CUKAI PERKHIDMATAN 2018 PANDUAN: KUMPULAN C: KELAB MALAM, DEWAN TARI-MENARI, KABARET, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN , RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN KUMPULAN E: KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF (Versi 2) Diterbitkan oleh : Jabatan Kastam Diraja Malaysia Bahagian Cukai Dalam Negeri Putrajaya 4 Ogos 2021
Penerbitan Tarikh: 4 Ogos 2021 Panduan Perkhidmatan Kelab (Kumpulan C, D & E) pada 9 Mac 2021 ditarik balik dan digantikan dengan Panduan Perkhidmatan Kelab (Kumpulan C, D & E) yang disemak semula pada 4 Ogos 2021. Notis Hak Cipta Hak Cipta 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. Hak Cipta terpelihara. Tertakluk kepada Akta Hakcipta, 1987 (Malaysia). ini boleh ditarik balik, sama ada secara keseluruhannya atau Panduan sebahagiannya, dengan penerbitan panduan baru. Tiada bahagian daripada penerbitan ini boleh diterbitkan semula, disimpan dalam sistem pengambilan atau dihantar dalam apa-apa bentuk, termasuk di tempat untuk tujuan komersil tanpa kebenaran bertulis daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Dalam menghasilkan semula atau mengutip kandungan, pengiktirafan sumber diperlukan. Penafian Maklumat ini bertujuan untuk memberikan pemahaman umum mengenai layanan yang relevan di bawah Perundangan Cukai Perkhidmatan dan bertujuan untuk memberikan pemahaman umum tentang kewajipan pembayar cukai. Ia tidak bertujuan untuk mengatasi semua masalah cukai yang mungkin timbul secara komprehensif. Walaupun JKDM telah mengambil inisiatif untuk memastikan bahawa semua maklumat yang terkandung di dalam Panduan ini adalah betul, JKDM tidak akan bertanggungjawab terhadap sebarang kesilapan dan ketidaktepatan yang mungkin terkandung, atau apa-apa kerugian kewangan atau lain-lain yang dilakukan oleh individu menggunakan maklumat dari Panduan ini. Semua maklumat adalah semasa persediaan dan tertakluk kepada perubahan apabila perlu.
KANDUNGAN PENGENALAN ... 1 PENGENAAN DAN SKOP CUKAI ... 1 KUMPULAN C: KELAB MALAM, DEWAN TARI-MENARI, KABARET, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN, RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR SECARA AM Latar Belakang ... 2 LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB MALAM, DEWAN TARI- MENARI, KABARET, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN, RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR Orang Kena Cukai ... 3 Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai ... 4 KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN SECARA AM Latar Belakang ... 4 LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB PERSENDIRIAN Orang Kena Cukai ... 5 Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai ... 5 KUMPULAN E: KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF SECARA AM Latar Belakang ... 6 LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF Orang Kena Cukai ... 6 Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai ... 6 PENDAFTARAN DAN TANGGUNGJAWAB ORANG BERDAFTAR ... 7 SOALAN-SOALAN LAZIM ... 9 PERTANYAAN ... 14 BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN SST ... 14 i
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 PENGENALAN 1. Cukai Perkhidmatan adalah cukai kepenggunaan yang ditadbir oleh Akta Cukai Perkhidmatan 2018 dan perundangan subsidiarinya. Tarikh kuat kuasa Akta Cukai Perkhidmatan 2018 adalah 1 September 2018. 2. Cukai perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan yang dikenali sebagai "perkhidmatan bercukai". 3. Seseorang yang menyediakan perkhidmatan bercukai yang melebihi nilai ambang yang ditetapkan perlu didaftarkan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 dan dikenali sebagai "orang berdaftar" yang dikehendaki mengenakan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai yang dibekalkan kepada pelanggannya. 4. Panduan ini disediakan untuk meningkatkan pemahaman layanan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan yang disediakan di kelab malam, dewan tari- menari, kabaret, pusat kesihatan dan kesejahteraan, rumah urut, rumah awam dan rumah bir, kelab persendirian dan kelab golf & lapangan sasar golf di Malaysia. PENGENAAN DAN SKOP CUKAI 5. Mulai 1 September 2018, cukai perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai di bawah Kumpulan C, D dan E Jadual Pertama Peraturan - Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 untuk orang kena cukai berikut : (i) Kumpulan C : Kelab malam, dewan tari-menari, kabaret, pusat kesihatan dan kesejahteraan ,rumah urut, rumah awam dan rumah bir. (ii) Kumpulan D : Kelab persendirian. (iii) Kumpulan E : Kelab golf & lapangan sasar golf. Penyediaan perkhidmatan yang ditetapkan di ruangan dua(2), Jadual Pertama Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 untuk orang kena cukai berkenaan adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 1
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 KUMPULAN C: OPERASI KELAB MALAM, DEWAN TARI-MENARI, KABARET, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN, RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR SECARA AM Latar Belakang 6. Kelab malam adalah tempat hiburan dan bar yang biasanya beroperasi sehingga lewat malam. Kelab malam berbeza daripada bar biasa, pub atau bar kerana mempunyai pentas untuk muzik langsung, mempunyai satu atau lebih kawasan lantai dansa dan DJ booth. Dewan tarian adalah ruang untuk menari. Manakala, kabaret adalah satu bentuk hiburan teater yang menampilkan muzik, lagu, tarian, bacaan atau drama. Ia biasanya dibezakan oleh tempat persembahan seperti pub, restoran atau kelab malam yang mempunyai pentas persembahan. 7. Rumah awam adalah premis yang dibenarkan untuk menjual dan menghidangkan minuman keras dan bir yang memabukkan. Manakala, rumah bir adalah tempat untuk menjual dan menghidangkan bir. Premis-premis ini dilesenkan di bawah Seksyen 35, Akta Eksais 1976. 8. Pusat kesihatan atau kesejahteraan, rumah urut atau tempat yang serupa sama ada atau tidak berdaftar dengan, atau diluluskan oleh, mana-mana pihak berkuasa tempatan tidak termasuk mana-mana kemudahan yang menyediakan aktiviti serupa yang didaftarkan di bawah Akta Kemudahan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998, kemudahan jagaan kesihatan Kerajaan, fasiliti yang diuruskan oleh mana-mana universiti yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 atau Akta Universiti Teknologi MARA 1976 bagi maksud jagaan kesihatan. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 2
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB MALAM, DEWAN TARI- MENARI, KABARET, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN , RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR Orang Kena Cukai 9. Mana-mana orang yang menjalankan perniagaan ini yang mempunyai jumlah nilai perkhidmatan bercukai melebihi RM500,000 adalah orang kena cukai. (i) Kelab malam; (ii) Dewan tari-menari; (iii) Kabaret; (iv) Rumah Awam Kelas Pertama, Kedua atau Ketiga atau Rumah Bir Kelas Pertama atau Kedua yang dilesenkan di bawah perenggan (a) atau (b) subseksyen (1) Seksyen 35 Akta Eksais 1976 dan dinyatakan dalam lesen itu perenggan (1) atau Peraturan 9, Peraturan-peraturan Eksais (Penjualan Minuman yang Memabukkan) 1977. (v) Mana-mana orang yang mengendalikan mana-mana pusat kesihatan atau kesejahteraan, rumah urut atau tempat yang serupa, sama ada atau tidak berdaftar dengan, atau diluluskan oleh, mana-mana pihak berkuasa tempatan tidak termasuk sebarang kemudahan yang menyediakan aktiviti serupa yang didaftarkan di bawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Penjagaan Kesihatan Swasta 1998, Kemudahan Kesihatan Kerajaan, teaching hospital, ditubuhkan di bawah universiti dan Akta Kolej Universiti 1971 atau Akta Teknologi Universiti MARA 1976. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 3
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai 10. Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah Kumpulan C adalah (i) semua penyediaan perkhidmatan dalam establismen itu; (ii) pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, Peraturan- Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018; (iii) penyediaan atau penjualan, minuman dan produk tembakau. 11. Contoh perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk: (i) Perkhidmatan teman menari atau pengiring sosial. (ii) Penjualan minuman atau produk tembakau. (iii) Penyediaan makanan atau minuman yang tersedia atau terhidang. (iv) Perkhidmatan corkage, caj tuala atau caj kemasukan. (v) Perkhidmatan kesihatan, yang biasanya disediakan oleh pusat kesihatan. (vi) Perkhidmatan urut. (vii) Penyediaan premis untuk mesyuarat atau untuk mempromosikan pertunjukan kebudayaan atau fesyen. (viii) Penyediaan ruang letak kenderaan untuk kenderaan bermotor yang dikenakan caj letak kenderaan. Nota: senarai ini tidak terhad KUMPULAN D: OPERASI KELAB PERSENDIRIAN SECARA AM Latar Belakang 12. Secara amnya, kelab persendirian adalah premis kelab yang menyediakan kemudahan untuk kegunaan pengunjung berdasarkan keahlian, profesion atau kelas orang. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 4
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB PERSENDIRIAN Orang Kena Cukai 13. Mana-mana orang yang mengendalikan kelab persendirian yang mempunyai jumlah nilai perkhidmatan yang dikenakan cukai melebihi RM500,000 adalah orang kena cukai. Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai 14. Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah Kumpulan D adalah: (i) pemberian semua perkhidmatan di dalam kelab persendirian itu; (ii) pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018; (iii) penyediaan atau penjualan minuman dan produk tembakau. 15. Contoh perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk: (i) Perkhidmatan sukan atau rekreasi termasuk kelayakan untuk menggunakan perkhidmatan sedemikian oleh ahli kelab, di mana yuran langganan keahlian dikenakan selain daripada golf. (ii) Penjualan minuman atau produk tembakau. (iii) Penyediaan makanan atau minuman yang tersedia atau terhidang. (iv) Perkhidmatan corkage, caj tuala atau caj kemasukan. (v) Penyediaan ruang letak kenderaan untuk kenderaan bermotor yang dikenakan caj letak kenderaan. (vi) Penyediaan bilik penginapan atau bilik tidur. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 5
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 KUMPULAN E: KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF Latar Belakang 16. Secara umum, kelab golf adalah satu organisasi yang menyediakan kemudahan bermain golf. 17. Lapangan sasar golf adalah kawasan di mana pemain golf boleh berlatih ayunan pukulan golf. Ia juga boleh menjadi aktiviti rekreasi sendiri untuk pemain golf. LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF Orang Kena Cukai 18. Mana-mana orang yang mengendalikan padang atau lapangan sasar golf yang mempunyai jumlah nilai perkhidmatan yang dikenakan cukai melebihi RM500,000 adalah orang kena cukai. Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai 19. Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah Kumpulan E adalah: (i) penyediaan kelab golf atau lapang sasar golf atau perkhidmatan berhubung gengan golf atau lapang sasar golf; (ii) pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, Peraturan- Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018; (iii) pemberian apa-apa perkhidmatan lain di dalam kelab golf atau lapangan sasar golf; (iv) penyediaan atau penjualan makanan, minuman dan produk tembakau. 20. Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah para 19(i) di atas adalah: (i) Pas hijau/ bermusim; (ii) Perkhidmatan Caddy; Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 6
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 (iii) Sewa kereta golf/ turf mate; (iv) Sewa peralatan golf; (v) Guest player; (vi) Perkhidmatan coaching; (vii) Ketidakhadiran; (viii) Kemasukan pertandingan; (ix) Kejohanan; (x) Pencahayaan untuk golf malam; (xi) Golf malam; (xii) Bola latihan atau bola lapang sasar; (xiii) Sewa kasut golf; (xiv) Yuran langganan. Nota: senarai ini tidak terhad PENDAFTARAN DAN TANGGUNGJAWAB ORANG BERDAFTAR 21. Penyedia perkhidmatan yang mencapai nilai perkhidmatan bercukai yang ditetapkan bagi perkhidmatan bercukai adalah dikehendaki berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Untuk maklumat lanjut, sila rujuk Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan. 22. Orang berdaftar adalah bertanggungjawab untuk: (i) Mengenakan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai; (ii) Mengeluarkan invois dan resit seperti yang ditetapkan di bawah akta kepada pelanggan berkenaan dengan apa-apa transaksi yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan bercukai; Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 7
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 (iii) Mengemukakan penyata cukai perkhidmatan SST-02 dan membayar cukai perkhidmatan sebelum tarikh tamat tempoh; dan (iv) Menyimpan rekod berhubung dengan transaksi cukai perkhidmatan. 23. Untuk maklumat lanjut mengenai tanggungjawab orang berdaftar, sila rujuk Panduan Umum Cukai Perkhidmatan. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 8
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 SOALAN-SOALAN LAZIM 1. S : Adakah yuran pembaharuan keahlian tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya, sekiranya yuran pembaharuan tersebut meliputi perkhidmatan yang disediakan manakala yuran pembaharuan keahlian yang tidak meliputi perkhidmatan yang disediakan adalah tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 2. S : Adakah partial payment bagi yuran keahlian sebagai ahli kelab tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya. Partial payment adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan pada kadar 6%. 3. S : Saya adalah operator rumah awam. Sekiranya pelanggan saya membawa arak / bir sendiri dan menggunakannya di dalam premis saya, bolehkah saya caj cukai perkhidmatan ke atas mereka? J : Ya, anda boleh caj cukai perkhidmatan ke atas lain-lain perkhidmatan bercukai seperti corkage, penyediaan tuala atau caj kemasukan jika ada. 4. S : Saya adalah operator rumah awam dan jumlah nilai perkhidmatan bercukai saya kurang daripada RM500,000. Adakah saya perlu berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 memandangkan pada era cukai perkhidmatan yang dahulu, saya diwajibkan untuk berlesen di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 1975. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 9
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 J : Anda bertanggungan untuk berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 jika jumlah nilai perkhidmatan bercukai lebih daripada RM500,000. Walau bagaimanapun, jika jumlah nilai perkhidmatan bercukai anda kurang daripada RM500,000, anda boleh mendaftar secara sukarela di bawah seksyen 14 Akta Cukai Perkhidmatan 2018. 5. S : Kelab saya menyediakan mesin vending yang menjual tuala wanita, minuman dan makanan ringan. Adakah saya perlu caj cukai perkhidmatan ke atas ahli kelab jika mereka membeli barangan ini? J : Penjualan makanan, minuman dan produk tembakau adalah perkhidmatan bercukai. Oleh itu, penjualan minuman dan makanan ringan adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan kecuali penjualan tuala wanita. 6. S : Saya adalah operator kelab golf. Pelanggan saya menempah satu sesi permainan golf tetapi gagal untuk hadir ke acara tersebut. Saya akan mengenakan RM100 bagi no show charge. Apakah layanan cukai perkhidmatan bagi no show charge? J : No show charge tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 7. S : Adakah bayaran tip oleh tetamu atau pelanggan secara sukarela tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Tip yang diberikan oleh tetamu atau pelanggan kepada staf/ kakitangan secara langsung sebagai tanda penghargaan ke atas perkhidmatan yang diberikan bukanlah sebahagian daripada pembekalan dan tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Walau bagaimanapun, jika tip dimasukkan di dalam bil pelanggan sebagai caj perkhidmatan yang diwajibkan, maka cukai perkhidmatan hendaklah dikenakan ke atas tip tersebut. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 10
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 8. S : Saya seorang pengendali kelab golf. Saya mempunyai tempat letak kereta dan mengenakan yuran parkir kepada pelanggan. Saya juga menyediakan bilik untuk mesyuarat dan penginapan. Adakah perkhidmatan yang disediakan tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya, perkhidmatan-perkhidmatan tersebut tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 9. S : Kelab persendirian saya menyediakan perkhidmatan urut kepada staf / kakitangan dengan pemberian baucer secara percuma. Adakah perkhidmatan ini tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya, perkhidmatan urut tersebut tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 10. S : En. Ahmad bercadang untuk menempah pakej perkahwinan yang disediakan oleh kelab persendirian untuk majlis perkahwinannya. Adakah pakej tersebut tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : : Ya. Pakej perkahwinan yang disediakan oleh kelab persendirian tersebut tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 11. S : Puan Amira ingin menggunakan perkhidmatan Pusat Jagaan Post-Natal selepas melahirkan anak dan pakej perkhidmatan yang disediakan adalah termasuk pakej penginapan, penjagaan dan perawatan ibu dan anak. Adakah perkhidmatan jagaan post-natal ini tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya. Perkhidmatan pusat jagaan dan perawatan ibu post-natal tertakluk kepada cukai perkhidmatan seperti yang dinyatakan di dalam Kumpulan C, Jadual Pertama, Peraturan-peraturan Cukai Perkhidmatan 2018. Walau bagaimanapun, jika pengendali pusat jagaan post-natal tersebut berdaftar di bawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998 (Akta 586), mana-mana kemudahan Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 11
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 jagaan kesihatan Kerajaan, mana-mana fasilitasi yang diuruskan oleh mana-mana universiti yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 (Akta 30) atau Akta Universiti Teknologi Mara 1976 (Akta 173) adalah tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 12. S : Saya adalah pengerusi Kelab Rekreasi Ezoz Mobil Malaysia yang ditubuhkan di bawah Akta Pertubuhan 1966. Kelab ini menyediakan dan menyelaras aktiviti rekreasi keluarga untuk pekerja syarikat Ezoz Mobil Malaysia. Adakah perkhidmatan yang disediakan oleh kelab rekreasi ini tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Perkhidmatan yang disediakan oleh kelab rekreasi ini tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 13. S : Adakah bayaran pendahuluan untuk menempah ruangan premis bagi tujuan majlis keraian di kelab persendirian tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Bayaran pendahuluan tertakluk kepada cukai perkhidmatan apabila invois dikeluarkan. Walau bagaimanapun, bayaran pendahuluan yang merupakan deposit yang boleh dikembalikan adalah tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan kerana ianya bukan merupakan bayaran untuk sesuatu perkhidmatan. 14. S : Saya merupakan pengendali spa kecantikan yang menyediakan perkhidmatan pakej rawatan kecantikan kepada pelanggan seperti (rawatan laser, hair removal, waxing etc.). Adakah saya perlu mengenakan cukai perkhidmatan kepada pelanggan saya bagi semua perkhidmatan yang ditawarkan? J : Tidak, perkhidmatan-perkhidmatan tersebut tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 12
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 15. S : Saya merupakan pengendali spa kecantikan yang menyediakan perkhidmatan pakej rawatan kecantikan kepada pelanggan seperti (rawatan laser, hair removal, waxing, hair, face & body massage). Adakah saya perlu mengenakan cukai perkhidmatan kepada pelanggan saya bagi semua perkhidmatan yang ditawarkan? J : Sekiranya perkhidmatan urutan melebihi nilai ambang yang ditetapkan, spa tersebut hendaklah berdaftar di bawah cukai perkhidmatan dan semua perkhidmatan yang diberikan di dalam establismen adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 16. S : Syarikat saya menyediakan perkhidmatan rehabilitasi merangkumi servis fisioterapi, jurupulih cara kerja dan lain-lain bagi tujuan pemulihan kepada pelanggan yang mengalami kecederaan, penyakit atau post-surgery. Adakah perkhidmatan- perkhidmatan ini tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya, perkhidmatan rehabilitasi termasuk servis fisioterapi dan jurupulih cara kerja adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Pengecualian cukai perkhidmatan hanya diberikan kepada pengendali yang berdaftar dibawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998 (Akta 586), mana-mana kemudahan jagaan kesihatan Kerajaan, mana-mana fasilitasi yang diuruskan oleh mana- mana universiti yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 (Akta 30) atau Akta Universiti Teknologi Mara 1976 (Akta 173). Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 13
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 PERTANYAAN Sebarang panduan berkaitan panduan ini sila berhubung: Bahagian Cukai Dalam Negeri (SST) Jabatan Kastam Diraja Malaysia Aras 3 - 7, Blok A, Menara Tulus, No. 22, Persiaran Perdana, Presint 3, 62100 Putrajaya. BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN SST Informasi selanjutnya boleh didapati di : (i) Laman Web SST : (ii) Pusat Panggilan Kastam Tel • Fax : 03-7806 7599 • Email: ccc@customs.gov.my : 03-7806 7200 / 1-300-888-500 Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 14
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 RINGKASAN PINDAAN PADA DOKUMEN Versi 2 - 4 Ogos 2021 Para Keterangan Para 2 Para 4 Menggantikan perkataan "dipanggil" kepada "dikenali sebagai" Menggantikan perenggan berikut "Panduan ini disediakan untuk membantu anda dalam memahami layanan cukai perkhidmatan ke atas kelab malam, dewan tari, kabaret, pusat kesihatan, rumah urut, rumah awam dan rumah bir, kelab persendirian dan kelab golf & padang sasar golf di Malaysia". dengan Para 5 "Panduan ini disediakan untuk meningkatkan pemahaman layanan cukai perkhidmatan ke atas anda dalam memahami layanan cukai perkhidmatan ke atas kelab malam, dewan tari-menari, kabaret, pusat kesihatan dan kesejahteraan, rumah urut, rumah awam dan rumah bir, kelab persendirian dan kelab golf & lapangan sasar golf di Malaysia". Menggantikan perenggan berikut "Mulai 1 September 2018, di bawah Kumpulan C, D dan E Jadual Pertama Peraturan - Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 iaitu: (i) Kumpulan C : Kelab malam, dewan tarian, kabaret, pusat kesihatan, rumah urut, rumah awam dan rumah bir. (ii) Kumpulan D : Kelab persendirian. (iii) Kumpulan E : Kelab golf & padang sasar golf. Penyediaan perkhidmatan di bawah keadaan yang ditetapkan adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan". dengan "Mulai 1 September 2018, cukai perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai di bawah Kumpulan C, D dan E Jadual Pertama Peraturan - Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 untuk orang kena cukai berikut : (i) Kumpulan C : Kelab malam, dewan tari-menari, kabaret, pusat kesihatan dan kesejahteraan ,rumah urut, rumah awam dan rumah bir. (ii) Kumpulan D : Kelab persendirian. Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 1
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 (iii) Kumpulan E : Kelab golf & lapangan sasar golf. Penyediaan perkhidmatan yang ditetapkan di ruangan dua(2), Jadual Pertama Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 untuk orang kena cukai berkenaan adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan". Tajuk Menggantikan perkataan "dewan tarian" kepada "dewan tari- menari" dan menambahkan perkataan "dan kesejahteraan" selepas perkataan "pusat kesihatan" Para 7 Menggantikan perkataan "tempat" kepada "premis" dan "tempat- tempat" kepada "premis-premis" Memasukkan perkataan "Seksyen 35" selepas perkataan "di bawah" Para 8 Menggantikan perenggan berikut "Pusat kesihatan atau kesejahteraan, rumah urut atau tempat yang serupa yang diluluskan oleh pihak berkuasa tempatan yang berkenaan atau yang didaftarkan dengan sah, dan mana-mana berkenaan, yang diluluskan oleh pihak berkuasa tempatan dan didaftarkan secara sah tidak termasuk mana-mana kemudahan yang menyediakan aktiviti serupa yang didaftarkan di bawah Akta Kemudahan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998, kemudahan jagaan Kerajaan, hospital pengajar yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 atau Akta Universiti Teknologi MARA 1976". kepada "Pusat kesihatan atau kesejahteraan, rumah urut atau tempat yang serupa sama ada atau tidak berdaftar dengan, atau diluluskan oleh, mana-mana pihak berkuasa tempatan tidak termasuk mana-mana kemudahan yang menyediakan aktiviti serupa yang didaftarkan di bawah Akta Kemudahan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998, kemudahan jagaan kesihatan Kerajaan, fasiliti yang diuruskan oleh mana-mana universiti yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 atau Akta Universiti Teknologi MARA 1976 bagi maksud jagaan kesihatan." Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 1
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 Para 9 Menggantikan perkataan "orang yang dikenakan cukai" dengan "orang kena cukai" Mengeluarkan perenggan di subseksyen (i),(ii),(iii) "aktiviti-aktiviti ini diluluskan oleh pihak berkuasa tempatan atau berdaftar di bawah akta seperti Akta Kerajaan Tempatan 1976, Akta Jalan, Parit dan Bangunan 1974, Akta Hiburan, Akta Duti Hiburan 1953 dan Kaedah-Kaedah Duti Hiburan 1953". Para 9(v) Menggantikan ayat "yang diluluskan oleh pihak berkuasa tempatan yang berkenaan atau yang didaftarkan dengan sah, dan mana-mana berkenaan, yang diluluskan oleh pihak berkuasa tempatan dan didaftarkan secara sah" dengan "sama ada atau tidak berdaftar dengan, atau diluluskan oleh, mana-mana pihak berkuasa tempatan" Para 10 Menggantikan ayat "Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah adalah semua penyediaan perkhidmatan dan penjualan makanan,minuman dan produk tembakau". dengan Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah Kumpulan C adalah (i) semua penyediaan perkhidmatan dalam establismen itu; (ii) pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018; (iii) penyediaan atau penjualan makanan, minuman dan produk tembakau Para 11 Memasukkan perkataan "Contoh" sebelum perkataan "perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk" Para 11(ii) Mengeluarkan perkataan "makanan" Para 11(iii) Memindahkan item (iii) ke item (iv) dan Memasukkan (iii) dengan "penyediaan makanan atau minuman yang tersedia atau terhidang". Para 11(iv) Menggantikan perkataan "perlindungan" dengan "kemasukkan" Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Para 12 Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 Menggantikan perenggan "Secara amnya, kelab persendirian didaftarkan di bawah Akta Pertubuhan 1966 dan keahliannya boleh dihadkan kepada ahli, profesion dan kelas orang". kepada "Secara amnya, kelab persendirian adalah premis kelab yang menyediakan kemudahan untuk kegunaan pengunjung berdasarkan keahlian, profesion atau kelas orang". Para 13 Menggantikan ayat "yang dikenakan" kepada "kena" Para 14 Mengeluarkan perenggan "Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah kumpulan D adalah semua penyediaan perkhidmatan dan penjualan makanan, minuman dan produk tembakau". dengan "Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah kumpulan D adalah (i) Pemberian semua perkhidmatan di dalam kelab persendirian itu; (ii) pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018; (iii) penyediaan atau penjualan minuman dan produk tembakau. Para 15 Memasukkan perkataan "Contoh" sebelum perkataan "perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk" Para 15 (ii) Mengeluarkan item-item di subseksyen (v),(vi),(vii),(ix) Mengeluarkan perkataan "makanan" Para 15 (iii) Para 15 (iv) Memasukkan item "Penyediaan makanan atau minuman yang tersedia atau terhidang" Memasukkan kemasukan". Mengeluarkan item-item di subseksyen (v),(vi),(vii),(ix) item "Perkhidmatan corkage, caj tuala atau caj Para 15 (v) - (ix) Tajuk Mengeluarkan perkataan "operasi" sebelum kelab golf Para 16 Menggantikan ayat "padang sasar golf secara am" dengan "lapangan sasar golf" Menggantikan perenggan "Secara umum, kelab golf adalah satu organisasi yang menguruskan kumpulan pemain golf, atau bangunan di mana mereka bertemu dan kawasan di mana mereka bermain". kepada "Secara umum, kelab golf adalah satu organisasi yang Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 Para 17 menyediakan kemudahan bermain golf". Menggantikan perenggan "Padang sasar golf adalah kawasan di mana pemain golf boleh berlatih ayunan golf mereka. Ia juga boleh menjadi aktiviti rekreasi sendiri untuk pemain golf amatur". kepada Para 18 "Lapangan sasar golf adalah kawasan di mana pemain golf boleh berlatih ayunan pukulan golf. Ia juga boleh menjadi aktiviti rekreasi sendiri untuk pemain golf. Menggantikan perenggan "Mana-mana orang yang mengendalikan kelab persendirian yang mempunyai jumlah nilai perkhidmatan yang dikenakan cukai melebihi RM500,000 adalah orang yang dikenakan cukai". dengan Para 19 "Mana-mana orang yang mengendalikan padang atau lapangan sasar golf yang mempunyai jumlah nilai perkhidmatan yang dikenakan cukai melebihi RM500,000 adalah orang kena cukai". Menggantikan perenggan "Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah kumpulan E adalah semua penyediaan perkhidmatan dan penjualan makanan, minuman dan produk tembakau. dengan "Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah kumpulan E adalah: lapang sasar golf atau perkhidmatan berhubung gengan golf atau lapang sasar golf; (ii) pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018; (i) penyediaan kelab golf atau (iii) pemberian apa-apa perkhidmatan lain di dalam kelab golf atau lapangan sasar golf; (iv) penyediaan atau penjualan makanan, minuman dan produk tembakau. Para 20 Menggantikan perenggan "Perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk: Penyediaan padang golf, padang sasar golf atau perkhidmatan yang berkaitan dengan padang golf atau padang sasar golf, iaitu: dengan Para 20(ii) "Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah para 19(i) di adalah:" Memasukkan perkataan "perkhidmatan" sebelum "caddy" Para 20(v) Menggantikan ayat "tetamu" kepada "Guest player" Para 20(vi) Mengeluarkan item "permainan percuma" dan digantikkan dengan Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia
9 Panduan Kumpulan C, D & E (Kelab) Sehingga 4 Ogos 2021 "perkhidmatan coaching" Para 20(vii) Mengeluarkan item "bimbingan" Para 20(xii) Para 21 Para 22(ii) Para 23 Soalan 1 Soalan 15-16 Memasukkan perkataan "lapang" selepas "bola" Menggantikan perkataan "pembekal" kepada "penyelia" Memasukkan ayat "seperti yang ditetapkan di bawah akta" selepas ayat "mengeluarkan invois dan resit" Penambahan para baru Memasukkan jawapan baru Penambahan soalan lazim baru Hak Cipta Terpelihara © 2021 Jabatan Kastam Diraja Malaysia