9.  การควบคุมภายใน

    1.  ความเห็นของคณะกรรมการบริษัทเกี่ยวกับความเพียงพอและระบบควบคุมภายในของบริษัท

ในการประชุมคณะกรรมการบริษัทครั้งที่ 2/2555 เมื่อวันที่ 30 มีนาคม 2555
มีคณะกรรมการตรวจสอบ 3 ท่านเข้าร่วมประชุม (เนื่องจากในขณะนั้นพลอากาศเอกชัยนันท์
ธรรมสุจริต ยังไม่เข้ามาดำรงตำแหน่งในกรรมการตรวจสอบ)
ซึ่งคณะกรรมการบริษัทได้ประเมินความเพียงพอของระบบควบคุมภายในของบริษัททั้ง 5 ด้าน
ได้แก่ 1) องค์กรและสภาพแวดล้อม 2) การบริหารความเสี่ยง 3)
การควบคุมการปฏิบัติงานของฝ่ายบริหาร 4) ระบบสารสนเทศและการสื่อสารข้อมูล และ 5)
ระบบการติดตาม
โดยมีแบบประเมินความเพียงพอของระบบควบคุมภายที่จัดทำโดยคณะกรรมการบริษัท
และได้รับมติจากที่ประชุมคณะกรรมการดังกล่าว พิจารณาตามเอกสารแนบ 3
คณะกรรมการบริษัทมีความเห็นว่า บริษัทมีระบบควบคุมภายในที่เพียงพอและเหมาะสม

บริษัทมีคณะกรรมการตรวจสอบเพื่อทำหน้าที่ในการสอบทานให้บริษัทมีระบบควบคุมภายในและการตรวจสอบภายในที่เหมาะสมและมีประสิทธิภาพ
โดยสอบทานร่วมกับผู้สอบบัญชีและผู้ตรวจสอบภายใน
รวมทั้งสอบทานการปฏิบัติงานของบริษัทให้เป็นไปตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
ข้อกำหนดของตลาดหลักทรัพย์ หรือกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจของบริษัท
โดยคณะกรรมการตรวจสอบจะมีการประชุมร่วมกันอย่างน้อยทุกไตรมาส
ในการพิจารณางบการเงินและการสอบทานให้บริษัทมีการรายงานทางการเงินอย่างถูกต้อง
และเปิดเผยข้อมูลอย่างเพียงพอ โดยการประสานงานกับผู้สอบบัญชี และผู้บริหารที่รับผิดชอบ
ตลอดจนพิจารณารายการที่เกี่ยวโยงกันหรือรายการที่อาจมีความขัดแย้งทางผลประโยชน์ให้มีการดำเนินการเป็นไปด้วยความถูกต้อง
สมเหตุสมผลในการทำรายการ รวมถึงดูแลให้มีการเปิดเผยข้อมูลอย่างครบถ้วน

2.  ความเห็นเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในของผู้สอบบัญชี

จากการตรวจสอบงบการเงินของบริษัทและบริษัทย่อยสำหรับปี 2554 สิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2554
ของสำนักงานปีติเสวี ซึ่งเป็นผู้สอบบัญชีของบริษัท
ได้มีข้อสังเกตและข้อเสนอแนะเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในของบริษัท
โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดขอบเขตการปฏิบัติงานตรวจสอบและวิธีการตรวจสอบให้รัดกุมเหมาะสม
เพื่อให้สามารถแสดงความเห็นต่องบการเงินได้อย่างถูกต้อง
โดยผู้สอบบัญชีของบริษัทได้พบของสังเกตบางประการ สามารถสรุปได้ดังนี้

+----------+-------------------------+---------------------------------+
| หัวข้อ     | ข้อสังเกต /               | ความเห็นฝ่ายบริหาร                 |
|          | ข้อเสนอแนะของผู้สอบบัญชี     |                                 |
+==========+=========================+=================================+
| 1.       | ข้อสังเกต                 | บริษัทมีกำหนดการใน                 |
| สิน       |                         | การตรวจนับทรัพย์สินประจำปีในช่วงกลางปี |
| ทรัพย์ถาวร | จากการสอบทานประสิทธิภาพ   | 2555                            |
|          | การควบคุมภายในเกี่ยวกับสินทร | คาดว                            |
|          | ัพย์ถาวรโดยได้เข้าร่วมตรวจนับ | ่าการดำเนินการติดรหัสสินทรัพย์สำหรับส่วน |
|          | (Physical Count)        | ที่เหลือจะแล้วเสร็จตามกำหนดการดังกล่าว |
|          | กับฝ่ายบัญชีของบริษัท         |                                 |
|          | เพื่อตรวจสภาพการของสินทรัพย์ | ทั้งนี้ ปัจจุบัน                       |
|          | พบ                      | บร                              |
|          | ว่าสินทรัพย์อยู่ในสภาพใช้งานได้ | ิษัทได้ดำเนินการติดรหัสสินทรัพย์ทั้งหมดแล้ว |
|          | และมีตัวตนอยู่จริง           |                                 |
|          | ซึ่ง                      |                                 |
|          | พบว่าสินทรัพย์ที่ซื้อหรือได้มาในปี |                                 |
|          | 2549 บางส่วน ได้แก่        |                                 |
|          | อุป                      |                                 |
|          | กรณ์โรงงานและส่วนเปลี่ยนแทน |                                 |
|          | มีราคาทุนคิดเป็นจำนวนเงินรวม |                                 |
|          | 3.54 ล้านบาท             |                                 |
|          | และไม่ได้ติดรหัสส           |                                 |
|          | ินทรัพย์ไว้ที่ตัวสินทรัพย์ของบริษัท |                                 |
|          | ทั้งนี้การที่สินทร             |                                 |
|          | ัพย์บางส่วนไม่ได้ติดรหัสไว้ที่ตัวส |                                 |
|          | ินทรัพย์ก่อให้เกิดความเสี่ยงในก |                                 |
|          | ารระบุทางกายภาพของสินทรัพย์ |                                 |
|          | การควบคุมตำแหน่งข         |                                 |
|          | องสินทรัพย์ในกรณีที่มีการเคลื่อน |                                 |
|          | ย้ายหรือการสูญหายของสินทรัพย์ |                                 |
|          | ทำให้การติดตามทำได้ยากและเ |                                 |
|          | กิดความสับสนซึ่งมีผลกระทบต่อค |                                 |
|          | วามครบถ้วนถูกต้องของสินทรัพย์ |                                 |
|          |                         |                                 |
|          | ข้อเสนอแนะ               |                                 |
|          |                         |                                 |
|          | บริษัทคววรจัดให้มีการติดร     |                                 |
|          | หัสที่ตัวทรัพย์สินให้ครบถ้วนเพื่อส |                                 |
|          | ำรวจความมีอยู่จริงของทรัพย์สิน |                                 |
|          | และกำหนด                |                                 |
|          | ให้มีการสำรวจทรัพย์สินเป็นประ |                                 |
|          | จำทุกปีอย่างสม่ำเสมอเพื่อให้มีป |                                 |
|          | ระสิทธิภาพการควบคุมภายในที่ดี |                                 |
+----------+-------------------------+---------------------------------+
| 2.  ล    | ข้อสังเกต                 | บริษัทประกอบกิจการโดยแบ่งออกเป็น 4   |
| ูกหนี้การค้า |                         | ส่วนดังนี้                          |
|          | จากการสอบทานจำน         |                                 |
|          | วนวงเงินสินเชื่อที่กำหนดให้กับล | 1.  ส่วนงานการขายน้ำมันไบโอดีเซล    |
|          | ูกค้าขายเชื่อแต่ละรายของบริษัท |                                 |
|          | ณ วันที่สอบทาน             |  ซึ่งลักษณะสินค้ามีความผันผวนด้านราคาสูง |
|          | พบว่าบริษัท                |     การบริหารสินเชื่อใ              |
|          | ยังไม่มีการกำหนดนโยบายและก | นรูปวงเงินไม่เหมาะสมกับลักษณะของธุรกิจ |
|          | ารควบคุมการให้สินเชื่อแก่ลูกค้า |     ทั้งนี้                         |
|          | บริษัทจึงควรมีการ           |     โดยปกติฝ่ายขายจะดำเนิน         |
|          | กำหนดหลักเกณฑ์การพิจารณาสิน | การนำเสนอข้อมูลในรายละเอียดของสัญญา |
|          | เชื่อสำหรับลูกค้าขายเชื่อทุกราย |     เช่น ระยะเวลา                |
|          | และทบทวนวงเ             |     และปริมาณขายต่อคณะกรรมก       |
|          | งินสินเชื่อที่ให้กับลูกค้าเพื่อให้เป | ารบริหารทุกครั้งก่อนจะดำเนินการกับลูกค้า |
|          | ็นไปตามระบบควบคุมภายในที่ดีแ |     ซึ่งจากข้อมูลเหล่านั้น             |
|          | ละป้องกันความเสี่ยงด้านสินเชื่อ |     คณะกรรมการบริหารก            |
|          |                         | ็จะสามารถมองเห็นถึงความเสี่ยงของบริษัท |
|          | ข้อเสนอแนะ               |     ณ เวลาใดเวลาหนึ่งตามสัญญา      |
|          |                         |     ร่วมกับ                       |
|          | บริษัทควว                 | การวิเคราะห์สถานะทางการเงินของลูกค้า |
|          | รจัดให้มีนโยบายการให้สินเชื่อเ |     ซึ่งโดยส่วนใหญ                 |
|          | ป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อเป็นแนวป | ่เป็นผู้ค้าน้ำมันรายใหญ่ของอุตสาหกรรมเช่น |
|          | ฏิบัติสำหรับการกำหนดวงเงินสิน |     ปตท. เอสโซ่ เชฟรอน           |
|          | เชื่อที่อนุมัติให้กับลูกค้าแต่ละราย |                                 |
|          | เพื่อให้เหมาะสมกับข้อ        |    ซึ่งการบริหารสินเชื่อในรูปแบบดังกล่าว |
|          | มูลของลูกค้าแต่ละรายในปัจจุบัน |     ฝ่ายบริหารเชื่อมันว่ามีความเหมาะส  |
|          | โดยพิจารณาจากสถานะท      | มแล้วกับลักษณะการประกอบธุรกิจของบริษัท |
|          | างการเงินปัจจุบันประกอบกับข้อ |     เนื่องจากหากกำหนดเป็นวงเงินไว้   |
|          | มูลการชำระหนี้ของลูกค้าในอดีต |     แล้วร                        |
|          |                         | าคาสินค้ามีการปรับตัวสูงขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ |
|          |                         |     อาจทำให้บ                    |
|          |                         | ริษัทไม่สามารถส่งสินค้าให้ครบตามสัญญาได้ |
|          |                         |                                 |
|          |                         | 2.  ส่วนงานการขายกลีเซอรีนบริสุทธิ์    |
|          |                         |     โดยการขายส่งออก              |
|          |                         |     มีเงื่อ                        |
|          |                         | นไขการจ่ายชำระผ่านระบบธนาคาร(L/C) |
|          |                         |     ฝ่ายบริหารประเมินว่าเงื่อนไขก     |
|          |                         | ารขายมีลักษณะเทียบเท่ากับการขายเงินสด |
|          |                         |                                 |
|          |                         |    จึงไม่ได้มีการกำหนดวงเงินสินเชื่อใดๆ |
|          |                         |                                 |
|          |                         | 3.  ส่วนงานการขายน้ำมันดีเซลหมุนเร็ว  |
|          |                         |     ซึ่งมีเงื่อนไขการขายเป็นเงินสด     |
|          |                         |     ฝ่ายบริหา                     |
|          |                         | รจึงไม่ได้พิจารณากำหนดวงเงินสินเชื่อใดๆ |
|          |                         |                                 |
|          |                         | 4.  ส่วนงานการขายก๊าซปิโตรเลียมเหลว |
|          |                         |     ซึ่งเงื่อนไขการขายจะมีการวางเงิน  |
|          |                         | ประกันจากนายหน้าเต็มจำนวนที่มีการสั่งซื้อ |
|          |                         |     ฝ่ายบริหารประเมินว่าเงื่อนไขก     |
|          |                         | ารขายมีลักษณะเทียบเท่ากับการขายเงินสด |
|          |                         |                                 |
|          |                         |    จึงไม่ได้มีการกำหนดวงเงินสินเชื่อใดๆ |
|          |                         |     อย่างไรก็ตาม                  |
|          |                         |                                 |
|          |                         |  สำหรับธุรกิจการขายก๊าซปิโตรเลียมเหลว |
|          |                         |     ที่ประชุมคณะกรรมการบริษัทครั้งที่    |
|          |                         |     2/2555 เมื่อวันที่ 30 มีนาคม 2555 |
|          |                         |     ได้มีม                        |
|          |                         | ติอนุมัติการเลิกดำเนินกิจการขายผลิตภัณฑ์ก |
|          |                         | ๊าซปิโตรเลียมเหลวภายในสิ้นเดือนเมษายน |
|          |                         |     2555                        |
|          |                         |                                 |
|          |                         | เพื่อให้บริษัทมุ่งเน้นการจำหน่ายไบโอดีเซล |
|          |                         |                                 |
|          |                         |    ซึ่งเป็นผลิตภัณฑ์หลักของบริษัทเป็นสำคัญ |
+----------+-------------------------+---------------------------------+

งบการเงินของบริษัทและบริษัทย่อยสำหรับปี 2555 สิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2555
ของสำนักงานปีติเสวี ซึ่งเป็นผู้สอบบัญชีของบริษัท
ไม่มีรายงานข้อสังเกตและข้อเสนอแนะเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในด้านบัญชีของบริษัท

1.  ความเห็นเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในของผู้ตรวจสอบภายใน

บริษัทได้แต่งตั้ง บริษัท สอบบัญชีธรรมนิติ จำกัด
เพื่อทำหน้าที่ตรวจสอบและวางแผนระบบควบคุมภายในของบริษัท
เพื่อให้เกิดความมั่นใจว่าบริษัทมีการกำหนดนโยบายและวิธีการปฏิบัติในแต่ละระบบงาน
เพื่อใช้เป็นแนวทางในการกำหนดแผนการประเมินความเสี่ยงของระบบการควบคุมภายใน
ซึ่งผู้ตรวจสอบภายในของบริษัทได้นำเสนอรายงานต่าง ๆ
ที่เกี่ยวข้องให้คณะกรรมการตรวจสอบและผู้บริหารบริษัทเพื่อใช้ประโยชน์ในการกำกับดูแลกิจการ

ทั้งนี้ ตามรายงานการตรวจสอบภายในฉบับล่าสุด ครั้งที่ 4/2555 เมื่อวันที่ 20 กันยายน 2555
ซึ่งจัดทำโดย บริษัท สอบบัญชีธรรมนิติ จำกัด ในฐานะผู้ตรวจสอบภายในของบริษัท
ได้ดำเนินการติดตามการดำเนินการเพื่อปรับปรุงและ/หรือ
แก้ไขในระบบการควบคุมภายในของบริษัท
ตามประเด็นที่ผู้ตรวจสอบภายในได้รายงานไว้ในรายงานการตรวจสอบภายในครั้งที่ 2- 4ประจำปี
2554 [ ประกอบด้วยการตรวจสอบในกระบวนการจัดซื้อจัดจ้าง (ครั้งที่ 2/2554)
การก่อสร้างโรงงานส่วนขยายตามแผนการลงทุน (ครั้งที่ 3/2554)
กระบวนการซ่อมเครื่องจักรและงานระบบต้นกำลัง (ครั้งที่ 4/2554) ] และครั้งที่ 1-3 ประจำปี
2555 [ ประกอบด้วยการตรวจสอบใน ระบบงานขาย (ครั้งที่ 1/2555)
กระบวนการผลิตและการควบคุมคุณภาพ (ครั้งที่ 2/2555) คลังสินค้า (ครั้งที่ 3/2555)]

ซึ่งจากการปฏิบัติงานติดตามผลการตรวจสอบดังกล่าว
พบว่าโดยส่วนใหญ่แต่ละฝ่ายงานที่เกี่ยวข้องได้ดำเนินการปรับปรุงแก้ไขตามข้อเสนอแนะเรียบร้อยแล้ว
และยังมีบางส่วนที่อยู่ระหว่างดำเนินการ ซึ่งคาดว่าจะดำเนินการแล้วเสร็จภายในเดือนตุลาคม
ปี2555
โดยรวมสรุปได้ว่าแต่ละฝ่ายงานและ/หรือแต่ละกระบวนการปฏิบัติงานมีกระบวนการบริหารจัดการซึ่งมีระบบการควบคุมภายในที่เพียงพอและมีประสิทธิผลที่จะสนับสนุนการปฏิบัติงานให้บรรลุวัตถุประสงค์ตามที่กำหนดได้

โดยการปรับปรุงและแก้ไขตามข้อเสนอแนะของผู้ตรวจสอบภายใน
จากรายงานผลการตรวจสอบตั้งแต่ครั้งที่ 2 – 4/2554 และครั้งที่ 1 – 3/2555 มีจำนวนทั้งสิ้น
30 ข้อ ซึ่งฝ่ายบริหารได้พิจารณาอนุมัติให้นำไปดำเนินการปรับปรุงแก้ไข
และจากการติดตามการดำเนินการปรับปรุงแก้ไขของผู้ตรวจสอบภายในครั้งที่ 4/2555
สรุปได้ว่าข้อเสนอแนะที่มีการปรับปรุงแก้ไขเรียบร้อยแล้วจำนวน 26 ข้อ(คิดเป็นร้อยละ 87
ของทั้งหมด) และอยู่ระหว่างดำเนินการ จำนวน 4 ข้อ (คิดเป็นร้อยละ 13 ของทั้งหมด)
ซึ่งมีรายละเอียดของการติดตามของการดำเนินการในระบบควบคุมภายในที่ยังอยู่ระหว่างการดำเนินการจำนวน
4 ข้อ ดังนี้

+------------------------+-----+-----------------------------+--------+
| เรื่องที่ติดตาม             | ร   | ผลการติดตาม                  | กำหนดก |
|                        | ะดับ |                             | ารแก้ไข |
|                        |     |                             |        |
|                        | คว  |                             |        |
|                        | ามเ |                             |        |
|                        | สี่ยง |                             |        |
+========================+=====+=============================+========+
| 1. กระบวนการจัดซื้อจัดจ้าง  |     |                             |        |
+------------------------+-----+-----------------------------+--------+
| 1.  ฝ่ายจัดซื้อและจัดส่ง     | ต่ำ  | 1.  อยู่ระหว่างการพัฒนาโปรแกรม  | เมื่อ    |
|                        |     |     Microsoft Dynamic AX    | ใช้งานโ |
| ควรพิจารณาให้เจ้าหน้าที่จัดซื้อ |     |     เข้ามาใช้ในการดำเนินงาน    | ปรแกรม |
|     (โรงงาน)           |     |     เพื่อความต่อ               | MS-D   |
|     ใช้งานโปรแกรม       |     | เนื่องในการนำข้อมูลมาจัดทำใบสั่งซื้อ | ynamic |
|     Express            |     |                             | AX     |
|     โดยจัดทำใบขอซื้อ      |     | 2.  กำหนดให้เจ้าหน้าที่จัดซื้อ      |        |
|     และบันทึกการรับของ    |     |     (โรงงาน) จัดทำใบขอซื้อ     |        |
|     เพื่อ                |     |     และส่งให้ฝ่ายจัดซื้อ          |        |
| ความรวดเร็วในการปฏิบัติงาน |     |     (สำนักงานใหญ่)            |        |
|                        |     |     เพื่อนำเสนอให้ผู้มีอำ         |        |
|                        |     | นาจลงนามอนุมัติใบขอซื้อตามระเบียบ |        |
|                        |     |     และนำมาจัดทำใบสั่งซื้อ       |        |
|                        |     |     กรณีเร่งด่วน เจ้าหน้าที่จัดซื้อ   |        |
|                        |     |     (โรงงาน) จัดทำใบขอซื้อ     |        |
|                        |     |     และสแกนส่งผ่านทางอีเมล์     |        |
|                        |     |     เพื่อให้ผู้มีอำนาจลงนามอนุมัติ   |        |
|                        |     |     และก่อนน                 |        |
|                        |     | ำมาจัดทำใบสั่งซื้อตามขั้นตอนที่กำหนด |        |
+------------------------+-----+-----------------------------+--------+
| 2. การควบคุมคลังสินค้า     |     |                             |        |
+------------------------+-----+-----------------------------+--------+
| 1)  ฝ่ายควบคุมคุณภาพ      | ก   | 1.                          | ภายหลัง |
|     ควรทบทวนวิธีปฏิบัติงานจ | ลาง | จากการสอ                    | จากอนุม |
| ริงที่ยังไม่เป็นไปตามข้อกำหนด |     | บถามผู้อำนวยการฝ่ายทรัพยากรบุคคล | ัติรายงา |
|     และ/หรือปรับปรุงข้อ    |     | พบว่า ที่ประชุมคณะกรรมการบริหาร  | นการปร |
| กำหนดการปฏิบัติงานให้เกิดคว |     | ครั้งที่ 9/2555 เมื่อวันที่ 14       | ะชุมคณะ |
| ามเหมาะสมในการกำหนดผู้รับ |     | กันยายน 2555                 | ก      |
| ผิดชอบในการจัดทำและลงนาม |     | มีการหาร                     | รรมการ |
| อนุมัติใบรับรองคุณภาพผลิตภัณฑ์ |     | ือและสรุปผู้รับผิดชอบในการลงนามจัด | บริหาร  |
|     (Certificate of    |     | ทำและอนุมัติใบรับรองคุณภาพผลิตภัณฑ์ | ครั้งที่   |
|     Analysis: COA)     |     | (Certificate of Analysis:   | 9/2555 |
|                        |     | COA) ในกรณีหลังเวลาการปฏิบัติงาน |        |
|   กรณีหลังเวลาการปฏิบัติงาน |     | โดยกำหนดให้นักเคมี             |        |
|     (ตั้งแต่ 20:00 น.     |     | ลงนามในช่องผู้จัดทำและอนุมัติ COA  |        |
|     เป็นต้นไป)           |     | และจะจัดทำประกาศให้พนัก        |        |
|                        |     | งานทราบภายหลังจากที่มีการอนุมัติรา |        |
|                        |     | ยงานการประชุมคณะกรรมการบริหาร |        |
|                        |     | ครั้งที่ 9/2555                 |        |
+------------------------+-----+-----------------------------+--------+
| 2)                     | ต่ำ  | 1.  อยู่ระหว่างก               | เมื่อ    |
|   ควรพิจารณาให้แผนกห้องชั่ง |     | ารพัฒนาระบบสารสนเทศคอมพิวเตอร์ | ใช้งานโ |
|     มีการใช้งา           |     |                             | ปรแกรม |
| นระบบสารสนเทศคอมพิวเตอร์ |     |  เพื่อให้รองรับการปฏิบัติงานดังกล่าว | MS-D   |
|     Express            |     |     โดยแผนกห้องชั่งจัดทำใบ      | ynamic |
|     ในการ              |     | ส่งของ/ใบกำกับสินค้าลงในโปรแกรม | AX     |
| จัดทำใบส่งของ/ใบกำกับสินค้า |     |     Microsoft Excel         |        |
|     เพื่อบันทึกข้อมูลในระบบ  |     |     ตามวิธีการเดิม             |        |
|     และส่งข้อมูลให้ฝ       |     |                             |        |
| ่ายขายนำไปจัดทำใบกำกับภาษี |     | 2.  กำห                     |        |
|                        |     | นดให้เจ้าหน้าที่แผนกห้องชั่งจัดทำใบส |        |
|                        |     | ่งของ/ใบกำกับสินค้าโดยระบุชื่อลูกค้า |        |
|                        |     |     น้ำหนักของผลิตภัณฑ์          |        |
|                        |     |     และข้อมูลรถขนส่ง           |        |
|                        |     |     และจัดส่งเอกสารให้ฝ่าย      |        |
|                        |     | ขายนำมาใช้ในการจัดทำใบกำกับภาษี |        |
+------------------------+-----+-----------------------------+--------+
| 3)  ควรกำหนดให         | ต่ำ  | 1.  อยู่ระหว่างก               | เมื่อ    |
| ้แผนกคลังพัสดุและรับจ่ายสินค้า |     | ารพัฒนาระบบสารสนเทศคอมพิวเตอร์ | ใช้งานโ |
|     บันทึกประวัติรับ –      |     |                             | ปรแกรม |
|     จ่ายวัตถุดิบ/สารเคมีใ   |     |  เพื่อให้รองรับการปฏิบัติงานดังกล่าว | MS-D   |
| นระบบสารสนเทศคอมพิวเตอร์ |     |                             | ynamic |
|     Express            |     |    โดยแผนกคลังพัสดุบันทึกประวัติรับ | AX     |
|     แล                 |     |     – จ่ายวัตถุดิบ/สารเคมีลงใน   |        |
| ะฝ่ายบัญชีตรวจสอบความถูกต้อ |     |     Stock Card (โปรแกรม     |        |
| งของข้อมูลก่อนนำไปบันทึกบัญชี |     |     Microsoft Excel)        |        |
|                        |     |     ตามวิธีการเดิม             |        |
|                        |     |                             |        |
|                        |     | 2                           |        |
|                        |     | .  กำหนดให้เจ้าหน้าที่แผนกคลังพัสดุ |        |
|                        |     |     รับ – จ่าย และห้องชั่ง       |        |
|                        |     |     นำส่งเอกสารการรับ –       |        |
|                        |     |     จ่ายให้ฝ่ายบัญชี             |        |
|                        |     |     บันทึกประวัติการรับ –        |        |
|                        |     |                             |        |
|                        |     |  จ่ายวัตถุดิบ/สารเคมีลงในโปรแกรม |        |
|                        |     |     Express                 |        |
+------------------------+-----+-----------------------------+--------+

หมายเหตุ – ระดับความเสี่ยง คือ

-   สูง : สำหรับรายการที่มีระดับความเสี่ยงสูงจะเป็นรายการที่ไม่มีระบบการควบคุมภายใน
    หรือการปฏิบัติงานไม่

  เป็นไปตามวัตถุประสงค์ที่ได้กำหนดไว้ ซึ่งอาจมีผลทำให้
  องค์กรมีความเสี่ยงสูงต่อความเสียหายทางด้านการเงิน ด้านการปฏิบัติงาน และ/หรือ
  ภาพลักษณ์ขององค์กร ในสถานการณ์เช่นนี้ ฝ่ายบริหารจัดการควรกำหนดแผนงานปฏิบัติ (Action
  Plan) ในการปรับปรุงแก้ไขเพื่อควบคุมความเสี่ยงหรือจุดอ่อนดังกล่าว
  ตลอดจนกำกับดูแลให้เป็นไปตามแผนงาน โดยให้แล้วเสร็จภายใน 3 เดือน

-   กลาง : สำหรับรายการที่มีความเสี่ยงปานกลาง
    ควรกำหนดให้มีการปรับปรุงระดับการควบคุมภายในให้มี

  ประสิทธิภาพและประสิทธิผลยิ่งขึ้น ทั้งทางด้านระบบปฏิบัติการ
  ความเชื่อถือได้ของรายงานทางบัญชี การปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับ
  ตลอดจนปรับปรุงแก้ไขการปฏิบัติงาน ในสถานการณ์เช่นนี้
  ฝ่ายบริหารจัดการควรดำเนินการปรับปรุงแก้ไขให้แล้วเสร็จภายใน 6 เดือน

-   ต่ำ :
    สำหรับรายการที่มีความเสี่ยงต่ำจะเป็นรายการที่มีการควบคุมภายในโดยรวมมีประสิทธิผล
    ถึงแม้จะพบว่า

  มีข้อบกพร่องอยู่บ้าง ซึ่งการปรับปรุงรายการดังกล่าวจะพิจารณาในเชิงประสิทธิภาพ
  โดยควรกำหนดให้แล้วเสร็จภายใน 12 เดือน

ทั้งนี้ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2555 บริษัท สอบบัญชีธรรมนิติ จำกัด
ซึ่งเป็นผู้ตรวจสอบภายในของบริษัท
ไม่มีข้อเสนอแนะเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในของบริษัทเพิ่มเติมนอกเหนือจากที่เปิดเผยไว้ตามรายละเอียดข้างต้นแต่อย่างใด