreed minutes» op te nemen.
Nederland kon hiermee akkoord gaan.Internationaal vervoer (artikel 8)Op verzoek van Polen strekt de regeling inzake «internationaal vervoer»
zich, naast winsten behaald met de exploitatie van schepen en luchtvaartuigen
in internationaal verkeer, uit tot boten die dienen voor het vervoer op de
binnenwateren (binnenschepen) in internationaal verkeer. Zie ook de toelichting
op artikel 3.Gelieerde ondernemingen (artikel 9)Polen kon tot genoegen van Nederland instemmen met een zogenoemde cost-sharing
bepaling conform het Nederlandse verdragsbeleid (paragraaf 4.3.1.4.3.
van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht). Op verzoek van Polen is
ter verduidelijking toegevoegd: «mits zulke overeenkomsten zijn gebaseerd
op het «arm's length»-principe».Dividenden (artikel 10 juncto onderdeel VII van het Protocol)In de Overeenkomst met Polen is een bronheffingtarief opgenomen van 0%
voor deelnemingsdividenden bij een deelname van ten minste 25%. In overeenstemming
met het Nederlandse verdragsbeleid zoals verwoord in de paragrafen 4.3.2.2.2.
en 4.3.2.2.3. van de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht streeft Nederland voor dividenden
op deelnemingen van ten minste 10% een bronheffing van 0% na en voor overige
dividenden een bronheffing van 15%. Polen stelde daarentegen, conform het
OESO-model, een bronheffingtarief van 5% voor deelnemingsdividenden bij een
deelname van ten minste 25% voor. Als compromis zijn de Staten een bronheffingtarief
van 5% voor deelnemingsdividenden bij een deelname van tenminste 10% overeen
gekomen, onder de voorwaarde dat, tot beide Verdragssluitende Staten de Richtlijn
van 23 juli 1990 betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling voor moedermaatschappijen
en dochterondernemingen uit verschillende Lid-Staten (90/435/EEG) volledig
toepassen, artikel 10, derde lid van de Overeenkomst met Polen van toepassing
blijft. Dit houdt in dat Polen in principe recht heeft op een bronheffingtarief
van 5% voor deelnemingsdividenden, maar feitelijk, door toepassing van onderdeel
VII van het Protocol, tot toetreding tot de Europese Unie, een 0% tarief voor
deelnemingsdividenden toepast. Na toetreding tot de Europese Unie zal Polen
de Richtlijn van 23 juli 1990 betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling
voor moedermaatschappijen en dochterondernemingen uit verschillende Lid-Staten
(90/435/EEG) toepassen. Per saldo betekent dit dat er geen wijziging optreedt
ten opzichte van de huidige situatie.Voor een algemene toelichting op het dividendartikel wordt verwezen naar
paragraaf 4.3.2.2. van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van
het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Interest en Royalty's (artikel 11 juncto onderdeel VIII
van het Protocol en artikel 12)In de Overeenkomst met Polen is een bronheffingtarief voor betaalde interest
opgenomen van 0%. Ten tijde het afsluiten van deze overeenkomst was in Polen
geen sprake van een bronheffing op interest. De huidige nationale wetgeving
van Polen voorziet in een bronheffing op interestbetalingen van 20%. Tijdens
de verdragsonderhandelingen was het Poolse streven, conform het OESO-model,
een bronheffingtarief van 10% voor interest. Voorts is in de Overeenkomst
met Polen een bronheffingtarief opgenomen van 10% voor betaalde royalty's.
Uitgezonderd zijn culturele royalty's. Hiervoor geldt een woonstaatheffing.
Tijdens de verdragsonderhandelingen was het Poolse streven, een bronheffing
van 10% voor royalty's en een verruiming van de definitie van royalty's met
vergoedingen voor het gebruik van of het recht van gebruik van nijverheids-
en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting. Nederland is echter
voorstander van een uitsluitende woonstaatheffing voor interest en royalty's
conform het Nederlandse verdragsbeleid zoals verwoord in de paragrafen 4.3.2.3.
en 4.3.2.4. van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op
het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht. In het kader
van een compromis is overeenstemming bereikt over het volgende. Een bronheffing
van 5% voor interest met enkele belangrijke uitzonderingen waarvoor een vrijstelling
geldt. Daarbij gaat het om interest betaald aan de Staat, staatkundige onderdelen
of plaatselijke publiekrechtelijke lichamen daarvan, interest betaald door
de Staat, interest betaald op een lening verstrekt, verzekerd of gegarandeerd
door een instelling die in eigendom is van of wordt beheerd door een Staat
en die de bevordering van export als doelstelling heeft, interest
betaald wegens aankoop op krediet van nijverheids- en handelsuitrusting of
wetenschappelijke uitrusting en interest op een lening verstrekt door een
bank (artikel 11, derde lid, onderdelen a, b, c, d en e van het Verdrag).
Voorts heeft Nederland bedongen dat gedurende de eerste 12 maanden, nadat
de bepalingen van dit Verdrag van toepassing zijn geworden, interest genoten
door een inwoner van een Verdragssluitende Staat met betrekking tot een contract
afgesloten voor de datum van ondertekening van dit Verdrag slechts belastbaar
zijn in de woonstaat (onderdeel VIII van het Protocol). Daarnaast is overeengekomen
een bronheffing van 5% ter zake van royalty's (artikel 12, tweede lid, van
het Verdrag). In de definitie van royalty's zijn in afwijking van het Nederlandse
beleid vergoedingen voor het gebruik van of het recht van gebruik van nijverheids-
en handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting begrepen (artikel 12,
vierde lid, van het Verdrag).Vermogenswinsten (artikel 13)Door Polen is ingestemd met de Nederlandse wens een voorziening te treffen
tegen het ontgaan van belasting over de winst behaald met de vervreemding
van een aanmerkelijk belang in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Met de in het vijfde lid neergelegde regeling kunnen voormalige inwoners van
een staat tot en met 10 jaar na hun emigratie naar de andere staat in de eerstbedoelde
staat waar het lichaam is gevestigd worden belast voor door hen met de vervreemding
van aandelen in dat lichaam behaalde winst. In paragraaf 4.3.3. van de
eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het
internationaal fiscaal (verdragen)recht wordt deze bepaling nader toegelicht.Ten aanzien van de belastingplichtige, aan wie bij gelegenheid van zijn
emigratie uit Nederland een conserverende aanslag met betrekking tot de aanmerkelijkbelang-winst
is opgelegd, wordt deze heffing slechts geëffectueerd met betrekking
tot dat deel van de conserverende aanslag dat op het moment van daadwerkelijke
vervreemding van het aanmerkelijk belang nog openstaat.Directeursbeloningen (artikel 16 juncto onderdeel IX van
het Protocol)Deze bepaling is geredigeerd conform het Nederlandse verdragsbeleid ter
zake. Daardoor kunnen alle door een bestuurder in zijn hoedanigheid van lid
van de raad van bestuur genoten beloningen worden belast in de Staat waar
het lichaam is gevestigd waarvan hij bestuurder is.In het eerste lid van onderdeel IX van het Protocol is voor Polen en Nederland
een afzonderlijke toelichting op het begrip «lid van de raad van beheer»
opgenomen. Voorts is in het tweede lid van onderdeel IX van het Protocol de
voor Nederland inmiddels gebruikelijke toelichting op de begrippen «bestuurder»
en «commissaris» opgenomen.Artiesten en sportbeoefenaars (artikel 17)De belastingheffing van inkomsten van artiesten en sportbeoefenaars is
in beginsel evenals in het OESO-modelverdrag en in bijna alle Nederlandse
belastingverdragen toegewezen aan de Staat waar deze personen hun activiteiten
ontplooien. Op verzoek van Polen is op dit beginsel de uitzondering gemaakt
dat de inkomsten slechts in de woonstaat van de artiest of sportbeoefenaar
mogen worden belast als diens bezoek aan het andere land geheel of grotendeels
wordt gefinancierd uit openbare fondsen van een van de of van beide Verdragssluitende
Staten, een staatkundig onderdeel, plaatselijk publiekrechtelijk of overheidsinstelling daarvan. Een dergelijke bepaling komt voor in tal van Nederlandse belastingverdragen.Pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen
(artikel 18 juncto onderdeel X van het Protocol)Voor pensioen- en lijfrente-termijnen geldt in het Verdrag als uitgangspunt
een woonstaatheffing (eerste lid). Overeenkomstig Nederlands verdragsbeleid
is dit uitgangspunt aangevuld met de mogelijkheid om onder omstandigheden
een bronstaatheffing met betrekking tot deze inkomsten te kunnen toepassen.
Alvorens de bronstaat tot heffing kan overgaan, moet cumulatief voldaan zijn
aan de voorwaarden dat de aanspraak op het pensioen of de lijfrente in de
bronstaat was vrijgesteld of dat de daarvoor betaalde premies in de opbouwfase
van de aanspraak fiscaal aftrekbaar waren bij de berekening van het belastbaar
inkomen in de bronstaat en dat de pensioen- of lijfrente-termijnen niet worden
belast tegen het normale tarief voor inkomsten uit niet-zelfstandige arbeid
of dat minder dan 90% van de pensioen- of lijfrente-termijnen in de belastingheffing
wordt betrokken. Als derde voorwaarde voor een bronstaatheffing geldt dat
het gezamenlijke bedrag van door de belastingplichtige in een kalenderjaar
genoten pensioen- en lijfrente-termijnen of pensioen of uitkering ingevolge
het sociale zekerheidsstelsel van een van de landen meer bedraagt dan 20 000
Euro (tweede lid). Voor kleinere pensioenen en lijfrenten geldt dus uitsluitend
de hoofdregel van woonstaatheffing. Op verzoek van Polen is in het Protocol
een bepaling opgenomen op grond waarvan na een periode van 10 jaar nadat het
Verdrag in werking is getreden, de bevoegde autoriteiten elkaar raadplegen
teneinde te bepalen of het opportuun is om het bedrag van 20 000 Euro
door middel van een briefwisseling aan te passen (onderdeel X van het protocol).Voor wat betreft afkoopsommen van pensioenen en lijfrenten kon Polen instemmen
met een onbeperkte bronstaatheffing voor de afkoop van nog niet ingegane pensioenen
(derde lid).Een pensioen of lijfrente wordt geacht afkomstig te zijn uit een Staat
als de premies voor het pensioen of de lijfrente in die Staat voor belastingvermindering
in aanmerking zijn gekomen. In dit verband worden door de overdracht van pensioenaanspraken
van een fonds of verzekeringsmaatschappij in de ene Staat naar een fonds of
verzekeringsmaatschappij in de andere Staat de heffingsrechten van de oorspronkelijke
bronstaat in generlei opzicht beperkt (vierde lid).De bevoegde autoriteiten van de Staten zullen in onderling overleg vaststellen
welke informatie een belastingplichtige dient te verschaffen met het oog op
eventuele toepassing van de in het tweede lid bedoelde bronstaatheffing (zesde
lid).In verband met de mogelijkheden om sedert 1994 pensioenaanspraken ter
vermijding van pensioenbreuken mee te nemen bij de overgang van een overheidsdienstbetrekking
naar een particuliere dienstbetrekking, en omgekeerd, is, ter bepaling van
het karakter van latere pensioentermijnen en in verband met de vraag of de
daaruit voortvloeiende belastingheffing dient plaats te vinden op basis van
artikel 18 of artikel 19, uitdrukkelijk aansluiting gezocht bij de opbouwperiode
tijdens de verschillende dienstbetrekkingen (achtste lid).Een nagenoeg gelijke bepaling inzake pensioenen, lijfrenten en sociale
zekerheidsuitkeringen is eveneens opgenomen in het Nederlandse belastingverdrag
met België (Trb. 2001, 136). Voor een nadere toelichting op het Nederlandse
verdragsbeleid inzake pensioenen wordt verwezen naar de paragrafen 4.3.4.3.
en 4.3.4.4.van de notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van
het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Vermijding van dubbele belasting (artikel 23)De bepalingen zijn voor wat Nederland betreft in overeenstemming met het
verdragsbeleid toegelicht in paragraaf 4.3.1.3. van de eerder vermelde
notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het internationaal
fiscaal (verdragen)recht.Polen hanteert als methode ter voorkoming van dubbele belasting de verrekeningsmethode.Werkzaamheden buitengaats (artikel 24)Voor een algemene toelichting op deze intussen voor Nederland gebruikelijke
bepaling wordt verwezen naar de schriftelijke beantwoording van technische
vragen naar aanleiding van de notitie Internationaal fiscaal (verdrags)beleid
(kamerstukken II 1996/97, 25 087, nr. 3, blz. 5–6) en paragraaf 4.3.1.4.4.
van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein
van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.Non-discriminatie (artikel 25)Buiten de gebruikelijke, aan het OESO-modelverdrag ontleende, non-discriminatieregels
bevat dit artikel een bepaling voor een non-discriminatoire aftrek voor (pensioen)premies
bij een voortgezette deelname aan een fiscaal erkende pensioenregeling –
waaronder begrepen een sociale zekerheidsregeling inzake oudedagsvoorzieningen –
in de voormalige woonstaat (artikel 25, vijfde lid, van het Verdrag). Voor
een algemene toelichting op deze bepaling wordt verwezen naar de notitie Algemeen
fiscaal verdragsbeleid (kamerstukken II 1987/88, 20 365, nrs.1–2,
blz. 23)Regeling voor onderling overleg (artikel 26 juncto onderdeel
II van het Protocol)In het vijfde lid is op Nederlands verzoek de mogelijkheid gecreëerd
om geschillen over de toepassing of interpretatie van het Verdrag, die in
onderling overleg tussen de autoriteiten niet kunnen worden opgelost, te beslechten
via een arbitrageprocedure. Voor een algemene toelichting op deze bepaling
wordt verwezen naar paragraaf 3.4 van de eerder vermelde notitie Uitgangspunten
van het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht.In onderdeel II van het Protocol is bindende kracht voor oplossingen die
de bevoegde autoriteiten met toepassing van artikel 26 in onderlinge overeenstemming,
binnen de context van het verdrag hebben bereikt, vastgelegd voor gevallen
waarin dubbele belasting of dubbele vrijstelling zou optreden als gevolg van
de toepassing van artikel 3, tweede lid, met betrekking tot de uitleg van
een niet in het Verdrag omschreven uitdrukking of als gevolg van kwalificatieverschillen.
De belastingrechter kan uiteraard wel toetsen of de oplossing past binnen
de context van het Verdrag.Uitwisseling van inlichtingen (artikel 27)Conform het Nederlands verdragsbeleid op het terrein van de arbitrage
is dit artikel aangevuld met de mogelijkheid om inlichtingen te verstrekken
aan een arbitragecommissie en dat de leden van de arbitragecommissie zich
dienen te houden aan de geheimhoudingsverplichtingen.Bijstand bij invordering (artikel 28 juncto onderdeel
XII van het protocol)Polen gaat in beginsel akkoord met het Nederlands voorstel inzake bijstand bij invordering. In verband met een voorbehoud dat Polen
heeft gemaakt op «WABB-verdrag» (Vedrag inzake wederzijdse administratieve
bijstand in fiscale aangelegenheden, met bijlagen; Straatsburg, 25 januari
1988, trb. 1991, nr. 4) wordt de toepassing opgeschort totdat de bevoegde
autoriteiten, na onderling overleg, door middel van een briefwisseling instemmen
met de toepassing van dit artikel.Voor een algemene toelichting op deze bepaling die onderdeel is van het
Nederlands verdragsbeleid, wordt verwezen naar paragraaf 3.5. van de
eerder vermelde notitie Uitgangspunten van het beleid op het terrein van het
internationaal fiscaal (verdragen)recht.Inwerkingtreding (artikel 32)Het Verdrag treedt in werking een maand na de laatste der beide data waarop
Nederlandse en de Poolse regeringen elkaar hebben medegedeeld, dat de in hun
onderscheiden landen grondwettelijke vereiste formaliteiten zijn vervuld.Na de inwerkingtreding vindt het Verdrag in beide landen toepassing voor
belastingjaren entijdvakken die aanvangen op of na 1 januari van het kalenderjaar
dat volgt op het jaar waarin het Verdrag in werking is getreden. Ingevolge
het bepaalde in het tweede lid vinden de bepalingen van de Overeenkomst met
Polen vanaf dat moment in de relatie tot Polen geen toepassing meer.Beëindiging (artikel 33)Het Verdrag wordt in beginsel voor onbepaalde tijd aangegaan. Na verloop
van een periode van 5 jaar na de datum van inwerkingtreding van het Verdrag
kan het echter door elk van beide staten worden beëindigd met inachtneming
van een opzegtermijn van ten minste 6 maanden vóór het verstrijken
van een kalenderjaar. Het Verdrag houdt in dat geval op van toepassing te
zijn voor belastingjaren en -tijdvakken die aanvangen op of na 1 januari van
het kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin de kennisgeving van beëindiging
is gedaan.De Staatssecretaris van Financiën,W. J. BosDe Minister van Buitenlandse Zaken,J. J. van AartsenXNoot1Ter inzage gelegd bij het Centraal Informatiepunt Tweede Kamer. 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-28425-1.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl