LAMPIRAN III PERATURAN WALIKOTA TANGERANG SELATAN NOMOR 9 TAHUN 2014 TENTANG SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH SISTEM AKUNTANSI PPKD A. PENJURNALAN TRANSAKSI PADA PPKD I. Transaksi Anggaran Berdasarkan DPA-PPKD, PPK-PPKD membuat jurnal: Estimasi Pendapatan xxx Estimasi Penerimaan Pembiayaan xxx Estimasi Perubahan SAL* xxx Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan xxx xxx *debit atau kredit tergantung pada selisih sisi debit dengan sisi kredit. Apropriasi Belanja II. Transaksi Pendapatan a. Pendapatan yang langsung disertai penerimaan Kas Pendapatan yang dipungut oleh PPKD berupa Pendapatan Asli Daerah, Pendapatan Transfer, dan Lain-Lain Pendapatan Daerah Yang Sah. Penerimaan Pendapatan pada PPKD yanglangsung disetor ke RKUD, berdasarkan nota kredit bank/STS, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx Pendapatan (sesuai jenisnya)-LO xxx Perubahan SAL xxx Pendapatan (sesuai jenisnya)-LRA xxx b. Pendapatan yang belum disertai penerimaan Kas Apabila kriteria pengakuan Pendapatan yaitu earned dan realizable terpenuhi, meskipun belum diterima kasnya, maka Pendapatan-LO sudah harus diakui. Berdasarkan SKPD/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD membuat jurnal: Piutang Pendapatan (sesuai jenisnya) xxx Pendapatan (sesuai jenisnya)-LO xxx Pada saat diterima kas atas Piutang Pendapatan tersebut, berdasarkan STS/dokumen yang dipersamakan maka dibuat entry: Kas di RKUD xxx Piutang Pendapatan (sesuai jenisnya) xxx Perubahan SAL xxx Pendapatan (sesuai jenisnya)-LRA xxx
2 Dengan demikian bila kas diterima pada periode yang berbeda dengan saat pengakuan Piutang Pendapatan, maka akan terjadi perbedaan antara jumlah Pendapatan-LO dengan Pendapatan-LRA. c. Koreksi Pendapatan Koreksi Pendapatan bisa bersifat menambah atau mengurangi Pendapatan yang sudah dibukukan sebelumnya. Koreksi tersebut bisa terjadi pada periode yang sama atau berbeda dengan saat pengakuan Pendapatan. Bila koreksi tersebut berulang dan sistemik, maka koreksi dilakukan hanya pada saat kas dikeluarkan/diterima dengan entry "Kas" pada "Pendapatan (sesuai jenisnya)-LO /Pendapatan (sesuai jenisnya)-LRA". Sedangkan jurnal koreksi atas kesalahan yang tidak berulang adalah sebagai berikut: 1. Bila koreksi bersifat menambah Pendapatanterjadi pada periode yang sama dengan saat pengakuannya, atau menambah Pendapatan tahun sebelumnya sedangkan laporan keuangan belum diterbitkan, maka berdasarkan bukti memorial/nota kredit bank/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx Pendapatan (sesuai jenisnya)-LO xxx Perubahan SAL xxx Pendapatan (sesuai jenisnya)-LRA xxx 2. Bila koreksi Pendapatan tahun-tahun sebelumnya bersifat menambah kas, dan laporan keuangan sudah diterbitkan, maka berdasarkan bukti memorial/STS/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx Ekuitas xxx Perubahan SAL xxx SiLPA/SiKPA xxx 3. Bila koreksi bersifat mengurangi Pendapatan terjadi pada periode yang sama dengan saat pengakuannya, atau mengurangi Pendapatan tahun sebelumnya sedangkan laporan keuangan belum diterbitkan, maka berdasarkan bukti memorial/SP2D/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal:
3 Pendapatan (sesuai jenisnya)-LO xxx Kas di RKUD xxx Pendapatan (sesuai jenisnya)-LRA xxx Perubahan SAL xxx 4. Bila koreksi Pendapatan tahun-tahun sebelumnya bersifat mengurangi kas dan laporan keuangan telah diterbitkan, maka berdasarkan bukti memorial/SP2D/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal: Ekuitas xxx Kas di RKUD xxx SiLPA xxx Perubahan SAL xxx III. Transaksi Beban/Belanja a. Beban/Belanja yang telah dikeluarkan Kasnya Belanja pada PPKD dilakukan dengan mekanisme transfer/pembayaran langsung kepada pihak ketiga (LS), berdasarkan SP2D-LS, PPK-PPKD menjurnal: Beban(sesuai jenisnya) xxx Kas di RKUD xxx Belanja (sesuai jenisnya)-LRA xxx Perubahan SAL xxx b. Beban yang belum dikeluarkan Kasnya Bila terdapat beban yang belum dilunasi hingga akhir tahun maka berdasarkan bukti memorial/dokumen yang telah diotorisasi oleh PPKD, PPK-PPKD menjurnal: Beban (sesuai jenisnya) xxx Utang Belanja (sesuai jenisnya) xxx Saat dilakukan pelunasan atas Utang Belanja tersebut, berdasarkan SP2D-LS, PPK-PPKD menjurnal: Utang Belanja (sesuai jenisnya) xxx Kas di RKUD xxx Belanja (sesuai jenisnya)-LRA xxx Perubahan SAL xxx
4 c. Koreksi Beban/Belanja Koreksi Beban/Belanja bisa bersifat menambah atau mengurangi Beban/Belanja yang sudah dibukukan sebelumnya. 1. Koreksi yang bersifat berulang dan sistemik pada periode yang sama atau berbeda dengan saat pengakuannya, maka koreksi dilakukan hanya pada saat kas dikeluarkan/diterima. a) berdasarkan nota debit bank/SP2D, PPK-PPKD menjurnal koreksi yang menyebabkan pengeluaran kas: Beban (sesuai jenisnya) xxx Kas di RKUD xxx Belanja (sesuai jenisnya)-LRA xxx Perubahan SAL xxx b) berdasarkan nota kredit bank/STS/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal koreksi yang menyebabkan penerimaan kas: Kas di RKUD xxx Beban (sesuai jenisnya) xxx Perubahan SAL xxx Belanja (sesuai jenisnya)-LRA xxx Sedangkan jurnal koreksi atas kesalahan yang tidak berulang adalah sebagai berikut: 2. Koreksi bersifat menambah Beban/Belanja pada periode yang sama dengan saat pengakuan, atau menambah Beban/Belanja tahun sebelumnya sedangkan laporan keuangan belum diterbitkan, maka berdasarkan bukti memorial/nota debit bank/SP2D/ dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal: Beban (sesuai jenisnya)-LO xxx Kas di RKUD xxx Belanja (sesuai jenisnya)-LRA xxx Perubahan SAL xxx 3. Bila koreksi bersifat menambah Beban/Belanja tahun-tahun sebelumnya sedangkan laporan keuangan sudah diterbitkan, maka berdasarkan bukti memorial/nota debit bank/ SP2D/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal: Ekuitas xxx Kas di RKUD xxx SiLPA/SiKPA xxx Perubahan SAL xxx
5 4. Bila koreksi bersifat mengurangi Beban/Belanja tahun-tahun sebelumnya sedangkan laporan keuangan sudah diterbitkan, maka berdasarkan bukti memorial/nota kredit bank/ STS/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx Lain-Lain PAD Yang Sah-LO xxx Perubahan SAL xxx Lain-Lain PAD Yang Sah-LRA xxx IV. Transaksi Pembiayaan a. berdasarkan bukti memorial/nota debit bank/SP2D-LS, PPK-PPKD menjurnal pengeluaran Pembiayaan sebagai berikut: Investasi (sesuai jenisnya) xxx Kas di RKUD xxx Pengeluaran Pembiayaan (sesuai jenisnya)-LRA xxx Perubahan SAL xxx b. berdasarkan bukti memorial/nota kredit bank/dokumen yang dipersamakan Penerimaan Pembiayaan, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx Surplus/Defisit Nonoperasional-LO xxx Investasi (sesuai jenisnya) xxx Perubahan SAL xxx Penerimaan Pembiayaan (sesuai jenisnya)-LRA xxx c. Koreksi Pembiayaan 1. Koreksi atas penerimaan atau pengeluaran pembiayaan pada tahun pengakuannya: a) berdasarkan bukti memorial/nota kredit bank/STS, PPK-PPKD membuat jurnal koreksi atas pengeluaran pembiayaan yang menyebabkan penerimaan kas: Kas di RKUD xxx Investasi dalam Obligasi xxx Perubahan SAL Pengeluaran Pembiayaan b) berdasarkan bukti memorial/nota debit bank/SP2D, PPK-PPKD membuat jurnal koreksi atas penerimaan pembiayaan yang menyebabkan pengeluaran kas:
6 Utang Dalam Negeri-Obligasi xxx Kas di RKUD xxx Penerimaan Pembiayaan Perubahan SAL 2. Koreksi atas penerimaan atau pengeluaran pembiayaan tahun- tahun sebelumnya yang tidak berulang, baik menambah maupun mengurangi posisi kas, apabila laporan keuangan periode tersebut sudah diterbitkan a) berdasarkan bukti memorial/nota kredit bank/STS, PPK-PPKD membuat jurnal koreksi atas pengeluaran pembiayaan yang menyebabkan penerimaan kas: Kas di RKUD xxx Investasi dalam Obligasi xxx Perubahan SAL xxx SiLPA/SiKPA xxx b) berdasarkan bukti memorial/nota debit bank/SP2D, PPK-PPKD membuat jurnal koreksi atas penerimaan pembiayaan yang menyebabkan pengeluaran kas: Utang Dalam Negeri-Obligasi xxx Kas di RKUD xxx SiLPA/SiKPA xxx Perubahan SAL xxx V. Transaksi Lainnya a. Transaksi Aset 1. Kas di Bendahara Umum Daerah a) Saat mengeluarkanUP/TUP untuk SKPD, berdasarkan SP2D UP/TUP, PPK-PPKD menjurnal: RK-SKPD xxx Kas di RKUD xxx b) Saat menerbitkan SP2D-GU, PPK-PPKD menjurnal: RK-SKPD xxx Kas di RKUD xxx c) Saat menerima pengembalian sisa UP/TUP, berdasarkan STS, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx RK-SKPD xxx
7 d) Saat perolehan Setara Kas (misalnya deposito jangka pendek), berdasarkan bukti memorial/bukti transaksi, PPK-PPKD menjurnal: Setara Kas xxx Kas di RKUD xxx e) Saat menerima penyetoran kas pada RKUD atas transaksi yang terjadi pada SKPD, maka berdasarkan nota kredit bank/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx RK-SKPD (sesuai dinas) xxx f) Atas SP2D-LS yang diterbitkan atas SPM-LS dari SKPD, berdasarkan nota debit bank/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal: RK-SKPD (sesuai dinas) xxx Kas di RKUD xxx 2. Piutang a. Pencatatan saat timbulnya Piutang 1) Piutang yang timbul akibat Pendapatan yang belum diterima kasnya, oleh PPK-PPKD dijurnal berdasarkan bukti memorial/SKPD/surat tagihan lainnya sebagaimana jurnal yang tercantum pada Bagian II.b, yaitu: Piutang Pendapatan (sesuai jenisnya) xxx Pendapatan (sesuai jenisnya)-LO xxx 2) Tagihan selain berasal dari Piutang Pendapatan (misalnya uang muka), dibukukan oleh PPK-PPKD berdasarkan bukti memorial/surat tagihan/dokumen yang dipersamakan dengan jurnal: Piutang Lainnya (sesuai jenisnya) xxx Kas Di RKUD xxx komponen neraca yang terpengaruh akibat timbulnya Piutang Lainnya. 3) Pengakuan Piutang berupa Beban Dibayar Di Muka dilakukan melalui jurnal penyesuaian. Berdasarkan bukti memorial,PPK-PPKD memutakhirkan Beban Dibayar Di Muka dengan menjurnal:
8 Beban Dibayar Di Muka xxx Beban (sesuai jenisnya) xxx Jurnal penyesuaian seperti di atas karena pencatatan biaya dibayar di muka menggunakan "pendekatan beban", yaitu mencatat seluruh biaya dibayar di muka pada saat dibayarkan sebagai "Beban". 3. Pencatatan Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih Berdasarkan bukti memorial hasil analisis umur piutang, melalui jurnal penyesuaian, PPK-PPKD membukukan Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih sebagai berikut: Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih (sesuai jenisnya) xxx Penyisihan Piutang Tak Tertagih (sesuai jenisnya) xxx 4. Penghapusan Piutang Penghapusan Piutang dari Neraca dapat disebabkan oleh pelunasan atau harus dihapuskan karena tidak dapat ditagih. 1) Berdasarkan nota kredit bank/STS/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal pelunasan piutang sebagai berikut: Kas di RKUD xxx Piutang (sesuai jenisnya) xxx 2) Berdasarkan Keputusan Walikota/Pejabat berwenang tentang penghapusan piutang, PPK-PPKD menjurnal penghapusan piutang sebagai berikut: Penyisihan Piutang Tak Tertagih (sesuai jenisnya) xxx Piutang (sesuai jenisnya) xxx 5. Investasi Jangka Panjang a) Pembentukan Investasi Metode Biaya Berdasarkan SP2D/bukti memorial, PPK-PPKD menjurnal: Investasi Jangka Panjang (sesuai jenisnya) xxx Kas di RKUD xxx Metode Ekuitas Berdasarkan SP2D/bukti memorial, PPK-PPKD menjurnal Investasi Jangka Panjang (sesuai jenisnya) xxx Kas di RKUD xxx
9 b) Saat pengumuman laba/rugi dari investee: Metode Biaya Tidak perlu dilakukan pencatatan Metode Ekuitas, bila: Saat Investee mengumumkan laba, berdasarkan bukti memorial, PPK-PPKD menjurnal: Investasi Jangka Panjang (sesuai jenisnya) xxx Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan-LO xxx Saat Investee mengumumkan rugi, berdasarkan bukti memorial, PPK-PPKD menjurnal: Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan-LO xxx Investasi Jangka Panjang (sesuai jenisnya) xxx c) Saat pengumuman dan pembayaran dividen Metode Biaya Saat pengumuman dividen, berdasarkan bukti memorial, PPK- PPKD menjurnal: Piutang Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan xxx Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan-LO xxx Saat menerima pembayaran dividen, berdasarkan bukti memorial, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx Piutang Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan xxx Perubahan SAL xxx Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan-LRA xxx Metode Ekuitas Saat pengumuman dividen, berdasarkan bukti memorial, PPK- PPKD menjurnal: Piutang Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan xxx Investasi Jangka Panjang (sesuai jenisnya) xxx
10 Saat menerima pembayaran dividen, berdasarkan bukti memorial, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx Piutang Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan xxx Perubahan SAL xxx Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan- LRA xxx d) Pelepasan Investasi Metode Biaya Berdasarkan bukti memorial/STS, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx Investasi Jangka Panjang (sesuai jenisnya) Surplus/Defisit Pelepasan Investasi Jangka Panjang - LO xxx Perubahan SAL xxx Penerimaan Pembiayaan-Hasil Penjualan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan xxx Metode Ekuitas Kas di RKUD xxx Investasi Jangka Panjang (sesuai jenisnya) Surplus/Defisit Pelepasan Investasi Jangka Panjang - LO xxx Perubahan SAL xxx Penerimaan Pembiayaan-Hasil Penjualan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan xxx 6. Aset Tetap a) Perolehan Aset Tetap Perolehan Aset Tetap pada PPKD terlaksana melalui Hibah. Berdasarkan bukti memorial/berita acara hibah, PPK-PPKD menjurnal: Aset Tetap (sesuai jenisnya) xxx Pendapatan Hibah (sesuai jenisnya)-LO xxx Saat Aset Tetap tersebut kemudian penetapan statusnya pada SKPD, maka berdasarkan bukti memorial jurnal yang dibuat: RK-SKPD xxx Aset Tetap (sesuai jenisnya) xxx
11 7. Aset Lainnya Aset Lainnya yang dikelola oleh PPKD berupa Tuntutan Ganti Kerugian Daerah, Kemitraan, dan Aset Lainnya.Aset Lainnya biasanya berupa Aset Lain-Lain, terkait dengan kewenangan PPKD untuk melaksanakan penjualan Aset Tetap atau pembebanan Tuntutan Ganti Kerugian melaksanakan fungsi tersebut dengan menerima pengalihan pencatatn Aset Tetap yang akan dijual atau hilang dengan menjurnal berdasarkan bukti memorial/dokumen yang dipersamakan: Aset Lainnya-Aset Lain-Lain xxx RK-SKPD xxx a) Bila pengalihan karena aset yang akan dijual, berdasarkan bukti memorial/STS, PPK-PPKD menjurnal penjualan aset: Kas di Kas RKUD xxx Surplus/Defisit Nonoperasional-LO xxx Aset Lainnya-Aset Lain-Lain xxx Perubahan SAL xxx Pendapatan dari Penjualan Aset Tetap- LRA xxx b) Bila pengalihan karena aset yang hilang untuk dikenakan Tuntutan Ganti Kerugian Daerah, berdasarkan bukti memorial yang mengacu pada surat keputusan TGR, PPK-PPKD menjurnal: Tuntutan Ganti Kerugian Daerah Surplus/Defisit Nonoperasional-LO Aset Lainnya-Aset Lain-Lain xxx xxx xxx 8. Kewajiban a. Jurnal untuk pengakuan kewajiban/utang jangka pendek: 1) Utang Perhitungan Pihak Ketiga Berdasarkan potongan perhitungan untuk pihak ketiga pada SP2D, PPK-SKPD menjurnal: Kas di RKUD xxx Utang Perhitungan Pihak Ketiga xxx
12 Saat disetorkan kepada pihak ketiga, berdasarkan STS/dokumen yang dipersamakan, PPK-PPKD menjurnal: Utang Perhitungan Pihak Ketiga xxx Kas di RKUD xxx 2) Pendapatan Diterima Di Muka Berdasarkan bukti memorial, melalui jurnal penyesuaian PPK- PPKD menjurnal: Pendapatan-LO xxx Pendapatan Diterima Di Muka xxx Saat Pendapatan Diterima Di Muka tersebut sudah boleh diakui sebagai pendapatan pada periode berikutnya (earned dan realized), berdasarkan bukti memorial, PPK-SKPD menjurnal: Pendapatan Diterima Di Muka xxx Pendapatan-LO xxx 3) Utang Belanja Berdasarkan bukti memorial, atas Beban yang belum dibayar PPK-SKPD menjurnal: Beban (sesuai jenisnya) Utang Belanja xxx xxx Saat beban tersebut dilunasi, berdasarkan SP2D, PPK-SKPD menjurnal: Utang Belanja xxx Kas di RKUD xxx 4) Utang Jangka Pendek Lainnya Berdasarkan bukti memorial, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD* xxx Utang Jangka Pendek Lainnya xxx tergantung komponen Aset/Kewajiban yang menimbulkan utang jangka pendek lainnya b. Untuk pengakuan kewajiban jangka panjang: 1) Berbentuk obligasi: (a) Saat diterbitkan: Kas di RKUD Obligasi* xxx xxx *Bila diterbitkan dengan nilai nominal/pari (par value)
13 Kas di RKUD Obligasi Premium Obligasi** xxx xxx xxx **Bila diterbitkan dengan nilai lebih besar dari nilai nominal Kas di RKUD Diskonto Obligasi*** xxx xxx Obligasi xxx ***Bila diterbitkan dengan nilai lebih rendah dari nilai nominal/pari (par value). (b) Pada akhir tahun, melalui jurnal penyesuaian,perlu dilakukan pencatatan amortisasi atas premi atau diskonto untuk memperoleh nilai tercatat (carrying amount) kewajiban pada tanggal pelaporan sekaligus pencatatan bunga yang seharusnya terutang: Premium Obligasi* xxx Beban Bunga xxx Utang bunga xxx bila amortisasi diskonto maka kredit pada Diskonto Obligasi. (c) Saat pembayaran bunga, berdasarkan SP2D, PPK-PPKD menjurnal: Utang Bunga xxx Kas di RKUD xxx Perubahan SAL xxx Belanja Bunga xxx 2) Utang Dalam Negeri Sektor Perbankan Berdasarkan bukti memorial, PPK-PPKD menjurnal: Kas di RKUD xxx Utang Dalam Negeri Sektor Perbankan xxx c. Pembayaran Kewajiban Saat jatuh tempo, berdasarkan bukti memorial/SP2D, PPK- PPKD menjurnal: Kewajiban (sesuai jenisnya) xxx Kas di RKUD xxx 9. Ekuitas Transaksi yang mempengaruhi Ekuitas di antaranya adalah koreksi yang langsung mempengaruhi ekuitas serta jurnal penutup akun Surplus/Defisit-LO pada Laporan Operasional.
14 B. POSTING (PEMINDAH BUKUAN) Secara periodik, jurnal-jurnal tersebut diposting ke buku besar (ledger) masing-masing, selanjutnya diikhtisarkan dalam Neraca Saldo Sesudah Penyesuaian sebagai dasar penyusunan Laporan Keuangan. C. LAPORAN KEUANGAN Laporan keuangan yang dihasilkan dari sistem akuntansi PPKD terdiri dariLaporan Realisasi Anggaran, Laporan Operasional, Laporan Perubahan Ekuitas, Neraca,Laporan Arus Kas, dan Catatan Atas Laporan Keuangan. D. JURNAL PENUTUP Simultan dengan penyusunan Laporan Realisasi Anggaran dan Laporan Operasional, dibuat jurnal penutup, sebagai berikut: I. Jurnal Penutup Atas Jurnal Anggaran Apropriasi Belanja Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan xxx xxx Estimasi Perubahan SAL Estimasi Pendapatan Estimasi Penerimaan Pembiayaan xxx xxx xxx II. Jurnal Penutup terkait Laporan Realisasi Anggaran a. Jurnal Penutup Pendapatan-LRA dan Belanja ke Surplus/Defisit-LRA Pendapatan (sesuai jenisnya)-LRA Surplus/Defisit LRA* xxx xxx Belanja (sesuai jenisnya) xxx Surplus/Defisit LRA pada sisi debit atau kredit tergantung selisih Pendapatan-LRA dan Belanja. b. Jurnal Penutup Atas Surplus/Defisit LRA ke SiLPA/SiKPA SiLPA/SiKPA* xxx Surplus/Defisit LRA xxx Posisi debit atau kredit tergantung saldo Surplus/Defisit LRA yang akan diclose. c. Jurnal Penutup Atas Penerimaan dan Pengeluaran Pembiayaan ke SiLPA/SiKPA Penerimaan Pembiayaan xxx Pengeluaran Pembiayaan SiLPA/SiKPA* xxx xxx Posisi debit atau kredit tergantung selisih Penerimaan dan Pengeluaran Pembiayaan yang akan diclose.
15 Setelah Surplus/Defisit-LRA dan Penerimaan/Pengeluaran Pembiayaan di closing ke SiLPA/SiKPA, maka saldo SiLPA/SiKPA mencakup jumlah closing tersebut dan jumlah koreksi yang langsung mempengaruhi SiLPA/SiKPA sebagaimana dijelaskan pada bagian II.c.2, II.c.4 dan III.c.3. Kedua jumlah tersebut yang kemudian disajikan dalam Laporan Perubahan SAL yang disusun pada SKPKD. d. Jurnal penutup SiLPA/SiKPA ke Perubahan SAL Perubahan SAL xxx SiLPA/SiKPA* xxx Posisi debit atau kredit tergantung saldo SiLPA/SiKPA yang akan diclose III. Jurnal Penutup terkait Laporan Operasional a. Jurnal Penutup Pendapatan-LO dan Beban ke Surplus/Defisit-LO Pendapatan-LO xxx Surplus/Defisit Operasional-LO xxx Beban xxx Surplus/Defisit Operasional-LO pada sisi debit atau kredit tergantung selisih Pendapatan-LO dan Beban b. Jurnal Penutup ke Surplus/Defisit-LO Surplus/Defisit-LO* xxx Pendapatan Luar Biasa xxx Surplus/Defisit Operasional-LO xxx Surplus/Defisit NonOperasional-LO xxx Beban Luar Biasa xxx Posisi debit atau kredit Surplus/Defisit-LO tergantung pada saldo akun- akun yang diclosing. Surplus/Defisit-LO setelah ayat jurnal penutupan ini yang disajikan pada Laporan Perubahan Ekuitas. c. Surplus/Defisit-LO selanjutnya diclose ke akun Ekuitas, melalui jurnal: Ekuitas xxx Surplus/Defisit-LO xxx
16 Jumlah Surplus/Defisit-LO yang diclosing ke Ekuitas ini akan menambah atau mengurangi Ekuitas awal. Dengan demikian saldo Ekuitas (akhir) yang kemudian disajikan di Neraca SKPD sebagai permanent account pada tanggal pelaporan terdiri dari: saldo awal Ekuitas yang ditambah atau dikurangi Surplus/Defisit LO; koreksi yang langsung mempengaruhi Ekuitas (sebagaimana dijelaskan pada bagian II.c.2, II.c.4 dan III.c.3) serta dampak kumulatif perubahan kebijakan/kesalahan mendasar. WALIKOTA TANGERANG SELATAN, AIRIN RACHMI DIANY