Belastingplan 2005; Nota van wijziging
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-12 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 29767, nr. 6

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum ontvangst

26-10-2004

Tweede Kamer der Staten-Generaal

2004-2005

29767 nr. 6

13-10-2004

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaam1.2.ARTIKEL II3.ARTIKEL III4.5.ARTIKEL IVAArtikel 13bis.6.7.8.9.10.ARTIKEL XIXAARTIKEL XIXB11.12.13.ARTIKEL XXXA14.ARTIKEL XXXIA15.ToelichtingI. ALGEMEENInleidingEU-aspectenBudgettaire aspectenTabel 1 Fiscale maatregelen Nota van wijziging Belastingplan
2005 en de meerjarige budgettaire effecten, niveau's op transactiebasis (in
mln €)Uitvoeringskosten BelastingdienstTabel 2 Uitvoeringskosten Belastingdienst in € mlnAdministratieve lasten bedrijvenII. ARTIKELSGEWIJSOnderdeel 1Onder aArtikel I, onderdeel Fa; artikel 3.41 Wet inkomstenbelasting
2001Grafiek 1 Verloop kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
(KST)Artikel I, onderdeel Fb; artikel. 3.42 Wet inkomstenbelasting
2001Onder c (artikel 1, onderdeel Ma; artikel 8.16a Wet inkomstenbelasting
2001)Onder d (artikel 1, onderdeel P; artikel 9.4 Wet inkomstenbelasting
2001)Onderdeel 2 Artikel II, onderdeel A; artikel 3.15 van
de Wet inkomstenbelasting 2001Artikel II, onderdelen C en DOnderdelen 2 en 3 (artikelen II, onderdeel B, en III;
artikel 3.76 van de Wet inkomstenbelasting 2001)Onderdeel 4 Onder a (artikel IV, onderdelen C en Ca; artikelen
15a en 15b Wet op de loonbelasting 1964)Onder b (artikel IV, onderdeel H; artikel 31 Wet op de
loonbelasting 1964)Onderdeel 5 Artikel IVa, onderdeel A; artikel 11a Wet
op de loonbelasting 1964Artikel IVa, onderdeel B; artikel 13bis Wet op de loonbelasting
1964Onderdelen 6, 9 en 12 (artikelen XII, XIX, XXIX; belasting
op brandstoffen voor binnenlandse vluchten)Onderdelen 7 en 8 (artikelen XIII en XVII; grijze kentekens
in gebruik door gehandicapten)Onderdeel 9 (artikel XIX; lagere verhoging energiebelasting)Onderdelen 10 en 13 (artikelen XIXa, XIXb en XXXa)Onderdeel 11 (artikel XXVI)Onderdeel 14 (artikel XXXIa)Onderdeel 15 (aanpassing artikel XXXIII; inwerkingtredingbepaling)Onder aOnder bOnder dOndertekening
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 29767Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 114 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
29 767Wijziging van enkele belastingwetten (Belastingplan 2005)nr. 6NOTA VAN WIJZIGINGOntvangen 13 oktober 2004Het voorstel van wet wordt als volgt gewijzigd:1.Artikel I wordt als volgt gewijzigd:a. Na onderdeel F worden twee onderdelen ingevoegd,
luidende:Fa. Artikel 3.41, tweede lid, komt te luiden:2. Bij een investeringsbedrag in een kalenderjaar van:meer danmaar niet meer danbedraagt
het percentage € –€ 2 0000€ 2 000€ 34 00025€ 34 000€ 66 00022€ 66 000€ 97 00015€ 97 000€ 129 00011€ 129 000€ 161 0007€ 161 000€ 226 0003€ 226 000–0Fb. In artikel 3.42, derde lid, wordt «55
percent» vervangen door: 44 percent.b. Onderdeel I komt te luiden:I. Artikel 3.76, tweede lid, komt te luiden:Bij een winstgelijk aan of meer danmaar minder danbedraagt de zelfstandigenaftrek–€ 13 030€ 8 386€ 13 030€ 15 115€ 7 796€ 15 115€ 17 205€ 7 209€ 17 205€ 49 275€ 6 425€ 49 275€ 51 360€ 5 864 € 51 360€ 53 450€ 5 244€ 53 450€ 55 530€ 4 628€ 55 530–€ 4 068c. Na onderdeel M wordt een onderdeel ingevoegd, luidende:Ma. Het in artikel 8.16a, tweede lid, genoemde
bedrag wordt verhoogd met € 100.d. Na onderdeel O wordt een onderdeel toegevoegd, luidende:P. Artikel 9.4 wordt als volgt gewijzigd:1. Het in het eerste lid, onderdeel a, genoemde bedrag wordt vervangen
door «€ 40». Voorts wordt de puntkomma aan het slot
van dit onderdeel vervangen door:, of.2. Het eerste lid, onderdeel b, vervalt onder verlettering van onderdeel
c tot onderdeel b.3. Het vierde lid vervalt onder vernummering van het vijfde tot en met
zevende lid tot vierde tot en met zesde lid.4. In het tot vierde lid vernummerde vijfde lid wordt «onderdeel
c» vervangen door: onderdeel b.5. In het tot vijfde lid vernummerde zesde lid vervalt de zinsnede «uitsluitend
met het oog op de heffingskortingen».2.Artikel II komt te luiden:ARTIKEL IIDe Wet inkomstenbelasting 2001 wordt met ingang van 1 januari 2006
als volgt gewijzigd:A. Artikel 3.15 wordt als volgt gewijzigd:1. In het eerste lid wordt «€ 1600» vervangen door: € 4000.2. In het vijfde lid wordt «90%» vervangen door: 75%.B. In artikel 3.76, tweede lid, worden de
in de derde kolom van de tabel opgenomen bedragen aan zelfstandigenaftrek
verhoogd met respectievelijk € 419, € 390, € 360, € 321, € 293, € 262, € 231
en € 203.C. In artikel 3.82 vervalt onderdeel a; de
onderdelen b en c worden geletterd a en b.D. Artikel 3.145 vervalt.3.Artikel III komt te luiden:ARTIKEL IIIDe Wet inkomstenbelasting 2001 wordt met ingang van 1 januari 2007
als volgt gewijzigd:In artikel 3.76, tweede lid, worden de in
de derde kolom van de tabel opgenomen bedragen aan zelfstandigenaftrek verhoogd
met respectievelijk € 161, € 150, € 139, € 123, € 113, € 101, € 89
en € 78.4.Artikel IV wordt als volgt gewijzigd:a. Onderdeel C wordt vervangen door:C. In artikel 15a, eerste lid, onderdeel f,
vervalt «, computers en andere dergelijke apparatuur».Ca. Aan artikel 15b, eerste lid, wordt, onder
vervanging van de punt aan het slot van onderdeel r door een puntkomma, een
onderdeel toegevoegd, luidende:s. computers en dergelijke apparatuur en bijbehorende apparatuur, die1°. niet geheel en niet nagenoeg geheel zakelijk gebruikt worden,
of2°. geheel of nagenoeg geheel zakelijk gebruikt worden en een meerjarig
belang en een kostprijs hebben van € 450 of meer, voorzover de vergoeding
meer bedraagt dan de afschrijving.b. In onderdeel H, tweede lid, wordt «20 percent» vervangen
door: 25 percent.5.Na artikel IV, wordt een artikel ingevoegd,
luidende:ARTIKEL IVADe Wet op de loonbelasting 1964 wordt met ingang van 1 januari 2006
als volgt gewijzigd:A. Artikel 11a vervalt.B. Na artikel 13 wordt een artikel ingevoegd,
luidende:Artikel 13bis.1. Indien ook voor privé-doeleinden een auto ter beschikking is
gesteld, wordt het voordeel op jaarbasis gesteld op ten minste 22% van de
waarde van de auto. De auto wordt in ieder geval geacht ook voor privé-doeleinden
ter beschikking te zijn gesteld tenzij blijkt dat de auto op jaarbasis voor
niet meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden wordt gebruikt.2. Indien uit een rittenregistratie of anderszins blijkt dat de auto op
jaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden wordt
gebruikt, wordt het voordeel gesteld op nihil.3. Voor de toepassing van dit artikel en de daarop berustende bepalingen
wordt onder auto verstaan een personenauto of bestelauto als bedoeld in artikel
3 van de Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992, met
uitzondering van de bestelauto die door aard of inrichting uitsluitend of
nagenoeg uitsluitend geschikt blijkt te zijn voor vervoer van goederen.4. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld waaraan
een rittenregistratie moet voldoen. Tevens kunnen regels worden
gesteld over het anderszins laten blijken dat de auto op jaarbasis voor niet
meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden wordt gebruikt.5. Voor de toepassing van dit artikel wordt de waarde van de auto gesteld
op de catalogusprijs met inbegrip van de omzetbelasting en de belasting van
personenauto's en motorrijwielen. In afwijking in zoverre van de eerste volzin
wordt de waarde van een auto die meer dan vijftien jaar geleden voor het eerst
in gebruik is genomen, gesteld op de waarde in het economische verkeer.6. Het voordeel wordt in aanmerking genomen voorzover het uitgaat boven
de vergoeding die de werknemer voor het gebruik voor privé-doeleinden
is verschuldigd.7. Voor de toepassing van dit artikel wordt woon-werkverkeer geacht niet
voor privé-doeleinden plaats te vinden.8. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld met betrekking
tot de loontijdvakken waarin het in het eerste lid bedoelde voordeel in aanmerking
wordt genomen.6.Artikel XII wordt als volgt gewijzigd:a. Onderdeel B wordt vervangen door:B. Artikel 27 wordt als volgt gewijzigd:1. Het eerste lid, onderdeel b, komt te luiden:b. halfzware olie en gasolie, per 1000 L bij een temperatuur van 15°C € 364,91
indien het zwavelvrije halfzware olie en gasolie betreft en € 374,91
indien het andere halfzware olie en gasolie betreft;.2. Na het eerste lid wordt een lid ingevoegd, luidende:2. In afwijking in zoverre van het eerste lid, onderdeel b, bedraagt de
accijns voor halfzware olie en gasolie die zijn bestemd voor de voortstuwing
van luchtvaartuigen, per 1000 L bij een temperatuur van 15°C € 206,28.3. In het derde lid wordt «voor ander gebruik dan voor het aandrijven
van motorrijtuigen op de weg of van pleziervaartuigen» vervangen door:
voor ander gebruik dan voor het aandrijven van motorrijtuigen op de weg of
van pleziervaartuigen of voor de voortstuwing van luchtvaartuigen.4. In het vierde lid wordt «voor ander gebruik dan voor het aandrijven
van motorrijtuigen op de weg of van pleziervaartuigen» vervangen door:
voor ander gebruik dan voor het aandrijven van motorrijtuigen op de weg of
van pleziervaartuigen of voor de voortstuwing van luchtvaartuigen.5. Na het zevende lid wordt een lid toegevoegd, luidende:8. Onder zwavelvrije halfzware olie en gasolie wordt verstaan halfzware
olie en gasolie met een zwavelgehalte van maximaal 10 mg/kg.Ba. In artikel 27a wordt «artikel 27,
eerste lid, onderdelen a en b» vervangen door: artikel 27, eerste lid,
onderdelen a en b, en tweede lid.b. Aan het artikel worden twee onderdelen toegevoegd, luidende:F. In artikel 66 wordt, onder vernummering
van het derde en vierde lid tot vierde en vijfde lid, na het tweede lid een
lid ingevoegd, luidende:3. De vrijstelling als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, is niet
van toepassing met betrekking tot minerale olie die in Nederland in de brandstoftanks van het luchtvaartuig is afgeleverd en die wordt gebruikt
voor de voortstuwing van dat luchtvaartuig gedurende een binnenlandse vlucht.
Onder binnenlandse vlucht wordt verstaan een vlucht die begint en eindigt
binnen Nederland zonder dat een luchthaven buiten Nederland wordt aangedaan.G. In artikel 71d wordt, onder vernummering
van het tweede en derde lid tot derde en vierde lid, na het eerste lid een
lid ingevoegd, luidende:2. In afwijking van het eerste lid wordt geen teruggaaf verleend voor
minerale oliën die in Nederland in de brandstoftanks van luchtvaartuigen
zijn afgeleverd en die worden gebruikt voor de voortstuwing van die luchtvaartuigen
gedurende een binnenlandse vlucht. Onder binnenlandse vlucht wordt verstaan
een vlucht die begint en eindigt binnen Nederland zonder dat een luchthaven
buiten Nederland wordt aangedaan.7.Artikel XIII wordt als volgt gewijzigd:a. Onderdeel E, zesde lid, komt te luiden:6. In het tot tiende lid vernummerde negende lid wordt «een personenauto
of een motorrijwiel» vervangen door «een personenauto, een motorrijwiel
of een bestelauto». Voorts vervalt de tweede volzin.b. Het in onderdeel M, opgenomen artikel 15a
wordt als volgt gewijzigd:1. Het derde lid komt te luiden:3. Indien de gehandicapte een ander is dan degene op wiens naam het kenteken
is gesteld, is het eerste lid slechts van toepassing indien de aanvraag als
bedoeld in het eerste lid wordt gedaan door die ander en de gehandicapte gezamenlijk.2. Het zesde, zevende en achtste lid worden vernummerd tot onderscheidenlijk
achtste, negende en elfde lid.3. Na het vijfde lid worden twee leden ingevoegd, luidende:6. De aanspraak op teruggaaf ontstaat op het tijdstip waarop aan de voorwaarden
en beperkingen voor teruggaaf als bedoeld in het eerste lid wordt voldaan.7. Indien het in het zesde lid bedoelde tijdstip is gelegen na het tijdstip
waarop de bestelauto is ingeschreven in het in artikel 1, tweede lid, bedoelde
register, bedraagt de teruggaaf het belastingbedrag nadat dit is verminderd
overeenkomstig artikel 10, tweede lid of derde lid, met dien verstande dat
ingeval voor de bestelauto al eerder teruggaaf is verleend, de teruggaaf niet
meer bedraagt dan dit belastingbedrag verminderd met de eerdere teruggaven,
voor zover de eerder teruggegeven bedragen niet later alsnog als verschuldigde
belasting zijn voldaan.4. In het tot achtste lid vernummerde zesde lid wordt de na de eerste
volzin ingevoegd:Belasting is eveneens verschuldigd ingeval een bestelauto waarvoor teruggaaf
is verleend in een zodanige staat wordt gebracht, anders dan door een aanpassing
als bedoeld in het tweede lid, dat het een personenauto is.5. Na het tot negende lid vernummerde zevende lid wordt een lid ingevoegd,
luidende:10. Indien een of meer personen worden vervoerd in de laadruimte van een
bestelauto, vormt dit een verzuim ter zake waarvan de inspecteur aan degene die het motorrijtuig feitelijk ter beschikking heeft een boete
van ten hoogste € 453 kan opleggen. De bevoegdheid tot het opleggen
van de boete vervalt door verloop van een jaar na het constateren van het
in de vorige volzin bedoelde verzuim.8.Artikel XVII wordt als volgt gewijzigd:a. In onderdeel B, derde lid, komt het aan artikel 24 van de Wet op de
motorrijtuigenbelasting 1994 toegevoegde nieuwe derde lid te luiden:3. Indien de belasting voor een bestelauto wordt geheven van een ander
dan de gehandicapte, is het eerste lid slechts van toepassing indien het verzoek
als bedoeld in het tweede lid wordt gedaan door die ander en de gehandicapte
gezamenlijk.b. Onderdeel C vervalt.c. Onderdeel E vervalt.9.Artikel XIX, onderdeel A, wordt als volgt
gewijzigd:a. In het vierde lid wordt «€ 0,1280» vervangen
door: € 0,1145.b. In het vijfde lid wordt «€ 0,0375» vervangen
door: € 0,0320.c. Na het vijfde lid wordt, onder vernummering van het zesde tot en met
achtste lid tot zevende tot en met negende lid, een lid ingevoegd, luidende:6. Het tweede lid komt te luiden:2. In afwijking van het eerste lid, onderdelen a, b en c, bedraagt het
tarief nihil voor halfzware olie, gasolie en vloeibaar gemaakt petroleumgas
bestemd voor het aandrijven van motorrijtuigen op de weg of van pleziervaartuigen
of voor de voortstuwing van luchtvaartuigen.d. In het tot achtste lid vernummerde zevende lid wordt «€ 0,02143»
vervangen door: € 0,01917.10.Na artikel XIX worden twee artikelen ingevoegd,
luidende:ARTIKEL XIXAArtikel 30f van de Algemene wet inzake rijksbelastingen
wordt gewijzigd als volgt:1. Het derde lid, onderdeel a, komt te luiden:a. met betrekking tot de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting:
over het tijdvak dat aanvangt op de dag na het midden van het tijdvak waarover
de belasting wordt geheven en eindigt op de dag van de dagtekening van het
aanslagbiljet;.2. Onder vernummering van het vierde en vijfde lid tot vijfde en zesde
lid wordt na het derde lid een lid ingevoegd, luidende:4. Bij ministeriële regeling kunnen afwijkende regels worden gesteld
over de aanvang van het tijdvak waarover de rente wordt berekend voor gevallen
waarin de belastingplicht voor de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting
in de loop van het kalenderjaar ontstaat of eindigt.3. In het tot zesde lid vernummerde vijfde lid wordt «1,50 procentpunt»
vervangen door: 2,50 procentpunt.ARTIKEL XIXBDe Invorderingswet 1990 wordt als volgt gewijzigd:A. Artikel 27a wordt gewijzigd als volgt:1. Het eerste lid komt te luiden als volgt:1. Ingeval een belastingaanslag als bedoeld in artikel 9, vijfde lid,
een te innen bedrag behelst en invorderbaar is in meer dan één
termijn waarvan ten minste één termijn vervalt voor de laatste
dag van de eerste helft van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven
en op de eerste vervaldag ten minste het bedrag van de belastingaanslag verminderd
met het bedrag van de te verlenen betalingskorting is betaald, wordt een betalingskorting
verleend over het bedrag van de belastingaanslag. De te verlenen betalingskorting
wordt berekend over het tijdvak dat aanvangt op de dag na de vervaldag van
de voor de belastingaanslag geldende eerste betalingstermijn en eindigt op
de laatste dag van de eerste helft van het tijdvak waarover de belasting wordt
geheven.2. In het tweede lid, tweede volzin, wordt «over de helft van het
tijdvak» van vervangen door: over het tijdvak. Voorts wordt «de
vervaldag van de voor de belastingaanslag geldende laatste betalingstermijn»
vervangen door: de laatste dag van de eerste helft van het tijdvak waarover
de belasting wordt geheven.B. In artikel 29 wordt «1,50 procentpunt»
vervangen door: 2,50 procentpunt.11.Artikel XXVI wordt als volgt gewijzigd:Onder aanduiding van de bestaande tekst als eerste lid, wordt een lid
toegevoegd, luidende:2. Artikel XIII vindt geen toepassing voor bestelauto's die op 1 januari
2005 in gebruik waren genomen.12.In artikel XXIX, eerste lid, wordt «het
bedrag genoemd in artikel 27, eerste lid, onderdeel b» vervangen door:
de bedragen genoemd in artikel 27, eerste lid, onderdeel b, en tweede lid.13.Na artikel XXX wordt een artikel ingevoegd,
luidende:ARTIKEL XXXAArtikel XIXa, eerste en tweede lid, vindt voor het eerst toepassing met
betrekking tot tijdvakken die aanvangen op of na 1 januari 2005.14.Na artikel XXXI wordt een artikel ingevoegd,
luidende:ARTIKEL XXXIA1. Voor de kalenderjaren 2005 tot en met 2007 zijn voor de willekeurige
afschrijving op films en filminvesteringsaftrek de artikelen 3.33, eerste
tot en met vierde lid, 3.36, 3.37, 3.40, 3.42b, eerste tot en met het zevende
lid, 3.44, 3.47a, 3.52 en 10.10 van de Wet inkomstenbelasting 2001, en de
artikelen 8 en 18 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, alsmede de
daarop berustende bepalingen, zoals die artikelen en bepalingen luidden op
31 december 2003, van toepassing met betrekking tot voortbrengingskosten,
gemaakt voor 1 januari 2008.2. Het eerste lid is slechts van toepassing indien een verzoek om een
verklaring als bedoeld in artikel 3.37, eerste lid, respectievelijk 3.42b,
eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 voor 1 januari 2008 is
ingediend.3. Bij koninklijk besluit kan de werkingsduur van het eerste en tweede
lid worden verkort indien de uitkomst van de notificatie bij de Europese Commissie
dit nodig maakt.15.Artikel XXXIII wordt als volgt gewijzigd:a. In het eerste lid, wordt «artikel I, onderdelen A, I, L, M, N
en O» vervangen door: artikel I, onderdelen A, Fa, I, L, M, Ma, N, O
en P.b. Onder vernummering van het zevende in achtste lid, wordt na het zesde
lid een lid ingevoegd, luidende:7. In afwijking in zoverre van het eerste lid treedt artikel XXXIa in
werking op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip dat zo nodig terugwerkende
kracht heeft tot 1 januari 2005.c. In het tot achtste lid vernummerde zevende lid, wordt «artikel
XII, onderdeel B» vervangen door: artikel XII, onderdeel B, eerste en
vijfde lid.d. Na het achtste lid wordt een lid toegevoegd, luidende:9. In afwijking van het eerste lid treedt artikel XIXb, onderdeel A, in
werking met ingang van 1 januari 2006.ToelichtingI. ALGEMEENInleidingTijdens de Algemene Politieke Beschouwingen op 5 en 6 oktober jl.
is de motie Verhagen c.s. (Kamerstukken II 2004/2005, 29 800, nr. 4)
door de Tweede Kamer aangenomen. Deze motie verzoekt de regering een aantal
wijzigingen in de begroting voor 2005 en volgende jaren aan te brengen. Een
groot deel van deze wijzigingen ziet op het Belastingplan 2005 en het wetsvoorstel
Vut/prepensioen/levensloop. Bij brief van 4 oktober jl. van de Minister-President
(kenmerk 04M469224) aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal
inzake de uitvoering van de motie Verhagen c.s. heeft het kabinet aangegeven
deze motie langs de lijnen opgenomen in die brief uit te voeren middels nota's
van wijziging op de desbetreffende wetsvoorstel. Met deze nota van wijziging
wordt een deel van de motie en de brief uitgevoerd. De onderhavige nota bevat
alle fiscale wijzigingen uit de motie met uitzondering van het
voorstel voor het wegnemen van het onbedoeld gebruik van grijze kentekens
en de wijziging van het overgangsrecht Vut/prepensioen. Voor een opsomming
van de maatregelen op genomen in deze nota wordt verwezen naar tabel 1 in
de budgettaire paragraaf. Het voorstel met betrekking tot de grijze kentekens
zal in een tweede nota van wijziging worden vormgegeven. De tweede nota van
wijziging zal zo spoedig mogelijk aan de Tweede Kamer worden aangeboden. De
voorgestelde wijziging van het overgangsrecht Vut/prepensioen wordt bij nota
van wijzing op het betreffende wetsvoorstel geregeld. Voorstellen met betrekking
tot de heffing op smeermiddelen zullen, zoals in de meerbedoelde brief is
aangegeven niet eerder dan in de loop van volgend jaar worden ingediend.Daarnaast is van de gelegenheid gebruik gemaakt om nog enige technische
aanpassingen in het wetsvoorstel aan te brengen.Deze nota van wijziging is voorzien van een artikelsgewijze toelichting
op de deze betreffende (wijzigings)voorstellen. Hierna wordt nader ingegaan
op de EU-aspecten, de budgettaire aspecten, de uitvoeringsaspecten en de administratieve
lasten van de in deze nota opgenomen voorstellen.EU-aspectenVoorgesteld wordt de zogenoemde filmcv-regeling te verlengen. De wettelijke
bepalingen inzake de filmcv-regeling zullen van toepassing blijven op voortbrengingskosten
van films gemaakt in het kalenderjaar 2005 tot en met 2007. Deze verdere verlenging
van een eerder goedgekeurde steunmaatregel zal ter goedkeuring worden voorgelegd
aan de Europese Commissie. Deze voortzetting zal daarom pas na goedkeuring
van de Europese Commissie in werking kunnen treden op een bij koninklijk besluit
te bepalen tijdstip. Omdat het huidige Europese steunkader inzake films per
1 juli 2007 afloopt kan het, met het oog op een spoedige goedkeuring
door de Commissie, uiteindelijk noodzakelijk blijken om de einddatum van 31 december
2007 te vervroegen. Hiertoe wordt de mogelijkheid geschapen om bij koninklijk
besluit de werkingsduur van de voortzetting van de filmcv-regeling te verkorten.
Dit zal geen gevolgen hebben voor het beschikbare budget. Ook in 2007 is € 20
mln beschikbaar voor voortzetting van het filmstimuleringsbeleid.Budgettaire aspectenIn onderstaande tabel zijn de budgettaire effecten van de maatregelen
in deze nota van wijziging opgenomen. Een aantal maatregelen in deze nota
van wijziging leidt tot mutaties van voorgestelde maatregelen in het oorspronkelijk
ingediende wetsvoorstel. Deze maatregelen zijn aangeduid met een asterisk.
In de tabel is het budgettaire beslag van deze maatregelen opgenomen als een
mutatie op het budgettaire beslag uit tabel 10 van het oorspronkelijke wetsvoorstel.Tabel 1 Fiscale maatregelen Nota van wijziging Belastingplan
2005 en de meerjarige budgettaire effecten, niveau's op transactiebasis (in
mln €) 2005200520062007 Lopende prijzenConstante
prijzen 2004 Maatregelen Nota van wijziging493478216217 Verhoging jonggehandicaptenkorting14141414 Voortzetting fiscale filmregeling– 20– 19– 19– 19 Geringere verhoging EB i.v.m. MKB1– 100– 97– 97– 97 Verhogen heffingsrente en uitbreiding tijdvak naar 1/7 (vanaf 1 juli
2006)201977109 Aftopping kleinschaligheidsinvesteringsaftrek100979797 Terugboeken compensatie via verlagen zelfstandigenaftrek135131207263 Aftrekbaarheid gemengde kosten van 90% naar 75%00157157 Aanslaggrens naar € 4090878787 Autokostenfictie onder de LB009595 Eindheffing spaarloon verhogen met 5% naar 25%1100979797 EIA versoberen100979797 Vervallen BPM accessoires140393939 Accijns kerosine binnenlandse vluchten14141414 Totaal maatregelen Nota van wijziging4934788649531 Budgettaire mutatie ten opzichte van BP 2005Uitvoeringskosten BelastingdienstDe voorgestelde wijzigingen van het ingediende wetsvoorstel hebben gevolgen
voor de uitvoeringskosten van de Belastingdienst. De uitvoeringskosten voor
de in deze nota voorgestelde wijzigingen zijn structureel € 6 miljoen
per jaar. De uitvoeringskosten hebben betrekking op de heffingsrente, de aanslaggrens,
de autokostenfictie en de accijns op kerosine voor binnenlandse vluchten.
De overige maatregelen hebben geen gevolgen voor de uitvoeringskosten en zijn
daarom niet in deze tabel opgenomen.Tabel 2 Uitvoeringskosten Belastingdienst in € mln 200520062007Uitvoeringskosten2,809,006,00De wijziging in het systeem van de heffingsrente heeft gevolgen voor het
automatiseringssysteem. In 2005 moet dit worden aangepast. De verlaging van
de aanslaggrens leidt tot ongeveer 300 000 extra aanslagen die moeten
worden verwerkt en waarvoor dus extra kosten zullen moeten worden gemaakt.Het voorstel om de autokostenfictie te laten lopen via de loonbelasting
leidt tot veranderingen in de werkprocessen binnen de Belastingdienst en ook
tot een besparing. Het toezicht op de juiste naleving van de autokostenfictie
zal voortaan plaatsvinden in de loonbelastingcontrole in plaats van bij de
inkomstenbelasting. In grote lijnen wordt verwacht dat deze verschuiving van
toezicht van inkomstenbelasting naar loonbelasting het mogelijk zal maken
de verwachte opbrengst vanaf 2006 te realiseren. Extra kosten zullen
worden gemaakt in 2005. Deze hebben betrekking op de voorlichting aan de ondernemers.
2006 is het overgangsjaar. De aangiftes inkomstenbelasting waarin de auto
van de zaak voorkomt moeten dan nog worden afgehandeld en tegelijk moet dan
al worden ingezet op extra controle loonbelasting.De voorgestelde nieuw in te voeren accijns op kerosine voor binnenlandse
vluchten zal ook leiden tot extra uitvoeringskosten.Administratieve lasten bedrijvenTen opzichte van het oorspronkelijke voorstel treden er ook wijzigingen
op in de administratieve lasten. Deze zullen toenemen met € 12,75
miljoen in 2006.De gevolgen van het voorstel om de autokostenfictie te laten lopen via
de loonbelasting zal voor werkgevers ook leiden tot stijging van de administratieve
lasten. Werkgevers zullen de auto van de zaak in de uitbetaling van het salaris
moeten verwerken Tot nu toe konden werkgevers volstaan met de mededeling aan
de Belastingdienst dat aan een werknemer een auto ter beschikking werd gesteld.De invoering van accijns op kerosine voor binnenlandse vluchten leidt
ook tot geringe administratieve lasten.II. ARTIKELSGEWIJSOnderdeel 1Onder aArtikel I, onderdeel Fa; artikel 3.41 Wet inkomstenbelasting
2001Dit artikel betreft een aftopping van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Voor de eerste drie investeringsschijven – tot een jaarlijkse investeringsomvang
van € 66 000 – zijn er geen gevolgen. Voor de volgende
investeringsschijven is het percentage kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
lager dan thans het geval is. Bij een jaarlijks investeringsbedrag van meer
dan € 226 000 bedraagt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
nihil. De in dit onderdeel opgenomen bedragen zijn de bedragen zoals deze
luiden voor het jaar 2005 waarbij tevens rekening is gehouden met de indexatie
van 1,4% per 1 januari 2005. In grafiek 1 wordt het verloop van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
voor en na de voorgestelde aftopping daarvan weergegeven.Grafiek 1 Verloop kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
(KST)Artikel I, onderdeel Fb; artikel. 3.42 Wet inkomstenbelasting
2001Het percentage energie-investeringsaftrek bedraagt thans 55. Dit wordt
gewijzigd in een percentage van 44.Onder c (artikel 1, onderdeel Ma; artikel 8.16a Wet inkomstenbelasting
2001)De in dit onderdeel opgenomen wijziging voorziet in een verhoging van
de jonggehandicaptenkorting met € 100.Onder d (artikel 1, onderdeel P; artikel 9.4 Wet inkomstenbelasting
2001)Deze wijziging zorgt ervoor dat de aanslagdrempel voor de inkomstenbelasting wordt verlaagd tot een bedrag van € 40. Het bedrag
van€ 40 is zodanig gekozen dat daaruit ten minste de marginale kosten
van de Belastingdienst om een aanslag vast te stellen kunnen worden gedekt.In samenhang met de verlaging van deze aanslaggrens wordt de regeling
voor de gevallen waarin een aanslag wordt vastgesteld vereenvoudigd. Daartoe
wordt de uitzondering – opgenomen in artikel 9.4, eerste lid, onderdeel
b, en vierde lid van de Wet IB 2001 – geschrapt dat altijd een aanslag
wordt vastgesteld als er een (automatische) voorlopige teruggaaf is vastgesteld
(niet uitsluitend voor heffingskortingen). Dit betekent dat ook in deze gevallen
geen aanslag wordt vastgesteld als niet meer dan € 40 bijgeheven
zou moeten worden of niet meer dan € 13 teruggegeven zou moeten
worden.Onderdeel 2 Artikel II, onderdeel A; artikel 3.15 van
de Wet inkomstenbelasting 2001In artikel 3.15 van de Wet inkomstenbelasting is een beperking van de
aftrek van bepaalde gemengde kosten (zoals voedsel, representatie en congressen)
opgenomen. Deze beperking houdt in dat € 1600 niet aftrekbaar is.
De belastingplichtige kan er echter ook voor kiezen dat 10% niet aftrekbaar
is. Het voorstel is de € 1600 te verhogen naar € 4000
en de 10% naar 25%. Het voorstel is deze wijziging in werking te laten treden
met ingang van 1 januari 2006.Artikel II, onderdelen C en DDeze wijzigingen hangen samen met de wijzigingen zoals voorgesteld in
het nieuwe artikel IVa, onderdelen A en B. Met deze wijzigingen in artikel
IVa wordt voorgesteld het voordeel van een ook voor privé-doeleinden
ter beschikking gestelde auto in de loonbelasting te betrekken. De uitbreiding
van het loonbegrip in artikel 3.82 van de Wet inkomstenbelasting 2001 is daardoor
niet meer nodig. Met deze wijzigingen wordt bewerkstelligd dat het in de loonbelasting
ter zake van deze terbeschikkingstelling als loon aangemerkte voordeel ook
in de inkomstenbelasting tot het loon wordt gerekend. In samenhang met deze
wijzigingen kan artikel 3.145 vervallen.De wijzigingen treden in werking per 1 januari 2006.Onderdelen 2 en 3 (artikelen II, onderdeel B, en III;
artikel 3.76 van de Wet inkomstenbelasting 2001)De bedragen van de zelfstandigenaftrek voor 2006 en 2007 worden minder
verhoogd dan aanvankelijk het voorstel was. De bedragen van de zelfstandigenaftrek
worden met ingang van 1 januari 2006 verhoogd met respectievelijk € 419, € 390, € 360, € 321, € 293, € 262, € 231
en € 203 (artikel II, onderdeel B) Met ingang van 1 januari
2007 worden de bedragen van de zelfstandigenaftrek verhoogd met respectievelijk € 161, € 150, € 139, € 123, € 113, € 101, € 89
en € 78 (artikel III).Onderdeel 4 Onder a (artikel IV, onderdelen C en Ca; artikelen
15a en 15b Wet op de loonbelasting 1964)De wijzigingen in de artikelen 15a en 15b van de Wet op de loonbelasting
1964 hangen samen met het vervallen van de pc-privéregeling in artikel
IV, onderdeel B. In het voorstel van wet was deze wijziging opgenomen in artikel
IV, onderdeel C. Om wetstechnische redenen is er thans voor gekozen dit niet
te regelen in artikel 15a, maar in artikel 15b van die wet. Voor de situatie
waarin de computer minder dan nagenoeg geheel zakelijk wordt gebruikt zou
de vraag namelijk kunnen rijzen of toch nog een beperkte belastingvrije vergoeding
kan worden gegeven voor de mate waarin de computer zakelijk wordt gebruikt.
In de situatie dat de computer minder dan nagenoeg geheel zakelijk wordt gebruikt
zal het voordeel in het algemeen een overwegend privé-karakter hebben.
Met de wijziging van de huidige fiscale behandeling werd – mede gelet
op het budgettaire belang dat eveneens een reden was om tot afschaffing
van de pc-privéregeling over te gaan – beoogd om in die situaties
de vergoeding in zijn geheel te belasten.De beperking van de vrije vergoedingsmogelijkheid tot de afschrijving
was niet opgenomen in het voorstel van wet. Met deze beperking wordt voor
computers die geheel of nagenoeg geheel zakelijk worden gebruikt de bestaande
beperking voor zaken met een kostprijs die hoger is dan € 450, zoals
opgenomen in artikel 15a, eerste lid, onderdeel f, gehandhaafd. Onder omstandigheden
kan deze vergoeding wel in een keer gegeven worden. Zie hiervoor het besluit
van 25 augustus 2000, nr.CPP2000/1313M, onder meer gepubliceerd in VN
BP 21 2000/20.2.In tegenstelling tot het vervallen van artikel 11, eerste lid, onderdeel
p, wordt voor de wijzigingen van de artikelen 15a en 15b geen overgangsrecht
voorgesteld. Overgangsrecht voor artikel 15a en 15b kan achterwege blijven
omdat doorgaans gebruik kan worden gemaakt van het overgangsrecht dat wordt
voorgesteld voor het vervallen van artikel 11, eerste lid, onderdeel p. Voor
de overige gevallen zal er veelal voldaan (kunnen) worden aan het vereiste
van geheel of nagenoeg geheel zakelijk gebruik of zal er sprake zijn van vergoedingen
ineens, waardoor er ook nog onbelaste vergoedingen mogelijk zijn onder het
voorgestelde regime respectievelijk geen sprake is van afspraken die ook betrekking
hebben op de jaren na 2004.Onder b (artikel IV, onderdeel H; artikel 31 Wet op de
loonbelasting 1964)Deze wijziging betekent een verhoging van het percentage voor de eindheffing
van het spaarloon van 20 naar 25. Dit betekent een lastenverzwaring voor de
werkgevers van ca. € 100 miljoen.Onderdeel 5 Artikel IVa, onderdeel A; artikel 11a Wet
op de loonbelasting 1964Door het vervallen van artikel 11a van de Wet op de loonbelasting 1964
wordt het loon terzake van de auto die ook voor privé-doeleinden ter
beschikking is gesteld voortaan in de loonbelasting betrokken. Dit geldt voor
alle ook voor privé-doeleinden ter beschikking gestelde auto's. Voor
de waardering van dit loon in natura wordt in de Wet op de loonbelasting 1964
een waarderingsvoorschrift opgenomen in het hierna bij onderdeel B voorgestelde
nieuwe artikel 13bis. Dat de ook voor privé-doeleinden ter beschikking
gestelde auto als loon wordt aangemerkt, betekent dat de auto ook op de reguliere
wijze kan meetellen voor regelingen waaronder de 30%-regeling, de gebruikelijk-loonregeling
en de afdrachtverminderingen. Dit geldt gezien de specifieke uitzondering
van artikel 10b, eerste lid, van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965
echter niet voor de pensioenopbouw.Als gevolg van de Wet administratieve lastenverlichting en vereenvoudiging
in socialeverzekeringswetten (Walvis) werken deze wijzigingen op grond van
de Wet op de loonbelasting 1964 door in de grondslag voor de premieheffing
en de bepaling van de uitkeringshoogte van de uitkeringen op grond van de
werknemersverzekeringen. Deze effecten op de inkomsten en uitgaven zullen
worden bezien bij de premievaststelling van 2006.Het nieuwe artikel 13bis geeft een waarderingsvoorschrift voor personenauto's
of bestelauto's als bedoeld in artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto's
en motorrijwielen 1992, met uitzondering van de bestelauto's die door aard
of inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt blijken te zijn
voor vervoer van goederen.Voor de ook voor privé-doeleinden ter beschikking gestelde auto's
die niet onder dit waarderingsvoorschrift vallen, zoals vrachtauto's, moet
het werkelijke voordeel tot het loon gerekend worden. Voor deze auto's geldt
dat het voordeel gesteld wordt op het aantal privé-kilometers maal
de werkelijke kilometerprijs.De in dit onderdeel voorgestelde wijziging treedt in werking per 1 januari
2006.Artikel IVa, onderdeel B; artikel 13bis Wet op de loonbelasting
1964Deze wijziging hangt samen met het vervallen van artikel 3.145 van de
Wet inkomstenbelasting 2001 zoals opgenomen in artikel II, onderdeel D en
het vervallen van artikel 11a van de Wet op de loonbelasting 1964 zoals opgenomen
in onderdeel A van dit artikel. Door het vervallen van artikel 11a wordt het
voordeel van de voor privé-doeleinden ter beschikking gestelde auto
in de loonbelasting niet meer uitgezonderd van het loonbegrip. Het voorgestelde
artikel 13bis voorziet in een waarderingsregel die overeenkomt met het huidige
artikel 3.145 van de Wet inkomstenbelasting 2001, dat op grond van artikel
II, onderdeel D, met ingang van 1 januari 2006 komt te vervallen. Door
dit nieuwe artikel 13bis wordt de ook voor privé-doeleinden ter beschikking
gestelde auto die op jaarbasis voor niet meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden
wordt gebruikt niet tot het loon gerekend. Dit bewijs moet door de werknemer
en/of de werkgever geleverd worden. Dit bewijs kan onder meer op dezelfde
wijze geleverd worden als onder de huidige regeling mogelijk is bij de ook
voor privé-doeleinden ter beschikking gestelde auto in de Wet inkomstenbelasting
2001. Ter zake van dit bewijs onder de huidige regeling is het Besluit van
9 april 2004, nr. CPP 2004/19M uitgebracht. In dit besluit zijn ook bepaalde
categorieën personenauto's aangewezen waarvan onder voorwaarden kan worden
aangenomen dat is gebleken dat zij voor niet meer dan 500 kilometer voor privé-doeleinden
aan werknemers ter beschikking worden gesteld, waarbij gedacht kan worden
aan bepaalde auto's van de politie en auto's voor geldtransport. Zodra de
werkgever tot het oordeel komt dat het bewijs dat de werknemer op jaarbasis
niet meer dan 500 privé-kilometers heeft gereden niet wordt geleverd
moet de werkgever de bijtelling alsnog in de loonbelasting tot het loon rekenen,
waarbij tevens inhouding moet plaatsvinden ter zake van eerdere loontijdvakken
(met mogelijkheid van verhaal als de inhoudingen het loon overtreffen). Dit
kan bijvoorbeeld zijn omdat een afspraak die onderdeel uitmaakt van het bewijs
niet wordt nageleefd of omdat de rittenregistratie niet voldoet aan de bij
ministeriële regeling gestelde regels.Het derde lid beperkt de reikwijdte van dit artikel tot personenauto's
of bestelauto's als bedoeld in artikel 3 van de Wet op de belasting van personenauto's
en motorrijwielen 1992, met uitzondering van de bestelauto's die door aard
of inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt blijken te zijn
voor vervoer van goederen. Voor deze bestelauto's en voor andere voor privé-doeleinden
ter beschikking gestelde auto's die niet onder de reikwijdte van dit artikel
vallen moet het werkelijke voordeel tot het loon gerekend worden.Het op jaarbasis forfaitair bepaalde bedrag aan loon ter zake van privé-gebruik
auto dient in de systematiek van de loonbelasting in beginsel naar tijdsevenredigheid
te worden toegerekend aan de loontijdvakken waarover het voordeel wordt genoten.
Het forfaitaire bedrag wordt daardoor per loontijdvak toegepast. In het zevende
lid is rekening gehouden met de mogelijkheid dat uitvoeringsvoorschriften
nodig zijn als het privé-gebruik niet samen met loon in geld wordt
genoten of anderszins omwille van de uitvoering uitvoeringsvoorschriften nodig
zijn met betrekking tot de loontijdvakken waarin het in het eerste lid bedoelde
voordeel in aanmerking wordt genomen. Hierbij kan gedacht worden aan de situatie
dat er over een loontijdvak, bijvoorbeeld gedurende de vakantieperiode, geen
loon in geld betaald wordt maar wel een auto ter beschikking gesteld is.Deze wijziging treedt in werking per 1 januari 2006.Onderdelen 6, 9 en 12 (artikelen XII, XIX, XXIX; belasting
op brandstoffen voor binnenlandse vluchten)De wijzigingen van de Wet op de accijns en (deels) de Wet belastingen
op milieugrondslag zijn een gevolg van het vervallen van de belastingvrijstelling
voor brandstoffen die worden gebruikt voor de voortstuwing van luchtvaartuigen
tijdens binnenlandse vluchten. Hiertoe strekken de wijzigingen van de artikelen
XII, XIX, onderdeel A, voorzover het betreft de wijziging van artikel 36i,
tweede lid, van de Wet belastingen op milieugrondslag, XXIX, eerste lid, en
XXXIII, zevende lid.De in het geding zijnde brandstoffen zijn halfzware olie (kerosine), gasolie,
lichte olie (benzine) en LPG. Halfzware olie en gasolie zouden door het vervallen
van deze vrijstelling worden belast met twee belastingen, te weten accijns
en energiebelasting. De energiebelasting is echter naar haar aard niet bedoeld
om te drukken op brandstoffen die in het vervoer worden aangewend en daarom
(ook) met accijns worden belast. Bovendien wordt de heffing van de energiebelasting
voor halfzware olie en gasolie beperkt indien het gebruik een bepaalde hoeveelheid
overstijgt. Een dergelijke beperking in de heffing ligt niet voor de hand
indien halfzware olie of gasolie wordt gebruikt als brandstof in het luchtvervoer.
Het ligt daarom in de rede om de heffing van de vliegtuigbrandstof onder te
brengen in uitsluitend de Wet op de accijns. Hiertoe wordt in artikel 27 van
de Wet op de accijns een nieuw tweede lid opgenomen, houdende een afzonderlijk
accijnstarief voor halfzware olie en gasolie die worden gebruikt voor de voortstuwing
van luchtvaartuigen. Dit tarief bedraagt € 206,28 per 1000 liter
en is gelijk aan de som van het accijnstarief voor de zogenoemde laagbelaste
halfzware olie en gasolie (artikel 27, derde lid, Wet op de accijns) en het
tarief van de energiebelasting voor halfzware olie zoals opgenomen in artikel
36i, eerste lid, onderdeel a, van de Wet belastingen op milieugrondslag zoals
dat luidt per 1 januari 2005. Dit tarief zal met ingang van 1 januari
2006 jaarlijks worden geïndexeerd, net zoals dat het geval is voor de
tarieven van benzine en diesel. Hiertoe strekt de wijziging van artikel 27a
van de Wet op de accijns in combinatie met de wijziging van artikel XXIX van
het Belastingplan 2005. Daarnaast wordt in de Wet belastingen op milieugrondslag
een nihiltarief geïntroduceerd voor halfzware olie en gasolie die zijn
bestemd voor de voortstuwing van luchtvaartuigen (wijziging artikel 36i).De wijzigingen van de artikelen 66 en 71d van de Wet op de accijns hebben
tot doel van de huidige accijnsvrijstelling voor de luchtvaart uit te sluiten
de brandstoffen die hier te lande worden getankt en die worden gebruikt voor
binnenlandse vluchten, zijnde vluchten die beginnen en eindigen binnen Nederland.Bij algemene maatregel van bestuur zullen nadere regels ten aanzien van
de heffing voor binnenlandse vluchten worden vastgesteld. Deze regels zullen
betrekking hebben op de afbakening van de vrijstelling van accijns voor kerosine
ten opzichte van de belastingheffing voor binnenlandse vluchten en op de te
vervullen formaliteiten teneinde een heffing op binnenlandse vluchten mogelijk
te maken.Onderdelen 7 en 8 (artikelen XIII en XVII; grijze kentekens
in gebruik door gehandicapten)Een andere wijziging van het belastingplan betreft de gevallen waarin
de bestelauto op naam staat van een ander dan de gehandicapte. In dit verband
hebben wij – overigens zonder materiële betekenis – het criterium
van de zorgrelatie, zoals opgenomen in het ingediende wetsvoorstel, bij nader
inzien vervangen door de voorwaarde van medebetrokkenheid van de gehandicapte
zelf bij de aanvraag om de compensatie (wijziging artikelen XIII, onderdeel
M, en artikel XVII, onderdeel B). Door de algemenere formulering kan deze
voorwaarde nu ook gelden voor de situatie dat het kenteken op naam staat van
de werkgever van de gehandicapte, zodat de specifieke bepaling voor dergelijke
situaties kan worden geschrapt. Hierbij zij opgemerkt dat uit de aard van
de regeling voortvloeit dat de compensatieregeling voor gehandicapten niet
geldt indien de kentekenhouder voor de bestelauto onder het algemene compensatieregime
voor ondernemers valt en voorts, dat een gehandicapte op enig moment voor
niet meer danéén bestelauto voor de compensatieregeling in aanmerking
komt. Uit de algemene compensatieregeling voor ondernemers vloeit verder voort
dat de in het wetsvoorstel opgenomen bepaling ten behoeve van rijscholen voor
gehandicapten overbodig is geworden; rijscholen zullen in de nu gekozen opzet
onder het compensatieregime voor ondernemers vallen. Ook de specifieke bepaling
voor rijscholen is daarom geschrapt. Uit informatie van bij de opzet van de
compensatieregeling betrokken organisaties is inmiddels gebleken, dat regelmatig
ook gebruikte bestelauto's worden aangepast ten behoeve van het vervoer van
een gehandicapte. Het ligt in de lijn van de bedoeling van de regeling, om
gehandicapten ook in die situatie compensatie te bieden. De compensatieregeling
voor gehandicapten is dan ook aangevuld met een mogelijkheid voor teruggaaf
van BPM voor gebruikte bestelauto's. Voor de bepaling van de hoogte van de
teruggaaf wordt dan aangesloten bij de forfaitaire tabel voor de heffing ten
aanzien van gebruikte auto's.Voorts is het reeds eerder genoemde verbod op het vervoer van personen
in de laadruimte van een bestelauto nu opgenomen voor alleen bestelauto's
van gehandicapten en is voorzien in een heffing van (een deel van) de BPM
ingeval een voor een gehandicapte bestelauto wordt omgebouwd tot personenauto.Ten slotte, in het wetsvoorstel zoals dat werd ingediend, is abusievelijk
nagelaten om de geldende wettelijke indexatie van de tarieven van de motorrijtuigenbelasting
ook op het verlaagde tarief voor bestelauto's van gehandicapten toe te passen;
dit verzuim wordt hierbij hersteld door artikel XVII, onderdeel E, te doen
vervallen.Onderdeel van de wijzigingen op grond van de motie Verhagen c.s. is het
vervallen van de accessoireregeling in de BPM. De delegatiebepaling in de
tweede volzin van artikel 9, tiende lid, van die wet kan uit dien hoofde vervallen
(de wijziging van artikel XIII, onder a).Onderdeel 9 (artikel XIX; lagere verhoging energiebelasting)De wijziging van artikel XIX, onder a, b en d, houdt verband met de gematigder
verhoging van de energiebelasting. De voorgestelde tarieven in de 2e schijf
aardgas en in de 2e schijf elektriciteit worden naar beneden aangepast. Ten
slotte wordt het gemitigeerde tarief voor glastuinders in de 2e schijf aardgas
aangepast. Een en ander is in een tabel neergelegd. 2004indexatieVerhoging 20052005 Aardgas  Centen per m3 0–5 000 m314,290,200,4514,945 000–170 000 m37,270,104,0711,45170 000–1 000 000 m32,270,030,813,111 000 000–10 000 000 m31,130,020,001,15 >= 10 000 000 m3 niet-zakelijk verbruik1,060,010,001,07>= 10 000 000 m3 zakelijk verbruik0,750,010,000,76     Elektriciteit  Centen per kWh 0–10 000 kWh6,540,090,366,99 10 000–50 000 kWh2,120,031,053,2050 000–10 000 000 kWh0,650,010,200,86 >= 10 000 000 kWh niet-zakelijk verbruik0,100,000,000,10 >= 10 000 000 kWh zakelijk verbruik0,050,000,000,05     Opbrengst 2005 in mln euro  505 wv huishoudens  135 wv bedrijven  370 Onderdelen 10 en 13 (artikelen XIXa, XIXb en XXXa)In het eerste lid van artikel XIXa wordt artikel 30f, derde lid, onderdeel
a, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen gewijzigd. Deze wijziging gaat
uit van de gedachte dat de belastingschuld materieel aangroeit gedurende het
belastingjaar. Vanuit deze meer economische benadering van de belastingschuld
wordt ervoor gekozen om voortaan ook heffingsrente in rekening te brengen
en te vergoeden over deze aangroei van de belastingschuld. Daarbij wordt,
om de regeling uitvoerbaar en doelmatig te houden, uitgegaan van de fictie
dat het belastbare inkomen c.q. de belastbare winst en daarmee de belastingschuld
gelijkmatig aangroeit gedurende het gehele jaar. Dit betekent bijvoorbeeld
dat geen rekening wordt gehouden met pieken of dalen in het inkomen gedurende
het jaar of met het gegeven dat een ondernemer die in de inkomstenbelasting
wordt betrokken een van een kalenderjaar afwijkend boekjaar heeft. De rente
wordt berekend over de gehele belastingschuld vanaf de dag volgend op het
midden van het tijdvak. Voor de inkomstenbelasting valt het tijdvak samen
met het kalenderjaar. Omdat de maanden van het kalenderjaar ingevolge artikel
31 van de Uitvoeringsregeling Algemene wet rijksbelastingen 1994 worden gesteld
op 30 dagen, betekent dit praktisch bezien dat heffingsrente voor de inkomstenbelasting
wordt berekend of vergoed vanaf 1 juli van het belastingjaar.Een strikte toepassing van de regeling met betrekking tot de inkomstenbelasting
zou ertoe kunnen leiden, dat bij het ontstaan van belastingplicht na 1 juli
van het jaar, heffingsrente wordt berekend vanaf 1 juli van dat
jaar. Ook voor de vennootschapsbelasting kan dit punt spelen, voor buitenlands
belastingplichtigen waarvoor het belastingtijdvak overeenkomt met het kalenderjaar.
Om deze gevolgen te kunnen wegnemen is een delegatiebepaling opgenomen.Overwogen is nog om ook voor naheffingsaanslagen van aangiftebelastingen,
zoals de loonbelasting en de omzetbelasting, de datum vanaf welke heffingsrente
verschuldigd is, te verleggen naar het midden van het tijdvak. Om een toename
van administratieve lasten en uitvoeringskosten te voorkomen en mede gelet
op het feit dat de budgettaire opbrengst van een dergelijke maatregel gering
zou zijn, is hiervan afgezien.Bij de vaststelling van het door de Belastingdienst gehanteerde percentage
voor de in rekening te brengen en te vergoeden heffingsrente wordt uitgegaan
van een percentage dat 1,50 procentpunt hoger ligt dan het aan de basisherfinancieringstransacties
(de minimale biedrente) of het aan het rendement op de staatsleningen gerelateerde
rentepercentage. Onderhavige wijziging van het vijfde lid van artikel 30f
van de Algemene wet inzake rijksbelastingen strekt ertoe de opslag van 1,50
procentpunt te verhogen tot 2,50 procentpunt.De wijziging van artikel 27a van de Invorderingswet 1990 (Iw 1990) houdt
verband met de aanpassing van artikel 30f, derde lid, van de Algemene wet
inzake rijksbelastingen waarbij het tijdstip waarop de berekening van de heffingsrente
aanvangt wordt verlegd.Thans wordt bij de berekening van het bedrag van de betalingskorting de
gemiddelde resterende looptijd van de (betalings)termijnen van de belastingaanslag
in aanmerking genomen. De gemiddelde looptijd is gelijk aan de helft van het
tijdvak dat aanvangt op de dag na de vervaldag van de voor de belastingaanslag
geldende eerste betalingstermijn en eindigt op de vervaldag van de laatste
betalingstermijn. De nieuwe tekst van artikel 27a, eerste lid, Iw 1990 bewerkstelligt
dat de periode waarover de te verlenen betalingskorting wordt berekend, wordt
verkort. Als gevolg daarvan eindigt deze periode op de laatste dag van de
eerste helft van het tijdvak waarover de belasting wordt berekend. Termijnen
die vervallen op of na deze dag worden derhalve niet (meer) in aanmerking
genomen bij de berekening van het bedrag van de betalingskorting. Voorts wordt
bij die berekening niet langer rekening gehouden met de gemiddelde resterende
looptijd van de betalingstermijnen maar met de looptijd tot en met de laatste
dag van de eerste helft van het tijdvak waarover de belasting wordt berekend.
Ter verduidelijking is in het eerste lid opgenomen dat betalingskorting alleen
wordt verleend indien ten minste één termijn vervalt voor de
laatste dag van de eerste helft van het tijdvak waarover belasting wordt verrekend.Het door de Belastingdienst gehanteerde percentage van de in rekening
te brengen en te vergoeden invorderingsrente wordt overeenkomstig de voor
artikel 30f, vijfde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen voorgestelde
wijze berekend. Hierdoor zal voortaan bij de berekening van de invorderingsrente
worden uitgegaan van een percentage dat 2,50 procentpunt hoger ligt dan het
aan de basisherfinancieringstransacties (de minimale biedrente) of het aan
het rendement op de staatsleningen gehanteerde rentepercentage (artikel XIXb,
onderdeel B).>Het nieuwe artikel XXXa zorgt ervoor dat het verleggen van de berekeningsdatum
voor de heffingsrente van toepassing wordt op tijdvakken die aanvangen op
of na 1 januari 2005.Onderdeel 11 (artikel XXVI)Voor bestelauto's die bij de inwerkingtreding van dit wetsvoorstel in
gebruik waren genomen, wordt ervan afgezien belasting op personenauto's en
motorrijwielen (BPM) te heffen. Het kan hierbij in de praktijk gaan om bestelauto's
die in gebruikte staat in ons land worden binnengebracht. Heffing van BPM
zou in die situatie immers de ongewenste situatie kunnen meebrengen dat bestelauto's
die afkomstig zijn uit het buitenland fiscaal in een nadeliger positie worden
gebracht dan vergelijkbare (even oude) bestelauto's op de binnenlandse markt.
Ook kan het hierbij in de praktijk gaan om de ombouw tot personenauto van
een auto die op 1 januari 2005 een bestelauto was. Die ombouw is een
belastbaar feit ter zake waarvan BPM wordt geheven. De wijziging van artikel
XXVI strekt tot een en ander.In samenhang met de genoemde wijzigingen met betrekking tot de BPM-heffing
van bestelauto's willen wij ter verduidelijking nog op het volgende wijzen.
Voor een bestelauto is op het tijdstip van toekenning van een kenteken niet
steeds een catalogusprijs – en dus een maatstaf van heffing –
bekend. Die situatie doet zich bijvoorbeeld voor als de laadruimte van de
bestelauto een specifieke aanpassing of inrichting heeft ondergaan, die is
toegesneden op de bijzondere eisen van de bedrijfsactiviteiten van de individuele
gebruiker. Een catalogusprijs die dan voor die auto voorhanden is, geldt in
de regel slechts een zogenoemde chassis-cabine combinatie als technische basis
van die auto, derhalve nog zonder opbouw van de laadruimte. Dan zal volgens
de wet BPM de maatstaf van heffing door vergelijking moeten worden bepaald.
Om praktische redenen zal dan de Belastingdienst kunnen uitgaan – analoog
aan de geldende praktijk ten aanzien van het vaststellen van de catalogusprijs
van kampeerauto's – van de catalogusprijs van de met de uiteindelijk
verkregen bestelauto meest vergelijkbare bestelauto in de uitvoering zonder
specifieke aanpassing of inrichting, zoals die door de officiële importeur
wordt geleverd.Onderdeel 14 (artikel XXXIa)Zoals in het algemene deel van de memorie van toelichting is aangegeven,
is de zogenoemde filmcv-regeling als gevolg van de motie Bakker/De Grave (Kamerstukken
II, 2003/2004, 29 200, nr. 49) nog van toepassing tot 1 januari
2005. Dit leidt ertoe dat de filminvesteringsaftrek en de willekeurige afschrijving
film van toepassing zijn op voortbrengingskosten gemaakt voor 1 januari
2005.Voor de voortzetting van het filmstimuleringsbeleid wordt tot en met 2007 € 20 mln per jaar via de belastingen gereserveerd. In reactie
hierop heeft het kabinet bij brief van 4 oktober 2004 op dit punt aangegeven
de filmcv-regeling te continueren (Kamerstukken II, 2004/2005, 29 400,
nr. 29).Met de onderhavige wijziging wordt hieraan uitvoering gegeven. Deze wijziging
houdt het volgende in. De bepalingen in de Wet inkomstenbelasting 2001 en
de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 die zien op filminvesteringen, blijven
nog van toepassing op voortbrengingskosten van films gemaakt in het kalenderjaar
2005 tot en met 2007.De onderhavige wijzigingen zullen worden voorgelegd aan de Europese Commissie
ter goedkeuring en zullen daarom pas na goedkeuring door de Europese Commissie
in werking kunnen treden op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip
waarbij zonodig sprake is van terugwerkende kracht.Het derde lid maakt het mogelijk de werkingsduur van de voortzetting van
de filmcv-regeling aan te passen bij koninklijk besluit. Zoals aangegeven,
is de beoogde looptijd van de regeling 2005 tot en met 2007. Het Europese
steunkader inzake films loopt evenwel af per 1 juli 2007. Met het oog
op een spoedige goedkeuring door de Europese Commissie van de onderhavige
wijziging kan het uiteindelijk noodzakelijk blijken om de einddatum van 31 december
2007 te vervroegen. Dit is de reden voor het derde lid. Voor alle duidelijkheid
kan worden opgemerkt dat dit geen consequenties heeft voor het beschikbare
budget, ook in 2007 is € 20 mln beschikbaar voor voortzetting van
het filmstimuleringsbeleid.Onderdeel 15 (aanpassing artikel XXXIII; inwerkingtredingbepaling)Onder aDe tabel van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek bevat de bedragen
zoals die zullen luiden voor het jaar 2005 waarin mede is begrepen de indexering
per 1 januari 2005 (toevoeging van onderdelen Fa en Fb). De toevoeging
van onderdeel P zorgt ervoor dat de inflatiecorrectie op het bedrag genoemd
in artikel 9.4, eerste lid, onderdeel a, is toegepast voordat dit bedrag vervangen
wordt door een bedrag van € 40. Voorts wordt door de toevoeging
van onderdeel Ma aan artikel bepaald dat de verhoging van het bedrag van jonggehandicaptenkorting
plaatsvindt nadat de indexering van het huidige bedrag van deze heffingskorting
per 1-1-2005 heeft plaatsgevonden (wijzigingen van artikel XXXIII, eerste
lid).Onder bDe wijzigingen, opgenomen in artikel XXXIA worden voorgelegd aan de Europese
Commissie ter goedkeuring. Zij kunnen daarom pas na goedkeuring door de Europese
Commissie in werking treden op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip
waarbij zonodig sprake is van terugwerkende kracht tot 1 januari 2005
(nieuwe zevende lid).Onder dHet nieuwe negende lid van artikel XXXIII bewerkstelligt dat de voorgestelde
aanpassing van artikel 27a Iw 1990 (betalingskorting) om uitvoeringstechnische
redenen eerst per 1 januari 2006 in werking treedt.De Staatssecretaris van Financiën,J. G. WijnDe Minister van Financiën,G. Zalm 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-29767-6.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl