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PR Laws tit. 1, § 30344 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo B. Cómputos en Aportaciones (§§ 30341 — 30344)|§ 30344. Naturaleza de la ganancia o pérdida en la aportación a una sociedad de créditos no realizados, renglones de inventario y propiedad con pérdida de capital

 (a) Aportación de créditos no realizados.— En el caso de cualquier propiedad que: (1) Fue aportada por cualquier socio a la sociedad, y (2) constituía un crédito no realizado en manos del socio inmediatamente antes de la aportación, cualquier ganancia o pérdida reconocida por la sociedad en la disposición de dicha propiedad durante el período de cinco (5) años que comience en la fecha de la aportación será tratada como ingreso o pérdida ordinaria, según sea el caso. (b) Aportación de renglones de inventario.— En el caso de cualquier propiedad que: (1) Fue aportada por un socio a la sociedad, y (2) constituía un renglón de inventario en manos del socio inmediatamente antes de la aportación, cualquier ganancia o pérdida reconocida por la sociedad en la disposición de dicha propiedad durante el período de cinco (5) años que comience en la fecha de la aportación será tratada como ingreso o pérdida ordinaria, según sea el caso. (c) Aportación de propiedad con pérdida de capital.— En el caso de cualquier propiedad que: (1) Fue aportada por un socio a la sociedad, y (2) constituía un activo de capital en manos del socio inmediatamente antes de la aportación, cualquier pérdida reconocida por la sociedad en la disposición de la propiedad durante el período de cinco (5) años que comience en la fecha de la aportación será tratada como una pérdida en la venta o permuta de un activo de capital hasta el límite en que la base ajustada de dicha propiedad en manos del socio, inmediatamente antes de la aportación, excedía el justo valor en el mercado de la propiedad. (d) Definiciones.— Para fines de esta sección: (1) Créditos no realizados.— Tendrá el mismo significado que el descrito en la sec. 30371(c) de este título (determinado considerando cualquier referencia a la sociedad como que se refiere al socio). (2) Renglones de inventario.— Tendrá el mismo significado que el descrito en la sec. 30371(d) de este título (determinado considerando cualquier referencia a la sociedad como referencia al socio y aplicando la sec. 30141(a) de este título sin considerar período de posesión). (3) Propiedad con base sustituta.— Si se dispusiere de cualquier propiedad descrita en los incisos (a), (b) o (c) de esta sección en una transacción en la cual no se reconociere ganancia o pérdida, el tratamiento contributivo que aplique a tal propiedad bajo dichos apartados también aplicará a cualquier propiedad sustituta adquirida en la transacción. Una regla similar será aplicable en el caso de una serie de transacciones en las cuales no se reconozca ganancia o pérdida.
PR Laws tit. 1, § 30353 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo C - Cómputos en Distribuciones|§ 30353. Base del interés de un socio que recibe una distribución

 (a) En el caso de una distribución por una sociedad a un socio que no sea en liquidación del interés de un socio, la base ajustada de dicho socio en su interés en la sociedad se reducirá (pero no a menos de cero) por: (1) La cantidad de dinero distribuida a dicho socio, y (2) el monto de la base atribuible a dicho socio de propiedad distribuida que no sea dinero determinada según lo dispuesto en la sec. 30352 de este título.
PR Laws tit. 1, § 30355 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo C - Cómputos en Distribuciones|§ 30355. Naturaleza de la ganancia o pérdida en la disposición de propiedad distribuida

 (a) Venta o permuta de cierta propiedad distribuida.—  (1) Créditos no realizados.— La ganancia o pérdida en la disposición por un socio de créditos no realizados (según dicho término se define en la sec. 30371(c) de este título), distribuidos por una sociedad, será considerada como ordinaria. (2) Renglones de inventario.— La ganancia o pérdida en la venta o permuta por un socio de renglones de inventario (según dicho término se define en la sec. 30371(d) de este título), distribuidos por una sociedad será, si la venta o permuta es realizada dentro del período de cinco (5) años desde la fecha de distribución, considerada como ordinaria. (b) Período de posesión de propiedad distribuida.— Al computar el período durante el cual un socio ha poseído la propiedad distribuida, excepto para fines del inciso (a), se aplicarán las disposiciones de la sec. 30141(g) de este título. (c) Reglas especiales.—  (1) Propiedad de base sustituta.—  (A) En general.— Si se dispone de cualquier propiedad descrita en el inciso (a) de esta sección en una transacción en la que no se reconoce ganancia ni pérdida, el tratamiento contributivo aplicable a dicha propiedad bajo dicho inciso también será aplicable a cualquier propiedad de base sustituta que resulte de dicha transacción. Una regla similar también aplicará en caso de una serie de transacciones en las que no se reconoce ganancia ni pérdida. (B) Excepción para acciones en una corporación u otra entidad que tribute como corporación regular.— El párrafo (A) de esta cláusula no aplicará a cualquier acción en una corporación u otra entidad que tribute como corporación regular recibida en una permuta descrita en la sec. 30144(b)(5) de este título.
PR Laws tit. 1, § 30356 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo C - Cómputos en Distribuciones|§ 30356. Pagos a un socio que se retira o a los sucesores de un socio fallecido

 (a) Pagos considerados como participación distribuible o pago garantizado.— Los pagos efectuados en liquidación del interés de un socio que se retira o de un socio fallecido serán, excepto según dispuesto en el inciso (b) de esta sección, considerados: (1) Como la participación distribuible del receptor en el ingreso de la sociedad si el monto es determinado con relación al ingreso de la sociedad, o (2) como un pago garantizado descrito en la sec. 30337(c) de este título si el monto no es determinado con relación al ingreso de la sociedad. (b) Pagos por interés en sociedad.—  (1) Regla general.— Los pagos efectuados en liquidación del interés de un socio que se retira o de un socio fallecido, en la medida en que dichos pagos (que no sean los pagos descritos en la cláusula (2) de este inciso) sean determinados, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, como que fueron efectuados a cambio del interés de dicho socio en la propiedad de la sociedad, serán considerados como una distribución hecha por la sociedad y no como la participación distribuible o pago garantizado bajo el inciso (a) de esta sección. (2) Reglas especiales.— Para propósitos de este inciso, pagos a cambio de un interés en propiedad de la sociedad no incluirán cantidades pagadas por: (A) Créditos no realizados de la sociedad (según se define en la sec. 30371(c) de este título), o (B) plusvalía de la sociedad, excepto en la medida en que el acuerdo de sociedad disponga para un pago con relación a plusvalía. (3) Limitación en la aplicación de la cláusula (2) de este inciso.— La cláusula (2) de este inciso aplicará únicamente si: (A) El capital no es un factor sustancial de producción de ingresos para la sociedad, y (B) el socio que se retira o el socio fallecido fue un socio general de la sociedad.
PR Laws tit. 1, § 30361 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo D - Cómputos en Ventas o Permutas|§ 30361. Reconocimiento y naturaleza de la ganancia o pérdida en venta o permuta

 En el caso de una venta o permuta de un interés en una sociedad, el socio que transfiere su interés reconocerá ganancia o pérdida. Cualquier ganancia o pérdida reconocida será considerada como una ganancia o pérdida en la venta o permuta de un activo de capital, excepto según se disponga en la sec. 30371 de este título (relacionada con renglones de inventario y de créditos no realizados).
PR Laws tit. 1, § 30362 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo D - Cómputos en Ventas o Permutas|§ 30362. Base del interés de un socio que adquiere dicho interés

 La base de un interés en una sociedad adquirido de una forma que no sea mediante aportación deberá ser determinada bajo la sec. 30142 de este título.
PR Laws tit. 1, § 30372 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo E. Disposiciones Misceláneas (§§ 30371 — 30375)|§ 30372. Tratamiento de ciertas deudas

 (a) Aumento en las deudas del socio.— Cualquier aumento en la participación del socio de las deudas de la sociedad de las que el socio sea responsable personalmente de conformidad con la ley bajo la cual se organizó la sociedad o que dicho socio garantice, o cualquier aumento en las deudas personales del socio por razón de la asunción por dicho socio de deudas de la sociedad, se considerará como una aportación de dinero por dicho socio a la sociedad. (b) Disminución en las deudas del socio.— Cualquier disminución en la participación del socio en las deudas de la sociedad de las que el socio sea responsable personalmente de conformidad con la ley bajo la cual se organizó la sociedad o que dicho socio garantice, o cualquier disminución en las deudas personales del socio por razón de la asunción por la sociedad de dichas deudas individuales, se considerará como una distribución de dinero al socio por la sociedad. (c) Deuda a la cual está sujeta una propiedad.— Para fines de esta sección, una deuda a la cual está sujeta una propiedad será, hasta el límite del valor en el mercado de dicha propiedad, considerada como una deuda del dueño de la propiedad, siempre y cuando el socio sea responsable personalmente de conformidad con la ley bajo la cual se organizó la sociedad o que dicho socio garantice dicha deuda. (d) Venta o permuta de un interés.— En el caso de una venta o permuta de un interés en una sociedad, las deudas serán tratadas en la misma forma que las deudas con relación a la venta o permuta de propiedad no relacionada con sociedades.
PR Laws tit. 1, § 30373 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo E. Disposiciones Misceláneas (§§ 30371 — 30375)|§ 30373. Pagos al sucesor de un socio

 Las cantidades incluibles bajo la sec. 30356(a) de este título en el ingreso bruto de un sucesor en el interés de un socio fallecido serán consideradas como ingreso con respecto a finados según lo dispuesto en la sec. 30113 de este título.
PR Laws tit. 1, § 30374 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo E. Disposiciones Misceláneas (§§ 30371 — 30375)|§ 30374. Forma de efectuar elección opcional de ajuste a la base de propiedad de la sociedad

 Si una sociedad radica una elección de acuerdo con los reglamentos promulgados por el Secretario, la base de la propiedad de la sociedad deberá ser ajustada, en el caso de una distribución de propiedad, en la manera dispuesta en la sec. 30354 de este título y, en el caso de la transferencia de un interés en la sociedad, en la manera dispuesta en la sec. 30363 de este título. Dicha elección aplicará con relación a todas las distribuciones de propiedad por la sociedad y a todas las transferencias de intereses en la sociedad durante el año contributivo con respecto al cual dicha elección se radicó y para todos los años contributivos subsiguientes. Dicha elección puede ser revocada por la sociedad sujeto a las limitaciones establecidas por el Secretario mediante reglamentos.
PR Laws tit. 1, § 30375 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo E. Disposiciones Misceláneas (§§ 30371 — 30375)|§ 30375. Reglas para la asignación de base

 (a) Regla general.— Cualquier aumento o disminución en la base ajustada de propiedad de la sociedad bajo la sec. 30354(b) de este título (relacionada al ajuste opcional a la base de la propiedad no distribuida de la sociedad) o la sec. 30363(b) de este título (relacionada al ajuste opcional a la base de la propiedad de la sociedad en el caso de transferencia de un interés en una sociedad) deberá, excepto según lo establecido en el inciso (b) de esta sección, ser asignado: (1) De una forma que tenga el efecto de reducir la diferencia entre el valor en el mercado y la base ajustada de las propiedades de la sociedad, o (2) de cualquier otra forma permitida por reglamentos promulgados por el Secretario. (b) Regla especial.— Al aplicar las reglas de asignación establecidas en el inciso (a) de esta sección, los aumentos o disminuciones en la base ajustada de la propiedad de la sociedad que surja de una distribución de, o una transferencia de un interés atribuible a, propiedad que consista de: (1) Activos de capital y propiedad descrita en la sec. 30141(a)(1)(B) de este título, o (2) cualquier otra propiedad de la sociedad, deberán ser asignados a propiedad de la sociedad de naturaleza similar, excepto que la base de cualquiera de dichas propiedades no deberá reducirse a menos de cero. Si, en el caso de una distribución, el ajuste a la base de la propiedad descrita en las cláusulas (1) o (2) de este inciso se imposibilita por la ausencia de dicha propiedad o por la insuficiencia de la base ajustada de dicha propiedad, dicho ajuste deberá ser aplicado a propiedad de naturaleza similar subsiguientemente adquirida de acuerdo con los reglamentos promulgados por el Secretario. (c) No asignación de disminución de base a acciones de un socio corporativo.— Al efectuar la asignación bajo al inciso (a) de esta sección de cualquier disminución en la base ajustada de propiedad de la sociedad bajo la sec. 30354(b) de este título: (1) No se hará ninguna asignación a acciones en una corporación (o cualquier persona relacionada (bajo las secs. 30137(b) y 30337(b)(1) de este título) a dicha corporación) que es socia en la sociedad, y (2) cualquier cantidad no asignable a acciones por motivo de la cláusula (1) de este inciso deberá ser asignada bajo el inciso (a) de esta sección a otra propiedad de la sociedad. Se reconocerá ganancia a la sociedad en la medida en que la cantidad que se requiere sea asignada bajo la cláusula (2) de este inciso a otra propiedad de la sociedad exceda la base ajustada total de dicha propiedad inmediatamente antes de la asignación requerida por la cláusula (2) de este inciso.
PR Laws tit. 1, § 30377 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo F. Disposiciones Transitorias (§§ 30376 — 30378)|§ 30377. Regla especial de transición para sociedades y compañías de responsabilidad limitada sujetas a las disposiciones de este capítulo

 (a) Cualquier sociedad o compañía de responsabilidad limitada sujeta a tributación como corporación, según las disposiciones del Subtítulo A del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, durante su último año contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2011, y que para el primer año contributivo comenzado después del 31 de diciembre de 2010 hubiera estado sujeta a tributación bajo las disposiciones de este capítulo podrá, no más tarde del 31 de diciembre de 2011, efectuar una reorganización bajo la sec. 30144(g)(1)(F) de este título a los efectos de cambiar su forma de organización a corporación y retrotraer, para propósitos de esta parte, el efecto de dicha reorganización al primer día del primer año contributivo comenzado después del 31 de diciembre de 2010, sujeto a aquellos requisitos que establezca el Secretario por reglamento, carta circular u otro medio de comunicación general.
PR Laws tit. 1, § 30378 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo F. Disposiciones Transitorias (§§ 30376 — 30378)|§ 30378. Regla especial de transición para socios o miembros de sociedades y compañías de responsabilidad limitada no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico

 (a) En el caso de sociedades o compañías de responsabilidad limitada no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico sujetas a tributación como sociedad bajo el Código de Rentas Internas Federal de 1986, Título 26 del Código de los Estados Unidos (“United States Code”), según enmendado, o disposición análoga de un país extranjero, el socio o miembro deberá reportar en Puerto Rico el ingreso conforme a lo reportado por dicha sociedad o compañía de responsabilidad limitada para propósitos de tributación federal o del país extranjero.
PR Laws tit. 1, § 30381 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo G. Reorganizaciones Entre Entidades Conductos (§§ 30381 — 30382)|§ 30381. Elección o conversión a sociedad

 (a) Entidades con una elección de sociedad especial o corporación de individuos.— En el caso de sociedades o compañías de responsabilidad limitada que tengan en vigor una elección como sociedad especial, bajo la sec. 30562 de este título, o como corporación de individuos, bajo la sec. 30582 de este título, estas podrán solicitar conversión a una sociedad bajo las disposiciones de este capítulo. (b) Bajo la conversión dispuesta en el inciso (a), la sociedad recibirá los activos y pasivos con las mismas bases contributivas, periodo de posesión de dichos activos y atributos contributivos de la sociedad especial o corporación de individuos, en una transacción exenta de contribuciones. No obstante, la sociedad estará sujeta a la sec. 30588 de este título bajo los mismos términos y condiciones a los cuales estaba sujetos la sociedad o compañía de responsabilidad limitada inmediatamente antes de la conversión. (c) Aquella sociedad o compañía de responsabilidad limitada con elección de sociedad especial o corporación de individuos que desee ejercer la opción de convertirse en una sociedad para propósitos contributivos deberá solicitar dicha conversión mediante el formulario que el Secretario determine mediante publicación de carácter general. Dicha solicitud deberá someterse en o antes de la fecha de radicación de la planilla requerida en la sec. 30243 de este título del año contributivo para el cual se solicita la conversión, incluyendo prorroga.
PR Laws tit. 1, § 30382 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1009 - Sociedades y Socios|Subcapítulo G. Reorganizaciones Entre Entidades Conductos (§§ 30381 — 30382)|§ 30382. Reorganizaciones

 (a) Las disposiciones de las cláusulas (3) y (4) del inciso (b) de la sec. 30144 de este título aplicarán a transacciones entre una sociedad y una sociedad especial o una sociedad y una corporación de individuos, siempre y cuando la misma cumpliría con la definición de reorganización bajo la sec. 30144(g) de este título si ambas entidades fueran corporaciones. (b) La liquidación de una sociedad especial o corporación de individuos con una subsiguiente aportación de todos los activos y deudas a una sociedad nueva o preexistente se tratará como una permuta exenta de dichos activos y deudas de la sociedad especial o corporación de invidiuos a cambio de la participación en la sociedad. (c) Aquella sociedad, sociedad especial o corporación de individuos que interese que una transacción cualifique bajo las disposiciones de esta sección, deberá radicar una solicitud de determinación administrativa ante el Secretario. El Secretario establecerá mediante publicación de carácter general la información que deberá contener la solicitud de determinación administrativa.
PR Laws tit. 1, § 30396 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1010 - Fideicomisos y Sucesiones|Subcapítulo A. Fideicomisos de Empleados (§§ 30391 — 30396)|§ 30396. Disposiciones transitorias para cuentas de retiro individual

 (a) Regla general.— En el caso de cualquier cantidad acumulada y no distribuida en una cuenta de retiro individual sobre la cual, y de acuerdo con las Secciones 1169A y 1169C del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado, y la sec. 30094 de este título, el contribuyente eligió pagar la contribución por adelantado de diez (10) por ciento, cinco (5) por ciento u ocho (8) por ciento, según sea el caso, la base del contribuyente en tal cuenta de retiro individual aumentará por la cantidad sobre la cual el contribuyente eligió tributar por adelantado.
PR Laws tit. 1, § 30403 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte II - Contribucion Sobre Ingresos|Capítulo 1010 - Fideicomisos y Sucesiones|Subcapítulo B. Fideicomiso de Inversiones en Bienes Raíces (§§ 30401 — 30403)|§ 30403. Posesión implícita de acciones, activos o ganancias netas

 (a) En general.— A los fines de esta parte: (1) Atribución a sociedades, sucesiones, fideicomisos y corporaciones.—  (A) A sociedades y sucesiones.— Acciones poseídas, directa o indirectamente, por o para un socio o beneficiario de una sucesión serán consideradas poseídas por la sociedad o sucesión. (B) A fideicomisos.—  (i) Acciones poseídas, directa o indirectamente, por o para un beneficiario de un fideicomiso (que no sea un fideicomiso exento del pago de contribuciones bajo la sec. 30391 de este título) se considerarán poseídas por el fideicomiso, a menos que el interés del beneficiario en el fideicomiso sea un interés contingente remoto. A los fines de este subpárrafo, un interés contingente se considerará remoto si, bajo el máximo ejercicio de discreción por el fiduciario a favor del beneficiario, el valor de dicho interés, computado actuarialmente, es cinco por ciento (5%) o menos del valor de la propiedad del fideicomiso. (ii) Acciones poseídas, directa o indirectamente, por o para una persona que es considerada el dueño de cualquier parte de un fideicomiso bajo las secs. 30411 a 30419 de este título (relacionados con fideicomitentes y otros tratados como dueños) serán considerados poseídos por el fideicomiso. (iii) A corporaciones.— Si diez por ciento (10%) o más del valor de acciones de una corporación es poseída, directa o indirectamente, por o para cualquier persona, se considerará que dicha corporación posee las acciones poseídas, directa o indirectamente, por o para dicha persona.