CUKAI PERKHIDMATAN 2018 PANDUAN KUMPULAN C: KELAB MALAM, DEWAN TARI-MENARI, KABARET, PUSAT KARAOKE, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN , RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN KUMPULAN E: KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF Diterbitkan oleh : Jabatan Kastam Diraja Malaysia Bahagian Cukai Dalam Negeri Putrajaya 29 Februari 2024
Penerbitan Tarikh: 29 Februari 2024 Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E ini menggantikan Panduan Perkhidmatan Kelab (Kumpulan C, D & E) yang bertarikh 30 Julai 2021. Notis Hak Cipta Hak Cipta 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia. Hak Cipta terpelihara. Tertakluk kepada Akta Hakcipta, 1987 (Malaysia). ini boleh ditarik balik, sama ada secara keseluruhannya atau Panduan sebahagiannya, dengan penerbitan panduan baru. Tiada bahagian daripada penerbitan ini boleh diterbitkan semula, disimpan dalam sistem pengambilan atau dihantar dalam apa-apa bentuk, termasuk di tempat untuk tujuan komersil tanpa kebenaran bertulis daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Dalam menghasilkan semula atau mengutip kandungan, pengiktirafan sumber diperlukan. Penafian Maklumat ini bertujuan untuk memberikan pemahaman umum mengenai layanan yang relevan di bawah Perundangan Cukai Perkhidmatan dan bertujuan untuk memberikan pemahaman umum tentang kewajipan pembayar cukai. Ia tidak bertujuan untuk mengatasi semua masalah cukai yang mungkin timbul secara komprehensif. Walaupun JKDM telah mengambil inisiatif untuk memastikan bahawa semua maklumat yang terkandung di dalam Panduan ini adalah betul, JKDM terhadap sebarang kesilapan dan ketidaktepatan yang mungkin terkandung, atau apa-apa kerugian kewangan atau lain-lain yang dilakukan oleh individu menggunakan maklumat dari Panduan ini. Semua maklumat adalah semasa persediaan dan tertakluk kepada perubahan apabila perlu. tidak akan bertanggungjawab
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 KANDUNGAN PENGENALAN ... 3 PENGENAAN DAN SKOP CUKAI PERKHIDMATAN ... 3 PERUBAHAN KADAR CUKAI PERKHIDMATAN ... 4 PENETAPAN KADAR CUKAI PERKHIDMATAN BAGI PENYEDIAAN PELBAGAI PERKHIDMATAN BERCUKAI OLEH PENYEDIA PERKHIDMATAN YANG SAMA 4 KUMPULAN C: OPERASI KELAB MALAM, DEWAN TARI-MENARI, KABARET, PUSAT KARAOKE, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN, RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR SECARA AM ... 5 Latar Belakang ... 5 LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB MALAM, DEWAN TARI- MENARI, KABARET, PUSAT KARAOKE, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN , RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR ... 6 Orang Kena Cukai ... 6 Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai ... 7 Kadar Cukai Perkhidmatan Untuk Penyediaan Pelbagai Perkhidmatan Bercukai ... 8 KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN ... 9 Latar Belakang ... 9 LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB PERSENDIRIAN ... 9 Orang Kena Cukai ... 9 Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai ... 9 Kadar Cukai Perkhidmatan Untuk Penyediaan Pelbagai Perkhidmatan Bercukai ... 11 KUMPULAN E: KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF ... 12 Latar Belakang ... 12 LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF ... 12 Orang Kena Cukai ... 12 Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai ... 12 Kadar Cukai Perkhidmatan Untuk Penyediaan Pelbagai Perkhidmatan Bercukai ... 14 PENDAFTARAN DAN TANGGUNGJAWAB ORANG BERDAFTAR ... 15 SOALAN-SOALAN LAZIM ... 16 KUMPULAN C ... 16 KUMPULAN D ... 19 Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 1
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 KUMPULAN E ... 21 PERTANYAAN ... 23 BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN ... 23 Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 2
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 PENGENALAN 1. Cukai Perkhidmatan adalah cukai kepenggunaan yang ditadbir oleh Akta Cukai Perkhidmatan 2018 dan perundangan subsidiarinya. Tarikh kuat kuasa Akta Cukai Perkhidmatan 2018 adalah 1 September 2018. 2. Cukai perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan yang disediakan dikenali sebagai "perkhidmatan bercukai". 3. Seseorang yang menyediakan perkhidmatan bercukai yang melebihi jumlah cukai perkhidmatan atau nilai ambang yang ditetapkan perlu didaftarkan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 dan dikenali sebagai "orang berdaftar" yang dikehendaki mengenakan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai yang disediakan kepada pelanggannya. 4. Panduan ini disediakan untuk meningkatkan pemahaman layanan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan yang disediakan di kelab malam, dewan tari- menari, kabaret, pusat karaoke, pusat kesihatan dan kesejahteraan, rumah urut, rumah awam dan rumah bir, kelab persendirian dan kelab golf & lapangan sasar golf di Malaysia. PENGENAAN DAN SKOP CUKAI PERKHIDMATAN 5. Pengenaan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai di bawah Kumpulan C, Jadual Pertama, Peraturan - Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 untuk orang kena cukai berikut adalah bermula pada 1 September 2018 kecuali pusat karaoke yang dikenakan cukai perkhidmatan berkuat kuasa pada 26 Februari 2024: (i) kelab malam; (ii) dewan tari-menari; (iii) kabaret; (iv) pusat karaoke; (v) pusat kesihatan dan kesejahteraan; (vi) rumah urut; (vii) rumah awam; atau (viii) rumah bir. Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 3
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 6. Manakala, mulai 1 September 2018, cukai perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan bercukai di bawah Kumpulan D dan E, Jadual Pertama, Peraturan - Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 untuk orang kena cukai berikut: (i) Kumpulan D : Kelab persendirian. (ii) Kumpulan E : Kelab golf & lapangan sasar golf. PERUBAHAN KADAR CUKAI PERKHIDMATAN 7. Selaras dengan subseksyen 10(2) ACP 2018, Menteri Kewangan telah menetapkan kadar cukai perkhidmatan dinaikkan daripada 6% kepada 8% mulai 1 Mac 2024 ke atas semua perkhidmatan bercukai kecuali penyediaan perkhidmatan makanan dan minuman, perkhidmatan telekomunikasi, perkhidmatan ruang letak kenderaan dan perkhidmatan logistik. Kadar cukai perkhidmatan untuk kad kredit dan kad caj kekal dikenakan pada RM25/tahun. 8. Penyediaan perkhidmatan yang ditetapkan di ruang dua (2), Kumpulan C, D dan E, Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 untuk orang kena cukai berkaitan adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan pada kadar cukai yang ditetapkan iaitu pada kadar 8% kuat kuasa mulai 1 Mac 2024. 9. Layanan peralihan ke atas perubahan kadar cukai perkhidmatan boleh merujuk kepada Panduan Peralihan Perubahan Kadar Cukai Perkhidmatan. PENETAPAN KADAR CUKAI PERKHIDMATAN BAGI PENYEDIAAN PELBAGAI PERKHIDMATAN BERCUKAI OLEH PENYEDIA PERKHIDMATAN YANG SAMA 10. Sekiranya orang berdaftar Kumpulan C, D atau E menyediakan pelbagai perkhidmatan bercukai, penetapan kadar cukai perkhidmatan yang disediakan itu ditentukan berdasarkan kepada jenis perkhidmatan bercukai yang disediakan dan bukannya mengikut kepada perkhidmatan utama. Namun, sekiranya perkhidmatan bercukai disediakan secara berpakej, kadar cukai perkhidmatan ditetapkan berdasarkan kumpulan perkhidmatan bercukai. Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 4
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 KUMPULAN C: OPERASI KELAB MALAM, DEWAN TARI-MENARI, KABARET, PUSAT KARAOKE, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN, RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR SECARA AM Latar Belakang 11. Kelab malam adalah tempat hiburan dan bar yang biasanya beroperasi sehingga lewat malam. Kelab malam berbeza daripada bar biasa, pub atau bar kerana mempunyai pentas untuk muzik langsung, mempunyai satu atau lebih kawasan lantai dansa dan DJ booth. Dewan tarian adalah ruang untuk menari. Manakala, kabaret adalah satu bentuk hiburan teater yang menampilkan muzik, lagu, tarian, bacaan atau drama. Ia biasanya dibezakan oleh tempat persembahan seperti pub, restoran atau kelab malam yang mempunyai pentas persembahan. 12. Pusat karaoke adalah premis yang menyediakan kemudahan berhibur secara individu atau berkumpulan untuk menyanyikan lagu terpilih dengan iringan muzik yang sedia terakam dalam alat audio visual. 13. Rumah awam adalah premis yang dibenarkan untuk menjual dan menghidangkan minuman keras dan bir yang memabukkan. Manakala, rumah bir adalah tempat untuk menjual dan menghidangkan bir. Premis-premis ini dilesenkan di bawah seksyen 35, Akta Eksais 1976. 14. Pusat kesihatan atau kesejahteraan, rumah urut atau tempat yang seumpamanya sama ada atau tidak berdaftar dengan, atau diluluskan oleh, mana- mana pihak berkuasa tempatan tidak termasuk mana-mana kemudahan yang menyediakan aktiviti serupa yang didaftarkan di bawah Akta Kemudahan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998, kemudahan jagaan kesihatan Kerajaan, fasiliti yang diuruskan oleh mana-mana universiti yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 atau Akta Universiti Teknologi MARA 1976 bagi maksud jagaan kesihatan. Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 5
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB MALAM, DEWAN TARI- MENARI, KABARET, PUSAT KARAOKE, PUSAT KESIHATAN DAN KESEJAHTERAAN , RUMAH URUT, RUMAH AWAM DAN RUMAH BIR Orang Kena Cukai 15. Mana-mana orang yang mengendalikan: (i) kelab malam; (ii) dewan tari-menari; (iii) kabaret; (iv) Rumah Awam Kelas Pertama, Kedua atau Ketiga atau Rumah Bir Kelas Pertama atau Kedua yang dilesenkan di bawah perenggan (a) atau (b) subseksyen (1) Seksyen 35 Akta Eksais 1976 dan dinyatakan dalam lesen itu perenggan (1) atau Peraturan 9, Peraturan-peraturan Eksais (Penjualan Minuman yang Memabukkan) 1977; (v) pusat karaoke; atau (vi) pusat kesihatan atau kesejahteraan, rumah urut atau tempat yang serupa, sama ada atau tidak berdaftar dengan, atau diluluskan oleh, mana-mana pihak berkuasa tempatan tidak termasuk sebarang kemudahan yang menyediakan aktiviti serupa yang didaftarkan di bawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Penjagaan Kesihatan Swasta 1998, Kemudahan Kesihatan Kerajaan, teaching hospital, ditubuhkan di bawah universiti dan Akta Kolej Universiti 1971 atau Akta Teknologi Universiti MARA 1976. yang mempunyai jumlah nilai perkhidmatan bercukai melebihi RM500,000 adalah bertanggungan untuk berdaftar sebagai orang berdaftar cukai perkhidmatan selaras dengan peruntukan di bawah seksyen 13, Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 6
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai 16. Perkhidmatan yang dikenakan cukai perkhidmatan di bawah Kumpulan C adalah seperti berikut: (i) Penyediaan semua jenis perkhidmatan. (ii) Pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018. (iii) Penyediaan atau penjualan - (a) rokok; (b) produk tembakau; (c) paip tembakau (termasuk kepala paip); (d) rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik peribadi yang serupa; (e) sediaan yang digunakan untuk merokok melalui rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik, dalam bentuk cecair atau gel, sama ada mengandungi nikotin atau tidak; atau (f) minuman beralkohol dan tidak beralkohol. 17. Contoh perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk: (i) Perkhidmatan teman menari atau pengiring sosial; (ii) Penjualan minuman atau produk tembakau; (iii) Penyediaan makanan atau minuman yang tersedia atau terhidang; (iv) Caj perkhidmatan corkage, caj tuala atau caj kemasukan (entrance/cover charge); (v) Perkhidmatan kesihatan yang disediakan oleh pusat kesihatan atau pusat kesejahteraan seperti perkhidmatan fisioterapi atau Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 7
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 perkhidmatan terapi; (vi) Perkhidmatan jagaan berpantang untuk wanita selepas melahirkan anak; (vii) Perkhidmatan urut; (viii) Penyediaan premis untuk mesyuarat atau untuk mempromosikan pertunjukan kebudayaan atau fesyen; (ix) Penyediaan ruang letak kenderaan untuk kenderaan bermotor yang dikenakan caj letak kenderaan; atau (x) Penyediaan tempat atau ruang untuk berkaraoke secara individu ataupun berkumpulan. Nota: senarai ini tidak terhad Kadar Cukai Perkhidmatan Untuk Penyediaan Pelbagai Perkhidmatan Bercukai 18. Penyediaan pelbagai perkhidmatan bercukai oleh orang berdaftar di bawah Kumpulan C, penetapan kadar cukai perkhidmatan yang disediakan itu ditentukan: (i) berdasarkan kepada jenis perkhidmatan bercukai yang disediakan dan bukannya mengikut kepada perkhidmatan utama; atau (ii) sekiranya perkhidmatan bercukai disediakan secara berpakej, kadar cukai perkhidmatan ditetapkan berdasarkan kumpulan perkhidmatan bercukai. 19. Contoh penetapan kadar cukai perkhidmatan untuk penyediaan pelbagai perkhidmatan bercukai yang dinyatakan di perenggan (18) adalah seperti berikut: Perkhidmatan Bercukai (a) Penyediaan semua entrance/cover charge jenis perkhidmatan seperti Penetapan Kadar Cukai Perkhidmatan 8% (b) Pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, PCP 2018 - 6% atau 8% Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 8
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 Contoh: 1. Perkhidmatan penyediaan makanan dan minuman 6% 2. Perkhidmatan penyediaan ruang letak kenderaan 6% 3. Lain-lain perkhidmatan bercukai seperti 8% pengurusan majlis, business centre (c) Penyediaan atau penjualan - 8% rokok, produk tembakau, paip tembakau (termasuk kepala paip), rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik peribadi yang serupa, sediaan yang digunakan untuk merokok melalui rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik, dalam bentuk cecair atau gel, sama ada mengandungi nikotin atau tidak atau minuman beralkohol atau tidak beralkohol KUMPULAN D: KELAB PERSENDIRIAN Latar Belakang 20. Secara amnya, kelab persendirian adalah premis kelab yang menyediakan kemudahan untuk kegunaan pengunjung berdasarkan keahlian, profesion atau kelas orang. LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB PERSENDIRIAN Orang Kena Cukai 21. Mana-mana orang yang mengendalikan kelab persendirian yang mempunyai jumlah nilai perkhidmatan bercukai melebihi RM500,000 adalah orang kena cukai. Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai 22. Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah Kumpulan D adalah: (i) pemberian semua perkhidmatan di dalam kelab persendirian itu. (ii) pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 9
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 Peraturan-Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018. (iii) penyediaan atau penjualan - (a) rokok; (b) produk tembakau; (c) paip tembakau (termasuk kepala paip); (d) rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik peribadi yang serupa; (e) sediaan yang digunakan untuk merokok melalui rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik, dalam bentuk cecair atau gel, sama ada mengandungi nikotin atau tidak; atau (f) minuman beralkohol dan tidak beralkohol. 23. Contoh perkhidmatan yang dikenakan cukai termasuk: (i) perkhidmatan sukan atau rekreasi termasuk kelayakan untuk menggunakan perkhidmatan sedemikian oleh ahli kelab, di mana yuran langganan keahlian dikenakan selain daripada golf; (ii) penjualan minuman atau produk tembakau; (iii) penyediaan makanan atau minuman yang tersedia atau terhidang; (iv) caj perkhidmatan corkage, caj tuala atau caj kemasukan (entrance/cover charge); (v) penyediaan ruang letak kenderaan untuk kenderaan bermotor yang dikenakan caj letak kenderaan; atau (vi) penyediaan bilik penginapan atau bilik tidur. Nota: senarai ini tidak terhad Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 10
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 Kadar Cukai Perkhidmatan Untuk Penyediaan Pelbagai Perkhidmatan Bercukai 24. Penyediaan pelbagai perkhidmatan bercukai oleh orang berdaftar di bawah Kumpulan D, penetapan kadar cukai perkhidmatan yang disediakan itu ditentukan: (i) berdasarkan kepada jenis perkhidmatan bercukai yang disediakan dan bukannya mengikut kepada perkhidmatan utama; atau (ii) sekiranya perkhidmatan bercukai disediakan secara berpakej, kadar cukai perkhidmatan ditetapkan berdasarkan kumpulan perkhidmatan bercukai. 25. Contoh penetapan kadar cukai perkhidmatan untuk penyediaan pelbagai perkhidmatan bercukai yang dinyatakan di perenggan (24) adalah seperti berikut: Perkhidmatan Bercukai (a) Pemberian semua perkhidmatan di dalam kelab Penetapan Kadar Cukai Perkhidmatan 8% persendirian itu Contoh: Pakej penyediaan perkhidmatan bankuet/katering, persiapan tempat dan sewaan peralatan/ live band/ karaoke perkahwinan merangkumi 8% (b) Pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, PCP 2018 - Contoh: 6% atau 8% 1. Perkhidmatan penyediaan makanan dan minuman 6% 2. Perkhidmatan penyediaan ruang letak kenderaan 6% 3. Lain-lain perkhidmatan bercukai seperti 8% pengurusan majlis, business centre (c) Penyediaan atau penjualan - 8% rokok, produk tembakau, paip tembakau (termasuk kepala paip), rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik peribadi yang serupa, sediaan yang digunakan untuk merokok melalui rokok elektronik dan peranti Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 11
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 pengewapan elektrik, dalam bentuk cecair atau gel, sama ada mengandungi nikotin atau tidak atau minuman beralkohol atau tidak beralkohol KUMPULAN E: KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF Latar Belakang 26. Secara umum, kelab golf adalah satu organisasi yang menyediakan kemudahan bermain golf. 27. Lapangan sasar golf adalah kawasan di mana pemain golf boleh berlatih ayunan pukulan golf. Ia juga boleh menjadi aktiviti rekreasi sendiri untuk pemain golf. LAYANAN CUKAI PERKHIDMATAN KE ATAS KELAB GOLF & LAPANGAN SASAR GOLF Orang Kena Cukai 28. Mana-mana orang yang mengendalikan padang atau lapangan sasar golf yang mempunyai jumlah nilai perkhidmatan bercukai melebihi RM500,000 adalah orang kena cukai. Perkhidmatan Yang Dikenakan Cukai 29. Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah Kumpulan E adalah: (i) penyediaan kelab golf atau lapang sasar golf atau perkhidmatan berhubung gengan golf atau lapang sasar golf; (ii) pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, Peraturan- Peraturan Cukai Perkhidmatan 2018; (iii) pemberian apa-apa perkhidmatan lain di dalam kelab golf atau lapangan sasar golf; (iv) penyediaan atau penjualan - Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 12
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 (a) rokok; (b) produk tembakau; (c) paip tembakau (termasuk kepala paip); (d) rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik peribadi yang serupa; (e) sediaan yang digunakan untuk merokok melalui rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik, dalam bentuk cecair atau gel, sama ada mengandungi nikotin atau tidak; atau (f) makanan, minuman beralkohol dan tidak beralkohol. 30. Perkhidmatan yang dikenakan cukai di bawah para 21(i) di atas adalah: (i) pas hijau/ bermusim; (ii) perkhidmatan Caddy; (iii) sewa kereta golf/ turf mate; (iv) sewa peralatan golf; (v) guest player; (vi) perkhidmatan coaching; (vii) ketidakhadiran; (viii) kemasukan pertandingan; (ix) kejohanan; (x) pencahayaan untuk golf malam; (xi) golf malam; (xii) bola latihan atau bola lapang sasar; Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 13
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 (xiii) sewa kasut golf; atau (xiv) yuran langganan. Nota: senarai ini tidak terhad Kadar Cukai Perkhidmatan Untuk Penyediaan Pelbagai Perkhidmatan Bercukai 31. Penyediaan pelbagai perkhidmatan bercukai oleh orang berdaftar di bawah Kumpulan D, penetapan kadar cukai perkhidmatan yang disediakan itu ditentukan: (i) berdasarkan kepada jenis perkhidmatan bercukai yang disediakan dan bukannya mengikut kepada perkhidmatan utama; atau (ii) sekiranya perkhidmatan bercukai disediakan secara berpakej, kadar cukai perkhidmatan ditetapkan berdasarkan kumpulan perkhidmatan bercukai. 32. Contoh penetapan kadar cukai perkhidmatan untuk penyediaan pelbagai perkhidmatan bercukai yang dinyatakan di perenggan (31) adalah seperti berikut: Perkhidmatan Bercukai (a) Penyediaan kelab golf atau lapang sasar golf atau perkhidmatan berhubung dengan golf atau lapang sasar golf Penetapan Kadar Cukai Perkhidmatan 8% (b) Pemberian mana-mana perkhidmatan bercukai lain yang dinyatakan dalam Kumpulan lain dalam Jadual Pertama, PCP 2018 - Contoh: 6% atau 8% 1. Perkhidmatan penyediaan makanan dan minuman 6% 2. Perkhidmatan penyediaan ruang letak kenderaan 6% 3. Lain-lain perkhidmatan bercukai seperti 8% pengurusan majlis, business centre (c) Pemberian apa-apa perkhidmatan lain di dalam kelab 8% golf atau lapang sasar golf - Contoh: Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 14
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 1. Sewaan ruang iklan 8% 2. Sewaan ruang perniagaan 8% 3. Pakej perkahwinan merangkumi penyediaan perkhidmatan bankuet/katering, persiapan tempat dan sewaan peralatan/ live band/ karaoke 8% (d) Penyediaan atau penjualan - 8% rokok, produk tembakau, paip tembakau (termasuk kepala paip), rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik peribadi yang serupa, sediaan yang digunakan untuk merokok melalui rokok elektronik dan peranti pengewapan elektrik, dalam bentuk cecair atau gel, sama ada mengandungi nikotin atau tidak atau minuman beralkohol atau tidak beralkohol PENDAFTARAN DAN TANGGUNGJAWAB ORANG BERDAFTAR 33. Penyedia perkhidmatan yang mencapai nilai perkhidmatan bercukai yang ditetapkan bagi perkhidmatan bercukai adalah dikehendaki berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018. Untuk maklumat lanjut, sila rujuk Panduan Pendaftaran Cukai Perkhidmatan. 34. Orang berdaftar adalah bertanggungjawab untuk: (i) mengenakan cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan bercukai; (ii) mengeluarkan invois dan resit seperti yang ditetapkan di bawah akta kepada pelanggan berkenaan dengan apa-apa transaksi yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan bercukai; (iii) mengemukakan penyata cukai perkhidmatan SST-02 dan membayar cukai perkhidmatan sebelum tarikh tamat tempoh; dan (iv) menyimpan rekod berhubung dengan transaksi cukai perkhidmatan. 35. Untuk maklumat lanjut mengenai tanggungjawab orang berdaftar, sila rujuk Panduan Umum Cukai Perkhidmatan. Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 15
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 SOALAN-SOALAN LAZIM KUMPULAN C 1. S : PNM Bar adalah operator rumah awam. Sekiranya pelanggan PNM membawa arak/ bir sendiri untuk minum di dalam premis PNM, caj corkage dikenakan kepada pelanggan. Adakah cukai perkhidmatan perlu dikenakan ke atas caj tersebut? J : Ya, cukai perkhidmatan perlu dikenakan ke atas caj corkage jika ada. 2. S : BNC Pub adalah operator rumah awam dan jumlah nilai perkhidmatan bercukai yang disediakan oleh BNC adalah kurang daripada RM500,000. Adakah BNC perlu berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 memandangkan pada era cukai perkhidmatan yang dahulu, BNC diwajibkan untuk berlesen di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 1975. J : BNC tidak bertanggungan untuk berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 kerana jumlah nilai perkhidmatan bercukai tidak melebihi jumlah nilai ambang RM500,000. Walau bagaimanapun, BNC boleh mendaftar secara sukarela di bawah seksyen 14, Akta Cukai Perkhidmatan 2018. 3. S : Puan Amira ingin menggunakan perkhidmatan Pusat Jagaan Post- Natal selepas melahirkan anak dan pakej perkhidmatan yang disediakan adalah termasuk pakej penginapan, penjagaan dan perawatan ibu dan anak. Adakah perkhidmatan jagaan post-natal ini tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya, perkhidmatan pusat jagaan dan perawatan ibu post-natal tertakluk kepada cukai perkhidmatan seperti yang dinyatakan di dalam Kumpulan C, Jadual Pertama, Peraturan-peraturan Cukai Perkhidmatan 2018. Walau bagaimanapun, jika pengendali pusat jagaan post-natal tersebut berdaftar di bawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998 (Akta 586), mana-mana kemudahan jagaan kesihatan Kerajaan, mana-mana fasilitasi yang diuruskan oleh mana-mana universiti yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 (Akta Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 16
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 30) atau Akta Universiti Teknologi Mara 1976 (Akta 173) adalah tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 4. S : Syarikat saya menyediakan perkhidmatan rehabilitasi merangkumi servis fisioterapi, jurupulih cara kerja, terapi dan lain-lain bagi tujuan pemulihan kepada pelanggan yang mengalami kecederaan, penyakit atau post-surgery. Adakah perkhidmatan-perkhidmatan ini tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya, perkhidmatan rehabilitasi termasuk servis fisioterapi, jurupulih cara kerja dan terapi adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Pengecualian cukai perkhidmatan hanya diberikan kepada pengendali yang berdaftar dibawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998 (Akta 586), mana-mana kemudahan jagaan kesihatan Kerajaan, mana-mana fasilitasi yang diuruskan oleh mana-mana universiti yang ditubuhkan di bawah Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 (Akta 30) atau Akta Universiti Teknologi Mara 1976 (Akta 173). 5. S : Saya merupakan pengendali spa kecantikan yang menyediakan perkhidmatan rawatan kecantikan kepada pelanggan seperti perkhidmatan urutan badan, urutan muka, rawatan kecantikan muka, hair removal dan sebagainya. Adakah saya perlu mengenakan cukai perkhidmatan kepada pelanggan saya bagi semua perkhidmatan yang ditawarkan? J : Ya, semua perkhidmatan yang ditawarkan oleh pengendali spa tersebut adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan dan hendaklah berdaftar di bawah Akta Cukai Perkhidmatan 2018 sekiranya telah melebihi jumlah nilai perkhidmatan bercukai/ nilai ambang yang ditetapkan. 6. S : Ummi Reena Bidan Tradisi & Spa menyediakan perkhidmatan penjagaan berpantang untuk ibu-ibu lepas melahirkan anak di dalam premisnya termasuklah perkhidmatan urutan lepas bersalin ke rumah pelanggan. Adakah perkhidmatan urutan lepas bersalin ke rumah pelanggan tersebut tertakluk kepada cukai perkhidmatan? Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 17
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 J : Berkuat kuasa mulai 26 Februari 2024, penyediaan perkhidmatan urutan lepas bersalin ke rumah pelanggan tersebut adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan selaras dengan perkhidmatan bercukai yang dinyatakan di butiran (a), ruang (2), Kumpulan C, Jadual Pertama, PCP 2018. 7. S : ASM Karaoke Family mengendalikan sebuah pusat karaoke keluarga dengan menyediakan bilik-bilik untuk pelanggan berkaraoke secara individu ataupun secara berkumpulan. Di pusat karaoke itu juga, ASM ada menyediakan makanan dan minuman yang boleh dihantar ke bilik- bilik karaoke mengikut pesanan pelanggan. Apakah layanan cukai perkhidmatan untuk perkhidmatan ini? J : Perkhidmatan yang disediakan oleh ASM adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan termasuklah penyediaan makanan dan minuman yang dipesan oleh pelanggan. 8. S : ZeMaju Entertainment Sdn Bhd (ZME) memiliki sebuah pusat karaoke dan telah menyewa beberapa ruang di dalam pusat membeli belah untuk meletakkan karaoke kiosk miliknya di ruangan tersebut. Adakah penyediaan perkhidmatan karaoke kiosk tersebut perlu dikenakan cukai perkhidmatan? J : ZME merupakan orang kena cukai seperti dinyatakan dalam ruang (1), Kumpulan C, Jadual Pertama, PCP 2018 iaitu pengendali pusat karaoke. Oleh itu, penyediaan semua jenis perkhidmatan oleh ZME perlu dikenakan cukai perkhidmatan termasuklah penyediaan perkhidmatan karaoke kiosk. 9. S : Tasha Entertainment Enterprise (TEE) telah menyewa beberapa ruang di dalam pusat membeli belah untuk meletakkan karaoke kiosk miliknya di ruangan tersebut. Adakah penyediaan perkhidmatan karaoke kiosk tersebut perlu dikenakan cukai perkhidmatan? J : TEE bukan merupakan orang kena cukai seperti dinyatakan dalam ruang (1), Kumpulan C, Jadual Pertama, PCP 2018 kerana tidak mengendalikan pusat karaoke. Oleh itu, penyediaan perkhidmatan karaoke kiosk oleh TEE tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 18
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 10. S : Tenogo Bistro & Pub (TBP) adalah orang berdaftar sebagai pengendali Rumah Awam Kelas 1. Selain menyediakan atau menjual minuman beralkohol dan tidak beralkohol, TBP juga menyediakan perkhidmatan penyediaan makanan dan minuman kepada pelanggan. Bagaimanakah penetapan kadar cukai perkhidmatan untuk perkhidmatan- perkhidmatan ini? J : Berkuat kuasa 1 Mac 2024, penyediaan perkhidmatan makanan dan minuman kepada pelanggan adalah tertakluk pada kadar cukai 6% manakala bagi penyediaan atau penjualan minuman beralkohol dan tidak beralkohol (minuman sedia diminum dalam pek, tin atau botol) adalah tertakluk pada kadar cukai 8%. KUMPULAN D 1. S : Adakah yuran pembaharuan keahlian tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya, sekiranya yuran pembaharuan tersebut meliputi perkhidmatan yang disediakan manakala yuran pembaharuan keahlian yang tidak meliputi perkhidmatan yang disediakan adalah tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 2. S : Adakah partial payment bagi yuran keahlian sebagai ahli kelab tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya. Partial payment adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan pada kadar 6%. 3. S : Kelab saya menyediakan mesin vending yang menjual tuala wanita, minuman dan makanan ringan. Adakah saya perlu caj cukai perkhidmatan ke atas ahli kelab jika mereka membeli barangan ini? J : Penjualan makanan, minuman dan produk tembakau adalah perkhidmatan bercukai. Oleh itu, penjualan minuman dan makanan ringan adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan kecuali penjualan tuala wanita. Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 19
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 4. S : Kelab persendirian saya menyediakan perkhidmatan urut kepada staf/ kakitangan dengan pemberian baucer secara percuma. Adakah perkhidmatan ini tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya, perkhidmatan urut yang disediakan kepada staf/kakitangan secara percuma melalui pemberian baucer tersebut tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 5. S : En. Ahmad bercadang untuk menempah pakej perkahwinan yang disediakan oleh kelab persendirian untuk majlis perkahwinannya. Adakah pakej tersebut tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya. Pakej perkahwinan yang disediakan oleh kelab persendirian tersebut adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 6. S : Saya adalah pengerusi Kelab Rekreasi Ezoz Mobil Malaysia yang ditubuhkan di bawah Akta Pertubuhan 1966. Kelab ini menyediakan dan menyelaras aktiviti rekreasi keluarga untuk pekerja syarikat Ezoz Mobil Malaysia. Adakah perkhidmatan yang disediakan oleh kelab rekreasi ini tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Perkhidmatan yang disediakan oleh kelab rekreasi ini tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 7. S : Adakah bayaran pendahuluan untuk menempah ruangan premis bagi tujuan majlis keraian di kelab persendirian tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Bayaran pendahuluan tertakluk kepada cukai perkhidmatan apabila invois dikeluarkan. Walau bagaimanapun, bayaran pendahuluan yang merupakan deposit yang boleh dikembalikan adalah tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan kerana ianya bukan merupakan bayaran untuk sesuatu perkhidmatan. 8. S : Adakah bayaran tip oleh tetamu atau pelanggan secara sukarela tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Tip yang diberikan oleh tetamu atau pelanggan kepada staf/ kakitangan secara langsung sebagai tanda penghargaan ke atas perkhidmatan yang Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 20
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 diberikan bukanlah sebahagian daripada pembekalan dan tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Walau bagaimanapun, jika tip dimasukkan di dalam bil pelanggan sebagai caj perkhidmatan yang diwajibkan, maka cukai perkhidmatan hendaklah dikenakan ke atas tip tersebut. KUMPULAN E 1. S : Adakah bayaran pendahuluan untuk menempah ruangan premis bagi tujuan majlis keraian di kelab golf tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Bayaran pendahuluan tertakluk kepada cukai perkhidmatan apabila invois dikeluarkan. Walau bagaimanapun, bayaran pendahuluan yang merupakan deposit yang boleh dikembalikan adalah tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan kerana ianya bukan merupakan bayaran untuk sesuatu perkhidmatan. 2. S : Saya adalah operator kelab golf. Pelanggan saya menempah satu sesi permainan golf tetapi gagal untuk hadir ke acara tersebut. Saya akan mengenakan RM100 bagi no show charge. Apakah layanan cukai perkhidmatan bagi no show charge? J : No show charge adalah tertakluk kepada cukai perkhidmatan. 3. S : Saya seorang pengendali kelab golf. Saya mempunyai tempat letak kereta dan mengenakan yuran parkir kepada pelanggan. Saya juga menyediakan bilik untuk mesyuarat dan penginapan. Adakah perkhidmatan yang disediakan tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Ya, perkhidmatan-perkhidmatan tersebut tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 21
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 4. S : Adakah bayaran tip oleh tetamu atau pelanggan secara sukarela tertakluk kepada cukai perkhidmatan? J : Tip yang diberikan oleh tetamu atau pelanggan kepada staf/ kakitangan secara langsung sebagai tanda penghargaan ke atas perkhidmatan yang diberikan bukanlah sebahagian daripada pembekalan dan tidak tertakluk kepada cukai perkhidmatan. Walau bagaimanapun, jika tip dimasukkan di dalam bil pelanggan sebagai caj perkhidmatan yang diwajibkan, maka cukai perkhidmatan hendaklah dikenakan ke atas tip tersebut. 5. S : Z-Vista Golf Sdn Bhd (ZGSB) menyediakan perkhidmatan pakej perkahwinan di kelab golf miliknya. Perkhidmatan tersebut disediakan secara berpakej dengan dikenakan bayaran per orang (per pax) termasuklah penyediaan makanan dan minuman beserta kemudahan dewan di kelab golf, hiasan bunga dsb. tersebut untuk majlis perkahwinan berlangsung. Bagaimanakah penetapan kadar cukai untuk perkhidmatan-perkhidmatan ini? J : Berkuat kuasa 1 Mac 2024, penyediaan perkhidmatan pakej perkahwinan oleh ZGSB termasuk penyediaan kemudahan dewan, hiasan bunga dsb. yang dikenakan bayaran secara per orang (per pax) adalah tertakluk kepada kadar cukai 8%. Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 22
Panduan Perkhidmatan Kumpulan C, D & E Sehingga 29 Februari 2024 PERTANYAAN Sebarang pertanyaan berkaitan panduan ini sila berhubung dengan: Bahagian Cukai Dalam Negeri, Cawangan Dasar Cukai Perkhidmatan, Jabatan Kastam Diraja Malaysia, Aras 6, Tower A, Suasana PjH, Jalan Tun Abdul Razak, Presint 2 62100 Putrajaya. BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN Informasi selanjutnya boleh didapati di: (i) Laman Web SST: (ii) Pusat Panggilan Kastam: - Hotline : 1 300 88 8500 Telefon : 03-8882 2100/ 2300/ 2500 Email : ccc@customs.gov.my Hak Cipta Terpelihara © 2024 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 23