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PR Laws tit. 1, § 30544 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30544. Crédito por pagos de certificados de membresía por parte de miembros ordinarios y extraordinarios

 (a) Regla general.— Se concederá a toda persona a quien se le emita un certificado de membresía como miembro ordinario o extraordinario de la corporación especial, un crédito equivalente al veinticinco por ciento (25%) de la cantidad total pagada por dicho certificado hasta un máximo de mil (1,000) dólares. En caso de que el certificado haya sido pagado por parte de un miembro ordinario en propiedad, se reclamará como crédito el costo o base ajustada de dicho miembro en la propiedad aportada. El crédito se reclamará contra la contribución sobre ingresos determinada en el año en que se efectúen los pagos exigidos para adquirir el certificado, ya sea en su totalidad o de manera aplazada en uno (1) o más años contributivos, según corresponda. El crédito concedido no podrá ser aplicado contra la contribución básica alterna aplicable a individuos. Tal crédito no estará disponible, en el caso de que un miembro ordinario que se desvincule de su relación con la corporación especial y utilice la cantidad recibida para pagar su certificado de membresía en otra corporación especial en la que sea subsiguientemente un miembro ordinario, excepto y hasta el monto en que el costo del nuevo certificado de membresía exceda el costo del certificado de la corporación de la que antes era miembro ordinario. (b) Arrastre del crédito.— En caso de que el monto del crédito concedido exceda la contribución sobre ingresos determinada en el año contributivo a que se refiere el inciso (a) de esta sección, el exceso podrá ser arrastrado durante los próximos dos (2) años contributivos.
PR Laws tit. 1, § 30545 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30545. Tratamiento de los intereses pagados sobre el balance de los avisos de crédito por productividad y por patrocinio

 En la medida en que el reglamento interno de la corporación especial autorice el pago de intereses sobre los avisos de crédito por productividad y por patrocinio no pagados o por otras distribuciones acreditadas y no pagadas a los miembros ordinarios y extraordinarios según se reflejen en las cuentas internas de capital individuales de cada miembro, los intereses así pagados estarán exentos del pago de contribuciones sobre ingresos bajo esta parte. Este tratamiento no le es extensivo a los intereses pagados a los miembros corporativos.
PR Laws tit. 1, § 30546 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30546. Pagos al sucesor de un miembro ordinario o extraordinario fallecido

 Las cantidades pagadas de conformidad con lo dispuesto en la sec. 3873(g) del Título 14, conocida como la “Ley General de Corporaciones”, a los herederos o sucesores de un miembro ordinario o extraordinario de una corporación especial fallecido o incluibles por razón de la sec. 30539 de este título en el ingreso bruto de un sucesor en interés de un miembro fallecido, serán consideradas como ingreso con respecto a finados según lo dispuesto en la sec. 30113 de este título.
PR Laws tit. 1, § 30547 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30547. Tratamiento de acciones preferidas

 (a) Distribuciones.— Las cantidades distribuidas por una corporación especial a los tenedores de acciones preferidas en dicha corporación especial, que no esté sujeta a tratamiento contributivo preferencial bajo algún estatuto de carácter especial respecto a exenciones contributivas, que constituya un dividendo tributable, estará sujeto a una contribución de diez por ciento (10%) del monto de la distribución. (b) Venta o permuta de acciones preferidas.— La ganancia obtenida en la venta o permuta de acciones preferidas en una corporación especial estará sujeta a una contribución de un diez por ciento (10%) sobre el monto de la ganancia realizada, si alguna. En el caso de generarse una pérdida la misma será considerada como una pérdida ordinaria.
PR Laws tit. 1, § 30548 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30548. Exención especial a las corporaciones especiales propiedad de trabajadores dedicadas a negocios manufactureros que no gocen de exención contributiva bajo las leyes de incentivos contributivos o industriales

 (a) Las corporaciones especiales dedicadas a la manufactura que no gocen de exención contributiva bajo las leyes de incentivos contributivos o industriales tendrán derecho a reclamar una de las dos (2) siguientes deducciones a su opción: (1) Aquellas cuyo ingreso neto no asignado a la cuenta colectiva de reserva y al fondo social y que a su vez no haya sido capitalizado exceda de doscientos mil (200,000) dólares, y que haya mantenido un empleo o posición de trabajo para miembros ordinarios promedio de veinte (20) o más personas durante dicho año contributivo, podrán deducir los primeros cuarenta mil (40,000) dólares de dicho ingreso de los avisos de crédito por productividad y por patrocinio proporcionalmente distribuidos a sus miembros ordinarios y extraordinarios que no hayan sido capitalizados, según corresponda, para que dicha cantidad esté totalmente exenta del pago de contribución sobre ingresos. (2) Aquellas que en cualquier año contributivo generen un ingreso neto total menor de veinte mil (20,000) dólares por empleo o posición de trabajo para miembros ordinarios de producción podrán reclamar una deducción equivalente al quince por ciento (15%) de su nómina o total de anticipos de ganancia de producción hasta un máximo de un cincuenta por ciento (50%) de los avisos de crédito por productividad y por patrocinio distribuidos durante el año contributivo a sus miembros ordinarios y extraordinarios, según corresponda.
PR Laws tit. 1, § 30549 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30549. Deducción a corporaciones especiales propiedad de trabajadores por la creación de nuevos empleos

 Se concederá a toda corporación especial una deducción anual del quince por ciento (15%) de la nómina o total de anticipos de ganancia atribuible a la creación de tres (3) a cinco (5) empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios nuevos. Dicha deducción será de veinte por ciento (20%) de dicha nómina o total de anticipos de ganancias cuando se creen de seis (6) a diez (10) empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios; y de veinticinco por ciento (25%) cuando se creen once (11) o más nuevos empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios. Dicha deducción será concedida a partir de los primeros tres (3) años contributivos desde la creación u organización de la corporación especial. Para disfrutar de la deducción concedida la corporación especial deberá mantener el nivel de empleo o posiciones de trabajo para miembros ordinarios y nómina o total de anticipos de ganancias promedio existente durante el año contributivo inmediatamente anterior, según corresponda. Toda corporación especial que reclame esta deducción deberá incluir, como parte de su planilla informativa, un desglose de los empleos o posiciones para miembros ordinarios nuevos creados durante dicho año contributivo en la cual incluyan el nombre del empleado o miembro ordinario, fecha en la cual comenzó en la posición, su clasificación y salario o anticipo de ganancia devengado durante dicho año contributivo.
PR Laws tit. 1, § 30550 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30550. Venta de acciones a una corporación especial propiedad de trabajadores o a los trabajadores para la organización de una corporación especial propiedad de trabajadores

 (a) Regla general.— Ninguna ganancia será reconocida si acciones de una corporación fueren vendidas o permutadas a una corporación especial o a los trabajadores para la organización de una corporación especial sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos: (1) La corporación especial propiedad de trabajadores o los trabajadores posean inmediatamente después de la venta o permuta, por lo menos el cincuenta y cinco por ciento (55%) de las acciones votantes en circulación de dicha corporación. (2) La corporación especial o los trabajadores adquieran dentro de un período de tiempo no mayor de tres (3) años, el ochenta por ciento (80%) de las acciones con derecho a voto en circulación de dicha corporación. (3) El producto de la venta o permuta efectuada deberá ser reinvertido en propiedad similar. (4) El período para reponer o reinvertir el producto de la venta o permuta comienza tres (3) meses antes de la venta o permuta de las acciones de la corporación y termina doce (12) meses después de efectuada dicha venta o permuta. (5) El contribuyente deberá radicar una declaración por escrito verificada por la corporación especial donde éste certifique que ha vendido o permutado dichas acciones, al precio pagado por las mismas, y el por ciento, representado por dichas acciones con respecto al total de acciones con derecho al voto emitidas y en circulación de dicha corporación. (b) Definición de propiedad similar.— A los fines de esta sección el término propiedad similar tendrá el mismo significado que aquel establecido en la sec. 30144(f) de este título en lo que no sea incompatible con lo dispuesto en esta sección. (c) Imposibilidad de adquirir propiedad similar.— Cuando el contribuyente fuere un individuo y probara a satisfacción del Secretario que no ha podido adquirir propiedad similar dentro del término dispuesto por ley, la ganancia, si alguna, se considerará como si fuera una ganancia de capital a largo plazo, según dicho término se define en la sec. 30141(a)(4) de este título.
PR Laws tit. 1, § 30552 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo D - Sociedades Especiales y Socios|§ 30552. Imposición de la contribución a los socios y no a la sociedad especial

 Una sociedad especial que haya optado por acogerse a las disposiciones de este subcapítulo no estará sujeta a la contribución sobre ingresos impuesta por esta parte a las sociedades. Los socios serán responsables por la contribución sobre ingresos atribuible a su participación distribuible en el ingreso neto de la sociedad especial. La aplicación de esta disposición por sí sola no tendrá el efecto de que un socio que de otro modo no esté dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considere como que está dedicado a industria o negocio en Puerto Rico.
PR Laws tit. 1, § 30553 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo D - Sociedades Especiales y Socios|§ 30553. Cómputos de la sociedad especial

 (a) Ingresos y deducciones.— El ingreso bruto de una sociedad especial para cualquier año contributivo será determinado según se dispone en las secs. 30101 y 30102 de este título. Igualmente, su ingreso o pérdida neta para cualquier año contributivo se determinará como en el caso de cualquier otra sociedad, excepto que deberá determinar por separado las partidas descritas en la sec. 30556(a) de este título, y: (1) No se admitirá una deducción por pérdida neta en operaciones según lo dispuesto en la sec. 30134 de este título. (2) No se admitirá una deducción por contribuciones según lo dispuesto en la sec. 30124 de este título con respecto a las contribuciones descritas en la sec. 30201 de este título. (3) No se admitirán las deducciones concedidas por las secs. 30072(d) y 30139 de este título. (4) Tendrá derecho a la depreciación flexible que concede en la Sección 1040 [sic]. dentro de las limitaciones de dicha sección, y a la depreciación acelerada dispuesta en la sec. 30181 de este título. (b) Opciones de la sociedad especial.— Cualquier opción que afecte el cómputo del ingreso neto de una sociedad especial será ejercida por ésta.
PR Laws tit. 1, § 30554 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo D - Sociedades Especiales y Socios|§ 30554. Método de contabilidad de la sociedad especial y de sus socios

 La sociedad especial podrá optar por cualquiera de los métodos de contabilidad dispuestos por la sec. 30172 de este título. La participación distribuible del socio en el ingreso neto de la sociedad especial será determinada de conformidad con el método de contabilidad adoptado por la sociedad especial.
PR Laws tit. 1, § 30558 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo D - Sociedades Especiales y Socios|§ 30558. Gastos de organización y de sindicación

 Los gastos y honorarios incurridos por la sociedad especial para su organización, o para promover la venta de, o para vender un interés en dicha sociedad especial, serán tratados como gastos diferidos admisibles proporcionalmente como deducción durante un período no menor de sesenta (60) meses comenzando con el mes en que la sociedad comienza sus operaciones. El Secretario establecerá mediante reglamento la aplicación de esta sección.
PR Laws tit. 1, § 30559 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo D - Sociedades Especiales y Socios|§ 30559. No reconocimiento de ganancia o pérdida en aportación de propiedad a una sociedad especial

 (a) Regla general.— Ninguna ganancia o pérdida será reconocida a una sociedad especial o a sus socios en el caso de aportación de dinero u otra propiedad a la sociedad especial en permuta por un interés en la sociedad especial, excepto según se dispone en los incisos (b) y (c) de esta sección. (b) Propiedad depreciada flexiblemente.— Excepto según se dispone en la sec. 30581(c) de este título, en el caso de una aportación de propiedad depreciada flexiblemente, no se reconocerá ganancia o pérdida a una sociedad especial o a sus socios a menos que opte por lo contrario. La elección de reconocer ganancia o pérdida en dicha aportación será irrevocable. (c) Propiedad sujeta a obligación o gravamen.— En el caso de la aportación de propiedad sujeta a una obligación o gravamen, la cual sea asumida por la sociedad especial, se reconocerá ganancia al socio aportador en la medida en que la parte de la obligación o gravamen de la cual es liberado exceda la base ajustada, para el socio aportador, de la propiedad aportada.
PR Laws tit. 1, § 30560 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo D - Sociedades Especiales y Socios|§ 30560. Naturaleza de la ganancia o pérdida en la aportación a sociedad de créditos no realizados, renglones de inventario y propiedad con pérdida de capital

 (a) Aportación de créditos no realizados.— En el caso de cualquier propiedad que: (1) Fue aportada por cualquier socio a la sociedad especial, y (2) era un crédito no realizado en manos del socio inmediatamente antes de la aportación, cualquier ganancia o pérdida reconocida por la sociedad en la disposición de dicha propiedad durante el período de cinco (5) años que comience en la fecha de la aportación será tratada como ingreso o pérdida ordinaria, según sea el caso. (b) Aportación de renglones de inventario.— En el caso de cualquier propiedad que: (1) Fue aportada por un socio a la sociedad especial, y (2) era un renglón de inventario en manos del socio inmediatamente antes de la aportación, cualquier ganancia o pérdida reconocida por la sociedad en la disposición de dicha propiedad durante el período de cinco (5) años que comience en la fecha de la aportación será tratada como ingreso o pérdida ordinaria, según sea el caso. (c) Aportación de propiedad con pérdida de capital.— En el caso de cualquier propiedad que: (1) Fue aportada por un socio a la sociedad especial, y (2) era un activo de capital en manos del socio inmediatamente antes de la aportación, cualquier pérdida reconocida por la sociedad en la disposición de la propiedad durante el período de 5 años que empiece en la fecha de la aportación será tratada como una pérdida en la venta o permuta de un activo de capital hasta el límite en que la base ajustada de dicha propiedad en manos del socio, inmediatamente antes de la aportación, excedía el justo valor en el mercado de la propiedad. (d) Definiciones.— Para los fines de esta sección: (1) Créditos no realizados.— El término “créditos no realizados” tendrá el mismo significado que el descrito en la sec. 30570(c) de este título. (2) Renglones de inventario.— El término “renglones de inventario” tendrá el mismo significado que el descrito en la sec. 30570(d) de este título. (3) Propiedad con base sustituta.— Si se dispusiere de cualquier propiedad descrita en los incisos (a), (b) o (c) de esta sección en una transacción en la cual no se reconociere ganancia o pérdida, el tratamiento contributivo que aplique a dicha propiedad bajo dichos apartados también aplicará a cualquier propiedad sustituta adquirida en la transacción. Una regla similar aplicará en el caso de una serie de transacciones en las cuales no se reconozca ganancia o pérdida.
PR Laws tit. 1, § 30561 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo D - Sociedades Especiales y Socios|§ 30561. Continuidad de sociedades especiales

 (a) Regla general.— Una sociedad especial se considerará existente hasta que haya sido terminada. Una sociedad especial se considerará terminada sólo si: (1) Se solicita la revocación de la opción para operar como sociedad especial, o se revoca la opción a instancias del Secretario, según se dispone en la sec. 30581(b) de este título. (2) Se incumple con cualquiera de los requisitos señalados en la sec. 30551 de este título. (3) Los socios acuerdan terminar con la existencia de la sociedad especial por una razón comercial válida. La terminación será efectiva desde la fecha de la notificación. (b) En el caso de una fusión o consolidación entre dos (2) o más sociedades especiales, la sociedad especial resultante será considerada como la continuación de aquella de las sociedades especiales fusionadas o consolidadas cuyos socios posean más del cincuenta por ciento (50%) del interés en el capital y los beneficios de la sociedad especial resultante.
PR Laws tit. 1, § 30562 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo D - Sociedades Especiales y Socios|§ 30562. Ejercicio de la opción

 (a) Opción.— La declaración de la sociedad optando por acogerse a las disposiciones de este subcapítulo deberá ser radicada con el Secretario dentro de los noventa (90) días siguientes al comienzo del primer año contributivo para el cual aplica la opción. Dicha opción se hará por medio de declaración jurada suscrita por los socios o por aquel socio en quien se haya delegado la administración de la sociedad especial. (b) Irrevocabilidad de la opción.— Dicha opción será irrevocable, excepto que el Secretario podrá revocarla a solicitud de la sociedad especial, o a instancia propia, para el año en que se incumplan los requisitos de este subcapítulo, o para cualquier año contributivo en que se determinare que la sociedad especial ha sido utilizada con el propósito de evadir el pago de contribuciones. El Secretario podrá revocar dicha opción cuando la sociedad especial deje de cumplir con sus responsabilidades contributivas, incluyendo, sin que se entienda como una limitación, aquellas relacionadas con las contribuciones impuestas y aquellas responsabilidades que conllevan su actuación como patrono o como agente retenedor. (c) Efecto de la opción.— Si una sociedad lleva a cabo una elección bajo la sec. 30581 de este título, estará sujeta a las disposiciones de los incisos (d), (e), (f) y (g) de la sec. 30583 de este título y la sec. 30588 de este título. (d) No se aceptará ninguna elección para acogerse a las disposiciones de este subcapítulo para ningún año contributivo comenzado después del 31 de diciembre de 2010.
PR Laws tit. 1, § 30564 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo D - Sociedades Especiales y Socios|§ 30564. Ingresos y créditos

 (a) Al computar su ingreso tributable y su contribución sobre ingresos para cualquier año contributivo cada socio deberá incluir como ingreso o como pérdida su participación distribuible en el ingreso o pérdida de la sociedad especial según se dispone en la sec. 30556 de este título. La deducción por la participación del socio en la pérdida neta de la sociedad estará sujeta a, y se regirá por, las disposiciones y limitaciones de la sec. 30122(e) de este título y por la reglamentación promulgada bajo dicha sección. (b) Crédito.— El socio podrá reclamar como crédito contra su responsabilidad contributiva su participación de cualquier crédito concedido por los incisos (a) y (f) de la sec. 6013 del Título 23, los créditos bajo los Artículos 14 y 16 de la Ley de Fondos de Capital de Inversión y la contribución impuesta bajo la sec. 10042(a) de este título, o por cualquier ley sucesora de naturaleza similar. La participación de un socio en los créditos descritos en este inciso serán determinados e informados por la sociedad de conformidad con la sec. 30556(a) de este título.