**الاحتيال الضريبي** هو مصطلح عام يشير إلى الجهود التي يبذلها الأفراد أو المؤسسات للاحتيال بطرق قانونية عن دفع الضرائب. يتضمن التهرب الضريبي عادة تشويه أو إخفاء متعمد للوضع الحقيقي للمكلف الضريبي تجاه السلطات الضريبية للحد من قيمة الضرائب ويشمل على وجه الخصوص تقديم تقارير ضريبية مزيفة، مثل التصريح عن أرباح أقل من القيمة الحقيقية لها.

الاحتيال الضريبي نشاط يرتبط عادة بالاقتصاد غير الرسمي. يتمثل أحد مقاييسه في «الفجوة الضريبية» لمقدار الدخل الغير مصرح به، وهو الفرق بين مقدار الدخل الذي يجب إبلاغ السلطات الضريبية عنه والمَبلغ المُبلَغ عنه فعليًا.

في المقابل، فإن التجنب الضريبي هو الاستخدام القانوني لقوانين الضرائب لتخفيف العبء الضريبي على الفرد. يمكن النظر إلى كل من الاحتيال والتجنب الضريبي على أنهما من أشكال عدم الامتثال الضريبي، إذٍ يصفان مجموعة من الأنشطة التي تهدف إلى تخريب النظام الضريبي للدولة، ومع ذلك، فإن هذا التصنيف للتجنب الضريبي أمر لا جدال فيه، على اعتبار أن التجنب قانوني داخل الأنظمة ذاتية الإنشاء.

اقتصاد
------

في عام 1968، صاغ الاقتصادي غاري بيكر الحائز على جائزة نوبل نظرية اقتصاد الجريمة، الذي أنتج على أساسه المؤلفان م. ج. ألينغهام وَأ. ساندمو في عام 1972 نموذجًا اقتصاديًا للتهرب الضريبي. يتعامل هذا النموذج مع التهرب من ضريبة الدخل، وهي المصدر الرئيسي لإيرادات الضريبية في البلدان المتقدمة. وفقًا للمؤلفين، يعتمد مستوى التهرب من ضريبة الدخل على احتمال الاكتشاف ومستوى العقوبة المنصوص عليهما في القانون.

تتسم النماذج النظرية للمؤلفات بالانسجام في جهودها من أجل تحديد المتغيرات المرجح أنها تؤثر على عدم الامتثال. تؤدي المواصفات البديلة إلى نتائج متضاربة في ما يتعلق بكل من مؤشرات المتغيرات التي يُعتقد أنها تؤثر على التهرب الضريبي وحجمها. إن العمل التجريبي مطلوب لحل الغموض النظري. يبدو أن التهرب من ضريبة الدخل يتأثر إيجابيًا بمعدل الضريبة، ومعدل البطالة، ومستوى الدخل، وعدم الرضا عن الحكومة. ويبدو أن قانون إصلاح الضرائب الأمريكي لعام 1986 خفض التهرب الضريبي في الولايات المتحدة.

في دراسة أجريت في عام 2017، استنتج ألستاد سيتير وآخرون استنادًا إلى عمليات تدقيق طبقية عشوائية وبيانات مسرّبة أن حصول التهرب الضريبي يرتفع بشكل حاد مع ارتفاع حجم الثروة، وأن أغنى أغنياء العالم هم أكثر عرضة بنحو 10 مرات من الأشخاص العاديين للانخراط في التهرب الضريبي.

التهرب من الرسوم الجمركية
-------------------------

تشكل الرسوم الجمركية مصدرًا هامًا للإيرادات في البلدان النامية. يحاول المستوردون التهرب من الرسوم الجمركية عن طريق (أ) تخفيض الفواتير و(ب) الإعلان الخاطئ عن الكمية ومواصفات المنتج. عندما يكون هناك رسوم استيراد نسبية، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية من خلال تخفيض الفواتير. إن الإعلان الخاطئ عن الكمية مناسب أكثر للمنتجات ذات الرسوم المحددة. يُغيّر وصف الإنتاج ليطابق رمز النظام المتسق المتناسب مع معدل رسوم أقل.

### التهريب

التهريب هو استيراد منتجات أو تصديرها بطرق غير قانونية. يُلجأ إلى التهريب من أجل التهرب التام من الرسوم الجمركية، وأيضًا لاستيراد البضائع المحظورة قانونيًا وتصديرها. لا يدفع المهربون الرسوم بما أن النقل سري، ولذلك لا يصدر أي تصريح جمركي.

التهرب من ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات
----------------------------------------------

ظهرت ضريبة القيمة المضافة (ڤي إيه تي VAT) خلال النصف الثاني من القرن العشرين، كشكل حديث من أشكال ضريبة الاستهلاك في جميع أنحاء العالم، مع الاستثناء الملحوظ للولايات المتحدة. يمكن للمنتجين الذين يجمعون ضريبة القيمة المضافة من المستهلكين التهرب من الضرائب عن طريق التقليل من حجم المبيعات المبلغ عنه. ليس لدى الولايات المتحدة ضريبة استهلاك موسعة على المستوى الاتحادي، ولا تجمع أي ولاية حاليًا ضريبة القيمة المضافة؛ بل إن الغالبية العظمى من الولايات تجمع بدلًا عن ذلك ضرائب المبيعات. تستخدم كندا ضريبة القيمة المضافة على المستوى الاتحادي (ضريبة السلع والخدمات) وضرائب المبيعات على مستوى المقاطعة؛ بعض المقاطعات لديها ضريبة واحدة تجمع بين النوعين.

بالإضافة إلى ذلك، فإن معظم الولايات القضائية التي تفرض ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات تطلب بشكل قانوني أيضًا من سكانها الإبلاغ عن الضريبة على البضائع التي يشترونها في ولاية قضائية أخرى ودفعها. هذا يعني أن المستهلكين الذين يشترون شيئًا ما في ولاية قضائية منخفضة الضرائب أو غير خاضعة للضريبة بقصد تجنب ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات في ولايتهم القضائية الأصلية ينتهكون القانون تقنيًا في معظم الحالات.

هذا الأمر سائد بشكل خاص في الدول الاتحادية مثل الولايات المتحدة وكندا، حيث تفرض السلطات القضائية الوطنية معدلات متفاوتة من ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات.

في الديمقراطيات الليبرالية، تكمن المشكلة الأساسية في منع التهرب من الضرائب المحلية على المبيعات في أن الديمقراطيات الليبرالية، بحكم طبيعتها، لا تفرض إلا القليل من الضوابط الحدودية (إن وجدت) بين ولاياتها القضائية الداخلية. لذلك، لا يُعتبر فرض تحصيل الضرائب على السلع ذات القيمة المنخفضة التي تُقل في مركبات خاصة من ولاية قضائية إلى أخرى ذات معدل ضريبي مختلف أمرًا فعالًا من حيث التكلفة. مع ذلك، تسعى الحكومات شبه الوطنية عادة إلى تحصيل ضريبة مبيعات على السلع عالية القيمة مثل السيارات.

يعد دينيس كوزلوفسكي شخصية بارزة بشكل خاص بسبب تهربه المزعوم من ضريبة المبيعات. إن ما بدأ كتحقيق في إخفاق كوزلوفسكي في التصريح عن المشتريات الفنية بغرض التهرب من ضرائب مبيعات ولاية نيويورك أدى في النهاية إلى إدانة كوزلوفسكي وسجنه بسبب تهم أكثر جدية تتعلق باختلاس الأموال خلال فترة عمله كرئيس تنفيذي لشركة تايكو الدولية.

### الإمارات العربية المتحدة

في أوائل أكتوبر 2021 ، تم الإفراج عن 11.9 مليون سجل مالي مسرب بالإضافة إلى 2.9 تيرابايت من البيانات باسم أوراق باندورا من قبل الاتحاد الدولي للصحفيين الاستقصائيين (ICIJ) ، مما كشف الحسابات الخارجية السرية لنحو 35 من قادة العالم في الضرائب و ملاذات للتهرب من الضرائب. كان حاكم دبي ورئيس وزراء الإمارات العربية المتحدة الشيخ محمد بن راشد آل مكتوم من بين القادة العديدين الذين تم الكشف عنهم. تم تحديد الشيخ محمد كمساهم في ثلاث شركات تم تسجيلها في الملاذات الضريبية لجزر الباهاما وجزر فيرجن البريطانية من خلال شركة إماراتية ، مملوكة جزئياً من قبل مجموعة استثمارية ، دبي القابضة وأكسيوم المحدودة ، التي كان الحاكم يمتلك أسهمًا رئيسية فيها.
وفقًا للسجلات المسربة ، امتلك حاكم دبي عددًا هائلاً من العقارات الفاخرة في جميع أنحاء أوروبا عبر الكيانات الخارجية المذكورة والمسجلة في الملاذات الضريبية.
بالإضافة إلى ذلك ، تشير أوراق باندورا أيضًا إلى أن المدير العام السابق لصندوق النقد الدولي ووزير المالية الفرنسي ، دومينيك شتراوس كان قد سُمح له بإنشاء شركة استشارية في الإمارات العربية المتحدة في عام 2018 بعد انتهاء الإعفاءات الضريبية لشركته المغربية ، وهي تستخدم لتلقي ما قيمته ملايين الدولارات من رسوم استشارات معفاة من الضرائب.

استجابة الحكومة
---------------

يعتمد مستوى التهرب على عدد من العوامل، بما في ذلك كمية الأموال التي يمتلكها الشخص أو الشركة. تنخفض الجهود المبذولة لتجنب ضريبة الدخل عندما تكون المبالغ المعنية أقل. يعتمد مستوى التهرب أيضًا على كفاءة الإدارة الضريبية. إن الفساد من قبل مسؤولي الضرائب يجعل من الصعب السيطرة على التهرب. تستخدم الإدارات الضريبية وسائل مختلفة للحد من التهرب وزيادة مستوى الإنفاذ: على سبيل المثال، خصخصة فرض الضرائب أو الالتزام الضريبي.

في عام 2011، ذكرت هيئة صاحبة الجلالة للإيرادات والجمارك، وهي هيئة تحصيل الضرائب في المملكة المتحدة، أنها ستستمر في اتخاذ إجراءات صارمة ضد التهرب الضريبي، بهدف جمع 18 مليار جنيه إسترليني من الإيرادات قبل عام 2015. في عام 2010، بدأت هذه الهيئة برنامج العفو العام التطوعي الذي استهدف المهنيين من الطبقة المتوسطة وجمع 500 مليون جنيه إسترليني.

### الفساد من قبل مسؤولي الضرائب

يتعاون مسؤولو الضرائب الفاسدون مع دافعي الضرائب الذين يتعمّدون التهرب من الضرائب. عندما يكتشفون حالة من التهرب فإنهم يمتنعون عن الإبلاغ عنها مقابل الرشاوى. يمثل الفساد من قبل موظفي الضرائب مشكلة خطيرة للإدارة الضريبية في العديد من البلدان الأقل نموًا.

### مستوى التهرب والعقوبة

يعد التهرب الضريبي جريمة في جميع البلدان المتقدمة تقريبًا، ويكون الطرف المذنب عرضة للغرامات و/أو السجن. في سويسرا، تُعامل العديد من الأفعال التي ترقى إلى مستوى التهرب الضريبي الجنائي في بلدان أخرى على أنها مسائل مدنية. لا يعتبر بالضرورة التبليغ الخاطئ بلا أمانة عن الدخل في الإقرار الضريبي جريمةً. يتم التعامل مع هذه المسائل في محاكم الضرائب السويسرية، لا في المحاكم الجنائية.

مع ذلك، في سويسرا، يُعتبر بعض سوء إدارة الضرائب (مثل التزوير المتعمد للسجلات) جُرمًا جنائيًا. وعلاوة على ذلك، قد تؤدي التجاوزات الضريبية المدنية إلى عقوبات. غالبًا ما يُعتبر أن مدى التهرب يعتمد على شدة عقوبة التهرب.

### خصخصة فرض الضرائب

اقترح البروفيسور كريستوفر هود أولًا خصخصة فرض الضرائب للسيطرة على التهرب الضريبي بكفاءة أكبر مما قد تفعله الإدارة الحكومية، وتبنت بعض الحكومات هذا النهج. في بنغلاديش، جرت خصخصة إدارة الجمارك جزئيًا في عام 1991.

أدى سوء المعاملة من قبل جامعي الضرائب في القطاع الخاص في بعض الأحيان (انظر الالتزام الضريبي أدناه) إلى الإطاحة الثورية بالحكومات التي استعانت بمصادر خارجية لإدارة الضرائب.

### الالتزام الضريبي

الالتزام الضريبي هو وسيلة تاريخية لجمع الإيرادات. تتلقى الحكومات فيها مبلغًا مقطوعًا مقدمًا من كيان خاص، يقوم هو بعد ذلك بجمع الإيرادات والاحتفاظ بها ويتحمل مخاطر التهرب من قبل دافعي الضرائب. وقد اقتُرح أن الالتزام الضريبي قد يقلل من التهرب الضريبي في البلدان الأقل نموًا.

قد يكون هذا النظام عرضة للإساءة من قبل «ملتزمي الضرائب» الذين يسعون إلى تحقيق الربح، إذا لم يخضعوا لقيود سياسية. كانت الانتهاكات التي ارتكبها ملتزمو الضرائب (إلى جانب نظام الضرائب الذي أعفى الطبقة الأرستقراطية) من الأسباب الرئيسية للثورة الفرنسية التي أطاحت بلويس السادس عشر.

مراجع
-----

1. ↑  Michael Wenzel (2002). "The Impact of Outcome Orientation and Justice Concerns on Tax Compliance" (PDF). Journal of Applied Psychology: 4–5. مؤرشف من الأصل (PDF) في 2016-08-16. When taxpayers try to find loopholes with the intention to pay less tax, even if technically legal, their actions may be against the spirit of the law and in this sense considered noncompliant. `{{استشهاد بدورية محكمة}}`: الاستشهاد بدورية محكمة يطلب `|دورية محكمة=` (مساعدة)
2. ↑  Tax Evasion and Inequality∗ نسخة محفوظة 08 يناير 2018 على موقع واي باك مشين.
3. ↑  "Front Page" [en]. *New Age*. Media New Age Ltd, Dhaka. 14 سبتمبر 2007. مؤرشف من الأصل في 2010-11-20. اطلع عليه بتاريخ 2020-01-25.
4. ↑  Allingham, M. G. and A. Sandmo [1972] ‘Income Tax evasion: A Theoretical Analysis’, Journal of Public Economics, Vol. 1, 1972, pp. 323–38.
5. ↑  Cebula، Richard؛ Feige، Edgar L. (n.d.). "America's Underground Economy: Measuring the Size, Growth and Determinants of Income Tax Evasion in the U.S". Ideas.repec.org. مؤرشف من الأصل في 2019-06-07. `{{استشهاد بدورية محكمة}}`: الاستشهاد بدورية محكمة يطلب `|دورية محكمة=` (مساعدة)
6. ↑  Alstadsæter et al. 2017. Tax Evasion and Inequality∗ نسخة محفوظة 13 نوفمبر 2019 على موقع واي باك مشين.
7. ↑  Chowdhury, F. L. (1992) *Evasion of Customs Duty in Bangladesh*, unpublished MBA dissertation, Graduate School of Management, Monash University, Australia.
8. ↑  Spiro, Peter S. (2005), "Tax Policy and the Underground Economy," in Christopher Bajada and Friedrich Schneider, eds. *Size, Causes and Consequences of the Underground Economy* (Ashgate Publishing).
9. ↑  Tomášková، Eva (2008). "Tax Evasion in the Czech Republic – In: A Brief Introduction to Czech Law. Rincon: The American Institute for Central European Legal Studies (AICELS) 2008. pp. 111–21 ISBN 978-0-692-00045-8" (PDF). مؤرشف من الأصل (PDF) في September 3, 2011. اطلع عليه بتاريخ أكتوبر 2020. `{{استشهاد ويب}}`: تحقق من التاريخ في: `|تاريخ الوصول=` (مساعدة)
10. ↑  "World Leaders, Including Jordan's Abdullah, UAE's Sheikh Mohammed Found in Pandora Papers". *The Media Line*. 4 أكتوبر 2021. مؤرشف من الأصل في 2021-10-04. اطلع عليه بتاريخ 2021-10-04. `{{استشهاد ويب}}`: `|archive-date=` / `|archive-url=` timestamp mismatch (مساعدة)
11. ↑  "Pandora Papers: The offshore companies of UAE's Sheikh Mohammed". *Middle East Eye*. 4 أكتوبر 2021. مؤرشف من الأصل في 2021-10-04. اطلع عليه بتاريخ 2021-10-04. `{{استشهاد ويب}}`: `|archive-date=` / `|archive-url=` timestamp mismatch (مساعدة)
12. ↑  "Meet the European leaders named in the Pandora Papers". *Politico*. 4 أكتوبر 2021. مؤرشف من الأصل في 2021-10-04. اطلع عليه بتاريخ 2021-10-04. `{{استشهاد ويب}}`: `|archive-date=` / `|archive-url=` timestamp mismatch (مساعدة)
13. ↑  Stella، Peter (1993). "Tax Farming: A Radical Solution for Developing Country Tax Problems?". *IMF Staff Papers*. ج. 40 ع. 1: 217–25. DOI:10.2307/3867383. JSTOR:3867383.
14. ↑  Alam. D (1999) Introduction of PSI system in Bangladesh: Facts and Documents, Desh Prokashon, Dhaka.
15. ↑  Russell، Jonathan (10 يونيو 2011). "HMRC opens 16 criminal cases over tax evasion". *The Telegraph*. London: telegraph.co.uk. مؤرشف من الأصل في 2018-02-01. اطلع عليه بتاريخ 2011-08-12.
16. ↑  Hood, C. (1986) Privatizing UK tax Law Enforcement?, *Public Administration*, Vol. 64, Autumn, 1986, p. 319–33.
17. ↑  Langley، Alison (6 أغسطس 2003). "Pakistan: Bhutto Sentenced In Switzerland". *New York Times*. مؤرشف من الأصل في 2019-04-17.

|  |  |
| --- | --- |
| مشاريع شقيقة | في كومنز صور وملفات عن: احتيال ضريبي |



| ضبط استنادي عدلها في ويكي بيانات |
| --- |
| وطنية | 
* المكتبة الوطنية الفرنسية (BnF)
* الملف الاستنادي المتكامِل (GND)
* المكتبة القومية الإسرائيلية (J9U)
* مكتبة الكونغرس (LCNAF)
* مكتبة البرلمان القومي الياباني (NDL)
* قاعدة البيانات الوطنية التشيكية (NLCR AUT)

 |
| أخرى | 
* الأراشيف القومية في الولايات المُتحدة (NAID)

 |

| * ع
* ن
* ت
أنواع الغش واحتيال |
| --- |
| في لأعمال | 
* الفواتير
* الرسوم
* احتيال الإعاقة
* المخدرات / الصيدلة
* بريد إلكتروني
* توظيف
* تحديد الأسعار
* سرقة الهوية
* الملكية الفكرية
* احتيال الإنترنت
* مهنة
* Long firm
* [الاحتيال في جهاز عداد المسافات

 |
| في الأسرة | 
* زواج
* أبوة

 |
| في المالية | 
* الاحتيال عبر الإنترنت
* خدع الفوز باليانصيب
* الاحتيال المصرفي
* إفلاس
* رد المبالغ المدفوعة
* الاحتيال
* بطاقات الائتمان
* نصب تجارة العملات
* تأمين
* يانصيب
* Mismarking
* رهن عقاري
* دفع مبالغ زائدة
* احتيال استثماري
* Shill bidding
* احتيال ضريبي

 |
| في الحكومة | 
* منافع
* انتخابات
* مساعدة طبية لكبار السن
* تأشيرة
* رعاية وشؤون اجتماعية

 |
| أنواع أخرى | 
* قرابة
* عمل الخير
* حيلة الائتمان
* مزيف
* الموت المزيف
* تزييف
* خدعة
* سرقة الهوية
* الاحتيال بالبريد والبرق
	+ honest services
* الاحتيال الرومانسي
* Bride
* سوء استخدام العلم
* برنامج تجسس
* الاحتيال في القيء
* جرائم ذوي الياقات البيضاء
* تزوير أعمار اللاعبين

 |
| 
* تصنيف:احتيال

 |

| * ع
* ن
* ت
مقاومة الضرائب |
| --- |
| مواضيع | 
* Conscientious objection to military taxation
* List of historical acts of tax resistance
* مقاومة الضرائب في الولايات المتحدة
* قائمة أشخاص مقاطعون للضرائب

 |
| طرق | 
* نظام المقايضة
* اقتصاد مجاني
* Local currency
* تمرد
* Self-sufficiency
* حياة بسيطة
* تجنب ضريبي
* احتيال ضريبي
* Unreported employment

 |
| منظمات | 
* Addiopizzo
* Aide-toi, le ciel t'aidera
* All Britain Anti-Poll Tax Federation
* Anti-Poll Tax Unions
* Association of Real Estate Taxpayers
* Catalunya Diu Prou
* Committee for Non-Violent Action
* فاشي سيشيلياني
* I Don't Pay Movement
* Irish National Land League
* National Campaign for a Peace Tax Fund
* National War Tax Resistance Coordinating Committee
* Northern California War Tax Resistance
* Pagal Panthis
* كنائس سلام
* Peacemakers
* Planka.nu
* Women's Tax Resistance League
* Zuism

 |
| وسائل الإعلام | 
* An Act of Conscience
* العصيان المدني
* Clericis laicos
* The Cold War and the Income Tax: A Protest
* Vyborg Manifesto

 |
| أحداث مرتبطة | 

|  |  |
| --- | --- |
| القرن 14 | 
* Tuchin Revolt
* Harelle
* ثورة الفلاحين

 |
| القرن 15 | 
* تمرد الكورنيش عام 1497

 |
| القرن 16 | 
* Croquant rebellions
* Rappenkrieg
* Revolt of the Pitauds

 |
| القرن 17 | 
* Angelets
* Revolt of the papier timbré
* Revolt of the va-nu-pieds
* Salt Tax Revolt في إسبانيا
* Salt Riot في موسكو

 |
| القرن 18 | 
* حادثة حفلة شاي بوسطن
* تمرد فريز
* Gaspee Affair
* لا ضريبة بدون تمثيل
* Philadelphia Tea Party
* Revolt of the Comuneros (New Granada)
* حرب التنظيم
* تمرد الويسكي
* ثورة اللوتس الأبيض

 |
| القرن 19 | 
* Anti-Rent War
* Dog Tax War
* House Tax Hartal
* Hut Tax War of 1898
* ثورة علي بن غذاهم
* Rebecca Riots
* Saminism Movement
* Tancament de Caixes
* Tithe War
* انتفاضة الأفلاق

 |
| القرن 20 | 
* Agbekoya
* Bambatha Rebellion
* Bardoli Satyagraha
* بيت ساحور
* Bondelswarts affair
* Champaran Satyagraha
* Kheda Satyagraha
* Johnson cult
* حركة ماو
* Poll Tax Riots
* Poplar Rates Rebellion
* Turra Coo
* مسيرة الملح
* مسيرة فيدارانيام
* Women's poll tax repeal movement
* حرب النساء

 |
| القرن 21 | 
* الاحتجاجات اليونانية 2011
* Anti-Bin Tax Campaign
* Bonnets Rouges
* Campaign Against Home and Water Taxes
* Movimento Passe Livre
* Movimiento Pos Me Salto
* حركة السترات الصفراء

 |

 |
| مواضيع متعلقة | 
* Income tax threshold
* Render unto Caesar
* ملاذ ضريبي
* Tax inversion
* عدم الامتثال الضريبي
* محتج على الضرائب
* Tax riot
* Taxation as slavery
* Taxation as theft

 |

* أيقونة بوابةبوابة الاقتصاد
* أيقونة بوابةبوابة القانون