Câu hỏi: Mình đang làm kế toán trong một doanh nghiệp. Doanh nghiệp mình có một số bạn đang có hợp đồng với bên mình, nhưng có thêm thu nhập khoảng 500USD/tháng từ nước ngoài (ngồi tại Việt Nam làm việc). Vậy bạn đó phải chịu thuế thu nhập cá nhân như thế nào?. Cách tính ra sao và quyết toán thế nào?

Trả lời: Theo Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định đối tượng nộp thuế như sau:

“1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng  một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này”.

Thu nhập chịu thuế bạn có thể tham khảo tại điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012.

Theo quy định mới nhất của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2012, thuế thu nhập cá nhân áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 9 triệu đồng/tháng/người thay vì mức cũ là 4 triệu đồng/người/tháng và mức giảm trừ gia cảnh là 3,6 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc so với mức cũ là 1,6 triệu đồng/người/tháng.

Do đó, người thu nhập trên 9 triệu đồng/tháng và không có người phụ thuộc mới phải nộp thuế. Nếu có 1 người phụthuộc thì thu nhập trên 12,6 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế; có 2 người phụ thuộc thì thu nhập trên 16,2 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Như vậy trường hợp của bạn phải nộp thuế thu nhập cá nhân vì đây là khoản thu nhập hàng tháng từ tiền lương tiền, tiền công (theo quy định tại khoản 2 điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012). Thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng và thu nhập tăng thêm 500USD.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân

Khoản 3 Điều 12 Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 06 năm 2013 của Chính phủ hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định các trường hợp các đối tượng sau là người phụ thuộc:

“1. Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ/chồng dưới 18 tuổi.

2. Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ/chồng từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật không có khả năng lao động.

3. Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ/chồng đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông mà không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân không vượt quá 1.000.000 đồng/tháng.

4. Người ngoài độ tuổi lao động, người trong độ tuổi lao động nhưng bị khuyết tật không có khả năng lao động mà không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức bình quân 1.000.000 đồng/tháng. Những người này gồm: Vợ/chồng của người nộp thuế, cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi hợp pháp, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ vợ/cha mẹ chồng của người nộp thuế”.

(TNCN) được tính theo công thức chung:nThuế TNCN = (Thu nhập – 9 triệu – (3,6 triệu x số người phụ thuộc) x thuế suất theo biểu thuế TNCN.

Biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định tại điều 14 Nghị định 65/2013/NĐ-CP.

Quyết toán thuế

Theo quy định tại Điều 24 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và trách nhiệm của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú.

“1. Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, quyết toán thuế được quy định như sau:

a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế;

b) Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế đối với mọi khoản thu nhập theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

2. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thông tin về thu nhập và người phụ thuộc của đối tượng nộp thuế thuộc đơn vị mình quản lý theo quy định của pháp luật”.

Ngoài ra bạn có thể tham khảo thủ tục quyết toán thuế tại mục V công văn Số: 230/TCT-TNCN của Bộ Tài Chính.

Như vậy trong trường hợp trên bạn có trách nhiệm quyết toán thuế đối với mọi khoản thu nhập theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trân trọng
!