Câu hỏi: Với những người lao động có mức lương trên 9 triệu cơ quan tôi có cần khấu trừ thuế theo lũy tuyến từng phần không hay cuối năm chỉ cần quyết toán thuế và nộp tiền? Với những lao động được ký hợp đồng dài hạn, có lương trên 2 triệu cơ quan tôi có cần phải khấu trừ thuế theo lũy tuyến toàn phần không?

Cơ quan tôi có trả lương cho viên chức hàng tháng. Xin hỏi:

1. Tôi có cần khấu trừ thuế theo lũy tuyến từng phần cho những nhân viên có lương trên 9tr hay không  hay cuối năm chỉ cần quyết toán thuế và nộp tiền là xong.

2. Cơ quan tôi có thuê lao động bên ngoài về giảng dạy theo hợp đồng và đã khấu trừ thuế theo lũy tuyến toàn phần với những hợp đồng trên 2tr. Trong đó có thuê lao động trong cơ quan (cụ thể là viên chức hành chánh trong cơ quan tôi có hợp đồng lao động dài hạn). Vậy có khấu trừ lương 10% (theo lũy tuyến toàn phần) khi trả lương cho người lao động trong cơ quan với những hợp đồng trên 2tr không. Mong các chuyên gia giải đáp thắc mắc giúp. Xin chân thành cám ơn.

Trả lời: Thứ nhất, với vấn đề khấu trừ thuế với nhân viên có lương trên 9 triệu

Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn luật thuế thu nhập cá nhân có quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công như sau:

“
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể như sau:

1. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này trừ (-) các khoản giảm trừ sau:

a) Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư này.

b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.

c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư này.

2. Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007."

Như vậy, với các nhân viên có lương trên 9 triệu, sau khi thực hiện các khoản giảm trừ theo quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013, phần lương còn lại sẽ là phần thu nhập tính thuế và phải chịu thuế suất. Do đó, với các nhân viên có lương trên 9 triệu bạn phải thực hiện khấu trừ thuế từng phần theo các tháng.

Thứ hai, khấu trừ thuế với nhân viên ký kết hợp đồng dài hạn có lương trên 2 triệu

Điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau:

“
Các tổ chức, cá nhân trả
tiền
công, tiền thù lao, tiền chi khác
cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động
(
theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo
m
ẫu
ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế
) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế
thu nhập cá nhân
.
”

Như vậy, việc khấu trừ thuế theo mức 10%  trên thu nhập chỉ áp dụng đối với các hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc các trường hợp người lao động không ký hợp đồng lao động. Còn đối với trường hợp của cơ quan bạn, cơ quan bạn ký các hợp đồng lao động trên 3 tháng vì vậy cơ quan bạn không thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% mà phải tiến hành khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tuyến từng phần.