PERENCANAAN & PROGRAM AUDIT ( TEKNIK MENYUSUN PKA, KKA, TEMUAN, DAN LAPORAN AUDIT BIMTEK BAGI AUDITOR IT SPBE KOTA BOGOR HOTEL SAHIRA BUTIK PAKUAN - BOGOR 22-23 MARET 2022 WIDIATMOKO,ST,MM,CRMP Auditor Muda - Itda Kota Bogor
01 PROLOG AUDIT Pengertian dan Istilah Penting 03 PROGRAM KERJA AUDIT Konsep dan cara menyusun 02 PERENCANAAN AUDIT (rencana audit tahunan 04 KERTAS KERJA AUDIT DAN TEMUAN AUDIT 05 LAPORAN AUDIT
01 PROLOG AUDIT AUDIT Tujuan Control Base Audit METODOLOGI Process Based Audit Perencanaan TAHAPAN AUDIT Pelaksanaan Teknik Audit PROSEDUR AUDIT Bukti Audit Bentuk BAB LAPORAN HASIL AUDIT Bentuk SURAT Proses Audit Ruang lingkup Risk Based Audit Pelaporan Kertas Kerja Audit Tindak Lanjut LHA menjawab TUJUAN AUDIT LHA menginformasikan Pelaksanaan Proses Audit
KONSEP AUDIT PENGERTIAN AUDIT Audit Adalah proses identifikasi masalah, analisis, dan evaluasi yang dilakukan secara independen, objektif, dan profesional berdasarkan standar audit, untuk MENILAI kebenaran, kecermatan, kredibilitas, efektivitas, efisiensi, dan keandalan informasi pelaksanaan tugas dan fungsi instansi pemerintah. (Standar Audit AIPI 2021) Standar Audit Objektif Profesional Analisis Evaluasi Identifikasi Masalah Independen INFORMASI Kebenaran • Kecermatan • Kredibilitas • Efektivitas • Efisisnei • Keandalan informasi Assurance KEPUTUSAN
Audit - Temuan Hasil Audit Analisis Evaluasi Identifikasi Masalah BUKTI AUDIT : Rekaman, pernyataan fakta atau informasi lain yang relevan dengan kriteria audit dan dapat diverifikasi TEMUAN AUDIT : Hasil evaluasi bukti audit yang terkumpulkan terhadap kriteria audit Temuan audit dapat menunjukkan kesesuaian atau ketidaksesuaian dengan kriteria audit, atau peluang perbaikan KRITERIA AUDIT : Kumpulan Peraturan, kebijakan, prosedur atau persyaratan yang dipakai sebagai acuan. Kriteria audit digunakan sebagai acuan pembanding terhadap bukti audit
02 PERENCANAAN AUDIT Merupakan perencanaan program pelaksanaan audit yang akan dilaksanakan pada periode waktu tertentu ( Tahun x) Untuk membuat rencana audit tahunan, diperlukan INFORMASI AWAL sebagai bahan menentukan program Audit Tahunan 1. Amanah "Peraturan Instansi Vertikal yang terkait" yang harus dilaksanakan Jenis Audit yang dilaksanakan - Batas Waktu Penyelesaian 2. Amanah "Peraturan Daerah dan Peraturan Walikota " yang harus dilaksanakan Jenis Audit yang dilaksanakan - Batas Waktu Penyelesaian 3. Keinginan "Stake Holder" yang harus dilaksanakan ( Jenis Audit, Targetnya, Waktu) Tertuang dalam RPJMD , IKU Kota - Tertuang Dalam Rensta - Perintah Khusus dari Walikota/ Wakil Wali Kota / Sekda 4. Hasil Analisa Skala Prioritas (Mapping )
PERENCANAAN AUDIT TAHUNAN 1. 2. 3. 4. 5. 6. Tentukan Jenis Audit ... ( Nama Audit dan Fokusnya ). Tentukan Sasaran Auditi .. (Perangkat Daerah mana saja?). Tentukan Jumlah Hari yang dibutuhkan. ( butuh berapa hari per audit) Tentukan Jumlah SDM yang Melaksanakannya Tentukan Jumlah Laporan Tentukan kapan audit akan dilaksanakan (bulan Jan/Feb sd Des) RENCANA PELAKSANAAN PROGRAM KERJA PENGAWASAN TAHUNAN DINAS XXX TAHUN 202X NO NAMA KEGIATAN AUDIT FOKUS AUDIT AUDITI JML HARI AUDIT PELAKSANA JML LAPORAN 1 2 3 4 5 BULAN 6 7 A. Program Audit B. Program Reviu C. Program Evaluasi D. Program Monitoring E. Program Pengawasan lainnya F. Program Peningkatan kapabilitas 8 9 10 11 12
03. PROGRAM KERJA AUDIT Program kerja audit merupakan rencana dan langkah kerja yang harus dilakukan selama audit, yang didasarkan atas tujuan dan sasaran yang ditetapkan serta informasi yang ada tentang program/aktivitas yang diaudit. MANFAAT 1. Merupakan suatu rencana yang sistematis tentang setiap tahap kegiatan yang bisa dikomunikasikan kepada tim audit 2. Merupakan landasan yang sistematis dalam memberikan tugas kepada para auditor dan supervisornya 3. Sebagai dasar untuk membandingkan pelaksanaan kegiatan dengan rencana yang telah disetujui dan standar serta persyaratan yang telah ditetapkan 4. Dapat membantu para auditor yang belum berpengalaman dan membiasakan mereka dengan ruang lingkup, tujuan serta langkah-langkah kegiatan audit 5. Dapat membantu auditor untuk mengenali sifat pekerjaan yang telah dikerjakan sebelumnya 6. Dapat mengurangi kegiatan pengawasan langsung oleh supervisor
03. PROGRAM KERJA AUDIT o Merupakan langkah-Langkah kerja dalam melaksanakan audit o Merupakan panduan bagi setiap Tim Audit untuk melaksanakan audit Dalam Menyusun Program Kerja Audit (PKA) perlu memperhatikan hal-hal sebagai berikut: 1. Tujuan Audit : menentukan tujuan audit secara jelas, spefisik dan terukur 2. Ruang Lingkup : menentukan area dan Batasan dari obyek yang akan diaudit Mempertimbangkan a. Waktu Pelaksanaan - sesuaikan ruang lingkup dengan jumlah waktu penugasan; b. SDM - sesuaikan dengan kompetensi dan jumlah SDM yang dimiliki; c. Anggaran - sesuaikan dengan anggaran untuk melakukan audit (yang terkait langsung) 3. Waktu Audit : jumlah hari dalam melaksanakan audit (berdasarkan Surat Perintah) 4. Langkah Kerja Rinci : instruksi rinci setiap tahap audit yang akan dilaksanakan
MENENTUKAN LANGKAH KERJA RINCI AUDIT DALAM PKA Tetapkan TAHAPAN UTAMA yang akan di Audit dan tentukan tujuan tahap ini secara spesifik Menyusun Langkah kerja rinci setiap tahapan dengan urutan : 1. Mendapatkan dokumen / data yang relevan termasuk data dukung. 2. Menguji dokumen / data dengan Teknik Audit yang sesuai; acuan kriteria yang menjadi dasar 3. Menguji implementensi / pelaksanaan lapangan dengan Teknik audit yang sesuai acuan kriteria yang menjadi dasar 4. Tuangkan semua dalam KERTAS KERJA (manual / aplikasi) 5. Buat Simpulan sementara dari kertas kerja Setelah itu menentukan TAHAPAN UTAMA kemudian menentukan AUDITOR 1. Tentukan auditor sesuai kompetensinya untuk mengerjakan setiap tahap (ketua tim / leader menentukan setiap uji tahap ke auditor secara tetap dan merata 2. Menentukan waktu yang dibutuhkan auditor untuk setiap tahap 3. Jumlahkan waktu untuk keseluruhannya
04. KERTAS KERJA AUDIT DAN TEMUAN AUDIT Manual KERTAS KERJA merupakan "PENDOKUMENTASIAN" saat pelaksanaan audit Aplikasi Standar Audit Intern Pemerintah Indonesia (Standar 3330, AAIPI): o Diwajibkan mendokumentasikan informasi audit intern dalam bentuk KERTAS KERJA AUDIT o Dokumentasi disimpan secara tertib dan sistematis; o Dokumentasi berkaitan dengan perencanaan, pelaksanaan dan pelaporan audit; o Dokumentasi mendukung simpulan, fakta, dan rekomendasi. Pendokumentasian kertas kerja audit PERLU RINCI hingga dapat terlihat hubungan antara fakta dengan simpulan pada laporan hasil audit kinerja. Setiap dokumentasi kertas kerja perlu DIREVIEW secara berjenjang guna memastikan:
kertas kerja telah disusun dan memuat informasi hasil pelaksanaan Program Kerja Audit (PKA); pelaksanaan audit dan simpulan Audit telah sesuai dengan standar audit.
TEKNIK AUDIT, DAN BUKTI AUDIT Teknik Audit Bukti Audit 1. Observasi / Pengamatan 2. Inventarisasi / Stokopname Inspeksi 3. Bukti Fisik Bukti Keterangan 1. Verifikasi 2. Checking 3. Uji / Test 4. Footing 5. Cross Footing 6. Vouching 7. Trasir 8. Scanning 9. Rekonsiliasi Hubungan Teknik Audit dengan Bukti Audit Bukti Dokumen Bukti Analisa Teknik Audit 1. Konfirmasi 2. Permintaan Keterangan 1. Analisis 2. Evaluasi Investigasi 3. 4. Perbangingan
Cara untuk memperoleh BUKTI AUDIT disebut TEKNIK AUDIT BUKTI Adalah semua MEDIA INFORMASI yang digunakan oleh Auditor untuk mendukung argumentasi, pendapat atau simpulan dan rekomendasinya dalam menyakinkan tingkat kesesuaian antara KONDISI dengan KRITERIA Tidak semua informasi bermanfaat bagi audit, Informasi tersebut harus andal sehingga mampu menyakinkan pihak lai Keadalan BUKTI AUDIT tergantung dari syarat-syarat bukti Syarat BUKTI 1. Relevan (RE) 2. Kompeten (KO) 3. Cukup (CU) 4. Material (MA)
Kiat Menulis Temuan Hasil Audit
PENYUSUNAN TEMUAN DAN SIMPULAN HASIL AUDIT Temuan disusun berdasarkan bukti-bukti yang ada atas hasil pengujian yang dilakukan; Jika terjadi perbedaan antara kondisi dengan kriteria, analisis apa yang menjadi penyebabnya; Analisis meliputi factor penyebab yang memicu/membuat capaian target tujuan tidak tercapai / Fraud (penyimpangan) Masing-masing faktor penyebab tersebut diidentifikasi, dirumuskan solusi dan diberikan saran pemecahan masalahnya (rekomendasi); Hasil simpulan sementara disampaikan kepada pimpinan auditi sekaligus klarifikasi simpulan sementara untuk menjadi perhatian, memperoleh tanggapan dan rencana perbaikan ke depannya.
PENYUSUNAN TEMUAN DAN SIMPULAN HASIL AUDIT Rekomendasi Hasil Audit yang diberikan DIHARAPKAN : Dapat menghilangkan sebab terjadinya ketidaksesuaian; • Dapat mengurangi dampak / akibat yang ditimbulkan • Meningkatkan pencapaian tujuan dengan benar; • Memperbaiki kelemahan pengelolaan risiko dan pengendalian yang ada; Dapat mengurangi tingkat risiko organisasi sehingga outcome dari audit kinerja dapat tercapai. Apabila terdapat suatu permasalahan yang disebabkan oleh kelemahan aturan, kebijakan, ketentuan yang menjadi kriteria, maka saran yang diberikan kepada manajemen untuk melakukan telaahan/kajian atas kriteria tersebut sebagai bahan masukan dalam mengambil kebijakan untuk melakukan perbaikan kebijakan di masa mendatang
05. LAPORAN HASIL AUDIT ALUR DALAM TERSUSUNNYA LAPORAN AUDIT KERTAS KERJA AUDIT ( KKA) SIMPULAN KKA ( Temuan Positif dan Temuan Negatif DRAFT NASKAH HASIL AUDIT (NHA) TANGGAPAN AUDITI LAPORAN HASIL AUDIT (LHA) Anggota Tim Selama Pelaksanaan Audit Exit Meeting Ketua Tim/Dalnis/ Lead Auditor Auditi Tertulis Batas Waktu ( 7 hari) KT/Dalnis/Lead Ditujukan Auditor harus meminta tanggapan dari pejabat klien yang bertanggung jawab atas simpulan dan rekomendasi hasil penugasan, termasuk meminta tindakan perbaikan yang direncanakan. Tujuan : untuk memastikan hasil penugasan wajar dan objektif Apabila tanggapan dari klien bertentangan dengan simpulan dan rekomendasi, maka auditor harus menyampaikan ketidaksetujuan terhadap tanggapan secara wajar dan objektif. Sebaliknya, Apabila menurut auditor tanggapan tersebut tepat, auditor harus memperbaiki simpulan dan rekomendasi. TINDAK LANJUT LHA Auditi Batas Waktu
Fungsi Media Komunikasi Auditor Dokumen Pertanggungjawaban Alat Bukti Dasar pelaksanaan TLHA LAPORAN HASIL AUDIT Syarat Kepentingan manajemen Auditi Tepat Isi Tepat alamat Mengetahui risiko, area bermasalah, pengendalian terkait Tepat saji Tepat waktu Keakuratan data/informasi untuk mengatasi masalah Mendapatkan nilai tambah bagi organisasi TUJUAN Tujuan LHAI Menginformasikan Meyakinkan Menghasilkan
Format Laporan Hasil Audit Bab II - URAIAN HASIL AUDIT Informasi Auditor: Informasi Auditi : Hasil Audit A. Dasar Penugasan B. Tujuan, Sasaran, Ruang Lingkup C. Metodologi & Standar Audit yang Informasi Umum Auditi. A. Identitas Org B. Tujuan & Sasaran C. Proses Bisnis A. Penilaian Pengendalian Intern B. Temuan Hasil Audit C. Hal-Hal Lain BAB I - SIMPULAN Digunakan D. Sumber Daya A. Simpulan Hasil PAI - Menjawab Tujuan Audit - Berdasarkan Hasil Audit B. Rekomendasi :
Jangan DIAM melihat kejahatan KORUPSI " Berjuanglah melawan Korupsi sesuai Kapasitas Maksimalmu" TERIMA KASIH