CUKAI PERKHIDMATAN 2018 PANDUAN: PENDAFTARAN Diterbitkan oleh : Jabatan Kastam Diraja Malaysia Bahagian Cukai Dalam Negeri Putrajaya 27 Ogos 2018
Penerbitan Tarikh: 27 Ogos 2018. Notis Hakcipta Hak Cipta 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia Hak Cipta terpelihara. Tertakluk kepada Akta Hakcipta, 1987 (Malaysia). Panduan ini boleh ditarik balik, sama ada secara keseluruhannya atau sebahagiannya, dengan penerbitan panduan baru. Tiada bahagian daripada penerbitan ini boleh diterbitkan semula, disimpan dalam sistem pengambilan atau dihantar dalam apa-apa bentuk, termasuk di tempat untuk tujuan komersil tanpa kebenaran bertulis daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Dalam menghasilkan semula atau mengutip kandungan, pengiktirafan sumber diperlukan. Penafian Maklumat ini bertujuan untuk memberikan pemahaman umum mengenai layanan yang relevan di bawah Cukai Perkhidmatan dan bertujuan untuk memberikan pemahaman umum tentang kewajipan pembayar cukai. Ia tidak bertujuan untuk mengatasi semua masalah cukai yang mungkin timbul secara komprehensif. Walaupun JKDM telah mengambil inisiatif untuk memastikan bahawa semua maklumat yang terkandung di dalam Panduan ini adalah betul, JKDM tidak akan bertanggungjawab terhadap sebarang kesilapan dan ketidaktepatan yang mungkin terkandung, atau apa-apa kerugian kewangan atau lain-lain yang dilakukan oleh individu menggunakan maklumat dari Panduan ini. Semua maklumat adalah semasa persediaan dan tertakluk kepada perubahan apabila perlu.
KANDUNGAN PENGENALAN ... 1 CUKAI PERKHIDMATAN SECARA UMUM... 1 PENDAFTARAN CUKAI PERKHIDMATAN ... 1 NILAI PERKHIDMATAN TUNAI ... 2 TARIKH KUATKUASA PENDAFTARAN ... 5 PROSIDUR PENDAFTARAN ... 6 TEMPOH PERALIHAN ... 6 Pendaftaran Automatik dan Bukan Automatik ... 6 PENDAFTARAN BARU ... 9 PENDAFTARAN SUKARELA ... 9 KEMUDAHAN PERKHIDMATAN ANTARA KUMPULAN ... 9 PEMBERITAHUAN PERUBAHAN ATAS BUTIRAN ORANG BERDAFTAR... 10 TANGGUNGJAWAB ORANG BERDAFTAR... 10 PEMBATALAN ... 11 ORANG BERDAFTAR DIBAWAH LIKUIDASI DAN PENERIMA ... 11 PERTANYAAN ... 14 BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN SST ... 14 LAMPIRAN I ... 15 KUMPULAN A: PENGINAPAN ... 15 KUMPULAN B: MAKANAN DAN MINUMAN ... 15 KUMPULAN C: KELAB MALAM, DEWAN TARIAN, PUSAT KESIHATAN, PUSAT URUT, RUMAH AWAM AND RUMAH BIR ... 16 KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN ... 18 KUMPULAN E: KELAB DAN LAPANGAN GOLF ... 18 KUMPULAN F: PERJUDIAN DAN PERMAINAN ... 18 KUMPULAN G: PROFESSIONAL ... 19 KUMPULAN H: KAD KREDIT DAN KAD CAJ ... 24 KUMPULAN I: LAIN-LAIN PERKHIDMATAN ... 25 LAMPIRAN II ... 30 Carta Alir 1 : Pembekal Perkhidmatan Bercukai ... 30 i
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 PENGENALAN 1. Mulai 1 September 2018, Akta Cukai Jualan 2018 dan Akta Cukai Perkhidmatan 2018 bersama-sama peraturan-peraturan subsidiarinya telah diperkenalkan untuk menggantikan Akta Cukai Jualan dan Perkhidmatan 2014. 2. Akta Cukai Perkhidmatan 2018 menetapkan bahawa cukai perkhidmatan dikenakan dan dilevi ke atas penyediaan perkhidmatan yang dikenakan oleh orang berdaftar di Malaysia. 3. Panduan ini disediakan untuk membantu memberi kefahaman mengenai perkara-perkara berkaitan dengan keperluan dan prosedur pendaftaran cukai perkhidmatan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018. CUKAI PERKHIDMATAN SECARA UMUM 4. Cukai Perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai yang disediakan di Malaysia oleh mana-mana orang kena cukai seperti yang dinyatakan dalam Jadual Pertama, Peraturan 3, Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018. 5. Cukai Perkhidmatan tidak dikenakan ke atas perkhidmatan yang diimport dan dieksport. 6. Kadar cukai adalah ad valorem pada 6% dan kadar cukai khusus sebanyak RM25 setahun akan dikenakan untuk kad kredit dan kad caj. PENDAFTARAN CUKAI PERKHIDMATAN 7. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan bercukai bagi tujuan perniagaan di Malaysia bagi tempoh 12 bulan yang telah melebihi ambang bertanggungan untuk berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 1
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 8. Perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai adalah apa-apa perkhidmatan yang disenaraikan dalam pelbagai kumpulan seperti yang ditetapkan dalam Peraturan Pertama Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018. Kumpulan-kumpulan ini ditunjukkan dalam jadual di Lampiran I. 9. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai dan melebihi nilai yang ditetapkan bagi perkhidmatan bercukai untuk tempoh dalam tempoh 12 bulan diperlukan untuk didaftarkan. 10. Walau bagaimanapun, tiada had nilai perkhidmatan bercukai yang ditetapkan untuk pendaftaran Agen penghantaran dan pengeluaran kad kredit dan perkhidmatan kad caj. 11. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan bercukai dengan nilai perkhidmatan di bawah nilai perkhidmatan bercukai tidak bertanggungan berdaftar, tetapi boleh memohon pendaftaran secara sukarela. NILAI PERKHIDMATAN TUNAI 12. Nilai perkhidmatan bercukai ialah jumlah nilai perkhidmatan bercukai yang disediakan yang tidak termasuk jumlah cukai perkhidmatan. 13. Kumpulan perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai di bawah Akta ini dibahagikan kepada dua kategori, kategori pertama, A hingga F adalah di mana perkhidmatan termasuk penyediaan semua perkhidmatan. Kategori kedua, G hingga I adalah tidak termasuk penyediaan semua perkhidmatan. 14. Penentuan nilai perkhidmatan bercukai untuk liabiliti pendaftaran dalam kategori pertama hendaklah digabungkan manakala nilai perkhidmatan bercukai dalam kategori kedua hendaklah dikira secara berasingan. 15. Ringkasan seperti yang ditunjukkan dalam jadual di bawah: Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 2
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 Jadual 1: Penyediaan perkhidmatan dalam dan antara kumpulan untuk pengiraan nilai perkhidmtan bercukai Kumpulan Perkhidmatan Bercukai Pengiraan Perkhidmatan Bercukai A - F G - I Penyediaan semua perkhidmatan Tidak termasuk semua Penyediaan perkhidmatan Gabung Diasingkan Contoh: (i) Zee Sdn Bhd menyediakan bilik hotel di dalam Kumpulan A dan Kafé di dalam Kumpulan B dan ruang letak kereta di dalam Kumpulan I. Pengiraan Nilai perkhidmatan bercukai dari setiap kumpulan adalah seperti yang ditunjukkan dalam jadual di bawah: Kumpulan Perkhidmatan yang Diberikan Nilai Perkhidmatan bagi 12 bulan (RM) Jumlah Nilai Perkhidmatan Bercukai (RM) A Bilik Hotel 700,000.00 B I Kafé Ruang letak kereta 500,000.00 200,000.00 1,200,000.00 Tidak melepasi Jumlah 1,400,000.00 Zee Sdn Bhd perlu mendaftarkan bilik Hotel dan Café sebagai perkhidmatan bercukai tetapi tidak termasuk ruang letak kereta. (ii) Yee Sdn Bhd menyediakan Perkhidmatan IT di dalam Kumpulan G dan Telekomunikasi di dalam Kumpulan I. Nilai berasingan perkhidmatan adalah di bawah RM500,000 ,Yee Sdn Bhd tidak bertanggungjawab untuk mendaftar sehinggalah salah satu perkhidmatan melebihi RM500,000.00. Apabila salah satu daripada nilai perkhidmatan bercukai melebihi RM500, 000 Yee Sdn Bhd bertanggungngan mendaftar bagi penyediaan perkhidmatan tersebut. Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 3
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 Kumpulan G Perkhidmatan yang Diberikan Perkhidmatan IT Nilai Perkhidmatan bagi 12 bulan (RM) 450,000.00 Jumlah Nilai Perkhidmatan Bercukai (RM) Tidak melepasi I Telekomunikasi 200,000.00 Tidak melepasi Jumlah 700,000.00 Tidak boleh digabung 16. Untuk menentukan liabiliti untuk pendaftaran cukai perkhidmatan, nilai jualan perkhidmatan bercukai untuk tempoh dalam tempoh 12 bulan hendaklah dikira dengan menggunakan kaedah berikut: (i) Kaedah sejarah - Jumlah nilai jualan perkhidmatan bercukai dalam mana- mana bulan dan 11 bulan sebelum bulan berkenaan Rajah 1: Kaedah Sejarah (Historical Method) 1 September 2017 30 Julai 2018 31 Ogos 2018 1 September 2018 1 Oktober 2018 RM390,000.00 RM120,000.00 Pada 31 Ogos 2018, jumlah nilai perkhidmatan bercukai yang ditetapkan (threshold) telah melebihi threshold (RM390,000 + RM120,000 = RM510,000) dan dengan demikian bertanggungan untuk berdaftar di bawah ACP 2018. 1-30 September 2018 adalah tempoh bertanggungan untuk memohon pendaftaran. Tarikh kuatkuasa pendaftaran dan mula mengenakan cukai perkhidmatan adalah pada 1 Oktober 2018 Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 4
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (ii) Kaedah kehadapan - jumlah nilai perkhidmatan bercukai yang ditetapkan (threshold) dalam mana-mana bulan dan nilai jualan yang dijangka bagi tempoh 11 bulan selepas bulan tersebut. Rajah 2: Kaedah kehadapan (Future Method) 1 Oktober 2018 31 Oktober 2019 31 Julai 2019 1-31 Ogos 2019 1 September 2019 RM100,000 RM420,000 1-31 Oktober 2018 : Nilai semasa perkhidmatan bercukai ialah RM100,000.00 1 November 2018 - 30 September 2019 : anggaran jumlah nilai perkhidmatan bercukai yang akan diperolehi adalah RM420,000 31 Julai 2019 : Orang ini dijangka melebihi nilai perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai dan boleh didaftarkan untuk cukai perkhidmatan 1-31 Ogos 2019 adalah tempoh masa untuk memohon pendaftaran. 1 September 2019: Tarikh pendaftaran berkuat kuasa dan mula mengenakan cukai perkhidmatan. TARIKH KUATKUASA PENDAFTARAN 17. Mana-mana orang dikehendaki memohon pendaftaran tidak lewat daripada hari terakhir bulan berikutnya selepas didaftarkan. Tarikh kuatkuasa pendaftaran adalah pada hari pertama bulan berikutnya selepas bulan di mana dia membuat permohonan untuk pendaftaran. Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 5
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 Rajah 3: Tarikh kuatkuasa pendaftaran Julai 2018 1 - 31 Ogos 2018 1 September 2018 Bulan bertanggungan untuk berdaftar Bulan bagi memohon pendaftaran Tarikh kuatkuasa 1 September 2018 31 Oktober 2018 Melebihi nilai perkhidmatan bercukai dan bertanggungan untuk berdaftar 30 November 2018 - Tarikh akhir permohonan perlu dibuat 1 Disember 2018 Tarikh kuatkuasa pendaftaran PROSIDUR PENDAFTARAN 18. Permohonan pendaftaran cukai perkhidmatan dibuat secara atas talian melalui portal MySST di Pemohon dikehendaki melengkapkan borang pendaftaran SST-01. Kiosk pendaftaran disediakan di Bahagian SST bertempat di semua pejabat JKDM di seluruh Malaysia. 19. Selepas permohonan pendaftaran diluluskan, surat kelulusan akan dijana bersama-sama nombor pendaftaran cukai perkhidmatan dan tarikh kuatkuasa pendaftaran. TEMPOH PERALIHAN Pendaftaran Automatik dan Bukan Automatik 20. Semasa peralihan sistem cukai, mana-mana orang yang dikenal pasti oleh Kod MSI dan melebihi ambang yang didaftarkan di bawah CBP 2014, akan didaftarkan secara automatik oleh Ketua Pengarah Kastam (DG) tertakluk kepada kriteria yang ditetapkan dan wajib mengenakan cukai perkhidmatan dari 1 September 2018. 21. Orang yang didaftarkan secara automatik boleh menyemak status pendaftaran Cukai Perkhidmatan mereka di portal MySST di Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 6
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 22. Dalam tempoh dari 1 Ogos 2018 hingga 31 Ogos 2018, pendaftar GST akan didaftarkan secara automatik sebagai pendaftaran Cukai Perkhidmatan. Tarikh mula pendaftaran cukai perkhidmatan adalah 1 September 2018. 23. Bagi orang yang kena didaftarkan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 yang tidak menerima e-mel atau tidak didaftarkan secara automatik hendaklah memohon pendaftaran baru secara elektronik melalui Portal MySST bermula pada bulan Ogos 2018. 24. Butir-butir mengenai pendaftaran dan tarikh efektif dijelaskan oleh senario dalam rajah di bawah: Rajah 4: Pendaftaran Automatik dan Bukan Automatik Tarikh Kuatkuasa 1.8.2018 1.9.2018 1.10.2018 1 2 3 4 5 6 8.8.2018 15.8.2018 24.8.2018 28.8.2018 11.9.2018 20.9.2018 Senario No.1: Syarikat Ali adalah registran CBP. Syarikat telah didaftarkan secara automatik dibawah Cukai Perkhidmatan 2018 pada 8 Ogos 2018 dan mendapat emel sebagai orang berdaftar.Tarikh kuatkuasa pendaftaran adalah pada 1 September 2018. Syarikat Ali tidak perlu untuk memohon permohonan baru. Senario No.2: Syarikat Eng adalah registran CBP, tetapi tidak menerima surat pendaftaran melalui emel walaupun syarikat adalah bertanggungan untuk mendaftar dibawah Cukai Perkhidmatan 2018 kerana telah mencapai nilai ambang. Pada 15 Ogos 2018, syarikat telah memohon untuk berdaftar dibawah Cukai Perkhidmatan 2018 dan tarikh Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 7
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 kuatkuasa pendaftaran adalah pada 1 September 2018. Pendaftaran adalah pendaftaran mandatori. Senario No.3: Syarikat Muthu tidak didaftarkan di bawah CBP dan tidak menerima surat pendaftaran melalui e-mel. Nilai jualan syarikat belum mencapai nilai ambang. Syarikat Muthu tidak bertanggungan untuk berdaftar tetapi telah memohon pendaftaran pada 24 Ogos 2018. Syarikat Muthu akan didaftarkan dan tarikh pendaftarannya adalah pada 1 September 2018. Pendaftaran adalah pendaftaran sukarela. Senario No.4: Syarikat Zamri tidak didaftarkan di bawah CBP dan tidak menerima surat pendaftaran melalui e-mel walaupun syarikat itu bertangunggan untuk didaftarkan di bawah Cukai Perkhidmatan 2018. Nilai jualan syarikat telah mencapai nilai ambang pada bulan Jun 2018. Syarikat Zamri perlu memohon pendaftaran baru. Pada 28 Ogos 2018, Syarikat Zamri telah memohon pendaftaran dan tarikh pendaftarannya adalah pada 1 September 2018. Pendaftaran adalah pendaftaran mandatori. Senario No.5: Syarikat Rokiah adalah registran CBP tetapi tidak didaftarkan secara automatik dibawah Cukai Perkhidmatan 2018. Nilai jualan syarikat telah mencapai nilai ambang dan syarikat adalah bertanggungan untuk mendaftar dibawah Cukai Perkhidmatan 2018. Pada 11 September 2018, Syarikat Rokiah telah memohon pendaftaran.Tarikh kuatkuasa pendaftaran adalah pada 1 Oktober 2018. Pendaftaran adalah pendaftaran mandatori. Senario No.6: Tan Syarikat tidak didaftarkan di bawah CBP tetapi syarikat itu boleh didaftarkan di bawah Cukai Perkhidmatan 2018. Tan Syarikat perlu memohon pendaftaran baru. Pada 20 September 2018, Tan Syarikat memohon untuk pendaftaran. Tarikh pendaftaran berkuat kuasa pada 1 Oktober 2018. Pendaftaran adalah pendaftaran mandatori. Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 8
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 PENDAFTARAN BARU 25. Di bawah Akta Perkhidmatan Jualan 2018, mana-mana pengilang yang bertanggungan untuk berdaftar dikehendaki memohon pendaftaran tidak lewat daripada hari terakhir bulan berikutnya yang mana dia boleh didaftarkan. 26. Pendaftar CBP yang jumlah perkhidmatan bercukainya melebihi RM500,000 dianggap bertanggungan di bawah Akta Perkhidmatan Jualan pada bulan Ogos 2018. Oleh itu, orang tersebut boleh mendaftar pada Ogos 2018 atau tidak lewat dari 30 September 2018 dan memandangkan tarikh berkuatkuasa pada 1 September 2018 atau 1 Oktober 2018 bagi mereka yang memohon pada September 2018. 27. Tarikh berkuatkuasa pendaftaran Cukai Perkhidmatan ialah hari pertama bulan selepas bulan permohonan itu dibuat. 28. Mana-mana orang yang bertangungngan mesti mendaftarkan semua alamat premis perkilangannya dan hanya boleh melakukan aktiviti pengilangannya di premis yang didaftarkan dengan JKDM. PENDAFTARAN SUKARELA 29. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan bercukai dengan jumlah nilai jualan sebanyak RM500,000.00 dan ke bawah dibenarkan untuk berdaftar secara sukarela. KEMUDAHAN PERKHIDMATAN ANTARA KUMPULAN 30. Mana-mana anggota Kumpulan yang menyediakan perkhidmatan bercukai yang diperuntukkan untuk Kemudahan antara ahli-ahli Kumpulan di bawah Jadual Pertama Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018, yang keseluruhanya hanya kepada ahli dalam kumpulan sahaja, tidak boleh menjadi perkhidmatan yang kena cukai dan tidak perlu didaftarkan. 31. Walau bagaimanapun, apabila dan ketika syarikat mula memberikan apa-apa perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai kepada syarikat di luar kumpulan, Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 9
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 Kemudahan antara ahli- ahli Kumpulan pada perkhidmatan itu tidak sah dan perkhidmatan itu harus dikenakan sebagai perkhidmatan bercukai dari tarikh tersebut dan syarikat dikehendaki mendaftar jika nilai perkhidmatan itu melebihi nilai perkhidmatan bercukai selaras dengan Seksyen 13 Akta. PEMBERITAHUAN PERUBAHAN ATAS BUTIRAN ORANG BERDAFTAR 32. Apa-apa pindaan kepada butiran di bawah hendaklah dihantar secara bertulis kepada Stesen Pengawalan JKDM secara manual. (i) Menukar nama perniagaan; (ii) Menukar alamat mana-mana tempat perniagaan; (iii) Pertukaran ahli dalam perkongsian itu; (iv) Perubahan dalam status perniagaan; (v) Perubahan atau penambahan dalam perkhidmatan bercukai; atau (vi) Pembukaan mana-mana tempat perniagaan baru atau penutupan mana- mana tempat perniagaan di mana perniagaan tidak lagi dijalankan 33. Orang berdaftar boleh menukar butiran pendaftaran yang lain pada sistem. 34. Orang berdaftar yang tidak lagi menyediakan perkhidmatan bercukai atau berhenti untuk berdaftar mesti memberitahu JKDM secara bertulis mengenai perkara tersebut dalam tempoh 30 hari dari tarikh pemberhentian. TANGGUNGJAWAB ORANG BERDAFTAR 35. Tanggungjawab orang berdaftar termasuk: (i) Mengenakan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai; (ii) Mengeluarkan invois jualan dalam bahasa kebangsaan atau bahasa inggeris; (iii) Mengemukakan penyata sst-02 dan pembayaran; dan (iv) Memastikan rekod untuk tempoh tujuh (7) tahun dari tarikh terkini yang mana rekod itu berkaitan. Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 10
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 PEMBATALAN 36. Orang berdaftar boleh memohon untuk membatalkan pendaftarannya jika dia tidak lagi bertanggungan untuk didaftarkan. 37. Pendaftaran mana-mana orang juga boleh dibatalkan oleh Ketua Pengarah Kastam jika didapati bahawa orang yang berkenaan tidak bertanggungan atau tidak layak berdaftar. 38. Orang berdaftar boleh memohon untuk dibatalkan pendaftaran di bawah keadaan berikut apabila: (i) Berhenti daripada menyediakan perkhidmatan bercukai; (ii) Jumlah nilai jualan perkhidmatan bercukai bagi tempoh dua belas bulan berikutnya tidak melebihi ambang untuk tujuan pendaftaran. 39. Orang berdaftar dikehendaki membuat pemberitahuan kepada JKDM dalam tempoh 30 hari dari tarikh dia berhenti perniagaan atau berhenti daripada menyediakan perkhidmatan bercukai. 40. Orang berdaftar yang telah membuat pemberitahuan kepada JDKM tentang keperluannya untuk membatalkan pendaftaran masih bertanggungjawab sebagai orang berdaftar untuk mengenakan cukai perkhidmatan dan mengemukakan penyata SST-02 sehingga tarikh pembatalan pendaftaran cukai yang diluluskan. ORANG BERDAFTAR DIBAWAH LIKUIDASI DAN PENERIMA 41. Penglikuidasi kepada orang berdaftar didalam penggulungan perlu : (i) memberikan notis kepada DG dalam tempoh 14 hari secara bertulis selepas resolusi penggulungan; (ii) mengasingkan sebarang cukai perkhidmatan yang perlu dibayar olehorang berdaftar kepada JKDM; dan (iii) membayar JKDM jumlah yang ditetapkan dalam (ii). Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 11
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 42. Penerima harta kepada orang berdaftar hendaklah: (i) Memberi notis kepada DG dalam tempoh 14 hari secara bertulis daripada pelantikannya sebagai penerima; (ii) Mengasingkan sebarang cukai perkhidmatan yang perlu dibayar oleh orang berdaftar kepada JKDM sebelum melupuskan mana-mana asetnya; dan (iii) Membayar JKDM jumlah yang ditetapkan dalam (ii) selepas melupuskan aset tersebut. SOALAN - SOALAN LAZIM 1. Q : Syarikat saya menyediakan 3 jenis perkhidmatan - bilik hotel, restauran dan ruang letak kereta. Jika nilai untuk perkhidmatan bilik hotel saya adalah RM700,000, restauran adalah RM400,000 dan perkhidmatan letak kereta adalah RM200,000. Adakah saya bertanggungngan untuk mendaftar di bawah Akta ini? Perkhidmatan mana yang boleh saya mendaftar? Apakah nilai perkhidmatan bercukai? A : Dengan menggabungkan nilai perkhidmatan bercukai untuk Kumpulan A dan B adalah RM1.1mil (Perkhidmatan bilik Hotel dan Makanan dan Minuman), oleh itu anda bertanggungjawab untuk mendaftar untuk menyediakan perkhidmatan bercukai di bawah kumpulan A & B. Perkhidmatan ruang letak kereta berada dalam Kumpulan I, perkhidmatan sahaja dari Kumpulan A hingga F boleh bergabung untuk menentukan nilai perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai. Anda hanya perlu mendaftar dan mengenakan bayaran untuk perkhidmatan bilik hotel dan F&B. 2. Q : Peruntukan perkhidmatan dari DA ke PCA adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Bagaimana untuk menentukan nilai perkhidmatan bercukai dan adakah ia termasuk bekalan kepada PCA sahaja atau termasuk bekalan yang dibuat di DA? Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 12
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 A : Nilai pengiraan perkhidmatan bercukai bagi orang berdaftar di DA hanya termasuk nilai bekalan kepada PCA sahaja (bekalan kepada PCA dikategorikan sebagai pembekalan bercukai). 3. Q : Syarikat saya membekalkan tiga jenis perkhidmatan yang dikenakan cukai dalam kumpulan G tetapi setiap jenis satu tidak mencapai nilai perkhidmatan bercukai. Tetapi apabila digabungkan dengan tiga nilai perkhidmatan jumlah itu melebihi nilai perkhidmatan bercukai. Adakah saya perlu didaftarkan di bawah Cukai Perkhidmatan 2018? A : Ya nilai perkhidmatan dalam kumpulan yang sama apabila gabungan melebihi nilai perkhidmatan bercukai yang boleh didaftarkan. 4. Q : Adakah pembekalan perkhidmatan kepada kerajaan dikenakan Cukai Perkhidmatan ? Adakah terdapat pengecualian A : Pembekalan perkhidmatan kepada kerajaan adalah tertakluk kepada Cukai Perkhidmatan. Tiada pengecualian untuk pembekalan perkhidmatan kepada kerajaan. 5. Q : Adakah terdapat pengecualian daripada pendaftaran di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018? A : Tidak, tidak ada pengecualian untuk pendaftaran di bawah Akta ini. 6. Q : Syarikat saya menjual alat ganti komputer dan juga menyediakan perkhidmatan IT, bagaimana nilai perkhidmatan dikira? A : Penyediaan bagi semua perkhidmatan IT dikenakan cukai kecuali; i) penyediaan jualan barangan yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan IT dan ii) penyediaan perkhidmatan IT berkaitan dengan barang atau yang terletak di luar Malaysia dan hal-hal lain yang berkaitan dengannya. Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 13
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 PERTANYAAN Sebarang panduan berkaitan panduan ini sila berhubung: Bahagian Cukai Dalam Negeri (SST) Jabatan Kastam Diraja Malaysia Aras 3 - 7, Blok A, Menara Tulus, No. 22, Persiaran Perdana, Presint 3, 62100 Putrajaya. BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN SST Informasi selanjutnya boleh didapati di : (i) Laman Web SST : (ii) Pusat Panggilan Kastam Tel : 03-7806 7200 / 1-300-888-500 • Fax : 03-7806 7599 • Email: ccc@customs.gov.my Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 14
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 LAMPIRAN I KUMPULAN A: PENGINAPAN (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai Mana-mana orang yang mengendalikan penginapan termasuk hotel, penginapan, rumah penginapan, pangsapuri servis, homestay dan mana-mana pertubuhan lain yang serupa. Penyediaan semua perkhidmatan dan penyediaan atau penjualan makanan, minuman dan produk tembakau. RM 500,000 KUMPULAN B: MAKANAN DAN MINUMAN (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai 1. Mana-mana orang yang mengendalikan restoran, bar, snek- bar, kantin, rumah kopi mana-mana atau yang tempat menyediakan makanan dan minuman, sama ada secara keseluruhannya atau sebahagiannya makan atau di luar kecuali- Peruntukan oleh orang dalam ruang (1) dari- (a) semua perkhidmatan termasuk makanan atau minuman yang disediakan atau disampaikan; dan (b) penjualan produk tembakau, minuman beralkohol dan bukan alkohol. RM 1,000,000 (a) kantin yang terletak di institusi pendidikan. kantin (b) dikendalikan yang oleh Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 15
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 institusi agama atau badan. 2. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan katering. 3. Mana-mana orang yang mengendalikan makanan. KUMPULAN C: KELAB MALAM, DEWAN TARIAN, PUSAT KESIHATAN, PUSAT URUT, RUMAH AWAM AND RUMAH BIR (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai 1. Mana-mana orang yang mengendalikan apa- Penyediaan semua perkhidmatan dan penyediaan atau penjualan makanan, minuman dan produk tembakau. RM 500,000 i. Kelab malam, ii. Dewan menari, iii. kabaret, atau yang iv. dilesenkan di bawah perenggan (a) atau (b) subseksyen (1) seksyen 35 Akta Eksais 1976 yang dan dinyatakan dalam lesen dalam perenggan (1) Peraturan 9 Eksais Alcohol (Penjualan sebagai Intoxicating) Awam Rumah Pertama, Kedua atau Ketiga atau Rumah Bir Kelas Pertama atau Kedua. Tempat 2. Mana-mana orang yang mengendalikan Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 16
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai pusat mana-mana atau kesihatan kesejahteraan, bilik urut atau tempat yang sama yang diluluskan oleh pihak berkuasa tempatan yang bersesuaian atau yang dengan didaftarkan jika sah, berkenaan, yang diluluskan oleh pihak tempatan berkuasa yang dan sesuai didaftarkan secara sah tidak termasuk sebarang kemudahan yang menyediakan aktiviti yang didaftarkan Akta di Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan Swasta Kesihatan kemudahan 1998, kesihatan penjagaan hospital kerajaan, pengajaran yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 atau Akta Teknologi Universiti MARA 1976. dan bawah Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 17
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai Mana-mana orang yang mengendalikan kelab persendirian. Penyediaan semua perkhidmatan dan penyediaan atau penjualan makanan, minuman dan produk tembakau. RM 500,000 KUMPULAN E: KELAB DAN LAPANGAN GOLF (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai Mana-mana orang yang mengendalikan mana- mana kelab golf atau lapangan golf. Penyediaan semua perkhidmatan dan penyediaan atau penjualan makanan, minuman dan produk tembakau. RM 500,000 KUMPULAN F: PERJUDIAN DAN PERMAINAN (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai Mana-mana orang yang bawah dilesenkan undang- mana-mana yang undang bertulis pertaruhan, melibatkan mesin loteri, atau permainan permainan peluang. di loteri, dan a. Perkhidmatan permainan melibatkan yang pertaruhan, cabutan bertuah, loteri, mesin permainan atau permainan peluang. pertaruhan b. Menjalankan pertandingan yang melibatkan pertaruhan, loteri, loteri, mesin permainan atau permainan peluang. RM 500,000 c. Mengendalikan atau membenarkan tingkah laku permainan kad atau Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 18
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 mana-mana permainan lain oleh pengendali kasino KUMPULAN G: PROFESSIONAL Bagi kumpulan professional, mana-mana orang dalam ruangan 1 mempunyai jumlah nilai perkhidmatan bercukai, sama ada digabungkan atau secara tunggal, lebih daripada RM 500,000 bagi salah satu atau lebih bagi jenis perkhidmatan bercukai yang dinyatakan dalam ruangan 2. (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai 1. Mana-mana orang yang menjadi peguam bela dan peguam cara yang didaftarkan di undang- bawah undang bertulis yang sedang berkuatkuasa. a. Peruntukan perkhidmatan undang- undang perkhidmatan perundingan mengenai hal-hal perundangan dan caj lain yang penyediaan berkaitan perkhidmatan undang-undang tidak termasuk: termasuk dengan RM 500,000 2. Mana-mana orang yang menjadi peguam yang syarie didaftarkan di bawah undang-undang Enakmen Negeri yang berkaitan. perkhidmatan (i) sedemikian dibekalkan yang berhubung dengan barang atau tanah yang terletak di luar Malaysia atau itu berkaitan dengan negara di luar Malaysia. penyediaan jika perkara 3. Mana-mana orang yang menjadi akauntan awam yang berdaftar di bawah undang-undang bertulis yang sedang berkuatkuasa. (ii) apa-apa yuran berkanun yang dibayar kepada kerajaan atau badan berkanun. b. Peruntukan perkhidmatan undang- undang mengenai perkara-perkara perkhidmatan Islam perundingan dan caj lain yang penyediaan berkaitan perkhidmatan undang-undang tidak termasuk; termasuk dengan 4. Mana-mana yang, berlesen berdaftar juru orang ukur atau termasuk (i) sedemikian penyediaan yang perkhidmatan dibekalkan Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 19
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai penilai berdaftar, pentaksir atau ejen yang harta tanah dilesenkan atau didaftarkan di bawah undang-undang bertulis yang sedang berkuatkuasa. berhubung dengan barang atau tanah yang terletak di luar Malaysia atau itu berkaitan dengan negara di luar Malaysia. jika perkara (ii) apa-apa yuran berkanun yang dibayar kepada kerajaan atau badan berkanun. 5. Mana-mana orang merupakan yang profesional jurutera di yang undang- bawah undang bertulis yang sedang berkuatkuasa. berdaftar c. Peruntukan perakaunan, pengauditan, penyimpanan buku, perundingan perkhidmatan atau profesional lain dan caj lain berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan perakaunan tidak termasuk: 6. Mana-mana orang yang merupakan seorang arkitek yang didaftarkan di bawah undang-undang bertulis yang sedang berkuatkuasa. perkhidmatan (i) sedemikian dibekalkan yang berhubung dengan barang atau tanah yang terletak di luar Malaysia atau itu berkaitan dengan negara di luar Malaysia; dan penyediaan jika perkara 7. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan tidak perundingan syarikat termasuk yang diluluskan dengan status atau sebagai definisi syarikat penyelidikan pembangunan dan syarikat dan penyelidikan dan pembangunan kontrak (ii) apa-apa yuran berkanun yang dibayar kepada kerajaan atau badan berkanun. d. Peruntukan jenis termasuk perkhidmatan penilaian, penilaian, agensi harta tanah perkhidmatan perundingan profesional dan caj lain yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan tidak termasuk: semua ukur atau tinjauan (i) sedemikian penyediaan yang perkhidmatan dibekalkan Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 20
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai di bawah seksyen 2 Penggalakan Akta Pelaburan 1986 [Akta institut 327] dan yang penyelidikan diluluskan di bawah 34B seksyen Pendapatan Akta Cukai 1967 [Akta 53]. berhubung dengan barang atau tanah yang terletak di luar Malaysia atau itu berkaitan dengan negara di luar Malaysia; dan jika perkara (ii) apa-apa yuran berkanun yang dibayar kepada kerajaan atau badan berkanun. 8. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan pengurusan termasuk perkhidmatan pengurusan disediakan oleh; tidak yang perundingan e. Peruntukan perkhidmatan atau kejuruteraan profesional lain dan caj lain yang penyediaan berkaitan tidak perkhidmatan termasuk: dengan kejuruteraan (i) pemaju, badan pengurusan bersama perbadanan atau kepada pengurusan bangunan pemilik yang di bawah hakmilik strata; atau dipegang (i) perkhidmatan dibekalkan yang sedemikian berhubung dengan barang atau tanah yang terletak di luar Malaysia itu berkaitan atau dengan negara di luar Malaysia; dan penyediaan jika perkara (ii) apa-apa yuran berkanun yang dibayar kepada kerajaan atau badan berkanun. (ii) pengurus aset dan dana 9. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan pekerjaan. f. Peruntukan perkhidmatan seni bina termasuk perkhidmatan perundingan lain yang profesional dan caj penyediaan berkaitan perkhidmatan tidak bina termasuk: dengan seni 10. Mana-mana yang agensi orang merupakan persendirian perkhidmatan (i) sedemikian dibekalkan yang berhubung dengan barang atau tanah yang terletak di luar Malaysia itu berkaitan atau penyediaan jika perkara Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 21
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai yang dilesenkan di bawah Akta Agensi Swasta 1971 [Akta 333]. dengan negara di luar Malaysia; dan (ii) apa-apa yuran berkanun yang dibayar kepada kerajaan atau badan berkanun. g. Peruntukan perkhidmatan perundingan termasuk perkhidmatan perundingan profesional dan caj lain yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan perundingan selain yang dinyatakan secara khusus dalam Jadual ini tidak termasuk; (i) perkhidmatan perundingan yang berkaitan dengan dan rawatan pembedahan yang disediakan oleh klinik swasta atau klinik pakar; atau penyediaan perubatan (ii) perundingan berkaitan dengan - penyediaan yang perkhidmatan dibekalkan (A) barangan atau tanah yang terletak di luar Malaysia; atau (B) selain perkara yang berkaitan dengan (A) di luar Malaysia. h. Peruntukan jenis perkhidmatan pengurusan dan caj dengan lain yang penyediaan perkhidmatan pengurusan termasuk pengurusan projek atau koordinasi projek tidak termasuk penyediaan perkhidmatan tersebut yang disediakan berkaitan semua berkaitan Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 22
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai dengan: (i) barang atau tanah yang terletak di luar Malaysia; atau (ii) selain perkara yang berhubungan dengan (i) di luar Malaysia i. Peruntukan perkhidmatan termasuk- semua pekerjaan jenis tidak perkhidmatan (i) bentuk pekerjaan peminjaman atau membekalkan pekerja untuk bekerja untuk orang lain untuk suatu tempoh masa; atau penyediaan dalam pekerja (ii) perkhidmatan pekerjaan untuk pekerjaan di luar Malaysia. penyediaan j. Peruntukan atau perlindungan bagi keselamatan atau keselamatan peribadi orang lain atau bagi keselamatan atau keselamatan harta atau perniagaan orang lain itu penyediaan tidak untuk perkhidmatan menjaga atau melindungi orang, harta atau perniagaan yang terletak di luar Malaysia. pengawal termasuk sedemikian Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 23
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 KUMPULAN H: KAD KREDIT DAN KAD CAJ (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai Mana-mana orang yang dikawal selia oleh Bank Negara Malaysia dan menyediakan perkhidmatan kad kredit atau kad caj melalui penerbitan kad kredit atau kad caj a. Penyediaan perkhidmatan kad kredit atau kad caj melalui penerbitan kad kredit utama, kad caj utama, kad kredit tambahan atau kad caj tambahan, sama ada langganan tahunan atau yuran dikenakan atau tidak termasuk- (i) penyediaan perkhidmatan kad caj di mana kad caj dikeluarkan oleh petroleum syarikat mana-mana kepada Kerajaan Malaysia atau mana-mana orang untuk perolehan produk dan perkhidmatan yang dibekalkan untuk penggunaan atau berkaitan dengan kenderaan yang dimiliki atau digunakan oleh Kerajaan Malaysia atau orang itu; atau NIL (ii) penyediaan perkhidmatan kad caj di mana kad caj digunakan sebagai instrumen pembayaran hanya di dalam premis tempat kerja, institusi pendidikan atau kelab golf atau sukan oleh tenaga kerja, pelajar atau ahli, mengikut mana-mana yang berkenaan. Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 24
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 KUMPULAN I: LAIN-LAIN PERKHIDMATAN (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai 1. Mana-mana orang yang merupakan penanggung insurans, pengendali takaful, yang dilesenkan di Akta bawah Perkhidmatan Kewangan 2013, Akta Perkhidmatan Kewangan 2013, Perkhidmatan dan Kewangan Sekuriti Labuan 2010 Akta dan dan Perkhidmatan Kewangan Sekuriti Islam Labuan 2010. Islam Akta a) Peruntukan semua jenis kontrak takaful untuk insurans atau sijil di risiko sebarang menampung Malaysia yang ditanggung kepada individu yang tidak termasuk insurans perubatan atau kontrak insurans takaful dan insurans hayat atau sijil takaful keluarga. b) Peruntukan semua jenis kontrak insurans atau sijil takaful kepada semua organisasi perniagaan tidak termasuk - atau (i) perlindungan takaful berkaitan dengan pengangkutan atau barangan: perlindungan insurans penumpang RM 500,000 (A) dari tempat di luar Malaysia ke tempat lain di luar Malaysia; terakhir di (B) dari Malaysia ke mana-mana tempat di negara lain; atau titik keluar (C) dari tempat di luar Malaysia ke titik masuk pertama di Malaysia. dan termasuk perlindungan insurans atau perlindungan takaful yang berkaitan dengan pengangkutan: aa) barangan dari suatu tempat di Malaysia ke tempat lain di Malaysia setakat perkhidmatan itu disediakan oleh pembekal yang sama yang menjadi daripada sebahagian perkhidmatan pengangkutan yang disebut dalam perenggan (B) dan (C) Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 25
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai bb) penumpang dari suatu tempat di Malaysia ke tempat setakat lain perkhidmatan itu disediakan oleh penyedia yang sama yang menjadi sebahagian daripada perkhidmatan pengangkutan yang disebut dalam perenggan (B) dan (C) di Malaysia (ii) perlindungan insuran atau takaful institusi pendidikan dan ke atas organisasi yang didaftarkan di bawah mana-mana undang-undang bertulis. keagamaan (iii) Penyediaan semua jenis kontrak insurans, untuk menampung sebarang risiko yang timbul dalam membuat pendahuluan atau secara langsung berkaitan dengan eksport atau barangan, pelaburan di luar Malaysia. sijil takaful, pemberian kredit perkhidmatan (iv) Penyediaan kontrak insurans atau sijil takaful untuk melindungi risiko di luar Malaysia. 2. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan telekomunikasi perkhidmatan televisyen penyiaran berbayar yang didaftarkan di bawah Akta Komunikasi dan Multimedia 1998 [Akta 588] atau dilesenkan di bawah Peraturan- Peraturan Komunikasi dan a. Peruntukan- (i) perkhidmatan dan telekomunikasi; (ii) perkhidmatan lain yang berkaitan dengan perkhidmatan telekomunikasi peruntukan tidak perkhidmatan pembekal perkhidmatan telekomunikasi lain di Malaysia atau di luar Malaysia. termasuk kepada RM 500,000 b. Peruntukan perkhidmatan penyiaran Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 26
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai dan (Pelesenan) 2000. Multimedia televisyen berbayar. 3. Mana-mana orang yang diberi kebenaran untuk bertindak sebagai ejen di bawah seksyen 90 Akta Kastam 1967. Peruntukan untuk penjelasan barangan dari kawalan kastam. perkhidmatan RM 500,000 4. Mana-mana orang yang mengendalikan atau menyediakan ruang letak kereta. Peruntukan untuk dikenakan caj letak kereta. ruang letak kenderaan yang kenderaan bermotor RM 500,000 5. Mana-mana orang yang mengendalikan perkhidmatan kenderaan atau pusat pembaikan kenderaan menyediakan atau perkhidmatan kenderaan motor atau pembaikan. Penyediaan servis umum, pembaikan dan penalaan enjin, perubahan, penyesuaian dan penetapan bahagian- bahagian, roda, allignment roda atau pembaikan badan termasuk mengetuk, mengimpal atau mengecat semula kenderaan bermotor. pengimbangan RM 500,000 6. Mana-mana orang yang menyediakan kurier perkhidmatan yang dilesenkan di bawah Seksyen 10 Akta Perkhidmatan Pos 2012. perkhidmatan kiriman cepat kurier untuk dokumen atau bungkusan tidak melebihi 30 kilogram setiap satu tidak termasuk peruntukan perkhidmatan penghantaran kurier untuk dokumen atau bungkusan- RM 500,000 (i) dari tempat di luar Malaysia ke suatu tempat di luar Malaysia; (ii) dari suatu tempat di Malaysia ke suatu tempat di luar Malaysia; atau Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 27
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai (iii) dari tempat di luar Malaysia ke tempat di Malaysia dan penyediaan perkhidmatan penghantaran kurier di membentuk Malaysia sebahagian daripada perkhidmatan yang disebut dalam subperenggan (ii) dan (iii) di mana perkhidmatan itu disediakan oleh orang yang sama. termasuk yang 7. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan kenderaan penumpang sewa dan pengemudi dan perkhidmatan kenderaan penumpang- penumpang. Penyediaan perkhidmatan sewa-dan- memandu atau sewa kereta termasuk sewa mana-mana jenis kenderaan penumpang dengan atau tanpa chaffeur yang dilesenkan oleh Suruhanjaya Pengangkutan di Semenanjung Malaysia dan Akta Lembaga Kenderaan Pelesenan Perdagangan 1987 bagi Sabah dan Sarawak termasuk peruntukan sewa- dan memandu kereta dan menyewa kenderaan jenis mana-mana penumpang seperti yang ditakrifkan di bawah Akta Pelesenan Kenderaan Pelancongan 1999 yang dikendalikan oleh pengusaha pelancongan yang didaftarkan di bawah Akta Industri Pelancongan 1992. Awam Darat RM 500,000 8. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan pengiklanan. Peruntukan perkhidmatan semua pengiklanan tidak termasuk peruntukan untuk perkhidmatan promosi di luar Malaysia. sedemikian RM 500,000 9. Mana-mana orang yang menyediakan perkhidmatan teknologi maklumat. Peruntukan semua jenis perkhidmatan teknologi maklumat tidak termasuk; penjualan (i) barangan yang berkaitan dengan peruntukan atau RM 500,000 Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 28
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 (1) (2) (3) Orang Perkhidmatan Bercukai Nilai Perkhidmatan Bercukai penyediaan perkhidmatan teknologi maklumat; (ii) menyediakan teknologi dengan- maklumat perkhidmatan berkaitan (A) barangan atau terletak tanah yang di luar Malaysia; (B) selain perkara yang berkaitan dengan (A) di luar Malaysia. 10. Mana-mana orang yang menyediakan dan penghantaran pembahagian elektrik. Peruntukan elektrik kepada mana-mana pengguna domestik termasuk untuk 600 kWh pertama untuk tempoh minimum dua puluh lapan hari setiap kitaran pengebilan yang digunakan oleh pengguna tersebut. tidak RM 500,000 11. Mana-mana orang yang lesen diberi perkhidmatan udara di bawah seksyen 35 Akta Suruhanjaya Penerbangan Malaysia 2015 [Akta 771] permit atau perkhidmatan udara di bawah seksyen 36 Akta Suruhanjaya Penerbangan Malaysia 2015. a. perkhidmatan pengangkutan udara penumpang tidak termasuk penyediaan perkhidmatan pengangkutan udara penumpang- Pemberian (i) dari tempat di luar Malaysia ke suatu tempat di luar Malaysia; (ii) dari suatu tempat di Malaysia ke suatu tempat di luar Malaysia; (iii) dari tempat di luar Malaysia ke tempat di Malaysia; atau RM 500,000 (iv) oleh pengendali untuk laluan seperti yang dinyatakan di bawah Perjanjian Perkhidmatan Udara Luar Bandar; b. Peruntukan semua perkhidmatan yang berkaitan dengan perkhidmatan yang dirujuk (a). Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 29
Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan Sehingga 27 Ogos 2018 LAMPIRAN II Carta Alir 1 : Pembekal Perkhidmatan Bercukai Adakah anda menyediakan perkhidmatan berrcukai? Tidak Anda tidak bertanggungan untuk berdaftar Ya Adakah nilai perkhidmatan bercukai melebihi nilai ambang RM500,000.00 atau penyediaan makanan dan minuman dan mempunyai jualan tahunan melebihi nilai ambang RM1,000,000? Tidak Anda tidak bertanggungan untuk berdaftar Anda boleh berdaftar secara sukarela Ya Anda bertanggungan untuk berdaftar Hak Cipta Terpelihara © 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. 30