Câu hỏi: Kính gửi Văn phòng luật sư Minh Gia. Tôi có câu hỏi về hoàn thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản mong nhận được tư vấn của Luật sư. Đầu năm 2015 tôi có thực hiện giao dịch mua bán nhà đất với chị A. Hợp đồng đã được ký kết và đã qua công chứng của Văn phòng Công chứng. Tại điều khoản về trách nhiệm nộp ngân sách nhà nước có thỏa thuận "Bên mua có trách nhiệm nộp các loại thuế, phí liên quan". Tại thời điểm ký kết hợp đồng vì chưa hiểu về luật thuế thu nhập cá nhân nên bên bán là Chị A không kê khai với văn phòng đăng ký đất đai và cơ quan thuế về việc thửa đất mà chị A bán cho tôi là thửa đất duy nhất của chị nên khi cơ quan thuế thông báo số tiền thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản mà chị A phải nộp thì tôi đã thay chị A đi nộp khoản tiền đó vào ngân sách nhà nước. Sau đó, khi biết mình thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân thì chị A đã bổ sung thêm tài liệu chứng minh thửa đất chuyển nhượng cho tôi là thửa đất duy nhất.  Như vậy, số tiền tôi đã thay chị A nộp vào ngân sách nhà nước có được hoàn lại không ạ. Và ai là người đề nghị hoàn trả.  Tôi hay chị A. Chị A là người đứng tên trên giấy nộp tiền nhưng tôi lại là người nộp tiền. Rất mong các luật sư tư vấn.

Trả lời: Thứ nhất, vấn đề hoàn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này.

Khoản 2 Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân như sau:

“2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.”

Theo thông tin bạn cung cấp đây là nhà ở duy nhất của chị A do đó khi thực hiện chuyển nhượng quyền sử dụng đất chị A sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Điều 57 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế và nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của chính phủ có quy định về hồ sơ hoàn các loại thuế, phí khác như sau:

"
Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu Ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này và các tài liệu kèm theo (nếu có)."

Với trường hợp này chị A đã nộp dư một khoản tiền thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản vào ngân sách  nhà nước do đó nếu muốn được hoàn trả thuế chị A cần làm hồ sơ yêu cầu hoàn thuế thu nhập cá nhân và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền. Sau khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế sẽ xem xét và giải quyết yêu cầu hoàn thuế của chị A.

Thứ hai, với vấn đề ai là người làm thủ tục yêu cầu hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Mặc dù bạn với chị A có thỏa thuận với nhau về vấn đề bạn sẽ là người nộp thuế và các khoản phí tuy nhiên đây chỉ là thỏa thuận dân sự trong quá trình chuyển nhượng giữa các bên. Về mặt pháp luật chủ thể chịu thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này vẫn là chị A mà không phải bên bạn do đó nếu chị A thuộc trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân thì chị A sẽ là chủ thể trực tiếp làm hồ sơ gửi đến cơ quan thuế yêu cầu làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân theo đúng quy định. Sau khi lấy lại được số tiền thuế đã nộp thì chị A sẽ hoàn trả lại cho bạn số tiền này.

Nếu trong trường hợp chị A không thể làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân thì có thể làm giấy ủy quyền có công chứng, chứng thực cho bạn để bạn tiến hành làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế.

Khi làm thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân, cá nhân yêu cầu hoàn thuế  phải chuẩn bị các giấy tờ sau:

- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này.

- Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó.

- Giấy tờ chứng minh tài sản chuyển nhượng là nhà ở, đất ở duy nhất.

- Giấy ủy quyền đã được công chứng, chứng thực.