**Kontantstrømanalyse** eller **kontantstrømoppstilling** er en budsjettrapport/-analyse som viser hvilke kontantstrømmer eller finansielle endringer som har funnet sted mellom to gitte tidspunkter i en bedrifts regnskap.

Analysen viser hvilken kapital bedriften har skaffet seg, og hvordan denne er benyttet

Direkte kontantstrømanalyse i henhold til Norsk Regnskapsstandard
-----------------------------------------------------------------

### Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter (A)

+ Innbetaling fra salg av varer og tjenester
Utbetaling for varer og tjenester for videresalg og eget forbruk
Utbetalinger til ansatte, arbeidsgiveravgift, skattetrekk mv.
+ Innbetaling av utbytte
+ Innbetaling av renter
- Utbetaling av renter
- Utbetaling av skatter og offentlige avgifter
+ Innbetaling ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål
\*) Utbetaling ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål
= **Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter**
### Kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter (B)

+ Innbetaling ved salg av varige driftsmidler
- Utbetaling ved kjøp av varige driftsmidler
+ Innbetaling ved salg av aksjer og andeler i andre foretak 
Utbetaling ved kjøp av aksjer og andeler i andre foretak
Utbetaling ved kjøp av andre investeringer
+ Innbetaling ved salg av andre investeringer
= **Netto kontantstrøm fra investeringsaktiviteter**
### Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter (C)

+ Innbetaling ved opptak av ny langsiktig gjeld
+ Innbetaling ved opptak av kortsiktig gjeld 
Utbetaling ved nedbetaling av langsiktig gjeld
Utbetaling ved nedbetaling av kortsiktig gjeld
+/- Netto endring kassekreditten
+ Innbetaling av egenkapital
+ Mottatt konsernbidrag
- Utbetalt konsernbidrag
- Tilbakebetalinger av egenkapital
- Utbetaling av utbytte
= **Netto kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter**
### Netto endring i kontanter (A+B+C)

+/- Beholdning av kontanter og kortsiktige finansplasseringer ved periodens begynnelse
+ *Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter*
+ *Netto kontantstrøm fra investeringsaktiviteter*
+ *Netto kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter*
= Beholdning av kontanter og kortsiktige finansplasseringer ved periodens slutt
### Avstemming

+ Resultat før skattekostnad
- Periodens betalte skatt
+/- Gevinst/tap ved salg av anleggsmidler
+ Ordinære avskrivninger
+ Nedskrivning av anleggsmidler
+/- Endring i varelager
+/- Endring i kundefordringer
+/- Endring i leverandørgjeld
+/- Poster klassifisert som investerings- eller finansieringsaktiviteter
+/- Endring i andre tidsavgrensningsposter
= **Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter**

Indirekte kontantstrømanalyse (brukes av små foretak)
-----------------------------------------------------

### Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter

+ Innbetaling fra salg av varer og tjenester
Utbetaling for varer og tjenester for videresalg og eget forbruk
Utbetalinger til ansatte, arbeidsgiveravgift, skattetrekk mv.
+ Innbetaling av utbytte
+ Innbetaling av renter
+ avskrivinger
- Utbetaling av renter
- Utbetaling av skatter og offentlige avgifter
+ Innbetaling ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål
\*) Utbetaling ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål
= **Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter**

Indirekte kontantstrømanalyse (B + C)
-------------------------------------

Se direkte kontantstrømanalyse.

Mer litteratur
--------------

* Kjell Banken & Tor Busch (BB): Analyse av finansregnskapet, 2001, Universitetsforlaget
* Kjell Gunnar Hoff: Driftsregnskap og Budsjettering, 2002, Universitetsforlaget
* Aage Sending: Grunnleggende regnskap, Fagbokforlaget 2004
* George Foster: Financial statement analysis, 1978, Prentice- Hall Inc
* Stephen H. Penman:Financial Statement Analysis and Security Valuation 3ed, 2007, McGraw Hill

  


|  |  |
| --- | --- |
| Oppslagsverk/autoritetsdata | Store Danske Encyklopædi **·** GND
 |