Câu hỏi: Nhờ luật sư công ty luật Minh Gia trợ giúp tư vấn luật về những ưu đãi, miễn giảm thuế  khi thành lập công ty THHH tại vùng kinh tế khó khăn và đặc biệt khó khăn và trình tự, thủ tục gì để nhận ưu đãi đó. Cụ thể như sau:

Xin chào chuyên gia và kính nhờ chuyên gia tư vấn giúp tôi. Tôi muốn thành lập công ty tnhh sản xuất thương mại gỗ cao su. Cụ thể, tôi cần mua đất, xây dựng nhà xưởng, mua máy móc thiết bị mới để cưa cây cao su tươi thành những tấm ván rồi sấy khô trước khi bán. Cây cao su tươi là những cây già có tuổi thọ 20-30 năm sau khi đã hết khả năng cho ra mũ. Tôi đang phân vân lựa chọn địa điểm tại huyện Bến Cầu (địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn) hay huyện Gò Dầu (địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn) thuộc tỉnh Tây Ninh.

1. Nhờ chuyên gia tư vấn cho tôi biết nếu mở công ty tại huyện Bến Cầu thì được miễn giảm thuế cụ thể như thế nào? Tôi cần làm gì để được miễn giảm thuế?

2. Nhờ chuyên gia tư vấn cho tôi biết nếu mở công ty tại huyện Gò Dầu thì được miễn giảm thuế cụ thể như thế nào? Tôi cần làm gì để được miễn giảm thuế?

Kính mong chuyên gia tư vấn cho tôi sớm qua email. Trân trọng cảm ơn.

Trả lời: Thứ nhất, Các ưu đãi về thuế

Các doanh nghiệp được ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 19, Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 được sửa đổi bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 và Khoản 1 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 theo đó:

Điều 19.Thuế suất ưu đãi

“1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
..

4. Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của chính phủ
…”

Điều 20. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

“1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư này.(được sửa đổi bổ sung tại khỏa 1 điều 11 thông tư 96/2015)

…”

Ngoài ra, Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 đã sửa đổi Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 78/2014 ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế cụ thể:

“ Điều 6. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20, Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hi
ện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi).Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa .Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP ngày 07/5/2009 của Chính phủ quy định về phân loại đô thị và văn bản sửa đổi Nghị định này (nếu có)”.

…”

Như vậy, trên đây là một số thuế suất ưu đãi và  miễn, giảm thuế, mà công ty bạn được hưởng nếu thành lập ở vùng kinh tế khó khăn và đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ. Bạn căn cứ vào đó để xem xét quyền lợi của mình.

Các khoản thu nhập được miễn thuế Theo quy định tại Điều 6 của Thông tư 96/2015 Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 8 thu nhập được miễn thuế Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) thì công ty bạn thành lập không nằm trong các ngành nghề được ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp và doanh nghiệp củabạn sẽ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% từ năm 2016 theo quy định tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Thủ tục để được hưởng ưu đãi thuế, miễn thuế

Tại Khoản 3 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định như sau:

3. Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

b.1) Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.

b.2) Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.

b.3) Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư này (tuỳ theo thực tế phát sinh của người nộp thuế):

- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

...

- Các Phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Mẫu số 03-3A/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với cơ sở kinh doanh thành lập mới từ dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm, dự án đầu tư mới ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

...

- Phụ lục tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc ở tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính (nếu có) theo mẫu số 03-8/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

- Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, doanh nghiệp phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp."

Như vậy, Doanh nghiệp cần nộp:

- Báo cáo tài chính.

- Quyết toán thuế TNDN trong năm.

- Quyết toán thuế TNCN trong năm.

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.