Câu hỏi: Anh em tặng cho đất có phải nộp thuế nhà đát không Xin chào luật sư1 Tôi có một mảnh đất ở nông thôn đã có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ( diện tích 343 mết vuông trong đó có 200m sử dụng lâu dài, còn 143 m là đất cóa thời hạn , khi tách tặng cho em trai ruọt một mảnh với diện tích 104m trong đó có 60 m lâu dài và 44m đất có thời hạn, khi tôi làm thủ tục tặng tôi phải nộp thuế nhà đất 3,5 triệu bằng 50% là do anh tặng cho em nên được miễn 50%,( vì em tôi đã làm nhà lên đất tôi tặng) cộng với phí đo đạc....và các khoản chi phí lên tới 7 triệu đồng, .. Xin luật tư vấn cho các thủ tục nộp thuế trên có đúng không, ..nếu đúng tôi phải nộp những khoản nào, quy định ra sao. tôi xin cảm ơn , xin luật sư tư vấn cụ thể và gửi lại địa chỉ này , tôi xin chân thành cảm ơn

Trả lời: Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi đến Công ty Luật Minh Gia, với câu hỏi của bạn chúng tôi xin tư vấn như sau

Khi thực hiện việc tặng cho quyền sử dụng đất, người nhận tăng cho có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cho việc tặng cho bất động sản theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012( Luật thuế TNCN). Cụ thể:

“Điều 3. Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

...10. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.”

Và người nhận tặng cho quyền sử dụng đất khi đăng ký quyền sử dụng đất có nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ theo Điều 3 Nghị định 140/2016/NĐ-CP như sau:

“
Điều 3. Người nộp lệ phí trước bạ

Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ quy định tại Điều 2 Nghị định này phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trừ các trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại Điều 9 Nghị định này
”

Tuy nhiên, nếu việc  tặng cho bất động sản được thực hiện giữa những đối tượng sau thì người nhận tặng cho được miễn thuế thu nhập cá nhân theo Điều 4 Luật thuế TNCN và miễn lệ phí trước bạ theo Điều 5 Thông tư 301/2016/TT- BTC. Cụ thể:

“
Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

...4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
”

“
Điều 5. Miễn lệ phí trước bạ

…10. Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.
“

Đối chiếu với trường hợp cụ thể của bạn, nếu xác định thửa đất tặng cho là tài sản riêng của bạn thì em bạn được miễn thuế thu nhập cá nhân khi được nhận tặng cho quyền sử dụng đất và lệ phí trước bạ đối với toàn bộ giá trị quyền sử dụng đất của thửa đất này do việc tặng cho được thực hiện giữa anh, em ruột với nhau. Tuy nhiên nếu quyền sử dụng đất là đối tượng trong hợp đồng tặng cho này được xác định là tài sản chung của vợ chồng bạn thì khi tặng cho, em bạn không phải chịu thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ tương ứng với phần quyền sử dụng đất  của bạn,  nhưng em bạn sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạn đối với phần giá trị quyền sử dụng đất vợ bạn tặng cho em trai bạn ( tức là một nửa thửa đất ). Do đó, để xác định nghĩa vụ thuế và lệ phí trước bạ thì bạn cần xem xét lại thửa đất này là tài sản riêng của bạn hay tài sản chung của vợ chồng bạn.

Ngoài ra các chi phí khác như : phí đo đạc, phí đăng ký biến động,... là các khoản phí áp dụng riêng theo địa phương. Bạn có thể yêu cầu cơ quan địa chính hỗ trợ xác định các laoji phí này theo quyết định do Uỷ ban tỉnh bạn ban hành.