L'article 74 del text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya, aprovat pel Decret legislatiu 3/2002, de 24 de desembre, estableix que l'organització de la comptabilitat pública és competència del conseller o consellera del departament competent en matèria de finances.
La proximitat de la fi de l'exercici pressupostari de l'any 2018 fa necessari que es dictin normes sobre les operacions de tancament del pressupost, ja que la normativa que regula la comptabilitat no preveu amb detall aquestes operacions i, d'altra banda, també cal establir terminis per presentar i tramitar determinades operacions i documents comptables.
Les normes que conté aquesta Ordre són aplicables al sector públic administratiu de la Generalitat de Catalunya, és a dir, departaments, entitats autònomes administratives i al Servei Català de la Salut, excepte els articles 11 i 13, que són d'aplicació a les entitats en els termes que s'hi estableix.
2.1 Les nòmines del mes de desembre es poden comptabilitzar fins al dia 17 de desembre de 2018 (inclòs).
Els serveis corresponents que gestionen la nòmina la poden trametre a les intervencions delegades i territorials (a partir d'ara intervencions) fins al 14 de desembre de 2018 (inclòs).
2.2 Un cop comptabilitzades les nòmines s'han de trametre per al seu pagament a la Sub-direcció General de Tresoreria abans del 21 de desembre de 2018.
2.3 Els expedients de despeses derivades d'indemnitzacions per raó de serveis es poden comptabilitzar fins al 10 de desembre de 2018 (inclòs).
3.1 Els manaments de pagament a justificar de caràcter esporàdic emesos o que s'emetin per atendre activitats a realitzar durant el 2018 s'han de trametre a la Sub-direcció General de Tresoreria amb prou antelació perquè es puguin satisfer a temps en l'any natural.
Les quantitats lliurades per justificar que no s'apliquin durant el 2018 no es poden acumular per al 2019, i s'han de reintegrar a la Tresoreria de la Generalitat.
3.2 L'última justificació dels manaments de pagament de caràcter renovable es pot efectuar fins al 28 de desembre de 2018, seguint el procediment que estableix l'Ordre del Departament d'Economia i Finances de 12 de desembre de 2001, sobre manaments de pagament a justificar.
3.3 Les despeses derivades d'indemnitzacions per raó de serveis, tramitades mitjançant manaments de pagaments a justificar, han d'estar comptabilitzades el dia 10 de desembre de 2018.
Tramitació d'expedients de despesa pressupostària
4.1 Expedients de gestió pressupostària de la despesa
A partir de la publicació d'aquesta Ordre, els departaments, les entitats autònomes administratives, el Servei Català de la Salut no poden adquirir nous compromisos de despeses amb les excepcions previstes en aquest article i en els articles 2 i 3.
A aquests efectes els gestors poden trametre a les intervencions fins a l'endemà de la publicació (inclòs) els expedients de qualsevol tipologia de despeses que incloguin la fase de compromís de la despesa (fases AD, D, ADO), inclosos els encàrrecs a entitats considerades mitjà propi de la Generalitat.
S'exceptuen els expedients següents:
- Els que s'instrueixin en compliment de normes específiques.
- Els que derivin de modificacions pressupostàries.
- Els relatius a despeses de personal i els corresponents a deute públic.
- Els relatius a despeses afectades finançades, totalment o parcialment, amb fons finalistes d'altres administracions i els generats d'acord amb l'article 44 del text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya.
- Els de contractació en fase de licitació a la data de publicació d'aquesta norma, i els de contractació menor de caràcter urgent i inajornable.
- Els de convocatòries de subvencions i ajuts ja publicades i en fase d'avaluació de sol·licituds.
- Els relatius a despeses vinculades a la prestació de serveis d'educació, salut i serveis socials, ja sigui per mitjà de la prestació directa o indirecta i, també, les despeses de farmàcia i de vacunes.
- Els relatius a les despeses de les aplicacions 226.04 Jurídics i contenciosos, 225 Tributs i d'altres de de naturalesa similar de caràcter recurrent.
- Els relatius a l'execució del pressupost dels òrgans superiors.
Amb independència de les excepcions anteriors, qualsevol expedient de despesa de caràcter urgent i inajornable que no pugui ser tramitat durant el 2019 requerirà l'autorització prèvia del vicepresident del Govern i conseller d'Economia i Hisenda o òrgan a qui delegui.
Les unitats gestores poden trametre a les intervencions els expedients de despesa que incloguin la fase de reconeixement d'obligacions fins al 21 de desembre (inclòs).
Aquest termini també s'aplica en el cas que es trametin expedients per fiscalitzar, en els quals en un únic acte administratiu s'incloguin l'aprovació, el compromís de despesa i el reconeixement de l'obligació.
No obstant això, es poden presentar a les intervencions fins a l'11 de gener de 2019 (inclòs) els expedients de despesa referits a factures o a d'altres despeses registrades el mes de desembre de 2018.
En tot cas, els expedients de despesa han d'estar fiscalitzats i comptabilitzats el dia 15 de gener de 2019.
Les unitats gestores poden trametre a les intervencions els expedients d'ingressos pressupostaris fins a l'11 de gener de 2019 (inclòs), i el termini per fiscalitzar i comptabilitzar aquests documents finalitza el 15 de gener de 2019.
4.3 Estats comptables de comptabilitat financera
Les unitats gestores del Servei Català de la Salut i de les entitats autònomes administratives han de realitzar els comptes i estats comptables provisionals de l'exercici 2018 abans del 8 de febrer de 2019 i han de ser fiscalitzats per la Intervenció abans del 15 de febrer de 2019.
Operacions d'obertura del pressupost de 2019
5.1 Un cop efectuada l'obertura de l'exercici pressupostari 2019, el Departament de la Vicepresidència i d'Economia i Hisenda ha d'efectuar la comptabilització de les fases corresponents de retenció de crèdit, autorització o compromís, mitjançant processos informàtics i/o mitjançant el traspàs de les anotacions comptables corresponents, relatius a expedients de despesa d'abast plurianual i de tramitació anticipada.
En el cas que en el pressupost de l'exercici 2019 no hi hagi crèdit o sigui insuficient per efectuar algunes de les retencions referides, el Departament de la Vicepresidència i d'Economia i Hisenda ha de dur a terme les actuacions que consideri necessàries per completar-les.
5.2 D'acord amb l'article 38.2. b del text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya, es poden aplicar al pressupost de 2019 les obligacions de data de 2019 corresponents a compromisos de despeses comptabilitzats al 2018, que per causes justificades no s'hagi pogut reconèixer l'obligació en l'exercici.
Amb aquesta finalitat, a l'inici de l'exercici pressupostari de 2019 cal efectuar la comptabilització corresponent dels compromisos de despeses (fase D) en el pressupost de 2019.
Relacions nominals de creditors i deutors
A partir de la relació de saldos nominals de creditors i deutors a 31 de desembre de 2018, la Sub-direcció General de Tresoreria ha d'efectuar les verificacions oportunes, conjuntament amb els departaments corresponents, per tal de procedir, si escau, a l'anul·lació de saldos o a declarar la prescripció de drets i obligacions, en tot cas, amb l'autorització prèvia de la Intervenció.
A partir de l'endemà de la data de publicació d'aquesta Ordre, no es poden tramitar els expedients de proposta de modificació de crèdits previstos en els punts 1 i 2 de l'article 11 de la Llei 4/2017, del 28 de març, de pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2017.S'exceptuen d'aquest termini els expedients següents:
- Les modificacions de crèdit que siguin necessàries per a la comptabilització de les nòmines i cotitzacions socials que s'han d'abonar en el mes de desembre incloent-hi les corresponents al personal dels centres concertats del Departament d'Ensenyament.
- Les que siguin necessàries per fer front a les excepcions contemplades a l'article 4.1.
- Les relatives al Fons de Contingència.
8.1 La incorporació de romanents de crèdits de l'exercici 2018 al 2019 prevista a l'article 37.2 del text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya s'ha d'ajustar amb caràcter general el 2019 als supòsits establerts en aquest article, sense perjudici del que s'estableixi en la normativa pressupostària d'aplicació el 2019.
8.2 Es poden incorporar crèdits finançats a càrrec de fons finalistes efectivament ingressats, si es justifica que no s'ha pogut reconèixer l'obligació en l'any inicial.
Els crèdits incorporats el 2018 procedents de l'exercici 2017 es poden incorporar també a l'exercici 2019, d'acord amb els criteris establerts a l'article 10.3 de la Llei 4/2017, del 28 de març, de pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2017.
En tots els casos, s'ha d'adjuntar a l'expedient d'incorporació de romanents el corresponent document d'ingrés pressupostari (IP).
8.3 Els crèdits generats durant l'exercici 2018 a partir d'ingressos finalistes, en els quals a 28 de desembre de 2018 no s'hagi produït l'ingrés ni reconeguda l'obligació, s'han d'anul·lar sense perjudici que, si es justifica l'efectivitat de l'ingrés, se'n pugui tornar a sol·licitar la generació en l'exercici 2019.
8.4 Les incorporacions de romanents de crèdit corresponents a operacions no financeres s'han de compensar amb retencions de crèdit o s'han de finançar amb càrrec a una minoració d'altres crèdits corresponents a operacions no financeres.
Amb caràcter excepcional i amb l'autorització prèvia de la Intervenció General, també es poden finançar amb càrrec als romanents de tresoreria de l'exercici anterior que no hagin estat retinguts ni aplicats al pressupost de l'exercici.
8.5 El que s'ha esmentat en el paràgraf anterior no es aplicable a les incorporacions de crèdit finançades a càrrec de fons finalistes, ni a les finançades sobre la base de l'article 8.1. h de la Llei 4/2017 amb relació als fons estructurals creats per les disposicions addicionals quarta, cinquena i setena de l'esmentada Llei.
Les sol·licituds d'incorporació de romanents de crèdit s'han de presentar a les intervencions com màxim el 8 de febrer de 2019, i davant la Direcció General de Pressupostos, com a màxim el 15 de febrer de 2019, amb informe previ de la Intervenció.
Les entitats autònomes administratives han de presentar a la Intervenció General, abans del dia 29 de març de 2019, els estats comptables de liquidació i la memòria de l'exercici 2018 degudament aprovats, d'acord amb les instruccions que dicti la Intervenció General.
Integració pressupostària dels centres d'autonomia de gestió econòmica
Abans del 29 de març de 2019, els centres d'autonomia de gestió econòmica han d'aprovar els estats comptables de l'exercici i trametre'ls a la Intervenció General.
Tramesa d'informació de les entitats classificades dins el sector administracions públiques de la Generalitat de Catalunya
Les entitats que figuren en els pressupostos de la Generalitat, les universitats públiques, i les entitats que consten en l'Inventari d'ens com a classificades dins el sector administracions públiques de la Generalitat de Catalunya, i que estan obligades a subministrar informació en els termes previstos a la Llei orgànica 2/2012, de 27 d'abril, d'estabilitat pressupostària i sostenibilitat financera, han d'enviar, amb caràcter provisional, la corresponent a l'exercici 2018 abans del 18 de gener de 2019, i amb caràcter definitiu, abans del 30 de març de 2019.
12.1 Els centres gestors de despesa en l'àmbit de l'Administració de la Generalitat, de les entitats autònomes administratives i del Servei Català de la Salut han de registrar, abans del 28 de febrer de 2019, totes les obligacions corresponents a adquisicions de béns i serveis efectivament rebuts, prestacions, subvencions justificades o altres despeses realitzades en l'exercici 2018 que no hagin estat imputades al pressupost corrent, per tal que la Intervenció efectuï el registre comptable corresponent en els estats financers.
Els centres gestors han d'identificar la naturalesa de la despesa realitzada i indicar l'aplicació pressupostària en què s'hauria d'haver imputat cada obligació.
12.2 Les obligacions pendents d'aplicar a pressupost i les obligacions meritades però no vençudes a 31 de desembre s'han de registrar al compte financer 413 Creditors per operacions meritades.
12.3 Les factures o documents assimilats del 2018 corresponents a obligacions pendents d'imputar al pressupost han de quedar registrades en el registre únic de factures del GECAT fins al 28 de febrer de 2019 (inclòs).
Abans d'aquesta data, els òrgans gestors han de revisar el registre de factures d'acord amb el que disposa l'Ordre ECO/306/2015, de 23 de setembre, per la qual es regula el procediment de tramitació i anotació de les factures en el Registre comptable de factures en l'àmbit de l'Administració de la Generalitat de Catalunya i el sector públic que en depèn.
12.4 La resta d'obligacions diferents de les informades en el registre únic de factures del sistema informàtic corporatiu GECAT s'han d'anotar en el registre d'altres despeses del GECAT fins al 28 de febrer de 2019 (inclòs).
12.5 El Departament de la Vicepresidència i d'Economia i Hisenda ha de dur a terme les actuacions que siguin necessàries per tal d'aplicar al pressupost 2019 les obligacions d'exercicis anteriors que figurin en el compte comptable 413 Creditors per operacions meritades.
Aquestes operacions han de ser objecte del reconeixement de deute que estableixi la normativa pressupostària vigent.
12.6 Les unitats gestores han de comunicar a la Intervenció, abans del 28 de febrer de 2019, les obligacions de quantia indeterminada que puguin derivar de les responsabilitats per litigis en curs, indemnitzacions o obligacions derivades d'avals i altres garanties similars, susceptibles de ser comptabilitzades com a provisions.
12.7 Les unitats gestores han de comunicar a la Intervenció, abans del 28 de febrer de 2019, els extrems següents respecte a les subvencions i ajuts de 2018:
- En relació amb les subvencions i ajuts concedits pel departament o entitat i justificades pel beneficiari a 31 de desembre de 2018, l'import pendent d'aplicar al pressupost, per tal de ser registrat en el compte 413.
- En relació amb les subvencions i ajuts concedits pel departament o entitat el 2018 en què hi hagi hagut pagament en concepte de bestreta i el termini de justificació de la subvenció sigui durant 2019, cal comunicar els imports pendents si no es tenen dubtes raonables sobre el futur compliment de les obligacions de justificació per part del beneficiari, a l'efecte de dotar la provisió comptable corresponent.
- En relació amb les transferències o subvencions rebudes amb caràcter finalista el 2018, cal informar dels imports aplicats i pendents d'aplicar al pressupost de despeses del departament o entitat de 2018.
12.8 D'acord amb el que estableix la disposició addicional tercera de la Llei orgànica 9/2013, de control del deute comercial en el sector públic, les intervencions realitzen periòdicament treballs de control sobre les factures registrades per verificar l'existència d'obligacions derivades de despeses realitzades o béns i serveis rebuts dels quals encara no s'ha reconegut l'obligació pressupostària.
L'informe del resultat dels treballs de control de l'exercici 2018 s'han d'emetre abans del 29 de març de 2019.
Si com a conseqüència de les actuacions de control financer es posa de manifest l'existència d'obligacions no registrades, s'ha de procedir, per part de la Intervenció Adjunta per a la Comptabilitat, a la realització de les actuacions comptables que correspongui.
Mesures vinculades al tancament comptable de les entitats del sector públic de la Generalitat de Catalunya que formen part dels pressupostos de la Generalitat en l'exercici 2018.
Per tal de garantir l'aplicació dels criteris previstos en l'article 4 a les entitats del sector públic de la Generalitat de Catalunya que formen part dels pressupostos de la Generalitat en l'exercici 2018, aquestes han de comunicar de forma motivada, en el termini d'una setmana a partir de la publicació d'aquesta norma, al seu departament d'adscripció i a la Intervenció General, l'import de l'ajust a realitzar en el seu capítol II, IV,VI i VII del seu pressupost de despeses.
L'Administració de la Generalitat, mitjançant la Intervenció General, amb caràcter cautelar, reservarà crèdit per un import d'un 5 % en les transferències corrents (capítol IV) i d'un 10 % en les transferències de capital (capítol VII) i aportacions de capital (capítol VIII) dels departaments a aquestes entitats.
Aquesta reserva de crèdit cautelar s'ajustarà a l'import comunicat per les entitats i, si escau, a les necessitats urgents i inajornables motivades pel màxim òrgan titular de l'entitat i autoritzades pel vicepresident del Govern i conseller d'Economia i Hisenda o òrgan en qui delegui.
Es deroga l'Ordre HFP/1102/2017, de 16 de novembre, sobre operacions comptables de tancament de l'exercici pressupostari de 2017.