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PR Laws tit. 1, § 30115 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo B. Tratamiento de Ciertas Partidas de Ingreso (§§ 30111 — 30119)|§ 30115. Ingresos recibidos por un menor

 (a) Servicios prestados por un menor.— Cantidades recibidas por concepto de servicios de un menor serán incluidas en su ingreso bruto y no en el ingreso bruto de los padres, aun cuando dichas cantidades no sean recibidas por el menor. (b) Otros ingresos recibidos a nombre del menor.— Para años contributivos comenzados luego del 31 de diciembre de 2018, se considerará que las partidas de ingreso bruto recibidas por o pagadas a nombre de un menor, que no sean por concepto de servicios prestados por dicho menor, según lo dispuesto en el inciso (a), no formarán parte del ingreso bruto del menor, incluyendo, pero sin limitarse a, intereses, dividendos, donativos, pensiones, premios, rifas, entre otros. Dichos ingresos se incluirán como parte del ingreso bruto de los padres o el tutor del menor. (1) Los ingresos descritos en este inciso deberán ser incluidos en la planilla del padre o tutor que tenga la patria potestad legal del menor. En el caso de que la patria potestad del menor sea conjunta entre ambos padres, se distribuirá el cincuenta (50) por ciento el ingreso descrito en este inciso entre cada uno de los padres o tutores. (c) Todos los gastos pagados o incurridos por los padres o por el menor, atribuibles a cantidades incluibles en el ingreso bruto del menor y no en el de los padres sólo por razón del inciso (a), se considerarán como que han sido pagados o incurridos por el menor. (d) Cualquier contribución tasada al menor, hasta el monto atribuible a cantidades incluibles en su ingreso bruto y no en el de los padres sólo por razón del inciso (a) será, si no fuere pagada por el menor, considerada para todos los fines como si también hubiere sido debidamente tasada a los padres. (e) Definiciones.—  (1) Menor.— Para propósitos de esta sección, el término “menor” significa todo individuo que al último día del año contributivo, durante el cual recibió los ingresos descritos en los incisos (a) y (b) de esta sección, no ha cumplido dieciocho (18) años de edad, salvo que haya alcanzado la emancipación total antes de dicha edad, por los medios y las causas que establece el Código Civil de Puerto Rico.
PR Laws tit. 1, § 30123 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo C - Deducciones|§ 30123. Intereses

 En el caso de un contribuyente que no sea un individuo, se admitirán como deducción todos los intereses pagados o acumulados dentro del año contributivo sobre deudas, excepto sobre deudas incurridas o continuadas para comprar o poseer obligaciones cuyos intereses estuvieren totalmente exentos de la contribución impuesta por este título a que se refiere la sec. 30137(a)(10) de este título y la asignación proporcional al gasto de intereses de instituciones financieras a que se refiere la sec. 30137(f) de este título.
PR Laws tit. 1, § 30124 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo C - Deducciones|§ 30124. Contribuciones

 (a) Contribuciones en general.— En el caso de un contribuyente que no sea un individuo, se admitirán como deducción las contribuciones pagadas o acumuladas dentro del año contributivo, a excepción de: (1) Las contribuciones sobre ingresos impuestas por la autoridad del Gobierno de Puerto Rico; (2) las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos impuestos por la autoridad de los Estados Unidos, de cualquier posesión de los Estados Unidos, o de cualquier país extranjero, si el contribuyente optare por acogerse hasta cualquier monto a los beneficios de la sec. 30201 de este título; (3) las contribuciones sobre el caudal (estate), herencias, legados, sucesiones y donaciones cuando el valor de los bienes donados, legados o heredados estuviere excluido del ingreso bruto bajo la sec. 30101(b)(2) de este título; (4) las contribuciones por obras de beneficio local de naturaleza que tiendan a aumentar el valor de la propiedad tasada, pero este párrafo no excluirá la admisión como una deducción de toda aquella parte de dichas contribuciones que sea propiamente atribuible a cargos por mantenimiento o a cargos por intereses, y (5) los derechos federales de importación y otros impuestos estatales pagados por traficantes o fabricantes sobre artículos introducidos, fabricados, producidos o adquiridos en Puerto Rico para la venta; pero este inciso no impedirá que tales derechos y otros impuestos sean deducidos bajo la sec. 30121 de este título. (b) Contribuciones del accionista pagadas por la corporación.— La deducción por contribuciones admitida por el inciso (a) de esta sección será admitida a una corporación en el caso de contribuciones impuestas a un accionista de la corporación sobre su interés como accionista, que sean pagadas por la corporación y no reintegradas por el accionista, pero en tales casos no se admitirá deducción alguna al accionista por el importe de dichas contribuciones.
PR Laws tit. 1, § 30128 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo C - Deducciones|§ 30128. Base para depreciación y agotamiento

 (a) Base para depreciación.— La base sobre la cual la consunción, desgaste, deterioro y obsolescencia han de admitirse con respecto a cualquier propiedad será la base ajustada establecida en la sec. 30142(b) de este título para el fin de determinar la ganancia en la venta u otra disposición de dicha propiedad. (b) Base para agotamiento.— La base sobre la cual el agotamiento ha de admitirse con respecto a cualquier propiedad será la base ajustada establecida en la sec. 30142(b) de este título para el fin de determinar la ganancia en la venta u otra disposición de dicha propiedad.
PR Laws tit. 1, § 30131 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo C - Deducciones|§ 30131. Deducción a patronos de empresas privadas que empleen personas severamente impedidas graduadas de los talleres de capacitación del programa de rehabilitación del departamento de servicios sociales o de cualesquiera otros talleres de capacitación para tales personas

 (a) En el caso de un patrono de la empresa privada, se admitirá una deducción de cuatrocientos (400) dólares por cada persona severamente impedida que se emplee durante por lo menos veinte (20) horas semanales por nueve (9) meses del año contributivo. La deducción se podrá reclamar por un máximo de cinco (5) personas severamente impedidas empleadas. A los fines de este inciso, aplicará la definición del término “persona severamente impedida” contenida en la reglamentación vigente del Programa de Rehabilitación Vocacional del Departamento de Servicios Sociales. (b) Todo patrono de la empresa privada que reclame esta deducción deberá acompañar con su planilla de contribución sobre ingresos los siguientes documentos: (1) Una certificación haciendo constar que la persona por la cual solicita la deducción ha sido su empleado durante por lo menos nueve (9) meses del año contributivo para el que reclama la deducción, y (2) una certificación expedida por el Secretario de Servicios Sociales, de conformidad con las normas y procedimientos que él adopte y mediante el organismo administrativo que él designe, en que se haga constar que la persona por la cual se reclama la deducción es una severamente impedida.
PR Laws tit. 1, § 30133 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo C - Deducciones|§ 30133. Pagos por divorcio o separación

 (a) Regla general.— En el caso de un individuo, éste podrá deducir una cantidad igual a los pagos de pensión alimenticia por divorcio o separación efectuados durante el año contributivo. (b) Definición de pago de pensiones por divorcio o separación.— Para fines de esta sección el término “pagos de pensiones por divorcio o separación” significa los pagos de pensión por divorcio o separación, según se define en la sec. 30112 de este título que sean incluibles en el ingreso bruto del receptor de dichos pagos bajo la sec. 30112 de este título. (c) Requisito de número de cuenta.— El Secretario podrá promulgar reglamentos bajo los cuales. (1) Cualquier individuo que reciba ingresos por concepto de estas pensiones deberá suministrar su número de cuenta (seguro social) a la persona que efectúa dichos pagos, y (2) el individuo que efectúa dichos pagos deberá incluir dicho número de cuenta y el número del decreto, sentencia o documento de divorcio o separación en su planilla del año contributivo en que efectúa dichos pagos. (d) Coordinación con la sec. 30419 de este título.— No se concederá deducción bajo esta sección con respecto a cualquier pago si, por razón de la sec. 30419 de este título (relacionada a ingresos de sucesiones o fideicomisos de pensiones alimenticias en caso de divorcio o separación), dicha cantidad no es incluible en el ingreso bruto de dicho individuo.
PR Laws tit. 1, § 30140 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo C - Deducciones|§ 30140. Deducciones aplicables a contribuyentes que sean individuos—Limitación al computarse el ingreso neto

 (a) En el caso de contribuyentes que sean individuos y que hayan derivado ingresos sujetos a tasas preferenciales de veinte mil (20,000) dólares o más en el año contributivo, al computarse el ingreso neto sujeto a contribución regular para dicho año, no se admitirá como deducción aquella parte de las deducciones descritas en la sec. 30135 de este título que sea atribuible a ingresos sujetos a tasas preferenciales, según establecido en la sec. 30111 de este título. (b) Para determinar la limitación impuesta en el inciso (a) de esta sección, el ingreso bruto ajustado (según definido en la sec. 30103 de este título) será segregado en dos (2) categorías de ingresos: (1) Ingresos sujetos a tasas preferenciales, y (2) ingresos sujetos a contribución regular. (c) El total de deducciones admisibles para el año contributivo bajo la sec. 30135 de este título será prorrateado entre las dos (2) categorías de ingresos generados durante el mismo año contributivo, según descritas en el inciso (b) de esta sección. A cada categoría de ingresos se le admitirá como deducción la cantidad proporcional de dichas deducciones para propósitos de determinar el ingreso neto sujeto a contribución.
PR Laws tit. 1, § 30140a (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo C - Deducciones|§ 30140a. Deducción a patronos de empresas privadas que empleen jóvenes universitarios

 (a) Para años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2018, un patrono de empresa privada podrá tomar una deducción de ciento cincuenta (150) por ciento por cada joven universitario que se emplee durante por lo menos veinte (20) horas semanales por nueve (9) meses del año contributivo o un mínimo de ochocientas (800) horas durante el año contributivo, siempre y cuando el salario por hora pagado a dicho joven universitario sea mayor de diez (10) dólares por hora y dicho salario esté debidamente reportado en un comprobante de retención. Disponiéndose, que en el caso de estudiantes que provengan del programa de pasantías del Departamento de Hacienda, la deducción será de doscientos (200) por ciento si se cumple con el requisito dispuesto en la oración anterior. (b) El término “joven universitario” significa un estudiante que haya cursado durante dicho año natural por lo menos un semestre escolar de estudios de nivel postsecundario, como estudiante regular, en una institución universitaria o técnico-profesional postsecundaria reconocida como tal por las autoridades educativas de Puerto Rico o por las del país correspondiente, hasta que obtenga su grado universitario o técnico-profesional o haber culminado sus estudios dentro de un periodo no mayor a doce (12) meses de la fecha de comienzo de empleo. (c) El Secretario establecerá, mediante reglamento, determinación administrativa, carta circular o boletín informativo de carácter general la información y evidencia que deberá someter todo patrono de la empresa privada que reclame esta deducción.
PR Laws tit. 1, § 30143 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo D - Determinación de Ganancias y Pérdidas de Activos de Capital|§ 30143. Determinación del monto y reconocimiento de ganancia o pérdida

 (a) Cómputo de ganancia o pérdida.— La ganancia en la venta u otra disposición de propiedad será el exceso del monto realizado en dicha venta o disposición sobre la base ajustada establecida por la sec. 30142(b) de este título para determinar ganancia, y la pérdida será el exceso de la base ajustada dispuesta por dicha sección para determinar pérdida sobre el monto realizado. (b) Monto realizado.— El monto realizado en la venta u otra disposición de propiedad será la suma de cualquier dinero recibido más el justo valor en el mercado de la propiedad recibida que no sea dinero. (c) Reconocimiento de ganancia o pérdida.— En el caso de una venta o permuta, el límite hasta el cual la ganancia o pérdida determinada bajo esta sección será reconocida para los fines de esta parte se determinará bajo las disposiciones de la sec. 30144 de este título. (d) Ventas a plazos.— Nada de lo dispuesto en esta sección deberá interpretarse en el sentido de impedir, en el caso de propiedad vendida bajo contrato proveyendo para el pago a plazos, la tributación de aquella parte de cualquier plazo pagado que represente ganancia o beneficio en el año en que se reciba tal plazo.
PR Laws tit. 1, § 30145 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo D - Determinación de Ganancias y Pérdidas de Activos de Capital|§ 30145. Pagos a un distribuidor en la cancelación de un contrato de distribución

 Lo pagado a un distribuidor, por su principal o concedente, por concepto de la cancelación de un contrato de distribución (si el distribuidor tiene una inversión sustancial de capital en su negocio de distribución) se considerará como recibido en permuta por dicho contrato de distribución.
PR Laws tit. 1, § 30147 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo D - Determinación de Ganancias y Pérdidas de Activos de Capital|§ 30147. Pérdida en ventas simuladas (wash sales) de acciones o valores

 (a) En el caso de cualquier pérdida que se alegue haber sido sufrida en cualquier venta u otra disposición de acciones o valores en que aparezca que, dentro de un período comenzado treinta (30) días antes de la fecha de dicha venta o disposición y terminado treinta (30) días después de dicha fecha, el contribuyente ha adquirido por compra o por una permuta en la cual la cantidad total de ganancia o pérdida fue reconocida por ley, o ha convenido por contrato u opción adquirir, acciones o valores sustancialmente idénticos, entonces no se admitirá deducción alguna por la pérdida bajo la sec. 30125(a)(2) de este título, ni se admitirá dicha deducción bajo la sec. 30125(b) de este título a menos que la reclamación sea hecha por una corporación, traficante en acciones o valores y con respecto a una transacción realizada en el curso ordinario de su negocio. (b) Si la cantidad de acciones o valores adquiridos, o cubierta por el contrato u opción para adquirirlos, fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos o en otra forma dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores, en particular la pérdida en la venta u otra disposición de los cuales no fuere deducible, serán determinados bajo reglas y reglamentos prescritos por el Secretario. (c) Si la cantidad de acciones o valores adquiridos o cubierta por el contrato u opción para adquirirlos, no fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos o en otra forma dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores en particular cuya adquisición, o el contrato u opción para adquirir los cuales, resultó en la no deducibilidad de la pérdida, serán determinados bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.
PR Laws tit. 1, § 30152 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo E. Reglas de Fuentes de Ingreso (§§ 30151 — 30158)|§ 30152. Ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico

 (a) Ingreso bruto de fuentes fuera de Puerto Rico.— Las siguientes partidas de ingreso bruto serán consideradas como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico: (1) Intereses que no sean los derivados de fuentes dentro de Puerto Rico según se dispone en la sec. 30151(a)(1) de este título; (2) dividendos y beneficios que no sean los derivados de fuentes dentro de Puerto Rico según se dispone en la sec. 30151(a)(2) de este título; (3) A partir del 1 de agosto de 2019, compensación por trabajo realizado o servicios personales prestados fuera de Puerto Rico, excepto aquellos ofrecidos por cualquier individuo, que no sea empleado, según se define en este Código en la sec. 30271 de este título, corporación, compañía de responsabilidad limitada o sociedad a cualquier agencia, dependencia o instrumentalidad del Gobierno de Puerto Rico, corporación pública, así como la Rama Legislativa, la Rama Judicial y municipios o cualquier otra entidad, creada por ley estatal o federal, bajo un contrato que no se remita a la Oficina del Contralor de Puerto Rico, siempre y cuando dicho contrato, en virtud de las secs. 97 et seq. del Título 2, o su reglamento aplicable, no esté expresamente exento de cumplir con el requisito de remitirse a la Oficina del Contralor de Puerto Rico, y cuyos fondos provengan, total o parcialmente, del Fondo General; (4) rentas o cánones (royalties) de propiedad situada fuera de Puerto Rico o de cualquier interés en dicha propiedad, incluyendo rentas o cánones (royalties) por usar o por el privilegio de usar, fuera de Puerto Rico, patentes, propiedad intelectual, fórmulas y procedimientos secretos, plusvalía, marcas de fábrica, sellos de fábrica, franquicias y otra propiedad similar; (5) ganancias, beneficios e ingresos de la venta de propiedad inmueble situada fuera de Puerto Rico; (6) distribuciones en liquidación total o parcial que no sean las derivadas de fuentes dentro de Puerto Rico según se dispone en la sec. 30151(a)(7) de este título, y (7) Primas de seguro.— Ingresos derivados de un contrato de seguros asegurando riesgos localizados fuera de Puerto Rico. (b) Ingreso neto de fuentes fuera de Puerto Rico.— De las partidas de ingreso bruto especificadas en el inciso (a) de esta sección se deducirán los gastos, pérdidas y otras deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, así como una parte proporcional de cualesquiera gastos, pérdidas u otras deducciones que en definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno, será considerado en su totalidad como ingreso neto de fuentes fuera de Puerto Rico.
PR Laws tit. 1, § 30154 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1005 - Cómputo del Ingreso Sujeto a Contribución|Subcapítulo E. Reglas de Fuentes de Ingreso (§§ 30151 — 30158)|§ 30154. Ingreso de fuentes parcialmente dentro, y parcialmente fuera, de Puerto Rico

 (a) En general.—  (1) Partidas de ingreso bruto, gastos, pérdidas y deducciones que no sean las especificadas las secs. 30151 y 30152 de este título, serán asignadas o prorrateadas a fuentes dentro o fuera de Puerto Rico, bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario. Cuando partidas de ingreso bruto sean separadamente asignadas a fuentes dentro de Puerto Rico se deducirán, a los fines de computar el ingreso neto proveniente de las mismas, los gastos, pérdidas y otras deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, así como una parte proporcional de otros gastos, pérdidas u otras deducciones que en definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno, será incluido en su totalidad como ingreso neto de fuentes dentro de Puerto Rico. (2) En el caso de ingreso bruto derivado de fuentes parcialmente dentro, y parcialmente fuera, de Puerto Rico el ingreso neto podrá ser primeramente computado deduciendo los gastos, pérdidas u otras deducciones prorrateados o asignados al mismo, así como una parte proporcional de cualesquiera gastos, pérdidas u otras deducciones que en definitiva no puedan ser asignadas a alguna partida o clase de ingreso bruto; y la parte de dicho ingreso neto atribuible a fuentes dentro de Puerto Rico podrá ser determinada mediante procedimientos o fórmulas de prorrateo general establecidos por el Secretario. (3) Ganancias, beneficios e ingreso de la transportación u otros servicios rendidos parcialmente dentro, y parcialmente fuera, de Puerto Rico se determinarán bajo la sec. 30157 de este título. (4) Ganancias, beneficios e ingreso de la venta de propiedad mueble producida en todo o en parte por el contribuyente dentro, y vendida fuera, de Puerto Rico, o producida en todo o en parte por el contribuyente fuera, y vendida dentro, de Puerto Rico, serán considerados como derivados parcialmente de fuentes dentro, y parcialmente de fuentes fuera, de Puerto Rico. Ganancias, beneficios e ingresos derivados de la compra de propiedad mueble dentro, y su venta fuera, de Puerto Rico o de la compra de propiedad mueble fuera, y su venta dentro, de Puerto Rico, serán considerados como derivados totalmente de fuentes dentro del país en que fuere vendida, excepto como se dispone en la sec. 30155 de este título.