Câu hỏi: Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp là một hoạt động thường xuyên diễn ra trong quá trình hoạt động của các doanh nghiệp. Theo đó chuyển đổi loại hình doanh nghiệp được hiểu là việc doanh nghiệp chuyển từ loại hình doanh nghiệp này sang loại hình doanh nghiệp khác để phù hợp với quy mô, phát triển và định hướng kinh doanh của doanh nghiệp.

1. Luật sư tư vấn pháp luật doanh nghiệp

Việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp có thể coi là một trong những phương thức tổ chức lại doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động và mang lại những hiệu quả lớn hơn trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Tuy nhiên, thủ tục chuyển đổi loại hình doanh nghiệp cũng cần phải tuân theo những quy định cụ thể của pháp luật bởi lẽ không phải loại hình doanh nghiệp nào cũng được chuyển đổi cho nhau. Bên cạnh đó, khi chuyển đổi các doanh nghiệp cũng cần nắm được các vấn đề liên quan như:

- Thủ tục chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hiện nay như thế nào?

- Vấn đề quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện như thế nào?

- Vấn đề sử dụng hóa đơn sau khi thay đổi, việc sử dụng con dấu và thay đổi các thông tin tài sản của doanh nghiệp được quy định - như thế nào?

- Khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp có cần thông báo đến cơ quan có thẩm quyền không? Thủ tục thông báo như thế nào?

- …

Để được tư vấn cụ thể các vấn đề liên quan đến chuyển đổi loại hình doanh nghiệp đã nêu trên, quý khách có thể liên hệ với công ty Luật Minh Gia thông qua các hình thức như gửi Email tư vấn hoặc gọi tới số
1900.6169
để được chúng tôi tư vấn cụ thể về các vấn đề này.

2. Thủ tục thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp?

Nội dung tư vấn:
Chào luật sư! Tôi có một câu hỏi nhờ luật sư giải đáp giúp. Công ty tôi mới chuyển đổi loại hình doanh nghiệp tư doanh nghiệp tư nhân sang công ty TNHH và có tiếp nhận lại toàn bộ nghĩa vụ về thuế. Vậy công ty tôi có phải làm báo cáo quyết toán thuế khi có quyết định chuyển đổi không? Tôi có đọc trong thông tư 151 có ghi: Tại điều 16 thông tư 151/2014/TT-BTC

2. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là khai theo từng lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp nhất; sáp nhập; chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; giải thể; chấm dứt hoạt động. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định.

Điều này có áp dụng đối với trường hợp chuyển từ DNTN sang Công ty TNHH không ạ? Nếu áp dụng được thì tôi sẽ phải những thủ tục gì tiếp theo ạ? Rất mong nhận được sự giúp đỡ của luật sư.

Xin cám ơn luật sư!

Trả lời: Về việc thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế

Theo thông tin bạn đưa ra, công ty của bạn mới chuyển đổi loại hình từ doanh nghiệp tư nhân sang công ty TNHH, về việc thực hiện quyết toán thuế khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì Điều 7 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:

“
3. Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản của cơ quan có thẩm quyền (trừ trường hợp không phải quyết toán thuế theo quy định)
.”

Về trường hợp không phải quyết toán thuế thì khoản 2 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định:

“…
2. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định
.”

Như vậy, nếu doanh nghiệp tư nhân chuyển đổi loại hình doanh nghiệp sang công ty TNHH thì dù kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế vẫn phải khai quyết toán thuế vì không thuộc các trường hợp không phải quyết toán thuế như quy định trên

Về thủ tục quyết toán thuế

Về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thì tại điểm e khoản 3 Điều 10 Thông tư 156/2013/ TT-BTC quy định: “
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.”

Về hồ sơ khai quyết toán thuế thì được quy định tại khoản 3 Điều 16 Thông tư 151/2014/ TT-BTC bao gồm các giấy tờ sau:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.

- Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.

- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư này (tuỳ theo thực tế phát sinh của người nộp thuế).

...

- Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, doanh nghiệp phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tóm lại, theo quy định thì công ty của bạn thuộc trường hợp phải quyết toán thuế nên trong vòng 45 ngày kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp chuyển đổi loại hình, công ty của bạn phải nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.