Câu hỏi: Các hình thức xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập?

Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập là việc người có thẩm quyền xử phạt áp dụng các hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả đối với cá nhân, tổ chức thực hiện hành vi vi phạm hành chính về kế toán, kiểm toán độc lập.
Theo quy định tại Điều 4 Nghị định 41/2018/NĐ-CP quy định, các hình thức xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập gồm có:
(1) Hình thức xử phạt chính:
- Cảnh cáo.
Biện pháp cảnh cáo được áp dụng trong trường hợp cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính:
+ Không nghiêm trọng,
+ Có tình tiết giảm nhẹ,
+ Theo quy định thì bị áp dụng hình thức xử phạt cảnh cáo.
Ngoài ra, biện pháp cảnh cáo còn được áp dụng đối với mọi hành vi vi phạm hành chính do người chưa thành niên từ đủ 14 tuổi đến dưới 16 tuổi thực hiện.
- Phạt tiền.
Trong các biện pháp xử phạt hành chính thì phạt tiền là biện áp được áp dụng khá phổ biển do nó tác động đến khả năng kinh tế của đối tượng vi phạm.
Mức phạt tiền tối đa đối với một hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập là 50.000.000 đồng đối với cá nhân và 100.000.000 đồng đối với tổ chức.
Mức tiền phạt cụ thể đối với một hành vi vi phạm hành chính là mức trung bình của khung tiền phạt được quy định đối với hành vi đó.
Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt có thể giảm xuống nhưng không được thấp hơn mức tối thiểu của khung tiền phạt hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt có thể tăng lên nhưng cũng sẽ không vượt quá mức tối đa của khung tiền phạt.
Lưu ý: Đối với mỗi hành vi vi phạm hành chính thì cá nhân, tổ chức vi phạm chỉ phải chịu một trong hai hình thức xử phạt chính nêu trên. Không được áp dụng đồng thời cả 2 hình phạt.
(2) Hình thức xử phạt bổ sung:
Tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập còn có thể bị áp dụng một hoặc nhiều hình thức xử phạt bổ sung sau đây:
- Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán trong thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng;
Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán là một trong những điều kiện để kế toán viên, kiểm toán viên hành nghề.
Khi bị tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận, kế toán viên, kiểm toán viên sẽ không được tiếp tục hành nghề trong thời gian đó.
- Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán, kiểm toán trong thời gian từ 01 tháng đến 12 tháng;
Theo quy định của Luật Kế toán 2015 và Luật Kiểm toán độc lập 2011 thì doanh nghiệp chỉ được kinh doanh dịch vụ kế toán, kiểm toán khi bảo đảm các điều kiện kinh doanh theo quy định và được cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán, kiểm toán.
Do đó, khi bị tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán, kiểm toán thì doanh nghiệp không được tiến hành các hoạt động ghi trong Giấy chứng nhận.
- Đình chỉ việc tổ chức cập nhật kiến thức trong thời gian từ 01 tháng đến 03 tháng;
Cá nhân, tổ chức bị áp dụng hình thức xử phạt này sẽ không được tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề hoặc tổ chức cập nhật kiến thức cho người làm kế toán, kế toán viên hành nghề trong thời gian bị đình chỉ.
- Tịch thu tang vật vi phạm hành chính.
Là việc sung vào ngân sách nhà nước vật, tiền, hàng hoá, phương tiện có liên quan trực tiếp đến vi phạm hành chính, được áp dụng đối với vi phạm hành chính nghiêm trọng do lỗi cố ý của cá nhân, tổ chức.

Từ khóa: Kiểm toán độc lập
Ngày đăng: 05/01/2024