Η **γραμμική φορολογία** (Αγγλικά: flat tax) αποτελεί σύστημα φορολογίας με έναν ενιαίο συντελεστή επί του φορολογητέου ποσού, αφού ληφθούν υπόψη τυχόν εκπτώσεις ή απαλλαγές από τη φορολογική βάση. Δεν είναι απαραίτητα ένας πλήρως αναλογικός φόρος. Υπάρχουν διάφορα φορολογικά συστήματα που φέρουν την ένδειξη «κατ' αποκοπήν φόρος» παρόλο που διαφέρουν σημαντικά. Το χαρακτηριστικό είναι η ύπαρξη μόνο ενός φορολογικού συντελεστή, σε αντίθεση με πολλαπλούς μη μηδενικούς συντελεστές που ποικίλλουν ανάλογα με το ποσό που υπόκειται σε φορολογία.

Ένα γραμμικό φορολογικό σύστημα συζητείται συνήθως στο πλαίσιο ενός φόρου εισοδήματος.

Οι φόροι, εκτός από πηγή εσόδων, μπορούν να αποτελέσουν ισχυρά μέσα πολιτικής. Για παράδειγμα, είναι σύνηθες για τις κυβερνήσεις να ενθαρρύνουν την κοινωνική πολιτική. Σε ένα γραμμικό σύστημα ενιαίας φορολογίας με περιορισμένες εξαιρέσεις οι μηχανισμοί περιορίζονται. Εκτός από την κοινωνική πολιτική, η γραμμική φορολογία μπορούν να στερήσει και εργαλεία για την προσαρμογή της οικονομικής πολιτικής. Για παράδειγμα, στις Ηνωμένες Πολιτείες, τα βραχυπρόθεσμα κέρδη κεφαλαίου φορολογούνται με υψηλότερο συντελεστή από τα μακροπρόθεσμα κέρδη ως μέσο για την προώθηση των μακροπρόθεσμων επενδυτικών οριζόντων και την άμβλυνση των κερδοσκοπικών διακυμάνσεων.

Χώρες που εφαρμόζουν Γραμμική Φορολογία
---------------------------------------

Η Ρωσία θεωρείται περίπτωση επιτυχούς εφαρμογής ενός τέτοιου συστήματος. τα πραγματικά έσοδα από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων αυξήθηκαν κατά 25,2% το πρώτο έτος μετά την εισαγωγή το 2001, ακολουθούμενα από αύξηση 24,6% το 2002 και αύξηση 15,2% το 2003.

Το ρωσικό παράδειγμα χρησιμοποιείται συχνά ως απόδειξη της εγκυρότητας αυτής της ανάλυσης, παρά τη μελέτη του Διεθνούς Νομισματικού Ταμείου το 2006, η οποία διαπίστωσε ότι δεν υπήρχε κανένα σημάδι "συμπεριφορικών αντιδράσεων τύπου Laffer που δημιουργούσαν αυξήσεις εσόδων από τα στοιχεία μείωσης φόρων αυτών των μεταρρυθμίσεων" Ρωσία ή σε άλλες χώρες. Το 2021, η Ρωσία εγκατέλειψε αυτό το σύστημα.

| Χώρα | Συντελεστής |
| --- | --- |
| Αμπχαζία ! Αμπχαζία | 10% |
| Αρμενία ! Αρμενία | 20% |
| Αρτσάχ ! Αρτσάχ | 15% |
| Λευκορωσία ! Λευκορωσία | 13% |
| Μπελίζ ! Μπελίζ | 25% |
| Βολιβία ! Βολιβία | 13% |
| Βοσνία και Ερζεγοβίνη ! Βοσνία και Ερζεγοβίνη | 10% |
| Βουλγαρία ! Βουλγαρία | 10% |
| Ανατολικό Τιμόρ ! Ανατολικό Τιμόρ | 10% |
| Εσθονία ! Εσθονία | 20% |
| Γεωργία ! Γεωργία | 20% |
| Γκέρνσεϊ ! Γκέρνσεϊ | 20% |
| Ουγγαρία ! Ουγγαρία | 15% |
| Τζέρσεϊ ! Τζέρσεϊ | 20% |
| Καζακστάν ! Καζακστάν | 10% |
| Kurdistan ! Ιρακινό Κουρδιστάν | 5% |
| Κιργιστάν ! Κιργιστάν | 10% |
| Μολδαβία ! Μολδαβία | 12% |
| Ναουρού ! Ναουρού | 20% |
| Βόρεια Μακεδονία ! Βόρεια Μακεδονία | 10% |
| Ρουμανία ! Ρουμανία | 10% |
| South Ossetia ! Νότια Οσσετία | 12% |
| Τατζικιστάν ! Τατζικιστάν | 12% |
| Υπερδνειστερία ! Υπερδνειστερία | 10% |
| Τουρκμενιστάν ! Τουρκμενιστάν | 10% |
| Ουκρανία ! Ουκρανία | 19.5% |
| Ουζμπεκιστάν ! Ουζμπεκιστάν | 12% |

Σημειώσεις
----------

1. ↑  The national government does not tax income, but all three subdivisions (Federation of Bosnia and Herzegovina, Republika Srpska and Brčko District) tax income using the same flat rate.
2. ↑  Applies to Guernsey and Alderney. Sark does not tax income, but taxes assets at a flat rate with minimum and maximum amounts.
3. ↑  The autonomous region of Kurdistan taxes personal income at a flat rate instead of the progressive rates set by the federal government of Iraq.
4. ↑  Composed of a regular tax rate of 18% and a military tax of 1.5%.

Παραπομπές
----------

1. ↑  The Flat Tax at Work in Russia: Year Three, Alvin Rabushka, Hoover Institution, 26 April 2004.
2. ↑  Law on the income tax on individuals Αρχειοθετήθηκε 2019-06-12 στο Wayback Machine. Chamber of Commerce and Industry of the Republic of Abkhazia (in ρωσική).
3. ↑  Armenia – Individual – Taxes on personal income, PricewaterhouseCoopers, 11 January 2023.
4. ↑  Tax incentives, Artsakh Invest.
5. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18  Worldwide Personal Tax and Immigration Guide, Ernst & Young, 16 Mar 2022.
6. ↑  File Your Personal Income Tax Form, Income Tax Department of Belize.
7. 1 2  Bosnia and Herzegovina – Individual – Taxes on personal income, PricewaterhouseCoopers, 1 September 2022.
8. ↑  Timor-Leste – Individual – Taxes on personal income, PricewaterhouseCoopers, 9 September 2022.
9. ↑  Direct Taxes for 2022 (Sark) Ordinance, 2021, Guernsey Legal Resources.
10. ↑  Kyrgyzstan – Individual – Taxes on personal income, PricewaterhouseCoopers, 16 January 2023.
11. ↑  Employment and Services Tax Act 2014, Republic of Nauru Law.
12. ↑  «Law on the income tax on individuals» (στα Ρωσικά). Committee on Taxes and Duties of the Republic of South Ossetia. Αρχειοθετήθηκε από το πρωτότυπο στις 5 Νοεμβρίου 2013. Ανακτήθηκε στις 19 Ιουνίου 2017.
13. ↑  Tajikistan – Individual – Taxes on personal income, PricewaterhouseCoopers, 30 June 2022.
14. ↑  A Low Flat Tax Has Been Adopted in Pridnestrovie, Alvin Rabushka, 17 August 2007.
15. ↑  Turkmenistan – Individual – Taxes on personal income, PricewaterhouseCoopers, 28 December 2022.