Regulació econòmica i financera
Estructura financera i activitat
Operacions amb socis i adherits
Exigibilitat dels saldos creditors
Comptabilitat, auditoria, inspecció i règim sancionador
Auditoria, inspecció i òrgans competents en matèria sancionadora
La Llei 1/1985, del 14 de gener, reguladora del funcionament de les seccions de crèdit de les cooperatives, conté diversos preceptes que poden induir a confusió entre l'activitat cooperativa efectuada per mitjà de seccions de crèdit i l'activitat pròpia de les cooperatives de crèdit.
D'altra banda, la Llei esmentada estableix diverses reglamentacions restrictives que dificulten el lliure desenvolupament de la gestió de l'activitat d'aquelles seccions.
Atès que la regulació de les seccions de crèdit s'insereix dins el bloc de legislació que té per objecte el bon funcionament del sector cooperatiu en general i a la protecció del cooperativista individual, no sembla aconsellable mantenir regles i mecanismes per a protegir tercers que, a més, comporten les esmentades restriccions al desenvolupament de les cooperatives i donen lloc a un cert confusionisme sobre el règim jurídic de les seccions de crèdit.
Cal definir les funcions pròpies de les seccions, que són: l'administració de recursos reemborsables aportats pels socis per a reforçar el finançament cooperatiu, el préstec de fons als socis per a activitats relacionades amb l'activitat cooperativa o amb les necessitats familiars i l'obtenció, a la vegada, d'economies d'escala en l'administració de l'estalvi dels socis.
Aquestes activitats continuen requerint, en qualsevol cas, l'adopció d'un conjunt de mesures cautelars de caràcter tècnic per a aconseguir que els socis cooperatius mateixos i els adherits tinguin una percepció correcta de la funcionalitat de llurs aportacions a la secció i per a garantir l'exigència d'unes pautes mínimes de rigor en la seva administració.
Aquestes raons aconsellen promulgar la present norma específica reguladora de les seccions de crèdit de cooperatives en substitució de la Llei 1/1985.
En conseqüència, aquesta Llei estableix un nou marc normatiu que defineix el règim i funcions de les seccions de crèdit, clarament diferenciades de l'activitat pròpia de les entitats de crèdit cooperatives, alhora que en determina les normes de funcionament i les particularitats de la utilització d'aquesta denominació.
Tot això, sens perjudici de les facultats dels socis per a configurar estatutàriament les regles internes d'actuació de les cooperatives i de les seccions de crèdit, tant pel que fa al control intern de l'organització com a la transparència necessària envers els socis i l'efectivitat de la participació d'aquests i dels càrrecs elegits en la presa de decisions de gestió, compartint les responsabilitats consegüents.
Es consideren seccions de crèdit les unitats econòmiques i comptables internes de les cooperatives de classe agrària de primer grau que se subjecten als requisits establerts per aquesta llei i per la Llei de cooperatives de Catalunya.
L'objecte de les seccions de crèdit és el compliment d'algun dels fins següents:
a) Contribuir al finançament de les operacions de la cooperativa.
b) Contribuir al finançament d'activitats dels socis propis vinculades a l'activitat de la cooperativa, o a les necessitats domèstiques dels socis i dels adherits.
c) Gestionar de manera conjunta les disponibilitats líquides dels socis i dels adherits.
Les seccions de crèdit de les cooperatives no tenen personalitat jurídica independent d'aquestes i han de limitar la gestió d'operacions actives i passives al si de la pròpia cooperativa, als socis i als adherits i als membres de la comunitat familiar afectes a l'activitat econòmica dels socis.
La denominació secció de crèdit només pot ésser utilitzada per les cooperatives amb seccions de crèdit que subjectin llur funcionament a les prescripcions d'aquesta Llei i tinguin previst en els seus estatuts l'existència d'una unitat interna amb les funcions que estableix l'article 1.2.
Les cooperatives que sol·licitin l'alta d'una secció de crèdit han d'acompanyar la sol·licitud amb l'informe dels comptes anuals auditats de la cooperativa del darrer exercici comptable tancat i, addicionalment, un balanç auditat en la data de l'assemblea general que ha d'acordar la creació de la secció de crèdit sempre que hagin transcorregut més de sis mesos entre la data de tancament del darrer exercici i la dita data de l'assemblea general.
El consell rector ha de designar un director o gerent entre les persones que reuneixin les condicions de capacitat, de preparació tècnica suficient i d'experiència per a desenvolupar les funcions pròpies del càrrec.
Aquest nomenament, amb les dades que identifiquen la persona designada, ha d'ésser comunicat al Departament de Treball per a la seva inscripció en el Registre de Cooperatives, que ha de donar trasllat de la inscripció feta al Departament d'Economia i Finances.
Els recursos propis de la cooperativa han de cobrir un percentatge de l'immobilitzat material i immaterial net que ha de determinar el reglament, però que en cap cas no pot ésser inferior al 50%.
El reglament ha de fixar, igualment, una relació màxima entre el total de passiu exigible i els recursos propis de la cooperativa.
En qualsevol cas, un d'aquests indicadors ha d'ésser que la relació percentual entre els actius totals de la secció de crèdit i els actius totals de la cooperativa, amb els immobles valorats a preu de mercat amb una taxació independent o, si de cas hi manca, al valor comptable net, no pot superar el 85%.
Les cooperatives amb secció de crèdit poden invertir en activitats de la cooperativa fins a un límit màxim del 50% dels recursos de la secció de crèdit.
Cada operació creditícia que la cooperativa fa amb càrrec als recursos de la secció de crèdit necessita l'acord del consell rector, amb informe previ del director o gerent.
L'acord, que també ha d'establir els interessos que s'han d'imputar a favor de la secció de crèdit, ha de constar en acta.
De l'import global utilitzat per la cooperativa segons el que estableix l'apartat 1, es pot destinar a inversions d'immobilitzat una xifra no superior al 25% dels recursos de la secció.
Aquest percentatge pot ésser incrementat fins a un màxim del 50% mitjançant acord exprés adoptat per l'Assemblea amb el vot favorable de les dues terceres parts dels assistents.
Els recursos de la secció no es poden aplicar a la creació o finançament de societats o d'empreses la forma jurídica de les quals no sigui la de cooperativa.
Queden exemptes d'aquest impediment les societats agràries de transformació (SAT) i qualsevol altra empresa d'economia social.
Les cooperatives amb secció de crèdit poden fer préstecs i crèdits als socis i als adherits per a les finalitats establertes per l'article 1.2.
La concessió de cada operació necessita l'acord del consell rector o de l'òrgan que aquest hagi facultat expressament, amb informe previ del director o gerent, i ha de constar en acta.
Sens perjudici del que estableix l'apartat 1, les cooperatives amb secció de crèdit tenen limitat el volum d'operacions de risc a un sol soci, adherit o a un grup de socis que per llur especial vinculació mútua constitueixin una unitat de risc.
S'ha de determinar per reglament el límit esmentat en funció dels recursos totals de l'entitat i de la naturalesa i el període de risc, i també els criteris per a la delimitació del concepte d'unitat de risc.
Les cooperatives amb secció de crèdit no poden instrumentar per mitjà de la secció de crèdit riscos de firma amb socis ni adherits.
Si la persona beneficiària de l'operació és membre del consell rector o de la direcció, o és interventor, o, essent soci o adherit de la cooperativa, n'és auditor, o bé té parentiu amb una persona que té alguna de les dites condicions, dins els límits assenyalats per l'article 47 de la Llei de cooperatives de Catalunya, la seva concessió ha d'ésser acordada pel consell rector mitjançant votació secreta i amb la inclusió prèvia en l'ordre del dia.
Les persones beneficiàries de l'operació es consideren en situació de conflicte d'interessos i no poden prendre part en la votació corresponent.
L'assemblea general ha d'establir els límits a què s'ha de subjectar en cada exercici l'activitat financera de la secció de crèdit pel que fa referència als aspectes següents:
a) Import màxim de les operacions actives amb la pròpia cooperativa, que no pot excedir el límit del 50% dels recursos de la secció
b) Import màxim del límit global anterior que es pot invertir en immobilitzat de la cooperativa, quan la xifra resultant excedeixi del 25% dels recursos de la secció, el qual import no pot ésser superior al 50% prescrit per l'apartat a).
c) Disponibilitats líquides mínimes que ha de mantenir en relació amb els seus recursos.
Les cooperatives amb secció de crèdit han de fer constar clarament en la documentació contractual que expedeixin a favor dels socis i adherits creditors la subjecció a les prescripcions d'aquesta Llei.
Les cooperatives han d'incloure també l'expressió secció de crèdit en qualsevol referència documental que fan d'aquesta secció.
Les seccions de crèdit de les cooperatives han de mantenir els seus usuaris correntment informats de les condicions econòmiques que apliquen a les operacions passives i actives, sens perjudici de la informació que s'ha de donar obligatòriament a l'Assemblea General.
Els saldos creditors dels socis i dels adherits a la secció de crèdit són passiu exigible per aquests en els termes acordats entre la cooperativa i els socis i adherits individualment.
Les seccions de crèdit de les cooperatives han de tenir una gestió autònoma i els seus estats comptables s'han d'elaborar de manera independent.
Les Cooperatives amb secció de crèdit resten subjectes a les normes de comptabilitat contingudes en el Pla general de comptabilitat i en la normativa que en el seu desenvolupament aprovi l'Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes (ICAC).
En allò que no sigui previst pel Pla general de comptabilitat i per la normativa esmentada, són aplicables les normes que aprovi el Departament d'Economia i Finances.
Als efectes del que estableix l'apartat 1, es faculta el Departament d'Economia i Finances per a establir i modificar les normes de comptabilitat aplicables als supòsits no previstos pel Pla general de comptabilitat i per la normativa dictada per al seu desenvolupament.
Aquest Departament ha de determinar els models a què s'ha d'ajustar la informació comptable i financera que li han de presentar les cooperatives amb secció de crèdit i la periodicitat i el termini amb què aquestes dades li han d'ésser facilitades.
Les cooperatives amb secció de crèdit han de sotmetre els comptes anuals a auditoria externa, amb els requisits que estableix la Llei 19/1988 de 12 de juliol de Auditoria de Comptes, que ha d'incloure un informe complementari, especialment referit a l'activitat financera de la secció de crèdit, que s'ha d'elaborar d'acord amb les normes tècniques dictades per l'Institut de Comptabilitat i Auditoria de Comptes i els continguts mínims fixats pel Departament d'Economia i Finances.
En el termini màxim de dos mesos a partir de la data en què l'assemblea general aprova els comptes anuals, les cooperatives han de presentar al Departament de Treball tres exemplars de l'auditoria i de l'informe complementari prescrit per l'apartat 1 per a llur dipòsit al Registre General de Cooperatives.
El Departament de Treball ha de trametre una de les còpies presentades al Departament d'Economia i Finances.
El Departament d'Economia i Finances pot inspeccionar directament l'activitat de les seccions de crèdit de les cooperatives i també llur situació financera i patrimonial i, si escau, els epígrafs específics dels comptes de la cooperativa a fi de comprovar el compliment d'aquesta Llei.
La imposició de les sancions per la comissió d'infraccions tipificades per aquesta Llei correspon als òrgans que estableix l'article 17, mentre que les sancions derivades de l'incompliment dels preceptes de la Llei de cooperatives de Catalunya correspon a l'òrgan competent del Departament de Treball.
A aquest efecte, el Departament d'Economia i Finances li ha de donar trasllat de les infraccions observades en el decurs de la inspecció practicada.
En els casos en què l'omissió o la manca de dipòsit d'auditoria sigui sancionable per ambdós departaments, la imposició de la sanció correspon al Departament de Treball.
La vulneració de les disposicions d'obligat compliment establertes per aquesta Llei, per les normes dictades per al seu desenvolupament i per la resta de la normativa comptable aplicable comporta la responsabilitat de la cooperativa, i també, quan sigui imputable a la seva conducta dolosa o negligent, la responsabilitat del director o gerent, dels membres del consell rector i dels interventors de comptes.
Les infraccions de les disposicions establertes per aquesta Llei, per la normativa que la desenvolupa i per la resta de la normativa comptable aplicable es classifiquen en molt greus, greus i lleus.
a) Tenir un dèficit del 30% o més dels recursos propis a què es refereix l'article 5.1 i romandre en aquesta situació, almenys, per un període de 12 mesos.
b) Realitzar mitjançant la secció de crèdit operacions actives o passives amb persones o entitats diferents de les esmentades per l'article 1, quan es fa amb caràcter habitual o superant el 60% dels recursos propis de la cooperativa.
c) Incomplir l'obligació de sotmetre els comptes anuals a auditoria externa.
d) Negar-se a ésser objecte de l'actuació inspectora o obstruir-la.
e) Utilitzar la denominació secció de crèdit quan no es compleixin els requisits establerts per aquesta Llei.
f) No complir els requeriments del Departament d'Economia i Finances.
g) Incomplir els límits i les prohibicions establerts pels articles 5.2, 6.1 i 6.2.
h) No portar la comptabilitat exigida per la normativa vigent o portar-la amb irregularitats que impedeixin de conèixer la situació patrimonial, financera o de risc de la cooperativa o de la secció de crèdit.
a) Tenir el dèficit en els recursos propis a què es refereix l'article 5.1 i romandre en aquesta situació, almenys, per un període de 12 mesos, quan això no constitueixi infracció molt greu.
b) Realitzar mitjançant la secció de crèdit operacions actives o passives amb persones o entitats diferents de les esmentades per l'article 1, quan això no constitueixi infracció molt greu.
c) Incomplir els límits i les prohibicions establerts pels articles 6.3 i 7.
d) No remetre al Departament d'Economia i Finances amb les característiques i la periodicitat establertes les dades i els documents exigits per la normativa vigent.
f) Incomplir les dotacions a provisions exigides per la normativa vigent.
g) Realitzar actes o operacions sense l'acord del consell rector o de l'òrgan que aquest hagi facultat expressament, quan aquest acord sigui preceptiu.
h) No dipositar l'auditoria externa de comptes anuals.
El procés de liquidació de la secció de crèdit l'ha de gestionar una persona de prestigi reconegut en l'àmbit financer, nomenada pel conseller o consellera del departament competent en matèria d'economia i finances, la qual ha d'actuar sota la dependència directa del titular de la direcció general competent en matèria de les seccions de crèdit de les cooperatives i ha de posseir totes les facultats quant a la disposició dels actius i passius de la secció de crèdit.
Els principis que han de regir l'actuació d'aquesta persona són els següents:
– La salvaguarda en la quantia màxima dels saldos creditors dipositats en la secció de crèdit.
– La continuïtat de l'activitat agrària de la cooperativa.
– La depuració de les possibles responsabilitats en què hagin pogut incórrer el director o directora de la secció de crèdit, el gerent o la gerent, i cadascun dels interventors de comptes i dels membres del consell rector per una conducta dolosa o negligent.
Les despeses ocasionades en la liquidació de la secció de crèdit seran a càrrec de la cooperativa, inclosa la remuneració de l'esmentada persona.
A més de la sanció que correspongui imposar a la cooperativa, se sanciona amb una multa el director o directora o gerent, cadascun dels interventors o interventores de comptes i dels membres del consell rector que siguin responsables de la infracció per una conducta dolosa o negligent.
L'import de les multes que s'imposin a les persones esmentades és el següent:
a) Al director o directora o gerent, el 30% dels imports establerts per l'article 15.
b) A cadascun dels membres del consell rector i dels interventors o interventores de comptes, el 20% dels imports establerts a l'article 15.
Correspon al titular o la titular de la direcció general competent en matèria de les seccions de crèdit de les cooperatives, del departament competent en matèria d'economia i finances, d'imposar les sancions de fins a 12.000 euros, i al conseller o consellera del departament competent en matèria d'economia i finances la imposició de les sancions superiors a 12.000 euros i la baixa de la secció de crèdit.
En la tramitació dels expedients sancionadors és aplicable la normativa del procediment administratiu comú i el que estableix el Decret 278/1993, del 9 de novembre, sobre el procediment sancionador aplicable als àmbits de competència de la Generalitat.
En tot allò que no estableixi aquest Capítol, és aplicable a les cooperatives amb secció de crèdit el règim sancionador establert per l'article 108 de la Llei de cooperatives de Catalunya.
Pel que fa a la resta de cooperatives no agràries amb secció de crèdit inscrites al Registre general de cooperatives de Catalunya, aquest registre ha d'inscriure la baixa de la secció de crèdit, dictada per resolució del conseller o consellera del departament competent en matèria d'economia i finances, que, un cop esdevingui ferma, té efectes registrals d'ofici.
Fins a l'entrada en vigor de la norma a què es refereix l'article 5.1, el percentatge de recursos propis que han de mantenir les cooperatives amb secció de crèdit és l'aplicable abans de l'entrada en vigor d'aquesta llei.
Les cooperatives amb secció de crèdit que a l'entrada en vigor de la norma a què es refereix l'apartat 1 de l'article 5 incompleixin allò que estableix aquest article disposen d'un termini de dos anys per a adaptar-s'hi.
Un cop transcorregut el termini referit, s'ha de procedir a donar de baixa del Registre General de Cooperatives del Departament de Treball les seccions de crèdit de les cooperatives que no hagin aportat un certificat emès per una auditoria independent en què s'informi favorablement del seu compliment.
A les operacions actives concertades amb una unitat de risc, com també als riscos de firma assolits abans de l'entrada en vigor d'aquesta Llei, els són aplicables fins a llur extinció els percentatges vigents en el moment de l'atorgament.
Les actuals cooperatives amb secció de crèdit han de determinar els límits a què es refereix l'article 8 en la primera assemblea general que celebrin a partir de l'entrada en vigor d'aquesta Llei.
Mentre no s'adopti l'acord assembleari esmentat han d'aplicar els percentatges establerts fins al present.
Queden derogats a l'entrada en vigor d'aquesta Llei:
a) La Llei 1/1985, del 14 de gener, de regulació del funcionament de les seccions de crèdit de cooperatives.
b) L'article 6, l'apartat 4 de l'article 7, l'article 10, els apartats 2, 3, 4 i 5 de l'article 12, els articles 13 a 18, ambdós inclosos, i la disposició transitòria del Decret 168/1985, del 13 de juny, pel qual s'aprova el Reglament per a l'aplicació de la Llei 1/1985, del 14 de gener.
c) L'Ordre de l'1 de desembre de 1986, sobre l'auditoria anual de les cooperatives amb secció de crèdit.
d) Totes les altres disposicions de qualsevol rang que s'oposin al que estableix aquesta Llei.
Sens perjudici de les facultats específiques que aquesta Llei atorga al Departament d'Economia i Finances, el Govern de la Generalitat, a proposta del Departament esmentat i del Departament de Treball, ha de dictar les normes per al seu desenvolupament.