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PR Laws tit. 1, § 30511 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo A. Compañías de Seguros (§§ 30501 — 30512)|§ 30511. Compañías mutuas de seguros que no sean de seguros de vida

 (a) Aplicación de la ley.— Las compañías mutuas de seguros que no sean compañías de seguros de vida tributarán en la misma forma que otras corporaciones, excepto lo que más adelante en esta sección se establece. (b) Ingreso bruto.— Las compañías mutuas de seguro marítimo incluirán en el ingreso bruto las primas brutas cobradas y recibidas por ellas menos las cantidades pagadas por reaseguro. (c) Deducciones.— En adición a las deducciones admitidas a corporaciones por la sec. 30104 de este título, las siguientes deducciones serán admitidas también a compañías de seguros, a menos que de otro modo se hayan admitido: (1) Compañías mutuas de seguros que no sean de seguros de vida.— En el caso de compañías mutuas de seguros que no sean compañías de seguros de vida: (A) La adición neta que por ley se requiere ser hecha dentro del año contributivo a fondos de reserva, incluyendo en el caso de compañías de seguros por derrama el depósito real y efectivo de cantidades con funcionarios del Gobierno de Puerto Rico o con funcionarios de cualquier estado o territorio, de acuerdo con la ley, como adiciones a fondos de garantía o de reserva, y (B) las cantidades que no sean dividendos, pagadas dentro del año contributivo sobre contratos de pólizas y de anualidades. (2) Compañías mutuas de seguros marítimos.— En el caso de compañías mutuas de seguros marítimos, en adición a las deducciones admitidas en la cláusula (1) de este inciso, a menos que de otro modo se hayan admitido, las cantidades devueltas a los tenedores de pólizas por concepto de las primas previamente pagadas por ellos, e intereses pagados sobre dichas cantidades entre la fecha de la determinación y la fecha de pago de las mismas. (3) Compañías mutuas de seguros que no sean de seguros de vida ni de seguros marítimos.— En el caso de compañías mutuas de seguros (incluyendo aseguradores mutuos y recíprocos, pero excluyendo compañías mutuas de seguros de vida y compañías mutuas de seguros marítimos) que requieran de sus miembros depósitos de primas para cubrir pérdidas y gastos, el monto de depósitos de primas devuelto a sus tenedores de pólizas y el monto de depósitos de primas retenido para el pago de pérdidas, gastos y reservas de reaseguros.
PR Laws tit. 1, § 30512 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo A. Compañías de Seguros (§§ 30501 — 30512)|§ 30512. Excepción

 Las disposiciones de este Subcapítulo G no aplicarán a los aseguradores internacionales según definidos en la sec. 4304(4) del Título 26.
PR Laws tit. 1, § 30531 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30531. Aplicación de las disposiciones

 Las disposiciones de este subcapítulo aplicarán a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores (denominadas en adelante en este subcapítulo como “corporaciones especiales”), que se incorporen de acuerdo a las disposiciones del Capítulo XVI de la Ley Núm. 144 de 10 de agosto de 1995, según enmendada.
PR Laws tit. 1, § 30532 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30532. Cómputos de la corporación especial

 (a) Ingresos y deducciones.— El ingreso bruto de una corporación especial propiedad de trabajadores para cualquier año contributivo será determinado según se dispone en las secs. 30101 y 30102 de este título. Igualmente, su ingreso o pérdida neta de cualquier año contributivo se determinará como en el caso de cualquier otra corporación, excepto que deberá establecer por separado las partidas descritas en la sec. 30534 de este título, y (1) No se admitirá una deducción por pérdida neta en operaciones según lo dispuesto en la sec. 30134 de este título. (2) No se admitirá una deducción por contribuciones, según lo dispuesto en la sec. 30124 de este título con respecto a las contribuciones descritas en la sec. 30201 de este título. (3) No se admitirán las deducciones dispuestas en las secs. 30072(d) y 30139 de este título. (4) No se admitirá la deducción por donativos dispuesta en la sec. 30130 de este título. (5) Tendrá derecho a la depreciación flexible dispuesta en la sec. 30181 de este título y a la depreciación acelerada dispuesta en la sec. 30182 de este título, sujeto a las limitaciones contenidas en dichas secciones. (b) Opciones de corporación especial.— Cualquier opción que afecte el cómputo del ingreso neto de una corporación especial propiedad de trabajadores será ejercida por ésta.
PR Laws tit. 1, § 30533 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30533. Imposición de la contribución a los miembros ordinarios y extraordinarios y no a la corporación especial respecto a los balances en las cuentas internas de capital

 La proporción de los avisos de crédito por productividad y por patrocinio que las corporaciones especiales acrediten a las cuentas internas de capital de los miembros ordinarios y extraordinarios y que no sean excluidos de su ingreso bruto bajo las disposiciones de la sec. 30102(a)(17)(B) de este título no estará sujeta a la contribución sobre ingresos impuesta por esta parte a las corporaciones. Los miembros ordinarios y extraordinarios serán responsables por la contribución sobre ingresos atribuible a las distribuciones que se le hagan por los avisos de crédito por productividad y por patrocinio, como si hubieran realizado la actividad en su capacidad individual. Sin embargo, la proporción distribuible a los miembros ordinarios y extraordinarios respecto a los avisos de crédito por productividad y por patrocinio acreditados que consista de intereses exentos devengados y distribuidos por la corporación especial, así como de ingresos provenientes de la agricultura sujetos a la deducción dispuestas en las disposiciones de la sec. 30132 de este título, hasta el límite establecido en dicha sección, retendrá su naturaleza como ingreso exento en manos de los miembros ordinarios y extraordinarios. De igual modo, la proporción distribuible de los avisos de crédito por productividad y por Patrocinio acreditados a las cuentas internas de capital de los miembros ordinarios y extraordinarios, respecto al ingreso devengado y distribuido por la corporación especial sobre actividades o negocios declarados exentos bajo las leyes de incentivos contributivos e industriales, incluyendo a esos fines las secs. 693 et seq. del Título 23, “Ley de Incentivos Turísticos de Puerto Rico de 1983”, y las secs. 6001 et seq. del Título 23, conocidas como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993”; o de cualquier otra ley de exención contributiva análoga o de similar naturaleza, estará sujeta a las disposiciones relacionadas a la distribución de ingreso exento de cada una de dichas leyes, según aplique.
PR Laws tit. 1, § 30535 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30535. Método de contabilidad de la corporación especial propiedad de trabajadores y de sus miembros ordinarios y extraordinarios

 La corporación especial y sus miembros ordinarios y extraordinarios podrán optar por cualquiera de los métodos de contabilidad dispuestos por la sec. 30172 de este título. El método de contabilidad que seleccione la corporación especial será igual al método de contabilidad de los miembros ordinarios y extraordinarios.
PR Laws tit. 1, § 30536 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30536. Año contributivo de la corporación y de sus miembros ordinarios y extraordinarios

 (a) Corporación especial.— Una corporación especial podrá adoptar cualquier año contributivo independientemente del año contributivo de sus miembros ordinarios y extraordinarios. Podrá, además, cambiar su año contributivo siguiendo las disposiciones de la sec. 30180 de este título y las demás reglas que establezca el Secretario. (b) Miembros ordinarios y extraordinarios.— Un miembro ordinario o extraordinario podrá adoptar cualquier año contributivo independientemente del año contributivo de la corporación especial y podrá cambiar su año contributivo siguiendo las disposiciones de la sec. 30180 de este título y las demás reglas que establezca el Secretario.
PR Laws tit. 1, § 30537 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30537. Gastos de organización

 Los gastos y honorarios incurridos por la corporación especial para su organización, o para promover la venta de, o para vender un interés en dicha corporación o para atraer miembros, serán deducidos por la corporación especial como un gasto ordinario.
PR Laws tit. 1, § 30538 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30538. No reconocimiento de ganancia o pérdida en aportación de propiedad a una corporación especial

 (a) Regla general.— No se reconocerá ganancia o pérdida a una corporación especial propiedad de trabajadores, a sus miembros o accionistas en el caso de aportación de dinero u otra propiedad a la corporación especial, excepto según se dispone en los incisos (b) y (c) de esta sección. (b) Propiedad depreciada flexiblemente.— En el caso de una aportación de propiedad depreciada flexiblemente, no se reconocerá ganancia o pérdida a una corporación especial, a sus miembros o accionistas a menos que opten por lo contrario. La elección de reconocer ganancia o pérdida será irrevocable. (c) Propiedad sujeta a obligación o gravamen.— En el caso de la aportación de propiedad sujeta a una obligación o gravamen, la cual sea asumida por la corporación especial, se reconocerá ganancia al miembro o accionista aportador en la medida en que la parte de la obligación o gravamen de la cual es liberado exceda la base ajustada, para el miembro o accionista aportador, de la propiedad aportada.
PR Laws tit. 1, § 30539 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30539. Ingresos y créditos de los miembros ordinarios y extraordinarios

 Al computar su ingreso tributable y su contribución sobre ingresos para cualquier año contributivo cada miembro ordinario o extraordinario deberá incluir como ingreso o como pérdida en la explotación de una industria o negocio, la participación que se le haya distribuido de los avisos de crédito por productividad o por patrocinio o se reducirán las pérdidas incluidas en su cuenta interna de capital de la corporación especial. Disponiéndose, que los miembros ordinarios o miembros extraordinarios de una corporación especial pagarán en lugar de cualesquiera otras contribuciones impuestas por esta parte, una contribución del veinte por ciento (20%) sobre el monto de una distribución de los avisos de crédito por productividad y por patrocinio que se haya capitalizado y excluido del ingreso bruto de la corporación especial de acuerdo a lo dispuesto en la sec. 30102(a)(17)(B) de este título y que se hayan retenido hasta la total desvinculación con la corporación del miembro ordinario o miembros extraordinarios; el miembro ordinario podrá optar por incluir dicha distribución como parte de su ingreso bruto en la planilla de contribución sobre ingresos del año en que se efectúe la distribución y pagar una contribución de conformidad con los tipos contributivos normales, lo que sea más beneficioso para el miembro ordinario o miembros extraordinarios. En el caso de que al momento de la desvinculación del miembro ordinario de la corporación especial, el balance de la cuenta interna de capital refleje una pérdida, la misma se tratará como una pérdida ordinaria. En la eventualidad de que el miembro ordinario utilice la cantidad recibida para adquirir su certificado de membrecía en otra corporación especial en la que sea subsiguientemente un miembro ordinario, la ganancia realizada, si alguna, sujeto a la cantidad utilizada para dichos propósitos, será diferida mientras continúe su relación como miembro ordinario en dicha corporación especial. Dicha transferencia o reinversión debe efectuarse dentro de un término no mayor de un (1) año a partir del cierre del año contributivo del miembro ordinario en el cual se haya efectuado la transferencia o efectúe la distribución. En su defecto, la ganancia realizada será tributada de conformidad con lo dispuesto en esta sección.
PR Laws tit. 1, § 30540 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30540. Determinación de la base de las cuentas internas de capital por el pago de certificados de membresía mediante aportación de propiedad

 (a) Regla general.— La base de las cuentas internas de capital de los miembros ordinarios, extraordinarios o corporativos, con respecto al pago de los certificados de membresía en una corporación especial mediante aportación de propiedad, será la base ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se trate al momento de la aportación. (b) Excepciones.—  (1) Propiedad depreciada flexiblemente.— Cuando la propiedad aportada a la corporación especial haya sido depreciada flexiblemente, la base de la cuenta interna de capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo será igual a la base ajustada flexiblemente (según éste se define en la sec. 30181(d)(2) de este título) de la propiedad aportada, aumentada por la ganancia o disminuida por la pérdida reconocida en la aportación. (2) Propiedad depreciada aceleradamente.— Cuando la propiedad aportada a la corporación especial haya sido depreciada aceleradamente, la base de la cuenta interna de capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo será igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciación reclamada bajo el método de depreciación acelerada, aumentada por la ganancia o disminuida por la pérdida reconocida en la aportación. (3) Propiedad sujeta a gravamen.— Cuando la propiedad aportada a la corporación especial esté sujeta a una obligación o gravamen de la cual se libera el transmitente, la base de la cuenta interna de capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo será la base ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se trate al momento de la aportación, aumentada por la ganancia reconocida al miembro aportador o disminuida por el monto de la parte de la obligación o gravamen de la cual es liberado dicho miembro en la aportación.
PR Laws tit. 1, § 30541 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30541. Base de la propiedad aportada a la corporación especial propiedad de trabajadores

 La base para una corporación especial de la propiedad aportada por un miembro ordinario, extraordinario o corporativo será la base ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se trate al momento de la aportación, aumentada por la ganancia reconocida al miembro aportador (bajo la sec. 30538 de este título) en el caso de propiedad sujeta a obligación o gravamen. En el caso de que la propiedad aportada haya sido depreciada flexiblemente, la base de dicha propiedad para la corporación especial será igual a la base ajustada flexiblemente (según éste se define en la sec. 30181(d)(2) de este título) de la propiedad aportada aumentada por la ganancia o disminuida por la pérdida reconocida al miembro aportador. En el caso de que la propiedad aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad para la corporación especial será igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciación reclamada bajo el método de depreciación acelerada aumentada por la ganancia o disminuida por la pérdida reconocida al miembro aportador.
PR Laws tit. 1, § 30542 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30542. Efecto de ciertas reorganizaciones corporativas

 Cuando una corporación con fines de lucro establezca una subsidiaria bajo las disposiciones de este subcapítulo y del Capítulo XVI de la Ley Núm. 144 de 10 de agosto de 1995, según enmendada, como parte de un plan de reorganización mediante el cual la corporación matriz, a su vez, será convertida en una corporación especial mediante fusión, consolidación o cualquier otro modo o con el propósito de separar una parte o segmento de sus operaciones, o se liquide como tal la entidad, la misma contará con un plazo máximo de cinco (5) años para consumar dicho plan de reorganización y conversión. Dicho término también aplicará a las corporaciones con fines de lucro que enmienden su certificado de incorporación para convertirse en una corporación especial propiedad de trabajadores, cuya enmienda o conversión deberá también consignarse en un plan de reorganización. A esos efectos, la corporación matriz o corporación especial en cuestión deberá radicar, no más tarde de un período de ciento ochenta y tres (183) días después de realizada la reorganización o enmienda, una solicitud de opinión administrativa ante el Secretario de que dicha conversión cumple con los requisitos contenidos en el Artículo 1501 de la Ley Número 3 de 9 de enero de 1956, según enmendada, y de que dicha transacción no tiene como propósito evadir el pago de contribuciones. La opinión administrativa así solicitada deberá ser emitida por el Secretario dentro de un término no mayor de noventa (90) días, respecto al cual se podrá establecer mediante reglamento la información y demás documentación que el Secretario estime necesaria para poder emitir dicha opinión. El requisito de solicitud de opinión administrativa será también aplicable a las corporaciones especiales que no surjan como resultado de una conversión o reorganización corporativa, que se hayan organizado para llevar a cabo una nueva actividad económica. En aquellos casos en que el Secretario determine que no se cumplió con los términos de la reorganización dentro del período de tiempo señalado, esto constituirá evidencia prima facie de que el único fin de la transacción fue el evitar las contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto Rico, en cuyo caso dicha corporación matriz y la corporación subsidiaria estarán sujetas a la tasación por parte del Secretario, de la contribución correspondiente a los años durante los cuales dichas corporaciones y sus miembros se acogieron a los beneficios de este subcapítulo. El procedimiento a utilizarse será equivalente al dispuesto en las secs. 33001 et seq. de este título relativa para la tasación de contribución en peligro y según el reglamento que el Secretario promulgue a tales efectos.
PR Laws tit. 1, § 30543 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1013 - Otros Contribuyentes Especiales|Subcapítulo C - Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores y Miembros Ordinarios y Extraordinarios|§ 30543. Tratamiento de ciertas distribuciones

 (a) Tributación de los miembros ordinarios, extraordinarios o corporativos de las utilidades y beneficios acumulados durante años contributivos en que la corporación no era una corporación especial propiedad de trabajadores.— Cualquier distribución hecha por una corporación especial propiedad de trabajadores a los miembros ordinarios, extraordinarios o corporativos de utilidades y beneficios acumulados durante los años en que la corporación no era una corporación especial, incluyendo las utilidades y beneficios provenientes de reorganizaciones con personas que no son corporaciones especiales, estará sujeta a las disposiciones de esta parte sin considerar este subcapítulo. (b) Origen de las distribuciones.— En los casos en que la corporación especial tenga utilidades y beneficios acumulados descritos en el inciso (a) de esta sección, la Junta de Directores de la corporación especial determinará el origen de la distribución o avisos de crédito efectuados.