Indonesian Accounting Literacy Journal Vol. 01, No. 03, July 2021, pp.705 - 716 ©Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung Perhitungan Peramalan Penjualan dalam Penyusunan Anggaran Penjualan pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) Sales Forecasting Calculation in Compiling Sales Budget at PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) Citra Treetania Putri Rukmana Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung E-mail: Dian Imanina Burhany Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung E-mail: dian.imanina@polban.ac.id Abstract: This study was conducted at PT Industri Susu Alam Murni (ISAM), which is one of the beverage industries in the city of Bandung. In preparing its sales budget, PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) uses the average previous sales and considers market demand. The method used by the company has not been effective because there is a large difference between the sales target and actual sales where the sales target is higher than actual sales. This study aims to calculate sales forecasting using trend analysis, namely the least squares trend method and the parabolic trend method in preparing sales budgets to minimize sales budgeting errors. The type of research is descriptive research with a quantitative approach. The type of data is quantitative data, the data source is primary data and secondary data with data collection techniques through interviews and documentation. Based on the results of the study, the calculation of sales forecasting using the least squares method and the parabolic method produces a total sales forecast equal to the company's total sales realization, which is Rp. 4,562,422,500. The most appropriate sales forecasting method applied to PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) is the parabolic method because the value of SKP obtained is the smallest compared to the method used by the company and the least squares method. The preparation of the sales budget using the quadratic method for July 2021 to June 2022 obtained a total budget of Rp. 8,875,295,327. Keywords: Sales Forecasting, Sales Budget 1. Pendahuluan Indonesia adalah salah satu negara berkembang dengan populasi penduduk terbesar keempat di dunia menurut data worldometers. Dengan kondisi perekonomian Indonesia saat ini, sebagian masyarakat menderita tuntutan ekonomi yang sangat berat karena kondisi perekonomian negara yang berfluktuasi dan cenderung lemah. Kondisi perekonomian yang masih lemah serta nilai mata uang yang tidak stabil turut mendorong terciptanya persaingan ketat dalam dunia bisnis. Hal tersebut menyebabkan perusahaan-perusahaan harus bersaing satu sama lain agar dapat mempertahankan usahanya. Dikarenakan hal tersebut, perusahaan memerlukan strategi dan perencanaan usaha yang tepat agar dapat bersaing dengan kompetitor serta mempertahankan usahanya. Penganggaran merupakan perencanaan yang pada umumnya dilakukan perusahaan. Anggaran merupakan rencana kerja yang disusun oleh perusahaan berdasarkan pengalaman masa lalu atau Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 705
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany peramalan masa mendatang. Anggaran memiliki fungsi sebagai alat perencanaan dan pengendalian. Anggaran sebagai alat perencanaan bertujuan untuk memperkirakan aktivitas operasi dan keuangan perusahaan serta menjadi pedoman untuk melaksanakan kegiatan di masa mendatang. Terdapat macam-macam jenis anggaran, dan satu diantaranya adalah anggaran penjualan. Anggaran penjualan dijadikan sebagai dasar penyusunan anggaran-anggaran lainnya karena disusun paling awal sebelum menyusun anggaran-anggaran lainnya, karenanya anggaran penjualan disebut juga sebagai anggaran dasar. PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) adalah salah satu industri minuman di Kota Bandung yang berfokus pada produksi susu olahan siap minum dengan bahan baku utama susu segar. Kegiatan usaha yang dilakukan oleh PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) adalah usaha manufaktur, yaitu memproduksi susu UHT kemasan karton dan botol untuk perusahaan susu yang bekerja sama dengan perusahaan. Kegiatan usaha tersebut disebut sebagai Co-Manufacturing oleh perusahaan. Selain itu, perusahaan juga memproduksi dan menjual susu olahan siap minum dengan brand sendiri yaitu "Alam Murni", yang kemudian pada tahun 2020 berganti nama merek menjadi "Susu ISAM" berdasarkan pada regulasi BPOM untuk nama dagang produk. PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) telah menyusun anggaran penjualan berdasarkan permintaan pasar dan rata-rata penjualan sebelumnya. Metode yang digunakan perusahaan dalam menyusun anggaran penjualan dinilai masih belum berjalan efektif karena terjadi selisih yang cukup besar antara rencana penjualan dan penjualan aktual, dimana rencana penjualan lebih tinggi dibandingkan penjualan aktual. Besarnya selisih tersebut memberikan dampak pada tidak efektifnya tingkat produksi perusahaan sehingga terjadi penumpukan persediaan barang jadi yang tidak terjual, dan juga berpengaruh pada kurang optimalnya laba yang diperoleh perusahaan. Berdasarkan latar belakang trsebut, maka penelitian ini bertujuan untuk melakukan perhitungan peramalan penjualan menggunakan analisis tren dengan metode tren kuadrat terkecil dan tren kuadratik dalam menyusun anggaran penjualan pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) untuk meminimalisasi kesalahan penyusunan anggaran penjualan. 2. Kajian Pustaka 2.1. Anggaran Anggaran menurut Atkinson (2012:396) adalah ekspresi kuantitatif dari aliran kas masuk dan kas keluar yang direncanakan untuk mengungkapkan apakah rencana operasi perusahaan saat ini dapat memenhi tujuan keuangan perusahaan. Sementara Rudianto (2013:64) mendefinisikan anggaran sebagai rencana kerja perusahaan untuk periode mendatang yang disusun dalam bentuk kuantitatif, formal, dan sistematis. Anggaran memiliki fungsi sebagai alat perencaaan dan pengendalian bagi perusahaan agar seluruh kegiatan yang dilakukan perusahaan terarah dan dapat dievaluasi. Anggaran memiliki manfaat yang cukup besar bagi perusahaan, namun terlepas dari itu, anggaran juga memiliki beberapa kelemahan karena bukan pernyataan fakta melainkan peramalan yang tidak terjamin keakuratannya. Adanya anggaran tidak menjamin kesuksesan, karena kesuksesan diperoleh melalui koordinasi dan kerja keras dari manajemen serta karyawan dalam mencapai target yang ditentukan dalam anggaran. 2.2. Anggaran Penjualan Munandar (2010:49) mendefinisikan anggaran penjualan sebagai recana terperinci mengenai penjualan perusahaan untuk periode mendatang, yang meliputi rencana mengenai jenis produk, jumlah produk, harga jual produk, serta lokasi penjualan. Anggaran penjualan disebut sebagai anggaran dasar, karena disusun terlebih dahulu dari anggaran lainnya dan dapat dijadikan dasar penyusuan anggaran lainnya. Penyusunan anggaran penjualan dipengaruhi oleh faktor internal perusahaan seperti pemasaran, sumber daya, dan kebijakan perusahaan, serta faktor eksternal Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 706
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany seperti tingkat pertumbuhan penduduk, selera konsumen, dan kondisi negara. Agar anggaran penjualan yang disusun tepat dan akurat, terdapat langkah-langkah yang harus dilakukan, yaitu mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi anggaran penjualan, menentukan harga jual yang akan diberlakukan, membuat ramalan tiap produk yang hendak dijual, serta melakukan penyusunan anggaran penjualan setelah taksiran penjualan produk dihitung. (Nafarin:2013:76) 2.3. Peramalan Penjualan Peramalan (forecasting) merupakan perkiraan kejadian di masa mendatang dengan menggunakan berbagai asumsi, baik yang sudah terjadi ataupun berbagai kemungkinan lainnya yang diharapkan terjadi di masa mendatang. Nafarin (2013:96) mendefinisikan taksiran atau ramalan penjualan sebagai kegiatan memperkirakan atau membuat taksiran produk yang akan dijual di masa mendatang dan dibuat berdasarkan data historis. Peramalan penjualan perlu dilakukan perusahaan karena dengan melakukan peramalan penjualan, perusahaan dapar memperkirakan penjualannya di masa mendatang. Rahayu dan Andry (2013:32) mengungkapkan bahwa terdapat dua metode dalam perhitungan peramalan penjualan, yaitu metode kualitatif dan metode kuantitatif. Metode kualitatif dilakukan atas dasar opini seseorang, sehingga menimbulkan suatu kelemahan yaitu subjektif dan kurang akurat. Sedangkan metode kuantitatif dinilai lebih objektif karena adanya angka yang diperhitungkan secara statistik. 2.4 Standar Kesalahan Peramalan Peramalan merupakan perkiraan kejadian di amsa mendatang dengan didasarkan pada berbagai asumsi. Peramalan selalu mengandung kesalahan, atau dalam kata lain berarti hampir tidak beriis kebenaran secara penuh. Standar kesalahan peramalan diperlukan untuk mengetahui apakah peramalan yang dibuat mendekati kebenaran atau tidak. Nafarin (2013:35) menyatakan bahwa nilai standar kesalahan peramalan yang paling rendah menunjukkan peramalan yang disusun mendekati kebenaran. Berikut adalah rumus standar kesalahan peramalan : SKP = √∑(𝑋−𝑌)2 𝑛−2 Dimana : X = Penjualan nyata Y= Ramalan Penjualan n = Jumlah data 3. Metode Penelitian Jenis penelitian ini yaitu penelitian deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Menurut Sugiyono (2014:53), penelitian deskriptif adalah penelitian yang bertujuan untuk mengetahui nilai variabel mandiri, baik satu variabel atau lebih dari satu variabel, tanpa melakukan perbandingan atau mencari hubungan antar variabel. Penulis memilih jenis penelitian deskriptif karena hasil pada penelitian ini disajikan dalam bentuk deskriptif untuk menjelaskan variable-variabel penelitian dengan tidak menganalisis pengaruhnya. Sedangkan pendekatan kuantitatif digunakan karena data yang diolah dalam penelitian ini berbentuk angka, serta hasil penelitian juga merupakan angka yang memiliki makna. Data yang digunakan pada penelitian ini berjenis kuantitatif, yaitu data yang diukur dan dihitung dalam angka. Data kuantitatif pada penelitian ini yaitu data-data terkait penelitian, meliputi data rencana penjualan dan penjualan aktual pada bulan Juli 2020 sampai dengan bulan Juni 2021 serta harga jual produk. Sumber data yaitu data primer dan data sekunder. Data primer merupakan data yang didapatkan langsung dari sumbernya untuk diolah lebih lanjut dengan teknik pengumpulan data melalui wawancara. Data sekunder adalah data yang diperoleh secara tidak langsung melalui perantara yang dikumpulkan menggunakan teknik dokumentasi. Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 707
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany Teknik analisis data menggunakan rumus dan tabel sebagai alat bantu untuk menunjang pengolahan data. Berikut adalah rumus yang digunakan sebagai alat bantu untuk mengolah data penelitian : 1. Melakukan perhitungan ramalan penjualan dengan metode kuadrat terkecil dan metode kuadratik dengan rumus dibawah ini : a. Metode Kuadrat Terkecil (Least Square Method) Y = a + bX 𝒏∑𝑿𝒀 − ∑𝑿∑𝒀 𝒏∑𝑿²−(∑𝑿)² b = ∑𝒀 a = 𝒏 - b [ ∑𝑿 𝒏 ] syarat ∑X ≠ 0 Dimana : Y = Variabel terikat X = Variabel bebas a = Konstanta b = Koefisien arah regresi n = Jumlah data b. Metode Kuadratik (Parabolic Method) Y = a + bX + cX² ∑Y = n.a + c.∑X² ∑X²Y = a. ∑X² + c.∑X⁴ ∑XY = b. ∑X² syarat ∑X = 0 Dimana : Y = Variabel terikat X = Variabel bebas a = Konstanta b = Koefisien arah regresi n = Jumlah data 2. Dari kedua metode diatas, kemudian dilakukan perhitungan standar kesalahan peramalan (SKP) yang bertujuan untuk menentukan metode mana yang tepat untuk diterapkan dalam perhitungan ramalan penjualan pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM), dengan rumus : SKP = √∑(𝑋−𝑌)2 Dimana : X = Penjualan nyata Y= Ramalan Penjualan 2. Dari kedua metode diatas, kemudian dilakukan perhitungan standar kesalahan peramalan (SKP) yang bertujuan untuk menentukan metode mana yang tepat untuk diterapkan dalam perhitungan ramalan penjualan pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM), dengan rumus : SKP = √∑(𝑋−𝑌)2 Dimana : X = Penjualan nyata Y= Ramalan Penjualan n = Jumlah data 4. Hasil dan Pembahasan 4.1 Gambaran Umum Perusahaan PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) adalah salah satu usaha industri minuman di kota Bandung yang berfokus pada produksi susu siap minum dengan bahan baku utama susu segar. Kepemilikan PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) adalah milik Gabungan Koperasi Susu Indonesia (GKSI). Pada awal berdirinya, PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) hanya menampung dan mendinginkan susu segar dari koperasi susu di Jawa Barat, yang kemudian di kirim ke Industri Pengolahan Susu (IPS). Seiring dengan perkembangannya, PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) kemudian memproduksi sendiri susu siap minum dengan brand "Alam Murni". Kegiatan usaha yang dilakukan oleh PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) adalah usaha manufaktur dan usaha dagang. Usaha manufaktur yang dilakukan berupa produksi susu UHT kemasan karton dan botol untuk perusahaan susu yang bekerja sama dengan perusahaan. Bentuk kegiatan usaha ini termasuk business to business (B2B), di mana perusahaan melakukan produksi berdasarkan pesanan dari badan usaha lain. Selain itu, PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) juga memproduksi dan menjual susu olahan Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 708
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany siap minum dengan brand sendiri yaitu "Susu ISAM". Bentuk kegiatan usaha ini termasuk business to customer (B2C) di mana perusahaan menjual produknya pada pelanggan (customer). 4.2 Perhitungan Peramalan Penjualan pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) Pada penelitian ini, metode peramala penjualan yang digunakan yaitu analisis tren dengan metode tren kuadrat terkecil (least square method) dan metode tren kuadratik (parabolic method). Metode peramalan ini didasarkan pada data historis, sehingga data yang digunakan untuk menghitung peramalan yaitu data realisasi penjualan (unit) pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) bulan Juli 2020 sampai dengan bulan Juni 2021 untuk produk Susu ISAM Lab. Tabel. 1 Data Realisasi Penjualan dan Harga Jual (dalam rupiah) Tahun Bulan Realisasi Penjualan 320.482.500 384.655.000 534.470.000 228.475.000 297.492.500 428.687.500 279.015.000 290.130.000 433.057.500 541.452.500 435.955.000 388.550.000 Sumber : PT Industri Susu Alam Murni (2021) 2020 Juli Agustus September Oktober November Desember Januari Februari Maret April Mei Juni 2021 1. Metode Kuadrat Terkecil Dihitung dengan rumus : ∑X 𝑏 = 𝑎 = - 𝑏 [ ∑Y ] n n dengan persamaan Y = 𝑎 + 𝑏 X 1. Metode Kuadrat Terkecil Dihitung dengan rumus : ∑X 𝑏 = 𝑎 = - 𝑏 [ ∑Y ] n n dengan persamaan Y = 𝑎 + 𝑏 X Untuk membantu perhitungan dengan menggunakan metode kuadrat terkecil, penulis penulis menggunakan Tabel 2 untuk mencari nilai a dan b yang akan dimasukkan ke dalam persamaan Y = a + bx pada halaman berikut. Dengan bantuan Tabel 2, dapat diperoleh nilai a dan b menggunakan rumus berikut : n∑XY − ∑X∑Y n∑X²−(∑X)² 12.662.835.000 𝑏 = 𝑏 = 𝑏 = 7.379.274 1.716 𝑎 = ∑Y n - b [ ∑X n ] 𝑎 = 380.201.875 - 40.586.010 𝑎 = 339.615.865 Nilai a dan b yang telah diketahui kemudian di substitusi ke dalam persamaan Y = a + bx, sehingga didapatkan persamaan Y = 339.615.865 + 7.379.274X. Perhitungan ramalan penjualan adalah seperti pada Tabel 3. Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 709
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany Tabel. 2 Perhitungan Persamaan dalam Metode Kuadrat Terkecil (dalam rupiah) X2 0 1 4 9 16 25 36 49 64 81 100 121 506 Sumber : PT Industri Susu Alam Murni dan hasil olahan (2021) N 1 Juli 2 Agustus 3 4 Oktober 5 November 6 Desember Januari 7 8 Februari 9 Maret 10 April 11 Mei Juni 12 Total Bulan Penjualan (Y) X 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 66 320.482.500 384.655.000 534.470.000 228.475.000 297.492.500 428.687.500 279.015.000 290.130.000 433.057.500 541.452.500 435.955.000 388.550.000 4.562.422.500 September XY 0 384.655.000 1.068.940.000 685.425.000 1.189.970.000 2.143.437.500 1.674.090.000 2.030.910.000 3.464.460.000 4.873.072.500 4.359.550.000 4.274.050.000 26.148.560.000 Tabel. 3 Peramalan Anggaran Penjualan dengan Metode Kuadrat Terkecil (dalam rupiah) n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tahun 2020 2021 Bulan Juli Agustus September Oktober November Desember Januari Februari Maret April Mei Juni X 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 66 Ramalan Anggaran (Y) 339.615.865 346.995.140 354.374.414 361.753.689 369.132.963 376.512.238 383.891.512 391.270.787 398.650.061 406.029.336 413.408.610 420.787.885 4.562.422.500 Total Sumber : Data hasil olahan (2021) 2. Metode Kuadratik Pada metode kuadratik, parameter X yang digunakan harus memenuhi syarat ∑X = 0, sehingga parameter X yang digunakan memiliki selisih 2 (dua) angka pada setiap bulannya. Untuk membantu perhitungan dengan metode kuadratik, penulis menggunakan tabel di bawah ini untuk mencari nilai a, b, dan c yang akan dimasukkan ke dalam persamaan Y = a + bx + c(x2), sebagai berikut : Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 710
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany Tabel. 4 Perhitungan Persamaan dalam Metode Kuadratik (dalam rupiah) N 1 Juli 2 Agustus 3 4 Oktober 5 November 6 Desember 7 Januari 8 Februari 9 Maret 10 April 11 Mei Juni 12 Total XY -3.525.307.500 -3.461.895.000 -3.741.290.000 -1.142.375.000 -892.477.500 -428.687.500 279.015.000 870.390.000 2.165.287.500 3.790.167.500 3.923.595.000 4.274.050.000 2.110.472.500 Sumber : PT Industri Susu Alam Murni dan hasil olahan (2021) Bulan Penjualan (Y) X X2 -11 121 81 -9 49 -7 25 -5 9 -3 1 -1 1 1 9 3 25 5 49 7 9 81 11 121 0 572 320.482.500 384.655.000 534.470.000 228.475.000 297.492.500 428.687.500 279.015.000 290.130.000 433.057.500 541.452.500 435.955.000 388.550.000 4.562.422.500 September X2Y 38.778.382.500 31.157.055.000 26.189.030.000 5.711.875.000 2.677.432.500 428.687.500 279.015.000 2.611.170.000 10.826.437.500 26.531.172.500 35.312.355.000 47.014.550.000 227.517.162.500 X4 14641 6561 2401 625 81 1 1 81 625 2401 6561 14641 48.620 Untuk mencari nilai 𝑎 dan c gunakan rumus dibawah ini, sehingga didapat dua persamaan berikut ini : ∑Y = n.𝑎 + c.∑X² ∑X²Y = 𝑎. ∑X² + c.∑X⁴ 4.562.422.500 = 12𝑎 + 572c............(1) 227.527.162.500 = 572𝑎 + 48.620c........(2) Selanjutnya eliminasi kedua persamaan terebut untuk mencari nilai 𝑎 dan c 4.562.422.500 = 12𝑎 + 572c 227.517.162.500 = 572𝑎 + 48.620c 160.288.750.000 = 448𝑎 160.288.750.000 x 85 x 1
𝑎 = 448 = 357.787.388 Setelah nilai 𝑎 diperoleh, maka selajutnya dapat dicari nilai b dengan mensubstitusikan nilai a ke dalam salah satu persamaan sebagai berikut : 4.562.422.500 = 12𝑎 + 572c 4.562.422.500 = 12(367.787.388) + 572c 4.562.422.500 = 4.293.448.656 + 572c = 470.234 C selanjutnya untuk mencari nilai 𝑏 digunakan rumus dibawah ini : ∑XY = 𝑏. ∑X² 2.110.472.500 = 572𝑏 𝑏 = 3.689.637 Nilai a, b, dan c yang telah didapat kemudian di substitusi ke dalam persamaan Y = a + bx + cx2, sehingga diperoleh persamaan Y = 357.787.388 + 3.689.637X + 470.234X2. Perhitungan ramalan penjualan adalah seperti pada Tabel 5. Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 711
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany Tabel. 5 Peramalan Anggaran Penjualan dengan Metode Kuadratik (dalam rupiah) n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Tahun 2020 2021 Bulan Juli Agustus September Oktober November Desember Januari Februari Maret April Mei Juni X -11 -9 -7 -5 -3 -1 1 3 5 7 9 11 0 Ramalan Anggaran (Y) 374.099.691 362.669.606 355.001.393 351.095.052 350.950.583 354.567.985 361.947.260 373.088.406 387.991.424 406.656.314 429.083.076 455.271.710 4.562.422.500 Total Sumber : Data hasil olahan (2021) 4.3 Pemilihan Metode Peramalan Penjualan yang Paling Tepat untuk Diterapkan pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) Pemilihan metode yang paling tepat untuk diterapkan pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) dapat dilakukan dengan cara membandingkan nilai Standar Kesalahan Peramalan (SKP) antara peramalan penjualan menggunakan metode perusahaan dengan peramalan penjualan menggunakan metode kuadrat terkecil dan metode kuadratik. Nilai SKP yang terkecil menunjukkan metode mana yang paling tepat untuk diterapkan perusahaan. Standar Kesalahan Peramalan (SKP) dapat dihitung melalui rumus : SKP = √∑(𝑋−𝑌)2 𝑛−2 Dimana : X = Penjualan nyata Y= Ramalan Penjualan n = Jumlah data Berikut merupakan perhitungan nilai standar kesalahan peramalan untuk metode yang digunakan perusahaan, metode kuadrat terkecil, dan metode kuadratik, dengan bantuan rumus standar kesalahan peramalan dan tabel pada halaman berikut. Dengan bantuan Tabel 6 di halaman berikut, maka dapat dihitung nilai SKP perusahaan sebagai berikut : SKP = √3.079.448.509.531.250.0002 10 SKP = 1.754.835.750 Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 712
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany Tabel. 6 Perhitungan Nilai SKP Perusahaan (dalam rupiah) n Bulan Anggaran (Y) Realisasi (X) (X-Y) (X-Y)2 1 Juli 1.068.750.000 320.482.500 748.267.500 559.904.251.556.250.000 2 Agustus 1.068.750.000 384.655.000 684.095.000 467.985.969.025.000.000 3 September 1.068.750.000 534.470.000 534.280.000 285.455.118.400.000.000 4 Oktober 1.068.750.000 228.475.000 840.275.000 706.062.075.625.000.000 5 November 1.068.750.000 297.492.500 771.257.500 594.838.131.306.250.000 6 Desember 1.068.750.000 428.687.500 640.062.500 409.680.003.906.250.000 7 Januari 427.500.000 279.015.000 148.485.000 22.047.795.225.000.000 8 Februari 427.500.000 290.130.000 137.370.000 18.870.516.900.000.000 9 Maret 427.500.000 433.057.500 5.557.500 30.885.806.250.000 10 April 427.500.000 541.452.500 113.952.500 12.985.172.256.250.000 11 Mei 427.500.000 435.955.000 8.455.000 71.487.025.000.000 12 Juni 427.500.000 388.550.000 38.950.000 1.517.102.500.000.000 Total 8.977.500.000 4.562.422.500 4.415.077.500 3.079.448.509.531.250.000 Sumber : PT Industri Susu Alam Murni dan hasil olahan (2021) Tabel. 7 Perhitungan Nilai SKP Metode Kuadrat Terkecil (dalam rupiah) N Bulan Anggaran (Y) Realisasi (X) (X-Y) (X-Y)2 1 Juli 339.615.865 320.482.500 19.133.365 366.085.670.941.197 2 Agustus 346.995.140 384.655.000 37.659.860 1.418.265.065.753.830 3 September 354.374.414 534.470.000 180.095.586 32.434.419.975.780.100 4 Oktober 361.753.689 228.475.000 133.278.689 17.763.208.891.229.700 5 November 369.132.963 297.492.500 71.640.463 5.132.355.979.934.910 6 Desember 376.512.238 428.687.500 52.175.262 2.722.257.989.579.260 7 Januari 383.891.512 279.015.000 104.876.512 10.999.082.819.157.500 8 Februari 391.270.787 290.130.000 101.140.787 10.229.458.736.982.600 9 Maret 398.650.061 433.057.500 34.407.439 1.183.871.845.545.700 10 April 406.029.336 541.452.500 135.423.164 18.339.433.438.684.300 11 Mei 413.408.610 435.955.000 22.546.390 508.339.695.725.417 12 Juni 420.787.885 388.550.000 32.237.885 1.039.281.204.474.850 4.562.422.500 Sumber : PT Industri Susu Alam Murni dan hasil olahan (2021) Total 4.562.422.500 0 102.136.061.313.789.000 Dengan bantuan tabel, maka dapat dihitung nilai SKP metode kuadrat terkecil sebagai berikut : SKP = √102.136.061.313.789.0002 10 SKP = 101.062.387 Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 713
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany Tabel. 8 Perhitungan Nilai SKP Metode Kuadratik (dalam rupiah) N Bulan Anggaran (Y) Realisasi (X) (X-Y) (X-Y)2 1 Juli 374.099.691 320.482.500 53.617.191 2.874.803.163.660.080 2 Agustus 362.669.606 384.655.000 21.985.394 483.357.548.500.627 3 September 355.001.393 534.470.000 179.468.607 32.208.980.904.974.900 4 Oktober 351.095.052 228.475.000 122.620.052 15.035.677.109.118.600 5 November 350.950.583 297.492.500 53.458.083 2.857.766.589.116.200 6 Desember 354.567.985 428.687.500 74.119.515 5.493.702.483.102.490 7 Januari 361.947.260 279.015.000 82.932.260 6.877.759.684.913.550 8 Februari 373.088.406 290.130.000 82.958.406 6.882.097.120.922.540 9 Maret 387.991.424 433.057.500 45.066.076 2.030.951.187.939.310 10 April 406.656.314 541.452.500 134.796.186 18.170.011.676.387.100 11 Mei 429.083.076 435.955.000 6.871.924 47.223.335.356.471 12 Juni 455.271.710 388.550.000 66.721.710 4.451.786.607.320.270 4.562.422.500 Sumber : PT Industri Susu Alam Murni dan hasil olahan (2021) Total 4.562.422.500 0 97.414.117.411.312.100 Dengan bantuan tabel, maka dapat dihitung nilai SKP metode kuadratik sebagai berikut : SKP = √97.414.117.411.312.1002 10 SKP = 98.698.590 Sehingga melalui hasil perhitungan standar kesalahan peramalan (SKP) untuk metode yang digunakan perusahaan, metode kuadrat terkecil (least square method) dan metode kuadratik (parabolic method), maka metode kuadratik (parabolic method) merupakan metode peramalan penjualan yang paling tepat untuk diterapkan pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) dibandingkan metode yang digunakan perusahaan dan kuadrat terkecil (least square method) dikarenakan nilai standar kesalahan peramalan (SKP) metode kuadratik (parabolic method) adalah yang terkecil. 4.4 Penyusunan Anggaran Penjualan Menggunakan Metode Kuadratik pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) Berdasarkan hasil pemilihan metode peramalan penjualan yang paling tepat untuk diterapkan pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM), diketahui bahwa metode kuadratik (parabolic method) adalah metode yang paling tepat untuk diterapkan, sehingga penyusunan anggaran penjualan untuk periode bulan Juli 2021 sampai dengan bulan Juni 2022 pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) digunakan metode kuadratik (parabolic method). Anggaran penjualan dapat disusun dengan menggunakan persamaan Y = 357.787.388 + 3.689.637X + 470.234(X)2 kemudian memasukkan nilai X ke dalam persamaan tersebut. Berikut anggaran penjualan PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) untuk periode bulan Juli 2021 sampai dengan bulan Juni 2022 yang disajikan dalam Tabel 9 pada halaman berikut. Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 714
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany Tabel. 9 Anggaran Penjualan PT Industri Susu Alam Murni (dalam rupiah) Tahun Bulan X 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35 288 Sumber : Data hasil olahan (2021) Anggaran (Y) 485.222.216 518.934.594 556.408.843 597.644.964 642.642.958 691.402.823 743.924.560 800.208.169 860.253.649 924.061.002 991.630.227 1.062.961.323 8.875.295.327 2021 Juli Agustus September Oktober November Desember 2022 Januari Februari Maret April Mei Juni Total Berdasarkan penyusunan anggaran penjualan PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) untuk periode bulan Juli 2021 sampai dengan bulan Juni 2022 diperoleh anggaran penjualan produk Susu ISAM Lab sebesar sebesar Rp8.875.295.327. 5. Kesimpulan Berdasarkan hasil dan pembahasan yang telah dijabarkan, maka penulis dapat menyimpulkan bahwa : 1. Perhitungan peramalan penjualan menggunakan analisis tren dengan metode kuadrat terkecil (least square method) dan metode kuadratik (parabolic method) menunjukkan total peramalan penjualan sebesar Rp4.562.422.500, yang mana sama dengan total realisasi penjualan perusahaan. 2. Pemilihan metode peramalan penjualan yang paling tepat untuk diterapkan perusahaan menggunakan perhitungan standar kesalahan peramalan diperoleh hasil bahwa metode kuadratik (parabolic method) adalah metode yang paling tepat diterapkan PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) dikarenakan nilai SKP-nya terkecil dibandingkan metode yang digunakan perusahaan dan metode kuadrat terkecil (least square method). 3. Penyusunan anggaran penjualan menggunakan metode kuadratik (parabolic method) pada PT Industri Susu Alam Murni (ISAM) untuk periode bulan Juli 2021 sampai dengan bulan Juni 2022 diperoleh total anggaran sebesar Rp8.875.295.327. Daftar Pustaka Atkinson, Anthony A., dkk. (2012). Management Accounting. Fifth Edition. Upper Saddle River, NJ : Pearson. Munandar, M. (2010). Budgeting - Perencanaan Kerja, Pengkoordinasian Kerja, Pengawasan Kerja. Edisi Pertama. Yogyakarta : BPFE. Nafarin, M. (2013). Penganggaran Perusahaan. Edisi Ketiga, Cetakan Kedua, Buku I. Jakarta : Salemba Empat. Rahayu, S. dan Andry A. Rachman. (2013). Penyusunan Anggaran. Yogyakarta: Graha Ilmu. Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 715
Citra Treetania Putri Rukmana, Dian Imanina Burhany Rudianto. (2013). Akuntansi Manajemen Untuk Pengambilan Keputusan Strategis. Jakarta : Erlangga. Sugiyono. (2014). Metode Penelitian Dalam Bisnis. Jakarta : Salemba Empat. Indonesian Accounting Literacy Journal ISSN: 2747-1918 (Online) | 716