ประกาศคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้าประกาศคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้าที่กธ ๑/๒๕๔๗เรื่องการให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้า[๑] เพื่อให้การตรวจสอบและแสดงความเห็นโดยผู้สอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าเป็นไปตามมาตรฐานและเชื่อถือได้สมควรกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการและเงื่อนไขรวมทั้งข้อกำหนดเพิ่มเติมในการให้ความเห็นชอบและการปฏิบัติหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีดังกล่าวอาศัยอำนาจตามความในมาตรา ๗ (๑๑) มาตรา ๓๘วรรคสามและมาตรา ๔๐ แห่งพระราชบัญญัติการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า พ.ศ. ๒๕๔๒อันเป็นพระราชบัญญัติที่มีบทบัญญัติบางประการเกี่ยวกับการจำกัดสิทธิเสรีภาพของบุคคลซึ่งมาตรา ๒๙ ประกอบกับมาตรา ๓๕ มาตรา ๓๖ มาตรา ๔๘ และมาตรา ๕๐ของรัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทยบัญญัติให้กระทำได้โดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้าจึงออกประกาศไว้ ดังต่อไปนี้ข้อ ๑ในประกาศนี้ผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าหมายความว่า ผู้ได้รับใบอนุญาตประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าประเภทผู้ค้าล่วงหน้าและประเภทนายหน้าซื้อขายล่วงหน้าสำนักงานสอบบัญชี หมายความว่าสำนักงานสอบบัญชีที่ผู้สอบบัญชีหรือผู้ช่วยผู้สอบบัญชีปฏิบัติงานสมาคม หมายความว่าสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยคณะกรรมการ หมายความว่าคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้าสำนักงาน หมายความว่าสำนักงานคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้าข้อ ๒ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการตามประกาศนี้สามารถตรวจสอบและแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าทั้งนี้ ตั้งแต่งวดบัญชีสิ้นสุด ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม ๒๕๔๗ เป็นต้นไปข้อ ๓ให้ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์เป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการโดยต้องปฏิบัติตามประกาศนี้เว้นแต่การปฏิบัติในส่วนที่เกี่ยวกับการยื่นคำขอความเห็นชอบตามประกาศนี้หมวด๑การขอความเห็นชอบและการให้ความเห็นชอบ ข้อ ๔ผู้ประสงค์จะขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการต้องมีคุณสมบัติดังต่อไปนี้(๑)เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตามกฎหมายว่าด้วยผู้สอบบัญชีและใบอนุญาตไม่ขาดอายุ รวมถึงไม่เคยหรือไม่อยู่ในระหว่างการถูกสั่งพักใช้และไม่เคยถูกเพิกถอนโดยคณะกรรมการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี(ก.บช.) หรือสภาวิชาชีพบัญชี(๒) เป็นสมาชิกสมาคมหรือสภาวิชาชีพบัญชี(๓)ผ่านการกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตจากสมาคมสภาวิชาชีพบัญชีหรือผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการตามข้อ ๓โดยให้นำประกาศฉบับที่ ๐๐๒/๒๕๔๖ - ๒๕๔๘ เรื่องการกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต พ.ศ. ๒๕๔๖ ของสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยและที่แก้ไขปรับปรุงหรือประกาศของสภาวิชาชีพบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีมาใช้เป็นแนวทางในการกลั่นกรองคุณสมบัติดังกล่าวโดยอนุโลม(๔) ไม่เป็นกรรมการพนักงานหรือลูกจ้างของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าซึ่งตนตรวจสอบหรือแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้านั้น(๕)ไม่มีพฤติกรรมหรือไม่มีประวัติการปฏิบัติงานการสอบบัญชีบกพร่องหรือไม่เหมาะสมกับการเป็นผู้สอบบัญชีเช่น เคยหรืออยู่ระหว่างการถูกเพิกถอนใบอนุญาตในการตรวจสอบและรับรองบัญชีโดยอธิบดีกรมสรรพากรตามประมวลรัษฎากรหรือเคยหรืออยู่ระหว่างการถูกคณะกรรมการสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยธนาคารแห่งประเทศไทยหรือหน่วยงานอื่นของทางการเพิกถอนการให้ความเห็นชอบไม่รับรองหรือไม่อนุญาตให้ทำการสอบบัญชีของกิจการที่อยู่ในการกำกับดูแลของหน่วยงานดังกล่าวเป็นต้น เว้นแต่คณะกรรมการจะพิจารณาเป็นอย่างอื่น(๖)เป็นหัวหน้าหรือหุ้นส่วนหรือตำแหน่งที่เรียกชื่ออย่างอื่นซึ่งมีฐานะเทียบเท่าหัวหน้าหรือหุ้นส่วนในสำนักงานสอบบัญชีทั้งนี้ สำนักงานสอบบัญชีต้องมีลักษณะ ดังนี้(ก)ในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบเป็นผู้ปฏิบัติงานเต็มเวลาของสำนักงานสอบบัญชีสำนักงานสอบบัญชีนั้นต้องมีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอื่นอีกไม่น้อยกว่าสองคนและผู้ช่วยผู้สอบบัญชีไม่น้อยกว่าสามคน(ข)ในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบไม่ได้เป็นผู้ปฏิบัติงานเต็มเวลาของสำนักงานสอบบัญชีสำนักงานสอบบัญชีนั้นต้องมีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอื่นอีกไม่น้อยกว่าสี่คนและผู้ช่วยผู้สอบบัญชีไม่น้อยกว่าหนึ่งคนทั้งนี้ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอื่นตาม (ก) และ (ข)ต้องมีคุณสมบัติตาม (๑) และ (๒) และปฏิบัติงานเต็มเวลาสำหรับผู้ช่วยผู้สอบบัญชีตาม (ก) และ (ข)ต้องมีคุณวุฒิไม่ต่ำกว่าปริญญาตรีสาขาบัญชีปฏิบัติงานเต็มเวลาและเป็นสมาชิกสมาคมหรือสภาวิชาชีพบัญชีด้วย(๗)เป็นผู้สอบบัญชีที่มีความรู้เกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้าหรือผ่านการอบรมเกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้าจากสำนักงานหรือสถาบันและวิทยากรที่สำนักงานให้การยอมรับมาแล้วทั้งนี้ ตามเงื่อนไขหรือระยะเวลาที่สำนักงานกำหนดข้อ ๕ให้ผู้ประสงค์จะขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการยื่นคำขอความเห็นชอบต่อสำนักงานตามแบบคำขอที่สำนักงานกำหนดพร้อมชำระค่าธรรมเนียมในการขอความเห็นชอบตามอัตราที่กำหนดในข้อ ๑๒ข้อ ๖ในการพิจารณาคำขอความเห็นชอบสำนักงานอาจแจ้งให้ผู้ขอความเห็นชอบชี้แจงหรือส่งเอกสารและหลักฐานเพิ่มเติมภายในระยะเวลาที่สำนักงานกำหนดในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบไม่ปฏิบัติตามวรรคหนึ่งให้ถือว่าผู้ขอความเห็นชอบนั้นไม่ประสงค์จะขอความเห็นชอบอีกต่อไปข้อ ๗สำนักงานจะแจ้งผลการพิจารณาคำขอความเห็นชอบภายในสามวันทำการนับตั้งแต่วันถัดจากวันที่คณะกรรมการให้ความเห็นชอบโดยผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าสามารถตรวจสอบผลการพิจารณาทางสื่อหรือวิธีการที่สำนักงานกำหนดก็ได้ข้อ ๘การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีตามหมวดนี้ให้มีกำหนดระยะเวลาคราวละห้าปีนับตั้งแต่วันถัดจากวันที่คณะกรรมการให้ความเห็นชอบข้อ ๙ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการตามหมวดนี้แล้วหากประสงค์จะต่ออายุการให้ความเห็นชอบ ให้ดำเนินการดังนี้(๑)ยื่นขอกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีพร้อมเอกสารและหลักฐานที่ครบถ้วนถูกต้องต่อสมาคมสภาวิชาชีพบัญชีหรือบุคคลตามข้อ ๓ล่วงหน้าอย่างน้อยสี่เดือนก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบ(๒) ยื่นคำขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบต่อสำนักงานตามแบบคำขอที่สำนักงานกำหนดพร้อมชำระค่าธรรมเนียมการขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบตามอัตราที่กำหนดในข้อ๑๒ ก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบ ทั้งนี้ผู้ขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบต้องมีคุณสมบัติตามข้อ ๔ และได้รับการอบรมเกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้าจากสำนักงานหรือสถาบันและวิทยากรที่สำนักงานให้การยอมรับมาแล้วตามเงื่อนไขหรือระยะเวลาที่สำนักงานกำหนดข้อ ๑๐ในระหว่างการยื่นขอกลั่นกรองคุณสมบัติตามข้อ๙ (๑)หากผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าได้แต่งตั้งผู้ขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้ารายนั้นก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบให้ผู้ขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบสามารถสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้ารายนั้นต่อไปได้ทั้งนี้ ภายในเวลาไม่เกินสามเดือนนับตั้งแต่วันถัดจากวันสิ้นสุดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบข้อ ๑๑ในการพิจารณาคำขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบให้นำความในข้อ ๖ และข้อ ๗ มาใช้บังคับโดยอนุโลมข้อ ๑๒ค่าธรรมเนียมการขอความเห็นชอบและการต่ออายุการให้ความเห็นชอบให้เรียกเก็บในอัตราดังต่อไปนี้(๑) แบบคำขอความเห็นชอบ ฉบับละ ๑๐๐ บาท(หนึ่งร้อยบาทถ้วน)(๒) แบบคำขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบ ฉบับละ ๑๐๐บาท (หนึ่งร้อยบาทถ้วน)(๓) ค่าธรรมเนียมการขอความเห็นชอบ ๑๕,๐๐๐บาท (หนึ่งหมื่นห้าพันบาทถ้วน)(๔) ค่าธรรมเนียมการขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบ ๕,๐๐๐บาท (ห้าพันบาทถ้วน)(๕)ค่าธรรมเนียมการพ้นจากการถูกระงับการปฏิบัติหน้าที่ชั่วคราว ๑๐,๐๐๐บาท (หนึ่งหมื่นบาทถ้วน)ทั้งนี้ ค่าธรรมเนียมการขอความเห็นชอบตาม (๓)มิให้เรียกเก็บภายในระยะเวลาตั้งแต่วันที่ประกาศนี้ใช้บังคับ จนถึงวันที่ ๓๑กรกฎาคม ๒๕๕๐หมวด๒การปฏิบัติของผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบ ข้อ ๑๓ให้ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบตามประกาศนี้ปฏิบัติดังต่อไปนี้(๑)รักษามรรยาทและปฏิบัติงานสอบบัญชีเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยผู้สอบบัญชีและข้อกำหนดเพิ่มเติมตามที่คณะกรรมการกำหนด(๒)แจ้งการเปลี่ยนแปลงสำนักงานสอบบัญชีที่ตนสังกัดต่อสำนักงานภายในเจ็ดวันนับตั้งแต่วันถัดจากวันสุดท้ายของการปฏิบัติงานในสำนักงานสอบบัญชีนั้นตามแบบที่สำนักงานกำหนด(๓)จัดทำบทสรุปประเภทรายงานของผู้สอบบัญชีจากการตรวจสอบหรือการสอบทานงบการเงินของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าแต่ละรายตามแบบที่สำนักงานกำหนดจำนวนหนึ่งฉบับเพื่อให้ผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าจัดส่งให้สำนักงานพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี(๔)จัดทำคำชี้แจงหรือนำส่งข้อมูลอื่นใดที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานสอบบัญชีตามที่สำนักงานร้องขอ(๕)ปฏิบัติตามหรือให้ความร่วมมือกับสำนักงานในการปฏิบัติให้เป็นไปตามพระราชบัญญัติการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้าพ.ศ. ๒๕๔๒ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชีข้อ ๑๔สำนักงานอาจขอให้ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบตามข้อ๓ ชี้แจงหรือส่งเอกสารและหลักฐานเพิ่มเติมเกี่ยวกับการปฏิบัติตามประกาศนี้รวมทั้งกำหนดให้เข้ารับการอบรมเกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้าจากสำนักงานหรือสถาบันและวิทยากรที่สำนักงานให้การยอมรับด้วยก็ได้ข้อ ๑๕ให้ถือว่าการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีตามประกาศนี้ระงับลงเป็นการชั่วคราวหากปรากฏแก่สำนักงานว่าผู้สอบบัญชีดังกล่าวมีพฤติกรรมหรือการดำเนินการดังนี้(๑) ขาดคุณสมบัติตามข้อ ๔ (๑) (๒) (๓) (๔) หรือ(๖)(๒)ปฏิบัติงานสอบบัญชีบกพร่องหรือมีพฤติกรรมไม่เหมาะสมกับการเป็นผู้สอบบัญชีตามข้อ ๔(๕) หรือไม่ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ในข้อ ๑๓ หรือประกาศของสมาคมหรือสภาวิชาชีพบัญชีซึ่งเหตุดังกล่าวมีลักษณะร้ายแรงหรือเกิดขึ้นซ้ำอีกภายในระยะเวลาสองปีนับตั้งแต่วันถัดจากวันที่เกิดเหตุดังกล่าวขึ้นในครั้งก่อนหรือเป็นเหตุให้ผู้สอบบัญชีอยู่ในระหว่างการถูกเพิกถอนใบอนุญาตหรือไม่ยอมรับหรือไม่รับรองให้ปฏิบัติหน้าที่ตรวจสอบบัญชี(๓) ไม่กระทำการหรืองดเว้นกระทำการใด ๆภายในระยะเวลาที่สำนักงานกำหนดหากสำนักงานเห็นว่าเหตุแห่งการระงับการให้ความเห็นชอบเป็นการชั่วคราวดังกล่าวข้างต้นสิ้นไปและผู้สอบบัญชีประสงค์จะปฏิบัติงานเป็นผู้สอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าต่อไปให้ผู้สอบบัญชีสามารถปฏิบัติงานสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าได้อีกเท่ากับระยะเวลาการให้ความเห็นชอบที่ยังเหลืออยู่ทั้งนี้ เมื่อได้ชำระค่าธรรมเนียมตามข้อ ๑๒ (๕) แก่สำนักงานแล้วข้อ ๑๖ผู้สอบบัญชีที่ถูกระงับการให้ความเห็นชอบชั่วคราวตามข้อ๑๕ไม่สามารถตรวจสอบและแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าเว้นแต่เป็นการสอบบัญชีและการลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าที่ได้ยื่นต่อสำนักงานก่อนวันที่ถูกระงับการให้ความเห็นชอบดังกล่าวทั้งนี้ประกาศนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันที่ประกาศเป็นต้นไปประกาศณ วันที่ ๒๐ กรกฎาคม พ.ศ. ๒๕๔๗วัฒนาเมืองสุขรัฐมนตรีว่าการกระทรวงพาณิชย์ประธานกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้าปริยานุช/ผู้จัดทำ๑๐มิถุนายน ๒๕๕๒[๑]ราชกิจจานุเบกษา เล่ม ๑๒๖/ตอนพิเศษ ๗๘ ง/หน้า ๒๕๒/๒ มิถุนายน ๒๕๕๒