Câu hỏi: Ngày 6-4-2016 chồng tôi lập giấy ủy quyền cho phép tôi được bán, cho tặng căn nhà chúng tôi đang sở hữu trong sổ hồng.Tôi định ngày 8-4-2016 sẽ tặng căn nhà này cho con gái ruột (22 tuổi) của vợ chồng tôi.

Nội dung tư vấn:

Tuy nhiên, người ta bảo rằng tôi sẽ phải chịu thuế thu nhập cá nhân và thuế trước bạ vì tôi mới chỉ sở hữu nửa phần nhà của chồng tôi có 2 ngày (chưa đủ 183 ngày như quy định của điều 3 như sau): Hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân, tại Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài Chính và Điều 4 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính Phủ thì trường hợp có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất cả cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế, đồng thời phải đáp ứng các điều kiện sau:

– Chỉ có duy nhất quyền sở hữu một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng.

– Có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.

Vậy xin hỏi tôi phải nộp những thuế gì? Và nộp bao nhiêu phần trăm? Rất mong được luật sư trả lời. Tôi xin chân thành cảm ơn.

Trả lời: Chào bạn, cảm ơn bạn đã gửi yêu cầu tư vấn tới Công ty Luật Minh Gia chúng tôi, trường hợp của bạn chúng tôi xin được tư vấn như sau:

Về thuế thu nhập cá nhân
:

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân thì:

"1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; Cha chồng, mẹ chồng với con dâu; Cha vợ, mẹ vợ với con rể; Ông nội, bà nội với cháu nội; Ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; Anh, chị, em ruột với nhau”.

Theo đó, căn cứ vào quy định nêu trên thì do bạn và con gái bạn là hai mẹ con ruột nên khi thực hiện việc chuyển nhượng căn nhà bằng hợp đồng tặng cho thì sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân vì nằm trong trường hợp được miễn thuế.

Bạn có băn khoăn là theo quy định tại Điều 3 thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài Chính và Điều 4 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính Phủ quy định: Trường hợp có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất cả cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế, đồng thời phải đáp ứng các điều kiện sau:

Thứ nhất, chỉ có duy nhất quyền sở hữu một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng.

Thứ hai, có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.

Tuy nhiên,theo quy định tại Điểm b.1.2 Khoản1 Điều 3 thông tư 111/2013/BTC  thì thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở là ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất ( Tức là ngày cấp Sổ hồng).

Do đó, quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất của bạn được tính từ thời điểm mà vợ chồng bạn được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. Chứ không phải tính từ thời điểm bạn được lập giấy ủy quyền từ chồng về việc mua bán, tặng cho căn nhà đang sở hữu.

Vậy, việc bạn mới được chồng ủy quyền cho mua bán, tặng cho căn nhà mới có  2 ngày tính đến ngày tặng cho không ảnh hưởng gì đến việc bạn tặng cho căn nhà cho con gái mình.

Về lệ phí trước bạ:

Tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư 34/2013 sửa đổi thông tư 124/2011/BTC hướng dẫn lệ phí trước bạ quy định về trường hợp miễn lệ phí trước bạ như sau:

“
Nhà, đất thừa kế, hoặc là quà tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.

Trường hợp này, khi khai lệ phí trước bạ, người nhận tài sản phải xuất trình cho cơ quan thuế các giấy tờ hợp pháp chứng minh mối quan hệ với người thừa kế, cho, tặng hoặc xác  nhận của uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi người cho hoặc nhận tài sản thường trú về mối quan hệ trên
.”

Vậy, theo quy định trên thì bạn thuộc đối tượng tặng cho nhà giữa mẹ và con đẻ nên được miễn lệ phí trước bạ.

Ngoài ra, bạn cũng cần cung cấp cho cơ quan thuế các giấy tờ hợp pháp chứng minh mối quan hệ với người được tặng cho là con gái bạn ( như giấy khai sinh) hoặc bạn có thể xin xác nhận của Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi bạn thường trú về mối quan hệ giữa bạn và con gái bạn.

Như vậy, việc bạn làm hợp đồng tặng cho nhà cho con gái sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ do nằm trong trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ theo quy định của pháp luật.

Trân trọng