Câu hỏi: Xin LS tư vấn giúp tôi: Tính đến hết Q1/2016 công ty mẹ ở TP.HCM nợ 170 triệu đồng tiền thuế của nhà nước bao gồm thuế GTGT và TNDN. Do công ty làm ăn thua lỗ nên không có khả năng trả nợ vì vậy cơ quan thuế Quận 1 đã gửi công văn thông báo hóa đơn của công ty không còn giá trị sử dụng.

Xin hỏi: chi nhánh hạch toán phụ thuộc công ty mẹ đóng trụ trở lại Hà Nội có bị ảnh hưởng gì không ạ? trong khi công ty mẹ bị cưỡng chế nợ thuế mà chi nhánh vẫn hoạt động và xuất hóa đơn có sao không? Khi công ty mẹ đang bị cưỡng chế thuế mà chi nhánh muốn tách ra hạch toán độc lập có được không? Điều kiện cần và đủ để tách là gì? Tính đến hết T2/2017 công ty vẫn chưa trả nợ thuế vậy báo cáo tài chính năm 2016 của toàn công ty có phải nộp không ạ? Xin cảm ơn!

Trả lời: Thứ nhất
, chi nhánh hạch toán phụ thuộc công ty mẹ đóng trụ trở tại Hà Nội có bị ảnh hưởng gì không?

Từ thông tin bạn cung cấp, Công ty mẹ ở Tp. Hồ CHí Minh có chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại Hà Nội. Do đây là chi nhánh phụ thuộc nên hóa đơn của chi nhánh sẽ dùng chung với công ty mẹ.

Theo Khoản 3, khoản 4 Điều 9, Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

“
3…Các chi nhánh trực thuộc sử dụng chung mẫu hóa đơn với trụ sở chính, khi thông báo phát hành hóa đơn không đủ hóa đơn mẫu thì được sử dụng 01 số hóa đơn đầu tiên sử dụng theo tên, địa chỉ mới hoặc được phân bổ để làm hóa đơn mẫu. Trên hóa đơn dùng làm mẫu gạch bỏ số thứ tự đã in sẵn và đóng chữ “Mẫu” để làm hóa đơn mẫu. Các hóa đơn dùng làm hóa đơn mẫu không phải thực hiện thông báo phát hành (không kê khai vào số lượng hóa đơn phát hành tại Thông báo phát hành hóa đơn).”

…..4.Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng khai thuế giá trị gia tăng riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hoá đơn.”

Như vậy, nếu trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc dùng chung hóa đơn với công ty mẹ thì chi nhánh đó phải chịu trách nhiệm cùng với công ty mẹ.

Thứ hai,
công ty có phải nộp báo cáo tài chính không?

Điều 99 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định như sau:

“1. Đối tượng lập Báo cáo tài chính năm:

Hệ thống Báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các ngành và các thành phần kinh tế. Báo cáo tài chính năm phải lập theo dạng đầy đủ.

…

4. Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp ngành đặc thù tuân thủ theo quy định tại chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành hoặc chấp thuận cho ngành ban hành.”

Theo quy định trên thì tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các ngành và các thành phần kinh tế phải lập báo cáo tài chính năm. Báo cáo tài chính năm phải lập theo dạng đầy đủ. Việc lập và trình bày báo cáo tài chính của các doanh nghiệp đặc thù phải tuân thủ theo quy định của ngành. Do đó, dù công ty nợ thuế chưa trả thì công ty vẫn có nghĩa vụ nộp thuế.

Về thời hạn nộp báo cáo tài chính
:

Tại ĐIều 109 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

Đối với doanh nghiệp nhà nước:

+ Đơn vị kế toán phải nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Đối với công ty mẹ, Tổng công ty nhà nước chậm nhất là 90 ngày;

+ Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp Báo cáo tài chính năm cho công ty mẹ, Tổng công ty theo thời hạn do công ty mẹ, Tổng công ty quy định.

Đối với các loại doanh nghiệp khác:

+ Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh phải nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày;

+ Đơn vị kế toán trực thuộc nộp Báo cáo tài chính năm cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên quy định.