การควบคุมภายใน

บริษัทได้ให้ความสำคัญกับการจัดการให้มีระบบการควบคุมภายในที่ดีและมีประสิทธิภาพเพื่อสนับสนุนการดำเนินงานบรรลุเป้าหมาย
โดยมุ่งเน้นให้มีการควบคุมภายในที่ครอบคลุมในทุกกิจกรรมเพื่อให้มีความเพียงพอและเหมาะสมกับการดำเนินธุรกิจ
เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการดำเนินงาน การใช้ทรัพยากรและการดูแลทรัพย์สิน
รวมทั้งมีระบบบัญชีและการรายงานทางการเงินที่มีความถูกต้องเชื่อถือได้ มีการปฎิบัติตามกฎหมาย
ระเบียบ ข้อบังคับ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินธุรกิจของบริษัท
บริษัทมีระบบการตรวจสอบภายที่มีความเป็นอิสระในการประเมินประสิทธิภาพและความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในด้านต่างๆ
คณะกรรมการบริษัทได้มอบหมายให้คณะกรรมการตรวจสอบทำหน้าที่ในการสอบทานผลการประเมินการควบคุมภายในของบริษัทและพิจารณาให้คำปรึกษาเสนอแนะพัฒนาระบบการควบคุมภายในอย่างสม่ำเสมอ

ในการประชุมคณะกรรมการบริษัทครั้งที่ 4/2555 เมื่อวันที่ 13 กรกฎาคม 2555
โดยมีคณะกรรมการตรวจสอบเข้าร่วมประชุมด้วย
คณะกรรมการได้ประเมินระบบควบคุมภายในโดยการซักถามข้อมูลจากฝ่ายบริหารเกี่ยวกับความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในของบริษัท
ทั้ง 5 ส่วน คือ

(1) องค์กรและสภาพแวดล้อม

(2) การบริหารความเสี่ยง

(3) การควบคุมการปฏิบัติงานของฝ่ายบริหาร

(4) ระบบสารสนเทศและการสื่อสารข้อมูล

(5) ระบบการติดตาม

ภายหลังจากการประเมินแล้วคณะกรรมการมีความเห็นว่า บริษัท
มีระบบควบคุมภายในในเรื่องการทำธุรกรรมกับผู้ถือหุ้นรายใหญ่ กรรมการ ผู้บริหาร
หรือผู้ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลดังกล่าวอย่างเพียงพอแล้ว และมีระบบควบคุมภายในในด้านต่างๆ ทั้ง 5
ส่วน
ที่มีความเหมาะสมและเพียงพอในการที่จะป้องกันทรัพย์สินอันเกิดจากการที่ผู้บริหารนำไปใช้โดยมิชอบหรือโดยไม่มีอำนาจ
รวมถึงมีระบบการตรวจสอบภายในที่มีความอิสระในการติดตามและประเมินผลการควบคุมภายใน
นอกจากนี้บริษัท ยังมีระบบการจัดเก็บเอกสารสำคัญที่ทำให้กรรมการ ผู้สอบบัญชี
และผู้มีอำนาจตามกฎหมายสามารถตรวจสอบได้ภายในระยะเวลาอันควร

ข้อสังเกตของผู้สอบบัญชีสำหรับระบบการควบคุมภายในของบริษัท

บริษัทสอบบัญชี ดีไอ เอ อินเตอร์เนชั่นแนล จำกัด
ซึ่งเป็นผู้สอบบัญชีของบริษัทได้เข้าประเมินและทดสอบระบบการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำบัญชีของบริษัท
เพื่อติดตามการแก้ไขประเด็นปัญหาที่พบจากการตรวจสอบบัญชีประจำปี 2554
และได้นำเสนอรายงานข้อสังเกตเกี่ยวกับระบบการควบคุมภายในของบริษัท
ซึ่งมีประเด็นสำคัญโดยสรุปดังนี้

+----------------------------------+-----------------------------------+
| ข้อสังเกตของผู้สอบบัญชี                | การดำเนินการของบริษัท                |
+==================================+===================================+
| สินค้าคงเหลือ                       | -   บริษัทได้จัดให้มีระบบการคว          |
|                                  | บคุมภายในเกี่ยวกับบรรจุภัณฑ์ระหว่างทางแล้ว |
| -   บรรจุภัณฑ์ของบริษัทจำนวน 2.99     |                                   |
|     ล้านบาทที่จัดส่งให้บริษัทอื่นเพื่อบรรจ   |  โดยจัดทำรายงานเพื่อการตรวจสอบทุกเดือน |
| ุเป็นสินค้าสำเร็จรูปแล้วส่งกลับคืนมาให้บริษัท |     และนำยอดคงเหลือดังกล่าวมาบ       |
|     ซึ่งบริษัททำการบันทึกบัญชีโดยการ     | ันทึกบัญชีในงบการเงินในการปิดบัญชีทุกสิ้นงวด |
| ตัดบรรจุภัณฑ์ดังกล่าวออกจากคลังสินค้าและบ |     เพื่อให้การบันทึกบัญชีเป็นไปอย่างถูกต้อง |
| ันทึกเป็นต้นทุนขายเมื่อจัดส่งบรรจุภัณฑ์ออกไป |                                   |
|     ซึ่งตามข้อเท็จจริงแล้ว             |                                   |
|     บรรจุภัณฑ์ดัง                    |                                   |
| กล่าวยังคงถือเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือ |                                   |
|     ณ วันสิ้นงวด                    |                                   |
|     การบันทึกบัญ                    |                                   |
| ชีด้วยวิธีดังกล่าวอาจส่งผลบัญชีสินค้าคงเหลือ |                                   |
|     (บรรจุภัณฑ์)                    |                                   |
|                                  |                                   |
|  มีมูลค่าต่ำไปและบัญชีต้นทุนขายมีมูลค่าสูงไป |                                   |
|     อย่างไรก็ตาม                   |                                   |
|     บริษัทได้ปรับปร                  |                                   |
| ุงรายการดังกล่าวแล้วในงบการเงินสำหรับปี |                                   |
|     สิ้นสุด ณ 31 ธันวาคม 2554        |                                   |
+----------------------------------+-----------------------------------+
| การจดทะเบียนสาขา                  | -   บริษัทได้ทำการจดทะเบียนเพิ่มจำน     |
|                                  | วนสาขากับกระทรวงพาณิชย์ให้เป็นปัจจุบันแล้ว |
| -   ข้อมูลในหนังสือรับรองกระทรวงพาณิชย์ |     และจะทำการปรับปรุง              |
|     ณ 31 ธันวาคม 2554             | ให้เป็นปัจจุบันอยู่เสมอเพื่อมีการเปิดสาขาเพิ่ม |
|     บริษัทมิได้ทำการจด               |                                   |
| ทะเบียนเพิ่มจำนวนสาขาให้เป็นข้อมูลปัจจุบัน |                                   |
+----------------------------------+-----------------------------------+
| ระบบควบคุมการจ่ายเงินและการบันทึกบัญชี  | -   บริษัทได้จัดทำรายง                |
|                                  | านกระทบยอดเช็คจ่ายคงเหลือที่ยังไม่มีผู้มารับ |
| -   การบันทึกเช็คจ่าย:               |     เพื่อลงบัญชีเป็นตั๋วเงินจ่ายเรียบร้อยแล้ว |
|                                  |                                   |
|                                  | -                                 |
|  บริษัทบันทึกการจ่ายเช็คเมื่อมีการจัดทำเช็ค |  บริษัทได้จัดให้มีการสอบทานข้อมูลก่อนการอน |
|   และบันทึกล้างเช็คจ่ายเมื่อมีผู้มารับเช็ค   | ุมัติจ่ายแล้วตามขั้นตอนการวางบิลและจ่ายเช็ค |
|   โดยทุกสิ้นเดือนบริษัทมิได้จัดทำรายงา    |                                   |
| นกระทบยอดเช็คจ่ายคงเหลือที่ยังไม่มีผู้มารับ | -                                 |
|                                  |   บริษัทได้จัดให้มีการควบคุมเช็คเปล่าทุกฉบับ |
| -   การอนุมัติการจ่าย:               |     โดยทำ A/C Payee               |
|                                  |     ก่อนนำไปใช้เรียบร้อยแล้ว           |
|   การจ่ายเงินค่าสินค้าให้ supplier     |                                   |
|   บางรายการไม่มีผู้ตรวจสอบก่อน        |                                   |
| การจ่ายชำระตามเอกสารใบเตรียมจ่ายเงิน |                                   |
|                                  |                                   |
| -   การจัดทำเช็ค:                  |                                   |
|                                  |                                   |
|   การจ่ายเช็คบางฉบับไม่มีการทำ A/C    |                                   |
|   Payee หรือขีดคร่อมผู้ถือบนนตัวเช็ค     |                                   |
+----------------------------------+-----------------------------------+

นโยบายการดำเนินการตรวจสอบภายใน

บริษัทให้ความสำคัญกับระบบการควบคุมภายในที่ดีและเพียงพอ
โดยให้สามารถควบคุมความเสี่ยงจากการดำเนินธุรกิจให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้
โดยบริษัทได้มีการจัดทำนโยบาย ระเบียบ
และคู่มือการปฏิบัติงานที่ครอบคลุมทุกกระบวนการทำงานที่สำคัญอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร
รวมทั้งมีการแบ่งแยกอำนาจหน้าที่การดำเนินงานตามหลักการการตรวจสอบและถ่วงดุล (check
and balance) อย่างไรก็ตาม เพื่อให้ระบบการควบคุมภายในของบริษัทมีความสมบูรณ์ยิ่งขึ้น
รวมทั้งเพื่อการปรับปรุงต่อเนื่องในระยะยาว ในช่วงปลายปี 2553
บริษัทจึงได้แต่งตั้งผู้มีความรู้ความสามารถ ซึ่งได้แก่ บริษัท เวล แพลนนิ่ง โซลูชั่น จำกัด
ซึ่งมีประสบการณ์ในการเป็นผู้ตรวจสอบภายในให้กับบริษัทจดทะเบียนหลายแห่ง
ให้ผู้ตรวจสอบภายในของบริษัท รวมทั้งแต่งตั้ง นางสาวหัสยา ใจบูชาศักดิ์ ซึ่งเป็นผู้บริหารของ
บริษัท เวล แพลนนิ่ง โซลูชั่น จำกัด ดำรงตำแหน่งเป็นเลขานุการกรรมการตรวจสอบ
นำเสนอผลการตรวจสอบภายในต่อคณะกรรมการตรวจสอบอย่างน้อยทุกๆ 3 เดือน

ข้อสังเกตของผู้ตรวจสอบภายใน

ในช่วงปี 2554 ต่อเนื่องถึงปี 2555 บริษัท เวล แพลนนิ่ง โซลูชั่น จำกัด
ได้ทำการประเมินความเสี่ยงของระบบการดำเนินงานของบริษัท นำเสนอต่อคณะกรรมการตรวจสอบ
และวางแผนการตรวจสอบภายในโดยพิจารณาเข้าตรวจตามลำดับผลกระทบที่มีต่อการดำเนินกิจการ
โดยทำการเข้าตรวจสอบกระบวนการหลักที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการดำเนินกิจการก่อน
ซึ่งแผนการตรวจสอบดังกล่าวได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการตรวจสอบแล้ว ทั้งนี้
ในช่วงเวลาดังกล่าว
ผู้ตรวจสอบภายในได้ปฏิบัติงานประเมินความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในของบริษัท
โดยเข้าทำการตรวจสอบระบบการควบคุมภายในจำนวน 6 กระบวนการหลัก ได้แก่ (1)
กระบวนการขายและการตลาด (2) กระบวนการบริหารคลังสินค้า (3) กระบวนการจัดซื้อ (4)
กระบวนการจัดการระบบข้อมูลและเทคโนโลยีสารสนเทศ (5) กระบวนการพัฒนาผลิตภัณฑ์ และ
(6) กระบวนการบริหารสินทรัพย์ถาวร
โดยผู้ตรวจสอบภายในมีความเห็นว่าบริษัทได้มีการกำหนดแนวทางควบคุมภายในซึ่งสามารถช่วยให้การปฏิบัติงานเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพและมีประสิทธิผล
มีการจัดทำคู่มือระเบียบวิธีการปฏิบัติงาน (Work procedure)
ที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการทำงานอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร
มีการแบ่งแยกอำนาจหน้าที่อย่างเหมาะสม มีการจัดทำผังทางเดินเอกสาร (Flow chart)
ที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการทำงาน รวมทั้งได้มีการประกาศอำนาจอนุมัติไว้อย่างครบถ้วน

อย่างไรก็ตาม
ผู้ตรวจสอบภายในได้ทำการประเมินจุดที่ยังไม่ได้รับการจัดการอย่างเหมาะสมและให้ข้อเสนอแนะในการปรับปรุงแก้ไขต่อบริษัท
ซึ่งบริษัทได้ให้ความสำคัญในการปรับปรุงแก้ไขตามข้อเสนอแนะดังกล่าว
โดยผู้ตรวจสอบภายได้ทำการรายงานผลการตรวจสอบภายในรวมทั้งความคืบหน้าในการปรับปรุงแก้ไขของบริษัทต่อคณะกรรมการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง
โดยมีรายละเอียดดังต่อไปนี้

(1) กระบวนการขายและการตลาด

ผู้ตรวจสอบภายในเข้าตรวจสอบกระบวนการขายและการตลาดครั้งแรกในช่วงเดือนมีนาคม 2554
ซึ่งได้ให้ความเห็นว่าบริษัทได้มีการกำหนดการควบคุมภายในสำหรับกระบวนการขายและการตลาด
ซึ่งสามารถช่วยให้การปฏิบัติงานเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพและมีประสิทธิผล ซึ่งสามารถสรุปได้ดังนี้

-   บริษัทจัดทำประมาณการยอดขายสินค้ารายเดือนของแต่ละสาขาและประมาณการในภาพรวม
    เพื่อควบคุมการปฏิบัติงานด้านการขายให้บรรลุวัตถุประสงค์การดำเนินธุรกิจ
    และเพื่อใช้เป็นตัวชี้วัดในการดำเนินงาน

-   มีการจัดทำขั้นตอนการดำเนินงานที่เกี่ยวกับกระบวนการขายเป็นลายลักษณ์อักษร เช่น
    โครงการรับประกันความพึงพอใจของลูกค้า การจัดกิจกรรมส่งเสริมการขายในแต่ละเดือน
    การกำหนดราคาขาย และหลักเกณฑ์การให้ส่วนลด เป็นต้น

-   มีการใช้โปรแกรม C-Smile ช่วยในกระบวนการปฏิบัติงานของบริษัท เช่น การขายสินค้า
    การบริหารคลังสินค้า และการบันทึกบัญชี เป็นต้น

-   มีการใช้โปรแกรม POS (Point of Sales)
    ช่วยในกระบวนการขายสินค้าที่หน้าร้านแต่ละสาขา

-   มีการกำหนดวิธีการและการตรวจสอบการนำฝากเงินสดของแต่ละสาขาเข้าธนาคาร

อย่างไรก็ตาม
ผู้ตรวจสอบภายในได้ให้ข้อสังเกตเกี่ยวกับประเด็นการควบคุมภายในที่ยังไม่ได้รับการจัดการอย่างเหมาะสมบางประเด็น
ซึ่งบริษัทได้ดำเนินการแก้ไขปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง
และผู้ตรวจสอบภายในได้ทำการตรวจติดตามผลการปรับปรุงตามข้อแนะนำในเดือนมกราคม 2555
และเดือนเมษายน 2555 โดยมีบางประเด็นที่ได้ให้ข้อเสนอแนะเพิ่ม
ซึ่งบริษัทได้ทำการปรับปรุงแก้ไขแล้ว โดยสรุปดังนี้

+----------------------------------+-----------------------------------+
| ข้อสังเกตของผู้ตรวจสอบภายใน          | การ                               |
|                                  | ดำเนินการของบริษัทจากการตรวจติดตามของ |
|                                  |                                   |
|                                  | ผู้ตรวจสอบภายใน                     |
+==================================+===================================+
| ในการเปิดบิลขายสินค้าให้กับพนักงาน เช่น  | บริษัทได้จัดทำใบเสร็จรับเ               |
| ค่าสินค้า ค่าชุดฟอร์ม                  | งินได้ถูกต้องตรงกับงวดที่มีรายการเกิดขึ้นแล้ว |
| พบการบันทึกบัญชีไม่ถูกต้องตามงวดบัญชี     | รวมทั้ง                             |
| เนื่องจากฝ่ายการเงินจ                | ได้มีเพิ่มการจัดทำขั้นตอนการปฏิบัติงานเรื่องก |
| ัดทำใบเสร็จรับเงินให้พนักงานในเดือนถัดไป | ารหักเงินค่าสินค้าและค่าชุดฟอร์มของพนักงาน |
|                                  | ให้มีผลบังคับแล้ว                      |
+----------------------------------+-----------------------------------+
| บริษ                              | บริษัทได้ปรับปรุงรูปแบบของใบกำกับภาษีแล้ว  |
| ัทไม่มีการกำหนดอำนาจอนุมัติในใบกำกับภาษี | และไ                              |
| โดยใบกำกับภาษีไม่มีการลงนามในช่อง     | ด้มีการกำหนดอำนาจอนุมัติในใบกำกับภาษีแล้ว |
| “ผู้รับมอบอำนาจ”                    | อย่างไรก็ตาม                        |
| และไม่สามารถตรวจส                 | พบว่าอำนาจอนุมัต                     |
| อบการอนุมัติในใบกำกับภาษีแต่ละประเภทได้ | ิดังกล่าวยังไม่เหมาะสมกับการดำเนินงานจริง |
| และพบความไม่ถูกต้องของการจัดทำ       | จึงได้ปรับปรุงกา                      |
| ใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบแทนใบกำกับอย่างย่อ | รกำหนดอำนาจอนุมัติให้มีความเหมาะสมยิ่งขึ้น |
|                                  | นอกจากนี้                           |
|                                  | บริษัทได้ปรับปรุงการ                   |
|                                  | จัดทำใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบอย่างถูกต้องแล้ว |
+----------------------------------+-----------------------------------+
| การให้ส่วนลดแ                      | บริษัทมีความ                         |
| ก่ลูกค้าไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์การให้ส่วนลด | เห็นว่ากรณีดังกล่าวเป็นความรับผิดชอบของบร |
| โดยกรณีดังกล่าวเกิดขึ้นเนื่องจากลูกค้าสั่งซ  | ิษัทที่ไม่สามารถจัดส่งสินค้าได้ตามที่ลูกค้าสั่งซื้อ |
| ื้อสินค้าในจำนวนที่จะได้ส่วนลดตามหลักเกณฑ์ | จึงเห็น                             |
| แต่บริษัทไม่สาม                      | ควรให้ส่วนลดต่อลูกค้าตามจำนวนที่ลูกค้าสั่งซื้อ |
| ารถจัดส่งสินค้าให้ได้ครบเนื่องจากสินค้าขาด | และได้ดำเนินการแก้ไขระเบียบปฏิบ        |
| แต่ลูกค้ายังคงได้ส่วนลดตามจำนวนที่สั่งซื้อ   | ัติเรื่องหลักเกณฑ์การให้ส่วนลดให้สอดคล้องกัน |
+----------------------------------+-----------------------------------+
| การเรียกเก็บค่าบริการจากแฟรนไชส์      | บริษัทไ                             |
| ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดในสัญญาแฟรนไชส์   | ด้ดำเนินการแก้ไขการเรียกเก็บเงินจากแฟรน |
| โดยมีทั้ง                           | ไชส์ให้เป็นไปตามสัญญาแล้วตั้งแต่เดือนมีนาคม |
| ที่เรียกเก็บมากและน้อยกว่าที่ระบุไว้ในสัญญา | 2555                              |
| เช่น มีการเรียกเก็บค่าบริการขนส่งร้อยละ  | นอ                                |
| 5 เพิ่มเติมจากสัญญา                  | กจากนี้ได้ปรับปรุงการเรียกเก็บเงินค่าสินค้าใ |
| และเรียกเก็บค่าดำเนินการร้อยละ 10     | ห้เป็นการเก็บเงินจากคู่สัญญาแฟรนไชส์ทั้งหมด |
| ตามสัญญาแ                         |                                   |
| ต่เป็นมูลค่าที่ยังมิได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ |                                   |
| 7 เป็นต้น                          |                                   |
| นอกจากนี้พบว่ามีกา                   |                                   |
| รเรียกเก็บเงินค่าสินค้าของคู่สัญญาแฟรนไชส์ |                                   |
| 2                                |                                   |
| รายในนา                          |                                   |
| มบุคคลธรรมดาตามที่เคยเรียกเก็บมาในอดีต |                                   |
| แทนที่จะเรียกเก็บในนามคู่สัญญาแฟรนไชส์   |                                   |
+----------------------------------+-----------------------------------+

(2) กระบวนการบริหารคลังสินค้า

ผู้ตรวจสอบภายในเข้าตรวจสอบกระบวนการบริหารคลังสินค้าครั้งแรกในช่วงเดือนมิถุนายน 2554
ซึ่งได้ให้ความเห็นว่าบริษัทได้มีการกำหนดการควบคุมภายในสำหรับกระบวนการบริหารคลังสินค้า
ซึ่งสามารถช่วยให้การปฏิบัติงานเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพและมีประสิทธิผล ซึ่งสามารถสรุปได้ดังนี้

-   บริษัทใช้โปรแกรม C-Smile และ POS ในการควบคุมกระบวนการบริหารคลังสินค้า
    รวมทั้งระบบอื่นๆที่เชื่อมต่อกัน

-   มีการตรวจนับสินค้าคงเหลือทุกสิ้นเดือน

-   การจัดเรียงสินค้า มีการกำหนด Location เพื่อระบุตำแหน่งของการจัดเก็บสินค้าภายในคลัง

-   มีการจัดระบบด้านความปลอดภัยในคลังสินนค้า ตัวอย่างเช่น

    -   ห้ามพนักงานนำสิ่งของเข้ามาในคลังสินค้า
        มีการจัดล๊อกเกอร์ให้พนักงานเก็บของใช้ส่วนตัว
        มีการตรวจค้นตัวพนักงานก่อนเข้าออกคลังสินค้า

    -   มีการติดตั้งกล้องวงจรปิดภายในคลังสินค้าและอาคารหลายจุด

    -   มีการติดตั้งถังดับเพลิงภายในคลังสินค้าและอาคารหลายจุด

-   กำหนดผู้รับผิดชอบภายในคลังสินค้าอย่างชัดเจน เช่น แบ่งผู้รับสินค้า ผู้จัดสินค้า
    ผู้รับขนสินค้าจากหน้าร้าน เป็นต้น

-   มีการใช้เครื่องสแกนเนอร์ช่วยในการจัดสินค้า โดยใช้วิธีการสแกนบาร์โค้ดสินค้า
    เพื่อความถูกต้องและลดความผิดพลาดในการจัดเก็บสินค้า เป็นต้น

ผู้ตรวจสอบภายในได้ให้ข้อสังเกตเกี่ยวกับประเด็นการควบคุมภายในที่ยังไม่ได้รับการจัดการอย่างเหมาะสมบางประเด็น
ซึ่งบริษัทได้ดำเนินการแก้ไขปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง
และผู้ตรวจสอบภายในได้ทำการตรวจติดตามผลการปรับปรุงตามข้อแนะนำในเดือนมิถุนายน 2555
โดยมีบางประเด็นที่ได้ให้ข้อเสนอแนะเพิ่ม ซึ่งบริษัทได้ทำการปรับปรุงแก้ไขแล้ว โดยสรุปดังนี้

+---------------------------------+------------------------------------+
| ข้อสังเกตของผู้ตรวจสอบภายใน         | กา                                 |
|                                 | รดำเนินการของบริษัทจากการตรวจติดตามของ |
|                                 |                                    |
|                                 | ผู้ตรวจสอบภายใน                      |
+=================================+====================================+
| บริษัทมีการสั่งซื้อบรรจุภัณฑ์จากต่างประเทศ | บริษัทมีการยืนยันยอดคงเหลือของบรร        |
| โดยที่บรรจุภัณฑ์ดังก                  | จุภัณฑ์กับโรงงานผลิตทั้งในและต่างประเทศแล้ว |
| ล่าวจะถูกจัดส่งไปยังโรงงานผู้ผลิตโดยตรง | อย่างไรก็ตาม                         |
| และบริษัทจะบันทึกรับสินค้าเมื่อจ่า        | กระบวนการดังกล่าวส่งผลให้โ             |
| ยเงินครบถ้วนโดยไม่ได้จัดเก็บเอกสารยืนย | รงงานผู้ผลิตบางรายปฏิเสธที่จะเก็บบรรจุภัณฑ์ใ |
| ันว่าได้มีการจัดส่งสินค้าถึงโรงงานผลิตแล้ว | ห้กับบริษัทเนื่องจากมีการเพิ่มขั้นตอนการทำงาน |
| และไม่มีการยืนยันยอดคง              | ดังนั้นบริษัทจึงยกเ                      |
| เหลือของบรรจุภัณฑ์ที่เก็บไว้ที่โรงงานผู้ผลิต | ลิกการส่งบรรจุภัณฑ์ไปฝากไว้ที่โรงงานผู้ผลิตทุก |
| ซึ่งอาจทำใ                        | รายและควบคุมยอดบรรจุภัณฑ์ทั้งหมดด้วยตนเอง |
| ห้ยอดสินค้าคงคลังที่บริษัทบันทึกบัญชีไม่ตรงก |                                    |
| ับยอดสินค้าคงเหลือที่เก็บอยู่ที่โรงงานผู้ผลิต |                                    |
+---------------------------------+------------------------------------+
| มีการจัดทำใบรับสินค้า                | บร                                 |
| ย้อนหลังสำหรับสินค้าประเภทวัสดุสิ้นเปลือง | ิษัทได้ทำการปรับปรุงขั้นตอนปฏิบัติงานในการซื้อ |
| (Non-cosmetic)                  | Non-cosmetic ใหม่                   |
| โดยเกิดขึ้นในกรณีมีการสั่งซื้อเร่งด่วน     | เพื่อแก้ไขปัญหาดังกล่าวเรียบร้อยแล้ว        |
| หรือจัดซื้อสินค้าก่อนการจัดทำใบสั่งซื้อ     | โดยอนุญาตให้มีการจัดทำใบสั่ง             |
|                                 | ซื้อหลังจากวันที่ซื้อสินค้าได้ในกรณีจัดซื้อเร่งด่วน |
|                                 | แต่ต้องไม่เกิน 7 วันนับจากวันซื้อสินค้า       |
+---------------------------------+------------------------------------+
| พบ 1                            | กรณีที่ตรวจ                           |
| รายการที่มีการให้รหัสสินค้าในสูตรการผลิต | พบเป็นผลิตภัณฑ์ที่เพิ่งมีการเปลี่ยนรหัสสินค้าใหม่ |
| ไม่ตรงกับรหัสในใบสั่งซื้อ              | ทำให้พนักงานเกิดความสับสน              |
| ซึ่งอาจทำให้การบันทึก                | โดยบริษัทจะดำเนินการกำชับพนัก           |
| ต้นทุนสินค้าสำเร็จรูปเกิดความคลาดเคลื่อน | งานและให้มีการตรวจสอบใบสั่งผลิตและรหัสสิน |
|                                 | ค้าอีกครั้งเพื่อป้องกันความผิดพลาดกรณีดังกล่าว |
|                                 | ในปัจจุบันบริษัทได้ทำ                    |
|                                 | การแก้ไขปรับปรุงรหัสสินค้าในสูตรการผลิตแล้ว |
|                                 | นอกจากนี้บริษัทได้กำหนดขั้นตอนการ         |
|                                 | ปฏิบัติงานในการแก้ไขรหัสสินค้าในสูตรการผลิต |
|                                 | โดยให้ฝ่ายพัฒนาผลิตภัณฑ์เป็นผู้แจ้ง          |
|                                 | ฝ่ายจัดซื้อเป็นผู้แก้ไข                    |
|                                 | และฝ่ายบัญชีเป็นผู้ตรวจสอบ               |
|                                 | โดยม                               |
|                                 | ีการลงนามรับรองเป็นลายลักษณ์อักษรทุกขั้นตอน |
|                                 | เพื่อให้มั่นใจว่าสูตรการผลิตจะได้รับการแ     |
|                                 | ก้ไขอย่างถูกต้องเมื่อมีการเปลี่ยนรหัสสินค้าใหม่ |
+---------------------------------+------------------------------------+
| ไม่พบกา                          | บริษัทได                             |
| รติดตามทวงถามบรรจุภัณฑ์จากโรงงานผลิต | ้จัดทำหลักเกณฑ์และขั้นตอนการยกเลิกใบสั่งผลิต |
| สำหรับใบสั่งผลิตที่ยกเลิก              | พร้อมเรียกคืนวัตถุดิบที่ถูกตัด               |
|                                 | เบิกออกไปแล้วเพื่อทำการรับคืนมาในระบบแล้ว |
+---------------------------------+------------------------------------+

(3) กระบวนการจัดซื้อ

ผู้ตรวจสอบภายในเข้าตรวจสอบกระบวนการจัดซื้อในช่วงเดือนสิงหาคม 2554
ซึ่งได้ให้ความเห็นว่าบริษัทได้มีการกำหนดการควบคุมภายในสำหรับกระบวนการจัดซื้อ
ซึ่งสามารถช่วยให้การปฏิบัติงานเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพและมีประสิทธิผล ซึ่งสามารถสรุปได้ดังนี้

-   มีการจัดทำนโยบายการจัดซื้อจัดหาขึ้นอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร

-   จัดทำคู่มือการปฏิบัติงานของแผนกจัดซื้อ และขั้นตอนการปฏิบัติงานของแผนกจัดซื้อวัสดุสิ้นเปลือง
    (Non-cosmetic)
    ขึ้นอย่างเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อให้พนักงานใช้เป็นแนวทางในการปฏิบัติงาน

-   มีการใช้โปรแกรม C-Smile ซึ่งเป็น Enterprise Resource Management (ERP)
    ช่วยในกระบวนการจัดซื้อ เช่น ขั้นตอนการเปิดใบสั่งซื้อ
    การบันทึกบัญชีในแต่ละขั้นตอนของการรับสินค้า การบันทึกเจ้าหนี้และการจ่ายชำระเงิน เป็นต้น

-   กำหนดให้มีการประเมินผลผู้ขายอย่างน้อยปีละครั้ง

ผู้ตรวจสอบภายในได้ให้ข้อสังเกตเกี่ยวกับประเด็นการควบคุมภายในที่ยังไม่ได้รับการจัดการอย่างเหมาะสมบางประเด็น
ซึ่งบริษัทได้ดำเนินการแก้ไขปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง
และผู้ตรวจสอบภายในได้ทำการตรวจติดตามผลการปรับปรุงตามข้อแนะนำในเดือนสิงหาคม 2555
โดยมีบางประเด็นที่ได้ให้ข้อเสนอแนะเพิ่ม ซึ่งบริษัทได้ทำการปรับปรุงแก้ไขแล้ว โดยสรุปดังนี้

+---------------------------------+------------------------------------+
| ข้อสังเกตของผู้ตรวจสอบภายใน         | กา                                 |
|                                 | รดำเนินการของบริษัทจากการตรวจติดตามของ |
|                                 |                                    |
|                                 | ผู้ตรวจสอบภายใน                      |
+=================================+====================================+
| ยังไม่มีการกำหนดหน้าที่ความรับผิดชอบ    | กำหนดให้ฝ่ายจัดซื้อติดตามรายการสั่งผลิต     |
| และการควบคุมติดตามรายการใบสั่งผลิต   | และมีรายงาน Work in Process         |
| ทำให้มีใบสั่งผลิตคงค้างปลายรายการ     | ซึ่งสามารถตรวจสอบใบสั่งผลิตคงค้างได้      |
+---------------------------------+------------------------------------+
| ควรมีการแบ่งแยกหน้าที่งาน            | บริษัทได้แยกหน้าที่และผู้รับผิดชอ            |
| ระหว่างงานธุรการและงานจัดซื้อ        | บงานธุรการและงานจัดซื้อจากกันเรียบร้อยแล้ว |
|                                 | รวมทั้งได้กำหนดนโยบายแล               |
|                                 | ะขั้นตอนการปฏิบัติงานอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร |
+---------------------------------+------------------------------------+
| ควรกำหนดขั้นตอ                    | ได้มีการจัดทำขั้นตอนการปฏิบัติง            |
| นการปฏิบัติงานเรื่องการจัดจ้างผู้รับเหมาต | านในการจัดจ้างผู้รับเหมาตกแต่งร้านอย่างเป็น |
| กแต่งร้านให้ชัดเจนและเป็นลายลักษณ์อักษร | ลายลักษณ์อักษรเรียบร้อยแล้วตั้งแต่เดือนมีนาคม |
|                                 | 2555                               |
|                                 | โดยได้มีกา                           |
|                                 | รปรับปรุงให้ครอบคลุมยิ่งขึ้นในเรื่องการกำหนด |
|                                 | ระยะเวลาการส่งเอกสารและการติดตามเอกส |
|                                 | ารตามคำแนะนำเพิ่มเติมของผู้ตรวจสอบภายใน |
+---------------------------------+------------------------------------+

(4) กระบวนการจัดการระบบข้อมูลและเทคโนโลยีสารสนเทศ

ผู้ตรวจสอบภายในเข้าตรวจสอบกระบวนการจัดการระบบข้อมูลและเทคโนโลยีสารสนเทศในช่วงเดือนพฤษภาคม
2555
ซึ่งได้ให้ความเห็นว่าบริษัทได้มีการกำหนดการควบคุมภายในสำหรับกระบวนการจัดการระบบข้อมูลและเทคโนโลยีสารสนเทศ
ซึ่งสามารถช่วยให้การปฏิบัติงานเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพและมีประสิทธิผล ซึ่งสามารถสรุปได้ดังนี้

-   บริษัทจัดให้มีนโยบายการรักษาความมั่นคงปลอดภัยของระบบเทคโนโลยีสารสนเทศและคู่มือการปฏิบัติงานฝ่ายเทคโนโลยีสารสนเทศขึ้นอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร
    เพื่อใช้เป็นแนวทางในการปฏิบัติงาน

-   มีการซื้อลิขสิทธิ์ถูกต้องตามกฎหมายสำหรับ ระบบปฏิบัติการ (Operation system)
    ที่ใช้ในเครื่องคอมพิวเตอร์

-   มีการกำหนดสิทธิ์การเข้าถึงข้อมูลในโปรแกรม C-Smile สำหรับแต่ละตำแหน่งงาน

-   มีการจัดทำแผนสำรองภาวะฉุกเฉินด้านระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ (Contingency Plan
    for Information Technology System)

-   มีการติดตั้งเครื่องสแกนลายนิ้วมือที่ห้อง server เพื่อป้องกันการเข้าถึงข้อมูล

-   มีการกำหนดตัวชี้วัดประสิทธิภาพในการสนับสนุนผู้ใช้ระบบข้อมูลและเทคโนโลยีสารสนเทศเพื่อให้ในการประเมินประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการปฏิบัติงาน

ผู้ตรวจสอบภายในได้ให้ข้อสังเกตเกี่ยวกับประเด็นการควบคุมภายในที่ยังไม่ได้รับการจัดการอย่างเหมาะสมบางประเด็น
ซึ่งบริษัทได้ทำการแก้ไขปรับปรุงแล้ว โดยสรุปดังนี้

+---------------------------------+------------------------------------+
| ข้อสังเกตของผู้ตรวจสอบภายใน         | กา                                 |
|                                 | รดำเนินการของบริษัทจากการตรวจติดตามของ |
|                                 |                                    |
|                                 | ผู้ตรวจสอบภายใน                      |
+=================================+====================================+
| ยังไม่มีการจัดทำเอกสาร              | บริษัทดำเนินการจัดทำเอกสารด            |
| “การบริหา                        | ังกล่าวรวมทั้งคู่มือเกี่ยวกับการใช้งานคอมพิวเต |
| รจัดการสิทธิการใช้งานระบบและรหัสผ่าน” | อร์เบื้องต้นเพื่อแจกให้กับพนักงานเรียบร้อยแล้ว |
| ขึ้นอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร            |                                    |
| แม้ว่าในทางปฏิบัติจะมีการดำเนินการแล้ว  |                                    |
| แต่การที่ไม่มีเอกสารดังกล่าว           |                                    |
| ทำให้ไม่สามารถตรวจสอบได้ว่าการปฏิบัติง |                                    |
| านเป็นไปอย่างถูกต้องตามหลักเกณฑ์หรือไม่ |                                    |
+---------------------------------+------------------------------------+
| ยังมิได้มีการกำหนด                  | บริษัทไ                              |
| ขั้นตอนการปฏิบัติงานเรื่องการสำรองข้อมูล | ด้เพิ่มเติมขั้นตอนปฏิบัติงานในเรื่องดังกล่าวแล้ว |
| ทำให                            |                                    |
| ้ระยะเวลาในการสำรองข้อมูลยังไม่ตรงกัน |                                    |
+---------------------------------+------------------------------------+

(5) กระบวนการพัฒนาผลิตภัณฑ์

ผู้ตรวจสอบภายในเข้าตรวจสอบกระบวนการพัฒนาผลิตภัณฑ์ในช่วงเดือนกรกฎาคม 2555
ซึ่งได้ให้ความเห็นว่าบริษัทได้มีการกำหนดการควบคุมภายในสำหรับกระบวนการพัฒนาผลิตภัณฑ์ซึ่งสามารถช่วยให้การปฏิบัติงานเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพและมีประสิทธิผล
ซึ่งสามารถสรุปได้ดังนี้

-   มีการกำหนดคู่มือการปฏิบัติงานสำหรับฝ่ายพัฒนาผลิตภัณฑ์ขึ้นอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร
    เพื่อใช้เป็นแนวทางในการปฏิบัติงาน

-   มีการกำหนดตัวชี้วัดประสิทธิภาพในการคัดเลือกผลิตภัณฑ์จากยอดขายทั้งปี
    เพื่อใช้ในการประเมินผลิตภัณฑ์ว่าจะสั่งผลิตเพิ่มหรือว่าจะหยุดการขายแล้วทำการพัฒนาผลิตภัณฑ์ตัวใหม่มาแทน

-   จัดให้มีนโยบายการคัดเลือกผลิตภัณฑ์ โดยทำแผนการออกผลิตภัณฑ์ใหม่ประจำปี
    และนำเสนอผู้บริหารอนุมัติ

-   มีกระบวนการติดตามวงจรชีวิตผลิตภัณฑ์ทุกครึ่งปี

ผู้ตรวจสอบภายในได้ให้ข้อสังเกตเกี่ยวกับประเด็นการควบคุมภายในที่ยังไม่ได้รับการจัดการอย่างเหมาะสมบางประเด็น
ซึ่งบริษัทได้ทำการแก้ไขปรับปรุงแล้ว โดยสรุปดังนี้

+---------------------------------+------------------------------------+
| ข้อสังเกตของผู้ตรวจสอบภายใน         | กา                                 |
|                                 | รดำเนินการของบริษัทจากการตรวจติดตามของ |
|                                 |                                    |
|                                 | ผู้ตรวจสอบภายใน                      |
+=================================+====================================+
| คว                              | บริษัทดำเนินการแก้ไขปร                 |
| รปรับปรุงคู่มือการปฏิบัติงานให้ชัดเจนยิ่งขึ้น | ับปรุงคู่มือปฏิบัติงานตามข้อแนะนำเรียบร้อยแล้ว |
| เช่น                             |                                    |
| ปัจจุบันขั้นตอนการปฏิบัติงานยัง          |                                    |
| ไม่ได้กล่าวถึงรายละเอียดขั้นตอนย่อยต่างๆ |                                    |
| และมีบางส่วนที่ยังไม่เป็นปัจจุบัน         |                                    |
+---------------------------------+------------------------------------+
| พบ 1 รายการว่าสูตรการผลิตในระบบงาน | ฝ่ายพัฒนาผลิตภัณฑ์ได้เพิ่มขึ้นตอนการทำงาน    |
| C-Smile                         | กร                                 |
| แตกต่างจากรหัสสินค้าในใบสั่งซื้อ        | ณีการเปลี่ยนแปลงสูตรผลิตหรือส่วนประกอบอื่นๆ |
|                                 | โดยฝ่ายพัฒนาผลิตภัณฑ                   |
|                                 | ์จะแจ้งให้ฝ่ายจัดซื้อรับทราบเป็นลายลักษณ์อักษร |
|                                 | เพื่อให้ฝ่ายจัดซื้อเข้าไปแก้ไขข้อมูลได้ถูกต้อง   |
|                                 | รวมหน้า                             |
|                                 | 13ทั้งมีฝ่ายบัญชีเป็นผู้ตรวจสอบการแก้ไข      |
|                                 | ซึ่งได้ปฏิบัติเรียบร้อยแล้ว                 |
|                                 | นอกจากนี้บริษัทได้ม                     |
|                                 | ีการตรวจเช็คสำหรับผลิตภัณฑ์อื่นว่าสูตรการผลิต |
|                                 | ในระบบและรหัสสินค้าในใบสั่งซื้อถูกต้องตรงกัน |
+---------------------------------+------------------------------------+

(6) กระบวนการบริหารสินทรัพย์ถาวร

ผู้ตรวจสอบภายในเข้าตรวจสอบกระบวนการบริหารสินทรัพย์ถาวรในช่วงเดือนกรกฎาคม 2555
ซึ่งได้ให้ความเห็นว่าบริษัทได้มีการกำหนดการควบคุมภายในสำหรับกระบวนการบริหารสินทรัพย์ถาวร
ซึ่งสามารถช่วยให้การปฏิบัติงานเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพและมีประสิทธิผล ซึ่งสามารถสรุปได้ดังนี้

-   มีการกำหนดนโยบายสินทรัพย์ถาวร
    และขั้นตอนเกี่ยวกับการปฏิบัติงานเกี่ยวกับสินทรัพย์ขึ้นอย่างเป็นลายลักษณ์อักษร

-   จัดให้มีโปรแกรมบัญชีช่วยในการบันทึกบัญชีและการคำนวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์

-   กำหนดให้มีการให้รหัสทรัพย์สินแต่ละประเภทอย่างชัดเจน
    และติดรหัสทรัพย์สินที่ทรัพย์สินเพื่อความถูกต้องของทรัพย์สินแต่ละรายการ

-   กำหนดให้มีแฟ้มทรัพย์สินรายสาขา
    เพื่อจัดเก็บเอกสารที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของสาขาแต่ละรายการ เป็นต้น

-   กำหนดให้มีการตรวจนับทรัพย์สินของบริษัทปีละ 1 ครั้ง

ผู้ตรวจสอบภายในได้ให้ข้อสังเกตเกี่ยวกับประเด็นการควบคุมภายในที่ยังไม่ได้รับการจัดการอย่างเหมาะสมบางประเด็น
ซึ่งบริษัทได้ทำการแก้ไขปรับปรุงแล้ว โดยสรุปดังนี้

+---------------------------------+------------------------------------+
| ข้อสังเกตของผู้ตรวจสอบภายใน         | กา                                 |
|                                 | รดำเนินการของบริษัทจากการตรวจติดตามของ |
|                                 |                                    |
|                                 | ผู้ตรวจสอบภายใน                      |
+=================================+====================================+
| ควรป                            | บริษัทดำเ                            |
| รับปรุงนโยบายสินทรัพย์ถาวรให้เป็นปัจจุบัน | นินการปรับปรุงนโยบายสินทรัพย์ถาวรรวมทั้งกำ |
| เพื่อ                             | หนดคำจำกัดความให้ชัดเจนยิ่งขึ้นเรียบร้อยแล้ว |
| ให้ครอบคลุมการให้รหัสทรัพย์สินทุกรายการ |                                    |
| และควรกำหนดคำจำกัดควา            |                                    |
| มของทรัพย์สินให้ชัดเจนยิ่งขึ้นเพื่อให้พนักงา |                                    |
| นใช้เป็นแนวทางในการจัดประเภททรัพย์สิน |                                    |
+---------------------------------+------------------------------------+
| ควรมีการปรับปรุงทะเบียนทรัพย์สิน       | บริษัทได้ตรวจนับทรัพย์สินอ                |
| เนื่อ                             | ีกครั้งเพื่อจัดประเภทรายการและรหัสให้ถูกต้อง |
| งจากควรมีแยกรหัสสินทรัพย์ให้ชัดเจนยิ่งขึ้น | และได้ดำ                            |
|                                 | เนินการปรับปรุงทะเบียนทรัพย์สินเรียบร้อยแล้ว |
|                                 | โดยผู้ตรวจสอบภายในทำการสุ่ม            |
|                                 | ตรวจที่สำนักงานใหญ่พบว่ามีการติดรหัสครบถ้วน |
+---------------------------------+------------------------------------+
| ควรเพิ่มเติมการกำหนดขั้นตอนการส่งซ่อม  | บ                                  |
| และติดตามทรัพย์สินที่ส่งซ่อม            | ริษัทได้ปรับปรุงขั้นตอนการส่งซ่อมทรัพย์สินให้คร |
|                                 | อบคลุมในส่วนของการบันทึกสถานะในระบบงาน |
|                                 | การติดตามทรัพย์สิน เป็นต้น               |
|                                 | โดยทรัพย์สินที่อยู่ระหว่างส                |
|                                 | ่งซ่อมจะอยู่ในความรับผิดชอบของฝ่ายซ่อมบำรุง |
+---------------------------------+------------------------------------+