Verdrag Nederland - Barbados tot vermijden dubbele belasting en voorkomen ontgaan belasting naar inkomen; 28-11-2006; Brief minister met het overleggen van het verdrag, ter stilzwijgende goedkeuring
Staten-Generaal — Kamerstuk 
Datum: 2014-07-04 00:00:00.000000
Rechtsgebied: Wetgeving


(function (window, document, dataLayerName, id) {
 window[dataLayerName] = window[dataLayerName] || [], window[dataLayerName].push({ start: (new Date).getTime(), event: "stg.start" }); var scripts = document.getElementsByTagName('script')[0], tags = document.createElement('script');
 function stgCreateCookie(a, b, c) { var d = ""; if (c) { var e = new Date; e.setTime(e.getTime() + 24 * c * 60 * 60 * 1e3), d = "; expires=" + e.toUTCString() } document.cookie = a + "=" + b + d + "; path=/; Secure" }
 var isStgDebug = (window.location.href.match("stg_debug") || document.cookie.match("stg_debug")) && !window.location.href.match("stg_disable_debug"); stgCreateCookie("stg_debug", isStgDebug ? 1 : "", isStgDebug ? 14 : -1);
 var qP = []; dataLayerName !== "dataLayer" && qP.push("data_layer_name=" + dataLayerName), qP.push("use_secure_cookies"), isStgDebug && qP.push("stg_debug"); var qPString = qP.length > 0 ? ("?" + qP.join("&")) : "";
 tags.async = !0, tags.src = "https://koop.piwik.pro/containers/" + id + ".js" + qPString, scripts.parentNode.insertBefore(tags, scripts);
 !function (a, n, i) { a[n] = a[n] || {}; for (var c = 0; c < i.length; c++)!function (i) { a[n][i] = a[n][i] || {}, a[n][i].api = a[n][i].api || function () { var a = [].slice.call(arguments, 0); "string" == typeof a[0] && window[dataLayerName].push({ event: n + "." + i + ":" + a[0], parameters: [].slice.call(arguments, 1) }) } }(i[c]) }(window, "ppms", ["tm", "cm"]);
 })(window, document, 'dataLayer', 'f8b9eee5-8d9c-4ea1-abd5-83e174f29813');
 
 
 
Direct naar content
Navigatie
Contextinformatie
Publicatie
Acties
Inhoudsopgave
Gerelateerde informatie

Menu

U bent nu hier: 
Publicaties
Officiële publicaties

Inloggen

Primaire navigatie

Andere sites binnen Overheid.nl
Home
Uitgebreid zoeken
Mijn abonnementen
Help

Andere sites binnen Overheid.nl

Berichten over uw Buurt
Zoals vergunningen, bouwplannen en lokale regelgeving.

Rondom uw woonadres
Rondom een zelfgekozen adres

Dienstverlening
Zoals belastingen, uitkeringen en subsidies.

Naar dienstverlening

Beleid & regelgeving
Officiële publicaties van de overheid.

Naar beleid & regelgeving

Contactgegevens overheden
Adressen en contactpersonen van overheidsorganisaties.

Naar overheidsorganisaties

 
 
 
U bent hier:

Home

Kamerstuk 31020, nr. 1

 
 
 

Kamerstuk

Datum publicatie
Organisatie
Vergaderjaar
Dossier- en ondernummer
Datum brief

09-05-2007

Eerste en Tweede Kamer der Staten-Generaal

2006-2007

31020 nr. 1;A

01-05-2007

 

 

 
 
 Toon meer van: Inhoudsopgave
 
 

 
 AanhefLichaamOndertekeningLichaamTOELICHTENDE NOTA1. Inleiding2. Verloop van de onderhandelingen3. Budgettaire gevolgen4. Koninkrijkspositie5. Artikelsgewijze toelichtingTitel en preambuleBelastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2)Algemene begripsbepalingen (artikel 3 juncto de onderdelen
I en II van het Protocol)Woonplaats (artikel 4)Vaste inrichting (artikel 5)Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
IV van het Protocol)Winst uit onderneming (artikel 7 juncto onderdelen V en
VI van het Protocol)Internationaal vervoer (artikel 8)Gelieerde ondernemingen (artikel 9 juncto onderdeel VII
van het Protocol)Dividenden (artikel 10 juncto onderdelen VIII en IX van
het Protocol)Interest (artikel 11 juncto onderdeel IX van het Protocol)Royalty’s (artikel 12)Vermogenswinsten (artikel 13)Zelfstandige arbeid (artikel 14)Bestuurders- en commissarissenbeloningen (artikel 16)Pensioenen (artikel 18)Overheidsfuncties (artikel 19 juncto onderdeel X van het
Protocol)Overig inkomen (artikel 21)Giften voor goede doelen (artikel 22)Vermijding van dubbele belasting (artikel 24)Werkzaamheden buitengaats (artikel 25)Non discriminatie (artikel 26)Onderling overleg (artikel 27 juncto onderdeel XI van
het Protocol)Informatieuitwisseling (artikel 28 juncto onderdeel XII
van het Protocol)Diverse voorzieningen (artikel 31)Inwerkingtreding (artikel 32)Beëindiging/opzegging (artikel 32)Ondertekening
 

 
 
 Toon meer van: Extra informatie
 
 

 
 

Informatie over publicatie

 

 

 
 Toon meer van: Gerelateerd
 
 

 
 Publicaties in kamerdossier

Kamerdossier 31020Toon alle publicaties in het hoofddossier

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Geconsolideerde regelgeving

 

 
 
 Publicaties referendum

 

 

 

 

 

Authentieke versie (PDF)
bestandsgrootte: 36 Kb

Informatie

Gerelateerd

Printen

Delen

 
 
 
31 020Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en Barbados tot het vermijden
van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking
tot belastingen naar het inkomen, met Protocol; Bridgetown, 28 november
2006 (Trb. 2007, 73)Anr. 1BRIEF VAN DE MINISTER VAN BUITENLANDSE ZAKENAan de Voorzitters van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-GeneraalDen Haag, 1 mei 2007Ter griffie van de Eerste en van de Tweede Kamer der Staten-Generaal ontvangen
op 8 mei 2007. De wens dat het verdrag aan de uitdrukkelijke goedkeuring
van de Staten-Generaal wordt onderworpen kan door of namens één
van de Kamers of door ten minste vijftien leden van de Eerste Kamer dan wel
dertig leden van de Tweede Kamer te kennen worden gegeven uiterlijk op 7 juni
2007.Overeenkomstig het bepaalde in artikel 2, eerste lid, en artikel 5, eerste
lid, van de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen, de Raad van State
gehoord, heb ik de eer u hierbij ter stilzwijgende goedkeuring over te leggen
het op 28 november 2006 te Bridgetown totstandgekomen verdrag tussen
het Koninkrijk der Nederlanden en Barbados tot het vermijden van dubbele belasting
en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen
naar het inkomen, met Protocol (Trb. 2007, 73).Een toelichtende nota bij het verdrag treft u eveneens hierbij aan.De goedkeuring wordt alleen voor Nederland gevraagd.De minister van Buitenlandse Zaken,M. J. M. VerhagenTOELICHTENDE NOTA1. InleidingHet advies van de Raad van State wordt niet openbaar gemaakt, omdat het
zonder meer instemmend luidt (artikel 25a, vijfde lid jo vierde lid, onder
b, van de Wet op de Raad van State).Het onderhavige Verdrag, met Protocol
(hierna: het «Verdrag»), geeft regels die bepalen welke van de
verdragsluitende staten, het Koninkrijk der Nederlanden voor wat betreft Nederland,
dan wel Barbados, bevoegd is om in overeenstemming met zijn nationale wetgeving
belasting te heffen van het inkomen van inwoners van een of van beide staten;
dit teneinde dubbele belasting te voorkomen. Daarnaast regelt het Verdrag,
onder meer met het oog op het voorkomen van het ontgaan van belasting, de
onderlinge uitwisseling van fiscale gegevens.Het Verdrag past in het netwerk van vergelijkbare belastingverdragen die
het Koninkrijk is aangegaan met vele landen ter wereld. Barbados heeft inmiddels
algemene bilaterale belastingverdragen gesloten met een aantal andere landen,
waarvan reeds in werking zijn getreden de verdragen met Botswana, Canada,
China, Cuba, Denemarken, Finland, Georgië, Kazakstan, Malta, Mauritius,
Noorwegen, Venezuela, het Verenigd Koninkrijk, Verenigde Staten, Zweden en
Zwitserland.2. Verloop van de onderhandelingenIn augustus 2003 hebben Nederland en Barbados in Barbados over het Verdrag
onderhandeld. Aansluitend vond nog een briefwisseling plaats over één
openstaande punt. Die werd afgerond in 2005. Daarmee werd uiteindelijk overeenstemming
bereikt over alle bepalingen van het belastingverdrag. De aanleiding voor
de onderhandelingen was de wens van beide partijen om de verdragsloze situatie
die bestond op te heffen, ten einde economische relaties tussen en wederzijdse
investeringen te bevorderen door inwoners van Nederland en Barbados. De besprekingen
werden aangekondigd in de persberichten van het Ministerie van Financiën.
Naar aanleiding van deze persberichten zijn geen reacties van de zijde van
het bedrijfsleven of van burgers ontvangen.De Nederlandse inzet bij de onderhandelingen was om te komen tot een verdrag
dat zoveel mogelijk in overeenstemming zou zijn met het Nederlandse verdragsbeleid
zoals dat is gepubliceerd in de notitie Algemeen fiscaal verdragsbeleid (Kamerstukken
II 1987/88, 20 365, nrs. 1 en 2) en in de notitie Uitgangspunten van
het beleid op het terrein van het internationaal fiscaal (verdragen)recht
(Kamerstukken II 1997/98, 25 087, nr. 4; hierna: «Notitie Uitgangspunten»).
Deze inzet heeft erin geresulteerd dat de structuur, de inhoud en de bewoordingen
van het Verdrag in het algemeen overeenstemmen met het gebruikelijke patroon
van de door het Koninkrijk gesloten verdragen op dit terrein.Naar de mening van de eerste ondertekenaar weerspiegelen de in het Verdrag
neergelegde regelingen een resultaat dat in het licht van de over en weer
naar voren gebrachte wensen als evenwichtig kan worden beschouwd en waarin
op bevredigende wijze rekening is gehouden met de belangen van het Nederlandse
bedrijfsleven. De door Nederland naar voren gebrachte wensen konden bij de
onderhandelingen voor een groot deel worden verwezenlijkt, waaronder kunnen
worden genoemd:• het gebruikelijke winstartikel, inclusief de winsttoerekening ingeval
van bedrijfsklare projecten (turn key-bepaling) (artikel 7 en onderdeel V
van het Protocol);• de expliciete vastlegging dat vergoedingen voor technische diensten
met inbegrip van diensten van toezichthoudende of raadgevende aard worden
aangemerkt als vergoedingen waarop de bepalingen van de artikelen 7 en 14
van toepassing zijn (onderdeel VI van het Protocol);• de bepaling inzake overeenkomsten tot verdeling van concernkosten
(costsharing-bepaling) en corresponderende winstcorrecties (artikel 9 en onderdeel
VII van het Protocol);• bronheffingspercentages voor dividenden, interest en royalty’s
die overeenstemmen met de laagste bronheffingspercentages die Barbados is
overeengekomen met andere verdragspartners (artikel 10, tweede lid, artikel
11, tweede en derde lid, en artikel 12, tweede lid);• een bepaling die de mogelijkheid biedt om conform het nationale
recht het voordeel bij de vervreemding van aandelen of winstbewijzen (waaronder
aanmerkelijk belangaandelen) door natuurlijke personen te belasten, met een
tienjaarstermijn (artikel 13, zesde lid);• een bronstaatheffing voor pensioenen, lijfrenten, sociale zekerheidsuitkeringen
en afkoopsommen van vorengenoemde uitkeringen (artikel 18);• een saldobepaling overeenkomstig het Nederlandse standaardverdrag
(artikel 21);• een regeling betreffende de werkzaamheden buitengaats (artikel
25);• een bepaling dat het Commentaar op het OESO-modelverdrag (zie www.oecd.org;
hierna: «het OESO-modelverdrag» en «het OESO-commentaar»)
richtinggevend is bij de uitleg van bepalingen in het verdrag die corresponderen
met het OESO-modelverdrag (zie onderdeel I van het Protocol);• Een zogenaamde «carve-out bepaling» die voorkomt, dat
personen die gebruik maken van een bijzonder regime, de voordelen krijgen
van het verdrag (artikel 31, eerste, tweede en derde lid);• Een zogenaamde «remittance base» bepaling die er voor
zorgt dat Nederland pas terugtreedt indien het inkomen daadwerkelijk in Barbados
wordt belast (artikel 31, vierde lid).Op enkele punten is van het Nederlandse verdragsbeleid afgeweken teneinde
rekening te houden met specifieke wensen van Barbados. Deze betreffen in het
bijzonder de bepaling dat de plaats van uitvoering van een bouwwerk of van
constructie- of installatiewerkzaamheden slechts als een vaste inrichting
wordt beschouwd als deze langer duren dan zes maanden (artikel 5, derde lid);
een (lage) bronstaatheffing ter zake van interest en royalty’s (artikel
11, tweede lid, en artikel 12, tweede lid); en het niet opnemen van een door
Nederland voorgesteld artikel over het verlenen van wederzijdse bijstand bij
invordering van belastingschulden.Hieronder zullen in paragraaf 5 de overeengekomen resultaten op hoofdlijnen
worden uiteengezet. Daarbij zullen per artikel de belangrijkste afwijkingen
worden aangegeven van het Nederlandse verdragsbeleid op belastinggebied.3. Budgettaire gevolgenOver de omvang van de budgettaire gevolgen valt, gezien de huidige stand
van de investeringen, nog geen concrete indicatie te geven. Voor het Nederlandse
bedrijfsleven met activiteiten en investeringen in Barbados zal het Verdrag
positief uitwerken. De grenzen van de heffingsbevoegdheden van beide landen
zijn duidelijk vastgelegd, waarbij de bronheffingspercentages, die normaliter
door Barbados worden toegepast op niet-inwoners, zijn verlaagd en er is een
goede basis gelegd voor overleg en geschillenbeslechting in die situaties
waarin toepassing van het Verdrag desalniettemin tot problemen zou kunnen
leiden.4. KoninkrijkspositieHet Verdrag zal, wat het Koninkrijk betreft, alleen voor Nederland gelden.
Ingevolge artikel 30 kan het Verdrag evenwel hetzij in het geheel, hetzij
in gewijzigde vorm, worden uitgebreid tot de Nederlandse Antillen en Aruba.
Een dergelijke uitbreiding zal een afzonderlijk verdrag vormen.5. Artikelsgewijze toelichtingTitel en preambuleHet Verdrag geldt voor belastingen naar het inkomen en niet voor belastingen
naar het vermogen. Overigens kennen zowel Nederland als Barbados geen vermogensbelasting.Belastingen waarop het Verdrag van toepassing is (artikel
2)De voornaamste belastingen in Barbados zijn de inkomstenbelasting, de
vennootschapsbelasting en een belasting op het winnen van olie en gas. De
inkomstenbelasting kende ten tijde van de onderhandelingen tarieven van 22,5%
en 40%. De winstbelasting van vennootschappen kende ten tijde van de
onderhandelingen een tarief van 36%. Wanneer Barbadiaanse vennootschappen
dividenden uitkeren dienen zij daarvan 15% aan dividendbelasting in
te houden. Voor interest kent Barbados een bronheffing van 15%, die
tevens eindheffing is voor niet ingezetenen. Betaalde interest is voor bedrijven
aftrekbaar van de winst. Voor royalty’s geldt een bronheffing van 15%
voor betalingen aan niet ingezetenen.Algemene begripsbepalingen (artikel 3 juncto de onderdelen
I en II van het Protocol)Barbados en Nederland zijn overeengekomen om een bepaling op te nemen
inzake zelfstandige arbeid. Als gevolg hiervan behoeven de uitdrukkingen «onderneming»
en «bedrijf» niet nader te worden omschreven.In paragraaf 1 van onderdeel I van het Protocol is overeengekomen
dat bij de interpretatie van de bepalingen in het verdrag zoveel mogelijk
wordt aangesloten bij het OESO-commentaar in zover de tekst van het verdrag
overeenkomt of vrijwel overeenkomt met de tekst uit het OESO-modelverdrag.In paragraaf 2 van onderdeel I van het Protocol is geregeld dat inkomsten
of winsten die worden gegenereerd door een fiscaal transparant lichaam naar
de wetgeving van een van de staten de inkomsten of winsten geacht worden te
zijn gegenereerd door een ingezetene in zover deze inkomsten naar het belastingrecht
toerekenbaar zijn aan een ingezetene. Een vergelijkbare bepaling is opgenomen
in het op 8 maart 2004 tot stand gekomen Protocol tot wijziging van de
overeenkomst tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Verenigde Staten
van Amerika tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het
ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen (Trb. 2004, 166).In onderdeel II van het Protocol wordt overeenkomstig het verzoek van
Nederland bepaald dat in geval van kwalificatieverschillen tussen de landen
de bevoegde autoriteiten, na onderling overleg, zodanige maatregelen nemen
dat dubbele belasting of dubbele vrijstelling als gevolg van toepassing van
het Verdrag wordt voorkomen. Deze bepaling geldt zowel voor de interpretatie
van niet in het belastingverdrag gedefinieerde begrippen als voor kwalificatieverschillen
van entiteiten of inkomensbestanddelen. Voor een nadere toelichting op deze
bepaling wordt verwezen naar paragraaf 5.1.2 van de Notitie Uitgangspunten.Woonplaats (artikel 4)In het vierde lid is naar de wens van Nederland de zogenaamde «tie-breaker»
bepaling dusdanig aangepast dat een andere dan een natuurlijk persoon die
ingevolge de bepalingen van het eerste lid van artikel 4 inwoner is van beide
staten, pas aanspraak kan maken op de voordelen van het verdrag indien via
onderling overleg de woonplaats is vastgesteld. Daarbij zal acht worden geslagen
op de plaats van oprichting, de werkelijke leiding en andere factoren. Nederland
is in het verleden een dergelijke bepaling overeengekomen in onder meer het
eerdergenoemde belastingverdrag met de Verenigde Staten.Vaste inrichting (artikel 5)De structuur en bepalingen van artikel 5 komen overeen met het OESO-modelverdrag
1992–2000. In het derde lid is voor de bouw- en constructiewerkzaamheden
een termijn van 6 maanden vastgelegd. Deze afwijking van het OESO-modelverdrag
is door Nederland in het verleden al meerdere malen geaccepteerd.Inkomsten uit onroerende zaken (artikel 6 juncto onderdeel
IV van het Protocol)In onderdeel IV van het Protocol bij het Verdrag is een bepaling opgenomen
krachtens welke het bezit van exploratie- en exploitatierechten, met inbegrip
van belangen bij of voordelen uit vermogensbestanddelen die voortvloeien uit
exploratie en exploitatie, fictief worden aangemerkt als het bezit van onroerende
zaken die gelegen zijn in de staat waartoe de zeebodem en ondergrond behoren
waarop deze rechten betrekking hebben en tevens als behorend tot het vermogen
van een vaste inrichting die in die staat is gevestigd. Hiermee wordt zeker
gesteld dat inkomsten die uit dergelijke rechten worden getrokken en winst
die wordt behaald met de vervreemding van dergelijke rechten, aan de bronstaat
ter belastingheffing toekomen. Deze bepaling wordt tegenwoordig standaard
door Nederland voorgesteld en is eerder reeds opgenomen in een aantal andere
Nederlandse belastingverdragen, waaronder dat met Canada (Trb. 1986, 65 en 1993, 52), Zweden (Trb.
1991, 108) en de Verenigde Staten van Amerika (Trb.
1993, 77 en 158).Winst uit onderneming (artikel 7 juncto onderdelen V en
VI van het Protocol)Van de zijde van Barbados werd tijdens de onderhandelingen ingezet op
een «force of attraction» voorziening waarbij alle activiteiten
van een Nederlandse onderneming in Barbados toerekenbaar zouden zijn aan haar
vaste inrichting. Uiteindelijk is het tweede lid zodanig geformuleerd, dat
het niet mogelijk is dat winsten die om reële commerciële redenen
buiten de vaste inrichting worden gegenereerd door Barbados kunnen worden
belast.Barbados kon tot genoegen van Nederland in het Protocol, onderdeel V,
instemmen met een door Nederland voorgestelde bepaling omtrent bedrijfsklare
projecten. Voor een toelichting op deze bepaling wordt verwezen naar paragraaf 4.3.1.4.2.
van de Notitie Uitgangspunten.Verder is op voorstel van Barbados het zevende lid opgenomen, die de beide
staten het recht geeft om volgens de nationale wet (ambtshalve) aanslagen
op te leggen indien een onderneming onvoldoende informatie heeft verstrekt.
Het resultaat van de aldus opgelegde (ambtshalve) aanslagen dient echter in
overeenstemming met de beginselen van artikel 7 te zijn. Nederland heeft in
het verleden een vergelijkbare bepaling geaccepteerd in de belastingverdragen
met Australië (Trb. 1976, 41 en 1986,
89), Maleisië (Trb. 1988, 27 en 1997, 13
en 1999, 35) en Vietnam (Trb. 1995,184).Voorts is op Nederlands voorstel in het Protocol, onderdeel VI, de bepaling
opgenomen dat op vergoedingen voor technische diensten of voor diensten van
raadgevende of toezichthoudende aard de bepalingen van de artikelen 7 en 14
van het Verdrag van toepassing zijn. Daarmee wordt bereikt dat deze vergoedingen
in beginsel niet kunnen worden aangemerkt als royalty’s in de zin van
artikel 12 van het Verdrag. Barbados kan over de betaling van dergelijke vergoedingen
aan een inwoner van Nederland daardoor slechts belasting heffen als deze vergoedingen
zijn toe te rekenen aan een in Barbados gelegen vaste inrichting of vast middelpunt
van deze persoon.Internationaal vervoer (artikel 8)De structuur, de inhoud en de bewoordingen van artikel 8 stemmen in het
algemeen overeen met de structuur, de inhoud en de bewoordingen van artikel
8 in andere door het Koninkrijk gesloten belastingverdragen. Het regime voor
scheep- en luchtvaartwinst geldt, in overeenstemming met Nederlands verdragsbeleid
en het OESO-commentaar, ook voor voordelen die worden verkregen uit de verhuur
van schepen en luchtvaartuigen op basis van verhuur zonder bemanning, mits
die voordelen ten opzichte van de winst als bedoeld in het eerste lid van
artikel 8 een incidenteel karakter hebben.Gelieerde ondernemingen (artikel 9 juncto onderdeel VII
van het Protocol)Barbados kon tot genoegen van Nederland instemmen met een zogenoemde costsharing-bepaling
conform het Nederlandse verdragsbeleid (paragraaf 4.3.1.4.3. van de Notitie
Uitgangspunten.Dividenden (artikel 10 juncto onderdelen VIII en IX van
het Protocol)Van de zijde van Barbados werd tijdens de onderhandelingen ingezet op
een beperkt heffingsrecht voor de bronstaat voor zowel deelnemings- als beleggingsdividenden.
De huidige nationale wetgeving van Barbados voorziet in een bronheffing van
15 percent op aan niet-inwoners uitgekeerde dividenden. Van Nederlandse zijde
is voor wat betreft deelnemingsdividend uitdrukkelijk een exclusief heffingsrecht
voor de vestigingsstaat van de vennootschap voorgesteld. Uiteindelijk is Barbados
hiermee akkoord gegaan onder de voorwaarden dat het beperkt blijft tot deelnemingen
van ten minste 10 percent in het aandelenkapitaal en dat ter zake van de Nederlandse
vennootschap de deelnemingsvrijstelling wordt toepast op de deelnemingen.De definitie van dividend in het zesde lid, onderdeel a), van artikel
10 is volledig in overeenstemming met die in het OESO-modelverdrag. Inkomsten
uit de inkoop van (aanmerkelijk belang) aandelen en liquidatieuitkeringen
ter zake van dergelijke aandelen worden voor de toepassing van het Verdrag
uitdrukkelijk als dividend aangemerkt (zesde lid onderdeel b, van artikel
10).In paragraaf 4.3.2.2.4 van de Notitie Uitgangspunten is aangegeven
dat Nederland ter zake van de belastingheffing over dividenden van aanmerkelijk
belang aandeelhouders een tarief van 25% dividendbelasting nastreeft
(in plaats van de gebruikelijke 15% voor portfolio dividend). Deze
wens houdt verband met de afboeking van dividendbelasting op de openstaande
conserverende aanslag. Barbados kon met deze Nederlandse wens, die is neergelegd
in artikel 10, tiende lid, instemmen. De bepaling van artikel 10, tiende lid,
volgt de structuur van de bepaling die is opgenomen in artikel 13, vijfde
lid (zie hierna).Verder wenste Barbados een bepaling (negende lid van artikel 10) op te nemen die het mogelijk maakt een zogenaamde «branch profit tax»
toe te passen indien er winsten of inkomsten worden overgedragen aan het hoofdhuis.
Nederland is geen voorstander van een branch profit tax. Doordat in veel gevallen
de vrijstellingsmethode geldt voor de vaste inrichtingswinst van een Nederlands
lichaam met een vaste inrichting op Barbados, leidt een dergelijke heffing
tot een kostenpost voor Nederlandse ondernemingen die zij niet kunnen verrekenen.
Het compromis dat is bereikt komt in verregaande mate aan de Nederlandse wensen
tegemoet en houdt in dat als Nederland de vrijstellingsmethode hanteert, Barbados
geen branch profit tax mag heffen.Barbados kon tot genoegen van Nederland instemmen met onderdeel VIII van
het Protocol waardoor pensioenfondsen vrijgesteld zullen zijn van een bronheffing
op dividenden. Voor een nadere toelichting op deze bepaling wordt verwezen
naar paragraaf 4.3.2.2.5. van de Notitie Uitgangspunten.Verder heeft Barbados ingestemd met de opname van onderdeel IX van het
Protocol, waardoor in de verdragsrelatie bepaalde inkomsten uit schuldvorderingen
onder de reikwijdte van het dividendartikel kunnen vallen (onderdeel IX van
het Protocol).Interest (artikel 11 juncto onderdeel IX van het Protocol)Van Nederlandse zijde werd uitdrukkelijk een woonstaatheffing voor interest
voorgesteld conform het Nederlandse verdragsbeleid zoals verwoord in paragraaf 4.3.2.3
van de Notitie Uitgangspunten. Uiteindelijk is overeenstemming bereikt over
een bronheffing van maximaal 5 percent, met als uitzonderingen interest betaald
aan de overheid of overheidsinstellingen van de andere staat of diens centrale
bank of daarmee vergelijkbare instelling. Dit was ten tijde van de besprekingen
in overeenstemming met de laagste bronheffingen die Barbados met andere verdragspartners
is overeengekomen.Royalty’s (artikel 12)Wat royalty’s betreft kon Barbados niet instemmen met een woonstaatheffing
voor royalty’s conform het Nederlandse verdragsbeleid. Uiteindelijk
is overeenstemming bereikt over een woonstaatheffing voor royalty’s
met betrekking tot het (recht van) gebruik van een auteursrecht op een werk
op het gebied van letterkunde, kunst of wetenschap – daaronder begrepen
films en uitzendrechten voor radio en televisie – en een bronheffing
van maximaal 5 percent voor alle andere royalty betalingen zoals gedefinieerd
in het derde lid. Op verzoek van Barbados is de definitie van royalty’s
uitgebreid met uitzendrechten voor radio en televisie in navolging van het
modelverdrag van de Verenigde Naties voor belastingverdragen (zie www.un.org;
hierna: «het VN-modelverdrag»). Barbados heeft deze toevoeging
ook in andere verdragen opgenomen.Vermogenswinsten (artikel 13)Door Barbados is ingestemd met de Nederlandse wens een voorziening te
treffen tegen het ontgaan van belasting over de winst behaald met de vervreemding
van een aanmerkelijk belang in de zin van de Wet op de inkomstenbelasting
2001. Met de in het vijfde lid neergelegde regeling kunnen voormalige inwoners
van een staat tot en met 10 jaar na hun emigratie naar de andere staat in
de eerstbedoelde staat worden belast voor door hen met de vervreemding van
het aanmerkelijk belang behaalde winst. In de Notitie Uitgangspunten wordt
deze bepaling nader toegelicht. Ten aanzien van de belastingplichtige aan
wie bij gelegenheid van zijn emigratie uit Nederland een conserverende aanslag
met betrekking tot de aanmerkelijk belang-winst is opgelegd, wordt deze heffing
slechts geëffectueerd met betrekking tot dat deel van de conserverende
aanslag dat op het moment van daadwerkelijke vervreemding van het aanmerkelijk
belang nog openstaat.Zelfstandige arbeid (artikel 14)Op verzoek van Barbados is in het Verdrag een artikel voor inkomsten uit
zelfstandige arbeid opgenomen dat is gebaseerd op het eerder genoemde VN-modelverdrag.
Op basis hiervan krijgt de werkstaat heffingsbevoegdheid indien een vast middelpunt
in die werkstaat aanwezig is (dit is conform het vervallen artikel 14 van
het OESO-modelverdrag), of indien de duur van de in die werkstaat verleende
diensten of verrichte activiteiten een termijn van in totaal 183 dagen in
het belastingjaar overschrijdt.Bestuurders- en commissarissenbeloningen (artikel 16)Op wens van Barbados is aan artikel 16 een derde lid toegevoegd. Dit lid
zorgt er voor dat in afwijking van het eerste lid de beloningen van directeuren
in de andere staat dan de staat waar de inwoner is gevestigd mogen worden
belast in zover deze directeuren in de andere staat activiteiten en functies
vervullen voor een vaste inrichting en de beloning gedragen worden door de
vaste inrichting. Een vergelijkbare bepaling is Nederland onder meer overeengekomen
in het belastingverdrag met het Verenigd Koninkrijk (Trb. 1980, 205 en Trb. 1981, 54 en zoals
laatstelijk gewijzigd Trb.1989, 128).Pensioenen (artikel 18)Van Nederlandse zijde is aanvankelijk ingezet op de lijn dat pensioenen
belastbaar zijn in de woonstaat tenzij de pensioenen niet adequaat zijn belast.
Hoewel Barbados voor deze wens begrip had, gaf het te kennen liever een onbeperkte
bronstaatheffing te willen. Dientengevolge is met Barbados een bronstaatheffing
overeengekomen voor zowel particuliere pensioenen als uitkeringen ingevolge
het sociale zekerheidsstelsel. Ook voor afkoopsommen van pensioenen geldt
een bronstaatheffing.Overheidsfuncties (artikel 19 juncto onderdeel X van het
Protocol)Barbados hield vast aan het artikel in het OESO-modelverdrag waarin beloningen
ter zake van overheidsuitkeringen uitsluitend belast zijn in de staat van
waaruit zij worden betaald. Om het progressievoorbehoud in Nederland te kunnen
blijven toepassen, is in het protocol opgenomen dat het uitsluitend belastbaar
zijn van dergelijke uitkeringen in de zogenoemde kasstaat niet eraan in de
weg staat dat de woonstaat van de ontvanger voor het toepassen van het progressievoorbehoud
deze uitkeringen mag betrekken in de grondslag.Overig inkomen (artikel 21)Barbados heeft geaccepteerd dat conform het OESO-modelverdrag het exclusieve
heffingsrecht over alle niet elders in het verdrag geregelde inkomsten wordt
toegewezen aan de woonstaat. In afwijking van het OESO-modelverdrag en op
verzoek van Nederland bevat de saldobepaling echter een «onderworpenheidseis»,
waardoor de exclusieve woonstaatheffing slechts geldt indien de inkomsten
in de woonstaat daadwerkelijk aan de belastingheffing zijn onderworpen. Nederland
heeft een vergelijkbare bepaling eerder opgenomen in het verdrag met België
(Trb. 2001, 136).Giften voor goede doelen (artikel 22)Op de uitdrukkelijke wens van Barbados heeft Nederland ingestemd met opname
van dit artikel. Het artikel is zo geformuleerd dat het niet in strijd komt
met het Nederlandse beleid ten aanzien van de giftenaftrek en buitenlandse
instellingen.Vermijding van dubbele belasting (artikel 24)De bepalingen zijn voor wat Nederland betreft in overeenstemming met het
verdragsbeleid toegelicht in paragraaf 4.3.1.3. van de Notitie Uitgangspunten.
Barbados hanteert als methode ter voorkoming van dubbele belasting de verrekeningsmethode.
In deelnemingsrelaties met 5% kapitaaldeelname verrekent Barbados op
grond van het bepaalde in het vijfde lid, onderdeel (a), (ii) en onderdeel
(b), tevens de belasting, die door het lichaam dat de dividenden uitkeert,
is betaald over zijn winst (underlying credit).Werkzaamheden buitengaats (artikel 25)Op verzoek van Nederland is artikel 25 inzake werkzaamheden buitengaats
opgenomen (voor Nederland van belang voor werkzaamheden op het Nederlandse
deel van het continentale plat in de Noordzee). Voor een algemene toelichting
op deze intussen voor Nederland gebruikelijke bepaling wordt verwezen naar
de schriftelijke beantwoording van technische vragen naar aanleiding van de
notitie «Internationaal fiscaal (verdrags)beleid» (Kamerstukken
II 1996/97, 25 087, nr. 3, blz. 5–6) en paragraaf 4.3.1.4.4.
van de Notitie Uitgangspunten.Non discriminatie (artikel 26)Op verzoek van Barbados is het vierde lid opgenomen dat de mogelijkheid
biedt voor Barbados om een «branch profit tax» op te kunnen leggen
indien er winsten of inkomsten worden overgedragen aan het hoofdhuis en Nederland
is akkoord gegaan mits aan dezelfde voorwaarde wordt voldaan als genoemd in
het negende lid van artikel 10 met betrekking tot de «branch profit
tax». Barbados heeft in zijn verdragen met Zweden en Noorwegen een vergelijkbare
bepaling opgenomen.Onderling overleg (artikel 27 juncto onderdeel XI van
het Protocol)De regeling voor onderling overleg komt overeen met hetgeen daaromtrent
in het OESO-modelverdrag is geregeld. Daarnaast is in het vijfde lid op voorstel
van Nederland een bepaling opgenomen die voorziet in de mogelijkheid geschillen
over de toepassing of interpretatie van het Verdrag die in onderling overleg
tussen de bevoegde autoriteiten niet kunnen worden opgelost, te beslechten
via een arbitrageprocedure, mits belastingplichtige hiermee instemt. Het resultaat
van de arbitrage is bindend zowel voor de bevoegde autoriteiten als voor de
betrokken belastingplichtigen.Daarnaast is in het Protocol bepaald dat als ingevolge een regeling voor
onderling overleg sprake is van additionele heffing, onder voorwaarden afgezien
wordt van boetes, interest en kosten.Informatieuitwisseling (artikel 28 juncto onderdeel XII
van het Protocol)Nederland heeft met Barbados een ruime informatie-uitwisselingsregeling
kunnen overeenkomen die vrijwel gelijk is aan artikel 26 van het OESO-modelverdrag
2000. De uitwisseling van informatie is niet beperkt tot de belastingen
die onder het verdrag vallen en kan dus ook betrekking hebben op indirecte
belastingen. Barbados kent geen fiscaal bankgeheim.Omdat de juridische grondslag om informatie-uitwisseling ter zake van
andere belastingen dan de directe gemeentelijke en provinciale belastingen,
kwestieus is, is zekerheidshalve bepaald dat de informatie-uitwisseling alleen
betrekking zal hebben op alle belastingen die op rijksniveau worden geheven.Diverse voorzieningen (artikel 31)In artikel 31 is de zogenaamde carve-out bepaling (eerste, tweede en derde
lid) opgenomen die moet voorkomen dat ondernemingen gebruik kunnen maken van
de voordelen van het verdrag indien zij in een verdragsstaat genieten van
bijzondere belastingregimes. Met name zullen hieronder vallen de bijzondere
regimes in Barbados op grond van de «International Financial Services
Act», «the Exempt Insurance Act», «the International
Business Companies Act», «the Societies with Restricted Liability
Act», «the International Trust Act» en «the Foreign
Sales Corporation Act». In onderling overleg kunnen door de bevoegde
autoriteiten van beide staten andere regimes worden aangewezen. Nieuwe regimes,
die ofwel vergelijkbaar zijn met de huidige bijzondere regelingen of die ter
vervanging worden ingevoerd, zullen automatisch als bijzonder regime worden
aangemerkt tenzij de beide staten anders bepalen.In het vierde lid is een bepaling opgenomen die voorkomt dat zogenaamde «non-domiciled
residents» in Barbados reeds de voordelen van het verdrag kunnen genieten
zonder dat er belastingheffing in Barbados plaatsvindt. De inkomsten voor
deze personen worden namelijk alleen in de heffing betrokken op het moment
dat het inkomen daadwerkelijk is overgemaakt of ontvangen door deze personen
op Barbados.Het vijfde lid is in overeenstemming met een bepaling die Nederland in
de meeste van haar verdragen opneemt als protocolbepaling. Er is een termijn
van drie jaar overeengekomen om verzoeken tot teruggaaf van te veel ingehouden
bronbelasting in te dienen. Voor een nadere toelichting op deze protocolbepaling
wordt verwezen naar paragraaf 3.3.4. van de Notitie Uitgangspunten.Inwerkingtreding (artikel 32)Het Verdrag treedt in werking op de dertigste dag na de laatste der data
waarop de regeringen van Nederland en Barbados elkaar schriftelijk hebben
medegedeeld dat aan de grondwettelijk vereiste formaliteiten is voldaan. De
bepalingen van het Verdrag vinden toepassing voor belastingjaren en -tijdvakken
die aanvangen op of na 1 januari van het kalenderjaar dat volgt op dat
waarin het Verdrag in werking is getreden.Beëindiging/opzegging (artikel 32)Het Verdrag wordt in beginsel voor onbepaalde tijd aangegaan. Na verloop
van een periode van vijf jaar na de datum van inwerkingtreding van het Verdrag
kan het echter door elk van beide staten worden beëindigd met inachtneming
van een opzegtermijn van ten minste zes maanden vóór het verstrijken
van een kalenderjaar. Het Verdrag houdt in dat geval op van toepassing te
zijn voor belastingjaren en -tijdvakken die aanvangen op of na
1 januari van het kalenderjaar dat volgt op het kalenderjaar waarin de
kennisgeving van beëindiging is gedaan.De staatssecretaris van Financiën,J. C. de JagerDe minister van Buitenlandse Zaken,M. J. M. Verhagen 
 
 Naar boven

 

Directe linkKopieer de link naar uw clipboard 

https://zoek.officielebekendmakingen.nl/kst-31020-1.html

Sluit modaal

 

Disclaimer
De hier aangeboden pdf-bestanden van het Staatsblad, Staatscourant, Tractatenblad, provinciaal blad, gemeenteblad, waterschapsblad en blad gemeenschappelijke regeling vormen de formele bekendmakingen in de zin van de Bekendmakingswet en de Rijkswet goedkeuring en bekendmaking verdragen voor zover ze na 1 juli 2009 zijn uitgegeven. Voor pdf-publicaties van vóór deze datum geldt dat alleen de in papieren vorm uitgegeven bladen formele status hebben; de hier aangeboden elektronische versies daarvan worden bij wijze van service aangeboden.

 

Over deze website
Contact
English
Help
Zoeken

Informatie hergebruiken
Privacy en cookies
Toegankelijkheid
Sitemap
Kwetsbaarheid melden

Open data
Linked Data Overheid
PUC Open Data

MijnOverheid.nl
Rijksoverheid.nl
Ondernemersplein.nl
Werkenbijdeoverheid.nl