RESOLUCIÓN do 4 de febreiro de 2011, da Dirección Xeral de Tributos, pola que se aproban os criterios xerais do Plan Xeral de Control Tributario de 2011.
CONSELLERÍA DE FACENDA — III. OUTRAS DISPOSICIÓNS — 23/02/2011

O artigo 116º da Lei 58/2003, do 17 de decembro, xeral tributaria establece a obriga de elaborar anualmente un plan de control tributario, con carácter reservado, sen prexuízo da publicidade, a través do Diario Oficial de Galicia, dos criterios xerais que o informan.
Así mesmo, o artigo 170º do Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo, polo que se aproba o Regulamento xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos, sinala que no plan de control tributario se integrarán o plan ou os plans parciais de inspección, os cales terán carácter reservado e non serán obxecto de publicidade ou comunicación.
O obxectivo do plan de control tributario céntrase na loita contra a fraude fiscal, con fundamento nos principios de xustiza, xeneralidade, igualdade e capacidade económica, establecidas polo artigo 31º da Constitución española como criterios de contribución ao sostemento dos gastos públicos. Como sinalou a xurisprudencia reiteradamente, non abonda con configurar as normas dos distintos tributos de acordo cos principios constitucionais citados, senón que os devanditos principios teñen que cumprirse na práctica cunha correcta aplicación das distintas figuras tributarias. Esta necesidade faise máis patente nun contexto económico como o actual, no cal a diminución da actividade económica trae como consecuencia inevitable unha diminución dos ingresos tributarios. Desta forma, o plan de control tributario convértese nun instrumento fundamental para conseguir unha efectiva aplicación dos principios expostos.
O Decreto 307/2009, do 28 de maio, polo que se establece a estrutura orgánica da Consellería de Facenda, outorga á Dirección Xeral de Tributos, entre outras funcións; a dirección, impulso, planificación, coordinación, control e execución da xestión, inspección e revisión dos tributos cedidos, así como da xestión, inspección e revisión dos tributos propios e prezos que corresponden á comunidade autónoma, aos seus organismos autónomos e demais entidades de dereito público dependentes dela, así como o impulso e coordinación das relacións de colaboración que en materia tributaria se poidan establecer con outras administracións públicas. Correspóndelle tamén a dirección da xestión recadatoria nos seus dous períodos.
Para o exercicio destas funcións a Dirección Xeral de Tributos actúa tanto desde os seus órganos centrais como das xefaturas territoriais a través dos seus servizos de xestión, inspección, valoracións e recadación, así como por medio das oficinas liquidadoras de distrito hipotecario no ámbito xestor dos impostos sobre sucesións e doazóns e sobre transmisións patrimoniais e actos xurídicos documentados, e por medio das zonas de recadación no ámbito da recadación executiva. Todos estes órganos participarán nas actuacións de control cuxas liñas fundamentais se conteñen neste documento.
En cumprimento das obrigas establecidas nestas disposicións, procédese á publicación dos criterios e as liñas de actuación que informan cada unha das áreas de control tributario.
En consecuencia,
RESOLVO:
Primeiro.-Aprobación das directrices xerais do Plan Xeral de Control Tributario de 2011.
Apróbanse os criterios xerais que informan o Plan Xeral de Control Tributario de 2011 que figuran no anexo a esta resolución.
Segundo.-Difusión das directrices xerais do Plan Xeral de Control Tributario de 2011.
Ordénase a publicación das citadas directrices xerais no Diario Oficial de Galicia, así como a súa difusión por calquera medio que resulte axeitado para o seu xeral coñecemento.
Santiago de Compostela, 4 de febreiro de 2011.
Carlos Rodríguez Sánchez
Director xeral de Tributos
ANEXO
Directrices do Plan Xeral de Control Tributario de 2011
A) Consideracións xerais.
O Plan Xeral de Control Tributario desenvolverase a través de actuacións de control preventivo e actuacións de control posterior.
Nas primeiras incluiranse, en primeiro lugar, todas aquelas actuacións de información e asistencia aos obrigados tributarios a que se refire a sección segunda do capítulo I do título III da Lei xeral tributaria, como obriga da Administración tributaria tendente a fomentar un cumprimento axeitado das obrigas fiscais e a evitar a fraude fiscal. Neste sentido, a Administración tributaria da Comunidade Autónoma de Galicia manterá e mellorará tanto a información existente na súa páxina web como os programas de axuda para a confección de autoliquidacións e xestión de trámites existentes na súa oficina virtual, dotándoa con novas funcionalidades, en especial a información previa dos valores dos bens inmobles que vaian ser obxecto de adquisición ou transmisión. En segundo lugar, seguirá aumentado a colaboración social con administracións públicas, con entidades privadas ou con institucións ou organizacións representativas de sectores ou intereses sociais, laborais, empresariais ou
profesionais, sobre todo con aqueles sectores que asesoren ou intermedien nas operacións de que poidan derivarse obrigas tributarias, asinando, se for o caso, os correspondentes convenios de colaboración. Neste último aspecto, afondarase na colaboración e intercambio de información, en especial, cos seguintes organismos:
-AEAT: establecendo unha planificación coordinada de actuacións e intercambio de información, dentro das liñas establecidas nas directrices xerais do Plan Xeral de Control Tributario de 2011 da AEAT, no seu punto III, «Control da fraude en relación cos tributos cedidos», actuacións conxuntas de que se poidan derivar, como nos anos anteriores, dilixencias de colaboración mutua en relación con todas as operacións e os negocios xurídicos con transcendencia tributaria.
-Colexio de Rexistradores da Propiedade e Mercantís e Colexio Notarial, para o intercambio de información sobre operacións susceptibles de tributar no ámbito dos tributos xestionados pola Comunidade Autónoma de Galicia.
-Dirección Xeral do Catastro, mediante a cesión de información ás comunidades autónomas de acordo coa súa normativa específica.
-Outras administracións públicas, en especial Estado, comunidades autónomas e corporacións locais, en relación cos datos que posúan ou operacións en que interveñan e que teñan efectos tributarios: relación de falecidos, vendas de bens, outorgamento de concesións, operacións reguladas ou autorizadas por eses organismos con transcendencia tributaria, etc.
Nas actuacións de control tributario posterior, comprobaranse as declaracións tributarias presentadas e investigaranse os feitos impoñibles non declarados ou as obrigas de información non subministradas. O control esténdese á comprobación dos diferentes elementos da obriga tributaria e á súa cuantificación.
Estas actuacións de control realizaranse a través das actuacións e procedementos de aplicación dos tributos desenvolvidos na Lei xeral tributaria, utilizando aquel que corresponda en función da normativa aplicable e das circunstancias do caso concreto. Nestes procedementos cobra especial importancia pola súa implicación nos impostos sobre sucesións e doazóns e sobre transmisións patrimoniais e actos xurídicos documentados o procedemento de comprobación de valores. Este seguirá a desenvolverse naqueles casos nos que o obrigado tributario non declarase o valor real do ben ou dereito e non utilizase a valoración previa e vinculante a que se refire o artigo 90º da LXT. Para iso utilizará os medios a que se refire o artigo 57º da LXT que máis se adapte ás características, tanto do negocio realizado como do ben que se vai valorar.
B) Actuacións no imposto sobre transmisións patrimoniais e actos xurídicos documentados.
Con respecto ao imposto sobre transmisións patrimoniais e actos xurídicos documentados, realizaranse preferentemente as seguintes actuacións:
-Comprobación xeral das autoliquidacións presentadas e a súa adecuación aos datos en poder da administración tributaria, en especial os subministrados polos índices notariais.
-Comprobación do valor real dos bens e dereitos transmitidos.
-Comprobación do cumprimento dos requisitos para gozar de beneficios fiscais, en especial, o artigo 108º da Lei do mercado de valores, os tipos reducidos para fomentar a adquisición de vivendas, o tipo reducido na adquisición de inmobles incluídos na totalidade do patrimonio empresarial ou profesional, a transmisión de vehículos de transporte usados a favor de empresarios que teñen como actividade habitual a compravenda de vehículos ou os beneficios fiscais do imposto sobre operacións societarias condicionados ao réxime fiscal especial do capítulo VIII do Título VII do texto refundido da Lei do imposto sobre sociedades ou ao mantemento da sociedade.
-Investigación de feitos impoñibles non declarados e que resulten da información de que dispón a administración tributaria ou que lle sexa subministrada no exercicio do deber de información ou colaboración, en especial os cambios de titularidade nos rexistros derivadas de vendas de bens inmobles, mobles de importante valor, constitución de concesións ou autorizacións administrativas que impliquen outorgamento de facultades de xestión de servizos públicos ou atribución de uso privativo ou aproveitamento especial de dominio ou uso público, constitución de arrendamentos de predios e dereitos reais de garantía.
-Verificación das operacións realizadas por empresario para os efectos da delimitación da súa tributación por este imposto ou polo IVE, en especial a verificación do cumprimento dos requisitos para a renuncia á exención neste último imposto.
-Verificación da presentación dos documentos mercantís que realizan función de xiro de imposto no imposto sobre actos documentados.
C) Actuacións no imposto sobre sucesións e doazóns.
Con respecto ao imposto sobre sucesións e doazóns, realizaranse preferentemente as seguintes actuacións:
-Comprobación xeral das autoliquidacións presentadas e a súa adecuación aos datos en poder da administración tributaria, en especial os subministrados polos índices notariais.
-Comprobación da masa hereditaria, en especial a súa adecuación cos rexistros administrativos e fiscais, a comprobación de actos anteriores do causante, a adición de bens nos supostos establecidos na norma e a comprobación de cargas, débedas e gastos, en especial de débedas con persoas ou entidades con que exista algún tipo de vinculación.
-Comprobación do valor real dos bens e dereitos transmitidos.
-Comprobación do cumprimento dos requisitos para gozar de beneficios fiscais, sobre todo das reducións na base impoñible referidas a empresas e vivenda, tanto das condicións que se deben cumprir no momento do nacemento do dereito, como dos comportamentos posteriores a que obriga a norma, en especial os requisitos previstos no artigo 4º.8 da Lei 19/1991, do 6 de xuño, do imposto sobre o patrimonio.
-Comprobación dos puntos de conexión establecidos na Lei 22/2009, do 18 de decembro, pola que se regula o sistema de financiamento das comunidades autónomas de réxime común e cidades con Estatuto de autonomía e se modifican determinadas normas tributarias.
-Investigación de feitos impoñibles non declarados e que resulten da información de que dispón a administración tributaria ou que lle sexa subministrada no exercicio do deber de información ou colaboración, en especial o rexistro de falecidos logo de comprobación da situación patrimonial do causante e os cambios de titularidade dos cales poida presumirse unha transmisión gratuíta.
D) Actuacións no imposto sobre o patrimonio.
En canto ao imposto sobre o patrimonio, a Lei 35/2006, do 28 de novembro, do imposto sobre a renda das persoas físicas e de modificación parcial das leis dos impostos sobre sociedades, sobre a renda de non-residentes e sobre o patrimonio, estableceu unha bonificación xeral da cota do 100%, polo que se revisarán os períodos non prescritos, as autoliquidacións presentadas, sobre todo no referente aos bens non declarados e ás exencións aplicadas, así como os supostos de incumprimento da obriga de declarar.
Neste imposto é esencial a colaboración que se vén desenvolvendo entre a Dirección Xeral de Tributos e a AEAT na selección de contribuíntes.
E) Actuacións no imposto sobre a renda das persoas físicas.
No IRPF, a Comunidade Autónoma de Galicia non ten facultades aplicativas do tributo; non obstante, trátase dun tributo cedido, no cal a comunidade autónoma ten capacidade normativa que exerceu establecendo deducións na cota. En virtude da colaboración interadministrativa coa AEAT, será obxecto de especial atención a verificación do cumprimento dos requisitos para gozar das deducións da cota autonómica, sobre todo aqueles que necesitan un recoñecemento administrativo previo.
F) Actuacións nos tributos sobre o xogo.
Con respecto aos tributos sobre o xogo, realizaranse preferentemente as seguintes actuacións:
-Comprobación xeral das autoliquidacións presentadas e a súa adecuación aos datos en poder da administración tributaria, en especial os subministrados polos órganos administrativos competentes en materia de xogo.
-Investigación de feitos impoñibles non declarados e que resulten da información de que dispón a administración tributaria ou que lle sexa subministrada polos órganos administrativos competentes en materia de xogo ou no exercicio do deber de información ou colaboración.
G) Actuacións no ámbito dos tributos ambientais.
Con respecto aos tributos ambientais, realizaranse preferentemente as seguintes actuacións:
-Comprobación xeral das autoliquidacións presentadas e a súa adecuación aos datos en poder da Administración tributaria, en especial os subministrados polos órganos administrativos competentes en materia de ambiente, industria e augas.
-Investigación de feitos impoñibles non declarados e que resulten da información de que dispón a Administración tributaria ou lle sexa subministrada polos órganos administrativos competentes en materia de ambiente, industria e augas ou no exercicio do deber de información ou colaboración.
H) Actuacións no ámbito das taxas e dos prezos.
No ámbito das taxas e prezos, realizaranse preferentemente as seguintes actuacións:
-Comprobación xeral das autoliquidacións presentadas e a súa adecuación aos datos que están en poder da Administración.
-Investigación de feitos impoñibles non declarados e que resulten da información de que dispón a Administración ou que lle sexa subministrada á Administración tributaria no exercicio do deber de información ou colaboración.
-Comprobación do cumprimento dos requisitos para gozar de beneficios fiscais, xa sexa exencións, bonificacións ou deducións, en especial en colaboración coa AEAT, cando os devanditos beneficios fiscais estean relacionados ou determinados polas capacidades económicas dos usuarios dos servizos gravados.
I) Actuacións de control en materia recadatoria.
O Plan de Control de Recadación recolle as actuacións en xestión recadadora que deben desenvolver os órganos de recadación da Administración da Comunidade Autónoma de Galicia durante o exercicio de 2011.
As actuacións que a seguir se sinalan referiranse a accións de xestión recadadora para as débedas de tributos cedidos e propios e os demais ingresos de dereito público e para todos os obrigados ao pagamento.
As principais liñas de actuación que se desenvolverán son as seguintes:
-Seguimento do procedemento de ingreso mediante as entidades colaboradoras autorizadas, controlando o correcto desenvolvemento.
-Control e seguimento dos expedientes de compensación de débedas a entidades de carácter público.
-Control do sistema de compensación de débedas e créditos.
-Coordinación coa AEAT no marco do convenio de recadación subscrito, co fin de mellorar a tramitación dos expedientes xestionados.
-Control e seguimento de expedientes de derivación de responsabilidade, dentro do ámbito de todo tipo de débedas de dereito público.
-Control e seguimento dos expedientes de aprazamentos e fraccionamentos de pagamento, das suspensións das garantías das débedas que se encontren en período executivo e dos recursos de reposición contra as providencias de constrinximento e embargo.
-Control das actuacións das zonas de recadación con especial incidencia en propostas de insolvencia.