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PR Laws tit. 1, § 31083 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo A. Determinación de la Obligación Contributiva (§§ 31081 — 31084)|§ 31083. Definición de donaciones tributables

 (a) Definición general.— Donaciones tributables significa el monto total de las donaciones hechas durante el año natural, menos las deducciones y exenciones establecidas en las secs. 31091 a 31105 de este título. (b) Donaciones excluidas.— Para los fines del inciso (a) de esta sección quedan excluidas del monto total de las donaciones los primeros diez mil (10,000) dólares que done a cada persona en cada año natural. La exclusión no será aplicable si el monto de la donación consiste de intereses futuros. Para los fines de esta sección, en el caso de personas casadas, cada cónyuge tendrá derecho a la exclusión que así se dispone.
PR Laws tit. 1, § 31084 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo A. Determinación de la Obligación Contributiva (§§ 31081 — 31084)|§ 31084. Crédito por contribuciones sobre donaciones pagadas a otra jurisdicción

 Se acreditará contra la contribución impuesta por la sec. 31081 de este título el monto de cualquier contribución sobre donación realmente pagada a los Estados Unidos de América, o a cualquier país extranjero, relacionada con cualquier propiedad, dondequiera que estuviere situada, cuyo valor hubiere sido determinado con sujeción a lo dispuesto en este subcapítulo e incluido en el monto de las donaciones tributables. El crédito dispuesto en esta sección será concedido y computado bajo todas las condiciones, disposiciones y limitaciones dispuestas en la sec. 31092 de este título en la misma forma que si la donación hubiera sido una transferencia por herencia o legado y la contribución por la cual se reclama el crédito fuere en contribución sobre el caudal relicto, sucesión o herencia, excepto que el crédito dispuesto en esta sección será concedido y determinado sin limitación en cuanto a que la propiedad esté situada en los Estados Unidos de América o en otro país extranjero donde se pague contribución.
PR Laws tit. 1, § 31091 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31091. Definición de donaciones

 (a) En general.— El valor de las donaciones para los fines de este capítulo incluirá, en el caso de un donante que sea un residente de Puerto Rico, el valor de cualquier propiedad dondequiera que esté situada, que éste transfiera mediante donación a otra persona. En el caso de un donante que sea un no residente de Puerto Rico, dicho término incluirá cualquier propiedad que éste transfiera mediante donación, únicamente si dicha propiedad está localizada en Puerto Rico de acuerdo con lo establecido en el inciso (b) de esta sección. (b) Propiedad localizada en Puerto Rico.— Para los fines de este capítulo se considerará propiedad localizada en Puerto Rico la siguiente: (1) Toda propiedad de un no residente, que esté de hecho situada en Puerto Rico; (2) Acciones.— Todas las acciones emitidas por una corporación o sociedad doméstica, que no sea un asegurador internacional o una compañía tenedora de un asegurador internacional que cumpla con la sec. 4304 del Título 26, y (3) cualquier bien intangible que físicamente estuviere situado en Puerto Rico, excepto: (A) Los bonos, pagarés u otras obligaciones emitidos o por emitir por el Gobierno de Puerto Rico o por sus municipios, o por las autoridades o corporaciones públicas, tanto del Gobierno como de los municipios, por dinero tomado a préstamo cuando tanto el donante como el donatario sean no residentes de Puerto Rico; (B) los bonos, pagarés, u otras obligaciones de deuda emitidos por un asegurador internacional o por una compañía tenedora de un asegurador internacional que cumpla con la sec. 4304 del Título 26; (C) el valor o producto de cualquier póliza de seguros o contrato de anualidad que emita un asegurador internacional, y (D) el valor de los pagos de primas hechos en forma directa o indirecta con respecto a dicha póliza o contrato, cuando tanto el donante como el donatario sean no residentes de Puerto Rico. El sitio en que se encuentren estos bonos, pagarés u otras obligaciones no se tomará en consideración al determinar si procede esta exención. (c) Valoración de propiedad transferida por donación.— Para los fines de este capítulo el valor de la propiedad, bienes o derechos transferidos por donación, sujetos a ser tasados de acuerdo con esta parte, será, el valor en el mercado de los mismos a la fecha de la transferencia según se determina dicho valor en la sec. 31022 de este título para cada caso en particular.
PR Laws tit. 1, § 31093 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31093. Donaciones graciosas, onerosas y remuneratorias

 (a) En general.— Al determinar el valor de las donaciones se incluirá tanto el de las puramente graciosas como el de las onerosas y las remuneratorias, según definidas en el Código Civil de Puerto Rico. No obstante lo anteriormente establecido, del valor de las donaciones remuneratorias hechas por servicios prestados al donante tan sólo se considerará como donación aquella parte del valor de la misma que exceda de la cantidad que sea propiamente incluible en el ingreso bruto del donatario bajo las secs. 30041 et seq. de este título. (b) Reglas especiales para donaciones onerosas.— Se excluirá del valor de las donaciones onerosas, para los fines de la contribución impuesta por este capítulo, el valor que tenga en el mercado en la fecha en que se hace la donación, la obligación impuesta al donatario. No se excluirá cantidad alguna de dicha obligación si el donatario fuere pariente del transmitente dentro del tercer grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
PR Laws tit. 1, § 31094 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31094. Pago de obligaciones de otra persona

 Se considerará como donación el monto del pago hecho por una persona (que será el donante) para satisfacer en todo o en parte cualquier obligación de que sea responsable otra persona (que será el donatario) en tanto y en cuanto no mediare causa suficiente en dinero o su equivalente al realizar dicho pago.
PR Laws tit. 1, § 31095 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31095. Condonación de deudas

 Se incluirá en el monto de las donaciones el valor de deudas que sean condonadas total o parcialmente por el acreedor (que será el donante) en favor del deudor (que será el donatario) en la medida que no medie causa suficiente en dinero o su equivalente en la condonación y en la medida en que dicha condonación de deuda no constituya ingreso tributable para fines de las secs. 30041 et seq. de este título. La cancelación de deudas realmente incobrables no será considerada como donación a los fines de este capítulo.
PR Laws tit. 1, § 31096 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31096. Transferencias en fideicomiso

 Se incluirá en el monto de las donaciones el valor de cualquier propiedad que se transfiera en fideicomiso, en la medida en que en dicha transferencia no medie causa suficiente en dinero o su equivalente.
PR Laws tit. 1, § 31097 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31097. Transferencia de propiedad por menos de su valor

 Cuando una propiedad sea transferida por menos de su valor se incluirá en el monto de las donaciones aquella cantidad que sea la diferencia entre el valor de la propiedad y el precio, en dinero o su equivalente, pagado por la misma. Para los fines de este capítulo, el donante será el cedente de la propiedad y el donatario el adquirente de ésta, según lo establecido en esta sección. En tales casos el cedente vendrá obligado a demostrar con prueba fehaciente que el precio de venta era el justo valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la transacción.
PR Laws tit. 1, § 31098 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31098. Transferencias de pólizas de seguro

 Se incluirá en el monto de las donaciones el valor de cualquier póliza de seguro o contrato de anualidad, pagadero en fecha fija, transferido o cedido sin que medie causa suficiente en dinero o su equivalente. Se incluirán también los pagos de primas de cualquier tipo de seguro hechos en forma directa o indirecta a nombre o en representación de cualquier dueño de póliza. Para los fines de esta sección se considerará como dueño a la persona que suscribió el contrato de la póliza o que tiene el dominio o el control de la misma.
PR Laws tit. 1, § 31099 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31099. Beneficios provenientes de determinados seguros de vida

 Excepto en los casos en que el producto de cualquier póliza de seguro sea incluido en el caudal relicto bruto de un causante, será donación el producto de cualquier póliza si la persona que paga las primas sobre tal póliza no es la misma que recibe el producto de la póliza cuando ésta se liquida. En estos casos los beneficiarios de la póliza vendrán obligados a pagar la contribución correspondiente.
PR Laws tit. 1, § 31100 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31100. Responsabilidad solidaria con respecto a donaciones de bienes gananciales

 La sociedad legal de gananciales, con los bienes de la misma, así como ambos cónyuges con sus bienes privativos, serán responsables solidariamente de la contribución impuesta por la sec. 31081 de este título, con respecto a bienes donados pertenecientes a la sociedad legal de gananciales.
PR Laws tit. 1, § 31101 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31101. Transferencias hechas por personas mayores de sesenta y cinco (65) años

 Toda transferencia hecha por una persona mayor de sesenta y cinco (65) años de edad, a favor de sus ascendientes, descendientes o cualquier otra persona objeto natural de su liberalidad, se consideran como una donación, a menos que el contribuyente demostrare que la transferencia se ha hecho por causa suficiente en dinero o su equivalente y que dicha causa o consideración se derivó directa o indirectamente de los ingresos o bienes del adquirente.
PR Laws tit. 1, § 31102 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31102. Otras donaciones incluibles en el caudal relicto

 Si conforme a la última oración de la sec. 31021(a) de este título, una donación hecha no más tarde de la fecha del fallecimiento del donante no fuere informada y pagada según lo dispone dicha sección, entonces tal donación será incluida en el caudal relicto bruto del donante, dándose a la misma el valor que tuviere a la fecha del fallecimiento de éste.
PR Laws tit. 1, § 31103 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31103. Deducción especial por donaciones a hijos incapacitados

 Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada año natural, se concederá, en adición a las demás deducciones concedidas por esta parte, una deducción anual de los primeros cinco mil (5,000) dólares que el donante transfiera a cada uno de sus hijos, ya fuere legítimo, natural o adoptivo, que haya sido declarado permanentemente incapacitado física y mentalmente por un tribunal competente.
PR Laws tit. 1, § 31104 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31104. Deducción especial por donaciones para fines educativos y gastos médicos

 Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada año natural se concederá, en adición a las demás deducciones concedidas por esta parte, una deducción anual del monto pagado: (a) A una organización educativa que normalmente mantiene una facultad y currículo permanente y que normalmente tiene una matrícula regular de estudiantes asistiendo al lugar donde la institución regularmente lleva a cabo sus gestiones educativas, para cubrir los gastos de matrícula para la educación o entrenamiento de un individuo, o (b) a cualquier persona o entidad que brinde atención médica, para cubrir los gastos de dicha atención incurridos por un individuo. Para propósitos de este inciso, el término “atención médica” significa: (1) El diagnóstico, cura, mitigación, tratamiento o prevención de enfermedades. (2) Cualquier intervención médica que afecte cualquier estructura o función del cuerpo. (3) Gastos de transportación incurridos primordialmente para, y esenciales a lo descrito en las cláusulas (1) y (2) de este inciso. (4) Cantidades pagadas por seguros que cubran la atención médica descrita anteriormente. (c) Limitación.— La deducción dispuesta en esta sección no será admisible en aquellos casos donde el monto pagado es para cubrir los gastos de un individuo con quien el donante tiene una obligación de sustento.
PR Laws tit. 1, § 31105 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1024 - Contribución Sobre Donaciones|Subcapítulo B. El Término Donaciones (§§ 31091 — 31105)|§ 31105. Deducción de donaciones para fines públicos, caritativos y religiosos

 (a) Residentes de Puerto Rico.— Al computarse el valor de las donaciones tributables para el año natural se concederá una deducción a los donantes residentes de Puerto Rico por todas las donaciones hechas durante dicho año natural a, o para el uso de, cualquiera de las entidades u organizaciones mencionadas en la sec. 31035 de este título y sujeto a las reglas y limitaciones allí establecidas. (b) No residentes de Puerto Rico.— Al computarse el valor de las donaciones tributables para el año natural se concederá una deducción a los donantes no residentes de Puerto Rico, por todas las donaciones hechas durante dicho año natural a, o para el uso de, cualquiera de las entidades u organizaciones mencionadas en la sec. 31066(a)(2) de este título y sujeto a las reglas y limitaciones allí establecidas.
PR Laws tit. 1, § 31123 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1025 - Planillas, Pago de la Contribución, Procedimiento y Administración|Subcapítulo A. Planillas y Pago de la Contribución (§§ 31121 — 31131)|§ 31123. Prórroga para rendir planillas o declaraciones

 El Secretario podrá, de acuerdo con aquellas reglas y reglamentos que al efecto establezca, conceder prórrogas razonables para rendir las planillas a que se refiere esta parte, excepto que en aquellos casos en que la persona obligada por esta parte a rendir dichas planillas estuviere fuera de Puerto Rico, la fecha para rendir las mismas no podrá prorrogarse por más de seis (6) meses.
PR Laws tit. 1, § 31124 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1025 - Planillas, Pago de la Contribución, Procedimiento y Administración|Subcapítulo A. Planillas y Pago de la Contribución (§§ 31121 — 31131)|§ 31124. Conservación de documentos y radicación de planillas especiales

 (a) Toda persona sujeta al pago de cualquier contribución impuesta por esta parte, o responsable de su cobro y pago al Secretario, deberá conservar aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados, rendir aquellas planillas y cumplir con todos los requisitos que el Secretario por reglamento disponga. (b) El Secretario, cuando a su juicio fuere necesario, podrá requerir mediante notificación de cualquier persona, que rinda una planilla, presente bajo juramento aquellos estados o conserve aquellas constancias que el Secretario considere necesarios para determinar si dicha persona está o no sujeta al pago de contribución bajo esta parte.
PR Laws tit. 1, § 31125 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1025 - Planillas, Pago de la Contribución, Procedimiento y Administración|Subcapítulo A. Planillas y Pago de la Contribución (§§ 31121 — 31131)|§ 31125. Publicidad de las planillas

 (a) Documento público e inspección.—  (1) Todas las planillas rendidas de acuerdo con las disposiciones de esta parte constituirán documentos públicos y estarán sujetas a inspección y examen público en la medida que se autorice en las reglas y reglamentos que apruebe el Secretario. (2) Siempre que una planilla estuviere sujeta a inspección por cualquier persona, se le expedirá a dicha persona, previa solicitud por escrito, copia certificada de la misma de acuerdo con las reglas y reglamentos que apruebe el Secretario. El Secretario fijará un derecho razonable por suministrar dicha copia.
PR Laws tit. 1, § 31126 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1025 - Planillas, Pago de la Contribución, Procedimiento y Administración|Subcapítulo A. Planillas y Pago de la Contribución (§§ 31121 — 31131)|§ 31126. Pago de la contribución

 (a) Fecha de pago.— Las contribuciones impuestas por esta parte serán pagadas, sin que sea necesario tasación, notificación o requerimiento por el Secretario, dentro de los siguientes términos: (1) Caudales relictos.— En el caso de la contribución sobre el caudal relicto impuesta por las secs. 31011 y 31061 de este título, dentro de los nueve (9) meses inmediatamente siguientes a la fecha del fallecimiento del causante. (2) Donaciones.— En el caso de la contribución sobre donaciones impuesta por la sec. 31081 de este título, el 31 de enero del año siguiente al año natural en que se haya hecho la donación, si la planilla es rendida por el donante, o el 28 de febrero del año siguiente al año natural en que se haya hecho la donación si la planilla se rinde por el donatario. (b) Pago voluntario por anticipado.— Cualquier contribución impuesta por esta parte podrá pagarse, a opción del contribuyente, con anterioridad a la fecha prescrita para su pago. (c) Pago anticipado en casos de contribución en peligro.— El pago anticipado en el caso de contribución en peligro se regirá por la sec. 31131 de este título.
PR Laws tit. 1, § 31127 (2020)
2020 Laws of Puerto Rico|Título 13 - Contribuciones y Finanzas|Subtítulo 17 - Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico|Parte III - Caudales Relictos y Donaciones|Capítulo 1025 - Planillas, Pago de la Contribución, Procedimiento y Administración|Subcapítulo A. Planillas y Pago de la Contribución (§§ 31121 — 31131)|§ 31127. Venta o gravamen de bienes relictos y liberación de fondos a fin de pagar contribuciones

 (a) En el caso de que se careciere de fondos para pagar las contribuciones impuestas por esta parte, así como cualquier otra contribución adeudada al erario, el administrador podrá solicitar, y el Secretario queda autorizado para consentir, que previo el trámite legal correspondiente, se venda o se grave en cualquier forma la parte de los bienes relictos que fuere indispensable a fin de allegar fondos suficientes para el pago de las referidas contribuciones según se dispone en la sec. 31162 de este título. El administrador vendrá obligado, al momento de efectuarse la venta o gravamen de los bienes, a retener las cantidades de dinero que fueren necesarias para pagar el importe de las contribuciones adeudadas y a enviar dichas sumas inmediatamente al Secretario. (b) El Registrador de la Propiedad correspondiente queda autorizado en estos casos a inscribir los documentos inscribibles que al efecto se otorguen de acuerdo con los términos de la autorización condicionada concedida por el Secretario. (c) Para los fines de esta sección se podrá autorizar la liberación de fondos del caudal relicto según se dispone en la sec. 31162(b) de este título.