ประกาศของคณะปฏิวัติฉบับที่ ๙๕ โดยที่การคำนวณรายได้ รายจ่าย และกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้ปิโตรเลียมตามพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ปิโตรเลียม พ.ศ. ๒๕๑๔นั้น กำหนดให้หักค่าชดเชยรายจ่ายที่เป็นทุนได้แต่ค่าชดเชยรายจ่ายที่เป็นทุนที่จะหักได้นั้น กฎหมายดังกล่าวบัญญัติให้หักได้เฉพาะตามประเภทอัตราและเงื่อนไขที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาหัวหน้าคณะปฏิวัติจึงมีคำสั่ง ดังต่อไปนี้ข้อ ๑ในประกาศของคณะปฏิวัติฉบับนี้มูลค่าต้นทุน หมายความว่าราคาทุนของทรัพย์สินหรือประโยชน์อย่างอื่นที่เป็นรายจ่ายที่เป็นทุน และให้หมายความรวมถึงจำนวนผลขาดทุนและรายจ่ายตามปกติและจำเป็นส่วนที่เป็นรายจ่ายที่เป็นทุนมูลค่าต้นทุนสุทธิ หมายความว่ามูลค่าต้นทุนหลังจากหักค่าชดเชยรายจ่ายที่เป็นทุนตามประกาศของคณะปฏิวัติฉบับนี้แล้วข้อ ๒ภายใต้บังคับข้อ ๓ และข้อ ๔ ค่าชดเชยรายจ่ายที่เป็นทุนให้หักได้ตามอัตราร้อยละของมูลค่าต้นทุนตามประเภทรายจ่ายที่เป็นทุนดังต่อไปนี้(๑) อาคารอาคารถาวร ร้อยละ๕อาคารชั่วคราว ร้อยละ๑๐๐(๒) เครื่องบินและอุปกรณ์เครื่องบิน ร้อยละ๓๓ ๑/๓(๓) ต้นทุนเพื่อการได้มาซึ่งสัมปทาน ร้อยละ๑๐และแหล่งสะสมปิโตรเลียม(๔) ต้นทุนเพื่อการได้มาซึ่งสิทธิการเช่ากรณีไม่มีหนังสือสัญญาเช่า ร้อยละ๑๐หรือมีหนังสือสัญญาเช่าที่มีข้อกำหนดให้ต่ออายุการเช่าได้โดยเงื่อนไขในการต่ออายุนั้นเปิดโอกาสให้ต่ออายุการเช่ากันได้ต่อ ๆ ไปกรณีมีหนังสือสัญญาเช่า ร้อยละ๑๐๐ หารด้วยที่ไม่มีข้อกำหนด จำนวนปีอายุการเช่าให้ต่ออายุการเช่าได้ และอายุที่ต่อได้รวมกันหรือมีข้อกำหนด หรือร้อยละ๑๐ แล้วแต่ให้ต่ออายุการเช่าได้ อัตราใดจะสูงกว่าเพียงระยะเวลาอันจำกัดแน่นอน(๕) ต้นทุนเพื่อการได้มาซึ่งสิทธิในกรรมวิธี สูตร กู๊ดวิลเครื่องหมายการค้า สิทธิประกอบกิจการตามใบอนุญาต สิทธิบัตร ลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่นกรณีไม่จำกัดอายุการใช้ ร้อยละ๑๐กรณีจำกัดอายุการใช้ ร้อยละ๑๐๐ หารด้วยจำนวนปีอายุการใช้(๖) รายจ่ายที่เป็นทุนอย่างอื่นซึ่งมิใช่ (๑) (๒) (๓) (๔)และ (๕) และซึ่งมิใช่เป็นรายจ่ายที่เป็นทุนเพื่อการได้มาซึ่งที่ดิน(ก) รายจ่ายที่เป็นทุนที่จ่ายไปเพื่อ ร้อยละ๒๐ให้ได้มาซึ่งทรัพย์สินที่มีรูปร่าง(ข) รายจ่ายที่เป็นทุนที่ไม่เข้า ร้อยละ๑๐ลักษณะตาม (ก)ในกรณีรายจ่ายที่เป็นทุนที่จ่ายไปเพื่อให้ได้มาซึ่งทรัพย์สินที่มีรูปร่างถ้าบริษัทหักค่าชดเชยในบัญชีของตนตามวิธีการบัญชีที่ใช้อัตราค่าชดเชยตามอัตราร้อยละของมูลค่าต้นทุนและของมูลค่าต้นทุนสุทธิไม่เท่ากันในแต่ละปีระหว่างอายุการใช้ทรัพย์สินบริษัทจะหักค่าชดเชยตามวิธีนั้นในบางปีเกินอัตราที่กำหนดไว้ข้างต้นก็ได้แต่จำนวนปีอายุการใช้ทรัพย์สินเพื่อการหักค่าชดเชยต้องไม่น้อยกว่าร้อยละ ๑๐๐หารด้วยจำนวนร้อยละที่กำหนดข้างต้นข้อ ๓การหักค่าชดเชยตามข้อ ๒ ให้อยู่ภายใต้เงื่อนไข ดังต่อไปนี้(๑)รายจ่ายที่เป็นทุนที่จ่ายไปก่อนรอบระยะเวลาบัญชีแรกของบริษัท ให้นำมาหักค่าชดเชยได้เสมือนหนึ่งเป็นรายจ่ายที่เป็นทุนที่จ่ายไปในวันแรกของรอบระยะเวลาบัญชีแรก(๒)ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นก่อนรอบระยะเวลาบัญชีแรกและรายจ่ายตามปกติและจำเป็นที่จ่ายไปก่อนรอบระยะเวลาบัญชีแรกของบริษัทให้ถือเป็นรายจ่ายที่เป็นทุนในวันแรกของรอบระยะเวลาบัญชีแรก(๓) ในกรณีที่มีการโอนกิจการปิโตรเลียม ให้บริษัทผู้รับโอนถือเอามูลค่าต้นทุนสุทธิของบริษัทผู้โอนมาหักค่าชดเชยได้เสมือนหนึ่งว่ามิได้มีการโอนกิจการปิโตรเลียมแต่ทั้งนี้(ก)ถ้าค่าตอบแทนที่บริษัทผู้รับโอนจ่ายแก่บริษัทผู้โอนต่ำกว่ามูลค่าต้นทุนสุทธิของบริษัทผู้โอนให้บริษัทผู้รับโอนถือเอามูลค่าต้นทุนสุทธิมาหักได้เพียงเท่าค่าตอบแทนที่จ่ายไป ถ้ามีรายจ่ายที่เป็นทุนหลายรายการให้เฉลี่ยค่าตอบแทนนั้นตามส่วนของมูลค่าต้นทุนสุทธิของรายจ่ายที่เป็นทุนแต่ละรายการ(ข)ถ้าค่าตอบแทนที่บริษัทผู้รับโอนจ่ายแก่บริษัทผู้โอนสูงกว่าผลบวกของมูลค่าต้นทุนสุทธิกับผลขาดทุนประจำปีคงเหลือของบริษัทผู้โอนให้บริษัทผู้รับโอนนำส่วนเกินมาหักได้โดยถือว่าส่วนเกินนั้นเป็นรายจ่ายที่เป็นทุนอย่างอื่นตามข้อ๒ (๖) (ข)(๔) อัตราค่าชดเชยตามข้อ ๒เป็นอัตราสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่มีกำหนดครบสิบสองเดือน ถ้ารอบระยะเวลาบัญชีใดมีกำหนดไม่ครบสิบสองเดือนหรือถ้ามีรายจ่ายที่เป็นทุนในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีให้คำนวณค่าชดเชยโดยตั้งอัตราค่าชดเชยตามข้อ ๒หารด้วยสิบสองและคูณด้วยจำนวนเดือนในรอบระยะเวลาบัญชีหรือจำนวนเดือนในรอบระยะเวลาบัญชีนับแต่เดือนที่มีรายจ่ายที่เป็นทุน แล้วแต่กรณีในการนี้เศษของเดือนให้ถือเป็นหนึ่งเดือนข้อ ๔ในการหักค่าชดเชยตามประกาศของคณะปฏิวัติฉบับนี้บริษัทจะเลือกใช้วิธีการบัญชีที่เหมาะสมซึ่งใช้อยู่เป็นปกติในอุตสาหกรรมปิโตรเลียมวิธีใดก็ได้แต่เมื่อได้ใช้วิธีการบัญชีใดแล้วให้ปฏิบัติเช่นเดียวกันตลอดไปและจะเปลี่ยนแปลงได้ต่อเมื่อได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรในการหักค่าชดเชยในบัญชีของบริษัทบริษัทจะหักในอัตราใดก็ได้แต่ถ้าบริษัทเลือกหักค่าชดเชยในบัญชีของตนในอัตราที่ต่ำกว่าอัตราที่กำหนดในข้อ ๒ให้หักในอัตราเดียวกันตลอดไป และจะเปลี่ยนแปลงได้ต่อเมื่อได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรในกรณีเช่นว่านี้ ค่าชดเชยให้หักได้เพียงเท่าอัตราที่บริษัทเลือกหักในบัญชีของตนหรือที่ได้รับอนุมัติให้เปลี่ยนแปลงได้ แล้วแต่กรณีข้อ ๕ให้ประกาศของคณะปฏิวัติฉบับนี้มีผลใช้บังคับเช่นเดียวกับพระราชกฤษฎีกาที่ออกตามความในมาตรา๒๖ (๗) แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ปิโตรเลียม พ.ศ.๒๕๑๔ข้อ ๖ให้รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังรักษาการตามประกาศของคณะปฏิวัติฉบับนี้ข้อ ๗[๑]ประกาศของคณะปฏิวัติฉบับนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันประกาศในราชกิจจานุเบกษาเป็นต้นไปประกาศ ณ วันที่ ๒๙ กุมภาพันธ์ พุทธศักราช ๒๕๑๕จอมพล ถ. กิตติขจรหัวหน้าคณะปฏิวัติอัมพิกา/แก้ไข๒๗/๘/๔๔อรญา/ปรับปรุง๑๘ มิถุนายน๒๕๖๒[๑]ราชกิจจานุเบกษาเล่ม ๘๙/ตอนที่ ๓๓/ฉบับพิเศษ หน้า ๑/๓ มีนาคม ๒๕๑๕