Câu hỏi: Gia đình tôi có nhận chuyển nhượng 1 mảnh đất của bà T. Sau khi địa chính làm thủ tục sang tên, gia đình tôi đã nộp thuế trước bạ nhưng gia đình bà T không chịu nộp thuế thu nhập cá nhân.

Trong giấy chuyển nhượng gia đình tôi trả tiền thực mua là 7 trăm triệu nhưng địa chính chỉ làm thuế là 3 trăm triệu với 2%=6 triệu, không ghi bên nào có trách nhiệm nộp thuế. Theo luật thì gia đình bà T phải nộp thuế thu nhập. Nay đã qua mấy tháng mà bà T vân không chịu nộp thếu, tôi muốn làm đơn nhờ pháp luật giải quyết nhưng không thủ tục như thế nào? gửi cho cơ quan nào giải quyết? Vậy kính mong luật sư chỉ dùm, Tôi xin chân thành cảm ơn.

Trả lời: Theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 thì
:

Điều 2. Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú
có thu nhập chịu thuế
quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Điều 3. Thu nhập chịu thuế (khoản 5 được sửa đổi tại Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012)

...

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

...

Như vậy, bà T là người có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất.

Tại Điều 7 Luật Quản lý thuế 2006 thì người nộp thuế có nghĩa vụ đăng ký thuế,
khai thuế và
nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm.

Thời hạn đăng ký thuế trong trường hợp của bà T là 10 ngày kể từ ngày phát sinh thu nhập chịu thế, tương đương với ngày hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất được công chứng (khoản 4 điều 22 Luật quản lý thuế 2006)

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, tương đương với ngày hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất được công chứng (khoản 3 điều 32 Luật quản lý thuế 2006) và thời hạn nộp thuế là chậm nhất vào ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế  (khoản 1 điều 42 Luật quản lý thuế 2006).

Như vậy, đã mấy tháng từ thời điểm hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất được công chứng mà bà T vẫn chưa thực hiện nghĩa vụ đăng ký, khai thuế hay nộp thuế, như vậy đã trái với quy định của pháp luật và bị xử phạt như sau:

Điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC - Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế so với thời hạn quy định

"Điều 9. Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định

1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.

2. Phạt tiền 700.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều này).

3. Phạt tiền 1.400.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không dưới 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày.

4. Phạt tiền 2.100.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.200.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày.

5. Phạt tiền 2.800.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày.

6. Phạt tiền 3.500.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 2.000.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 5.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày.

b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp hoặc trường hợp quy định tại Khoản 9 Điều 13 Thông tư này.

c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế).

d) Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy định trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

7. Thời hạn nộp hồ sơ quy định tại Điều này bao gồm cả thời gian được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

8. Không áp dụng các mức xử phạt quy định Điều này đối với trường hợp người nộp thuế trong thời gian được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế.

9. Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt theo quy định tại các Khoản 1, 2, 3, 4, 5, 6 Điều này, nếu dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định tạiĐiều 106 Luật quản lý thuế và các văn bản quy định chi tiết thi hành Luật này.

Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định và cơ quan thuế đã ra quyết định ấn định số thuế phải nộp. Sau đó trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hợp lệ và xác định đúng số tiền thuế phải nộp của kỳ nộp thuế thì cơ quan thuế xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo Khoản 1, 2, 3, 4, 5 và Khoản 6 Điều này và tính tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định. Cơ quan thuế phải ra quyết định bãi bỏ quyết định ấn định thuế".

Bạn có thể gửi đơn đến chi cục thuế địa phương (nơi có bất động sản) để thông báo về hành vi vi phạm của bà T, bạn gửi kèm theo hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất làm căn cứ để chi cục thuế xac định nghĩa vụ nộp thuế thu nhấp cá nhân của bà T.

Về file đính kèm bạn gửi, chúng tôi không đọc được file, rất mong bạn thông cảm.