10/12/2019 | Administración LocalMunicipal
San Sadurniño
Plan Económico Financieiro 2019-2020

En cumprimento do indicado no artigo 26-1 do Real Decreto 1463/2007, de 2 de novembro, polo que se aproba o regulamento de desenvolvemento da Lei 18/2001, de 12 de decembro, de Estabilidade Presupostaria, na súa aplicación ás entidades locais, faise público o contido do Plan Económico Financeiro aprobado polo Pleno deste Concello con data do 29/11/2019. A LO 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidade Orzamentaria e sostibilidade Financeira (LOEPSF) establece no seu artigo 3 que “a elaboración, aprobación e execución dos orzamentos e resto de actuacións que afecten aos gastos ou ingresos dos distintos suxeitos comprendidos no ámbito de aplicación desta Lei realizarase nun marco de estabilidade orzamentaria, coherente coa normativa europea”. Nel defínese a estabilidade orzamentaria como a situación de equilibrio ou superávit estrutural. O art.11.4 da LOEPSF establece que as corporacións locais deberán manter unha posición de equilibrio ou superávit orzamentario. O art.12 da LOEPSF regula a regra de gasto, sinalando que a variación do gasto computable das administracións non poderá superar a taxa de referencia do crecemento do PIB de medio prazo da economía española. Non obstante, cando exista desequilibrio estrutural nas contas públicas ou unha débeda superior ao obxectivo establecido, o crecemento do gasto computable axustarase á senda establecida nos respectivos plans económico-financeiros e de requilibrio previstos nos artigos 21 e 22 da LOEPSF. Do mesmo xeito, hai que ter presente a obrigatoriedade de cumprir co principio de sostibilidade financeira, entendido como a capacidade de financiar compromisos de gastos presentes e futuros dentro dos límites de déficit, débeda pública e morosidade da débeda comercial, de conformidade co establecido na normativa de morosidade das operacións comerciais e na normativa europea. Mediante Resolución da Alcaldía de 14/08/2018 aprobouse a liquidación do orzamento do exercicio 2017. Con carácter previo a esta resolución, logo das actuacións do peche contable, a Intervención Municipal elaborou os informes correspondentes ao cumprimento dos obxectivos de estabilidade orzamentaria, regra de gasto e límite de débeda, coas seguintes conclusións: - Incumpre co obxectivo de estabilidade orzamentaria. - Incumpre co obxectivo de regra de gasto. - Cumpre co límite de endebedamento. Tendo en conta os incumprimentos producidos na execución do orzamento do exercicio 2017, en aplicación do disposto na LOEPSF procede a elaboración dun plan económico-financeiro que lle permita ao concello retornar a unha situación de cumprimento destes parámetros como máximo a 31 de decembro de 2020, é dicir, no momento de efectuar a liquidación do orzamento do ano 2020, xa que de conformidade co establecido no artigo 21 da LOEPSF o PEF deberá conter medidas para o ano en curso ( 2019) e para o seguinte ( 2020) Segundo o establecido no Artigo 21 da LOEPSF, o Plan Económico-Financeiro conterá, como mínimo, a seguinte información: a) As causas do incumprimento do obxectivos establecidos. b) As previsións tendenciais de ingresos ou gastos, baixo o suposto de que non se producen cambios nas políticas fiscais e de gastos. c) A descrición, cuantificación e calendario de aplicación das medidas incluídas no plan, sinalando as partidas orzamentarias ou rexistros extraorzamentarios nos que se contabilizarán. d) As previsións das variables económicas e orzamentarias das que parte o plan, así como os supostos sobre os que se basean estas previsións, de conformidade co previsto no informe a que fai referencia o apartado 5 do artigo 15. e) Unha análise de sensibilidade considerando escenarios económicos alternativos. Terase en conta igualmente o establecido no artigo 116. bis da Lei 7/1985, do 2 de abril, Reguladora das Bases do Réxime Local, na súa redacción dada pola Lei 27/2013, o cal sinala como medidas adicionais ás anteriores: a) Supresión de competencias que exerza a entidade local que sexan distintas das propias e das exercidas por delegación. b) Xestión integrada ou coordinada dos servizos obrigatorios que presta a entidade local para reducir os seus custos. c) Incremento de ingresos para financiar os servizos obrigatorios que presta a entidade local. d) Racionalización administrativa. e) Supresión de entidades de ámbito territorial inferior ao municipio que, no exercicio orzamentario inmediato anterior, incumpran co obxectivo de estabilidade orzamentaria ou co obxectivo de débeda pública, ou que o período medio de pago a provedores supere en máis de 30 días o prazo máximo previsto na normativa de morosidade. f) Unha proposta de fusión cun municipio colindante da mesma provincia. A liquidación do orzamento municipal do exercicio 2017 ofrece as seguintes magnitudes: - REMANENTE DE TESOUREIRÍA PARA GASTOS XERAIS: 1.053.271,76 € - RESULTADO ORZAMENTARIO AXUSTADO: 371.376,25 € - NECESIDADE DE FINANCIACIÓN: -211.555,05 € - AFORRO NETO: 529.780,72 € - PORCENTAXE DE DÉBEDA RESPECTO DE RECURSOS ORDINARIOS LIQUIDADOS: 9,05% - REGRA DE GASTO: 14,79% En relación á ESTABILIDADE ORZAMENTARIA, o Informe de Intervención emitido con data 13/08/2018 con motivo da aprobación do expediente da liquidación orzamentaria, pon de manifesto os seguintes cálculos: A liquidación do exercicio 2017 non cumpre o principio de estabilidade orzamentaria de acordo coa definición contemplada no Sistema Europeo de Contas Nacionais e Rexionais. O cumprimento do principio de SOSTIBILIDADE FINANCEIRA debe verificarse comprobando que a capacidade de asumir os compromisos de gasto presentes e futuros é compatible cos obxectivos de déficit e débeda pública. O porcentaxe de débeda ven determinada na normativa orzamentaria pola relación existente entre o volume de operacións de endebedamento e o importe dos ingresos correntes liquidados no último exercicio. Tal e como se pon de manifesto no Informe de Intervención que acompaña á liquidación orzamentaria esta porcentaxe é do 9,05%. Por AFORRO NETO enténdese a resta entre os dereitos liquidados polos capítulos 1 a 5 do orzamento de ingresos, e as obrigas recoñecidas polos capítulos 1, 2 e 4 do estado de gastos, minorados no importe da anualidade teórica de amortización dos préstamos pendentes de reembolso. Non se incluirán no cálculo do aforro neto as obrigas derivadas de modificacións de crédito que foran financiadas con remanente líquido de tesourería. En canto á REGRA DE GASTO, o Informe de Intervención pon de manifesto o seu incumprimento. O artigo 12 da LOEPSF esixe que ás entidades locais que a variación de gasto computable no exercicio 2017 non sexa superior ao 2,1% respecto do exercixio anterior. Sen embargo incúmprese este límite ao situarse no 14,79% superándoo nun gasto igual a 182.804,38 €. A situación de incumprimento da estabilidade orzamentaria e regra de gasto coa liquidación do orzamento do exercicio 2017, e vistos os informes de Intervención sobre a mesma, ven motivada polos seguintes factores: Primeiro.- A utilización no exercicio 2017 do remanente de tesourería para gastos xerais, afectando negativamente ao cumprimento da estabilidade orzamentaria. O Concello de San Sadurniño obtivo na liquidación de 2016 superávit orzamentario nos termos da LOEPSF. A DA 6ª da LO de estabilidade orzamentaria e sostibilidade financeira (prorrogada para o ano 2016 a través da DA 82 da Lei de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2016, para o 2017 pola DA 86 da Lei de Orzamentos Xerais do Estado para 2017 e polo Real Decreto-lei 1/2018, de 23 de marzo, polo que se prorroga para 2018 o destino do superávit das corporacións locais para inversións financeiramente sostibles e se modifica o ámbito obxectivo destas) regula o destino do superávit, permitindo a súa utilización en Inversións Financeiramente sostibles, sempre que se cumpran unha serie de requisitos. O remanente de tesourería configúrase como un ingreso financeiro que, financia gastos de carácter non financeiro, dará lugar necesariamente a un incumprimento do principio de estabilidade orzamentaria, posto que, xera inestabilidade orzamentaria no momento de executar a propia modificación orzamentaria. O remanente de tesourería, aínda cando se configura contablemente como un activo financeiro, a súa natureza identificaríase co aforro que xera unha entidade local nun exercicio como consecuencia do desfase entre a execución duns ingresos orzamentarios e as obrigas recoñecidas ás que están afectados de forma tal, que ese aforro haberá de ser utilizado como fonte de financiamento das obrigas de exercicios posteriores a aquel no que se obtivo. En consecuencia, non cabe admitir que a utilización do remanente de tesourería afectado por unha entidade local sexa determinante dunha situación de déficit estrutural, é máis, habería de identificarse cunha situación de superávit orzamentario no momento da liquidación do orzamento. Sentada a natureza do remanente de tesourería cabe entender que os seus efectos sobre a situación económica financeira dunha entidade local en nada coinciden cos derivados doutros recursos financeiros que esixen un reembolso das cantidades recibidas e por iso parece lóxico que o tipo de medidas a levar a cabo no plan económico financeiro deban acomodarse á situación descrita. Este concello recoñeceu no ano 2017 recoñeceu obrigas con cargo ao remanente de tesourería para financiar inversións financeiramente sostibles, tendo a súa incidencia no cumprimento da estabilidade orzamentaria en termos LOEPSF, non afectando negativamente no incumprimento da regra de gasto, xa que non forma parte do gasto computable. Como resumo, cabe concluír que este concello recoñeceu gastos no capítulo 6 que foron financiados con ingresos do capítulo 8, tendo o correspondente efecto negativo no cumprimento da estabilidade orzamentaria. Segundo.- O incumprimento da regra de gasto ven motivado, en grande parte, polo importe de facturas pendente de aprobación a 31 de decembro de 2017 por falta de crédito orzamentario, é dicir, en base ao saldo da conta 413, xa que ese saldo foi superior ao da liquidación de 2016, chegando, segundo o Informe da Intervención a 281.795,88 €, pertencente a un elevado número de facturas de subministro eléctrico e tamén dunha factura por importe de 124.993 € en concepto de “Certificación nº1 e final da obra Aglomerado e formación de beirarrúas no Camiño de Enxerto”. Sobre estas dúas cuestións o Informe de Intervención efectúa as seguintes observacións: · Existen un número elevado de facturas pendentes de aprobación polo subministro de enerxía eléctrica que xa veñen de exercicios anteriores e que non se atopan fisicamente no Concello segundo pon de manifesto a persoa encargada do rexistro de facturas. É preciso efectuar unha depuración do rexistro de facturas mediante a comprobación dos conceptos facturados e a procedencia da facturación destes servizos, pois cabe a posibilidade, incluso, de que se trate de facturas duplicadas, e si o concello non é conforme cos servizos ou xa foron abonados, proceder á anulación destas facturas. · Consta unha factura por importe de 124.993,00 € en concepto de “Certificación nº 1 e final da obra Aglomerado e formación de beirarrúas no Camiño do Enxerto” financiada nun 80% pola Deputación da Coruña. Este tipo de gastos de importe tan elevado e que asemade contan con financiamento afectado deben tramitarse, e se é posíbel, xustificarse antes do remate do exercicio polos efectos que o feito de que queden pendentes provocan na estabilidade orzamentaria ao non existir na guía de cálculo da estabilidade ningún axuste que permita detraer o seu importe para o cálculo desta magnitude. Compre pois, actuar no sentido da informante e que dende os servizos económicos deste Concello se leven a cabo os traballos necesarios nese sentido. Terceiro.- O incremento na liquidación de gasto corrente sen financiamento afectado en máis de 100.000 €, afectando ao incumprimento da regra de gasto. O incremento de gasto en determinados servizos de subministro ( gas, electricidade, combustíbeis, etc.) e de traballos imprescindíbeis doutras empresas para o correcto funcionamento dos servizos públicos é a consecuencia principal deste incremento. Enténdese como un incumprimento ineludíbel, debido á obrigatoriedade desta administración de cumprir coas súas funcións competenciais, máis un incumprimento vinculado a cuestións de tipo técnico que estrutural, pois a estrutura do remanente de tesourería subxacente á xestión económica dos últimos anos é acaída para facer fronte a ditos incumprimentos puntuais. A liquidación do orzamento do exercicio 2017 non cumpre coa Regra de Gasto, cun resultado negativo de -182.804,38 €. Incumpre igualmente o principio de estabilidade orzamentaria. Isto determina o deber de elaborar un Plan Económico Financeiro que permita no exercicio actual e no seguinte o cumprimento dos obxectivos indicados. Quedaron acreditadas no punto anterior as causas destes incumprimentos. A utilización do remanente de tesourería non é determinante dunha situación de déficit estrutural. Unha vez analizada a situación da Corporación a 31 de decembro de 2017 cabe reproducir polo seu interese e similitude á situación do Concello de San Sadurniño, a resposta que da Intervención Xeral da Administración Xeral do Estado a unha consulta formulada polo Colexio de Secretarios, Interventores e Tesoureiros de Administración Local ( COSITAL), ante o Director do Observatorio de Estabilidade Orzamentaria; que á súa vez reproduce o criterio da Secretaría Xeral de Coordinación Autonómica e Local, despois, Secretaría Xeral de Financiamento Autonómico e Local, dependente do Ministerio de Facenda e Función Pública. É a seguinte: “El artículo 47 del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el Capítulo primero del Título sexto de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, en materia de presupuestos, determina que los remanentes de crédito que amparen proyectos financiados con ingresos afectados deberán incorporarse obligatoriamente constituyendo su fuente de financiación los excesos de financiación y los compromisos firmes de aportación afectados a los remanentes que se pretende incorporar. El exceso de financiación afectado, esto es, la magnitud presupuestaria que constituye el remanente de tesorería afectado, está formado por ingresos finalistas, los cuales, conforme a la legislación vigente, solo pueden destinarse a la financiación de aquellos gastos a los que la ley los vincula y que, no habiendo sido consumidos íntegramente en el ejercicio en que se han percibido, deben ser utilizados en los ejercicios siguientes. En este sentido, el artículo 182.3 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, establece que: “Los créditos que amparen proyectos financiados con ingresos afectados deberán incorporarse obligatoriamente, salvo que se desista total o parcialmente de iniciar o continuar la ejecución del gasto.” Entre tales ingresos finalistas se encontrarían no solo las subvenciones de otras Administraciones Públicas, sino también, y a modo de ejemplo, los recursos obtenidos por préstamos bancarios, por la enajenación de parcelas y otros de naturaleza urbanística, siendo todos ellos de utilización obligatoria. Atendiendo a criterios presupuestarios, la Orden EHA 3565/2008 de 3 de diciembre, por la que se aprueba la Estructura de los Presupuestos de las Entidades locales, dispone que las aplicaciones al presupuesto de los ingresos contenidos en el remanente de tesorería se recogerán, a lo largo del ejercicio, en el capítulo 8 del presupuesto de ingresos de cada entidad local, sin que en ningún caso tales ingresos puedan formar parte de los créditos iniciales del presupuesto. Considerando lo expuesto, el remanente de tesorería se configura como un ingreso financiero cuya utilización exige la tramitación de un expediente de modificación presupuestaria para destinarlo a la financiación del fin impuesto por una norma con rango de ley de forma que, si financia gastos de carácter no financiero, dará lugar necesariamente a un incumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria y, posiblemente, el límite fijado por la regla de gasto. La garantía del principio de estabilidad presupuestaria se consagra en el artículo 135 de la Constitución y es desarrollado por la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, cuyo artículo 3 dispone que la elaboración, aprobación y ejecución de los presupuestos y demás actuaciones que afecten a los gastos o ingresos de los distintos sujetos comprendidos en el ámbito de aplicación de la norma se realizará en un marco de estabilidad presupuestaria, coherente con la normativa europea, entendiéndose por estabilidad presupuestaria la situación de equilibrio o superávit estructural. Por su parte, el artículo 12 de la citada Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, establece la regla de gasto y señala que la variación del gasto computable de las Corporaciones locales no podrá superar la tasa de referencia de crecimiento del Producto Interior Bruto de medio plazo de la economía española. La citada Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, dispone en su artículo 21 que en caso de incumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria o de la regla de gasto, la entidad local deberá aprobar un plan económico financiero que permita en un año alcanzar tales objetivos. Considerando lo expuesto, la utilización del remanente de tesorería afectado para financiar gasto no financiero, exigirá la aprobación de un plan económico financiero, puesto que, conforme a la normativa actual, genera inestabilidad presupuestaria en el momento de ejecutar la modificación presupuestaria, aunque nunca con motivo de la aprobación del presupuesto y, posiblemente, también dé lugar a un incumpliendo de la regla de gasto. Ahora bien, se hace necesario analizar el alcance de tales incumplimientos así como sus efectos sobre la situación económico financiera de la entidad local y, en consecuencia, cuál debiera ser el contenido del plan económico financiero a aprobar. El remanente de tesorería, aun cuando se configura contablemente como un activo financiero, su naturaleza se identificaría con el ahorro que genera una entidad local en un ejercicio como consecuencia del desfase entre la ejecución de unos ingresos presupuestarios y las obligaciones reconocidas a las que están afectados de forma tal que ese ahorro habrá de ser utilizado como fuente de financiación de las obligaciones de ejercicios posteriores a aquel en el que se obtuvo. En consecuencia, no cabe admitir que la utilización del remanente de tesorería afectado por una entidad local sea determinante de una situación de déficit estructural, es más, habría de identificarse con una situación de superávit presupuestario en el momento de la liquidación del presupuesto. Sentada la naturaleza del remanente de tesorería afectado cabe entender que sus efectos sobre la situación económico financiera de una entidad local en nada coinciden con los derivados de otros recursos financieros que exigen un reembolso de las cantidades recibidas y por ello parece lógico que el tipo de medidas a implementar en el plan económico financiero deban acomodarse a la situación descrita. La primera consideración sobre las medidas a aprobar parte de la imposibilidad de admitirse, como medida del plan para corregir el incumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, la no utilización del remanente de tesorería de carácter afectado por la ya citada obligación legal de su utilización. Sobre la base de lo expuesto, cabe afirmar que la recuperación de los objetivos de estabilidad presupuestaria y, en su caso, de la regla de gasto, incumplidos por la utilización del remanente de tesorería afectado se lograría con la simple aprobación del presupuesto del ejercicio siguiente en situación de equilibrio presupuestario y dentro del límite de variación del gasto computable, sin necesidad de medida estructural alguna dada la naturaleza del remanente de tesorería afectado en el ámbito de la Administración local. En ese contexto, la entidad local deberá elaborar y aprobar un plan económico financiero que se podrá limitar a exponer el origen del desequilibrio en términos de contabilidad nacional y a recoger aquella medida.” Reforza esa conclusión xenérica a estimación de resultados da liquidación do orzamento de 2019, realizada en base á análise dos resultados dos últimos exercicios liquidados, que de seguido se detalla: Á vista do anterior, como consecuencia do incumprimento da regra de gasto e estabilidade orzamentaria na liquidación do orzamento de 2017, e a requerimento do órgano autonómico de tutela, o Concello de San Sadurniño aprobará un PEF conforme á LOEPSF, recollendo como medidas extraordinarias as de: · Redución da conta 413 nas próximas liquidacións orzamentarias, dando máxima importancia ao principio de anualidade orzamentaria. · Limitación da utilización do remanente de tesourería para o financiamento de gastos, xa que o incumprimento responde a unha situación temporal, sen que poida avaliarse como déficit estructural. · Adopción de acordos de non disponibilidade de créditos polo importe do incumprimento da regra de gasto, segundo as comunicación recibidas do órgano de tutela, que se indican na seguinte táboa, que recolle, como medidas de redución do orzamento de gastos para o 2019, a aprobación de Acordos de non dispoñibilidade de créditos nas partidas do orzamento en vigor, polos importes que de seguido se sinalan: Coa adopción destas medidas, a evolución do cumprimento da RG pra 2019 e 2020 deberá ser a seguinte: Os obxectivos do Plan serán o cumprimento efectivo da regra de gasto e da estabilidade orzamentaria na liquidación do orzamento en vigor de 2019 e da aprobación e execución neses mesmos parámetros no de 2020, que son as dúas anualidades de vixencia de dito plan. Darase prioridade absoluta ao cumprimento destes principios durante a execución do orzamento de gastos e ingresos nos exercicios de aplicación do PEF, adoptándose medidas de contención do gasto naqueles supostos en que se detecten posíbeis incumprimentos, con motivo da información económica-financeira que se subministrará ao Ministerio de Facenda. Estímase un incremento dos ingresos liquidados neste exercicio 2019 como consecuencia dos efectos do proceso de regularización catastral levado a cabo no pasado recente deste concello que poden axudar ao cumprimento efectivo dos obxectivos, e unha diminución da liquidación do gasto corrente e do investimento sen financiamento afectado que operen na mesma dirección dos obxectivos marcados. Ao respecto das medidas xa citadas do artigo 116. bis da Lei 7/1985, do 2 de abril, Reguladora das Bases do Réxime Local, na súa redacción dada pola Lei 27/2013, aclarar que xa se están a executar dende o anterior PEF as correspondentes aos epígrafes b), c) e d), non contemplándose como necesarias as restantes. Á vista do contido deste plan exposto nos apartados anteriores, formúlanse as seguintes conclusións: · No informe emitido pola Secretaría-Intervención en relación á Liquidación do 2017 constatouse o incumprimento da regra de gasto e estabilidade orzamentaria regulados no LOEPSF. · Como consecuencia do anterior, e dando cumprimento ao previsto nesa mesma LO, esta Alcaldía formula o presente Plan económico financeiro para a súa aprobación polo Pleno do Concello. Considérase que unha vez aplicadas as medidas ordinarias de redución da conta 413 nas próximas liquidacións e de non utilización do remanente de tesourería (aplicando as medidas correctoras que sexan necesarias en caso de ter que concorrer a esta vía de financiamento) contidas no presente plan, ademáis do cumprimento dos acordos de non disponibilidade de créditos que recolle, o Concello de San Sadurniño cumprirá cos principios de estabilidade orzamentaria e da regra de gasto ao final dos exercicios 2019 e 2020, con ocasión da aprobación da liquidación dos mencionados exercicios. O control será realizado polo órgano de Tutela Financeira da Xunta de Galicia, a través dos Informes de intervención trimestrais, semestrais ou anuais (de aprobación de orzamentos, de liquidación dos orzamentos, obrigas trimestrais de remisión de información económico – orzamentaria, etc) nos que se poña de manifesto si están a cumprirse os obxectivos marcados no propio Plan. San Sadurniño, 3 de decembro de 2019. O Alcalde, Secundino García Casal.