Câu hỏi: Chào luật sư. Mình có việc muốn nhờ các bạn giải đáp. Ông, bà nội mình đã chết từ năm 1997 và 2011. Ông bà nội mình có 4 người con 2 trai 2 gái.

Ông bà bội mình có để lại di sản là 1 thửa đất (chưa có sổ đỏ và chỉ có tên trong bản đồ địa chính xã đo đạc năm 2005) hiện do bố mẹ mình quản lý, sử dụng. Trong các bác, các cô của mình có 1 bác đã chết năm 2013 (bác này có vợ vẫn còn sống và có 4 người con). Để làm sổ đỏ thửa đất của ông bà nội mình để lại mang tên của bố mình thì tất cả 8 người gồm 3 anh chị e ruột với bố minh, 4 cháu ruột của bố mình và bác gái (là vợ của bác ruột mình đã chết 2013 như đã nói ở trên) đều thống nhất thỏa thuận nhượng lại cho bố mình được quyền sử dụng. Vậy cho mình hỏi khi làn sổ đỏ có phải nộp thuế thu nhập và mức nộp là bao nhiêu? Xin cám ơn các bạn.

Trả lời: Như bạn trình bày, mảnh đất do ông bà nội để lại cho bố mẹ bạn quản lý, đã sử dụng ổn định lâu dài và không có tranh chấp. Hiện nay gia đình muốn làm thủ tục làm sổ đỏ lần đầu cho mảnh đất. Trường hợp này những người thừa kế liên quan cần tiến hành thỏa thuận phân chia di sản thừa kế, trong đó, những người thừa kế còn lại đều từ chối nhận di sản bằng văn bản thì bố bạn mới có quyền làm thủ tục sang tên.

Các khoản thuế phí cần nộp bao gồm:

Thứ nhất, về thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định:
“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau”.

Như vậy, trong các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa cha mẹ đẻ với con cái. Khi đó, nếu ông bà nội bạn còn sống và đứng tên trên Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, thực hiện việc chuyển nhượng mảnh đất đó cho bố mẹ bạn thì ông bà nội sẽ không phải đóng thuế thu nhập cá nhân.

Thứ hai, là tiền sử dụng đất

Tiền sử dụng đất khi công nhận quyền sử dụng đất. Tiền sử dụng đất là số tiền mà người sử dụng đất phải trả cho Nhà nước khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất.

Tại điểm a khoản 1 Điều 107 Luật đất đai năm 2013 có quy định:

“1. Các khoản thu tài chính từ đất đai bao gồm:Tiền sử dụng đất khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất mà phải nộp tiền sử dụng đất”

Tiền sử dụng đất được xác định trên các căn cứ quy định tại Khoản 1 Điều 108 Luật đất đai như sau:

“
1. Căn cứ tính tiền sử dụng đất:

a) Diện tích đất được giao, được chuyển mục đích sử dụng, được công nhận quyền sử dụng đất;

b) Mục đích sử dụng”

Thứ ba, là lệ phí trước bạ

Khoản 10 Điều 9 Nghị định 140/2016/NĐ-CP quy định:

"
Điều 9. Miễn lệ phí trước bạ

...

10. Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất."

Theo quy định trên thì trường hợp nhận thừa kế QSDĐ từ bố mẹ sẽ được miễn lệ phí trước bạ.

Thứ tư, là các chi phí khác khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất:

Bao gồm: phí đo đạc, lệ phí địa chính, phí thẩm định Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, phí in Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất… do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định trên phạm vi tỉnh mình.