Câu hỏi: Câu hỏi tư vấn: Công ty em là công ty TNHH có 1 trụ sở chính (TSC) và 02 chi nhánh hoạt động độc lập, mà kết toán trước họ không làm hồ sơ gì liên quan đến 02 chi nhánh kia mà chỉ làm báo cáo cho TSC, bây giờ em làm em muốn chuyển 02 chi nhánh kia về hạch toán phụ thuộc thì em phải làm sao cho đúng thủ tục ạ, nếu 2 chi nhánh kia chuyển về phụ thuộc thì nó có phải khai thuế tháng hay không, hay lúc này TSC khai trong hồ sơ TSC thôi ạ.

Trường hợp 2 chi nhánh kia mình có thể chuyển thành địa điểm kinh doanh để khỏi khai cái gì về cái chi nhánh đó luôn xem như nó là TSC để mình làm cho dễ vì em nghe có người nói là nếu chuyển về kê khai phụ thuộc thì 02 chi nhánh cũng phải khai thuế tháng chỉ có điều là không phải làm báo cáo tài chính mà lúc này TSC làm, còn nếu mà chuyển thành địa điểm kinh doanh thì không phải làm gì cả. Em mong hồi âm sớm của luật sư! em xin chân thành cảm ơn!

Trả lời: Theo quy định của Thông tư 95/2016/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế. Cụ thể:

Điều 7. Hồ sơ đăng ký thuế

Hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Điều 23 Luật quản lý thuế, cụ thể như sau:

...

b) Đối với đơn vị trực thuộc, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 02-ĐK-TCT và các bảng kê (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đơn vị trực thuộc, hoặc Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp, hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật của nước có chung biên giới (đối với tổ chức của nước có chung biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu của Việt Nam).

Điều 23. Đăng ký thuế trong trường hợp chuyển đổi mô hình hoạt động của tổ chức kinh tế và tổ chức khác

1. Chuyển đơn vị trực thuộc thành đơn vị độc lập hoặc ngược lại

Đơn vị trực thuộc có quyết định chuyển thành đơn vị độc lập hoặc ngược lại phải thực hiện đăng ký thuế lại để được cơ quan thuế cấp mã số thuế mới theo quy định tại Điều 6, Điều 7, Điều 8 Thông tư này. Khi có Quyết định chuyển đổi, đơn vị trước chuyển đổi phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 16, Điều 17 Thông tư này.

Như vậy, đối chiếu quy định trên thì trường hợp công ty muốn muốn chuyển hai chi nhánh trên về hoạch toán phụ thuộc của trụ sở chính thì công ty phải làm thủ tục đăng ký thuế với cơ quan thuế. Theo đó, hồ sơ thủ tục công ty cần thực hiện gồm:

+ Tờ khai đăng ký thuế (mẫu số 02-ĐK-TCT) và bảng kê (nếu có);

+ Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đơn vị trực thuộc, hoặc Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp (bản sao).

- Thứ hai, liên quan tới kê khai thuế.

Nghị định 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật quản lý thuế và nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định:

Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng

1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế

a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.

Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.

Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke.

c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.

Điều 17. Khai thuế môn bài

1. Người nộp thuế môn bài nộp Tờ khai thuế môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc (chi nhánh, cửa hàng...) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì người nộp thuế thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của các đơn vị trực thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của người nộp thuế.

Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.

Theo đó, do bạn không cung cấp rõ giữa chi nhánh và trụ sở chính có cùng trên địa bàn tỉnh, thành phố hay không nên chưa xác định cụ thể cho bạn được.
Tuy nhiên, trường hợp trong cùng tỉnh thì người nộp thuế (trụ sở chính) sẽ thực hiện kê khai thuế chung cho cả đơn vị trực thuộc (hai chi nhánh phụ thuộc - không phải làm thủ tục kê khai thuế tháng). Trường hợp giữa đơn vị phụ thuộc kinh doanh khác tỉnh so với trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc (hai chi nhánh của công ty) phải tự mình làm hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc (phải thực hiện kê khai thuế tháng).
Ngoài ra, đối với hóa đơn hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì công ty sẽ áp dụng giải quyết theo Mục 2.6 Phụ lục số 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Đối với việc thành lập địa điểm kinh doanh thì công ty cũng phải làm thủ tục đăng ký kê khai đóng thuế môn bài. Đồng thời, không có quy định về việc chuyển loại hình từ chi nhánh sang địa điểm kinh doanh được, nên công ty bạn không có căn cứ để thực hiện được thủ tục này.