Hovedregelen i norsk rett er at skatteposisjoner ikke kan overføres mellom skattesubjekter uten særlig holdepunkt i regelverket. Et selskap kan dermed ikke overføre sitt fradragsberettigede underskudd til et annet selskap. Reglene om konsernbidrag medfører likevel at et konsern samlet kan gjøre nytte av konsernselskapenes skatteposisjoner, ved såkalt utjevning. Dette til tross for at konsernselskaper i utgangspunktet er selvstendige skattesubjekter.