ประกาศสํานักงานคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์

ที่ สน. 14/2545

เรื่อง  การจัดทํางบการเงินของกองทุนรวมและกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ

 

 

               เนื่องจากสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยโดยความเห็นชอบของคณะกรรมการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชีได้ออกประกาศ ฉบับที่ 004/2544-2546  เรื่อง มาตรฐานการบัญชีที่ยกเว้นการบังคับใช้กับธุรกิจที่ไม่ใช่บริษัทมหาชนจํากัด  ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2544 เพื่อยกเว้นการบังคับใช้มาตรฐานการบัญชีจํานวน 7 ฉบับกับธุรกิจที่มิใช่บริษัทมหาชนจํากัด แต่โดยที่สํานักงานคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์พิจารณาเห็นว่า ในการจัดทํางบการเงินของกองทุนรวมและกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ นอกจากต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 42  เรื่อง การบัญชีสําหรับกิจการที่ดําเนินธุรกิจเฉพาะด้านการลงทุน และมาตรฐานการบัญชีฉบับอื่นตามที่มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 42 กําหนดด้วยแล้ว ยังมีความจําเป็นต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีที่สมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยประกาศยกเว้นข้างต้น จํานวน 2 ฉบับ อันได้แก่ ฉบับที่ 36  เรื่อง การด้อยค่าของสินทรัพย์ และฉบับที่ 48  เรื่อง การแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูลสําหรับเครื่องมือทางการเงิน ด้วย เพื่อให้สินทรัพย์สุทธิของกองทุนรวมและกองทุนสํารองเลี้ยงชีพสะท้อนถึงมูลค่าที่แท้จริง และให้ผู้ลงทุนมีข้อมูลที่ชัดเจนเพียงพอต่อการตัดสินใจลงทุน สํานักงานจึงเห็นควรวางข้อกําหนดเกี่ยวกับการจัดทํางบการเงินของกองทุนรวมและกองทุนสํารองเลี้ยงชีพเพิ่มเติม

                   อาศัยอํานาจตามความในข้อ  33 แห่งประกาศคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ กน. 46/2541  เรื่อง หลักเกณฑ์ เงื่อนไข และวิธีการจัดตั้งและจัดการกองทุนรวม ลงวันที่ 16 ธันวาคม พ.ศ. 2541  ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ กน. 14/2542  เรื่อง หลักเกณฑ์ เงื่อนไข และวิธีการจัดตั้งและจัดการกองทุนรวม (ฉบับที่ 2)  ลงวันที่ 21 มิถุนายน พ.ศ. 2542 และข้อ 2 แห่งประกาศคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ กน. 17/2543  เรื่อง หลักเกณฑ์ เงื่อนไข และวิธีการในการจัดทํางบการเงินของกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ  ลงวันที่ 4 เมษายน พ.ศ. 2543 สํานักงานคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ออกข้อกําหนดไว้ดังต่อไปนี้


ข้อ ๑ ในประกาศนี้

                    “กองทุนรวม”  หมายความว่า  กองทุนรวมที่จัดตั้งขึ้นตามพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 2535 

“กองทุนสํารองเลี้ยงชีพ”  หมายความว่า  กองทุนสํารองเลี้ยงชีพที่นายจ้างและลูกจ้างตกลงกันจัดตั้งขึ้นตามพระราชบัญญัติกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ พ.ศ. 2530

                    “บริษัทจัดการ”  หมายความว่า  บริษัทหลักทรัพย์ที่ได้รับใบอนุญาตประกอบธุรกิจหลักทรัพย์ประเภทการจัดการกองทุนรวม หรือการจัดการกองทุนส่วนบุคคล แล้วแต่กรณี

ข้อ 2   ในการจัดทํางบการเงินของกองทุนรวมหรือกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ  ให้บริษัท

จัดการปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีที่กําหนดโดยสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยดังต่อไปนี้ด้วย

                    (1) มาตรฐานการบัญชี  ฉบับที่ 36  เรื่อง  การด้อยค่าของสินทรัพย์

                    (2) มาตรฐานการบัญชี  ฉบับที่ 48  เรื่อง การแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูลสําหรับเครื่องมือทางการเงิน

                    ข้อ 3  ประกาศนี้ให้ใช้บังคับสําหรับงบการเงินประจํางวดการบัญชีสิ้นสุด ณ วันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2544   เป็นต้นไป 


ข้อ ๒ ในการจัดทํางบการเงินของกองทุนรวมหรือกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ  ให้บริษัทจัดการปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีที่กําหนดโดยสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยดังต่อไปนี้ด้วย

                    (1) มาตรฐานการบัญชี  ฉบับที่ 36  เรื่อง  การด้อยค่าของสินทรัพย์

                    (2) มาตรฐานการบัญชี  ฉบับที่ 48  เรื่อง การแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูลสําหรับเครื่องมือทางการเงิน


ข้อ ๓ ประกาศนี้ให้ใช้บังคับสําหรับงบการเงินประจํางวดการบัญชีสิ้นสุด ณ วันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2544   เป็นต้นไป


ผู้มีอํานาจลงนาม - ประกาศ   ณ  วันที่  1  มีนาคม พ.ศ. 2545

 

 

                                                        (นายประสาร  ไตรรัตน์วรกุล)

                                                                   เลขาธิการ

                                     สํานักงานคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์