Câu hỏi: Thưa Luật sư! Chúng tôi là công ty TNHH 2 thành viên, mới thành lập 16/03/2016. Doanh nghiệp tôi đã nộp mẫu 08-MST, chưa nộp hồ sơ khai thuế ban đầu. Xin hỏi vậy công ty tôi có thế nộp mẫu 06-GTGT trước hồ sơ khai thuế ban đầu được không và hạn nộp cho mẫu 06, hồ sơ khai thuế ban đầu là khi nào? Tôi xin cảm ơn!

Trả lời: Chào bạn! Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đề nghị tư vấn luật đến Bộ phận luật sư tư vấn pháp luật của Công ty Luật Minh Gia. Nội dung câu hỏi của bạn đã được đội ngũ luật sư của Chúng tôi nghiên cứu và tư vấn cụ thể như sau:

Thứ nhất,
về thời hạn nộp mẫu 06/GTGT năm 2016 đăng ký kê khai thuế. Theo Công văn 5460/TCT-KK ngày 18/12/2015 về việc tiếp nhận mẫu 06/GTGT đối với DN mới thành lập trong năm.

Trước tiên, cần xem xét doanh nghiệp nào phải nộp mẫu 06/GTGT

Theo Khoản 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng thì những doanh nghiệp phải được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ:

a) Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

b) Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

c) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

d) Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

đ) Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

Đối chiếu với quy định trên thì công ty của bạn là công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên, thuộc đối tượng phải nộp mẫu 06/GTGT này.

Tiếp theo, về thời hạn nộp mẫu 06/GTGT

a. Nguyên tắc xác định doanh thu khi hết năm dương lịch đầu tiên

Theo như bạn cung cấp thì công ty của bạn được thành lập 16/03/2016, hoạt động sản xuất kinh doanh không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu ước tính của năm như sau: Tổng cộng của chỉ tiêu "Tổng doanh thu của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT" trên tờ khai thuế GTGT của kì tính thuế các tháng hoặc quý hoạt động sản xuất kinh doanh chia số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với 12 tháng. Việc xác định doanh thu theo nguyên tắc này không phân biệt doanh nghiệp thực hiện khai theo tháng hoặc quý.

b. Về thời điểm gửi mẫu 06/GTGT

- Đối với trường hợp DN đang áp dụng phương pháp khấu trừ

+ DN có ước tính doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế ổn định trong 02 năm tiếp theo và không phải gửi mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế.

+ DN ước tính không đạt mức doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và phải gửi mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước 20/12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế, cho chu kì ổn định 02 năm tiếp theo. Nếu không nộp mẫu 06 này thì DN áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp cho năm tiếp theo.

=> Như vậy, Công ty bạn thành lập 16/03/2016 thì bạn phải nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 30/4/2016 (kê khai theo quý) (Trước thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT đầu tiên) và cơ quan thuế đồng ý cho kê khai khấu trừ. Cuối năm 2016 xác định lại doanh thu, cụ thể:

+ Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT cùa kỳ tính thuế  các tháng 03,04,05,06,07,08,09,10,11 chia 10 tháng; sau đó nhân (x) 12 tháng.

+ Nếu doanh thu từ 1 tỷ trở lên thì không phải nộp mẫu 06/GTGT

+ Nếu doanh thu không đạt mức 1 tỷ thì phải nộp mẫu 06/GTGT, chậm nhất ngày 20/12/2016

Lưu ý: Vì hạn nộp mẫu 06 chậm nhất đến ngày 20/12 (đối với các doanh nghiệp đang hoạt động) nên bạn xác định doanh thu đến tháng 11 hoặc quý 3.

- Đối với trường hợp DN đang áp dụng phương pháp trực tiếp

Doanh nghiệp mới thành lập đang áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp thì phải thực hiện ổn định phương pháp tính thuế đến hết năm dương lịch đầu tiên. Nếu muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT sang khấu trừ thì phải gửi mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế chậm nhất ngày 20/12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới. Nếu DN không nộp mẫu 06/GTGT thì tiếp tục áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp cho năm tiếp theo.

Thứ hai,
về hồ sơ khai thuế ban đầu của công ty TNHH 2 thành viên

Phương pháp tính thuế thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

- Khi nhận được giấy phép đăng ký kinh doanh của chi cục thuế Thành phố (Tỉnh), doanh nghiệp mang thông báo đó về Chi cục thuế Quận (nơi đăng ký kinh doanh) để làm thủ tục khai thuế ban đầu để hoàn tất quá trình thành lập doanh nghiệp.

Chú ý: Trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận được giấy phép đăng ký kinh doanh thì phải kê khai và nộp tiền thuế môn bài, treo biển tại trụ sở của công ty, mở sổ sách kế toán.

- Nếu doanh nghiệp hoạt động luôn thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng nhận được giấy phép đăng ký kinh doanh.

Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hộ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận luật sư trực tuyến của chúng tôi để được giải đáp:
( Tổng đài luật sư trực tuyến 1900.6169 )

Trân trọng
P.Luật sư trực tuyến – Công ty Luật Minh Gia