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PR Laws tit. 1, § 32202 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050 - Definiciones y Disposiciones Generales|§ 32202. Reglas para determinar el lugar de una transacción tributable

 (a) En general.— Para propósitos del impuesto de valor añadido y excepto se disponga de otro modo: (1) Se considerará que un bien es vendido o transferido en Puerto Rico si el mismo está localizado en Puerto Rico al momento de la venta o transferencia o si el bien será enviado por un comerciante a una dirección en Puerto Rico; (2) se considerará que un servicio es prestado en Puerto Rico si el proveedor del servicio es un comerciante; y (3) se considerará que un servicio prestado por una persona no residente a una persona en Puerto Rico es prestado en Puerto Rico por la persona que recibió el servicio. (b) Excepciones.— Para determinar si un servicio es prestado en Puerto Rico en el caso de: (1) Servicio de telecomunicaciones brindado de forma alámbrica o “wireline”, el lugar de prestación del servicio será donde ocurran dos de los siguientes tres eventos: donde se origina, se termina o se factura el servicio; (2) servicio de telecomunicaciones inalámbrico o “wireless”, incluyendo servicio prepagado, el lugar de prestación del servicio será la localización del lugar de uso primario del cliente, el cual será la dirección residencial o comercial de éste; (3) servicios de televisión por cable o satélite, el lugar de prestación del servicio será la localización del uso primario del cliente, la cual será la dirección residencial o comercial de éste; y (4) servicio de arrendamiento de bienes, el lugar de prestación del servicio será donde esté localizado (en caso de bienes inmuebles) o donde se utiliza el bien arrendado (en el caso de bienes muebles).
PR Laws tit. 1, § 32203 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050 - Definiciones y Disposiciones Generales|§ 32203. Alcance del término incluye

 A los efectos de los términos y frases definidos en esta parte, las palabras incluye e incluyendo no se interpretarán en el sentido de excluir, omitir o eliminar otras materias dentro del significado del término definido. Asimismo, los objetos especificados sólo se interpretarán como una ilustración o caracterización, pero no como que representan el universo de los objetos allí descritos.
PR Laws tit. 1, § 32204 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050 - Definiciones y Disposiciones Generales|§ 32204. Reglamentación

 El Secretario tendrá facultad para promulgar aquellas reglas y reglamentos que sean necesarios para la administración del impuesto de valor añadido establecido en esta parte.
PR Laws tit. 1, § 32211 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050A - Imposición y Bienes y Servicios Exentos del Pago|§ 32211. Impuesto de valor añadido

 (a) Imposición.— Se impondrá, cobrará, y pagará, un impuesto de valor añadido: (1) Todo artículo tributable, según dicho término es definido en esta parte, introducido a Puerto Rico, que será computado aplicando la tasa establecida en el inciso (b) de esta sección al valor del artículo tributable; y (2) toda transacción tributable, según definida en esta parte, que será computado aplicando la tasa establecida en el inciso (b) de esta sección al valor de la transacción tributable. (b) Tasa del impuesto de valor añadido.—  (1) En general.— Excepto se disponga de otra manera en esta sección, de un seis (6) por ciento. (2) Excepción.— En cuanto a las siguientes transacciones tributables, de un cero (0) por ciento: (A) La venta de bienes para exportación; (B) la prestación de servicios para exportación; y (C) la venta de artículos, que constituyan materia prima, y artículos para la manufactura y equipo utilizado en manufactura, según se define en las cláusulas (40) y (41) del inciso (a) de la sec. 32201 de este título, a una planta manufacturera que posee el Certificado de Exención y Tasa Cero para Planta Manufacturera que se describe en la sec. 32254 de este título. (c) Un artículo introducido en Puerto Rico no estará sujeto al impuesto de valor añadido siempre y cuando el vendedor haya cobrado dicho impuesto en la venta del artículo. El Secretario deberá indicar mediante documento oficial la evidencia que la persona que introduce el artículo en Puerto Rico deberá presentar para hacer el levante del mismo libre del impuesto de valor añadido.
PR Laws tit. 1, § 32212 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050A - Imposición y Bienes y Servicios Exentos del Pago|§ 32212. Facultades del Secretario para conceder exenciones

 (a) Se faculta al Secretario a establecer, mediante reglamento o de otra forma, condiciones con respecto a la concesión de certificados de exención del pago o retención del impuesto fijado en esta parte. Con el fin de asegurar el debido cumplimiento con los términos, disposiciones y propósitos en virtud de los cuales se otorga la exención, el Secretario podrá imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes requisitos y condiciones: (1) Exigirle a la persona que presente planillas e informes y que lleve libros de contabilidad y archivos, así como que presente cualquier documento o evidencia que se juzgue pertinente a la exención reclamada u otorgada, según sea el caso; (2) requerir la prestación de fianza para garantizar el monto del impuesto sujeto a la exención solicitada y de cualquier multa administrativa, recargo o interés que se pueda imponer de acuerdo a este Código; (3) requerir que se le autorice a llevar a cabo aquellas inspecciones o fiscalizaciones periódicas o de otra índole (incluyendo mediante terminales fiscales, aplicaciones, u otros medios electrónicos), a, entre otros, puntos de venta, localidades comerciales, furgones, contenedores, áreas de almacén y áreas de exhibición, con relación a los bienes y servicios vendidos o prestados por y para la persona; y (4) requerir que se radiquen de antemano los contratos, órdenes u otra información relacionada con permisos para transferir o vender partidas tributables. (b) Si una persona utiliza un certificado de exención del pago del impuesto establecido en esta parte para la adquisición de bienes y servicios y subsiguientemente los utiliza para fines no exentos, será responsable del pago del impuesto establecido en esta parte.
PR Laws tit. 1, § 32221 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050B - Persona Responsable y Cobro|§ 32221. Persona responsible por el pago del impuesto

 (a) En general.— Excepto que de otro modo se disponga en esta parte, la persona responsable del pago del impuesto de valor añadido será: (1) En el caso de la introducción de artículos tributables a Puerto Rico, la persona que introduzca el artículo a Puerto Rico; (2) en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestación de servicios llevada a cabo en Puerto Rico por un comerciante, la persona que compra el bien o recibe el servicio, excepto en el caso de una venta al detal; y (3) en el caso de la prestación de un servicio por una persona no residente a una persona en Puerto Rico, la persona en Puerto Rico que recibe el servicio. (b) Excepción.— Cuando una transacción esté sujeta al impuesto de valor añadido fijado por esta parte, y el comerciante tenga la obligación de cobrar el impuesto como agente retenedor, éste será el responsable principal del pago del impuesto atribuible a la transacción. No obstante, el Secretario podrá cobrarle a un comprador el impuesto fijado en esta parte sobre una transacción tributable cuando dicho comerciante incumpla con su obligación de cobrar el impuesto.
PR Laws tit. 1, § 32223 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050B - Persona Responsable y Cobro|§ 32223. Cobro del impuesto conjuntamente con precio de venta

 (a) Cuando sea impráctico, debido a la naturaleza del negocio, cumplir con lo requerido en la sec. 32222(c) de este título, el Secretario podrá eximir al comerciante, motu proprio o previa solicitud al efecto, de cumplir con dicho requisito y requerirle o autorizarlo a reflejar el impuesto de valor añadido conjuntamente con el precio de venta. (b) En el caso mencionado en el inciso (a), el impuesto de valor añadido será calculado restando del total de las ventas brutas para el período de informe aplicable, el total de las ventas tributables para el mismo período. Las ventas tributables se determinarán dividiendo las ventas brutas entre uno punto ciento cinco (1.105).
PR Laws tit. 1, § 32224 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050B - Persona Responsable y Cobro|§ 32224. Relevo del cobro del impuesto de valor añadido

 (a) Un comerciante podrá ser relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en esta parte en una transacción tributable a comerciantes que posean un certificado de compras exentas o un certificado de exención para planta manufacturera, debidamente emitido por el Secretario a tenor con las secs. 32255 y 32254 de este título. (b) Excepto según dispuesto en esta parte, cualquier comerciante que realice una venta a un titular de un certificado de compras exentas o un certificado de exención para planta manufacturera, documentará dicha venta mediante la retención de una copia de dicho certificado de exención del comprador u otro método dispuesto por el Secretario. (c) Toda persona que no posea un certificado de compras exentas, un certificado de Exención para planta manufacturera que adquiera o importe bienes y servicios sujetos al impuesto establecido en esta parte, vendrá obligado a satisfacer dicho impuesto.
PR Laws tit. 1, § 32225 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050B - Persona Responsable y Cobro|§ 32225. Cobro del impuesto de valor añadido en ventas despachadas por correo

 (a) Todo comerciante, incluyendo un exhibidor, dedicado al negocio de ventas despachadas por correo está sujeto a los requisitos de esta parte con respecto a, entre otros, el registro como comerciante y el cobro del impuesto de valor añadido. Disponiéndose, que ningún pago o cargo será impuesto a dicho comerciante por llevar a cabo cualquiera de las actividades requeridas. (b) El Secretario deberá, con el consentimiento de otras jurisdicciones de los Estados Unidos cuya cooperación sea necesaria, poner en vigor esta parte en esa jurisdicción, ya sea directamente, o a la opción de esa jurisdicción, a través de sus oficiales o empleados. (c) El impuesto a ser cobrado conforme a esta parte, y cualquier otra cantidad, sea o no parte del impuesto, que no sea devuelta a un comprador, pero que se cobró del comprador bajo la representación de que era un impuesto, constituyen fondos del Estado Libre Asociado de Puerto Rico desde el momento de su cobro. (d) Para propósitos de esta parte, el término “venta despachada por correo” significa la venta de bienes, ordenada por correo, por Internet u otros medios de comunicación, a un comerciante que recibe la orden fuera de Puerto Rico y transporta el bien o hace que dicho bien sea transportado, sea o no por correo, desde cualquier lugar dentro o fuera de Puerto Rico, a una persona en Puerto Rico, independientemente de si es la persona que ordenó el bien o no.
PR Laws tit. 1, § 32226 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050B - Persona Responsable y Cobro|§ 32226. Prueba necesaria y presunciones

 (a) Presunción de adquisición tributable.— Se presumirá que todo comprador que adquiera bienes y servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico, no lo ha adquirido para exportación, a menos que dicha persona someta evidencia para rebatir dicha presunción. (b) Presunción de corrección.— Las determinaciones que haga el Secretario para administrar esta parte tendrán ante los tribunales presunción de corrección procesal administrativa. (c) Presunción de exención.— Se presumirá que toda persona que adquiera bienes y servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico sometiendo un certificado de compras exentas o un certificado de exención para planta manufacturera válido tiene derecho a disfrutar de la exención que los mismos conceden. Un comerciante que confíe en dichos certificados, no tendrá que requerir documentación adicional para validar esta presunción. No obstante, el comerciante vendedor deberá ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar que el comprador adquiera bienes y servicios utilizando el certificado de compras exentas o el certificado de exención para planta manufacturera que, en vista del negocio del comprador para el cual se le emitió el certificado, sería irrazonable pensar que pudieran ser adquiridos exentos del pago del impuesto de valor añadido. (d) Presunción de transacción tributable.— No obstante las exenciones dispuestas en esta parte, se presumirá que la venta de bienes o la prestación del servicio llevada a cabo por una persona en Puerto Rico constituye una transacción tributable y que todo artículo introducido a Puerto Rico es un artículo tributable, a menos que dicha persona someta evidencia para rebatir dicha presunción.
PR Laws tit. 1, § 32227 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050B - Persona Responsable y Cobro|§ 32227. Limitación para fijar impuestos

 Excepto según se dispone en la sec. 33344 de este título, ningún municipio, autónomo o no, del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, podrá imponer o recaudar arbitrio o impuesto alguno sobre ventas y uso, bienes y servicios, valor añadido, o cualquier otro impuesto de naturaleza similar, excepto se indique lo contrario por ley, sobre artículos, bienes, servicios o transacciones que estén sujetos o eximidos del impuesto de valor añadido establecido en esta parte. Se exceptúa de esta disposición el impuesto sobre ventas y uso municipal equivalente a uno (1) porciento dispuesto en las secs. 32001 et seq. de este título. Además, se exceptúan los arbitrios de construcción y el impuesto sobre el volumen de negocio autorizados por las secs. 4001 et seq. del Título 21, conocidas como “Ley de Municipios Autónomos” y las secs. 651 et seq. del Título 21, conocidas como “Ley de Patentes Municipales”, respectivamente, cuya imposición por los municipios queda expresamente autorizada.
PR Laws tit. 1, § 32228 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050B - Persona Responsable y Cobro|§ 32228. Adquisición de bienes y servicios por agentes de rentas internas

 (a) Facultad para rescindir transacción.— Todo Agente de Rentas Internas que en el ejercicio de sus funciones oficiales adquiera bienes en cualquier comercio o negocio y efectúe el pago correspondiente podrá rescindir la transacción una vez haya efectuado el pago correspondiente, le sea entregado o no un recibo de compra. En este caso, el comerciante o vendedor vendrá obligado a devolver a dicho agente el importe cobrado en la transacción y el agente deberá devolver dicho bien, siempre que la transacción de compra y la rescisión y devolución del bien comprado ocurran dentro del mismo mes natural. (b) Esta sección no aplicará en el caso de mercancía tributable que por su naturaleza no pueda ser devuelta al comerciante o vendedor para su venta posterior. (c) Imposición de multa administrativa.— Todo comerciante o vendedor que se niegue o rehúse devolver al Agente de Rentas Internas el importe cobrado en la venta del bien que dicho agente haya optado por rescindir, incluyendo el impuesto de valor añadido cobrado en la misma, si alguno, estará sujeto a la multa administrativa dispuesta en las secs. 33001 et seq. de este título.
PR Laws tit. 1, § 32231 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050C - Tiempo y Forma de Pago|§ 32231. Método de contabilidad

 (a) Regla general.— Para propósitos de esta parte, incluyendo la responsabilidad del pago del impuesto de valor añadido, todo comerciante utilizará el mismo método de contabilidad que utiliza para informar sus ingresos en la planilla de contribución sobre ingresos. (b) Excepciones.—  (1) Las entidades sin fines de lucro, según definidas en la sec. 30471 de este título, deberán utilizar el método de contabilidad usado para llevar sus libros de contabilidad. (2) Los comerciantes dedicados a proveer servicios profesionales designados podrán utilizar el método de recibido y pagado para propósitos de esta parte. (c) Responsabilidad de pago del impuesto de valor añadido.—  (1) Comerciantes que utilizan el método de acumulación.— En el caso de un comerciante que utilice el método de acumulación, la responsabilidad del pago del impuesto de valor añadido surgirá al momento en que ocurra lo primero de los siguientes eventos: (A) La emisión de una factura; (B) el recibo de pago del cliente; o (C) a los treinta (30) días siguientes a la entrega del bien o a la culminación de la prestación del servicio. (2) Artículos introducidos.— En el caso de artículos introducidos a Puerto Rico, la responsabilidad del pago del impuesto de valor añadido surgirá al momento en que dicho bien sea introducido a Puerto Rico.
PR Laws tit. 1, § 32233 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050C - Tiempo y Forma de Pago|§ 32233. Cantidad a pagar o pagada en exceso

 (a) La cantidad de impuesto a pagar bajo esta parte se determinará como sigue: (1) Declaración de importación y planilla mensual de impuesto sobre importaciones.— Se multiplicará el valor de los artículos introducidos, según reflejado en la factura comercial, por la tasa aplicable del impuesto. (2) Planilla mensual de impuesto de valor añadido.— Se multiplicará el precio de venta de los bienes vendidos y servicios prestados por la tasa aplicable del impuesto. El resultado de ese cómputo se aumentará o se reducirá por los ajustes y el crédito indicados, respectivamente, en las secs. 32241 y 32242 de este título, según corresponda, y por los sobrepagos disponibles. El resultado reflejará si el comerciante debe remitirle al Secretario una cantidad de impuesto de valor añadido o si tiene un sobrepago. (3) Para fines del cómputo indicado en la cláusula (2) anterior, el precio de venta de los bienes vendidos y servicios prestados no se reducirá por cualquier devolución de bienes vendidos o por reclamación alguna con relación a los servicios prestados.
PR Laws tit. 1, § 32234 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050C - Tiempo y Forma de Pago|§ 32234. Persona responsible de remitir el impuesto de valor añadido

 (a) Regla general.— El envío al Secretario del impuesto fijado por este Subtítulo se hará: (1) En el caso de la introducción de artículos tributables a Puerto Rico, por la persona que introduzca el artículo a Puerto Rico; (2) en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestación de servicios llevada a cabo en Puerto Rico por un comerciante, por el agente retenedor, según dispuesto en la sec. 32222 de este título; Disponiéndose, que el Secretario podrá cobrarle a un comprador el impuesto fijado en esta parte cuando dicho comerciante incumpla con su obligación de cobrar el impuesto; y (3) en el caso de la prestación de un servicio por una persona no residente a una persona en Puerto Rico, por la persona que recibe el servicio. (b) Excepciones.—  (1) En el caso de comerciantes que cobren el impuesto de valor añadido en representación de otros comerciantes bajo un acuerdo de facturación y cobro, la persona responsable del envío del impuesto al Secretario será aquella que reconozca la venta en sus libros de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. (2) Los pequeños comerciantes que hayan obtenido un certificado de registro de pequeño comerciante no estarán cubiertos por las disposiciones de esta sección.
PR Laws tit. 1, § 32235 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050C - Tiempo y Forma de Pago|§ 32235. Pago del impuesto de valor añadido calculado conjuntamente con precio de venta

 (a) El impuesto de valor añadido calculado conforme a la sec. 32223 de este título, será remitido al Departamento por el operador o el comerciante.
PR Laws tit. 1, § 32237 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte V-A - Impuesto de Valor Añadido|Capítulo 1050C - Tiempo y Forma de Pago|§ 32237. Forma de pago

 (a) El impuesto fijado en esta parte se pagará mediante giro postal o bancario, moneda de curso legal, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, transferencia electrónica o cualquier otro método según disponga el Secretario mediante reglamento. (b) Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta circular o determinación administrativa de carácter general deberá remitir el impuesto de valor añadido mediante transferencia electrónica. El método aceptable de transferencia, en cuanto a la forma y contenido de la transferencia será establecido por el Secretario. (c) El Secretario podrá requerir del comerciante que le haya emitido un cheque que resulte devuelto, que los pagos subsiguientes se efectúen mediante cheques certificados, oficiales o de gerente. (d) Cuando el día en que venza el pago del impuesto no sea laborable, el pago deberá hacerse el próximo día laborable. (e) Con respecto a cualquier pago de impuesto de valor añadido, el Secretario aceptará los pagos como remitidos a tiempo si tienen el matasellos postal fechado no más tarde de la fecha de pago establecida en la sec. 32236 de este título. Si el día de pago correspondiente fuese sábado, domingo, o día festivo federal o estatal, los pagos serán aceptados si tienen matasellos del día hábil siguiente. Disponiéndose, que aquellos pagos que el Secretario requiera que se envíen por medios electrónicos deberán ser recibidos no más tarde de la fecha de pago establecida en la sec. 32236 de este título.