8. การควบคุมภายใน

บริษัทให้ความสำคัญกับการจัดระบบการควบคุมภายใน
ทั้งในระดับผู้บริหารและระดับปฏิบัติการเพื่อให้เกิดประสิทธิภาพและประสิทธิผลในการปฏิบัติงานในทุกระดับชั้น
ซึ่งที่ประชุมคณะกรรมการบริษัทครั้งที่ 1/2555 (ครั้งแรกหลังแปรสภาพ) เมื่อวันที่ 26 ตุลาคม
2555 มีคณะกรรมการตรวจสอบเข้าร่วมประชุมครบทั้ง 3 ท่าน
ได้ประเมินความเพียงพอของระบบควบคุมภายในของบริษัท
ตามแบบประเมินความเพียงพอของระบบควบคุมภายในรวม 5 ด้าน ได้แก่ องค์กรและสภาพแวดล้อม
การบริหารความเสี่ยง การควบคุมการปฏิบัติงานของฝ่ายบริหาร
ระบบสารสนเทศและการสื่อสารข้อมูล และระบบการติดตาม
โดยคณะกรรมการตรวจสอบมีความเห็นว่า
บริษัทมีระบบควบคุมภายในเรื่องการทำธุรกรรมกับผู้ถือหุ้นรายใหญ่ กรรมการ ผู้บริหาร
หรือผู้ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลดังกล่าวอย่างเหมาะสมและเพียงพอกับการดำเนินธุรกิจของบริษัทแล้ว
ซึ่งการพิจารณาอนุมัติการทำธุรกรรมดังกล่าว จะคำนึงถึงประโยชน์สูงสุดของบริษัทเป็นสำคัญ
และถือเสมือนเป็นรายการที่กระทำกับบุคคลภายนอก ทั้งนี้
การอนุมัติธุรกรรมดังกล่าวจะกระทำโดยผู้ที่ไม่มีส่วนได้เสียในธุรกรรมดังกล่าวเท่านั้น นอกจากนี้
คณะกรรมการบริษัทยังได้ให้ความเห็นเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในสำหรับหัวข้ออื่นว่ามีความเพียงพอและเหมาะสมแล้ว

สำหรับการดำเนินการเกี่ยวกับการควบคุมภายในของบริษัท
บริษัทมีคณะกรรมการตรวจสอบซึ่งทำหน้าที่สอบทานให้บริษัทมีระบบควบคุมภายในและการตรวจสอบภายในที่เหมาะสม
เพียงพอและมีประสิทธิภาพ
โดยคณะกรรมการตรวจสอบจะสอบทานความเพียงพอของระบบควบคุมภายในและระบบการปฏิบัติงานของบริษัทร่วมกับผู้สอบบัญชี
ผู้ตรวจสอบภายใน และผู้บริหารบริษัท
เพื่อให้การปฏิบัติงานของบริษัทเป็นไปตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
ข้อกำหนดของตลาดหลักทรัพย์ และกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินธุรกิจของบริษัท

  -----------------------------------------------------------------------
  8.1 ข้อสังเกตของผู้ตรวจสอบภายในเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในของบริษัท

  -----------------------------------------------------------------------

บริษัทว่าจ้างบริษัท แอค-พลัส คอนซัลแตนท์ จำกัด
เพื่อทำหน้าที่ตรวจสอบและจัดทำระบบตรวจสอบการ3ควบคุมภายในของบริษัทเพื่อเพิ่มการตรวจสอบและถ่วงดุลในการปฏิบัติงานของทุกฝ่ายงาน
ซึ่งบริษัทเริ่มว่าจ้างบริษัท แอค-พลัส คอนซัลแตนท์ จำกัด ตั้งแต่ไตรมาสที่ 3 ของปี 2554
โดยผู้ตรวจสอบภายในจะนำเสนอรายงานผลการตรวจสอบภายในต่อที่ประชุมคณะกรรมการตรวจสอบ
รวมทั้งจัดทำแผนการตรวจสอบภายในประจำปีเพื่อนำเสนอต่อที่ประชุมคณะกรรมการตรวจสอบเพื่อพิจารณาอนุมัติแผนงาน
สำหรับใช้ติดตามและตรวจสอบความถูกต้องสมบูรณ์ในการปฏิบัติงานให้สอดคล้องกับแผนงานและนโยบายที่บริษัทกำหนด
ซึ่งบริษัทได้ดำเนินการปรับปรุงและพัฒนาคุณภาพการควบคุมภายในอย่างต่อเนื่อง ทั้งนี้
ที่ประชุมคณะกรรมการตรวจสอบครั้งที่ 1/2555 เมื่อวันที่ 26 ตุลาคม 2555
ผู้ตรวจสอบภายในได้นำเสนอรายงานผลการตรวจสอบภายใน
รวมถึงข้อเสนอแนะและการดำเนินการของบริษัทต่อข้อเสนอแนะที่มี
ต่อที่ประชุมคณะกรรมการตรวจสอบ ดังนี้

+-----------------------+-------------------------+-------------------+
| ข้อตรวจพบ              | ข้อเสนอแนะ               | คำชี้แจงจากผู้บริหาร   |
+-----------------------+-------------------------+-------------------+
| 1.                    | 1.2                     | 1.2               |
|   ระบบขายและการรับเงิน: | ฝ                       | บริษัท              |
|     ก                 | ่ายการตลาดควรแจ้งและกำกับใ | ได้แจ้งให้ฝ่ายการตลาด |
| ารรับคำสั่งซื้อของพนักงานผู้ร | ห้พนักงานผู้รับคำสั่งซื้อจากลูกค้า | กำชับให้พ           |
| ับคำสั่งซื้อจากลูกค้าในโชว์รูม | ระบุร                    | นักงานระบุรหัสสินค้าใน |
|                       | หัสสินค้าในใบสั่งซื้อสินค้าทุกครั้ง | ใบสั่งซื้อสินค้าทุกครั้งที่ร |
|    ทำการเปิดใบสั่งซื้อสินค้า | เพื่อป้องกันความเข          | ับคำสั่งซื้อจากลูกค้าแล้ว |
|     (Purchase Order)  | ้าใจที่คลาดเคลื่อนของรายการส |                   |
|                       | ินค้าที่จัดส่งและออกใบกำกับภาษี |                   |
|    ด้วยมือระบุรายการสินค้า |                         |                   |
|     แต่ไม่ได้ระบุรหัสสินค้า  |                         |                   |
|     ซึ่งอาจทำให้เกิดความ  |                         |                   |
|     คล                |                         |                   |
| าดเคลื่อนในการส่งมอบสินค้า |                         |                   |
|                       |                         |                   |
|  หรือการออกใบกำกับภาษีได้ |                         |                   |
+-----------------------+-------------------------+-------------------+
| 2.                    | 2.  สินค้าประเภทเดียวกัน    | 2.  เนื่องจากม      |
|   ระบบบริหารสินค้าคงเหลือ |                         | ีข้อจำกัดด้านพื้นที่จัดเก็บ |
|     :                 | ควรจัดเก็บไว้ในบริเวณเดียวกัน |     เมื่อมีสินค้าที่ผลิต  |
|                       |     และห                | เสร็จเพื่อรอการส่งออก |
|   การจัดวา             | ากจำเป็นต้องจัดเก็บแยกบริเวณ |                   |
| งสินค้ารายการที่มีปริมาณมาก |     ฝ่ายคลังสินค           |  ทำให้การจัดเก็บอาจต |
|   อาทิ                 | ้าควรมีรายงานระบุที่ตั้งที่จัดเก็บ | ้องจัดวางแยกคนละพื้นที่ |
|                       |                         |     ทั้งนี้           |
| สินค้าที่ผลิตเพื่อเตรียมส่งออก |  เพื่อความสะดวกในการควบคุม |     บริษัทได้แจ้ง     |
|   มีการจัดวางหลายตำแหน่ง |     ติดตาม และตรวจนับ     | ให้ฝ่ายคลังสินค้าจัดทำร |
|   โดยไม่มีการจัดทำรายง   |                         | ายงานระบุปริมาณและพ |
| านระบุตำแหน่งที่จัดวางสินค้า |                         | ื้นที่จัดเก็บไว้ชัดเจนแล้ว |
|   ทำให้การตรว          |                         |                   |
| จนับต้องใช้เวลาค่อนข้างมาก |                         |                   |
|   แ                   |                         |                   |
| ละอาจเกิดความล่าช้าในการ |                         |                   |
| จัดเตรียมสินค้าเพื่อส่งมอบได้ |                         |                   |
+-----------------------+-------------------------+-------------------+
| 3.  ระบบเ             | 3.  บริษ                 | 3.  บริษัทได้กำ      |
| งินเดือนและบริหารงานบุคคล | ัทควรกำหนดแผนการใช้กำลังคน | หนดแผนการใช้กำลังคน |
|     :                 |     และงบประมาณล่วงหน้า   |     และงบประมาณ   |
|     การข              |     เพื่อให้ฝ่ายบุคคลมีเวลา   |                   |
| าดกระบวนการที่สามารถจูงใ | ในการสรรหาบุคลากรที่มีคุณภาพ |   รวมทั้งกำหนดสวัสดิก |
| จในการสรรหาบุคลากรได้ทัน |     ได้เพียงพอและทันเ      | ารและผลตอบแทนที่จะช |
|     และเพียงพ          | วลาต่อความต้องการใช้กำลังคน | ่วยสร้างแรงจูงใจในกา |
| อต่อความต้องการใช้กำลังคน |                         | รทำงานให้กับบุคลากรข |
|     อาจส่งผลต่อประสิทธิภ  |                         | องบริษัทเพิ่มมากขึ้นแล้ว |
| าพและเป้าหมายของบริษัทได้ |                         |                   |
+-----------------------+-------------------------+-------------------+
| 4.  ระบบเงินสดย่อย :    | 4.  บริษัทควรพิจารณาความเ  | 4.  บริษัท          |
|     การ               | หมาะสมของการกำหนดประเภท | อยู่ระหว่างการพิจารณา |
| ที่ไม่ได้กำหนดประเภทของค่า | ค่าใช้จ่ายที่เบิกในวงเงินสดย่อย | กำหนดประเภทค่าใช้จ่า |
| ใช้จ่ายที่เบิกในวงเงินสดย่อย |                         | ยที่เบิกในวงเงินสดย่อย |
|                       |                         |     เพื่อให้ก        |
| อาจทำให้มีการซื้อที่ไม่ผ่านกา |                         | ารทำงานมีความคล่องต |
| รอนุมัติตามอำนาจดำเนินการ |                         | ัวและสามารถควบคุมได้ |
|                       |                         |                   |
|    และอาจเกินความจำเป็น |                         |                   |
+-----------------------+-------------------------+-------------------+

ทั้งนี้ รายงานผลการตรวจสอบภายในครั้งที่ 4/2555 เมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2555 (ฉบับล่าสุด)
ระบุการติดตามการดำเนินการของบริษัทต่อข้อเสนอแนะจากการตรวจสอบภายในข้างต้น
ซึ่งผู้ตรวจสอบภายในได้เข้าตรวจสอบและติดตามความคืบหน้าการดำเนินการของบริษัทตามประเด็นข้อเสนอแนะดังกล่าว
พบว่า บริษัทได้ดำเนินการปรับปรุงประเด็นต่าง ๆ ตามข้อเสนอแนะเรียบร้อยแล้ว ทั้งนี้
ผู้ตรวจสอบภายในจะเข้าทำการตรวจสอบระบบควบคุมภายในของฝ่ายงานต่างๆ
ตามเวลาการปฏิบัติงานปกติที่กำหนดไว้

  -----------------------------------------------------------------------
  8.2 ข้อสังเกตของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในของบริษัท

  -----------------------------------------------------------------------

บริษัท เอ็ม อาร์ แอนด์ แอสโซซิเอท จำกัด ผู้สอบบัญชีของบริษัท
ได้มีรายงานข้อสังเกตและข้อเสนอแนะเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในด้านบัญชี สำหรับงวดบัญชีปี 2555
สิ้นสุดวันที่ 31 มีนาคม 2555
ซึ่งผู้สอบบัญชีไม่พบข้อบกพร่องของระบบควบคุมภายในด้านบัญชีที่มีผลกระทบอย่างเป็นสาระสำคัญต่อการให้ข้อสรุปและเป็นเหตุให้เชื่อว่าข้อมูลทางการเงินระหว่างกาลสำหรับงวดตามที่กล่าวข้างต้น
ไม่ได้จัดทำขึ้นตามมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 34 เรื่อง “งบการเงินระหว่างกาล”
ในสาระสำคัญจากการสอบทาน ทั้งนี้
ข้อสังเกตและข้อเสนอแนะเกี่ยวกับระบบควบคุมภายในด้านบัญชีสำหรับงวดดังกล่าว
มีรายละเอียดดังนี้

+------------------------+-------------------------+-------------------+
| ข้อตรวจพบ               | ข้อเสนอแนะ               | คำชี้แจงจากผู้บริหาร   |
+========================+=========================+===================+
| 1.  บริษัทบันทึกรายการเคล  | 1.  บริษัทควรเพิ่มคว        | 1.  บร            |
| ื่อนไหวของสินค้าคงเหลือในรา | ามเข้มงวดในการบันทึกรายการ | ิษัทได้กำชับเจ้าหน้าที่ผู้ป |
| ยงานสินค้าคงเหลือและวัตถุดิบ | เคลื่อนไหวของสินค้าคงเหลือใน | ฏิบัติงานบันทึกรายงานร |
|     (Stock Card) ล้า    |     Stock Card          | ับเข้า-จ่ายออกสินค้าคง |
|                        |                         | เหลือให้เป็นปัจจุบันแล้ว |
| จึงทำให้ยอดคงเหลือตามบัญชีข | ให้มีความถูกต้องและเป็นปัจจุบัน |                   |
| องฝ่ายคลังสินค้าไม่เป็นปัจจุบัน |                         |    ซึ่งมีเจ้าหน้าที่ฝ่ายบ |
|     แ                  |   และควรให้ความสำคัญกับการ | ัญชีเป็นผู้ติดตามการทำข |
| ละทำให้เกิดผลแตกต่างในการ | ประสานงานระหว่างฝ่ายคลังสิน | ้อมูลให้เป็นปัจจุบันทุกวัน |
| ตรวจนับสินค้าคงเหลือประจำปี | ค้าและฝ่ายบัญชีเพื่อให้ข้อมูลเกี่ย |     เ             |
|     และหลังจากนั้นบริษัท    | วกับสินค้าคงเหลือถูกต้องตรงกัน | พื่อสอบทานความถูกต้อง |
| ได้บันทึกรายการเคลื่อนไหวดัง |     และมีการสอบยันยอดคง   |     ครบถ้วน        |
| กล่าวให้เป็นปัจจุบันในภายหลัง | เหลือระหว่างกันอย่างสม่ำเสมอ |     และท          |
|                        |                         | ันเวลาของข้อมูลอีกครั้ง |
| (ช่วงต้นเดือนมกราคม 2556) |                         |                   |
|     พบว่าผลแตกต่างจากกา  |                         |                   |
| รตรวจนับลดลงเป็นจำนวนมาก |                         |                   |
|     และคงเหลืออ         |                         |                   |
| ยู่ในสัดส่วนที่ไม่มากเมื่อเทียบก |                         |                   |
| ับสินค้าคงเหลือทั้งหมดโดยรวม |                         |                   |
+------------------------+-------------------------+-------------------+
| 2.  บริษัทดำเนินการตรว    | 2.  บริษัทควรกำชับให้เ      | 2.                |
| จตัดยอดซื้อวัตถุดิบ/สินค้าสำเร | จ้าหน้าที่ผู้รับผิดชอบดำเนินการต |  บริษัทได้กำชับเจ้าหน้า |
| ็จรูปและตรวจตัดยอดขายสินค้า | รวจตัดยอดซื้อวัตถุดิบ/สินค้าสำเ | ที่ผู้ปฏิบัติงานให้สอบทาน |
|     ณ วันสิ้นปีล่าช้า        | ร็จรูปและตรวจตัดยอดขายสินค้า | เงื่อนไขการซื้อ-ขายสิน |
|     จึงทำให้เกิดคว        |     ณ                   | ค้าและเพิ่มความระมัดร |
| ามล่าช้าในการตรวจพบข้อผิดพ |     ว                   | ะวังในการบันทึกบัญชีใน |
| ลาดเกี่ยวกับยอดซื้อ-ขายเพื่อน | ันสิ้นงวดภายในเวลาที่กำหนดไว้ | แต่ละงวดบัญชีให้ถูกต้อง |
| ำไปปรับปรุงงบการเงินของบร |                         |     ครบถ้วน        |
| ิษัทในแต่ละงวดบัญชีให้ถูกต้องค |    เพื่อนำรายการปรับปรุงที่พบ |     ภา            |
| รบถ้วนภายในเวลาที่เหมาะสม |     (ถ้ามี)               | ยในระยะเวลาที่กำหนด |
|                        |     ไปปรับ               |                   |
| (หากเงื่อนไขการซื้อ-ขายเป็น | ปรุงงบการเงินในแต่ละงวดบัญชี |                   |
|     FOB ให้ยึดวันที่ใน B/L  |     ให้มีความถูกต้อง ครบถ้วน |                   |
|     แต่ถ้าเงื่อนไขเป็น CIF  |                         |                   |
|                        |   ภายในระยะเวลาที่เหมาะสม |                   |
|    ให้ยึดวันที่ในใบขนขาเข้า) |                         |                   |
+------------------------+-------------------------+-------------------+
| 3.  การรับคำสั่งซื้อ        | 3.  บริษัทค               | 3.  ปัจจุบันลูกค้าต    |
| จากลูกค้าต่างประเทศบางราย | วรกำชับให้เจ้าหน้าที่ผู้รับผิดชอบ | ่างประเทศรายดังกล่าว |
|     เช่น MIKACHIA       |     รับคำ                |                   |
|                        | สั่งซื้อจากลูกค้าด้วยเอกสารหลัก | ได้เปลี่ยนแปลงวิธีการข |
|    ผ่านตัวแทนขายในประเทศ | ฐานที่เป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น | ายโดยให้บริษัทขายตรง |
|     ไม่มีการออกใบสั่งซื้อ    |                         |                   |
|     (P/O)              |                         |  โดยไม่ผ่านตัวแทนขาย |
|                        |                         |                   |
|    จากตัวแทนขายมายังบริษัท |                         | ไปยังลูกค้ารายดังกล่าว |
|                        |                         |     แ             |
|  โดยบริษัทรับคำสั่งซื้อจากตัวแ |                         | ละในปัจจุบันบริษัทได้รับ |
| ทนขายผ่านทางโทรศัพท์เท่านั้น |                         |     P/O           |
|                        |                         |     สำหรับการสั่งซื้อส |
|                        |                         | ินค้าจากลูกค้ารายนี้แล้ว |
+------------------------+-------------------------+-------------------+
| 4.  บริษัทแส             | 4                       | 4.  บริษัทได้ก       |
| ดงยอดหนี้สินภายใต้สัญญาทรัสต | .  บริษัทควรขอใบแจ้งยอดบัญชี | ำชับเจ้าหน้าที่ผู้เกี่ยวข้อ |
| ์รีซีทกับธนาคารจำนวนประมาณ |     (Statement of       | งให้เพิ่มความระมัดระว |
|     1.8 ล้านบาท         |     Account)            | ังในการบันทึกและสอบท |
|     เป็นส่วนหนึ่งข         |     จากธนาคารในทุกสิ้นเด   | านการบันทึกบัญชีให้ถูกต |
| องเจ้าหนี้การค้าซึ่งที่ถูกต้องบร | ือนเพื่อนำมาใช้ในการตรวจสอบ | ้องตามประเภทบัญชีแล้ว |
| ิษัทควรแสดงรายการเป็นเงินก |     และกระทบยอ          |                   |
| ู้ยืมระยะสั้นจากสถาบันการเงิน | ดคงเหลือตามบัญชีของบัญชีต่างๆ |                   |
|     อย่างไรก็ดี           |                         |                   |
|     จำนว               | ที่มีกับธนาคารเพื่อให้การบันทึกบ |                   |
| นเงินดังกล่าวไม่เป็นสาระสำค | ัญชีของบริษัทในแต่ละเดือนมีควา |                   |
| ัญต่อความถูกต้องของการแสดง | มครบถ้วนถูกต้องอย่างสม่ำเสมอ |                   |
| รายการในงบการเงินโดยรวม |                         |                   |
+------------------------+-------------------------+-------------------+