-----------------------------------------------------------------------
  10. การควบคุมภายใน

  -----------------------------------------------------------------------

+-----------------------------------------------------------------------+
| 1.  บริษัท เอสพีซีจี จำกัด (มหาชน)                                          |
+-----------------------------------------------------------------------+

บริษัทฯ
ให้ความสำคัญต่อการจัดให้มีระบบควบคุมภายในที่ดีซึ่งเป็นไปตามหลักการของการกำกับดูแลกิจการที่ดี
กล่าวคือ การปฏิบัติงานในหน้าที่ต่างๆ มีความโปร่งใส ยุติธรรม เชื่อถือได้
และมีการถ่วงดุลอำนาจซึ่งสามารถตรวจสอบได้ อันนำไปสู่ประโยชน์สูงสุดต่อผู้ถือหุ้นพนักงาน
และผู้มีส่วนเกี่ยวข้องทุกฝ่าย

ปัจจุบัน บริษัทฯ ยังไม่มีหน่วยงานตรวจสอบภายใน แต่บริษัทฯ ได้ว่าจ้างบริษัท บีเค ไอเอ แอนด์
ไอซี จำกัด (“BK IA&IC”) เป็นผู้ตรวจสอบภายใน
และเป็นผู้ทำการศึกษาและให้คำแนะนำเกี่ยวกับการออกแบบระบบควบคุมและตรวจสอบภายใน
จัดทำแผนการตรวจสอบภายใน รวมทั้งดำเนินการตรวจสอบระบบ
โดยสำนักงานจะรายงานตรงต่อคณะกรรมการตรวจสอบ
เพื่อให้เกิดการปรับปรุงแก้ไขที่มีประสิทธิภาพ
ตลอดจนตรวจติดตามประเมินผลการแก้ไขระบบตามข้อเสนอแนะของคณะกรรมการตรวจสอบ

ในการประชุมคณะกรรมการบริษัทฯ ครั้งที่ 15/2554 เมื่อวันที่ 5 กันยายน 2554
โดยมีคณะกรรมการตรวจสอบเข้าร่วมประชุมด้วย คณะกรรมการบริษัทฯ
ได้ประเมินระบบการควบคุมภายในโดยการซักถามข้อมูลจากฝ่ายบริหาร
และผู้ตรวจสอบภายในอิสระของบริษัทฯ ได้แก่ BK IA&IC
เกี่ยวกับความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในของบริษัทฯ ทั้ง 5 ส่วน คือ

1) องค์กรและสภาพแวดล้อม

2) การบริหารความเสี่ยง

3) การควบคุมการปฏิบัติงานของฝ่ายบริหาร

4) ระบบสารสนเทศและการสื่อสารข้อมูล

5) ระบบการติดตาม

ภายหลังจากการประเมินระบบการควบคุมภายในแล้วคณะกรรมการบริษัทฯ มีความเห็นว่า บริษัทฯ
มีระบบการควบคุมภายในอย่างเพียงพอแล้ว โดยระบบควบคุมภายในด้านต่างๆ ทั้ง 5 ส่วน
มีความเหมาะสมและเพียงพอในการที่จะป้องกันมิให้ผู้บริหารนำไปใช้โดยมิชอบหรือโดยไม่มีอำนาจ
รวมถึงมีระบบการตรวจสอบภายในที่มีความอิสระในการติดตามและประเมินผลการควบคุมภายใน
นอกจากนี้ บริษัทฯ ยังมีระบบการจัดเก็บเอกสารสำคัญที่ทำให้กรรมการ ผู้สอบบัญชี และ
ผู้มีอำนาจตามกฎหมายสามารถตรวจสอบได้ภายในระยะเวลาอันควร

ที่ผ่านมาในปี 2551-2553 ผู้สอบบัญชีของบริษัทฯ คือ บริษัท เอส.เค. แอคเคาน์แต้นท์
เซอร์วิสเซส จำกัด ให้ความเห็นเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในของบริษัทฯ ว่า
ไม่พบจุดอ่อนที่เป็นสาระสำคัญในระบบการควบคุมภายในด้านบัญชี
ที่มีผลกระทบต่องบการเงินในช่วงปีดังกล่าว ภายใต้การตรวจสอบบัญชีที่เป็นวิธีการสุ่มตรวจสอบ
และประเมินประสิทธิภาพระบบการควบคุมภายในด้านบัญชีตามที่เห็นจำเป็นเพื่อประโยชน์ในการกำหนดขอบเขตการปฏิบัติงานตรวจสอบบัญชี

ปี 2554 BK IA&IC ได้เสนอแผนการตรวจสอบการปฏิบัติงานในด้านต่อไปนี้

1.  การควบคุมสินค้าคงเหลือ และสินทรัพย์ถาวร

2.  การควบคุมระบบขายสินค้า งานติดตั้ง และรับคืนสินค้า

3.  การควบคุม และบันทึกตั้งหนี้ พร้อมจ่ายค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร

4.  การติดตามประเด็นที่นำเสนอให้ปรับปรุงแก้ไขจากการตรวจสอบ
    และพิจารณามูลค่าลดลงหรือด้อยค่าของสินทรัพย์

ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2554 BK IA&IC
ได้รายงานผลการตรวจสอบภายในแก่คณะกรรมการตรวจสอบ
สำหรับการตรวจสอบการปฏิบัติงานที่ผ่านมา สรุปในประเด็นหลัก ดังนี้

+----------+-------------+-------------+---------------+--------------+
| หัวข้อกา   | ประเด็นที่พบจา | ผลกระ       | ข้อเสนอแนะ     | ควา          |
| รตรวจสอบ | กการตรวจสอบ | ทบ/ความเสี่ยง |               | มเห็นของคณะกร |
|          |             |             |               | รมการตรวจสอบ |
+----------+-------------+-------------+---------------+--------------+
| กา       | -   การควบค | ทำ          | ควร           | คณะกรรมการตร |
| รควบคุมสิน | ุมสินทรัพย์ถาวร | ให้มีความเสี่ยง | กำหนดเป็นนโยบา | วจสอบพิจารณาเ |
| ค้าคงเหลือ |             | ต่อการสูญหายข | ยให้ล็อคประตูป้อง | ห็นชอบให้ปฏิบัติต |
| และสิน    | ไม่มีระบบป้องก | องข้อมูลที่สำคัญ | กันการเข้าถึงพื้นที่ | ามข้อเสนอแนะที่ |
| ทรัพย์ถาวร | ันหรือจำกัดสิทธ | ห           | แล            | BK IA&IC     |
|          | ิ์การเข้าถึงห้อง | รืออาจถูกผู้ไม่ห | ะกำหนดให้เฉพาะ | แนะนำ        |
|          | Server      | วังดีก่อให้เกิดค | ผู้รับผิดชอบเท่านั้น | ซึ่งเป็น        |
|          | เพราะ       | วามเสียหายได้ | ที่สามารถเข้าห้อง | ไปตามมติคณะกร |
|          | ไม่ได้ล็อคประตู |             | Server ได้     | รมการตรวจสอบ |
|          |             |             | แ             | ครั้งที่ 2/2554  |
|          |             |             | ละหากมีใครต้องก | เมื่อวันที่ 12    |
|          |             |             | ารเข้าไปพื้นที่ห้อง | พฤษภาคม 2554 |
|          |             |             | Server        |              |
|          |             |             | จะต้องผ่า       |              |
|          |             |             | นการขออนุญาตหร |              |
|          |             |             | ืออนุมัติจากหน่วยง |              |
|          |             |             | านที่รับผิดชอบก่อน |              |
+----------+-------------+-------------+---------------+--------------+
|          | -   การควบค | ยอดสินค้าสำเ  | ควรกำหนด      |              |
|          | ุมสินค้าคงเหลือ | ร็จรูปอาจมีมูลค | นโยบายบริหารสิน |              |
|          |             | ่าคงเหลือสูงกว | ค้าสำเร็จรูปให้ชัด |              |
|          | สินค้าสำเร็จร  | ่าความเป็นจริง | เจนว่าจะสามารถ |              |
|          | ูปที่เป็นยอดค้าง | ต้องปรับผลขา  | นำไปใช้ประโยชน |              |
|          | Stock นาน   | ดทุนจากการตั้ง | ์ได้ในเวลาอันใกล้ |              |
|          | มีจำ         | ค่าเผื่อมูลค่าสิน | โดยไม่มีมูลค     |              |
|          | นวนเพิ่มขึ้นมาก | ค้าลดลงเพิ่มขึ้น | ่าลดลงและหาวิธีป |              |
|          | โ           | เพื่อให้สะท้อ   | ้องกันการผลิตเกิน |              |
|          | ดยพิจารณาปรับ | นกับข้อเท็จจริง | ผลิตผิดขนาด ผิดสี |              |
|          | มูลค่าสินค้าล่าส | ณ ปัจจุบัน     | ไม่ให้เกิดขึ้น     |              |
|          | ุดตั้งแต่ไตรมาส |             | ห             |              |
|          | 1/2552      |             | รือเกิดขึ้นน้อยที่สุด |              |
|          |             |             | เพื่อกา         |              |
|          |             |             | รบริหารคงคลังที่ดี |              |
|          |             |             | และ           |              |
|          |             |             | ไม่ให้เกิดผลขาดท |              |
|          |             |             | ุนจากการตั้งค่าเผ |              |
|          |             |             | ื่อมูลค่าสินค้าลดลง |              |
+----------+-------------+-------------+---------------+--------------+
| การ      | สำ          | การเปลี่ยนแ   | การ           | คณะกรรมการตร |
| ควบคุมระบ | หรับระบบการค | ปลงของยอดขา | ปรับกลยุทธ์การตล | วจสอบพิจารณาเ |
| บขายสินค้า | วบคุมภายในดัง | ยอาจมีผลกระท | าดให้เหมาะสมกับ | ห็นชอบให้ปฏิบัติต |
| งานติด    | กล่าวไม่พบประ | บต่อเป้าหมายย | สถานการณ์ปัจจุบัน | ามข้อเสนอแนะที่ |
| ตั้งและการ | เด็นที่มีนัยสำคัญ | อดขายที่กำหนด |               | BK IA&IC     |
| รับคืนสินค้า | และ         |             |               | แนะนำ        |
|          | มีประเด็นแนะน |             |               | ซึ่งเป็น        |
|          | ำเพิ่มเติมเกี่ยว |             |               | ไปตามมติคณะกร |
|          | กับยอดขายที่มีก |             |               | รมการตรวจสอบ |
|          | ารเปลี่ยนแปลง |             |               | ครั้งที่ 6/2554  |
|          |             |             |               | เมื่อวันที่ 11    |
|          |             |             |               | สิงหาคม 2554  |
+----------+-------------+-------------+---------------+--------------+

ทั้งนี้ จากข้อเสนอแนะของ BK IA&IC นั้น ปัจจุบันบริษัทฯ ได้นำมาใช้ปฏิบัติเรียบร้อยแล้ว
และสำหรับการตรวจสอบในด้านอื่นๆ ที่เหลือ BK IA&IC จะดำเนินการต่อไปในปี 2554

+-----------------------------------------------------------------------+
| 1.  บริษัท โซล่า เพาเวอร์ จำกัด                                            |
+-----------------------------------------------------------------------+

คณะกรรมการของ SPC มีความเห็นว่า SPC มีระบบควบคุมภายในอย่างเพียงพอในระดับหนึ่ง
เนื่องจากปัจจุบัน SPC ถือปฏิบัติตามคู่มือการปฏิบัติงาน
ซึ่งเป็นแนวทางในการบริหารจัดการงานที่เป็นระบบ สามารถควบคุมและตรวจสอบได้เป็นขั้นตอน
ในส่วนของหน่วยงานตรวจสอบภายใน SPC ยังไม่มีหน่วยงานดังกล่าวแต่ได้แต่งตั้ง BK IA&IC
ซึ่งเป็นผู้ตรวจสอบภายในของบริษัทฯ
ให้ทำการศึกษาและให้คำแนะนำเกี่ยวกับการออกแบบระบบควบคุมและตรวจสอบภายใน
จัดทำแผนการตรวจสอบภายใน รวมทั้งดำเนินการตรวจสอบระบบ
เพื่อให้เกิดการปรับปรุงแก้ไขที่มีประสิทธิภาพ ตลอดจนติดตามประเมินผลการแก้ไขระบบ ตามที่ SPC
ได้ดำเนินการอยู่แล้ว

ผู้สอบบัญชีของบริษัทฯ คือ บริษัท เอส.เค. แอคเคาน์แต้นท์ เซอร์วิสเซส จำกัด
ได้ตรวจสอบงบการเงินของ SPC สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2553
และได้มีข้อสังเกตและข้อเสนอแนะ ซึ่งบริษัทฯ ได้ดำเนินการชี้แจง ตามรายละเอียดสรุปดังนี้

+---------------------------------+------------------------------------+
| ข้อสังเกตของผู้สอบบัญชี               | ข้อชี้แจงโดย SPC                      |
|                                 | และการดำเนินการในปัจจุบัน              |
+=================================+====================================+
| 1.  การสั่งจ่ายเช็คเป็นเช็คเงินสด      | SPC                                |
|     ในการชำระค่าก่อสร้างให้กับบริษัท   | ได้จัดทำคู่มือปฏิบัติงาน                   |
|     เจเพ็น จำกัด                  | ให้ครอบคลุมการปฏิบัติตนในทุกหน้าที่และทุกฝ่าย |
|     ซึ่งเป็นบริษัทที่เกี่ยวข้องกัน         | ตลอดจนฝ่ายบัญชีการเงิน                 |
|                                 | โดยกำ                              |
| สำหรับกรณีที่เจ้าหนี้ต้องการใช้เงินเร่งด่วน | หนดการชำระเจ้าหนี้ที่เป็นเช็คให้มีการขีดคร่อม |
|                                 | A/C Payee และระบุชื่อผู้รับเช็คทุกครั้ง      |
|                                 | โดยได้เริ่มปฏิบัติตั้งแต่ปลายปี 2553 ที่ผ่านมา  |
|                                 |                                    |
|                                 | ปัจจุบัน SPC                          |
|                                 | ได้ปรับปรุงคู่มือการปฏิบัติงานในด้านดังกล่าว   |
|                                 | และถือปฏิบัติงานเรียบร้อยแล้ว             |
+---------------------------------+------------------------------------+
| 2.  การสั่งซื้อส                    | SPC                                |
| ินค้าบางรายการไม่มีการเปรียบเทียบราคา | ไ                                  |
|                                 | ด้จัดทำคู่มือปฏิบัติงานให้ครอบคลุมการปฏิบัติงาน |
|   และแม้ว่าคู่มือระบบการจัดซื้อจัดจ้างของ | รวมถึงฝ่ายจัดซื้อ                       |
|     SPC                         | โดยกำหนด                           |
|     มีข้อยกเว้นสำหรับการสั่ง          | ให้มีการเปรียบเทียบผู้จำหน่ายจำนวนอย่างน้อย |
| ซื้อกรณีเร่งด่วนว่าไม่ต้องเปรียบเทียบราคา | 2 ราย                              |
|                                 | ยกเว้นสินค้าที่มีลักษณะพิเศษแบบเฉพาะเจาะจง |
|    แต่ก็ไม่ได้กำหนดเงื่อนไขจำนวนเงินสูง | และมีการกำหนดวงเงินแ                 |
| สุดที่ได้รับการยกเว้นการเปรียบเทียบราคา | ละอำนาจอนุมัติเพื่อให้เกิดการควบคุมภายในที่ดี |
|                                 |                                    |
|                                 | ปัจจุบัน SPC                          |
|                                 | ได้ปรับปรุงคู่มือการปฏิบัติงานในด้านดังกล่าว   |
|                                 | และถือปฏิบัติงานเรียบร้อยแล้ว             |
+---------------------------------+------------------------------------+
| 3.  การก่อสร้างโรงไฟฟ้าพลังงานแสงอ  | SPC                                |
| าทิตย์ไม่มีการจัดทำรายงานสอบเทียบราคา | จะจัดให้มีการประกาศสรรหาผู้รับเหมาก่อสร้า  |
|     เพื่อคัดเลือกผู้รับเหมา            | งโรงไฟฟ้าพลังงานแสงอาทิตย์ผ่านเว็บไซด์ของ |
|     โดยเลือกใช้บริษัท เจเพ็น จำกัด    | SPC                                |
|     เพียงรายเดียวในการก่อสร้าง      | และได้เสน                           |
|                                 | อการอนุมัติจัดจ้างแก่ที่ประชุมคณะกรรมการของ |
|                                 | SPC เพื่อพิจารณา                      |
|                                 | เพื่อให้ได้ผู้รับเหมาก่อสร้างที่ SPC          |
|                                 | และผู้ถือหุ้นจะ                         |
|                                 | ได้รับประโยชน์สูงสุดทั้งในด้านราคาและคุณภาพ |
|                                 |                                    |
|                                 | ปัจจุบัน SPC                          |
|                                 | ได้ดำเนินการจัดหาผู้รับเหมาช่วงส          |
|                                 | ำหรับก่อสร้างโรงไฟฟ้าพลังงานแสงอาทิตย์โดย |
|                                 | ดำเนินการเปรียบเทียบราคาผู้รับเหมาช่วงแล้ว |
|                                 | ร                                  |
|                                 | วมทั้งนำเสนอให้คณะกรรมการตรวจสอบพิจารณ |
|                                 | าสำหรับกรณีที่เป็นการทำรายการระหว่างกันกับ |
|                                 | บริษัท เจเพ็น จำกัด                    |
+---------------------------------+------------------------------------+

นอกจากนี้ BK IA&IC ยังได้จัดทำแผนการตรวจสอบภายในสำหรับปี 2554
โดยแผนการตรวจสอบการปฏิบัติงานของปี 2554 มีดังต่อไปนี้

1.  การควบคุมการจัดซื้อจัดจ้าง และบันทึกบัญชีซื้อในประเทศ

2.  การควบคุมการจัดซื้อจัดจ้าง และบันทึกบัญชีซื้อต่างประเทศ

3.  การบันทึกบัญชีจ่ายชำระเงินเจ้าหนี้การค้า

4.  การควบคุมการรับงานโรงไฟฟ้า และคำนวณประมาณการ

5.  การควบคุมการรับรู้รายได้-ต้นทุนค่าก่อสร้าง

6.  การควบคุมการเรียกเก็บเงิน และรับชำระเงินจากลูกหนี้การค้าค่าก่อสร้าง
    พร้อมติดตามประเด็นจากการตรวจสอบระหว่างปี 2554

7.  การควบคุมการจัดซื้อจัดจ้าง และบันทึกบัญชีซื้อในประเทศ

8.  การควบคุมการจัดซื้อจัดจ้าง และบันทึกบัญชีซื้อต่างประเทศ

9.  การบันทึกบัญชีจ่ายชำระเงินเจ้าหนี้การค้า

10. การควบคุมการรับงานโรงไฟฟ้า และคำนวณประมาณการ

11. การควบคุมการรับรู้รายได้-ต้นทุนค่าก่อสร้าง

12. การควบคุมการเรียกเก็บเงิน และรับชำระเงินจากลูกหนี้การค้าค่าก่อสร้าง
    พร้อมติดตามประเด็นจากการตรวจสอบระหว่างปี 2554

ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2554 BK IA&IC
ได้รายงานผลการตรวจสอบภายในแก่คณะกรรมการตรวจสอบ
สำหรับการตรวจสอบการปฏิบัติงานที่ผ่านมา 3 ด้าน สรุปในประเด็นหลัก ดังนี้

+----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
| หัวข้อกา   | ประเด็นที่พบจ   | ผลกระ       | ข้อเสนอแนะ     | ควา          |
| รตรวจสอบ | ากการตรวจสอบ | ทบ/ความเสี่ยง |               | มเห็นของคณะกร |
|          |              |             |               | รมการตรวจสอบ |
+==========+==============+=============+===============+==============+
| การควบค  | -ใ           | -อาจ        | ปร            | คณะกรรมการตร |
| ุมการจัดซื้อ | บเปรียบเทียบรา | ส่งผลให้การพิจ | ะเด็นที่ตรวจพบส่ว | วจสอบพิจารณาเ |
| และบ     | คาของผู้ขาย/ผู้ร | ารณาเลือกผู้ขา | นใหญ่เป็นเรื่องกา | ห็นชอบให้ปฏิบัติต |
| ันทึกบัญชีซื้อ | ับจ้างบางรายกา | ย/ผู้ว่าจ้างราย | รปฏิบัติงานบางขั้น | ามข้อเสนอแนะที่ |
| ในประเทศ | รไม่มีหลักฐานกา | นั้นไม่เหมาะสม | ตอนไม่เป็นไปตาม | BK IA&IC     |
|          | รลงนามอนุมัติเล | ทั้งในด้านราคา | คู่มือการปฏิบัติงาน | แนะนำ        |
|          | ือกผู้ขาย/ผู้ว่าจ้า | คุณภาพต่อค    | ก             | ซึ่งเป็น        |
|          | งรายที่เหมาะสม | วามต้องการด้า | ารจัดเก็บเอกสาร | ไปตามมติคณะกร |
|          |              | นสินค้า/บริการ | และการลงนา    | รมการตรวจสอบ |
|          |              |             | มบางรายการที่ยัง | ครั้งที่ 2/2554  |
|          |              |             | ไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ | เมื่อวันที่       |
|          |              |             | ซึ่งได้ให้ข้อ      | 12พฤษภาคม    |
|          |              |             | เสนอแนะแก่ผู้รับผ | 2554         |
|          |              |             | ิดชอบในการปฏิบัต |              |
|          |              |             | ิงานให้ถูกต้องแล้ว |              |
|          |              |             | อย่างไรก็ดี      |              |
|          |              |             | ประเด็นด       |              |
|          |              |             | ังกล่าวไม่เป็นประ |              |
|          |              |             | เด็นที่มีสาระสำคัญ |              |
+----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
|          | -การบันทึกปริมา | -อาจส่งผลให้ก |               |              |
|          | ณของที่รับจริงใน | ารควบคุมปริมา |               |              |
|          | Stock Card   | ณของไม่ถูกต้อง |               |              |
|          | ของแผนกคล    | แล          |               |              |
|          | ังสินค้าไม่ถูกต้อง | ะไม่สามารถสอ |               |              |
|          | และ          | บยันความถูกต้อ |               |              |
|          | ราย          | งของปริมาณสิน |               |              |
|          | การรับสินค้าที่ซื้อ | ค้าที่มีอยู่กับปริม |               |              |
|          | ในประเทศบางร | าณสินค้าที่บันทึก |               |              |
|          | ายการไม่ได้บันท | ในระบบบัญชีได้ |               |              |
|          | ึกการรับสินค้าใน |             |               |              |
|          | Stock Card   |             |               |              |
+----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
| การควบค  | ได้รับเอก      | อ           | ควรแจ้งให      | คณะกรรมการตร |
| ุมการจัดซื้อ | สารประกอบการ | าจทำให้รับรู้หน | ้ผู้ขายทราบถึงควา | วจสอบพิจารณาเ |
| และบัน    | บันทึกบัญชีตั้งหนี้ก | ี้สินข้ามงวดบัญชี | มจำเป็นที่จะต้องไ | ห็นว่าไม่ได้มีประ |
| ทึกบัญชีซื้อต | ับสินค้าระหว่างท | มียอดเ       | ด้รับข้อมูลเอกสาร | เด็นข้อผิดพลาดห |
| ่างประเทศ | างจากหน่วยงาน | จ้าหนี้ต่างประเ | B/L           | รือความเสี่ยงใด |
|          | ที่เกี่ยวข้องล่าช้า | ทศในบัญชีต่ำไป | ทันทีเมื่อส่งข     | ที่เป็นสาระสำคัญ |
|          |              |             | องแล้วจากต้นทาง | และเห็นชอบต   |
|          |              |             | โดยอาจให้ผู้ขาย  | ามข้อเสนอแนะที่ |
|          |              |             | scan          | BK IA&IC     |
|          |              |             | เ             | แนะนำ        |
|          |              |             | อกสารแล้วแจ้งข้อ | ซึ่งเป็น        |
|          |              |             | มูลให้รับทราบทาง | ไปตามมติคณะกร |
|          |              |             | email         | รมการตรวจสอบ |
|          |              |             | ทันทีแล         | ครั้งที่ 6/2554  |
|          |              |             | ะผู้รับผิดชอบต้องป | เมื่อวันที่       |
|          |              |             | ระสานงานให้แผน | 11สิงหาคม     |
|          |              |             | กบัญชีรับทราบข้อม | 2554         |
|          |              |             | ูลดังกล่าวพร้อมกัน |              |
+----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
| การบันท   | 1            | อา          | ควรก          | คณะกรรมการตร |
| ึกบัญชีจ่ายช | .  เอกสารประ | จส่งผลให้การต | ำชับเจ้าหน้าที่ผู้ปฏ | วจสอบพิจารณาเ |
| ำระเงินเจ | กอบการจ่ายชำร | รวจสอบเอกสา | ิบัติงานที่รับผิดชอบ | ห็นว่าไม่ได้มีประ |
| ้าหนี้การค้า | ะเงินไม่ครบถ้วน | รประกอบขั้นตอ | เพิ่มความรอบคอบ | เด็นข้อผิดพลาดห |
|          |     และ/หรือ  | นการจัดทำเช็ค | แ             | รือความเสี่ยงใด |
|          |     ไม่ส      | การอนุม      | ละระมัดระวังในก | ที่เป็นสาระสำคัญ |
|          | อดคล้องกันในกา | ัติการจ่ายชำระ | ารแนบเอกสารปร | และเห็นชอบต   |
|          | รจ่ายชำระเงินเ | เงินผิดพลาดได้ | ะกอบรายการจ่าย | ามข้อเสนอแนะที่ |
|          | จ้าหนี้ในประเทศ | รวมถึงการส   | ชำระเงินให้ครบถ | BK IA&IC     |
|          |     แล       | อบทานรายการ | ้วนและเป็นเอกสา | แนะนำ        |
|          | ะการจ่ายชำระเ | กา          | รที่สอดคล้องกับรา | ซึ่งเป็น        |
|          | งินจากการตั้งหนี้ | รบันทึกบัญชีอาจ | ยการที่เกิดขึ้นจริง | ไปตามมติคณะกร |
|          |     (ค่า      | เกิดความสับสน | เพื่อ           | รมการตรวจสอบ |
|          | ใช้จ่ายค้างจ่าย) | และเก       | ให้สามารถตรวจส | ครั้งที่ 6/2554  |
|          |              | ิดข้อผิดพลาดได้ | อบได้อย่างถูกต้อง | เมื่อวันที่       |
|          |              |             | มีประสิทธิผล     | 11สิงหาคม     |
|          |              |             | และลดความสับ   | 2554         |
|          |              |             | สนที่อาจเกิดขึ้นได้ |              |
+----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
|          | 2.  ไม       | อาจส่ง       | ควรก          |              |
|          | ่มีการประทับตรา | ผลให้เกิดโอกา | ำชับเจ้าหน้าที่ผู้ปฏ |              |
|          |     “จ่ายแล้ว” | สในการนำเอก | ิบัติงานที่รับผิดชอบ |              |
|          |     หรือ      | สารดังกล่าวมา | ในการประทับตรา |              |
|          |     “PAID”   | เป็นเอกสารปร | “จ่ายแล้ว” หรือ  |              |
|          |     บน       | ะกอบในการจ่า | “PAID”        |              |
|          | ใบเสร็จรับเงินใ | ยชำระหนี้ซ้ำได้ | บ             |              |
|          | นการจ่ายชำระเ | และอาจ      | นเอกสารที่เกี่ยวข |              |
|          | งินจากการตั้งหนี้ | ส่งผลให้บริษัทฯ | ้องกับการจ่ายชำร |              |
|          |     (ค่า      | เสีย         | ะเงินทุกใบให้ครบ |              |
|          | ใช้จ่ายค้างจ่าย) | ผลประโยชน์ได้ | ถ้วนและเรียบร้อย |              |
+----------+--------------+-------------+---------------+--------------+
|          | 3.  ไม่ปฏ     | แสดงให้เห็นถ  | ควรสื่อสารข     |              |
|          | ิบัติตามขั้นตอนกา | ึงการควบคุมกา | ั้นตอนการขอและอ |              |
|          | รขออนุมัติจ่ายเช | รจ่ายชำระเงิน | นุมัติการสั่งจ่ายเช |              |
|          | ็คตามที่กำหนดไว้ | การออกเช็ค   | ็คให้แต่ละแผนกหร |              |
|          |     โดยเจ้า   | รวมถึงการอนุม | ือฝ่ายที่เกี่ยวข้องไ |              |
|          | หน้าที่การเงินสำ | ัติการจ่ายเช็คไ | ด้ทราบอย่างทั่วถึง |              |
|          | รองเงินส่วนตัวจ | ม่มีประสิทธิภาพ | เพื่อหลีกเลี่ยงก   |              |
|          | ่ายค่าใช้จ่ายก่อน | และประส     | ารขออนุมัติสั่งจ่าย |              |
|          |     แล้ว SPC  | ิทธิผลเท่าที่ควร | เช็คอย่างเร่งด่วน |              |
|          |     จึง       | อาจเสี่ยงต่อก  | จนส่งผลให้เจ้า   |              |
|          | สั่งจ่ายเช็คคืนแก | ารเกิดทุจริตได้ | หน้าที่ผู้ปฏิบัติงานท |              |
|          | ่เจ้าหนี้ที่ภายหลัง |             | ี่รับผิดชอบสำรองจ |              |
|          |              |             | ่ายค่าใช้จ่ายต่างๆ |              |
|          |              |             | ก่อ            |              |
|          |              |             | นโดยไม่เหมาะสม |              |
+----------+--------------+-------------+---------------+--------------+

ทั้งนี้ จากข้อเสนอแนะของ BK IA&IC นั้น ปัจจุบัน SPC ได้นำมาใช้ปฏิบัติ และแก้ไขเรียบร้อยแล้ว
และ BK IA&IC
จะเข้ามาติดตามประเด็นที่ได้มีการปรับปรุงแก้ไขสำหรับการเข้าตรวจสอบภายในรอบถัดไป
และสำหรับการตรวจสอบภายในด้านอื่นๆ ที่เหลือ BK IA&IC จะดำเนินการต่อไปในปี 2554