ประกาศ ก
ประกาศ
ก.บช.
ฉบับที่
๔๔ (พ.ศ. ๒๕๔๔)
เรื่อง
หลักเกณฑ์การพิจารณาการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
และการพิจารณาคำขอขึ้นทะเบียนของผู้ที่เคยถูกเพิกถอนใบอนุญาต
-------------
 ตามที่คณะกรรมการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี
(ก.บช.) ได้ออก
ประกาศกำหนดหลักเกณฑ์การพิจารณาการปฏิบัติงานสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
และ
หลักเกณฑ์การพิจารณาไม่รับขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาตสำหรับกรณีผู้สอบบัญชีซึ่งเคย
ถูกเพิกถอนใบอนุญาตไว้แล้ว นั้น
 บัดนี้
คณะกรรมการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี (ก.บช.) เห็นสมควร
แก้ไขปรับปรุงหลักเกณฑ์ดังกล่าวเพื่อให้การควบคุมมรรยาทของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
การสั่งพัก
หรือเพิกถอนใบอนุญาตเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต และการพิจารณาคำขอขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบ
บัญชีรับอนุญาตของผู้ที่เคยถูกเพิกถอนใบอนุญาตตามบทบัญญัติมาตรา
๑๘ มาตรา ๑๙ และ
มาตรา ๒๐ แห่งพระราชบัญญัติผู้สอบบัญชี พ.ศ. ๒๕๐๕
เป็นไปด้วยความเหมาะสมและเป็นธรรม
ยิ่งขึ้น คณะกรรมการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี (ก.บช.)
จึงออกประกาศไว้ ดังต่อไปนี้

 ข้อ
๑ ให้ยกเลิก
 (๑) ประกาศสำนักงาน ก.บช. เรื่อง
การพิจารณาการปฏิบัติงานของ
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ลงวันที่ ๗ ตุลาคม พ.ศ. ๒๕๓๕
 (๒) ประกาศ ก.บช. เรื่อง
การพิจารณาไม่รับขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชี
รับอนุญาตสำหรับกรณีผู้สอบบัญชีซึ่งเคยถูกเพิกถอนใบอนุญาต
ลงวันที่ ๒๖ ตุลาคม พ.ศ. ๒๕๓๕
 (๓) ประกาศ ก.บช. ฉบับที่ ๓๙ (พ.ศ. ๒๕๔๐)
เรื่อง การพิจารณาการ
ปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ลงวันที่ ๗ มีนาคม พ.ศ.
๒๕๔๐

 ข้อ
๒ ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ ๔ (พ.ศ. ๒๕๓๔) ออกตามความในพระราช
บัญญัติผู้สอบบัญชี พ.ศ. ๒๕๐๕ ข้อ ๒ (๒) (ก)
ได้กำหนดมรรยาทของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
ไว้ว่าต้องไม่สอบบัญชีในกิจการที่เกินความรู้ความสามารถของตนที่จะปฏิบัติงานได้
ซึ่งเมื่อ
พิจารณาจากขอบเขตการปฏิบัติงานและแนวทางการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ประกอบวิชาชีพสอบบัญชี
ที่จะพึงปฏิบัติหน้าที่ได้โดยมีประสิทธิภาพแล้ว
จะมีความสามารถในการตรวจสอบและรับรองการ
สอบบัญชีได้ไม่เกิน ๓๐๐ รายต่อปี ดังนั้น
ในกรณีที่ปรากฏว่าผู้สอบบัญชีรับอนุญาตผู้ใดลงลายมือ
ชื่อรับรองการสอบบัญชีเกินกว่า ๓๐๐ รายต่อปี
จะพึงถือว่าผู้สอบบัญชีรับอนุญาตผู้นั้นสอบบัญชี
ในกิจการที่เกินความรู้ความสามารถของตนที่จะปฏิบัติงานให้เป็นไปตามมาตรฐานการสอบบัญชี
ได้ เป็นการไม่รักษามรรยาทของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

 ข้อ
๓
เพื่อประโยชน์ในการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชีและป้องกัน
มิให้มีการแอบอ้างใช้ชื่อของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในรายงานการสอบบัญชี
จึงให้ผู้สอบบัญชีรับ
อนุญาตแจ้งรายชื่อธุรกิจผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีตามพระราชบัญญัติการบัญชี
พ.ศ. ๒๕๔๓ ที่ตนจะ
ลงลายมือชื่อรับรองการสอบบัญชีในรอบปีบัญชีถัดไปต่อสำนักงาน
ก.บช. ภายในวันที่ ๓๐ 
มิถุนายน ของทุกปี
และในกรณีที่จำนวนธุรกิจผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีที่ตนจะลงลายมือชื่อรับรองการ
สอบบัญชีเพิ่มขึ้นหรือลดลงจากที่ได้แจ้งไว้แล้ว
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตต้องแจ้งการเปลี่ยนแปลงนั้น
ต่อสำนักงาน ก.บช. ภายใน ๑ เดือน
นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่มีการเปลี่ยนแปลง โดยต้องแจ้ง
การเปลี่ยนแปลงก่อนวันที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตลงลายมือชื่อรับรองการสอบบัญชีในรายงานการ
สอบบัญชีด้วย

 ข้อ
๔
ในการตรวจพิจารณาว่างบการเงินได้รับการตรวจสอบและแสดงความ
เห็นโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาตหรือไม่และโดยผู้ใด
พนักงานเจ้าหน้าที่จะตรวจสอบจากรายชื่อ
ธุรกิจผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้แจ้งไว้ตามข้อ
๓ หรือ ข้อ ๗ แล้วแต่กรณี หาก
ไม่ปรากฎรายชื่อธุรกิจผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีที่ยื่นงบการเงินดังกล่าวอยู่ในบัญชีรายชื่อที่ผู้สอบบัญชี
รับอนุญาตได้แจ้งไว้ดังกล่าวหรือผู้สอบบัญชีรับอนุญาตไม่ได้ยื่นแจ้งรายชื่อไว้หรือยื่นพ้นกำหนด
เวลาตามที่กำหนดไว้ตามข้อ ๓ หรือ ข้อ ๗ แล้วแต่กรณี
จะถือว่างบการเงินรายนั้นไม่ได้รับการ
ตรวจสอบและแสดงความเห็นโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

 ข้อ
๕ ตามบทบัญญัติมาตรา ๑๙ วรรคสาม
แห่งพระราชบัญญัติผู้สอบบัญชี 
พ.ศ. ๒๕๐๕ กำหนดไว้ว่า
ก่อนการพิจารณาสั่งพักหรือเพิกถอนใบอนุญาตเป็นผู้สอบบัญชีรับ
อนุญาตให้มีการไต่สวนโดยให้โอกาสแก่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตนั้นได้ทราบข้อกล่าวหาและยื่นคำชี้
แจงแก้ข้อกล่าวหา ดังนั้น
เพื่อประโยชน์ของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่ถูกกล่าวหา ในการแจ้งข้อ
กล่าวหาแก่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตและกำหนดเวลาให้ยื่นคำชี้แจงแก้ข้อกล่าวหา
ให้พนักงาน
เจ้าหน้าที่กำหนดเวลาให้เหมาะสมแก่กรณีเป็นเรื่อง ๆ ไป
เมื่อพ้นระยะเวลาที่ได้กำหนดไว้ให้แก่
ผู้ถูกกล่าวหาดังกล่าวแล้วผู้นั้นไม่ยื่นคำชี้แจงแก้ข้อกล่าวหา
หรือมีพฤติกรรมที่เป็นการประวิงเวลา
ให้การพิจารณาของ ก.บช.
ต้องล่าช้าออกไปอันจะก่อให้เกิดความเสียหายอย่างร้ายแรงต่อผู้ที่เกี่ยว
ข้อง ก.บช.
จะพิจารณาการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตดังกล่าวและวินิจฉัยไปตามพยาน
หลักฐานเท่าที่มีอยู่แล้วเท่านั้น

 ข้อ
๖ ตามบทบัญญัติมาตรา ๒๐
แห่งพระราชบัญญัติผู้สอบบัญชี พ.ศ. 
๒๕๐๕ กำหนดให้ผู้ถูกเพิกถอนใบอนุญาตเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
อาจขอขึ้นทะเบียนเป็น
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอีกได้
เมื่อพ้นกำหนดสามปีนับแต่วันถูกเพิกถอนใบอนุญาตซึ่งหาก ก.บช. 
พิจารณาแล้วไม่ออกใบอนุญาตให้ผู้นั้นจะยื่นคำขอได้อีกต่อเมื่อพ้นเวลาหนึ่งปีนับแต่วันที่
ก.บช. 
ปฏิเสธการออกใบอนุญาต และถ้า ก.บช. ปฏิเสธการออกใบอนุญาตในครั้งที่สองนี้แล้ว
ผู้นั้น
หมดสิทธิขอขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอีกต่อไป
นั้น
 ก.บช.
จึงกำหนดหลักเกณฑ์การพิจารณาคำขอขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบ
บัญชีรับอนุญาตสำหรับผู้สอบบัญชีรับอนุญาตซึ่งเคยถูกเพิกถอนใบอนุญาตไว้โดยจะไม่พิจารณา
รับขึ้นทะเบียนเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาตให้อีก
หากผู้ขอขึ้นทะเบียนถูกเพิกถอนใบอนุญาตเนื่อง
จากได้กระทำการอันก่อให้เกิดความเสื่อมเสียเกียรติศักดิ์แห่งวิชาชีพอย่างร้ายแรง
เพราะได้กระทำ
การอย่างใดอย่างหนึ่ง ดังต่อไปนี้ คือ
 (๑)
ลงลายมือชื่อรับรองการสอบบัญชีโดยมิได้มีการปฏิบัติงานตรวจสอบ
ใด ๆ
 (๒)
ลงลายมือชื่อรับรองการสอบบัญชีเป็นจำนวนมากราย ซึ่ง ก.บช. 
พิจารณาเห็นว่าไม่อยู่ในวิสัยที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตจะสามารถปฏิบัติงานได้ตามมาตรฐาน
การสอบบัญชี
และมีลักษณะเป็นการรับจ้างลงลายมือชื่อรับรองการสอบบัญชี
 (๓)
แสดงข้อความหรือพยานหลักฐานอันเป็นเท็จต่อ ก.บช. หรือ
พนักงานเจ้าหน้าที่ในการชี้แจงการปฏิบัติงานเกี่ยวกับการสอบบัญชี
หรือ
 (๔)
กระทำการหรือมีพฤติกรรมอย่างหนึ่งอย่างใดที่ ก.บช. พิจารณาเห็น
ว่าเป็นการกระทำอันเสื่อมเสียต่อเกียรติศักดิ์แห่งวิชาชีพ

 ข้อ
๗ ในกรณีที่เป็นการตรวจสอบงบการเงินรอบปีบัญชี
๒๕๔๔ ให้ผู้สอบบัญชี
รับอนุญาตแจ้งรายชื่อธุรกิจผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีตามพระราชบัญญัติการบัญชี
พ.ศ. ๒๕๔๓ ที่ตน
ได้ลงลายมือชื่อรับรองการสอบบัญชี
และจะลงลายมือชื่อรับรองการสอบบัญชีต่อสำนักงาน ก.บช. 
ภายในวันที่ ๒๘ กุมภาพันธ์ พ.ศ. ๒๕๔๕
และในกรณีที่จำนวนธุรกิจผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีที่ตน
ตรวจสอบเพิ่มขึ้นหรือลดลงจากที่ได้แจ้งไว้แล้ว
ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตต้องแจ้งการเปลี่ยนแปลงนั้น
ต่อสำนักงาน ก.บช.
ก่อนวันที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตลงลายชื่อรับรองการสอบบัญชีในรายงานการ
สอบบัญชี

 ประกาศ
ณ วันที่ ๑๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๔๔
 
การุณ กิตติสถาพร
 
ปลัดกระทรวงพาณิชย์
 
ประธานคณะกรรมการการควบคุมการประกอบ
 
วิชาชีพสอบบัญชี

[รก. ๒๕๔๔/พ๑๓๑ง/๗๐/๒๘ ธันวาคม ๒๕๔๔]

 พรพิมล/พิมพ์/แก้ไข
 ๑๙
มิ.ย ๒๕๔๕ 
 (A+B)C