Departament d'Economia, Finances i Planificació
L'article 74 del Text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya, aprovat mitjançant el Decret legislatiu 9/1994, de 13 de juliol, atribueix la competència en matèria de comptabilitat al conseller d'Economia i Finances.
L'Ordre de 28 d'agost de 1996 del Departament d'Economia i Finances, en aplicació de l'esmentada competència, va aprovar el Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat de Catalunya com a marc de referència per a tots els subjectes comptables assenyalats al seu article 2.
L'article 75.c) del Text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya estableix que correspon a l'interventor general de la Generalitat l'aprovació dels plans parcials o especials de comptabilitat pública que s'elaborin d'acord amb el Pla general.
El Decret legislatiu 17/1994, de 16 de novembre, pel qual s'aprova la refosa de les lleis 12/1983, de 14 de juliol, 26/1985, de 27 de desembre, i 4/1994, de 20 d'abril, en matèria d'assistència i serveis socials, disposa que:
L'Institut Català d'Assistència i Serveis Socials (ICASS), creat per la Llei 12/1983, de 14 de juliol, exerceix a tot el territori de Catalunya les prestacions i serveis en matèria d'assistència i serveis socials que li assigna aquesta Llei.
L'ICASS té personalitat jurídica pròpia i naturalesa d'entitat gestora de la Seguretat Social, i gaudeix de plena capacitat jurídica i de capacitat patrimonial en els termes que estableixen l'Estatut d'autonomia i altra normativa que li sigui aplicable.
L'ICASS està adscrit al departament competent en matèria d'assistència i serveis socials, i actua sota la direcció, vigilància i tutela d'aquest.
La Llei 10/1988, de 27 de juliol, de modificació de la Llei 12/1983, i el Decret 187/1988, d'1 d'agost, pel qual el Departament de Benestar Social assumeix funcions en matèria de serveis i assistència social, adscriu l'ICASS a l'esmentat Departament.
El Decret 436/1983, de 6 d'octubre, de desplegament de la Llei 12/1983, que assigna competències als diferents òrgans de la Generalitat, determina les competències de la Intervenció General de la Generalitat de Catalunya respecte de les entitats gestores de la Seguretat Social.
El Pla especial de comptabilitat pública de l'Institut Català d'Assistència i Serveis Socials, d'ara en endavant PECP (ICASS), que constitueix una adaptació especial al Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat de Catalunya, ha de ser totalment compatible quant a l'agregació, integració o consolidació de la informació comptable, que ha de concretar-se en els estats i els comptes adequats, amb les adaptacions realitzades, mitjançant plans especials de comptabilitat pública a l'Institut Català de la Salut —PECP (ICS)— i al Servei Català de la Salut —PECP (SCS)—, aprovats mitjançant resolucions de la Intervenció General de la Generalitat de 28 de novembre de 1997 i de 27 de setembre de 1999, respectivament.
La Resolució que ara aprova el PECP (ICASS), juntament amb les dues tot just esmentades, configuren un conjunt harmònic que, sota la direcció de la Intervenció General de la Generalitat de Catalunya, ha de reflectir amb detall els fluxos d'informació, els quals s'han de concretar en els estats i comptes que cal retre a la Sindicatura de Comptes.
Si s'escau, aquests fluxos d'informació comptable poden ser aprofitats també pels serveis gestors a fi d'obtenir un coneixement més acurat del funcionament dels serveis que presten i, al capdavall, per incidir en aquells aspectes que contribueixin a la seva millora.
Amb caràcter general, aquests estats i comptes han de complir els requisits d'identificabilitat, economicitat, oportunitat, claredat, rellevància, raonabilitat, imparcialitat, objectivitat i verificabilitat que s'estableixen en l'apartat III de la Introducció del Pla general de comptabilitat pública estatal, de total vigència en aquest aspecte, segons que disposa el Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat.
Cal, doncs, dotar l'ICASS d'un sistema comptable modern i normalitzat que doni resposta a les exigències dels temps actuals.
D'altra banda, la ineludible necessitat de normalització comptable recollida en aquest Pla especial i que es reflecteix en els seus homònims de l'Institut Català de la Salut (ICS) i del Servei Català de la Salut (SCS), hauria d'informar o inspirar el tractament que la Generalitat de Catalunya doni a la informació comptable que hagi de processar o conèixer per raó de les seves relacions amb entitats públiques o privades (dedicades en el cas de l'ICASS especialment a la prestació de serveis socials) que, bé mitjançant subvencions i transferències, bé mitjançant qualsevulla altra modalitat que pugui concretar-se en concerts, convenis o contractes, rebin fons consignats prèviament en l'estat de despeses dels seus pressupostos.
El PECP (ICASS) respon a les necessitats d'informació manifestades per l'ICASS com a entitat gestora, si bé una de les seves característiques és l'existència de dues seccions pressupostàries diferenciades que les lleis anuals de pressupostos separen com a ICASS-Generalitat i ICASS-Seguretat Social.
Aquesta distinció per seccions és indubtable que ha de reflectir-se en els estats comptables que presenti l'ICASS, així com en l'agregació, integració o consolidació que es dugui a terme amb les dades procedents de l'Institut Català de la Salut i del Servei Català de la Salut.
L'esmentada separació cal realitzar-la mitjançant el tractament informatitzat que es doni a la informació comptable dins el sistema que estableixi la Intervenció General de la Generalitat.
Com a conseqüència de tot el que s'ha exposat, d'acord amb els estudis que els diferents grups de treball han remès a la Comissió Assessora creada especialment dintre de l'àmbit de la Seguretat Social per al desenvolupament dels plans especials basats en el Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat, i d'acord amb el contingut de l'article 75 del Text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya, aprovat mitjançant el Decret legislatiu 9/1994, de 13 de juliol,
Aprovar el Pla especial de comptabilitat pública de l'Institut Català d'Assistència i Serveis Socials, PECP (ICASS), que figura a l'annex d'aquesta Resolució.
El Pla és d'aplicació a l'Institut Català d'Assistència i Serveis Socials, dotat de personalitat jurídica pròpia i plena capacitat d'obrar per al compliment de les seves finalitats, adscrit al Departament de Benestar Social.
Sota la direcció d'aquesta Intervenció General (Central comptable), es configura la Intervenció Adjunta per a la Seguretat Social com a Subcentral comptable, la qual té com a missió específica consolidar la informació de les diferents oficines amb competència comptable dins el sistema de la Seguretat Social i traslladar-la a la Intervenció General perquè aquest centre directiu pugui integrar les dades així obtingudes en el Compte general que ha de retre a la Sindicatura de Comptes.
L'Institut Català d'Assistència i Serveis Socials ha de traslladar a la Intervenció Adjunta per a la Seguretat Social, constituïda en Subcentral comptable, el balanç de situació, el compte de resultats economicopatrimonial i el resultat pressupostari existents en data 31 de desembre de cada exercici econòmic.
Seguint les instruccions d'aquesta Intervenció General, la Subcentral comptable pot demanar en qualsevol moment a l'Institut Català d'Assistència i Serveis Socials els estats financers que recullin la informació comptable deduïda de l'aplicació del Pla.
—1 En tot el que no preveu el PECP (ICASS), que figura a l'annex d'aquesta Resolució, és d'aplicació el Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat de Catalunya.
—2 La Intervenció Adjunta per a la Seguretat Social ha d'emetre informe sobre el detall i desglossament necessaris per reflectir les operacions de l'Institut Català d'Assistència i Serveis Socials que hagin de materialitzar-se en comptes no inclosos en aquest Pla i aquelles altres operacions que requereixin una desagregació determinada abans que aquest centre directiu les autoritzi.
Cal seguir el mateix procediment per resoldre qualsevol incidència que presenti la correcta aplicació del Pla.
—3 Aquest Pla especial de comptabilitat pública entrarà en vigor l'1 de gener de 2001, si bé la seva posada en funcionament té caràcter progressiu i s'ha d'ajustar al desenvolupament dels sistemes informàtics que s'estableixin d'acord amb les directrius d'aquesta Intervenció General.
Barcelona, 6 de setembre de 2000
Pla especial de comptabilitat pública de l'Institut Català d'Assistència i Serveis Socials
El Pla que ara s'aprova constitueix un instrument més de la normalització comptable a què fa referència l'apartat Fonaments del Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat de Catalunya, aprovat per l'Ordre de 28 d'agost de 1996.
Aquesta normalització comptable exigida per la Unió Europea s'ha concretat, en el nostre país, amb l'aprovació del Pla general de comptabilitat per a l'empresa, mitjançant el Reial decret 1634/1990, de 20 de desembre.
Els principis que l'informen i li donen contingut van ser recollits parcialment pel Pla general de comptabilitat pública estatal, aprovat per l'Ordre del Ministeri d'Economia i Hisenda de 6 de maig de 1994.
La concreció de la normalització comptable en l'àmbit de la Generalitat de Catalunya es recull en l'article 75 del Text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya, que imposa la coordinació i l'articulació de la comptabilitat estatal i la de la Generalitat de Catalunya.
El Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat de Catalunya fa remissions expresses al contingut del Pla estatal i pren com a pròpia una part del seu contingut, com els principis comptables públics.
El tractament ordenat i normalitzat de la informació que imposa el Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat es concreta, en el cas de l'Institut Català d'Assistència i Serveis Socials (ICASS), en la ineludible necessitat de coordinar-se amb els plans especials de comptabilitat de l'ICASS.
La justificació d'un pla especial de comptabilitat pública per a l'ICASS es fonamenta en els apartats següents:
L'ICASS té personalitat jurídica pròpia i naturalesa d'entitat gestora de la Seguretat Social, i du a terme operacions de caràcter pressupostari i economicofinancer que requereixen un registre comptable específic.
Necessitat de recollir en els seus estats comptables la situació de l'Institut, així com d'obtenir informació sobre les dues seccions pressupostàries que el componen.
Necessitat de registrar les operacions amb el Servei Català de la Salut, que han de quedar reflectides en l'àmbit de la Seguretat Social.
Necessitat d'un model normalitzat de comptes que fonamenti un sistema de comptabilitat analítica imprescindible per mesurar el cost/rendiment dels serveis.
La Intervenció General de la Generalitat de Catalunya, en desenvolupar aquest Pla, ha tingut en compte les opinions, consideracions i aspectes palesats pels representants del Departament de Benestar Social en el si de la Comissió Assessora que ha treballat en el projecte.
Aquest Pla es configura també com a element integrador de la informació, ja que supera la vella distinció entre comptabilitat pressupostària i comptabilitat financera, i als seus articles es preveuen comptes que donen informació, entre altres aspectes, sobre el pressupost, el patrimoni o els resultats.
En el Pla especial de comptabilitat pública de l'ICASS, d'acord amb la pauta marcada pel Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat de Catalunya, es recullen comptes específics que han d'utilitzar diferents oficines comptables.
Així, s'estableix una comptabilitat ramificada que comporta l'ús d'uns comptes diferenciats, segons el moment procedimental en què es trobi l'expedient amb incidència comptable que hagi de registrar el Pla.
Aquestes oficines comptables gestionen i preparen la informació que s'ha de retre a la Intervenció General (Central comptable) per a la integració de les dades en el Compte general de la Generalitat.
Així, podem dir que la informació comptable té un tractament diferenciat i reflectit en comptes específics, segons si es tracta d'una oficina comptable de gestió del pressupost de despeses, d'una oficina comptable de gestió del pressupost d'ingressos, de l'oficina a l'Ordenació Central de Pagaments, de l'oficina a la Tresoreria Adjunta de la Seguretat Social o de la Subcentral comptable de la Intervenció Adjunta per a la Seguretat Social, amb la missió específica de consolidar i capturar dades de les altres oficines per traslladar-les a la Central comptable.
Amb independència d'aquesta tasca de consolidació, captura de dades i tramesa de la informació a la Central comptable, la Subcentral comptable té com a missió, sota la direcció de la Intervenció General, l'autorització per utilitzar els comptes i assentaments que dins del Pla figuren senyalats amb (1).
Els comptes senyalats amb (2) només poden ser utilitzats per la Subcentral comptable.
La indicació i el detall de la comptabilitat ramificada queda recollida en els comptes senyalats amb (*).
Les operacions que es dedueixen del Pla s'han de fer amb suport informàtic.
La direcció de l'aplicatiu informàtic, d'acord amb la normativa vigent, l'ha de dur-se a terme aquesta Intervenció General.
La Intervenció Adjunta per a la Seguretat Social trametrà la Intervenció General les incidències i requeriments que les diferents oficines gestores de la comptabilitat de l'ICASS posin de manifest.
Els aspectes específics recollits en el Pla que ara s'aprova i que estableixen diferències amb el PECP (ICS), el PECP (SCS) i el PGCP de la Generalitat són els següents:
El grup 3 s'ha adequat a les existències pròpies dels centres assistencials de l'ICASS.
En el grup 4, especialment en els comptes de deutors i creditors pressupostaris, s'ha respectat el desglossament dels altres plans especials de l'àmbit de la Seguretat Social, si bé s'han afegit nous subcomptes que permetin obtenir una informació més detallada sobre l'activitat de l'ICASS.
En el grup 6 es detallen els serveis socials, les prestacions i les activitats generals que du a terme l'ICASS.
Els comptes i subcomptes d'aquest grup podran desglossar-se, d'acord amb el procediment legalment establert, per adaptar-se a la tipologia de serveis determinada pel Sistema Català de Serveis Socials, regulat pel Decret 284/1996, de 23 de juliol.
El grup 7 recull informació dels ingressos de l'ICASS, separant els recursos provinents de la Seguretat Social dels consignats al pressupost de la Generalitat, dels provinents de subvencions, donacions i altres aportacions de persones i entitats privades i públiques, i dels inherents a la prestació dels serveis socials.
El desenvolupament i la utilització de mòduls de comptabilitat analítica corresponen als diferents usuaris.
Nogensmenys, quan aquests mòduls hagin d'aflorar al sistema comptable d'informació sustentat informàticament, han de ser autoritzats per la Intervenció General.
Si es pren com a base el principi general establert a l'apartat IV, Estructura del PGPC de la Generalitat, els destinataris i els requisits han de ser els que es defineixen en el Pla general de comptabilitat pública estatal.
El PECP (ICASS) es configura com un document flexible i obert que, per a una millor eficàcia en la seva aplicació, pot incorporar les modificacions que l'interventor general de la Generalitat aprovi.
D'acord amb el PGCP de la Generalitat, la comptabilitat de l'entitat s'ha de desenvolupar mitjançant l'aplicació obligatòria dels principis comptables previstos en el PGCP de l'Estat.
Crèdits al personal a llarg termini
2825 Amortització acumulada d'altres instal·lacions
Provisió per depreciació d'existències de material sanitari i medicaments
Provisió per depreciació d'existències de productes i articles d'hoteleria, manteniment i serveis generals
Provisió per depreciació d'existències de material per a activitats d'integració sociolaboral
Provisió per depreciació de subproductes, residus i materials recuperats
Operacions efectuades per compte d'altres oficines (*)
Comptes restringits de recaptació
Provisió per a insolvències de crèdit a curt termini
Compra de productes i articles d'hoteleria, manteniment i serveis generals
Compres de material per activitats d'integració sociolaboral
Variació d'existències comercials, primeres matèries i productes elaborats
Despeses per diferències derivades de l'arrodoniment euro
Amortització d'equips per a processament d'informació
Dotació a la provisió per a insolvències de tràfic
Dotació a la provisió per a insolvències crèdits a curt termini
Taxes, preus públics i contribucions especials
Preus públics per prestació de serveis d'atenció a la vellesa
Pla de persones amb discapacitat
Descomptes sobre compres per pagament immediat
Subvencions de capital traspassades al resultat d'exercici
Incorporacions a l'actiu de despeses de formalització de deutes
Provisió d'existències aplicada
Crèdits retinguts per transferències
Definicions i relacions comptables
Comprèn els recursos propis i el finançament aliè a llarg termini de l'entitat, subjecte de la comptabilitat, destinats, en general, a finançar l'actiu permanent i a cobrir un marge raonable del circulant.
També inclou els ingressos a distribuir en diversos exercicis.
Compte representatiu, generalment, de la diferència entre l'actiu propi i el passiu exigible de l'ens, subjecte de la comptabilitat, tret dels casos en què hi hagi resultats pendents d'aplicació, reserves o ingressos a distribuir en diversos exercicis.
S'imputarà en el subcompte adequat segons correspongui.
a.1) En tots els casos, pel seu patrimoni inicial i, posteriorment, al compte 120, Resultats positius d'exercicis anteriors, o en qualsevol altre compte de reserves el saldo del qual es decideixi que se li ha d'incorporar.
a.2) En el cas d'organismes autònoms o d'ens creats per desenvolupar serveis d'un ens públic matriu, per les aportacions financeres d'aquest ens principal, amb l'objectiu de formar l'actiu permanent de l'organisme autònom o ens creat, generalment als comptes del subgrup 43, Deutors pressupostaris.
b) Serà carregat amb abonament al compte 121, Resultats negatius d'exercicis anteriors.
Compte que recull el valor dels béns immobles que han estat adscrits al subjecte comptable, perquè s'explotin o s'utilitzin, procedents de l'ens del qual depèn.
a) Serà abonat, pel valor dels béns adscrits, amb càrrec al compte d'immobilitzat representatiu d'aquests béns.
b) Serà carregat, al final de l'adscripció, amb abonament a la contrapartida idèntica.
El bé que es lliura s'haurà de donar de baixa pel valor net comptable que presenti en aquell moment i s'hauran de comptabilitzar les possibles diferències, generalment, als comptes 671, Pèrdues procedents de l'immobilitzat material, o 771, Beneficis procedents de l'immobilitzat material, segons correspongui.
Compte d'enllaç de les oficines comptables que en recull el net patrimonial, derivat de les operacions efectuades com a conseqüència de les relacions que tenen amb la Central comptable.
El seu saldo, normalment creditor, recollirà la posició de les oficines comptables respecte de la Central.
a) Serà abonat per les variacions positives del net patrimonial.
b) Serà carregat per les variacions negatives del net patrimonial.
En el cas de l'ICASS aquestes operacions s'han de realitzar respecte de la Subcentral comptable.
Compte que recull en l'ens cessionari el valor dels béns que li han estat cedits, perquè s'explotin o s'utilitzin, subjectes a reversió.
a) Serà abonat, pel valor dels béns cedits, amb càrrec al compte d'immobilitzat que els representa.
b) Serà carregat, amb motiu de la reversió dels béns, amb abonament a la contrapartida idèntica.
El bé que es lliura s'haurà de donar de baixa pel valor net comptable que presenti, en aquell moment, i s'hauran de comptabilitzar les possibles diferències, generalment, als comptes 671, Pèrdues procedents de l'immobilitzat material o 771, Beneficis procedents de l'immobilitzat material, segons correspongui.
Compte deutor representatiu del valor dels béns immobles lliurats en adscripció.
a) Serà carregat, pel valor dels béns lliurats en adscripció, amb abonament al compte d'immobilitzat que els representa.
b) Serà abonat, amb motiu de la reincorporació dels béns adscrits, amb càrrec a la contrapartida idèntica.
El bé que es reincorpora s'haurà de donar d'alta pel valor net que presenti en la comptabilitat del beneficiari en aquell moment i s'hauran de comptabilitzar les possibles diferències, generalment, als comptes 671, Pèrdues procedents de l'immobilitzat material, o 771, Beneficis procedents de l'immobilitzat material, segons correspongui.
Compte deutor representatiu del valor dels béns cedits.
a) Serà carregat, pel valor dels béns cedits, amb abonament al compte d'immobilitzat que els representa.
b) Serà abonat, amb motiu de la reversió dels béns, amb abonament a la contrapartida idèntica.
Compte que recull les revaloritzacions d'elements patrimonials procedents de l'aplicació d'una norma que les autoritzi i en els termes que aquesta norma estableixi.
Figurarà al passiu del balanç formant part dels fons propis.
a) Serà abonat, per l'import net de la revalorització, és a dir, per la diferència entre el càrrec als comptes d'actiu comprensius dels elements revaloritzats i l'abonament al fons d'amortització corresponent.
b) Serà carregat, per la disposició de la reserva, amb abonament al compte que correspongui.
Els comptes d'aquest subgrup figuraran al passiu del balanç formant part dels fons propis, amb signe positiu o negatiu segons correspongui.
Resultats positius d'exercicis anteriors no aplicats específicament a cap altre compte ni incorporats al compte 100, Patrimoni propi.
a) Serà abonat amb càrrec al compte 129, Resultats de l'exercici, pels resultats positius.
b) Serà carregat amb abonament al compte 100, Patrimoni propi, en el cas que es decideixi incorporar a patrimoni els resultats positius que s'integren en aquest compte.
Resultats negatius d'exercicis anteriors no aplicats específicament a cap altre compte ni incorporats al compte 100, Patrimoni propi.
a) Serà carregat amb abonament al compte 129, Resultats de l'exercici, pels resultats negatius.
b) Serà abonat amb càrrec al compte o als comptes amb què es cancel·li el seu saldo.
Recull els resultats positius o negatius de l'últim exercici tancat, pendents d'aplicació.
a.1) En comptes dels grups 6 i 7 que presentin al final de l'exercici saldo creditor, per determinar el resultat de l'exercici.
a.2) Al compte 121, Resultats negatius d'exercicis anteriors, per l'aplicació del resultat negatiu.
a.3) Al compte 100, Patrimoni propi, per l'aplicació directa en aquest compte del resultat negatiu.
b.1) En comptes dels grups 6 i 7 que presentin al final de l'exercici saldo deutor, per determinar el resultat de l'exercici.
b.2) Al compte 120, Resultats positius d'exercicis anteriors, per l'aplicació del resultat positiu.
b.3) Al compte 100, Patrimoni propi, per l'aplicació directa en aquest compte del resultat positiu.
Ingressos imputables a exercicis futurs que són diferits per l'entitat, subjecte comptable.
Permeten a l'entitat subvencionada repartir entre diversos exercicis l'import de l'enriquiment, fins que l'estructura fixa subvencionada compleix el seu objectiu.
Les concedides per les administracions públiques, quan no siguin reintegrables.
Es tractarà d'aportacions per a l'adquisició de béns de capital fix específics, prèviament determinats.
També pot consistir en el lliurament de béns de capital ja formats.
S'imputarà en el subcompte adequat segons la seva procedència.
a.1) Per la subvenció concedida a l'entitat, subjecte de la comptabilitat, als comptes del subgrup 43, Deutors pressupostaris.
a.2) Per la recepció dels béns de capital ja formats en comptes del grup 2, Immobilitzat.
b.1) Pel reintegrament de la subvenció, per l'incompliment de les finalitats per les quals va ser concedida, en comptes del subgrup 40, Creditors pressupostaris.
b.2) Amb motiu del tancament de l'exercici, per la part de la subvenció imputada a l'ingrés de l'exercici al compte 772, Subvencions de capital, traspassades al resultat de l'exercici.
Les concedides per empreses, particulars, entitats sense ànim de lucre i per l'exterior, quan no siguin reintegrables.
Es tracta d'aportacions per a l'adquisició de béns de capital fix específics, prèviament determinats.
També pot consistir en lliuraments de béns de capital ja formats.
S'imputarà en el subcompte adequat segons el concepte de què es tracti.
El seu moviment és anàleg a l'indicat per al compte 130, Subvencions de capital del sector públic.
Provisions que tenen per objecte cobrir compromisos futurs i que es determinen utilitzant criteris que, si bé són fiables, impliquen un cert grau de subjectivitat tant en la seva quantificació com en la fixació del termini del seu venciment.
Import estimat per fer front a responsabilitats probables o certes, procedents de litigis en curs, indemnitzacions o obligacions pendents de quantia indeterminada, com és el cas d'avals o altres garanties similars a càrrec de l'entitat.
a) Serà abonat, amb motiu del naixement de la responsabilitat o de l'obligació que determina la indemnització o el pagament, amb càrrec, generalment, en comptes del subgrup 62, Serveis exteriors, o 67, Pèrdues procedents de l'immobilitzat, altres pèrdues de gestió corrent i despeses excepcionals.
Pressupost de despeses corrent, amb motiu de la sentència ferma del litigi o quan se sàpiga l'import definitiu de la indemnització o del pagament.
Les constituïdes per atendre revisions o reparacions extraordinàries d'immobilitzat.
a) Serà abonat, per l'estimació de la meritació anual, amb càrrec al compte 622, Reparacions i conservació.
Pressupost de despeses corrent, per l'import de la revisió o reparació efectuada.
Finançament aliè a llarg termini no instrumentat en valors negociables.
La part dels deutes a llarg termini que tingui venciment a curt termini haurà de figurar al balanç a l'agrupació Creditors a curt termini; amb aquesta finalitat, l'import representatiu dels deutes a llarg termini amb venciment a curt termini es traspassarà als comptes corresponents del subgrup 52, Deutes a curt termini per préstecs rebuts i altres conceptes.
Deutes amb subministradors de béns definits al grup 2, Immobilitzat, amb venciment superior a un any.
S'inclouran en aquest compte els imports que vencin en exercicis posteriors a l'exercici en què s'autoritza la despesa.
a) Serà abonat, amb motiu de la formalització de l'adquisició dels béns subministrats o de la formalització d'un contracte d'arrendament financer, amb càrrec en comptes del grup 2, Immobilitzat i, quan pertoqui, al compte 272, Despeses financeres diferides d'altres deutes.
Pressupost de despeses corrent, i al compte 272, Despeses financeres diferides d'altres deutes, si escau, per la part corresponent al deute amortitzat anticipadament.
Al mateix temps, serà carregat el compte 674, Pèrdues per operacions d'endeutament, o serà abonat el compte 774, Beneficis per operacions d'endeutament, pels possibles resultats negatius o positius, respectivament, derivats de l'operació esmentada.
Interessos a pagar, amb venciment a llarg termini, de deutes que no han estat contrets amb entitats de crèdit.
a) Serà abonat, per l'import dels interessos meritats en l'exercici, amb venciment superior a un any, amb càrrec al compte 662, Interessos de deutes a llarg termini.
Al mateix temps serà carregat el compte 674, Pèrdues per operacions d'endeutament, o serà abonat el compte 774, Beneficis per operacions d'endeutament, pels possibles resultats negatius o positius, respectivament, derivats de l'operació esmentada.
La part de les fiances i els dipòsits rebuts a llarg termini que tingui venciment a curt termini haurà de figurar al passiu del balanç a l'agrupació Creditors a curt termini; amb aquesta finalitat, l'import representatiu de les fiances i dels dipòsits rebuts a llarg termini amb venciment a curt termini es traspassarà als comptes corresponents del subgrup 56, Fiances i dipòsits rebuts i constituïts a curt termini.
Efectiu rebut com a garantia del compliment d'una obligació, amb venciment superior a un any.
a) Serà abonat, amb motiu de la constitució de la fiança, amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost de despeses corrent, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, segons correspongui, amb motiu de la cancel·lació anticipada.
b.2) Al compte 778, Ingressos extraordinaris, per incompliment de l'obligació garantida que determini pèrdues en la fiança.
Efectiu rebut en concepte de dipòsit irregular, amb venciment superior a un any.
a) Serà abonat, amb motiu de la constitució del dipòsit, amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
b) Serà carregat, amb motiu de la cancel·lació anticipada, amb abonament al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pressupost de despeses corrent, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, segons correspongui.
Comprèn els elements patrimonials de l'entitat, subjecte de la comptabilitat, que tinguin caràcter de permanència i que no estiguin destinats a la venda.
També s'inclouen en aquest grup les despeses a distribuir en diversos exercicis.
Els elements patrimonials subjectes a depreciació van acompanyats de correccions de valors que prenen la forma d'amortitzacions o de provisions.
Conjunt de béns intangibles i drets, susceptibles de valoració econòmica, que compleixen, a més, les característiques de permanència en el temps i d'utilització en la producció de béns i serveis públics o que constitueixen una font de recursos del subjecte comptable.
Recerca: és l'estudi original i planificat efectuat amb la finalitat d'obtenir nous coneixements i una comprensió superior en els terrenys científic o tècnic.
Desenvolupament: és l'aplicació concreta dels èxits aconseguits en la recerca.
a) Serà carregat, per l'import de les despeses que hagin de figurar en aquest compte, amb abonament al compte 781, Treballs realitzats per a l'immobilitzat immaterial.
b.1) Amb motiu de la baixa en inventari, al compte 670, Pèrdues procedents de l'immobilitzat immaterial.
b.2) Pel fet de ser positius i, quan pertoqui, inscrits al registre públic corresponent, els resultats de recerca i desenvolupament, als comptes 212, Propietat industrial, 215, Aplicacions informàtiques, o 216, Propietat intel·lectual, segons correspongui.
Quan es tracti de recerca i desenvolupament per encàrrec a altres empreses, a universitats o a altres institucions dedicades a la recerca científica o tecnològica, el moviment del compte 210, Despeses de recerca i desenvolupament, ha de ser també el que s'acaba d'indicar.
Import satisfet per la propietat o pel dret a l'ús o la concessió de l'ús de les diferents manifestacions de la propietat industrial.
Aquest compte comprendrà també les despeses efectuades en recerca i desenvolupament, quan els resultats dels projectes respectius siguin positius i, complint els requisits legals necessaris, s'inscriguin al registre corresponent.
a.1) Generalment, per l'adquisició, al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
a.2) Pel fet de ser positius i inscrits al registre públic corresponent els resultats de recerca i desenvolupament, al compte 210, Despeses de recerca i desenvolupament.
a.3) Pels desemborsaments exigits per a la inscripció al registre corresponent, al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
b) Serà abonat, generalment, per les alienacions amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Al mateix temps, serà carregat el compte 670, Pèrdues procedents de l'immobilitzat immaterial, o serà abonat el compte 770, Beneficis procedents de l'immobilitzat immaterial pels possibles resultats negatius o positius, respectivament, derivats de l'operació.
Import satisfet pels drets d'arrendament de locals.
Import satisfet per la propietat o pel dret a l'ús de programes informàtics; o bé, el cost de producció dels programes elaborats pel subjecte comptable mateix, quan estigui previst que s'utilitzin en diversos exercicis.
Import satisfet per la propietat, o pel dret a l'ús, o a la concessió de l'ús de les diferents manifestacions de la propietat intel·lectual.
Valor del dret d'ús i d'opció de compra sobre els béns que l'entitat utilitza en règim d'arrendament financer.
a) Serà carregat, amb motiu de la formalització del contracte, pel valor al comptat del bé, amb abonament al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pressupost de despeses corrent, i als comptes 523, Proveïdors d'immobilitzat a curt termini, i 173, Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini, per l'import de les quotes ajornades amb venciment inferior i superior a un any, respectivament.
b) Serà abonat, un cop acabi el contracte, amb càrrec al compte d'immobilitzat corresponent.
Imports satisfets a tercers per a la construcció o elaboració de béns, la titularitat dels quals correspon a l'entitat subjecte comptable.
a) Serà carregat, per les quantitats satisfetes, amb abonament al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
b) Serà abonat, a la recepció del bé, amb càrrec al compte d'immobilitzat corresponent.
Qualsevol altre immobilitzat no inclòs en altres comptes d'aquest grup 21.
El seu moviment és anàleg al del compte 212, Propietat industrial.
Elements patrimonials tangibles, mobles o immobles, que el subjecte comptable utilitza de manera continuada en la producció de béns i serveis públics i que no estan destinats a la venda.
Es diferenciarà l'immobilitzat material acabat de l'immobilitzat en adaptació, construcció o muntatge amb el corresponent desenvolupament en comptes a quatre dígits.
Els comptes d'aquest subgrup han de figurar a l'actiu del balanç a què corresponen.
Pressupost de despeses corrent, o al compte 782, Treballs realitzats per a l'immobilitzat material, pel preu d'adquisició o cost de producció.
a.2) Per l'exercici del dret sobre determinats béns, als comptes corresponents del subgrup 21, Immobilitzat immaterial.
b) Seran abonats amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos corrent, per les alienacions.
Al mateix temps, serà carregat al compte 671, Pèrdues procedents de l'immobilitzat material, o serà abonat al compte 771, Beneficis procedents de l'immobilitzat material, pels possibles resultats negatius o positius, respectivament, derivats de l'operació.
Solars de naturalesa urbana, finques rústiques i altres terrenys no urbans, que no siguin d'ús general.
Edificacions en general, sigui quina sigui la seva destinació.
Unitats complexes d'ús especialitzat que comprenen: edificacions, maquinària, material i peces o elements, incloent-hi els sistemes informàtics que, encara que siguin separables per naturalesa, hi estan vinculats de manera definitiva per al seu funcionament i estan sotmesos al mateix ritme d'amortització; així mateix, hi figuraran els recanvis o elements de reposició vàlids exclusivament per a aquest tipus d'instal·lacions.
Conjunt de màquines o equipament tècnic especialitzat que s'utilitzen per a la prestació dels serveis que constitueixen l'activitat del subjecte comptable.
S'hi inclouran tots els elements de transport intern que es destinen al trasllat de personal, animals, materials i mercaderies dins de les instal·lacions del centre.
Conjunt d'utensilis o eines que es poden fer servir autònomament o conjuntament amb la maquinària.
S'haurà de fer un recompte físic anual, amb l'objecte de determinar les pèrdues produïdes en l'exercici, i aquest compte serà abonat amb càrrec al compte 676, Altres pèrdues de gestió corrent.
Conjunt d'elements lligats de manera definitiva, per al seu funcionament, i sotmesos al mateix ritme d'amortització, diferents dels assenyalats al compte 222, Instal·lacions tècniques.
Inclourà, així mateix, els refets o recanvis vàlids exclusivament per a aquests tipus d'instal·lacions.
Mobiliari, material i equipament d'oficina, amb excepció dels que hagin de figurar al compte 227, Equips per a processament d'informació.
Ordinadors i restants conjunts electrònics.
Vehicles de tota mena utilitzables per al transport de persones, animals, materials o mercaderies, excepte els que s'hagin de registrar al compte 223, Maquinària.
Qualssevol altres immobilitzacions materials no incloses en els comptes restants d'aquest subgrup.
S'han d'incloure en aquest compte els envasos i embalatges que per les seves característiques calgui considerar com a immobilitzat, i els recanvis per a l'immobilitzat, el cicle d'emmagatzematge dels quals sigui superior a un any.
Recull a la Central comptable el net patrimonial existent a les oficines comptables descentralitzades, com a conseqüència de les seves relacions amb l'esmentada Central.
El seu saldo, normalment deutor, ha de recollir la posició de la Central comptable enfront de les oficines comptables descentralitzades.
a) Serà carregat per les variacions positives del net patrimonial.
b) Serà abonat per les variacions negatives del net patrimonial.
Inversions financeres permanents, amb venciment superior a un any.
La part de la inversió a llarg termini que tingui venciment a curt termini haurà de figurar a l'actiu del balanç, en l'agrupació Inversions financeres temporals.
Amb aquesta finalitat, l'import representatiu de la inversió permanent amb venciment a curt termini es traspassarà als comptes corresponents del subgrup 54, Inversions financeres temporals.
Crèdits concedits al personal, el venciment dels quals és superior a un any.
Pressupost de despeses corrent, per la formalització del crèdit.
b) Serà abonat per l'import que hagi de ser compensat per les remuneracions acreditades en menys d'un any amb càrrec al compte 544, Crèdits a curt termini al personal.
En el cas de cancel·lació anticipada serà abonat amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos corrent o al compte 667, Pèrdues de crèdits, en cas d'insolvència ferma.
La part de fiances i dipòsits a llarg termini que tingui venciment a curt termini ha de figurar a l'actiu del balanç, a l'agrupació Actiu circulant.
Amb aquesta finalitat, l'import representatiu de les fiances i dels dipòsits constituïts a llarg termini amb venciment a curt termini es traspassarà als comptes corresponents del subgrup 56, Fiances i dipòsits rebuts i constituïts a curt termini.
Efectiu lliurat com a garantia del compliment d'una obligació, a termini superior a un any.
Pressupost d'ingressos corrent, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, amb motiu de la cancel·lació anticipada, segons correspongui.
b.2) Al compte 678, Despeses extraordinàries, per l'incompliment de l'obligació garantida que determini pèrdues en la fiança.
Efectiu lliurat en concepte de dipòsit irregular a termini superior a un any.
b) Serà abonat, amb motiu de la cancel·lació anticipada, amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos corrent, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, segons correspongui.
Despeses que l'entitat difereix perquè considera que tenen una projecció econòmica futura.
Despeses de formalització i modificació de deutes.
a) Serà carregat, per l'import de les despeses efectuades, amb abonament al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pressupost de despeses corrent, o, quan pertoqui, al compte 787, Incorporació a l'actiu de despeses de formalització de deutes.
b) Serà abonat, per l'import que s'hagi d'imputar a resultats, amb càrrec al compte 669, Altres despeses financeres.
Recull, generalment, la diferència entre el valor de reemborsament i la quantitat rebuda en deutes diferents dels representats en valors de renda fixa.
a) Serà carregat, per la diferència esmentada, amb abonament en comptes del subgrup 17, Deutes a llarg termini per préstecs rebuts i altres conceptes, i, quan pertoqui, en comptes del subgrup 52, Deutes a curt termini per préstecs rebuts i altres conceptes.
b.1) Al compte 662, Interessos de deutes a llarg termini, pels interessos implícits diferits corresponents a l'exercici.
b.2) En comptes del subgrup 17, Deutes a llarg termini per préstecs rebuts i altres conceptes, per la cancel·lació anticipada de deutes.
Amortització acumulada d'altres instal·lacions
Expressió comptable de la distribució en el temps de les inversions en immobilitzat per la seva utilització en l'activitat de l'entitat, subjecte comptable.
Import acumulat de les correccions valoratives per la depreciació de l'immobilitzat immaterial efectuades d'acord amb un pla sistemàtic.
a) Serà abonat, per la dotació anual, amb càrrec als subcomptes divisionaris del compte 681, Amortització de l'immobilitzat immaterial.
b) Serà carregat quan l'immobilitzat immaterial sigui alienat o sigui donat de baixa en l'inventari per qualsevol altre motiu, amb abonament en comptes del subgrup 21, Immobilitzat immaterial.
Import acumulat de les correccions valoratives per la depreciació de l'immobilitzat material efectuades d'acord amb un pla sistemàtic.
a) Serà abonat, per la dotació anual, amb càrrec als subcomptes divisionaris del compte 682, Amortització de l'immobilitzat material.
b) Serà carregat quan l'immobilitzat material sigui alienat o sigui donat de baixa en l'inventari per qualsevol altre motiu, amb abonament en comptes del subgrup 22, Immobilitzat material.
Expressió comptable de les correccions de valor motivades per pèrdues reversibles de l'immobilitzat.
Import de les correccions valoratives per pèrdues reversibles o perquè es difereixen les obres de renovació i reparació.
L'estimació de les pèrdues reversibles s'haurà d'efectuar de manera sistemàtica en el temps i, en tot cas, amb motiu del tancament de l'exercici.
a) Serà abonat amb càrrec al compte 692, Dotació a la provisió per a obres i reparacions extraordinàries, per l'import de les pèrdues reversibles o perquè es difereix la renovació o reparació.
b) Serà carregat amb abonament al compte 792, Excés de provisió per a obres i reparacions extraordinàries, quan desapareguin les causes de la dotació a la provisió.
Import de les correccions valoratives per pèrdues reversibles en crèdits del subgrup 25, Inversions financeres permanents.
a) Serà abonat, per l'import de la pèrdua estimada, amb càrrec al compte 697, Dotació a la provisió per a insolvències de crèdits a llarg termini.
b.1) Al compte 797, Excés de provisió per a insolvències de crèdits a llarg termini, quan desapareguin les causes que determinaren la dotació a la provisió.
b.2) A comptes del subgrup 25, Inversions financeres permanents, per la part del crèdit que resulti incobrable.
Comprèn les mercaderies, primeres matèries i altres aprovisionaments, així com els subproductes, residus i materials recuperats.
Aquests comptes apareixen a l'actiu del balanç i només funcionaran amb motiu del tancament de l'exercici.
En general, el seu moviment és el següent:
a) Seran carregats per l'import de l'inventari d'existències de final d'exercici que es tanca, en general amb abonament als respectius comptes dels subgrups de variació d'existències 61 o 71, segons correspongui.
b) Seran abonats, amb motiu del tancament de l'exercici, per l'import de l'inventari d'existències inicials, amb càrrec, en general, als respectius comptes dels subgrups de variació d'existències 61 o 71.
Comprèn les mercaderies adquirides per l'entitat, subjecte de la comptabilitat, destinades a la venda sense que aquestes mercaderies experimentin cap transformació.
Les que mitjançant la transformació es destinen a formar part dels productes elaborats.
Productes acabats, fabricats per l'entitat subjecte comptable, destinats al consum final.
Valor dels materials adquirits per incorporar-los en la prestació directa dels serveis assistencials, així com el dels medicaments destinats a la seva aplicació directa als usuaris d'aquests serveis, sense sotmetre'ls a transformació.
Materials adquirits per incorporar-los en la prestació directa dels serveis socials i assistencials (sense ser medicaments), i que són consumits en la seva utilització.
Material adquirit per a la utilització en la prestació dels serveis socials sense que es consumeixi en el seu ús, però de reduït valor i vida útil, motiu pel qual no es considerarà immobilitzat a amortitzar.
Recull el valor dels medicaments, medecines específiques registrades d'acord amb la normativa legal, subministrats per un proveïdor i destinats a la seva aplicació exclusiva als pacients, sense cap transformació del producte.
Valor dels elements que es destinen a formar part dels serveis d'alimentació, manteniment i serveis generals.
Combustibles i altres productes petroquímics per a la calefacció, maquinària i vehicles, susceptibles d'emmagatzematge.
Productes nutritius de consum directe o els destinats a ser cuinats, així com conserves, aliments dietètics i altres comestibles i begudes.
Elements destinats a treballs no assistencials en què el seu ús no suposa consum, però a causa del reduït valor per element i a la poca vida útil no poden ser considerats immobilitzat a amortitzar.
Petit utillatge i eines, així com materials per a reparacions i conservació destinats a manteniment d'instal·lacions i serveis.
Productes tèxtils utilitzats per a la dotació d'habitacions i àrees assistencials, vestuari i uniformes, i d'altra roba en general.
Papereria, petit utillatge i material d'oficina, impresos, paper continu, disquets, cintes, i d'altre material d'informàtica.
Materials diversos que s'utilitzen per mantenir en ús les instal·lacions, donar serveis auxiliars, però que són indispensables, i d'altre material que es consumeix al primer ús.
Material divers d'hoteleria, com bateries de cuina, vaixelles, cristalleries i coberteries.
Materials diversos i productes utilitzats en la realització d'activitats ocupacionals i d'integració sociolaboral.
Subproductes: els de caire secundari o accessori respecte al procés principal de fabricació.
Residus: els obtinguts inevitablement i al mateix temps que els productes o subproductes, sempre que tinguin algun valor intrínsec i puguin ser usats o venuts.
Materials recuperats: els que, pel fet de tenir un valor intrínsec, tornen a entrar al magatzem després d'haver estat utilitzats en el procés productiu.
Provisió per depreciació d'existèn-
Provisió per depreciació d'existències de productes i articles d'hoteleria, de manteniment i serveis generals
Provisió per depreciació d'existències de material per activitats d'integració sociolaboral
Provisió per depreciació de subproductes, residus i materials recuperats.
Expressió comptable de pèrdues reversibles que es posen de manifest amb motiu de l'inventari d'existències de tancament d'exercici.
Els comptes d'aquest subgrup figuren a l'actiu del balanç minorant les existències a què corresponen.
a) Seran abonats per la dotació que s'efectuï en l'exercici que es tanca, amb càrrec al compte 693, Dotació a la provisió d'existències.
b) Es carregaran per la dotació efectuada amb motiu del tancament de l'exercici precedent, amb abonament al compte 793, Provisió d'existències aplicada.
Operacions derivades de relacions amb tercers, excepte les que, per la seva naturalesa, corresponguin a comptes inclosos als grups 1, 2 i 5.
Obligacions a pagar a càrrec de l'entitat com a conseqüència de l'execució del pressupost.
Obligacions reconegudes durant el període de vigència del pressupost amb càrrec als crèdits que hi figuren.
a) Serà abonat, per les obligacions pressupostàries reconegudes, amb càrrec:
a.1) En comptes del grup 1, quan es tracti d'un reemborsament anticipat del passiu exigible a llarg termini o d'una devolució anticipada de fiances i dipòsits rebuts a llarg termini, entre altres casos.
a.2) En comptes del grup 2, per les inversions efectuades en immobilitzat material, immaterial i financer, i per la constitució de fiances i dipòsits a llarg termini.
a.4) En comptes del grup 6, per les despeses i les pèrdues.
a.5) Al compte 411, Creditors per periodificació de despeses pressupostàries, quan amb motiu del venciment de l'obligació s'expedeixi el corresponent acte de reconeixement i liquidació.
a.6) Al compte 441, Deutors per provisions de fons a justificar, pel lliurament de fons amb el caràcter de pagaments a justificar.
a.7) Al compte 634, Ajustaments negatius en la imposició indirecta, per l'import de la regularització anual.
En el cas d'anul·lació d'obligacions reconegudes l'assentament a efectuar serà idèntic, però de signe negatiu.
b.1) En comptes del subgrup 57, Tresoreria, o en subcomptes del compte 557, Comptes d'enllaç, per l'import dels pagaments efectuats.
b.2) Al compte 410, Creditors per IVA suportat, per l'import de la regularització anual negativa de la imposició indirecta.
b.3) Al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació, per l'import dels reintegraments relatius al pressupost de despeses en vigor quan la normativa pressupostària aplicable a l'entitat, subjecte comptable, així ho prevegi.
La suma de l'haver indicarà el total d'obligacions pressupostàries reconegudes durant l'exercici.
La del deure, el total d'obligacions pressupostàries, el pagament de les quals s'hagi fet efectiu.
El seu saldo, creditor, recollirà l'import d'obligacions reconegudes pendents de pagament.
El dia 1 de gener, en l'assentament d'obertura, el saldo d'aquest compte a 31 de desembre anterior apareixerà directament, sense necessitat de cap assentament, al compte 401, Creditors per obligacions reconegudes.
Recull, als centres gestors de despeses, les obligacions reconegudes durant el període de vigència del pressupost amb càrrec als crèdits que hi figuren.
Funcionarà a través dels seus divisionaris a fi de disposar de dades referents al tipus de creditor.
a) Serà abonat amb càrrec als mateixos comptes i pels mateixos motius indicats per al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
La suma de l'haver indicarà el total d'obligacions reconegudes en l'exercici.
La del deure, el total de propostes de pagament corresponents a les obligacions reconegudes en l'exercici.
El seu saldo, creditor, recollirà les obligacions reconegudes, el pagament de les quals no hagi estat proposat.
El dia 1 de gener, en l'assentament d'obertura, el saldo d'aquest subcompte a 31 de desembre apareixerà directament, sense necessitat de cap assentament al subcompte 4010, Creditors per obligacions reconegudes.
Recull, a l'Ordenació de pagaments, les propostes de pagament rebudes de centres gestors de despesa referents a obligacions reconegudes amb càrrec al pressupost vigent.
La suma de l'haver indicarà el total de propostes de pagament corresponents a les obligacions reconegudes en l'exercici corrent.
El seu saldo, creditor, recollirà el total de propostes de pagament rebudes el pagament de les quals no hagi estat ordenat, referent a obligacions reconegudes amb càrrec al pressupost corrent.
El dia 1 de gener, en l'assentament d'obertura, el saldo d'aquest subcompte a 31 de desembre anterior apareixerà directament, sense necessitat de cap assentament al subcompte 4011, Propostes de pagament en tramitació.
Recull les ordres de pagament rebudes referents a les obligacions reconegudes amb càrrec al pressupost vigent.
a) Serà abonat amb càrrec al subcompte 5575, Ordres de pagament rebudes, per les ordres que es rebin.
Aquest assentament serà de signe negatiu en el cas d'anul·lació d'ordres de pagament que encara no s'hagin fet efectives.
La suma de l'haver indicarà les ordres de pagament corresponents a les obligacions reconegudes en l'exercici corrent.
El seu saldo, creditor, recollirà l'import de pagaments ordenats pendents de fer efectius.
El dia 1 de gener, en l'assentament d'obertura, el saldo d'aquest subcompte a 31 de desembre anterior apareixerà directament, sense necessitat de cap assentament al subcompte 4012, Creditors per pagaments ordenats.
Recull a 1 de gener el saldo d'obligacions reconegudes amb càrrec a crèdits de pressupostos vigents en exercicis anteriors, el pagament de les quals no s'hagi fet efectiu a 31 de desembre de l'exercici precedent.
a.1) Al subcompte 6790, Pèrdua per la modificació d'obligacions de pressupostos tancats, o bé al compte de balanç al qual s'hagi imputat la despesa pressupostària, per la rectificació a l'alça del saldo entrant de les obligacions reconegudes en exercicis anteriors.
a.2) Al subcompte 7790, Benefici per la modificació d'obligacions de pressupostos tancats o bé al compte de balanç al qual s'hagi imputat la despesa pressupostària, per la rectificació a la baixa del saldo entrant de les obligacions reconegudes en exercicis anteriors.
La suma de l'haver indicarà el total d'obligacions reconegudes amb càrrec a pressupostos d'exercicis tancats el pagament del qual no s'hagi fet efectiu en finalitzar l'exercici anterior.
La del deure, el total de pagaments efectuats durant l'exercici, corresponents a obligacions de pressupostos tancats.
El seu saldo, creditor, recollirà el total d'obligacions pendents de pagament corresponents a pressupostos tancats.
Recull, als centres gestors de despesa, l'import d'obligacions reconegudes en exercicis anteriors.
a) Serà abonat amb càrrec als mateixos comptes i pels mateixos motius indicats per al compte 401, Creditors per obligacions reconegudes.
La suma de l'haver indicarà el total d'obligacions reconegudes amb càrrec a pressupostos d'exercicis anteriors el pagament de les quals no hagi estat proposat a 31 de desembre de l'exercici precedent.
La del deure, el total de propostes de pagament corresponents a obligacions de pressupostos tancats.
El seu saldo, creditor, recollirà les obligacions de pressupostos tancats el pagament de les quals no hagi estat proposat.
Recull, a l'Ordenació de pagaments, les propostes de pagament rebudes dels centres gestors de despesa referents a les obligacions reconegudes en exercicis anteriors.
La suma de l'haver indicarà el total de propostes de pagament corresponents a obligacions reconegudes en exercicis anteriors.
El seu saldo, creditor, recollirà el total de propostes de pagament rebudes el pagament de les quals encara no hagi estat ordenat, referent a obligacions reconegudes en exercicis anteriors.
Recull les ordres de pagament rebudes referents a obligacions reconegudes en exercicis anteriors.
La suma de l'haver indicarà les ordres de pagament corresponents a obligacions reconegudes en exercicis anteriors.
El seu saldo, creditor, recollirà l'import de les ordres de pagament rebudes pendents de pagament, corresponents a obligacions reconegudes amb càrrec a pressupostos tancats.
Compte creditor que recull el reconeixement de l'obligació de pagar o tornar quantitats recaptades indegudament, com a conseqüència del fet que s'hagi dictat l'acord de devolució corresponent.
a) Serà abonat, en el moment que es dicti l'acord de devolució d'ingressos, amb càrrec en comptes dels grups 1, 2, 5 o 7, segons que s'hagi aplicat l'ingrés origen de la devolució.
b) Serà carregat amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria, pels pagaments efectuats.
La suma de l'haver indicarà el total d'obligacions reconegudes per devolució d'ingressos, és a dir, el total d'acords de devolució dictats en l'exercici més els acords que, dictats en exercicis anteriors, estaven pendents de pagament a l'inici del mateix exercici.
La suma del deure indicarà les devolucions efectuades.
El saldo, creditor, recollirà l'import de les obligacions pendents de pagament per devolució d'ingressos.
Compte creditor que recull les obligacions derivades de despeses realitzades o béns i serveis rebuts que no han estat aplicades al pressupost, quan era procedent fer-ho.
a) Serà abonat, almenys a 31 de desembre, amb càrrec als comptes del grup 6 o de balanç representatius de la despesa pressupostària efectuada.
b) Serà carregat amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria, pel pagament efectuat als creditors.
c) Quan es produeixi l'aplicació al pressupost, serà abonat amb càrrec als comptes del grup 6 o als de balanç als quals es va abonar anteriorment i, simultàniament, si pertoca, serà carregat amb abonament al compte 579, Formalització, pels pagaments efectuats.
La suma de l'haver indicarà el total d'obligacions reconegudes que no han estat aplicades al pressupost, quan aquesta aplicació era procedent.
La suma del deure indicarà el total de les obligacions esmentades que han estat pagades.
Nota: en l'assentament d'obertura d'un exercici, aquest compte figurarà per les sumes del deure i de l'haver que presentava abans del tancament de l'exercici anterior.
Envasos i embalatges a tornar als proveïdors
Compte creditor que recull els deutes amb tercers corresponents a un impost sobre el valor afegit (IVA) suportat, que tingui la condició de deduïble, originat per l'adquisició de béns i serveis.
a.1) Al compte 472, Hisenda pública, IVA suportat, a través dels seus divisionaris, per l'import de l'IVA suportat i deduïble en les adquisicions.
a.2) Al compte 472, a través dels seus divisionaris, per l'import de l'IVA suportat i deduïble corresponent a les operacions anul·lades.
a.3) En comptes del subgrup 57, Tresoreria, pel reintegrament de les operacions anul·lades el pagament de les quals s'hagi produït amb anterioritat.
a.4) Al compte 472, a través dels seus divisionaris, per l'import de l'IVA suportat i deduïble corresponent a la regularització practicada en els casos d'aplicació de la regla de prorrata.
Serà un assentament amb signe negatiu si l'IVA suportat i deduïble calculat conforme a la prorrata provisional és superior al calculat conforme a la prorrata definitiva.
L'import així abonat serà cancel·lat contra comptes de deutors o de creditors pressupostaris, segons que la regularització doni lloc a un ajustament de signe positiu o negatiu.
b) Serà carregat amb abonament en comptes del subgrup 57, pel pagament efectuat als creditors.
El seu saldo, creditor, recollirà l'import de l'IVA suportat que té la condició de deduïble pendent de pagament als creditors.
Compte creditor que recull les obligacions no vençudes al final de l'exercici derivades de despeses meritades o de béns i serveis rebuts efectivament durant l'exercici.
S'imputarà en el subcompte corresponent per tal de diferenciar les obligacions segons el tipus de creditor.
Figurarà al passiu del balanç, en l'agrupació Creditors a curt termini.
El seu moviment general és el següent:
a) Serà abonat per l'import dels béns i serveis corresponents amb càrrec en comptes del grup 6 o del grup 2 que els representin.
b) Serà carregat amb abonament en comptes del subgrup 40, Creditors pressupostaris, per l'expedició de l'acte formal administratiu de reconeixement i liquidació de l'obligació.
Recull les obligacions reconegudes amb càrrec a crèdits que figuren en l'aprovació de bestretes de tresoreria, d'acord amb l'article 40 del Text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya o amb el que correspongui del text legal aplicable a l'entitat.
a) Serà abonat, per les obligacions reconegudes, amb càrrec:
a.1) En comptes del grup 1, en els casos, entre altres, de reemborsament del passiu exigible a llarg termini, així com en els de devolució de fiances i dipòsits rebuts a llarg termini.
a.2) En comptes del grup 2, per les inversions realitzades en immobilitzat material, immaterial i financer, i per la constitució de fiances i dipòsits a llarg termini.
a.4) En comptes del grup 6, per les despeses i pèrdues.
En el cas d'anul·lació d'obligacions reconegudes, s'efectuarà un assentament idèntic, però de signe contrari.
c) Amb motiu de la cancel·lació de les bestretes de tresoreria, serà abonat amb càrrec als comptes dels grups 1, 2, 5 o 6 segons la naturalesa de la despesa a què es va aplicar la bestreta, i serà carregat amb abonament al compte 579, Formalització, pels pagaments efectuats.
La suma de l'haver indicarà el total d'obligacions reconegudes amb càrrec a les bestretes de tresoreria.
La del deure, el total de pagaments efectuats.
Nota: els crèdits consignats per a la concessió de bestretes de tresoreria no estan subjectes a delimitació temporal, per la qual cosa poden ser utilitzats fins que les esmentades bestretes siguin cancel·lades.
Per això, en l'assentament d'obertura d'un exercici aquest compte figura per les sumes del deure i de l'haver que presentarà abans del tancament de l'exercici anterior.
Recull, en els centres gestors de la despesa, les obligacions reconegudes amb càrrec a crèdits que figuren en l'aprovació de bestretes de tresoreria, d'acord amb l'article 40 del Text refós de la Llei de finances públiques de Catalunya o el que correspongui del text legal aplicable a l'entitat.
a) Serà abonat amb càrrec als mateixos comptes i pels mateixos motius indicats per al compte 412.
c) A la cancel·lació de les bestretes de tresoreria, serà abonat amb càrrec a comptes dels grups 1, 2, 5 o 6 segons la naturalesa de la despesa a què es va aplicar la bestreta; aquest assentament es farà amb signe negatiu.
Així mateix, serà carregat amb abonament al subcompte 5572, Propostes de pagament expedides, igualment amb signe negatiu.
La suma de l'haver indicarà el total d'obligacions reconegudes.
La del deure, el total de pagaments proposats.
El seu saldo, creditor, recollirà les obligacions reconegudes pendents de proposar-ne el pagament.
Recull a l'Ordenació de pagaments, les propostes de pagament rebudes dels centres gestors de despesa referents a obligacions reconegudes amb càrrec a crèdits que figuren en l'aprovació de bestretes de tresoreria.
a) Serà abonat amb càrrec al subcompte 5573, Propostes de pagament rebudes, per les quals es rebin a l'Ordenació de pagaments.
Aquest assentament serà de signe negatiu en el cas d'anul·lació de propostes de pagament en tramitació i en la cancel·lació de les bestretes de tresoreria.
b) Serà carregat amb abonament al subcompte 5574, Ordres de pagament expedides, per les propostes en què s'hagi ordenat el pagament.
Aquest assentament serà de signe negatiu en cas d'anul·lació d'ordres de pagament i en la cancel·lació de les bestretes de tresoreria.
La suma de l'haver indicarà el total de propostes de pagament corresponent a obligacions reconegudes per bestretes de tresoreria.
La del deure, el total d'ordres de pagament expedides.
El seu saldo, creditor, recollirà el total de propostes rebudes el pagament de les quals encara no hagi estat ordenat.
Recull els pagaments ordenats amb càrrec a crèdits que figuren en l'aprovació de bestretes de tresoreria.
Aquest assentament serà de signe negatiu en el cas d'anul·lació d'ordres de pagament i per la cancel·lació de les bestretes de tresoreria.
La suma de l'haver indicarà l'import de les ordres de pagament que corresponen a obligacions reconegudes per bestretes de tresoreria.
El seu saldo, creditor, recollirà l'import de pagaments ordenats que encara no s'han fet efectius.
Nota: els crèdits consignats en l'aprovació de bestretes de tresoreria no estan subjectes a delimitació temporal, per la qual cosa poden ser utilitzats fins que les bestretes esmentades siguin cancel·lades.
Per això, en l'assentament d'obertura d'un exercici aquests subcomptes figuren per les sumes del deure i de l'haver que presentaven abans del tancament de l'exercici anterior.
Import dels envasos i embalatges carregats en factura pels proveïdors, amb facultat de devolució a aquests.
Figurarà al passiu del balanç minorant el saldo de l'agrupació Creditors a curt termini.
a) Serà carregat per l'import dels envasos i embalatges, a la recepció dels béns, amb abonament al compte 419, Altres creditors no pressupostaris.
b.1) En el moment de retornar els envasos i embalatges, amb càrrec al compte 419, Altres creditors no pressupostaris.
b.2) En el cas de reservar-se el centre el seu ús, o bé si resulta impossible el seu retorn, amb càrrec a comptes del grup 6.
Resta de creditors no pressupostaris que no estan inclosos als comptes anteriors.
a) Serà abonat, per l'import de l'ingrés efectiu de la dotació inicial o bé pels increments d'aquesta dotació, amb càrrec al compte 5711, Bancs, compte per a Fons de maniobra.
b) Serà carregat per les disminucions de la dotació, amb abonament al compte 5711, Bancs, compte per a Fons de maniobra.
El seu saldo, creditor, recollirà l'import de la dotació pel concepte Fons de maniobra.
a) Serà abonat, pels ingressos efectuats, amb càrrec al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, segons correspongui, així com al compte 415, Envasos i embalatges a tornar a proveïdors, si escau.
b.1) Pels pagaments efectuats, amb abonament en comptes del subgrup 57.
b.2) En el cas d'envasos i embalatges, amb abonament al compte 415, quan es retornin, o al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes, quan aquests restin en poder del centre.
El seu saldo, creditor, recollirà el que estigui pendent de satisfer per aquest concepte.
Drets reconeguts a favor de l'entitat com a conseqüència de l'execució del pressupost.
Compte deutor que inclou els drets reconeguts durant l'exercici pressupostari.
Funcionarà a través dels divisionaris dels subcomptes 4300 i 4302 a fi de facilitar informació respecte l'origen dels drets reconeguts, a la vegada que es respecta el desglossament establert en el quadre de comptes del Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat de Catalunya.
a) Serà carregat, pel reconeixement dels drets a cobrar, amb abonament:
a.1) En comptes del grup 1, en els casos, entre d'altres, de formalització d'operacions d'endeutament a llarg termini, així com la constitució de fiances i dipòsits rebuts a llarg termini.
a.2) En comptes del grup 2, per la alienació d'immobilitzat material, immaterial i inversions financeres, reintegrament anticipat de crèdits, així com per la cancel·lació anticipada de fiances i dipòsits constituïts a llarg termini.
a.3) En comptes del grup 5, per la formalització d'operacions d'endeutament, alienació d'inversions financeres temporals, reintegrament de crèdits concedits, així com la constitució de fiances i dipòsits rebuts a curt termini.
a.4) En comptes del grup 7 pels ingressos i beneficis.
a.5) Al compte 443, Deutors a curt termini per ajornament i fraccionament, en l'exercici del venciment del dret a cobrar o, a la cancel·lació anticipada d'aquest dret.
a.6) Al compte 444, Deutors a llarg termini per ajornament i fraccionament, a la cancel·lació anticipada.
a.7) Al compte 639, Ajustaments positius en la imposició indirecta, per l'import de la regularització anual.
b.1) En comptes del subgrup 57, Tresoreria, pel cobrament de drets reconeguts a l'exercici corrent.
b.3) Al compte 410, Creditors per IVA suportat, per l'import de la regularització anual positiva de la imposició indirecte.
b.4) Al compte 433, Drets anul·lats del pressupost corrent, per la regularització dels drets anul·lats.
Aquest assentament es fa al final de l'exercici i mitjançant els divisionaris del compte 433, Drets anul·lats del pressupost corrent, tret del 4339, Drets anul·lats per devolució d'ingressos.
b.5) Al compte 438, Drets cancel·lats en espècie de pressupost corrent, per la regularització dels drets anul·lats.
Aquest assentament es fa al final de l'exercici mitjançant els seus divisionaris.
La suma del deure indicarà el total de drets liquidats en l'exercici.
La de l'haver, abans dels assentaments de la regularització, indicarà els drets liquidats en l'exercici cobrats durant aquest mateix exercici.
El seu saldo, deutor, recollirà, després de la regularització, l'import dels drets liquidats en l'exercici pendents de cobrament.
El dia 1 de gener, en l'assentament d'obertura, el saldo d'aquest compte a 31 de desembre anterior formarà part del saldo inicial del compte 431, Deutors per drets reconeguts.
Aquesta operació es realitzarà directament, sense necessitat de cap assentament.
Recull a 1 de gener l'import dels drets reconeguts en exercicis anteriors, el cobrament dels quals no s'ha fet efectiu a 31 de desembre de l'exercici precedent.
Funcionarà a través dels divisionaris del subcompte 4310 per les raons esmentades al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
a.1) Al subcompte 7791, Benefici per la modificació de drets de pressupostos tancats, o bé al compte de balanç al qual s'hagi imputat l'ingrés pressupostari, per la rectificació a l'alça del saldo entrant dels drets reconeguts en exercicis anteriors.
a.2) Al subcompte 6791, Pèrdua per la modificació de drets de pressupostos tancats, o bé al compte de balanç al qual s'hagi imputat l'ingrés pressupostari, per la rectificació a la baixa del saldo entrant dels drets reconeguts en exercicis anteriors.
b.1) En comptes del subgrup 57, Tresoreria, pel cobrament dels drets reconeguts en exercicis anteriors.
b.3) Al compte 434, Drets anul·lats de pressupostos tancats, per la regularització, a la fi de l'exercici, dels drets anul·lats, a través dels seus divisionaris.
b.4) Al compte 439, Drets cancel·lats en espècie de pressupostos tancats, per la regularització, a la fi de l'exercici, dels drets anul·lats, a través del seu divisionari.
La suma del deure indicarà el total de drets reconeguts en exercicis anteriors que a 1 de gener estaven pendents de cobrament.
La de l'haver, abans dels assentaments de regularització, el total de drets cobrats durant l'exercici.
El seu saldo, deutor, recollirà, després de la regularització, els drets liquidats en exercicis anteriors pendents de cobrament.
Drets anul·lats de pressupost corrent
Recull anul·lacions de drets reconeguts.
a.1) Als comptes d'imputació que figuren a l'apartat a) del compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos corrent, per l'anul·lació de drets per anul·lació de liquidacions.
a.2) Al compte 675, Pèrdues de crèdits incobrables, per l'anul·lació de drets per insolvències i altres causes, en els casos que pertoqui.
a.3) Als comptes del subgrup 44, Deutors no pressupostaris, representatius dels crèdits a curt i llarg termini que sorgeixin com a conseqüència de l'anul·lació de drets pressupostaris per ajornament i fraccionament.
a.4) Al compte 437, Devolució d'ingressos, per l'anul·lació de drets per devolució d'ingressos, una vegada se n'hagi efectuat el pagament.
b.1) Al compte 430, a la fi de l'exercici, pel saldo de tots els seus divisionaris, excepte el 4339, Drets anul·lats per devolució d'ingressos, com a conseqüència de la regularització dels drets anul·lats, excepte els que s'hagin anul·lat per devolució d'ingressos.
b.2) Al compte 437, a la fi de l'exercici, pel saldo del seu divisionari 4339, com a conseqüència de la regularització de drets anul·lats per devolució d'ingressos.
El seu saldo, creditor, abans de la regularització, recollirà els drets anul·lats en l'exercici, corresponents a drets reconeguts en aquest mateix exercici.
Recull anul·lacions de drets reconeguts en exercicis anteriors que figuren pendents de cobrament al compte 431, Deutors per drets reconeguts.
a.1) Al subcompte 6791, Pèrdua per la modificació de drets de pressupostos tancats, o bé el compte de balanç a què s'hagi imputat l'ingrés pressupostari, per l'anul·lació de drets per anul·lació de liquidacions.
a.2) Al compte 675, Pèrdues de crèdits incobrables, per l'anul·lació de drets per insolvències i altres causes.
a.3) Als comptes del subgrup 44, Deutors no pressupostaris, representatius dels crèdits a curt i llarg termini que sorgeixen com a conseqüència de l'anul·lació de drets pressupostaris per ajornament i fraccionament.
a.4) Al subcompte 6791, per l'anul·lació de drets per prescripció.
b) Serà carregat amb abonament al 431, Deutors per drets reconeguts.
Pressupostos d'ingressos tancats, per la regularització dels drets anul·lats.
Aquest assentament es farà a la fi de l'exercici, i pel saldo dels seus divisionaris.
El seu saldo, creditor, abans de la regularització recollirà les anul·lacions que s'efectuïn durant l'exercici, de drets liquidats en exercicis anteriors.
a) Serà carregat amb abonament al compte 433, Drets anul·lats de pressupost corrent, a través del seu divisionari 4339, Drets anul·lats per devolució d'ingressos, per l'import de les devolucions d'ingressos pagades.
b) Serà abonat, pel seu saldo, amb càrrec al subcompte 4339, Drets anul·lats per devolució d'ingressos, amb motiu de la regularització de les devolucions d'ingressos realitzades durant l'exercici.
Aquest assentament s'efectuarà a la fi l'exercici.
El seu saldo, deutor, abans de la regularització, recollirà el total de devolucions efectuades en l'exercici.
Recull les cancel·lacions de drets reconeguts produïdes com a conseqüència d'adjudicacions de béns en pagament de deutes i altres cobraments en espècie.
Funcionarà a través dels seu divisionari 4380, de liquidacions de contreta prèvia i d'ingrés directe.
b) Serà carregat amb abonament al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos corrent, a la fi de l'exercici, pel saldo del seu divisionari com a conseqüència de la regularització dels drets cancel·lats.
El seu saldo, creditor, abans de la regularització recollirà els drets cancel·lats en espècie en l'exercici, corresponents a drets reconeguts en aquest exercici.
Recull les cancel·lacions de drets reconeguts en exercicis anteriors que figurin com a pendents de cobrament al compte 431, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos tancats, produïts com a conseqüència d'adjudicacions de béns en pagament de deutes i altres cobraments en espècie.
Funcionarà a través del seu divisionari 4390, De liquidacions de contreta prèvia i d'ingrés directe.
b) Serà carregat amb abonament al compte 431, Deutors per drets reconeguts.
Pressupostos d'ingressos tancats, a la fi de l'exercici, pel saldo del seu divisionari com a conseqüència de la regularització dels drets cancel·lats.
El seu saldo, creditor, abans de la regularització, recollirà les cancel·lacions en espècie que s'efectuïn durant l'exercici de drets liquidats en exercicis anteriors.
Compte deutor que recull els deutes de tercers corresponents a un impost sobre el valor afegit (IVA) transferit com a conseqüència del lliurament de béns o de la prestació de serveis.
a.1) Al compte 477, Hisenda pública, IVA transferit, a través del seu divisionari, per l'import de l'IVA transferit en l'entrega de béns o la prestació de serveis.
a.2) Al compte 477, a través del seu divisionari, en un assentament de signe negatiu, per l'import de l'IVA transferit corresponent a operacions anul·lades.
a.3) En comptes del subgrup 57, Tresoreria, per l'import reintegrat en les operacions anul·lades que havien estat cobrades amb anterioritat.
b.1) En comptes del subgrup 57 o al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació, segons que correspongui, per l'ingrés de l'IVA transferit.
b.2) Al compte 675, Pèrdues de crèdits incobrables, en cas d'insolvències.
Despeses i pèrdues d'exercicis anteriors, en cas de prescripció.
El seu saldo, deutor, recollirà l'import de l'IVA transferit pendent d'ingrés pels deutors.
Compte deutor que recull l'import dels lliuraments satisfets per l'entitat amb el caràcter de pagaments a justificar, d'acord amb la normativa vigent.
Pressupost de despeses corrent, en el moment de la tramitació de la proposta de pagament corresponent a lliuraments de fons amb el caràcter de pagaments a justificar.
b) Serà abonat amb càrrec al compte representatiu de la despesa realitzada, quan es produeixi l'aprovació dels comptes justificatius de la utilització dels fons, trameses pel seu receptor.
El seu saldo, deutor, recollirà l'import dels fons lliurats amb el caràcter de pagaments a justificar, dels quals no s'ha rebut compte justificatiu o bé que aquest estigui pendent d'aprovació.
Aquest compte recull els crèdits a favor de l'entitat sorgits com a conseqüència d'ingressos que es realitzin a les entitats encarregades de la gestió de cobrament, sempre que, d'acord amb els procediments de gestió establerts, la comptabilització d'aquests ingressos sigui anterior a la recepció material dels fons corresponents.
a) Serà carregat pel naixement del crèdit a favor de l'entitat, amb abonament:
a.1) En els comptes que corresponguin segons la naturalesa dels ingressos.
a.2) Al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació, en el cas que correspongui o que sigui procedent d'acord amb els procediments d'aplicació d'ingressos utilitzats.
b) Serà abonat, en el moment del cobrament, amb càrrec al compte 554, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, segons correspongui.
Recull drets a cobrar amb venciment a curt termini procedents d'anul·lacions per ajornament i fraccionament de drets reconeguts als comptes 430, Deutors per drets reconeguts.
a) Serà carregat, per l'anul·lació del dret pressupostari, amb abonament als comptes 433, Drets anul·lats de pressupost corrent, o 434, Drets anul·lats de pressupostos tancats, a través dels divisionaris corresponents.
b) Serà abonat, en l'exercici del venciment del dret a cobrar o quan se'n produeixi la cancel·lació anticipada, amb càrrec al compte 430.
El seu saldo, deutor, recollirà l'import pendent de venciment a curt termini.
Recull drets a cobrar amb venciment a llarg termini procedents d'anul·lacions per ajornament i fraccionament de drets reconeguts als comptes 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos tancats.
a) Serà carregat, per l'anul·lació del dret pressupostari, amb abonament als comptes 433, Drets anul·lats de pressupost corrent, o 434, Drets anul·lats de pressupostos tancats, a través dels seus divisionaris corresponents.
b.1) Al compte 430, per la cancel·lació anticipada del dret de cobrament.
b.2) Al compte 443, Deutors a curt termini per ajornament i fraccionament, per la part del dret que tingui venciment a curt termini.
El seu saldo, deutor, recollirà l'import pendent de venciment a llarg termini.
Recull la resta de deutors no pressupostaris no inclosos en els comptes anteriors.
Funcionarà a través dels subcomptes detallats.
a) Serà carregat, pels pagaments efectuats, amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria.
b) Serà abonat, pels ingressos efectuats, amb càrrec al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, segons correspongui.
El seu saldo, deutor, recollirà el que resti pendent de cobrar per aquest concepte.
Compte que presenta la posició deutora de la Hisenda pública respecte de l'entitat, com a conseqüència de la liquidació d'IVA o altres causes.
El contingut i moviment dels subcomptes que comprèn són els que apareixen a continuació.
Representa l'excés, en cada període impositiu, de l'IVA suportat i deduïble sobre l'IVA transferit.
a) Serà carregat, en efectuar la liquidació de l'impost, per la diferència positiva entre l'IVA suportat i deduïble, i l'IVA transferit, amb abonament al subcompte 4720, IVA suportat.
b) Serà abonat amb càrrec al subcompte 4770, IVA transferit, quan es compensi en liquidacions posteriors, o bé en comptes del subgrup 57, Tresoreria, o al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació, quan s'exerciti el dret a la devolució.
El seu saldo, deutor, recollirà l'excés d'IVA suportat i deduïble encara no compensat en liquidacions successives la devolució del qual no ha estat realitzada.
Recull crèdits a favor de l'entitat per causes diferents a les indicades al subcompte anterior.
Serà carregat i abonat amb abonament i càrrec als comptes que correspongui segons la naturalesa de les operacions.
Crèdits a favor de l'entitat, dels diversos organismes de previsió social, relacionats amb les prestacions socials que aquests efectuen.
a) Serà carregat amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria, en realitzar els pagaments.
b) Serà abonat, pels ingressos efectuats, amb càrrec en comptes del subgrup 57 o al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació, segons correspongui.
IVA generat amb motiu de l'adquisició de béns i serveis i d'altres operacions compreses als corresponents textos legals, que tingui caràcter deduïble.
a.1) Al compte 410, Creditors per IVA suportat, per l'import de l'IVA deduïble quan es genera l'impost.
a.2) Al compte 410, mitjançant un assentament de signe negatiu, per l'import de l'IVA deduïble corresponent a operacions anul·lades.
a.3) Al compte 410, per les diferències que resultin a l'IVA deduïble en practicar-se les regularitzacions previstes a la regla de prorrata.
Aquest assentament serà positiu o negatiu segons el signe de les diferències.
a.4) Al subcompte 4770, IVA transferit, per l'import de l'IVA deduïble, calculat conforme a les regles de l'IVA en els casos de producció per l'entitat de béns per al seu immobilitzat, així com en els canvis d'afectació de béns.
b) Serà abonat, per l'import de l'IVA deduïble que es compensa en la liquidació del període, amb càrrec al subcompte 4770.
Si després d'haver formulat aquest assentament subsistís saldo al subcompte 4720, el seu import es carregarà al subcompte 4700, Hisenda pública, deutor per IVA.
Deutes a favor de la Hisenda pública, per conceptes fiscals o d'altra mena, pendents de pagament.
El contingut i moviment dels subcomptes que comprèn es descriuen tot seguit:
Excés, en cada període impositiu, de l'IVA transferit sobre l'IVA suportat deduïble.
a) Serà abonat, en acabar aquest període, per l'import de l'excés esmentat, amb càrrec al subcompte 4770, IVA transferit.
b) Serà carregat, quan s'efectuï el pagament, amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria.
El seu saldo, creditor, recollirà l'import de les liquidacions positives pendents d'ingrés a la Hisenda pública.
Import de les retencions tributàries efectuades pendents de pagament a la Hisenda pública.
a) Serà abonat, per les retencions practicades, quan l'entitat sigui substitut del contribuent o retenidor, amb càrrec, generalment, al compte 579, Formalització.
b) Serà carregat, pels pagaments realitzats, amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria.
Deutes amb la Hisenda pública, per causes diferents a les recollides al subcompte anterior.
Serà abonat i carregat amb càrrec i abonament als comptes que correspongui segons la naturalesa de les operacions.
Quantitats retingudes als treballadors o, si escau, satisfetes per aquests a l'entitat, i que en un moment posterior han de ser lliurades a aquests organismes de previsió social (Seguretat Social, Muface i altres organismes de previsió social).
a.1) Generalment, al compte 579, Formalització, per les retencions de les quotes corresponents al personal de l'entitat.
a.2) En comptes del subgrup 57, Tresoreria, o al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació, per l'ingrés de les quotes esmentades a l'entitat.
b) Serà carregat pels pagaments realitzats, amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria.
IVA generat amb motiu del lliurament de béns o de la prestació de serveis i d'altres operacions compreses als corresponents textos legals.
a.2) Al compte 440, en assentament de signe negatiu, per l'import de l'IVA transferit, corresponent a operacions anul·lades.
a.3) Al subcompte 4720, IVA suportat i, si escau, al compte d'actiu de què es tracti, en els casos que l'entitat produeixi béns per al seu propi immobilitzat, i en els casos de canvi d'afectació.
b) Serà carregat, per l'import de l'IVA suportat deduïble que es compensi en la liquidació de l'impost, amb abonament al subcompte 4720.
Si un cop formulat aquest assentament subsisteix saldo al subcompte 4770, el seu import serà abonat al subcompte 4750, Hisenda pública, creditor per IVA.
Despeses comptabilitzades en l'exercici que es tanca i que corresponen a l'exercici següent.
a) Serà carregat, al tancament de l'exercici, amb abonament als comptes del grup 6, Compres i despeses per naturalesa, que hagin registrat les despeses a imputar a l'exercici posterior.
b) Serà abonat, al principi de l'exercici següent, amb càrrec en comptes del grup 6, Compres i despeses per naturalesa.
Ingressos comptabilitzats en l'exercici que es tanca que corresponen a l'exercici següent.
a) Serà abonat al tancament de l'exercici, amb càrrec als comptes del grup 7, Vendes i ingressos per naturalesa, que hagin registrat els ingressos a imputar a l'exercici posterior.
b) Serà carregat al principi de l'exercici següent, amb abonament en comptes del grup 7, Vendes i ingressos per naturalesa.
Provisions per a crèdits incobrables, amb origen en operacions pròpies de l'activitat habitual de l'entitat.
Figurarà a l'actiu del balanç compensant els comptes corresponents dels subgrups 43, Deutors pressupostaris, i 44, Deutors no pressupostaris.
El seu moviment és el següent, segons l'alternativa adoptada per l'entitat:
Quan l'entitat xifri l'import de la provisió al final de l'exercici mitjançant una estimació global del risc de fallits existents als saldos de deutors:
a) Serà abonat al final de l'exercici, per l'estimació realitzada, amb càrrec al compte 694, Dotació a la provisió per a insolvències.
b) Serà carregat, igualment al final de l'exercici, per la dotació realitzada al tancament de l'exercici precedent, amb abonament al compte 794, Provisió per a insolvències aplicada.
Quan l'entitat xifri l'import de la provisió mitjançant un sistema individualitzat de seguiment de saldos de deutors:
a) Serà abonat, al llarg de l'exercici, per l'import dels riscos que s'estimin, amb càrrec al compte 694, Dotació a la provisió per a insolvències.
b) Serà carregat a mesura que es vagin donant de baixa els saldos de deutors per als quals es va dotar provisió individualitzada o quan desaparegui el risc, per l'import de la provisió, amb abonament al compte 794, Provisió per a insolvències aplicada.
Creditors i deutors a curt termini per operacions financeres, mitjans líquids disponibles i comptes d'enllaç propis d'organitzacions comptables descentralitzades.
Finançament aliè a curt termini no instrumentat en valors negociables.
Els comptes d'aquest subgrup figuraran al passiu del balanç formant part de l'agrupació Creditors a curt termini.
La part dels deutes a llarg termini que tingui venciment a curt termini haurà de figurar al passiu del balanç a l'agrupació Creditors a curt termini; amb aquesta finalitat es traspassarà a aquest subgrup l'import representatiu dels deutes a llarg termini amb venciment a curt termini dels comptes corresponents del subgrup 17, Deutes a llarg termini per préstecs rebuts i altres conceptes.
Els contrets amb entitats de crèdit per préstecs rebuts i altres dèbits, amb la finalitat de cobrir desfasaments temporals de tresoreria, amb venciment no superior a un any.
Amb caràcter general, les operacions derivades d'aquest tipus de deutes s'han d'aplicar pressupostàriament per la variació neta que ha tingut lloc durant l'exercici.
a) Serà abonat amb càrrec en comptes del subgrup 57, Tresoreria.
b) Serà carregat, generalment, amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria.
c) Serà carregat i abonat, al final de l'exercici, per l'aplicació pressupostària de la variació neta, amb abonament i càrrec al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pressupost de despeses corrent, quan l'import de les cancel·lacions superi l'import de capitals presos en préstec, o al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Els contrets amb tercers per préstecs rebuts i altres dèbits no inclosos en altres comptes d'aquest subgrup, amb venciment no superior a un any.
El seu moviment és anàleg a l'indicat per al compte 520, Deutes a curt termini amb entitats de crèdit.
Deutes amb subministradors de béns definits al grup 2, Immobilitzat, amb venciment no superior a un any.
Funcionarà a través del subcompte corresponent segons es tracti d'immobilitzat material o immaterial.
S'inclouen en aquest compte els imports que vencin durant l'exercici següent a l'exercici en què s'autoritza la despesa.
a) Serà abonat, amb motiu de la formalització de l'adquisició dels béns subministrats, o amb motiu de la formalització d'un contracte d'arrendament financer, amb càrrec en comptes del grup 2, Immobilitzat.
b) Serà carregat, amb motiu del venciment dels deutes, amb abonament al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Interessos a pagar, amb venciment a curt termini, de deutes amb entitats de crèdit.
a) Serà abonat, per l'import dels interessos produïts durant l'exercici, amb venciment a l'exercici següent, amb càrrec als comptes 662, Interessos de deutes a llarg termini, i 663, Interessos de deutes a curt termini.
b) Serà carregat, quan vencin els interessos, amb abonament, en general, al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Interessos a pagar, amb venciment a curt termini, de deutes, exclosos els que han de ser registrats al compte 526, Interessos a curt termini de deutes amb entitats de crèdit.
El seu moviment és anàleg a l'indicat per al compte 526, Interessos a curt termini de deutes amb entitats de crèdit.
La part de les inversions a llarg termini que tingui venciment a curt termini haurà de figurar a l'actiu del balanç a l'agrupació Inversions financeres temporals; amb aquesta finalitat es traspassarà a aquest subgrup l'import que representi la inversió permanent amb venciment a curt termini dels comptes corresponents del subgrup 25, Inversions financeres permanents.
Crèdits concedits al personal de l'entitat el venciment dels quals no sigui superior a un any.
a) Serà carregat amb abonament, generalment, al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pressupost de despeses corrent, amb motiu de la formalització del crèdit.
b) Serà abonat amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos corrent, amb motiu del venciment o reintegrament total o parcial.
En cas d'insolvència ferma el càrrec es farà al compte 667, Pèrdues de crèdits.
Compte creditor destinat a recollir els cobraments que es produeixen a l'entitat i que no són aplicables als seus conceptes definitius perquè aquesta aplicació provisional és un tràmit previ per a la seva posterior aplicació definitiva.
a.1) En comptes del subgrup 57, Tresoreria, per la realització dels ingressos.
a.2) Al compte 442, Deutors per servei de recaptació, pels ingressos que es realitzin a les entitats encarregades de la gestió de cobrament quan la comptabilització s'efectuï de forma prèvia a la recepció dels fons, d'acord amb els procediments de gestió establerts.
b) Serà carregat amb abonament al compte que correspongui segons la naturalesa de l'ingrés.
Compte deutor que inclou els pagaments realitzats per l'entitat quan, excepcionalment, se'n desconeix l'origen i, en general, aquells que no poden ser aplicats definitivament.
a) Serà carregat, pels pagaments realitzats, amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria.
b) Serà abonat, per l'aplicació definitiva del pagament, en el moment d'obtenir aquesta informació, amb càrrec al compte a què s'hagi d'imputar.
Compte destinat a recollir les relacions entre les diferents oficines comptables d'una organització descentralitzada.
Remeses d'efectiu que es reben de la Central o d'altres oficines.
a) Serà abonat, per l'import de la tramesa rebuda, amb càrrec en comptes del subgrup 57, Tresoreria, o al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació.
b) Serà carregat a les oficines, a la fi de l'exercici, pel seu saldo, amb abonament al compte 102, Central comptable.
Al mateix temps, serà abonat a la Central amb càrrec al compte 240, Oficines comptables descentralitzades.
c) Serà carregat a la Central, a la fi de l'exercici, pel seu saldo, amb abonament al subcompte 5571, Remeses d'efectiu trameses.
Remeses d'efectiu que es trameten a la Central o a altres oficines.
a) Serà carregat, per l'import de la remesa efectuada, amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria.
b) Serà abonat a les oficines, a la fi de l'exercici, pel seu saldo, amb càrrec al compte 102, Central comptable.
c) Serà abonat a la Central, a la fi de l'exercici, amb càrrec al subcompte 5570, Remeses d'efectiu rebudes, pel saldo d'aquest últim.
Quan pertoqui, el saldo deutor recollirà les remeses d'efectiu trameses i no rebudes.
Compte d'enllaç que recull l'expedició, per part dels centres gestors de despesa, de les propostes de pagament corresponents a les obligacions reconegudes.
Bestretes de Tresoreria, a través dels seus divisionaris corresponents, per l'expedició de propostes de pagament.
Al mateix temps serà abonat a la Central amb càrrec al compte 240, Oficines comptables descentralitzades.
c) Serà carregat a la Central, al final de l'exercici, amb abonament al subcompte 5573, Propostes de pagament rebudes, pel saldo d'aquest últim.
Quan pertoqui, el saldo creditor recollirà les propostes de pagament expedides i no rebudes.
Compte d'enllaç que recull les propostes de pagament rebudes en l'Ordenació de pagaments corresponents a obligacions reconegudes.
Bestretes de Tresoreria, a través dels seus divisionaris corresponents, per les propostes de pagament rebudes.
c) Serà abonat a la Central, al final de l'exercici, pel seu saldo, amb càrrec al subcompte 5572, Propostes de pagament expedides.
Compte d'enllaç que recull l'expedició d'ordres de pagament, a l'Ordenació de pagaments, corresponents a obligacions reconegudes.
Bestretes de Tresoreria, a través dels seus divisionaris corresponents, per l'expedició d'ordres de pagament.
Al mateix temps s'abonarà a la Central amb càrrec al compte 240, Oficines comptables descentralitzades.
c) Serà carregat a la Central, al final de l'exercici, amb abonament al subcompte 5575, Ordres de pagament rebudes, pel saldo d'aquest últim.
Quan pertoqui, el saldo creditor recollirà les ordres de pagament expedides i no rebudes.
Compte d'enllaç que recull les ordres de pagament rebudes a la Tresoreria corresponents a obligacions reconegudes.
Bestretes de tresoreria, a través dels seus divisionaris corresponents, per les ordres de pagament rebudes.
c) Serà abonat a la Central, al final de l'exercici, pel seu saldo, amb càrrec al subcompte 5574, Ordres de pagament expedides.
Aquest compte funcionarà a l'oficina que ha realitzat l'operació.
a) Serà abonat amb càrrec en comptes del subgrup 57, Tresoreria, quan es tracti d'ingressos.
b) Serà carregat amb abonament en comptes del subgrup 57, Tresoreria, quan es tracti de pagaments.
c) Serà carregat o abonat a les oficines, al final de l'exercici, pel seu saldo creditor o deutor, amb abonament o càrrec al compte 102, Central comptable.
Al mateix temps, serà abonat o carregat a la Central amb càrrec o abonament al compte 240, Oficines comptables descentralitzades.
d) Serà carregat o abonat a la Central, al final de l'exercici, amb abonament o càrrec al subcompte 5577, Operacions efectuades en altres oficines per compte nostre, pel saldo d'aquest últim.
Quan pertoqui, el saldo deutor o creditor recollirà les operacions realitzades per compte d'altres oficines que no han estat reflectides a l'oficina corresponent.
a) Serà carregat amb abonament al compte corresponent quan es tracti d'ingressos.
b) Serà abonat amb càrrec al compte corresponent quan es tracti de pagaments.
c) Serà abonat o carregat a les oficines, al final de l'exercici, pel seu saldo deutor o creditor, amb càrrec o abonament al compte 102, Central comptable.
Al mateix temps, serà carregat o abonat a la Central amb abonament o càrrec al compte 240, Oficines comptables descentralitzades.
d) Serà abonat o carregat a la Central, al final de l'exercici, pel seu saldo, amb càrrec o abonament al subcompte 5576, Operacions efectuades per compte d'altres oficines.
Compte d'enllaç que recull l'import de l'alienació d'immobilitzat o reemborsament de préstecs.
a) Serà carregat, per l'import de l'alienació o el reembossament, amb abonament en comptes dels subgrups 21, Immobilitzat immaterial; 22, Immobilitzat material; 25, Inversions financeres permanents, i 54, Inversions financeres temporals.
Al mateix temps, serà carregat a la Central amb abonament al compte 240, Oficines comptables descentralitzades.
c) Serà abonat a la Central, al final de l'exercici, amb càrrec al subcompte 5579, Ordres de cobrament rebudes, pel saldo d'aquest últim.
Quan pertoqui, el saldo deutor recollirà les ordres de cobrament trameses i no rebudes.
Compte d'enllaç per recollir l'import de l'alienació d'immobilitzat o reemborsament de préstecs.
a.2) A comptes del subgrup 25, Inversions financeres permanents, per l'import de les anualitats que vencin en exercicis posteriors.
Al mateix temps serà abonat a la Central, amb càrrec al compte 240, Oficines comptables descentralitzades.
c) Serà carregat a la Central al final de l'exercici, pel seu saldo, amb abonament al subcompte 5578, Ordres de cobrament trameses.
Recull els pagaments realitzats per l'entitat amb càrrec a la seva tresoreria que tinguin la consideració de caixa fixa segons la normativa aplicable.
a) Serà carregat, per les sortides de fons procedents de la caixa fixa per atendre pagaments pels béns i serveis rebuts, amb abonament al compte 575, Bancs i institucions de crèdit.
b) Serà abonat, per la reposició de fons a la caixa fixa, una vegada presentats els comptes justificatius de les despeses realitzades, amb càrrec al compte 575, Bancs i institucions de crèdit.
El seu saldo, deutor, recollirà l'import dels pagaments realitzats, corresponents a despeses pendents de justificar.
Compte que inclou els ingressos quan se'n desconeix l'origen i si són o no pressupostaris i, en general, els que no poden ser aplicats definitivament per causes diferents a les previstes en altres comptes.
a) Serà abonat amb càrrec en comptes del subgrup 57, Tresoreria, o al compte 554, Cobraments pendents d'aplicació, segons que correspongui, pels ingressos l'aplicació definitiva dels quals es desconeix.
b) Serà carregat amb abonament al compte a què s'ha d'imputar l'ingrés, en el moment d'obtenir aquesta informació, per la seva aplicació definitiva.
La part de les fiances i dipòsits rebuts o constituïts a llarg termini que tingui venciment a curt termini haurà de figurar al passiu o actiu del balanç en les agrupacions Passiu circulant o Actiu circulant, respectivament; amb aquesta finalitat es traspassarà a aquest subgrup l'import que representin les fiances i dipòsits a llarg termini amb venciment a curt termini dels comptes corresponents dels subgrups 18, Fiances i dipòsits rebuts a llarg termini, i 26, Fiances i dipòsits constituïts a llarg termini.
Efectiu rebut com a garantia del compliment d'una obligació, a un termini no superior a un any.
Pressupost de despeses corrent, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, a la cancel·lació de la fiança, segons pertoqui.
b.2) Al compte 778, Ingressos extraordinaris, per l'incompliment de l'obligació garantida que determini pèrdues en la fiança.
Efectiu rebut en concepte de dipòsit irregular, a un termini no superior a un any.
b) Serà carregat, amb motiu de la cancel·lació, amb abonament al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pressupost de despeses corrent, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, segons que correspongui.
Efectiu lliurat com a garantia del compliment d'una obligació, a un termini no superior a un any.
Pressupost d'ingrés corrent, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, a la cancel·lació de la fiança, segons pertoqui.
b.2) Al compte 678, Despeses extraordinàries, per incompliment de l'obligació garantida que determini pèrdues en la fiança.
Efectiu lliurat en concepte de dipòsit irregular, a un termini no superior a un any.
b) Serà abonat, amb motiu de la cancel·lació, amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos corrent, o en comptes del subgrup 57, Tresoreria, segons pertoqui.
Recull les disponibilitats de mitjans líquids de l'entitat.
Funcionarà a través dels seus divisionaris per tal de diferenciar la seva procedència.
a) Serà carregat, amb motiu de l'entrada de mitjans líquids, amb abonament als comptes que hagin de servir de contrapartida segons la naturalesa de l'operació que dóna lloc al cobrament.
b) Serà abonat, amb motiu de la sortida, amb càrrec als comptes que hagin de servir de contrapartida segons la naturalesa de l'operació que dóna lloc al pagament.
Saldos a favor de l'entitat en comptes operatius en bancs i institucions de crèdit.
Funcionarà a través dels seus divisionaris per tal de diferenciar el tipus d'operació.
a) Serà carregat, per les entrades d'efectiu o per les transferències rebudes, amb abonament als comptes que hagin de servir de contrapartida segons la naturalesa de l'operació que dóna lloc a l'ingrés.
b) Serà abonat, per la disposició total o parcial del saldo, amb càrrec als comptes que hagin de servir de contrapartida d'acord amb la naturalesa de l'operació que dóna lloc al pagament.
Disponibilitat en efectiu per fer front a determinades tipologies de despesa de funcionament de caire urgent, el pagament de les quals no pot ser ajornat i és previ a la justificació i a l'ordenació que tenen els pagaments ordinaris.
En qualsevol cas els pagaments tenen caràcter pressupostari i seran imputats al pressupost de despeses.
a) Serà carregat per les entrades d'efectiu o per les transferències rebudes amb abonament:
a.1) Al subcompte 4190, Creditors no pressupostaris per Fons de maniobra per la dotació inicial d'aquest fons i pels increments posteriors.
a.2) Al subcompte 4490, Deutors no pressupostaris per Fons de maniobra en el moment de la reposició d'aquest fons.
a.3) Al subcompte 5701, Caixa, Fons de maniobra, per l'import dels traspassos.
b.1) Al subcompte 4490, Deutors no pressupostaris per Fons de maniobra, pels imports lliurats.
b.2) Al subcompte 4190, Creditors no pressupostaris per Fons de maniobra, per les disminucions de la dotació inicial.
b.3) Al subcompte 5701, Caixa, Fons de maniobra, per l'import dels traspassos que es realitzin per atendre petits pagaments.
Saldos a favor de l'entitat en comptes restringits de recaptació.
Ingressos obtinguts per l'ICASS i que es transfereixen periòdicament als comptes corresponents de la Tresoreria.
b) Serà abonat pels traspassos realitzats a la Tresoreria amb càrrec al subcompte 5571, Remeses d'efectiu trameses.
Ingressos obtinguts per l'ICASS pel cobrament als usuaris dels diferents serveis socials i que es transfereixen periòdicament als comptes corresponents de la Tresoreria.
b.1) Al compte 5571, Remeses d'efectiu trameses, pels traspassos realitzats a la Tresoreria.
b.2) Al compte 408, Creditors per devolució d'ingressos, o als comptes del subgrup 44, Deutors no pressupostaris, en el cas de cobraments indeguts.
Recull provisions de fons realitzades per l'entitat que segons la normativa aplicable tenen el caràcter de bestretes de caixa fixa.
a.1) Al compte que correspongui, segons que es tracti de traspassos de caixa o comptes operatius, o al compte 578, Moviments interns de tresoreria, per la provisió inicial de fons a la caixa fixa.
a.2) Al compte 558, Bestretes de caixa fixa pendents de reposició, per la reposició dels fons a la caixa fixa, una vegada presentats els comptes justificatius de les despeses realitzades a càrrec seu.
b) Serà abonat, amb motiu de les sortides de fons procedents de la caixa fixa, per atendre pagaments dels béns i serveis rebuts, amb càrrec al compte 558, Bestretes de caixa fixa pendents de reposició.
Saldos a favor de l'entitat en comptes financers com a conseqüència de la col·locació d'excedents de tresoreria en bancs i institucions de crèdit.
a) Serà carregat, per les entrades en efectiu i les transferències rebudes com a provisió de fons, amb abonament als comptes que hagin de servir de contrapartida, en funció de l'origen dels fons que constitueixen la provisió.
b) Serà abonat, per la disposició total o parcial del saldo, amb càrrec en comptes d'aquest mateix subgrup.
Inclou el trasllat de fons entre diferents comptes de l'entitat, subjecte de la comptabilitat.
a) Serà carregat amb abonament al compte que correspongui d'aquest mateix subgrup, per la sortida de fons de la tresoreria.
b) Serà abonat amb càrrec al compte que correspongui d'aquest mateix subgrup, per l'entrada dels fons procedents d'altres comptes de tresoreria.
Compte destinat a recollir els cobraments i pagaments que es compensen sense que hi hagi un moviment real d'efectiu.
a) Serà carregat, pels cobraments d'aquesta naturalesa, amb abonament al compte que hagi de servir de contrapartida d'acord amb la naturalesa de l'operació que els origina.
b) Serà abonat, pels pagaments d'aquesta naturalesa, amb càrrec al compte que hagi de servir de contrapartida d'acord amb la naturalesa de l'operació que els origina.
Despeses financeres comptabilitzades en l'exercici que es tanca i que corresponen a l'exercici següent.
a) Serà carregat, al tancament de l'exercici, amb abonament als comptes del subgrup 66, Despeses financeres, que hagin registrat les despeses financeres a imputar en l'exercici posterior.
b) Serà abonat, a l'inici de l'exercici següent, amb càrrec als comptes del subgrup 66, Despeses financeres, corresponents.
Ingressos financers comptabilitzats en l'exercici que es tanca i que corresponen a l'exercici següent.
a) Serà abonat, amb motiu del tancament de l'exercici, amb càrrec als comptes del subgrup 76, Ingressos financers, que hagin registrat els ingressos financers a imputar en l'exercici posterior.
b) Serà carregat, a l'inici de l'exercici següent, amb abonament en comptes del subgrup 76, Ingressos financers.
Expressió comptable de les correccions de valor motivades per pèrdues reversibles produïdes als crèdits recollits al grup 5.
Els comptes d'aquest subgrup figuraran a l'actiu del balanç minorant els crèdits a què corresponguin.
Import de les correccions valoratives per pèrdues reversibles en crèdits del subgrup 54, Inversions financeres temporals.
a) Serà abonat, per l'import de la pèrdua estimada, amb càrrec al compte 699, Dotació a la provisió per a insolvències de crèdits a curt termini.
b.1) Al compte 799, Excés de provisió per a insolvències de crèdits a curt termini, quan desapareguin les causes que determinaren la dotació a la provisió.
b.2) A comptes del subgrup 54, Inversions financeres temporals, per la part del crèdit que resulta incobrable.
Comprèn els comptes destinats a recollir, d'acord amb la seva naturalesa i destinació, les despeses corrents i les pèrdues extraordinàries de l'exercici, així com les transferències i subvencions concedides.
Compra de productes i articles hoteleria, manteniment i serveis generals
Compres de material per a activitats d'integració sociolaboral
Adquisició de serveis socials i assistencials i aprovisionaments de mercaderies i altres béns inclosos en comptes del grup 3, Existències, destinats a ser consumits durant l'exercici.
També inclou les feines que, formant part de l'activitat pròpia, siguin encarregades a altres entitats.
En general el moviment d'aquests comptes és el següent:
a) Seran carregats, per l'import de les compres, a la recepció del servei o de les feines encarregades a altres entitats, amb abonament, generalment, a comptes del subgrup 40, Creditors pressupostaris.
b) Seran abonats, pel seu saldo, amb motiu del tancament de l'exercici, amb càrrec al compte 129, Resultats de l'exercici.
El compte 600, Compra de serveis, figura desglossat d'acord amb els col·lectius a què es dirigeix l'atenció dels serveis socials i es podrà detallar a nivell de 5 dígits per tal d'especificar la tipologia dels serveis que es prestin.
Remeses, serveis o treballs rebutjats, normalment per incompliment de les condicions de la comanda o de l'encàrrec.
En aquest compte es comptabilitzaran també els descomptes i similars originats per la mateixa causa, que siguin posteriors a la recepció de la factura.
a) Serà abonat per l'import de les compres que es tornin i, si escau, pels descomptes i similars obtinguts, amb càrrec a comptes del subgrup 40, Creditors pressupostaris.
Si les compres que es tornen han estat pagades, aquest compte serà abonat amb càrrec a comptes del subgrup 43, Deutors pressupostaris.
b) Serà carregat, pel seu saldo, al tancament de l'exercici, amb abonament al compte 129, Resultats de l'exercici.
Descomptes i similars concedits a l'entitat i que es basin en el fet d'haver assolit un volum determinat de comandes.
a) Serà abonat pels ràpels que corresponguin a l'entitat, concedits pels creditors, amb càrrec a comptes del subgrups 43, Deutors pressupostaris.
b) Serà carregat, pel seu saldo, en la data de tancament de l'exercici, amb abonament al compte 129, Resultat de l'exercici.
Comptes destinats a registrar, al tancament de l'exercici, les variacions entre les existències finals i les inicials, corresponents a comptes del grup 3, Existències.
a) Seran carregats pel valor de les existències inicials amb abonament als comptes corresponents del grup 3, Existències.
b) Seran abonats pel valor de les existències finals, amb càrrec als comptes que corresponguin del grup 3, Existències.
Els saldos que resultin en aquests comptes s'abonaran o carregaran, segons el cas, al compte 129, Resultat de l'exercici.
Serveis de naturalesa diversa adquirits per l'entitat, no inclosos en el subgrup 60, Compres, o que no formin part del preu d'adquisició de l'immobilitzat o de les inversions financeres temporals.
Els comptes del subgrup tindran el moviment següent:
a) Seran carregats amb abonament, generalment, a comptes del subgrup 40, Creditors pressupostaris, pel reconeixement de l'obligació.
b) Seran abonats, pel seu saldo, en la data de tancament de l'exercici, amb càrrec al compte 129, Resultat de l'exercici.
Recull, entre altres, les despeses de recerca i desenvolupament per serveis encarregats a empreses, universitats o altres institucions dedicades a la investigació científica o tecnològica.
Import de les despeses generades pel lloguer de béns, mobles i immobles, així com les quantitats fixes o variables que són satisfetes pel dret a l'ús o a la concessió d'ús de les diverses manifestacions de la propietat industrial.
En aquest compte es comptabilitzaran les despeses de sosteniment dels béns registrats al grup 2, Immobilitzat, sempre que siguin per compte de l'entitat.
També s'imputaran en aquest compte les despeses per vigilància, revisió, conservació i manteniment en màquines i instal·lacions d'oficines, així com les despeses de conservació i reparació d'inversions que no siguin adquisició de materials, equips de transport o de maquinària.
Import satisfet als professionals per serveis prestats a l'entitat.
Comprèn els honoraris d'economistes, advocats, auditors, notaris, etc., així com les comissions d'agents mediadors independents.
Transports a càrrec de l'entitat realitzats per tercers, quan no sigui procedent incloure'ls en el preu d'adquisició de l'immobilitzat o de les existències.
Quantitats satisfetes per l'entitat en concepte de primes d'assegurances, excepte les que es refereixen al personal, que s'han de comptabilitzar dins del compte 642, Cotitzacions socials a càrrec de l'ocupador, quan es tracti de quotes als diferents règims de la Seguretat Social, i al 644, Altres despeses socials, quan siguin per assegurances de vida, malaltia, etc., contractades per l'entitat amb altres entitats.
Quantitats satisfetes en concepte de serveis bancaris i similars, que no tinguin la consideració de despeses financeres.
Despeses de divulgació, edició, catàlegs i qualsevol altre mitjà de propaganda i publicitat conduent a informar els ciutadans dels serveis de l'entitat, campanyes de divulgació, orientació i de foment o promoció, és a dir, les campanyes que tendeixin a propiciar el coneixement i la col·laboració dels serveis públics a través dels diversos mitjans de comunicació social.
Qualsevol proveïment que no tingui la qualitat d'emmagatzematge, com l'electricitat, el gas, etc.
Despeses de telèfon, telefax, correus o altres mitjans de comunicació, així com altres no compreses en els comptes anteriors.
També es comptabilitzaran, entre altres, les despeses de viatge del personal de l'entitat, incloses les de transport, i les despeses d'oficina no incloses en altres comptes.
En aquests comptes es comptabilitzen els tributs exigits a l'entitat quan aquesta sigui contribuent, excepte si els tributs s'han de comptabilitzar en altres comptes, com els que incrementen la despesa per compres realitzades.
a) Seran carregats amb abonament, generalment, al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pressupost de despeses corrent, amb motiu del reconeixement de l'obligació.
Augment de les despeses per impostos indirectes que es produeix com a conseqüència de regularitzacions i canvis en la situació tributària de l'entitat.
Recull l'import de les diferències negatives que resulten en l'IVA suportat deduïble, en practicar-se les regularitzacions anuals derivades de l'aplicació de la regla de prorrata.
a) Serà carregat, per l'import de la regularització anual, amb abonament al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Aquest assentament és de signe negatiu.
En segon lloc, serà carregat el compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pressupost de despeses corrent, amb abonament al compte 410, Creditors per IVA suportat.
Disminució de les despeses per impostos indirectes que es produeix com a conseqüència de regularitzacions i canvis en la situació tributària de l'entitat.
Recull l'import de les diferències positives que resultin en l'IVA suportat deduïble, quan es practiquin les regularitzacions anuals derivades de l'aplicació de la regla de prorrata.
a) Serà abonat per l'import de la regularització anual, amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
En segon lloc, serà carregat el compte 410, Creditors per IVA suportat amb abonament al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Retribucions al personal, qualsevol que sigui la forma o el concepte pels quals se satisfan, quotes a càrrec de l'entitat als règims de la Seguretat Social i de pensions del personal al seu servei i la resta de despeses de caràcter social del personal que en depèn.
El moviment d'aquests comptes serà el següent:
a) Seran carregats, amb abonament, generalment, al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pressupost de despeses corrent, pel reconeixement de l'obligació.
Remuneracions fixes i eventuals satisfetes al personal que presti els seus serveis a l'entitat.
Quantitats que són lliurades al personal de l'entitat per rescabalar-lo d'un dany o perjudici.
S'inclouen específicament en aquest compte les indemnitzacions per acomiadament i les jubilacions anticipades.
Recull les aportacions de l'entitat, subjecte de la comptabilitat, als diferents règims de la Seguretat Social i de pensions del personal al seu servei.
Despeses de naturalesa social realitzades en compliment d'una disposició legal, o voluntàriament per l'entitat.
Recull les pensions de jubilació i supervivència que, d'acord amb la legislació corresponent, recauen a favor del funcionari o dels seus familiars, així com les pensions excepcionals lliurades a títol personal, els havers d'excedents forçosos i, en general, les prestacions que satisfà l'entitat, sempre que no es considerin remuneracions al personal.
Les pensions a persones que no són conseqüència de prestacions prèvies dels beneficiaris s'imputaran al compte 652, Prestacions socials.
Transferències, subvencions i prestacions socials
Fons o béns concedits per l'entitat, sense contrapartida directa, destinats a finançar operacions corrents i de capital.
Fons o béns concedits per l'entitat per al finançament d'operacions corrents no concretes ni específiques.
Fons o béns concedits per l'entitat per finançar operacions corrents, concretes i específiques.
S'hi inclouen les subvencions d'explotació concedides per l'entitat amb la finalitat d'influir en els preus o permetre una remuneració suficient dels factors de producció, així com compensar resultats negatius d'explotació produïts durant l'exercici.
Prestacions que, d'acord amb la legislació corresponent, recauen a favor de persones sense que siguin conseqüència de contribucions prèvies dels beneficiaris.
Fons o béns de capital concedits per l'entitat per establir l'estructura bàsica, en el seu conjunt, de l'ens beneficiari.
També tindran aquesta consideració els fons concedits per a la compensació de resultats negatius acumulats i la cancel·lació o minoració d'elements de passiu.
a.3) En comptes del grup 1 o 5, per l'assumpció del deute, segons quina sigui la naturalesa del deute assumit.
Fons concedits per l'entitat per a l'adquisició o construcció d'actius fixos prèviament determinats, així com per al lliurament de béns de capital ja formats.
Es desglossa a nivell de quatre dígits d'acord amb els col·lectius d'atenció dels serveis socials.
Pressupost de despeses corrent, en el moment que la subvenció hagi vençut i sigui líquida i exigible.
a.2) En comptes del grup 2, pel lliurament de béns de capital ja formats.
Despeses per diferències derivades de l'arrodoniment de l'euro
Import dels interessos dels préstecs rebuts i altres deutes pendents d'amortitzar, sigui quina sigui la forma en què s'instrumentin aquests interessos.
Pressupost de despeses corrent, per l'import íntegre dels interessos produïts i vençuts en l'exercici.
a.2) En comptes del subgrup 17, Deutes a llarg termini per préstecs rebuts i altres conceptes, o del subgrup 52, Deutes a curt termini per préstecs rebuts i altres conceptes, per l'import íntegre dels interessos produïts i no vençuts, segons que el venciment sigui a llarg o curt termini, respectivament.
a.3) Al compte 272, Despeses financeres diferides d'altres deutes, pels interessos implícits produïts durant l'exercici.
Pèrdues produïdes per insolvències fermes de crèdits.
a) Serà carregat, per la pèrdua produïda amb motiu de la insolvència ferma, amb abonament en comptes dels subgrups 25, Inversions financeres permanents, i 54, Inversions financeres temporals.
Pèrdues produïdes per modificacions del tipus de canvi de deutes i efectiu de moneda estrangera.
a) Serà carregat amb abonament als comptes representatius per l'import de les diferències negatives calculades en la data de tancament de l'exercici.
Despeses de naturalesa financera no aplegades en altres comptes d'aquest subgrup, incloent-hi, entre altres, els interessos de dipòsits, els interessos de demora i les despeses de formalització de deutes, i en particular les despeses produïdes per l'arrodoniment en els comptes amb motiu de la introducció de l'euro com a nova unitat monetària.
Pressupost de despeses corrent, per l'import de les despeses incorregudes.
a.2) Al compte 270, Despeses de formalització de deutes, per l'import que hagi d'imputar-se en l'exercici de les despeses de formalització de deutes.
a.3) Per l'import de les diferències de l'arrodoniment d'euros a pessetes o de pessetes a euros derivades de la conversió, amb abonament al compte que correspongui.
Pèrdues produïdes, en general, per l'alienació de l'immobilitzat immaterial i material, o per la baixa en inventari total o parcial com a conseqüència de les depreciacions irreversibles d'aquests actius.
a) Seran carregats, per la pèrdua produïda, amb abonament als comptes dels subgrups 21, Immobilitzat immaterial, o 22, Immobilitzat material, que hi corresponguin.
Pèrdues produïdes amb motiu de l'amortització de deutes.
a) Serà carregat, per les pèrdues produïdes quan s'amortitzin els deutes, amb abonament, generalment, al compte 400, Creditors per obligacions reconegudes.
Pèrdues per insolvències fermes de deutors.
a) Serà carregat, per l'import de les insolvències fermes, amb abonament en comptes del subgrup 43, Deutors pressupostaris, i 44, Deutors no pressupostaris.
Les que tenint aquesta naturalesa no figuren en comptes anteriors.
En particular, reflectirà la regularització anual d'utillatge i eines.
a) Serà carregat, per la pèrdua produïda, amb abonament al compte corresponent segons la naturalesa de la disminució.
Pèrdues i despeses de quantia significativa que no hagin de ser considerades periòdiques a l'hora d'avaluar els resultats futurs de l'entitat.
Com a regla general, una pèrdua o una despesa únicament seran considerades una partida extraordinària si s'originen a causa de fets o transaccions que, tenint en compte l'activitat de l'entitat, compleixen les dues condicions següents:
S'escauen fora de les activitats ordinàries i típiques de l'entitat.
A títol indicatiu es poden esmentar les següents: les produïdes per inundacions i altres accidents, indemnitzacions a tercers, pèrdua o reducció d'una fiança constituïda, etc.
a) Serà carregat, per l'import de despeses extraordinàries, amb abonament als comptes corresponents segons la naturalesa de la pèrdua.
S'hi inclouran les despeses i pèrdues rellevants corresponents a exercicis anteriors i s'hi podran comptabilitzar per naturalesa les que tinguin poca importància relativa.
Comprendrà, en tot cas, les pèrdues produïdes per la modificació d'obligacions i drets pressupostaris d'exercicis tancats.
Pèrdua per la modificació d'obligacions de pressupostos tancats
a) Serà carregat, per la rectificació a l'alça del saldo entrant de les obligacions reconegudes en exercicis anteriors per despeses econòmiques, amb abonament al compte 401, Creditors per obligacions reconegudes.
Pèrdua per la modificació de drets de pressupostos tancats
a) Serà carregat amb abonament al compte 434, Drets anul·lats de pressupostos tancats, a través dels seus divisionaris, per l'anul·lació de liquidacions de drets reconeguts en exercicis anteriors per ingressos econòmics i, en tot cas, per l'anul·lació de drets per prescripció.
Pressupostos d'ingressos tancats, per la rectificació a la baixa del saldo entrant de drets reconeguts en exercicis anteriors per ingressos econòmics.
b.2) Al compte 129, Resultats de l'exercici, pel seu saldo, en la data de tancament de l'exercici.
a) Serà carregat, per l'import de les despeses o pèrdues amb abonament als comptes corresponents segons la naturalesa de la despesa o pèrdua.
Amortització d'equips per a processaments d'informació
Amortització de l'immobilitzat...
Expressió de la depreciació sistemàtica anual efectiva soferta per l'immobilitzat immaterial i material a causa de la seva utilització.
a) Seran carregats, per la dotació de l'exercici, amb abonament als comptes corresponents del subgrup 28, Amortització acumulada de l'immobilitzat.
Correcció valorativa representativa de la depreciació de caràcter reversible o de l'ajornament de les obres de renovació i reparació d'infrastructures i altres béns.
a) Serà carregat, per l'import de la depreciació estimada, amb abonament al compte 292, Provisió per a obres i reparacions extraordinàries.
b) Serà abonat, pel seu saldo, amb motiu del tancament de l'exercici, amb càrrec al compte 129, Resultats de l'exercici.
Correcció valorativa, realitzada en la data de tancament de l'exercici, per depreciació de caràcter reversible en les existències.
a) Serà carregat, per l'import de la depreciació estimada, amb abonament en comptes del subgrup 39, Provisions per depreciació d'existències.
Correcció valorativa, realitzada en la data de tancament de l'exercici, per depreciació de caràcter reversible en deutors comptabilitzats en el grup 4.
a) Serà carregat, per l'import de la depreciació estimada, amb abonament al compte 490, Provisió per a insolvències.
Correcció valorativa per depreciació de caràcter reversible de crèdits comptabilitzats en el subgrup 25, Inversions financeres permanents.
a) Serà carregat, per l'import de la depreciació estimada, amb abonament al compte 295, Provisió per a insolvències de crèdits a llarg termini.
Correcció valorativa per depreciació de caràcter reversible en crèdits comptabilitzats en el subgrup 54, Inversions financeres temporals.
a) Serà carregat, per l'import de la depreciació estimada, amb abonament al compte 598, Provisió per a insolvències de crèdits a curt termini.
Comprèn els recursos procedents de la capacitat impositiva de l'entitat i dels rendiments de l'exercici de la seva activitat, així com les transferències corrents i de capital i les subvencions corrents rebudes, altres ingressos i beneficis extraordinaris.
Transaccions mitjançant preu, amb sortida o lliurament dels béns que són objecte de l'activitat de l'entitat.
a) Seran abonats, per l'import de la venda, amb càrrec en comptes del subgrup 43, Deutors pressupostaris.
b) Seran carregats, pel seu saldo, en la data de tancament de l'exercici, amb abonament al compte 129, Resultats de l'exercici.
Recull els ingressos derivats de la prestació de serveis, excloent els que tenen una contraprestació constituïda per una taxa o per un preu públic que hauran de figurar al subgrup 74, Taxes, preus públics i contribucions especials.
El seu moviment és anàleg a l'indicat per al compte 700, Vendes de productes.
Remeses tornades pels clients i usuaris, normalment per incompliment de les condicions de la comanda.
En aquest compte es comptabilitzaran també els descomptes i similars originats per la mateixa causa, que siguin posteriors a l'emissió de la factura.
a) Serà carregat per l'import de les vendes tornades i, si escau, pels descomptes i similars concedits, amb abonament a comptes del subgrup 43, Deutors pressupostaris.
Si les vendes tornades haguessin estat cobrades, es carregarà aquest compte amb abonament en comptes del subgrup 40, Creditors pressupostaris.
b) Serà abonat per l'import de les vendes tornades de tot l'exercici, amb abonament al compte 129, Resultats de l'exercici.
Comptes destinats a registrar, al tancament de l'exercici, les variacions entre les existències finals i les inicials, corresponents al subgrups 32 i 36 d'existències.
a) Seran carregats per l'import de les existències inicials amb abonament en els comptes i subcomptes corresponents del grup 3, Existències.
b) Seran abonats per l'import de les existències finals amb càrrec als mateixos comptes i subcomptes anteriors.
El saldo que resulti d'aquests comptes serà carregat o abonat, segons els caos, al compte 129, Resultats de l'exercici.
Preus públics per prestació de serveis o realització d'activitats
Preus públics per prestació de serveis d'atenció a gent gran
El moviment dels comptes d'aquest subgrup és el següent:
a) Serà abonat, per l'import de la taxa, preu públic o contribució especial, segons pertoqui, amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
b.1) Al compte 433, Drets anul·lats de pressupost corrent, mitjançant els seus divisionaris, per l'import dels drets anul·lats per anul·lació de liquidacions.
Ingressos de dret públic i de caràcter tributari que s'exigeixen com a conseqüència de la prestació de serveis o la realització d'activitats per l'entitat.
Ingressos de dret públic que s'exigeixen com a conseqüència de la prestació de serveis o la realització d'activitats per l'entitat i que no tinguin el caràcter tributari de taxa.
Es desglossa a nivell de 4 dígits d'acord amb els principals grups d'atenció dels serveis socials, i a nivell de 5 dígits s'especifica la tipologia dels serveis que es presten i les activitats que es realitzen.
Preus públics per a utilització privativa o aprofitament especial de domini públic
Ingressos de dret públic que s'exigeixen com a conseqüència de la utilització privativa o l'aprofitament especial del domini públic, o el lliurament de béns associats a determinades prestacions de serveis.
Pla de persones amb discapacitats
Fons o béns rebuts per l'entitat per al finançament d'operacions corrents no concretes ni específiques.
S'imputarà en el subcompte corresponent en funció de la procedència i objecte de la transferència.
El moviment en general per a tots els subcomptes és el següent:
a.1) Generalment al divisionari del compte 430, Deutors per drets reconeguts.
a.2) Al compte que correspongui segons la naturalesa del bé que es rebi en el cas de transferències en espècie.
Fons o béns rebuts per l'entitat per finançar operacions corrents concretes i específiques.
S'hi inclouen les subvencions d'explotació concedides al centre amb la finalitat d'influir en els preus o permetre una remuneració suficient de factors de producció, així com per compensar resultats negatius d'explotació produïts durant l'exercici.
El seu moviment és anàleg a l'indicat per al compte 750, Transferències corrents.
Aportacions rebudes per finançar operacions de capital dins de l'ens, subjecte de la comptabilitat.
Aquestes aportacions o bé són destinades a establir l'estructura bàsica en el seu conjunt o bé són transferides a un altre ens del sector públic o del sector privat perquè aquest ens efectuï la inversió en actius fixos.
Tindran també la consideració de transferències de capital les aportacions que es rebin en compensació de resultats negatius d'exercicis anteriors acumulats i les aportacions que es rebin per a la cancel·lació o minoració d'elements de passiu.
No s'imputaran les aportacions per adquirir béns de capital determinats prèviament o en el moment de l'aportació, que siguin específics i concrets.
Aquestes aportacions s'imputaran al subgrup 13, Ingressos a distribuir en diversos exercicis.
No s'imputaran tampoc les aportacions per al seu finançament bàsic realitzades per l'ens matriu.
Aquesta aportació s'imputarà al compte 100, Patrimoni propi.
a.1) Generalment, al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos corrent, en el moment en què la subvenció hagi vençut i sigui líquida i exigible.
a.2) Al compte que correspongui segons la naturalesa del bé que es rebi, en el cas de transferències en espècie.
b.1) Al compte 433, Drets anul·lats del pressupost corrent, a través dels seus divisionaris, per l'import dels drets anul·lats per l'anul·lació de liquidacions.
b.3) Al compte 129, Resultats de l'exercici en la data del tancament de l'exercici, pel seu saldo.
Descomptes i similars que els creditors concedeixen a l'entitat per pagament immediat, tant si són inclosos en factura com si no hi són.
a) Serà abonat, pels descomptes i assimilats que li siguin concedits, amb càrrec en els comptes i subcomptes adients del subgrup 40, Creditors pressupostaris.
Beneficis produïts per modificacions del tipus de canvi de deutes i efectius en moneda estrangera.
a) Serà abonat amb càrrec als comptes representatius, per l'import de les diferències calculades en la data de tancament de l'exercici.
Ingressos de naturalesa financera no aplegats en altres comptes d'aquest subgrup.
Es poden esmentar, entre altres, interessos de demora per tots els conceptes, interessos de comptes corrents bancaris oberts en institucions de crèdit, etc., i en particular els ingressos produïts per l'arrodoniment en els comptes amb motiu de la introducció de l'euro com a nova unitat monetària.
a.1) Generalment al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Pressupost d'ingressos corrent, per l'import dels ingressos generats.
a.2) Per l'import de les diferències de l'arrodoniment d'euros a pessetes o de pessetes a euros derivades de la conversió, amb càrrec al compte que correspongui.
b.2) Al compte 408, Creditors per devolució d'ingressos, al moment en què es dicti l'acord de devolució
Beneficis procedents de l'immobilitzat...
Beneficis produïts, en general, per l'alienació de l'immobilitzat immaterial o material.
a) Serà abonat, pel benefici obtingut en l'alienació, amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
b) Serà carregat pel seu saldo, en la data de tancament de l'exercici, amb abonament al compte 129, Resultats de l'exercici.
Import traspassat al resultat de l'exercici de les subvencions de capital.
a) Serà abonat amb càrrec al divisionari corresponent del compte 130, Subvencions de capital del sector públic, per l'import imputat a l'exercici.
Recull l'import dels reintegraments de despeses econòmiques del pressupost corrent o de pressupostos tancats d'acord amb la normativa aplicable a l'entitat.
a) Serà abonat, amb motiu del reconeixement dels ingressos, amb càrrec al compte 430, Deutors per drets reconeguts.
Beneficis produïts amb motiu de l'amortització de deutes.
a) Serà abonat, pels beneficis produïts en amortitzar els deutes, amb càrrec als comptes representatius dels deutes corresponents.
Els generats pel lloguer de béns mobles i immobles cedits per a l'ús o disposició de tercers.
Inclou també els ingressos derivats de tot tipus de concessions i aprofitaments especials que l'entitat pugui percebre.
No s'hi inclouen els ingressos produïts per preus públics per la utilització privativa o l'aprofitament especial de domini públic.
Els originats per la prestació eventual de determinats serveis a tercers.
Altres ingressos no aplegats en altres comptes i no financers, produïts per l'entitat.
Beneficis i ingressos de quantia significativa que no hagin de ser considerats periòdics a l'hora d'avaluar els resultats futurs de l'entitat.
Com a regla general, un benefici o un ingrés seran considerats com a partida extraordinària únicament si s'originen a causa de fets o transaccions que, tenint en compte l'activitat de l'entitat, compleixen les dues condicions següents:
S'escauen fora de les activitats ordinàries i típiques de l'ens públic.
S'hi inclouran, entre altres, els procedents de la rehabilitació dels crèdits que al seu dia van ser amortitzats per insolvències fermes.
a) Serà abonat, per l'import dels ingressos o els beneficis, amb càrrec als comptes corresponents segons la naturalesa de l'ingrés o benefici.
S'hi inclouen els ingressos i beneficis rellevants corresponents a exercicis anteriors, i s'hi podran comptabilitzar per naturalesa els que tinguin poca importància relativa.
Inclouen, en tot cas, els beneficis produïts per la modificació d'obligacions i drets pressupostaris d'exercicis tancats.
Benefici per la modificació d'obligacions de pressupostos tancats
Pressupostos de despeses tancats, per la rectificació a la baixa del saldo entrant de les obligacions reconegudes en exercicis anteriors per despeses econòmiques.
a.2) Al compte 129, Resultats de l'exercici, pel seu saldo, en la data de tancament de l'exercici.
Benefici per la modificació de drets de pressupostos tancats
a) Serà abonat, per la rectificació a l'alça del saldo entrant dels drets reconeguts en exercicis anteriors per ingressos econòmics, amb càrrec al compte 431, Deutors per drets reconeguts.
a) Serà abonat, per l'import dels ingressos o els beneficis, amb càrrec als comptes corresponents, segons la naturalesa de l'ingrés o el benefici.
Recullen el cost dels treballs realitzats per l'entitat per a la creació, construcció o ampliació dels béns i elements compresos en els subgrups 21, Immobilitzat immaterial, i 22, Immobilitzat material, utilitzant els seus equips i el seu personal, que s'activen.
a) Serà abonat, per l'import anual de les despeses amb càrrec als comptes del subgrup 21 o 22 segons correspongui.
Import a activar de les despeses realitzades per la formalització de deutes.
a) Serà abonat, per l'import de les despeses objecte de distribució en diversos exercicis, amb càrrec al compte 270, Despeses de formalització de deutes.
Diferència positiva entre l'import de la provisió existent i el que hi correspongui d'acord amb els criteris de quantificació de la provisió esmentada.
a) Serà abonat, per la diferència esmentada, amb càrrec als comptes del subgrup 14, Provisions per a riscos i despeses.
Correcció valorativa representativa de la recuperació del valor per l'excés de les dotacions per pèrdues reversibles o renovacions efectuades, fins al límit de les provisions dotades anteriorment.
a) Serà abonat, per l'import de la correcció del valor, amb càrrec al compte 292, Provisió per a obres i reparacions extraordinàries.
a) Serà abonat, per l'import dotat en l'exercici precedent, amb càrrec en comptes del subgrup 39, Provisions per depreciació d'existències.
a) Serà abonat, per l'import dotat en l'exercici precedent, amb càrrec al compte 490, Provisió per a insolvències.
Nota: quan es faci servir l'alternativa segona prevista al compte 490, Provisió per a insolvències, la definició i el moviment comptable s'adaptaran al que s'estableix per al compte esmentat.
Correcció valorativa, per la recuperació de valor en crèdits del subgrup 25, Inversions financeres permanents, fins al límit de les provisions dotades amb anterioritat.
a) Serà abonat, per l'import de la correcció de valor, amb càrrec al compte 295, Provisió per a insolvències de crèdits a llarg termini.
Correcció valorativa, per la recuperació de valor en crèdits del subgrup 54, Inversions financeres temporals, fins al límit de les provisions dotades amb anterioritat.
a) Serà abonat, per l'import de la correcció de valor, amb càrrec al compte 598, Provisió per a insolvències de crèdits a curt termini.
Reflecteixen el moviment dels crèdits i les previsions que figuren al pressupost i a les bestretes de tresoreria en les fases que precedeixin el reconeixement de l'obligació o del dret.
El reconeixement de l'obligació o del dret es recull en comptes del grup 4.
Pressupost d'ingressos: modificació de previsions
Destinat a recollir l'import dels pressupostos d'ingressos i de despeses aprovats per a cada exercici i de les seves posteriors modificacions.
a.1) Al compte 006, Pressupost d'ingressos: previsions inicials, per l'import del pressupost d'ingressos aprovat.
a.2) Al compte 007, Pressupost d'ingressos: modificacions de les previsions, per l'import de les modificacions que, a través d'un acte formal, es produeixin en les previsions d'ingressos.
a.3) Al compte 003, Pressupost de despeses: crèdits definitius, a través dels seus divisionaris, per l'import de romanents de crèdit en el moment del tancament.
b.1) Al compte 001, Pressupost de despeses: crèdits inicials, per l'import total del pressupost de despeses aprovat per a cada exercici.
b.2) Al compte 002, Pressupost de despeses: modificacions de crèdits, per les modificacions posteriors.
Si aquestes són negatives, l'assentament serà de signe negatiu.
b.3) Al compte 008, Pressupost d'ingressos: previsions definitives, per l'import del seu saldo en el moment del tancament.
La suma del deure indicarà l'import total del pressupost de despeses.
La de l'haver, el total del pressupost d'ingressos.
El seu saldo, deutor o creditor, abans del tancament, recollirà el dèficit o el superàvit previst del pressupost.
Import dels crèdits concedits en el pressupost de despeses aprovat inicialment per l'autoritat competent, la gestió dels quals és atribuïda a l'entitat, subjecte de la comptabilitat.
a) Serà abonat amb càrrec al compte 000, Pressupost de l'exercici corrent, per l'import dels crèdits concedits en el pressupost de despeses aprovat inicialment.
b) Serà carregat, simultàniament a l'assentament anterior, amb abonament al subcompte 0030, Crèdits disponibles, pel mateix import.
Pressupost de despeses: modificacions de crèdits
Recull les modificacions dels crèdits pressupostats aprovades per l'autoritat competent, entre les quals s'inclouen els ajustaments derivats de pròrrogues pressupostàries quan la normativa aplicable així ho estableix.
a) Serà abonat amb càrrec al compte 000, Pressupost de l'exercici corrent, per l'import de les modificacions de crèdit de caràcter positiu.
Per les modificacions de crèdit de caràcter negatiu, l'assentament serà de signe negatiu.
b) Serà carregat amb abonament al compte 003, Pressupost de despeses: crèdits definitius, a través dels seus divisionaris, per les modificacions de crèdit de caràcter positiu.
Si tenen caràcter negatiu, l'assentament serà de signe negatiu.
Recull la totalitat dels crèdits pressupostaris aprovats en l'exercici, tant els inicials com les seves modificacions, així com la utilització dels crèdits.
a.1) Al compte 001, Pressupost de despeses: crèdits inicials, pels crèdits que figuren inicialment al pressupost.
a.2) Al compte 002, Pressupost de despeses: modificacions de crèdits, per l'import de les modificacions positives que es produeixin.
Per les modificacions negatives, l'assentament serà de signe negatiu.
a.3) Al compte 004, Pressupost de despeses: despeses autoritzades, en el moment del tancament, per la suma total d'obligacions reconegudes.
a.5) Al compte 004, en el moment del tancament, pel saldo de despeses autoritzades.
b.1) Al compte 004, per les despeses autoritzades, fase A de l'execució del pressupost, en els casos en què no s'hagi fet cap retenció prèvia de crèdit.
b.2) Al subcompte 0031, Crèdits retinguts per gastar, per la retenció dels crèdits prèvia a l'expedient de despesa.
b.3) Al subcompte 0032, Crèdits retinguts per a transferències, per la retenció de crèdits prèvia a la modificació pressupostària.
b.4) Al subcompte 0033, Crèdits retinguts per desconcentrar (*), per la retenció de crèdits prèvia a l'operació de desconcentració de crèdits.
Aquest assentament serà efectuat a l'oficina comptable que desconcentra els crèdits.
b.5) Al subcompte 0034, Crèdits retinguts per concentrar (*), pels crèdits desconcentrats que es concentraran.
Aquest assentament s'efectuarà a l'oficina comptable que va rebre els crèdits desconcentrats.
b.6) Al subcompte 0038, Crèdits desconcentrats (*), per l'import dels crèdits la gestió dels quals hagi estat descentralitzada.
Aquest assentament serà de signe negatiu quan es produeixi l'operació de concentració de crèdits prèviament desconcentrats.
Aquests assentaments s'efectuaran, quan escaigui, a l'oficina comptable que desconcentri el crèdit.
b.7) Al subcompte 0039, Crèdits no disponibles, per les retencions de crèdits produïdes pels acords de no disponibilitat.
b.8) Al compte 000, Pressupost de l'exercici corrent, en el moment del tancament, per l'import de la suma total d'obligacions reconegudes.
b.9) Al compte 000, en el moment del tancament, pel seu saldo.
c) Serà carregat amb abonament al mateix compte per l'import de la transferència de crèdit aprovada.
Aquest assentament serà de signe negatiu i serà realitzat per mantenir el significat de les sumes del deure i de l'haver del compte.
Si se n'anul·la la transferència, aquest assentament serà de signe positiu.
La suma de l'haver indicarà l'import total dels crèdits pressupostats.
La del deure, l'import dels crèdits utilitzats durant l'exercici.
El seu saldo, creditor, abans del tancament, recollirà els crèdits no utilitzats, és a dir, el saldo de crèdits que, tot i ser definitius, no han estat retinguts o autoritzats.
Recull la retenció de crèdits produïda com a conseqüència de l'expedició del certificat d'existència de crèdit als expedients de despesa.
b.1) Al compte 004, Pressupost de despeses: despeses autoritzades, per les despeses autoritzades.
La suma de l'haver indicarà l'import total de crèdits retinguts que s'hauran d'utilitzar en un moment posterior.
La del deure indicarà l'import de crèdits retinguts que s'han utilitzat.
El seu saldo, creditor, recollirà abans del tancament el total de crèdits retinguts pendents d'utilitzar.
Recull la retenció de crèdits produïda com a conseqüència de l'expedició del certificat d'existència de crèdit als expedients de transferències de crèdit.
a.2) Al subcompte 0023, Transferència de crèdits, per l'import dels crèdits que es minoren.
Recull la retenció de crèdits prèvia a l'operació de desconcentració de crèdits.
Funcionarà a l'oficina comptable que desconcentri els crèdits.
Si s'anul·la aquesta retenció, l'assentament serà de signe negatiu.
b.1) Al subcompte 0038, Crèdits desconcentrats (*), per l'import dels crèdits que són objecte de desconcentració.
La suma de l'haver indicarà l'import total de crèdits retinguts que es desconcentraran en un moment posterior.
La del deure, l'import de crèdits retinguts que s'han desconcentrat.
El seu saldo, creditor, recollirà abans del tancament el total de crèdits retinguts pendents de desconcentrar.
Recull la retenció de crèdits que han estat desconcentrats i que seran objecte de concentració.
Funcionarà a l'oficina comptable que gestioni els crèdits desconcentrats.
En el cas que se n'anul·li la retenció, l'assentament serà de signe negatiu.
a.2) Al subcompte 0029, Redistribució de crèdits (*), per l'import dels crèdits que han estat concentrats.
La suma de l'haver indicarà l'import total de crèdits retinguts que es concentraran en un moment posterior.
El seu saldo, creditor, recollirà abans del tancament el total de crèdits retinguts pendents de concentrar.
Recull l'import dels crèdits de despeses que seran gestionats descentralitzadament.
Funcionarà a l'oficina comptable que desconcentra els crèdits.
a.1) Al subcompte 0030, Crèdits disponibles, per l'import dels crèdits desconcentrats.
Aquest assentament serà de signe negatiu quan es produeixi la concentració de crèdits prèviament desconcentrats.
a.2) Al subcompte 0033, Crèdits retinguts per desconcentrar (*), per l'import dels crèdits desconcentrats.
Recull les retencions de crèdit que es fan d'una manera definitiva, és a dir, que comporten la no-disponibilitat del crèdit.
a) Serà abonat, per la retenció, amb càrrec al subcompte 0030, Crèdits disponibles.
b) Serà carregat, en el moment del tancament, pel seu saldo, amb abonament al compte 000, Pressupost de l'exercici corrent.
El seu saldo, creditor, recollirà abans del tancament el total de crèdits definitius no disponibles.
Recull l'import de les autoritzacions de despesa.
a.1) Al subcompte 0030, Crèdits disponibles, per les autoritzacions de despesa aprovades, fase A de l'execució del pressupost, quan no se n'hagi realitzat retenció de crèdit.
a.2) Al subcompte 0031, Crèdits retinguts per gastar, per les autoritzacions de despesa aprovades, fase A, quan se n'hagi realitzat retenció de crèdit.
a.3) Al compte 005, Pressupost de despeses: despeses compromeses, en el moment del tancament, per la suma total de les obligacions reconegudes.
b.1) Al compte 005, pels crèdits disposats.
b.2) Al compte 0030, en el moment del tancament, per la suma total d'obligacions reconegudes.
b.4) Al subcompte 0030, en el moment del tancament, pel seu saldo.
La suma del deure recollirà l'import total de despeses compromeses.
La de l'haver, el de despeses autoritzades.
El seu saldo, creditor, recollirà abans del tancament, l'import de les autoritzacions de despesa pendents de comprometre.
Recull l'import de les despeses compromeses.
a) Serà abonat amb càrrec al compte 004, Pressupost de despeses: despeses autoritzades, per l'import de les quantitats compromeses, fase D de l'execució del pressupost.
b.1) Al compte 004, en el moment del tancament, per l'import de la suma total de les obligacions reconegudes.
b.2) Al compte 004, en el moment del tancament, pel seu saldo.
La suma de l'haver recollirà l'import total de despeses compromeses durant l'exercici.
El seu saldo, creditor, recollirà, abans del tancament, l'import dels compromisos de crèdit.
Nota: amb la finalitat de poder diferenciar als comptes 003, 004 i 005, a l'efecte d'incorporar-los en exercicis posteriors, els crèdits, les autoritzacions i les disposicions no utilitzades, el tancament d'aquests comptes es farà en dues fases.
Primera: per l'import de la suma total de les obligacions reconegudes:
1.1 Càrrec al compte 005, Pressupost de despeses: despeses compromeses amb abonament al compte 004, Pressupost de despeses: despeses autoritzades.
1.2 Càrrec al compte 004, Pressupost de despeses: despeses autoritzades amb abonament al subcompte 0030, Crèdits disponibles.
1.3 Càrrec al subcompte 0030, Crèdits disponibles, amb abonament al compte 000, Pressupost de l'exercici corrent.
a) Càrrec al compte 005, Pressupost de despeses: despeses compromeses, amb abonament al compte 004, Pressupost de despeses: despeses autoritzades.
b) Càrrec al compte 004, Pressupost de despeses: despeses autoritzades, amb abonament al compte 0030, Crèdits disponibles, pel mateix import que 2.1.a).
2.2 Per l'import del saldo de despeses autoritzades, càrrec al compte 004, Pressupost de despeses: despeses autoritzades, amb abonament al compte 0030, Crèdits disponibles.
a) Càrrec al subcompte 0030, Crèdits disponibles, pel seu saldo, amb abonament al compte 000, Pressupost de l'exercici corrent.
b) Càrrec al subcompte 0031, Crèdits retinguts per gastar, pel seu saldo, amb abonament al compte 000.
c) Càrrec al subcompte 0032, Crèdits retinguts per a transferències, pel seu saldo, amb abonament al compte 000.
d) Càrrec al subcompte 0033, Crèdits retinguts per desconcentrar (*), pel seu saldo, amb abonament al compte 000.
e) Càrrec al subcompte 0034, Crèdits retinguts per concentrar (*), pel seu saldo, amb abonament al compte 000.
f) Càrrec al subcompte 0038, Crèdits desconcentrats (*), pel seu saldo amb abonament al compte 000.
g) Càrrec al subcompte 0039, Crèdits no disponibles, pel seu saldo, amb abonament al compte 000.
Import de les previsions d'ingressos que figuren al pressupost d'ingressos aprovat inicialment per l'autoritat competent.
a) Serà carregat amb abonament al compte 000, Pressupost de l'exercici corrent, per les previsions que figuren al pressupost d'ingressos.
Pressupost d'ingressos: modificació de les previsions
Recull les variacions que es produeixin en les previsions d'ingressos, a través d'un acte formal (no per una recaptació superior a la prevista).
a) Serà carregat amb abonament al compte 000, Pressupost de l'exercici corrent, per les modificacions positives que es produeixin.
Per les modificacions negatives l'assentament serà de signe negatiu.
Import total de les previsions del pressupost d'ingressos aprovat inicialment més les modificacions.
a.1) Al compte 006, Pressupost d'ingressos: previsions inicials, per l'import de les previsions inicials.
a.2) Al compte 007, Pressupost d'ingressos: modificació de les previsions, per les que es produeixin durant l'exercici.
b) Serà abonat amb càrrec al compte 000, Pressupost de l'exercici corrent, en el moment de tancament, pel seu saldo.
El seu saldo, deutor, recollirà, abans del tancament, les previsions definitives d'ingressos.
Bestretes de tresoreria concedides d'acord amb el que disposa la legislació vigent.
Compte deutor en el qual es recull l'import de les bestretes concedides d'acord amb el que disposa la normativa corresponent.
Té un caràcter anàleg al del compte 000 en el subgrup 00, De control pressupostari.
Al compte 031, Crèdits anticipats, per les bestretes concedides.
Al compte 031, per les bestretes cancel·lades; aquest assentament serà de signe negatiu.
El seu saldo, deutor, recollirà l'import de les bestretes de tresoreria concedides i no cancel·lades.
Compte creditor que comprèn, especificades per conceptes, les bestretes de tresoreria concedides d'acord amb el que disposa la legislació vigent.
a.1) Al compte 030, Bestretes de tresoreria concedides, per l'import de les bestretes concedides.
a.2) Al compte 030, per les bestretes cancel·lades.
b.1) Al compte 034, Despeses autoritzades, per les autoritzacions de despesa aprovades.
b.2) Al compte 034, per les autoritzacions de despesa que hagin estat comptabilitzades i que corresponguin a bestretes que es cancel·lin.
El seu saldo, creditor, recollirà les bestretes concedides pendents d'utilització.
Recull les autoritzacions de despesa aprovades amb aplicació a bestretes de tresoreria concedides.
a.1) Al compte 031, Crèdits avançats, per les autoritzacions de despeses.
a.2) Al compte 031, per les autoritzacions que hagin estat comptabilitzades amb aplicació a bestretes que es cancel·lin.
b.1) Al compte 035, Despeses compromeses, pels crèdits disposats.
b.2) Al compte 035, pels compromisos comptabilitzats amb aplicació a bestretes que es cancel·lin.
El seu saldo, creditor, recollirà l'import de les despeses autoritzades i no compromeses, amb aplicació a bestretes de tresoreria.
Compte creditor representatiu de les disposicions de crèdit, fase D de l'execució de la despesa, que han estat efectuades amb aplicació a bestretes de tresoreria.
a.1) Al compte 034, Despeses autoritzades, pels compromisos de despesa.
a.2) Al compte 034, pels compromisos comptabilitzats amb aplicació a bestretes que es cancel·len.
El seu saldo, creditor, recollirà l'import de les despeses compromeses amb aplicació a bestretes de tresoreria.
Nota: cal assenyalar, com a característica especial dels comptes d'aquest subgrup, que no estan subjectes, com és el cas dels comptes del subgrup anterior, a una delimitació temporal que coincideixi amb l'exercici pressupostari.
La seva vigència comptable i la possibilitat d'utilització dels crèdits que representen, en les seves diferents fases, es prolonguen des de la seva concessió, en aprovar la bestreta, fins a la seva cancel·lació.
Atesa la modalitat en què la cancel·lació esmentada es porta a terme (documents negatius per la totalitat d'operacions realitzades en cada fase des de l'inici de les corresponents a cada bestreta) és necessari mantenir, al llarg de la vigència de la bestreta, la totalitat de les xifres que integren les sumes del deure i de l'haver dels comptes del subgrup que l'afectin.
Per això, el trasllat a l'exercici següent no es farà pel saldo amb què apareguin al balanç de situació, sinó per les sumes del deure i de l'haver del balanç de sumes previ al balanç de situació.
Els comptes anuals comprenen el balanç, el compte del resultat economicopatrimonial, la liquidació del pressupost i la memòria.
A sol·licitud de la Intervenció General cal adjuntar qualsevol informació que sigui necessària per a la formació del compte de l'Administració general de la Generalitat.
Quant a la formulació, estructura i contingut dels documents que componen els comptes anuals, els requisits seran els que es defineixen en la quarta part del Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat de Catalunya.
(Vegeu imatges al document PDF)
Les normes de valoració són les establertes en el Pla general de comptabilitat pública de la Generalitat de Catalunya i en el Pla general de comptabilitat pública de l'Estat, les quals, a la vegada, procedeixen i són tributàries de les del Pla general de comptabilitat per a l'empresa de 1990.