Hasilian Research Snapshot oleh Dr. Helmy Mohd Daud Abstrak
Penyelesaian kes siasatan cukai amat penting dalam memastikan hasil cukai sebenar dapat dikutip. Bagaimanapun, lepas mendapati majoriti kajian penyelesaian kes siasatan cukai melibatkan tempoh lebih lama daripada yang disarankan dan mengakibatkan kelewatan dalam kutipan cukai kebelakangan. Tujuan kajian ini adalah untuk mengenalpasti faktor-faktor yang menyumbang kepada tempoh penyelesaian kes siasatan cukai. Kajian ini menggunakan kaedah temu bual separa struktur ke atas 4 pegawai atasan LHDNM. faktor yang Hasil kajian mendapati bahawa empat mempengaruhi tempoh penyelesian kes siasatan cukai adalah strategi pegawai penguatkuasaan, penalti cukai, dan teknik siasatan. Faktor undang-undang cukai pula tidak mempengaruhi tempoh penyelesaian kes siasatan cukai. Berdasarkan ini merupakan kajian pertama di Malaysia yang menggunakan responden dari kalangan pembuat dasar dan polisi siasatan cukai. kecekapan LHDNM, pemerhatian kajian lepas, kajian Pernyataan Masalah • Berdasarkan kajian Daud et al. (2018) dan Laporan Tahunan tempoh 2005 LHDNM, bilangan kes selesai disiasat bagi sehingga 2014 adalah sebanyak 8,138 kes dengan tambahan hasil negara sebanyak RM7,679.43 juta. FAKTOR-FAKTOR MEMPENGARUHI TEMPOH PENYELESAIAN KES SIASATAN CUKAI DI MALAYSIA: PERSPEKTIF PEGAWAI PENGURUSAN ATASAN LHDNM DITERBITKAN DALAM : ASIAN JOURNAL OF ACCOUNTING AND GOVERNANCE 11: 123-136 (2019)
Namun begitu, dalam tempoh yang sama, bilangan kes dan jumlah hasil dari cukai kebelakangan telah mengalami kemerosotan iaitu penurunan sebanyak 30 kes dan hasil cukai berkurang sebanyak RM218.56 juta. Kajian Daud et al. (2018) juga menunjukkan majoriti kes siasatan cukai syarikat diselesaikan melebihi 18 bulan dan tempoh ini tidak mengikut Rangka Kerja Siasatan Cukai (RKSC) 2007. Isu kes siasatan cukai melebihi tempoh ditetapkan memberi kesan kepada imej LHDNM tentang keupayaan merancang dan melaksanakan aktiviti penguatkuasaan siasatan cukai. Temu bual dijalankan ke atas empat responden iaitu dua orang lelaki dan dua orang perempuan yang terdiri daripada Ibu Pejabat LHDNM dan pegawai pengarah-pengarah di yang mempunyai pengalaman dalam Jabatan Siasatan. Pemilihan responden berdasarkan hierarki tertinggi dan paling kerap terlibat dalam pembuatan keputusan berkaitan pemantauan, dasar dan polisi bagi aktiviti siasatan cukai. Prosedur Pengumpulan dan Analisis Data TEMU BUAL SEPARA STRUKTUR KEPADA 4 RESPONDEN Persoalan Kajian • Mengapa siasatan cukai mengambil masa yang lama untuk diselesaikan? Adakah lima faktor iaitu faktor undang-undang cukai, kecekapan pegawai LHDNM, strategi penguatkuasaan, penalti cukai, dan teknik siasatan mempengaruhi tempoh penyelesaian kes siasatan cukai? masalah Bagaimana penguatkuasaan khususnya dalam mengenalpasti strategi untuk mengurangkan tempoh penyelesaian sesuatu kes siasatan cukai?
LHDNM mengatasi UJIAN KESAHAN DATA** UJIAN KEBOLEHPERCAYAAN DATA* ANALISIS DATA MENGGUNAKAN TEKNIK TEMATIK TRANSKRIPSI Metodologi Kajian • Kajian ini memberi fokus kepada pandangan pengurusan dalam atasan pembuatan dasar dan polisi siasatan cukai. LHDNM, khususnya yang terlibat Kajian ini menggunakan pendekatan persampelan tujuan (purposive sampling). RAJAH 1: PROSES PENGUMPULAN DAN ANALISIS DATA dengan data mentah temu bual responden ** pengesahan penemuan. Penyelidik menghubungi responden Pemeriksaan semula dilakukan dan dibuat perbandingan semula bagi
Hasil Kajian • Analisis temu bual dibahagikan mengikut lima faktor iaitu undang-undang cukai, kecekapan pegawai LHDNM, strategi penguatkuasaan, penalti dan teknik siasatan. FAKTOR 1: UNDANG-UNDANG CUKAI • Kesemua responden tidak bersetuju dengan kenyataan bahawa faktor undang-undang cukai adalah faktor yang mempengaruhi tempoh kes siasatan diselesaikan. Masalah kurang kefahaman akta cukai dalam kalangan pembayar cukai atau ejen cukai telah diperincikan menerusi Garis Panduan yang dikeluarkan oleh LHDNM dari masa ke masa. Sekiranya berlaku pertikaian antara LHDNM dan pembayar cukai mahupun ejen cukai, kes siasatan akan dihantar ke Pesuruhjaya Cukai bagi mendapatkan keputusan. Keputusan dibuat adalah dengan merujuk akta cukai. FAKTOR 2: KECEKAPAN PEGAWAI LHDNM • Kesemua responden bersetuju bahawa kecekapan pegawai siasatan cukai merupakan faktor yang memberi kesan kepada tempoh kes diselesaikan. LHDNM perlu meningkatkan kecekapan dan kemahiran pegawai dengan melaksanakan amalan bekerja secara kumpulan yang terdiri kurang berpengalaman. Bekerja di dalam kumpulan dapat mengatasi kekeliruan di dalam membuat keputusan yang dibuat oleh pegawai siasatan terhadap sesuatu kes sekaligus membantu mempercepatkan kes diselesaikan. berpengalaman pegawai dan FAKTOR 3: STRATEGI PENGUATKUASAAN • Kesemua responden bersetuju bahawa strategi penguatkuasaan perlu digunakan sebagai salah satu langkah mengatasi masalah tempoh penyelesaian kes dan perlu dilaksanakan secara teratur, khususnya dokumen pembayar cukai. pegawai bagi mendapatkan maklumat dan Kesemua responden juga bersetuju bahawa siasatan jenayah masih merupakan penguatkuasaan yang berkesan untuk mengekang pengelakan cukai. Bagi mengurangkan tempoh penyelesaian kes disiasat, kerjasama pembayar cukai di dalam mengemukakan dokumen perlu dilakukan dengan menambah peruntukan di dalam akta mahupun ditegaskan di dalam RKSC. FAKTOR 4: PENALTI CUKAI • Kesemua responden bersetuju bahawa penalti merupakan kaedah penguatkuasaan yang paling berkesan di dalam mempercepatkan tempoh kes siasatan diselesaikan. Strategi LHDNM bagi mengatasi masalah tempoh kes diselesaikan adalah dengan mempermudahkan sistem penalti yang dikenakan. Pengenaan penalti yang ditentukan berdasarkan tempoh semasa penyelesaian dan tempoh ansuran yang dipohon perlu ditambahbaik. FAKTOR 5: TEKNIK SIASATAN • Responden menyatakan teknik siasatan cukai sangat mempengaruhi tempoh kes diselesaikan. Ketidakcekapan menggunakan teknik siasatan sama ada semakan akaun atau penyata modal akan menyebabkan penyelesaian kes tidak dipersetujui oleh pembayar cukai atau ejen cukai. Bantuan teknologi komputer bagi mendapatkan bukti secara digital perlu ditekankan supaya usaha mengenalpasti dapat dipercepatkan pengelakan cukai isu Perbincangan • Aktiviti siasatan cukai perlu mematuhi RKSC dan peruntukan akta sedia ada. Jabatan siasatan juga perlu kerap menyalurkan maklumat bagi sebarang isu teknikal dan isu pengelakan cukai lain kepada setiap pegawai siasatan untuk rujukan. Tanggungjawab meningkatkan kecekapan pegawai siasatan memerlukan perhatian pihak atasan bagi memastikan kecekapan pegawai berada pada tahap yang tinggi. Ketua Kumpulan perlu berkongsi idea, data serta membuat keputusan yang jitu bagi mengelak sebarang kelewatan penyelesaian kes. LHDNM memerlukan menambahbaik RKSC bagi meningkatkan kepercayaan orang awam ke atas aktiviti siasatan cukai yang dilaksanakan oleh LHDNM. Strategi penguatkuasaan siasatan cukai LHDNM dengan menggunapakai teknik siasatan sedia ada perlu setaraf dengan pentadbir cukai negara lain bagi menghalang pertikaian di antara pembayar cukai mahupun ejen cukai. LHDNM perlu menambahbaik kaedah pelaksanaan pengenaan penalti bagi mempercepatkan kes diselesaikan dan pada masa yang sama tidak membebankan pembayar cukai. Kesimpulan • Kecekapan pegawai, strategi penguatkuasaan, penalti dan teknik siasatan merupakan faktor yang mempengaruhi tempoh kes siasatan diselesaikan. Manakala, faktor undang-undang tidak mempengaruhi tempoh kes diselesaikan. Hasil kajian ini memberi sumbangan kepada LHDNM dalam meneruskan pemantauan ke atas strategi dan pelan tindakan untuk mengekang kelewatan kes disiasat serta bermanfaat kepada pembuat dasar di dalam menyusun semula pengurusan sumber manusia serta prosedur kerja untuk aktiviti siasatan cukai. selesai